招商蛇口:德勤华永会计师事务所关于深圳证券交易所《关于对招商蛇口发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书信息披露文件的问询函》之核查意见

Deloitte。德勤德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)Deloitte。德勤中国上海市延安东路222号
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邮政编码:200002
关于对招商局蛇口工业区控股股份有限公司
发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书信息披露文件的问询函
德师报(函)字(23)第Q00255号
深圳证券交易所上市公司管理一部:
“公司”或“上市公司”)发送了《关于对招商局蛇口工业区控股股份有限公司发行股份购买资产并
募集配套资金暨关联交易报告书信息披露文件的问询函》(并购重组问询函〔2023〕第4号,以下简称《问询函》),就《问询函》提出的相应问题,我们回复如下:
问题10、报告书显示,南油集团2020年、2021年、2022年1-11月前五大客户销售收入占比分别
为67.93%、46.65%、71.82%。其中,招商局集团下属公司销售收入占比分别为
28,24%、34,64%、53.07%；报告期内,南油集团前五大供应商采购金额占比分别为
81,18%、90,24%、88.87%。前海实业2020年、2021年、2022年1-11月前五大客户销
售收入占比分别为1.92%、81.64%、59.24%,前五大供应商采购金额占比分别为
19,43%、54,26%和69.24%。请你公司:(1)结合交易标的与前五大客户及供应商的合
作情况、主要交易内容等,说明南油集团报告期对前五大客户及供应商销售、采购占比
较高的原因及合理性,是否存在对相关客户与供应商的重大依赖,前海实业报告期对前
五大客户及供应商销售、采购占比逐年大幅增加的原因及合理性,并说明南油集团、前
海实业客户与供应商的稳定性及对交易标的盈利能力的影响。(2)说明南油集团对招商
局集团下属公司销售收入占比大幅增加的原因及合理性,补充披露向招商局集团下属公
司采购及销售的具体内容,并结合市场可比交易价格,补充披露关联采购、销售定价的
公允性。请独立财务顾问和审计机构核查并发表明确意见。
一、公司回复
(一)结合交易标的与前五大客户及供应商的合作情况、主要交易内容等,说明南油集团报告
期对前五大客户及供应商销售、采购占比较高的原因及合理性,是否存在对相关客户与
供应商的重大依赖,前海实业报告期对前五大客户及供应商销售、采购占比逐年大幅增
加的原因及合理性,并说明南油集团、前海实业客户与供应商的稳定性及对交易标的盈
利能力的影响。
MMor■dCass
智启非几-1-
1、南油集团
(1)交易标的与前五大客户及供应商的合作情况、主要交易内容
1)前五大客户的合作情况、主要交易内容
报告期南油集团主要从事仓储物流业务,相关客户深圳华贸跨境电商物流有限公司、近铁
国际物流(深圳)有限公司、深圳越海全球供应链股份有限公司、深圳大前海物流有限公
司、招商局集团下属招商局保税物流有限公司等主要为其经营仓库的承租方；深圳珉丰集
装箱服务有限公司承租相关仓储用地。另外招商局集团下属公司中的深圳招商网络有限公司,其合作内容为蛇谷数据网络中心的数据服务。
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2)前五大供应商的合作情况、主要交易内容
(2)南油集团报告期对前五大客户及供应商销售、采购占比较高的原因及合理性,是否存在对相关客户与供应商的重大依赖
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1)前五大客户相关情况
报告期内南油集团主要从事仓储物流业务,业务规模较小,主要收入来源为 W6 保税仓,
相关客户主要为长期合作的承租方。其中占比较高的客户中,深圳市吉龙物流链管理有限
公司2021年因合同纠纷与南油集团涉诉,但相关事项未对南油集团的正常经营产生重大
不利影响；招商局集团下属公司主要包括招商局保税物流有限公司、深圳招商网络有限公
司,其中招商局保税物流有限公司为 W7 仓库的长期客户,深圳招商网络有限公司系向其提供蛇口网谷离岸数据中心的数据服务,也是长期合作。
2)前五大供应商相关情况
报告期内,南油集团为建设 W7 仓而采购了相关EPC 服务、设计、智能化工程服务、消防
施工服务；另外由于经营仓储物流业务,因此长期采购的还包括深圳招商供电有限公司的
供用电服务,招商局集团下属招商局物业管理有限公司的物业管理服务,以及向招商局集
团下属招商蛇口等单位租赁土地房屋等。截至报告期末 W7仓已建成,其他供电、物业服务、土地房屋租赁具有必要性。
综上所述,南油集团前五大客户、供应商占比较高主要由于其经营规模较小,部分主要客户、供应商为长期合作,具有合理性,不存在对重要客户、供应商的重大依赖。
(3)南油集团客户与供应商的稳定性及对交易标的盈利能力的影响。
1)南油集团主要客户具有稳定性
报告期内,南油集团与前五大客户的合作情况如下:
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间到合同到期时间)超过60个月。南油集团与前五大客户的合作期限较长,客户稳定性较强。
报告期内,南油集团与前五大客户达成了稳定的合作关系,平均租金价格波动较小,超过60%的客户报告期内年均租金价格变化小于5%,整体租金价格呈上升趋势。
对于前五大客户,除去部分合约期限较长的客户因距合同到期仍有一段期限,尚未就续约进行商议外,其余客户大部分在历史上涉及多次续约情况或者未来有续约计划。
综上,报告期内,南油集团业务规模较小,与前五大客户的合作期限较长,大部分客户合
约期限较长或在历史及未来有续约情况及续约计划,客户稳定性较好。南油集团的前五大
客户平均租金价格波动较小,且整体租金价格呈上升趋势。因此,南油集团客户较为稳定,租金走势处于良性状态,对交易标的盈利能力不存在重大不利影响。
2)南油集团主要供应商具有稳定性
如上文所述,南油集团业务规模较小,截至报告期末W7仓已建成,除W7 仓建设所需采
购以外的供应商,主要包括供用电服务、物业管理服务、租赁房屋等,相关合作方深圳招
商供电有限公司、招商局集团下属公司均为长期合作,业务模式较为稳定,对交易标的盈利能力不存在重大不利影响。
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2、前海实业
(1)交易标的与前五大客户及供应商的合作情况、主要交易内容
1)前五大客户的合作情况、主要交易内容
报告期内,前海实业的主要收入来源为房地产项目的销售收入,因此报告期各期前五大客
户均为机构及个人购房者,其中深圳君豪集团有限公司下属公司购买了前海经贸中心一期
的办公楼,导致该客户2021年的收入金额较高。另外深圳慧途教育咨询管理有限公司下
属公司主要为其支付的荟同国际学校的租金。
2)前五大供应商的合作情况、主要交易内容
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报告期内,前海实业的主要采购为下属房地产项目建设的 EPC、精装修、施工、销售代理等方面的采购。
(2)前海实业报告期对前五大客户及供应商销售、采购占比逐年大幅增加的原因及合理性
1)前五大客户情况
报告期内,前海实业报告期内主要收入来源为销售办公、住宅及公寓等。2020年度主要结
转的招商领玺家园为住宅项目,客户比较分散；2021年度主要结转的前海经贸中心一期为
写字楼项目,主要由深圳君豪集团有限公司下属公司购买,导致当年前五大客户收入占比
较高；2022年1-11月销售仅结转了部分公寓和商铺尾盘,以及收取国际学校的租金,导
致当期营业收入金额较低,因此前五大客户的占比仍然较高。因此前海实业报告期对前五大客户销售占比逐年增加具有合理性。
2)前五大供应商情况
报告期内,前海实业在建项目主要为其下属和胜实业开发的嵘玺家园、锦尚公馆、自贸时
代中心项目,2021年起,嵘玺家园与锦尚公馆项目施工进度加快、自贸时代中心项目开始
进行建设,导致相关项目的中标施工单位等供应商的工程量增加。因此前海实业报告期对前五大供应商采购占比逐年增加具有合理性。
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(3)前海实业客户与供应商的稳定性及对交易标的盈利能力的影响
前海实业主要客户为个人及机构购房者,除少量长期租户外,一般不会产生稳定的客户来
源。其供应商主要为房地产项目建设的承包商、装修、房产经纪等,下属公司开发的各项
目的采购需求存在不同,且均通过招投标产生,供应商的变动情况不会对交易标的盈利能
力产生重大不利影响。
(二)说明南油集团对招商局集团下属公司销售收入占比大幅增加的原因及合理性,补充披露向
招商局集团下属公司采购及销售的具体内容,并结合市场可比交易价格,补充披露关联采
购、销售定价的公允性
1、说明南油集团对招商局集团下属公司销售收入占比大幅增加的原因及合理性
报告期内南油集团对招商局集团下属公司的销售收入,主要为招商局保税物流有限公司承
租南油集团W7 仓库,以及深圳招商网络有限公司接受南油集团就蛇口网谷离岸数据中心
提供的数据服务。其中,数据中心2021年出租机柜的数量增加,导致当年数据服务费收
入有所上升,较 2020年增加约2,873万元；另外 2022年下半年 W7 仓完成建设,招商局
保税物流有限公司开始承租 W7仓,导致租金收入增加。因此,南油集团对招商局集团下
属公司销售收入占比增加具有合理性。
2、补充披露向招商局集团下属公司采购及销售的具体内容
(1)销售情况
报告期内,南油集团向招商局集团下属公司的销售情况如下:
注:
1、数据服务费为南油集团向深圳招商网络有限公司收取的蛇口网谷离岸数据中心数据服
务费,该服务费的收取与深圳招商网络有限公司和终端客户收取费用的情况挂钩；
2、土地租金为南油集团于报告期内向招商局保税物流有限公司出租前海湾临海大道北侧
土地取得租金；
3、仓库租金及物业管理费为南油集团于报告期内向招商保税物流有限公司出租 W7 仓取
得租金和收取的物业管理费。
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报告期内,南油集团向招商局集团下属公司采购的情况如下表所示:
注:
1、房屋租金为南油集团向招商蛇口、深圳市招商创业有限公司、深圳招商商置投资有限公司、深圳市万海大厦管理有限公司租用房屋支付租金；
2、土地租金为南油集团向前海自贸投资租用土地支付租金；
3、物业管理费为南油集团为深圳招商物业管理有限公司所提供的物业管理服务支付费用；
4、工程施工服务为南油集团接受深圳招商建筑科技有限公司、招商局物业管理有限公司
提供的工程施工服务,为前海易保园区 W7 仓智能化建设和 W6 号仓库监控设施加装改造工程。
3、结合市场可比交易价格,补充披露关联采购、销售定价的公允性
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(1)房产土地的租赁和出租
1)房屋租赁
①关联交易的定价情况
报告期内,南油集团向招商蛇口、深圳市招商创业有限公司、深圳招商商置投资有限公司、深圳市万海大厦管理有限公司租用房屋所付租金的定价情况如下:
注:深圳市招商创业有限公司出租的万海大厦 C 座 203、204,于 2020年 9 月变更租赁主体为由深圳市万海大厦管理有限公司出租,并于2021年6月退租。
②市场可比交易价格及定价公允性
根据随机选取与南油集团办公物业相同区域写字楼的租金情况,截至本反馈意见回复出具日,该等写字楼的租金范围在45-180元/平方米/月之间。具体情况如下:
办公写字楼的租金水平与办公楼区域位置、办公区装修情况、办公区在写字楼中的位置等
因素密切相关,因此租金水平差异较大。由于海运中心位于妈湾的产业核心区,临近港
口、毗邻地铁、环境优美、物业及配套齐备；万海大厦位于南海大道主干道蛇口网谷的产
业核心区,周边办公、商业、住宅配套完整,且环境绿化较好,故租金水平处于深圳市可
比办公租金区间的高位。由于华达电源厂房主楼系工业厂房办公区,租赁房屋位于一楼,办公环境一般,配套设施不完善,故租金水平处于深圳市可比办公租金区间的低位。
报告期内,南油集团向招商蛇口等关联方租用房屋的平均租金处于深圳市可比办公租金的合理区间内,租金定价具有公允性。
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2)土地租赁
①关联交易的定价情况
报告期内,南油集团向前海自贸投资租用土地所付租金的定价情况如下:
该土地位于前海妈湾片区内,主要出租用作临时堆场,具有特殊性,周边不存在可比租金
情况。南油集团从前海自贸投资租赁土地的租金由双方依据历史合作租金价格协商而定,并根据每年实际情况协商确定合理的价格,定价具备公允性。
3)仓库出租
①关联交易的定价情况
报告期内,南油集团向招商局保税物流有限公司出租仓库(W7 仓)取得租金的定价情况如下:
②市场可比交易价格及定价公允性
区域内,南油集团主要有竞争对手A及竞争对手B两个竞争对手。竞争对手的物流仓储租金情况如下:
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区域内,南油集团周边仓库出租率保持在90%左右,整库出租的平均出租单价约40-42元/
M2?月,租期一般1-6年。目前 W7仓属于新建仓库,2号-5 号库整体出租给招商局保税物
流有限公司,出租率 100%,仓储租金 36元/MP与周边可比物流仓储租金相似,租金定价具有公允性。
深圳南山前海W7仓主要用作物流仓储业务。南油集团物流仓储平均租金处于竞争对手物流仓储租金的合理区间内,租金定价具有公允性。
4)土地出租
①关联交易的定价情况
南油集团向招商局保税物流有限公司出租土地的租金定价情况如下:
②市场可比交易价格及定价公允性
前海土地主要出租用作闸口土地以及临时缓冲场,在前海保税港区内为唯一用作该用途的
出租物业,具备特殊性,因此不存在可比租金情况。南油集团向招商局保税物流有限公司
出租土地的租金由双方依据历史合作租金价格协商而定,并根据每年实际情况协商确定合理的价格,定价具备公允性。
(2)物业管理服务的提供和接受
1)物业管理服务的提供
①关联交易的定价情况
报告期内,南油集团向招商局保税物流有限公司提供物业管理服务的定价情况如下:
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②市场可比交易价格及销售定价公允性
南油集团向招商局保税物流有限公司出租W7仓库收取的物业管理费系按照W7仓库统一
的物业管理费收取标准,与其他租户支付物业管理费的标准一致。南油集团W7仓库的物
业管理费收取标准系结合W7仓库所处区位及仓库功能综合参考深圳市可比仓库的物业管理费定价确定,该定价具有公允性。
2)物业管理服务的接受
①关联交易的定价情况
报告期内,南油集团接受深圳招商物业管理有限公司所提供物业管理服务支付费用的定价情况如下:
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②市场可比交易价格及销售定价公允性
海大厦C座203、204”向深圳招商物业管理有限公司支付的物业管理费系按照海运中心和
万海大厦统一的物业管理费收取标准,与其他业主及租户支付物业管理费的标准一致。深
圳招商物业管理有限公司的物业管理费收取标准系结合海运中心和万海大厦所处区位及品
质定位综合参考深圳市可比物业的物业管理费定价确定,该定价具有公允性。
南油集团“深圳南山蛇口南油数据中心”及“深圳南山前海 W6仓库及辅助楼、W7 仓库”
所支付的物业管理费采用酬金制,以所有服务项目每年实际发生的管理成本为基础,由双
方依据历史合作情况进行协商,合理地收取12%酬金,该约定具有公允性。
(3)提供数据服务
1)关联销售定价情况
报告期内,基于蛇口网谷离岸数据中心项目可研报告中的投资收益测算,南油集团按照约
定的分成比例(59%-65.5%),根据深圳招商网络有限公司实现的数据中心经营收入,向深
圳招商网络有限公司收取蛇口网谷离岸数据中心数据服务费,该服务费的收取与深圳招商
网络有限公司和终端客户收取费用的情况挂钩。对于超过可研报告预测水平的项目超额收
入,南油集团按照40%的比例收取数据服务费。
2)市场可比交易价格及销售定价公允性
南油集团与深圳招商网络有限公司在蛇口网谷离岸数据中心项目上的合作具备特殊性,因
此不存在可比的服务价格情况。
南油集团在蛇口网谷离岸数据中心项目上负责项目的立项、场地租赁、投资、建设管理及
运营管理工作,并承担基础设施和机房设备的固定资产折旧、摊销,租赁物业的租金、物
管费,以及本体维修、电费、水费、印花税的核算。因此,南油集团基于项目可研报告中
的投资收益测算,按照约定的合理比例向深圳招商网络有限公司收取蛇口网谷离岸数据中
心数据服务费,该约定具有公允性。
二、中介机构核查意见
经核查,会计师认为:
1、南油集团的客户较为稳定,租金价格波动较小且呈上升趋势；南油集团的供电、租
赁、物业管理相关的供应商较为稳定,前五大客户及供应商销售、采购占比较高主要
由于南油集团仓储物流业务规模较小,不存在对相关客户与供应商的重大依赖。
前海实业报告期对前五大客户销售的占比增加,主要由于2021年度对深圳君豪集团有
限公司下属公司销售的前海经贸一期办公部分结转收入,2022年1-11月由于结转项目
规模较小导致前五大占比(包括深圳慧途教育咨询管理有限公司下属公司支付的荟同
学校租金相关)较高,前五大供应商占比提升主要由于报告期各期施工进度存在差
异。
综上所述,南油集团、前海实业客户与供应商的稳定性不会对标的资产的盈利能力产
生重大不利影响。
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2、南油集团对招商局集团下属公司销售收入占比的增加主要由于蛇口网谷离岸数据中心
的数据服务收入以及W7 仓库向关联方出租增加,具有合理性。
报告期内,南油集团向招商局集团下属公司租用房屋、出租仓库的平均租金处于深圳
市可比写字楼、仓库租金的合理区间内,租金定价具有公允性。南油集团租用相关物
业缴纳与其他租户支付一致的物业管理费；南油集团参考深圳市可比仓库的物业管理
费定价,向招商局集团内外部的仓库租户收取一致的物业管理费,上述物业管理费定
价具有公允性。
南油集团就深圳南山蛇口南油数据中心及W6仓库及辅助楼、W7仓库所支付的物业管
理费采用酬金制,以所有服务项目每年实际发生的管理成本为基础,由双方依据历史
合作情况协商收取酬金,该酬金具有公允性。
南油集团基于项目可研报告中的投资收益测算,按照约定的分成比例向深圳招商网络
有限公司收取蛇口网谷离岸数据中心数据服务费,该约定具有公允性。
综上,南油集团向招商局集团下属公司关联采购及销售的定价具有公允性。
问题12、前海实业审计报告显示,截至2022年11月30日,前海实业其他应收款期末余额为
1,465,820,79万元,其中关联方往来款为806,670万元,合作方往来款656,828.9万元。
2022年1-11月,前海实业就其他应收款计提信用减值准备仅2.1万元。请你公司:
(1)分别说明关联方往来款、合作方往来款的主要内容,款项性质,交易对方是否为
上市公司及其董监高、控股股东的关联方,本次交易完成后相关款项是否构成非经营性
资金占用。(2)结合交易对方所处行业环境、经营情况、资金状况等,说明交易对方信
用风险情况,在报告期是否发生显著变化,信用减值损失计提是否充分合规。请独立财
务顾问和审计机构核查并发表明确意见。
一、公司回复
(一)分别说明关联方往来款、合作方往来款的主要内容,款项性质,交易对方是否为上市公司
及其董监高、控股股东的关联方,本次交易完成后相关款项是否构成非经营性资金占用
截至2022年11月30日,前海实业其他应收款中关联方往来款为806,669.60万元,主要为
前海实业控股子公司前海自贸投资向招商蛇口提供借款656,828.90万元及招商蛇口归集前
海实业149,820.56万元；合作方往来款656,828.90万元,主要为前海自贸投资向其少数股
东前海建投(具体资金使用方为东莞市前湾房地产开发有限公司、东莞市桂湾房地产开发有
限公司,均系前海建投持有100%权益的公司,前海建投为上述借款提供连带责任担保)提
供借款656,828.90万元。
交易对方中,前海建投、东莞市前湾房地产开发有限公司、东莞市桂湾房地产开发有限公司
不属于上市公司及其董监高、控股股东的关联方；前海实业系上市公司的子公司,招商蛇口
即为上市公司。
根据德勤出具的德师报(函)字(21)第Q00768号《关于招商局蛇口工业区控股股份有限
公司控股股东及其他关联方资金占用的专项说明》及德师报(函)字(22)第 Q00613号《关
于招商局蛇口工业区控股股份有限公司控股股东、实际控制人及其他关联方资金占用的专
项说明》,招商蛇口2020年度、2021年度不存在非经营性资金占用的情形。
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本次交易完成后相关款项不存在被上市公司的控股股东、实际控制人及其关联方非经营性
资金占用的情形,亦不存在损害上市公司利益的情形。
(二)结合交易对方所处行业环境、经营情况、资金状况等,说明交易对方信用风险情况,在报告
期是否发生显著变化,信用减值损失计提是否充分合规
作方往来款656,828.90万元及代垫水电费2,307.06万元。
代垫水电费仅为暂时性垫付,发生损失的可能性极小,前海实业根据其信用风险特征,按照
会计政策中低风险类别,以其余额的千分之一计提信用减值准备2.1万元,计提充分。
关联方往来款主要为前海实业应收招商蛇口资金归集款项149,820.56万元及子公司前海自
贸投资应收招商蛇口的借款(含利息)656,828.90万元,合作方往来款为子公司前海自贸投
资应收股东前海建投及其控制的公司东莞市前湾房地产开发有限公司、东莞市桂湾房地产
开发有限公司的借款(含利息)656,828.90万元,其中对东莞市前湾房地产开发有限公司、
东莞市桂湾房地产开发有限公司的借款由前海建投提供连带责任担保。根据前海自贸投资
对招商蛇口及前海建投的借款协议约定,前海自贸投资在借款期内如有资金需求,可提前
30日发出归还借款的书面函即可提请还款。
考虑到招商蛇口为前海实业之控股股东,系招商局集团旗下城市综合开发运营旗舰企业,经
营情况良好、资金充裕、信用良好,具有足够的还款能力,在报告期内信用风险未发生显著
变化。前海建投为深圳市前海深港现代服务业合作区管理局100%持股的主营前海合作区土
地一级开发、基础设施建设和重大项目投资的公司,经营情况良好、资金充裕、信用良好,
具有足够的还款能力,在报告期内信用风险未发生显著变化。
综上,前海实业的关联方往来款及合作方往来款发生损失的可能性极小,故不考虑计提信用
减值准备。
二、中介机构核查意见
经核查,会计师认为:基于对前海实业合并财务报表发表审计意见执行的审计程序,公司
的上述陈述与我们在审计过程中了解的情况一致。前海实业不存在非经营性资金占用的情
形,信用减值损失计提充分,符合企业会计准则的规定。
问题13、前海实业审计报告显示,前海实业2021年末、2022年11月末交易性金融资产余额分
别为0元、300,958.26万元,2022年11月末交易性金融资产主要为前海实业2022年购
买的理财产品。请你公司:(1)结合前海实业日常营运资金安排情况,说明报告期内交
易性金融资产大幅增加的主要原因及合理性。(2)列示交易性金融资产的具体情况,包
括但不限于资产名称、购买时间、购买价格、投资期限等内容。同时,结合前海实业管
理相关金融资产的业务模式,说明将其划分为交易性金融资产的依据。请独立财务顾问
和审计机构核查并发表明确意见。
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一、公司回复
结合前海实业日常营运资金安排情况,说明报告期内交易性金融资产大幅增加的主要原因
及合理性
为进一步提高暂时闲置的自有资金的使用效率,增加资金收益,根据2021年3月19日招
商蛇口第二届董事会第九次会议审议通过的《关于使用暂时闲置的自有资金进行委托理财
的议案》、2022年3月18日招商蛇口第三届董事会第二次会议审议通过的《关于使用暂时
闲置的自有资金进行委托理财的议案》,公司及子公司可使用部分暂时闲置的自有资金进行
委托理财,总额度不超过100亿元,在额度及期限范围内可循环滚动使用；投资期限分别自
上述董事会审议通过之日起一年内有效。
前海实业之子公司前海自贸投资在报告期内使用部分闲置自有资金购买了理财产品,并在
交易性金融资产核算。2021年末,相关理财产品均到期。2022年11月末该类理财产品尚未
到期,故交易性金融资产大幅增加。
(二)列示交易性金融资产的具体情况,包括但不限于资产名称、购买时间、购买价格、投资期
限等内容。同时,结合前海实业管理相关金融资产的业务模式,说明将其划分为交易性金
融资产的依据
2022年11月末前海自贸投资持有的交易性金融资产具体情况如下:
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品二
标的“欧元/美元即
于期初价格下跌且跌
或上涨且涨幅小于等
率为预期收益率
果在联系标的观察日,
即期汇率”期末价格相
幅超过7%,产品年
1.60000%
账日内根据实际情况
支付
根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》第十七条:“金融资产同时符合下
列条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产:(一)企业管理该金融资产的业务模
式是以收取合同现金流量为目标。(二)该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的
现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。”
《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》第十八条:“金融资产同时符合下列条
件的,应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产:(一)企业管
理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
(二)该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付
本金金额为基础的利息的支付。”
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十九条:“按照本准则第十七条分类
为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入
其他综合收益的金融资产之外的金融资产,企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产。”
结合企业会计准则的规定以及理财产品的具体情况,前海自贸投资持有的理财产品为保本
浮动收益,收益与汇率挂钩,不满足仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
的合同现金流量特征,因此不符合分类为以摊余成本计量的金融资产以及以公允价值计量
且其变动计入其他综合收益的金融资产的条件。综上,前海实业将持有的理财产品分类为
内,故在交易性金融资产列报。
二、中介机构核查意见
经核查,会计师认为:基于对前海实业合并财务报表发表审计意见执行的审计程序,公司
的上述陈述与我们在审计过程中了解的情况一致,相关会计处理及列报符合企业会计准则
的规定。
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Deloitte。德勤德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)Deloitte。德勤中国上海市延安东路222号
Deloitte。德勤外滩中心30楼
邮政编码:200002
问题14、南油集团审计报告显示,南油集团2020年、2021年、2022年1月至11月支付的各
项税费分别为542.31万元、729.31万元、50,506.48万元,请你公司说明2022年1-11
月支付的各项税费大幅增长的原因及合理性。请独立财务顾问及审计机构核查并发表
明确意见。
一、公司回复
南油集团2020年、2021年、2022年1月至11月支付的各项税费分别为542.31万元、
729,31万元、50,506,48万元。2022年1-11月支付税费现金流出50,506.48万元,较
2020年、2021年支付金额明显增加,该等税费主要为南油集团支付前期已计提的企业
所得税(约5亿元),因此导致该期现金流量表中“支付的各项税费”科目金额较高,具
有合理性。
二、中介机构核查意见
经核查,会计师认为:南油集团2022年1-11月支付的各项税费大幅增长主要是由于支
付已计提的企业所得税所致,具有合理性。
德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)
中国上海
2023年3月3日
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智启非凡
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