山西焦煤:华晋焦煤有限责任公司交割过渡期损益情况的专项审计报告

华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期损益情况的专项审计报告信会师报字[2023]第 ZK10295 号
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期损益情况的专项审计报告
(2022年01月01日至2022年12月31日止)
IBDO?,立信会计师事务所(特殊普通合伙)
BDO CHINA SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
专项审计报告
信会师报字[2023]第ZK10295号
华晋焦煤有限责任公司全体股东:
我们审计了华晋焦煤有限责任公司(以下简称华晋焦煤公司)编
制的2022年1月1日至2022年12月31日交割过渡期合并利润表及
其附注(以下简称交割过渡期合并利润表)。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是华晋焦煤公司管理层的责任。这种责
任包括:(1)按照企业会计准则的规定以及交割过渡期合并利润表
附注二所述的编制依据和方法编制交割过渡期合并利润表,并使其实
现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使交割过渡
期合并利润表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师对交割过渡期利润表审计的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对交割过渡期合并利润
表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审
计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业
道德守则,计划和执行审计工作以对交割过渡期合并利润表是否不存
在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关交割过渡期合并利润表
金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,
包括对由于舞弊或错误导致的交割过渡期合并利润表重大错报风险
的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与交割过渡期合并利润
表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的
审计报告第1页
BDO之立信会计师事务所(特殊普通合伙)
BDO信BDO CHINA SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP立信会计师事务所(特殊普通合伙)
报告并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层
选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价交割过渡
期合并利润表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意
见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,华晋焦煤公司交割过渡期合并利润表在所有重大方面
按照企业会计准则的规定以及交割过渡期合并利润表附注二所述编
制基础编制,公允反映了华晋焦煤公司2022年1月1日至2022年
12月31日的交割过渡期经营成果。
四、对本报告分发和使用的限制
本报告仅供山西焦煤能源集团股份有限公司在本次重大资产重
组中所购买目标资产于过渡期间的损益状况之目的参考使用,不得用
作其他任何日的。本段内容不影响已发表的审计意见。603!7
立信
立信等证师募务所中国注册会计师:中国注册会计师
(特殊兼通合伙)(项目合伙人)14000190002
中国注册会计师
中国注册会计师:
风而长。
1101600%
中国上海2023年4月21日
审计报告第2页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表
2022年1月1日至2022年12月31日
(除特别注明外,金额单位均为人民币元)
公司负责人:春李主管会计工作负责人:宝郭会计机构负责人:
印争印志
印争1111512041898
交割过渡期合并利润表第1页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
(除特殊注明外,金额单位均为人民币元)
一、公司基本情况
公司概况
司,1991年12月20日,由国家计委、能源部、山西省人民政府三方根据国务院生
产办国生企业(1991)73号文联合组建的全民所有制企业,由能源部归口管理,能
源部撤销后由煤炭部归口管理。2001年2月28日,根据国务院国函(2000)10号
文件精神,中煤建设集团有限公司和西山煤电(集团)有限责任公司对华晋焦煤公
司进行资产重组,华晋焦煤公司更名为华晋焦煤有限责任公司,由中煤建设集团有
限公司和西山煤电(集团)有限责任公司各持50%的股份。山西焦煤集团有限责任
公司成立后,原西山煤电(集团)有限责任公司所持50%的股份转由山西焦煤集团
有限责任公司(以下简称“焦煤集团”)持有,中煤建设集团有限公司所持50%的
股份也于2003年转由其母公司中国中煤能源集团有限公司持有,2006年转由中国
中煤能源股份有限公司(以下简称“中煤股份”)持有。
2011年4月12日为了进一步明确和落实煤炭生产企业的安全主体责任,根据山西
省人民政府国有资产监督管理委员会(以下简称“省国资委”)《关于华晋公司股权
调整和重组控股煤气化公司有关工作的请示》(晋国字【2011】29号)及双方股东
协商结果,对华晋焦煤有限责任公司进行分立,并对分立后股东双方的股权作出相
应调整:即在现有公司的基础上,将王家岭项目部、北京办事处及兼并重组的山西
华晋韩咀焦煤有限责任公司(以下简称“韩咀公司”)和山西华宁焦煤有限责任公
司(以下简称“华宁公司”)分立出来组建山西中煤华晋能源有限责任公司,由中煤
股份控股51%,焦煤集团持股49%；现有公司其余部分及兼并重组的山西华晋明珠
焦煤有限责任公司(以下简称“明珠公司”)、山西华晋吉宁焦煤有限责任公司(以
下简称“吉宁公司”)等归属存续后的华晋焦煤有限责任公司(存续后的公司保留
使用原名称),由焦煤集团控股51%,中煤股份持股49%。同时,从2011年4月13
日开始,华晋焦煤有限责任公司沙曲矿及兼并重组的明珠公司和吉宁公司由焦煤集
团负责安全生产及经营管理责任；华晋公司王家岭矿及兼并重组的韩咀公司和华宁
公司由中煤股份负责安全生产及经营管理责任。
华晋焦煤有限责任公司于2022年9月27日在山西省市场监督管理局换领统一社会
信用代码为911400001123101349的《营业执照》。公司住所:吕梁市柳林县沙曲村；
法定代表人:李争春；注册资本:370635.256218万人民币元；公司类型:其他有限
责任公司。
经营范围:矿产资源开采:煤炭开采；电力业务:发电业务；电力供应:配电业务、
售电业务(仅限分支机构凭许可证经营)；煤炭加工(原煤、精煤、焦炭及副产品)；
矿用设备修理、技术开发与服务；有色金属(不含贵稀金属)、化工产品(不含危险
品)、黑色金属、机电产品、废旧金属、煤炭、焦炭的销售；建筑施工、建设工程:
矿山工程、建筑安装工程与承包。(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可
开展经营活动)
本公司母公司为山西焦煤能源集团股份有限公司,集团最终实际控制人为山西省人
民政府国有资产监督管理委员会。
本财务报表业经公司董事会于2023年4月21日批准报出。
附注第1页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
(二)合并财务报表范围
报告期内,本公司合并财务报表范围内子公司如下:
二、交割过渡期合并利润表的编制基础
重大资产重组基本情况
根据《山西焦煤能源集团股份有限公司与山西焦煤集团有限责任公司之发行股份及
支付现金购买资产协议》及补充协议,原股东山西焦煤集团有限责任公司持有华晋
焦煤公司51%股权作为置入资产,自评估基准日(不含)至标的资产交割完成日为
过渡期。交割过渡期确定为自2022年1月1日起至2022年12月31日。置入资产
在过渡期内运营所产生的盈利或因其他原因而增加的净资产的相应部分由上市公司
享有,置入资产在过渡期内运营所产生的亏损或因其他原因而减少的净资产部分,
由原股东山西焦煤集团有限责任公司向上市公司承担补偿责任。为履行前述约定,
本公司编制了交割过渡期合并利润表。
(二)编制基础
本财务报表按照财政部颁布的《企业关机准则—一基本准则》和各项具体会计准则、
准则”)编制。
(三)持续经营
交割过渡期合并利润表以持续经营为基础编制。
三、重要会计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示:
以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估
计。
遵循企业会计准则的声明
本财务报表符合财政部颁布的企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司2022
年1月1日至2022年12月31日的经营成果。
(二)会计期间
自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
(三)营业周期
本公司营业周期为12个月。
(四)记账本位币
本公司采用人民币为记账本位币。
(五)现金及现金等价物的确定标准
附注第2页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
现金,是指本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指本
公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的
投资。
金融工具
本公司在成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产、金融负债或权益工具。
1、金融工具的分类
根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,金融资
产于初始确认时分类为:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变
动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产。
损益的金融资产,分类为以摊余成本计量的金融资产:
一业务模式是以收取合同现金流量为目标；
一合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产(债务工具):
一业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标；
一合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
对于非交易性权益工具投资,本公司可以在初始确认时将其不可撤销地指定为
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)。该指定
在单项投资的基础上作出,且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。
除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融
资产外,本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产。
金融负债于初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债和以摊余成本计量的金融负债。
2、金融工具的确认依据和计量方法
(1)以摊余成本计量的金融资产
以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收
款、债权投资等,按公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额；
不包含重大融资成分的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的融资成
分的应收账款,以合同交易价格进行初始计量。
持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。
收回或处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)包括应收
款项融资、其他债权投资等,按公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初
始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量,公允价值变动除采用实际
利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外,均计入其他综合收益。
附注第3页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,
计入当期损益。
(3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)包括其他
权益工具投资等,按公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额。
该金融资产按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益。取得
的股利计入当期损益。
终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,
计入留存收益。
(4)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、衍生
金融资产、其他非流动金融资产等,按公允价值进行初始计量,相关交易费用
计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期
损益。
(5)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债、衍生
)金融负债等,按公允价值进行初始计量,相关交易费用计入当期损益。该金融
负债按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益。
终止确认时,其账面价值与支付的对价之间的差额计入当期损益。
(6)以摊余成本计量的金融负债
以摊余成本计量的金融负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、
长期借款、应付债券、长期应付款,按公允价值进行初始计量,相关交易费用
计入初始确认金额。
持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。
终止确认时,将支付的对价与该金融负债账面价值之间的差额计入当期损益。
3、金融资产终止确认和金融资产转移
满足下列条件之一时,本公司终止确认金融资产:
一收取金融资产现金流量的合同权利终止；
一金融资产已转移,且已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给
转入方；
一金融资产已转移,虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几
乎所有的风险和报酬,但是未保留对金融资产的控制。
发生金融资产转移时,如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,
则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形
式的原则。
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移
满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:
(1)所转移金融资产的账面价值；
附注第4页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
(2)因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融
资产(债务工具)的情形)之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,
在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,
并将下列两项金额的差额计入当期损益:
(1)终止确认部分的账面价值；
(2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动
计入其他综合收益的金融资产(债务工具)的情形)之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确
认为一项金融负债。
4、金融负债终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,则终止确认该金融负债或其一部
分；本公司若与债权人签定协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,
且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,则终止确认现存金融
负债,并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的,则终止确认现存金融
负债或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时,终止确认的金融负债账面价值与支付对价
(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的,在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的
相对公允价值,将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分
的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间
的差额,计入当期损益。
5、金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具,以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃
市场的金融工具,采用估值技术确定其公允价值。在估值时,本公司采用在当
前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,选择与市场
参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值,
并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切
实可行的情况下,才使用不可观察输入值。
6、金融资产减值的测试方法及会计处理方法
本公司以单项或组合的方式对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)和财务担保合同等的预期信
用损失进行估计。
本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依
据的信息,以发生违约的风险为权重,计算合同应收的现金流量与预期能收到
的现金流量之间差额的现值的概率加权金额,确认预期信用损失。
如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加,本公司按照相当于该金
融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的
附注第5页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
信用风险自初始确认后并未显著增加,本公司按照相当于该金融工具未来12
个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备的增加或转
回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。
本公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发
生违约的风险,以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化,以评
估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。通常逾期超过30日,
本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加,除非有确凿证据证明该金融
工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低,本公司即认为该金融工具的信
用风险自初始确认后并未显著增加。
如果有客观证据表明某项金融资产已经发生信用减值,则本公司在单项基础上
对该金融资产计提减值准备。
对于由《企业会计准则第14号——收入》(2017)规范的交易形成的应收款项
和合同资产,无论是否包含重大融资成分,本公司始终按照相当于整个存续期
内预期信用损失的金额计量其损失准备。
对于租赁应收款,本公司选择始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金
额计量其损失准备。
本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的,直接减记
该金融资产的账面余额。
(七)存货
1、存货的分类和成本
存货分类为:在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、
委托加工物资等。
存货按成本进行初始计量,存货成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达
到目前场所和状态所发生的支出。
2、发出存货的计价方法
存货发出时按加权平均计价。
3、不同类别存货可变现净值的确定依据
资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其
可变现净值的,应当计提存货跌价准备。可变现净值,是指在日常活动中,存
货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税
费后的金额。
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产
经营过程中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,
确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所
生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
和相关税费后的金额,确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持
有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货的数量多于销售
合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
计提存货跌价准备后,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,导致存货
的可变现净值高于其账面价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回,
附注第6页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
转回的金额计入当期损益。
4、存货的盘存制度
采用永续盘存制。
5、低值易耗品和包装物的摊销方法
(1)低值易耗品采用一次转销法；
(2)包装物采用一次转销法。
(八)合同资产
1、合同资产的确认方法及标准
本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资
产或合同负债。本公司已向客户转让商品或提供服务而有权收取对价的权利
(且该权利取决于时间流逝之外的其他因素)列示为合同资产。同一合同下的
合同资产和合同负债以净额列示。本公司拥有的、无条件(仅取决于时间流逝)
向客户收取对价的权利作为应收款项单独列示。
2、合同资产预期信用损失的确定方法及会计处理方法
合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注“(X)X、
金融资产减值的测试方法及会计处理方法”。
(九)固定资产
1、固定资产的确认和初始计量
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超
过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认:
(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产按成本(并考虑预计弃置费用因素的影响)进行初始计量。
与固定资产有关的后续支出,在与其有关的经济利益很可能流入且其成本能够
可靠计量时,计入固定资产成本；对于被替换的部分,终止确认其账面价值；
所有其他后续支出于发生时计入当期损益。
2、折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法分类计提,根据固定资产类别、预计使用寿命和
预计净残值率确定折旧率。对计提了减值准备的固定资产,则在未来期间按扣
除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。如固定资产各组成
部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利益,则选择不同折旧率
或折旧方法,分别计提折旧。
各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下:
附注第7页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
矿井建筑物生产量法按产量吨煤提
矿井建筑物取2.5元
3、固定资产处置
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时,终止确认
该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和
相关税费后的金额计入当期损益。
(十)在建工程
在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑成本、安装成本、符合资本化
条件的借款费用以及其他为使在建工程达到预定可使用状态前所发生的必要支出。
在建工程在达到预定可使用状态时,转入固定资产并自次月起开始计提折旧。
(十一)无形资产
1、无形资产的计价方法
(1)公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达
到预定用途所发生的其他支出。
(2)后续计量
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产,在为企业带来经济利益的期限内摊销；无法预
见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产,不
予摊销。
2、使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况
3、划分研究阶段和开发阶段的具体标准
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段:为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、
研究活动的阶段。
开发阶段:在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计
划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。4、开发阶段支出资本化的具体条件
研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。开发阶段的支出同时满足下列条件
的,确认为无形资产,不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益:
(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品
附注第8页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有
用性；
(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并
有能力使用或出售该无形资产；
(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的,将发生的研发支出全部计入当期损
益。
(十二)长期资产减值
长期股权投资、固定资产、在建工程、使用权资产、使用寿命有限的无形资产、油气
资产等长期资产,于资产负债表日存在减值迹象的,进行减值测试。减值测试结果
表明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入减值损失。
可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现
值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认,如果难以对单
项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。
资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值
迹象,至少在每年年度终了进行减值测试。
(十三)长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项
费用。
各项费用的摊销期限及摊销方法为:根据受益期限采用平均年限法摊销。
(十四)合同负债
本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合
同负债。本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务列示为
合同负债。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示。
(十五)职工薪酬
1、短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工为本公司提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负
债,并计入当期损益或相关资产成本。
本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金,以及按规定提取的工会经费和
职工教育经费,在职工为本公司提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和
计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。
本公司发生的职工福利费,在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关
资产成本,其中,非货币性福利按照公允价值计量。
2、离职后福利的会计处理方法
(1)设定提存计划
本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险,在职工为
本公司提供服务的会计期间,按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额,
确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。此外,本公司还参与了由国家
相关部门批准的企业年金计划/补充养老保险基金。本公司按职工工资总额的
一定比例向年金计划/当地社会保险机构缴费,相应支出计入当期损益或相关
附注第9页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
资产成本。
(2)设定受益计划
本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务
归属于职工提供服务的期间,并计入当期损益或相关资产成本。
设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余
确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的,本公司
以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。
所有设定受益计划义务,包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十
二个月内支付的义务,根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹
配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率予以折现。
设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计
入当期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的
变动计入其他综合收益,并且在后续会计期间不转回至损益,在原设定受益计
划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。
在设定受益计划结算时,按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格
两者的差额,确认结算利得或损失。
3、辞退福利的会计处理方法
本公司向职工提供辞退福利的,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪
酬负债,并计入当期损益:公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建
议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费
用时。
(十六)预计负债
与或有事项相关的义务同时满足下列条件时,本公司将其确认为预计负债:
(1)该义务是本公司承担的现时义务；
(2)履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；
(3)该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。
在确定最佳估计数时,综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值
等因素。对于货币时间价值影响重大的,通过对相关未来现金流出进行折现后确定
最佳估计数。
清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在基本确定能够
收到时,作为资产单独确认,确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
本公司在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,有确凿证据表明该账面价
值不能反映当前最佳估计数的,按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
(十七)收入
1、收入确认和计量所采用的会计政策
本公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务控制权时确
认收入。取得相关商品或服务控制权,是指能够主导该商品或服务的使用并从
中获得几乎全部的经济利益。
合同中包含两项或多项履约义务的,本公司在合同开始日,按照各单项履约义
务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义
附注第10页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
务。本公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格是指本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额,不
包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项。本公司根据合同条款,
结合其以往的习惯做法确定交易价格,并在确定交易价格时,考虑可变对价、
合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。本公
司以不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回
的金额确定包含可变对价的交易价格。合同中存在重大融资成分的,本公司按
照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价
格,并在合同期间内采用实际利率法摊销该交易价格与合同对价之间的差额。
满足下列条件之一的,属于在某一时段内履行履约义务,否则,属于在某一时
点履行履约义务:
●客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益。
客户能够控制本公司履约过程中在建的商品。
本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且本公司在整个合同
期内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务,本公司在该段时间内按照履约进度确认收
入,但是,履约进度不能合理确定的除外。本公司考虑商品或服务的性质,采
用产出法或投入法确定履约进度。当履约进度不能合理确定时,已经发生的成
本预计能够得到补偿的,本公司按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约
进度能够合理确定为止。
对于在某一时点履行的履约义务,本公司在客户取得相关商品或服务控制权时
点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时,本公司考虑下列迹
象:
●本公司就该商品或服务享有现时收款权利,即客户就该商品或服务负有现
时付款义务。
●本公司已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定
所有权。
本公司已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品。
●本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得
该商品所有权上的主要风险和报酬。
●客户已接受该商品或服务等。
(十八)合同成本
合同成本包括合同履约成本与合同取得成本。
本公司为履行合同而发生的成本,不属于存货、固定资产或无形资产等相关准则规
范范围的,在满足下列条件时作为合同履约成本确认为一项资产:
?该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。
?该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源。
?该成本预期能够收回。
本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,作为合同取得成本确认为一项
资产。
与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊
销；但是对于合同取得成本摊销期限未超过一年的,本公司在发生时将其计入当期
损益。
与合同成本有关的资产,其账面价值高于下列两项的差额的,本公司对超出部分计
提减值准备,并确认为资产减值损失:
附注第11页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
1、因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价；
2、为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。
以前期间减值的因素之后发生变化,使得前述差额高于该资产账面价值的,本公司
转回原已计提的减值准备,并计入当期损益,但转回后的资产账面价值不超过假定
不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。
(十九)政府补助
1、类型
政府补助,是本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,分为与资
产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助,是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期
资产的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外
的政府补助。
2、确认时点
政府补助在本公司能够满足其所附的条件并且能够收到时,予以确认。
3、会计处理
与资产相关的政府补助,冲减相关资产账面价值或确认为递延收益。确认为递
延收益的,在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益(与
本公司日常活动相关的,计入其他收益；与本公司日常活动无关的,计入营业
外收入)；
与收益相关的政府补助,用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的,
确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益(与本
公司日常活动相关的,计入其他收益；与本公司日常活动无关的,计入营业外
收入)或冲减相关成本费用或损失；用于补偿本公司已发生的相关成本费用或
损失的,直接计入当期损益(与本公司日常活动相关的,计入其他收益；与本
公司日常活动无关的,计入营业外收入)或冲减相关成本费用或损失。
本公司取得的政策性优惠贷款贴息,区分以下两种情况,分别进行会计处理:
(1)财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向本公
司提供贷款的,本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款
本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
(2)财政将贴息资金直接拨付给本公司的,本公司将对应的贴息冲减相关借
款费用。
(二十)递延所得税资产和递延所得税负债
他综合收益)的交易或者事项产生的所得税外,本公司将当期所得税和递延所得税计
入当期损益。
递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额
(暂时性差异)计算确认。
对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产,以未来期间很可能取得的用来抵扣可
抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款
附注第12页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
抵减,以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确
认相应的递延所得税资产。
对于应纳税暂时性差异,除特殊情况外,确认递延所得税负债。
不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括:
?商誉的初始确认；
?既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损)的交
易或事项。
对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,除
非本公司能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能
不会转回。对与联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,当该暂时性差
异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳
税所得额时,确认递延所得税资产。
资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,根据税法规定,按照预期
收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
资产负债表日,本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可
能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得
税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额予以转回。
当拥有以净额结算的法定权利,且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
时,当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
资产负债表日,递延所得税资产及递延所得税负债在同时满足以下条件时以抵销后
的净额列示:
?纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；
?递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的
所得税相关或者是对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税
资产及负债转回的期间内,涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债
或是同时取得资产、清偿负债。
(二十一)租赁
租赁,是指在一定期间内,出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。
在合同开始日,本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同中一方让渡了
在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价,则该合同为租赁
或者包含租赁。
合同中同时包含多项单独租赁的,本公司将合同予以分拆,并分别各项单独租赁进
行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的,承租人和出租人将租赁和非租
赁部分进行分拆。
对于由新冠肺炎疫情直接引发的、就现有租赁合同达成的租金减免、延期支付等租
金减让,同时满足下列条件的,本公司对所有租赁选择采用简化方法不评估是否发
生租赁变更,也不重新评估租赁分类:
●减让后的租赁对价较减让前减少或基本不变,其中,租赁对价未折现或按减让
前折现率折现均可；
●综合考虑定性和定量因素后认定租赁的其他条款和条件无重大变化。
1、本公司作为承租人
(1)使用权资产
在租赁期开始日,本公司对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认使用
权资产。使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括:
附注第13页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
0租赁负债的初始计量金额；
在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享
受的租赁激励相关金额；
本公司发生的初始直接费用；
本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢
复至租赁条款约定状态预计将发生的成本,但不包括属于为生产存货而
发生的成本。
本公司后续釆用直线法对使用权资产计提折旧。对能够合理确定租赁期届满时
取得租赁资产所有权的,本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；否则,
租赁资产在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
本公司按照本附注“三、(十二)长期资产减值”所述原则来确定使用权资产
是否已发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理。
(2)租赁负债
在租赁期开始日,本公司对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认租赁
负债。租赁负债按照尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额
包括:
固定付款额(包括实质固定付款额),存在租赁激励的,扣除租赁激励
相关金额；
●取决于指数或比率的可变租赁付款额；
●根据公司提供的担保余值预计应支付的款项；
购买选择权的行权价格,前提是公司合理确定将行使该选择权；
●行使终止租赁选择权需支付的款项,前提是租赁期反映出公司将行使终
止租赁选择权。
本公司采用租赁内含利率作为折现率,但如果无法合理确定租赁内含利率的,
则采用本公司的增量借款利率作为折现率。
本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并
计入当期损益或相关资产成本。
未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益或相关资
产成本。
在租赁期开始日后,发生下列情形的,本公司重新计量租赁负债,并调整相应
的使用权资产,若使用权资产的账面价值已调减至零,但租赁负债仍需进一步
调减的,将差额计入当期损益:
当购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结果发生变化,或前述选
择权的实际行权情况与原评估结果不一致的,本公司按变动后租赁付款额
和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债；
●当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变动或用于确
定租赁付款额的指数或比率发生变动,本公司按照变动后的租赁付款额和
原折现率计算的现值重新计量租赁负债。但是,租赁付款额的变动源自浮
动利率变动的,使用修订后的折现率计算现值。
(3)短期租赁和低价值资产租赁
本公司选择对短期租赁和低价值资产租赁不确认使用权资产和租赁负债,并将
相关的租赁付款额在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益或相关资产
成本。短期租赁,是指在租赁期开始日,租赁期不超过12个月且不包含购买
选择权的租赁。低价值资产租赁,是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的
附注第14页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
租赁。公司转租或预期转租租赁资产的,原租赁不属于低价值资产租赁。
(4)租赁变更
租赁发生变更且同时符合下列条件的,公司将该租赁变更作为一项单独租赁进
行会计处理:
该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；
增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额
相当。
租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的,在租赁变更生效日,公司重新
分摊变更后合同的对价,重新确定租赁期,并按照变更后租赁付款额和修订后
的折现率计算的现值重新计量租赁负债。
租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的,本公司相应调减使用权资产的账
面价值,并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。其他
租赁变更导致租赁负债重新计量的,本公司相应调整使用权资产的账面价值。
(5)新冠肺炎疫情相关的租金减让
对于采用新冠肺炎疫情相关租金减让简化方法的,本公司不评估是否发生租赁
变更,继续按照与减让前一致的折现率计算租赁负债的利息费用并计入当期损
益,继续按照与减让前一致的方法对使用权资产进行计提折旧。发生租金减免
的,付款额,在达成减让协议等解除原租金
支付折现金额冲减相关资产成本或费用,同
时相,本公司在实际支付时冲减前期确认的
租赁
对于短期租赁和低价值资产租赁,本公司继续按照与减让前一致的方法将原合
同租金计入相关资产成本或费用。发生租金减免的,本公司将减免的租金作为
可变租赁付款额,在减免期间冲减相关资产成本或费用；延期支付租金的,本
公司在原支付期间将应支付的租金确认为应付款项,在实际支付时冲减前期确
认的应付款项。
2、本公司作为出租人
在租赁开始日,本公司将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁,是指无论
所有权最终是否转移,但实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险
和报酬的租赁。经营租赁,是指除融资租赁以外的其他租赁。本公司作为转租
出租人时,基于原租赁产生的使用权资产对转租赁进行分类。
(1)经营租赁会计处理
经营租赁的租赁收款额在租赁期内各个期间按照直线法确认为租金收入。本公
司将发生的与经营租赁有关的初始直接费用予以资本化,在租赁期内按照与租
金收入确认相同的基础分摊计入当期损益。未计入租赁收款额的可变租赁付款
额在实际发生时计入当期损益。经营租赁发生变更的,公司自变更生效日起将
其作为一项新租赁进行会计处理,与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额
视为新租赁的收款额。
(2)融资租赁会计处理
在租赁开始日,本公司对融资租赁确认应收融资租赁款,并终止确认融资租赁
资产。本公司对应收融资租赁款进行初始计量时,将租赁投资净额作为应收融
附注第15页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
资租赁款的入账价值。租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的
租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和。
本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。应收
融资租赁款的终止确认和减值按照本附注“三、(六)金融工具”进行会计处
理。
未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
融资租赁发生变更且同时符合下列条件的,本公司将该变更作为一项单独租赁
进行会计处理:
该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；
●增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额
相当。
融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理的,本公司分别下列情形对
变更后的租赁进行处理:
●假如变更在租赁开始日生效,该租赁会被分类为经营租赁的,本公司自租
赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理,并以租赁变更生效
日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值；
●假如变更在租赁开始日生效,该租赁会被分类为融资租赁的,本公司按照
本附注“三、(六)金融工具”关于修改或重新议定合同的政策进行会计
处理。
(3)新冠肺炎疫情相关的租金减让
●对于采用新冠肺炎疫情相关租金减让简化方法的经营租赁,本公司继续按
照与减让前一致的方法将原合同租金确认为租赁收入；发生租金减免的,
本公司将减免的租金作为可变租赁付款额,在减免期间冲减租赁收入；延
期收取租金的,本公司在原收取期间将应收取的租金确认为应收款项,并
在实际收到时冲减前期确认的应收款项。
0对于采用新冠肺炎疫情相关租金减让简化方法的融资租赁,本公司继续按
照与减让前一致的折现率计算利息并确认为租赁收入。发生租金减免的,
本公司将减免的租金作为可变租赁付款额,在达成减让协议等放弃原租金
收取权利时,按未折现或减让前折现率折现金额冲减原确认的租赁收入,
不足冲减的部分计入投资收益,同时相应调整应收融资租赁款；延期收取
租金的,本公司在实际收到时冲减前期确认的应收融资租赁款。
3、售后租回交易
公司按照本附注“三、(十七)收入”所述原则评估确定售后租回交易中的资
产转让是否属于销售。
(1)作为承租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的,公司作为承租人按原资产账面价值中
与租回获得的使用权有关的部分,计量售后租回所形成的使用权资产,并仅就
转让至出租人的权利确认相关利得或损失；售后租回交易中的资产转让不属于
销售的,公司作为承租人继续确认被转让资产,同时确认一项与转让收入等额
的金融负债。金融负债的会计处理详见本附注“三、(六)金融工具”。
(2)作为出租人
售后租回交易中的资产转让属于销售的,公司作为出租人对资产购买进行会计
处理,并根据前述“2、本公司作为出租人”的政策对资产出租进行会计处理；
售后租回交易中的资产转让不属于销售的,公司作为出租人不确认被转让资产,
附注第16页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
但确认一项与转让收入等额的金融资产。金融资产的会计处理详见本附注“三、
(六)金融工具”。
(二十二)煤矿维简费、安全生产费用、转产发展资金及环境恢复治理基金
1、维简费的计提标准
公司依据财政部、国家发展和改革委员会、国家煤矿安全监察局印发的《关于规范
煤矿维简费管理问题的若干规定》(财建[2004]119号)的通知第三条规定煤炭生产
企业根据原煤实际产量,每月在成本中提取煤矿维简费,具体的计提标准为吨煤6
元。
2、安全生产费用
(1)会计处理
按照国家规定提取的安全生产费,计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专
项储备”科目。使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储
备。形成固定资产的,通过“在建工程"科目归集所发生的支出,待安全项目完工达
到预定可使用状态时确认为固定资产；同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储
备,并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
(2)安全生产费用的计提标准
①2022年10月以前的计提标准
公司依据财政部、国家安全生产监督管理总局联合制定的财企《企业安全生产费用
提取和使用管理办法》([2012]16号)第二章第五条规定:煤炭生产企业安全生产费
用依据开采的原煤产量按月提取；第二章第八条规定:危险品生产与储存企业以上
年度实际营业收入为计提依据,采取超额累退方式平均逐月提取安全生产费用。具
体的计提标准:母公司各矿、腾晖煤业安全费用按原煤实际产量计提,计提标准为
30元/吨,母公司各矿从2022年8月开始高瓦斯矿井计提标准改为50元/吨,子公
司晋兴能源、水峪煤业、临汾能源按原煤实际产量吨煤15元的标准提取,水峪煤业
从2022年7月开始变更为高瓦斯矿井,计提标准变更为30元/吨,子公司京唐焦化
依第二章第八条的规定提取。本公司按照高瓦斯矿井30元/吨提取安全生产费用。
②2022年11月开始的计提标准
公司依据财政部、应急部联合印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通
知财资〔2022〕136号第二章第七条规定:煤炭生产企业依据当月开采的原煤产量,
于月末提取企业安全生产费用。第二章第十条规定:非煤矿山开采企业依据当月开
采的原矿产量,于月末提取企业安全生产费用。第二章第二十一条规定:危险品生
产与储存企业以上一年度营业收入为依据,采取超额累退方式确定本年度应计提金
额,并逐月平均提取。第二章第四十三条规定:电力生产与供应企业以上一年度营
业收入为依据,采取超额累退方式确定本年度应计提金额,并逐月平均提取。具体
计提标准:煤(岩)与瓦斯(二氧化碳)突出矿井、冲击地压矿井吨煤50元；高瓦
斯矿井,水文地质类型复杂、极复杂矿井,容易自燃煤层矿井吨煤30元；其他井工
矿吨煤15元。非金属矿山,其中露天矿山每吨3元。本公司按照高瓦斯矿井30元/
吨提取安全生产费用。
3、煤矿转产发展资金与环境恢复治理基金
公司根据山西省人民政府发布的《山西省煤矿转产发展资金提取使用管理办法(试
行)》
(晋政发(2007)40号)的规定,对山西省范围内的煤炭开釆企业,自2007年10
月1日起按征收可持续发展基金核定的原煤产量,每月每吨提取5.00元煤矿转产
发展资金。
附注第17页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
公司根据山西省人民政府发布的《山西省人民政府关于印发山西省矿山环境恢复治
理保证金提取使用管理办法(试行)的通知》晋政发((2007)41号)的规定,
自2007年10月1日起按征收可持续发展基金核定的原煤产量,每月每吨提取
10.00元环境恢复治理保证金。环境恢复治理保证金提取和使用管理遵循“企业所
有、专款专用、专户储存、政府监管”的原则。
根据山西省人民政府发布的《关于印发进一步促进全省煤炭经济转变发展方式实现
可持续增长措施的通知》(晋政发(2013)26号)的规定,公司自2013年8月1
日起至2013年12月31日止,公司暂停提取煤炭企业矿山环境恢复治理保证金和
煤矿转产发展资金。根据《山西省财政厅关于继续暂停矿山环境恢复治理保证金和
煤矿转产发展资金的通知》(晋财煤[2014]17号),自2014年1月1日起至国家
煤炭资源税改革方案正式公布实施之日止,公司继续暂停提取矿山环境恢复治理保
证金和煤矿转产发展资金。
根据山西省财政厅下发的《关于煤炭企业自行决定提取矿山环境恢复治理保证金和
煤矿转产发展资金的通知》(晋财煤【2017]66号)规定,结合实际情况,公司
2018年度对所属生产矿井按10元/吨恢复提取矿山环境恢复治理保证金。
2019年1月1日起,公司根据山西省人民政府印发《山西省矿山环境治理恢复基金
管理办法》(晋政发〔2019)3号)规定,取消矿山地质环境治理恢复保证金,建立
了矿山地质环境治理恢复基金计提制度,按企业会计准则相关规定确认弃置费用,
计入相关资产的入账成本,在釆矿权剩余年限内直线法折旧,并计入生产成本。(二十三)其他重要会计政策和会计估计
无。
(二十四)主要会计估计及判断
无。
(二十五)重要会计政策和会计估计的变更
1、重要会计政策变更
(1)执行《企业会计准则解释第15号》
财政部于2021年12月30日发布了《企业会计准则解释第15号(财会(2021)
35号,以下简称“解释第15号”)
①关于试运行销售的会计处理
解释第15号规定了企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产
出的产品或副产品对外销售的会计处理及其列报,规定不应将试运行销售相关
收入抵销成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。该规定自2022年1
月1日起施行,对于财务报表列报最早期间的期初至2022年1月1日之间发
生的试运行销售,应当进行追溯调整。
②关于亏损合同的判断
的成本”应当同时包括履行合同的增量成本和与履行合同直接相关的其他成本
的分摊金额。该规定自2022年1月1日起施行,企业应当对在2022年1月1
日尚未履行完所有义务的合同执行该规定,累积影响数调整施行日当年年初留
存收益及其他相关的财务报表项目,不调整前期比较财务报表数据。
(2)执行《关于适用相关问题的
附注第18页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
通知》
财政部于2022年5月19日发布了《关于适用相关问题的通知》(财会〔2022〕13号),再次对允许采用简
化方法的新冠肺炎疫情相关租金减让的适用范围进行调整,取消了原先“仅针
对2022年6月30日前的应付租赁付款额的减让”才能适用简化方法的限制。
对于由新冠肺炎疫情直接引发的2022年6月30日之后应付租赁付款额的减
让,承租人和出租人可以继续选择采用《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理
规定》规范的简化方法进行会计处理,其他适用条件不变。
本公司对适用范围调整前符合条件的租赁合同已全部选择采用简化方法进行
会计处理,对适用范围调整后符合条件的类似租赁合同也全部采用简化方法进
行会计处理,并对通知发布前已采用租赁变更进行会计处理的相关租赁合同进
行追溯调整,但不调整前期比较财务报表数据；对2022年1月1日至该通知
施行日之间发生的未按照该通知规定进行会计处理的相关租金减让,根据该通
知进行调整。
(3)执行《企业会计准则解释第16号》
财政部于2022年11月30日公布了《企业会计准则解释第16号(财会〔2022)
31号,以下简称“解释第16号”)。
①关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理
解释第16号规定对于企业分类为权益工具的金融工具,相关股利支出按照税
收政策相关规定在企业所得税税前扣除的,应当在确认应付股利时,确认与股
利相关的所得税影响,并按照与过去产生可供分配利润的交易或事项时所采用
的会计处理相一致的方式,将股利的所得税影响计入当期损益或所有者权益项
目(含其他综合收益项目)。
该规定自公布之日起施行,相关应付股利发生在2022年1月1日至施行日之
7间的,按照该规定进行调整；发生在2022年1月1日之前且相关金融工具在
2022年1月1日尚未终止确认的,应当进行追溯调整。执行该规定未对本公
司财务状况和经营成果产生重大影响。
②关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处
理
解释第16号明确企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件,使其
成为以权益结算的股份支付的,在修改日(无论发生在等待期内还是结束后),
应当按照所授予权益工具修改日当日的公允价值计量以权益结算的股份支付,
将已取得的服务计入资本公积,同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日
已确认的负债,两者之间的差额计入当期损益。
该规定自公布之日起施行,2022年1月1日至施行日新增的有关交易,按照
该规定进行调整；2022年1月1日之前发生的有关交易未按照该规定进行处
理的,应当进行追溯调整,将累计影响数调整2022年1月1日留存收益及其
他相关项目,不调整前期比较财务报表数据。执行该规定未对本公司财务状况
和经营成果产生重大影响。
2、重要会计估计变更
无。
四、税项
附注第19页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
主要税种和税率
(二)税收优惠
1、根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的
通知》(财税【2015】119号)、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究
开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税【2018】64号)、《财政部税
务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税【2018】99
号),本公司及所属子公司本年在开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无
形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在
税前加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。
2、根据财税[2015]78号文《财政部国家税务总局关于印发的通知》,本公司可享受资源综合利用产品和劳务增值税优惠目
录中关于废渣、废水(液)、废气的优惠政策,即产品原料100%来自工业生产过程
中产生的余热、余压,增值税享受100%退税政策,该政策自2015年7月1日起执
行。
3、根据《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税【2018】54号),
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的除房屋、建筑物以外的
固定资产,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳
税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
4、根据财税〔2018〕84号,自2018年1月1日起,对企业购置并实际使用安全生
产专用设备享受企业所得税抵免优惠政策的适用目录进行适当调整,统一按《安全
生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)》执行；华晋公司适用购置安全设
备抵免企业所得税10%政策优惠。
附注第20页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
五、过渡期合并利润表项目注释
(一)营业收入和营业成本
1、营业收入和营业成本情况
(二)税金及附加
销售费用
(三)
(四)管理费用
附注第21页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
(五)研发费用
财务费用
(七)其他收益
计入其他收益的政府补助
附注第22页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
(八)信用减值损失
(九)资产处置收益
(十)营业外收入
(十一)营业外支出
附注第23页
华晋焦煤有限责任公司
交割过渡期合并利润表附注
(十二)所得税费用
1、所得税费用表
华晋焦煤有限责任公司
(加盖公章)
二〇二三年四月二十一日
附注第24页
5
统一社会信用代码91310101568093764U营业执照信息公小系比水企业信用
91310101568093764U备文、!可…“
件信息。
证照编号:01000000202208160046(副本)
名称立信计币事务所((特殊Si合伙)成立日期 2011年01月24日
类型特殊殊通合伙伙合伙期限2011年01月24日至不约定期限
执行事务合伙人朱建弟,杨华川主要经营场所上海市黄浦区南京东路61号四楼
经营范围中企企业会计报表,出几计报告,验证企业资本,出几险资
报告,办现企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有
关报告,基本建设年度财务决算审计,代理记帐,会计咨询、
税务咨询、管理咨询、会计培训、信息系统领域内的技术及
务,沙律,法规规定的其他业务。
【依法须经批准的项目,经相关部门批非后方可开展经营活
动】
登记机关
2022年08月16日
公系统列址:ltp://w.csxi.cn.cn中项:信应当1年1月1日至60日通过国国家市场监督管理总1
家企业信用信息公示系统报送公示年减报告。
证书序号:0001247
说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的
凭证。
执业证书2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的。
应当向财政部门申请换发。
名称:立信会计师事务所(特殊普通合伙)立信会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
会计师事务所23出借、转让。
首席合伙人:朱建弟(特殊普通合伙)会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向财主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》。
经营场所:上海市黄浦区南京东路61号四楼
-三
发证机关:上海市财政局
组织形式:特殊普通合伙制
执业证书编号:31000006.二〇一八年六月一日批准执业文号:沪财会[2000226号(转制批文沪财会[2010]82号；
中华人民共和国财政部制
批准执业日期:2000年6月13日(转制日期2010年12月31日)
年
务所
立信
会计师事务所年度检脸登记
会计师事务所Anlulal Rencwal Regitruliun
(特殊普通合伙)本证书经检营合作,组绩有收一年。
Ttiis certiflcateisvalid fot anothcr yeiar aftet
llisrenewal
140100460002
往书民号:
Xo Celuificatt证计同号:140100460002
社准注册协会山西省注册会收协会证计同号:140100460002
4(FAx
20011102
关证日.2008年
景云
110193祁i2”:3c
影
30
4
:
-3
5et
出生(期1033-0--0,DBhtenl÷tt1)、
"网254142,103850705528
立信
会计师事务所
(特殊普通合伙)
,
""
二
)
-:
N-
心12
÷