桂林旅游:大信会计师事务所关于对深圳证券交易所出具的年报问询函〔2023〕第80号所述事项的专项说明

关于对深圳证券交易所出具的年报问询函
〔2023〕第80号所述事项的专项说明
大信备字[2023]第5-00009号
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP目录
释义....................................................1
问题一...................................................2
问题二..................................................13
问题三..................................................19
问题四..................................................26
问题五..................................................28
问题六..................................................32
附件1..................................................36
附件2..................................................46
附件3................................................52释义释义项指释义内容
本公司、公司指桂林旅游股份有限公司桂林旅游投资集团有限公司（曾用名：桂林旅游发旅投集团、公司控股股东指展总公司、桂林旅游发展集团有限公司）两江四湖公司指桂林两江四湖旅游有限责任公司漓江大瀑布饭店指桂林漓江大瀑布饭店有限责任公司银子岩公司指桂林荔浦银子岩旅游有限责任公司丰鱼岩公司指桂林荔浦丰鱼岩旅游有限责任公司旅游贸易公司指桂林温泉山庄旅游贸易有限公司资江丹霞公司指桂林资江丹霞旅游有限公司旅游汽车公司指桂林旅游汽车运输有限责任公司罗山湖旅游公司指桂林罗山湖旅游发展有限公司龙胜温泉公司指桂林龙胜温泉旅游有限责任公司一城游公司指桂林一城游旅游有限公司出租汽车公司指桂林旅游股份有限公司出租汽车公司市场拓展处指桂林漓江风景名胜区市场拓展处
中京民信公司指中京民信（北京）资产评估有限公司
1关于对深圳证券交易所出具的年报
问询函〔2023〕第80号函所述事项的专项说明
大信备字[2023]第5-00009号
深圳证券交易所上市公司管理二部：
我们接受委托，审计了桂林旅游股份有限公司（以下简称“公司”）2022年
12月31日合并及母公司资产负债表和2022年度合并及母公司利润表、股东权
益表和现金流量表以及财务报表附注，并于2023年4月13日出具了大信审字[2023]第5-00011号标准无保留意见审计报告。
根据贵部对桂林旅游股份有限公司2022年度报告出具的年报问询函〔2023〕
第80号所述事项，现作如下说明：
问题一：年报显示，你公司2022年、2021年和2020年分别实现营业收入
12943.00万元、23874.07万元、25502.75万元，持续三年下降。归属于上市公
司股东的净利润分别为-28191.68万元、-21269.18万元、-26645.49万元，连续三年亏损。经营活动产生的现金流量净额分别为-9835.46万元、-3113.18万元、-4446.33万元，连续三年为负。
（1）根据营业收入扣除情况专项审核报告，公司2022年扣除了860.46万元其他业务收入，请说明营业收入扣除项目的具体内容和金额，并对照我所《自律监管指南第1号——业务办理》中关于营业收入扣除相关事项的有关规定，结合公司经营模式、所处行业情况、相关业务与主营业务关联性、产生营业收
入的各类业务的持续时间及生产经营条件、是否已形成稳定业务模式、相关交
易是否具备商业实质等分析说明营业收入扣除项目的判断依据及合理性，核查你公司是否存在营业收入扣除不充分、不完整的情况。
（2）在公司整体营业收入下滑-45.79%的情况下，公司其他业务收入同比上升29.72%，请说明其他业务收入的构成及金额，相关收入是否属于我所《自律监管指南第1号——业务办理》中规定的营业收入扣除事项，若是请核实是否扣除。
（3）公司收入构成中，客运服务业务收入1555.65万元，同比下降16.46%，
2公司整体业务收入下降45.79%，旅游汽车公司共接待游客人次同比下降49.78%。
请你公司详细说明客运服务收入的具体构成及金额，解释客运服务收入降幅远低于整体降幅以及旅游汽车公司共接待游客人次降幅的原因。
（4）景区旅游业务收入6569.90万元，同比下降46.62%。请你公司说明景
区旅游业务的具体构成，公司是否包含旅行社业务、平台代理订票业务，若是请说明金额已经收入确认政策，收入按总额法核算还是净额法核算，若按总额法核算，请说明是否符合《会计准则第14号-收入》中的有关规定。
（5）公司本年毛利率为-74.61%，较去年大幅减少68.03%。请结合景区门
票价格、人工费用、原材料价格等项目的变动情况，解释报告期内毛利率大幅下降的原因及合理性，并列示同行业可比公司毛利率变动情况，说明是否与同行业变动情况一致。请年审会计师对上述问题发表核查意见。
问题一：
（一）根据营业收入扣除情况专项审核报告，公司2022年扣除了860.46万元其他业务收入，请说明营业收入扣除项目的具体内容和金额，并对照我所《自律监管指南第1号——业务办理》中关于营业收入扣除相关事项的有关规定，结合公司经营模式、所处行业情况、相关业务与主营业务关联性、产生营业收
入的各类业务的持续时间及生产经营条件、是否已形成稳定业务模式、相关交
易是否具备商业实质等分析说明营业收入扣除项目的判断依据及合理性，核查你公司是否存在营业收入扣除不充分、不完整的情况。
公司回复：
1.公司主要业务
公司所处行业为旅游业，主要从事旅游服务及与旅游服务相关的业务，主营业务包括：漓江游船客运、景区旅游业务、漓江大瀑布饭店、公路旅行客运业务、出租车业务等。
景区旅游业务包括：两江四湖景区、银子岩景区、龙胜温泉景区、丰鱼岩景
区、资江天门山景区、贺州温泉景区。
公司2022年度的收入主要来源于漓江大瀑布饭店、两江四湖景区、银子岩
景区及漓江游船客运业务，近年公司主要业务、产品及经营模式未发生重大变化。
2.公司2022年度营业收入扣除情况3根据《桂林旅游股份有限公司营业收入扣除情况专项审核报告》（大信专审字[2023]第5-00014号），公司2022年度营业收入扣除情况如下：
单位：万元项目2022年度具体扣除情况2021年度具体扣除情况
营业收入金额12943.0023874.07
营业收入扣除项目合计金额860.46834.28营业收入扣除项目合计金额占营业收入的
6.65%3.49%比重（%）
一、与主营业务无关的业务收入正常经营之外的其他业务收入。如出租固定本公司主营业务本公司主营业务资产、无形资产、包装物，销售材料，用材为旅游业，公司为旅游业，公司料进行非货币性资产交换，经营受托管理业860.46部分房屋及场地834.28部分房屋及场地务等实现的收入，以及虽计入主营业务收租赁业务与主营租赁业务与主营入，但属于上市公司正常经营之外的收入。业务无关业务无关与主营业务无关的业务收入小计860.46834.28
二、不具备商业实质的收入
三、与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入
营业收入扣除后金额12082.5523039.79
43.公司2022年度营业收入构成明细及扣除情况
单位：万元扣除前扣除扣除后营业收入是否扣除的说明的金额金额的金额
营业收入合计12943.00860.4612082.55
一、主营业务收入11626.90390.3511236.55
其中：景区旅游6051.74-6051.74属于公司历年的主营业务，无需扣除。
漓江游船客运1355.47-1355.47属于公司历年的主营业务，无需扣除。
漓江大瀑布饭店2602.57-2602.57属于公司历年的主营业务，无需扣除。
客运服务1226.77-1226.77属于公司历年的主营业务，无需扣除。
其他（天之泰办属于公司历年的独立的出租业务，已扣
390.35390.35-公楼出租业务）除。
二、其他业务收入1316.10470.11845.99
扣除部分：
1.琴潭汽车客运站大楼及部分场地常
年出租收入；
2.两江四湖公司办公楼（位于景区外）
部分场地出租收入；
3.漓江大瀑布饭店部分与主营业务无
关的配套商业出租收入；
其中：租金收入892.86435.11457.754.漓江游船分公司市区内的房产出租收入；
5.一城游公司场地出租收入。
未扣除部分：
1.公司景区内与主营业务相关的配套
出租收入；
2.漓江大瀑布饭店部分与主营业务相
关的配套出租收入。
景区摄影服务收
108.47-108.47主营业务的配套业务，无需扣除。
入某网络技术有限
公司销售公司景区产品96.79-96.79主营业务的配套业务，无需扣除。
的补贴收入
漓江大瀑布饭店配套的健身业务，无需娱乐健身收入50.45-50.45扣除。
代收水电费净额出租房产代收的水电费按净额确认收
35.0035.00-收入入，基于谨慎性原则进行扣除。
公司景区内与主营业务相关配套的其
其他收入132.53-132.53
他业务收入，无需扣除。
5公司2022年度营业收入扣除项目的具体内容和金额如下：
单位：万元序2022年度营业收入扣除项目公司名称号租金代收水电费合计
1桂林桂圳投资置业有限责任公司390.289.46399.74
2桂林琴潭客运站有限责任公司327.441.87329.31
3桂林两江四湖旅游有限责任公司33.327.4140.73
4桂林旅游股份有限公司漓江游船分公司35.410.5035.91
5桂林漓江大瀑布饭店有限责任公司20.092.5822.67
6桂林一城游旅游有限公司13.73-13.73
7桂林荔浦银子岩旅游有限责任公司-11.4411.44
8桂林琴潭机动车检测有限公司5.19-5.19
9桂林龙胜温泉旅游有限责任公司-0.980.98
10桂林荔浦丰鱼岩旅游有限责任公司-0.410.41
11桂林漓江市内游旅游有限责任公司-0.350.35
合计825.4535.00860.46综上，公司2022年度营业收入扣除项目充分、完整，符合《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中关于营业收入扣除相关事项的
有关规定，不存在营业收入扣除不充分、不完整的情况。
会计师回复：
（一）审计程序
1.了解和评估公司与收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键内部控
制的有效性；
2.获取公司营业收入相关的销售合同、并检查相应的会计处理是否正确；
3.分析和检查公司营业收入的具体构成、特别是其他业务收入的具体构成，
判断公司营业收入是否属于主营业务，是否具有商业实质、是否具稳定性；
4.根据《自律监管指南第1号——业务办理》中关于营业收入扣除相关事项
的有关规定，对公司营业收入进行逐一核查，检查营业收入扣除项的判断依据是否合理，扣除项目金额是否准确。
（二）核查意见经核查，我们认为：
2022年度公司营业收入的扣除符合《自律监管指南第1号——业务办理》的规定，营业收入扣除充分、完整。
（二）在公司整体营业收入下滑-45.79%的情况下，公司其他业务收入同比6上升29.72%，请说明其他业务收入的构成及金额，相关收入是否属于我所《自律监管指南第1号——业务办理》中规定的营业收入扣除事项，若是请核实是否扣除。
公司回复：
1.公司2022年年报披露的营业收入构成情况
单位：元
2022年2021年
项目占营业收入占营业收入同比增减金额金额比重比重
营业收入合计129430003.53100%238740666.57100%-45.79%分行业
旅游服务业125358328.8496.85%235601850.8298.69%-46.79%
其他4071674.693.15%3138815.751.31%29.72%分产品
景区旅游65699039.3750.76%123083381.1551.56%-46.62%
漓江大瀑布饭店28817017.0422.26%47801202.2120.02%-39.71%
客运服务15556572.3612.02%18621468.257.80%-16.46%
漓江游船客运15285700.0711.81%46095799.2119.31%-66.84%
其他4071674.693.15%3138815.751.31%29.72%分地区
广西129430003.53100.00%238740666.57100.00%-45.79%分销售模式
直营129430003.53100.00%238740666.57100.00%-45.79%
上表中其他业务收入同比增长29.72%，主要原因：公司子公司桂圳公司所持有的天之泰大厦的出租业务增加，其出租面积增加839㎡，租赁收入及物业管理收入增加约98万元，其构成明细如下：
单位：万元其他业务收入2022年度2021年度同比增减收入扣除情况
天之泰大厦办公室租赁收入304.43226.4234.45%已扣除
天之泰大厦办公室物业管理收入54.3634.8156.16%已扣除
代收水电费净额收入9.467.1632.12%已扣除
2022年扣除
天之泰大厦其他收入38.9145.49-14.46%
22.03万元
合计407.17313.8829.72%综上，公司根据《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中相关规定，并基于谨慎性原则，已将其他业务收入中天之泰大厦办公室租赁收入、物业管理收入及代收的水电费净额收入等进行了扣除。
会计师回复：
7（一）审计程序
1.检查公司其他业务收入的具体构成；
2.获取相关销售合同、检查相应的会计处理是否合理；
3.分析其他业务收入的变动原因；
4.根据《自律监管指南第1号——业务办理》中关于营业收入扣除相关事项
的有关规定，对公司的其他业务收入进行逐一进行核查，检查收入扣除项的判断依据是否合理，扣除项目金额是否准确。
（二）核查意见经核查，我们认为：
2022年度公司其他业务收入中天之泰大厦办公室租赁收入及物业管理收入、代收水电费收入净额收入等属于《自律监管指南第1号——业务办理》中规定的
营业收入扣除事项，已按前述规定进行了扣除。
（三）公司收入构成中，客运服务业务收入1555.65万元，同比下降16.46%，公司整体业务收入下降45.79%，旅游汽车公司共接待游客人次同比下降49.78%。
请你公司详细说明客运服务收入的具体构成及金额，解释客运服务收入降幅远低于整体降幅以及旅游汽车公司共接待游客人次降幅的原因。
公司回复：
公司客运服务收入具体构成情况如下：
2022年度2021年度同比增减
客运服务收入接待量金额接待量金额接待量金额（万人次）（万元）（万人次）（万元）（%）（%）
旅游汽车客运收入12.97514.4625.83697.72-49.78%-26.27%
汽车检测收入不适用286.58不适用141.73不适用102.20%
出租车客运收入45.7259.6480.25375.97-43.05%-30.94%
琴潭客运站收入16.05494.9826.27646.73-38.90%-23.46%
客运服务收入小计74.731555.65132.351862.15-43.54%-16.46%
其中:剔除汽车检测后
74.721269.08132.351720.42-43.54%-26.23%
客运收入
注：公司汽车检测站是按辆计价不是按人数计价，所以标注不适用。
客运服务业务中各类收入的变动原因如下：
（1）2022年度公司旅游汽车客运业务接待量同比下降49.78%，旅游汽车客
8运业务收入同比下降26.27%的主要原因：2022年受人员流动受限影响，公司旅
游大巴承接了部分城市人员转移的客运业务，该类业务人均单价较高。
（2）2022年度公司汽车检测业务增长的原因：2022年度公司汽车检测站检
测车辆12769台次，同比增加227台次；根据政策规定，2022年3月11日起，汽车检车费用从104元/台增加到245元/台，公司汽车检测收入同比增长102.20%。
（3）2022年度公司出租车客运业务和琴潭客运站业务除了游客需求外，桂
林本地市场也有日常需求，所以相应收入下降幅度相对较小。
会计师回复：
（一）审计程序
1.获取公司与客运服务相关的销售合同，并检查相应的会计处理；
2.检查公司客运服务收入的具体构成，并分析收入和接待量变化的原因及合理性。
（二）核查意见经核查，我们认为：
客运服务降幅远低于整体降幅主要原因是2022年旅游大巴承接了部分城市
人员转移的客运业务，该类业务人均单价较高，旅游大巴收入降幅相对较低；2022年度公司汽车检测站检测车辆12769台次，同比增加227台次，根据政策规定，
2022年3月11日起，汽车检车费用从104元/台增加到245元/台，公司汽车检
测收入同比增长102.20%；2022年度公司出租车客运业务和琴潭客运站业务除了
游客需求外，桂林本地市场也有日常需求，所以相应收入下降幅度相对较小。公司客运服务业务收入变动具有合理性。
（四）景区旅游业务收入6569.90万元，同比下降46.62%。请你公司说明
景区旅游业务的具体构成，公司是否包含旅行社业务、平台代理订票业务，若是请说明金额已经收入确认政策，收入按总额法核算还是净额法核算，若按总额法核算，请说明是否符合《会计准则第14号——收入》中的有关规定。
公司回复：
1.公司景区旅游业务收入构成情况
9单位：万元
景区旅游业务2022年度2021年度同比增减
两江四湖景区2010.364509.04-55.42%
银子岩景区1840.354153.03-55.69%
龙胜温泉景区1042.861446.11-27.89%
一城游公司（旅行社业务）746.081062.78-29.80%
贺州温泉景区558.66648.5-13.85%
丰鱼岩景区299.87316.49-5.25%
资江天门山景区71.73172.39-58.39%
合计6569.9012308.34-46.62%
2.公司旅行社业务收入确认情况
公司于2018年6月出资设立控股子公司一城游公司，该公司主要负责公司与公司控股股东旅投集团的旅游资源整合、产品营销及落地服务体系，其业务属于旅行社类业务。
一城游公司销售的产品类型主要有各景区门票、多景区组合票、酒店加景区
的组合票、景区扫码入园服务等。按总额法确认收入的产品有各景区门票、多景区组合票、酒店加景区的组合票；按净额法确认的收入的产品主要是景区扫码入园服务。
按总额法确认收入：一城游公司于2021年12月17日与旅投集团签署《景区门票线上渠道独家销售协议书》，一城游公司给予旅投集团预付款980万元，用于冲抵2022年一城游公司应付给旅投集团的景区门票价款，同时旅投集团在
2021年景区门票结算价格基础上给予一城游公司8%-12%的销售折扣；2022年
旅投集团景区门票线上电商销售工作交由一城游公司独家运营。一城游公司通过定制不同的旅游线路对各景区的门票进行组合和打包销售，根据《企业会计准则
第14号——收入》的规定，一城游公司对采购的景区门票具有控制权，属于主
要责任人，故按总额法确认收入。2022年度按总额法确认的收入为746.08万元。
按净额法确认收入：由于人员流动受限，一城游公司为旅投集团的部分景区提供扫码购票入园服务，该类业务门票的采购单价和销售单价一致，一城游公司未取得门票的控制权，也未承担推广成本和增值服务，根据《企业会计准则第
14号——收入》的规定，在该类业务中一城游公司属于代理人，故采用净额法确认收入。一城游公司2022年度扫码购票入园服务的金额为114万元，按0元确认收入。
10综上，一城游公司2022年度收入确认符合《企业会计准则第14号——收入》中的有关规定。
会计师回复：
（一）审计程序
1.检查公司景区旅游业务的具体构成、检查相应的销售合同，检查景区旅游
业务是否包含旅行社业务、平台代理订票业务；
2.检查一城游公司的主要销售合同及会计处理，并根据《企业会计准则14号-收入》进行核查，判断公司收入确认原则是否合理。
（二）核查意见经核查，我们认为：
公司旅行社业务既有总额法部分，也有净额法部分，符合《企业会计准则
14号-收入》中的有关规定。
（五）公司本年毛利率为-74.61%，较去年大幅减少68.03%。请结合景区
门票价格、人工费用、原材料价格等项目的变动情况，解释报告期内毛利率大幅下降的原因及合理性，并列示同行业可比公司毛利率变动情况，说明是否与同行业变动情况一致。请年审会计师对上述问题发表核查意见。
公司回复：
1.公司旅游服务业毛利率及营业成本构成情况
公司2022年度营业收入创下自2020年以来最低。2022年度公司旅游服务业毛利率为-74.61%，较上年毛利率-6.58%减少了68.03%。
（1）公司2022年度旅游服务业毛利率总体变动情况如下：
单位：万元营业收入比上营业成本比上毛利率比上项目营业收入营业成本毛利率年同期增减年同期增减年同期增减
旅游服务业12535.8321888.68-74.61%-46.79%-12.83%-68.03%
11（2）公司旅游服务业营业成本主要项目变动情况如下：
单位：万元
2022年2021年
项目营业成本主要构成占营业成本占营业成同比增减金额金额比重本比重
旅游服务业人工成本7891.3434.84%8416.1832.56%-6.24%
旅游服务业固定资产折旧6094.1626.91%6137.9323.75%-0.71%
旅游服务业餐饮物耗成本994.964.39%1335.615.17%-25.50%
旅游服务业燃料768.083.39%1248.364.83%-38.47%
旅游服务业劳务支出692.483.06%1607.846.22%-56.93%
旅游服务业景区门票采购成本348.611.54%289.971.12%20.22%
旅游服务业水电费311.191.37%343.161.33%-9.32%
合计17100.8375.50%19379.0574.98%-11.76%
2022年，由于受全球经济下行、人员流动受限等因素的影响，公司共接待游客
185.58万人次，同比下降53.90%，营业收入同比下降46.79%；营业成本同比只下降
12.83%的主要原因：公司所处行业为旅游业，公司的旅游业态多且分散，属于劳动
密集型企业，营业成本的主要构成是人工成本和资产折旧等固定成本，分别占公司营业成本的34.84%和26.91%，同比分别只下降6.24%和0.71%；餐饮物耗、燃料、劳务支出等变动成本同比下降25.50%~56.93%，降幅相对较大。2022年度公司收入下降的幅度大于营业成本下降的幅度，是公司2022年度毛利率同比下降68.03%的主要原因，公司2022年度毛利率的下降具有合理性。
2.同行业可比上市公司毛利率变动如下：
同行业上市公司2022年度毛利率2021年度毛利率同比变动
本公司-74.61%-6.58%-68.03%
张家界-100.40%-21.98%-78.42%
云南旅游-0.84%20.44%-21.28%
西安旅游-11.64%3.41%-15.05%
岭南控股14.49%19.46%-4.97%
九华旅游26.44%41.21%-14.77%
黄山旅游20.36%35.63%-15.27%
张家界-100.40%-21.98%-78.42%
云南旅游-0.84%20.44%-21.28%
由上表可知，同行业可比上市公司2022年度毛利率均低于2021年度的毛利率，其中张家界、云南旅游、西安旅游的2022年的毛利率为负数。公司2022年度毛利率的变动趋势与同行业一致，不存在异常。
3.本公司毛利率相比同行业可比上市公司下降幅度较大的原因
公司毛利率下降幅度与张家界接近，高于其他同行业可比上市公司的主要原因：云南旅游、西安旅游、曲江文旅、岭南控股、九华旅游、峨眉山 A 和黄山
旅游的营业收入规模大于本公司，且总体下降幅度低于本公司。本公司及同行业
12可比上市公司的营收规模、下降幅度具体如下：
单位：万元同行业上市公司2022年度营业收入2021年度营业收入同比下降比例
本公司12943.0023874.07-45.79%
张家界13246.8019870.93-33.34%
云南旅游53853.55141783.58-62.02%
西安旅游39599.4856065.44-29.37%
曲江文旅89094.17136535.63-34.75%
岭南控股103455.44152631.78-32.22%
九华旅游33203.5542566.92-22.00%
峨眉山 A 43109.14 62871.43 -31.43%
黄山旅游79990.4789520.55-10.65%综上，公司2022年度毛利率下降68.03%的主要原因：2022年受人员流动受限的因素影响，公司营业收入的下降幅度大于公司营业成本的下降幅度，具有合理性。公司2022年度毛利率的变动趋势与同行业一致，不存在异常。
会计师回复：
（一）审计程序
1.了解和评估贵公司与收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键内
部控制的有效性；
2．选取营业收入和营业成本样本进行抽样测试，检查支持性文件是否充分；
3.检查公司营业成本的构成，并分析营业成本变动的合理性；
4.检查贵公司经营报表与财务处理结果的一致性，对收入和毛利率执行了分
析程序；
5.与同行业可比公司的毛利率变动进行对比。
（二）核查意见经核查，我们认为：
报告期内毛利率大幅下降的原因主要是受人员流动受限，营业收入严重下滑，营业成本中的占比较高的固定成本不能同比例下降所致，毛利率大幅下降具有合理性。与同行业可比公司毛利率变动不存在重大不一致的情况。
问题二：你公司货币资金余额为3874.58万元，较年初下降44.12%，短期借款余额为9823.30万元，较年初上升257.10%，流动比率仅为0.30，且经营活动产生的现金流量净额连续三年为负。请你公司补充列示一年内到期的借款明细情况，包括但不限于借款期限、利率、借款方、到期日等，并结合货币资金、现金流及收支安排、债务期限、融资成本、融资结构、融资渠道等情况，分析13你公司短期及长期偿债能力，是否存在流动性风险及拟采取的应对措施。此外，
请结合旅游行业经营环境、公司各项业务开展情况、收入来源变动情况、资产
负债水平等，说明你公司持续经营能力是否发生重大改变，是否具有不确定性。
请年审会计师发表核查意见。
（一）请你公司补充列示一年内到期的借款明细情况，包括但不限于借款
期限、利率、借款方、到期日等，并结合货币资金、现金流及收支安排、债务期限、融资成本、融资结构、融资渠道等情况，分析你公司短期及长期偿债能力，是否存在流动性风险及拟采取的应对措施。
公司回复：
1.公司银行借款情况
单位：万元占负债
总额（剔
2022年末借款利率
项目除递延备注余额区间
收益）的比例
负债总额（剔除递延收益）103371.43100.00%
截至2023年3月末，其中：短期借款9823.309.50%2.38%-4%
已归还7716.19万元还款时间集中在
一年内到期的长期借款30041.7629.06%4.05%-4.51%
2023年11月后
借款期限分别3年、8
长期借款47686.0046.13%2.51%-5.5%年、10年。
银行借款合计87551.0684.70%
14其中：公司一年内到期的借款明细情况
单位：万元借款单位借款起始日借款终止日利率2022年末余额
工商银行桂林阳桥支行2021/12/12023/3/214.36%390.00
工商银行桂林阳桥支行2021/3/32023/3/214.36%6.00
工商银行桂林阳桥支行2021/4/292023/3/214.36%10.00
工商银行桂林阳桥支行2022/11/172023/3/214.05%10.00
中国建设银行桂林分行2020/4/12023/4/14.30%2000.00
农业银行桂林分行象山支行2022/4/222023/4/214.51%100.00
农业银行桂林分行象山支行2021/1/82023/6/214.51%400.00
农业银行桂林分行象山支行2021/3/252023/6/214.36%300.00
农业银行桂林分行象山支行2021/12/312023/6/214.51%50.00
农业银行桂林分行象山支行2022/2/12023/6/214.51%70.00
农业银行桂林分行象山支行2022/3/182023/6/214.51%200.00
民生银行桂林分行2022/8/162023/6/214.10%75.00
中国建设银行桂林分行2020/7/302023/7/304.36%5000.00
农业银行桂林分行象山支行2020/8/192023/8/184.36%280.00
建设银行桂林分行2020/9/112023/9/114.31%2500.00
建设银行桂林分行2020/10/232023/9/114.31%1500.00
工商银行桂林阳桥支行2021/3/32023/9/214.36%10.00
工商银行桂林阳桥支行2021/4/292023/9/214.36%10.00
工商银行桂林阳桥支行2021/12/12023/9/214.36%390.00
工商银行桂林阳桥支行2022/11/172023/9/214.05%10.00
民生银行桂林分行2020/9/242023/9/244.17%950.00
农业银行桂林分行象山支行2022/4/222023/10/214.51%350.00
农业银行桂林分行象山支行2020/11/52023/11/44.31%2920.00
工商银行桂林阳桥支行2020/11/112023/11/84.31%2491.00
工商银行桂林阳桥支行2020/11/112023/11/84.31%994.00
农业银行桂林分行象山支行2021/1/82023/12/214.51%500.00
农业银行桂林分行象山支行2021/3/252023/12/214.36%400.00
农业银行桂林分行象山支行2021/12/312023/12/214.51%50.00
农业银行桂林分行象山支行2022/2/12023/12/214.51%70.00
农业银行桂林分行象山支行2022/3/182023/12/214.51%200.00
民生银行桂林分行2022/8/162023/12/214.10%75.00
工商银行桂林阳桥支行2021/1/12023/12/224.46%1991.00
工商银行桂林阳桥支行2021/1/12023/12/224.46%1694.00
邮政银行桂林分行2021/1/12023/12/304.23%3960.00
一年内到期的应计利息85.76
合计30041.76
由上表可知，截至2022年末，公司的负债总额107845.68万元，其中递延收益4474.25万元，剔除递延收益后的负债总额为103371.43万元，主要是银行借款87551.06万元，占负债总额（剔除递延收益）比例为84.70%。短期借款和一年内到期的借款39865.05万元，占负债总额（剔除递延收益）38.56%；长期
15借款47686万元，占负债总额（剔除递延收益）46.13%。
2.公司偿债能力分析
截至2022年末，流动负债主要是短期借款和一年内到期借款余额39865.05万元，占负债总额（剔除递延收益）的38.56%，流动比率为30.18%，流动比率较低。
截至2022年末，公司长期借款余额47686万元，资产负债率为45.69%，资产负债率适中，另外公司的长期借款主要是集中在2-3年期28457万元和5-10年期12790万元，还款期限较长，融资成本在2.5%-5.5%，融资成本适中。
公司主要通过银行筹资归还短期银行债务，截至2022年末，公司的银行授信余额7.3亿元，远高于公司短期借款和一年内到期借款39865.05万元，且2023年一季度，公司又获得了银行的4.4亿授信额度；自2022年12月人员出行政策放松后，公司旅游主业于2023年初开始呈现良好的复苏态势（2023年一季度，公司接待游客113.38万人次，同比增长215%；实现营业收入8577万元，同比增长286%），公司的经营性现金流量净额及偿债能力得以大幅改善。
综上，公司不存在流动性风险。
（二）此外，请结合旅游行业经营环境、公司各项业务开展情况、收入来
源变动情况、资产负债水平等，说明你公司持续经营能力是否发生重大改变，是否具有不确定性。
1.旅游行业经营环境
国家已经明确旅游业是国民经济的战略性产业，国家一直支持并出台了相关政策推动旅游业的持续发展，国务院发布的《“十四五”旅游业发展规划》明确提出，支持桂林建设世界级旅游城市。
自2020年初人员流动受限后，对2020年、2021年、2022年的旅游业造成了重大的负面冲击。自2022年12月人员出行政策放松后，公司旅游主业于2023年初开始呈现良好的复苏态势（2023年一季度，公司接待游客113.38万人次，同比增长215%；实现营业收入8577万元，同比增长286%），公司旅游主业已趋于正常。
2.公司各项业务开展情况
16桂林作为中国旅游业的一颗明珠，享有桂林山水甲天下的美誉。旅游业是桂
林最具城市优势、最具品牌效应、最具创新思维、最具综合竞争力、最具发展潜力的产业。
根据总书记2021年视察桂林重要指示精神，桂林市委、市政府正在按照“世界眼光、国际标准、中国风范、广西特色、桂林经典”的总体要求，全面启动桂林市“一城一都一地一中心”建设（世界级山水旅游名城，世界级文化旅游之都，世界级康养休闲胜地，世界级旅游消费中心），全力加快打造世界级旅游城市。
公司主要从事旅游服务及与旅游服务相关的业务，主营业务包括：游船客运、景区旅游业务、酒店、公路旅行客运、出租车业务等。
公司作为综合性的旅游企业，公司拥有桂林地区核心旅游资源两江四湖景区、银子岩景区、龙胜温泉景区、丰鱼岩景区、资江天门山景区的经营权；公司拥有
五星级酒店桂林漓江大瀑布饭店100%股权；2022年末，公司拥有新改造的漓江星级游船41艘，共4126个客位，约占桂林市漓江星级游船总数的32.55%；公司拥有出租汽车262辆，约占桂林市出租汽车总量的11.63%；公司拥有大中型旅游客车146辆，约占桂林市旅游客车总量的5.35%；公司拥有桂林漓江景区城市段游船运力数量1394个客位，约占桂林漓江景区城市段运力总量（客位）的
58%。
2022年，公司共接待游客185.58万人次，同比下降53.90%。其中，公司景
区（两江四湖景区、银子岩景区、贺州温泉景区、龙胜温泉景区、丰鱼岩景区、资江天门山景区）共接待游客78.86万人次，同比下降54.78%；公司漓江游船客运业务共接待游客7.64万人次，同比下降67.65%；漓江大瀑布饭店共接待游客
6.32万人次，同比下降45.35%；旅游汽车公司共接待游客12.97万人次，同比下
降49.78%。
公司是桂林地区的龙头旅游企业，也是助力桂林建设世界级旅游城市的主力军之一，是推动桂林旅游产业发展的重要力量。
人员流动受限使桂林旅游业在2020年度、2021年度、2022年度陷入低谷，也是公司2020年度、2021年度、2022年度亏损的主要原因，但对公司持续经营能力不构成重大影响。自2022年12月人员出行政策放松后，公司旅游主业于
2023年初开始呈现良好的复苏态势并趋于正常。
3.收入来源变动情况
172022年度公司主要的收入来源于漓江大瀑布饭店、两江四湖景区、银子岩
景区及漓江游船客运业务。公司2022年年报披露的营业收入构成情况如下：
单位：元
2022年2021年
项目同比增减金额占营业收入比重金额占营业收入比重
营业收入合计129430003.53100%238740666.57100%-45.79%分行业
旅游服务业125358328.8496.85%235601850.8298.69%-46.79%
其他4071674.693.15%3138815.751.31%29.72%分产品
景区旅游65699039.3750.76%123083381.1551.56%-46.62%
漓江大瀑布饭店28817017.0422.26%47801202.2120.02%-39.71%
客运服务15556572.3612.02%18621468.257.80%-16.46%
漓江游船客运15285700.0711.81%46095799.2119.31%-66.84%
其他4071674.693.15%3138815.751.31%29.72%分地区
广西129430003.53100.00%238740666.57100.00%-45.79%分销售模式
直营129430003.53100.00%238740666.57100.00%-45.79%公司2022年度收入来源未发生重大变化。
4.资产负债水平
单位：万元项目2022年12月31日2021年12年31日变动幅度
总资产236063.32255607.25-7.65%
总负债107845.68143588.84-24.89%
资产负债率（%）45.69%56.18%-10.49%
流动资产16732.1925865.61-35.31%
流动负债55435.4259096.09-6.19%
流动比率（%）30.18%43.77%-13.59%总体看，公司资产负债率从2021年末的56.18%降至2022年末的45.69%，处于适中的水平；截至2022年末公司银行授信余额7.3亿，大于公司2022年末短期借款和一年内到期借款余额39865.05万元，且公司旅游主业于2023年初开始呈现良好的复苏态势并趋于正常，公司不存在流动性风险，公司的持续经营能力也未发生重大变化。
综上所述，结合旅游行业经营环境、公司各项业务开展情况、收入来源变
18动情况、资产负债水平等，公司持续经营能力未发生重大改变，不具有不确定性。
会计师回复：
（一）审计程序
1.获取公司企业信用报告、借款合同，查阅借款期限、借款利率等；
2.查阅公司的银行授信额度、并询问公司有关银行借款偿债安排，分析公司
是否存在流动性风险；
3.询问公司2023年1季度的经营情况、旅游市场的复苏情况，并查阅公司
2022年年报和2023年1季报，核查公司收入来源是否发生变动；
4.复核公司的流动比率、资产负债率。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1.公司银行授信余额远高于公司短期借款和一年内到期借款，公司不存在流
动性风险；
2.2023年旅游市场呈现较好的复苏态势，公司的收入来源未发生重大变化，
2022年末资产负债率较2021年下降10.49%，公司持续经营能力未发生重大改变，
不具有不确定性。
问题三：年报显示，你公司2022年应收账款余额为6959.18万元，计提坏账比例为16.84%，账面价值为5787.07万元。按组合计提坏账准备的应收账款
1712.73万元，其中组合1（应收旅行社、网络销售平台及零售类客户等款项）余额为 1565.58 万元，组合 2（应收银行 POS 机在途款、控股股东及最终控制人控制的事业单位款等款项）余额为147.15万元。按单项评估计提坏账准备的应收账款金额为5246.45万元，其中桂林漓江风景名胜区市场拓展处余额为
3806.13万元，坏账计提比例16.85%，桂林旅游投资集团有限公司余额为
1265.68万元，坏账计提比例10.73%，年报显现这两笔应收款已逾期。
（1）在2021年年报中，应收桂林漓江风景名胜区市场拓展处和桂林旅游
投资集团有限公司相关款项列入组合2按组合计提坏账准备，计提比例为3%。
本年度，上述款项调整为按单项计提，请你公司说明调整的原因，以前年度坏
19账计提是否充分，并结合款项的形成原因，账龄结构，结算政策和周期，说明
本年度坏账计提比例的确认过程，以及确认依据是否合理。请年审会计师发表核查意见。
（2）桂林旅游投资集团有限公司为公司控股股东，请说明1265.68万元应
收款的形成原因，是否具有商业实质，账龄结构，计提坏账比例的合理性，应收账款逾期的原因以及是否形成了控股股东对公司的资金占用。请年审会计师发表核查意见。
问题三回复：
（一）在2021年年报中，应收桂林漓江风景名胜区市场拓展处和桂林旅游
投资集团有限公司相关款项列入组合2按组合计提坏账准备，计提比例为3%。
本年度，上述款项调整为按单项计提，请你公司说明调整的原因，以前年度坏账计提是否充分，并结合款项的形成原因，账龄结构，结算政策和周期，说明本年度坏账计提比例的确认过程，以及确认依据是否合理。请年审会计师发表核查意见。
公司回复：
1．本年度，上述款项调整为按单项计提，请你公司说明调整的原因，以前
年度坏账计提是否充分。
2022年度以前，市场拓展处和旅投集团分别属于事业单位和国有企业，其
持续经营能力强、信用级别高、回款确定性强，且历史上从未发生过坏账损失，公司将其列入组合2，该组合的预期信用损失率为0.00%。公司根据实际情况，基于谨慎性原则，组合2按3%计提坏账准备合理。
2022年度，受全球经济下行、人员流动受限等因素的影响，桂林旅游业受
到了严重的负面冲击，经与桂林市政府相关部门沟通，短期内难以收回市场拓展处应收账款，公司判断该应收账款已经发生信用减值；经与旅投集团沟通，旅投集团2022年度的主营业务也遭受重大负面冲击，虽然旅投集团2022年度以前陆续在支付该类应收账款，2022年度支付应收账款存在困难，公司短期内难以收回该应收账款，公司判断该应收账款已经发生信用减值。公司根据《企业会计准则》及公司会计政策关于预期信用损失的确定方法及会计处理方法的规定“如果有客观证据表明某项应收款项已经发生信用减值，则本公司对该应收款项单项计提损失准备并确认预期信用损失”，故将应收市场拓展处和旅投资集团相关款项
20调整为单项计提坏账准备。
2.并结合款项的形成原因，账龄结构，结算政策和周期，说明本年度坏账
计提比例的确认过程，以及确认依据是否合理。
漓江上存在多家漓江游览客运企业，漓江游览船票由市场拓展处统一销售，每月末各漓江游览客运企业与市场拓展处结算，结算周期1~2个月，结算方式为银行结算。
公司应收旅投集团款项主要是七星景区和象山景区的门票分成款产生的应收款，该款项每月对账结算，结算方式为银行结算。
截至2022年末，前述应收账款账龄均已经超过1年以上，账龄结构如下：
单位：万元
2022年末
单位名称1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年账面余额桂林漓江风景名胜区市
3806.1366.891248.822178.18312.25
场拓展处桂林旅游投资集团有限
1265.6862.00609.51594.16--
公司
合计5071.8262.00676.401842.982178.18312.25
2022年度，公司考虑宏观经济环境和旅游行业情况，并结合与市场拓展处
和旅投集团的沟通情况，运用情景分析法预计该应收账款的回收期、回收的可能性、并参照公司长期银行借款利率，对预计未来可收回的应收账款进行折现，将该应收账款的信用风险损失确认为坏账准备。坏账准备计算过程如下：
（1）2022年末，应收市场拓展处款项的坏账准备计算过程：
单位：万元收回坏账准回收预计可收可回收现的可实际利折现系备余额
情景分析期限账面余额*回金额*=值*=**
能性率数**=*-
(年)****
**
2年内收回20%3806.134.35%0.9184
3年内收回350%3806.131903.074.75%0.871655.74641.41
5年内收回550%3806.131903.074.75%0.79291508.98
总计100%3806.133806.133164.72641.41
2022年末，公司应收市场拓展处余额为3806.13万元，金额较大、账龄较长。公司考虑当前宏观经济状况及与债务人的沟通情况，预计了3-5年回收政策，
21并参考公司的长期借款利率4.75%，对未来可收回的应收账款进行折现，可回收
现值为3164.72万元。公司按应收账款账面余额与可回收现值的差额641.41万元计提坏账准备，计提比例为16.85%。
（2）2022年末，应收旅投集团款项的坏账准备计算过程：
单位：万元坏账准回收收回的预计可收可回收现账面余额折现系备余额
情景分析期限可能性回金额*实际利率值*=**
*数**=*-
(年)*=****
*
2023年收回10%1265.68-4.35%0.9583-
2024年收回247%1265.68594.164.35%0.9184545.66135.78
2025年收回353%671.52671.524.75%0.87584.25
总计100%1265.681265.681129.91135.78
上表公司对游投集团应收账款余额为1265.68万元，其中，账龄1年以内
62万元、1-2年609.51万元，2-3年594.16万元。公司考虑当前宏观经济状况及
与旅投集团的沟通情况，预计了2-3年回收政策，并参考公司的长期借款利率
4.35%~4.75%，对未来可收回的应收账款进行折现，可回收现值为1129.91万元。
公司按应收账款账面余额与可回收现值的差额135.78万元计提坏账准备，计提比例为10.73%。
综上，公司应收市场拓展处和旅投集团的款项都是经营性业务产生的应收账款，账龄超过1年以上。2022年度以前，公司应收漓江风景名胜区市场拓展和旅投集团的款项的坏账准备计提合理；2022年度，公司根据《企业会计准则》和公司会计政策将前述应收账款调整为单项计提，并运用情景分析法预计该应收账款的回收期、回收的可能性、并参考公司长期银行借款利率，对预计未来可收回的应收账款进行折现，将该应收账款的信用风险损失确认为坏账准备具有谨慎性、客观性和合理性。
会计师回复：
（一）审计程序
1.查阅公司应收账款预期信用损失相关的会计政策，核查公司2022年度按
单项计提坏账准备的原因是否合理、是否按公司会计政策计提应收账款坏账准备、以前年度坏账计提是否充分；
2.查阅公司应收账款相关的合同，检查应收账款的明细账，分析应收账款的
账龄结构，对应收账款进行函证；
223.询问公司应收账款市场拓展处和旅投集团相关款项的催收情况；公司如何
考虑该款项的回收期、回收金额、折现率；
4.对公司应收账款坏账准备计提金额进行重新计算。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1.公司将应收市场拓展处和旅投集团相关款项调为单项计提，符合《企业会计准则》和公司会计政策，以前年度坏账准备计提合理。
2.本年度公司应收市场拓展处和旅投集团相关款项坏账准备计提比例的确
认依据具有合理性和客观性。
（二）桂林旅游投资集团有限公司为公司控股股东，请说明1265.68万元
应收款的形成原因，是否具有商业实质，账龄结构，计提坏账比例的合理性，应收账款逾期的原因以及是否形成了控股股东对公司的资金占用。请年审会计师发表核查意见。
公司回复：
1.桂林旅游投资集团有限公司为公司控股股东，请说明1265.68万元应收款
的形成原因，是否具有商业实质。
公司应收控股股东旅投资集团1265.68万元，主要是应收七星景区和象山景区的门票分成款。
2002年度，公司与旅投集团分别签订《桂林七星公园部分景区合作建设协议》（《七星合作协议》）和《桂林象山景区象山景点合作建设协议》（《象山合作协议》），具体情况如下：
（1）本公司与旅投集团所属的七星景区合作建设项目2002年5月28日，本公司与本公司控股股东旅投集团签署《桂林七星公园部分景区合作建设协议》（《七星合作协议》），本公司投资7000万元用于本公司与旅投集团所属的七星景区合作建设项目，合作期限40年，自2002年7月1日起连续计算。合作期内，旅投集团负责工程的建设工作及景区的日常经营管理，双方共同进行市场促销，本公司所获景区门票收入分成以购票入园实际游客数量×7元/人次为标准计算。自2003年1月1日起，如遇七星景区门票提价，按照门票提价的增幅比例，本公司获得相同增幅比例的门票分成收入。
23《七星合作协议》签署时，七星公园（七星景区）门票价格为20元/人次（最高限价）。《七星合作协议》中确定的7元/人次，实际为七星景区门票价格的35%
（7元÷20元=35%）。因此，《七星合作协议》的本意为：公司按七星景区门票总收入（包括散客及团队收入）的35%结算分成款；后续景区门票价格如有变动，在合作期内公司仍按照七星景区门票总收入（包括散客及团队收入）的35%结算分成款。
为进一步明确双方合作本意，公司与旅投集团于2022年1月10日签署《确认书》，确认：《七星合作协议》的本意为公司按七星景区门票总收入（包括散客及团队收入）的35%结算分成款；后续门票价格如有变动，在合作期内公司仍按照七星景区门票总收入（包括散客及团队收入）的35%结算分成款。
公司2022年度确认的七星景区门票收入分成为55.04万元，该合作项目公司2022年度收益-119.96万元。
（2）本公司与旅投集团所属的象山景区合作建设项目2002年5月28日，本公司与本公司控股股东旅投集团签署《桂林象山景区象山景点合作建设协议》（《象山合作协议》），本公司投资3000万元用于本公司与旅投集团所属的象山景区合作建设项目，合作期限40年，自2002年7月1日起连续计算。合作期内，旅投集团负责改造工程的建设工作及景区的日常经营管理，双方共同进行市场促销，本公司所获景区门票收入分成以购票入园实际游客数量×3元/人次为标准计算。自2003年1月1日起，如遇象山景区门票提价，按照门票提价的增幅比例，本公司获得相同增幅比例的门票分成收入。
《象山合作协议》签署时，象山景点门票价格为15元/人次（最高限价）。《象山合作协议》确定的3元/人次，实际为象山景点门票价格的20%（3元÷15元=20%）。因此，《象山合作协议》的本意为：公司按象山景点门票总收入（包括散客及团队收入）的20%结算分成款；后续门票价格如有变动，在合作期内公司仍按照象山景点门票总收入的20%结算分成款。
为进一步明确双方合作本意，公司与旅投集团于2022年1月10日签署确认书，确认：《象山合作协议》的本意为公司按象山景区门票总收入（包括散客及团队收入）的20%结算分成款；后续门票价格如有变动，在合作期内公司仍按照象山景区门票总收入（包括散客及团队收入）的20%结算分成款。
2022年1月25日，桂林市政府召开桂林象鼻山景区全面免费开放新闻发布会，宣布象鼻山景区于2022年1月31日开始全面免费开放。象鼻山景区全面免
24费开放将导致象鼻山景区不存在门票收入，公司与旅投集团的《合作协议》丧
失继续履行的基础，本公司与旅投集团《合作协议》终止。具体详见公司2022年1月26日发布的《桂林旅游股份有限公司关于象鼻山景区全面免费开放涉及本公司相关事宜的公告》。
2022年1月1日至2022年1月31日，公司确认的象山景区门票收入分成
6.96万元，该合作项目公司2022年度收益为-68.04万元。
公司均在每年的年度报告披露上述协议的执行情况。公司根据前述协议确认相应的应收账款，该应收账款具有商业实质。
2.桂林旅游投资集团有限公司为公司控股股东，请说明1265.68万元应收款
的账龄结构，计提坏账比例的合理性。
具体详见问题三回复。
3.应收账款逾期的原因以及是否形成了控股股东对公司的资金占用。
2019年、2020年、2021年旅投集团分别向公司支付了七星景区、象山景区
门票分成款1590.39万元、2269.21万元、1156.78万元。
2022年度，受人员流动受限等因素的影响，旅投集团的主营业务也遭受重
大负面冲击，经公司与旅投集团沟通，旅投集团支付七星景区、象山景区门票分成款余额存在困难，公司短期内难以收回该款项。
公司应收旅投资集团七星景区、象山景区门票分成款事项为经营性资金占用，不属于非经营性资金占用。公司定期向旅投集团发函催收该款项，公司还将召开专题会议讨论该款项的催收事宜。
会计师回复：
（一）审计程序
1.查阅公司是否按《七星合作协议》和《象山合作协议》进行执行，核查应
收旅投集团的款项是否具有商业实质，并检查公司应收账款明细账，账龄是否正确；
2.检查公司应收账款旅投集团1265.68万元坏账计提政策和计提比例是否
符合《企业会计准则》和公司会计政策、是否具有合理性；
3.询问公司应收账款旅投集团1265.68万元逾期的具体原因，核查该应收
账款是否形成了控股股东对公司的资金占用。
25（二）核查意见经核查，我们认为：
1.公司应收旅投集团的款项坏账计提政策和计提比例符合《企业会计准则》
和公司会计政策，具有合理性；
2.公司应收旅投资集团的款项为经营性资金占用，不属于非经营性资金占用。
问题四：年报显示，你公司2022年预付账款中，预付控股股东桂林旅游投资集团有限公司650.70万元，占比达91.80%，账龄为1至2年。请你公司说明款项的形成过程，尚未结算的原因，是否形成了控股股东对公司的资金占用。
请年审会计师发表核查意见。
问题四公司回复：
（一）公司预付账款情况
单位：万元
2022年末2021年末
账龄
金额比例(%)金额比例(%)
1年以内52.447.401062.7299.19
1至2年650.7091.800.130.01
2至3年0.130.023.100.29
3年以上5.510.785.410.51
合计708.79100.001071.37100.00
2022年末预付控股股东旅投集团650.70万元，是一城游公司预付控股股东
旅投集团景区门票线上渠道独家销售款。
（二）预付账款形成过程及原因
一城游公司为本公司控股子公司，注册资本1000万元，本公司持有其70%的股权，桂林旅游服务接待中心有限责任公司持有其30%的股权。目前一城游公司主要负责本公司与本公司控股股东旅投集团的旅游资源整合、产品营销及落地服务体系。
一城游公司于2021年12月17日与旅投集团签署《景区门票线上渠道独家销售协议书》（以下简称“《销售协议》”），一城游公司给予旅投集团预付款980万元，用于冲抵2022年一城游公司应付给旅投集团的景区门票价款，同时旅投
26集团在2021年景区门票结算价格基础上给予一城游公司8%-12%的销售折扣；
2022年旅投集团景区门票线上电商销售工作交由一城游公司独家运营。合作期
限自2022年1月1日起至2022年12月31日止。具体详见公司2021年12月18日发布的《桂林旅游股份有限公司关于桂林一城游旅游有限公司与桂林旅游发展总公司签署〈景区门票线上渠道独家销售协议书〉暨关联交易公告》。
鉴于象鼻山景区全面免费开放等市场环境、政府政策发生变化因素的影响，《销售协议》在2022年度的履行未能达到双方合作的预期目标。经一城游公司与旅投集团结算确认，截至2022年12月31日，一城游公司根据《销售协议》向旅投集团支付的预付款980万元尚有余额650.70万元。为了促成《销售协议》所约定的合作事项取得相应的效果，实现共赢，经协商一致，2023年1月19日，一城游公司与旅投集团签署了《景区门票线上渠道独家销售协议书之补充协议》，约定将《销售协议》合作期限延长至2023年12月31日止，在前述延长期限届满时，如一城游公司支付给旅投集团的预付款尚未使用完毕，则合作期限自动顺延，直至一城游公司支付给旅投集团的预付款使用完毕当月最后一日为止。具体详见公司2023年1月20日发布的《桂林旅游股份有限公司关于桂林一城游旅游有限公司与旅投集团签署〈景区门票线上渠道独家销售协议书之补充协议〉暨关联交易公告》。
截至2023年5月15日，一城游公司预付旅投集团的预付账款余额为301万元。
一城游公司通过预付款的形式采购旅投集团的景区门票并享有旅投集团景
区门票线上电商销售独家运营权，结算价格低于市场价、门市价，且低于前期采购价格，交易价格公允、合理，有利于公司更好的拓展线上营销业务，进一步提高市场占有份额。
综上，上述交易符合行业惯例，具有商业实质，不存在资金占用的情形，具有合理性。
会计师回复：
（一）审计程序
1.查阅相关预付账款的合同，并询问管理层预付账款尚未结算的原因；
2.对大额预付账款进行函证；
3.分析公司预付旅投集团业务交易实质，分析是否形成资金占用，是否收取
27资金占用费；
4.检查公司的相关公告、独立董事的意见。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1.一城游公司2021年12月17日与旅投集团签署《景区门票线上渠道独家销售协议书》，一城游公司给予旅投集团预付款980万元，在2022年度结算
329.30万元，2022年末预付账款余额为650.70万元；
2.2023年1月19日，一城游公司与旅投集团签署了《景区门票线上渠道独家销售协议书之补充协议》，约定将《销售协议》合作期限延长至2023年12月
31日止，并自动续期。截至2022年末预付旅投集团的款项尚在结算期；
3.公司预付控股股东旅投集团款项为取得旅投集团景区门票线上渠道独家运营权，该交易符合行业惯例，具有商业实质，不存在资金占用情形。
问题五：年报显示，你公司固定资产、在建工程金额分别为78605.28万元、
23467.13万元，占总资产比重分别为33.30%、9.94%。
（1）你公司2022年对固定资产计提减值2020.29万元，请按项目列示减
值资产的名称、账面价值、减值准备以及减值测算依据。此外，公司已连续三年亏损，请说明未计提减值的资产是否存在减值迹象，是否进行了减值测试，判断减值准备计提是否充分、合理。请年审会计师发表核查意见。
（2）你公司在建工程项目中罗山湖体育休闲项目账面余额为15769.3万元，已计提减值636.76万元项目期初账面余额与期末账面余额一致，请说明该项目本期是否有进展，并判断减值准备计提是否充分、合理，同时说明该项目本年度利息资本化金额为零的原因。
（3）你公司在建工程项目中漓江游船及配套工程更新改造项目本期已完工
并转入固定资产，项目金额达1406.05万元。该项目预算金额为3507.00万元，实际金额占预算金额的比例为40.09%，请说明偏差较大的原因，该项目是否达到预计的使用状态，是否满足在建工程转入固定资产的条件。
问题五公司回复：
你公司2022年对固定资产计提减值2020.29万元，请按项目列示减值资产28的名称、账面价值、减值准备以及减值测算依据。此外，公司已连续三年亏损，
请说明未计提减值的资产是否存在减值迹象，是否进行了减值测试，判断减值准备计提是否充分、合理。请年审会计师发表核查意见。
1.公司2022年对固定资产计提减值2020.29万元，请按项目列示减值资产
的名称、账面价值、减值准备以及减值测算依据。
（1）公司2022年固定资产减值情况
公司的分公司出租车公司及控股子公司丰鱼岩公司、旅游汽车公司、资江丹
霞公司近年持续亏损，资产经济效益低，部分资产存在闲置情况。
根据会计准则及公司会计政策的规定，基于谨慎性原则，公司在2022年12月31日对丰鱼岩公司的固定资产计提资产减值准备751.67万元，对旅游汽车公司的固定资产计提资产减值准备549.74万元，对出租车公司的固定资产计提资产减值准备427.12万元，对资江丹霞公司的固定资产计提减值准备291.75万元。
上述合计固定资产减值准备2020.29万元。
公司2022年固定资产减值具体如下：
单位：万元资产类别资产名称账面价值减值准备备注
运输工具出租车427.12427.12出租汽车公司
运输工具旅游大巴778.65549.74旅游汽车公司
构筑物步道护栏16.849.33
构筑物观景平台及分流平台289.96208.88
构筑物 资江景区 4A升级改造一号码头部分 201.08 31.80
构筑物天门山景区大门区域改造部分65.777.91
构筑物天门景区码头及停车场改造部分215.2423.55资工丹霞公司
构筑物天门山景区下山道至天门山广场区域改造部分220.883.06
构筑物天门山景区登山道、山顶厕所、索道区域改造246.504.71
构筑物天门山景区广场购物亭15.172.50
机器设备索道站架空通信电缆12.710.01
构筑物洞内水电安装32.132.94
构筑物公司内柏油路16.958.15
构筑物排污池11.046.92丰鱼岩公司
构筑物洞内灯光秀107.732.40
构筑物景区旅游基础设施（桥梁、道路、厕所）708.44126.11
房物建筑物酒店大楼1072.81452.46
房物建筑物酒店用房319.27107.52旅游贸易公司
房物建筑物商业用房125.0737.96
房物建筑物商业用房24.677.21
合计4908.042020.29
注：旅游贸易公司为丰鱼岩公司独资子公司
29（2）减值测算依据
*出租车减值427.12万元的测算依据
减值测试方法：由于出租车具有专用性、没有公开的销售市场，无法直接获取出租车的公允价值。公司的出租车业务由独立的分公司运营，出租车分公司能够独立产生经营活动现金流入，符合资产组的认定。公司对出租车分公司资产采用预计未来现金流量的现值进行评估。
测算过程及测试结果：参考2022年经营情况，对预测期的现流量进行预计，同时，根据公司股权及债权成本计算的折现率11.88%，预计出租车分公司未来现金流量的现值为-571.59万元。2022年度公司出租车存在减值情况，公司根据测试结果将出租车剩余账面价值427.12万元全额计提了减值准备。
*旅游大巴减值549.74万元的测算依据
减值测试方法：由于近几年旅游大巴二手车市场没有公开交易，无可参考市场价格，不适用市场法；企业近几年持续亏损，未来年度的收益目前尚无法准确预测，不适合使用收益法评估，因此采用重置成本法估计可收回金额。
测算过程及测试结果：公司采用旅游大巴成新率乘以同类旅游大巴的市场报
价减去相关税费计算车辆的可回收金额，然后将可回收金额与账面价值进行对比，旅游大巴的可回收金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备，反之不计提减值准备，旅游大巴的成新率按年份数求和法估算旅游大巴成新率。2022年度公司旅游大巴存在减值情况，公司根据测试结果对旅游大巴计提减值准备549.74万元。
*资江丹霞公司资产减值的测算依据
依据中京民信（北京）资产评估有限公司出具的京信评报字（2023）第023号《桂林旅游股份有限公司拟以财务报告为目的涉及的桂林资江丹霞旅游有限责任公司部分资产可收回金额资产评估报告》，2022年公司对资江丹霞公司的部分固定资产计提减值准备291.75万元。减值测试的依据详见附件1。
*丰鱼岩公司资产减值的测算依据
依据中京民信（北京）资产评估有限公司出具的京信评报字（2023）第02230号《桂林旅游股份有限公司拟以财务报告为目的涉及的桂林荔浦丰鱼岩旅游有限责任公司部分资产可收回金额资产评估报告》，2022年公司对丰鱼岩公司（不含其独资子公司桂林温泉山庄旅游贸易有限公司）的部分固定资产计提减值准备
146.52万元。减值测试的依据详见附件2。
*桂林温泉山庄旅游贸易有限公司资产减值的测算依据中京民信（北京）资产评估有限公司出具的京信评报字（2023）第021号《桂林旅游股份有限公司拟以财务报告为目的涉及的桂林温泉山庄旅游贸易有限公司部分资产可收回金额资产评估报告》，2022年公司对桂林温泉山庄旅游贸易有限公司的部分固定资产计提减值准备605.15万元。减值测试的依据详见附件3。
2.此外，公司已连续三年亏损，请说明未计提减值的资产是否存在减值迹象，是否进行了减值测试，判断减值准备计提是否充分、合理。
人员流动受限为公司2020年、2021年、2022年亏损的主要原因，2023年初以来公司旅游主业呈现良好的复苏态势并趋于正常。
2022年末，公司未计提减值的资产主要有：两江四湖公司、漓江大瀑布饭
店、龙胜温泉公司、漓江游船分公司、银子岩公司等。前述公司固定资产账面价值合计6.1亿元，占本公司全部固定资产账面价值7.86亿元的77.61%。
银子岩公司、两江四湖公司、漓江游船分公司、漓江大瀑布饭店、龙胜温泉
公司为公司优质资产，不存在明显减值迹象。
根据《企业会计准则》和公司会计政策“长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、采用成本模式计量的生产性生物资产、油气资产、无形资产等长期资产于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试”，上述未计提减值的资产不存在减值迹象，公司无需进行减值测试。
综上，2022年末公司对固定资产进行了清查，对存在明显减值迹象的资产通过内部专家和外部评估机构对其进行了评估测试，根据评估结果，公司对存在减值迹象的固定资产计提了减值准备2020.29万元；部分未计提减值的资产
不存在减值迹象，公司无需进行减值测试。公司对固定资产计提减值准备充分、合理。
会计师回复:
31（一）审计程序
1.了解及测试公司与固定资产管理相关的内部控制设计及执行的有效性；
2.对公司固定资产进点监盘，关注固定资产的状况；
3.分析复核公司管理层对固定资产减值测试方法、依据、关键评估假设、参
数选取的合理性；
4.验证减值测试所依据的基础数据及减值测试计算的准确性；
5.评价公司管理层聘请的专家的胜任能力、专业素质和客观性。
（二）核查意见经核查，我们认为：公司固定资产减值准备计提充分、合理。
问题六：年报显示，你公司其他非流动资产中七星景区及象山景区投资项目期初账面余额为5125.00万元期末账面余额为4875.00万元。你公司称，公司参与七星景区及象山景区投资仅享有门票分成收入，但桂林市政府宣布象鼻山景区于2022年1月31日开始全面免费开放，公司因此对该项目计提资产减值准备1462.50万元。请说明该项目期末账面余额低于期初账面余额的原因，并分别列示七星景区、象山景区投资余额，象山景区投资余额是否全额计提减值，若否请说明原因。同时请解释七星景区及象山景区投资项目列入其他非流动资产科目核算的原因。请年审会计师发表核查意见。
问题六公司回复：
1.请说明该项目期末账面余额低于期初账面余额的原因，并分别列示七星景
区、象山景区投资余额，象山景区投资余额是否全额计提减值，若否请说明原因。
公司其他非流动资产中七星景区及象山景区投资项目明细如下：
单位：万元
2022年12月31日2022年1月1日
项目账面余额减值准备账面余额减值准备
七星景区投资项目3412.50-3587.50-
象山景区投资项目1462.501462.501537.50-
合计4875.001462.505125.00-
（1）七星景区合作建设项目事宜322002年5月28日，本公司与本公司控股股东旅投集团签署《桂林七星公园部分景区合作建设协议》（《七星合作协议》），本公司投资7000万元用于本公司与旅投集团所属的七星景区合作建设项目，合作期限40年，按40年平均分摊投资成本，每年摊销175万元。截至2022年12月31日，公司已累计摊销
3587.50万元，剩余3412.50万元尚未摊销，故期末账面余额低于期初账面余额。
（2）象鼻山景区合作建设项目事宜2002年5月28日，本公司与本公司控股股东旅投集团签署《桂林象山景区象山景点合作建设协议》（《象山合作协议》），本公司投资3000万元用于本公司与旅投集团所属的象山景区合作建设项目，合作期限40年，按40年平均分摊投资成本，每年摊销75万元。截至2022年12月31日，公司已累计摊销1537.50万元，剩余1462.50万元尚未摊销，故期末账面余额低于期初账面余额。
桂林市政府宣布象鼻山景区于2022年1月31日开始全面免费开放，《象山合作协议》已丧失继续履行的基础，象鼻山景区免费开放为不可抗力事项，根据会计准则及公司会计政策的规定，基于谨慎性原则，公司在2022年12月31日对象山景区投资余额全部计提资产减值准备1462.50万元。
2.同时请解释七星景区及象山景区投资项目列入其他非流动资产科目核算的原因。
根据公司与旅投集团签订的《七星合作协议》和《象山合作协议》，协议约定本公司一次性投入资金，合作期限40年，并在合作期内配合旅投集团开展市场开发、市场推介、旅游线路组合等市场营销工作，以提高景区的客源和销售额，不享有所有权和经营权，通过景区门票分成取得收益。旅投集团下属七星景区和象鼻山景区因其日常经营管理及建设、维护而产生的各种债权债务，或所发生的各种费用，以及可能存在的各种明显的或潜在的隐患，均由其自身承担，享有景区门票分成后的剩余收益。
根据该协议的商业实质，该投资项目属于合作经营，在合作经营期限40年内，本公司不享有该景区的所有权、不享有合作经营的净资产权利、不承担该景区产生的债权债务、对合作经营无重大影响，只享有景区门票收入的分成权益，该合作经营不归类于固定资产、金融资产、长期股权投资等。由于与该项目有关的经济利益很可能流入公司，且成本能够可靠计量，符合资产的定义，公司按摊33余成本进行计量，将其计入其他非流动资产核算，并按合作期限40年进行摊销，
符合《企业会计准则》的基本原则。
会计师回复:
(一)审计程序
1.检查其他非流动资产明细账、资产减值损失明细账，核查象山景区投资余
额是否已全额计提坏账准备；
2.查阅双方签订的《桂林七星公园部分景区合作建设协议》和《桂林象山景区象山景点合作建设协议》并对企业的会计处理进行判断和复核。
(二)核查意见经核查，我们认为：
1.象山景区投资余额已全额计提坏账准备。
2.七星景区及象山景区投资项目不归类于固定资产、金融资产、长期股权投资等，由于该投资项目有关的经济利益很可能流入公司，且成本能够可靠计量，符合资产的定义，公司按摊余成本进行计量，将其计入其他非流动资产核算，符合《企业会计准则》的基本原则。
34本专项说明是根据证券监管机构的要求出具，不得用作其他用途。由于使用
不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
大信会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：陈鹏
中国·北京中国注册会计师：刘娇娜
二○二三年五月十八日
35附件1
桂林资江丹霞旅游有限责任公司部分资产2022年度减值测算依据以下减值测算依据取自《桂林旅游股份有限公司拟以财务报告为目的涉及的桂林资江丹霞旅游有限责任公司部分资产可收回金额资产评估报告》（京信评报字（2023）第023号）。
一、评估对象和评估范围本次评估对象为桂林资江丹霞旅游有限责任公司部分资产可收回金额。
评估范围为位于桂林市资源县资源镇永兴村天门山景区内的部分房屋建（构）筑物、
设备及土地使用权。根据产权持有人申报评估明细表房屋建筑物共计2项，建筑面积
1549.93平方米，构筑物13项。申报账面原值34758025.48元，账面净值25683949.46元；本次设备评估范围为桂林资江丹霞旅游有限责任公司所拥有并确定的机器设备共计
6项。账面原值合计8539512.01元，账面净值合计2577261.33元。
无形资产-土地使用权共8宗，具体如下：
序用地性开发程
土地权证编号 土地位置 取得日期 土地用途 准用年限 面积(m2) 账面价值号质度
桂（2021）资源县不动资源县资源镇永风景名胜六通一
2021.8.20划拨长期7833.25513272.26
1产权第0001592号兴村索道下站房设施用地平
桂（2019）资源县不动资源县资源镇永其他商服六通一
2019.11.29出让2059.10.221024.0067097.50
2产权第0003508号兴村天门山用地平
桂（2019）资源县不动资源县资源镇永其他商服六通一
2019.11.29出让2059.10.22306.0020050.62
3产权第0003509号兴村天门山用地平
桂（2019）资源县不动资源县资源镇永其他商服六通一
2019.11.29出让2059.10.22215.0014087.85
4产权第0003510号兴村天门山用地平
桂（2019）资源县不动资源县资源镇永其他商服六通一
2019.11.29出让2059.10.221097.0071880.81
5产权第0003511号兴村天门山用地平
桂（2019）资源县不动资源县资源镇永其他商服六通一
2019.11.29出让2059.10.2215275.001000892.82
6产权第0003512号兴村天门山用地平
桂（2019）资源县不动资源县资源镇永其他商服六通一
2019.11.29出让2059.10.223623.00237396.71
7产权第0003513号兴村天门山用地平
桂（2019）资源县不动资源县资源镇永其他商服六通一
2019.11.29出让2059.10.221152.0075484.68
8产权第0003514号兴村天门山用地平
合计30525.252000163.25
二、评估方法
36《以财务报告为目的的评估指南》及《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，
资产减值测试应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值比较，以确定是否发生了减值。资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
在评估过程中，若已确信资产公允价值减去处置费用的净额或资产预计未来现金流量的现值其中任何一项已超过所对应资产的账面价值，并通过减值测试的前提下，可以不必计算另一项数值。
通过考察资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定途径，在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。
企业近几年持续亏损，未来年度的收益目前尚无法准确预测，因此采用资产公允价值减去处置费用的方式对有关资产进行减值测试。
委估的房屋建（构）筑物多年来使用频率不高，并不能单独产生收益，不适宜运用收益法进行评估，而同类房屋建（构）筑物的市场交易较少难以找到合适案例，亦不适宜运用市场法进行评估，故本次评估采用重置成本法。
（一）重置成本法计算公式为：公允价值评估值=重置全价×成新率
1、重置全价的确定
重置全价＝建安工程造价+前期费用及其他费用+资金成本
（1）综合造价
采用预决算调整法，即是以待估建筑物原决算中的工程量为基础，按现行工程预算价格、费率将其调整为按现价计算的建筑工程造价，再加上间接成本，估算出房屋建（构）筑物的综合造价。
（2）前期费用及其他费用前期工程费和工程其他费用依据广西壮族自治区及当地规划建设行政主管部门的相关规定计取。
前期工程费和工程其他费用包括如下项目：勘察设计费、工程建设监理费、环境评
价咨询费、可行性研究费、招投标代理费、施工图设计审查咨询费、项目建设管理费。
（3）资金成本本次评估资金成本按建筑工程合理工期计算。即建筑物正常建设工期内占用资金的筹资成本或资金机会成本，以综合造价和前期费用及其他费用之和为基数，假定房屋建
37(构)筑物重新建造时其资金投入为均匀投入，资金利息率按全国银行间同业拆借中心受
权公布的贷款市场报价利率（LPR）进行计算。
2、成新率的确定
房屋建筑物成新率的确定采用打分法和年限法两种方法进行测定，然后将两种方法测算结果取权重测定的综合成新率确定委估对象的成新率；对构筑物采用年限法确定委估对象的成新率。
（1）打分法：
依据房屋建(构)筑物的地基基础、承重构件、墙体，屋面、楼地面等结构部分，内外墙面，门窗、天棚等装修部分及水、暖、电、卫等设备部分各占建筑物造价比重确定其标准分值，再由现场勘查实际状况并打分，根据此分值确定整个建筑物的完好分值率。
其计算公式为：成新率＝结构部分合计得分×结构部分权重＋装修部分合计得分×
装修部分权重＋设备部分合计得分×设备部分权重
（2）年限法：
根据房屋建(构)筑物的已使用年限和尚可使用年限来确定房屋建(构)筑物的成新率，其计算公式如下：
成新率＝尚可使用年限÷（已使用年限+尚可使用年限）×100%对构筑物采用年限法确定成新率。
（二）处置费用
处置费用主要包括资产处置时应缴纳的印花税以及产权交易服务费、评估费等。
印花税税率为0.05%；评估费费率为0.3%；根据“广西联合产权交易所产权交易服务收费标准”，交易额100万元以下（含100万元）收费标准为2.6%；100-500万元（含500万元）收费标准为2.4%；500-1000万元（含1000万元）收费标准为1.6%；1000-2000万元（含2000万元）收费标准为1%；2000-5000万元（含5000万元）收费标准为0.8%；
5000-10000万元（含10000万元）收费标准为0.5%；10000-50000万元（含50000万元）
收费标准为0.3%；50000万元以上收费标准为0.1%。计算出产权交易服务费。
三、评估结果
纳入本次评估范围的房屋建筑物2项，建筑面积1549.93平方米，构筑物13项。
账面原值34758025.48元，账面净值25683949.46元。重置全价39959200.00元，评估净值26816254.00元，处置费用246828.00元，可收回金额26569426.00元。可收
38回金额增值885476.54元，增值率3.45%。评估结果见下表：
金额单位：人民币元账面价值评估价值科目名称处置费用可收回金额增值额增值率原值净值原值净值
房屋建筑物类合计34758025.4825683949.4639959200.0026816254.00246828.0026569426.00885476.543.45%
固定资产-房屋建筑物17110880.5412298454.8421678302.0015517367.00142828.0015374539.003076084.1625.01%
固定资产-构筑物及其他辅助设施17647144.9413385494.6218280898.0011298887.00104000.0011194887.00-2190607.62-16.37%
四、评估结果分析
本次评估的房屋建（构）筑物可收回金额增值885476.54元，增值率3.45%。评估增值原因是：
（1）近期人工及材料费用的上涨；
（2）企业财务政策中，固定资产折旧年限短于资产评估通常参照的使用年限。
五、评估举例
案例：“山之港”餐厅
山之港餐厅建于2010年，建筑面积1226平方米，无产权证，1层，带型基础；外形呈不规则的菱形，底部圆形柱支撑，天棚、柱面水晶漆，立面、屋面钢化玻璃幕墙；
餐厅、厨房、卫生间地面及楼梯面铺贴瓷木地板砖；餐厅内墙塑木板贴面，厨房、卫生间内墙铺贴瓷木砖；顶棚吊顶，筒灯；大门为平推玻璃门；楼梯混凝土栏杆及扶手；PU管排水，水卫电气设施齐全。经管理人员介绍，该餐厅建成后历经至少2次资江水淹，造成了一定的损失。
截至评估基准日该房屋正常使用。地基基础有足够承载能力，无不均匀沉降；承重构件完好牢固；非承重墙少许裂缝，预制墙板节点松动，拼缝处有裂纹；屋面少许渗漏，防水层、隔热层、保温层陈旧少许破损；楼地面部分破损；门窗开关有异响，五金少量损坏；顶棚少量变形；上水管道畅通无阻，下水管轻微堵塞；电器设备、线路、各种照明装置陈旧可用。账面原值4788320.36元，账面净值3045785.06元。
（一）综合造价
根据产权持有人提供的工程结算资料，采用预决算调整法测算求取评估对象的综合造价，具体如下：
土建清单内造价
39序号费用项目计算公式费率金额（元）
分部分项工程量清单及单价措施项
目清单计价合计847764.03
1.1人工费
332552.93
1.2材料费
299218.44
1.3机械费
25038.71
1.4管理费（1.1+1.3）*费率36.48%
130449.43
1.5利润（1.1+1.3）*费率16.92%
60504.51
2总价措施项目清单计价合计
72708.88
2.1安全文明施工费（1.1+1.2+1.3）*费率5.14%
33760.04
2.2检验实验配合费（1.1+1.2+1.3）*费率0.11%
722.49
2.3优良工程增加费（1.1+1.2+1.3）*费率5.29%
34745.25
2.4雨季施工增加费（1.1+1.2+1.3）*费率0.53%
3481.09
2.5其他
3其他项目清单计价合计
4规费
4.1社会保险费1.1*费率29.35%
97604.29
4.1.1养老保险费1.1*费率17.22%
57265.61
4.1.2医疗保险费1.1*费率10.25%
34086.68
4.1.3失业保险费1.1*费率0.34%
1130.68
4.1.4生育保险费1.1*费率0.64%
2128.34
4.1.5工伤保险费1.1*费率0.90%
2992.98
4.2住房公积金1.1*费率1.85%
6152.23
4.3工程排污费（1.1+1.2+1.3）*费率0.43%
2824.28
5税前项目费
40序号费用项目计算公式费率金额（元）
131586.42
6增值税（1+2+3+4+5）*税率9.00%
104277.61
7工程总造价（1+2+3+4+5+6）1262917.73
按上述计算过程测算出土建装饰工程造价如下：
工程名称工程总造价（单位：元）
土建清单内1262917.73
673899.02
土建清单外
厨房增加土建清单内243614.65
282986.94
厨房增加土建清单外
钢结构及幕墙2410068.74
432343.25
签证单
其他项目219175.96
5525006.29
合计安装工程造价
序号费用项目计算公式费率金额（元）分部分项工程量清单及单价措施项
1
目清单计价合计169944.06
1.1人工费
12960.10
1.2材料费
148628.89
1.3机械费
1173.69
1.4管理费（1.1+1.3）*费率34.50%
4876.16
1.5利润（1.1+1.3）*费率16.31%
2305.22
2总价措施项目清单计价合计
4234.48
2.1安全文明施工费（1.1+1.3）*费率12.12%
1713.02
2.2检验实验配合费（1.1+1.3）*费率0.61%
86.22
2.3优良工程增加费（1.1+1.3）*费率12.12%
41序号费用项目计算公式费率金额（元）
1713.02
2.4雨季施工增加费（1.1+1.3）*费率5.11%
722.24
2.5其他
3其他项目清单计价合计
4规费
4.1社会保险费1.1*费率29.35%
3803.79
4.1.1养老保险费1.1*费率17.22%
2231.73
4.1.2医疗保险费1.1*费率10.25%
1328.41
4.1.3失业保险费1.1*费率0.34%
44.06
4.1.4生育保险费1.1*费率0.64%
82.94
4.1.5工伤保险费1.1*费率0.90%
116.64
4.2住房公积金1.1*费率1.85%
239.76
4.3工程排污费1.1*费率0.40%
51.84
5税前项目费
149796.93
6增值税（1+2+3+4+5）*税率9.00%
29526.38
7工程总造价（1+2+3+4+5+6）
357597.24
山之港餐厅工程含税综合造价为：5525006.29＋357597.24＝5882603.53（元）
（二）工程前期费用和其他费用
房屋建筑物的前期费用及其他费用按照如下标准计算:
序号费用项目征收标准取费基数依据(文号)
1勘察设计费4.46工程造价桂设协〔2020〕92号
2工程建设监理费2.1工程造价发改价格〔2015〕299号
3可行性研究费0.5工程造价发改价格〔2015〕299号
4环境评价费0.17工程造价发改价格〔2015〕299号
5招投标代理费0.42工程造价发改价格〔2015〕299号
6施工图设计审查咨询费0.2工程造价发改价格〔2015〕299号
42序号费用项目征收标准取费基数依据(文号)
7项目建设管理费1.62工程造价财建〔2016〕504号文
合计9.47
前期费用及其他费用＝5882603.53×（7.85%+1.62%）
＝461784.38+95298.18
＝557082.56（元）
（三）资金成本
假定建筑物重新建造时其资金为均匀投入，建设期按正常工期1年计算，利息按全国银行间同业拆借中心受权公布的贷款市场报价利率（LPR）为 3.65%计算。
资金成本＝5882603.53×3.65%÷2+557082.56×3.65%÷2
＝107357.51+10166.76
＝117524.27（元）
（四）计算重置全价：
含税重置全价＝5882603.53+557082.56+117524.27＝6557210.36（元）。
（五）计算成新率
1、年限法：
成新率＝尚可使用年限÷（已使用年限+尚可使用年限）×100%
式中：依据《资产评估常用方法与参数手册》提供的参考值，钢混结构房屋的经济耐用年限为60年；截至评估基准日，房屋已经使用12年，房屋剩余使用年限为48年，则：
年限法成新率＝48÷（12+48）×100%＝80％
2、完好分值率：
按《资产评估常用方法与参数手册》，现场勘察后打分为：
标项目准评定观察打分权重评分值分
基础20有承载能力，有少量不均匀沉降，但已稳定。100.8044.8
43标
项目准评定观察打分权重评分值分结承重构件30少许裂纹。16构非承重构件15少许裂纹。9部屋面20少许破损。12分楼地面15部分破损9分值10056门窗30开关有异响。16装外粉25少许裂纹。15修内粉25少许裂纹。130.105.6部顶棚20少许破损12分分值10056
给排水20上水管道畅通无阻，下水管轻微堵塞12设变配电照60线路照明装置陈旧可用。32备
电气等其他20电线陈旧可用120.105.6部分分值10056
成新率56%
3、确定综合成新率：
综合成新率＝年限法成新率×40%＋打分法成新率×60%
＝80%×40%＋56%×60%＝66%
（六）计算公允价值评估值
公允价值评估值＝6557210.36×66%＝4327759（元）
（七）处置费用印花税税率为0.05%；评估费费率为0.3%；根据“广西联合产权交易所产权交易服务收费标准”，交易额100万元以下（含100万元）收费标准为2.6%；100-500万元（含500万元）收费标准为2.4%；500-1000万元（含1000万元）收费标准为1.6%；1000-2000万元（含2000万元）收费标准为1%；2000-5000万元（含5000万元）收费标准为0.8%；
5000-10000万元（含10000万元）收费标准为0.5%；10000-50000万元（含50000万元）
收费标准为0.3%；50000万元以上收费标准为0.1%。计算出产权交易服务费。经计算
44应缴纳的印花税、中介费用、交易结算手续费等为39834.00元。
（八）计算可收回金额
委估资产的可收回金额为：4327759-39834.00=4287925.00元。
综上，“山之港”餐厅减值准备=可回收金额-账面净值=4287925.00-
3045785.06=1242139.94元，评估增值1242139.94元，2022年度“山之港”餐厅未发生减值。
45附件2
桂林荔浦丰鱼岩旅游有限责任公司部分资产2022年度减值测试依据以下减值测算依据取自《桂林旅游股份有限公司拟以财务报告为目的涉及的桂林荔浦丰鱼岩旅游有限责任公司部分资产可收回金额资产评估报告》（京信评报字（2023）第022号）。
一、评估对象与评估范围本次评估对象为桂林荔浦丰鱼岩旅游有限责任公司部分资产可收回金额。
评估范围为位于桂林市荔浦市龙怀乡丰鱼岩景区内的部分房屋建（构）筑物和土地使用权。根据产权持有人申报评估明细表房屋建筑物共计22项，建筑面积18480.57平方米，构筑物5项。申报账面原值50485521.81元，账面净值27502750.62元。
无形资产-土地使用权共1宗，具体如下序用地性开发程
土地权证编号 土地位置 取得日期 土地用途 准用年限 面积(m2) 账面价值号质度
桂（2020）荔浦市不动龙怀乡三河村东风景名胜六通一
11998.7.8出让2038.7.761705.012127348.93
产权第0014128号里屯设施用地平
二、评估方法
《以财务报告为目的的评估指南》及《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，资产减值测试应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值比较，以确定是否发生了减值。资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
在评估过程中，若已确信资产公允价值减去处置费用的净额或资产预计未来现金流量的现值其中任何一项已超过所对应资产的账面价值，并通过减值测试的前提下，可以不必计算另一项数值。
通过考察资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定途径，在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。
企业近几年持续亏损，未来年度的收益目前尚无法准确预测，因此采用资产公允价值减去处置费用的方式对有关资产进行减值测试。
46委估的房屋建（构）筑物多年来使用频率不高，并不能单独产生收益，不适宜运用
收益法进行评估，而同类房屋建（构）筑物的市场交易较少难以找到合适案例，亦不适宜运用市场法进行评估，故本次评估采用重置成本法。
（一）重置成本法计算公式为：公允价值评估值=重置全价×成新率
1、重置全价的确定
重置全价=建安工程造价+前期费用及其他费用+资金成本－可抵扣进项税额
（1）综合造价
采用预决算调整法，即是以待估建筑物原决算中的工程量为基础，按现行工程预算价格、费率将其调整为按现价计算的建筑工程造价，再加上间接成本，估算出房屋建（构）筑物的综合造价。
（2）前期费用及其他费用前期工程费和工程其他费用依据广西壮族自治区及当地规划建设行政主管部门的相关规定计取。
前期工程费和工程其他费用包括如下项目：勘察设计费、工程建设监理费、环境评
价咨询费、可行性研究费、招投标代理费、施工图设计审查咨询费、项目建设管理费。
（3）资金成本本次评估资金成本按建筑工程合理工期计算。即建筑物正常建设工期内占用资金的筹资成本或资金机会成本，以综合造价和前期费用及其他费用之和为基数，假定房屋建(构)筑物重新建造时其资金投入为均匀投入，资金利息率按全国银行间同业拆借中心受权公布的贷款市场报价利率（LPR）进行计算。
（4）可抵扣增值税额根据关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年
第39号）等的相关规定，开发建设过程中的各类成本由于可以抵扣企业的增值税进项税，故应将该部分进项税剔除方能作为本次评估的重置成本。
2、成新率的确定
房屋建筑物成新率的确定采用打分法和年限法两种方法进行测定，然后将两种方法测算结果取权重测定的综合成新率确定委估对象的成新率；对构筑物采用年限法确定委
47估对象的成新率。
（1）打分法：
依据房屋建(构)筑物的地基基础、承重构件、墙体，屋面、楼地面等结构部分，内外墙面，门窗、天棚等装修部分及水、暖、电、卫等设备部分各占建筑物造价比重确定其标准分值，再由现场勘查实际状况并打分，根据此分值确定整个建筑物的完好分值率。
其计算公式为：成新率＝结构部分合计得分×结构部分权重＋装修部分合计得分×
装修部分权重＋设备部分合计得分×设备部分权重
（2）年限法：
根据房屋建(构)筑物的已使用年限和尚可使用年限来确定房屋建(构)筑物的成新率，其计算公式如下：
成新率＝尚可使用年限÷（已使用年限+尚可使用年限）×100%
（二）处置费用
处置费用主要包括资产处置时应缴纳的印花税以及产权交易服务费、评估费等。
印花税税率为0.05%；评估费费率为0.3%；根据“广西联合产权交易所产权交易服务收费标准”，交易额100万元以下（含100万元）收费标准为2.6%；100-500万元（含500万元）收费标准为2.4%；500-1000万元（含1000万元）收费标准为1.6%；1000-2000万元（含2000万元）收费标准为1%；2000-5000万元（含5000万元）收费标准为0.8%；
5000-10000万元（含10000万元）收费标准为0.5%；10000-50000万元（含50000万元）
收费标准为0.3%；50000万元以上收费标准为0.1%。计算出产权交易服务费。
二、评估结果
纳入本次评估范围的房屋建筑物22项，建筑面积18480.57平方米，构筑物5项。
账面原值50485521.81元，账面净值27502750.62元。重置全价63611048.00元，评估净值32214761.00元。处置费用288954.00元，可收回金额31925807.00元。可收回金额增值4423056.38元，增值率16.08%。评估结果见下表：
金额单位：人民币元账面价值评估价值科目名称处置费用可收回金额增值额增值率原值净值原值净值
房屋建筑物类合计50485521.8127502750.6263611048.0032214761.00288954.0031925807.004423056.3816.08%
48固定资产-房屋建筑物33614177.7218739878.2845643670.0024851016.00222905.0024628111.005888232.7231.42%
固定资产-构筑物及其他辅助设施16871344.098762872.3417967378.007363745.0066049.007297696.00-1465176.34-16.72%
三、评估结果分析
1、可收回金额增值4423056.38元，增值率16.08%。评估增值原因是：
（1）近期人工及材料费用的上涨；
（2）企业财务政策中，固定资产折旧年限短于资产评估通常参照的使用年限。
四、评估举例
案例：景区旅游基础设施委估基础设施为委托方申请中央基建投资扶持并投资建设于景区范围内的建设工程，包括景区桥梁、停车场、道路、公厕、景观、给排水等工程，工程竣工时间为2017年9月，经桂林市财政性投资预决算评审中心评审后的金额为6752307.58元，截至评估基准日该批设施均能使用正常。账面原值8076015.45元，账面净值7084423.13元。
（一）建安工程造价
对该工程的评估中采用成本法进行评定估算，建安工程造价采用指数调整法进行计算，参照国家统计局发布的工业生产者价格指数计算工程建安造价。2017年-2021年价格指数分别为106.3、103.5、99.7、98.2、108.1，则建安工程造价为：
建安工程造价＝6752307.58×1.063×1.035×0.997×0.982×1.081
＝7832676.79（元）
（二）工程前期费用和其他费用
构筑物的前期费用及其他费用按照如下标准计算:
序号费用项目征收标准取费基数依据(文号)
1勘察设计费4.46工程造价桂设协〔2020〕92号
2工程建设监理费2.1工程造价发改价格〔2015〕299号
3可行性研究费0.5工程造价发改价格〔2015〕299号
4环境评价费0.17工程造价发改价格〔2015〕299号
5招投标代理费0.42工程造价发改价格〔2015〕299号
6施工图设计审查咨询费0.2工程造价发改价格〔2015〕299号
7项目建设管理费1.62工程造价财建〔2016〕504号文
合计9.47
49前期费用及其他费用＝7832676.79×（7.85%+1.62%）
＝614865.13+126889.36
＝741754.49（元）
（三）资金成本
假定建筑物重新建造时其资金为均匀投入，建设期按正常工期1年计算，利息按全国银行间同业拆借中心受权公布的贷款市场报价利率（LPR）为 3.65%计算。
资金成本＝7832676.79×3.65%÷2+741754.49×3.65%÷2
＝142946.35+13537.02
＝156483.37（元）
（四）计算重置全价：
重置全价＝7832676.79+741754.49+156483.37＝8730914.65（元）（取整）
根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）的相关规定，本次评估房屋的各项成本可抵扣进项税如下：
重置全价进项税额计算表序号成本项目内容税率
1建安工程费9.00%
2勘察设计费6.00%
3工程建设监理费6.00%
4可行性研究费6.00%
5环境评价费6.00%
6招投标代理费6.00%
7施工图设计审查咨询费6.00%
则不含税重置成本=8730914.65-7832676.79÷1.09×9%-614865.13÷1.06×6%
=8049376.00（元）
（五）计算成新率
成新率＝尚可使用年限÷（已使用年限+尚可使用年限）×100%
式中：依据《资产评估常用方法与参数手册》提供的参考值，耐用年限按20年计算。
该构筑物建成于2017年9月，截止评估基准日已使用5.25年，经济寿命年限为20年，
50本次评估考虑其尚可使用年限为14.75年。则：
年限法成新率=14.75÷（5.25+14.75）×100%=73%
（六）计算公允价值评估值
评估值＝8049376.00×73%＝5876044（元）
（七）处置费用印花税税率为0.05%；评估费费率为0.3%；根据“广西联合产权交易所产权交易服务收费标准”，交易额100万元以下（含100万元）收费标准为2.6%；100-500万元（含500万元）收费标准为2.4%；500-1000万元（含1000万元）收费标准为1.6%；1000-2000万元（含2000万元）收费标准为1%；2000-5000万元（含5000万元）收费标准为0.8%；
5000-10000万元（含10000万元）收费标准为0.5%；10000-50000万元（含50000万元）
收费标准为0.3%；50000万元以上收费标准为0.1%；计算出产权交易服务费。经计算应缴纳的印花税、中介费用、交易结算手续费等为52706元。
（八）计算可收回金额
委估资产的可收回金额为：5876044-52706=5823338元。
综上，景区旅游基础设施减值准备=可回收金额-账面净值=5823313-7084423.13=-1261085.13元，评估减值1261085.13元。
51附件3
桂林温泉山庄旅游贸易有限公司部分资产2022年度减值测算依据以下减值测算依据取自《桂林旅游股份有限公司拟以财务报告为目的涉及的桂林温泉山庄旅游贸易有限公司部分资产可收回金额资产评估报告》（京信评报字（2023）第021号）。
一、评估对象与评估范围本次评估对象为桂林温泉山庄旅游贸易有限公司部分资产可收回金额。
评估范围为位于桂林市荔浦市龙怀乡丰鱼岩景区内的部分房地产。根据产权持有人申报房屋建筑物明细表内容共计4项，建筑面积12560.78平方米。申报账面原值
21112607.43元，账面净值15418069.43元。
无形资产-土地使用权共3宗，详细情况如下：
序用地土地开发面积土地权证编号宗地名称土地位置取得日期准用年限账面价值
号 性质 用途 程度 (m2)
荔国用（2002）字第温泉山庄龙怀乡丰鱼岩旅游六通
2002.03.07出让2042.3.73430604823.00
1 Cb02041 号 用地 边 用地 一平
荔国用（2002）字第温泉山庄龙怀乡丰鱼岩旅游六通
2002.08.08出让2042.8.894501685782.00
2 CB02018 号 用地 边 用地 一平
住
荔国用（2014）第温泉山庄龙怀乡丰鱼岩宅、旅六通
1998.11.20出让2065.3.2651701071382.00
BC14008 号 用地 景区 71 号 游用 一平
3地
合计180503361987.00
二、评估方法
《以财务报告为目的的评估指南》及《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，资产减值测试应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值比较，以确定是否发生了减值。资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
在评估过程中，若已确信资产公允价值减去处置费用的净额或资产预计未来现金流量的现值其中任何一项已超过所对应资产的账面价值，并通过减值测试的前提下，可以不必计算另一项数值。
52通过考察资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定途径，在不存在销售协议和
资产活跃市场的情况下，以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。
企业近几年持续亏损，未来年度的收益目前尚无法准确预测。因此采用资产公允价值减去处置费用的方式对有关资产进行减值测试。
委估的房屋建筑物已闲置多年，并不能单独产生收益不适宜运用收益法进行评估，而同类房屋建筑物的市场交易较少难以找到合适案例，亦不适宜运用市场法进行评估，故本次评估采用重置成本法。
（一）重置成本法计算公式为：评估值=重置全价×成新率
1、重置全价的确定
重置全价=建安工程造价+前期费用及其他费用+资金成本-可抵扣的进项税
（1）建安工程造价
对于委估房屋建筑物，采用典型工程类比法。即根据我们实地对委估房屋建筑结构特征的勘察了解，采用与评估项目结构特征、建筑面（体）积、层数、层高和装修标准等类似的典型工程近期预（决）算工程或该地区现行房屋重置价格标准中不同结构等级
的重置价格，进行类比调整差异因素求取建安工程造价。
对于评估项目与典型工程的差异因素调整系数主要参考“资产评估常用数据与参数手册”第二版中的有关参数来确定。
（2）前期费用及其他费用，具体如下：
征收标准
序号费用项目取费基数依据(文号)
（%）
1勘察设计费4.46工程造价桂设协〔2020〕92号
2工程建设监理费2.1工程造价发改价格〔2015〕299号
3可行性研究费0.5工程造价发改价格〔2015〕299号
4环境评价费0.17工程造价发改价格〔2015〕299号
5招投标代理费0.42工程造价发改价格〔2015〕299号
6施工图设计审查咨询费0.2工程造价发改价格〔2015〕299号
7项目建设管理费1.62工程造价财建〔2016〕504号文
合计9.47
（3）资金成本本次评估资金成本按建筑工程合理工期计算。即建筑物正常建设工期内占用资金的筹资成本或资金机会成本，假定综合造价资金投入为均匀投入，前期费用及其他费用资
53金投入为均匀投入，资金利息率按全国银行间同业拆借中心受权公布的贷款市场报价利率（LPR）进行计算。
2、成新率的确定
房屋建筑物成新率的确定采用打分法和年限法两种方法进行测定，然后将两种方法测算结果取权重测定的综合成新率确定委估对象的成新率；对构筑物采用年限法确定委估对象的成新率。
（1）打分法：
依据房屋建筑物的地基基础、承重构件、墙体，屋面、楼地面等结构部分，内外墙面，门窗、天棚等装修部分及水、暖、电、卫等设备部分各占建筑物造价比重确定其标准分值，再由现场勘查实际状况并打分，根据此分值确定整个建筑物的完好分值率。
其计算公式为：成新率＝结构部分合计得分×结构部分权重＋装修部分合计得分×
装修部分权重＋设备部分合计得分×设备部分权重
（2）年限法：
根据房屋建筑物的已使用年限和尚可使用年限来确定房屋建筑物的成新率，其计算公式如下：
成新率＝尚可使用年限÷（已使用年限+尚可使用年限）×100%
（二）处置费用
处置费用主要包括资产处置时应缴纳的印花税以及产权交易服务费、评估费等。
印花税税率为0.05%；评估费费率为0.3%；根据“广西联合产权交易所产权交易服务收费标准”，交易额100万元以下（含100万元）收费标准为2.6%；100-500万元（含500万元）收费标准为2.4%；500-1000万元（含1000万元）收费标准为1.6%；1000-2000万元（含2000万元）收费标准为1%；2000-5000万元（含5000万元）收费标准为0.8%；
5000-10000万元（含10000万元）收费标准为0.5%；10000-50000万元（含50000万元）
收费标准为0.3%；50000万元以上收费标准为0.1%。计算出产权交易服务费。
三、评估结果
纳入本次评估范围的房屋建筑物4项，建筑面积12560.78平方米。账面原值
21112607.43元，账面净值15418069.43元。重置全价27368583元，评估净值
9478376.00元，处置费用111835.00元，可收回金额9366541.00元。可收回金额减值
546051528.43元，减值率60.75%。评估结果见下表：
金额单位：人民币元账面价值评估价值科目名称处置费用可收回金额增值额增值率原值净值原值净值
房屋建筑物类合计21112607.4315418069.4327368583.009478376.00111835.009366541.00-6051528.43-60.75%
固定资产-房屋建筑物21112607.4315418069.4327368583.009478376.00111835.009366541.00-6051528.43-60.75%
四、评估结果说明
本次评估的房屋建筑物可收回金额减值6051528.43元，减值率60.75%；减值原因是：由于人员流动受限和经营状况影响，资产闲置未用，缺乏日常维护，导致可使用年限下降。
五、评估举例
案例：酒店大楼
酒店大楼为混合结构，建成于1998年，5层，房屋所有权证号：桂房权证荔字第
201417305号。证载建筑面积7485.93平方米，外墙贴瓷砖，内墙涂料、装饰木板贴面、石膏板吊顶，屋面卷材防水，地面铺地砖，铝合金窗，吊灯、玻璃平开门、装饰木门。
截至评估基准日该房屋已闲置未使用。地基基础有足够承载能力，少许不均匀沉降；承重构件少许开裂；非承重墙少许裂缝，预制墙板节点松动，拼缝处有裂纹；屋面少许渗漏，防水层、隔热层、保温层陈旧破损；楼地面部分破损；门窗开关锈蚀严重，五金大量损坏；顶棚大面积脱落变形；上、下水管道畅通无阻；电器设备、线路、各种照明装
置部分无法正常工作。账面原值14574219.00元，账面净值10728083.00元。
（一）综合造价
我们选取了2022年上半年广西桂林市房屋建筑工程造价指标指数文件中公布的，与委估对象的结构、建筑面积、层数、层高、用途等技术特征完全类似的建筑物做为参照，以其造价，依据评估的替代原则，运用类比法测算求取评估对象的综合造价。
1、选取的典型工程位于广西省桂林市，建筑结构：混合结构，工程造价指标2120元/平方米。我们以此做为参考价格运用类比修正差异测算出评估对象的重置价值。
现将评估对象与案例工程的结构技术特征进行比较，见一览表：
技术特征典型工程评估对象层数7层以内5
55技术特征典型工程评估对象
建筑结构混合结构混合结构
建筑外形 长方形 Y 形层高3米1层4米其余楼层3米基础带型基础带型基础楼地面地砖地砖墙体烧结页岩多孔砖烧结页岩多孔砖
屋面泡沫玻璃保温板防水卷材，合成高分子防水涂料建筑装修面砖外墙，内墙乳胶漆外墙面砖。内墙涂料、装饰木贴面门窗塑钢窗、防盗门铝合金窗、玻璃门、装饰木门附属设备水卫电照网络水卫电照网络通风采光良好良好
2、将案例工程与评估对象对比调整修正，从而将案例工程单方造价调整为评估对象的价格。参考“资产评估常用数据与参数手册”第二版（吕发钦主编）中的有关参数，将典型工程与评估对象进行比较确定修正系数，下表为修正系数一览表：
技术特征典型案例评估对象建筑面积100100建筑层高94100建筑层数100100建筑外形94100建筑基础100100墙体材料100100建筑结构100100建筑装饰100100附属设施100100
经过以上修正系数修正，确定委估对象综合单价=2120×100/100×100/94×100/100×100/94×100/100×100/100×100/100×100/100×100/100=24
00（元/平方米）（取整）确定委估对象综合造价=2400×7485.93=17966232.00（元）。
（二）工程前期费用和其他费用
房屋建筑物的前期费用及其他费用按照如下标准计算:
序号费用项目征收标准（%）取费基数依据(文号)
1勘察设计费4.46工程造价桂设协〔2020〕92号
2工程建设监理费2.1工程造价发改价格〔2015〕299号
56序号费用项目征收标准（%）取费基数依据(文号)
3可行性研究费0.5工程造价发改价格〔2015〕299号
4环境评价费0.17工程造价发改价格〔2015〕299号
5招投标代理费0.42工程造价发改价格〔2015〕299号
6施工图设计审查咨询费0.2工程造价发改价格〔2015〕299号
7项目建设管理费1.62工程造价财建〔2016〕504号文
合计9.47
前期费用及其他费用＝17966232.00×（7.85%+1.62%）
＝1410349.21+291052.96
＝1701402.17（元）
（三）资金成本
假定建筑物重新建造时其资金为均匀投入，建设期按正常工期1年计算，利息按全国银行间同业拆借中心受权公布的贷款市场报价利率（LPR）为 3.65%计算。
资金成本＝17966232.00×3.65%÷2+1701402.17×3.65%÷2
＝327883.73+31050.59
＝358934.32（元）
（四）计算重置全价：
含税重置全价＝17966232.00+1701402.17+358934.32＝20026568.49（元）。
根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）的相关规定，本次评估房屋的各项成本可抵扣进项税如下：
重置全价进项税额计算表序号成本项目内容税率
1建安工程费9.00%
2勘察设计费6.00%
3工程建设监理费6.00%
4可行性研究费6.00%
5环境评价费6.00%
6招投标代理费6.00%
7施工图设计审查咨询费6.00%
则不含税重置成本＝20026568.49-17966232.00÷1.09×9%-1410349.21÷1.06×6%
57＝18463287.00（元）
（五）计算成新率
1、年限法：
成新率＝尚可使用年限÷（已使用年限+尚可使用年限）×100%
式中：依据《资产评估常用方法与参数手册》提供的参考值，混合结构房屋的经济耐用年限为40年；截至评估基准日，房屋已经使用24年，房屋剩余使用年限为16年，则：
年限法成新率＝16÷（24+16）×100%＝40％
2、打分法成新率：
按《资产评估常用方法与参数手册》，现场勘察后打分为：
标项目准评定观察打分权重评分值分基础20有明显不均匀沉降6承重构件30强度不足9结非承重构件15强度不足4
构0.8024
屋面20大量裂纹，渗漏严重6部楼地面15大量破损5分分值10030门窗30无法正常开关9装外粉25大量空鼓7
修内粉25大面积脱落80.103部顶棚20大面积脱落6分分值10030
给排水20下水严重堵塞，无法使用6设变配电照60线路照明装置普遍损坏18备
电气等其他20电线陈旧裸露，普遍损坏60.103部分分值10030
成新率30%
3、确定综合成新率：
综合成新率＝年限法成新率×40%＋打分法成新率×60%
58＝40%×40%＋30%×60%＝34%
（六）计算评估值
评估值＝18463287.00×34%＝6277518（元）。
（七）处置费用
处置费用主要包括资产处置时应缴纳的印花税以及产权交易服务费、评估费等。
印花税税率为0.05%；评估费费率为0.3%；根据“广西联合产权交易所产权交易服务收费标准”，交易额100万元以下（含100万元）收费标准为2.6%；100-500万元（含500万元）收费标准为2.4%；500-1000万元（含1000万元）收费标准为1.6%；1000-2000万元（含2000万元）收费标准为1%；2000-5000万元（含5000万元）收费标准为0.8%；
5000-10000万元（含10000万元）收费标准为0.5%；10000-50000万元（含50000万元）
收费标准为0.3%；50000万元以上收费标准为0.1%；计算出产权交易服务费。经计算应缴纳的印花税、中介费用、交易结算手续费等为74068元。
（八）计算可收回金额
委估资产的可收回金额为：6277518-74068=6203450元。
综上，酒店大楼的减值准备=可回收金额-资产净值=6203450-10728083.00=-4524633.00元，评估减值-4524633.00元。
59