狮头股份:杭州昆汀科技股份有限公司2022年7月31日财务报表审计报告

杭州昆汀科技股份有限公司
2022年1-7月财务报表附注
（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）一、公司基本情况
（一）公司概况
杭州昆汀科技股份有限公司(以下简称公司、本公司或昆汀科技)系由杭州昆汀电子
商务有限公司(以下简称有限公司)整体变更设立的股份有限公司，于2012年3月8日在杭州市工商行政管理局登记注册，取得注册号为330104000164566的企业法人营业执照，公司现持有2018年9月29日由杭州市市场监督管理局换发的统一社会信用代码为
91330100589889702U的营业执照。公司注册地：杭州经济技术开发区白杨街道科技园路
2号5幢12层1208-1211单元。法定代表人：方贺兵。
公司现有注册资本为人民币12765957.00元，总股本为12765957.00股，每股面值人民币1元。其中：有限售条件的流通股份普通股6641532.00股；无限售条件的流通股份普通股6124425.00股。公司股票于2017年3月23日在全国中小企业股份转让系统挂牌交易。
原有限公司由沈培兴、方林宾和章红共同出资组建，注册资本为人民币50万元，全部为货币出资。2012年2月29日，杭州新纪元会计师事务所就该出资出具杭新会验
字（2012）第039号《验资报告》，对申请设立登记的注册资本的实收情况进行了审验。
2013年5月10日，有限公司召开股东会作出决议，同意沈培兴将持有本公司70%
的35.00万元股权转让给方林宾，同意章红将拥有本公司10%的5.00万元股权转让给方鑫宾。公司于2013年5月23日办理了工商变更登记手续。
2013年12月30日，有限公司召开股东会作出决议，同意方鑫宾将其持有本公司
10%的人民币5.00万元股权转让给刘佳东，同意方林宾将持有本公司15.00%的人民币
7.50万元股权转让给何荣，同意方林宾将持有本公司20.00%的人民币10.00万元股权转让给陆顺。公司于2013年12月30日办理了工商变更登记手续。
2015年6月29日，有限公司召开股东会作出决议，同意方林宾将其持有的公司股
权转让给方贺兵44.155%、马文涛2.145%，同意陆顺将持有的公司股权转让给张远帆8%、白智勇5%、管晖5%、马文涛2%，同意刘佳东将持有的公司股权转让给马文涛1.3%，同
1意何荣将持有的公司股权转让给马文涛3.255%，同日，公司召开股东会作出决议，同意
增加注册资本人民币450万元，注册资本由人民币50万元变更为人民币500万元，新增的注册资本由原8名股东按原出资比例以货币方式出资，本次增资前后出资比例不发生变化。分别由原股东方贺兵追加投资人民币198.6975万元，何荣追加投资人民币52.8525万元，方林宾追加投资人民币39.15万元，刘佳东追加投资人民币39.15万元，
马文涛追加投资人民币39.15万元，张远帆追加投资人民币36万元，白智勇追加投资人民币22.5万元，管晖追加投资人民币22.5万元。公司于2015年6月29日办理了工商变更登记手续。2015年7月3日，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）出具瑞华验字[2015]第33090007号《验资报告》，对新增注册资本进行了审验。
2015年7月27日，有限公司召开股东会作出决议，同意马文涛将持有的本公司8.70%
的人民币43.50万元股权转让给方贺兵。公司修改了公司章程，并于2015年7月27日办理了工商变更登记手续。
2015年7月28日，有限公司股东会作出决议，同意以2015年7月31日为改制基准日，以经审计的净资产折股，整体变更为股份有限公司。2015年9月28日，公司取得了杭州市市场监督管理局核发的统一社会信用代码为 91330100589889702U 的营业执照。注册资本为人民币500.00万元，股本为人民币500.00万元，该出资业经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）审验，并于2015年9月18日出具瑞华验字[2015]第33090017号《验资报告》。
2015年12月20日，公司召开股东大会，同意公司增资人民币500万元，分别由原
7名股东按原持股比例增资。2015年12月24日，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）
出具瑞华验字[2015]第33090035号《验资报告》，对截至2015年12月22日新增的注册资本进行了审验。公司修改了章程，并于2015年12月28日办理了工商变更登记手续。
2016年2月26日，公司召开股东大会，同意公司股本由人民币1000万元增加到人民币1100万元，同意天弘创新资产管理有限公司（代表“天弘创新-弘牛股权投资一期专项资产管理计划”）为公司新股东，其以人民币1500万元认购公司新增人民币人民币100万元注册资本，其余部分计入公司资本公积，出资方式为货币。瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）出具瑞华验字[2016]33090009号《验资报告》，对本次新增的注册资本进行了审验。公司于2016年3月23日办理了工商变更登记手续。
22016年3月25日，公司召开股东大会，同意公司股本由人民币1100万元增加到
人民币1200万元，同意上海安优投资有限公司成为新股东，同意上海安优投资有限公司以人民币1500万元认购公司新增人民币100万元注册资本，其余部分计入公司资本公积，出资方式为货币。瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）出具瑞华验字[2016]33090010号《验资报告》，对本次新增的注册资本进行了审验。公司于2016年
3月25日办理了工商变更登记手续。
2016年6月17日，公司召开股东大会，公司实施员工股权激励计划，已设立杭州
昆阳投资管理合伙企业（有限合伙），持股平台出资人民币599.9971万元，其中人民币76.5957万元进入注册资本，剩余人民币523.4014万元进入资本公积。本次增资完成后公司股本由人民币1200万元增加到人民币1276.5957万元。2016年7月14日，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）出具瑞华验字[2016]33090022号《验资报告》，对本次新增的注册资本进行了审验。
2017年12月01日，天津桂发祥十八街麻花食品股份有限公司（002820）通过协议
转让增持公司无限售条件流通股1763000股。
2017年12月07，天津桂发祥十八街麻花食品股份有限公司（002820）通过协议转
让增持公司无限售条件流通股562000股。
2017年12月13日，天津桂发祥十八街麻花食品股份有限公司（002820）通过协议
转让增持公司无限售条件流通股293625股。
2018年02月01日，天津桂发祥十八街麻花食品股份有限公司（002820）通过协议
转让从白智勇处增持公司无限售条件流通股93750股。
2018年02月01日，天津桂发祥十八街麻花食品股份有限公司（002820）通过协议
转让从张远帆处增持公司无限售条件流通股150000股。
2018年02月28日-2018年03年21日，方贺兵通过协议转让从管晖处增持公司无
限售条件流通股499000股。
2018年03月13日，单贡华通过集合竞价从管晖处增持公司无限售条件流通股1000股。
2018年03月23日，方贺兵通过协议转让从何荣处增持公司无限售条件流通股
220218股。
2020年06月03日，狮头科技发展股份有限公司（曾用名：太原狮头水泥股份有限
3公司，以下简称“狮头股份”）通过协议转让分别从方贺兵、刘佳东、方林宾、杭州昆
阳投资管理合伙企业（有限合伙）、何荣、张远帆、白智勇和天津桂发祥十八街麻花食
品股份有限公司（002820）处获得公司无限售条件流通股2244008股和2862375股，合计持有5106383.00股，合计持股比例40%。另股东方林宾和刘佳东将其合计持有公司1345000股股份（占公司已发行股份总额的10.5413%）所对应的表决权在约定的期
限内无条件、不可撤销地委托予狮头股份行使，狮头股份通过直接持股和受托行使表决权的方式取得公司50.54%的表决权。公司于2020年9月4日完成该股权变更登记和于
2020年9月8完成董事会成员的改选，经董事会改选后公司董事会成员共5人，其中狮
头股份委派董事3人。
本公司的基本组织架构：根据国家法律法规和公司章程的规定，建立了由股东大会、董事会、监事会及经营管理层组成的规范的多层次治理结构。公司下设渠道部、客服部、推广部、运营部、采购部、行政人事部、财务部等主要职能部门。
经营范围为：一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；信息技术咨询服务；市场营销策划；品牌管理；企业形象策划；软件开发；
专业设计服务；化妆品批发；化妆品零售；宠物食品及用品批发；宠物食品及用品零售；
日用品批发；日用品销售；第二类医疗器械销售；第一类医疗器械销售；普通货物仓储服务（不含危险化学品等需许可审批的项目）；软件销售；体育用品及器材零售；家用
电器销售；母婴用品销售；互联网销售（除销售需要许可的商品）(除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动)。许可项目：保健食品销售；食品互联网销售；互联网信息服务；货物进出口；技术进出口；食品经营（销售预包装食品）(依
法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以审批结果为准)。
二、合并范围
本集团合并财务报表范围的子公司共10家，与上年度相比合并子公司减少2家，孙公司减少1家，详见附注七、“合并范围的变化”、附注八、“在其他主体中的权益”。
三、财务报表的编制基础
(一)编制基础
本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定，以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司
4信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的披露规定，并基于本附注“四、重要会计政策及会计估计”所述会计政策和会计估计编制。
(二)持续经营能力评价本公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。
四、主要会计政策和会计估计
本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收入确认、坏账计提等交易和事项指定了若干具体会计政策和会计估计，具体会计政策参见附注四(十)“金融工具”、附注四(二十八)“收入”等相关说明。
(一)遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(二)会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三)营业周期正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
(四)记账本位币本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币。本公司境外子公司根据其母公司记账方式，采用人民币为记账本位币。
本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理
企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
1．同一控制下企业合并的会计处理
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
公司在企业合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司取得的
5被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付的合并对
价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并，合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积(股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
2．非同一控制下企业合并的会计处理
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。
如果在购买日或合并当期期末，因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资产的公允价值，或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值，合并当期期末，公司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算。自购买日算起12个月内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的价值进行调整的，则视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起12个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理。
公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利
6益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部
分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：(1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结
果；(3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；(4)一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益
变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
3．企业合并中有关交易费用的处理
为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
(六)合并财务报表的编制方法
1．合并范围
合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分、结构化主体等)。
2．合并报表的编制方法
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并报表。
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确定、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本公司整体财务状况、经营成果
7和现金流量。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来
对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。在报告期内，同时调整合并资产负债表的年初余额，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报表主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
本年若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表年初余额；
以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。将子公司自购买日至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。
子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有
者权益项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。
3．购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享
有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相
对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
4．丧失控制权的处置子公司股权
本年本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商
8誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其
他综合收益，在丧失控制权时采用被购买方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处理(即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划外净负债或者净资产导致的变动以外，其余一并转入当期投资收益)。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规
定进行后续计量，详见本附注四(十)“金融工具”或本附注四(十五)“长期股权投资”。
5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”(详见前段)适用的原则进行会计处理。即在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值
份额之间的差额，作为权益性交易计入资本公积(股本溢价)。在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益。
(七)合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。
合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四(十五)3.(2)“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。
共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：
1．确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产；
92．确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；
3．确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
4．按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
5．确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务，下同)或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该项交易产生的损益中属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或者出售资产的情况，本公司全额确认损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。
(八)现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金。
现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易
于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(九)外币业务折算和外币报表的折算
1．外币交易业务
对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同)折合记账本位币记账。但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
2．外币货币性项目和非货币性项目的折算方法
资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除：(1)属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；(2)用于境外经营净投资有效套期的套期工具的
汇兑差额(该差额计入其他综合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及(3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性项目除摊余成本之外的其他
账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。
103．外币报表折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；按照上述折算产生
的外币财务报表折算差额，在资产负债表股东权益项目下的“其他综合收益”项目反映。
处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益。
现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映。
(十)金融工具
1.金融工具的确认和终止确认
本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。对于以常规方式购买或出售金融资产的，本公司在交易日确认将收到的资产和为此将承担的负债，或者在交易日终止确认已出售的资产，同时确认处置利得或损失以及应向买方收取的应收款项。
金融资产满足下列条件之一的，终止确认：
(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
(2)该金融资产已转移，且本公司转移了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。
(3)该金融资产已转移，且本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所
有的风险和报酬，但是，本公司未保留对该金融资产的控制。
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。
2.金融资产的分类
根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：
11(1)以摊余成本计量的金融资产
金融资产同时符合下列条件的，本公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产：
*本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；
*该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
金融资产同时符合下列条件的，本公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：
*本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；
*该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
按照本条(1)项分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本条第(2)项分类为以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）之外的金融资产，本公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
在初始确认时，本公司可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资），并按照规定确认股利收入。
该指定一经做出，不得撤销。本公司在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
3.金融负债的分类
除下列各项外，本公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债：
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
(2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。
(3)不属于本条第(1)项或第(2)项情形的财务担保合同，以及不属于本条第(1)项情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。
在非同一控制下的企业合并中，本公司作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，
12该金融负债按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。
在初始确认时，为了提供更相关的会计信息，本公司可以将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该指定满足下列条件之一：
(1)能够消除或显著减少会计错配。
(2)根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融
负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在本公司内部以此为基础向关键管理人员报告。
该指定一经做出，不得撤销。
4.嵌入衍生工具
嵌入衍生工具，是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中的衍生工具。
混合合同包含的主合同属于金融工具确认和计量准则规范的资产的，本公司将该混合合同作为一个整体适用该准则关于金融资产分类的相关规定。
混合合同包含的主合同不属于金融工具确认和计量准则规范的资产，且同时符合下列条件的，本公司从混合合同中分拆嵌入衍生工具，将其作为单独存在的衍生工具处理：
(1)嵌入衍生工具的经济特征和风险与主合同的经济特征和风险不紧密相关。
(2)与嵌入衍生工具具有相同条款的单独工具符合衍生工具的定义。
(3)该混合合同不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。
5.金融工具的重分类
本公司改变管理金融资产的业务模式时，对所有受影响的相关金融资产进行重分类。
本公司对所有金融负债均不得进行重分类。
本公司对金融资产进行重分类，自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理。
重分类日，是指导致本公司对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期
间的第一天。
6.金融工具的计量
(1)初始计量
本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。
(2)后续计量
13初始确认后，本公司对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。
初始确认后，本公司对不同类别的金融负债，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或以其他适当方法进行后续计量。
金融资产或金融负债的摊余成本，以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：
*扣除已偿还的本金。
*加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
*扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。
本公司按照实际利率法确认利息收入。利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定，但下列情况除外：
*对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司自初始确认起，按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
*对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，本公司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。
本公司按照上述政策对金融资产的摊余成本运用实际利率法计算利息收入的，若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，并且这一改善在客观上可与应用上述政策之后发生的某一事件相联系（如债务人的信用评级被上调），本公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。
7.金融工具的减值
(1)减值项目
本公司以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：
*分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
*租赁应收款；
*贷款承诺和财务担保合同。
本公司持有的其他以公允价值计量的金融资产不适用预期信用损失模型，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，指定为以公允价值计量且其变动计入其
14他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资），以及衍生金融资产。
(2)减值准备的确认和计量除了对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产以及始终按照相当于整个存续
期内预期信用损失的金额计量损失准备的金融资产之外，本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动：
如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，处于第一阶段，本公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备，无论本公司评估信用损失的基础是单项金融工具还是金融工具组合，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，处于第二阶段，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。无论本公司评估信用损失的基础是单项金融工具还是金融工具组合，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
对于已发生信用减值的金融资产，处于第三阶段，本公司在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债表日，本公司将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所
反映的预期信用损失的金额，本公司也将预期信用损失的有利变动确认为减值利得。
对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资），本公司在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金
额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额应当作为减值利得计入当期损益。
本公司在单项工具层面无法以合理成本获得关于信用风险显著增加的充分证据时，本公司在组合基础上评估信用风险是否显著增加。
15对于适用本项政策有关金融工具减值规定的各类金融工具，本公司按照下列方法确
定其信用损失：
*对于金融资产，信用损失为本公司收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。
*对于租赁应收款项，信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。
*对于未提用的贷款承诺，信用损失应为在贷款承诺持有人提用相应贷款的情况下，本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。
*对于财务担保合同，信用损失应为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额的现值。
*对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。
(3)信用风险显著增加本公司通过比较金融工具在初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率和该工
具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率，来判定金融工具信用风险是否显著增加。除特殊情形外，本公司采用未来12个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，以确定自初始确认后信用风险是否已显著增加。
本公司确定金融工具在资产负债表日只具有较低的信用风险的，可以假设该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。通常逾期超过30日，本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
(4)应收票据及应收账款减值
对于应收票据及应收账款，无论是否存在重大融资成分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
当单项应收票据及应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据及应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。如果有客观证据表明某项应收票据及应收账款已经发生信用减值，则本公司对该应
16收票据及应收账款单项计提坏准备并确认预期信用损失。对于划分为组合的应收票据及
应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
应收账款组合：
项目确定组合的依据预期信用损失率计提方法按账龄划分的具有类似信用风险特征的应账龄组合账龄分析法收账款根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏关联方组合应收本公司的关联方的款项账准备
以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法：
账龄预期信用损失率（%）
6个月以内(含6个月)0.00
6个月-1年5.00
1－2年10.00
2－3年20.00
3年以上100.00
(5)其他应收款减值
按照十、7.(2)中的描述确认和计量减值。
当单项其他应收款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
组合名称确定组合的依据预期信用损失率计提方法账龄组合按账龄划分的具有类似信用风险特征的应收账款账龄分析法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的关联方组合应收本公司的关联方的款项差额计提坏账准备
其他应收仓库\办公楼租金\平台\店铺押金组合个别认定法保证金
17以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法：
账龄预期信用损失率（%）
6个月以内(含6个月)0.00
6个月-1年5.00
1－2年10.00
2－3年20.00
3年以上100.00
8.利得和损失
本公司将以公允价值计量的金融资产或金融负债的利得或损失计入当期损益，除非该金融资产或金融负债属于下列情形之一：
(1)属于《企业会计准则第24号——套期会计》规定的套期关系的一部分。
(2)是一项对非交易性权益工具的投资，且本公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(3)是一项被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该负债由本公司自身信用风险变动引起的其公允价值变动应当计入其他综合收益。
(4)是一项分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资），其减值损失或利得和汇兑损益之外的公允价值变动计入其他综合收益。
本公司只有在同时符合下列条件时，才能确认股利收入并计入当期损益：
(1)本公司收取股利的权利已经确立；
(2)与股利相关的经济利益很可能流入本公司；
(3)股利的金额能够可靠计量。
以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、按照本项重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。本公司将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产的，按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。以摊余成本计量且不属于
18任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，在终止确认时计入当期损益或
在按照实际利率法摊销时计入相关期间损益。
对于本公司将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该金融负债所产生的利得或损失按照下列规定进行处理：
(1)由本公司自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，计入其他综合收益；
(2)该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益。
按照本条第(1)规定对该金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的，本公司将该金融负债的全部利得或损失（包括本公司自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
本公司将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产的，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得
或损失（债务工具投资），除减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。但是，采用实际利率法计算的该金融资产的利息计入当期损益。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。本公司将该金融资产重分类为其他类别金融资产的，对之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值。
9.报表列示本公司将分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在“交易性金融资产”科目中列示。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产，在“其他非流动金融资产”科目列示。
本公司将分类为以摊余成本计量的长期债权投资，在“债权投资”科目中列示。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，在“一年内到期的非流动资产”科目列示。
本公司购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资，在“其他流动资产”科目列示。
本公司将分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资，在
19“其他债权投资”科目列示。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”科目列示。本公司购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资，在“其他流动资产”科目列示。
本公司将指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，在“其他权益工具投资”科目列示。
本公司承担的交易性金融负债，以及本公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，在“交易性金融负债”科目列示。
10.权益工具
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理，与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。本公司不确认权益工具的公允价值变动。本公司对权益工具持有方的分配作为利润分配处理，发放的股票股利不影响所有者权益总额。
(十一)公允价值
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行。主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入的交易市场。
本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力，优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。
在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除
第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值，包括：活跃市场中有类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他
可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利益和收益率曲线等；第三层次输入值，是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证
20的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据做出的财务预测等。每个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。
(十二)存货
1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、在途物资和发出商品等。
2．企业取得存货按实际成本计量。(1)外购存货库存商品的成本即为该存货的采购成本。(2)债务重组取得债务人用以抵债的存货，以放弃债权的公允价值和使该存货达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该存货的相关税费为基础确定其入账价值。(3)在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本。(4)以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值。
3．企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法。
4．低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品按照一次转销法进行摊销。
包装物按照一次转销法进行摊销。
5．资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货可变现净值是按存
货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响，除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，本年期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定，其中：
(1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；
(2)需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售
价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变
现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价
21格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的
计提或转回的金额。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或
者类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
6．存货的盘存制度为永续盘存制。
(十三)合同资产
1.合同资产的确认方法及标准
合同资产，是指本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如本公司向客户销售两项可明确区分的商品，因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于交付另一项商品的，本公司将该收款权利作为合同资产。
2.合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法
合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法，参照上述11.应收账款的确定方法及会计处理方法。
本公司在资产负债表日计算合同资产预期信用损失，如果该预期信用损失大于当前合同资产减值准备的账面金额，本公司将其差额确认为应收账款减值损失，借记“资产减值损失”，贷记“合同资产减值准备”。相反，本公司将差额确认为减值利得，做相反的会计记录。
本公司实际发生信用损失，认定相关合同资产无法收回，经批准予以核销的，根据批准的核销金额，借记“合同资产减值准备”，贷记“合同资产”。若核销金额大于已计提的损失准备，按其差额借记“资产减值损失”。
(十四)持有待售的非流动资产或处置组
1．划分为持有待售类别的条件
公司主要通过出售(包括具有商业实质的非货币性资产交换，下同)而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，在满足下列条件时，将其划分为持有待售类
22别：
(1)根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；
(2)出售极可能发生，即公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求相关权力机构或者监督部门批准后方可出售的，公司已经获得批准。确定的购买承诺，是指公司与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小。
公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，当拟出售的子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。
持有待售的非流动资产或处置组不再满足持有待售类别划分条件的，公司停止将其划分为持有待售类别。部分资产或负债从持有待售的处置组中移除的，处置组中剩余资产或负债新组成的处置组仍满足持有待售划分条件的，公司将新组成的处置组划分为持有待售类别，否则将满足持有待售类别划分条件的非流动资产单独划分为持有待售类别。
对于当期首次满足持有待售类别划分条件的非流动资产或处置组，不调整可比会计期间的资产负债表。
2．持有待售类的非流动资产或处置组的初始计量及后续计量
对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，公司在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。除公司合并中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额，计入当期损益。
公司将非流动资产或处置组首次划分为持有待售类别前，按照相关会计准则规定计量非流动资产或处置组中各项资产和负债的账面价值。在初始计量或资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组中的负债的利息和其他费用应继续予以确认。
公司对持有待售的处置组确认资产减值损失金额时，先抵减处置组商誉的账面价值，23再根据处置组中适用《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》(以下简称第42号准则)计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。公司在资产负债表日重新计量持有待售的处置组时，首先按照相关会计准则规定计量处置组中不适用第42号准则计量规定的资产和负债的账面价值，再按照上述相关规定进行会计处理。
后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益；划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。
后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后适用第42号准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额依据处置组中除商誉外的适用第42号准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值，同时将转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值以及划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。
3．划分为持有待售类别的终止确认和计量
非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待
售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：(1)划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；(2)可收回金额。
公司终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当期损益。
(十五)长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影
响的长期股权投资，包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。
1．共同控制和重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公司的合营企业。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。
24重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制
或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在
表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
2．长期股权投资的投资成本的确定
(1)同一控制下的合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或
发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额
调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对
价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为其他权益工具投资而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。
(2)非同一控制下的企业合并形成的，公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；
购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一
25揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为
改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本；原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理；原持有股权投资为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
(3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量：以
支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，与发行权益性证券直接相关的费用，按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确
定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本以放弃债权的公允价值为基础确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。
对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原
持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。
原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。
3．长期股权投资的后续计量及损益确认方法
(1)成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
(2)权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。
采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可
辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初
26始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计
入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后，被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益和其他综合收益等。按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者
权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认。
在公司确认应分担被投资单位发生亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价值。经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。
对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合营企业或者联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司自联营及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第20号——企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失。
4．长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。
27(1)权益法核算下的长期股权投资的处置
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。
(2)成本法核算下的长期股权投资的处置
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认
的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位
实施共同控制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益，其他综合收益和其他所有者权益全部结转为当期损益。
28本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属
于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。
(十六)固定资产
1．固定资产确认条件
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或
经营管理持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。
固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能
流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。
2．固定资产的初始计量
固定资产按照成本进行初始计量。
3．固定资产分类及折旧计提方法
固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同的方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率和折旧方法，分别计提折旧。各类固定资产折旧年限和折旧率如下：
固定资产类别折旧方法预计使用寿命(年)预计净残值率(%)年折旧率(%)
运输工具年限平均法8511.88
电子设备及其他年限平均法3531.67
说明：
(1)符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年
限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。
(2)已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率。
(3)公司至少年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，
29如发生改变则作为会计估计变更处理。
4．融资租入固定资产的认定依据和计价方法
当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产：
(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司；
(2)本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权
时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权；
(3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；
(4)本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产
公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；
(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有本公司才能使用。
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。
融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；
无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
(十七)在建工程
1．在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认。在
建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。
2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定
可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。
(十八)借款费用
借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
301．借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
2．借款费用资本化期间
(1)当同时满足下列条件时，开始资本化：*资产支出已经发生；*借款费用已经发生；*为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
(2)暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。
(3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可
销售状态时，借款费用停止资本化。当购建或者生产符合资本化的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
3．借款费用资本化率及资本化金额的计算方法
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率)，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在资本化期间内予以资本化。专门借款发生的辅助费用，在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，计入当期损益。一般借款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间
31应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。
(十九)使用权资产
使用权资产，是指本集团作为承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。
1.初始计量
在租赁期开始日，本集团按照成本对使用权资产进行初始计量。该成本包括下列四
项：(1)租赁负债的初始计量金额；(2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在
租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；(3)发生的初始直接费用，即为达成租赁所发生的增量成本；(4)为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资
产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本，属于为生产存货而发生的除外。
2.后续计量
在租赁期开始日后，本集团采用成本模式对使用权资产进行后续计量，即以成本减累计折旧及累计减值损失计量使用权资产，本集团按照租赁准则有关规定重新计量租赁负债的，相应调整使用权资产的账面价值。
使用权资产的折旧
自租赁期开始日起，本集团对使用权资产计提折旧。使用权资产自租赁期开始的当月计提折旧。计提的折旧金额根据使用权资产的用途，计入相关资产的成本或者当期损益。
本集团在确定使用权资产的折旧方法时，根据与使用权资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定，以直线法对使用权资产计提折旧。
本集团在确定使用权资产的折旧年限时，遵循以下原则：能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
使用权资产的减值
如果使用权资产发生减值，本集团按照扣除减值损失之后的使用权资产的账面价值，进行后续折旧。
(二十)无形资产
1．无形资产的初始计量
无形资产按成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价、相关税费以及
32直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信
用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本为基础确定其入账价值。在非货币性资产交换具备商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。
与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此之外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发构建厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间分配，难以合理分配的，全部作为固定资产处理。
2．无形资产使用寿命及摊销
根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论
证等综合因素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。
对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等
方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市
场需求情况；(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益
能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况:
33项目预计使用寿命依据期限(年)
商标预计受益期限无限期软件预计受益期限10
使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试。
本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前估计不同的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理；预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。
3．内部研究开发项目支出的确认和计量
内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。划分研究阶段和开发阶段的标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。
内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)
无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。如不满足上述条件的，于发生
时计入当期损益；无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
(二十一)长期资产减值
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产和生产性生物资产、固定资产、
在建工程、油气资产、无形资产、商誉等长期资产，存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
341．资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预
计的下跌；
2．企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将
在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
3．市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预
计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
4．有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
5．资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
6．企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所
创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等；
7．其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
上述长期资产于资产负债日存在减值迹象的，应当进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。公允价值的确定方法详见本附注四(十一)；处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用；资
产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以资产组所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应收益中收益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或者资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年终终了进行减值测试。
上述资产减值损失一经确认，在以后期间不予转回。
35(二十二)长期待摊费用
长期待摊费用按实际支出入账，在受益期或规定的期限内平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。其中：
预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。
经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。
融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。
(二十三)合同负债合同负债反映本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本公司在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收取合同对价权利的，在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金额确认合同负债。
(二十四)职工薪酬
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬”项目。
1．短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的，按照公允价值计量。如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，则该负债将以折现后的金额计量。
2．离职后福利的会计处理方法
离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是指向
36独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
(1)设定提存计划
本公司按当期政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为本公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
除基本养老保险外，本公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企业年金缴纳制度(补充养老保险)。本公司按职工工资总额的一定比例向当地社会保险机构缴费，相应支出计入当期损益或者相关资产成本。
3．辞退福利的会计处理方法
在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理。
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时，计入当期损益(辞退福利)。正式退休日期之后的经济补偿(如正常养老退休金)，按照离职后福利处理。
4．其他长期职工福利的会计处理方法
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理。但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本。
(二十五)租赁负债
1.初始计量
本集团按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值对租赁负债进行初始计量。
(1)租赁付款额
租赁付款额，是指本集团向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：*固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；*取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款额在初始计量时根据租赁期开始日的
37指数或比率确定；*本集团合理确定将行使购买选择权时，购买选择权的行权价格；*
租赁期反映出本集团将行使终止租赁选择权时，行使终止租赁选择权需支付的款项；*根据本集团提供的担保余值预计应支付的款项。
(2)折现率
在计算租赁付款额的现值时，本集团因无法确定租赁内含利率的，采用增量借款利率作为折现率。该增量借款利率，是指本集团在类似经济环境下为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。该利率与下列事项相关：*本集团自身情况，即集团的偿债能力和信用状况；*“借款”的期限，即租赁期；*“借入”资金的金额，即租赁负债的金额；*“抵押条件”，即标的资产的性质和质量；*经济环境，包括承租人所处的司法管辖区、计价货币、合同签订时间等。本集团以银行贷款利率为基础，考虑上述因素进行调整而得出该增量借款利率。
2.后续计量
在租赁期开始日后，本集团按以下原则对租赁负债进行后续计量：(1)确认租赁负债的利息时，增加租赁负债的账面金额；(2)支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额；(3)因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时，重新计量租赁负债的账面价值。
本集团按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益，但应当资本化的除外。周期性利率是指本集团对租赁负债进行初始计量时所采用的折现率，或者因租赁付款额发生变动或因租赁变更而需按照修订后的折现率对租赁负债进行重新计量时，本集团所采用的修订后的折现率。
3.重新计量
在租赁期开始日后，发生下列情形时，本集团按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，本集团将剩余金额计入当期损益。(1)实质固定付款额发生变动（该情形下，采用原折现率折现）；(2)保余值预计的应付金额发生变动（该情形下，采用原折现率折现）；(3)用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动（该情形下，采用修订后的折现率折现）；(4)购买选择权的评估结果发生变化（该情形下，采用修订后的折现率折现）；(5)续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使
情况发生变化（该情形下，采用修订后的折现率折现）。
38(二十六)预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，将其确认为预计负债：1．该义务是承担的现时义务；2．该义务的履行很可能导致经济利益流出；3．该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别分以下情况处理：所需支出存在一个连续范围(或区间)，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值：即上下限金额的平均数确定。所需支出不存在一个连续范围(或区间)，或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。
本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
(二十七)股份支付
1．股份支付的种类
本公司的股份支付是为了获取职工(或其他方)提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
2．权益工具公允价值的确定方法
(1)存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定；(2)不存在活跃市场的，采用估
值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
3．确认可行权权益工具最佳估计的依据
等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益
39工具的数量应当与实际可行权数量一致。
4．股份支付的会计处理
(1)以权益结算的股份支付
以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，授予后立即可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公积；完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应调整资本公积，在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。
以权益结算的股份支付换取其他方服务的，若其他方服务的公允价值能够可靠计量的，按照其他方服务在取得日的公允价值计量；其他方服务的公允价值不能可靠计量但权益工具公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用，相应增加所有者权益。
(2)以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付换取职工服务的，授予后立即可行权的，在授予日按公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债；完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。
(3)修改、终止股份支付计划
如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，公司按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量，公司将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修
改可行权条件，公司在处理可行权条件时，考虑修改后的可行权条件。
如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，公司继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的权益工具的数量，公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；
如果以不利于职工的方式修改了可行权条件，在处理可行权条件时，不考虑修改后的可
40行权条件。
如果取消了以权益结算的股份支付，则于取消日作为加速行权处理，立即确认尚未确认的金额(将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积)。职工或者其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，作为取消以权益结算的股份支付处理。但是，如果授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予权益工具用于替代被取消的权益工具的，则以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对被授予的替代权益工具进行处理。
5．涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理
涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易，结算企业与接受服务企业中其一在本公司内，另一在本公司外的，在本公司合并财务报表中按照以下规定进行会计处理：
(1)结算企业以其本身权益工具结算的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支
付处理；除此之外，作为现金结算的股份支付处理。
结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。
(2)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职
工的并非其本身权益工具的，将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。本公司内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同一企业的，在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量，比照上述原则处理。
(二十八)收入
1．收入的总确认原则
公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
合同中包含两项或多项履约义务的，公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
41交易价格，是指公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，公司确认交易
价格不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额，公
司代第三方收取的款项以及公司预期将退还给客户的款项作为负债不计入交易价格。在
确定交易价格时，公司综合考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。
满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：
(1)客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。
(2)客户能够控制企业履约过程中在建的商品。
(3)企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。
履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。
对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：
(1)企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。
(2)企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
(3)企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
(4)企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
(5)客户已接受该商品。
(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
2．本公司收入的具体确认原则
(1)销售商品
公司通过互联网直接销售的收入确认具体方法：消费者将货款支付至互联网支付平台，公司发出商品，消费者收到货物，公司收到货款时确认收入。
公司通过经销模式销售的收入确认具体方法：公司在产品交付客户指定的接收方、接收方签收后或者收到销售清单后确认销售收入。
42公司通过代销模式销售的收入确认具体方法：公司在收到客户确认的结算（代销）
清单时确认销售收入。
公司通过线下直接销售的收入确认具体方法：公司在产品交付至客户并经客户验收后确认销售收入。
(2)提供劳务公司电子商务代运营服务收入确定的具体时点及具体原则是根据合同约定的服务期限和期限内收费总额分摊计入相应期间收入。
(二十九)政府补助
1．政府补助的分类
政府补助，是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，包括购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处理；
难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。
本公司在进行政府补助分类时采取的具体标准为：
(1)政府补助文件规定的补助对象用于购建或以其他方式形成长期资产，或者补助
对象的支出主要用于购建或以其他方式形成长期资产的，划分为与资产相关的政府补助。
(2)根据政府补助文件获得的政府补助全部或者主要用于补偿以后期间或已发生的
费用或损失的政府补助，划分为与收益相关的政府补助。
(3)若政府文件未明确规定补助对象，则采用以下方式将该政府补助款划分为与资
产相关的政府补助或与收益相关的政府补助：*政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；*政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。
2．政府补助的确认时点
本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，
43按照应收的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：
(1)所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主
动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当是普惠性的(任何符合规定条件的企业均可申请)，而不是专门针对特定企业制定的；
(2)应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认，或者可根据正式发布的财政
资金管理办法的有关规定自行合理测算，且预计其金额不存在重大不确定性；
(3)相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预
算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到；
(4)根据本公司和该补助事项的具体情况，应满足的其他相关条件(如有)。
3．政府补助的会计处理
政府补助为货币性资产的，按收到或应收的金额计量；为非货币性资产的，按公允价值计量；非货币性资产公允价值不能可靠取得的，按名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
本公司对政府补助采用的是总额法，具体会计处理如下：
与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益；相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。
本公司取得的政策性优惠贷款贴息，区分以下两种情况，分别进行会计处理：
(1)财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款的，本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
(2)财政将贴息资金直接拨付给本公司的，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。
已确认的政府补助需要退回的，在需要退回的当期分以下情况进行会计处理：
(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；
(2)存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；
(3)属于其他情况的，直接计入当期损益。
44政府补助计入不同损益项目的区分原则为：与本公司日常活动相关的政府补助，按
照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与本公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
(三十)递延所得税资产和递延所得税负债
1．递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量
本公司根据资产、负债与资产负债日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税。公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的：
(1)该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；
(2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足
下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债，除非该应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：
(1)商誉的初始确认，或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；
(2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项
目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额)，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣
45可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。对递延所得税资产
的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。
2．当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是
对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
(三十一)租赁
1.租赁的识别租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。
在合同开始日，本集团评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的权利，本集团评估合同中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。
合同中同时包含多项单独租赁的，本集团将合同予以分拆，并分别各项单独租赁进行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的，本集团将租赁和非租赁部分分拆后进行会计处理。
2.本集团作为承租人
(1)租赁确认
在租赁期开始日，本集团对租赁确认使用权资产和租赁负债。使用权资产和租赁负债的确认和计量参见附注四“（十九）使用权资产”以及“（二十五）租赁负债”。
(2)租赁变更
46租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更，包括增
加或终止一项或多项租赁资产的使用权，延长或缩短合同规定的租赁期等。租赁变更生效日，是指双方就租赁变更达成一致的日期。
租赁发生变更且同时符合下列条件的，本集团将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：*该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延
长了租赁期限；*增加的对价与租赁范围扩大部分或租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，本集团按照租赁准则有关规定对变更后合同的对价进行分摊，重新确定变更后的租赁期；并采用修订后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁付款额的现值时，本集团采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，本集团采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折现率。就上述租赁负债调整的影响，本集团区分以下情形进行会计处理：*租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。*其他租赁变更导致租赁负债重新计量的，承租人相应调整使用权资产的账面价值。
(3)短期租赁和低价值资产租赁对于租赁期不超过12个月的短期租赁和单项租赁资产为全新资产时价值较低的低
价值资产租赁，本集团选择不确认使用权资产和租赁负债。本集团将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益。
3.本集团为出租人
在1.评估的该合同为租赁或包含租赁的基础上，本集团作为出租人，在租赁开始日，将租赁分为融资租赁和经营租赁。
如果一项租赁实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬，出租人将该项租赁分类为融资租赁，除融资租赁以外的其他租赁分类为经营租赁。
一项租赁存在下列一种或多种情形的，本集团通常将其分类为融资租赁：*在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；*承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款与预计行使选择权时租赁资产的公允价值相比足够低，因而在租赁开始日
47就可以合理确定承租人将行使该选择权；*资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁
资产使用寿命的大部分（不低于租赁资产使用寿命的75%）；*在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值（不低于租赁资产公允价值的90%。）；*租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。一项租赁存在下列一项或多项迹象的，本集团也可能将其分类为融资租赁：*若承租人撤销租赁，撤销租赁对出租人造成的损失由承租人承担；*资产余值的公允价值波动所产生的利得或损失归属
于承租人；*承租人有能力以远低于市场水平的租金继续租赁至下一期间。
(1)融资租赁会计处理初始计量
在租赁期开始日，本集团对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。本集团对应收融资租赁款进行初始计量时，以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值。
租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含
利率折现的现值之和。租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括：*承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额；存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；*取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；*购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权；*承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；*由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。
后续计量本集团按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。该周期性利率，是指确定租赁投资净额采用内含折现率（转租情况下，若转租的租赁内含利率无法确定，采用原租赁的折现率（根据与转租有关的初始直接费用进行调整）），或者融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理，且满足假如变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为融资租赁条件时按相关规定确定的修订后的折现率。
租赁变更的会计处理
48融资租赁发生变更且同时符合下列条件的，本集团将该变更作为一项单独租赁进行
会计处理：*该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；*增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
如果融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理，且满足假如变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租赁条件的，本集团自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理，并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值。
(2)经营租赁的会计处理租金的处理
在租赁期内各个期间，本集团采用直线法将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。
提供的激励措施
提供免租期的，本集团将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分配，免租期内应当确认租金收入。本集团承担了承租人某些费用的，将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。
初始直接费用
本集团发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本，在租赁期内按照与租金收入相同的确认基础分期计入当期损益。
折旧
对于经营租赁资产中的固定资产，本集团采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，采用系统合理的方法进行摊销。
可变租赁付款额本集团取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
经营租赁的变更
经营租赁发生变更的，本集团自变更生效日开始，将其作为一项新的租赁进行会计处理，与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。
(三十二)终止经营
1．终止经营的条件
终止经营，是指公司满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部
49分已经处置或划分为持有待售类别：
(1)该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；
(2)该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；
(3)该组成部分是专为转售而取得的子公司。
2．终止经营的列报
拟结束使用而非出售的处置组满足终止经营定义中有关组成部分的，自停止使用日起作为终止经营列报；因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权，且该子公司符合终止经营定义的，在合并报表中列报相关终止经营损益；在利润表中将终止经营处置损益的调整金额作为终止经营损益列报。
非流动资产或处置组不再划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组
中移除的，公司在当期利润表中将非流动资产或处置组的账面价值调整金额作为持续经营损益列报。公司的子公司、共同经营、合营企业、联营企业以及部分对合营企业或联营企业的投资不再继续划分为持有待售类别或从持有待售的处置组中移除的，公司在当期财务报表中相应调整各个划分为持有待售类别后可比会计期间的比较数据。
不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失或转回金额及处置损益作为持续经营损益列报。终止经营的减值损失或转回金额等经营损益及处置损益作为终止经营损益列报。
对于当期列报的终止经营，公司在当期财务报表中，将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。终止经营不再满足持有待售类别划分条件的，公司在当期财务报表中，将原来作为终止经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的持续经营损益列报。
(三十三)重大会计判断和估计说明
本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性，本公司需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本公司管理层过去的历史经验，并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。
然而，这些估计的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差异，进而造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。本公司对前述判断、估
50计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变更仅影响变更当期的，其影
响数在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数在变更当期和未来期间予以确认。于资产负债表日，本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下：
1．金融工具的减值
本公司采用预期信用损失模型对以摊余成本计量的应收款项及债权投资、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收款项融资及其他债权投资等的减值进行评估。
运用预期信用损失模型涉及管理层的重大判断和估计。预期信用损失计量的关键参数包括违约概率、违约损失率和违约风险敞口。本公司考虑历史统计数据的定量分析及前瞻性信息，建立违约概率、违约损失率及违约风险敞口模型。实际的金融工具减值结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响金融工具的账面价值及信用减值损失的计提或转回。
2．存货跌价准备
本公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回。
3．非金融非流动资产减值
本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹象时，也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面金额不可收回时，进行减值测试。
当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值。
公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格，减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。在预计未来现金流量现值时，需要对该资产(或资产组)的产量、售价、相关经营成本以及计算现值时使用的51折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关资料，
包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预测。
本公司至少每年评估商誉是否发生减值，要求对分配了商誉的资产组的使用价值进行估计。估计使用价值时，本公司需要估计未来来自资产组的现金流量，同时选择恰当的折现率计算未来现金流量的现值。
4．折旧和摊销
本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后，在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命，以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数额。使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的。如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。
5．递延所得税资产
在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。
6．所得税
本公司在正常的经营活动中，有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生影响。
7．公允价值计量
本公司的某些资产和负债在财务报表中按公允价值计量。在对某项资产或负债的公允价值作出估计时，本公司采用可获得的可观察市场数据；如果无法获得第一层次输入值，则聘用第三方有资质的评估机构进行估值，在此过程中本公司管理层与其紧密合作，以确定适当的估值技术和相关模型的输入值。在确定各类资产和负债的公允价值的过程中所采用的估值技术和输入值的相关信息在附注三(十一)“公允价值”披露。
(三十四)主要会计政策和会计估计变更说明
1．重要会计政策变更
本报告期内公司无重要会计政策变更事项。
2．会计估计变更说明
52本报告期内公司无重要会计估计变更事项。
五、税项
(一)主要税种及税率税种计税依据税率
增值税销售货物或提供应税劳务过程中产生的增值额6%，13%，9%等城市维护建设税应缴流转税税额7%、5%
教育费附加应缴流转税税额3%
地方教育附加应缴流转税税额2%
企业所得税[注]应纳税所得额25%，20%香港利得税应评税利润16.5%
注：不同税率的纳税主体企业所得税税率说明纳税主体名称所得税税率
不止黑白（杭州）文化创意有限公司（原名称：杭州它乎宠物用品有限公司）20%
杭州慕乐品牌管理有限公司20%
义乌昆汀贸易有限公司20%
杭州悠芊电子商务有限公司20%
成都路人甲文化传媒有限公司20%
杭州昆亮科技有限公司20%
鲲致千程（杭州）文化传媒有限公司20%
杭州非鱼文化传媒有限公司20%
浙江昆麦品牌管理有限公司20%
杭州漾格电子商务有限公司20%
乾昆贸易有限公司16.5%
杭州昆宏电子商务有限公司20%
除上述以外的其他纳税主体25%
注：杭州它乎宠物用品有限公司于2022年3月7日变更名称为不止黑白（杭州）文化
创意有限公司，并于2022年4月30日处置；鲲致千程（杭州）文化传媒有限公司和杭州
53非鱼文化传媒有限公司于2021年12月31日处置，2022年不再纳入合并范围。
(二)税收优惠及批文
1.企业所得税
（1）根据香港《2018年税务（修订）（第3号）条例》（《修订条例》）将于2018年4月1日或之后开始的课税年度实施二零一七年《施政报告》中宣布的利得税两级制：
*法团首2000000.00港币的利得税税率将降至8.25%，其后的利润则继续按16.5%征税；
*至于独资或合伙业务的非法团业务，两级的利得税税率相应为7.5%及15%；
*纳税法团或非法团业务每年分别最多可节省165000元和150000元税款。
（2）根据国家税务总局发布的《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（国家税务总局公告2021年第12号），自2021年1月1日至2022年12月
31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（3）根据国家税务总局发布的《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（国家税务总局公告2022年第13号），自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
六、合并财务报表项目注释
（一）货币资金项目2022年7月31日2021年12月31日
库存现金67761.3966765.87
银行存款29332166.8621303782.99
其他货币资金4268225.915715553.76
合计33668154.1627086102.62
其中：存放在境外的款项总额1203918.333734564.51
54使用受到限制的货币资金
项目2022年7月31日2021年12月31日
银行存款1285655.181.59
其他货币资金575273.00555030.35
合计1860928.18555031.94
（二）应收账款
1.应收账款按坏账计提方法分类列示
2022年7月31日
类别账面余额坏账准备账面价值
金额比例（%）金额计提比例（%）
单项计提坏账准备的应收账款-----按信用风险特征组合计提坏账准
16396856.79100.0084251.480.5116312605.31
备的应收账款
合计16396856.79100.0084251.480.5116312605.31
（续）
2021年12月31日
类别账面余额坏账准备账面价值
金额比例（%）金额计提比例（%）
单项计提坏账准备的应收账款-----按信用风险特征组合计提坏账准
37142287.97100.0021054.150.0637121233.82
备的应收账款
合计37142287.97100.0021054.150.0637121233.82
(1)按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款
2022年7月31日
账龄
应收账款坏账准备计提比例（%）
6个月以内14847246.24--
6个月-1年1414191.6670709.605.00
1-2年135418.8913541.8810.00
合计16396856.7984251.48——
552.应收账款按账龄列示
账龄2022年7月31日2021年12月31日
6个月以内14847246.2436882268.01
6个月-1年1414191.66137871.98
1-2年135418.89119986.02
2-3年--
3年以上-2161.96
合计16396856.7937142287.97
3.本期应收账款坏账准备情况
本期变动金额类别2021年12月31日2022年7月31日计提收回或转回转销或核销
按单项计提坏账准备-----
按组合计提坏账准备21054.1565359.29-2161.9684251.48
合计21054.1565359.29-2161.9684251.48
4.本期实际核销的应收账款
项目核销金额
南京苏宁易付宝网络科技有限公司2161.96
合计2161.96
5.按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
占应收账款期末余额单位名称2022年7月31日账龄坏账准备期末余额
合计数的比例(%)
北京京东世纪贸易有限公司3556848.566个月以内21.69-
唯品会2432089.446个月以内14.83-
ZIWI LIMITED 2321286.20 6个月以内 14.16 -
浙江天猫供应链管理有限公司1482030.396个月以内9.04-
691363.006个月以内-健合（中国）有限公司8.32
672882.996个月~1年33644.15
合计11156500.58——68.0433644.15
56注：唯品会为重庆唯品电子商务有限公司和唯品（中国）有限公司的合计金额。
6.本期无因金融资产转移而终止确认的应收账款。
7.本期无转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债。
（三）预付款项
1.预付款项账龄
2022年7月31日2021年12月31日
项目
金额比例（%）金额比例（%）
1年以内32965350.1299.0837635704.17100.00
1年-2年306552.850.92--
合计33271902.97100.0037635704.17100.00
2.按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况
占预付款项期末余额单位名称2022年7月31日账龄
合计数的比例(%)
ZIWI LIMITED 10744952.23 1年以内 32.29
广东景兴健康护理实业股份有限公司9008932.601年以内27.08
福建片仔癀化妆品商贸有限公司8633986.701年以内25.95
佛山市艾碧斯健康护理实业有限公司1983795.151年以内5.96
MSCO CO.LTD 1256600.00 1年以内 3.78
合计31628266.68——95.06
（四）其他应收款项目2022年7月31日2021年12月31日
应收股利--
应收利息--
其他应收款8763463.427675795.74
合计8763463.427675795.74
571.其他应收款按坏账计提方法分类列示
2022年7月31日
类别账面余额坏账准备账面价值
金额比例（%）金额计提比例（%）
单项计提坏账准备的其他应收款5931136.6946.803882486.1765.462048650.52按信用风险特征组合计提坏账准
6741092.5653.2026279.660.396714812.90
备的其他应收款
合计12672229.25100.003908765.8330.858763463.42
（续）
2021年12月31日
类别账面余额坏账准备账面价值
金额比例（%）金额计提比例（%）
单项计提坏账准备的其他应收款4205088.4939.342990061.9471.111215026.55按信用风险特征组合计提坏账准
6483125.5060.6622356.310.346460769.19
备的其他应收款
合计10688213.99100.003012418.2528.187675795.74
2.其他应收款按款项性质分类情况
款项性质2022年7月31日2021年12月31日
往来款6370913.252921170.18
押金保证金4330369.225279860.12
推广费1368471.811840002.07
其他602474.97647181.62
合计12672229.2510688213.99
3.其他应收款按账龄列示
账龄2022年7月31日2021年12月31日
6个月以内5666971.642910450.71
6个月-1年1338313.231193889.47
1-2年3657011.694869960.79
2-3年1847932.69471964.00
58账龄2022年7月31日2021年12月31日
3年以上162000.001241949.02
合计12672229.2510688213.99
4.其他应收款坏账准备情况
本期变动金额类别2021年12月31日2022年7月31日计提收回或转回转销或核销
坏账准备3012418.251075774.081426.50178000.003908765.83
合计3012418.251075774.081426.50178000.003908765.83
（1）其他应收款坏账准备计提情况
第一阶段第二阶段第三阶段坏账准备未来12个月整个存续期预期信用损整个存续期预期信用损合计
预期信用损失失（未发生信用减值）失（已发生信用减值）
2022年1月1日余额22356.31-2990061.943012418.25
2022年1月1日其他应收款账面余额
——————在本期
--转入第二阶段----
--转入第三阶段----
--转回第二阶段----
--转回第一阶段----
本期计提15349.85-1060424.231075774.08
本期转回1426.50--1426.50
本期转销----
本期核销--178000.00178000.00
其他变动----
2022年7月31日余额36279.66-3872486.173908765.83
5.本期实际核销的其他应收款情况
项目核销金额
北京科拓恒通生物技术股份有限公司100000.00
浙江正泰中自科技有限公司50000.00
59项目核销金额
北京圣特尔科技发展有限公司26000.00
李叶艳2000.00
合计178000.00
6.按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况
占其他应收款期末余单位名称款项性质2022年7月31日账龄坏账准备期末余额
额合计数的比例（%）
往来款2720000.006个月-1年21.461904000.00上海印尚实业有限公司
押金保证金1330088.492-3年10.50931061.94
鲲致千程（杭州）文化传媒有
往来款1597569.841年以内12.61763945.87限公司
TDI天猫国际直营 推广费 939131.64 1年以内 7.41 -
ZIWI天猫旗舰店 推广费 470159.19 6个月以内 3.71 -
浙江昊超网络科技有限公司推广费412472.306个月以内3.25-
合计——7469421.46——58.943599007.81
注：浙江天猫网络科技有限公司于2022年5月23日更名为浙江昊超网络科技有限公司。
7.本期无因金融资产转移而终止确认的其他应收款。
8.本期无转移其他应收款且继续涉入形成的资产、负债。
（五）存货
1.存货分类
2022年7月31日2021年12月31日
项目账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值
库存商品71889068.644106569.2467782499.4046269713.091020400.7545249312.34
发出商品6453732.75129836.826323895.9347245177.012050671.0145194506.00
在途物资70699185.00-70699185.0022045564.31-22045564.31
合计149041986.394236406.06144805580.33115560454.413071071.76112489382.65
602.存货跌价准备和合同履约成本减值准备
本期增加本期减少项目2021年12月31日2022年7月31日计提其他转回或转销其他
库存商品1020400.752099091.771920834.19933757.47-4106569.24
发出商品2050671.01---1920834.19129836.82
合计3071071.762099091.771920834.19933757.471920834.194236406.06
注：期末存货余额中无资本化利息金额。
（六）其他流动资产项目2022年7月31日2021年12月31日
待抵扣增值税643983.62142214.18
待摊费用-281774.58
预缴税金596388.50481166.49
待认证进项税-157744.70
合计1240372.121062899.95
（七）固定资产项目2022年7月31日2021年12月31日
固定资产761910.651176880.00
固定资产清理--
合计761910.651176880.00
1.固定资产明细表
项目运输工具办公设备及其他合计
一、账面原值
1.2021年12月31日571623.932549349.883120973.81
2.本期增加金额-12836.1712836.17
（1）购置-12836.1712836.17
（2）在建工程转入---
（3）企业合并增加---
61项目运输工具办公设备及其他合计
（4）其他增加---
3.本期减少金额-220974.60220974.60
（1）处置或报废---
（2）处置子公司转出-220974.60220974.60
（3）其他减少---
4.2022年7月31日571623.932341211.452912835.38
二、累计折旧
1.2021年12月31日254551.501689542.311944093.81
2.本期增加金额39597.17206240.85245838.02
（1）计提39597.17206240.85245838.02
（2）其他增加---
3.本期减少金额-39007.1039007.10
（1）处置或报废---
（2）处置子公司转出-39007.1039007.10
（3）其他减少---
4.2022年7月31日294148.671856776.062150924.73
三、减值准备
1.2021年12月31日---
2.本期增加金额---
（1）计提---
3.本期减少金额---
（1）处置或报废---
4.2022年7月31日---
四、账面价值
1.2021年12月31日317072.43859807.571176880.00
2.2022年7月31日277475.26484435.39761910.65
62截至2022年7月31日公司已提足折旧仍继续使用的固定资产原值为1420466.53元。
（八）使用权资产项目房屋建筑物及构筑物合计
一、账面原值
1.2021年12月31日12449393.6312449393.63
2.本期增加金额53668.0553668.05
（1）租入53668.0553668.05
（2）企业合并增加--
3.本期减少金额2847557.622847557.62
（1）处置--
（2）企业合并减少2847557.622847557.62
4.2022年7月31日9655504.069655504.06
二、累计折旧
1.2021年12月31日3798507.733798507.73
2.本期增加金额1860051.811860051.81
（1）计提1860051.811860051.81
（2）企业合并增加--
3.本期减少金额40816.6240816.62
（1）处置--
（2）企业合并减少40816.6240816.62
4.2022年7月31日5617742.925617742.92
三、减值准备
1.2021年12月31日--
2.本期增加金额--
（1）计提--
3.本期减少金额--
63项目房屋建筑物及构筑物合计
（1）处置--
4.2022年7月31日--
四、账面价值
1.2021年12月31日8650885.908650885.90
2.2022年7月31日4037761.144037761.14
（九）无形资产项目软件商标其他合计
一、账面原值
1.2021年12月31日26548.6747169.81-73718.48
2.本期增加金额----
(1)购置----
(2)内部研发----
(3)企业合并增加----
3.本期减少金额----
(1)处置----
4.2022年7月31日26548.6747169.81-73718.48
二、累计摊销
1.2021年12月31日2876.1111792.47-14668.58
2.本期增加金额1548.672948.12-4496.79
（1）计提1548.672948.12-4496.79
3.本期减少金额----
(1)处置----
4.2022年7月31日4424.7814740.59-19165.37
三、减值准备----
1.2021年12月31日----
2.本期增加金额----
（1）计提----
64项目软件商标其他合计
3.本期减少金额----
(1)处置----
4.2022年7月31日4424.7814740.59-19165.37
四、账面价值
1.2021年12月31日23672.5635377.34-59049.90
2.2022年7月31日22123.8932429.22-54553.11
（十）商誉
1.商誉原值
本期增加本期减少被投资单位名称2021年12月31日2022年7月31日企业合并形成的其他处置其他
杭州悠芊电子商务有限公司437719.01----437719.01
杭州慕乐品牌管理有限公司10124.28----10124.28
合计447843.29----447843.29
2.商誉减值准备
本期增加本期减少被投资单位名称2021年12月31日2022年7月31日计提其他处置其他
杭州悠芊电子商务有限公司------
杭州慕乐品牌管理有限公司------
合计------
（十一）长期待摊费用项目原始金额2021年12月31日本期增加本期摊销本期其他减少2022年7月31日
办公室装修费用370196.12226806.01537777.88164707.04-599876.85
直播装修费用932775.11833623.97--833623.97-
合计1302971.231060429.98537777.88164707.04833623.97599876.85
65（十二）递延所得税资产
2022年7月31日2021年12月31日
项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产
存货跌价准备4217364.451054306.063071071.76732774.95
坏账准备3740822.03930788.213033472.40750734.79
未实现利润的所得税影响--163212.7740803.19
内部交易未实现利润-19889.53--
使用权资产税会差异167653.4241700.51170798.9142418.58
其他----
合计8125839.902046684.316438555.841566731.51
（十三）其他非流动资产
2022年7月31日2021年12月31日
项目账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值
预付长期资产款项629781.35-629781.35407114.04-407114.04
合计629781.35-629781.35407114.04-407114.04
（十四）短期借款借款类别2022年7月31日2021年12月31日
保证借款59561831.1144293362.98
应计借款利息311848.30179329.72
合计59873679.4144472692.70
（十五）应付账款
1.应付账款按账龄列示
项目2022年7月31日2021年12月31日
1年以内1654986.72995681.50
1-2年22559.793933.71
2-3年75943.25935100.12
3年以上892532.376960.00
合计2646022.131941675.33
662.账龄超过1年的重要应付账款
单位名称2022年7月31日未偿还或结转的原因
浙江聚购供应链管理有限公司884883.50未结算
合计884883.50——
注：浙江聚购供应链管理有限公司于2022年3月22日被吊销营业执照。
（十六）合同负债项目2022年7月31日2021年12月31日
预收货款815711.1711368151.27
合计815711.1711368151.27
（十七）应付职工薪酬
1.应付职工薪酬分类
项目2021年12月31日本期增加本期减少2022年7月31日
短期薪酬2911879.0216482066.8617002691.392391254.49
离职后福利-设定提存计划174263.86783605.43843788.97114080.32
辞退福利-11912.4111912.41-
超额业绩奖励----
合计3086142.8817277584.7017858392.772505334.81
2.短期薪酬
项目2021年12月31日本期增加本期减少2022年7月31日
工资、奖金、津贴和补贴2791825.6515402256.3515875548.842318533.16
职工福利费-241376.35241376.35-
社会保险费120053.37502757.98550090.0272721.33
其中：医疗保险费117649.75492343.11538743.5471249.32
工伤保险费2403.6210414.8711346.481472.01
生育保险费----
住房公积金-318510.00318510.00-
工会经费和职工教育经费----
67项目2021年12月31日本期增加本期减少2022年7月31日
短期带薪缺勤----
短期利润分享计划----
其他短期薪酬-17166.1817166.18-
合计2911879.0216482066.8617002691.392391254.49
3.设定提存计划
项目2021年12月31日本期增加本期减少2022年7月31日
基本养老保险168253.56758952.60816805.86110400.30
失业保险费6010.3024652.8326983.113680.02
合计174263.86783605.43843788.97114080.32
（十八）应交税费项目2022年7月31日2021年12月31日
增值税1517116.572279621.26
城市维护建设税151143.61326405.06
企业所得税13286454.9311076061.46
个人所得税126505.01167055.97
教育费附加53735.15128956.45
地方教育费附加44832.8995032.97
印花税93237.96160350.33
合计15273026.1214233483.50
（十九）其他应付款项目2022年7月31日2021年12月31日
应付利息--
应付股利--
其他应付款1311567.612897017.38
合计1311567.612897017.38
681.其他应付款
（1）其他应付款按款项性质分类款项性质2022年7月31日2021年12月31日
往来款82135.1756614.86
运费960000.001824395.46
押金保证金-51700.00
推广费-132491.23
其他269432.44831815.83
合计1311567.612897017.38
（2）本期无账龄超过1年的重要其他应付款
（二十）一年内到期的非流动负债项目2022年7月31日2021年12月31日
一年内到期的租赁负债3440992.953964254.29
合计3440992.953964254.29
（二十一）其他流动负债项目2022年7月31日2021年12月31日
待转销项税11510.651162269.12
合计11510.651162269.12
（二十二）租赁负债项目2022年7月31日2021年12月31日
办公楼640476.411557226.57
义乌红狮仓库9100.71982985.66
直播基地-2127412.42
合计649577.124667624.65
（二十三）股本
本期变动增减（+、-）项目2021年12月31日2022年7月31日发行新股送股公积金转股其他小计
股份总额12765957.00-----12765957.00
69（二十四）资本公积
项目2021年12月31日本期增加本期减少2022年7月31日
股本溢价36359054.95--36359054.95
其他资本公积450700.09--450700.09
合计36809755.04--36809755.04
（二十五）盈余公积项目2021年12月31日本期增加本期减少2022年7月31日
法定盈余公积6941033.41--6941033.41
任意盈余公积180129.76--180129.76
合计7121163.17--7121163.17
注1：盈余公积系根据《公司法》和《公司章程》规定提取的法定盈余公积。
（二十六）未分配利润
项目2022年1-7月2021年度
年初未分配利润92366875.6088078428.06
加：年初未分配利润调整数--236482.56
其中：《企业会计准则》新规定追溯调整--
会计政策变更--236482.56
重要前期差错更正--
同一控制合并范围变更--
其他调整因素--
本年年初余额92366875.6087841945.50
加：本期归属于母公司所有者的净利润10575177.9737467605.37
减：提取法定盈余公积-2942675.05
提取任意盈余公积--
提取一般风险准备--
应付普通股股利-30000000.22
转作股本的普通股股利--
期末未分配利润102942053.5792366875.60
70（二十七）营业收入、营业成本
项目2022年1-7月2021年度
主营业务收入197799877.38403585387.00
其他业务收入207657.54557202.40
合计198007534.92404142589.40
主营业务成本128762518.49269061219.58
其他业务成本--
合计128762518.49269061219.58
1.主营业务按产品分类
项目2022年1-7月2021年度
代运营及营销业务收入9866976.7935951818.28
货物经销收入187932900.59367633568.72
合计197799877.38403585387.00
2.本年前五名客户的营业收入情况
客户金额占营业收入总额的比例（%）
北京京东世纪贸易有限公司48197744.2324.34
唯品会16005775.098.08
浙江昊超网络科技有限公司9319100.244.71
ZIWILIMITED 5221000.61 2.64
浙江天猫供应链有限公司4947427.512.50
合计83691047.6842.27
注：
1.唯品会为重庆唯品电子商务有限公司和唯品（中国）有限公司的合计金额。
2.浙江天猫网络科技有限公司于2022年5月23日更名为浙江昊超网络科技有限公司。
71（二十八）税金及附加
项目2022年1-7月2021年度
城市维护建设税225882.16691329.23
教育费附加96468.21355369.11
地方教育附加64259.58128554.16
印花税及其他17442.24125588.01
合计404052.191300840.51
注：税金及附加的计缴比例参见本附注五、税项。
（二十九）销售费用
项目2022年1-7月2021年度
市场推广费27943093.5243533133.55
职工薪酬9970302.3016058312.46
包装及仓库费1063055.915942677.35
差旅费147639.75864081.26
其他848138.412174010.75
合计39972229.8968572215.37
（三十）管理费用
项目2022年1-7月2021年度
职工薪酬5583561.799015852.05
房租费水电及物业费1436514.26852979.48
办公会务费差旅费190749.96901156.01
业务招待费1069291.421011944.94
折旧及摊销费2293957.741963594.55
咨询服务费462551.33301917.60
业绩对赌奖励--483385.27
其他227066.47658747.15
合计11263692.9714222806.51
72（三十一）财务费用
项目2022年1-7月2021年度
利息费用1062901.56994670.38
减：利息收入61927.02113907.34
加：汇兑损益2289527.91351808.27
其他支出490314.37566204.22
合计3780816.821798775.53
（三十二）其他收益
1.其他收益明细
产生其他收益的来源2022年1-7月2021年度计入本年非经常性损益的金额
政府补助864000.00-864000.00
稳岗返还社保费82308.28--
增值税进项加计减征3145.5813071.99-
三代手续费-21494.08-
以工代训81000.0060500.0081000.00
促进就业专项资金-7483.76-
积极发展进口补贴-400159.00-
合计1030453.86502708.83945000.00
2.政府补助明细
与资产相关/
项目2022年1-7月2021年度来源和依据与收益相关《关于组织申报现代服务业政策资头雁雨燕雏鹰奖励财政补贴514000.00-与收益相关助（奖励）的通知》
服务业发展奖励300000.00-钱塘管发【2019】30号与收益相关《钱塘区鼓励省外员工留区过年稳稳岗促产奖励50000.00-与收益相关岗促产“暖心八送”行动方案》
合计864000.00-————
73（三十三）投资收益
项目2022年1-7月2021年度
权益法核算的长期股权投资收益--759957.49
处置长期股权投资产生的投资收益522509.97-179999.99
交易性金融资产在持有期间的投资收益--
合计522509.97-939957.48
（三十四）信用减值损失
项目2022年1-7月2021年度
应收账款坏账损失-65359.29-20581.47
其他应收款坏账损失-1074347.58-853040.02
合计-1139706.87-873621.49
（三十五）资产减值损失
项目2022年1-7月2021年度
存货跌价损失-1836994.21-2071857.82
合计-1836994.21-2071857.82
（三十六）资产处置收益
资产处置收益的来源2022年1-7月2021年度计入本年非经常性损益的金额
非流动资产处置收益-718.99--718.99
其中：固定资产处置收益-718.99--718.99
合计-718.99--718.99
（三十七）营业外收入
1.营业外收入明细
项目2022年1-7月2021年度计入本年非经常性损益的金额
政府补助10000.001560056.5010000.00
罚没及违约金收入38408.97157328.1238408.97
无法支付的应付款6793.42-6793.42
保险赔款利得4068.28-4068.28
74项目2022年1-7月2021年度计入本年非经常性损益的金额
其他161661.7896112.81161661.78
合计220932.451813497.43220932.45
2.政府补助明细
与资产相关/
项目2022年1-7月2021年度来源和依据与收益相关杭州市江干区人民政府白杨街道
-1011000.00《补贴协议书》协议编号2020-008与收益相关财政补助《关于组织申报现代服务业政策
023头雁雨燕雏鹰奖励财政补贴-160700.00与收益相关资助（奖励）的通知》《大创项目资助历史资金钱塘社社发局企业类-大创项目资助-75000.00与收益相关发202087号》
服务业发展奖励-303200.00钱塘管发【2019】30号与收益相关{浙组通［2015］24号}《中共中央组织部财政部国家税务总局关
党建经费-10156.50于非公有制企业党组织工作经费与收益相关问题的通知》
经济工作会议奖励10000.00-与收益相关
合计10000.001560056.50————
（三十八）营业外支出
项目2022年1-7月2021年度计入本年非经常性损益的金额
资产报废、毁损损失---
赔偿金、违约金-237133.59-
罚款支出100.00-100.00
税收滞纳金554.07108.67554.07
其他30971.8480205.8630971.84
合计31625.91317448.1231625.91
（三十九）所得税费用
1.所得税费用
项目2022年1-7月2021年度
当年所得税费用2892014.1511220937.86
递延所得税费用-475117.33491354.89
合计2416896.8211712292.75
752.会计利润与所得税费用调整过程
项目2022年1-7月2021年度
本期利润总额12589074.8647300053.25
按法定/适用税率计算的所得税费用3147268.7211825013.31
子公司适用不同税率的影响-957593.16-636194.23
调整以前期间所得税的影响--
非应税收入的影响--
不可抵扣的成本、费用和损失的影响128227.62370762.04
使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响--
本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响-159085.34
税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化--
核销以前年度确认的递延所得税资产26098.71-
其他72894.93-6373.71
所得税费用2416896.8211712292.75
（四十）现金流量表项目
1.收到支付的其他与经营投资筹资活动有关的现金
(1)收到的其他与经营活动有关的现金
项目2022年1-7月2021年度
收回备用金39912.08168385.87
代收代付款2041323.052676373.03
政府补助1016335.522050434.29
押金保证金561096.671449438.72
利息收入58555.17113907.34
其他536081.36134224.40
合计4253303.856592763.65
76(2)支付的其他与经营活动有关的现金
项目2022年1-7月2021年度
备用金639460.00605841.00
付现费用39543489.7057032858.92
往来款446349.972740442.48
押金保证金317420.811668848.84
其他3321.41151025.61
合计40950041.8962199016.85
(3)支付其他与投资活动有关的现金
项目2022年1-7月2021年度
股权处置2168115.02-
合计2168115.02-
(4)收到其他与筹资活动有关的现金
项目2022年1-7月2021年度
母公司借款本金-35000000.00
合计-35000000.00
(5)支付其他与筹资活动有关的现金
项目2022年1-7月2021年度
使用权资产付现费用2300556.874154243.20
母公司借款本金-35000000.00
母公司借款利息-212328.77
合计2300556.8739366571.97
2.现金流量表补充资料
项目2022年1-7月2021年度
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润10172178.0435587760.50
加：信用减值损失1139706.87873621.49
77项目2022年1-7月2021年度
资产减值准备1836994.212071857.82
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧245838.02526113.52
使用权资产折旧1860051.813676159.20
无形资产摊销4496.797708.79
长期待摊费用摊销164707.04212699.01
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列）718.99-
固定资产报废损失（收益以“-”填列）--
公允价值变动损益（收益以“-”填列）--
财务费用（收益以“-”填列）1062901.56994670.38
投资损失（收益以“-”填列）-522509.97939957.48
递延所得税资产的减少（增加以“-”填列）-479952.80491354.89
递延所得税负债的增加（减少以“-”填列）--
存货的减少（增加以“-”填列）-32316197.68-5921192.39
经营性应收项目的减少（增加以“-”填列）24084762.03-49015978.69
经营性应付项目的增加（减少以“-”填列）-9295875.20-255626.31
其他--
经营活动产生的现金流量净额-2042180.29-9810894.31
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本--
一年内到期的可转换公司债券--
融资租入固定资产--
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额31807225.9826531070.68
减：现金的期初余额26531070.6837607470.05
加：现金等价物的期末余额--
减：现金等价物的期初余额--
现金及现金等价物净增加额5276155.30-11076399.37
783.现金和现金等价物
项目2022年7月31日2021年12月31日
现金31807225.9826531070.68
其中：库存现金67761.3966765.87
可随时用于支付的银行存款28046511.6821303781.40
可随时用于支付的其他货币资金3692952.915160523.41
现金等价物--
其中：三个月内到期的债权投资--
期末现金和现金等价物余额31807225.9826531070.68
（四十一）所有权或使用权受到限制的资产项目2022年7月31日账面价值资产受到限制的原因
银行存款1.59久悬账户无法支付
银行存款1285653.59资金冻结
其他货币资金575273.00店铺保证金
合计1860928.18——
（四十二）外币货币性项目
1.外币货币性项目
项目2022年7月31日外币余额折算汇率2022年7月31日折算人民币余额
货币资金————1622247.34
其中：美元231732.946.74371562737.43
欧元2749.136.873918897.24
港币47274.610.859140612.67
应收账款————2321286.20
其中：美元344215.526.74372321286.20
短期借款————35419170.56
其中：美元5252186.576.743735419170.56
应付账款————-
其中：港币---
79七、合并范围的变化
（一）同一控制下企业合并无。
（二）非同一控制下企业合并无。
（三）反向购买无。
80（四）处置子公司
1.单次处置对子公司投资即丧失控制权的情形
与原子公司股处置价款与处置投资丧失控制丧失控制权丧失控制权按照公允价值丧失控制权之日权投资相关的股权处置股权处置丧失控制权时对应的合并财务报表权之日剩之日剩余股之日剩余股重新计量剩余剩余股权公允价子公司名称股权处置价款丧失控制权的时点其他综合收益比例（%）方式点的确定依据层面享有该子公司净余股权的权的账面价权的公允价股权产生的利值的确定方法及转入投资损益资产份额的差额比例值值得或损失主要假设的金额
不止黑白（杭州）文股权变更、控
375541.1251出售2022年5月1日110071.63------
化创意有限公司制权交接
鲲致千程（杭州）文股权变更、控
-1220000.0051出售2022年1月1日412438.34------化传媒有限公司制权交接
注：本期处置子公司“杭州它乎宠物用品有限公司”于2022年3月7日变更名称为“不止黑白（杭州）文化创意有限公司”。
（五）其他原因的合并范围变动无。
（六）其他无。
-81-八、在其他主体中的权益
（一）在子公司中的权益
1.企业集团的构成
主要经持股比例(%)子公司名称级次注册地业务性质取得方式营地直接间接杭州创化电子商务有限非同一控制下
一级浙江杭州浙江杭州食品互联网销售；食品销售100.00-公司企业合并
网上批发、零售：电子产品、通讯器材等；技杭州悠芊电子商务有限非同一控制下
一级浙江杭州浙江杭州术开发、技术咨询、技术服务网络信息技术、100.00-公司企业合并计算机软硬件等
杭州慕乐品牌管理有限服务：品牌管理、市场营销策划；批发、零售非同一控制下
一级浙江杭州浙江杭州100.00-
公司兼互联网销售：服装、鞋帽等企业合并
QIANKUNTRADINGLIMITE
一级中国香港中国香港网上批发零售、进出口贸易100.00-设立
D(乾昆贸易有限公司)
网上销售：服装、服饰、文具用品、鞋帽、箱
杭州昆宏电子商务有限包、纺织品、日用百货、数码产品、五金交电、
一级浙江杭州浙江杭州100.00-设立
公司母婴用品（不含食品）、化妆品（除分装）；
服务：信息技术开发、信息技术咨询
宠物食品及用品零售、普通货物仓储服务、日
义乌昆汀贸易有限公司一级浙江义乌浙江义乌100.00-设立
用百货销售、广告制作；品牌管理等演出经纪；食品互联网销售；宠物食品及用品成都路人甲文化传媒有非同一控制下
一级四川成都四川成都批发；宠物食品及用品零售；化妆品零售；化85.00-限公司企业合并妆品批发等
技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、
杭州昆亮科技有限公司一级浙江杭州浙江杭州56.00-设立
技术转让、技术推广；互联网销售等。
浙江昆麦品牌管理有限货物进出口；技术进出口；进出口代理；食品
一级浙江杭州浙江杭州51.00-设立公司互联网销售等化妆品批发；化妆品零售；宠物食品及用品批杭州漾格电子商务有限
一级浙江杭州浙江杭州发；宠物食品及用品零售；日用品批发；日用51.00-设立公司品销售；软件销售等本期不存在母公司拥有半数或半数以下表决权而纳入合并财务报表范围的子公司情况和不存在母公司拥有半数以上表决权但未能对其形成控制的股权投资情况。
注：本公司于2022年5月1日丧失不止黑白（杭州）文化创意有限公司控制权，
2022年1月1日丧失鲲致千程（杭州）文化传媒有限公司控制权。
-82-（二）在合营安排或联营企业中的权益
截止2022年7月31日，本公司无联营企业或合营企业。
九、与金融工具相关的风险
本公司在日常活动中面临各种金融工具的风险，主要包括信用风险、市场风险和流动性风险。本公司的主要金融工具包括货币资金、股权投资、债权投资、借款、应收账款、应付账款等，各项金融工具的详细情况说明见本附注六“合并财务报表项目注释”相关项目。与这些金融工具有关的风险，以及本公司为降低这些风险所采取的风险管理政策如下所述：
董事会负责规划并建立本公司的风险管理架构，制定本公司的风险管理政策和相关指引并监督风险管理措施的执行情况。本公司已制定风险管理政策以识别和分析本公司所面临的风险，这些风险管理政策对特定风险进行了明确规定，涵盖了市场风险、信用风险和流动性风险管理等诸多方面。本公司定期评估市场环境及本公司经营活动的变化以决定是否对风险管理政策及系统进行更新。本公司的风险管理由风险管理委员会按照董事会批准的政策开展。风险管理委员会通过与本公司其他业务部门的紧密合作来识别、评价和规避相关风险。本公司内部审计部门就风险管理控制及程序进行定期的审核，并将审核结果上报本公司的审计委员会。
本公司通过适当的多样化投资及业务组合来分散金融工具风险，并通过制定相应的风险管理政策减少集中于单一行业、特定地区或特定交易对手的风险。
（一）市场风险
金融工具的市场风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括外汇风险、利率风险和其他价格风险。
1.汇率风险
汇率风险是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险。本公司的主要经营位于中国境内，除本公司的下属子公司 QIANKUNTRADINGLIMITED（乾昆贸易有限公司)以美元进行采购、销售和集团母公司 ZIWI业务采购以美元结算外，其他主要业务以人民币结算。
本公司密切关注汇率变动对本公司汇率风险的影响。本公司目前并未采取任何措施规避汇率风险。但管理层负责监控汇率风险，并将于需要时考虑对冲重大汇率风险。本期末，本公司面临的外汇风险主要来源于以美元(外币)计价的金融资产和金融负债，外-83-币金额资产和外币金融负债折算成人民币的金额见附注六(四十二)“外币货币性项目”。
在其他变量保持不变的情况下，如果美元对人民币的汇率发生变动将对公司净利润总额和股东权益产生影响。
2.利率风险
利率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发生波动的风险。本公司面临的市场利率变动的风险主要与本公司以浮动利率计息的借款有关。本公司的利率风险主要产生于短期银行借款。浮动利率的金融负债使本公司面临现金流量利率风险，固定利率的金融负债使本公司面临公允价值利率风险。本公司根据当时的市场环境来决定固定利率及浮动利率合同的相对比例，并通过定期审阅与监察维持适当的固定和浮动利率工具组合。
在其他变量保持不变的情况下，如果浮动利率计算的借款利率变动将对公司净利润总额和股东权益产生影响。
（二）信用风险
信用风险，是指交易对手方未能履行合同义务而导致本公司产生财务损失的风险。
本公司信用风险主要产生于银行存款和应收款项等。
本公司银行存款主要存放于国有银行和其它大中型上市银行，本公司预期银行存款不存在重大的信用风险。
对于应收款项，本公司按照客户管理信用风险集中度，设定相关政策以控制信用风险敞口。本公司基于对债务人的财务状况、外部评级、从第三方获取担保的可能性、信用记录及其它因素诸如目前市场状况等评估债务人的信用资质并设置相应欠款额度与信用期限。本公司会定期对债务人信用记录进行监控，对于信用记录不良的债务人，本公司会采用书面催款、缩短信用期或取消信用期等方式，以确保本公司的整体信用风险在可控的范围内。由于本公司的应收款项客户广泛分散于不同的地区和行业中，因此在本公司不存在重大信用风险集中。
本公司没有提供任何其他可能令本公司承受信用风险的担保。本公司所承但的最大信用风险敞口为资产负债表中各项金融资产的账面价值。
1.信用风险显著增加的判断依据
本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显
-84-著增加。在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑在无须付出不必要的额外成本或努力即可获得合理且有依据的信息，包括基于本公司历史数据的定性和定量分析、外部信用风险评级以及前瞻性信息。当满足以下一个或多个定量、定性标准时，本公司认为信用风险已显著增加：
(1)合同付款已逾期超过30天。
(2)根据外部公开信用评级结果，债务人信用评级等级大幅下降。
(3)债务人生产或经营环节出现严重问题，经营成果实际或预期发生显著下降。
(4)债务人所处的监管、经济或技术环境发生显著不利变化。
(5)预期将导致债务人履行其偿债义务能力的业务、财务或经济状况发生显著不利变化。
(6)其他表明金融资产发生信用风险显著增加的客观证据。
2.已发生信用减值的依据
本公司评估债务人是否发生信用减值时，主要考虑以下因素：
(1)发行方或债务人发生重大财务困难。
(2)债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等。
(3)债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步。
(4)债务人很可能破产或进行其他财务重组。
(5)发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失。
(6)以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。
3.预期信用损失计量的参数
根据信用风险是否发生显著增加以及是否已发生信用减值，本公司对不同的资产分别以12个月或整个存续期的预期信用损失计量损失准备。预期信用损失计量的关键参数包括违约概率、违约损失率和违约风险敞口。本公司考虑历史统计数据的定量分析及前瞻性信息，建立违约概率、违约损失率及违约风险敞口模型。相关定义如下：
(1)违约概率是指债务人在未来12个月或在整个剩余存续期，无法履行其偿付义务的可能性。
(2)违约风险敞口是指，在未来12个月或在整个剩余存续期中，在违约发生时，本公司应被偿付的金额。
-85-(3)违约损失率是指本公司对违约敞口发生损失程度作出的预期。根据交易对手的类型、追索的方式和优先级，以及担保物或其他信用支持的可获得性不同，违约损失率也有所不同。
本公司通过预计未来各月份中单个敞口或资产组合的违约概率、违约损失率和违约
风险敞口，来确定预期信用损失。本报告期内，预期信用损失估计技术或关键假设未发生重大变化。
4.预期信用损失模型中包括的前瞻性信息
信用风险显著增加的评估及预期信用损失的计算均涉及前瞻性信息。本公司通过历史数据分析，识别出影响各资产组合的信用风险及预期信用损失的相关信息，如 GDP增速等宏观经济状况，所处行业周期阶段等行业发展状况等。本公司在考虑公司未来销售策略或信用政策的变化的基础上来预测这些信息对违约概率和违约损失率的影响。
（三）流动风险
流动风险，是指企业在履行以交付现金或其他金融资产的方式结算的义务时发生资金短缺的风险。流动性风险由本公司的财务部门集中控制。财务部门通过监控现金余额、可随时变现的有价证券以及对未来12个月现金流量的滚动预测，确保公司在所有合理预测的情况下拥有充足的资金偿还债务，满足本公司经营需要，并降低现金流量波动的影响。
本公司持有的金融负债和表外担保项目按未折现剩余合同现金流量的到期期限分
析如下：
单位：万元
2022年7月31日
项目一年以内一至两年两至三年三年以上合计
金融负债：
短期借款5987.37---5987.37
应付账款264.60---264.60
其他应付款131.16---131.16
金融负债和或有负债合计6383.13---6383.13
-86-（续）
2021年12月31日
项目一年以内一至两年两至三年三年以上合计
金融负债：
短期借款4447.27---4447.27
应付账款194.17---194.17
其他应付款289.70---289.70
金融负债和或有负债合计4931.14---4931.14
十、公允价值的披露期末无以公允价值计量的资产和负债。
十一、关联方及关联方交易
（一）关联方关系
1.控股股东及最终控制方
(1)控股股东及最终控制方对本公司的持股对本公司的表决权控股股东及最终控制方名称注册地业务性质注册资本
比例(%)比例(%)
狮头科技发展股份有限公司山西省太原市制造业230000000.0040.0050.5413本公司的最终实际控制人为吴靓怡及其一致行动人吴家辉。
本公司的控股股东于2022年3月23日办理完成了变更公司名称、注册地址、经营
范围的工商变更登记手续及《公司章程》的备案手续，并取得了山西省市场监督管理局核发的《营业执照》，将公司名称“太原狮头水泥股份有限公司”变更为“狮头科技发展股份有限公司”，公司住所变更为“太原市万柏林区滨河西路51号3幢1-2层0201号”。经营范围变更为：一般事项：信息技术咨询服务；互联网销售（除销售需要许可的商品）；化妆品零售；化妆品批发；日用化学产品销售；日用百货销售；日用杂品制造；日用品批发；个人卫生用品销售；食品互联网销售（仅销售预包装食品）；食品销售（仅销售预包装食品）；宠物食品及用品零售；宠物食品及用品批发；国内贸易代理；
采购代理服务；供应链管理服务；品牌管理；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交
流、技术转让、技术推广；普通货物仓储服务（不含危险化学品等需许可审批的项目）；
-87-货物进出口；销售代理；软件开发；人工智能基础软件开发；人工智能基础资源与技术平台；大数据服务；人工智能通用应用系统；创业投资（限投资未上市企业）。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）许可事项：化妆品生产；食品互联网销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）。
(2)控股股东的注册资本及其变化控股股东2021年12月31日本期增加本期减少2022年7月31日
狮头科技发展股份有限公司230000000.00--230000000.00
(3)控股股东的所持股份或权益及其变化
持股金额持股比例（%）控股股东
2022年7月31日2021年12月31日2022年7月31日2021年12月31日
狮头科技发展股份有限公司5106383.005106383.0040.0040.00
注：狮头科技发展股份有限公司的持股比例金额为40%，但表决权比例为50.5413%，系少数股东方贺兵、刘佳东将剩余的1345700股股份(占公司已发行股份总额的
10.5413%）所对应的全部股东表决权在委托期限内无条件、不可撤销地委托给狮头科技
发展股份有限公司行使。
2.本公司的子公司情况
本公司的子公司情况详见本附注八(一)“在子公司中的权益”。
3.本公司的合营和联营企业情况
本年与本公司发生关联交易，或前期与本公司发生关联方交易形成余额的其他合营或联营企业情况如下：
合营或联营企业名称与本公司的关系重庆飞淼科技有限公司联营企业
注：本公司于2021年12月与上海玉米网络科技有限公司签订股权转让合同，将持有的40%股权全部转让给上海玉米网络科技有限公司。
4.本公司的其他关联方情况
单位名称与本公司的关系
方林木、吴丽雯、王洪玉、童巧蓝少数股东之直系亲属
-88-单位名称与本公司的关系
方贺兵、刘佳东、方林宾少数股东上海协信星光商业管理有限公司最终控制方的直系亲属施加重大影响的企业
（二）关联交易情况
1.购销商品、接受和提供劳务情况
(1)采购商品/接受劳务情况表
关联方关联交易内容2022年1-7月2021年度
狮头科技发展股份有限公司担保费用82135.1771452.34
上海协信星光商业管理有限公司品牌授权服务费-2343.14
合计——82135.1773795.48
(2)出售商品/提供劳务情况表
关联方关联交易内容2022年1-7月2021年度
重庆飞淼科技有限公司代运营及营销业务收入-6254.43
合计——-6254.43
(3)关联租赁情况无。
(4)关联担保情况担保是否已经担保方被担保方担保金额担保起始日担保到期日履行完毕
方贺兵、吴丽雯、方林宾、童巧蓝、刘佳东、
本公司 RMB 10000000.00 2021-12-25 2022-12-24 否王洪玉
方贺兵、吴丽雯、狮头科技发展股份有限公司 本公司 RMB 25000000.00 2021-7-16 2023-7-16 否
方贺兵、吴丽雯、狮头科技发展股份有限公司、
义乌昆汀贸易有限公司、杭州创化电子商务有本公司 RMB 10600000.00 2022-6-22 2022-11-21 否限公司
方贺兵、吴丽雯、狮头科技发展股份有限公司、
义乌昆汀贸易有限公司、杭州创化电子商务有本公司 RMB 3800000.00 2022-7-22 2022-11-22 否限公司
方贺兵、吴丽雯、狮头科技发展股份有限公司、
义乌昆汀贸易有限公司、杭州创化电子商务有本公司 USD 486000.00 2022-2-22 2022-8-19 否限公司
-89-担保是否已经担保方被担保方担保金额担保起始日担保到期日履行完毕
方贺兵、吴丽雯、狮头科技发展股份有限公司、
义乌昆汀贸易有限公司、杭州创化电子商务有本公司 USD 1071300.00 2022-2-25 2022-8-24 否限公司
方贺兵、吴丽雯、狮头科技发展股份有限公司、
义乌昆汀贸易有限公司、杭州创化电子商务有本公司 USD 556800.00 2022-1-6 2022-7-5 是限公司
(5)关联方资金拆借无。
(6)关键管理人员薪酬
单位：万元
报告期间2022年1-7月2021年薪酬合计165.73329.27
（三）关联方往来余额
1.应收项目
项目名称关联方2022年7月31日2021年12月31日
其他应收款上海协信星光商业管理有限公司-50000.00
合计——-50000.00
2.应付项目
项目名称关联方2022年7月31日2021年12月31日
其他应付款狮头科技发展股份有限公司82135.1771452.34
合计——82135.1771452.34
十二、或有事项无。
十三、承诺事项无。
十四、资产负债表日后事项
1、子公司杭州漾格电子商务有限公司已于2022年8月12日进行税务注销，并于
2022年9月19日完成工商注销。
-90-2、狮头科技发展股份有限公司2022年10月29日关于签署交易备忘录暨关联交易的公告。
母公司狮头科技发展股份有限公司（以下简称“狮头股份”）与股东方贺兵分别持有昆汀科技40%、36.38%的股权。狮头股份拟收购方贺兵持有的昆汀科技18.00%股份（以下简称“本次交易”）。为推进本次交易进程，狮头股份拟与方贺兵签订《关于收购杭州昆汀科技股份有限公司18%股份交易备忘录》（以下简称“本备忘录”），在本备忘录生效后，方贺兵立即将其持有昆汀科技的25%的股份质押给公司。在办理完毕质押登记手续次日起5个工作日内，狮头股份向方贺兵支付诚意金1500万元。
十五、其他重要事项
2020年6月，狮头股份收购昆汀科技股权时，与方贺兵、刘佳东、方林宾、昆阳投
资、何荣、张远帆（简称：“业绩承诺方”）签署了《业绩承诺补偿协议》。业绩承诺方承诺昆汀科技2020年度、2021年度、2022年度经审计的扣除非经常性损益后归属于
母公司所有者的净利润分别不低于人民币3700万元、5000万元、6000万元。
在业绩承诺期各年度内，若昆汀科技截至当期期末累积实现的实际净利润数低于截至当期期末累积承诺净利润数，则业绩承诺方应以现金方式向狮头股份进行业绩补偿，当期应补偿金额按照如下公式计算：
当期应补偿金额=（截至当期期末累积承诺净利润数－截至当期期末累积实现净利润数）÷业绩承诺期内各年的承诺净利润数总和×昆汀科技17.58%股权交易对价－累积已补偿金额
经上述公式计算得出当期应补偿金额小于0元时，以前年度已扣除的业绩承诺补偿不予退款，当期应补偿总金额按0元计算。
当期应补偿金额中业绩承诺方各自应补偿比例，按照业绩承诺方在本次交易中各自取得的交易对价占业绩承诺方合计取得的交易对价的比例进行分配。但业绩承诺方各方不得以此为由拒绝狮头股份要求业绩承诺方中任意一方对上述补偿金额承担连带责任。
狮头股份可在尚未支付给业绩承诺方的交易对价中直接扣减业绩承诺方当期应补偿金额，若交易对价不足以扣减的（若第三期交易对价不足以扣减2021年度业绩承诺应补偿金额的，上市公司可从第四期交易对价中予以扣减），业绩承诺方还应于当期专项核查意见出具之后10日内将不足部分的补偿金额支付至狮头股份指定的银行账户内。
-91-十六、母公司财务报表重要项目注释
（一）应收账款
1.应收账款按坏账计提方法分类列示
2022年7月31日
类别账面余额坏账准备账面价值
金额比例（%）金额计提比例（%）
单项计提坏账准备的应收账款-----按信用风险特征组合计提坏账准备的
29521996.21100.0033926.650.1129488069.56
应收账款
合计29521996.21100.0033926.650.1129488069.56
（续）
2021年12月31日
类别账面余额坏账准备账面价值
金额比例（%）金额计提比例（%）
单项计提坏账准备的应收账款1269296.393.411269296.39100.00-按信用风险特征组合计提坏账准备的
35910451.0796.59122.65-35910328.42
应收账款
合计37179747.46100.001269419.043.4135910328.42
(1)按单项计提应收账款坏账准备
2022年7月31日
单位名称
账面余额坏账准备计提比例（%）计提理由
鲲致千程（杭州）文化传媒有限公司----
（续）
2021年12月31日
单位名称
账面余额坏账准备计提比例（%）计提理由
鲲致千程（杭州）文化传媒有限公司1269296.391269296.39100.00资不抵债
-92-(2)按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款
2022年7月31日2021年12月31日
账龄
应收账款坏账准备计提比例（%）应收账款坏账准备计提比例（%）
6个月以内28843463.33--35907997.98--
6个月-1年678532.8833926.655.002453.09122.655.00
合计29521996.2133926.65——35910451.07122.65——
2.应收账款按账龄列示
账龄2022年7月31日2021年12月31日
6个月以内28843463.3337177294.37
6个月-1年678532.882453.09
合计29521996.2137179747.46
3.本期应收账款坏账准备情况
本期变动金额类别2021年12月31日2022年7月31日计提收回或转回转销或核销
按单项计提坏账准备1269296.39-1269296.39--
按组合计提坏账准备122.6533804.00--33926.65
合计1269419.0433804.001269296.39-33926.65
4.按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
占应收账款年末余坏账准备单位名称2022年7月31日账龄
额合计数的比例(%)年末余额
杭州创化电子商务有限公司13855089.726个月以内46.93-
义乌昆汀贸易有限公司3683701.286个月以内12.48-
北京京东世纪贸易有限公司3556848.566个月以内12.05-
ZIWI LIMITED 2321286.20 6个月以内 7.86 -
浙江天猫供应链管理有限公司1482030.396个月以内5.02-
合计24898956.15——84.34-
5.本期无因金融资产转移而终止确认的应收账款。
6.本期无转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债。
-93-（二）其他应收款项目2022年7月31日2021年12月31日
应收股利--
应收利息--
其他应收款43326411.6659776320.36
合计43326411.6659776320.36
1.其他应收款按坏账计提方法分类列示
2022年7月31日
类别账面余额坏账准备账面价值
金额比例（%）金额计提比例（%）
单项计提坏账准备的其他应收款5647658.3312.033599007.8163.732048650.52按信用风险特征组合计提坏账准
41283761.1487.976000.000.0141277761.14
备的其他应收款
合计46931419.47100.003605007.817.6843326411.66
（续）
2021年12月31日
类别账面余额坏账准备账面价值
金额比例（%）金额计提比例（%）
单项计提坏账准备的其他应收款6855130.3910.485640103.8482.281215026.55按信用风险特征组合计提坏账准
58567128.1689.525834.350.0158561293.81
备的其他应收款
合计65422258.55100.005645938.198.6359776320.36
2.其他应收款按款项性质分类情况
款项性质2022年7月31日2021年12月31日
往来款42794702.3561095788.26
押金保证金2634244.693299829.81
推广费1172172.47719924.17
其他330299.96306716.31
合计46931419.4765422258.55
-94-3.其他应收款按账龄列示账龄2022年7月31日2021年12月31日
6个月以内40819516.4728110368.23
6个月-1年924767.3123959716.42
1-2年3223203.0012662378.88
2-3年1821932.69218000.00
3年以上142000.00471795.02
合计46931419.4765422258.55
4.其他应收款坏账准备情况
本期变动金额类别2021年12月31日2022年7月31日计提收回或转回转销或核销
坏账准备5645938.1923165.651991096.0373000.003605007.81
合计5645938.1923165.651991096.0373000.003605007.81
（1）其他应收款坏账准备计提情况
第一阶段第二阶段第三阶段坏账准备未来12个月整个存续期预期信用损失整个存续期预期信用损失合计
预期信用损失（未发生信用减值）（已发生信用减值）
2022年1月1日余额5834.35-5640103.845645938.19
2022年1月1日其他应收款账
——————-面余额在本期
--转入第二阶段----
--转入第三阶段----
--转回第二阶段----
--转回第一阶段----
本期计提10165.65-13000.0023165.65
本期转回--1991096.031991096.03
本期转销----
本期核销--73000.0073000.00
其他变动----
-95-第一阶段第二阶段第三阶段坏账准备未来12个月整个存续期预期信用损失整个存续期预期信用损失合计
预期信用损失（未发生信用减值）（已发生信用减值）
2022年7月31日余额16000.00-3589007.813605007.81
5.本期坏账准备转回或收回情况
项目转回金额
鲲致千程（杭州）文化传媒有限公司1991096.03
合计1991096.03
6.本期实际核销的其他应收款情况
项目核销金额
浙江正泰中自科技有限公司50000.00
北京圣特尔科技发展有限公司23000.00
合计73000.00
7.按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况
占其他应收款期末余坏账准备单位名称款项性质2022年7月31日账龄
额合计数的比例（%）期末余额
义乌昆汀贸易有限公司往来款12644931.526个月以内26.94-
杭州创化电子商务有限公司往来款16242998.246个月以内34.61-
杭州昆宏电子商务有限公司往来款9159804.786个月以内19.52-
往来款2720000.001-2年5.801904000.00上海印尚实业有限公司
供应商保证金1330088.492-3年2.83931061.94
鲲致千程（杭州）文化传媒有限
往来款1597569.841年以内3.40763945.87公司
合计——43695392.87——93.103599007.81
8.本期无因金融资产转移而终止确认的其他应收款。
9.本期无转移其他应收款且继续涉入形成的资产、负债。
-96-（三）长期股权投资
1.长期股权投资分类
2022年7月31日2021年12月31日
项目账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值
对子公司投资7450000.00-7450000.006685000.00-6685000.00
对联营、合营企业投资------
合计7450000.00-7450000.006685000.00-6685000.00
2.对子公司投资
2021年12月2022年7月本期计提减值准备
被投资单位本期增加本期减少
31日31日减值准备期末余额
杭州创化电子商务有限公司505000.00--505000.00--
杭州悠芊电子商务有限公司1030000.00--1030000.00--
杭州慕乐品牌管理有限公司505000.00--505000.00--
杭州昆宏电子商务有限公司1500000.00--1500000.00--
义乌昆汀贸易有限公司2000000.00--2000000.00--
不止黑白（杭州）文化创意有限
153000.00-153000.00---
公司
成都路人甲文化传媒公司50000.00--50000.00
鲲致千程（杭州）文化传媒有限
102000.00-102000.00---
公司
杭州昆亮科技有限公司840000.00--840000.00--
杭州漾格电子商务有限公司-1020000.00-1020000.00--
合计6685000.001020000.00255000.007450000.00--注：“杭州它乎宠物用品有限公司”于2022年3月7日变更名称为“不止黑白（杭州）文化创意有限公司”。
3.对联营、合营企业投资无。
-97-（四）营业收入、营业成本
项目2022年1-7月2021年主营业务收入112537011.38219252597.91
其他业务收入662.221911658.55
合计112537673.60221164256.46
主营业务成本74288194.63150471940.45
其他业务成本--
合计74288194.63150471940.45
1.主营业务按产品分类
项目2022年1-7月2021年代运营及营销业务收入8088576.3529627900.15
货物经销收入104448435.03189624697.76
合计112537011.38219252597.91
2.本期前五名客户的营业收入情况
客户金额占营业收入总额的比例（%）
北京京东世纪贸易有限公司19998328.3117.77
浙江昊超网络科技有限公司9319100.248.28
ZIWI LIMITED 5221000.61 4.64
浙江天猫供应链管理有限公司4947427.514.40
天津桂发祥食品销售有限公司2156533.181.92
合计41642389.8537.01
注：浙江天猫网络科技有限公司于2022年5月23日更名为浙江昊超网络科技有限公司。