中广核技:公司会计核算管理制度修订前后对照表

中广核核技术发展股份有限公司
会计核算制度修订前后对照表
序号项目修订前会计核算制度修订后会计核算制度
12.7.1.2固定资产的初始计量2.7.1.2固定资产的初始计量
公司的固定资产应当按照成本进行初始计量，按取得方式的公司的固定资产应当按照成本进行初始计量，按取得方式的不同分别不同分别确定入账价值：确定入账价值：
一、外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固一、外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达
定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装
费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。费和专业人员服务费等。
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。购买价款的现值之间的差额，除按照本制度的借款费用规定应予资本化的
第二章资产
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照本制度的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
借款费用规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损二、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态益。前所发生的必要支出构成。
二、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可公司将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品
使用状态前所发生的必要支出构成。或副产品对外销售（以下统称试运行销售）的，应当对试运行销售相关的三、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收
约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的，应当按照本制入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。试运行产出的度关于公允价值的规定确定其公允价值，作为固定资产成本。有关产品或副产品在对外销售前，符合存货确认条件的应当确认为存货，四、非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的固定资符合其他有关资产确认条件的应当确认为相关资产。
产的成本，应当分别按照本制度关于非货币性资产交换、债务重固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品，包括测试固定组和企业合并的规定确定。资产可否正常运转时产出的样品等情形。测试固定资产可否正常运转而发
1/4序号项目修订前会计核算制度修订后会计核算制度
五、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定生的支出属于固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，应当计入该固
资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可定资产成本。测试固定资产可否正常运转，指评估该固定资产的技术和物使用状态前发生的必要支出，减去改建、扩建过程中发生的变价理性能是否达到生产产品、提供服务、对外出租或用于管理等标准的活动，收入，作为入账价值。不包括评估固定资产的财务业绩。
六、符合资本化条件的固定资产发生的借款费用，应计入固三、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价定资产的成本。值确定，合同或协议约定价值不公允的，应当按照本制度关于公允价值的七、公司确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用。规定确定其公允价值，作为固定资产成本。
弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规四、非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的固定资产的成本，定，公司承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。核电应当分别按照本制度关于非货币性资产交换、债务重组和企业合并的规定站弃置费用（核电设施退役费）的核算，应当按照本制度关于核确定。
电特殊会计事项的规定处理。五、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账
八、所属高危行业的公司按照国家有关规定提取的安全生产面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时计入“专项储备”必要支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。
科目。公司使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接六、符合资本化条件的固定资产发生的借款费用，应计入固定资产的冲减专项储备。公司使用提取的安全生产费形成固定资产的，应成本。
当通过在建工程归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可七、公司确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用。
使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，公司减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。核电站弃置费用（核电间不再计提折旧。公司提取的其他具有类似性质的费用，比照上设施退役费）的核算，应当按照本制度关于核电特殊会计事项的规定处理。
述规定处理。公司未按上述规定进行会计处理的，应当进行追溯九、所属高危行业的公司按照国家有关规定提取的安全生产费，应当调整。计入相关产品的成本或当期损益，同时计入“专项储备”科目。公司使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。公司使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过在建工程归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。公司提取的其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。公司未按上述规定进行会计处理的，应当进行追溯调整。
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21、资产项目的列报说明
1、资产项目的列报说明
二、资产项（11）应收资金集中管理款
本项目反映公司根据相关法规制度，通过内部结算中心、财务公司等目的列报说明（11）应收资金集中管理款对母公司及成员单位资金实行集中统一管理的，成员单位归集至母公司账户的资金，成员单位应根据重要性原则并结合企业实际情况填列。
3亏损合同亏损合同
10.3.1亏损合同的定义10.3.1亏损合同的定义
亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过与亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过与预期经济预期经济利益的合同。利益的合同。
10.3.2亏损合同的计量10.3.2亏损合同的计量
待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分履行了同履行了同等义务的合同。等义务的合同。
待执行合同变为亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预待执行合同变为亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债的计负债的确认条件的，应当按照履行该合同的成本与未能履行该确认条件的，应当按照履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者确认为预计负债。或处罚两者之中的较低者确认为预计负债。
第十章
如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，履行该合同的成本包括履行合同的增量成本和与履行合同直接相关或有事项公司通常就不存在现时义务，不应确认预计负债；如果与亏损合的其他成本的分摊金额。其中，履行合同的增量成本包括直接人工、直接同相关的义务不可撤销，公司就存在了现时义务，同时满足该义材料等；与履行合同直接相关的其他成本的分摊金额包括用于履行合同的务很可能导致经济利益流出公司和金额能够可靠地计量的，通常固定资产的折旧费用分摊金额等。
应当确认预计负债。如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，公司通常待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对就不存在现时义务，不应确认预计负债；如果与亏损合同相关的义务不可标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过撤销，公司就存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，公司和金额能够可靠地计量的，通常应当确认预计负债。
亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产债。进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将公司不应当就未来经营亏损确认预计负债。超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。
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公司不应当就未来经营亏损确认预计负债。
4关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会
计处理
对于企业按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》等规定分
类为权益工具的金融工具（如分类为权益工具的永续债等），相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影
第十二章股利时，确认与股利相关的所得税影响。该股利的所得税影响通常与过去响的会计处理
所得税产生可供分配利润的交易或事项更为直接相关，企业应当按照与过去产生可供分配利润的交易或事项时所采用的会计处理相一致的方式，将股利的所得税影响计入当期损益或所有者权益项目（含其他综合收益项目）。对于所分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，该股利的所得税影响应当计入当期损益；对于所分配的利润来源于以前确认在所有者权益中的
交易或事项，该股利的所得税影响应当计入所有者权益项目。
5企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成为以权
益结算的股份支付的，在修改日，企业应当按照所授予权益工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债，两者之间的差额关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份计入当期损益。上述规定同样适用于修改发生在等待期结束后的情形。
股份支付
支付的会计处理如果由于修改延长或缩短了等待期，企业应当按照修改后的等待期进行上述会计处理（无需考虑不利修改的有关会计处理规定）。
如果企业取消一项以现金结算的股份支付，授予一项以权益结算的股份支付，并在授予权益工具日认定其是用来替代已取消的以现金结算的股份支付（因未满足可行权条件而被取消的除外）的，适用本解释的上述规定。
中广核核技术发展股份有限公司董事会
2023年4月27日