明微电子:容诚会计师事务所（特殊普通合伙)关于对深圳市明微电子股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复

■■RSM 容诚
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
关于对深圳市明微电子股份有限公司
2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复
深圳市明微电子股份有限公司
容诚专字[2023]518Z0618 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国北京
■■ksM 容诚
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
总所:北京市西城区阜成门外大街22号
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容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
关于对深圳市明微电子股份有限公司
2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复
上海证券交易所:
根据贵所《关于深圳市明微电子股份有限公司2022年年度报告的信息披露监
公司(以下简称“公司”或“明微电子”)2022年年报审计机构,就贵所《问询函》中
与会计师相关问题的相关事项作如下答复,请贵所审核。
问题四、关于存货及存货减值
年报显示,2022年末公司存货账面价值为370,564,732.87元,较期初增加
36,31%,占期末资产总额的比例为21.55%。请公司补充披露:(1)存货项目下
库存商品以及原材料的主要构成、库龄情况等,结合具体构成分析存货增加的主
要原因；(2)结合公司目前毛利率水平、存货减值计提相关会计政策等情况,披
露公司存货减值计提政策、上市以来是否发生变化,公司存货减值的具体情况,并
说明相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。
【回复】
一、存货项目下库存商品以及原材料的主要构成、库龄情况等,结合具体构成
分析存货增加的主要原因
(一)库存商品以及原材料的构成情况
1
2022年公司原材料主要为晶圆,而库存商品主要为芯片,具体构成及变动情况如下:
单位:万元
(二)库存商品以及原材料的库龄情况
2022年公司库存商品及原材料的库龄整体集中在1年以内,受宏观经济及行
业因素的影响,公司1年以上的库存商品占比较去年有所增加,具体情况如下:
单位:万元
2
(三)公司2022年末存货金额增加的原因
2022年末公司存货的各明细项目金额变动情况如下:
单位:万元
公司2022年末存货金额增长主要是由于期末原材料、发出商品、委托加工物资及在产品金额增长所致。
1、受行业因素影响,公司原材料消化不及预期,在产品、委托加工物资金额亦有所增加
2021年,由于全球晶圆及芯片产业链产能供应紧张,公司为了保障原材料的
及时供应,公司与主要供应商及早锁定了未来原材料的采购计划。然而,2022年,
受宏观经济及行业因素的影响,公司下游行业的需求存在分化,公司的原材料的消
化不及预期,从而导致公司2022年末存货中原材料数量显著增加,在产品及委托加工物资的期末金额亦有所增长。
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2、主要客户变更产品交付方式,导致2022年末发出商品的金额增长
付方式变更为VMI仓销售模式,从而将VMI仓产品列示为发出商品科目,导致2022年末发出商品的金额增长。
二、结合公司目前毛利率水平、存货减值计提相关会计政策等情况,披露公司
存货减值计提政策、上市以来是否发生变化,公司存货减值的具体情况,并说明相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定
(一)上市以来公司存货减值计提政策未发生过变化
1、公司的存货减值计提政策的情况
公司在资产负债表日,对存货采用成本与可变现净值孰低原则计量,按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
此外,对库龄超过1年的芯片及库龄超过2年的晶圆均全额计提减值准备。
针对因产品存在质量瑕疵或用途被管制的存货,仓库定期统计其出库及结存情况,
研发及运营部门定期根据仓库的统计数据进一步判定该存货是否存在毁损、或不可使用的情况,如存在,则全额计提跌价准备。
上市以来,公司存货减值计提政策未发生变化。
2、受宏观经济及行业因素影响,2022年公司毛利率下滑幅度较大,与公司计提相应存货跌价准备的趋势相符
2022年度,公司受宏观经济环境影响,消费电子市场需求疲软,下游各环节
库存去化程度不一,供需关系变化使得芯片价格回调速度较快,对包括公司在内的
芯片供应商存在普遍压力。2022年公司毛利率下滑幅度较大,第四季度的毛利率由正转负。具体情况如下:
4
2022年第四季度公司部分产品存在销售价格与销售成本倒挂的情况,因此,公司在2022年末计提较大额存货跌价准备存在合理性。
(二)公司存货跌价准备的具体情况,相关会计处理符合《企业会计准则》的要求
1、公司存货跌价准备的具体情况
公司对存货跌价准备的具体方法如下:
具体而言,公司2022年存货跌价准备的具体情况如下:
单位:万元
5
2、相关会计处理符合《企业会计准则》的要求
公司根据《企业会计准则》的要求,在每个资产负债表日,公司按照存货成本
与可变现净值孰低原则计量,对成本高于可变现净值部分,相应计提存货跌价准备并计入当期损益。
同时,考虑到芯片行业相应产品的更新迭代速度较快,基于谨慎性原则,公司对于长库龄的晶圆原材料及芯片库存商品全额计提存货跌价准备。
因此,公司存货跌价准备计提的相关会计处理符合《企业会计准则》的要求。
三、核查意见
(一)核查程序
1、查阅了公司2021年及2022年的存货明细表、存货库龄表,查阅公司2022年度存货跌价准备计提表；
2、获取了公司原材料采购的合同、报关单、对账单、发票、付款等单据,验证采购的真实性、完整性,并对主要供应商执行函证程序；
3、查阅2022年第一大客户的销售合同相关条款；
4、对存货进行监盘并关注残次冷背以及滞销的存货状况；
5、对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价,检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。
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(二)核查结论
经核查,年审会计师认为:
1、2022年末公司存货金额增长的主要原因包括:受宏观经济及和行业因素影
响,公司原材料消化不及预期,在产品及委托加工物资的金额亦有所上升；主要客户变更产品交付方式,导致发出商品的金额增长；
2、上市以来公司存货减值计提政策未发生过变化,公司存货跌价准备计提的相关会计处理符合《企业会计准则》的要求。
问题五、关于研发投入及研发人员变化
年报显示,公司研发人员数量有所下降,由2022年的283人减少至255人；
同时研发费用1.16亿元,同比增长23.36%。请公司:(1)2022年研发人员减少
的原因,是否涉及公司主要产品、重要专利相关研发人员的变动。如有,请评估对
公司研发实力、主营业务的影响；(2)请结合研发投入的主要构成、研发人员的变化,说明公司研发费用增长的原因及合理性。
【回复】
一、2022年研发人员减少的原因,是否涉及公司主要产品、重要专利相关研发人员的变动。如有,请评估对公司研发实力、主营业务的影响
(一)研发人员减少的原因
公司研发人员由明微总部芯片设计人员和山东贞明、铜陵碁明两个子公司封
测技术人员构成。2022年末明微总部研发人员人数为131人,较2021年末增长
16,96%；其余124人为子公司封测技术人员,较2021年末减少27.48%。2022年
末公司研发人员数量较2021年末减少的原因主要系2022年受行业景气度下降的
影响,封测技术人员部分离职,子公司未对离职封测技术人员进行积极补招所致。
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(二)是否涉及公司主要产品、重要专利相关研发人员的变动。如有,请评估对公司研发实力、主营业务的影响
明微总部芯片设计人员2022年末较2021年末增长16.96%,硕士及以上学历的研发人员由2021年末的12人增加至2022年末的23人。
在2022年度离职的研发人员中,除核心技术人员符传汇外,不涉及公司主要产品、重要专利相关研发人员的重大变动。
2021年和2022年度,公司核心技术人员变动情况如下:
2022年度,公司副总经理、核心技术人员符传汇申请辞去所任职务,符传汇
在任职期间主要涉及领域为显示驱动领域,其作为主发明人的相关授权专利均在
2014年之前申请,其所负责的工作亦已经平稳交接,公司的生产运营与技术研发
工作均正常开展,现有核心技术人员及研发团队能够支持公司未来核心技术的持
续研发工作,符传汇离职不会对公司研发实力及主营业务产生实质性的不利影响。
二、请结合研发投入的主要构成、研发人员的变化,说明公司研发费用增长的原因及合理性
2021年度和2022年度,公司研发费用的构成情况如下:
单位:万元
8
从上表可以看出,公司2022年研发费用较2021年度增长主要系职工薪酬及材料费增加所致。
2022年研发人员薪酬增长主要系:(1)公司在 Fabless 经营模式上,向下游
延伸自建封测厂,配备了封测技术人员,由于封测工艺研发要求低于芯片设计研发
要求,且封测技术人员任职于山东潍坊、安徽铜陵,当地薪酬水平整体较低,2022
年末封测技术人员减少对整体薪酬影响有限；(2)公司始终重视芯片设计团队建设,2022年芯片设计人员的人数和薪酬较2021年均有所增加。
2022年研发材料费增长原因主要系公司加大研发投入所致。
三、核查意见
(一)核查程序
1、查阅公司2020年度至2022年度的年度报告；
2、访谈公司高级管理人员了解各年末研发人员数量变动的原因,离职人员是
否涉及公司主要产品的负责人和重要专利的研发人员,以及核心技术人员离职的相关影响；
3、对比2021年度和2022年度的研发费用明细,分析2022年度研发费用增加的原因。
(二)核查结论
经核查,年审会计师认为:
1、2022年末公司研发人员数量减少的原因系2022年度受行业景气度下降的
影响,公司未对离职研发人员进行积极补招,导致年末人数减少；研发人员的变动未对公司的研发实力及主营业务产生实质性的不利影响。
2、2022年度公司研发费用增长主要系研发费用中的职工薪酬、材料费增加所
致。职工薪酬增加主要系公司封测技术人员任职于山东潍坊、安徽铜陵,当地薪酬
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水平整体较低,2022年末封测技术人员减少对整体薪酬影响有限；总部芯片设计
人员的人数和薪酬较2021年均有所增加。材料费增加是公司加大研发投入所致。
问题六、关于封测业务开展情况
目前公司拥有两个封装测试厂山东贞明和铜陵碁明,新厂铜陵碁明已建设完
毕。请补充披露:(1)目前山东贞明厂的建设情况、建设进度以及预计完工时间；
(2)铜陵碁明厂目前的产能、产能利用率,相关封测业务体量占公司目前产品封
测数量的比重,以及占公司封测成本的比重等；(3)铜陵碁明厂2022年的折旧摊销情况以及对公司盈利的影响。
【回复】
一、目前山东贞明厂的建设情况、建设进度以及预计完工时间
随着公司新产品研发及产业化对应的封装等生产需求不断扩大,加之外部封
装产能供给受集成电路行业周期性波动的影响较大,山东贞明于2017年开始布局
封装业务,并于2018年正式投产。公司实现了“设计+封装测试”的产业链规划,从而加强自身对生产环节的控制。
2020年,公司 IPO 募集资金投向项目之一“集成电路封装项目”由子公司山东
贞明实施,以实现在现有集成电路封装测试生产基地的基础上,扩大先进封工艺投
入的布局。该项目总投资1.38亿元。在2022年上半年,随着最后一批封测设备完成验收并转固,山东贞明项目已整体完工。
二、铜陵碁明厂目前的产能、产能利用率,相关封测业务体量占公司目前产品封测数量的比重,以及占公司封测成本的比重等
(一)铜陵碁明的产能及产能利用率的情况
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2022年铜陵碁明的设备逐步完工转固,产能逐渐释放,2022年铜陵碁明的全年产能为11.28亿颗,产能利用率为52.38%。
随着封装设备的不断投入生产,铜陵碁明2023年全年的产能预计在29.52亿颗。
(二)铜陵碁明的封测业务的情况
1、铜陵碁明封测业务体量占公司目前产品封测数量的比重
2022年公司的自有芯片产品的封装环节在铜陵碁明完成比例为17.12%,相应测试环节完成的比例为9.95%。
2、铜陵碁明封测业务占公司芯片产品封测成本的比重情况
公司2022年铜陵碁明相应封测业务的成本占公司芯片产品的总封测成本的比
重为21.63%。成本占比高于数量占比主要系产能利用率相对较低导致资产折旧摊销成本较高。
三、铜陵碁明厂2022年的折旧摊销情况以及对公司盈利的影响
铜陵碁明2022年相应长期资产折旧摊销金额为2,106.25万元,主要系生产设备、厂房装修、房租的折旧摊销。
上述长期资产的折旧及摊销中计入存货成本金额为1,863.77万元,该部分随
着公司对外销售结转至主营业务成本:计入期间费用金额为242.47万元,该部分直接计入当期损益。
四、核查意见
(一)核查程序
1、查阅了公司2021年及2022年固定资产及在建工程明细；
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2、与公司管理层就山东贞明的建设情况、铜陵碁明的生产情况进行访谈；
3、取得公司长期资产台账,与总账、明细账的记录进行核对,并在此基础上复核折旧费用计提的准确性。
(二)核查结论
经核查,年审会计师认为:
1、公司 IPO 募集资金投向项目之一“集成电路封装项目”由子公司山东贞明实施,2022年已整体完工；
2、2022年铜陵碁明的设备逐步完工转固,产能逐渐释放,全年产能为11.28
亿颗,产能利用率为52.38%,铜陵碁明相关封装数量占公司目前封装数量的比例
为17.12%、相应测试数量的占比为9.95%,相关封测成本占公司目前封测成本的
比例为21.63%；成本占比高于数量占比主要系产能利用率相对较低导致资产折旧摊销成本较高；
3、铜陵碁明2022年相应长期资产折旧摊销金额为2,106.25万元,占当期营
业总成本的比例为3.13%,相关资产的折旧摊销年限主要为5年,在折旧摊销期内将对公司盈利持续产生影响。
问题七、关于其他应收款
年报显示,公司其他应收款期末余额8192.80万元,较上年有所下降,其主要
构成是产能保证金,其中1-2年的产能保证金有7803.85万元。请公司补充披露:
(1)公司产能保证金的形成原因、预计收回时间,并根据相关合同条款,说明公
司是否存在违约或保证金无法收回的风险；(2)结合相关款项的用途、预计收回
时间等因素,说明将产能保证金列报于流动资产是否符合《企业会计准则》的相关规定。
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【回复】
一、公司产能保证金的形成原因、预计收回时间,并根据相关合同条款,说明公司是否存在违约或保证金无法收回的风险
(一)全球晶圆及芯片产业链产能供应紧张,公司通过预付产能保证金锁定上游晶圆供应,符合行业惯例
2021年以来,由于全球晶圆及芯片产业链产能供应紧张,较多芯片设计公司
通过支付产能保证金的方式寻求产能保障并加深与晶圆厂合作,如上海贝岭、晶丰
形。为了满足业务发展的需要,公司与主要供应商于2021年度签署了《产能预约合同》,通过预付产能保证金来达成产能保障约定,符合行业惯例。
(二)根据合同约定,违约或保证金无法收回的风险较小
2021年5月,公司与供应商签署了产能预约合同,合同约定公司需保证2022
年及2023年每月保底投入量,并一次性支付产能保证金。同时约定产能保证金以
半年为期,由供应商分四期无息归还给公司。合同执行周期为两年,2022年6月30日起为第一期结算截止日,2023年12月31日为第四期结算截止日。
2022年10月,公司与供应商就2021年5月的产能预约合同签署了补充协议,
补充协议约定:若公司有意调整或者减少当月投片量,或者无法满足合同当月投片
量时,双方当善意协商解决；双方均同意调整,并双方以电子邮件形式确认调整结
果后,公司可不承担违约责任。供应商若因平台开发问题或生产线工程问题,使公
司或供应商无法满足当月之投片量时,双方应善意协商解决,双方均同意调整,并
双方以电子邮件形式确认调整结果后,公司或供应商可不承担违约责任。若协议尚有未尽事宜,双方应当善意协商后以书面补充协议确认。
2021年度,公司向供应商支付产能保证金15,534.69万元。截至2022年12月
31日,公司已收到前两期返还的产能保证金7,767.35万元,剩余两期产能保证金
7,767.34万元尚未收取。若后续需对协议的相关约定进行调整或延期,公司与供应商将会善意协商解决,预计违约或保证金无法收回的风险较小。
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二、结合相关款项的用途、预计收回时间等因素,说明将产能保证金列报于流动资产是否符合《企业会计准则》的相关规定
(一)产能保证金的款项的用途、预计收回时间
2021年度,公司向供应商支付产能保证金15,534.69万元。截至2022年12月
31日,公司已收到前两期返还的产能保证金7,767.35万元,剩余两期产能保证金
7,767,34万元尚未收取。根据公司与供应商的约定,剩余7,767.34万元预计分两期返还,最后一笔收回时间为2023年底。
(二)列报于流动资产符合《企业会计准则》的相关规定
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十七条规定“资产满足下列
条件之一的,应当归类为流动资产:(一)预计在一个正常营业周期中变现、出售
或耗用。(二)主要为交易目的而持有。(三)预计在资产负债表日起一年内变现。
(四)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。”
(1)支付的产能保证金属于公司的正常营业周期
根据相关合同约定,公司支付的产能保证金收回时间为两年,供应商在此期间
内为公司预留产能及完善相关技术平台,公司向供应商采购晶圆。合同期间内的产
能保证金与合同期间内的采购经营行为密切相关,期间内的采购及对应产能保证金的返还属于公司的正常营业周期内。
(2)截至2022年末保证金预计收回时间情况
截至2022年末,根据双方的合同约定条款,产能保证金预计收回时间在一年以内,符合准则“预计在资产负债表日起一年内变现”的相关规定。
(3)收取产能保证金晶圆厂商的列报
通过公开查询,公司合作的供应商亦将应付的产能保证金列示为流动负债的其他应付款或合同负债,与公司保持一致。
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综上,公司支付的产能保证金预计收回时间较短,且款项性质与公司经营活动
原材料采购密切相关,合同约定的材料采购及保证金的返还属于公司的正常营业
周期；截至2022年末,根据双方的合同约定条款,产能保证金余额预计收回时间在一年以内；产能保证金列报于流动资产符合《企业会计准则》的相关规定。
三、核查意见
(一)核查程序
1、访谈公司管理层,了解公司与供应商签订的产能预约合同以及补充协议的原因、背景及商业合理性,是否存在违约风险；
2、查阅公司与供应商签订的产能预约合同以及补充协议；
3、获取并检查产能保证金支付对应的银行流水以及产能保证金返还对应的银行流水；
4、对供应商产能保证金期末余额实施函证程序；
5、查阅公司关于产能保证金的会计处理,并查阅企业会计准则的相关规定。
(二)核查结论
经核查,年审会计师认为:
1、全球晶圆及芯片产业链产能供应紧张,公司通过预付产能保证金锁定上游
晶圆供应,符合行业惯例；根据合同约定条款以及双方善意协商解决机制,违约或保证金无法收回的风险相对较小。
2、截至2022年末,根据双方的合同约定条款,公司产能保证金预计收回时间在一年以内,列报于流动资产符合企业会计准则的相关规定。
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(此页无正文,为深圳市明微电子股份有限公司容诚专字[2023]518Z0618号
报告之签字盖章页)
0。中国注册会计师
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:110001540383曹创
曹创(项目合伙人
中国注册会计师
中国注册会计师:110101301215
赖晓楠
中国?北京中国注册会计师:林盛源中国注册会计师林盛源
110100320827
林盛源
2023年5月10日
16
911101020854927874统一社会信用代码营业执照记、备案、许可、监管信息,体验扫描市场主体身份码了解更多登
更多应用服务。
(副本)(5-1)
名称容诚会计师事务所(特殊普通合伙)出资额7470万元
类型特殊普通合伙企业成立日期2013年12月10日
执事务合伙肖厚发
经营范围审查企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本,出具
务,出具有关报告；基本建设年度财务决算审计；代理记
账；会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训,法律
法规规定的其他业务；软件开发；销售计算机、软件及辅
助设备。(市场主体依法自主选择经营项目,开展经营活
动；依法须经批准的项目,经相关部门批准后依批准的内
容开展经营活动；不得从事国家和本市产业政策禁止和限
制类项目的经营活动。)
登记机关
01日
市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过
国家企业信用信息公示系统网址:http://www.gsxt.gov.cln国家企业信用信息公示系统报送公示年度报告。国家市场监督管理总局监制
1
■证书序号:0011860
■
说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的
凭证。
执业证2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的,
应当向财政部门申请换发。
名容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
名称:3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
租、出借、转让。
首席合伙人肖厚发4、会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向财
主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》
大厦901-22至901-26
发证机关:北京市财政局
组织形式特殊普通合伙容诚会计师事务所(特殊普通合伙)北京市财政局
业务报告附件专用
执业证书编号:1010032二〇一九年六月十日
■批准执业文号京财会许可[2013]0067号
中华人民共和国财政部制
批准执业日期2013年10月25日
1717
12
了效一年说
ayealatter
你二
州龙三
110001540383住2
深圳市注册会计师协会
曹创12
112
110001540383
证书编号:后
No.ofCertifieate
本
批准注册协会:20115"
Awtborizedtnstitate ofCPAs20115"14
发证日期2010年8
Date ofissuAnce日
月E
月日
要年
5
1Q15三
00
三年
二
1Q1
月
日
8
2日
姓赖晓楠
Fullnamc
性别男
Sex
出生日期4988-05-1!
工作单住:普通合
工作单住Workingunit伙)深圳分所震
身份证号码4403011989051S
identity cardNo.
三口
书、
04
叫
7日
2
一
2
2
1
8日长
年度检验登记
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after
林盛源
证书编号:林盛源
1026932082
No.ofCenificate
110100320827
批准注册协会:深圳市注新会计师协会日
州市注报会计通协会日
日70
年月日日
发证日期:/m日
Dare ofissuancc
00N7AN
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