关于*ST豆神的年报问询函

深圳证券交易所
关于对豆神教育科技（北京）股份有限公司
的年报问询函
创业板年报问询函〔2023〕第114号
豆神教育科技（北京）股份有限公司董事会：
我部在对你公司2022年度报告事后审查中关注到以下
情况：
1.报告期末，你公司货币资金与交易性金融资产余额
合计13813.14万元，同比减少67.22%，短期借款、一年内到期的非流动负债、其他应付款中借款余额合计156252.23万元，资产负债率为129.71%，较期初增加31.26个百分点。
你公司2022年度审计意见类型为带与持续经营相关的重大
不确定性段落的无保留意见。审计意见显示，2022年度公司因债务逾期引发多起诉讼及仲裁案件，导致部分银行账户被冻结、多项资产抵押，公司很可能无法在正常的经营过程中清偿债务，对生产经营产生重大影响。2023年3月31日，公司债权人佟易虹以公司不能清偿到期债务，且明显缺乏清偿能力为由，向法院申请对公司进行重整。请你公司：
1（1）说明预重整和重整事项后续涉及的决策与审批程序，破产事项被法院受理是否存在实质性障碍，并就相关事项的不确定性进行充分风险提示。
（2）列示截至目前你公司已逾期的债务情况，包括债
权人名称、债务金额、债务期限、债权人与你公司是否存在
关联关系；除已逾期债务外，其他债务是否因你公司被申请重整而触发提前清偿、追加担保等不利情形，如是，请说明具体情况。
（3）列示截至目前公司债权人对你公司提起诉讼或采
取保全措施的情况，以及其他你公司及控股子公司作为被告的诉讼情况及累计诉讼金额。
（4）说明为解决期末净资产为负的问题及保留意见涉
及事项已采取的应对措施及进展情况，并逐项分析你公司提出的各项解决方案的可行性，是否存在重大障碍，并充分提示相关风险。
（5）结合当前行业趋势、业务转型情况、预重整进展、近三年扣除非经常性损益后净利润持续为负、流动性紧张情况等，说明你公司持续经营能力的重大不确定性是否影响会计报表编制的持续经营基础，以及你公司为改善持续经营能力拟采取或已采取的措施及效果。
请年审会计师对公司持续经营能力的重大不确定性是否影响会计报表编制的持续经营基础发表明确意见。
2.你公司的无形资产主要由自行研发软件、外购软件等构成，2022年期初无形资产43115.16万元，2022年度
2对出现减值迹象的无形资产计提减值19326.82万元，期末
余额为17254.74万元。前期你公司回复我部关注函显示，本期计提减值准备的无形资产包括 TOB 加盟及加盟类服务、
录播课程、软硬件销售、美育业务、智能教育的相关软件。
其中，美育业务相关的无形资产2021年创造的收入金额为
24546.49万元，截至2022年末美育业务相关无形资产实际
收入与2021年末预测收入存在差异约13727.99万元，主要原因包括美育业务市场需求下降等。请你公司：
（1）分产品说明本期计提减值准备的各项无形资产名
称、入账时间、形成原因（购置、内部研发、合并增加等）、
相关产品主要用途、是否受“双减”政策限制、账面原值、
预计使用寿命、截至2021年末累计摊销、截至2021年末减
值准备计提金额、2021年末账面余额、相关软件在2021年及2022年直接带来的现金流量。
（2）结合2020年至2022年公司美育业务收入金额及
变化趋势说明2022年美育业务市场需求下降的原因，并说明将“豆神中考题库”、“大语文初中教材系列（初一）”等学科业务相关产品归入美育业务无形资产的原因及合理性。
（3）结合行业政策影响、本期计提减值准备的各项无
形资产在2021年末、2022年末的预计可收回金额、两次测
算的可回收金额的差异及原因，说明2021年末无形资产减值计提是否充分。
请年审会计师对（3）发表明确意见。
3.报告期内，你公司计提商誉减值损失4066.45万元，3主要系对全资子公司上海藤云教育投资有限公司（以下简称“上海藤云”）、孙公司甘肃华侨服务有限公司（以下简称“甘肃华侨”）、新疆瑞特威科技有限公司（以下简称“新疆瑞特威”）计提减值。前期你公司回复我部关注函显示，上海藤云、甘肃华侨（上海藤云的全资子公司）主要从事留学中介和为合作的留学中介提供网站推广服务和线上导流服务等业务，2022年已无法正常开展业务，公司处于半停滞状态。
新疆瑞特威主要在新疆地区从事以 IT 基础设施建设为核心
的传统校园信息化业务，受财政资金紧张影响回款较差，公司流动性不足，承接新项目减少。请你公司：
（1）补充说明上海藤云、甘肃华侨、新疆瑞特威2020年至2022年收入、毛利率、净利润等主要财务数据，并说明变动原因。
（2）补充说明新疆瑞特威2020年至2022年应收账款
余额、周转率、年末平均账龄、平均回款周期。
（3）说明上海藤云、甘肃华侨、新疆瑞特威2021年、2022年商誉减值测试中采用的关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及其确定依据，并说明参数差异形成的原因及合理性。
4.报告期内，你公司计提长期股权投资减值损失
3343.13万元；其他权益工具投资期末余额同比减少
5083.18万元，其他非流动金融资产余额同比减少937.36万元。业绩预告及前期你公司回复我部关注函显示，2021年
4度公司对外投资企业仍持续取得收入且业务仍在继续，随着
“双减”政策的贯彻实施，对外投资的部分公司已无法再带来经济利益流入，因此计提相应减值损失。请你公司：
（1）补充说明北京三好互动教育科技有限公司、OneclassInc、上海华颉信息技术有限公司、北京立思辰钧
安科技有限公司的主营业务、主要产品、2020年至2022年的收入、毛利率、净利润等主要财务数据、2022年减值金额
的确定方式及计算依据，并结合“双减”政策对前述各公司主营业务开展影响的具体情况说明未在2021年计提相应减值的原因及合理性。
（2）补充说明你公司在2021年取得对青岛双杰生涯企
业咨询有限公司投资的原因，在获取该项投资次年即计提大额资产减值的原因，投资决策是否审慎。
5.报告期末，你公司应收账款余额为27403.19万元，
同比下滑16.53%，账龄在3年以上的应收账款账面金额为
43870.75万元，占比为60.37%，同比增加12个百分点。
报告期内计提应收账款坏账准备金额为6965.75万元，同比下滑40%。请你公司：
（1）说明报告期内长账龄应收账款占比大幅增加的原
因及合理性，各类客户的信用风险特征、坏账计提政策是否发生变化，报告期内坏账准备计提是否充分。
（2）说明三年以上应收账款占比较高的原因及形成过程，包括发生时间、原因、金额、交易背景、与欠款方的关联关系情况（如有）以及你公司采取的催收措施。
5（3）你公司在《关于2022年度计提资产减值准备的公告》中披露的应收账款坏账损失、应收票据坏账损失上期发
生额与2021年年报中披露的金额不一致，请核实并更正。
请年审会计师对（1）（2）进行核查并发表明确意见。
6.年报显示，你公司应收北京立思辰计算机技术有限
公司股利7295.48万元，已累计计提坏账准备4421.78万元，报告期内计提应收股利坏账损失2748.77万元，同比增长322.78%。请你公司说明该笔应收股利的形成原因、发生时间、长期未收回原因、公司催收情况，并结合交易对方资信及偿债能力的变化，说明相关款项出现减值迹象的时点，
2022年计提坏账准备金额同比大幅增长的原因和依据，以前
报告期坏账计提是否充分。
7.报告期末，你公司递延所得税资产余额为21933.34万元，由资产减值准备、内部交易未实现利润、可抵扣亏损等形成。请你公司结合相关主体的历史经营状况、应纳税所得额以及在手订单情况，说明是否存在确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，本期及以前年度确认递延所得税是否符合企业会计准则的相关规定，相应递延所得税资产是否存在减值的风险。
请年审会计师核查并发表明确意见。
8.年报显示，2020年4月你公司同意向北京清科辰光
投资管理中心（有限合伙）(以下简称“清科辰光”)提供回购担保，担保金额不超过1.96亿元。你公司向上海华瑞银行股份有限公司(以下简称“华瑞银行”)作出了《承诺函》，
6表示富安达资产管理（上海）有限公司（以下简称“富安达”）
代表瑞安1号为清科辰光的优先级合伙人，华瑞银行为瑞安1号的委托投资人、实际出资人，同意向华瑞银行提供担保，
并承诺：若截止2021年12月23日，富安达收到的收益分配总额未达到清科辰光合伙协议及相关补充协议约定的富
安达全部实缴出资额及对应收益，你公司承诺对优先级有限合伙人的份额进行无条件回购，并在2022年3月23日前支付全部回购价款。因富安达收到的收益分配额未达到预期，华瑞银行于2022年2月27日向北京金融法院申请财产保全，法院裁定对你公司名下部分财产予以查封、冻结，你于2022年3月24日收到由北京金融法院送达的《应诉通知书》。2023年3月6日，法院裁定公司在判决生效后10日内支付回购价款14301万元，你公司在2022年计提预计负债14301万元。请你公司：
（1）说明你公司进行上述相关回购担保的背景，被担
保方是否为公司关联方，提供担保的原因及必要性，相关权利义务是否对等，是否存在损害上市公司利益的情形。
（2）说明在2021年年报中是否针对截止2021年12月
23日触发的回购义务进行相应会计处理，如是，请说明具体
会计处理，对你公司2021年当期净利润及净资产影响的情况；如否，请说明原因及合理性。
（3）你公司在2021年年报资产负债表日至审计报告日
之间收到该诉讼事项的《应诉通知书》。请你公司说明该事项是否属于期后调整事项，是否需确认一项新的预计负债，
7你公司未在2021年对该诉讼确认预计负债的原因与合理性。
请年审会计师对（2）（3）进行核查并发表明确意见。
9.非经常性损益项目明细表显示，报告期内计入当期
损益的对非金融企业收取的资金占用费为3648.69万元。
请你公司补充说明说明上述资金占用费所涉具体事项，相关资金占用方是否与公司存在关联关系，是否构成非经营性资金占用。
10.年报重大诉讼、仲裁事项部分披露未达到重大诉讼
披露标准的其他诉讼金额为1369294559万元，形成预计负债5553717.96万元。同时，该部分披露与华瑞银行诉讼案件涉案金额14032.38万元，未形成预计负债，与年报其余部分披露情况不符。请你公司核实年报中披露的重大诉讼、仲裁的金额、单位、是否形成预计负债等信息是否正确，并及时进行相应补充更正。
11.《关于2022年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项说明》显示，你公司与公司持股5%以上的股东窦昕期末其他应收款余额为34.01万元，往来形成的原因为备用金。同时，你公司与其他关联方双师优课（北京）文化科技有限公司等十余主体存在零星非经营性资金往来，性质为资金拆借、代收服务等。请你公司核实并说明上述资金往来的原因及必要性，是否构成非经营性资金占用或违规对外财务资助。
请你公司就上述问题做出书面说明，在2023年5月25日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送北京证
8监局上市公司监管处。
特此函告。
深圳证券交易所创业板公司管理部
2023年5月11日
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