江苏阳光:立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于对江苏阳光股份有限公司向控股股东购买土地等关联交易事项的问询函中涉及会计师意见的专项说明

关于对江苏阳光股份有限公司向控股股东购买
土地等关联交易事项的问询函中涉及会计师
意见的专项说明
信会师函字[2023]第ZH007号
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IBDQ/立信会计师事务所(特殊普通合伙)
IBDQ/BDOCHINA SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
关于对江苏阳光股份有限公司向控股股东购买
土地等关联交易事项的问询函中涉及会计师意见的专项说明
信会师函字[2023]第ZH007号
上海证券交易所:
立信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”)作为江苏阳光股份有限公司(以
下简称“江苏阳光”或“公司”)2022年度财务报告的审计机构,就贵所于2023年04月27日下发
的上证公函【2023】0379号《关于对江苏阳光股份有限公司向控股股东购买土地等关联交易事
项的问询函》(以下简称“《问询函》”)中涉及会计师意见的问题,结合我们在2022年年审过
程中执行的审计程序及获取的审计证据,现将有关问题专项说明如下:
问题2年审会计师对公司2022年度内控报告出具了带有强调事项段的无保留意见。“强调
事项段”为“公司对应收账款催收制度执行不到位,导致期末存在大额逾期应收账款,相关内部
控制存在缺陷”。公司年报显示,截至2022年12月31日,应收关联方江苏阳光服饰有限公
司(以下简称阳光服饰)货款余额中超过信用期金额为2.81亿元。截至年报披露日,公司已
收到阳光服饰归还的逾期货款。此外,报告期末公司对阳光服饰应收账款账面余额10.32亿元,
占应收账款余额的86.78%,同比增长96.57%,计提坏账准备6,561.94万元。请公司补充说
明:(1)对关联方阳光服饰应收账款逾期的具体原因；(2)对阳光服饰应收账款的具体情况,
包括交易内容及相关业务背景、对应金额、账龄、计提坏账准备情况及其合理性；(3)对阳光
服饰存在大额应收账款且2022年度大幅上涨的原因及合理性；(4)结合前述情况说明是否存
在控股股东及关联方变相占用上市公司资金的情形。请公司年审会计师发表意见。
问题2(1)对关联方阳光服饰应收账款逾期的具体原因；
公司回复:
2020年以来,服装行业市场环境和国内外需求受到全球经济形势、国际贸易等因素的影响,
阳光服饰部分下游客户货款拖欠未付,融资和资金周转方面存在困难,导致阳光服饰于2022年
12月31日前未能按约定的期限支付货款。
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BDO表立信会计师事务所(特殊普通合伙)
BDO表BDOCHINA SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
问题2(2)对阳光服饰应收账款的具体情况,包括交易内容及相关业务背景、对应金额
账龄、计提坏账准备情况及其合理性；
公司回复:
1.阳光服饰应收账款情况
单位:元
2.公司坏账计提政策及计提比例:对于应收款项(应收账款、合同资产),无论是否包含
重大融资成分,公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备,由此
形成的损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。计提方法如下:
①单项计提坏账准备的应收款项:如果有客观证据表明某项应收款项已经发生信用减值,则本公司对该应收款项单项计提坏账准备并确认预期信用损失。
②除了单项评估信用风险的应收款项外,基于其信用风险特征,将其划分为不同的组合
对于划分为组合1的应收款项,公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经
济状况的预测,编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失:
对于划分为组合2的应收款项,除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并显著增加外,不计提预期信用损失。
截至2022年12月31日,应收关联方阳光服饰货款1,031,549,028.20元,其中超过信用期金额为280,838,472.93元。截至公司年报披露日,前述账款已收回,公司对阳光服饰的应收账款不存
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BDO立信会计师事务所(特殊普通合伙)
BDOBDOCHINASHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS L LP
在逾期。公司根据会计政策,对阳光服饰按账龄作为信用风险特征计提坏账准备,公司认为对
阳光服饰应收账款的坏账准备计提是合理的。
问题2(3)对阳光服饰存在大额应收账款且2022年度大幅上涨的原因及合理性；
公司回复:
公司毛纺业务主要产品是呢绒面料,供应给国内外采购商用于高级西装、套装、时装和机
关制服等的制作。关联方阳光服饰是国内知名的大型职业装制作单位,生产中需要大量的面料,
通常优先向本公司采购面料。公司热电业务主要生产电力和蒸汽,满足所辖地域的需求,阳光
服饰处于供应范围内,因其生产需要向本公司采购电和蒸汽。由于前述原因,公司与阳光服饰
的关联交易金额较大。2022年度,公司向阳光服饰销售电、汽、毛纺、面料共发生不含税交易
金额6.74亿元。受市场环境和经济形势等影响,部分下游客户货款拖欠未付,以及融资和资金
周转方面存在困难,导致阳光服饰于2022年12月31日前未能按约定的期限支付货款,于2023年
1-4月支付毛纺面料货款4.59亿元。阳光服饰2022年度向公司支付毛纺面料货款较2021年度大幅
减少,而公司与阳光服饰每年度交易金额大,因此公司对阳光服饰存在大额应收账款且2022年
度大幅上涨。
问题2(4)结合前述情况说明是否存在控股股东及关联方变相占用上市公司资金的情形。
公司回复:
阳光服饰因为客户回款不及时和自身资金周转原因,致使2022年度支付给公司的货款较
少,因此公司2022年12月31日应收关联方阳光服饰货款余额中部分超过信用期。公司与阳光
服饰的交易基于正常业务需求,截至公司年报披露日,阳光服饰已按照合同条款约定偿还全部
逾期货款。
综上所述,公司不存在控股股东及关联方变相占用上市公司资金的情形。
会计师回复:
针对上述问题,我们实施的审计程序包括但不限于:
1、将公司回复与我们在审计过程中所了解到的情况进行核对；
2、关于阳光服饰应收账款坏账准备计提的合理性,我们实施的审计程序包括但不限于:
(1)了解、评价和测试管理层与应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性；(2)
对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,评价管理层确定的坏账准备计提
比例是否合理；(3)复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况,评
价管理层过往预测的准确性；(4)结合期后回款情况检查,评价管理层坏账准备计提的合理性；
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BDO章立信会计师事务所(特殊普通合伙)
BDO章BDOCHINA SHU LUNPAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
(5)按照《企业会计准则》和公司应收账款计提的会计政策,复核公司期末应收账款坏账准备
的计算过程及结果。
基于实施的审计程序,我们认为:公司回复提及的信息与我们在审计过程中所了解到的情
况在重大方面一致；就财务报表整体的公允反映而言,公司应收账款坏账准备的计提在所有重
大方面符合企业会计准则的相关规定；未发现公司控股股东及关联方非经营性占用上市公司资
金的情形。
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信BDOCHINA SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
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立信会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:
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91310101568093764U统一社会信用代码营业执照记,备系,许可,监管信息,体扫道市场主体身险群多应用服务。
证照编号:01000000202301120074(副本)
立信
名称立信会计师事所(特殊普通合伙会计师事务出资额人民币15150.0000万元整
类型特殊普通合伙企业,(传普合伙)成立日期2011年01月24日
执行事务合伙人朱建弟,杨志国主要经营场所上海市黄浦区南京东路61号四楼
经营范围市变企业会计报表,出具审计报告,验个业资本、出具只
报告,办国企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具存
关报告,基本建设年度财务决算审计,代理记帐,会计咨询、
务咨询、管理咨询、会计增别,信息系统所内的术照
务；法律、法规规定的其他业务。
【依法须经批准的项目,经相关注于准后方可开展经营活
动】
登记机关
2023年01月2日
市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过国国家市场监督管理总局监制
国家企业信用信息公示系统网址:http://www.gsxt.gov.cn家企业信用信息公示系统报送公示年度报告。国家市场监督管理总局监制
证书序号:0001247
说明
1、会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所
执业证书凭证。
执业证书2、计师事务所执业证书》记载事项发生变动的。
应当向财政部门申请换发
名称,立信会计润事务所(特殊普通合伙)3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、除改、出
租:出僧。转让“
首席合伙人:朱建弟4、会计通事务用终止或执业许可注销的。应当向购主任会计师:,信政部门交团《会计师事务所执业书》
经营务所:上海市黄城区南京主通1号圆#会计师事务所
,
发证机关:
组织形式,特殊普通合伙制
执业证书编号:31000006。二O一八年八月一日-批准执业文号,#财会-E2000】26号(单制批文沪财合21008号)
批准执业期,2000年6月13日转制日期2010年12月31日中中人民共和质财政部额