众生药业:关于深圳证券交易所对公司2022年年报问询函的回复公告

证券代码：002317公告编号：2023-064
广东众生药业股份有限公司
关于深圳证券交易所对公司2022年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
广东众生药业股份有限公司（以下简称“公司”、“众生药业”）于2023年5月11日收到深圳证券交易所《关于对广东众生药业股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第118号）（以下简称“问询函”）。公司董事会对问询函所关注的事项进行了认真的核查和落实，积极组织相关部门按照深圳证券交易所的相关规定对《问询函》所涉问题进行认真核查落实和回复，具体回复如下：
问题一：报告期内，你公司实现营业收入26.76亿元，同比增长10.17%；
实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）3.22亿元，同比增加
16.00%；经营活动产生的现金流量净额0.63亿元，同比减少89.87%。请补充说
明以下事项：
（1）年报披露，你公司药品制剂的销售模式为经销商买断方式，请结合销售模式，详细说明公司营业收入确认的具体标准及时点，并以列表形式说明2021年、2022年前五大经销商销售金额、主要销售产品、期末应收账款余额、结算
方式及周期，近两年主要经营商是否发生重大变化，如是，请说明原因；
【回复】
一、销售模式
公司的业务模式为经销商买断的销售模式，即公司的产品直接销售给经销商，公司与经销商之间进行货款的结算。经销商通过其销售渠道将药品最终销售给医院、药店、诊所等终端。
医药行业具有自身的行业特点，医院采购药品因涉及医保支付时间、零差率
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加成、全国各区域市场的资金周转差异、医院自身的基础建设资金需求等原因，医院销售回款往往长达180天左右，而药店、诊所因大部分不涉及医保支付，回款周期会相对较短。公司与经销商根据药品的最终流向和终端回款特点签订购销合同，明确付款条件。医院的业务占比越大，回款周期越长；零售的业务占比越大，回款周期越短。同时各企业为了加速资金流转和货款安全，普遍接受经销商以承兑汇票的方式结算货款。
二、营业收入确认的具体标准及时点
公司药品制剂的销售模式为经销商买断方式，与经销商之间的销售商品合同通常仅包含转让商品的履约义务。在综合考虑运输、收货、检验、退换货反馈的合理期限，以到货验收完成时点为收入确认时点，即公司取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户、商品的法定所有权转移给客户、
商品实物资产转移给客户、客户接受该商品。
公司与经销商签订《购销合同》，约定经销商应在收货当日确认商品是否存在品质问题或运输破损等情况，在收货当日完成商品签收确认。公司以商品销售签收记录确认当期营业收入。
三、近两年公司前五大经销商的销售金额、主要销售产品、期末应收账款余
额、结算方式及周期情况
（一）2022年前五大经销商销售情况如下：
单位：万元销售额销售占应收账款协议周经销商主要销售产品结算方式（不含税）比期末余额期九州通医药
复方血栓通胶囊、脑栓电汇、承90天
集团股份有41871.1715.65%3973.71
通胶囊、众生丸兑汇票以内限公司
复方血栓通胶囊、脑栓
国药控股股电汇、承90天
41851.5115.64%通胶囊、硫糖铝口服混11254.84
份有限公司兑汇票以内悬液
复方血栓通胶囊、脑栓
华润医药集电汇、承90天
25751.309.62%通胶囊、富马酸氯马斯6358.79
团有限公司兑汇票以内汀口服溶液
复方血栓通胶囊、脑栓
广州医药集电汇、承90天
17079.366.38%通胶囊、硫糖铝口服混3135.41
团有限公司兑汇票以内悬液
第2页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064上海医药集
复方血栓通胶囊、脑栓电汇、承90天
团股份有限9591.433.58%2494.77
通胶囊、复方血栓通片兑汇票以内公司
合计136144.7850.87%27217.53
（二）2021年前五大经销商销售情况如下：
单位：万元应收账销售额销售占款协议经销商主要销售产品结算方式（不含税）比期末余周期额
国药控股复方血栓通胶囊、脑栓
电汇、承90天
股份有限36329.5614.96%通胶囊、硫糖铝口服混9267.47兑汇票以内公司悬液九州通医
药集团股复方血栓通胶囊、脑栓电汇、承90天
32916.7113.55%7649.86
份有限公通胶囊、众生丸兑汇票以内司
深圳海王复方血栓通胶囊、脑栓
电汇、承90天
集团股份24547.8610.11%通胶囊、羧甲司坦口服7548.70兑汇票以内有限公司溶液
华润医药复方血栓通胶囊、脑栓
电汇、承90天
集团有限18141.887.47%通胶囊、富马酸氯马斯4227.67兑汇票以内公司汀口服溶液
广州医药复方血栓通胶囊、脑栓
电汇、承90天
集团有限15762.716.49%通胶囊、硫糖铝口服混4250.75兑汇票以内公司悬液
合计127698.7152.58%32944.45
注：对属于同一实际控制人控制的客户进行合并列示。
四、近两年公司主要经营商变化情况
（一）发生变化的主要经销商销售情况
公司的前五大经销商中，国药控股股份有限公司、九州通医药集团股份有限公司、华润医药集团有限公司及广州医药集团有限公司没有发生重大变化。2021
年的第三大经销商深圳海王集团股份有限公司因2022年销售额下降，未能进入公司2022年的前五大经销商。2021年的第九大经销商上海医药集团股份有限公
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司因2022年销售金额提升，上升为2022年第五大经销商。销售情况如下：
单位：万元
2022年销售额2021年销售额
经销商变动额变动率（不含税）（不含税）
深圳海王集团股份有限公司6953.0224547.86-17594.84-71.68%
上海医药集团股份有限公司9591.438669.94921.4910.63%
（二）主要经销商变化的原因
2021年度，公司与深圳海王集团股份有限公司合作规模较大，其成为公司
前五大经销商之一，主要原因为深圳海王集团股份有限公司的子公司深圳市全药网药业有限公司受深圳市公立医院药品集团采购组织（以下简称“深圳 GPO 平台”）委托，负责深圳、东莞、惠州等多个地市的医疗机构药品集团采购工作，公司于上述地市的药品销售均通过深圳市全药网药业有限公司集中配送。自2021年12月1日起，深圳市执行《深圳市公立医疗机构药品采购管理办法》（深医保规〔2021〕7号），重新遴选药品交易平台及集中采购配送商，深圳市全药网药业有限公司不再作为深圳 GPO 平台集中采购配送商，其药品交易平台于2022年停止服务，公司与深圳海王集团股份有限公司合作规模因此大幅减少，
2022年度其未进入公司前五大经销商。
会计师意见经核查，会计师认为：
1、公司收入确认时点符合企业会计准则规定；
2、因行业政策变化，公司对深圳海王集团股份有限公司销售发生重大变化。
除此外，公司其他前五大客户销售未发生重大变化。
（2）按照眼科类、心脑血管类、呼吸类等主要产品类别，以列表形式说明
2021年、2022年营业收入、营业成本、毛利率以及变化情况；
【回复】
公司主要产品涉及的治疗领域为眼科类、心脑血管类、呼吸系统类、抗感染
类、消化系统类。2021年度、2022年度营业收入、营业成本、毛利率及变化情况如下：
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单位：万元毛利
2022年度2021年度营业收营业成
治疗领率同入同比本同比域营业成营业成比增营业收入毛利率营业收入毛利率增减增减本本减眼科
类、心
154624.1427385.3382.29%148994.9027695.1681.41%3.78%-1.12%0.88%
脑血管类呼吸系
36273.4714170.2860.93%31437.7812430.8160.46%15.38%13.99%0.48%
统类抗感染
27680.0121013.6124.08%22753.2317390.9223.57%21.65%20.83%0.52%
类消化系
14386.616970.6451.55%13394.065789.5356.78%7.41%20.40%-5.23%
统类
合计232964.2369539.8670.15%216579.9763306.4270.77%7.56%9.85%-0.62%
备注：公司主要产品复方血栓通系列涵盖眼科和心脑血管两大治疗领域，其治疗领域分类需要视终端市场用药情况而定，公司难以取得分领域的使用数据。为方便对比，公司将眼科类、心脑血管类合并列示。
上述主要产品类别2022年度、2021年度实现营业收入分别为232964.23万
元、216579.97万元，占主营业务收入为87.40%、89.63%；2022年度、2021年度毛利率分别为70.15%、70.77%，毛利率同比变动影响不大，其中消化系统类毛利额同比减少188.57万元、毛利率同比下降5.23个百分点。
（3）结合销售结算方式、应收应付账款变化情况，补充说明净利润变化情况与经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因。
请年审会计师就（1）（3）事项发表明确意见。
【回复】
一、净利润变化情况与经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因
公司净利润与经营活动产生的现金流量净额的总体情况如下：
单位：万元项目2022年度2021年度变动
归属于上市公司股东的净利润32205.0327763.114441.92
加：少数股东损益-670.19-296.10-374.09
净利润31534.8427467.014067.83
加：
非付现项目资产减值准备108.34719.09-610.75
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信用减值损失371.66-1452.321823.98
固定资产折旧、油气资产
折耗、生产性生物资产折7209.877077.66132.21旧
使用权资产折旧211.61172.8838.73
无形资产摊销2535.452350.99184.46
长期待摊费用摊销209.0482.05126.99
小计10645.988950.351695.63
处置固定资产、无形资产
-1469.2463.30-1532.53和其他长期资产的损失
固定资产报废损失282.89222.0560.84
非经营性项目公允价值变动损失1950.616673.13-4722.52
财务费用8429.397508.63920.76
投资损失-4635.59-2067.27-2568.31
小计4558.0712399.83-7841.76
递延所得税资产减少-14.10-1002.27988.17
其他项目递延所得税负债增加909.19-561.631470.82
小计895.09-1563.902458.99
存货的减少-2994.04-5491.492497.45经营性应收应
经营性应收项目的减少-42722.3425401.96-68124.29付项目及存货
经营性应付项目的增加4389.38-4887.129276.51的变动项目
小计-41327.0015023.34-56350.34
经营活动产生的现金流量净额6306.9862276.63-55969.65
2022年公司的净利润31534.84万元，同比增加14.81%；归属于上市公司股
东的净利润32205.03万元，同比增加16.00%；经营活动产生的现金流量净额
6306.98万元，同比减少89.87%。经营活动产生的现金流量净额减少的主要原因
如下：
1、经营性应收项目的减少
2022年公司经营性应收项目的减少发生额是-42722.34万元，同比减少
68124.29万元，主要是公司期末应收票据余额的变动，原因是2022年公司的票
据结算比例增加、票据到期时间延长及上期票据贴现的影响，具体情况为：
（1）票据结算比例增加
公司的销售结算方式主要是电汇结算和承兑票据结算，少量以商业承兑汇票结算，近2年总体未发生变化。鉴于在防控政策期间出现医疗机构阶段性停诊、零售药店不可以销售四类药以及阶段性停业的情况，药品使用终端的资金压力传导到医药商业，为了降低资金压力，经销商以银行承兑汇票的形式支付货款的比
第6页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064例上升，公司收到银行承兑汇票的到期时间延长。以下是近2年票据结算情况：
单位：万元项目2022年度2021年度变动额变动率
营业收入267615.16242909.5524705.6110.17%
票据结算金额196544.59163938.8232605.7719.89%
票据结算比例65.51%61.57%3.94%
从上表可以看出，2022年公司票据结算同比增加32605.77万元，大于收入增长幅度，影响公司期末票据金额增加。
（2）承兑汇票到期时间延长
公司收到的银行承兑汇票到期时间延长，影响公司期末持有到期承兑的票据金额增加。综合来看，商业客户的回款时间依然保持在协议回款周期内。
2022年收取票据的到期时间分布如下：
单位：万元
项目1个月内1-3个月3-6个月6-9个月大于9个月合计
一季度29.4614919.4613341.1116575.83400.0045265.86
二季度92.7612654.1616174.9620284.40-49206.27
三季度410.5413496.8728627.186298.85125.5048958.93
四季度95.1714594.5826899.4411415.44108.9053113.52
合计627.9355665.0785042.6854574.51634.40196544.59
占比0.32%28.32%43.27%27.77%0.32%
2021年收取票据的到期时间分布如下：
单位：万元
项目1个月内1-3个月3-6个月6-9个月大于9个月合计
一季度91.3113992.4113916.264587.06-32587.05
二季度639.8214682.0521638.8913038.63-49999.39
三季度3.0017744.3615162.417828.42-40738.18
四季度280.4217074.1014283.678976.00-40614.19
合计1014.5563492.9265001.2334430.11-163938.82
占比0.62%38.73%39.65%21.00%-
从上表可以看出，2022年公司收到承兑到期时间为3-6个月和6-9个月的票据占比增长，合计增加40185.85万元，影响公司期末票据金额增加。
（3）票据贴现影响
2021年公司无追索权贴现终止确认且在资产负债表日尚未到期的应收票据
金额为2.73亿元，对比2020年增加1.80亿元，影响2021年经营性应收项目减
第7页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064少。
2、经营性应付项目的增加
2022年公司经营性应付项目的增加发生额是4389.38万元，同比增加
9276.51万元，主要原因是预收货款增长所致。2022年末，由于新冠病毒感染者
大幅度增加，以众生丸、氢溴酸右美沙芬等四类用药为主的产品销售额大涨，以致市场出现供不应求，下游商业为提前锁定此类产品货源而预付了货款。
3、非经营性项目
2022年公司非经营性项目损失及费用为4558.07万元，上年为12399.83万元，同比损失及费用减少7841.76万元，主要是公司持有爱尔眼科股票公允价值下跌幅度低于上年，再加上为优化资产使用效率而处置部分固定资产和长期股权投资导致非经营性收益上升。
二、经营活动现金流量净额变动较大的原因
经营活动产生的现金流量情况如下：
单位：万元项目2022年度2021年度变动
销售商品、提供劳务收到的现金219174.13267398.26-48224.13
收到的税费返还1997.422898.07-900.65
收到其他与经营活动有关的现金9704.717331.712373.00
经营活动现金流入小计230876.26277628.03-46751.78
购买商品、接受劳务支付的现金67494.6261746.675747.95支付给职工以及为职工支付的现
21871.4721125.02746.45
金
支付的各项税费22670.8226053.87-3383.05
支付其他与经营活动有关的现金112532.37106425.856106.53
经营活动现金流出小计224569.28215351.419217.88
经营活动产生的现金流量净额6306.9862276.63-55969.65
公司2022年经营活动产生的现金流量净额同比减少55969.65万元，主要是销售商品、提供劳务收到的现金同比减少48224.13万元所致。
销售商品、提供劳务收到的现金同比减少，除了受前述应收票据期末余额增长影响外，另外一个原因是2022年贴现未终止确认的票据金额增加。近2年销售商品、提供劳务收到的现金的组成如下：
单位：万元项目2022年度2021年度变动
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1、销售商品、提供劳务收到的现金219174.13267398.26-48224.13
其中：电汇结算103493.24102329.651163.59
票据结算115680.89165068.61-49387.72
其中：到期承兑收款46632.3496502.42-49870.08
贴现终止确认收款69048.5568566.19482.36
2、票据贴现未终止确认收款计入筹资
27908.245.7127902.53
活动现金流量
从上表可以看出，2022年公司将票据贴现未终止确认收到的现金流量计入筹资活动现金流量同比增加27902.53万元。根据公司2022年与银行签订的贴现协议，对于附有追索权的贴现票据，基于谨慎性原则，公司未对其进行终止确认，将收到的现金流量计入筹资活动。
综上，2022年公司净利润变化与经营活动产生的现金流量净额差异较大，是票据结算、非经营性项目利润、票据贴现业务等因素的变化影响，具有合理性，符合公司的经营情况。
会计师意见经核查，会计师认为：
公司本年因票据结算比例增加、票据到期时间延长及票据贴现的影响，导致净利润变化与经营活动产生的现金流量净额差异较大，符合公司实际经营情况，存在合理性。
问题二：报告期内，你公司销售费用为10.00亿元，占营业收入的37.37%，其中，营销服务费用9.39亿元。
（1）结合你公司业务推广模式，请补充说明营销服务费用核算的具体内容，费用支付对象及付费标准，是否存在第三方代付成本费用的情形等；
【回复】
一、业务推广模式公司的业务推广模式为两种类型。一是通过商务队伍，对全终端（包括医院，零售药店，诊所在内的第一、第二及第三终端）实现销售。二是委托专业营销服务公司，针对公司商品提供专业学术推广服务、患者教育服务、企业品牌服务及其他营销服务。服务内容主要包括：终端拜访服务、学术会议推广服务、品牌陈列服务、眼底病筛查服务、慢病宣贯服务等。公司在医院板块积极参与各级药品
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招标采购与药品集采，获取市场订单；在零售药店板块通过与连锁药店、单体药店的沟通谈判，达成销售合作；在诊所板块主要是通过区域分销工作落地达成销售。
二、营销服务费的具体内容
公司营销服务费内容主要包括拜访服务、店员培训服务、会议推广服务、检
测服务、慢病宣贯服务、品牌陈列展示服务、信息管理服务等，具体服务对象及服务内容如下：
序号服务类型服务对象及主要内容
主要为针对医疗机构、零售药店、诊所等开展的线上、
1拜访服务线下拜访服务，通过拜访传递产品、企业的相关信息，
是营销服务公司提供的最主要的服务内容
主要对目标连锁药店的店员进行相关培训，帮助店员了
2店员培训服务
解、熟悉企业产品
针对医疗机构开展的科室会、城市会等线上或线下的推
3会议推广服务
广会议主要为在线下零售门店针对消费者开展的动脉硬化检
4检测服务
测、糖网筛查服务
针对零售药店的慢病知识培训服务，重点针对药店的慢
5慢病宣贯服务
病专员、慢病运营经理等
6品牌陈列、展示服务线下组织零售药店开展的品牌陈列、品牌展示活动
针对零售药店、医疗机构、诊所等开展的信息收集、整
7信息管理服务
理、汇总等
8其他闪屏广告、推文、网络旗舰店的运营等
三、费用支付对象及付费标准公司制定了与营销服务采购、验收结算相关的内部控制制度，包括《服务提供商遴选标准》《营销服务产品采购管理制度》《营销服务产品采购款支付管理规定》《营销业务服务费支付的审核规定》《服务商品证据提供标准》等一系列完善的内控制度。公司通过完善的服务产品采购流程，遴选合格和优秀的服务供应商，获得高质量、专业的营销服务；通过统一采购定价、制定服务标准，有效控制成本和提高服务质；通过规范的服务采购和费用支付管理，严格控制支付流程，防范资金管理漏洞。
营销服务公司最主要的服务形式为拜访服务、店员培训服务等，公司按照拜访次数、培训人次等进行付费，根据不同的服务对象，分为医疗机构、零售药店、诊所及其他，并根据线上、线下的不同形式定价有所不同，具体定价情况如下：
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服务项目服务对象/类型服务方式计算单位单价（元）
线下（一线城市医疗机构人次280及省会城市）
医疗机构线下（其他地区）人次230零售药店线下店次180拜访服务诊所及其他线下店次180
线上（一线城市医疗机构人次140及省会城市）
医疗机构线上（其他地区）人次120零售药店线下人次200店员培训服务零售药店线上人次100
医疗机构-城市会线上人次100
医疗机构-城市会线下人次300会议推广服务
医疗机构-科室会线上人次100
医疗机构-科室会线下人次300动脉硬化检测线下人次200检测服务糖网筛查线下人次300慢病宣贯服务零售药店线下人次200品牌陈列服务零售药店线下店次500品牌展示服务零售药店线下店次1000
店/月/品零售药店线下20次信息管理服务医疗机构线下院次200诊所及其他线下店次50
四、公司主要通过专业营销服务公司协助开展营销活动，营销服务费是根据
公司的经营规模、业务开拓情况而形成的。公司已建立严格的财务内控制度，所有成本费用均根据合同以及内控要求，不存在第三方代付成本费用的情形。
（2）结合你公司销售模式、同行业公司可比公司情况，请补充说明你公司
销售费用的合理性，与主要经销商是否存在关联关系，是否有其他利益安排，主要经销商是否存在商业贿赂行为，商业贿赂行为是否与公司存在关系。
【回复】
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一、销售费用的合理性及同行业可比公司情况
公司的销售模式为将产品销售给经销商，产品由经销商通过其销售渠道配送到医院、药店、诊所等终端，产品的销售推广主要通过委托专业营销服务公司和商务队伍进行。
公司整体的销售费用率处于同行业的中间水平，与同行业可比公司不存在重大差异。公司与同行业可比公司的销售费用率对比情况如下：
公司名称2022年2021年度2020年度
以岭药业26.00%33.94%34.56%
济川药业45.72%48.67%48.82%
康弘药业38.96%38.93%42.69%
步长制药50.06%52.66%52.31%
平均值40.18%43.55%44.59%
众生药业37.37%38.73%38.10%
二、公司的主要经销商见问题一（1）回复所述，均为国内大型医药商业企业，公司与其不存在关联关系，没有其他利益安排，也不存在商业贿赂行为。
问题三：报告期内，你公司研发投入3.40亿元，同比增加62.91%，研发投入资本化的金额1.83亿元，开发支出账面价值为人民币5.48亿元。结合同行业可比公司情况，请补充说明你公司研发支出资本化的具体时点，开发支出是否存在减值迹象及判断依据。请年审会计师发表明确意见。
【回复】
一、公司研发支出资本化的会计政策和具体时点
公司根据内部研究开发项目的特点、所处的阶段、支出的性质以及研发活动
最终形成无形资产是否具有较大不确定性等条件，将研究项目支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，需根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定同时满足条件的才能确认为无形资产，不满足条件的开发阶段的支出，于发生当时计入当期损益。
公司研发支出资本化的会计政策，具体如下：
（1）划分研究阶段和开发阶段的具体标准
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调
第12页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064
查、研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
（2）开发阶段支出资本化的具体条件
1）公司自行研究开发项目
*对于自行研发的新药项目，公司将研发项目取得临床批文前所处阶段确定为研究阶段，发生的研究费用计入当期损益；取得临床批文后所处的阶段确定为开发阶段，发生的开发支出予以资本化。
* 对于仿制药研发项目，以取得药品生物等效 BE 备案之前所处阶段确认为研究阶段，发生的研究费用计入当期损益；取得药品生物等效 BE 备案到获得生产批文为止所处的阶段确定为开发阶段，发生的开发支出予以资本化。若不需开展 BE 试验，以完成中试作为资本化时点。
*公司原有产品申请中药保护、仿制药一致性评价等所发生的支出，符合开发阶段资本化的条件，予以资本化。
*产品上市后开展拓展研究需要增加新适应症、安全性再评价等研究，为开拓销售进行增加剂型、增加生产规格等研究，需要开展药学研究、临床实验等所发生的支出，符合开发阶段资本化的条件，予以资本化。
2）公司外购或者委托外部机构的合作研发项目
*外购/委外方式取得的技术，其技术转让费予以资本化。
*外购方式取得的技术继续进行再开发以取得相关技术、专利、证书、批文，该技术的外购成本及后续研究费用合并计入开发支出，取得技术、专利、证书、批文后结转为无形资产。
*已经取得相关研究成果并获得临床批件，为了申请药品生产批文、实现产业化委托外部机构进行后续临床研究，自委托研究开始至获得药品生产批文所发生的支出确认为开发支出。
二、同行业上市公司资本化政策及对比
（一）同行业上市公司资本化政策公司名称会计政策中划分研究阶段与开发阶段的具体标准资本化时点同行业可比上市公司
以岭药业本公司划分研究阶段和开发阶段的具体标准为：（1）外购的专
第13页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064公司名称会计政策中划分研究阶段与开发阶段的具体标准资本化时点
（002603）*通过签订合同或协议方式取得对方专利所有权或其他利；以取得对方可在活跃市场交易的有价证件文书等。合同或协议生效专利权或知识后，专利的所有知识产权归本公司所有，由该项目研究产权或取得药开发产生的其他知识产权也主要归本公司独享，以取得物临床试验批对方专利权及知识产权为资本化确认标准；不涉及知识件；
产权转移的，以取得对方的经国家食品药品监督管理局（2）自研类研
（CFDA）颁发的《药物临床试验批件》为资本化确认标 发项目：取得临准。通过签订技术合作（开发）合同的形式约束并保证床试验批件或合作方的权利和义务，例如由专利提供方协助本公司完药品批准文号；
成规定的临床研究，完成大生产工艺技术转移和验证， （3）FDA 仿制以本公司名义申请并获得国家食品药品监督管理局药审批项目：开
（CFDA）颁发的新药证书和生产批件等，具体金额以合 始申请时同协议金额为准。
*自研类研发项目，在进行药学研究和药理阶段的研发支出做费用化处理计入当期损益；国家食品药品监督管
理局药品审评中心依据技术审评意见、样品生产现场检
查报告和样品检验结果，形成综合意见，连同相关资料报送国家食品药品监督管理局，国家食品药品监督管理局依据综合意见，做出审批决定。符合规定的，发给药品批准文号或者《药物临床试验批件》；公司根据《药品注册管理办法》里的明细分类和管理细则确定不同类型
药品的临床期间和临床实验要求确定资本化的标准，将药物进入临床试验阶段的研发支出进行资本化。自研保健食品以取得保健食品批准文号为资本化依据；自研食品以标准备案完成为资本化依据。
* FDA审批项目：在美国 FDA申请的产品多为仿制药的再审批，为成熟产品的美国注册，从开始申请时时即进行资本化；在其他国家、地区申请仿制药的研发支出参
照 FDA审批项目的原则执行。
* 在 FDA或其他国家、地区申请的自研创新药物申请的支出参照国内自研类研发项目的政策执行。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
开发支出资本化的具体判断条件如下：（1）自行立项*国家药监局于2020年6月发布的“总局2020年第的第1、2类化
44号公告”中附件“化学药品注册分类及申报资料要求”药、生物药：取将化学药品注册重新分类，公司根据化学药品的特点及得临床批件，并济川药业研发注册流程，对公司自行立项“化学药品”开发项目如且评估项目成
（600566）下确定：果对企业未来
对第1、2类化药，在项目取得“临床批件”之后发生的现金流量的现支出，并且评估项目成果对企业未来现金流量的现值或值或可变现价可变现价值高于账面价值时，方可作为资本化的研发支值高于账面价出，所开发项目达到预定用途时转入无形资产，其余研值时
第14页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064公司名称会计政策中划分研究阶段与开发阶段的具体标准资本化时点发支出，则作为费用化的研发支出；（2）自行立项
对第3-5类化药，在项目取得“药品注册批件”之后发生的第3-5类化的支出，并且评估项目成果对企业未来现金流量的现值药、“中药”开发或可变现价值高于账面价值时，方可作为资本化的研发项目：取得药品支出，所开发项目达到预定用途时转入无形资产，其余注册批件，并且研发支出，则作为费用化的研发支出。评估项目成果*公司根据中药的特点及研发注册流程，对公司自行立对企业未来现项“中药”开发项目如下确定：金流量的现值
在项目取得“药品注册批件”之后发生的支出，并且评估或可变现价值项目成果对企业未来现金流量的现值或可变现价值高于高于账面价值
账面价值时，方可作为资本化的研发支出，所开发项目时达到预定用途时转入无形资产，其余研发支出，则作为（3）外购正在费用化的研发支出。进行中的研究*公司根据生物药的特点及研发注册流程，对公司自行开发项目：比照立项“生物药”开发项目如下确定：自行立项开发
在项目取得“临床批件”之后发生的支出，并且评估项目处理成果对企业未来现金流量的现值或可变现价值高于账面（4）外购已取价值时，方可作为资本化的研发支出，所开发项目达到得“药品注册批预定用途时转入无形资产，其余研发支出，则作为费用件”的项目：外化的研发支出。购技术发生的*外购正在进行中的研究开发项目，比照上述自行立项成本、生产过程药品开发项目的规定进行处理。发生的工艺及*外购已取得“药品注册批件”的项目，自签订外购协议其他试制费资起，外购技术发生的成本及为该技术在生产过程中发生本化的工艺及其他试制费，对其进行资本化，在“药品注册批件”完成转让后，转入无形资产。
*无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
公司新药研发项目研究阶段系指公司新药研发项目获取国家药品监督管理局核发临床试验批件前的阶段。
公司新药研发项目开发阶段系指公司新药研发项目获取国家药品监督管理局核发临床试验批件后开始进行临床试验，到获取新药证书或生产批件前的阶段。
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。同时满足下列6项标准的，予以资本化，记入开发支出。新药研发项目：
康弘药业
（1）新药开发已进入 III 期临床试验； 进入 III 期临床
（002773）
（2）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具试验有可行性；
（3）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（4）运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；
（5）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成
该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
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（6）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出在以后期间不再确认为资产。
已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产列报，研发过程中出现的项目失败或项目终止，相关开发支出转入当期损益。
本集团在取得国家药监局《临床试验批件》（或生物等效性实验批件）之前（含取得临床试验批件之时点）所从
事的工作为研究阶段，所发生的支出全部计入当期损益；
取得国家药监局《临床试验批件》（或生物等效性实验批取得临床试验步长制药
件）之后至获得新药证书（或生产批件）之前所从事的批件或生物等
（603858）
工作为开发阶段，该阶段所发生的支出在符合上述开发效性实验批件阶段资本化的条件时予以资本化，如确实无法区分应归属于取得国家药监局《临床试验批件》之前或之后发生的支出，则将其发生的支出全部计入当期损益。
同行业其他上市公司
（1）外购药品
根据行业和公司内部研究开发项目特点，公司按规定照开发技术：外购
以下几条标准进行资本化和费用化的区分：
技术成本和继
（1）外购药品开发技术受让项目以及公司继续在外购项续再开发资本
目基础上进行药品开发的支出进行资本化，确认为开发化振东制药支出；
（2）属于药品
（300158）（2）公司自行立项药品开发项目的，取得临床批件后的增加新适应症
支出进行资本化，确认为开发支出；
等：立项
（3）属于药品上市后再评价的增加新适应症、改变剂型、
（3）自行立项
改变给药途径、其支出予以资本化，确认为开发支出；
药品开发：取得
（4）除上述情况外，其余研发支出全部计入当期损益。
临床批件
具体研发项目的资本化条件：（1）外购药品
(1)外购药品开发技术受让项目以及公司继续在外购项开发技术：外购
目基础上进行药品开发的支出进行资本化，确认为开发技术成本和继支出；续再开发资本
(2)公司自行立项药品开发项目的，包括增加新规格、化
北大医药新剂型等的，取得临床批件后的支出进行资本化，确认（2）一致性评
（000788）为开发支出；价：立项
(3)属于上市后的临床项目，项目成果增加新适应症、（3）属于药品
通过安全性再评价、医保审核的，其支出予以资本化，增加新适应症确认为开发支出；等：立项
(4)仿制药品质量和疗效一致性评价开发予以资本化，（4）自行立项
确认为开发支出；药品开发：取得
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(5)除上述情况外，其余研发支出全部计入当期损益临床批件
（1）外购药品
开发技术：外购技术成本和继续再开发资本
根据行业和公司内部研究开发项目特点，公司确定以如化
下标准进行资本化和费用化的区分：
（2）仿制化学
（a）外购药品开发技术以及公司继续在外购技术基础上
药品：获得生物
进行药品开发的支出进行资本化，确认为开发支出；
等效性试验备（b）公司自行立项药品开发项目（原料药、中间体和制案之后或与受剂的重新注册）的，中试生产阶段后的支出进行资本化，托研发方签订确认为开发支出；
美诺华技术开发合同
（c）属于药品上市后再重评价的增加新适应症、改变剂
（603538）启动药学研究
型、改变给药途径、其支出予以资本化，确认为开发支后出；
（3）属于药品
（d）对于仿制化学药品，获得生物等效性试验备案之后增加新适应症或与受托研发方签订技术开发合同启动药学研究后的支
等：立项
出进行资本化，确认为开发支出；
（4）自行立项
（e）除上述情况外，其余研发支出全部费用化并于发生药品开发（原料时计入当期损益。
药、中间体和制剂的重新注
册）：中试生产阶段后
本公司开发支出资本化的具体判断条件如下：
*外购药品开发技术受让项目以及公司继续在外购项目
（1）外购药品
基础上进行药品开发的支出进行资本化，确认为开发支开发技术：外购出；
技术成本和继
*属于工艺改进、质量标准提高等，项目成果增加未来续再开发资本
现金流入的，其支出全部资本化，确认为开发支出；
化
*公司自行立项药品开发项目的，包括增加新规格、新
（2）属于药品
剂型等的，取得临床批件后的支出进行资本化，确认为龙津药业增加新适应症开发支出；
（002750）等：立项
*属于上市后的临床项目，项目成果增加新适应症、通
（3）工艺改进、过安全性再评价、中药保护、医保审核的，其支出予以质量标准提高资本化，确认为开发支出；
项目：立项
*除上述情况外，其余开发支出全部计入当期损益。
（4）自行立项已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发
药品开发：取得支出，自该项目达到预定可使用状态之日转为无形资产。
临床批件
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
本公司开发支出资本化的具体判断条件如下：（1）外购药品神奇制药
*外购药品开发技术受让项目以及公司继续在外购项目开发技术：外购
（600613）
基础上进行药品开发的支出进行资本化，确认为开发支技术成本和继
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*属于工艺改进、质量标准提高等，项目成果增加未来化现金流入的，其支出全部资本化，确认为开发支出；（2）属于药品*公司自行立项药品开发项目的，包括增加新规格、新增加新适应症剂型等的，取得临床批件后的支出进行资本化，确认为等：立项开发支出；（3）工艺改进、
*属于上市后的临床项目，项目成果增加新适应症、通质量标准提高过安全性再评价、中药保护、医保审核的，其支出予以项目：立项资本化，确认为开发支出；（4）自行立项*除上述情况外，其余开发支出全部计入当期损益。药品开发：取得已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发临床批件支出，自该项目达到预定可使用状态之日转为无形资产。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
*研究阶段支出的会计处理
公司内部研究开发项目研究阶段的支出，在没有取得相关批文或证书（主要指国家食品药品监督管理局批准的“新药证书”和“药品注册批件”）之前的费用，在费用发生时按研发项目明细计入当期损益；在取得相关批文或证
书（主要指国家食品药品监督管理局批准的“新药证书”和“药品注册批件”）之后的费用，在费用发生时按研发项目明细资本化，计入无形资产。
（1）外购药品
*开发阶段支出的会计处理
开发技术：外购
Ⅰ公司内部研究开发项目核算技术成本和继
公司内部研究开发项目符合下列条件的，确认为开发支续再开发资本出，予以资本化：
化
a.外购药品开发技术受让项目以及公司继续在外购项目
（2）属于药品
基础上进行药品开发的支出进行资本化，确认为开发支健民集团增加新适应症出。
（600976）等：立项
b.属于工艺改进、质量标准提高等，项目成果增加未来现
（3）属于工艺
金流入的，其支出全部资本化，确认为开发支出。
改进、质量标准
c.公司自行立项药品开发项目的，包括增加新规格、新剂提高项目：立项型等的，取得临床批件后的支出进行资本化，确认为开
（4）自行立项发支出。
药品开发：取得
d.属于上市后的临床项目，项目成果增加适应症、通过安临床批件
全性再评价、中药保护、审核的，其支出予以资本化，确认为开发支出。
Ⅱ外购药品技术及费用核算
开发药品外购技术发生的支出，在支付发生并取得合法票据后计入新产品研发费用，计入研发支出，下设“资本化支出”项目。外购技术及专利的临床试验、试制费、内部对其进行的各种试验、试生产等费用，在没有取得相关批文或证书（主要指国家食品药品监督管理局批准的
第18页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064公司名称会计政策中划分研究阶段与开发阶段的具体标准资本化时点“新药证书”和“药品注册批件”）之前的费用，计入研发支出，下设“资本化支出”项目；在取得相关批文或证书（主要指国家食品药品监督管理局批准的“新药证书”和“药品注册批件”）之后，按品种分明细将资本化的支出转入无形资产；在此之后发生的试生产及提升工艺、做临床等费用，在费用发生时按品种分明细资本化，计入无形资产。
向外单位购买的药品技术，在购买时对方公司已取得相关批文或证书（主要指国家食品药品监督管理局批准的“新药证书”和“药品注册批件”），该外购技术资本化，直接计入无形资产；为该技术公司在生产过程中发生的工
艺及其他试制费发生时资本化，计入无形资产；试生产达到批量生产，药品经检验合格，可对外销售时，试制过程中相对应投入的材料等成本转入药品成本。
取得临床试验
结合医药行业研发流程以及公司自身研发的特点，本集批件、药品注册团在研发项目取得相关批文或者证书（根据国家食品药批件或批准，并品监督管理总局颁布的《药品注册管理办法》批准的“临且评估项目成复星医药床试验批件”、“药品注册批件”或者法规市场国际药品管果对企业未来
（600196）理机构的批准）之后的费用，并且评估项目成果对企业现金流量的现
未来现金流量的现值或可变现价值高于账面价值时，方值或可变现价
可作为资本化的研发支出；其余研发支出，则作为费用值高于账面价化的研发支出。
值本集团将进入临床阶段或获得人体生物等效性临床进入临床阶段
华润三九 （BE）备案通知作为资本化开始时点，并将从该时点开 或获得人体生
（000999）始至获得药物生产批文前发生的与该项目相关的支出予物等效性临床
以资本化，计入开发支出项目。 （BE）备案通知公司自研项目的研究阶段和开发阶段划分标准具体以是
否取得临床批件为准，即相关技术取得临床批件之前为研究阶段，相关技术取得临床批件以后进入开发阶段。
华海药业取得临床批件之前的支出全部费用化，计入当期损益；
取得临床批件
（600521）取得临床批件以后的支出符合可直接归属于该技术的必
要支出均予以资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。研究开发项目达到预定用途即取得药品注册批件后确认为无形资产核算。
信立泰本公司以获取临床批文为资本化开始时点。获取临床批文
（002294）
结合医药行业研发流程以及公司自身研发的特点，本集团在研发项目取得相关批文或者证书(根据国家食品药取得临床试验华润双鹤品监督管理总局颁布的《药品注册管理办法》批准的“临批件、药品注册
（600062）床试验批件”、“药品注册批件”或者法规市场国际药品管批件或批准
理机构的批准)之后的支出，方可作为资本化的研发支出；其余研发支出，则作为费用化的的研发支出。在每
第19页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064公司名称会计政策中划分研究阶段与开发阶段的具体标准资本化时点
一个资产负债表日，本集团组织权威性的专业评估小组对正在研发的项目按照上述资本化条件进行评估。对于不再满足资本化条件的项目，将其账面价值予以转销，计入当期损益。
结合医药行业研发流程以及本公司自身研发的特点，在研发项目取得相关批文（如：根据国家食品药品监督管（1）自研项目：
理总局《药品注册管理办法》的规定所获得的“临床试验取得临床试验批件”、“药品注册批件”、或者获得国际药品管理机构的批件、药品注册批准等）或达到中试条件时，自取得相关批文或开始中批件或批准丽珠集团试之后发生的支出，经本公司评估满足开发阶段的条件（2）外购的生
（000513）后，可以作为资本化的研发支出；其余研发支出，则作产技术或配方：
为费用化的研发支出；外购的生产技术或配方，其购买购买价款资本价款确认为开发支出，需要后续研发的，按照上述标准化，需要后续研执行。发的，参照自研无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研项目发支出全部计入当期损益。
注：资料来源于各企业年报、公开披露文件。
（二）资本化政策对比
公司与同行业上市公司资本化政策对比如下：
1、外购方式取得的技术继续进行再开发
公司将该技术的外购成本及后续研究费用合并计入开发支出，与振东制药、北大医药、美诺华、龙津药业、神奇制药和健民集团的外购药品开发技术资本化时点一致。
2、一致性评价研究
公司以立项作为资本化时点，与北大医药的一致性评价资本化时点一致。
3、产品上市后再开发
公司以立项作为资本化时点，与振东制药、北大医药、美诺华、龙津药业、神奇制药和健民集团的属于药品增加新适应症等资本化时点一致。
4、仿制药研究
公司以取得药品生物等效 BE 备案作为资本化时点，不需开展 BE 试验的以完成中试作为资本化时点，与华润三九、美诺华的仿制化学药品资本化时点相近。
5、自行研发的新药项目
公司将取得临床批文作为资本化时点，与以岭药业、振东制药、北大医药、龙津药业、神奇制药、健民集团、复星医药、华润三九、华海药业、信立泰、华
第20页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064润双鹤和丽珠集团的自研或自行立项药品开发项目资本化时点一致。
经对比，同行业上市公司均是根据自身药品开发的技术特征和以往开发经验等确定研发支出的资本化时点，公司是根据自身实际情况确定研发支出的资本化时点。同行业上市公司对于研发费用资本化时点的描述详略不同，表述亦有一定差异，但公司与同行业上市公司的资本化时点划分标准不存在显著差异。
三、开发支出减值迹象判断及依据
（一）公司开发支出情况
报告期末，公司开发支出相关项目情况如下：
单位：万元序号研发项目名称期末余额分类
1 ZSYM002（ZSP1603 特发性肺纤维化） 4096.61 1 类创新药
2 ZSYM004（ZSP1602 抗肿瘤） 3552.19 1 类创新药ZSYM005（ZSP1273 预防和治疗甲型流感及
311881.191类创新药人禽流感）
4 ZSYM006（ZSP1241 抗肿瘤） 4121.36 1 类创新药
5 ZSYM007（ZSP0678 原发性胆汁性胆管炎） 4479.30 1 类创新药
6 ZSYM009（ZSP1601 非酒精性脂肪性肝炎） 6345.09 1 类创新药
7 RCYM001（非酒精性脂肪性肝炎） 900.00 1 类创新药
8 RAY001（非酒精性脂肪肝炎、糖尿病、肥胖） 1000.00 1 类创新药
9 RAY002（非酒精性脂肪肝炎） 1800.00 1 类创新药
10 RAY003（RAY1216抗新冠病毒广谱抗病毒） 14162.59 1 类创新药
11非诺贝特胶囊的仿制药一致性评价108.63一致性评价研究
产品上市后再开
12硫糖铝口服混悬液的研发187.74
发
13瑞巴派特片的研发264.65仿制药研究
14环孢素眼用乳剂674.44仿制药研究
15注射用多西他赛聚合物胶束586.75改良新药研究
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16注射用紫杉醇聚合物胶束的研发682.49改良新药研究
合计54843.04
（二）开发支出减值迹象判断的主要依据
根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定，存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使
用而预计的下跌；
2、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期
或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算
资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
6、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如
资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等；
7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
对于存在减值迹象的开发支出进行减值测试，计算其可收回金额。可收回金额的计量结果表明开发支出的可收回金额低于其账面价值的，将开发支出的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
公司每年至少一次组织研发部门对列入开发支出的研发项目进行内部测评。
研发部门对研发项目的内部测评主要包括，对临床及申报生产工作进展程度、项目推进进度、国家法规调整影响、研发项目临床批件时效管理结果、公司资金支
持保障度、产品市场销售预期等，从技术风险、市场价值、投入产出比以及研发耗时等多维度综合评估各开发项目，形成项目开发阶段的综合结论与意见。
2022年期末，公司内部测评表明在研的1类创新药作为化学结构新颖、有
新的治疗用途的新型药物，具有广阔的市场前景和价值；在研的改良新药在疗效、安全性、依从性方面具有优势，也具有广阔的市场前景和价值；其他仿制药项目未发现市场规模缩减的情形，没有市场价值大幅下跌、产品过时、经济绩效低于
第22页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064预期的情形。同时，列入开发支出的研发项目所处的经济、技术、法律环境未发生重大变化，各项目基本按研发计划进度进行。
综上，公司报告期末的开发支出不存在减值迹象。
会计师意见经核查，会计师认为：
1、公司与同行业上市公司的资本化时点不存在显著差异，符合行业惯例，
符合《企业会计准则》相关规定，具有合理性。
2、报告期末，公司开发支出不存在减值迹象。
问题四：报告期末，你公司应收票据余额7.02亿元，同比增加134.83%。
结合销售结算模式变化情况，请说明应收票据大幅增长的原因。
【回复】
公司的结算模式见问题一（3）回复所述，结算模式近2年总体未发生变化。
由于防控政策带来的经营压力加大，经销商以银行承兑汇票的形式支付货款的比例上升。期末应收票据余额构成如下：
单位：万元项目2022年末2021年末变动额变动率
应收票据期末余额70194.3529892.0140302.34134.83%
其中：未终止确认票据17940.16-17940.16-
持有的应收票据52254.1929892.0122362.1874.81%根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》第七条的规定：“企业在发生金融资产转移时，应当评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度进行处理。其中，企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资产。”基于谨慎性原则，公司对附追索权的银行承兑汇票未予以终止确认，2022年末未终止确认票据同比增加1.79亿元。
综上，应收票据期末余额增长的主要原因一方面是票据结算比例增加，票据到期时间延长，导致应收票据期末余额增加。另一方面是公司为了控制资金成本，选择了部分贴现成本较低但贴现协议附有追索权的银行进行贴现，期末未终止确
第23页共25页证券代码：002317公告编号：2023-064认票据余额同比增加。
问题五：报告期末，你公司短期借款余额5.88亿元，长期借款余额2.86亿元，一年内到期的非流动负债余额0.25亿元，合计8.99亿元，同比增加
75.58%。结合你公司运营资金需求、资本支出情况，请说明银行借款大幅增长的原因。
【回复】
一、资金需求
公司对外借款主要用途为日常营运资金、购置资产、增加现金的流动性。同时，公司利用融资优势，积极争取最优的银行贷款和承兑汇票贴现优势，降低资金成本和增加现金流动性，在合理的债务融资规模范围内有效实施融资计划。
（一）营运资金需求
公司营运资金需求测算过程如下：
*2022年营运资金周转次数应收账款周预收账款周存货周转预付账款周应付账款周2022年营运资金转天数转天数天数转天数转天数周转次数
66.894.31171.1212.4814.541.55注：2022年营运资金周转次数=360/（应收账款周转天数+存货周转天数+预付账款周转天数-预收账款周转天数-应付账款周转天数）
*2023年营运资金需求
2022年度销售收入预计2023年销售收入2023年营运资金需求
2022年度营业利润率（亿元）增长率（亿元）
26.7613.99%13.08%16.75
注：2023年营运资金量=2022年度销售收入*（1-2022年度营业利润率）*(1+预计2023年销售收入年增长率)/2022年营运资金周转次数
*2023年流动资金需求期初货币资金余额期初应收票据余额2023年到期借款余额2023年流动资金需求（亿元）（亿元）（亿元）（亿元）
9.287.025.886.33注：2023年流动资金需求=2023年营运资金量－（期初货币资金余额+期初应收票据余额－2023年到期借款余额）
根据上述测算，2023年公司运营资金需求为16.75亿元，流动资金需求为
6.33亿元。
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（二）资本支出需求
公司资本支出2022年2.66亿，2023年预计5.23亿，如下：
单位：万元项目2022年2023年预计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产
26629.9852277.88
支付的现金
二、期末有息负债结构
单位：万元项目2022年末2021年末变动额
短期借款58760.1119000.0039760.11
其中：银行贷款-18000.00-18000.00
保证借款2620.111000.001620.11
信用证借款38199.84-38199.84
未终止确认的贴现票据17940.16-17940.16
长期借款：银行贷款28600.0030800.00-2200.00
一年内到期的非流动负债2455.371370.861084.51
合计89815.4851170.8638644.62
从上表看，公司2022年银行借款大幅增长，其中短期借款余额5.88亿元、长期借款余额2.86亿元、一年内到期的非流动负债余额0.25亿元，合计8.99亿元，对比期初增加3.86亿，主要原因是2021年期末银行借款的减少，2020年公司处置股权资产回收了投资资金，资金较充足，2021年公司提前偿还1.2亿元贷款、到期贷款0.9亿元不续借，两项合计金额为2.1亿元。另外，2022年期末银行借款包括未终止确认的票据1.79亿元，对比2021年期末增加1.79亿元。从
2023年资金需求来看，公司借款规模没有超出资金需求额度，合理稳健。
特此公告。
广东众生药业股份有限公司董事会
二〇二三年五月二十三日