领湃科技:关于对深圳证券交易所年报问询函的回复公告

证券代码:300530证券简称:领湃科技公告编号:2023-061
湖南领湃科技股份有限公司
关于对深圳证券交易所年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
湖南领湃科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年5月12日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对湖南领湃达志科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函[2023]第126号）（以下简称“问询函”），要求公司就问询函中相关问题做出书面说明。公司组织相关部门及中介机构对问询函中的问题进行逐项落实，并向深圳证券交易所提交了书面回复，现就相关问题书面回复公告如下：
一、报告期内，你公司实现营业收入4.79亿元，同比增长228.15%，其
中新能源电池业务实现营业收入3.56亿元，同比增长1604.85%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-2.37亿元，同比下降
89.74%，经营活动产生的现金流量净额为-3.17亿元，同比下降1809.51%。
你公司经营活动产生的现金流量净额及净利润已连续三年为负，且亏损规模持续扩大。请你公司补充说明以下事项：
（1）请结合近三年行业环境变化情况、公司主营业务发展情况、市场竞
争力、债务情况等，说明你公司在营业收入增长的情况下亏损幅度持续扩大的原因及合理性，你公司持续经营能力是否存在重大不确定性，是否触及本所《创业板股票上市规则（2023年修订）》第9.4条规定的其他风险警示情形，采取持续经营假设为基础编制年报的依据及合理性，及你公司拟采取的改善经营状况的措施。
（2）请结合行业特点、新能源电池业务发展情况、下游需求变动情况等，说明报告期内你公司新能源电池业务营业收入大幅增长的原因及合理性，并结合相关业务报告期主要客户及供应商名称及变动情况、分季度销售收入情况、
关联销售情况、相关收入确认政策等说明相关业务是否存在年底突击交易及提
第1页共70页前确认收入情形，是否符合《企业会计准则》的有关规定，同时结合报告期内已扣除营业收入的具体内容、本所《上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定核实说明你公司营业收入确认的合规性、
真实性、准确性。
（3）报告期内，你公司销售费用1186.78万元、管理费用8831.34万元，分别较上年减少14.02%、25.37%。请结合你公司业务模式、管理模式变动情况，相关费用核算过程等，具体说明在营业收入大幅增长的情况下，销售、管理费用同比减少的原因及合理性，与你公司销售规模的增长是否匹配。
（4）请你公司结合产品销售情况、信用政策、会计核算方法等，说明你
公司营业收入、净利润变动情况和经营活动现金流量净额差异较大、变动趋势不一致的原因及合理性。
请年审会计师核查并发表明确意见（问询函第1条）
(一)结合近三年行业环境变化情况、公司主营业务发展情况、市场竞争力、债务情况等，说明你公司在营业收入增长的情况下亏损幅度持续扩大的原因及合理性，你公司持续经营能力是否存在重大不确定性，是否触及本所《创业板股票上市规则（2023年修订）》第9.4条规定的其他风险警示情形，采取持续经营假设为基础编制年报的依据及合理性，及你公司拟采取的改善经营状况的措施。
1.近三年行业环境变化情况
(1)新能源电池业务近年环境变化
随着全球持续践行碳中和目标，新能源汽车和储能市场需求将继续较快增长。根据 EVTank 预测，到 2025 年和 2030 年，全球锂离子电池出货量将分别达到 2211.8GWh 和 6080.4GWh，其复合增长率达到 22.8%。因此，中长期来看，公司所处的新能源电池行业规模将持续扩大。在国家“碳达峰、碳中和”战略目标的推动下，新能源汽车产业迎来新一轮高速发展时机。
2022年，我国新能源汽车市场虽然受到补贴退坡、供应链不稳定等多重负
面因素的影响，但在政策和市场的共同作用下，新能源汽车持续爆发式增长，连续8年居全球第一。据中国汽车工业协会统计，2022年我国新能源汽车产销分别完成705.8万辆和688.7万辆，同比分别增长96.9%和93.4%，新能源汽车
第2页共70页市场占有率达到25.6%，高于2021年12.1个百分点。
2021年9月22日，中共中央、国务院印发《关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》，明确提出要加快推进抽水蓄能和新型储能规模化应用，构建以新能源为主体的新型电力系统，发展储能已上升为国家战略。新增电化学储能越来越多地采用锂离子电池，逐步替代存量铅酸电池。
在锂离子电池体系中，磷酸铁锂电池凭借低成本、高循环寿命、高安全性等优势，是目前主要应用于电网储能的锂电池产品。
(2)表面工程化学品行业近年环境变化情况
根据公开资料，我国精细化工产业2021年总产值突破5.5万亿元，预计2027年有望超过11万亿元（数据来源于统计局、中国化工学会、中商产业研究院整理）。美国、欧盟及日本精细化工率接近或超过60%，我国计划到2025年将精细化工率提高到55%。近年来，国家支持精细化工行业、促进绿色低碳循环发展的政策纷纷出台。随着国家产业调整规划的制定和实施，产业整合逐渐成为发展重点，产业中的落后产品及产能逐步被淘汰，行业集中度将进一步提高，市场竞争加剧。
2.主营业务发展情况、市场竞争力、债务情况
(1)主营业务发展情况
公司主营业务分为新能源电池业务和表面工程化学品业务，2020-2022年实现营业收入分别为1.12亿元、1.46亿元、4.79亿元。
2020年公司新增新能源电池业务，正式启动表面工程化学品及新能源电池
双主业战略，新能源电池业务处于研发阶段，尚未实现量产，营业收入全部来自表面工程化学品业务板块，实现收入11232.96万元。
2021年度，公司营业收入金额为14601.67万元，其中表面工程化学品业
务板块的营业收入为11267.72万元，占营业收入的77.17%；新能源电池业务板块营业收入金额为3333.95万元，营业收入贡献占比22.83%。
2022年度，公司营业收入金额为47915.97万元，其中新能源电池业务板
块营业收入金额为39188.41万元，占营业收入的81.79%；表面工程化学品业务板块的营业收入为8727.56万元，占营业收入的18.21%，主要系子公司达志化学、惠州达志受限于原材料价格上涨，成本压力增加，销售出货量有所减
第3页共70页少。新能源电池业务第一条电池产线上半年处于产能爬坡期，下半年逐步进入
稳定生产阶段，在销售方面，公司连续获得苏州科易新动力科技有限公司、江苏金派克新能源有限公司、北京汽车制造厂有限公司德州分公司、东方旭能（山东）科技发展有限公司等客户订单，逐步得到了市场认可，进入全国动力电池企业磷酸铁锂细分市场装机量排名前15位，2022年新能源电池业务实现收入3.56亿元，营业收入贡献占比逐年攀升，2022年达到74.38%，大幅度超过表面工程化学品收入规模。
(2)市场竞争力
1)新能源电池业务
团队及人才优势。公司新能源电池核心管理团队主要来自于一二线新能源电池生产企业，长期深耕锂电池行业，平均工作年限超过十年，掌握着丰富的科研和管理经验，拥有深厚的电池技术背景和丰富的设计、制造经验，可以将供应链管理、产业化生产管理经验应用于新能源电池生产开发，为制造车规级新能源电池及储能电池奠定良好的基础。
技术优势。公司新能源电池研发中心已建成材料实验室、电芯实验室、PACK 实验室、电化学分析实验室、性能测试实验室五大试验中心，同时建设了现代化的电池样品产线可以快速将前沿技术产业化。公司具备材料、电芯、模组、PACK 及储能簇的独立开发测试能力，产品在安全性、循环寿命、成本等方面具有行业竞争优势。公司在材料体系设计、产品开发和生产制造核心技术方面拥有完全独立的自主知识产权，完善的研发体系和丰富的研发成果为产品的技术优势奠定了坚实基础。截至报告期末，公司新能源电池业务已获得16项发明专利、148个实用新型专利授权。
2)表面工程化学品
公司表面工程化学品业务在核心技术、人才、环保、品牌以及业务区位等
方面形成了较强的竞争优势。截至报告期末，公司表面工程化学品业务已取得多项发明专利，此外公司还掌握了“无磷前处理工艺”“碱性无氰镀铜工艺”及“涂镀中间体核心催化剂制备”等多项非专利技术。上述多项专利和非专利技术均处于行业领先水平，为公司产品创新和可持续发展提供了有力保障。
(3)债务情况
第4页共70页公司近三年主要债务情况
单位：人民币万元项目2022年度2021年度2020年度
流动负债113575.6073036.7051792.81
同比变动率55.50%41.02%1404.79%
其中：短期借款46171.7533229.0631024.83
同比变动率38.95%7.10%100.00%
应付账款24381.3711417.484825.26
同比变动率113.54%136.62%390.32%
其他应付款37969.1923406.8913912.77
同比变动率62.21%68.24%1167.48%
非流动负债28986.0991656.5826047.01
同比变动率-68.38%251.89%2182.11%
其中：长期借款13900.00
同比变动率100.00%
租赁负债13112.2158449.77
同比变动率-77.57%100.00%
递延收益1813.0033165.4226047.01
同比变动率-94.53%27.33%2378.41%
负债合计142561.69164693.2877839.82
同比变动率-13.44%111.58%1598.37%
从上表可知，公司近三年负债总额变动较大，负债总额从2020到2022年同比增长幅度逐年下降，2022年负债总额同比下降13.44%。
1)流动负债情况
近三年流动负债大幅增加主要系2020年开始开展新能源电池业务，2021年度电池业务第一条产线第四季度开始投产，2022年对湖南领湃新产线扩大投入，所需资金量加大，应付账款增长幅度较大，从而公司向银行及控股股东湖南衡帕动力合伙企业（有限合伙）(以下简称衡帕动力)借款逐年增加，因此，2020-
2022年流动负债增长呈现逐年增加的趋势。
2)非流动负债情况
近三年非流动负债增长幅度逐渐降低，主要原因系2020年公司新纳入合并范围的新能源电池业务因政府补助计入递延收益的金额较大，导致2020年度大
第5页共70页幅增加；2021年度由于执行新租赁准则，公司租赁生产线及厂房，导致产线租
赁负债增加58449.77万元；2021年非流动负债增长幅度为111.58%，2022年度由于租赁合同的变更以及处置四川领湃而转出的递延收益，导致公司2022年度非流动负债同比下降68.38%。
综上，公司负债总额较大，主要原因系新能源电池业务发展前期投入较大，公司资金需求较大，从而加大了向银行及控股股东的筹资活动，以及执行新租赁准则确认租赁负债所致。鉴于公司向控股股东的借款可根据公司实际经营情况协商展期，剔除衡帕动力借款，2020-2022年短期借款分别为31024.83万元、33229.06万元、46171.75万元。公司已在2023年2月份偿还长沙银行借款29999.00万元，公司于2023年3月已通过向特定对象发行股票募集资金获得补充流动资金3.00亿元，2023年3月向银行借款3.90亿元，衡帕动力在
2023年4月向公司提供3.00亿元的借款额度的资金支持，公司与多家大型金融
机构保持常年稳定合作关系，公司最终控制方衡阳市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称衡阳市国资委）下设的衡阳弘湘国有投资(控股)集团公司(以下简称弘湘国投）信用状况良好，能够将公司合并纳入银行授信体系，可为融资渠道提供强有力的保障虽负债总额逐年有所增长，但截至说明出具日偿债风险整体相对可控。
3.公司在营业收入增长的情况下亏损幅度持续扩大的原因
公司近三年主要影响净利润变动的项目情况如下：
单位：人民币万元
2022年变动2021年变
项目2022年度2021年度2020年度比例动比例
一、营业总收入47915.9714601.6711235.75228.15%29.96%
二、营业总成本69703.8233982.9020736.79105.11%63.88%
其中：营业成本50449.0710949.227718.76360.75%41.85%
毛利-2533.103652.453516.99-169.35%3.85%
毛利率-5.29%25.01%31.30%-121.15%-20.10%
费用19019.3122792.7712870.30-16.56%77.10%
其中：销售费用1186.781380.36640.28-14.02%115.59%
管理费用8831.3411833.187349.65-25.37%61.00%
研发费用6259.779390.444308.92-33.34%117.93%
第6页共70页财务费用2741.42188.79571.451352.10%-66.96%
加：其他收益789.4610002.073477.51-92.11%187.62%
信用减值损失-787.77-186.36-733.2-322.71%74.58%
资产减值损失-2850.06-2258.09-163.35-26.22%-1282.36%
三、营业利润-24139.12-11480.04-5086.77-110.27%-125.68%
四、利润总额-24183.45-12319.85-5054.20-96.30%-143.75%
五、净利润-24135.34-12589.54-5794.69-91.71%-117.26%扣除非经常性损益
后的归属于公司普-28038.56-23950.19-10667.27-17.07%-124.52%通股股东的净利润
销售净利率-58.52%-164.02%-94.94%-41.58%67.18%
从上表可以看出，公司近三年营业收入逐年递增，其中2022年度较2021年营业收入增幅为228.15%，公司净利润逐年下降，其中2022年度较2021年同比下降96.30%，主要原因如下：
(1)2020年营收贡献全部来自表面工程化学品，2020年度公司开始布局新
能源电池业务，为匹配产能建设、市场开发布局和运营体系搭建，在尚未投入生产的情况下，公司增补了必要的人员，期间费用增加，研发投入规模加大，导致2020年开始出现亏损。
(2)2021年第四季度新能源动力电池开始投产并实现销售，由于产线的产
能仍处于产能及良率的爬坡期，未达到规模效应导致公司总体毛利率下降
20.10%，随着新能源电池产品的销售及研发投入增加，销售费用、研发费用同
比增加115.59%、117.93%，新能源电池业务费用的增加导致2021年亏损扩大。
(3)2022年1-6月新能源电池产线的产能仍处于产能及良率的爬坡期，未
达到规模效应，租赁厂房及设备的使用权资产折旧摊销金额较高，单位产品固定成本相对较高；其次，2022年原材料价格大幅上涨，碳酸锂从年初28万元/吨上涨到最高位接近60万元/吨年底前价格有所回落，仍维持在高位51万元/吨，原材料成本承压，使得2022年度该业务毛利率为负；在售价及成本的综合影响下，公司计提存货跌价损失2798.83万元；除此以外，2022年公司获取政府补助大幅减少，同时借款利息大幅增加，以上叠加因素影响导致公司2022年度亏损持续扩大。但综合分析2021-2022年营业收入与净利润情况，利润亏损趋势有所收窄，扣除非经常性损益，销售净利率从2021年度-164.02%上升至
2022年度-58.52%，同比增长105.51个百分点。
第7页共70页综上所述，公司的新能源电池生产供应能力已大幅提升，但由于新能源电
池产品在实现量产前，往往需要与客户进行较长时间深度开发，该业务实现盈利与产品规模效应及产品毛利率密切相关，近三年该业务处于初期发展阶段，在公司在营业收入大幅度增长的情况下发生亏损增加具有一定的合理性。
4.公司持续经营能力是否存在重大不确定性
(1)行业环境良好，市场需求旺盛
报告期内，新能源电池业务收入规模占公司营业收入比重74.38%，是公司发展的基石业务，主要覆盖新能源汽车市场和储能市场。
新能源汽车市场整体发展情况。我国新能源汽车行业在“双碳”政策的引导下已经进入规模化快速发展的阶段，并引领着全球新能源汽车销量持续上升。
根据《新能源汽车产业发展规划（2021—2035年）》，到2025年，新能源汽车新车销售量达到汽车新车销售总量的 20%左右（2022 年 Q3 数据显示新能源销量渗透率已达23%）。新能源汽车的爆发式增长将继续推动动力电池装机量的增长。
储能市场整体发展情况。为贯彻双碳战略，国家及各省发布了一系列支持和引导政策。“十四五”阶段，储能在我国能源体系建设中的关键地位越发凸显。随着碳酸锂价格未来逐步平稳下降及制造成本的不断下降，电池成本有望持续降低从而可以降低储能的初始投资成本及度电成本。此外，随着电池技术的进步，电池循环寿命水平正在逐步提高，这也将帮助大幅降低储能的度电成本。
(2)主营业务发展呈现积极向好趋势
单位：人民币万元
2022年度第一季度第二季度第三季度第四季度合计
营业收入3865.3112608.2013560.1017882.3647915.97
营业成本4347.0215550.7814341.7016209.5750449.07
营业毛利率-12.46%-23.34%-5.76%9.35%-5.29%
季度变动-10.88%17.58%15.11%
第一、二季度新能源电池业务处于产能爬坡阶段，第二季度因受行业原材
料价格的影响较大，营业毛利率呈现波动性下降；第三、四季度营业毛利率得
到明显改善，季度毛利率分别增长17.58%、15.11%，在第四季度实现转正，综
第8页共70页合反映出公司主营业务正朝着积极向好趋势发展。
(3)偿债风险逐步降低
单位：人民币万元
项目2023/3/312022/12/31变动变动比例
流动资产94933.9166164.8628769.0543.48%
非流资产100381.4491594.698786.759.59%
总资产195315.35157759.5537555.8023.81%
流动负债96203.25113575.60-17372.35-15.30%
非流动负债60209.8328986.0931223.74107.72%
总负债156413.09142561.6913851.409.72%
资产负债率80.08%90.37%-10.29%-11.39%
流动比率0.990.580.4170.69%
由上表可知，公司2023年3月31日较2022年12月31日的总资产同比增长23.81%，其中流动资产增加28769.05万元，主要系2023年3月收到向特定对象发行股票募集资金净额30040.42万元；总负债比例上涨9.72%，其中流动负债下降15.3%，非流动负债增加幅度较大主要系公司增加长期借款31995.00万元所致；2023年一季度末公司资产负债率较2022年末降低11.39%，流动率增幅为70.69%，截止2023年3月末，公司偿债风险得到有效缓解，有利于公司持续经营能力的发展。
(4)净资产得到进一步增强
2023年3月公司向特定对象发行股票顺利完成，公司净资产2022年末为
1.52亿元，2023年3月增加至3.89亿元，公司净资产规模扩大，大幅提升了
公司的持续性经营能力，有利于公司步入良性发展轨道。
综上所述，从公司所处行业环境、主营业务发展情况、偿债风险以及净资产方面分析，公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
5.是否触及本所《创业板股票上市规则（2023年修订）》第9.4条规定
的其他风险警示情形
1.根据《创业板股票上市规则（2023年修订）》（以下简称上市规则）“9.4上市公司出现下列情形之一的，本所对其股票交易实施其他风险警
第9页共70页示：”，公司的自查情况如下：
上市公司出现以下情形之一的，交易是否出公司情况所对其股票交易实施退市风险警示现
2023年公司将坚定动力储能双轮驱动的发
(1)公司生产经营活动受到严重影响且展战略，围绕产能建设、技术提升、优化否
预计在三个月以内不能恢复正常；产品结构、管理机制创新等为主要方向开展工作，推进公司快速发展。
公司货币资金余额20529.06万元，公司子公司苏州领湃因供应商财产保全申请冻结
(2)公司主要银行账号被冻结；款127.82万元，冻结金额占比0.62%，公司否主要银行账号均在正常使用不存在主要账户被冻结的情形。
公司经营活动稳定，各子公司均正常有序
(3)公司董事会、股东大会无法正常召
开展业务，公司董事会、股东大会按照相否开会议并形成决议；
关规定正常召开会议并形成决议。
(4)公司最近一年被出具无法表示意见不适用，最近一年未出具内部控制审计报或否定意见的内部控制审计报告或鉴否告或鉴证报告。
证报告；
(5)公司向控股股东或者其关联人提供公司不存在向控股股东或者其关联人提供资金或者违反规定程序对外提供担保资金或者违反规定程序对外提供担保的情否且情形严重的；形。
公司2020-2022年扣除非经常性损益前后净
(6)公司最近三个会计年度扣除非经常利润孰低者分别为：-10667.27万元、-
性损益前后净利润孰低者均为负值，23950.19万元、-28038.56万元，均为负否
且最近一年审计报告显示公司持续经值，但是最近一年审计报告显示公司不存营能力存在不确定性；在导致对报告期末起12个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
(7)本所认定的其他情形无否经公司自查，截至2022年12月31日，公司不存在触及《创业板股票上市
规则（2023年修订）》第9.4条规定的其他风险警示的情形。
6.采取持续经营假设为基础编制年报的依据及合理性
根据企业会计准则的规定：企业管理层在对企业持续经营能力进行评估时，应当利用其所有可获得的信息，评估涵盖的期间应包括企业自资产负债表日起至少12个月，评估需要考虑的因素包括宏观政策风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力以及企业管理层改变经营政策的意向等。公司主要的评估过程如下：
（1）宏观政策风险、市场经营风险
随着新能源电动车对续航里程和充电速度的需求逐年提高，动力电池技术要求越来越高，无法满足终端用户需求的产品必然被市场淘汰，因此，公司致力于以创新驱动、技术领先为追求，深入开展产品研发，尤其是在能量密度、
第10页共70页循环寿命、使用环境、充电速度、安全性能和可靠性能等方面。
随着公司布局新能源电池业务的逐步推进，对公司市场开拓、生产管理以及人员管理等方面都将提出更高的要求。如果公司管理水平不能适应公司规模的迅速扩张，组织结构和管理模式未能随着公司规模的扩大进行及时调整和完善，将会影响公司的综合竞争力。
（2）盈利能力
1）公司近三年收入情况
单位：人民币万元年度2022年2021年2020年主营业务收入42256.8013381.3711232.96
同比215.79%16.06%-35.25%
2）公司主要产品构成具体如下：
单位：人民币万元年度2022年度2021年度2020年度项目收入毛利率收入毛利率收入毛利率
涂镀添加剂5381.8042.17%7260.8043.80%7442.7449.29%
涂镀中间体2965.77-0.43%3551.326.71%1292.61-12.58%
新能源电池33668.13-21.00%2077.93-50.77%
由上表可知，公司2022年度主营业务收入同比增加215.79%，新能源电池毛利率已逐步改善，公司主要产品新能源电池产品经济效益将逐步得到释放。
（3）偿债能力
单位:人民币万元项目2022年2021年变动额变动比例
总资产157759.55183477.73-25718.18-14.02%
流动资产66164.8637581.3528583.5176.06%
总负债142561.69164693.28-22131.59-13.44%
流动负债113575.6073036.7040538.9055.50%
所有者权益合计15197.8618784.45-3586.59-19.09%
第11页共70页资产负债率90.37%89.76%0.61%0.68%
流动比率0.580.510.0713.73%
[注]流动比率=流动资产/流动负债；资产负债率=总负债/总资产*100%
截至2022年末公司总资产共计157759.55万元较上年末减少14.02%;总
负债共计142561.69万元，较上年末减少13.44%;所有者权益共计15197.86万元，较上年末减少19.09%，上述指标未出现较大幅度的变动。
1)短期偿债能力分析
截至2022年末，公司流动比率为0.58，较2021年末上升13.73%，公司
2022年公司短期偿债指标较2021年整体有所上升。
2)长期偿债能力分析
截至2022年末，公司资产负债率为90.37%，较2021年末有所上升，上升幅度不大为0.68%，主要系公司在2022年公司新建产线及生产材料采购增加外部融资所致。
根据上文公司债务情况分析可知，综合考虑2023年一季度债务偿还以及向特定对象发行股票募集资金到账情况，公司偿债能力有所增强。
（4）公司管理层改变经营政策的意向
对新能源电池业务的发展，管理层没有改变经营政策的意向。在可以预计的未来，公司会按当前的规模和状态经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。公司提出一系列解决债务、改善改经营状况的相关措施，且正在积极执行中。公司大力推动新能源电池业务，以客户需求为价值导向，公司将兼顾股东、员工、合作伙伴、社会等各方利益，制定务实、可行的中长期发展规划及目标，持续、健康地发展。
综上所述，2022年公司营业收入大幅增加，公司偿债风险在短期内仍可控。
公司管理层改善改经营状况的相关措施的意向明确且正在执行中，公司管理层预计公司可以持续经营，且不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，故选择以持续经营假设为基础编制财务报表具有合理性。
7.公司拟采取的改善经营状况的措施
公司将继续聚焦新能源电池业务，坚定动力储能双轮驱动的发展战略，围绕产能建设、技术提升、优化产品结构、管理机制创新等为主要方向开展工作
第12页共70页进一步改善经营状况。
(1)产能建设
按照总体规划分步实施策略，逐步实现新产线的建成投产，不断提高产能利用率及产品供应能力。
(2)技术提升
公司将通过对技术研发的持续投入，提高产品研发能力，完成多样化产品的开发及量产，积极跟踪市场、行业的前瞻性技术和产品，形成技术储备，促进公司对新产品的快速开发及导入。
(3)优化产品结构
积极开拓市场，优化市场产品结构，以经营目标为导向，利用多样化的产品多渠道开拓市场，形成动力电池和储能电池(含户储、工商业储、源网侧储能)等多样化客户群体，全面提高公司业绩。
(4)持续推进管理机制创新
进一步优化组织架构，提高运营决策效率；推行节能降耗管理，充分挖掘利润提升潜能；推行全员绩效考核，树立业绩为先、目标导向的激励机制。
(二)请结合行业特点、新能源电池业务发展情况、下游需求变动情况等，说明报告期内你公司新能源电池业务营业收入大幅增长的原因及合理性，并结合相关业务报告期主要客户及供应商名称及变动情况、分季度销售收入情况、
关联销售情况、相关收入确认政策等说明相关业务是否存在年底突击交易及提
前确认收入情形，是否符合《企业会计准则》的有关规定，同时结合报告期内已扣除营业收入的具体内容、本所《上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定核实说明你公司营业收入确认的合规性、
真实性、准确性。
1.结合行业特点、新能源电池业务发展情况、下游需求变动情况等，说明
报告期内公司新能源电池业务营业收入大幅增长的原因及合理性
(1)行业特点
新能源电池行业正处于高速发展阶段，全球政策环境对新能源汽车产业的支持力度逐年加大，推动新能源电池市场需求持续增长。行业发展呈现出以下周期性特点：
第13页共70页1)技术更新周期：新能源电池技术不断进步，新材料、新工艺层出不穷，推动行业技术更新换代速度加快；
2)市场需求周期：随着新能源汽车市场的推广和普及，电池需求量逐步上升，市场需求呈现出旺盛的增长态势；
3)行业政策周期：政府对新能源汽车及相关产业的扶持政策周期性调整，
对新能源电池行业的发展产生重要影响。
(2)新能源电池业务发展情况
新能源电池行业是新能源汽车产业链的重要组成部分，随着全球能源结构调整和环境保护需求不断提升，新能源电池行业呈现出快速发展态势。作为清洁能源的重要载体，新能源电池在解决能源危机、减少碳排放、改善环境等方面发挥着关键作用。报告期内，公司大力推进新能源电池产能提升，不断提高产品供应能力。
研发方面，公司报告期内采用自主研发为主的研发模式，以市场需求为导向，根据客户需求，以高安全、长寿命和低成本为核心竞争力进行产品开发。
生产方面，公司根据客户订单、公司产能以及原材料的供应情况合理组织安排生产。同时公司对标行业，持续进行工艺和设备优化，开展质量改善、精益管理，不断提升装备水平制程能力及现场工艺标准化水平。
采购方面，公司已经完成量产产品的供应链布局，实现了稳定供货。公司持续开展原材料行业供需关系监控分析，与核心原材料供应商建立战略合作关系，来达到保障供应和降低成本的目的。
营销方面，公司主要采用直接销售模式，公司根据经营大纲制定客户开拓目标计划，针对目标客户进行详细的技术方案对接，待产品开发成熟后向客户送样检测，依据客户订单组织生产交付。并通过参与行业论坛、专业展会等多元化的方式提升在行业内的知名度，进行市场开拓。
(3)下游需求变动情况
2022年国内新能源车销量超年初预期。2022年1-12月，我国新能源汽车
产销均完成超过600万辆，同比均增长超100%，市场渗透率达到25%以上。受国家宏观政策影响，报告期内新能源汽车行业得到蓬勃发展，公司市场开发取得突破性进展，连续获得多家客户订单，进一步得到了市场认可，进入全国动
第14页共70页力电池企业磷酸铁锂细分市场装机量排名前15位。
(4)报告期内公司新能源电池业务营业收入大幅增长的原因及合理性
公司新能源电池业务采用直接销售模式，依据生产周期、客户订单组织生产交付。2020年度公司新能源电池业务处于培育期，未能实现交付。2021年前三季度电池产线处于建设期，在第四季度才开始批量交付，实现营业收入
2090.57万元。2022年上半年电池产线完成产能爬坡，规模效应开始凸显，全
年完成产量 634923Kwh；另外，市场开拓成绩显著，公司接连获得国内新能源汽车、储能客户订单，品牌知名度有所提升，实现营业收入35641.03万元。
报告期内电池产线产量规模增长助推产品供应能力提升、新客户开发双重因素叠加影响使得新能源电池业务营业收入大幅增长。
2.结合相关业务报告期主要客户及供应商名称及变动情况、分季度销售收
入情况、关联销售情况、相关收入确认政策等说明相关业务是否存在年底突击
交易及提前确认收入情形，是否符合《企业会计准则》的有关规定
(1)新能源电池业务报告期主要客户及供应商名称及变动情况
1)主要客户变动情况及变动情况
单位：人民币万元名次2022年主要客户销售收入金额是否当年新增
第一名苏州科易新动力科技有限公司13928.91否
第二名柳州科易动力科技有限公司11299.74是
湖北星晖新能源智能汽车有限公司(以
第三名3547.38否下简称湖北星晖）
第四名江苏金派克新能源有限公司3277.12是
第五名北京汽车制造厂有限公司德州分公司1956.45是
合计34009.60（续上表）名次2021年主要客户销售收入金额是否当年新增
第一名河南御捷时代汽车有限公司1772.27是
第二名安徽绿沃循环能源科技有限公司243.37是
第三名湖北星晖26.37是
第四名苏州科易新动力科技有限公司19.74是
第五名领途汽车有限公司13.87是
合计2075.62
第15页共70页从上表可见，由于公司2021年新能源电池业务第四季度开始投入生产并实现销售，客户群体较少；2022年新增新能源电池业务的客户，单个客户销售额出现较大增长，从而快速增加公司营业收入。
2)主要供应商及变动情况
单位：人民币万元是否当年新名次2022年主要供应商采购金额增湖北融通高科先进材料集团股份有
第一名20459.46否限公司
第二名广东嘉元科技股份有限公司3454.78否
第三名深圳市科达利实业股份有限公司2986.34否
第四名福建翔丰华新能源材料有限公司2848.74否
第五名上海恩捷新材料科技有限公司2710.91否
合计32460.23（续表）是否当年新名次2021年主要供应商采购金额增湖北融通高科先进材料集团股份有
第一名1240.28否限公司
第二名上海恩捷新材料科技有限公司661.91是
第三名深圳市科达利实业股份有限公司609.11是
第四名广东凯金新能源科技股份有限公司489.86是
第五名广东嘉元科技股份有限公司407.97是
合计3409.13
从上表可见，公司新能源业务2022前五大供应商均不是当期新增供应商，
其中第四名是2021年供应商但并非属于前五名。2022年主要系加大新能源电池
业务的生产投入，供应商采购额增长较大，与公司收入的增长趋势一致。
(2)报告期新能源电池业务分季度销售收入情况
单位：人民币万元
季度/年份2022年度占比2021年度占比主营业务收
入：
第一季度1980.905.05%
第二季度9873.2525.19%10.550.32%
第三季度10534.6726.88%15.820.47%
第四季度11279.3228.78%2051.5761.54%
第16页共70页季度/年份2022年度占比2021年度占比
小计33668.1485.91%2077.9462.33%
其他业务收入:
第一季度29.080.07%
第二季度624.261.59%460.1513.80%
第三季度470.071.20%50.281.51%
第四季度4396.8811.22%745.5822.36%
小计5520.2914.09%1256.0137.67%
合计39188.43100.00%3333.95100.00%
1)新能源电池业务主营业务收入情况
公司2021年新能源电池业务收入主要发生在第四季度，主要系公司2021年第四季度新能源动力电池开始投产并销售，于2021年11月实现量产电芯，故销售收入主要集中在第四季度。
2022年产能逐渐爬坡带动销量的提升，第一季度受当期春节放假影响，以
及前期产能仍然属于爬坡阶段，未能形成规模效应；从第二季度开始，随着产能释放、新客户及新产品开发的推进，公司与客户的议价能力持续增长，各季度的销售额逐渐增加，第四季度无大幅增加，较第三季度销售收入无较大波动，12月因材料价格位居高位，公司已放慢生产销售的步伐，处于观望市场行情期，
不存在年度突击交易或提前确认收入情形。
2)新能源电池业务其他业务收入情况
公司第四季度其他业务收入主要系公司向关联方湖北星晖提供的技术研发
服务收入，2022年6月公司子公司苏州领湃与其签订《新产品技术开发协议》，根据协议项目进度安排，公司于10-11月份期间陆续履行交付义务，最终交付电芯测试的报告的时间是2022年12月底，公司已按照协议履约并获取对方验收并确认收入3500.00万元。另外，电池废料收入全年销售额为1972.90万元，在四季度中均有销售，第四季度占比45.46%，属于公司与经营相关产生的废物料处置收入，上述事项不属于年度突击交易或提前确认收入情形。
(3)报告期新能源电池业务关联销售情况
单位：人民币万元关联方关联交易内容2022年湖北星晖销售商品47.38
第17页共70页关联方关联交易内容2022年
技术服务收入3500.00
合计3547.38湖北星晖本期销售商品主要是充电桩销售于2022年7月确认销售收入；技
术服务验收时点为2022年12月，均根据合同签署时间、交付情况、验收文件等经济业务实质进行收入确认，符合合同条款约定及会计准则要求，上述业务均不属于年底突击交易或提前确认收入情形。
(4)新能源电池业务相关收入确认政策新能源电池业务收入确认情况及同行业对比情况公司收入确认政策
收入确认的具体方法：
新能源电池业务属于在某一时点履行的履约义务，具体确认时点：在公司将产品运送至合公司
同约定交货地点，由客户收到货物签收、客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬时确认。
收入确认的具体方法：在货物发运给客户或提供服务，经客户验收并取得其他收货凭据宁德时代时，确认为收入。
具体的收入确认政策：
1.销售商品
A.国内销售：由于商品销售的控制权在公司将商品发出且经客户验收时转移至客户，公司国轩高科
在将商品发出，并经客户验收后确认销售收入。
B.国外销售：公司国外销售，在商品发出，完成出口报关手续并取得报关单据后，确认销售收入。
与公司取得收入的主要活动相关的具体确认方法：
国内销售：不需安装的产品，根据合同条款，采取托运方式的，公司取得货物承运单时确认收入；采取送货上门方式的，客户在送货单上签收时确认收入；需安装的产品，由公司鹏辉能源
发货、负责安装调试，待客户验收合格后确认收入。
出口销售：根据合同条款，当产品运达指定的出运港口或地点，公司对出口货物完成报关及装船后，公司确认收入"公司收入确认的具体方法如下：
商品销售合同：本集团与客户之间的销售商品合同包含转让商品的履约义务，属于在某一时点履行履约义务。
内销产品收入确认需满足以下条件：本集团已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接
亿纬锂能受该商品，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的对价很可能收回，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移；
外销产品收入确认需满足以下条件：本集团已根据合同约定将产品报关，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的对价很可能收回，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。"与蜂巢能源取得收入的主要活动相关的具体会计政策描述如下：
（1）销售商品
公司在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
蜂巢能源对于国内销售，根据相关合同约定，公司在将商品交付给客户后，相关商品的控制权已转移给客户。故公司于发出商品并由客户签收确认后确认销售商品收入。
对于出口销售，公司根据销售合同约定的贸易条款，当商品在指定的装运港越过船舷并取得提单时或商品运送至其指定的收货地点经客户签收确认后确认收入，商品控制权转移给客户。
公司2021-2022年新能源电池业务收入确认政策保持一致，且与同行业可比上市公司无重大差异，符合《企业会计准则》的有关规定。相关收入确认政
第18页共70页策符合企业会计准则的有关规定，不存在年底突击交易及提前确认收入情形。
3.结合报告期内已扣除营业收入的具体内容、本所《上市公司自律监管指
南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定核实说明你公司营业
收入确认的合规性、真实性、准确性
已扣除营业收入的具体内容及核实情况如下：
单位：人民币万元根据上表核实情况，公司已根据《上市公司自律监管指南第1号——业务收入扣除相关事项的规项目2022年核实情况定充电桩收入虽属于公司营业
主营业务收入-充范围，但属于未形成或难以未形成或难以形成稳定47.38电桩收入形成稳定业务模式的业务所业务模式的业务所产生产生的收入的收入
其他业务收入-研未形成或难以形成稳定业务
3500.00
发技术服务收入模式的业务所产生的收入正常经营之外的其他业务收入，如出租固定资其他业务收入-租租金收入属于上市公司正常186.26产、无形资产、包装金收入经营之外的收入物，销售材料，用材料进行非货币性资产交换，经营受托管理业务等实现的收入，以及虽其他业务收入-废废电池处置收入，属于销售1972.90计入主营业务收入，但电池料处置收入材料、废料取得的收入属于上市公司正常经营之外的收入营业收入扣除项目
5706.55
合计金额办理》中营业收入扣除相关事项的规定扣除与主营业务无关的业务收入，公司营业收入确认合规、真实、准确。
(三)报告期内，你公司销售费用1186.78万元、管理费用8831.34万元，分别较上年减少14.02%、25.37%。请结合你公司业务模式、管理模式变动情况，相关费用核算过程等，具体说明在营业收入大幅增长的情况下，销售、管理费用同比减少的原因及合理性，与你公司销售规模的增长是否匹配。
1.公司业务模式、管理模式变动情况
报告期内，公司公司新能源电池业务完成由上海总部搬迁至衡阳，除此项变化，业务决策管控模式未发生变化，表面化学品业务未发生重大变化。新能源电池营销方面，公司主要采用直接销售模式进行市场开拓，已与国内数家大
第19页共70页型车企进行了前期接洽、产品需求探讨。研发方面，公司采用自主研发为主的
研发模式，以市场需求为导向，根据客户需求，以高安全、长寿命和低成本为核心竞争力进行产品开发。启动并完成了 280Ah 及 100Ah 等多样产品开发，已具备了一定的电芯、模组、PACK 产品设计、试制、调试，验证能力，能够为公司动力电池及电池系统产品研发提供有力支撑。采购方面，公司已经打通首款产品的供应链体系建设，实现了批量供货，与核心原材料供应商建立了战略合作关系。
2.相关费用核算过程
销售费用管理费用核算过程职工薪酬主要包含管理人员
职工薪酬主要包含销售工资、奖金当月计提计入费
基本工资、奖金、劳务工费
人员工资、奖金、职工用，次月发放；社会统筹保险用、职工福利费、社会统筹
福利费、社会统筹保根据当地缴纳政策一般当月计
保险、公积金、工会经费、
险、工会经费、解除劳提当月缴纳，部分地区存在下解除劳动关系补偿、培训费
动关系补偿、培训费等月缴纳的情形。
等管理部门长期资产折旧或摊销售部门折旧摊销费直线法摊销计入当期费用销费
等待期内每个资产负债表日，公司将取得的职工提供的服务
股权激励费用计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量。
按照公司内部规定对新能源电产品售后服务费池业务所售货物计提质保金
管理部门业务招待费、租赁
销售部门业务招待费、按照权责发生制计入相应的期
费、办公费用、汽车费用、
广告宣传费、差旅费等间服务费等
3.在营业收入大幅增长的情况下，销售、管理费用同比减少的原因及合理性，与公司销售规模的增长是否匹配
(1)销售费用同比减少原因
单位：人民币万元项目2022年度2021年度变动金额变动比例
销售费用1186.781380.36-193.58-14.02%
其中：
职工薪酬777.59952.21-174.63-18.34%
产品售后服务208.1328.77179.37623.55%
差旅费用107.91176.50-68.60-38.86%
业务招待费40.8357.62-16.80-29.15%
第20页共70页项目2022年度2021年度变动金额变动比例
广告宣传费31.40147.19-115.79-78.67%长期资产折旧摊销
0.350.280.0726.65%
费
其他20.5817.792.7915.71%
销售费用同比减少193.58万元，变动较大主要是因消减职工薪酬与广告宣传费支出所致，主要原因如下：
1)职工薪酬下降的原因
职工薪酬比上期减少18.34%，主要系2021年新能源主要业务人员集中在苏州、上海等地，当地平均工资水平较高，2022年公司主要业务搬迁到衡阳，原苏州上海等地员工离职较多，新招聘衡阳当地人员比例增加，但由于工资水平相对较低，人均工资较上期有所下降。目前人员组织架构业已调整完成，核心技术、管理团队人员稳定，不会对公司未来业务开展造成障碍。
2)客户群体少且集中因素影响
2021年公司为了拓展新能源电池业务，前期接洽新客户较为频繁，对业务
宣传力度较大，业务人员出差频繁，差旅费，业务招待费投入较大。2022年度主要公司新能源电池业务客户群体量不多但较为集中，客户签订的合同订单量较大，并形成一定的影响力，2022年度，公司全面开展降本增效控制差旅费、业务招待费，本期展会多为线上开展从而消减了业务宣传费的支出，但是由于销售额增加，产品售后服务增加了623.55%，产品售后服务费与公司销售规模的增长相匹配。
(2)管理费用同比减少原因
单位：人民币万元项目2022年度2021年度变动金额变动比例
管理费用8831.3411833.18-3001.84-25.37%
其中：
职工薪酬4968.026606.89-1638.87-24.81%
折旧摊销费1531.381112.24419.1537.68%
服务费1261.242472.81-1211.57-49.00%
股权激励费用317.68340.37-22.69-6.67%
租赁费40.84107.45-66.60-61.99%
差旅费用179.69292.05-112.35-38.47%
第21页共70页项目2022年度2021年度变动金额变动比例
办公费141.82261.73-119.92-45.82%
招待费134.57287.70-153.13-53.23%
汽车费用58.35109.17-50.83-46.56%
其他197.75242.77-45.02-18.54%
管理费用同比减少3001.84万元，变动较大主要是因消减职工薪酬
1638.87万元、服务费1211.57万元支出所致，主要原因如下：
1)职工薪酬下降的原因
2021年，公司营业地址由广州市搬迁至衡阳市等搬迁因素，公司与员工解
除劳动合作关系并支付了共计622.38万元的辞退福利，从而导致2021年度职工薪酬金额相对较高；2022年度由于公司新能源电池业务架构从上海调整至衡阳，苏州及上海地区离职人员较多，公司辞退福利支付补偿金278.69万元；其次，由于2022年初陆续开始聘请衡阳当地人员比例增加，人均工资水平远低于苏州上海地区人均工资，人员的减少及人均工资水平的下降导致职工薪酬大幅度下降。
2)服务费下降的原因
2021年度服务费占比较高，金额较大主要系因股权激励咨询服务费及2021年因再融资撤材料的前期发行费计入管理费用、上市公司迁址服务费、咨询服
务等非日常性支出900万左右；上述事项对2021年度的服务费占比较大，2022年度涉及上述事项较少，从而大幅消减了服务费的支出。
3)全面开展降本增效
2022年公司全面开展降本增效，对租赁费、差旅费用、办公费、招待费、汽车费用严格控制公司的预算支出，从而消减开支，上述费用呈现不同程度的下降。除此以外，与公司日常营业相关的折旧摊销费用同比增长37.68%，与公司销售规模的增长相匹配。
(3)销售、管理费用同比减少的合理性
同行业上市公司销售费用率、管理费用率情况如下：
证券代码证券名称销售费用/营业收入管理费用/营业收入
300750.SZ 宁德时代 3.38% 2.12%
002074.SZ 国轩高科 2.04% 5.69%
第 22 页 共 70 页300014.SZ 亿纬锂能 1.41% 3.99%
2022年行业平均值2.28%3.93%
300530.SZ 公司 2.48% 18.43%
从上表分析可知，由于公司电池产线产能规模有限，报告期内销售费用、管理费用占营业收入比重高于同行业可比公司平均值，反映公司销售费用、管理费用管理均存在一定的改善空间，公司销售费用、管理费用占营业收入比重均呈现下降趋势，存在一定的合理性。
综上所述，除销售费用产品售后服务的大幅增加、管理费用与公司日常营业相关的折旧摊销费用同比增长，与公司销售规模的增长相匹配。其他费用的支付受公司搬迁人事变动、所处发展阶段的不同及开展降本增效等因素的影响与公司销售规模的增长匹配度不高。
(四)请你公司结合产品销售情况、信用政策、会计核算方法等，说明你公
司营业收入、净利润变动情况和经营活动现金流量净额差异较大、变动趋势不一致的原因及合理性。
1.产品销售情况
单位：人民币万元产品类别2022年度2021年度变动金额变动比例
涂镀添加剂5381.807260.80-1879.00-25.88%
涂镀中间体2965.773551.32-585.55-16.49%
化工贸易产品193.73263.40-69.67-26.45%
新能源电池33668.132077.9331590.201520.27%
其他5706.551448.214258.34294.04%
合计47915.9714601.6733314.30228.15%
由上表可知，公司2022年度销售收入大幅度增加主要系新能源电池产品的销售额较上期增加1520.27%。
2.信用政策
项目2022年度2021年度变动说明结算周期内免账期利
结算周期内免账期利息，超表面工程化学息，超过结算周期可协信用政策过结算周期可协商一致后再无明显变动品业务商一致后再进行销售发进行销售发货货
公司对不同类型、不同规模
公司对不同类型、不同新能源电池业及不同信用等级的客户制定信用政策规模及不同信用等级的无明显变动
务不同的信用政策，按照合同客户制定不同的信用政约定及时收款
第23页共70页策，按照合同约定及时收款
3.会计核算方法
(1)收入确认政策
表面工程化学品、新能源电池业务属于在某一时点履行的履约义务，公司在客户取得商品控制权，与法定所有权相关的主要风险和报酬发生转移时确认收入。
(2)收款的会计核算方法
银行承兑汇票和商业承兑汇票在应收票据、应收款项融资核算。
(3)现金及现金等价物
将库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金，持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。
4.公司营业收入、净利润变动情况和经营活动现金流量净额差异较大、变
动趋势不一致的原因及合理性
营业收入、净利润变动情况和经营活动现金流量净额及变动情况
单位：人民币万元经营活动现金流量年度营业收入净利润净额
2022年47915.97-24135.34-31705.70
2021年14601.67-12589.54-1660.41
变动额33314.30-11545.80-30045.29
变动比率228.15%-91.71%-1809.51%
由上表可知，营业收入与净利润、经营活动现金流量净额变动趋势均不一致，净利润与经营活动现金流量净额变动趋势一致。
(1)营业收入与净利润变动趋势不一致的原因及合理性
公司2022年营业收入较上期增加228.15%，净利润同比减少91.71%，营业收入与净利润变动趋势不一致的原因及合理性详见本说明之一(一)3中相关描述。
(2)营业收入与经营活动现金流量净额变动趋势不一致的原因及合理性
1)报告期内营性活动产生的现金流量净额情况
第24页共70页单位：人民币万元项目2022年2021年变动变动率
经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金20268.9315594.834674.1129.97%
收到的税费返还4593.891103.083490.81316.46%
收到其他与经营活动有关的现金4118.7519596.12-15477.36-78.98%
经营活动现金流入小计28981.5736294.02-7312.45-20.15%
购买商品、接受劳务支付的现金40902.3416321.6824580.65150.60%
支付给职工以及为职工支付的现金13756.5314201.27-444.75-3.13%
支付的各项税费783.771166.20-382.43-32.79%
支付其他与经营活动有关的现金5244.646265.27-1020.63-16.29%
经营活动现金流出小计60687.2737954.4322732.8559.90%
经营活动产生的现金流量净额-31705.70-1660.41-30045.301809.51%
2)营业收入与经营活动现金流量净额动趋势不一致的原因及合理性
2022年经营活动现金流量净额同比大幅下降，主要是因为公司新能源动力
电池业务的采购量大幅增加，主要原材料价格大幅上涨，公司与供应商结算需要预付部分货款，因此购买商品、接受劳务支付的现金同比增加150.60%。但在销售收入大幅增长228.15%的情况下，销售商品、提供劳务收到的现金同比增长仅为29.97%，远低于购买商品、接受劳务支付的现金同比增长幅度，主要原因系本期新能源业务收款结算以承兑汇票为主，收到的销售款项中不涉及现金收支的商业汇票背书转让金额情况如下：
单位：人民币万元项目2022年2021年背书转让的商业汇票金额16350.09
其中：支付货款11733.52
支付固定资产等长期资产购置款4616.57
收到商业汇票背书转让金额为16350.09万元，用于支付货款及长期资产购置款，该部分商业汇票背书转让金额不涉及现金收支，此外，因收到其他与经营活动有关的现金同比较少-15477.36万元，主要系上期收到政府补助
19074.87万元，本期收到2737.96万元，同比大幅减少，以上因素导致公司
第25页共70页经营活动现金流入28981.57万元远低于经营活动现金流出60687.27万元。
以上原因导致营业收入与经营活动现金流量净额动趋势不一致具有合理性。
(五)年审会计师核查程序和核查意见
1.核查程序
针对上述问题，我们主要实施了以下核查程序：
(1)通过与管理层沟通，获取近三年的年度财务数据，了解并核查公司最
近三年的实际经营情况、主营业务发展情况等分析公司连续亏损的原因；
(2)结合公司2022年度财务报表分析其关键财务指标的变化，包括收入
及毛利率变化、资产负债情况、净资产情况等，获取公司2023年第一季度财务报表，分析公司经营状况，识别可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；
(3)查阅《创业板股票上市规则（2023年修订）》第9.4条规定内容，核对公司的经营情况是否存在规定的应被实施其他风险警示的情形。
(4)评价管理层对公司持续经营能力的评估，与公司管理层讨论运用持续
经营假设的理由并评价其合理性，向公司了解是否有改变经营政策的意向和了解管理层作出的对改善经营状况的应对措施；
(5)了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其
是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(6)检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，识别与商品所有权
上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
(7)通过与管理层沟通，了解公司新能源电池产品近况和销售未来营运计划；
(8)通过与管理层沟通，了解公司动力电池系统业务收入相关业务产线建
设投入及产出情况，加工处理过程和产出情况。了解公司动力电池系统业务发展的可持续性、业务模式的稳定性及相关人员的业务经验等情况；
(9)对主要客户、供应商进行访谈，访谈对方公司相关业务人员，并核实公司与其公司是否存在关联关系；
(10)结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
第26页共70页(11)通过“企查查”查询主要客户及异常客户的工商资料，了解该等客户
注册资本、股东构成、关键管理人员，检查是否存在客户与公司或实控人存在关联关系；
(12)对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
（13）结合对公司实际经营情况的了解以及《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》营业收入扣除相关事项关于营业收入扣除依
据的分析，逐项判断公司营业收入扣除情况表的合规性；
（14）获取公司本期管理费用、销售费用明细表，分析各项目发生额及占
费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；抽样检查大额的合同、发票、银行回单等，分析支出费用的合理性和真实性；对费用实施截止性测试，检查是否存在跨期确认费用情况；
（15）复核现金流量表与利润表、资产负债表相关项目的勾稽情况。如现
金流理表中的“销售商品收到的现金”项目和利润表中的主营业务收入、以及
资产负债表中应收账款、应收票据和合同负债等项目的对应关系；购买商品支
付的现金与利润表中的营业成本、资产负债表中存货、预付账款、应付账款、应付票据等项目对应关系的检查。
2.核查意见经核查，我们认为：
(1)公司在营业收入大幅度增长情况下亏损幅度持续扩大原因与实际情况相符，具有合理性；公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，未触及《创业板股票上市规则（2023年修订）》第
9.4条规定的其他风险警示情形；采取持续经营假设为基础编制年报的依据充分、合理。
(2)报告期内公司因实现新能源电池业务的量产，营业收入大幅增长具有
合理性；相关业务持续盈利能力不存在重大不确定性，相关业务收入确认符合《企业会计准则》的规定，不存在年底突击交易及提前确认收入的情形；公司收入扣除情况符合《上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入
扣除相关事项的规定，营业收入的扣除合规、真实、准确。
第27页共70页(3)销售、管理费用同比与公司销售规模的增长不完全匹配。销售费用、管理费用在营业收入大幅增长的情况下同比减少具有合理性；
(4)营业收入、净利润变动情况和经营活动现金流量净额差异较大、变动
趋势不一致的原因符合公司实际发展情况，具有合理性。
二、年报显示，报告期末你公司货币资金2.05亿元，短期借款4.62亿元，长期借款1.39亿元，应付账款、应付票据及其他应付款合计6.3亿元。
2020年末至2022年末，你公司资产负债率分别为71.14%、89.76%、90.37%。
（1）请结合货币资金及现金流状况、货币资金受限情况、日常资金需求、融资能力、还款安排等说明你公司货币资金等流动资产能否满足日常经营需求，是否存在流动性风险，并进行风险提示。
（2）报告期末你公司应付账款2.44亿元，较期初增长113.54%。请你公
司补充说明报告期内前五大应付对象、对应金额及占比、付款期限、交易内容等；并结合采购付款流程、结算方式、信用政策等说明你公司应付账款规模大
幅增长的原因，是否存在逾期情形。
（3）报告期末你公司其他应付款余额3.8亿元，其中往来款期末余额3.3亿元，较期初增长178.24%。请说明上述往来款项的形成原因和时间、付款期限、交易内容、交易对方与公司的关联关系等，较期初大幅增长的原因及合理性。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第2条）
(一)请结合货币资金及现金流状况、货币资金受限情况、日常资金需求、融资能力、还款安排等说明你公司货币资金等流动资产能否满足日常经营需求，是否存在流动性风险，并进行风险提示
1.货币资金及受限情况
2022年末，公司货币资金明细表如下：
单位：人民币万元项目期末数期初数变动金额变动率
库存现金1.175.02-3.85-76.75%
银行存款19846.7121033.71-1187.01-5.64%
其他货币资金681.19681.19
第28页共70页合计20529.0621038.73-509.67-2.42%
报告期末，公司货币资金余额20529.06万元。银行存款中有127.82万元使用受到限制，其中：127.80万元因供应商催款申请财产保全被法院冻结，
0.02万元系因账户长期未使用受到限制；其他货币资金681.19万元系票据保证金，使用受到限制。
2.现金流状况、日常需求及融资能力
单位：人民币万元项目2022年度2021年度同比增减
经营活动现金流入小计28981.5736294.02-20.15%
经营活动现金流出小计60687.2737954.4359.90%
经营活动产生的现金流量净额-31705.70-1660.41-1809.51%
投资活动现金流入小计1324.953693.87-64.13%
投资活动现金流出小计12161.158432.4644.22%
投资活动产生的现金流量净额-10836.20-4738.59-128.68%
筹资活动现金流入小计90112.0350152.1479.68%
筹资活动现金流出小计48897.2441932.1916.61%
筹资活动产生的现金流量净额41214.798219.96401.40%
现金及现金等价物净增加额-1318.681815.13-172.65%
(1)现金流状况
经营活动产生的现金流量净额较上期大幅下降，主要原因是公司合作整车厂普遍采用银行承兑票据结算方式，而作为新能源电池行业新进入者，公司对上游供应商议价能力不强，原材料采购、设备购买等主要通过银行间电汇结算方式转账支付，导致经营活动现金流入无法覆盖现金流出；
投资活动产生的现金流量净额为-10836.20万元，主要系公司按计划稳步推进新能源电池生产线建设，截至本说明出具日，新产线已完成设备安装调试，并已正式量产投料，以上因素主要导致投资活动现金流出金额大于流入金额。
本期筹资活动产生的现金流量净额同比上涨401.40%，公司本期主要通过向银行贷款、向关联方借款的形式补充公司新产线建设及流动资金。
(2)日常资金需求
公司日常资金需求主要涉及支付工资薪酬；支付供应商货款、产线设备款；
贷款利息、相关必要的期间费用支出需求较大。公司实行资金集中统一管理，
第29页共70页并且按要求编制资金预算，以预算方式对资金平衡进行统筹管理，合理安排经营付款和债务偿还来满足日常经营需求。
(3)融资能力
公司目前融资方式主要通过向特定对象增发股票、银行贷款、向关联方借
款等作为主要融资方式，并根据资金计划补充新增银行借款，公司与长沙银行、广发银行、中国农业银行、湖南银行等国内金融机构保持良好合作关系，将根据整体计划，有序安排新增授信，进一步扩大自身融资储备。公司未来将充分利用上市公司融资优势募集资金用于项目投资及补充流动资金，进一步拓展融资渠道。截至本说明出具日，公司融资能力尚不存在重大困难。
3.还款安排
单位：人民币万元主要负债项
2022/12/31还款安排
目
(1)2023年1-3月已累计偿还到期借款36099.00万元及利息，其中2.99亿元还款资金源自向控股股东借款偿还，
1100.00万元源自自有资金；
(2)2023年6月到期借款5000.00万元，预计还款资金来源
短期借款46171.75为定增资金，还款后可续贷，对2023年现金流无实质影响；
(3)2023年9-10月到期借款4000.00万元预计使用到账募集资金还款；
(4)2023年12月到期借款金额为1000.00万元，计划使用销售回款进行偿还贷款。
(1)2023年根据合同约定需还款金额为300.00万元，预计还款资金来源为销售回款。
长期借款13900.00(2)剩余款项在2024-2030年之间根据合同约定还款时间分期还款，从而减轻公司资金压力，后期还款计划使用销售回款偿还。
根据与供应商约定的付款时间按月度付款，主要资金来源于应付账款24381.37
23年3月向银行借款3.90亿元及客户的回款。
主要系向控股股东借款，公司根据实际经营状况及合同约定其他应付款37969.19的时间偿还或展期。
租赁负债13112.21
主要款项是因租赁厂房及设备产线的租赁付款额，公司根据一年内到期合同约定在未来租赁期间内与出租方确认后的租金额予以支
的非流动负1192.32付。
债
小计136726.84
负债总额142561.69
占比95.91%综上，公司2022年末负债总额为142561.69万元，公司根据现有及未来资金情况已制定有效切合实际的还款计划，如合理安排经营付款和债务偿还，
第30页共70页可以满足日常经营需求。2023年公司债务将不存在重大流动性风险。
(二)报告期末你公司应付账款2.44亿元，较期初增长113.54%。请你公
司补充说明报告期内前五大应付对象、对应金额及占比、付款期限、交易内容等；并结合采购付款流程、结算方式、信用政策等说明你公司应付账款规模大
幅增长的原因，是否存在逾期情形
1.报告期末你公司应付账款2.44亿元，较期初增长113.54%。请你公司
补充说明报告期内前五大应付对象、对应金额及占比、付款期限、交易内容及逾期情况
(1)前五大应付账款的主要情况如下：
单位：人民币万元占应付账款余排序供应商名称账面余额交易内容付款期限额的比例（%）湖北融通高科
货款月结：收到发票后30日内付
第一名先进材料集团5941.8824.37%采购磷酸铁锂款。
股份有限公司上海恩捷新材
货款月结：收到发票后票到30日内
第二名料科技有限公1713.707.03%采购隔膜付款。
司新亚杉杉新材
货款月结：收到发票后票到90日内第三名料科技（衢1523.736.25%采购电解液付款。
州）有限公司
1#厂房：预付款50%；天花隐蔽工
程完工并监理及甲方验收合格后
10个工作日内付20%；工程完成经
监理及甲方验收合格后10个工作日
1#厂房新建动内付25%；审价完成并经验收完成
力电池研发中后10个工作日内付5%。
心项目总承包2#厂房：预付款30%；主钢构进场
施工项目、2#完成，经发包人验收后，收到发票深圳东海建设
第四名1487.186.10%厂房苏州领湃后，7个工作日之内付20%；全部公集团有限公司
高性能动力电用动力设备安装完成，经发包人验池研发中心产收后，收到发票后，7个工作日之品测试车间技内付20%；工程全部完成，经发包改项目人验收后，收到发票后，7个工作日之内付15%；整体竣工验收合格，且最终结算审核报告后7个工作日内支付至审定工程造价的
97%；质保金3%。
合同签订后15个工作日内预付款采购电芯装配30%；设备制作完毕且预验收（如大族激光科技线设备、昆山
有）通过后，15个工作日内付发货
第五名产业集团股份1328.605.45%研究院激光模
款30%；终验收通过后15个工作日有限公司切机试验线设
内付验收款30%；12个月质保期满备
后20个工作日内付质保金10%。
合计11995.0949.20%
(2)前五大应付账款的逾期情况
第31页共70页单位:人民币万元逾期周截至5月10排序供应商名称账面余额逾期金额占比期日期后付款湖北融通高科先进材料集团股份
第一名5941.882136.2530天35.95%5238.71有限公司
第二名上海恩捷新材料科技有限公司1713.701222.3830天71.33%913.36
新亚杉杉新材料科技（衢州）有
第三名1523.73353.9890天23.23%1049.13限公司合同约
第四名深圳东海建设集团有限公司1487.181469.4298.81%1487.18定进度大族激光科技产业集团股份有限合同约
第五名1328.60194.6014.65%1273.00公司定进度
合计11995.095376.6344.82%9961.38
第一名至至第三名，主要系新能源电池业务的材料采购款，公司根据供应
商给予的信用账期以及整体资金安排，并综合考虑与供应商的合作紧密程度，
2022年末存在逾期支付供应商款项的情况，但不存在因应付账款逾期导致的潜
在纠纷或法律风险；第四名、第五名主要系公司设备工程款，付款进度根据合同约定的到货及完工进度或付款条件执行，受到验收确认进程及付款进程影响存在逾期情况，其中第四名公司于2023年1月已与该公司签订《三方协议》通过债权转移等方式已全部清偿该供应商；第五名逾期金额194.6万元，因未到验收合格付款阶段等原因，尚未支付款项。
综上，报告期内，公司的应付账款余额与对应供应商交易情况基本匹配。
应付账款存在少量逾期情况，不影响公司的正常经营。
2.结合采购付款流程、结算方式、信用政策等说明你公司应付账款规模大
幅增长的原因
公司2022年末应付账款前五大均来自新能源电池业务的供应商，故主要对新能源电池业务的采购付款流程、结算方式、信用政策情况说明如下：
项目流程简要说明
物料采购需求由生产部门等需求部门提起后，采购中心进行供应商寻源以及比价，公司依据销售情况以及对市场的预测情况向合格供应商采购，最采购流程终由总经理审核后确定最终供应商。采购部门根据生产需求与计划下达采购订单，货物送达交付后，对货物进行检验及入库，留对方送货单备查，同时 WMS仓储系统自动生成入库单。
付款时，如为生产性采购和研发试制类采购：对有固定账期的供应商，财务管理中心依据 ERP 系统中的账期、订单合同、入库单、送货单、发票进
行付款安排；对于没有账期的供应商，主要系非生产性采购付款，由采购付款流程部门提起付款申请，根据合同约定进行付款，需要提供采购订单或采购合同、货物服务验收单或入库单、发票付款。
付款申请流程需依次由需求部门负责人、采购部负责人、财务部负责人审批，审批通过后由出纳员办理付款，并及时登记现金和银行存款日记账。
第32页共70页项目流程简要说明
结算方式银行转账、商业汇票
信用政策月结30天-90天，部分供应商根据协商给予较长账期公司2022年末应付账款较上期变动情况如下：
单位：人民币万元项目期末数期初数变动金额变动比例
应付采购款15310.433534.2211776.21333.21%
设备及工程款7588.726877.26711.4610.35%
应付委外开发603.13469.64133.4928.42%
其他879.10536.36342.7463.90%
合计24381.3811417.4812963.89113.54%
公司2022年末应付账款前五大均属于新能源电池业务，应付账款规模大幅增长的原因如下：
(1)公司2022年持续加大对新能源电池业务投入，产能逐步释放，产销量
明显提升，收入规模迅速增长，从而带动采购规模增加，同时由于新能源电池业务由于上游原材料价格大幅上涨公司应付采购款较上期增加11776.21万元，变动幅度达到333.21%。
(2)公司子公司湖南领湃为进一步扩大产能新增生产线，采购新的设备，部分设备均已到货，尚未安装调试完成，尚未达到最终付款条件，设备及工程款同比增加711.46万元。
(3)应付委外开发费及其他项目分别增加133.49万元、342.74万元，主要
系公司为未来提高产能投入开发、对厂区运维服务等费用增加所致。
(三)结合报告期末你公司其他应付款余额3.8亿元，其中往来款期末余
额3.3亿元，较期初增长178.24%。请说明上述往来款项的形成原因和时间、付款期限、交易内容、交易对方与公司的关联关系等，较期初大幅增长的原因及合理性。
1.报告期按款项性质列示其他应付款
单位：人民币万元
第33页共70页项目期末余额期初余额变动比例
往来款33043.2818538.1678.24%
非公开发行股票保证金4000.004000.00
服务费501.55429.9816.64%
押金保证金202.06157.5028.29%
其他222.30281.25-20.96%
合计37969.1923406.8962.21%
由上表可知，报告期其他应付款期末较期初增长62.21%，其中主要系往来款较期初增长78.24%。
2.其他应付款中往来款明细情况
单位：人民币万元形成原是否存在交易对方期末余额交易内容形成时间付款期限因关联关系有息借
5164.69有息借款2022年2023/5/20是
款有息借
5133.69有息借款2022年2023/6/7是
款有息借
5092.35有息借款2022年2023/8/10是
款衡帕动力有息借
5034.23有息借款2022年2023/11/8是
款有息借
6108.32有息借款2021年2022/6/30是
款无息借
6000.00无息借款2020-2022年2022/6/30是
款四川领湃新能源科技有限公司无息借
510.00无息借款2022年未有约定是
（以下四川领款湃）
小计33043.28
由上表可知，报告期往来款大幅增加主要系本期新增向公司控股股东衡帕动力及原全资子公司四川领湃借款所致，新增大额借款主要系由于公司新能源业务进入快速发展阶段，生产订单增加使得对产能提升的需求增大，加之报告期内原材料价格涨幅显著，为了帮助公司加快新产线的投入建设以及原材料的采购生产，控股股东给予公司资金支持，以帮助公司加快形成产能，树立发展信心，稳定基本面，保证公司有充足的可支配资金满足偿还债务及日常生产建设的需要，具有合理性。
(四)年审会计师核查程序和核查意见
1.核查程序
第34页共70页针对上述问题，我们主要实施了以下核查程序：
(1)对报告期公司银行账户、其他货币资金、借款的期末余额及货币资金
受限情况等执行函证程序，并对银行函证的函证过程执行严格控制程序；
(2)获取公司的银行借款合同、查阅主要银行授信合同，了解偿还期限、还款计划以及一年内到期的金额；
(3)向公司管理层了解公司未来资金使用及还款计划、授信情况等，分析
公司是否存在短期偿债压力、日常经营是否受到影响；
(4)了解公司采购与付款循环相关的关键内部控制，评价内部控制的设计
是否有效，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(5)获取公司采购订单表及应付账款余额表，向主要供应商函证采购额及应付余额；
(6)访谈公司主要供应商，了解公司主要供应商情况、主要供应商的结算
方式和信用政策、了解公司与主要供应商间的采购付款流程；
(7)查阅公司主要供应商采购合同，检查合同中的结算方式、信用政策等
相关条款，结合2022年采购情况分析公司应付账款增长的原因；
(8)获取并检查应付账款账龄情况表，了解存在逾期的主要应付账款未偿还的原因及期后付款情况；
(9)对期末大额其他应付款进行函证，同时了解其交易事项往来交易内容
及形成的原因、检查合同等相关文件资料，以确认交易的真实性和合理性；
(10)通过企查查等官方网站，查询公司其他应付款中主要应付往来款对象
的工商信息，核查是否与公司、公司控股股东及董监高存在关联关系。
2.核查意见经核查，我们认为：
(1)报告期内，公司货币资金变动不大，受限资金占比较小，目前公司融
资能力尚不存在重大困难，如合理安排经营付款和债务偿还，可以满足日常经营需求，公司未来12个月内公司债务不存在重大流动性风险；
(2)报告期内，公司前五名应付账款大幅增加符合公司实际情况，不存在
大面积逾期的情况，应付账款规模较期初大幅增长具有合理性；
(3)报告期内，公司其他应付款主要系因公司业务发展需要向控股股东借
第35页共70页款形成的往来款，较期初大幅增加具有合理性，符合公司的实际情况。
三、年报显示，报告期末你公司应收账款账面余额1.9亿元，较期初增长
251.26%。按组合计提坏账准备期末余额1470.72万元，计提比例为7.75%，
较期初下降5.21%个百分点。
（1）请你公司补充说明报告期应收账款余额、发生额与营业收入的匹配性，并结合付款模式、结算周期、信用政策等说明应收账款波动的合理性，是否存在通过放宽信用政策增加收入的情形。
（2）请你公司说明计提应收账款坏账准备相关会计政策与往期相比是否
发生变化，在此基础上说明报告期按组合计提坏账准备相关比例的设置依据及合理性，坏账准备计提比例下降的原因及合理性。
（3）年报显示，你公司报告期前五名客户中前两大客户柳州科易动力科
技有限公司、苏州科易新动力科技有限公司为本期新增客户，其中柳州科易动力科技有限公司成立日期为2022年1月29日。请你公司补充说明报告期新增客户的基本情况，包括但不限于成立时间、所属行业、公司规模、销售内容、定价方式、合作年限、业务模式、与该客户及其终端销售客户之间是否存在关
联关系及其他业务往来，并说明相关交易是否具有商业实质，是否存在未形成或难以形成稳定业务模式情形，你公司对前五大客户是否存在重大依赖，并进行相应风险提示。
（4）请你公司说明应收账款前五名欠款方与你公司前五名客户是否存在差异，分别列示报告期内主要客户对应的应收账款余额、发生额、销售收入，并说明你公司对主要客户的信用政策情况，是否与主要客户的其他供应商存在较大差异，报告期内对主要客户应收账款金额与信用政策是否匹配，相关信用政策是否严格执行，是否存在应收账款逾期情况。
（5）请你公司列示按欠款方归集的期末余额前五名、账龄在3年以上的应
收账款情况，包括但不限于交易背景，形成时间，账龄，交易对方和你公司、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系，是否逾期，并结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配，坏账准备计提是否充分等。
第36页共70页（6）结合前述问题，进一步核实你公司报告期及上期应收账款坏账准备
计提的准确性、充分性、合理性，以前年度是否存在应计提未计提的情况，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第3条）(一)请你公司补充说明报告期应收账款余额、发生额与营业收入的匹配性，并结合付款模式、结算周期、信用政策等说明应收账款波动的合理性，是否存在通过放宽信用政策增加收入的情形
1.报告期应收账款余额与营业收入的匹配性
单位：人民币万元项目2022年度2021年度变动比例
应收账款余额18970.745400.71251.26%
营业收入47915.9714601.67228.15%
应收账款余额占营业收入比例39.59%36.99%7.03%
由上表可知，报告期应收账款余额增加251.26%，营业收入同比增加228.15%。应收账款余额占营业收入比例为39.59%，与上期对比变动幅度较小，
应收账款余额与营业收入的增加幅度接近，应收账款余额与营业收入具有匹配性。
2.报告期应收账款发生额与营业收入的匹配性情况
单位：人民币万元项目2022年度
营业收入47915.97
应收账款增加额54078.45
其中：新能源电池业务板块44223.76
表面工程化学品业务板块9854.69
应收账款增加额占营业收入比例112.86%
应收账款减少额40508.41
其中：新能源电池业务板块30027.90
表面工程化学品业务板块10480.51
应收账款减少额占营业收入比例84.54%
由上表可见，公司应收账款增加额占营业收入比例为112.86%，应收账款增加额与营业收入含税金额（公司主要增值税率为13%）匹配。应收账款减少额占营业收入比例84.54%，公司营业收入回款实现情况良好。报告期应收账款发生额与营业收入匹配。
第37页共70页3.结合付款模式、结算周期、信用政策等说明应收账款波动的合理性，是否存在通过放宽信用政策增加收入的情形项目2022年度2021年度变动说明
付款模式银行转账、承兑汇票、月结、款到发货等无明显变动
表面工程不同的客户分别适用预收款；或者给予30天-90天不等化学品业结算周期无明显变动账期务
结算周期内免账期利息，超过结算周期可协商一致后再信用政策无明显变动进行销售发货
银行转账、承兑汇票、预收2022年主要以应
付款模式银行转账、预收款款收票据结算不同的客户分别适用预收不同的客户分别适用预收新能源电部分客户账期延
结算周期款；或者给予30天-90天不款；或者给予30天-60池业务长等账期天不等账期
公司对不同类型、不同规模及不同信用等级的客户制定
信用政策--
不同的信用政策，按照合同约定及时收款由上表可知，对比上年度，2022年新能源电池业务大部分客户付款模式较多采用承兑汇票结算，除此项变化外，客户的结算周期、信用政策均无重大变动，不存在通过放宽信用政策增加收入的情形。本期应收账款较上期增长251.26%，主要是由于新能源电池业务收入规模迅速增长，客户数量规模增加，
故应收款账增加与收入变动趋势一致，具有合理性。
(二)请你公司说明计提应收账款坏账准备相关会计政策与往期相比是否发生变化，在此基础上说明报告期按组合计提坏账准备相关比例的设置依据及合理性，坏账准备计提比例下降的原因及合理性。
1.计提应收账款坏账准备相关会计政策与往期相比是否发生变化
对于应收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。对信用风险显著不同的应收账款单项评估信用风险。除了单项评估信用风险的应收账款外，公司根据信用风险特征将应收账款划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据为账龄组合。对于划分为账龄组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
(1)具体组合及计量预期信用损失的方法项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款——账龄组合账龄应收账款账龄与整个存续期预期信用
损失率对照表，计算预期信用损失
第38页共70页项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法
参考历史信用损失经验，结合当前状应收账款——合并范围内关款项性质况以及对未来经济状况的预测，通过联方组合违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失
(2)应收账款——账龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表应收账款账龄
预期信用损失率（%）
1年以内（含，下同）5.00
1-2年20.00
2-3年50.00
3年以上100.00
公司近年应收账款坏账准备相关会计政策如上表所示，坏账准备相关会计政策与往期相比未发生变化。
2.报告期按组合计提坏账准备相关比例的设置依据及合理性
(1)会计估计变更情况
2019年1月1日，公司按照会计准则要求开始执行新金融工具准则，将金
融资产减值会计处理由原有的“已发生损失法”修改为“预期损失法”，具体采用以账龄组合为基础对预期信用损失进行估计的方法，测算应收账款的预期损失率。
(2)按组合计提坏账准备相关比例的设置依据
对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成，且不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。对信用风险显著不同的应收账款单项评估信用风险。除了单项评估信用风险的应收账款外，公司根据信用风险特征将应收账款划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据为账龄组合。对于划分为账龄组合的应收账款，参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
2022年应收账款2021年应收账款
账龄预期信用损失率预期信用损失率
（%）（%）
1年以内（含，下同）5.005.00
第39页共70页2022年应收账款2021年应收账款账龄预期信用损失率预期信用损失率
（%）（%）
1-2年20.0020.00
2-3年50.0050.00
3年以上100.00100.00
对于划分为组合的应收账款，公司通过账龄迁徙率计算预期信用损失率。
迁徙率模型是通过计算在一个时间段内没有收回而迁徙至下一个时间段的应收账款的比例来确定预期信用损失率的方法。公司应收账款坏账计提相关会计政策较上期未发生变化，整体符合公司的实际情况。
3.报告期应收账款坏账准备计提比例下降的原因及合理性。
报告期应收账款按照信用组合计提坏账准备比例下降情况
单位：人民币万元
2022年2021年占比变
项目账面余额坏账占比账面余额坏账占比动按信用组
合应收账18970.741470.727.75%5379.92697.1512.96%-5.21%款
由上表可知，按组合计提坏账准备期末余额1470.72万元，计提比例为
7.75%，较期初下降5.21%。
(1)按照信用组合计提坏账准备比例下降的原因
1)按照信用组合应收账款账龄变动情况
单位：人民币万元应收账款
账面余额/账2022年占比2021年占比变动金额变动比例龄
1年以内18175.0095.81%4625.1485.97%13549.86292.96%
1-2年232.901.23%207.353.85%25.5512.32%
2-3年94.920.50%246.014.57%-151.09-61.42%
3年以上467.932.47%301.425.60%166.5155.24%
小计18970.74100.00%5379.92100.00%13590.82252.62%
2)按照信用组合计提坏账准备比例变动情况
应收账款坏账
2022年占比2021年占比变动比例
准备/账龄
1年以内908.7561.79%231.2633.17%292.96%
1-2年46.583.17%41.475.95%12.32%
第40页共70页2-3年47.463.23%123.0117.64%-61.42%
3年以上467.9331.82%301.4243.24%55.24%
小计1470.72100.00%697.15100.00%110.96%
由上表可知，应收账款相较去年大幅增加，主要系因新能源电池业务收入增加，在两年坏账政策未发生变化的情况下，2022年1年以内应收账款占比
95.81%，较上期一年以内占比较高，一年以内信用损失率较低，此外，2022年
2-3年较上期账龄减少了61.42%。2022年公司的账龄结构得到了优化，从而大
幅度减少了坏账计提金额，因此坏账准备总体计提比例下降具有合理性。
(三)年报显示，你公司报告期前五名客户中前两大客户柳州科易动力科技
有限公司、苏州科易新动力科技有限公司为本期新增客户，其中柳州科易动力科技有限公司成立日期为2022年1月29日。请你公司补充说明报告期新增客户的基本情况，包括但不限于成立时间、所属行业、公司规模、销售内容、定价方式、合作年限、业务模式、与该客户及其终端销售客户之间是否存在关联
关系及其他业务往来，并说明相关交易是否具有商业实质，是否存在未形成或难以形成稳定业务模式情形，你公司对前五大客户是否存在重大依赖，并进行相应风险提示。
1.报告期前五大客户销售情况
单位：人民币万元
2022年销售占年度销售2021年销
客户名称是否新增客户额总额比例售额苏州科易新动力科技有限公
13928.9129.07%19.74否
司[注]
柳州科易动力科技有限公司11299.7423.58%是
湖北星晖3547.387.40%1269.75否
江苏金派克新能源有限公司3277.126.84%是北京汽车制造厂有限公司德
1956.454.08%是
州分公司
合计34009.6070.97%1289.49
[注]苏州科易新动力科技有限公司为上期新增客户，在上期不属于前五大客户由上表可知，本期前五大客户中新增客户系柳州科易动力科技有限公司、江苏金派克新能源有限公司、北京汽车制造厂有限公司德州分公司。
2.新增客户基本情况及关联关系
第41页共70页柳州科易新动力科技有限江苏金派克新能源有限公北京汽车制造厂有限
基本情况/客户名称公司司公司德州分公司
成立时间2022/1/292018/8/282018/8/18所属行业科技推广和应用服务业电气机械和器材制造业汽车制造业公司规模5000万人民币3000万人民币70000万人民币
销售内容 电芯 PACK 模组 电池包定价方式市场价市场价市场价合作期间2022年9月2022年5月2022年5月业务模式直销直销直销与该客户及其终端销上汽通用五菱江苏吉麦经销商售客户与该客户及其终端销售客户之间是否存在否否否关联关系与该客户及其终端销售客户之间是否业务否否否往来
公司前五大客户中苏州科易新动力科技有限公司、柳州科易动力科技有限
公司系同一股东北京科易动力科技有限公司控制，二者构成关联方，2022年9月，应苏州科易供货变更要求，原双方签订合同所涉权利义务全部概括转移给柳州科易。公司与上述客户及其终端销售客户之间不存在关联关系及其他业务往来。
3.相关交易是否具有商业实质，是否存在未形成或难以形成稳定业务模式
情形
公司专注于新能源汽车动力电池、储能电池产品的研发、生产和销售，产品类别覆盖电芯、模组、系统集成，利用多样化的产品多渠道开拓市场，并已形成多样化客户群体，上述客户均系公司自主进行市场开发达成合作，先后历经技术方案对接、产品开发、送样检测阶段，才能最终实现批量供货。公司与上述客户交易与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关，公司与客户交易相关的合同、协议、已明确规定了交易目的、交易双方的权利和义务等内容，并已按照合同约定执行，具有商业实质。
报告期内，公司大力推进新能源电池产能提升，不断提高产品供应能力。
公司采用自主研发为主的研发模式，以市场需求为导向，根据客户需求。启动、完成 280Ah 及 100Ah 等多样产品开发，启动中试线建设。公司实现营业收入
第42页共70页4.79亿元，同比增长228.15%，公司的新能源电池生产供应能力大幅提升，经
营情况稳定向好，公司管理团队紧抓研发、采购、生产、销售全过程，形成公司业绩发展持续内生动力，不存在未形成或难以形成稳定业务模式的情形。
4.公司对前五大客户是否存在重大依赖，并进行相应风险提示
由上表可知，前五大客户销售额占总销售额达到70.98%，相对集中，除前五大客户外，目前已有：(1)与南京恒天领锐汽车有限公司签署《采购合作协议》，恒天领锐计划2022年至2025年向公司控股子公司衡阳领湃采购不低于人民币3亿元电池，(2)与东方旭能（山东）科技发展有限公司签署《战略合作协议》，双方承诺未来五年开展总容量为 15GWh 的储能项目合作。除此以外，公司积极开拓市场，优化市场产品结构，逐步形成动力电池和储能电池等多样化客户群体，根据国家工信部关于新能源汽车准入管理办法，加入整车厂供应链体系需要经历产品设计、送样检测、公告等环节，周期一般需要6个月以上，公司尚处于新能源电池业务发展初期，目前客户群体少具有一定的客观性，随着公司不断拓展新客户，对前五大客户的依赖程度将逐步降低。
(四)请你公司说明应收账款前五名欠款方与你公司前五名客户是否存在差异，分别列示报告期内主要客户对应的应收账款余额、发生额、销售收入，并说明你公司对主要客户的信用政策情况，是否与主要客户的其他供应商存在较大差异，报告期内对主要客户应收账款金额与信用政策是否匹配，相关信用政策是否严格执行，是否存在应收账款逾期情况。
1.应收账款前五名欠款方与销售收入前五名客户情况
前五名应收账款前五名欠款方销售收入前五名客户
第一名柳州科易动力科技有限公司苏州科易新动力科技有限公司
第二名湖北星晖柳州科易动力科技有限公司
第三名江苏金派克新能源有限公司湖北星晖
第四名北京汽车制造厂有限公司德州分公司江苏金派克新能源有限公司北京汽车制造厂有限公司德州分
第五名东方旭能(山东)科技发展有限公司公司
由上表可知，应收账款前五名欠款方与前五名客户基本一致，不存在较大差异，东方旭能(山东)科技发展有限公司作为应收前五名应收账款而非前五名客户，主要原因系与该客户的交易主要集中在下半年，订单交付量不大，报告期内收入规模较小，故不属于前五名客户。
第43页共70页2.报告期内主要客户对应的应收账款余额、发生额、销售收入情况
单位：人民币万元期初应本期增加客户名称本期减少期末应收营业收入客户类型
收[注]苏州科易新动力收入前五
22.3115739.6715761.980.0013928.91
科技有限公司名柳州科易动力科应收及收
12768.703611.879156.8311299.74
技有限公司入前五名应收及收
湖北星晖159.993923.03216.743866.283547.38入前五名北京汽车制造厂应收及收
有限公司德州分2106.78845.931260.851956.45入前五名公司江苏金派克新能应收及收
3653.152439.871213.283277.12
源有限公司入前五名
东方旭能(山东)应收前五
科技发展有限公1668.80927.27741.531638.01名司
[注]本期增加=销售额*税率-应收质保金额
3.主要客户的信用政策情况、与主要客户的其他供应商是否存在差异、报
告期内对主要客户应收账款金额与信用政策匹配情况，相关信用政策执行以及应收账款逾期情况应收账客户类客户名与客户其款金额相关信用是否信用政策应收余额他供应商与信用政策是否型称逾期是否一致政策是严格执行否匹配苏州科付款时间为五菱上线基本一易新动后的下下个月月底的
收入前致，不存力科技最后一个工作日（如是是否五名在重大差
有限公有特殊情况，提前通异司知乙方）；但如因甲方的问题而导致产品柳州科基本一
应收及无法正常上线，则甲易动力致，不存收入前方需在乙方的开票时9156.83是是否科技有在重大差五名间后延三个月的月底限公司异支付给乙方货款
合同签订后，甲方收到乙方发票后7个工
作日之内，预付开发费的40%，工艺冻结按照具体应收及后，甲方收到乙方发合同具体湖北星
收入前票后7个工作日之3866.27产品约定否否是晖五名内，支付开发费的不同的结
40%，ES0 后，甲方 算方式
收到乙方发票后7个
工作日之内，支付开发费的20%
第44页共70页应收账与客户其款金额相关信用客户类客户名是否信用政策应收余额他供应商与信用政策是否型称逾期是否一致政策是严格执行否匹配
50%预付，乙方收到
预付款后发货，对账周期为每月25日至
次月10日，次月10日前将签字版的对账
单回传至乙方，乙方根据对账金额进行开票，甲方收到发票后江苏金的30天内(按照发票基本一应收及
派克新日期计算)支付尾款致，不存收入前1213.28否否是
能源有(遇假期应顺延)，但在重大差五名限公司甲方有权预留每批次异
货物(用于强检、公
告等样包订单除外)
金额5%的质保金
(50万封顶)，双方在质保期内无货物质
量争议的前提下，由甲方在质保期一年后付清订单双方签字确认后
5个工作日，甲方根
据月采购订单，提前一个月预付30%货款，当月发货，次月北京汽回款65%(入甲方财
车制造务账后30天，甲方基本一应收及
厂有限向乙方支付剩余65%致，不存收入前1260.85否否是
公司德货款)，5%作为质保在重大差五名
州分公金，质保金上限金额异司为200万元，双方在质保期内无货物质
量争议的前提下，由甲方在质保期满一个月后付清。银行承兑汇票方式支付
合同签订10日内，甲方支付本合同总货否，客户东方旭款的10%作为预付根据不同
能(山款，电池产品发货前供应商及应收前东)科30日内支付总货款不同采购
741.53否否是
五名技发展40%；电池产品运输订单会有有限公到甲方指定地点验收不同的付
司合格30日内，甲方款信用政向乙方支付总货款的策
40%。
截至2022年12月31日，存在个别客户信用逾期情况：
第45页共70页(1)湖北星晖属于前五大客户，是威马汽车科技集团有限公司100%控股全
资子公司，经及时催款后，截至2023年4月末已通过收购股权及债务重组、债权转移等方式收回该客户全部款项；
(2)江苏金派克新能源有限公司属于前五大客户，是江苏吉麦新能源车业
有限公司（以下简称江苏吉麦）100%控股全资子公司，江苏吉麦注册资本为
50773.34 万元，实缴资本 45333.34 万元，代表车型是凌宝 BOX和凌宝 UNI。
该客户目前经营正常，财务状况良好，截至2023年5月10日通过债权转移及承兑汇票的形式收回1600.46万元的款项，剩余款项公司尚在积极催收中；
(3)北京汽车制造厂有限公司德州分公司属于前五大客户，总公司是北京
汽车制造厂有限公司，是北汽集团旗下四大整车制造企业之一注册资本和实缴资本70000.00万元，旗下微型电动车产品的代表车型是北汽元宝及北汽家宝。该客户目前经营正常，财务状况良好，该客户支付货款主要受市场行情影响，未能及时付款，公司仍在积极催收中；
(4)东方旭能(山东)科技发展有限公司属于前五大应收客户，是一家专注
于综合能源管理、储能、锂离子电池梯次利用等新能源领域的技术研发、生
产、销售和服务的科技公司，是国内最早涉足储能行业的企业之一，注册资本为
30000.00万元，实缴资本为1800.00万元。该客户目前经营正常，财务状况良好，由于双方就技术协议相关事项存在的部分异议，目前仍在协商，因此信用逾期情况，截至2023年5月10日收到回款150.00万元，预计能够回收货款。
(五)请你公司列示按欠款方归集的期末余额前五名、账龄在3年以上的
应收账款情况，包括但不限于交易背景，形成时间，账龄，交易对方和你公司、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系，是否逾期，并结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配，坏账准备计提是否充分等。
1.按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
单位：人民币万元
第46页共70页是否存应收账款坏账准交易背形成时是否序号客户名称账龄在关联期末余额备景间逾期关系柳州科易动力销售电1年
第一名9156.83457.842022年否否科技有限公司芯以内提供开发技术
1年
第二名湖北星晖3866.27193.31服务、2022年是是以内销售充电桩江苏金派克新销售模1年
第三名1213.2860.662022年否是能源有限公司组以内北京汽车制造销售电1年
第四名厂有限公司德1260.8563.042022年否是池包以内州分公司
东方旭能(山销售电1年
第五名东)科技发展741.5337.082022年否是芯以内有限公司
由上表可知，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款均是新能源业务相关客户，主要原因是新能源电车竞争日益激烈、客户终端产品销售受阻等因素影响，出现客户信用逾期情况。
2.账龄在3年以上的应收账款情况，包括但不限于交易背景，形成时间，账龄，交易对方和你公司、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系，是否逾期单位：人民币万元是否存应收账款坏账准形成时是否客户名称交易背景账龄在关联期末余额备间逾期关系江门精工电镀有限销售表面工
56.8456.842019年3-4年否是
公司程化学品福建南安市吉利来销售表面工
41.7641.762019年3-4年否是
电镀有限公司程化学品广西荔浦高科金属销售表面工
37.4037.402019年3-4年否是
制品有限公司程化学品
荔浦县永胜金属制销售表面工2019-2-3年、
36.3427.15否是
品有限公司程化学品2020年3-4年博罗县龙溪勤发金销售表面工
32.6432.642019年3-4年否是
属表面处理厂程化学品
桂林荔浦衣美达家销售表面工2019-2-3年、
29.9527.75否是
居用品有限公司程化学品2020年3-4年太仓市锦飞电镀有销售表面工
29.0229.022019年3-4年否是
限公司程化学品中山市协和灯饰有销售表面工
23.7023.702019年3-4年否是
限公司程化学品苏州市美能五金镀销售表面工
23.2823.282019年3-4年否是
饰有限公司程化学品中山市东升镇东锐销售表面工
电镀有限公司固定19.0419.042019年3-4年否是程化学品分公司
第47页共70页是否存应收账款坏账准形成时是否客户名称交易背景账龄在关联期末余额备间逾期关系长兴百恒科技有限销售表面工
17.9217.922019年3-4年否是
公司程化学品苏州市祥宇电子材销售表面工
17.3917.392019年3-4年否是
料厂程化学品晋江璞邦电镀有限销售表面工
11.9411.942019年3-4年否是
公司程化学品汕头市永嘉五金塑销售表面工
11.3811.382019年3-4年否是
料厂有限公司程化学品亨盛展览展示（太销售表面工
10.7610.762019年3-4年否是
仓）有限公司程化学品厦门正福表面处理销售表面工
10.0010.002019年3-4年否是
有限公司程化学品苏州市金星工艺镀销售表面工
7.467.462019年3-4年否是
饰有限公司程化学品深圳市杰昌实业有销售表面工
7.287.282019年3-4年否是
限公司程化学品苏州科邦瑞贸易有销售表面工
6.666.662019年3-4年否是
限公司程化学品
销售表面工2019-2-3年、
其他[注]60.1860.06否是
程化学品2020年3-4年[注]将应收账款期末余额5万元以下的客户分类到其他
由上表可知，账龄在3年以上的客户应收账款均是因销售表面工程化学品而产生，由于该批客户规模较小、资金困难等原因而出现信用逾期情况，目前公司对该类款项仍在持续催收中，针对3年以上应收账款，公司已足额计提坏账准备，坏账计提充分。交易对方和公司、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东及其关联方不存在关联关系。
3.结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配
(1)信用政策公司目前主要有表面工程化学品业务以及新能源电池业务两大业务。表面工程化学品业务信用政策为结算周期内免账期利息，账期为30天-90天不等，超过结算周期可协商一致后再进行销售发货；新能源电池业务信用政策为对不
同类型、不同规模及不同信用等级的客户制定不同的信用政策，账期为30-90天不等，按照合同约定及时收款，本期新能源电池业务主要客户具体信用政策详见本说明之三（四）3回复所示。
(2)应收账款金额与销售规模匹配性分析
1)新能源电池业务同行业情况
单位：人民币万元
第48页共70页期末应应收期末应收账款期末应收账款期初应收账款账款收账款上市公司名称营业收入与销售余额余额周转周转天收入的率数比例
宁德时代32859398.755979703.572443768.347.8046.1418.20%
亿纬锂能3630394.78549290.334.6677.2627.79%
1008997.35
国轩高科2305170.15809657.652.52143.0044.32%
1021673.21
鹏辉能源906670.40211352.05201809.874.3982.0223.31%同行业平均值
（含宁德时9925408.522055431.551001131.554.8487.1128.41%代）同行业平均值
（不含宁德时2280745.11747340.87520252.623.86100.7631.81%代）本公司新能源
39188.4116544.512348.664.1586.7842.22%
电池业务板块
[注]上述数据均来源于上述公司2022年年度报告
鉴于宁德时代处于新能源电池行业龙头地位，业务规模与公司相差较大，如不考虑宁德时代，报告期末公司应收账款占收入比例更接近行业平均值，应收账款金额与销售规模相匹配，应收账款周转率优于同行业平均水平。
2)表面化学品业务同行业情况
单位：人民币万元期末应应收账期末应收收账款期末应收账款余期初应收账款上市公司名称营业收入款周转账款周转与销售额余额率天数收入的比例
上海新阳119568.6150843.2533673.682.83127.2342.52%
三孚新科36462.4520315.8518689.771.87192.5555.72%
风帆科技11580.344365.392758.383.25110.7337.70%
松井股份49909.2022038.5824009.982.17166.0844.16%
同行业平均值54380.1524390.7719782.952.53149.1545.02%本公司表面工
程化学品业务8727.562426.233052.053.19112.9927.80%板块
[注]以上同行业公司数据来源于各上市公司2022年年度报告
由上表可以得出新能源电池业务板块亿纬锂能、国轩高科、鹏辉能源同行
业上市公司2022年应收账款周转天数平均值为87.11天，公司该项指标为
第49页共70页86.78天，属于行业较优周转水平。另外，公司新能源电池业务板块应收账款
期末余额占销售收入比例42.22%，该指标高于同行业平均水平，但仍介于同行业上市公司指标之间，主要原因系：*由于第四季度公司新能源电池业务板块销售出货量较高于前三季度；*公司的主要客户系微型电动汽车车企，电动汽车市场竞争日益激烈影响，电动车市场掀起降价潮使得微型纯电动车性价比优势减弱，销量出现同比下降趋势，从而导致期末回款速度较慢。
表面工程化学品业务板块另外四家同行业上市公司2022年应收账款周转天
数平均值为149.15天，公司该项指标为112.99天，属于行业较优周转水平。
另外，公司表面工程化学品业务板块应收账款期末余额占销售收入比例
27.80%，该指标同样属于行业较优水平。
综上所述，公司应收账款金额与销售规模具有匹配性。
4.坏账准备计提是否充分
同行业可比公司坏账计提情况
(1)新能源电池业务同行业坏账计提比例情况
应收账款--预期信用损失率/计提比例（%）账龄亿纬锂国轩高宁德时代鹏辉能源平均值公司能科1年以内（含，
1.255.065.002.983.575.00
下同）
1-2年39.8120.0010.0029.8724.9220.00
2-3年100.0050.0030.0058.0859.5250.00
3-4年100.00100.0050.0088.9484.74100.00
4-5年100.00100.0080.0094.0293.51100.00
5年以上100.00100.00100.00100.00100.00100.00
(2)表面工程化学品业务同行业坏账计提比例情况
应收账款--预期信用损失率/计提比例（%）账龄晨化股风帆科上海新阳松井股份平均值公司份技1年以内（含，下
5.005.001.554.814.095.00
同）
1-2年10.0020.0031.9524.6821.6620.00
2-3年30.0050.0093.8242.0353.9650.00
3-4年50.00100.00100.00100.0087.50100.00
4-5年80.00100.00100.00100.0095.00100.00
第50页共70页应收账款--预期信用损失率/计提比例（%）账龄晨化股风帆科上海新阳松井股份平均值公司份技
5年以上100.00100.00100.00100.00100.00100.00
由上表可知，公司表面工程化学品业务和新能源电池业务坏账计提比例均与同行业公司平均值相近，介于同行业上市公司指标之间，公司坏账的计提政策较为谨慎，应收账款坏账准备计提较为充分。
(六)结合前述问题，进一步核实你公司报告期及上期应收账款坏账准备计
提的准确性、充分性、合理性，以前年度是否存在应计提未计提的情况，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
综上所述，应收账款坏账准备相关会计政策与往期相比未有发生重大变化，对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成，且不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
对信用风险显著不同的应收账款单项评估信用风险。除了单项评估信用风险的应收账款外，本公司根据信用风险特征将应收账款划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据为账龄组合。对于划分为账龄组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失，详见本说明三（二）2、（五）4之一说明，以前年度应收账款坏账准备已充分计提，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
(七)年审会计师核查程序和核查意见
1.核查程序
针对上述问题，我们主要实施了以下核查程序：
(1)了解应收账款及预期信用损失的内控制度，评价内部控制制度设计的
合理性以及执行的有效性，查阅主要客户合同约定的信用政策，复核交易金额、应收账款余额，并对其执行函证程序；
(2)分析应收账款预期信用损失估计的合理性，包括确定应收账款组合的
依据判断等；分析应收账款预期信用损失估计的合理性，检查财务报表中对应收账款及预期信用损失等相关信息的列报和披露；
(3)对本期新增客户的应收账款的形成过程获取审计证据，包括销售合同、
第51页共70页客户明细账、发货单、出库单及签收单、验收单等，判断交易是否具有有商业实质；
(4)通过与管理层沟通，了解公司的新能源电池业务的生产供应能力，公
司管理团管理情况，经营业务模式是否稳定，获取公司的在手订单分析公司对主要客户的依赖程度；
(5)对重要客户进行视频询问，了解是否与主要客户的其他供应商存在较大差异，了解公司与该客户及其终端销售客户之间是否存在关联关系及其他业务往来；
(6)通过“企查查”查询重要客户的相关资料，包括股东及出资信息、主
要管理人员、经营状态、法律诉讼事项，分析其是否有足够的偿债能力，同时核查其与公司及附属公司是否存在关联关系；
(7)检查复核主要客户期后回款情况，核查期后回款真实性；
(8)通过与管理层沟通，了解对前五大应收账款及3年以上应收账款的期后回款及催款情况；
(9)通过“企查查”查询重要客户的相关资料，包括股东及出资信息、主
要管理人员、经营状态、法律诉讼事项，分析其是否有足够的偿债能力，同时核查其与公司及附属公司是否存在关联关系；
(10)获取应收账款账龄分析表，复核管理层所编制的本期及以前年度应收
账款的账龄准确性，结合以往应收款项收回情况及同行业公司应收款项坏账准备计提政策，分析应收款项坏账准备会计政策的合理性。
2.核查意见经核查，我们认为：
(1)报告期内公司应收账款余额、发生额与营业收入匹配，应收账款波动
具有合理性，不存在通过放宽信用政策增加收入的情形；
(2)应收账款坏账准备相关会计政策与往期相比未发生变化。预期信用损
失率比例设置的依据充分，具有合理性。坏账准备计提比例下降的原因符合公司实际情况，具有合理性；
(3)报告期内公司与新增客户及其终端销售客户之间不存在关联关系及其
他业务往来，相关交易具有商业实质，业务模式较为稳定。公司对前五大客户
第52页共70页不存在高度依赖；
(4)应收账款前五名欠款方与公司前五名客户不存在重大差异，主要客户
的信用政策情况与该客户的其它供应商不存在较大差异，主要客户应收账款金额与信用政策相匹配并已严格执行了相关信用政策，存在应收账款逾期情况，但均保持良好合作关系。
（5）公司期末余额前五名、账龄在3年以上的应收账款与公司、董事、监
事、高级管理人员、5%以上股东及其关联方不存在关联关系；前五名客户公司
存在逾期，但公司一直与其保持良好合作关系，账龄在3年以上的客户存在逾期，公司在积极催收中；应收账款金额与销售规模较匹配，坏账准备计提较为充分；
（6）公司报告期及上期应收账款坏账准备计提的准确、充分、合理，不存
在以前年度应计提未计提的情况，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
四、年报显示，报告期末你公司存货账面余额为2.08亿元，较期初增长
182.69%，报告期末存货跌价准备余额为2925.47万元，较期初增长29.85%，
其中库存商品存货跌价准备期末余额为1970.85万元，占存货跌价准备账面余额的比重为67.37%。请你公司说明报告期末存货库龄情况，是否存在长期未使用或销售的存货，并结合期末各产品及原材料市场价格、在手订单情况、期后销售实现情况，说明存货跌价准备计提是否充分，是否与同行业公司存在较大差异。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第4条）
(一)报告期末存货库龄情况，是否存在长期未使用或销售的存货
期末存货库龄情况如下：
单位：人民币万元存货库龄情况项目存货类别
1年以内1-2年2-3年3年以上合计
原材料917.1268.3628.28115.611129.37
表面工库存商品1600.0694.649.7037.731742.13程化学
品业务发出商品15.2515.25
小计2532.43163.0037.98153.342886.75
第53页共70页存货库龄情况项目存货类别
1年以内1-2年2-3年3年以上合计
占比87.73%5.65%1.32%5.31%100.00%
跌价准备336.2237.604.36110.14488.32
跌价准备比例13.28%23.07%11.48%71.83%16.92%
原材料2677.15352.453029.60
库存商品11166.1712.5111178.68
自制半成品1235.861235.86
发出商品1276.231276.23
新能源委托加工物资859.63859.63电池业
务周转材料327.8623.67351.53
合计17542.90388.6317931.52
占比97.83%2.17%100.00%
跌价准备2399.8837.272437.15
跌价准备比例13.68%9.59%13.59%
从上表可见，公司存货库龄以1年以内为主，库龄1年以上存货主要系表面化学品业务，1年以上货龄的存货占该业务存货的比例为12.28%，主要系化学品原材料保质期较长，其中3年以上原材料占表面化学品原材料的比例为
10.24%，跌价占比达到71.83%，对于呆滞物料，公司已全额计提坏账准备，该
业务存在长期未使用或销售的情形较少，已充分计提存货跌价损失。
新能源电池业务上期开始投产，1年以内占比较高，不存在长期未使用或销售的情形，该业务存货跌价准备占比达到13.59%，存货跌价准备计提充分。
(二)结合期末各产品及原材料市场价格、在手订单情况、期后销售实现情况，说明存货跌价准备计提是否充分，是否与同行业公司存在较大差异
1.期末各产品及原材料市场价格、在手订单情况、期后销售实现情况
期后截至2023期末各产品期末在手年3月31日销项目产品类别市场平均价期末主要原材料市场价格订单情况售实现情况
格[注]（万元）（万元）
23.62元/公氯化钯285800.00元/公
涂镀添加剂7.46938.19斤斤表面工
12.39元/公环氧丙烷9.26元/公斤；
程化学涂镀中间体57.20580.36
斤聚醚11.50元/公斤品业务
化工贸易产16.07元/公
环保络合盐14.00元/公斤18.13品斤
第54页共70页期后截至2023期末各产品期末在手年3月31日销项目产品类别市场平均价期末主要原材料市场价格订单情况售实现情况
格[注]（万元）（万元）
小计64.661536.68铁锂电芯
新能源0.9-0.92元
电池业 新能源电池 /Wh；动力电 碳酸锂 49.9-52.5万元/吨 31071.64 2022.96
务池系统1.1-
1.3元/Wh
[注]表面工程化学品业务尚无具体公开市场价格信息，期末产品与原材料市场价平均价格参考公司2022年12月平均销售价格与采购价格；新能源动力
业务期末市场价格参考“上海有色金属网”网站2022年12月31日公示的价格
(1)表面工程化学品业务
期末产品市场价格未发生重大变动，期后实现的销售收入远高于期末在手订单金额，主要系公司与客户签订长期框架合同，客户会在每个月按照实际需求向公司发出订单故期末在手订单是短期内订单，期后实现的销售订单主要来源于2023年，已基本覆盖期末存货金额，该业务存在滞销导致存货发生进一步减值的情况风险较小。
(2)新能源电池业务
期后产品磷酸铁锂电芯的市场价格发生重大变动，2022年原材料电池级碳酸锂价格大幅上涨，碳酸锂从年初28万元/吨上涨到最高位接近60万元/吨年底前价格有所回落，仍维持在在51万元/吨的高价。
2023年1-3月，碳酸锂原材料价格出现大幅度下降，截至2023年3月31日市场平均价格下降到24万元/吨，磷酸铁锂电芯的市场价格降至0.74元/Wh。
2023年1-3月实现销售收入远低于期末在手订单金额，主要系由于市场原材料
的价格波动异常出现下降趋势，市场价格波动较大，乘用车行业内观望情绪较浓，故公司在测算存货可变现净值时，参考客户调整售价的意愿，已考虑市场价格下降的因素，将估计售价与历史数据、在手订单及期后销售情况、市场价格等进行比较，基于谨慎性原则，对存货跌价准备计提较为充分。
2.存货跌价准备计提是否充分，是否与同行业公司存在较大差异
(1)表面工程化学品业务同行业存货跌价比例情况如下：
第55页共70页跌价准备比例（%）项目三孚新上海新晨化股风帆科松井股平均占比本公司科阳份技份
原材料5.376.322.964.889.25
库存商品7.261.253.280.142.9822.03
发出商品6.886.88总跌价金额占
3.370.434.003.511.392.5416.92
存货总额比例
[注]以上同行业公司数据来源于各上市公司年度报告，平均占比=存货类别跌价比例合计/对应的数量，下同公司表面工程化学品业务跌价准备计提比例高于同行业公司平均值，主要系公司对长库龄的存货以及毛利为负数的存货计提较多的跌价准备所致。
(2)新能源电池业务同行业存货跌价比例情况如下：
跌价准备比例（%）项目宁德时代亿纬锂能国轩高科鹏辉能源平均占比本公司
原材料5.021.510.961.742.3113.15
库存商品12.671.982.622.224.8714.20
自制半成品5.504.221.288.144.79
发出商品1.7016.198.9517.47
委托加工物资1.601.6026.62
周转材料1.491.49
合同履约成本0.360.36
合计6.202.654.793.214.2113.59
公司新能源动力电池业务公司销售规模远低于同行业水平，由上表可知，公司该业务存货跌价比例高于同行业公司，主要系2022年1-6月公司新能源动力电池业务处于产能爬坡阶段，未达到规模效应，新能源电池业务销售规模远低于同行业水平，产品单位固定成本较高。随着产能逐步提升以及产销规模扩大，但材料价格持续上涨，以及产品单位固定成本仍较高。在售价及成本的综合影响下，公司在2022年末该业务计提存货跌价准备占比较高。公司跌价准备的计提政策较为谨慎，存货跌价准备计提较为充分。
(三)年审会计师核查程序和核查意见
1.核查程序
针对上述问题，我们主要实施了以下核查程序：
第56页共70页(1)通过对公司存货的监盘，了解存货库龄及产品质量情况，检查是否存在长期未使用或销售的存货；
(2)通过与管理层沟通，了解公司存货跌价准备计提方法，获取公司期末
存货跌价测试表，复核公司存货可变现净值的确定方法和计算过程，检查公司的存货跌价准备计提是否充分、准确、合理；
(3)获取公司期末在手订单及期后销售情况，了解存货是否出现进一步跌价的情形；
(4)查阅同行业可比公司的存货跌价准备计提情况，并进行对比分析。
2.核查意见经核查，我们认为：
公司报告期末存货库龄集中在1年以内，存在长期未使用或销售的存货占比较小并已充分计提存货跌价准备；公司已根据期末各产品及原材料市场价格、
在手订单情况、期后销售实现情况考虑存货的可变现净值，存货跌价准备率高于同行业公司，公司相关减值准备计提符合公司实际情况，计提较为充分。
五、年报显示，你公司资本公积期末余额为3.08亿元，其中其他资本公
积本期增加1.55亿元。主要原因为一是联营企业弘新建设大股东本期出资增加弘新建设资本公积3亿元，公司本期按出资比例确认其他资本公积1.21亿元；
二是联营企业弘新建设豁免公司租金，增加其他资本公积0.29亿元。请你公司补充说明上述交易的具体内容、发生时点、交易的合理性、是否具备商业实
质、是否已履行相应审议程序及信息披露义务，相关会计处理过程及合规性，是否符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第5条）
(一)联营企业弘新建设大股东本期出资增加弘新建设资本公积3亿元，公
司本期按出资比例确认其他资本公积1.21亿元
1.具体内容及发生时点
(1)弘新建设大股东本期出资增加弘新建设资本公积3亿元交易内容、发生时点及审议程序2022年4月22日，弘新建设大股东衡阳弘侨投资有限责任公司（以下简称
第57页共70页弘侨投资）全体股东于2022年4月22日作出股东会决议，全体股东同意按照
市新汽办会议研究意见，由弘侨投资补充弘新建设资本公积3亿元，用于支持项目建设或补充营运资金。
弘新建设于2022年4月25日收到大股东弘侨投资《关于补充弘新公司资本公积3亿元的通知》，公司根据对弘新建设出资比例40.22%，确认长期股权投资及资本公积金额1.21亿元。
2.交易的合理性根据衡阳市工业和信息化局2022年4月28公布的《对市十六届一次会议第 250 号建议的回复》（衡工信建复〔2022〕5 号（B 类）），将新能源产业有关项目纳入省市重点项目名单。弘新建设动力电池标准厂房及公共服务配套设施建设项目等项目入列衡阳市2022年第一批重点建设项目，根据衡阳市新能源产业推进的相关工作安排，弘新建设厂房及公共服务配套设施建设项目属于省重点建设项目，积极支持新能源产业优质项目申报国省资金，衡阳市委和市政府以新能源产业为发展重点，高度重视新能源产业推进的相关工作；弘侨投资属于衡阳市国资委控股的公司，同时是弘新建设的控股股东，由弘湘国投按照主体责任和程序原则同意由弘湘国投按照主体责任和程序实施，通过弘侨投资公司增加弘新建设公司资本公积3亿元，用于支持弘新建设项目建设或补充营运资金，推动新能源电池业务的发展，符合弘新建设实际发展情况具有合理性。
3.是否具有商业实质财政部2012年发布的《关于做好执行企业会计准则的企业2012年年报工作的通知》（财会[2012]25号）规定：“企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照《企业会计准则第14号—收入》的规定进行会计处理。在判断该交易是否具有商业实质时，应考虑该交易是否具有经济上的互惠性，与交易相关的合同、协议、国家有关文件是否已明确规定了交易目的、交易双方的权利和义务，如属于政府采购的，是否已履行相关的政府采购程序等”。根据上述规定，该业务属于接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益(资本公积)，具有商业实质。
第58页共70页4.是否已履行相应审议程序及信息披露义务
弘新建设大股东弘侨投资出资增加弘新建设资本公积3亿元事项，公司持有的弘新建设的股权比例未发生变化，仍为40.22%，不涉及放弃优先认缴出资权情形，弘新建设为公司参股设立的公司，不涉及履行上市公司审议程序，也不存在违反《深圳证券交易所创业板股票上市规则》相关规定。
上述事项不属于《深圳证券交易所创业板股票上市规则》规定的交易事项，因此公司在定期报告中相应章节做了披露：弘新建设增加资本公积事项于2022年半年报“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释32资本公积”中
进行了披露；于2022年年度报告“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释55资本公积”中进行了披露。
5.相关会计处理过程及合规性，是否符合《企业会计准则》的规定公司根据“《企业会计准则第2号–长期股权投资》第十一条所列示，投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益”，被投资企业弘新建设资本公积增加3亿元，并计入资本公积。”公司根据对弘新建设出资比例40.22%，相应确认长期股权投资及资本公积金额1.21亿元。
(二)联营企业弘新建设豁免公司租金，增加其他资本公积0.29亿元
1.具体内容及发生时点
(1)租赁事项
1)租赁背景
2019年7月公司子公司湖南领湃开始投资建设电池产线，由于新能源电池
行业系资金、技术密集型产业，前期产品研发、产能建设、试生产资金需求量较大为加快推进项目建设落地，拓宽融资渠道，并解决后续产线建设及运营资金需求问题，湖南领湃与弘湘国投、祁东经济开发区建设投资建设公司合作建设新能源电池产业园，湖南领湃以其持有的无形资产及在建工程等资产投资作价21116.47万元，出资并持有弘新建设40.22%股权，由弘新建设公司全面负责对新能源电池产业园的建设投资。湖南领湃与弘新建设已于2020年7月签订了《租赁合同》，由湖南领湃按照动力电池项目的实际需求向弘新公司租赁位于祁东县归阳工业园的厂房、办公楼、宿舍楼及设备等资产，租赁开始日为
第59页共70页2021年11月1日，租赁期限15年。2022年1月17日在上述租赁合同框架下，补充签订了《租赁资产确认书》，进一步明确了租金价格及支付方式租金价格及支付方式均按照市场交易规则确认。
2)租赁资产的确认
一项合同要被分类为租赁，必须要满足三要素：一是存在一定期间；二是存在已识别资产；三是资产供应方向客户转移对己识别资产使用权的控制。
在租赁期间，公司有权获得上述资产厂房、设备所产生的几乎全部经济利益，能够实际主导租赁资产使用权，符合租赁确认条件。
(2)豁免公司租金
2022年第一季度子公司湖南领湃第一条动力电池生产线刚投产，正处于产
能爬坡阶段，未来将持续在研发、原材料及能耗动力等方面进行较大投入。为支持公司在新能源电池产业上做大做强，助推湖南领湃第一条产线的产能爬坡，根据《衡阳市促进招商引资工作若于措施(试行)》(衡办(2017)47号)文件精神，经弘湘国投党委会研究，同意减免湖南领湃电池项目第一条生产线2021年11月至2022年12月租金。
2022年4月18日，子公司湖南领湃收到弘新建设公司《关于减免电池一号线租金的通知》，对租赁的第一条生产线的厂房和设备租金予以减免，具体为
2021年11月至2022年12月期内含税租金62478297.81元。
(3)租赁合同的变更
为了加快公司新能源产业发展，抢抓行业机遇，拓展市场份额，提高产品竞争力，公司2022年10月向弘湘国投公司申请修改《租赁合同》。根据弘湘国投党委会决议，为保证公司平稳运行，同意弘新公司对公司2021年-2022年租金进行豁免的基础上，调整修改租赁合同中租金计算标准的相关条款。
(4)租赁合同的变更对租赁事项确认的影响
2022年12月，公司与弘新建设签订了《租赁合同之补充协议（二）》（以下简称补充协议），根据补充协议条款一“租金结算原则”：根据“1.8GWh 动力电池生产线”实际运营情况，双方同意将“1.8GWh 动力电池生产线”租赁厂房及设备的租金按照每年实际产量结算(具体计算方法方式根据补充协议约定执行)。
第60页共70页上述租赁变更是在原合同条款之外的租赁对价的变更，确认依据如下：
1)因实质固定付款额变动重新计量租赁负债时，应当相应调整使用权资产
的账面价值
若低于保底产量的租金额，则按照保底产量计算的情况，该项租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理，在租赁变更生效日，承租人应当按照本准则有关租赁分拆的规定对变更后合同的对价进行分摊；按照本准则有关租赁期的规定确定变更后的租赁期；并采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。承租人应区分以下情形进行会计处理:*租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，以反映租赁的部分终止或完全终止。承租人应将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。
*其他租赁变更，承租人应当相应调整使用权资产的账面价值。
此种情形下，公司符合*中其他租赁变更的情形，故公司对保底租金付款额部分，采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。
2)除了取决于指数或比率的可变租赁付款额之外，其他可变租赁付款额均
不纳入租赁负债的初始计量中
可变租赁付款额中，仅取决于指数或比率的可变租赁付款额纳入租赁负债的初始计量中，包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等。此类可变租赁付款额应当根据租赁期开始日的指数或比率确定。因此，除了取决于指数或比率的可变租赁付款额之外，其他可变租赁付款额均不纳入租赁负债的初始计量中。
因此公司对高于保底产量部分按照实际产量计算的租赁付款额不纳入租赁
负债的初始计量中，未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。公司已按照上述准则规定确认计入相关成本费用。
(5)增加其他资本公积0.29亿元的依据
根据补充协议条款三“租金减免安排”约定：双方一致同意，弘新建设于
2022年4月18日出具的《关于减免电池一号线租金的通知》确认的租金减免
期间维持不变，相应租金减免金额以上述租金价格调整原则结算后当年租金为
第61页共70页准。并根据2022年度动力电池生产线实际运营情况及补充协议约定确认，双方
一致确认：2021年11月至2022年12月应付租金0.29亿元并予以豁免，租金豁免属于资本性投入，构成权益性交易，故公司将相关利得计入所有者权益（资本公积）0.29亿元。
2.交易的合理性
根据衡阳市政府与威马汽车签订的《战略合作框架协议》及《150亿瓦时高能比电池项目合作补充协议》文件精神，湖南领湃电池项目厂房与设备各自分别对应相关的政府资金支持，属于衡阳方支持电池项目资金总额内。因此，湖南领湃作为电池项目的承载主体，在没有新的约定前，其租赁厂房及设备的租金亦在此支持范围之内。2021年12月份，公司完成注册地迁址，目前公司是衡阳市第四家、国资控股第一家上市公司，也是新能源产业的高新技术企业，对于衡阳市按照“一核两电三色四新”格局，有助于推进新能源业务的发展规划。为支持湖南领湃公司产业发展，助推第一条产线产能爬坡，经研究决定，并报相关单位批准同意，对租赁的第一条生产线的厂房和设备租金予以减免，弘新建设的对湖南领湃的租金豁免对新能源汽车完整产业链有重要助推作用，具有合理性。
3.是否具有商业实质
公司租赁厂房与产线与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，与弘新建设交易相关的合同、协议已明确规定了交易目的、交易双方的权利和义务，上述交易具有商业实质。
新能源电池业务属于资金及技术密集型行业，前期产品研发、产能建设、试生产资金需求量较大。公司作为行业的新进者，为拓宽融资渠道，争取公司股东资金支持，加快推进项目落地，解决支付项目建设中工程应付款及项目建成后流动资金的需求，在项目建设初期选择以租赁的方式进行新能源电池业务生产经营，有效缓解了公司的资金压力，快速实现了业务体系的建立。
作为国有控股企业，弘新建设的设立及运营意在引入并推动新能源电池产业链及配套企业的本地化工作，公司新能源电池产业是其重点支持产业。
目前公司已在新能源电池领域积累了丰富的经验，在自有可支配资金相对有限的情况下，利用弘新建设已完工厂房为基础，有利于公司依托现有技术和
第62页共70页储备技术，加快推进不同类型产品的生产，提高差异化产品供给能力，满足客
户对不同层次产品的需求，以实现公司长期可持续发展，具有商业合理性。
4.是否已履行相应审议程序及信息披露义务
2022年，弘新建设原则同意豁免湖南领湃部分租金，系《租赁合同》履行
期间对部分约定的变更，并未增加交易金额，亦不损害公司利益。该事项涉及的租赁期限及租金占原约定租赁期限、租金的比例较小，且租赁期限租金计算方式等均未变更，不属于对《租赁合同》的重大变更，不涉及履行上市公司审议程序。该事项不属于《深圳证券交易所创业板股票上市规则》相关规定中“交易事项”的范围。
弘新公司豁免租金事项是一种临时性的安排，主要是为了帮助公司在特殊困难时期减轻租金压力，而并非是对公司整体债务的重组和调整。公司认为豁免租金事项与债务重组事项在性质上存在区别，弘新建设豁免租金事项不属于《深圳证券交易所创业板股票上市规则》规定事项。且因弘新建设和公司的最终控制方同为衡阳市人民政府国有资产监督管理委员会，弘新建设实际豁免租金金额是根据公司实际使用产线情况来最终确认，基于审慎的原则，公司于
2022年半年报第六节之十一之“7、其他重大关联交易”中进行了披露；于
2022年年报“第六节之十四之“7、其他重大关联交易”中进行了披露；于
2022年半年报“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释32资本公积”中进行了披露，于2022年年报“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释55资本公积”中进行了披露。
除上述以外，公司根据该事项的审批进度分别于2022年12月6日和2022年12月22日召开了第五届董事会第十二次会议和2022年第六次临时股东大会，审议通过了《关于公司全资子公司拟签订〈租赁合同之补充协议（二）〉暨关联交易的议案》，湖南领湃与弘新建设对“1.8GWh 动力电池生产线”所承租厂房及设备的租赁价格、租金支付等相关事宜进行重新约定，签订了《租赁合同之补充协议（二）》。2022年12月7日，公司在巨潮资讯网（http://www.cninfo.com.cn）上披露了相关公告。
(三)相关会计处理过程及合规性，是否符合《企业会计准则》的规定
1.会计处理
单位：人民币亿元
第63页共70页事项方向会计科目金额
借长期股权投资-联营企业-其他权益变动1.21弘新建设增资
贷资本公积-其他资本公积1.21
弘新建设租金借租赁负债、应付账款-弘新建设0.29
豁免贷资本公积-其他资本公积0.29根据“《企业会计准则第2号–长期股权投资》第十一条所列示，投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益”，被投资企业弘新建设资本公积增加3.00亿元，公司调整相应比例的资本公积，符合企业会计准则要求。
根据财政部《企业会计准则解释第5号》规定，“企业接受非控股股东(或非控股股东的子公司）直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益（资本公积)”，弘新建设和公司的最终控制方同为衡阳市人民政府国有资产监督管理委员会，因此本次租金豁免属于资本性投入性质，构成权益性交易，公司将相关利得计入所有者权益（资本公积）符合企业会计准则的规定。
(四)年审会计师核查程序和核查意见
1.核查程序
针对上述问题，我们主要实施了以下核查程序：
(1)通过与管理层进行沟通，对弘新建设增加资本公积及对公司豁免租金
事项的交易内容、发生时点、原因和合理性及交易实质进行了解；
(2)获取弘新建设公司相关的股东决议及审批文件，获取弘新建设入账凭
证及增加资本公积3.00亿元的银行回单，获取弘新建设的计入资本公积3亿元的会计处理情况，评价是否符合企业会计准则的要求；
(3)获取弘新建设豁免租金通知书、租赁协议和相关申请及审批文件；
(4)根据相关的会计准则，复核公司资本公积的会计处理是否符合会计准则的要求；
(5)通过公开渠道查询企业相关公告是否对上述事项履行披露义务。
2.核查意见经核查，我们认为：
第64页共70页联营企业弘新建设大股东本期出资增加弘新建设资本公积3亿元，公司本
期按出资比例确认其他资本公积1.21亿元，交易具有合理性，经济实质为关联方对公司的资本性投入；联营企业弘新建设豁免公司租金，增加其他资本公积
0.29亿元事项交易具有合理性且具备商业实质，上述事项主要涉及外部单位的
审议程序，公司在半年报及年报中涉及到相关信息披露，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
六、年报显示，报告期内，你公司研发投入7627.91万元，同比减少
33.34%，研发投入资本化率为17.94%，2020年与2021年资本化率分别为
44.18%、8.84%。
（1）请你公司结合报告期内研发项目具体情况说明研发投入同比减少的
具体原因，是否对公司研发能力、核心产品研发进度构成影响。
（2）请你公司结合研发项目进展情况及研发费用资本化的具体确认原则，分析资本化率波动原因及其合规性。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第6条）(一)结合报告期内研发项目具体情况说明研发投入同比减少的具体原因，是否对公司研发能力、核心产品研发进度构成影响
1.报告期内研发项目具体进展情况
单位：人民币万元截至2022年末进项目名称项目性质研发投入金额展
C-LFP54173-230电芯开发项目 资本化、费用化 1225.10 进行中
LFP优化材料项目 费用化 1115.81 进行中
C-LFP54173-205电芯开发项目 资本化、费用化 1096.09 进行中
C-LFP71173-280电芯项目 费用化 949.58 进行中
P-YUJMEI-01动力电池包项目 费用化 274.87 进行中
低成本材料开发项目费用化216.98进行中
高镍电芯平台预研费用化215.38进行中
JM模组项目 资本化、费用化 208.81 已完结
590电芯模组费用化174.59进行中
NCM523高电压项目安全预警和
费用化154.20进行中寿命模型开发
第 65 页 共 70 页VDA523高电压产品开发 费用化 152.56 进行中
超级快充费用化150.04进行中
锌镍黑色钝化剂的研发费用化118.68已完结
知识产权管理费用化116.73进行中
电池院中试线项目费用化115.34进行中高耐蚀三价铬电镀添加剂的研
费用化103.65进行中发
电芯和系统原材料专项费用化103.04进行中
无氰白铜锡电镀添加剂的研发费用化100.61已完结
高整平镀镍电镀添加剂的研发费用化100.37已完结
LFP 135Ah动力电池电芯 资本化、费用化 93.16 进行中
磷酸铁锂电池开发项目资本化56.59进行中
三元锂电池开发项目资本化0.94进行中
其他费用化784.79进行中
合计7627.91
2022年公司主要进行更高容量的电池项目研发，主要为磷酸铁锂电芯项目的研究，包括 C-LFP54173-230 电芯开发项目、LFP 优化材料项目、C-LFP54173-205 电芯开发项目和 C-LFP71173-280 电芯项目等 13 个项目，共发生研发投入5846.73万元，截至2022年末大部分尚在进行中。
其余的研发项目主要为表面工程化学品业务的研发投入和三元锂电池、磷
酸铁锂电池相关的研发项目投入，共研发投入996.41万元。
2.研发投入同比减少的具体原因，是否对公司研发能力、核心产品研发进
度构成影响
单位：人民币万元项目2022年2021年2020年研发投入金额(万元)7627.9110301.577719.94
研发投入同比增减变动-25.95%33.44%761.17%
研发投入占营业收入比例15.92%70.55%68.71%
研发支出资本化的金额(万元)1368.14911.143411.02资本化研发支出占研发投入的比例（资
17.94%8.84%44.18%本化率）
资本化研发支出占当期净利润的比重-5.67%-7.24%-58.86%
公司在2020年正式开启表面工程化学品、新能源电池业务双轮战略，由于
第66页共70页新能源电池业务系技术密集型行业，需要持续投入资金进行研发。新能源电池
业务研发投入规模开始占主导地位，且比重逐年上升。从上表可知，报告期内研发投入支出7627.91万元，同比减少25.95%，主要以下因素影响：
(1)本期研发投入减少主要系前期投入较大的磷酸铁锂项目已于2021年已
资本化计入无形资产，2021年第四季度已投产。2022年新增较多研发项目，主要是对原磷酸铁锂电芯项目的的迭代研发，同时根据客户需求进行调整研发，周期相对较短。
(2)2021年第三季度第一条电池产线建设完成后，在完成三元电池研究测试后，在量产线上完成了 135Ah 电芯 C、D 样测试研发工作。报告期内，公司聚焦磷酸铁锂电池产品开发，三元电池研发投入相对有所减少，对量产产品
135Ah 电芯陆续开展了第二代、第三代降成本配方研究，以及为丰富单一产品结构，同时匹配新产线建设，公司完成了280、230、205电芯样品开发。研发投入同比减少，主要原因是 135Ah 电芯产品在不同阶段开展研发活动发生的结果，2021年开展 135Ah电芯 C、D样测试系产品量产前的必要阶段，所需要的料工费投入较大，而2022年则在实现量产前提下开展的降成本配方研究开发，无需进行较多投入，因此报告期内研发投入下降，具有一定的合理性，但不会对公司研发能力、核心产品研发进度构成实质性影响。
(3)公司将继续通过对技术研发的持续投入，提高产品研发能力，完成多
样化产品的开发及量产，积极跟踪市场、行业的前瞻性技术和产品，形成技术储备，促进公司对新产品的快速开发及导入。
(二)请你公司结合研发项目进展情况及研发费用资本化的具体确认原则，分析资本化率波动原因及其合规性。
1.研发费用资本化的具体确认原则
根据《企业会计准则第6号–无形资产》第九条所列示，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形
资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产在内部使用的，应当证明其有用性；(4)有足够的技术，财务资源和其他资源支持，以
第67页共70页完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准：
研究阶段为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调
查、研究活动的阶段。
开发阶段为在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项
计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
公司在通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项或项目完成立项阶段后，项目满足开发阶段定义要求，进入开发阶段。
2.资本化率波动原因及其合规性
单位：人民币万元项目本期发生额上期发生额两期变动额两期变动率
资本化研发支出1368.14911.14457.0050.16%
费用化研发支出6259.779390.44-3130.67-33.34%
研发总投入7627.9110301.57-2673.66-25.95%
资本化率17.94%8.84%9.09%102.83%
公司本期研发投入资本化率为17.94%，较上期增加9.09个百分点，主要系资本化研发支出较上期增加457.00万元，同时研发总投入较上期下降
2673.66万元所致。
公司近两年主要资本化研发支出分项目情况如下：
单位：人民币万元项目2022年度2021年度所处阶段三元锂电池开发项目已完成高能
量密度、高电压的开发，已完成三元锂电池开发项目0.94105.03
B 样开发，完成技术储备，后续择机实现量产
2021年已投产并转入无形资产；
磷酸铁锂电池开发项
56.59756.462022年主要系迭代项目的研发处
目于测试阶段。
充电桩开发49.65已完结
LFP 135Ah动力电池电 已实现量产，在持续开发低成本
43.45
芯配方
C-LFP54173-230电芯
659.43尚处于样品研发阶段
开发项目
第 68 页 共 70 页C-LFP54173-205电芯
492.41尚处于样品研发阶段
开发项目
项目完结，已资本化计入无形资JM模组项目 115.32产
资本化研发支出小计1368.14911.14
研发投入金额7627.9110301.57资本化研发支出占研发投入的比例（资本17.94%8.84%化率）
由上表可知，公司2022年资本化研发支出较上期增加457.00万，主要是因为公司为顺应市场发展，在2022年进行更高容量的电池项目研发，包括2022年新增的 C-LFP54173-230 电芯开发项目与 C-LFP54173-205 电芯开发项目，LFP
135Ah 动力电池电芯研发符合资本化条件，进入开发阶段。JM 模组项目属于客
户订单形成的研发并已完结。
三元锂电池开发项目根据市场，公司战略方向发生转变，主要以生产研发磷酸铁锂电池为主，因此2022年该项目投入有所减少；磷酸铁锂电池开发项目
2021年的研发成果已投入产线实现量产，2022年的研发投入主要是针对降低成
本、产品升级等实验验证的投入，因此2022年进入资本化阶段的项目较2021有所增长，总体研发投入金额较上期有所下降。
综上所述，根据项目进展情况和研发费用资本化的具体确认原则，公司会计处理符合会计准则的要求，资本化率波动的原因具有合规性。
(三)年审会计师核查程序和核查意见
1.核查程序
针对上述问题，我们主要实施了以下核查程序：
(1)获取获取研发项目情况表分析变动的合理性；
(2)对公司关键研发人员进行访谈，了解公司研发项目的工作模式、研发
流程和研发费用在各个项目之间分配和归集的方式，并判断其合理性，了解报告期新增的研发项目的原因和合理性；
(3)对提供服务的相关供应商通过天眼查进行核查，确定是否有关联关系；
(4)获取研发项目立项信息获取并检查研发项目可行性报告、立项审批文件，关注研发费用资本化开始和结束时点的合理性。了解研发费用资本化的规定，判断资本化时间节点是否准确，评价管理层所确定的开发支出资本化条件是否符合企业会计准则的要求。
第69页共70页2.核查意见经核查，我们认为：
(1)报告期内研发投入同比减少的符合公司实际情况，不会对公司研发能
力、核心产品研发进度构成重大不利影响；
(2)公司研发费用资本化的确认原则符合企业会计准则的相关，研发投入同比减少及本期资本化率下降原因具有合理性。
特此公告。
湖南领湃科技股份有限公司董事会
2023年5月31日