关于中威电子的年报问询函

关于对杭州中威电子股份有限公司的年报问询函
创业板年报问询函【2022】第345号
杭州中威电子股份有限公司董事会：
我部在对你公司2021年度报告事后审查中关注到以下问题：
1.报告期内，你公司实现营业收入24302.94万元，同比增长
16.53%，其中，主营业收入23009.97万元，毛利率为28.92%，较去年增加16.96个百分点；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-5123.72万元；经营活动产生的现金流量净额-5403.76万元。
（1）按行业分类，安防、交通分别实现营业收入12827.00万元、
9552.39万元，毛利率分别为21.35%、37.41%，较去年分别增加10.94、
24.13个百分点；按产品分类，系统集成、产品销售分别实现营业收
入8394.51万元、13957.44万元，毛利率分别为14.64%、37.80%，较去年分别增加8.12、24.50个百分点。请结合公司经营模式、同行业可比公司情况，按行业、产品类别分别说明营业收入、毛利率均大幅增长的原因及合理性，你公司的收入、成本核算是否真实、准确，是否符合企业会计准则规定。
（2）2021年度第一、二、三、四季度，你公司实现的营业收入
分别为3090.72万元、4906.94万元、7792.02万元、8513.26万元，
2021年第三、第四季度营业收入显著高于第一、第二季度，分季度
净利润分别为-560.30万元、-191.73万元、-1669.39万元、-2702.301万元，2021年第三、第四季度亏损金额显著高于第一、第二季度，
经营活动产生的现金流量净额分别为108.49万元、659.88万元、
-1668.27万元、967.65万元，第三季度经营活动产生的现金流量净额为负。请结合主营业务是否具有季节性特征、同行业可比公司情况等，按主营业务收入类型说明各季度营业收入、净利润、经营活动产生的
现金流量净额发生较大波动的原因及合理性，收入、费用是否确认在恰当的会计期间，当中，应特别说明2021年第三、第四季度收入大幅增长，但净利润大幅下降，以及经营活动产生的现金流量净流出集
中在第三季度的原因及合理性。
（3）列示公司2019至2021各年度前十大客户明细，包括客户
的全称、收入确认金额及占比、销售的具体产品或提供的具体服务等，是否存在关联关系，是否为报告期内新增客户，说明客户变化及收入占比变化的原因及和合理性。
请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，详细说明针对营业收入执行的审计程序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序、获取的审计
证据及其有效性等，对销售与收入循环执行的内部控制测试的具体情况，是否发现异常情况。
2.年报显示，公司2018年、2019年、2020年、2021年净利润
分别为-3176.28万元、-8747.48万元、-11579.36万元、-5123.72万元，已连续亏损四年，2022年一季度实现营业收入2087.77万元，同比下降32.45%，亏损20.74万元。请结合公司业务开展、经营状况、
2资金周转、债务逾期、新冠疫情复工复产、行业特征、行业政策等情况，说明公司所属行业环境是否发生重大变化，是否具备持续经营能力。请年审会计师核查并发表明确意见。
3.报告期末，你公司应收账款余额为146320.78万元，占流动资
产比例为85.36%，较年初下降0.22%，本年计提坏账准备4977.98万元，核销坏账准备2290.51万元，坏账准备余额为19972.76万元，其中，按组合计提坏账准备的应收账款账面余额为53219.39万元，计提坏账准备比例为34.73%。账龄1年以内的应收账款余额为
17997.96万元，占2021年营业收入比例为74.06%，账龄1年以上应
收账款余额占应收账款余额的比例为67.10%。此外，分期收款销售商品形成的长期应收款余额10112.85万元，坏账准备余额为557.03万元。
（1）请结合公司销售收入确认政策及信用政策，说明你公司对
客户的信用政策是否发生变化，报告期末应收账款、长期应收款余额中属于报告期内新增部分的金额及对应客户名称，以及新增的应收款项、长期应收款是否基于真实发生的业务活动。
（2）分别说明报告期末应收账款、长期应收款余额前10大客户
的全称、欠款金额、账龄、坏账计提金额及比例、相关交易内容、合
同约定的回款时间及目前的回款情况，是否为报告期内新增客户，收入确认是否符合会计准则规定。
（3）请按欠款方列示按单项计提坏账准备的应收账款的客户全
称、你公司向其提供服务的内容、服务时间、应收账款账龄等，并结
3合客户的注册资本、企业规模、盈利能力、资金状况等说明其是否具
备偿付能力，公司已采取追偿措施及结果，逐家说明坏账准备计提比例的确定依据及其合理性，坏账准备计提是否充分。
（4）结合同行业可比公司说明你公司应收账款余额较大、周转
率较低、账龄较长的原因及合理性，坏账计提是否充分。
（5）报告期内，核销坏账准备主要为应收四川勇安智能科技有
限公司（以下简称“四川勇安”）货款1923.55万元，公司2017年
10月25日与四川勇安签订了含税金额为2178.55万元的产品销售合同，公司于2017年12月完成商品交付并取得四川勇安出具的签收单据，由于产品交付以后，客户在施工过程中提出技术修改要求，你公司相关研发团队变动，无法满足客户提出的技术要求，经双方友好协商，你公司于2021年1月与四川勇安签订债务重组协议，并经董事会审议通过，同意四川勇安支付255.00万元，豁免剩余1923.55万元债务，占合同金额的88.29%。请公司说明四川勇安签收后不支付货款是否符合合同约定，并结合生产相关产品实际发生的成本、再次销售的市场价格等，说明豁免较大比例合同债务的原因及合理性。
请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，详细说明针对应收账款、长期应收款执行的审计程序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序、
获取的审计证据及其有效性等，是否获取充分、适当的审计证据确认应收账款、长期应收款的真实性，坏账准备计提是否充分。
3.报告期末你公司存货余额为11609.58万元，较年初增长
427.35%，其中，合同履约成本5231.20万元，较年初增长334.71%；
报告期内计提存货跌价准备620.34万元，转回或转销存货跌价准备
370.85万元，期末存货跌价准备余额3756.93万元。
（1）请说明结合具体项目，说明合同履约成本大幅增长的原因及合理性。
（2）请按存货具体类型结合存货市场价格或合同价格、库龄、存放状况、产销情况、在手订单变动情况、相关项目实施进展以及同
行业可比公司情况等说明存货是否真实存在，会计确认计量和成本结转核算是否准确，存货跌价准备计提是否充分，是否符合企业会计准则的规定。
请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，详细说明实施的存货监盘、函证等审计程序及审计结果。
4.报告期末，你公司商誉账面原值余额1316.88万元，为你公司以现金方式收购华夏天信（北京）机器人有限公司（以下简称“华夏天信”）形成。请说明华夏天信是否存在业绩承诺，并结合华夏天信
2021年经营状况、在手订单情况、业绩承诺完成情况等，说明商誉
减值测试的预测期、预测期增长率、稳定期增长率、预测期利润率、
稳定期利润率、折现率等关键参数的确定方法及合理性，是否与收购时商誉减值测试的评估指标存在差异，如是，请具体说明差异的原因及合理性，并说明商誉减值准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。
5.报告期末，其他非流动资产新增合同资产1158.69万元，减
5值准备余额75.78万元。请说明合同资产的主要构成、形成原因及会计处理，是否符合《企业会计准则》的规定，计提合同资产减值准备比例的确定依据及合理性，减值准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。
6.报告期内，你公司发生销售费用2252.31万元，同比下降
40.65%，销售费用率从2020年的18.20%下降到9.27%。请结合费用
支出构成明细、销售政策变化，说明你公司营业收入大幅增长而销售费用大幅下降的原因及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。
请你公司就上述问题做出书面说明，在2022年5月23日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送浙江证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2022年5月15日
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