华自科技:天职国际会计师事务所（特殊普通合伙)关于公司2022年年报问询函的回复

关于华自科技股份有限公司
2022年年报问询函的回复
天职业字[2023]27913-4号
目录关于华自科技股份有限公司问询函的回复1
1关于华自科技股份有限公司
2022年年报问询函的回复
天职业字[2023]27913-4号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托对华自科技股份
有限公司（以下简称“公司”或“华自科技”）2022年财务报表，包括2022年12月31日的合并及母公司资产负债表，2022年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注进行审计，并于2023年4月20日出具了天职业字[2023]27913号的无保留意见审计报告。
我们于2023年4月27日收到了华自科技转来的贵所出具的《关于对华自科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第57号）（以下简称“问询函”）。按照该问询函的要求，基于华自科技对问询函相关问题的说明以及我们对华自科技2022年度财务报表审计已执行的审计工作，现就有关事项说明如下：
在本问询函回复中，除特别说明外、表格中的金额均以人民币元为计量单位，若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。
2问题1：
第(4)小问：公司营业收入确认作为关键审计事项，请年审会计师说明针对公司2022度收
入确认、核算的真实性、准确性所实施的具体审计程序及结果，涉及细节测试的，说明抽样情况、细节测试覆盖范围、具体实施情况及结果，明确说明针对公司收入确认核算是否已获取充分适当审计证据。
回复：
一、公司2022度收入确认：
公司的产品销售收入根据销售合同类型具体分为纯产品销售、设备运抵客户现场后简单安
装类销售收入、复杂安装类销售收入，收入确认具体政策为：
1、对于明确不承担安装义务的销售合同，确认为不承担安装义务的产品销售（纯产品）。
2、对于合同中涉及（含未明确不涉及）安装义务或者以安装调试验收工作的完成作为部分
付款时点的销售合同，同时符合下述条件的确认为简单安装的产品销售：
（1）合同未单独约定设备安装价格；
（2）合同未明确为总包工程或者交钥匙工程，无需按照相关工程建设法律法规承担规定的义务；
（3）合同未明确公司需派驻专业安装人员到现场开展安装工作；
（4）合同未规定公司需按照相关工程建设法律法规的规定向建设主管部门办理报建、验收等工作。
3、对于合同中涉及（含未明确不涉及）安装义务或者以安装调试验收工作的完成作为部分
付款时点的销售合同，符合下述列举条件之一的确认为复杂安装的产品销售：
（1）合同单独约定了设备安装价格；
（2）合同标注为总包工程或者交钥匙工程，需按照相关工程建设法律法规承担规定的义务；
（3）合同明确公司需派驻专业安装人员到现场开展安装工作；
（4）合同规定了公司需按照相关工程建设法律法规的规定向建设主管部门办理报建、验收等工作。
3《企业会计准则第14号—收入》第四条规定：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在
客户取得相关商品控制权时确认收入。公司纯产品销售和简单安装销售收入确认时点为在取得客户验收签字确认的送货单回执等文件后确认收入；复杂安装销售中产品销售和设备安装服务
为一项履约义务，产品销售和设备安装服务存在重大依赖。收入确认时点为在取得客户签字确认调试完成的验收单等文件后确认收入。其中复杂安装类销售收入属于集成业务，即硬件镶嵌软件，公司需将硬件与软件整合到一起自行调试完毕后才能交付客户调试验收，且销售合同未单独约定硬件与软件单独销售价格，因而公司集成业务属于硬件部分与软件部分不能单独区分，待安装调试完毕后一并作为销售商品处理，公司收入确认政策符合企业会计准则的相关规定。
二、年审会计师具体的核查程序及结果
（一）具体实施的核查程序
1、了解管理层对华自科技自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，
测试并评价关键控制执行的有效性。
2、通过检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转
移时点进行分析评估，进而评估华自科技产品销售收入确认政策适当性。
3、实质性程序：（1）对本期产品销售收入变动执行实质性分析程序；（2）检查与产品
销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户签收单等；（3）针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评估销售收入产品销售收入是否在恰当的期间确认；（4）对本年新增的大客户进行背景调查，评价交易是否有合理的商业实质，关注是否存在关联交易；（5）结合应收账款审计，对主要客户报告期末余额进行询证。
（二）细节测试核查范围及核查比例
公司2022年度产品销售收入总额为1732897237.84元，新能源板块和环保板块为公司主要产品销售收入的组成部分，我们对公司主要产品销售收入超过执行性重要水平的收入确认依据进行了全面核查，对于销售收入低于执行性重要性水平的进行了抽查，核查金额共计
1477184547.30元，占产品销售收入金额的85.24%，核查范围及比例情况见下表：
类别分类核查金额收入金额核查占比
锂电池及其材料智能装备725144535.06753101722.1296.29%新能源
板块光伏、风电、水电等清洁能源控制设备334078016.67375731479.7488.91%
4类别分类核查金额收入金额核查占比
储能设备及系统44089782.0378117895.6856.44%
智能变配电设备及综合能源服务168489467.20258579228.2065.16%
环保业膜及膜产品35336037.2559008212.0659.88%
务板块水利、水处理自动化产品及整体解决方案162230836.69167975251.9596.58%
7815872.40
其他其他40383448.0919.35%
合计1477184547.301732897237.8485.24%
注：上表不包括投资性房地产产生的租赁收入。
（三）核查结论经核查，我们认为：公司的产品销售收入确认政策、确认依据及主要支持性文件符合收入准则确认的规定，审计过程中未发现产品销售收入存在重大错报情况，公司产品收入确认核算已获取充分适当审计证据。
问题2：
报告期末，你公司存货账面余额为9.67亿元，较期初增长76.47%，存货跌价准备和合同履约成本减值准备期末余额0.27亿元，较期初增长315.04%，存货周转率1.48，较上期下降
51.16%。请你公司：
(1)以表格列示各类产品涉及的存货项目在期末、期初的账面余额、存货跌价准备或合同履
约成本减值准备余额以及账面价值，并结合行业发展趋势、竞争情况、营业收入变动情况、业务发展规划等详细分析期末存货账面余额大幅增长、存货周转率大幅下滑的具体原因与合理性，说明存货规模与变动情况是否与业务规模相匹配，是否存在存货积压的情形。
(2)结合存货用途、在手订单情况、存货销售可能性等，详细说明各类产品报告期内存货跌
价准备计提的情况，包括成本、估计售价、所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本(如适用)、销售费用、相关税费的确定依据及金额以及存货跌价准备计算的过程，并说明报告期增加计提存货跌价准备的具体原因与合理性，相关存货跌价准备计提是否及时、充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、以表格列示各类产品涉及的存货项目在期末、期初的账面余额、存货跌价准备或合同
履约成本减值准备余额以及账面价值，并结合行业发展趋势、竞争情况、营业收入变动情况、
5业务发展规划等详细分析期末存货账面余额大幅增长、存货周转率大幅下滑的具体原因与合理性，说明存货规模与变动情况是否与业务规模相匹配，是否存在存货积压的情形。
（一）公司各类产品存货明细
1、报告期内，公司各业务板块存货分类明细具体情况如下：
金额单位：万元产品期末余额期初余额项目类别账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值
原材料7522.017522.014803.384803.38
在产品64172.651501.0162671.6428487.65240.3428247.31新能
库存商品4053.80737.193316.612466.00160.162305.84源板
发出商品538.88538.885703.385703.38块
周转材料6.456.45
合同履约成本67.0667.06
小计76360.852238.2074122.6541460.41400.5141059.90
原材料2269.8840.922228.951844.581844.58
在产品6910.8798.066812.822890.55179.822710.72环保
库存商品2382.5082.672299.832998.7762.732936.04业务
发出商品32.7032.7047.5847.58板块
周转材料21.7621.7613.3813.38
合同履约成本8367.87209.118158.764401.814401.81
小计19985.58430.7619554.8212196.65242.5511954.09
原材料9.349.345.395.39
在产品303.89303.891098.881098.88库存商品其他发出商品
周转材料29.7529.7528.7528.75合同履约成本
小计342.99342.991133.021133.02
6产品期末余额期初余额
项目类别账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值
原材料9801.2340.929760.316653.356653.35
在产品71387.411599.0669788.3532477.07420.1732056.90
库存商品6436.31819.865616.455464.76222.895241.87合计
发出商品571.58571.585750.955750.95
周转材料57.9657.9642.1342.13
合同履约成本8434.93209.118225.834401.814401.81
合计96689.432668.9694020.4754790.08643.0654147.02
2022年期末存货账面余额较期初增加41899.35万元，增长76.47%，其中：
1）原材料较期初增加3147.88万元，增幅47.31%，主要系期末新能源板块在手订单增加，
公司增加原材料储备导致；
2）在产品较期初增加38910.34万元，增幅119.81%，合同履约成本较期初增加4033.13万元，增幅91.62%，主要是公司新能源板块在手订单增加，以及一部分订单受业主现场进度影响，导致账面未交付验收订单对应的成本增加。
2、部分其中受业主现场进度影响导致2022年未能交付的主要项目如下：
单位：万元合同签订原计划交付调整后预计预计滞后客户名称项目名称合同额产品类别时间时间交付时间的时间中国建筑一局（集广西幼儿师范高等专科学校2023年12
2021-9-76318.00新能源业务2021年12月24个月
团）有限公司武鸣校区（一期）工程总承包月
福建联盛浆纸（漳州）有限公
联盛浆纸（漳州）
2022-1-9司热电联产项目化学水处理3480.00环保业务2022年7月2023年3月8个月
有限公司系统设备榆林高新区榆横第陕西榆横工业区工业污水处
2022-1-1一工业污水处理有理厂应急消减蒸发塘存水项3426.00环保业务2022年8月2023年6月10个月
限公司 目（蒸发结晶）EPC 总承包内蒙古阿拉善经济开发区污阿拉善经济开发区水处理有限责任公司升级扩
2022-2-15污水处理有限责任2796.80环保业务2022年7月2023年6月11个月
容改造项目3000m3/d 浓盐水公司达标处理工程
7东明洁源环保科技
2021-9-13东明石化污水中水回用项目2677.30环保业务2022年4月2023年9月17个月
有限公司湖南凌强建设有限临澧县澧北城乡供水一体化
2022-4-91866.20环保业务2022年12月2023年6月6个月
公司新安水厂工程设备采购湖南省汇川工业电机及相关岳阳汇川技术有限
2022-9-15产品基地建设项目高低压配1650.57新能源业务2022年10月2023年1月3个月
公司电成套设备采购合同
湖南郴州市苏仙区许家洞、拗湖南斗泰建材贸易2023年12
2022-3-29上镇、五盖山、飞天山等污水1635.60新能源业务2022年11月13个月
有限公司月厂项目
2021-10-1深圳前海云水环保广东陆丰市整市推进生活污
1480.76环保业务2021年12月2023年9月21个月
8 科技有限公司 水处理设施建设 PPP 项目
宁夏宁东鸳鸯湖污水处理厂湖南六建机电安装2023年12
2021-6-21 扩建工程污水处理系统 EPC 1474.71 环保业务 2022 年 9 月 15 个月
有限责任公司月项目6长沙亿达智造产业湖南长沙亿达智造产业小镇2023年12
2021-8-121473.78新能源业务2022年9月15个月
小镇发展有限公司4-1#、4-2#地块供配电工程月湖南长沙亿达智造产业小镇长沙亿达智造产业
2020-6-21#地块住宅项目供配电工程1251.64新能源业务2021年5月2023年6月25个月
小镇发展有限公司施工合同湖南省汇川工业电机及相关岳阳汇川技术有限
2022-9-15产品基地建设项目高低压配1249.43新能源业务2022年11月2023年3月4个月
公司电成套设备采购与安装工程中交一公局集团有赛梅拉工业园生活污水处理2023年12
2020-6-291200.00环保业务2022年2月22个月
限公司厂月
湖北仙桃一期 35kV 变电站第仙桃容百锂电材料
2022-11-3一部分高低压配电柜设备及1159.00新能源业务2022年12月2023年3月3个月
有限公司安装项目中国葛洲坝集团股中非博阿利2号水电站扩建
2022-4-261127.60新能源业务2022年9月2023年9月12个月
份有限公司工程（补充协议）湖南长沙亿达智造产业小镇长沙亿达智造产业2023年12
2021-8-124-2#地块供配电设备及安装1058.14新能源业务2022年9月15个月
小镇发展有限公司月工程湖南金叶烟草薄片有限责任湖南金叶烟草薄片
2022-8-3公司易地技术改造项目变配997.24新能源业务2022年12月2023年6月6个月
有限责任公司电设备采购及服务项目中铁宜宾投资建设四川宜宾中铁卓越城二期项2023年12
2021-7-6有限公司中铁卓越839.59新能源业务2022年7月17个月
目弱电智能化工程月城工程指挥部广东广宁县农村机电排灌泵广宁县水利工程建2023年12
2022-2-8站升级改造工程（一期）施工767.57环保业务2022年12月12个月
设管理中心月图设计施工总承包项目
2021-10-2襄阳正本清源环保2023年1-3
膜产品采购228.8环保业务2022年3月12个月
6工程有限公司月
大唐环境产业集团2023年4-5
2022-4-11膜产品采购201.42环保业务2022年8月9个月
股份有限公司月山东太阳宏河纸业
2022-7-20 超滤膜更换及 PLC 改造 148 环保业务 2022 年 9 月 2023年 6月 9 个月
有限公司
合计38508.15
3、期末各板块存货在手订单的情况如下：
金额单位：万元
8截止2023年4月30日已
业务板块期末存货余额期末在手订单实现收入
新能源板块76360.85323838.3832451.72
环保板块19985.5847071.345156.52
其他342.99591.55212.96
合计96689.42371501.2837821.19
公司主要采取订单式销售，公司存货均存在对应的销售订单，存货规模与变动情况与业务规模相匹配，公司未来存货实现销售的可能性较高，不存在存货积压情形。
（二）同行业存货变动情况分析
1、新能源板块对比情况
报告期内，公司新能源板块存货与同行业对比情况如下：
单位：万元期初存货期末存货存货2021年营业2022年营业公司变动额增长率金额金额周转率收入收入
先导智能787516.321255762.30468245.9859.46%0.861003659.171393235.21
杭可科技147857.27244368.4596511.1865.27%1.22248331.31345413.31
国电南瑞812147.50859369.1647221.665.81%4.234241100.744682896.29
国电南自102942.74118614.0215671.2815.22%5.21589286.47700775.97
四方股份160741.07198682.5937941.5223.60%1.98429821.75507849.46
平均值402240.98535359.31133118.3333.09%2.701302439.891526034.05
华自科技41460.4176360.8534900.4484.18%1.96152985.91146553.03
如上表所见，新能源板块同行业上市公司期末存货余额均较期初存货余额均有所增长，公司新能源板块存货增长趋势与同行业公司一致，2022年公司新能源板块存货增长84.18%，同行业平均水平为增长33.09%，公司新能源板块存货增长率高于其他同行业上市公司，主要原因为公司规模较其他公司小，基数较小导致增长率较高，另公司新能源板块存货周转率为1.96，同行业平均水平为2.70，从上表可知同行业公司国电南瑞、国电南自存货周转率均超过了4，而
剩余3家公司均低于2，公司存货周转率为1.96，处于同行业中等水平。
2、环保业务对比情况
报告期内，公司环保业务毛利率与同行业对比情况如下：
9单位：万元
期初存货期末存货存货周2021年营2022年营业公司变动额增长率金额金额转率业收入收入
津膜科技6671.897679.781007.8915.11%3.3347333.6224481.31
碧水源29573.0417803.47-11769.57-39.80%25.74954878.14868976.41
万邦达22126.9127645.885518.9724.94%9.93200931.77271767.57
久吾高科16042.6224384.498341.8752.00%2.8653977.3474130.94
平均值18603.6219378.41774.794.16%10.46314280.22309839.06
华自科技12196.6519985.587788.9363.86%1.0955806.4422698.35
如上表所述，除碧水源外，其他同行业上市公司期末存货均呈现出增长趋势，2022年公司环保业务板块存货增长高于同行业，主要系公司的主要客户主要集中在东北地区，部分项目因人员流动受阻，物流不畅，无法正常开工，再加上部分业主市场景气度下降及资金原因导致项目实施进度延后，造成公司产品无法及时交付，期末存货较期初增加较多，2022年收入较2021年收入大幅下降，主要系2022年实际完成交付的订单量较少，新增订单总金额不大；2022年交付收入成本减少，期末未交付存货增加，导致公司环保业务板块存货周转率低于同行业。
3、期末大额存货明细
截止2023年4月30预计业务板块存货类型期末金额项目名称客户名称合同金额日已实现销销售时间售金额
蜂巢能源科技（盐城）有限
新能源板块在产品7039.78刀片电池充放电设备15778.652023年公司
化成分容包、立库物江西赣锋锂电科技股份有
新能源板块在产品6382.276382.2711900.00期后已销售
流线、复测包限公司
蜂巢湖州一二期蜂巢能源科技（湖州）有限
新能源板块在产品6037.666037.6624469.09期后已销售
L1～L5 充放电设备 公司
中建一局广西幼师武中国建筑一局（集团）有限
新能源板块在产品5367.456318.002023年鸣校区一期工程公司江西赣锋锂电科技股份有
新能源板块在产品3192.58化成分容自动线12988.882023年限公司
湖南中建·钰和城项湖南中建信和钰和城置业
新能源板块在产品1976.032948.002023年目供配电工程二标段有限公司
10业务板块存货类型期末金额项目名称截止2023客户名称合同金额预计
4-1年4月30销售时间
日已实现销
蜂巢能源科技（湖州）有限
新能源板块在产品1849.86刀片电池充放电设备5092.982023年售金额公司尼日尔坎大吉水电站中国葛洲坝集团股份有限
新能源板块在产品1605.35金属结构供货安装与18178.402025年公司机电设备
大连中比铝壳电池化中国电器科学研究院有限暂缓交付，已新能源板块库存商品1246.381959.53成容量系统公司计提减值中国港湾工程有限责任公
新能源板块在产品1856.00瑙鲁光储项目2197.862023年司湖南省汇川工业电机及相关产品基地建设
新能源板块库存商品1098.57项目高低压配电成套1098.57岳阳汇川技术有限公司1650.57期后已销售设备采购与安装工程
湖北仙桃一期 35kV变电站第一部分高低仙桃容百锂电材料有限公
新能源板块库存商品963.12963.121159.00期后已销售压配电柜设备及安装司
项目3-2益阳长天新能源科技有限
新能源板块在产品661.39化成系统、分容系统661.391208.00期后已销售公司
深圳市新威尔电子有限公暂缓交付，已新能源板块在产品590.85动力电池化成容量线670.00司计提减值河北省雄安新区起步区综合管廊机电及附中国水利水电第八工程局
新能源板块在产品572.72属工程综合监控及火1396.592023年有限公司灾报警等系统采购项
目(起步区 EA2)-4-2河北省雄安新区启动区综合管廊机电及附属工程综合监控及火中国水利水电第八工程局
新能源板块在产品558.99558.992669.92期后已销售灾报警等系统采购项有限公司
目增补(启动区
EA2)2-1
11业务板块存货类型期末金额项目名称截止2023客户名称合同金额预计年4月30贵州习酒股份有限公司（原销售时间贵州习酒公司十三五
日已实现销单位名称：贵州茅台酒厂
新能源板块在产品541.28技改电力二期工程安4435.522023年售金额（集团）习酒有限责任公
装31-1
司）合同履约东明石化污水中水回东明洁源环保科技有限公
环保板块2459.962677.302023年成本用项目司阿拉善经济开发区污合同履约水处理有限责任公司阿拉善经济开发区污水处
环保板块1736.852796.802023年成本升级扩容改造仙姑浓理有限责任公司盐水达标处理工程
福建联盛浆纸（漳州）合同履约有限公司热电联产项
环保板块1884.501884.50联盛浆纸（漳州）有限公司3480.00期后已销售成本目化学水处理系统设备湖南省沅江市第三水厂供水管网改扩建项湖南星大建设集团有限公
环保板块在产品1761.752598.682023年
目第一期工艺设备及司
管道工程2-1宁夏宁东鸳鸯湖污水合同履约湖南六建机电安装有限责
环保板块759.53处理厂扩建工程污水1474.712023年成本任公司
处理系统 EPC 项目榆横工业区工业污水合同履约处理厂应急消减蒸发榆林高新区榆横第一工业
环保板块586.323426.002023年成本塘存水项目(蒸发结污水处理有限公司
晶) EPC总承包
合计50729.1917586.50131474.48
上表列示了截止2022年12月31日期末存货金额大于500万元的项目，金额合计为50729.19万元，因各项目工期长短不一，截止2023年4月30日已销售金额为17586.50万元，期后存货已实现销售比例为34.67%，公司主要采取订单式销售，公司存货均存在对应的销售订单，公司未来存货实现销售的可能性较高。
二、结合存货用途、在手订单情况、存货销售可能性等，详细说明各类产品报告期内存货
跌价准备计提的情况，包括成本、估计售价、所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本(如适用)、销售费用、相关税费的确定依据及金额以及存货跌价准备计算的过程，
12并说明报告期增加计提存货跌价准备的具体原因与合理性，相关存货跌价准备计提是否及时、充分。
（一）年末主要在产品结合对应订单跌价准备计提情况
金额单位：万元预计进预计税该存货本产品合同不含预计销预计可变计提跌项目客户名称一步加金报告期末进度备注类别税金额售费用现净值价准备工成本及附加账面价值深圳市新威新能源在产项目
尔电子有限592.92132.93590.85457.92板块品暂停公司宁德新能源新能源库存项目
科技有限公136.2875.14240.35165.21板块商品暂停司中国电器科新能源库存项目
学研究院有1806.09782.631246.38463.75注1板块商品暂停限公司青海时代新新能源库存项目
能源科技有61.50108.23108.23板块商品暂停限公司湖南长沙银新能源在产项目
河置业有限734.51227.19349.11121.91板块品暂停公司合同东明洁源环环保业项目进
履约保科技有限2369.2951.9657.229.252250.852459.96209.11务板块行中成本公司中国能源建新能源在产设集团湖南项目进
247.79134.9538.243.5271.08394.89323.81
板块品省电力设计行中院有限公司湖南长远锂新能源在产项目进注2
科新能源有334.8651.674.76278.43392.43114.00板块品行中限公司双一力（宁新能源在产项目进
波）电池有82.3012.701.1768.43173.72105.29板块品行中限公司仙桃容百锂新能源库存项目进
电材料有限1027.03158.4814.60853.95963.12109.17板块商品行中公司
注1：对于暂停的项目，因未来合同继续执行的可能性不确定，基于谨慎性原则，公司按照该项目已预收的款项金额和预计可重复使用的标准件的金额之和作为存货的可变现净值，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。
注2：对于正在进行中的项目，公司以不含税合同金额作为估计售价，以该项目签订而暂未执行的不含税采购合同的金额作为在产品预计进一步加工成本，按照当年销售费用（税金及附加）占营业收入的比例乘以估计售价计算的金额作为预计销售费用（税金及附加）的金额，存货的可变现净值=估计售价-预计进一步加工成本-预计销售费用-预计税金及附加，期末存货可变现净值按照成本与可变现净值孰低计量。减值主要原因为受客观原因影响，公司项目实施周期延长，实际实施成本增加，形成亏损合同。
13期末存货跌价准备金额较大的项目如上表列示，资产负债表日公司存货按照成本与可变现
净值孰低计量，对成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。因存货可变现净值低于存货成本，本期公司计提存货跌价准备2244.13万元，具有合理性，存货跌价计提及时充分。
三、年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）获取公司期末存货明细表，向管理层了解存货结构及其增长的原因；
（2）对公司期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；
（3）向管理层了解公司的在手订单情况，合同金额及存货期后结转情况。
（4）了解公司存货跌价准备计提政策及存货减值的测试方法，复核存货跌价计提依据和方
法是否合理，是否企业会计准则的规定。
（5）取得公司存货跌价准备计算表，复核管理层对可变现净值的估计以及存货跌价准备的
具体计算过程，分析计提存货跌价准备的原因，测试公司存货跌价准备计提是否充分、合理；
2、核查意见经核查，我们认为：
1、公司期末存货账面余额大幅增长、存货周转率大幅下滑的原因合理，存货规模与变动情
况与公司在手订单匹配，少部分因业主原因暂停的项目已经合理计提减值，不存在存货积压的情形。
2、公司存货跌价准备计提政策符合企业会计准则，存货跌价准备的计算过程准确及时、计提充分。
14问题3：
报告期内，你公司计提资产减值准备2.59亿元，同比增加3845.46%，主要系计提因合并华自格兰特环保科技(北京)有限公司(以下简称“华自格兰特”)形成的商誉的减值损失。根据评估机构出具的评估报告，你公司对华自格兰特资产组本期计提商誉减值准备2.38亿元。请你公司：
(1)结合华自格兰特生产经营情况、主要产品和服务价格变动情况和所处行业发展状况，分
别说明相关资产组发生减值迹象的具体时间及减值准备计提依据，并说明本次减值计提是否符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。
(2)说明你公司最近三年对华自格兰特进行商誉减值测试的主要情况，并说明历年测试参数
选取及主要评估假设是否存在重大差异、以前年度商誉减值准备计提是否充分。
请年审会计师就问题(1)(2)进行核查并发表明确意见。
回复：
一、结合华自格兰特生产经营情况、主要产品和服务价格变动情况和所处行业发展状况，
分别说明相关资产组发生减值迹象的具体时间及减值准备计提依据，并说明本次减值计提是否符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。
（一）华自格兰特生产经营情况、主要产品和服务价格变动情况和所处行业发展状况
1、格兰特生产经营情况
最近三年，格兰特生产经营情况和主要财务指标如下：
单位：万元科目2022年度2021年度2020年度
营业收入14405.5232722.7133110.39
营业成本11168.2623326.9823384.79
毛利率22.47%28.71%29.37%
期间费用4843.916266.175861.42
期间费用率33.63%19.15%17.70%
净利润-2207.692288.552683.31
扣非净利润-2213.472385.742642.51
（1）2021年营业收入较2020年减少387.68万元，下降1.17%，变动较小。2022年营业收
入较2021年减少18317.19万元，下降55.98%，主要系2022年受市场竞争等客观原因影响新增订单减少，而在执行的项目中，部分项目延迟开工导致项目进度延后，导致公司当年收入下
15降。
（2）2020年毛利率较2019年毛利率增长5.20%，主要原因为：*公司产品均为非标产品，毛利率的变动受合同签订人员的商业谈判能力、项目竞争激烈程度影响，单个项目毛利率具有一定偶发性，造成项目间毛利率波幅较大；*格兰特晨鸣纸业项目上期由于业主要求新增相关服务支出，但未就这块支出得到业主方相关补偿，导致2019年度毛利率下滑，2020年无此因素影响毛利率恢复正常。2021年度毛利率为28.71%，较2020年下降0.66%，无较大变动。2022年度毛利率为22.47%，较上一年度下降6.24%，毛利率变动的主要原因，一方面，因人员流动受阻，物流不畅，导致项目的执行周期延长，项目执行成本大幅增加，毛利下降。另一方面，膜产品的主要原材料树脂的价格涨幅较大，导致膜产品直接成本增加，但产品价格未相应调整，毛利率下降。
2、格兰特主要产品和服务价格变动情况
最近三年，格兰特主要产品及毛利率情况如下：
2022年度2021年度2020年度
业务分类收入毛利率收入毛利率收入毛利率
水处理工程服务9344.5315.83%25219.7827.51%23082.2619.79%
膜产品4856.7135.94%7190.7440.08%10014.3851.56%
合计14201.2422.71%32410.5230.30%33096.6429.40%
最近三年，格兰特主要产品为水处理工程服务和膜产品。由于格兰特主要产品具有定制化特征，生产周期较长，产品服务价格变动不具备可比性，主要产品毛利率在各个年度存在不同程度的变化，具体原因如下：
（1）水处理工程服务的毛利率呈现一定的波动性，其主要原因是水处理工程业务的毛利取
决于当年实现收入的各个项目的综合毛利率，首先是不同类型的项目，其毛利率存在差异，其次，项目的实际毛利率还受到项目执行效率、项目执行过程中内容变更、原材料成本变动等因素的影响。因此水处理工程的毛利率在项目构成、项目预算毛利、项目执行效率以及项目变更等因素的综合作用下不同年份之间处于波动状态。其中2022年毛利率出现较大下滑的原因，主要是受客观因素限制，项目执行效率下降，项目成本增加，毛利率下降。
（2）膜产品的毛利变化主要受市场竞争和原材料价格两方面因素影响。2021年、2022年
受主要原材料树脂类产品价格持续上涨的影响，及受市场竞争影响价格不能相应调整，膜产品的毛利率出现了持续下降。
163、格兰特所处行业发展状况
格兰特所处的行业为环保业务板块，主要是指膜和水处理产品及解决方案，其中水处理膜是重要水处理产品。膜材料是由人工合成的、具有特殊选择性分离功能的化工复合材料，能够将流体分隔成不相通的两个部分，使其中的一种或几种物质透过，从而将其它物质分离出来。
水处理膜分离技术主要运用于水处理等下游应用领域。随着市政污水领域对水处理膜等水处理产品的需求增加，根据前瞻产业研究院测算从2019年至2024年，中国膜产业产值将保持10%以上的年均复合增长率，于2024年达到3630亿元规模。
2019年-2024年中国膜产业产值变化
单位：亿元
4000
3630
35003300
3000
30002700
2420
25002200
2000
1500
1000
500
0
2019年2020年2021年2022年2023年2024年
数据来源：前瞻产业研究院
《“十四五”城镇污水处理及资源化利用发展规划》提出，长三角和粤港澳大湾区城市，京津冀、长江干流和南水北调工程沿线地级及以上城市，黄河流域省会城市，计划单列市可对城镇污水处理厂提出更严格的污染物排放管控要求；水环境敏感地区污水处理基本达到一级 A 排放标准，污水处理厂提标改造迫在眉睫；到2035年，城市生活污水收集管网基本全覆盖，城镇污水处理能力全覆盖，全面实现污泥无害化处置，污水污泥资源化利用水平显著提升，城镇污水得到安全高效处理。据前瞻产业研究院测算，在“十四五”规划时期仅城镇污水处理及再生利用设施投资规模将达到7337亿元。
国家高度重视污水治理，污水处理行业的投资总额将不断增加，预计水处理产品及服务的应用空间将越来越大。
17（二）相关资产组发生减值迹象的具体时间及减值准备计提依据
1、相关资产组发生减值迹象的具体时间
资产组发生减值迹象的具体时间为2022年，格兰特当年收入仅实现1.44亿元，较上一年度下降1.83亿元，下降幅度达56%，同时当年实现净利润为-2207.69万元，自华自科技收购以来首次出现亏损。
2、相关资产组减值准备计提依据
根据《企业会计准则第8号—资产减值》的规定：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。
发行人历年的商誉减值测试评估均采用预计未来现金流量的现值模型作为估算含商誉资产
组的可收回金额的测算模型，未发生变化。模型的具体内容如下：
《企业会计准则第8号—资产减值》规定的“资产预计未来现金流量的现值”是指被评估
资产在剩余使用寿命内持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额。
预计未来现金流量折现法是将预期现金净流量进行折现以确定评估对象价值的具体方法。
与《企业会计准则第8号—资产减值》规定的“资产预计未来现金流量的现值”内涵一致。其估算公式如下：
??
????
??=∑
(1+??)??
??=1
式中：
P—资产组预计未来现金流量的现值；
Rt—未来第 t 年资产组预计现金流量；
t—预测期数；
r—折现率；
n—剩余经济寿命。
在具体操作过程中，一般选用两段式折现模型。即将评估对象的预计未来现金流量分为详细预测期和稳定期两个阶段进行预测，首先预计详细预测期（一般为5年）各年的现金净流量；
18在详细预测期最后一年的预计现金净流量的基础上预测稳定期现金净流量。最后将预测的预计
未来现金流量进行折现后求和，即得到评估对象的预计未来现金流量的现值。其基本估算公式如下：
??
????????+1
P =∑ +
(1+??)????(1+??)??
??=1
式中：
P－评估对象预计未来现金流量的现值；
t－预测前段收益年限，共 5 年；
A_i－预测前段第 i 年预计未来现金流量；
A_(t+1)－未来第 t+1 年预期现金流量；
i－折现计算期（年），根据本项目实际情况采用期中折现；
预计未来现金流量＝息税前利润＋折旧及摊销－营运资金追加额－资本性支出；
评估对象息税前利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用。
上述预计未来现金流量是根据委估资产组或资产组组合在其经营者现有管理水平和经营模式，以资产组或资产组组合当前的经营规模为基础，并维持其持续经营能力的前提下的正常经营活动预计产生现金净流量最佳估算数。不涉及企业筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。
r－折现率：根据折现率应与所选收益指标配比的原则，本次评估采用税前口径折现率。
根据国际会计准则 ISA36--BCZ85 指导意见，无论税前、税后现金流及相应折现率，均应该得到相同计算结果。本次评估根据该原则将税后折现率加权平均资本成本（WACC）计算结果调整为税前折现率口径。
WACC 模型可用下列数学公式表示：
WACC＝E/（D＋E）×Re＋D/（D＋E）×（1－t）×Rd
＝1/（D/E＋1）×Re＋D/E/（D/E＋1）×（1－t）×Rd
上式中：WACC：加权平均资本成本；
D：债务的市场价值；
19E：股权市值；
Re：权益资本成本；
Rd：债务资本成本；
D/E：资本结构；
t：企业所得税率。
计算权益资本成本时，采用资本资产定价模型（CAPM）的估算公式如下：
CAPM 或 Re＝Rf＋β（Rm－Rf）＋Rc
＝Rf＋β×ERP＋Rc
上式中：Re：权益资本成本；
Rf：无风险收益率；
β：Beta 系数；
Rm：资本市场平均收益率；
ERP：即市场风险溢价（Rm－ Rf）；
Rc：企业特定风险调整系数。
（三）本次减值计提符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定
公司按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，对企业合并格兰特所形成的商誉，在每年年度终了均进行了减值测试。同时充分关注商誉所在资产组或资产组组合的宏观环境、行业环境、实际经营状况及未来经营规划等因素，对资产组商誉是否存在减值迹象进行了合理判断。在商誉出现特定减值迹象时，及时进行减值测试，对确实存在减值情况的资产组商誉，计提了相应的减值，符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。
二、说明你公司最近三年对华自格兰特进行商誉减值测试的主要情况，并说明历年测试参
数选取及主要评估假设是否存在重大差异、以前年度商誉减值准备计提是否充分。
（一）最近三年对华自格兰特进行商誉减值测试的主要情况公司最近三年均聘请了具备证券评估资质的评估机构对合并华自格兰特形成的商誉进行的
减值测试，具体情况如下：
公司聘请了开元资产评估有限公司、北京坤元至诚资产评估有限公司（由原开元资产评估
20有限公司更名）对2020至2022年度商誉减值测试进行了评估。根据评估机构分别出具的开元
评报字[2021]170号、开元评报字[2022]0220号、京坤评报字[2023]0179号等三个年度商誉减值
测试报告，发行人2020至2022年度合并格兰特所形成的含商誉的资产组账面价值、可收回金额评估结论见下表：
单位：万元
申报的不含商誉资测试日100%商测试前资产组含可收回金额评年份资产组名称产组账面价值誉价值商誉账面价值估值
2020年2983.0634135.4537118.5138500.00
水处理工程及膜
2021年2939.4434135.4537074.8938444.00
产品业务资产组
2022年2327.5434135.4536462.9912660.00
2020年度、2021年度商誉减值测试评估得到的华自格兰特含商誉资产组的可收回金额均高
于账面价值，测试当年未发生减值。
2022年度商誉减值测试评估得到的华自格兰特含商誉资产组的可收回金额低于账面价值，
测试当年发生减值，减值金额为23802.99万元。
（二）历年测试参数选取及主要评估假设不存在重大差异
商誉减值测试的主要参数包括收入增长率、毛利率、期间费用率、折现率等，具体参数选取情况说明如下：
1、营业收入
格兰特历年商誉减值测试中收入预测情况如下表：
单位：万元减值测试年度2021年2022年2023年2024年2025年2026年2027年
2020年38617.0040553.0042174.0043554.0044862.00
2021年39131.0040949.0042543.0043782.0044715.00
2022年25309.0027772.0029153.0030033.0030651.00
营业收入的预测方法：预测期第一年根据当年在手订单的规模及预计工程进度，确定当年能够实现的营业收入，后续年度根据企业历史年度的增长率行业增长率范围内预测，由于营业收入主要取决于当年的新增订单情况，后续年度的订单情况难以准确预测，因此一般第一年之后的年度的营业收入仅考虑幅度较小的增长率。
上述营业收入预测的方法和原则在历年的商誉减值测试过程中均未发生变化。2021年基本
21完成盈利预测收入，因此评估未发生减值，2022年受客观原因影响，收入大幅下滑未完成预测收入，且新增订单减少，出现减值迹象，格兰特根据实际情况调低了预测的未来年度可实现收入，商誉测试发生减值。
2、毛利率
格兰特历年商誉减值测试预测的预测毛利率情况如下表：
减值测试年度2021年2022年2023年2024年2025年2026年2027年平均值
2020年28.30%28.30%29.52%29.58%30.06%29.15%
2021年27.72%27.67%28.65%28.63%29.65%28.47%
2022年27.53%27.49%27.49%27.49%27.50%27.50%
毛利率的预测方法：毛利率反映企业产品和服务的盈利能力，考虑到市场竞争和产品更新换代的因素，基于谨慎性原则，预测期毛利率按照历史年度的平均毛利率进行预测，随着测试年度前5年的实际平均毛利率变化情况进行修正调整。
上述毛利率预测的方法和原则在历年的商誉减值测试过程中均未发生重大变化。
3、期间费用率
期间费用率包括销售费用、管理费用、财务费用、研发费用等占营业收入的比例，以下是历年商誉减值测试预测的预测期间费用率情况如下表：
减值测试年度2021年2022年2023年2024年2025年2026年2027年平均值
2020年15.18%15.02%14.91%14.80%14.79%14.94%
2021年16.16%15.86%15.66%15.65%15.74%15.81%
2022年21.07%19.85%19.53%19.54%19.62%19.92%
期间费用主要根据各项费用的内容和性质，参考历史年度费用发生和变动情况，按照收入的比例或一定的增长比例预测。预测的期间费用率随着经营活动的变化有一定的波动，但各项费用的预测原则基本保持一致，未发生重大变化。
4、折现率
减值测试年度无风险利率税后折现率税前折现率可比上市公司碧水源维尔利启迪环境
2020年4.0748%10.81%12.46%
300070300190000826
碧水源维尔利启迪环境
2021年3.9719%10.02%11.40%
300070300190000826
22减值测试年度无风险利率税后折现率税前折现率可比上市公司
碧水源维尔利启迪环境
2022年3.9268%9.28%9.90%
300070300190000826
根据折现率模型，决定折现率的因素中，主要包括可比公司的选择、无风险利率、资本结构、股权收益率和债权收益率。其中无风险利率和债权收益率分别取决于长期国债收益率和银行间的资金拆借利率，来源于相同的公开市场统计数据。资本结构、股权收益率主要取决于可比上市公司最近五年的经营情况和证券市场表现，而可比上市公司自企业收购到历次商誉减值测试过程中，在保证行业可比性的基础上，以上可比公司的选取和参数的确定原则均保持一致，未发生重大变化。其中，2022年折现率较低的原因主要是可比公司证券市场表现不佳，市值降低，导致资本结构变化，同时，五年期 LPR 继续下调至 4.3%，下调幅度 7.5%。两方面因素的影响使得本年度折现率较上一年继续下降。
综上，发行人商誉测试的模型、相关假设、参数选取未发生重大变化，各年度商誉减值测试方法具有一贯性，以前年度商誉减值准备计提充分。
三、年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）了解、评估管理层关于商誉减值准备相关内部控制的设计，包括关键假设及减值计提
金额的复核和审批，并测试了关键控制执行的有效性。
（2）针对商誉可回收金额的计算，我们执行了以下程序：
1）复核公司2022年对商誉减值迹象的判断，了解是否存在关商誉减值的迹象；
2）复核公司对商誉所在资产组的划分是否合理并保持一贯性；
3）评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性，内部评估专家评估独立评估师的评估
价值类型和评估方法的合理性以及折现率等评估参数与往期财务数据及减值测试相关数据进行对比情况。
2、核查意见经核查，我们认为：
（1）华自科技2022年格兰特相关商誉减值测试的具体过程符合会计准则和《会计监管风险提示第8号-商誉减值》的相关规定。
（2）公司最近三年对华自格兰特进行商誉减值测试的选取及主要评估假设不存在重大差异、以前年度商誉减值准备计提充分。
23问题6：
报告期末，你公司合同负债账面余额5.83亿元，较期初增加225.70%，主要为预收货款。请你公司结合业务模式说明预收货款大幅增长的原因及合理性，说明相关预收货款对应具体业务、预收方名称，合同在手订单履行情况及本期新签订合同订单预收款情况，并补充披露按预收对象归集的报告期末预收货款前五名的基本情况，说明其与你公司是否存在关联关系。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、结合业务模式说明预收货款大幅增长的原因及合理性，说明相关预收货款对应具体
业务、预收方名称，合同在手订单履行情况及本期新签订合同订单预收款情况，并补充披露按预收对象归集的报告期末预收货款前五名的基本情况，说明其与你公司是否存在关联关系
1、报告期末合同负债变动情况如下：
金额单位：人民币万元项目2022年12月31日2021年12月31日变动额变动率
合同负债58282.9818215.8740067.11219.96%
2、期末各版块在手订单预收的情况：
金额单位：人民币万元
其中：2022年签订合同预收
业务板块期末在手订单预收款合计（含税）金额（含税）
新能源板块323838.3855152.0542009.88
环保板块47071.3410533.376184.55
其他591.55174.3466.00
合计371501.2865859.7648260.43
公司期末合同负债余额为58282.98万元，较上期增加40067.11万元，同比增加219.96%，主要原因为：公司期末在手订单较多，公司产品均为定制化产品，在合同签订及执行过程中会根据合同约定向客户收取相关预付款项，预收款项增长具有合理性。
243、报告期内合同负债按期末余额计算的前五大预收对象的名称、预收金额、预收日期、具
体交易事项、期后结转情况。
1）报告期内合同负债余额为58282.98万元，按期末余额计算前五大预收对象情况如下：
金额单位：人民币万元是否按合预收同约定时单位名称预收金额具体交易事项合同约定付款情况期后结转情况日期间和金额预收
谷城县五山镇合同总金额：58297.18万元；预付款
100MW 光伏发电 10%，进度款付至合同工程款的 70%，水兴星业（谷年储能项且及水发验收款付至合同工程款的90%，结算款项目处于实施2022城）能源科技 23764.07 湖北谷城 50MW 付至验收合格后支付至 97%，质保为 是 阶段，尚未结有限公司1-12月集中式(共享式)3%。转储能电站 EPC 总承包工程项目
合同总金额：24469.09万元；付款方式：
电子银行承兑（6个月），第一笔：设备交付通知确认单下发后支付设备交
付通知确认单总价的30%：第二笔；发
货时开具合同全额增值税专用发票，设蜂巢能源科年备发货前预验收合格后支付设备交付2022期后已完工结
技(湖州)有限4778.21充放电设备通知确认单总价的30%；第三笔，设备是转
公司5-11月终验收合格，双方签署终验收报告后支付设备交付通知确认单总价的30%，第四笔：设备终验收合格之日起进入质保期，质保期满且无质量问题后支付设备交付通知确认单总价的10%（质保金无息）
合同总金额：1815.24万元；付款方式：
电子银行承兑（6个月），第一笔：设备交付通知确认单下发后支付设备交
付通知确认单总价的30%：第二笔；发
货时开具合同全额增值税专用发票，设蜂巢能源科年备发货前预验收合格后支付设备交付项目处于实施2022
技(盐城)有限4004.47充放电设备通知确认单总价的30%；第三笔，设备是阶段，尚未结公司5月终验收合格，双方签署终验收报告后支转付设备交付通知确认单总价的30%，第四笔：设备终验收合格之日起进入质保期，质保期满且无质量问题后支付设备交付通知确认单总价的10%（质保金无息）
合同总金额：6767.72万元；合同约定
付款方式：进度款支付承包人每月25日前向发包人提交上月20日至当月20日所完成工作的工程量及价款，发包人在收到已完成工程量报告后15天内核
对完成量;承包人须为发包人核量提供
方便并派人参加，承包人不派人参与核中国建筑一广西幼儿园师范项目处于实施
2022年对完成量，以发包人核定量为准，甲方局（集团）有2171.13高等专科学院武是阶段，尚未结
1-12月审批后，于审核批准15日内支付乙方
限公司鸣校区工程转
上月完成工程量的75%，该款额已包含当月100%纯人工费，既全部工人工资。
春节前支付比例为审核已完成工程总
价款的75%，其中人工费占比为100%，剩余款项待结算完后30日内支付至结
算价款的80%，其中人工费占比为
100%，剩余的15%在竣工验收并业主结
25是否按合
预收同约定时单位名称预收金额具体交易事项合同约定付款情况期后结转情况日期间和金额预收
算完成后12个月支付，留取5%质保金在保修期满后30日内一次性无息支付，保修金不包含工人工资。
合同总金额：2813.42万元；合同签订
15个工作日内支付合同金额30%的设
备预付款；提货前甲方验收合格后支付
设备总价30%的提货款；设备到达项目指定地点经甲方组织进行开箱验收合格后，支付设备总价15%到货款；设备常德市自来沅北水厂迁建工项目处于实施
2022年安装完成，经调试、联动调试及试通水水有限责任1454.75程设备采购（一是阶段，尚未结
1-6月成功，设备验收合格后，支付设备总价公司期）转
10%验收款；乙方提交竣工结算资料，
经第三方审计单位审计完成后一个月
内付至审定金额的97%；预留3%为设
备质量保证金，在完成工程移交、档案资料移交两年后，无任何遗留问题一次性支付（质保金不计息）。
中国葛洲坝金属结构设备供合同总金额：6996.83万元；根据业主项目处于实施
2022年
集团股份有1255.42货与永久设备安方支付甲方款项相应支付是阶段，尚未结
1-12月
限公司装调试转
合计37428.05
注1：期后结转金额截止日为2023年4月30日。
注2：从上述统计可见，公司的预收安排符合合同约定，与公司主营相关，具有商业实质。
注3：上述客户与公司不存在关联方关系。
二、年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）获取公司期末的合同负债明细表，统计期末大额合同负债的对象，获取相关合同，检
查合同负债的内容、结算条款等；
（2）通过国家企业信用信息公示系统检查公司合同负债前五大客户的基本信息资料，包括
注册资本、成立时间、股权结构及董监高等信息，并与公司关联方清单进行核对；
（3）对期末大额合同负债的发生额执行细节测试，检查合同、银行回单等原始凭证，核查交易背景的真实性；
（4）获取合同负债期后结转明细表，核查大额合同负债期后的结转情况。
2、核查意见经核查，我们认为：
（1）公司2022年末合同负债金额较大主要是预收的货款或工程款，预收安排符合合同约
26定。
（2）公司期末大额合同负债按照合同约定执行，经查询相关工商信息，与公司不存在关联关系。
27问题7：
2020年至2022年，你公司预付款项期末余额分别为0.58、1.33、2.67亿元。
2022年年报显示，按预付对象归集的期末余额前五名的预付款项合计2.07亿元，
其中供应商(1)期末金额1.88亿元，占比预付款项总额的70.28%。请你公司：
(1)说明预付款项前五名的具体情况，包括但不限于交易对象及其关联关系、交
易背景、账龄、具体金额和货物交付情况，并说明预付对象第一名预付款项金额较高的原因。
(2)结合公司业务模式、业务实际开展情况、行业上下游议价能力及同行业可比
上市公司情况，说明公司预付款项连续大幅增长的原因及合理性。
(3)结合预付款项账期及过往期后结算情况，说明预付款项是否具有真实交易背
景和商业实质，是否存在预付对象非经营性资金占用的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、说明预付款项前五名的具体情况，包括但不限于交易对象及其关联关系、交易背景、
账龄、具体金额和货物交付情况，并说明预付对象第一名预付款项金额较高的原因。
1、公司期末预付款项前五名的具体情况如下：
是否为序号交易对象交易背景账龄金额货物交付情况关联方因“谷城县五山镇 100MW 光水发兴业伏发电储能项目及水发湖北截止23年4月30能源（珠 谷城 50MW 集中式（共享 日，工程预付款尚
1否1年以内18781.64海）有限公式）储能电站施工”项目而预未结算，采购的设司付的工程分包款及设备采购备尚未交付款广州溢泰因湖南沅北水厂项目而预付截止23年4月30
2水务科技否1年以内859.63
的设备采购款日，设备尚未交付有限公司
湖南永清因福建联盛浆纸（漳州）有限货物已于2023年1
3机械制造否公司热电联产项目而预付的1年以内419.40月交付有限公司设备采购款
28是否为
序号交易对象交易背景账龄金额货物交付情况关联方耒阳飞扬
农业科技因“耒阳光伏项目”预付的土
4否1年以内340.00尚未完成约定工作
发展有限地租赁保证金和土地清理费公司
湖南怡飞因蜂巢能源科技（湖州）有限
1年以内、项目正在执行中，
5科技有限否公司（充放电设备）项目而支331.49
1-2年未完工
公司付的预付材料采购款
2、预付对象第一名预付款项金额较高的原因
2022年，公司与水发兴业能源（珠海）有限公司就“谷城县五山镇 100MW光伏发电储能项目及水发湖北谷城 50MW 集中式（共享式）储能电站施工”项目签订分包合同，由水发兴业能源（珠海）有限公司负责除由发包人负责组件、逆变器设备、储能设备的采购事项外的光伏电
站施工设备采购及集中式储能项目施工（含接入系统方案和接入系统临时过渡方案）所有前期
勘察、设计、其他设备和材料监造采购供应、电气建筑安装工程施工、调试、验收、培训、移
交生产、性能质量保证、工程质量保修期限服务等全过程范围内的施工承包工作合同总金额
18355.16万元合同签订后，在10个工作日内支付合同预付款10386.44万元。后双方就“谷城县五山镇 100MW光伏发电储能项目”签订设备采购合同，采购单晶硅单玻光伏组件 100MW金额合计19100.00万元，双方约定合同签订生效后，按甲乙双方签订的批次供货通知书分批次陆续交货，该发货批次货款的30%为预付款，该发货批次货款的70%为提货款，公司累计支付款项8395.20万元。截止2022年12月31日，公司按照合同约定合计预付款18781.64万元，工程尚未办理工程进度结算，故预付款未结转，同时因设备尚不具备进场条件，设备尚未提货，设备预付款未结转，综上导致预付款项金额较高。根据公司与业主签订的《总承包合同》，公司已经收取合同预付款项2.59亿元（含税2.59亿元，扣除增值税后金额2.38亿元），预付金额未超过预收金额。
二、结合公司业务模式、业务实际开展情况、行业上下游议价能力及同行业可比上市公司情况，说明公司预付款项连续大幅增长的原因及合理性。
1、业务模式
（1）新能源业务板块
公司主要采用订单式采购模式，根据销售订单及交付周期来安排采购和生产。根据不同原材料市场供应的特点，每年年初进行年度招标工作，综合评定年度合格供应商并完善相应淘汰机制。针对重点供应商，公司采取签订长期战略合作协议的方式，稳定供货和控制采购成本。
29根据生产订单需求采取特质品专项定制和定量采购相结合的模式，并维持一定的安全库存以满足生产需求。
（2）环保业务板块
公司采用直接采购和特质品专项定制相结合的采购模式向市场采购各种原材料，用于膜产品制造、膜系统集成和膜工程与污水处理工程建设。
膜产品等水处理产品业务主要采购高分子树脂、塑料注塑件、塑料管材、定制金属件及包
装材料；膜工程和污水深度处理工程业务主要采购不能自产的膜产品（反渗透膜）、水泵、阀
门、风机、仪器仪表、化学药剂、电器元件、电缆、外协压力容器、外协衬胶/衬塑管道等。该业务的采购工作由采购部负责，货比三家，质量第一，控制综合成本，同时由生产技术部和质量检验部负责质量验收。
2、业务实际开展情况
（1）公司2020年末、2021年末、2022年末在手订单及预付账款情况如下表：
年份2020年末2021年末2021年较上年增长比率2022年末2022年较上年增长比率
在手订单188179.13307658.6263.49%371501.2820.75%
预付账款5829.8713272.65127.67%26723.36101.34%预付账款与
3.09%4.31%1.22%7.19%2.88%
在手订单比
公司2020年至2022年末，在手订单逐年增长，公司根据合同约定或预计交付时间安排生产，各部门分工实施：研发及技术部门根据客户的技术要求设计产品；采购部门按采购申请提前与供应商签订采购合同，预付采购款项，及时备货。随着各期末在手订单的增长，采购额也同步增长，预付供应商的购货款也随之增加。
3、行业上下游议价能力
（1）对于上游客户的议价能力锂电池及其材料智能装备业务的销售模式主要为订单直销模式。公司产品已在下游行业拥有了良好的声誉，订单主要通过直接与客户接洽获得；同时也积极参加国内外专业展会，加强客户资源开发力度。对于行业内的知名企业，总体议价能力较弱。
新能源业务板块其他业务及环保业务主要采取直销方式进行销售，公司获取较大额合同订单的主要方式是参与用户的招投标，基本不通过议价方式来确定价格。
（2）对于下游供应商的议价能力
30锂电池及其材料智能装备业务由于近两年发展快速，下游主要材料如电源等产品供不应求，
公司议价能力一般。
新能源业务板块其他业务及环保业务主要原材料为电子元器件、仪器仪表类，市场供应充足，竞争充分，公司通过与主要供方签订长期供货协议，结合质量与价格综合谈判，议价能力相对较强。
4、同行业上市公司预付情况
2021年较
2020年末2021年末2021年较20202022年末2022年较20212022年较
公司2020年增预付款金额预付款项金额年变动额预付款项金额年变动额2021年增长率长率
先导智能10548.4723684.0513135.58124.53%37028.9713344.9256.35%
杭可科技5419.345049.03-370.31-6.83%1807.90-3241.13-64.19%
国电南瑞133754.68158508.4824753.8018.51%109825.59-48682.89-30.71%
国电南自18878.0814318.13-4559.95-24.15%17093.102774.9719.38%
四方股份8037.5714595.856558.2881.60%12073.85-2522.00-17.28%
津膜科技3697.381510.58-2186.80-59.14%1313.42-197.16-13.05%
碧水源146755.02120600.22-26154.80-17.82%132357.4711757.259.75%
万邦达2176.899848.877671.98352.43%14380.794531.9246.01%
久吾高科1674.174850.253176.08189.71%5894.401044.1621.53%
平均值36771.2939218.382447.096.65%36863.94-2354.44-6.00%
华自科技5829.8713272.657442.78127.67%26723.3613450.71101.34%
对比同行业上市公司预付款情况，2021年同行业上市公司预付款项总体呈上升趋势，行业平均上升2，447.09万元，增幅6.65%；公司预付款较2020年末增加7，442.78万元，增幅127.67%，
主要系2021年期末在手订单307658.62万元，其中新能源板块在手订单212125.94万元，2021年下半年由于新能源市场需求旺盛，原材料价格涨幅较大，公司预计材料会涨价，为了锁定原材料价格、保证按时交货，与相关供应商签订了相关采购合同确保货源，预付了相关材料款。
2022年同行业上市公司预付款项总体呈下降趋势，行业平均下降2354.44万元，降幅6.00%；
公司预付款项较期初增加13450.71万元，增长101.34%，主要系预付水发兴业能源（珠海）有限公司工程款及设备款18781.64万元导致期末预付金额大幅上涨，剔除该项目预付款影响，公司预付款较期初下降5330.93万元，与同行业趋势一致。
三、结合预付款项账期及过往期后结算情况，说明预付款项是否具有真实交易
背景和商业实质，是否存在预付对象非经营性资金占用的情形。
2022年期末预付款项前5名及期后结转情况
金额单位：万元
31截止2023年
序号单位名称预付金额账龄备注
4月30日结转情况
1水发兴业能源（珠海）有限公司18781.641年以内尚未结转注1
2广州溢泰水务科技有限公司859.631年以内尚未结转注2
3湖南永清机械制造有限公司419.401年以内已结转
4耒阳飞扬农业科技发展有限公司340.001年以内尚未结转注3
5湖南怡飞科技有限公司331.491年以内、1-2年尚未结转注4
合计20732.17
2021年期末预付款项前5名及期后结转情况
金额单位：万元序号单位名称预付金额账龄截止2023年4月30日结转情况
1湖南森濠建设工程有限公司1650.531年以内已结转
2中天储能科技有限公司1455.261年以内已结转
向该公司采购的货物将全部用
于蜂巢项目，由于蜂巢客户计划
3湖南怡飞科技有限公司693.071年以内调整，交付时间延后，故部分货物暂缓发货。
4广东恒鑫智能装备股份有限公司689.001年以内已结转
5湖南鑫彤科技有限公司380.391年以内已结转
合计4868.24
对比2022年与2021年预付款期后结转情况，2021年期末大额预付款项除湖南怡飞科技有限公司部分因项目交付延后导致部分预付款尚未结转外，其他大额预付款项均已结转，2022年期末大额预付款项未结转原因详见注释1-4。
注 1：2022 年，公司与水发兴业能源（珠海）有限公司就“谷城县五山镇 100MW 光伏发电储能项目及水发湖北谷城 50MW 集中式（共享式）储能电站施工”项目签订承包合同，由水发兴业能源（珠海）有限公司负责除由发包人负责组件、逆变器设备、储能设备的采购事项
外的光伏电站施工设备采购及集中式储能项目施工（含接入系统方案和接入系统临时过渡方案）
所有前期勘察、设计、其他设备和材料监造采购供应、电气建筑安装工程施工、调试、验收、
培训、移交生产、性能质量保证、工程质量保修期限服务等全过程范围内的施工承包工作合同
总金额18355.16万元合同签订后，在10个工作日内支付合同预付款10386.44万元。(2)2022年，双方就“谷城县五山镇 100MW 光伏发电储能项目”签订采购合同，采购单晶硅单玻光伏组件 100MW金额合计 19100.00 万元，双方约定合同签订生效后，按甲乙双方签订的批次供货32通知书分批次陆续交货，该发货批次货款的30%为预付款，该发货批次货款的70%为提货款，
公司累计支付款项8395.20万元。该交易内容与公司主营业务相关，具有交易实质，截止2022年12月31日，公司按照合同约定支付预付款项合计18781.64万元，公司该项目已预收款项
23764.07万元，预收款项能够覆盖预付款项，不存在非经营性资金占用。
注2：2022年4月4日，公司与广州溢泰水务科技有限公司就“湖南沅北水厂项目”签订采购合同，采购污水处理设备1批，金额合计740万元，预付款为合同金额的50%；2022年4月24日，双方签订采购合同，采购污水处理系统3套，金额合计为1632.12万元，预付款为合同金额的30%；因设计院参数反复修改导致整体项目工期延误，项目现场尚不具备进场条件，故截止2023年4月30日，设备尚未交付。公司按照合同约定支付预付款项，采购的货物与公司主营业务相关，不存在非经营性资金占用，相关交易具有商业实质。
注3：2022年1月，公司与耒阳飞扬农业科技发展有限公司就“耒阳光伏项目”签订合作开发协议，由耒阳飞扬农业科技发展有限公司依据公司提供的承租土地坐标完成来阳市大市镇石江塘村约2300亩、芭蕉村约300亩，水东江街道办事处金钩村约980亩、大成村约200亩，龙塘镇白洋村约450亩等合计4230亩左右土地承租工作，双方约定预付土地租赁保证金300万元及土地清理费40万元，截止2023年4月30日，相关工作尚未完成，预付款项未结转。公司按照合同约定支付预付款项，交易与公司主营业务相关，不存在非经营性资金占用，相关交易具有商业实质。
注 4：2021 年 12 月 29 日公司与湖南怡飞科技有限公司签订采购合同，采购 PVC 线、硅胶线39万余米，用于蜂巢能源科技（湖州）有限公司（充放电设备）项目，采购金额合计693.64万元，双方约定款到发货，由于蜂巢客户计划调整，交付时间延后，故截止2023年4月30日，尚未发货。公司按照合同约定支付预付款项，采购的货物与公司主营业务相关，不存在非经营性资金占用，相关交易具有商业实质。
四、年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）向管理层了解公司业务模式、业务实际开展情况、行业上下游议价能力及同行业可比
上市公司情况，了解公司预付款项连续大幅增长的原因。
（2）获取公司期末的预付账款明细表，统计期末大额预付账款的对象，获取相关合同，检
查预付款项的内容、结算条款等；
（3）通过国家企业信用信息公示系统检查公司预付前五大供应商的基本信息资料，包括注
册资本、成立时间、股权结构及董监高等信息，并与公司关联方清单进行核对；
（4）对期末大额预付款项的发生额执行细节测试，检查合同、银行回单等原始凭证，核查交易背景的真实性；
33（5）获取预付款项期后结转明细表，核查大额预付账款期后的结转情况。
2、核查意见经核查，我们认为：公司2022年末预付安排符合合同约定，交易与公司主营业务相关，不存在非经营性资金占用，相关交易真实具有商业实质。
问题8：
报告期末，你公司应收账款账面余额15.66亿元，坏账准备2.11亿元。本期计提坏账准备0.56亿元。请你公司：
(1)按照业务类别列示应收账款余额及账龄分布、期后回款情况以及按欠款方归
集的期末前五名应收账款明细，并结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配、坏账准备计提是否充分。
(2)明确说明应收账款减值的主要原因，说明具体减值迹象及其发生的时间，详
细说明减值对应的应收账款的具体情况，前期减值计提是否充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、按照业务类别列示应收账款余额及账龄分布、期后回款情况以及按欠款方
归集的期末前五名应收账款明细，并结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配、坏账准备计提是否充分。
1、按照业务类别列式应收账款余额及账龄分布
类别应收账款余额坏账准备计提
新能源板块1182205494.28126815780.92
环保业务板块357376721.6379023071.76
其他26690465.335088690.51
合计1566272681.24210927543.19
1）新能源板块应收账款账龄结构及坏账准备金额如下：
账龄期末余额
1年以内（含1年）562567619.54
1-2年（含2年）360546967.67
34账龄期末余额
2-3年（含3年）99819055.12
3-4年（含4年）108186399.03
4-5年（含5年）13205653.90
5年以上35345446.02
单项计提2534353.00
小计1182205494.28
减：坏账准备126815780.92
合计1055389713.36
2）环保业务板块应收账款账龄结构及坏账准备金额如下：
账龄期末余额
1年以内（含1年）68837830.52
1-2年（含2年）104743346.07
2-3年（含3年）104916463.73
3-4年（含4年）15639255.92
4-5年（含5年）23896604.46
5年以上23357428.33
单项计提15985792.60
小计357376721.63
减：坏账准备79023071.76
合计278353649.87
新能源板块应收账款1年以上账龄金额为61963.79万元，占比为52.41%；环保业务板块应收账款1年以上账龄金额为28853.89万元，占比为80.74%；业主付款周期较长主要原因为：
受客观原因影响，部分客户资金支付延迟；此外公司部分应收账款为业主从财政拨款中支付，受财政支付政策的影响，需要等项目整体完工后，经财政评审方可支付，造成该部分应收账款支付期延长。
2、期后回款情况
截至2023年4月30日，公司应收账款期后回款情况如下：
单位：万元
35业务分类项目应收账款期末余额期后回款金额期后回款率
2022年末118220.5532627.2027.60%
新能源板块2021年末97050.4557943.0059.70%
2020年末68076.0440164.7159.00%
2022年末35737.674724.7913.22%
环保板块2021年末52083.1930049.5557.70%
2020年末33867.0724075.4271.09%
受客观原因影响，部分客户资金支付延迟；公司部分应收账款为业主从财政拨款中支付，受财政支付政策的影响，需要等项目整体完工后，经财政评审方可支付，造成部分应收账款回款周期有所延长。
3、期末前五名应收账款明细
2022年末，新能源板块应收账款前五大客户情况如下：
单位：万元客户名称账面余额占比账龄情况
宁德时代新能源科技股份有限公司及其子公司30909.7219.73%1年以内、1年至2年蜂巢能源科技（上饶）有限公司、蜂巢能源科技（遂
7783.154.97%1年以内
宁）有限公司
中电投湖南耒阳新能源发电有限责任公司4310.382.75%一年以内
贵州茅台酒厂（集团）习酒有限责任公司3274.682.09%1年以内、1-2年（含2年）
南京市欣旺达新能源有限公司3274.412.09%2年至3年、3年至4年合计49552.3431.64%
2022年末，公司应收账款前五大客户合计金额占应收账款总额的比例是31.64%。公司应收
账款前五名客户主要是宁德时代新能源科技股份有限公司及其子公司，系公司的全资子公司深圳市精实机电有限公司的长期合作的客户，宁德时代为新能源汽车动力电池的龙头企业，资金比较雄厚，履约能力强，回款风险较低。
2022年末，环保板块应收账款前五大客户情况如下：
单位：万元客户名称账面余额占比账龄情况
湖南六建机电安装有限责任公司2851.021.82%1-2年江门市新会双水发电三厂有限公司1172.000.75%2-3年
36山西安昆新能源有限公司1094.000.70%1年以内、1-2年（含2年）
河南佰利联新材料有限公司822.340.53%1年以内、2-3年资兴市城乡环境保护投融资中心817.810.52%2-3年合计6757.174.31%
2022年末，公司环保板块应收账款前五大客户合计金额占应收账款总额的比例是4.31%。
公司应收账款前五名客户占比应收账款余额较小，环保业务订单较为分散。
4、公司销售政策及信用政策
公司主要是非标准的定制型产品，须根据不同客户的不同需求设计、生产，报告期内销售模式为订单销售模式。订单获取方式为参与客户招投标、直接与客户接洽、参与国内外专业展会等。
公司保持一贯的销售政策和信用政策，申请人所售产品为非标订制型产品，收款模式按合同约定，通常如下：申请人在与客户签订销售合同时，一般约定在合同生效且满足支付条件时，客户支付相应的合同价款，合同总价款的3%-20%作为质量保证金，质保期一般为1到2年。
5、应收账款金额与销售规模匹配情况
1）报告期内，新能源板块应收账款金额与销售规模匹配情况如下：
单位：万元
项目2022-12-31/2022年度2021-12-31/2021年度
应收账款余额118220.5597050.45
坏账准备12681.5810501.85
应收账款账面价值105538.9786548.60
营业收入146553.03152985.91
应收账款余额/营业收入80.67%63.44%
应收账款占营业收入的比例较高，较上期相比有所上升，主要系由于受客观原因影响，公司部分项目完成进度延缓，在手订单无法及时交付或验收，本期收入较上期有所降低，且新能源板块的客户大多为国企或者大型上市公司，回款流程较长，应收账款金额较大，导致期末应收账款占营业收入的比例有所上升。
2）报告期内，环保板块应收账款金额与销售规模匹配情况如下：
单位：万元
37项目2022-12-31/2022年度2021-12-31/2021年度
应收账款余额35737.6752083.19
坏账准备7902.314921.02
应收账款账面价值27835.3647162.17
营业收入22698.3555806.44
应收账款余额/营业收入157.45%93.33%
应收账款占营业收入的比例较上期相比上升64.12%，主要系环保板块子公司格兰特5月、
7月、11月都发生了不同规模的物流不畅，公司正常生产经营几乎全部停滞，加之格兰特长期
供应渠道及项目所在地基本处于北方，导致客户项目延迟，影响项目交付导致全年收入下降，且业主公司受国际国内宏观经济下行，资金紧张，故回款较慢，应收账款金额较大，导致期末应收账款占营业收入的比例上升，公司应收账款金额与销售规模较为匹配。
6、坏账准备计提政策及情况
1）公司应收账款坏账计提政策如下：
本公司对于《企业会计准则第14号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，采用预期信用损失的简化模型，即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
对于包含重大融资成分的应收款项，本公司选择采用预期信用损失的简化模型，即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
预期信用损失的简化模型：始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备
*按组合计量预期信用损失的应收款项项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法
本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括历史信用损失经应收款项—验，并考虑前瞻性信息结合当前状况以及未来经济情况的预账龄组合
信用风险特征组合测，通过违约风险敞口和整个存续期信用损失率，以账龄组合的方式对预期信用损失进行估计。
*如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则本公司对该应收账款单项计提坏账准备并在整个存续期内确认预期信用损失。
2）不同业务类型对应的客户群体情况如下：
38类别产品分类客户类型
大型企业、国有企业、政府部锂电池及其材料智能装备门或有财政支持的单位
大型企业、国有企业、政府部
光伏、风电、水电等清洁能源控制设备及储能设备门或有财政支持的单位新能源板块
大型企业、国有企业、政府部储能设备及系统门或有财政支持的单位
大型企业、国有企业、政府部智能变配电自动化设备及运维门或有财政支持的单位
大型企业、国有企业、政府部膜及膜装置门或有财政支持的单位环保业务板块
大型企业、国有企业、政府部
水利、水处理自动化产品及整体解决方案门或有财政支持的单位
3）2022年末，公司应收账款余额的坏账计提情况如下：
单位：元
2022年12月31日
类别账面余额坏账准备比例计提比例账面价值金额金额
（%）（%）
按单项计提坏账准备21210897.431.3521210897.43100.00
按组合计提坏账准备1545061783.8198.65189716645.7612.281355345138.05
合计1566272681.24100210927543.191355345138.05综上，公司各类型分类收入对应的客户群体基本一致，且存在同一客户购买不同业务板块产品的情况，公司的授信情况根据公司信用政策及客户资信情况而定，对不同收入类型客户采用相同的信用政策，不同业务的应收账款预期信用损失率不存在重大差异，将不同的业务应收账款放在同一组合计提坏账准备。公司坏账准备计提反映了应收款项信用风险的变动，坏账计提充分。
(二)明确说明应收账款减值的主要原因，说明具体减值迹象及其发生的时间，详细说明减值对应的应收账款的具体情况，前期减值计提是否充分。
1、应收账款减值的主要原因
2022年度，应收账款发生减值的主要原因为：1）2022年末公司根据坏账准备计提政策按组合计量预期信用损失计提应收款项的坏账准备；2）如果有客观证据表
明某项应收账款已经发生信用减值，则公司对该应收账款单项计提坏账准备并在整个存续期内确认预期信用损失。
2、具体减值迹象
*债务人发生重大财务困难;
39*债务人后期回款可能性极低；
*通过企查查查询客户已为失信人名单且期后无回款；
*债务人很可能破产或进行其他财务重组;
*债务人已被吊销营业执照；
3、减值迹象发生的时间
当发生上述“2、具体减值迹象”中的减值迹象时进行单项坏账准备的计提。
4、减值对应的应收账款的具体情况
（1）2022年末，按组合计提坏账准备的应收账款的坏账准备和计提期间如下：
单位：元
2022.12.31
账龄账面余额坏账准备计提比例
1年以内634112322.6719023369.683
1至2年481062139.4124053106.995
2至3年208639425.1331295913.7715
3至4年124556334.9537366900.4930
4至5年37428413.6918714206.8750
5年以上59263147.9659263147.96100
合计1545061783.81189716645.76
（2）按单项计提坏账准备计提坏账准备情况如下：
单位：万元客户名称期末余额期末占比账龄结构减值计提原因
辽宁大唐国际阜新煤制天然气有限责任公司529.200.51%3-4年失信名单
中龙建电力建设股份有限公司410.960.40%4-5年、5年以上失信名单
湖南大统医疗科技有限公司269.080.26%1-2年、2-3年破产清算
华威金鑫实业有限公司266.000.26%5年以上失信名单
湖南省东方红文化产业有限公司209.450.20%5年以上经营困难
甘肃丰盛环保科技股份有限公司162.500.16%5年以上经营困难
江苏百茂物资有限公司104.530.10%5年以上吊销
呼伦贝尔北方药业有限公司103.270.10%5年以上失信名单
湖南溆浦县江兴有限责任公司42.100.04%5年以上经营困难
北京海鹰国信环保工程科技有限公司21.300.02%5年以上吊销
40客户名称期末余额期末占比账龄结构减值计提原因
国网湖南省电力公司湘西供电分公司1.540.00%5年以上回款可能性低
营口钢铁有限公司0.810.00%5年以上失信名单
国网湖南省电力公司长沙供电分公司0.340.00%5年以上回款可能性低
合计2121.092.05%
（3）应收账款单项减值计提情况
单位：万元应收账款应收账款坏账准备计提余额客户名称期末余额2022年末2021年末2020年末2019年末辽宁大唐国际阜新煤制天然气有
529.20529.20
限责任公司
中龙建电力建设股份有限公司410.96410.96
湖南大统医疗科技有限公司269.08269.08
华威金鑫实业有限公司266.00266.00266.00266.00
湖南省东方红文化产业有限公司209.45209.45209.45209.45209.45
甘肃丰盛环保科技股份有限公司162.50162.50164.50164.50164.50
江苏百茂物资有限公司104.53104.53104.53105.55105.55
呼伦贝尔北方药业有限公司103.27103.27103.27105.20106.50
湖南溆浦县江兴有限责任公司42.1042.1042.1042.1042.10北京海鹰国信环保工程科技有限
21.3021.30
公司国网湖南省电力公司湘西供电分
1.541.541.54
公司
营口钢铁有限公司0.810.810.810.810.81国网湖南省电力公司长沙供电分
0.340.34
公司
合计2121.092121.09892.21893.61628.91
三、年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）获取公司分类别的应收账款账龄表并进行复核，检查应收账款期后回款情况，并结
合公司结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配，复核公司坏账准备计提情况，评
41价公司应收账款坏账准备计提是否充分；
（2）访谈公司管理层，了解公司坏账准备具体减值迹象及其发生的时间的确定过程并进行复核后判断公司前期坏账准备计提是否充分。
2、核查意见经核查，我们认为：
（1）公司各类型应收账款金额与销售规模匹配、坏账准备计提充分。
（2）公司前期坏账准备计提充分。
问题9：
报告期末，你公司递延所得税资产为1.32亿元，较期初增加180.85%，主要由可抵扣亏损产生。请你公司：
(1)详细说明各递延所得税资产明细项目的确认计算过程及变动原因，金额与相
关会计科目的勾稽关系，会计处理及是否符合《企业会计准则》的规定。
(2)说明可弥补亏损确认递延所得税资产的标准，结合相关亏损主体的历史和预
计经营状况，说明是否存在足够的应纳税所得额弥补未弥补亏损，递延所得税资产的确认是否符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、详细说明各递延所得税资产明细项目的确认计算过程及变动原因，金额与
相关会计科目的勾稽关系，会计处理及是否符合《企业会计准则》的规定。
（一）各项递延所得税资产确认基础计算过程及变动原因
1、资产减值准备
期末可抵扣期末递延明细期末账面价值期末计税基础适用税率暂时性差异所得税资产
应收账款1355345138.051566272681.24210927543.19
应收票据216826015.57217657508.99831493.42
其他应收款70403054.9583103939.0612700884.115%、9%、
38791599.66
存货940204704.99966894255.7326689550.7415%、25%
合同资产140740346.36145093140.584352794.22
其他非流动资产5777519.436537590.88760071.45
42期末可抵扣期末递延
明细期末账面价值期末计税基础适用税率暂时性差异所得税资产
-一年以上的质保金
持有待售资产29737464.0030871738.791134274.79
合计2759034243.353016430855.27257396611.92
注1：公司按照资产的账面原值（计税基础）减账面价值的差额计算期末可抵扣暂时性差异，由于孙子公司适用的所得税税率不一致，故计算递延所得税资产适用的税率也不同，分别为5%、9%、15%、25%。
注2：公司坏账准备形成的暂时性差异随着应收款项余额和信用风险的变动而变化、资产减值损失形成的暂时性差异随着资产可变现净值的变动而变动。
注3：上述数据与财务报表各科目金额勾稽一致。
2、预计负债
计算过程期末递延公司名称期末期末期末可抵扣适用税率所得税资产账面价值计税基础暂时性差异
湖南坎普尔环保技术有限公司826630.22826630.2215.00%123994.53
深圳市精实机电科技有限公司3660933.663660933.6615.00%549140.05
华自格兰特环保科技（北京）有限公司3821019.473821019.4715.00%573152.92
北京坎普尔环保技术有限公司1500149.141500149.1415.00%225022.37
格蓝特环保工程（北京）有限公司310139.26310139.2625.00%77534.82
合计10118871.7510118871.751548844.69
注1：公司按照预计负债的账面价值与计税基础之间的差异计算期末可抵扣暂时性差异。
注2：公司预计负债形成的暂时性差异变动系本期销售额下降，相应计提的质量保证金减少导致。
注3：上述数据与财务报表预计负债金额勾稽一致。
公司名称可抵扣暂时性差异税率递延所得税资产
华自科技股份有限公司25829.8115%3874.47
43公司名称可抵扣暂时性差异税率递延所得税资产
华自格兰特环保科技（北京）有限公司1906.3715%285.95
湖北精实机电科技有限公司1608.5525%402.14
其他孙子公司5297.395%、15%、25%549.16
合计34642.135111.73
3、可抵扣亏损
注：主要亏损企业为上市主体华自科技股份有限公司，历史经营状况较好，结合公司期末在手订单情况，预计未来盈利可以弥补亏损。
4、内部关联方未实现损益
可抵扣暂时性差异适用税率期末递延所得税资产
47099657.645%、15%、25%10693916.77
注1：内部关联方未实现损益形成的递延所得税资产，主要系合并范围内关联方之间存在未实现对外销售的交易情况，产生的存货未实现利润，因资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣差异增加导致。
5、其他权益工具投资公允价值变动
计算过程被投资公司名称期末期末可抵扣期末递延单位名称期末计税基础适用税率账面价值暂时性差异所得税资产湖南省国际低华自科技股
碳技术交易中9205178.1912000000.002794821.8115%419223.27份有限公司心有限公司
合计9205178.1912000000.002794821.8115%419223.27
注1：公司持有的对湖南省国际低碳技术交易中心有限公司股权投资本期公允价值下降，公司按照账面价值低于账面原值的金额计算可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产。
注2：上述数据与财务报表其他权益工具投资明细金额勾稽一致。
6、股权激励
期末可抵扣暂时性差异适用税率期末递延所得税资产
44期末可抵扣暂时性差异适用税率期末递延所得税资产
16860900.005%、15%、25%2632025.01
注1：公司根据期末存在的信息估计未来可以税前抵扣的金额，并按照不同主体适用税率计算递延所得税资产金额。
注2：期末可抵扣暂时性差异=预计未来可行权的股份数量*（预计未来行权日股票市价（当期收盘价）-行权价格）*已取得职工服务的时间权重注3：根据国家税务总局于2012年发布了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）的规定：对股权
激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。
上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。公司未来可以在税前抵扣的金额与等待期内确认的成本费用金额很可能存在差异，公司根据期末存在的信息估计未来可以税前抵扣的金额，以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
7、租赁负债
计算过程公司名称期末期末可抵扣适用期末递延期末账面价值计税基础暂时性差异税率所得税资产
华迅智能科技有限公司1139697.951139697.959.00%102572.82
深圳市华达新能源技术有限公司463021.46463021.465.00%23151.07
华自运维（浙江）科技服务有限公司487846.96487846.965.00%24392.35
华自运维服务(广东)有限公司466798.40466798.405.00%23339.92
城步善能新能源有限责任公司102091129.10102091129.1025.00%25522782.28
华自格兰特环保科技（北京）有限公司7955832.137955832.1315.00%1193374.82
合计112604326.00112604326.0026889613.26
注1：公司按照租赁负债期末金额（含期末重分类到一年内到期的非流动负债部分）计算
期末可抵扣暂时性差异，按照不同主体适用税率计算递延所得税资产金额。
45注2：本期租赁负债形成的可抵扣暂时性差异变动较小，系计提租赁负债利息费用及支付
租金导致的变动。
注3：上述数据与财务报表租赁负债、一年内到期的非流动负债金额勾稽一致。
《企业会计准则第18号—所得税》第四条规定：资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。依据《企业会计准则第18号—所得税》第十五条的相关规定，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。公司按照资产、负债的账面价值与其计税基础的差异确认递延所得税资产，对于出现的未弥补亏损，评估其未来可以产生的应纳税所得额，以未来可抵扣的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
综上所述，公司报告期内递延所得税资产的确认符合企业会计准则的规定。
（2）说明可弥补亏损确认递延所得税资产的标准，结合相关亏损主体的历史和预计经营状况，说明是否存在足够的应纳税所得额弥补未弥补亏损，递延所得税资产的确认是否符合《企业会计准则》的规定。
可弥补亏损确认递延所得税资产的标准为当年可结转以后年度弥补的亏损额*税率，根据公司的盈利预测以及在手订单的情况，合理推测公司存在足够的应纳税所得额弥补亏损。具体明细如下表所示：
单位：万元公司名称可抵扣暂时性差异税率递延所得税资产
华自科技股份有限公司25829.8115%3874.47
华自格兰特环保科技（北京）有限公司1906.3715%285.95
湖北精实机电科技有限公司1608.5525%402.14
其他孙子公司5297.395%、15%、25%549.16
合计34642.135111.73
注：主要亏损企业为上市主体华自科技股份有限公司，历史经营状况较好，结合公司期末在手订单情况，预计未来盈利可以弥补亏损。
根据《企业会计准则第18号—所得税》的相关规定，可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。综上所述，递延所得税资产的确认
46符合《企业会计准则》的规定。
三、年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序：
（1）复核各递延所得税资产明细项目的确认计算过程，并向管理层了解其变动原因；
（2）向公司管理层了解可弥补亏损确认递延所得税资产的标准，获取相关亏损
主体的盈利预测计划并复核其合理性，判断公司未来是否存在足够的应纳税所得额弥补未弥补亏损。
2、核查意见经核查，我们认为：公司各递延所得税资产项目的确认及会计处理符合《企业会计准则》的规定。
47关于华自科技股份有限公司
2022年年报问询函的回复（续）
天职业字[2023]27913-4号
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中国注册会计师：
中国·北京
二〇二三年五月十五日
中国注册会计师：
48