福能东方:关于深交所2022年年报问询函（创业板年报问询函〔2023〕第58号）的回复公告

证券代码：300173证券简称：福能东方公告编号：2023-057
福能东方装备科技股份有限公司
关于深交所2022年年报问询函（创业板年报问询函〔2023〕第58号）的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
福能东方装备科技股份有限公司（以下简称“福能东方”或“公司”）于2023年4月28日收到深圳证券交易所出具的《关于对福能东方装备科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第58号），现就问询函的问题具体回复如下：
一、问题1.你公司锂电池装备业务由子公司东莞市超业精密设备有限公司（以下简称超业精密）开展，实行“以单定产”模式，本期实现收入
125404.82万元，同比增长33.64%，但锂电池装备实物销售量同比仅增加
4.14%，生产量同比减少21.81%，且该业务毛利率同比减少2.21个百分点。超
业精密2019年至2022年承诺净利润分别为6600万元、7900万元、9500万
元、10700万元，实现净利润分别为6891.33万元、8242.90万元、
10025.56万元、12382.40万元。公司未对收购超业精密形成的38447.64万
元商誉计提减值准备。本报告期你公司确认超业精密业绩奖励款841.20万元。
请你公司：
（一）结合该项业务的收入构成、销售平均价格变动、收入确认模式及时点等说明本期收入变动与实物销售量差异较大的原因；结合锂电池行业发展趋
势、主要客户需求变化、在手订单说明本期产量下降的原因；分年度列示2019年至2022年超业精密前十大客户的具体情况，包括销售内容、金额及同比变动情况、截至当年度期末的回款情况，各年度销售、回款金额存在较大变动的，请说明变动原因；补充说明截至2022年末超业精密的应收账款以及合同资产前
第1页共82页十大客户的欠款金额、账龄情况、坏账准备计提金额。
【回复】
1.超业精密本期收入变动与实物销售量差异较大的原因
由于超业精密遵循“以单定产”的模式开展生产经营并且根据客户的产品
用途需求设计生产，所以超业精密所生产的锂电池设备具有明显的“定制化”特征并不是统一按照行业标准和规格制造的产品或设备。因此，超业精密产品单价并不统一，会根据定制产品具体情况而变动，所以超业精密总收入的变动与实物销售量之间并没有强相关性。
锂电池装备业务2022年与2021年收入与实物销售量对比情况：
单位：人民币万元
2021年2022年同比增减率
分类销售量销售量金额金额销售量均价总金额
（台）（台）
消费电池设备33541035.4434054504.021.49%30.87%32.82%
动力电池设备19746993.9121462326.378.63%22.09%32.63%
其他（配件、物料销售及维修服-8503.76-8574.43--0.83%
务等）
125404.8
合计53296533.115544.14%27.45%29.91%
2
注：合计均价按两类电池设备的金额合计数除以销售量合计数计算。
如表数据显示，锂电池装备业务收入来源分为三大部分，分别为消费电池设备、动力电池设备及其他。本期锂电池装备业务收入增速大于实物销售量增速，主要是设备单价增长幅度较大所致，平均单价的增长幅度与收入增长幅度相匹配。
锂电池装备业务收入确认模式及时点：
日常交易中客户一般约定了设备的安装调试条件，因此公司一般是在取得客户提供的安装验收证明时确认销售收入，除非合同明确约定有可以取代安装验收证明的其他条款，则根据合同约定条款确认销售收入。
综上，本期超业精密收入变动与实物销售量差异符合公司实际经营情况，该差异性具有合理性。
2.超业精密本期产量下降的原因近年来，全球新能源汽车处于爆发式增长阶段，对动力电池需求持续提升，第2页共82页全球主流锂电池企业扩产意愿明确。超业精密主要生产锂电池生产中后段设备，其核心产品在国内市场的占有率较高，拥有丰富的行业经验与良好市场口碑，与国内领先的大、中型锂电池生产企业建立了长期、稳定的业务合作关系，订单量持续提升，超业精密长期处于满产状态。
然而，随着新能源车市场的不断发展，车企对于动力电池的容量、安全性和形状的灵活性不断提高，市场对于锂电设备的技术要求也在不断升级。超业精密为紧跟市场发展趋势，满足下游客户需求，近年来重点研发、生产和销售生产效率高、稳定性强、适应性好的动力电池设备，该类产品虽然单价与传统设备相比单价稍高，但因为综合效率更高，因此也得到客户的广泛认可。
超业精密锂电池装备业务2022年与2021年产品产量结构情况：
单位：人民币万元
2021年2022年同比增减率
品类产量产量金额金额产量均价金额
（台）（台）
消费电池设备44664250.7612115633.20-72.87%-10.32%-75.67%
动力电池设备26060080.80431126972.6065.77%27.49%111.34%
合计706124331.56552142605.80-21.81%46.70%14.70%
从上表数据可见，本期超业精密产量下降原因主要是公司因整个锂电池市场发展趋势而对产品结构做了调整，大幅减少了消费电池设备的出货量，将主要产能集中在生产和销售动力电池设备。超业精密2022年设备类总产量同比下降 21.81%，主要是产品战略调整减少 3C电池设备产量所致，动力电池产量仍然持续增长；且由于产品平均单价同比增长46.70%，整体收入仍然上升14.70%。
超业精密2022年在手订单同比增长19.54%，与收入增幅成正相关。
综上，根据锂电行业技术更新趋势、超业精密主要客户需求变动和在手订单情况，超业精密的实际产品产量和收入变动方向是符合一致性。
第3页共82页3.2019年至2022年超业精密前十大客户的情况
2019年前十大客户
截至2019年度期末的回款情况
序客户不含税金额占总收同比变动各年度销售、回款金额存在较大变动销售内容
号名称（万元）入比例情况截止期末已截止期末未的，请说明变动原因回款（万回款（万元）元）
包装机、注液机、除气
1客户1终封机、焊接机、组合21131.8150.73%14.12%23547.57887.96
设备、配件及其他公司与客户2于2018年签订含税总额
包装机、注液机、组合5080万元的设备合同，当期验收较少，
2客户26741.3516.18%305.86%6837.84958.88
设备、配件及其他剩余部分在2019年全部验收入账因此同期收入变动幅度较大。
公司与客户3于2017-2018年间共签订
包装机、注液机、除气
设备类含税总额5992万元，其中2018
3客户3终封机、焊接机、组合4127.419.91%18.92%4222.25571.89年验收2748万元，2019年验收3244设备、配件及其他万元，导致2019年对客户3收入上涨。
公司与客户4只在2016-2017年间有合作，共签订设备类含税总额9867.5万注液机、除气终封机、元，其中2018年验收5411.5万元，
4客户4焊接机、组合设备、配3172.077.61%-31.94%3006.52703.78
2019年验收3676万元，2020年验收780
件及其他万元，所以导致2019-2020年收入同比逐年下降。
注液机、除气终封机、
变动与验收周期有关，客户5于2018年
5客户5叠片机、组合设备、配3015.707.24%7573.74%3183.46231.65
开始合作签订含税总额15973万元的设件及其他
第4页共82页备类订单，当期验收的金额较少，主要
在2019-2020年陆续验收入账。
客户6于2017-2018年共签订设备类合
同含税总额2358.5万元，于2018-2020注液机、包装机、配件年间陆续验收，其中2018年验收200万
6客户6824.991.98%264.74%873.0382.92
及其他元，2019年验收约920.73万元，2020年验收设备类约1245.26万元；导致
2019年收入幅度增长较大。
变动与验收周期有关，2017年合作签订
7客户7注液机551.281.32%14900.00%578.8563.951214万元的设备订单，其中53%于2019年验收，剩余47%在2020年验收入账。
变动与验收周期有关，2017年开始合注液机、包装机、配件作，2018年确认收入较少，2017-2018
8客户8539.371.29%2860.42%344.90272.79
及其他年签订的设备类订单大部分在2019年验收。
客户9于2017年开始合作，其设备订单注液机、包装机、配件
9客户9476.361.14%3511.65%504.7949.18主要在2019年验收，收入年度变动受验
及其他收周期影响。
客户
10注液机、配件及其他342.060.82%/386.530.00上年同期无发生额。
10
合计40922.4098.23%43485.743822.99
2020年前十大客户
序客户占总收入同比变动各年度销售、回款金额存在较大变动的，销售内容截至2020年度期末的回款情况号名称比例情况请说明变动原因
第5页共82页不含税金截止期末已回截止期末未回
额（万款（万元）款（万元）
元）
包装机、注液机、
1客户1除气终封机、焊接17953.0833.01%-15.04%18422.911864.07
机、配件及其他
包装机、注液机、
客户2于2018年开始合作，共签订设备类除气终封机、焊接
合同含税总额1.6亿元，其中3366万元
2客户2机、配件及其他、11402.2820.96%278.10%11971.46913.12
于2019年验收，剩余1.279亿元于2020组合设备、叠片年验收，导致2020年同比幅度增大。
机、冲片机客户3于2018年开始合作；签订含税总额
5080万元的设备类，在2019年全部验收
包装机、注液机、入账；2019年客户3签订设备类含税总额
3客户3组合设备、配件及9169.6116.86%35.76%7520.772840.89
4867万元，2020年签订的设备类含税总
其他
额15634万元分别于2021-2022年间验收。
客户4于2018-2019年签订设备类含税总
注液机、包装机、
额3732万元，全部于2020年验收；2019
4客户4组合设备、除气终4121.717.58%1124.79%4251.11489.50年销售的均为小配件，导致2020年同比幅封机、配件及其他度增大。
与验收周期有关；2017年签订的设备类合
包装机、焊接机、同总额493万元在2019年验收，2018年签
5客户52297.674.22%382.33%2064.40590.60
配件及其他订的设备类合同总额2581万元全部于
2020年验收。
6客户6组合设备1965.813.61%/1525.48774.52上年同期无发生额。
注液机、包装机、客户7于2017-2018年共签订设备类合同
7客户71119.582.06%35.71%907.82380.03
配件及其他含税总额2358.5万元，于2018-2020年第6页共82页间陆续验收，其中2018年验收200万元，
2019年验收约920.73万元，2020年验收
设备类约1245.26万元；导致2019年收入幅度增长较大。
与验收周期有关，客户8于2019年签订合
22072.41
8客户8注液机1108.622.04%1002.19250.55同含税总额1252万元主要在2020年验收
%入账。
注液机、配件及其
9客户9854.821.57%/747.32267.52上年同期无发生额。
他
与客户10只在2016-2017年间有合作，截客户
10冲片机534.510.98%-83.15%780.000.00至2020年只剩余少部分设备验收，收入同
10比下降，属于正常浮动范围。
合计50527.6992.90%49193.468370.80
2021年前十大客户
截至2021年度期末的回款情况
序客户不含税金额占总收入同比变动各年度销售、回款金额存在较大变动的，销售内容
号名称（万元）比例情况截止期末已回截止期末未回请说明变动原因款（万元）款（万元）
包装机、注液机、2021年客户1验收的订单主要来自镇江孚
除气终封机、焊接能，于2019年1月开始合作，签约总额含
1客户1机、配件及其他、32066.3233.22%181.23%35934.21300.72税约7.5亿元；在2021年5月验收进度约
物流线、冲叠一体50%结转收入3.15亿元，较2020年客户1机的订单验收额增长181.23%。
第7页共82页包装机、干燥机、焊接机、配件及其同比变动57.28%，客户2销售占比较高，
2客户228255.1129.27%57.28%23303.198625.08
它、隧道炉、注液属正常波动范围。
机
与签订的合同数额以及验收周期有关，注液机、包装机、2019年签订设备类含税总额4867万元于
3客户3除气终封机、隧道18086.5118.74%97.62%15433.015004.742020年验收，2020年签订的设备类含税总
炉、配件及其他额15634万元分别于2021-2022年间验收。
注液机、包装机、
除气终封机、叠片客户4于2018年签订设备类合同含税总额
4客户44135.714.28%7757.73%4025.44770.81
机、焊接机、配件4708万元，于2021年全部验收入账。
及其他客户5于2017年共签订设备类含税总额
注液机、除气终封5500万元，于2020年验收2300万元，
5客户52735.042.83%39.13%1920.001280.00
机2021年验收3200万元，所以2021年收入比2020有所上升。
客户6于2018-2019年签订大额设备订单
包装机、焊接机、含税总额3732万元，全部于2020年验
6客户61544.901.60%-62.52%1284.79346.43
配件及其他收；2021年验收的为小批量订单或配件，同比收入下降幅度较大。
客户7于2020年签订设备类合同于2021年注液机、配件及其
7客户71539.871.60%346.83%1598.79134.46开始陆续验收，2020年主要为设备调试阶
他段，因此上年同期确认收入较少。
与签订的合同数额以及验收周期有关，注液机、包装机、2019年签订设备类含税总额585万元于
8客户81390.461.44%163.48%712.67858.55
配件及其他2020年验收，2020签订的设备类含税总额
1485万元于2021年验收。
第8页共82页与验收周期有关；2019年签订的设备类合
同在2021年验收入账，2020年签订设备类注液机、焊接机、
9客户9862.340.89%502.10%702.15272.30含税总额3840万元大部分于2022年验
配件及其他收，而在这之前签订的设备类金额较小，所以收入浮动较大。
10客户10除气终封机606.190.63%/411.00274.00上年同期无发生额。
合计91222.4594.50%85325.2517867.09
2022年前十大客户
截至2022年度期末的回款情况
序客户不含税金额占总收同比变动各年度销售、回款金额存在较大变动的，销售内容
号名称（万元）入比例情况截止期末截止期末请说明变动原因已回款（万未回款（万元）元）
包装机、冲叠一体
客户1于2018年开始合作，共签订设备类机、除气终封机、
合同含税总额1.6亿元，其中在2021年验
1客户1焊接机、配件及其44839.5635.76%39.83%34044.6016624.10
收不含税总额3.14亿元，验收进度约他、物流线、注液
50%，剩余50%于2022年验收。
机
包装机、注液机、
2客户2焊接机、配件及其32966.3826.29%16.75%35584.041667.96
他、隧道炉
第9页共82页客户3于2020年签订设备类合同大部分在
注液机、包装机、
3客户319124.9415.25%1141.98%16698.474912.722022年全部验收，2021年销售的小配件占
配件及其他比较多。
注液机、包装机、
4客户4冲片机、焊接机、17633.4514.06%-2.50%14891.055034.74
配件及其他客户5于2021年新签订设备类含税总额
注液机、包装机、4854万元，其中2692万元于2022年验
5客户5除气终封机、热压2824.722.25%82.84%2847.53344.40收，上年同期验收前期签订设备类订单
机、配件及其他1100万，其余变动为配件类订单波动所致。
与签订的合同数额以及验收周期有关，2020包装机、焊接机、年签订设备类含税总额3840万元大部分于
6客户62381.931.90%176.22%2152.86538.72
配件及其他2022年验收，而在这之前签订的设备类金额较小，所以收入浮动较大。
2021年客户7未验收设备，仅确认零散小
注液机、配件及其
7客户71450.841.16%939.82%1512.25127.20配件收入；2022年验收设备类共1272万
他元，导致2022年收入同比上涨。
包装机、冲片机、
除气终封机、叠片与签订的合同数额以及验收周期有关，2020
8客户8机、焊接机、配件1303.761.04%1794.12%1076.35396.90年签订设备类合同含税总额1469万元全部
及其他、物流线、于2022年验收。
注液机
注液机、包装机、
9客户9629.310.50%/711.120.00上年同期无发生额。
焊接机
第10页共82页与验收周期有关，2021年验收金额主要来
注液机、配件及其
10客户10485.180.39%-65.11%216.55331.70自2020年签订的订单，2022年仅剩余小批
他
量的配件验收，金额较小。
合计123640.0798.59%109734.8229978.44
从上述表格可见，超业精密销售、回款情况良好，受验收周期、产品种类以及新开拓客户等影响，个别年度部分客户销售金额存在一定波动，但都回款正常。
4.2022年末超业精密的应收账款以及合同资产前十大客户的情况
（1）应收账款前十大客户情况
单位：人民币万元账龄
2022年
序号项目1年以内1－2年2－3年已计提的坏账准备应收余额（含1年）（含2年）（含3年）
1客户12437.791661.92775.87160.68
2客户22054.521280.00774.522054.52
3客户31288.031140.21147.831288.03
4客户4730.2331.7314.58473.24
5客户5764.1343.6720.52722.7
6客户6642.07416.54225.5343.38
7客户7523.14523.1426.16
8客户8426.6222.2404.42122.44
第11页共82页9客户9397.42167.82229.631.35
10客户10375.24274101.24375.24
合计9639.164307.133820.021512.014897.74
（2）合同资产前十大客户情况
单位：人民币万元序号项目2022年期末余额账龄已计提的坏账准备
1客户116206.671年以内810.33
2客户2396.901年以内19.85
3客户31448.431年以内72.42
4客户4402.651年以内20.13
5客户5948.301年以内47.41
6客户61130.831年以内56.54
7客户7606.801年以内30.34
8客户8324.001年以内16.20
9客户94046.851年以内202.34
10客户10336.501年以内16.83
合计25847.931292.39
第12页共82页（二）说明本期商誉减值测试的具体过程，包括资产组的划分依据、可收回金额和关键参数（如预测期营业收入、预测期增长率、稳定期增长率、毛利率、折现率等）及其确定依据、重要假设及其合理性，关键参数及相关假设是否与2021年商誉减值测试存在较大差异，未计提商誉减值准备是否审慎。
【回复】
公司对超业精密形成的商誉进行减值测试过程如下：
1.资产组的划分依据
公司将锂电池装备业务长期资产认定为一个资产组。根据与评估人员沟通，认为超业精密锂电池装备业务资产组业务明确并且单一，该业务的原材料供应具有相对独立性，同时该主营业务的产品直接与市场衔接，由市场定价，符合资产组的相关要件。另一方面，锂电池装备业务是超业精密的主营业务，福能东方合并范围内除了超业精密外没有其他部门或单位从事锂电池装备业务，因此评估人员最后确定将分摊了商誉后锂电池装备业务长期资产认定为一个资产组，并以该资产组为基础进行相关商誉的测试。
2.可回收金额根据北京北方亚事资产评估事务所出具的编号为“北方亚事评报字[2023]
第01-404号”资产评估报告，截至评估基准日2022年12月31日，锂电池装
备业务资产组预计未来净现金流量的现值为118898.81万元，公允价值减去处置费用后的净额为126310.04万元，根据孰高原则，确定资产组的可回收金额为126310.04万元。
3.两年的关键参数和相关假设
（1）关键参数主要参数2022年2021年
138745.7万元-112448万元-
预测期营业收入
173367.95万元158341万元
预测期销售增长率4.48%-7.23%10%-13%
稳定期销售增长率0.00%0.00%
税前折现率11.89%14.31%
税后折现率10.11%12.16%
*2022年预测期营业收入较2021年预测时略有提高，主要是基于2022年实现的营业收入125404.83万元大于2021年预测的收入112448.00万元，行业整体发展高于预期，因此上调了预测期的年营业收入。
第13页共82页*预测期增长率略有下调，一是企业前几年已经过高速增长，企业现有
的人力、产能、资金等资源利用率都已达到充分利用水平，管理层方面出于谨慎角度，把企业未来营业收入增长控制在一定的合理水平之内；稳定期增长率保持不变。
*利润率略低于2021年的预测，主要是基于2022年实际实现的利润率进行调整。
*折现率主要是根据2022年测试时点公开市场相关参数重新计算得出，较2021年折现率降低主要原因系本年末市场无风险收益率及市场超额收益率下降引起。
（2）相关假设
评估人员根据资产评估的要求，认定评估过程中相关假设前提条件在评估基准日时成立。在前提假设、一般假设和特殊假设三大方面，2022年与2021年一致。
4.2022年关键参数及其合理性
（1）营业收入
锂电池装备业务未来主营业务收入预测如下表所示：
单位：人民币万元未来数据预测业务项目
2023年2024年2025年2026年2027年终值
主营业务收
134200.00143900.00152600.00160500.00167700.00167700.00
入其他业务收
4545.704870.655162.105426.755667.955667.95
入
合计138745.70148770.65157762.10165926.75173367.95173367.95
超业精密锂电池装备业务2018年至2022年产品营业收入分别为32966.24
万元、41658.46万元、54387.32万元、96533.11万元、124941.31万元。
超业精密截至评估基准日2022年12月31日在手合同金额根据合同验收计划预计2023年至2025年分阶段确认为营业收入。
锂电池装备业务未来年度产品的销售量及销售单价由超业精密销售团队根
据市场分析判断得出，由于市场需求总体呈上升态势，锂电池装备业务产能目前仍有提升空间，因此产品的销售收入在以后年度能维持在较高增长水平。
（以上营业收入预测仅为2022年度超业精密商誉减值测试假设依据，不作
第14页共82页为未来实际经营参考。）
（2）增长率
锂电池装备业务未来主营业务收入增长率预测如下表所示：
未来数据预测业务项目
2023年2024年2025年2026年2027年终值
增长率%7.03%7.23%6.04%5.18%4.48%0.00%
超业精密在2019-2022年期间的销售增长率在24.97%-76.95%之间，预测未来销售增长率处于4.48%-7.23%区间。设定这一水平的增长率原因是超业精密根据目前在手订单量以及未来预测新增订单量，结合现有的企业人力、产能、资金等因素综合考虑。
预计未来现金流量应当以企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，通常最长不得超过5年。因稳定期未来收入增长率较难估测，管理层出于谨慎角度，在本次收益测算模型中，把稳定期收入增长率设定为0%。
综上，基于谨慎角度考虑，超业精密未来营业收入增长幅度控制在一定的合理水平之内。
（3）利润率
企业未来预测期销售利润率与历史年度相比，基本一致。其依据为未来年度成本、费用占营业收入比与近几年相同的财务指标水平基本一致。
（4）折现率
商誉测试折现率采用资产组自由现金净流量税前的折现率，即 WACCBT（Weighted Average Cost of Capital Before Tax），计算公式如下：
WACCBT= Re×(1/(1+D/E))/(1-T)+Rd×(1-1/(1+D/E))
其中：
WACCBT=税前加权平均总资本回报率；
E= 股权价值；
Re= 股本期望回报率；
D= 付息债权价值；
Rd= 债权期望回报率；
T= 企业所得税率；
结合同行业可比公司的相关指标，计算加权资本成本率（WACC）结果如
第15页共82页下：
单位：人民币万元可比含资本结剔除资本公司所得构因素结构因对比公司付息负股权公平资本税
股票代码的β素的β
名称 债(D) 市场价值(E) 结构 税率
(Levered (Unlever
（D/E (T)β) ed β)
)
15.00
正业科技 300410.SZ 28118.01 313599.21 8.97% 0.5939 0.5518
%
9879815.115.00
先导智能 300450.SZ 9558.07 0.10% 1.0576 1.0567
1%
1845337.315.00
赢合科技 300457.SZ 9830.68 0.53% 1.0978 1.0929
5%
对比公司平均值3.20%0.9005被评估企业账面资本
3000.0068825.924.36%
结构确定被评估企业目标
3.20%0.9250
资本结构
无风险收益率(Rf) 2.84%
风险收益率(ERP) 5.94%
特有风险收益率(Rs) 2.00%
股权收益率(Re) 10.33%
债权收益率(Rd) 3.65%
加权资金成本(WACC) 10.11%
被评估企业折现率取值10.11%
转换为税前的加权平均资本成本：
WACCBT=10.11%/（1-15%）=11.89%
根据上述计算结果，我们以 14.31%作为折现率 r。
（5）预计未来现金流量现值评估结果
预测期内各年净现金流按照年终流入流出考虑，将收益期内各年的净现金流按照加权资本成本折到2022年12月31日现值，从而得出资产组的未来现金流量现值。预测年度现金流量现值见下表：
单位：人民币万元未来数据预测业务项目
2023年2024年2025年2026年2027年终值
各年现金流量
-42397.1613780.8212466.9512356.1211342.67111349.40现值
现金流现值和118898.81
5.未计提商誉减值的合理性
第16页共82页截至评估基准日2022年12月31日，锂电池装备业务资产组预计未来净现
金流量的现值为118898.81万元，公允价值减去处置费用后的净额为
126310.04万元，根据孰高原则，确定资产组的可回收金额为126310.04万元。
截至2022年12月31日，包括合并商誉的资产组的账面价值为49169.07万元。鉴于其资产组的账面金额小于评估的资产组可回收金额，据此，判断本期不需要计提超业精密锂电池装备业务资产组的商誉减值。
（三）结合收购协议的具体约定，补充说明业绩奖励的计算过程、确定的
具体对象、分配方案。
【回复】
根据交易各方签署的《发行股份及支付现金购买资产协议》的约定，各年度超业精密实际完成的净利润若大于当年度业绩承诺数，超过部分的50%应当给予超业精密创始人团队成员以外的核心团队成员奖励，核心团队成员由创始人团队成员从超业精密在职员工中选定，奖励发放时间由创始人团队成员决定，相应税费由受奖励人员自行承担。
根据诚信审专[2023]0143号关于超业精密业绩承诺实现情况的专项审核报告，超业精密2022年度业绩承诺的实现情况如下：
单位：人民币万元项目名称承诺数实际数差异数完成率承诺归属于母公司所有
10700.0012382.401682.40115.72%
者净利润
合计10700.0012382.401682.40115.72%（说明：差异数=实际数-承诺数，完成率=实际数/承诺数）超额奖励计算过程如下：
业绩实际数=
((11667.38-10700*50%*(1-15%))/(1-50%*(115%)))=12382.40万元
超额奖励=
（12382.40-10700）*50%=841.20万元
截至2022年12月31日，超业精密2022年度实际完成业绩为12382.40万元。在剔除完成业绩计提的超额奖励金额841.20万元及超额奖励金额影响的递延所得税费用-126.18万元，超业精密经广东诚安信会计师事务所（特殊普
第17页共82页通合伙）审计2022年度的净利润为11667.38万元。
截至2022年末，超业精密按照《发行股份支付现金购买资产协议》进行超额奖励计提，截至本回复日，尚未制定奖励分配方案和明确分配对象。
请年审会计师说明在对公司2022年度财务报告审计过程中，针对超业精密的收入、成本、费用真实性执行的审计程序及获得的审计证据及审计结论。
【年审会计师回复】
1.针对超业精密收入的真实性，我们实施的主要审计程序包括
（1）了解公司销售与收款流程及制定的相关内部控制制度，抽取样本进行
穿行测试及控制测试，评价控制是否有效以及是否得到执行。
（2）检查主营业务收入的确认条件和依据、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致。
（3）从2022年收入明细账中抽取样本，检查对应的销售合同、出库单、送货单、设备验收单、发票及期后的收款凭证等资料，审查收入确认依据是否充分，收入确认时点、金额等是否正确。
抽样测试范围及覆盖营业收入的比例及收入真实性具体程序如下：
*选取样本检查收入确认的原始单据（包括合同、出库单、送货单、设备验收单、发票及期后的收款凭证），核实收入的真实性，抽查金额88764.11万元，2022年收入金额125143.29万元，抽查比例为70.93%。
*对主要客户的收入金额、应收账款余额（含合同资产）和预收款项余额（含合同负债及其他流动负债）进行函证。
A、2022 年经客户验收并确认收入的销售设备均已向客户函证，共发函 30家，回函30家。2022年确认收入金额125143.29万元，发函金额123036.06万元，发函比例占收入98.32%，回函比例100%，经调节后，回函可确认的收入金额123298.01万元；
B、2022 年应收账款余额（含合同资产）38937.18 万元，发函金额
32917.37万元，发函比例占收入84.54%，回函比例100%，经调节后，回函可
确认的应收账款余额33114.57万元；
C、2022 年预收款项余额（含合同负债及其他流动负债）128301.85 万元，
第18页共82页发函金额108125.74万元，发函比例占收入84.27%，回函比例100%，经调节后，回函可确认的预收款项（含合同负债及其他流动负债）余额108237.29万元。
*2022年收入金额125143.29万元，对主要客户收入金额104099.11万元进行现场访谈，走访比例约83.18%，以核实超业精密营业收入的真实性。
*对超业精密报告期内销售收入进行截止性测试，以会计明细账凭证为起点抽取的报告期各期截止日前、后的交易，检查其记账凭证入账时间与产品验收单是否在同一会计期间，确认收入金额是否正确。以验收单为起点抽取的报告期各期截止日前、后的交易，检查记账凭证是否在同一会计期间，交易是否计入恰当的会计期间，金额是否正确。
（4）通过查阅期后收款凭证的方式对期后回款进行了检查。
（5）通过第三方企业工商信息查询系统查询主要及新增重要客商信息，评
估是否具有正当的商业理由、业务规模是否匹配等情况。
2.针对超业精密成本的真实性，我们实施的主要审计程序包括：
（1）了解和评估与营业成本相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
（2）结合采购明细账，获取记账凭证、采购发票、验收入库单、银行付款凭据，核查原材料的采购数量、采购单价是否真实。
（3）结合采购记录，检查应付账款明细账，抽查采购交易后的付款情况，抽查付款凭证及原始单据是否正确。对公司报告期内主要供应商进行发函确认，共发函94家，回函94家，回函数量比例100%；发函采购金额75119.91万元，回函采购金额75058.54万元，回函金额比例99.92%。
（4）实施监盘程序，对报告期内期末存货进行存货抽盘，以判断其是否真
实存在、账实是否相符；盘点过程中重点关注了存货库龄及有效期情况，以判断期末存货是否存在大额跌价的情况；通过存货盘点程序确认期末存货的结存
数量是否正确，计价是否公允。
（5）对生产成本执行实质性分析程序以确定生产成本项目的合理性，分析
与生产成本密切相关的料、工、费金额及所占成本的比例，抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工的计算是否正确，分配标准和计算方法是否合理，制
第19页共82页造费用的分配是否合理、正确；检查生产成本在各产品间分配的正确性，分配标准和计算方法与前期一致性。
（6）检查营业成本内容和计算方法的正确性，与前期的一致性；编制生产
成本及营业成本倒轧表，并与相关科目核对；对与营业成本结转相关的发出存货进行计价测试，并与营业收入相匹配。
3.针对超业精密费用的真实性，我们实施的主要审计程序包括：
（1）获取有关费用明细表，并执行账账核对、账表核对等程序；
（2）计算分析费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期费
用各主要明细项目作对比分析，判断其变动的合理性；
（3）检查公司费用明细表中人工费用发生额与职工薪酬分配表、折旧发生
额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关账项核对一致；
（4）剔除折旧、摊销、薪酬，选取样本对大额费用项目进行抽凭检查，检
查支持性证据是否完整、交易是否有合理商业理由；
（5）结合银行借款、租赁资产等科目审计，检查财务费用中利息支出是否
真实、完整；
（6）执行费用截止性测试，判断是否存在跨期的费用。
4.获取的审计证据
针对收入、成本的确认，我们已取得采购及销售台账、销售合同、销售发票、送货单、验收单、采购订单、入库单、成本计算表、记账凭证等。针对费用的确认，我们已取得费用原始记账凭证及附件、合同等。
5.核查意见
我们认为，本期超业精密的收入、成本、费用确认是真实的，符合企业会计准则的要求。
第20页共82页二、问题2.公司子公司广东福能大数据产业园建设有限公司（以下简称福能大数据）从事机柜租用、上架及网络运维服务。福能大数据承诺2021年至
2023年承诺净利润分别为500万元、700万元、900万元，2021年至2022年实
现净利润分别为255.72万元、899.55万元。福能大数据2021年、2022年营业收入分别为2907.97万元、3675.76万元。福能大数据2021年、2022年因机柜租赁与其原持股30%股份且为业绩承诺方之一的广州烽云信息科技有限公司（以下简称广州烽云）发生经营性往来2364.42万元、3289.16万元，本期期末往来余额为3287.84万元。请你公司结合福能大数据收购前后的业务模式、主要客户情况，说明收购后福能大数据主要收入来源于广州烽云的原因及合理性；结合广州烽云的主营业务情况说明其租赁机柜的必要性，相关交易是否具有商业实质。
【回复】
1.收入来源广州烽云的原因及合理性
为抓住“新基建”的发展机遇，培育公司新的收入增长点，2020年12月，公司向佛山电建集团有限公司、广州烽云收购福能大数据100%的股权，通过互联网数据中心（IDC）项目开展机柜出租及运维服务等业务，目前福能大数据的机柜数量为868个。福能大数据收购前后的营业收入构成及主要客户情况如下表：
（1）福能大数据收购前后营业收入构成表
单位：人民币万元营业收入构成2019年2020年2021年2022年机柜租赁业务收入435.85551.232610.563062.20
运维收入--55.47256.32
超电收入--127.76334.91
其他业务收入7.100.12114.1822.33
合计442.95551.352907.973675.76
（2）福能大数据收购前后主要客户情况表客户2019年2020年2021年2022年广州烽云信息科技有限公司94.20%-83.13%84.42%
第21页共82页中国联合网络通信有限公司
--15.67%12.32%广东省分公司
佛山市电子政务科技有限公司4.20%99.98%0.94%1.70%中国移动通信集团
---1.50%江西有限公司新余分公司
《主要客户情况表》显示，福能大数据2020年99.98%的营业收入来源于佛山市电子政务科技有限公司（以下简称“电子政务公司”），是因为该年电子政务公司为福能大数据指定运营商，该99.98%的具体构成为广州烽云占比
55.86%、顺德农商行占比33.24%、电子政务公司占比10.90%。因此，福能大数
据收购前后的主要业务是机柜租赁，最主要客户为广州烽云。
在 IDC 业务中，广州烽云作为整体项目的承揽方，具备在全国多个省份提供服务的能力，其在业务开展中需要大量承租机柜，福能大数据依托广州烽云的资质与客户资源，可以增强服务范围和能力。根据广州烽云、电子政务公司、福能大数据于2019年8月1日签订的《数据中心业务合作合同》，以及广州烽云与福能大数据于2021年1月1日签订的《数据中心业务合作合同》，均约定由广州烽云承租福能大数据的 IDC机房，用于自用或者对外出租。
综上所述，福能大数据收购后收入主要来源于广州烽云具有正当原因及合理性，一是收购前后的业务延续性，福能大数据收购前后的主要业务和客户没有变化；二是广州烽云根据自身业务需求，其开展业务需要承租大量的机柜；
三是福能大数据与广州烽云合作可以提高机柜出租率，实现业务共赢。
2.说明租赁机柜的必要性，相关交易是否具有商业实质
广州烽云的主营业务为从事 ISP/IDC 业务、电信中立互联网基础设施服务
及增值服务、IDC租赁托管等，其拥有 ISP/IDC行业资质—中华人民共和国增值电信业务经营许可证（证书编号为：A2.B1-20172608）。广州烽云的下游是各类 IDC 客户，即各行业有互联网接入或数据中心业务需求的企事业单位。 IDC服务的最终体验者即互联网用户，包括企事业单位员工和广大网民，利用自有或租用 IDC 机房向用户提供客机柜、带宽、服务器、IP 地址、服务器托管等基
础业务和增值业务。因此，广州烽云的主营业务开展是以承租机柜为前提的。
按照前述双方签订的《数据中心业务合作合同》，根据启用机柜电力接入量的不同，租赁费用为3200—4700元/月。
福能大数据每月向广州烽云发出租赁费用付款通知书，按照合同约定的计
第22页共82页价方式进行对账，确认应收账款金额，双方业务和交易具有真实性及合理的商业实质。福能大数据2022年12月31日应收广州烽云款项32914830.89元，截至2023年3月回款合计32914830.89元，已经全部回款。款项结清较晚是由于外部市场环境恶化导致广州烽云下游客户经营普遍受到很大影响，广州烽云回款不畅，直到2022年12月后市场环境好转后，得以正常回款。
同时，福能大数据主要成本构成中电费金额与营业收入保持同趋势增长，
2021—2022年度，福能大数据电费成本占营业收入比重基本保持稳定，与机柜
整体运作情况与销售情况相匹配。
项目2022年2021年电费（万元）1489.731061.95
营业收入（万元）3675.762907.97占比（%）40.5336.52
综上所述，广州烽云与福能大数据的交易具备商业实质，一是广州烽云有承租机柜的业务需要，且双方签订了机柜租赁业务合同；二是广州烽云与福能大数据机柜租赁业务具有真实的资金流水；三是根据机柜使用产生的电费情况，说明广州烽云租赁的机柜正常使用。
3.请年审会计师核查并发表明确意见
【年审会计师回复】
1.会计师主要执行的核查程序
（1）核查福能大数据销售合同，对不同客户中主要的合同条款如单价和结算条件进行比较。
（2）获取并检查福能大数据业务结算对账单，并对主要客户进行函证。
（3）对营业收入执行截止测试，评估营业收入是否已计入恰当的会计期间。
（4）检查福能大数据期后应收账款回款。
2.核查意见
（1）福能大数据与广州烽云业务交易系福能大数据的主要经营业务，亦
符合行业经营特点与实际情况，具备合理性及必要性。
（2）对比分析公司与关联方及非关联方的服务内容、毛利率情况，公司关联交易定价与非关联交易定价未有重大异常。
（3）相关交易具有商业实质。
第 23 页 共 82 页三、问题 3.公司 3C 装备制造业务本期实现收入 5219.27 万元，同比下降
60.03%。该业务下产品本期销售量同比下降1.41%、库存量同比增长84.66%。
年报解释库存量大幅增加的主要原因是公司收回一批抵债商品，且抵债商品尚未实现二次销售。请你公司：
（一）结合该项业务的收入构成、销售平均价格变动、毛利率情况等说明本期收入变动与实物销售量变动差异较大的原因。
【回复】
公司 2022 年年度报告披露的 3C 装备制造业务销售量是包含零件配件的数量，由于零部件的单价较低，对均价分析产生一定偏差。
如剔除零部件影响，3C 装备制造业务整机设备两年销售数量及营业收入情况如下表：
3C设备业务 单位 2022 年 2021年 变动率（%)销售量台440781-43.66
营业收入万元5072.9312780.40-60.31
毛利率%13.2628.64-53.71
如上表数据显示，3C 设备业务销售量同比减少 43.66%，营业收入同比减少
60.31%。营业收入下降幅度高于销售量下降幅度，主要是由于销售平均单价也
同步下降29.06%。
由于 3C 行业持续低迷，市场供过于求，激烈的竞争环境下设备价格持续下降；其次公司为了获取大客户订单，在销售设备的价格上有所调整，降低部分毛利；此外公司本期承接的部分非标订单，受原材料影响整体设备成本增加，导致销售综合毛利降低。
综上，公司本期收入变动与实物销售量变动差异是受公司 3C 设备业务板块积极应对市场环境而采取的经营策略影响，符合公司实际经营情况，该差异性具有合理性。
（二）说明公司接受商品抵债的具体交易安排，包括但不限于债务人、债
权形成时间、形成原因、债权本金及利息金额、抵债商品的品类及规格、生产
时间、商品质量及状态，以及相关会计处理对本期损益的影响。
【回复】
1.公司接受商品抵债具体情况公司本期商品抵债的交易安排是指广东大宇智能设备有限公司（以下简称第24页共82页“广东大宇”）与惠州市泽宏科技有限公司（以下简称“惠州泽宏”）的交易。
广东大宇于2020年与惠州泽宏签订了300台精雕机的销售合同，总价款为4300万元，公司于2020年10月至12月分三次完成交付并验收合格。截至2022年
11月30日止，惠州泽宏实际有效付款为804.45万元，尚欠广东大宇货款
3495.55万元。
由于惠州泽宏已经停产停业，广东大宇针对上述欠款余额，向法院发起诉讼后，双方达成和解，约定惠州泽宏将300台设备合计作价2390.16万元抵偿欠广东大宇的债务，抵债商品已于2022年12月收回。
抵债商品主要情况如下：
商品品类规格数量（台）生产时间商品质量及状态
精雕机设备 S6-I-D 100 2020年 10-12月 质量完好，寻找新买家精雕机设备 S6-I-IV-D 200 2020年 10-12月 质量完好，寻找新买家退回设备后，扣除设备作价价值，惠州泽宏尚欠广东大宇货款1105.39万元，双方约定在签订协议之日起12个月内向债权人支付该笔货款。
2.相关会计处理对本期损益的影响
会计处理：将原挂账的长期应收款本金3495.55万元、计提的信用减值损
失699.11万元及未实现融资收益124.40万元进行冲减，按照协议金额重新确认应收账款1105.39万元及库存商品2390.16万元。
对本期损益的影响：
* 由于 3C 行业持续低迷，市场供过于求，公司收回的存货在 2022 年年度报告披露日前市场价格持续低迷；
*惠州泽宏停业停产且预计无其他偿债资产。
广东大宇于2022年末根据应收账款价值测试及存货减值测试计提了信用减
值损失1105.39万元及存货跌价准备1181.90万元。
综上，此项业务累计减少本期利润总额1588.18万元。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【年审会计师回复】
1.会计师主要执行的核查程序
（1）了解、评估公司自销售订单审批至营业收入入账的销售流程中内部控
第25页共82页制的设计，测试相关的关键内部控制执行的有效性。
（2）抽样检查销售合同并与管理层访谈，对商品控制权转移时点进行分析，评估公司收入确认会计政策的合理性。
（3）获取销售台账，对营业收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断
本期营业收入、实物销售数量及毛利率变动的合理性。
（4）采用抽样方式对营业收入执行以下程序：
*选取样本检查确认营业收入的原始单据，核实营业收入的真实性。同时，抽取部分原始单据与账面记录核对，以核实营业收入的完整性。
*对主要客户进行函证，以核实公司营业收入的真实性。
*对营业收入执行截止测试，评估营业收入是否已计入恰当的会计期间。
（5）复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
（6）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层
对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
（7）获取并检查和解协议，对收回的库存商品执行存货监盘程序，检查存货的数量及状态。
（8）获取存货跌价准备计提表和销售价格政策文件，对公司管理层确定的
存货可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行。
2.核查意见经核查，会计师认为：
（1）本期公司 3C 装备制造业务收入变动与实物销售量变动差异原因真实合理；
（2）本期公司接受商品抵债业务真实，相关的会计处理符合《企业会计准则》相关规定。
第26页共82页四、问题4.公司应收账款期末余额为38554.65万元，累计计提坏账准备20781.79万元。公司根据业务板块将应收账款分为4个组合，按组合累计计提坏账准备2244.75万元；按单项累计计提坏账准备18537.04万元，本期计提14095.91万元。公司本期核销应收账款1828.62万元，并将到期未履约的合同资产及其坏账准备1437.51万元转入应收账款。公司合同资产期末余额为
26528.38万元，较期初增长245.33%，年报解释因锂电池装备业务增长导致合同资产增加，公司累计计提减值准备1362.10万元。
请你公司：
（一）说明本期单项计提坏账准备应收账款的具体情况，包括客户名称、销售时间、内容、金额、回款情况、公司采取的催款措施，收入及其对应的应收账款是否真实；单项计提坏账准备的依据及合理性，以前年度计提坏账准备是否充分；相关客户与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员是否存在关联关系，是否存在资金占用或违规财务资助情形。
【回复】
1.本期单项计提坏账准备的应收账款具体情况
单位：人民币万元截止至2022年截止至2022序金额（含客户名称销售时间内容12月31日回催款措施年12月31日
号税）款金额未回款金额
1安徽盛德宝新材料科技有限公司2021-9-25销售货款4610.00985.00催收无效，诉讼中。3625.00
销售人员持续通过电话、现场
2仙游县元生智汇科技有限公司2017-6-29销售货款35700.0033245.122454.88等方式催收。
3重庆市中光电显示技术有限公司2017-6-29销售货款19913.7518279.07催收无效，诉讼中。1634.68
第27页共82页截止至2022年截止至2022序金额（含客户名称销售时间内容12月31日回催款措施年12月31日
号税）款金额未回款金额
2019年11月注销。公司认为其
违法注销，继续追讨并签订相
4厦门飞越达光学有限公司2016-8-29销售货款1372.2650.00关协议，后对方并未履行协1322.26议。公司起诉后法院未支持公司诉讼请求。
起诉后签署和解协议并以实物
资产抵偿部分债务，剩余款项
5惠州市泽宏科技有限公司2020-12-30销售货款4300.003194.611105.39未到期。但由于对方公司目前为停业状态，拟提前起诉。
6惠州市美铠光学科技有限公司2019-12-31销售货款1495.00573.12催收无效，诉讼中。921.88
7湖南锐祺科技有限公司2019-12-31销售货款1349.38917.22现场、电话等催收、拟起诉。432.16
8江西瀚鑫科技有限公司2018-12-31销售货款976.62576.62催收无效，诉讼中。400.00
9深圳市美铠光学科技有限公司2019-12-25销售货款1300.00950.01催收无效，诉讼中。349.99
10江西惠和科技有限公司2019-12-31销售货款323.6447.52催收无效，诉讼中。276.12
11江西合力盛科技有限公司2021-3-1销售货款402.00140.00现场、电话等催收。262.00
12贵州世雄光电实业有限公司2016-12-21销售货款885.00690.42现场、电话等催收。194.58
13安徽晶睿光电科技有限公司2020-6-30销售货款548.80404.11催收无效，诉讼中。144.69
14东莞市联旺光学科技有限公司2019-6-1销售货款378.00268.20现场、电话等催收。109.80
现场、电话等催收、提起诉
15浙江宇鑫光学科技有限公司2018-7-28销售货款660.00616.5343.47讼。
现场、电话等催收、提起诉
16厦门驭达光电有限公司2015-6-18销售货款115.0092.5022.50讼。
第28页共82页截止至2022年截止至2022序金额（含客户名称销售时间内容12月31日回催款措施年12月31日
号税）款金额未回款金额
现场、电话等催收、提起诉
17江西红映科技有限公司深圳分公司2018-8-31销售货款90.0079.0011.00讼。
惠州市泽宏科技有限公司东莞清溪现场、电话等催收、提起诉
182017-8-30销售货款1.400.381.02分公司讼。
2017年5
19北京国能电池科技有限公司月-2017年销售货款476.72384催收无效，诉讼中。92.72
11月
2018年8月
20广西卡耐新能源有限公司-2020年1销售货款7574.696286.66催收无效，诉讼中。1288.03月
2017年10
21河北飞豹新能源科技有限公司销售货款835797.25电话催收、提起诉讼。37.75月
22河南国能电池有限公司2017年6月销售货款15501250.6电话催收、提起诉讼。299.40
2022年11
23湖北兴全机械设备有限公司月-2021年销售货款55003445.48电话催收、提起诉讼。2054.52
6月
24昆山聚创新能源科技有限公司2021年9月销售货款786.24411电话催收、提起诉讼。375.24
25南昌卡耐新能源有限公司2018年1月销售货款834.89729.4电话催收、提起诉讼。105.49
26肇庆遨优动力电池有限公司2018年1月销售货款16001440电话催收、提起诉讼。160.00
2019年12
27中兴高能技术有限责任公司销售货款1013.27831.05电话催收、提起诉讼。182.22月
28远东电池江苏有限公司2021年1月销售货款4707.763987.24电话催收、提起诉讼。720.52
第29页共82页截止至2022年截止至2022序金额（含客户名称销售时间内容12月31日回催款措施年12月31日
号税）款金额未回款金额
2017年122019年已起诉并胜诉，但因国
29北京国能电池科技有限公司月-2018年销售货款27.10未回款能公司涉案众多，此笔货款难27.10
7月以收回。
2019年1
英属开曼群岛商华懋伟业精密电子月
30销售货款118.62未回款一直跟催无效。118.62
股份有限公司台湾分公司-2020年9月
31上海春韶自动化科技有限公司2017-12-1销售货款195.0076.39一直跟催无效。118.61
32东莞和汇电子有限公司2020-9-1销售货款74.32未回款一直跟催无效。74.32
2019年9
33苏州聚丛森精密电子科技有限公司月-2020年销售货款42.67未回款一直跟催无效，准备起诉。42.67
4月
34中丰田光电科技（珠海）有限公司2014年销售货款158.20142.20已发函催收。16.00
2018年5月2021年已起诉，对方已于2022
35上海舷恒实业有限公司销售货款11.65未回款11.65
-2018年9年3月申请破产清算。
月
2019年7月
36苏州御玛铵精密工业有限公司销售货款6.56未回款一直跟催无效。6.56
-2020年2月
2020年12
37宜宾拓斯尼智能科技有限公司月-2021年销售货款6.06未回款一直跟催无效。6.06
5月
第30页共82页综上，本期单项计提坏账准备应收账款具有真实的交易背景，发生的收入及应收账款真实。针对未收回货款，公司已根据不同
情况采取了催收、诉讼等多种催款措施。
2.单项计提应收账款坏账计提情况
应收账款坏账准备计提比序号客户名称单项计提依据是否期初减值少计提（万元）（万元）例（%）
账龄为1-2年，诉讼中，客户无土地房产，可变现的主要为购买的机器设备。根据政府与盛德宝签订的投资协议，需将设备质押否，上期账龄较短，且
1安徽盛德宝新材料科技有限公司3625.003625.00100.00给政府，根据法务与律师沟通的正常回款。
结果，质押给政府，机器设备收回存在较大风险，因此考虑全额计提坏账准备。
账龄为2-3年，逾期回款严重；否，上期账龄较短，且
2仙游县元生智汇科技有限公司2454.882098.6885.49据销售人员反馈经营不乐观，存正常收款，按照账龄组在回收风险。合计提合理。
不适用，期初单项
3湖北兴全机械设备有限公司2054.522054.52100.00失信人、限制消费。
100%计提。
该应收款已诉讼且该公司涉及其否，案件事由在2022
4重庆市中光电显示技术有限公司1634.681634.68100.00他案件纠纷，预计款项无法收年末查清，不属于期初回。减值少提。
不适用，期初单项
5厦门飞越达光学有限公司1322.261322.26100.00厦门飞越达已在2019年注销。
100%计提。
申请了财产保全，对方公司账户否，本期申请财产保
6广西卡耐新能源有限公司1288.031288.03100.00冻结到0元。全。
第31页共82页否，泽宏公司本期发生
票据跳票，本期提起诉
7惠州市泽宏科技有限公司1105.391105.39100.00停产停业，无资产。
讼，已达成和解，已售设备退回抵债。
否，美铠公司本期发生票据跳票，本期提请仲
8惠州市美铠光学科技有限公司921.88921.88100.00经营不乐观，存在回收风险。
裁，本期全额计提合理。
2021年公司与其验收结算，相关款项系尾被诉较多，且查询裁判文书网
9远东电池江苏有限公司720.52720.52100.00款，账龄较短，且截至
2023年存在银承跳票。
2021年年报披露日时
未发生较多诉讼。
逾期回款严重；据销售人员反馈否，2022年5月首次
10湖南锐祺科技有限公司432.16346.0980.08
经营不乐观，存在回收风险。成为被执行人。
账龄为2-3年，诉讼中，无土地房产，银行账户存款很少，还款
11江西瀚鑫科技有限公司400.00347.0386.76否。
意愿不大，后续回收存在较大风险。
否，2022年07月28
12昆山聚创新能源科技有限公司375.24375.24100.00限制消费、已经诉讼，未结案。
日起被大量执行否，美铠公司本期发生票据跳票，本期提请仲
13深圳市美铠光学科技有限公司349.99349.99100.00经营不乐观，存在回收风险。
裁，本期全额计提合理。
第32页共82页不适用，期初单项
14河南国能电池有限公司299.40299.40100.00失信人、限制高消费。
100%计提。
账龄为3-4年，诉讼中，公司经
15江西惠和科技有限公司276.12269.5097.60否。
营不甚理想。
诉讼和解，已收回70万元，目前本期发生的事项，不属
16江西合力盛科技有限公司262.00262.00100.00
正在申请强制执行。于期初调整。
否，期初还在清算中，
17贵州世雄光电实业有限公司194.58194.58100.00已进入清算，账龄超过5年。且计提比例超90%，计提充分。
限制消费、历史失信人、破产重不适用，期初单项
18中兴高能技术有限责任公司182.22182.22100.00整。100%计提。
不适用，期初单项
19肇庆遨优动力电池有限公司160.00160.00100.00失信人、限制消费、破产重整。
100%计提。
否，公司2021年正常回款约300万，发生大发生大量诉讼且司法执行，公司
20安徽晶睿光电科技有限公司144.69144.69100.00量的诉讼和执行系
预计无偿债能力。
2022年4月后，不属
于期初应调整事项。
失信人、限制高消费、破产重不适用，期初单项
21北京国能电池科技有限公司119.82119.82100.00整。100%计提。
当时接洽人已离职，多次催款后英属开曼群岛商华懋伟业精密电子未能回款，目前该公司经营异否，2021年底已计提
22118.62118.62100.00
股份有限公司台湾分公司常，预计收回几率渺茫，故做全损失68048.39元。
额计提。
否，本期多次催收未果
23上海春韶自动化科技有限公司118.61118.61100.00催收仍未支付，已起诉。
后起诉。
第33页共82页公司经营不佳且与大宇于2022年
本期发生的事项，不属
24东莞市联旺光学科技有限公司109.8099.8090.894月达成债务重组，本期未能按照于期初调整。
重组进度付款。
经过多次催收仍未还款，目前已否，本期多次催收未果
25南昌卡耐新能源有限公司105.49105.49100.00立案，暂未开庭。后起诉。
2020年至今均多次催收仍无法支
付给我司，目前对方经营不善，否，2021年底已按比
26东莞和汇电子有限公司74.3274.32100.00已经准备走诉讼流程，所以款项例计提损失。
收回存在较大风险，因此考虑全额计提坏账准备。
否。2021年有零星回案件已经强制执行完毕，确认无
27浙江宇鑫光学科技有限公司43.4743.47100.00款，期初按照账龄计提法收回，公司已于2022年注销。
50%合理。
限制高消费、失信人。2021年起诉后已达成民事调解：欠款分四否，本期和解后逾期未
28河北飞豹新能源科技有限公司37.7537.75100.00期偿还。截至目前，尚剩余两期偿还。
欠款逾期未支付，经多次催款均未收回，故余额全部计提坏账。
厦门驭达系飞越达股东，已采取不适用，期初单项
29厦门驭达光电有限公司22.5022.50100.00法律手段强制执行，以前年度已
100%计提。
全额计提减值。
第34页共82页2020年至今均多次催收仍无法支
付给我司，目前对方经营不善，人员已遣散，已经准备走诉讼流
30苏州聚丛森精密电子科技有限公司42.6742.67100.00否，金额较小。
程，所以款项收回存在较大风险，因此考虑全额计提坏账准备。
2022年该笔款项已移交法务跟进，但鉴于时间间隔已超过3
31中丰田光电科技（珠海）有限公司16.0016.00100.00否，期初已计提50%。
年，纸质证据不全，追缴难度很大。
32江西红映科技有限公司深圳分公司11.0011.00100.00江西红映已在2022年9月注销。否，本期注销。
对方已于2022.3.7申请破产清
33上海舷恒实业有限公司11.6511.65100.00否，金额较小。
算。
34苏州御玛铵精密工业有限公司6.566.56100.00涉诉较多，已是失信人。否，金额较小。
35宜宾拓斯尼智能科技有限公司6.066.06100.00涉诉较多，已是失信人。否，金额较小。
惠州市泽宏科技有限公司东莞清溪惠州市泽宏科技有限公司的分公
361.021.02100.00否，金额较小。
分公司司，已全额计提。
37合计19048.8918537.0497.31综上，公司本期单项计提坏账准备的应收账款计提依据合理，以前年度计提坏账准备充分。
3.单项计提坏账准备的应收账款客户与公司关联关系情况
第35页共82页相关客户与公司、控股股东、实法定代是否存在资金占用或
序号客户名称主要股东际控制人、5%以上股东、董监高表人违规财务资助情形人员是否存在关联关系
1安徽盛德宝新材料科技有限公司李斌李斌否否
苏州春兴精工股份
2仙游县元生智汇科技有限公司林素英否否
有限公司
3湖北兴全机械设备有限公司吴学军吴学军否否
河源中光电通讯技
4重庆市中光电显示技术有限公司刘南乡否否
术有限公司广东飞触科技股份
5厦门飞越达光学有限公司廖宗洋否否
有限公司上海卡耐新能源有
6广西卡耐新能源有限公司覃凌勇否否
限公司苏州工业园区卡恩
7惠州市泽宏科技有限公司伍琴连否否
联特科技有限公司深圳市美铠光学科
8惠州市美铠光学科技有限公司彭舜青否否
技有限公司
9远东电池江苏有限公司陈志君远东电池有限公司否否
10湖南锐祺科技有限公司罗邵燕罗邵燕否否
11江西瀚鑫科技有限公司曹庭雄曹淑萍否否
深圳鸿鹏新能源科
12昆山聚创新能源科技有限公司孙莉否否
技有限公司
第36页共82页相关客户与公司、控股股东、实法定代是否存在资金占用或
序号客户名称主要股东际控制人、5%以上股东、董监高表人违规财务资助情形人员是否存在关联关系
13深圳市美铠光学科技有限公司彭舜青王征否否
北京国能电池科技
14河南国能电池有限公司郭伟否否
股份有限公司
15江西惠和科技有限公司刘宝钢刘宝钢否否
16江西合力盛科技有限公司肖晖生肖晖生否否
17贵州世雄光电实业有限公司刘华刘华否否
中兴通讯股份有限
18中兴高能技术有限责任公司何胜奎否否公司（原股东）浙江遨优动力系统
19肇庆遨优动力电池有限公司莫宁佳否否
有限公司深圳睿得光电合伙
20安徽晶睿光电科技有限公司胡斌否否企业（有限合伙）
21北京国能电池科技有限公司郭伟郭伟否否
英属开曼群岛商华懋伟业精密电子股
22否否
份有限公司台湾分公司
23上海春韶自动化科技有限公司王竹华许寿钧否否
24东莞市联旺光学科技有限公司王保勤王保勤、朱星旺否否
第37页共82页相关客户与公司、控股股东、实法定代是否存在资金占用或
序号客户名称主要股东际控制人、5%以上股东、董监高表人违规财务资助情形人员是否存在关联关系上海卡耐新能源有
25南昌卡耐新能源有限公司范旺否否
限公司
26东莞和汇电子有限公司张雅蕾宏宝有限公司否否
浙江昱鑫光电科技
27浙江宇鑫光学科技有限公司邱新焜否否
有限公司
28河北飞豹新能源科技有限公司邓浩邓浩否否
29厦门驭达光电有限公司艾玉桂艾玉桂否否
30苏州聚丛森精密电子科技有限公司江龙江龙否否
中华香港国际烟草
31中丰田光电科技（珠海）有限公司庄培新否否
集团有限公司
32江西红映科技有限公司深圳分公司肖勇肖锦桃否否
33上海舷恒实业有限公司王竹华王善兰否否
34苏州御玛铵精密工业有限公司陈晃荣袁承曲、杨新明否否
35宜宾拓斯尼智能科技有限公司谭理涛谭理涛否否
惠州市泽宏科技有限公司东莞清溪分苏州工业园区卡恩
36伍琴连否否
公司联特科技有限公司
经公司通过公开平台查询，本公司暂未发现与本期单项计提坏账准备的应收账款客户与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员存在关联关系，相关交易真实存在，单项计提坏账准备的依据客观，不属于资金占用或违规财务资助情形。
第38页共82页（二）本期核销应收账款的形成时间、欠款方的成立时间、主要股东、注册地址、交易背景、回款情况、计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性。
【回复】
1.本期核销应收账款情况
单位：人民币万元截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额广西北海市北海北海晶源光工业园区吉林路
2016-销售2016-宋帆70%、失信被执行人、1电科技有限590.0023号北投（北0590.0
6-30货款1-14袁志林30%590.00被限制消费。
公司海）科技园厂房0
12幢一至五层
安徽田升光张友谊淮南经济技术开失信被执行人、
2015-销售2015-
2电科技有限625.0042.50%、吴发区振兴路标准277.67347.3347.33大股东张友谊被
10-31货款7-8
公司磊30%化厂房7栋3限制消费。
河南华祥光学集团有限南阳华祥光南阳市高新区
2015-销售2011-公司失信被执行人、
3电科技有限320.00312国道与叶庄24.50295.5295.50
6-27货款12-262.3431%、被限制消费。
公司交叉口0李婉云
5.0126%
浙江昱鑫光
2017-销售2016-同欣有限公浙江省海宁市长136.9失信被执行人、
4电科技有限150.0013.07136.93
4-30货款8-22司100%安镇（农发区）3被限制消费。
公司
第39页共82页截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额启辉路12号2
幢1-3层东莞泰禾光东莞市横沥镇裕
2015-销售2014-杨应军
5学科技有限275.50宁工业区维实东174.60100.9已吊销。
5-21货款6-24100%100.90
公司路0
李雪梅无法回收，账龄惠州市三元惠州市仲恺区陈
2018-销售2012-50.63%、吴已久，客户公司
6光电有限公68.00江街道五一村学068.00
11-1货款2-7志河68.00注销，无对接
司湖洋组88号
18.26%人。
无法回收，账龄江华瑶族自湖南省永州市江已久，原对接人治县华讯电2016-销售2014-李谋才华瑶族自治县高
7220.00165.3754.6354.63已无法联系上，
子科技有限10-20货款10-31100%新区廻溪路4号且客户被列为失公司公司办公楼信人。
天津市中环
中环高科(天天津开发区微电
2014-销售2013-高科技有限诉讼案件，已吊
8津)股份有限106.77子工业区微三路57.7249.05
12-10货款2-6公司49.05销。
公司 6号 A厂房东区
87.79%
湖南省永州市冷新辉开科技
永州市福星水滩区凤凰园九无法回收，账龄
2017-售后维2010-（深圳）有
9电子科技有39.87嶷大道与谷源路1.4922.7638.38已久，无对接
3-28修款12-6限公司
限公司交汇处二栋人。
100%
101、201室
第40页共82页截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额深圳市龙岗区平
深圳市康泰陈万玲无法回收，账龄
2016-销售2010-湖街道白坭坑社
10龙焊割设备46.4095%、陈列14.1032.3032.30已久，无对接
5-31货款8-12区新荔一路54-
有限公司5%人。
1号 A栋
江西省吉安市泰
江西瀚鑫科2018-销售2017-民事诉讼调解核
1124.00曹淑萍80%和县工业园电子024.0024.00
技有限公司12-31货款8-11销。
科技产业园深圳市龙岗区坪
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2014-销售2011-地街道六联社区
12隆科技有限66.0090%、李友49.0816.9216.92已久，无对接
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公司环10%人。
11号 F栋二楼
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13电器材有限47.20卜波100%平镇常平新南路33.6613.5413.54已久，无对接
2-29货款6-3
公司101号108室人。
无法回收，账龄东莞市远鸿东莞市虎门镇港
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3-28修款11-28胡靖20%已吊销，无对接
限公司楼511室人。
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2015-销售
15陈松清72.00无无无66.006.006.00已久，无对接
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深圳市龙岗
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16区拱辰兴光43.20无37.705.505.50
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学制品厂
第41页共82页截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额
第一工业区右 A 注销，无对接
栋三楼人，已注销。
胡世光广东省东莞市大
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17电子有限公8.003.601.324.40已久，无对接
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16.6667%401房
黄建芳惠州市惠阳区镇无法回收，账龄广东惠开电2016-销售2004-
1857.5080%、林建隆惠深大道16853.513.993.99已久，无对接
器有限公司5-31货款1-9
20%号人。
湖南省为百曾维柏洞口县经济开发无法回收，账龄
2014-销售2012-
19科技有限责217.5080%、杨姣区都梁路以北机213.733.773.77已久，无对接
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任公司香20%场路以西人。
无法回收，账龄马步芳(唯2016-销售
2013.20无无无9.503.703.70已久，无对接
顺)12-26货款人。
温凯50%、惠州市惠阳区秋
惠州大唐伟温兴柴长岭湖发湖村小无法回收，账龄
2018-销售2012-21业电子有限187.8032.5%、组（冠铭乐器184.551.603.25已久，无对接
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公司温作友（惠州）有限公人。
17.50% 司厂房 A、B）
黄妙平
中科企业发福建省宁德市东无法回收，账龄
2014-销售2013-24.00%、
22展(宁德)股73.80侨经济开发区福70.643.163.16已久，无对接
9-10货款4-23杨希川份有限公司宁北路1号（东人。21.00%、
第42页共82页截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额张楚16%城水岸）3幢15层1515室东莞市虎门镇路
东莞市平波江西丁乙科无法回收，账龄
2016-销售2008-东社区新安大道
23电子有限公5.65技有限公司2.533.123.12已久，无对接
8-30货款1-1650号厂房第六司100%人。
层深圳市南山区粤蓝锋友
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24光电科技有47.70海德三道15号45.202.282.50已久，无对接
10-26货款6-21彬40%、曾
限公司海岸大厦东座人。
德忠20%
1401P9
江西省鼎泰江西省平波无法回收，账龄
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25光电技术有2.35电子有限公01.652.35已久，无对接
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江西省亚华
东莞市鸿瀚东莞市石碣镇明无法回收，账龄
2015-销售2006-电子材料有
26电子材料有2.10珠西路涌口第三02.102.10已久，无对接
9-28货款7-13限公司
限公司工业区人。
100%
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深圳市正兴售后款项，无法
2017-销售2010-黄美兰华街道玉翠社区
27强科技有限2.100.381.731.73回收，账龄已
4-27货款2-11100%建辉路121号信公司久，无对接人。
伟大厦8层805
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2014-销售
28何泉锋24.00无无无22.301.701.70已久，无对接
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第43页共82页截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额
无法回收，账龄广州市福邑广州市花都区新
2015- 销售 2009- JOY OCEAN 已久，客户公司
29连发光学科560.00华街镜湖工业区559.240.760.76
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技有限公司迎春南路6号人。
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30学科技有限1.1965%、村鲤牙塘106号0.510.660.68
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31光电有限公4.5760%、3.920.650.65已久，无对接
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司肖洪浩40%人。
楼101室深圳市海弘深圳市光明新区
祥电子科技公明办事处田寮无法回收，账龄深圳市金鸿
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32桦烨电子科0.6400.640.64
11-30货款9-1441.1793%、西片区森阳电子注销，无对接
技有限公司陈锋科技园厂房二栋人。
25.8380%1、4楼
第44页共82页截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额深圳市光明区公
向勇40%、
深圳市金三明街道李松蓢社无法回收，账龄
2015-销售2006-汪政国
33鼎科技有限0.54区第二工业区城00.540.54已久，无对接
8-20货款3-740%、汪政
公司 德轩科技园 E栋 人。
彬20%厂房101西侧深圳市光明新区
深圳力合高无法回收，账龄深圳力合光公明办事处长圳
2016-销售2004-科技有限公已久，客户公司
34电传感技术0.52社区长兴科技工00.520.52
6-29货款8-11司注销，无对接
有限公司业园16栋一至
47.1429%人。
三层黄薇深圳市宝安区西深圳市新立
2020-销售2009-97.4194%、乡街道鸿竹雍啟无法回收，无对
35鸿光电有限1.521.020.020.50
5-26 货款 7-29 黄敏 科技园 A栋厂房 接人。
公司
2.5806%三楼
深圳市华庆光学电子有限公司
江西省吉安市青无法回收，账龄江西泽发光2019-销售2012-90.0001%、
360.30原区河东经济开00.150.30已久，无对接
电有限公司3-31货款4-6吉安市井开发区新工业园人。
区中科成信投资中心
（有限合
第45页共82页截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额
伙）
9.9999%
吴建华
30%、惠州市仲恺高新
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37光电科技有0.2900.230.29已久，无对接
11-30 货款 12-28 28.58%、 西三路 108号 B限公司人。
黄建敏楼厂房五楼
17.14%
深圳市宝安区石
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38光电有限公0.1670%、园岭路志泫翰工00.160.16已久，无对接
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司 马海玉 30% 业园厂房 E栋 4 人。
楼
惠州市大为惠州市惠阳区镇无法回收，账龄
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39光学科技有0.16隆镇井龙村台铭00.160.16已久，无对接
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限公司 工业区 E栋二楼 人。
浙江斯泊林陆海泉浙江省杭州市富无法回收，账龄
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40光电科技有0.0780%、阳区东洲街道明00.070.07已久，无对接
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限公司陆丁明10%星路8号人。
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张俊伟浪街道同胜社区无法回收，账龄华光电通讯2014-销售2004-
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张安模1%华光电技术有限人。
司
公司厂房 A4层
第46页共82页截止至客户序销售交易2022年12坏账核销无法收回的原因客户名称金额成立主要股东注册地址号时间背景月31日回准备金额及合理性时间款金额
1828.
合计
66综上，公司本期核销的应收账款账龄已久，有关客户已注销或无对接人可联系，预计无法回收，核销具有合理依据。
第47页共82页（三）说明公司合同资产增长幅度远高于锂电池装备业务收入增长幅度的
原因及合理性；结合预期信用损失模型、账龄分布、各业务板块的客户信用风
险状况、各业务板块的期后回款情况和相应的同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备、合同资产的减值准备计提是否充分；说明公司将到期未履约的合同资产转入应收账款是否符合企业会计准则的相关规定。
【回复】
1.合同资产增长幅度远高于锂电池装备业务收入增长幅度的原因及合理性
2022年末，锂电池装备业务合同账面价值25033.77万元，占集团合同资
产余额的99.4%。其合同资产期末余额同比增长191.4%，远高于收入增长幅度。
由于业务应收款分为应收票据、应收账款与合同资产三种形式，综合此三个会计科目的期末余额分析其与收入增长的匹配程度更加合理。计算结果如下表：
单位：人民币万元项目2022年2021年增加金额增幅
营业收入125404.8396533.1128871.7229.91%
合同资产25033.778590.7516443.02191.40%
应收账款6657.9913412.91-6754.92-50.36%
应收票据27591.2324322.143269.0913.44%
合同资产+应收账款+应
59282.9946325.8012957.2027.97%
收票据
从三个科目合计数看，2022年同比增长27.97%，与锂电池装备业务营业收入同比增长29.91%比例接近，增长匹配，不存在异常。
从科目发生额来看，由于公司在实务中统一使用“应收账款”科目对收入进行核算，期末根据是否存在未履约义务划分为合同资产和应收账款。因此以应收账款代替合同资产分析与收入增长的匹配性。应收账款科目于报告期内的增减变动如下：
单位：人民币万元本期减少
项目期初余额本期增加核销转入(出)期末余额本期回款预收账款合同资产
应收账款16722.47146356.6240246.7094714.8015483.8212633.77
应收账款本期增加14.64亿元，减除13%的增值税后为12.95亿元，与当期营业收入12.54亿元差异4100万元主要是超业精密对预收款预开发票的增
第48页共82页值税销项税影响。剔除该部分税金后，应收账款的本期增加额与营业收入发生额接近，不存在异常。
2.公司基于预期信用损失模型计提的应收账款坏账准备情况：
*公司2022年应收账款坏账计提情况如下：
单位：人民币万元年末余额账面余额坏账准备类别比例计提比账面价值金额金额
(%)例(%)
按单项计提坏账准备19048.8949.4118537.0497.31511.85
按组合计提坏账准备19505.7650.592244.7611.5117261.00
其中：
组合16371.7316.531259.6719.775112.06
组合26711.8817.41659.899.836051.99
组合32723.567.06212.827.812510.73
组合43698.599.59112.373.043586.22
合计38554.66100.0020781.8053.9017772.86
其中：按组合计提坏账准备的账龄分布及计提坏账情况如下：
单位：人民币万元年末余额项目
账面余额坏账准备计提比例(%)
1年以内11745.62484.274.12
1-2年3688.53368.8510.00
2-3年3583.701075.1130.00
3-4年307.23153.6250.00
4-5年88.8871.1180.01
5年以上91.8191.81100.00
合计19505.772244.76
*结合预期信用损失模型计算情况
公司根据企业会计准则的有关规定，结合客户信用状况、公司产品特征、历年实际情况编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失情况如下：
1）组合1：智能制造装备板块
单位：人民币万元
第49页共82页平均迁预期信用历史损失前瞻性调测算坏账账龄期末金额徙率损失率率（%）整（%）准备余额
（%）（%）
1年以内1472.3043.464.685.504.9472.72
1-2年1814.7435.9010.775.5011.36206.22
2-3年2709.9223.8030.005.5031.65857.69
3-4年271.8948.5642.885.5045.24123.01
4-5年88.8888.3288.325.5093.1782.82
5年以上14.0048.56100.005.50100.0014.00
小计6371.731356.46
以预期信用损失模型进行测算，公司智能制造装备板块按照组合计提坏账准备的金额为1356.46万元，公司实际计提1.259.67万元，差异96.78万元，差异比例较低，公司的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
2）组合2：锂电池中段设备板块
单位：人民币万元预期信用平均迁徙历史损失前瞻性调测算坏账账龄期末金额损失率率（%）率（%）整（%）准备余额
（%）
1年以内3983.5232.442.784.382.90115.67
1-2年1828.3028.598.584.388.95163.66
2-3年863.5832.2230.004.3831.31270.42
3-4年35.350.0050.004.3852.1918.45
4-5年0.000.0080.004.3883.500.00
5年以上1.140.00100.004.38100.001.14
小计6711.88569.33
以预期信用损失模型进行测算，公司锂电池中段设备板块按照组合计提坏账准备的金额为569.33万元，公司实际计提659.89万元，差异-90.56万元，公司的坏账计提政策更谨慎，坏账准备计提充分。
3）组合3：精密功能结构件
单位：人民币万元平均迁预期信用历史损失前瞻性调测算坏账账龄期末金额徙率损失率率（%）整（%）准备余额
（%）（%）
1年以内2611.420.673.655.503.85100.56
1-2年25.278.282.485.502.620.66
2-3年10.200.0030.005.5031.653.23
3-4年0.000.000.005.500.000.00
第50页共82页4-5年0.00100.00100.005.50100.000.00
5年以上76.670.00100.005.50100.0076.67
小计2723.56181.12
以预期信用损失模型进行测算，公司精密功能结构件板块按照组合计提坏账准备的金额为181.12万元，公司实际计提212.82万元，差异-31.70万元，金额较小，公司的坏账计提政策更谨慎，坏账准备计提充分。
4）组合4：软件和信息技术服务
单位：人民币万元平均迁预期信用历史损失前瞻性调测算坏账账龄期末金额徙率损失率率（%）整（%）准备余额
（%）（%）
1年以内3678.370.633.653.653.78139.16
1-2年20.220.0010.003.6510.372.10
小计3698.59141.26
以预期信用损失模型进行测算，公司软件和信息服务业板块按照组合计提坏账准备的金额为141.26万元，公司实际计提112.37万元，差异28.89万元，金额较小，公司的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
综上，公司整体按照组合计提坏账准备的金额为2248.16万元，公司实际计提2244.76万元，差异较小，公司的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
*同行业公司账龄组合的计提比例
公司根据业务性质划分为智能制造装备、锂电池中段设备、精密功能结构
件和软件和信息技术服务四个板块，对同行业公司账龄组合的计提比例同样从四个板块分别进行比较分析，具体情况如下：
1）智能制造装备板块（大宇精雕）同行业公司账龄组合计提比例
大宇精雕田中精机创世纪华中数控嘉泰数控账龄
（%）（%）（%）（%）（%）
1年以内3.005.005.005.003.00
1-2年10.0020.0010.0010.0010.00
2-3年30.0050.0050.0020.0030.00
3-4年50.00100.00100.0050.0050.00
4-5年80.00100.00100.0050.0080.00
5年以上100.00100.00100.0050.00100.00
大宇精雕账龄分布以及信用损失计提比例与同行业公司相比，属于相对中等的坏账计提比例水平。智能制造装备板块的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
第51页共82页2）锂电池中段设备板块（超业精密）同行业公司账龄组合计提比例超业精密先导智能杭可科技赢合科技利元亨账龄
（%）（%）（%）（%）（%）
1年以内5.005.005.005.005.00
1-2年10.0020.0015.0010.0020.00
2-3年30.0050.0030.0030.0050.00
3-4年50.00100.00100.00100.00100.00
4-5年80.00100.00100.00100.00100.00
5年以上100.00100.00100.00100.00100.00
超业精密信用损失计提比例，与同行业公司相比偏低，同行业公司3年以上的应收款计提比例100%，超业精密3-4年应收款计提坏账比例50%，4-5年应收款计提坏账比例80%。
虽然超业精密信用损失计提比例低于同行业公司，但是2022年前历史上近3年实际发生的坏账占整个收入的比例不到5%，计提比例高于实际的损失率，
属于相对中等的坏账计提比例。锂电池中段设备板块的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
3）精密功能结构件板块（华懋伟业）同行业公司账龄组合计提比例
账龄华懋伟业（%）恒铭达（%）飞荣达（%）达瑞电子（%）
1年以内5.005.005.005.00
1-2年10.0010.0010.0010.00
2-3年30.0020.0030.0030.00
3-4年50.0030.0050.00100.00
4-5年80.0050.0050.00100.00
5年以上100.00100.00100.00100.00
华懋伟业信用损失计提比例，与同行业相比接近。精密功能结构件板块的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
4）软件和信息技术服务板块（福能大数据）同行业公司账龄组合计提比例
账龄福能大数据（%）奥飞数据（%）光环新网（%）
1年以内3.003.003.00
1-2年10.0010.0010.00
2-3年30.0050.0030.00
3-4年50.00100.0050.00
4-5年80.00100.0080.00
5年以上100.00100.00100.00
第52页共82页福能大数据的应收账款账龄均为1年以内，与同行业公司1年以内坏账计提比例一致。软件和信息技术服务板块的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
*公司应收账款期后回款情况
单位：人民币万元
项目期末余额期后回款金额期后回款比例（%）
智能制造装备板块6371.733641.9957.16
锂电池中段设备板块6711.882274.4333.89
精密功能结构件板块2723.562382.0687.46
软件和信息技术服务3698.593591.2697.10
合计19505.7611889.7460.96
说明：
1）期后回款金额数据为2023年1月1日至2023年4月30日回款金额；
2）公司因春节放假影响，第一季度客户结算付款速度较慢，导致期后回款
比例不高；
3）公司的智能制造装备板块和锂电池中段设备板块下游客户大部分为大中
型企业或上市公司，客户信用较高，公司应收账款回收风险较小。
综上，公司的应收账款坏账准备计提充分。
3.公司基于预期信用损失模型计提的合同资产坏账准备情况
*公司2022年合同资产坏账计提情况
单位：人民币万元年末余额账面余额坏账准备类别比例计提比例账面价值金额金额
(%)(%)
按单项计提坏账准备24.700.0924.701000.00
按组合计提坏账准备26503.6999.911337.405.0525166.29
其中：
组合1136.620.514.103.00132.52
组合226367.0799.391333.305.0625033.77
合计26528.39100.001362.105.1325166.29
第53页共82页其中：按组合计提坏账准备的账龄分布及计提坏账情况如下：
单位：人民币万元年末余额项目
账面余额坏账准备计提比例(%)
1年以内26413.811317.964.99
1-2年37.603.7610.00
2-3年52.2815.6830.00
合计26503.691337.40
*结合预期信用损失模型计算情况
公司根据企业会计准则的有关规定，结合客户信用状况、公司产品特征、历年实际情况编制合同资产账龄与整个存续期预期信用损失率对照表。
预期信用损失情况如下：
单位：人民币万元预期信用占总额的比迁徙率项目期末金额损失率坏账准备余额例（%）（%）
（%）
1年以内26413.8199.660.705.211375.73
1-2年37.600.147.2810.443.92
2-3年52.280.200.0031.3116.37
小计26503.69100.001396.02综上，以预期信用损失模型进行测算，公司按照组合计提坏账准备的金额为1396.02万元，公司实际计提1337.40万元，差异较小，公司的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
*同行业公司账龄组合的计提比例
公司根据业务性质划分为智能制造装备、锂电池中段设备两个板块，对同行业公司账龄组合的计提比例也从两个板块分别进行比较分析，具体情况如下：
1）智能制造装备板块（组合1）同行业公司账龄组合计提比例
大宇精雕田中精机创世纪华中数控嘉泰数控项目
（%）（%）（%）（%）（%）计提比
3.001.054.514.77无合同资产
例
智能制造装备板块信用损失计提比例与同行业相比偏低，本期智能制造装备板块余额较小，与同行业公司不存在显著差异。
2）锂电池中段设备板块（组合2）同行业公司账龄组合计提比例
第54页共82页超业精密先导智能杭可科技赢合科技利元亨项目
（%）（%）（%）（%）（%）
计提比例5.065.005.003.007.89
锂电池中段设备板块信用损失计提比例，与同行业相比，属于相对中等的坏账计提比例。
综上，对比可比公司的账龄分布及计提比例，公司的坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
*公司合同资产期后回款情况
单位：人民币万元
项目期末余额期后回款金额期后回款比例（%）
智能制造装备板块136.62//
锂电池中段设备板块26367.074770.8418.09
合计26503.69//
说明：
1）期后回款金额数据为2023年1月1日至2023年4月30日回款金额；
2）期后未到质保期的合同资产尚未结算。
综上，公司的合同资产坏账准备计提充分。
4.公司将到期未履约的合同资产转入应收账款是否符合企业会计准则的相
关规定
根据《企业会计准则第14号-收入》应用指南的规定：合同资产科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
公司按照合同约定需要提供一定期限的质保服务，质保期结束未提供服务将不再适用无偿质保，因此未履约的义务结束，此时公司根据合同约定在开具发票后，将取得无条件收款权，将这部分合同资产转入应收账款符合企业会计准则的相关规定。
第55页共82页请年审会计师核查并发表明确意见。
【年审会计师回复】
1.会计师主要执行的核查程序
（1）了解合同资产和应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
（2）复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
（3）复核管理层对合同资产和应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
（4）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层
对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
（5）对于以组合为基础计量预期信用损失的合同资产和应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的合同资产账龄和应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括合同资产账龄、应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
（6）检查本期单项计提的应收账款计提依据及资料，通过公开途径查询诉讼文书及工商资料。
（7）检查合同资产和应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备和合同资产坏账准备的合理性。
（8）检查销售合同中与质保金相关的履约义务条款，并抽查本期公司合同资产转为应收账款的的账务处理与实际履约进度是否相匹配。
2.核查意见
我们对公司上述披露信息、数据等进行了审核、查验，公司本期单项计提及核销的应收账款具有真实交易背景，相关客户与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高人员不存在关联关系，不属于资金占用或违规财务资助情形；公司对合同资产、应收账款坏账准备的计提充分，本期核销的应收账
第56页共82页款具有合理依据；到期不再履约的合同资产转入应收账款符合会计准则规定。
五、问题5.公司存货账面期末余额为207384.32万元，累计计提存货跌
价准备15142.45万元。其中，发出商品账面余额为149078.81万，累计计提存货跌价准备2986.84万元，计提比例低于对原材料、在产品、库存商品的计提比例。公司本期转回或转销存货跌价准备3240.65万元。请你公司：
（一）说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出
时间、验收及收款安排、目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险。
【回复】
1.发出商品前五名客户情况
单位：人民币万元截止2023年4月累截至2023合同订单金额发货客户计结转金年4月累计收款安排验收安排时间（含税）时间
额（含收款金额税）设备交付甲方后6个月内甲方开始启动验收。合同设备安装调试完
预付30%，发货前毕后进行性能验
付30%，验收合格收测试，卖方应付30%，验收合格当保证设备通过
一年后付10%；
2021年-2021-买方组织的整条
客户130075.7915.7417889.00试用合格后付
2022年2022年产线联合调试测
100%；
试，合同设备达验收合格30天内到各项性能保证
付100%；
指标，且验收的月结30天。
其他内容均合格后，买方应在10天内签署验收证书。
因甲方原因，交货后3个月无法
预付30%，发货付进行安装调试或
30%，验收合格1
2022年调试完成后10个
客户226933.332022年-16160.00个月内付30%，验
1-3月月甲方不发起验
收合格1年后付收的视为产品已
10%。
验收合格(甲方
出具验收报告)。
第57页共82页预付30%，货到付
20%，验收合格付
正常情况下，甲
2020年30%，验收合格
方于标的完工或
11月-2021-360天付20%；
客户313317.017221.676916.55收货后三个月内
2021年32022年货到月结90天，
启动验收，特殊月到票起算；
情况另行沟通。
货到付70%，验收合格付30%。
设备安装调试完毕并使用30天
预付30%，发货前后，甲、乙双方付30%，验收合格在符合国家相关客户42022年15385.032022年-9207.97
付30%，验收合格标准条款的基础
1年后付10%。上根据合同及其
附属协议对设备正式进行验收。
正常情况下，甲预付30%，货到付方于标的完工或
2021年2021-20%，验收合格付
客户59410.646346.084705.32收货后三个月内
5月2022年30%，验收合格
启动验收，特殊
360天付20%。
情况另行沟通。
合计95121.8013583.4954878.84
按照收入确认原则，公司在取得客户提供的安装验收证明时确认销售收入，并同时将发出商品下的产品成本转入当期营业成本。以上客户公司均按合同要求分批次发货，部分已安装的产品正在验收中。因验收需要按照技术标准、加工图纸、规格参数等进行安装调试，周期较长。一旦取得验收证明文件，公司即可按会计处理的要求进行成本结转。
2.历史销售退回情况
公司产品是根据客户的特定需求进行个性化设计与生产，从历史经验看，客户会因应产品升级而提出改造设备，而公司则是根据项目合同的要求进行验收，因此退货率较低。截至目前，公司发出商品前五名客户仅于2020年发生小额退货，退货成本金额为80.96万元，退货率为0.09%；2021年和2022年暂无退货。
综上，公司发出商品前五名客户合同执行正常，预计无法形成收入的风险较低。
（二）结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价
准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明发出商品跌价准备的计提比例，本报告期存货跌价准备计提是否充分。
第58页共82页【回复】
1.公司存货类别包括原材料、在产品、产成品、发出商品和合同履约成本，本期存货库龄明细表如下：
*智能制造装备板块
单位：人民币万元
类别/库龄期末余额1年以内1-2年2-3年3年以上
原材料2080.97200.54303.24918.68658.51
在产品4170.622288.47//1882.15
库存商品8419.933608.381347.381164.442299.73
发出商品4040.561664.831007.5053.481314.75
合同履约成本16.34/16.34//
合计18728.427762.222674.462136.606155.14其中，本期存货跌价情况表如下：
单位：人民币万元存货跌价期
类别/库龄1年以内1-2年2-3年3年以上末余额
原材料1436.5575.36171.49609.44580.26
在产品2021.67187.58//1834.09
库存商品5146.321746.32622.01767.562010.43
发出商品984.25165.43153.0344.03621.76
合同履约成本16.34/16.34//
合计9605.132174.69962.871421.035046.54
*锂电池中段设备板块
单位：人民币万元
3年
类别/库龄期末余额1年以内1-2年2-3年以上
原材料13864.1811844.02769.46397.44853.26
在产品24475.5924191.05284.54//
库存商品/////
发出商品144158.51104045.6538980.461023.72108.68
合同履约成本2498.231831.69657.189.36/
合计184996.51141912.4140691.641430.52961.94其中，本期存货跌价情况表如下：
单位：人民币万元存货跌价期末
类别/库龄1年以内1-2年2-3年3年以上余额
原材料418.636.2276.9579.49255.98
在产品1347.211347.21///
库存商品/////
发出商品1214.47703.70510.77//
合计2980.322057.14587.7179.49255.98
第59页共82页*精密功能结构板块
单位：人民币万元
类别/库龄期末余额1年以内1-2年2-3年3年以上
原材料1613.06808.7677.4046.05680.85
在产品556.52143.74102.85228.3481.59
库存商品610.08445.7344.2144.7975.35
发出商品879.73564.64100.1612.60202.33
合计3659.391962.87324.62331.781040.12其中，本期存货跌价情况表如下：
单位：人民币万元存货跌价期末
类别/库龄1年以内1-2年2-3年3年以上余额
原材料916.25114.3775.4746.05680.36
在产品431.1044.4576.72228.3481.59
库存商品421.53262.1944.2144.7970.34
发出商品788.14473.05100.1612.60202.33
合计2557.02894.06296.56331.781034.62
2.智能制造装备板块对存货可变现净值的分析
（1）原材料
2022年末原材料计提跌价准备1436.55万元，根据原材料的库龄及现存
的状态判断，大宇精雕2022年主要销售设备是精雕机以及非标产品设备，对于
3年以上的呆滞原材料用于生产的可能性极小，仅可以用于以前销售的老款精
雕机的售后维修。
从2022年度售后维修的记录来看，呆滞物料用于售后维修的使用频率几乎为零，因此在2022年对此考虑全额计提减值。对于2-3年的原材料和1-2年的原材料有部分是处于呆滞状态，大部分是根据研发部门出具的图纸设计加工而成的配件，虽然库龄不长，但由于多为定制化产品，再次利用的机率比较少，甚至可能为了合理利用库存导致花更多的成本进行改造设计，因此判断出现减值的迹象，根据能否再销售分别按照废品回收价值及直接出售作为原材料可变现净值。
（2）在产品
2022年末在产品计提存货跌价准备2021.66万元，主要为大宇精雕47台
热弯机机械手（APRW-J10），2022年期末账面余额 1826.55万元，存货跌价准备期末余额1778.88万元。半成品主要是与公司自主研发的热弯机配套使
第60页共82页用，2022年市场对热弯机的热度进一步下降，热弯机及热弯机机械手均处于滞销状态，销售价格远低于成本价，预计将拆零售卖。按照拆零售卖的价格计算可变现净值。
（3）库存商品
2022年末库存商品计提跌价准备5146.32万元：
*预计可正常销售的，可变现净值=同类产品合同售价×成新度-税金及附加&销售费用。
*经过与研发和生产部门沟通，设备不能正常销售，拆除按零配件回收和报废处理。可变现净值=零配件市场价-税金及附加&销售费用。
（4）发出商品
发出商品由两部分组成，一是配件，二是成品机设备。根据发出商品的实际情况区分：
*预计可执行原合同，确认收入，则可变现净值=不含税合同售价-税金及附加&销售费用。
*预计原合同无法执行，且零配件有回收价值，以零配件近期市场售价（不含税）为预计售价，可变现净值=预计售价-税金及附加&销售费用。
*预计原合同无法执行，且商品仅能当废品处理，可变现净值=材料中含对应金属重量×废品市场单价（不含税）-税金及附加。
公司聘请了深圳亿通资产评估房地产土地估价有限公司对存货价值进行评估，分别出具了《广东大宇智能设备有限公司以财务报告目的的资产减值测试涉及的部分存货可变现净值资产评估报告》（深亿通评报字（2023）第1027号）、《江西大宇精雕科技有限公司以财务报告目的的资产减值测试涉及的部分存货可变现净值资产评估报告》（深亿通评报字（2023）第1028号）、《深圳大宇精雕科技有限公司以财务报告目的的资产减值测试涉及的部分存货可变现净值资产评估报告》（深亿通评报字（2023）第1029号）、《深圳市银浩自动化设备有限公司以财务报告目的的资产减值测试涉及的部分存货可变现净值资产评估报告》（深亿通评报字（2023）第1030号）、《昆山中立德智能科技有限公司以财务报告目的的资产减值测试涉及的部分存货可变现净值资产评估报告》（深亿通评报字（2023）第1031号）。
第61页共82页3.锂电池中后段装备板块存货可变现净值计算方法说明如下：
（1）原材料：主要的原材料采购单价较为平稳，生产周转正常使用的按库
龄计提存货跌价准备；对于长时间未使用的由内部工程师评估，对不可用的原材料认定可变现净值为0.00元全额计提跌价。
（2）在产品：一般为正常生产状态，公司核查其成本构成与核算情况、估
计售价减去至完成时估计发生的成本减去估计的销售费用及相关税费，如存在执行合同亏损的情况，则相应计提存货跌价准备。
（3）库存商品：按其可变现净值以不含税的合同价格为基础，再扣除相应的销售费用及税金附加进行预计；再扣除相应的销售费用及税金附加进行预计。已无对应销售订单的库存商品，如改造后可再销售的产品，按已收款金额减去估计的销售费用及相关税费；无法改造再次销售的产品，全额计提跌价。
（4）发出商品：大部分的发出商品为验收期较长的非标自动化设备，通常
情况存在执行销售合同，其可变现净值参照库存商品中存在执行销售合同方式进行估计，计算方法包括：*一般发出商品按售价减去估计的销售费用及相关税费；*改造后再销售的发出商品，按已收款金额减去预计的销售费用及相关税费。
4.精密功能结构板块存货可变现净值计算方法说明如下：
（1）原材料：原材料数量较多单价低，采取分类认定和单项认同相结合，对正常使用的原材料按大类根据预计售价减后续加工成本税费计算可变现净值；对积压、边角料等采取单项认定，由内部工程师估算其残值或由评估机构评估其价值。
（2）在产品：产成品估计售价减去至完成时估计发生的成本减去估计的销售费用及相关税费。
（3）库存商品：正常订单产品，根据订单价格计算估计的销售费用及相关税费；积压的库存商品按废料单项认定，估算其变现价值。
（4）发出商品：正常发出产品，根据订单价格计算估计的销售费用及相关税费；长时间挂账的发出商品则综合分析判断是否能正常实现销售，按积压的库存商品处理单项认定，估算其变现价值。
本期精密功能结构板块北京、东莞的分子公司陆续搬迁关停，因此受此影
第62页共82页响相应的存货本期跌价增加较多。公司聘请了中威正信（北京）资产评估有限
公司（中威正信评报字（2023）第17010号）对存货价值进行评估。公司参考上述评估报告结论计提存货跌价准备，本报告期公司存货跌价准备计提依据充分，具有合理性。
（三）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货
跌价准备的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
【回复】
1.本期存货跌价准备情况
单位：人民币万元本年增加金额本年减少金额上年年末项目企业合并年末余额余额计提转回或转销其他增加
原材料2167.67881.27277.512771.43
在产品1384.702415.283799.98
库存商品2778.323118.55329.015567.86
发出商品3616.662004.322634.132986.85合同履约成
16.3416.34
本
合计9947.358435.753240.6615142.45
存货存货跌价准备转回或转销金额为3240.66万元，其中：
（1）原材料转销277.51万元：为2021年已计提跌价277.51万元的原材
料在2022年对外销售转销5.42万元，本期报废转销272.09万元。
（2）库存商品转销329.01万元：为2021年已计提跌价329.01万元的库
存商品在2022年对外销售转销50.18万元，本期报废转销278.83万元。
（3）发出商品转销2634.13万元：为2021年已计提跌价2634.13万元
的库存商品在2022年对外销售转销2435.47万元，本期报废转销198.66万元。
2.已计提跌价准备存货本期转回或转销的会计处理
（1）存货跌价准备的转回
当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益(资产减值损失)。
借:存货跌价准备
第63页共82页贷:资产减值损失
（2）存货跌价准备的转销
企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售或者核销，则企业在结转销售成本及营业外支出时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。
借:存货跌价准备
贷:主营业务/其他业务成本/营业外支出
根据《企业会计准则》第1号——存货第三章计量第十四条，对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。第十九条资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
综上，公司根据已确认收入并结转成本的商品对应已计提的存货跌价准备金额作结转处理，符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【年审会计师回复】
1.会计师主要执行的核查程序
（1）了解存货跌价准备的计提政策和方法，通过在存货监盘过程中观察到
的存货数量、状况、出入库记录等，评价公司存货跌价准备计提政策的合理性。
（2）取得期末存货库龄清单，对存货库龄进行分析复核，以评价存货跌价准备计提的合理性。
（3）获取存货跌价准备计提表和销售价格政策文件，对公司管理层确定的
存货可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行。
（4）检查发出商品期初计提存货跌价准备并结合销售收入细节测试和函证程序，检查本期实现转销的库存商品和发出商品是否已经达到收入确认条件。
（5）结合前期计提的存货跌价准备金额和已售存货比例，重新计算存货跌
第64页共82页价准备转销金额是否正确，并与有关损益科目金额核对。
（6）对前期计提存货跌价准备的项目进行样本抽查，对可变现净值的计算
过程使用的数据进行复核和测试，按照公司的会计政策重新计算存货跌价准备，评价前期计提的存货跌价准备是否需要转回。
（7）检查存货跌价准备转回或转销的会计处理是否正确。
2.核查意见
基于执行的审计程序我们认为：公司期末发出商品期后正常验收结转；对
存货跌价准备的计提合理、充分；对本期转回或转销存货跌价准备的会计处理
符合《企业会计准则》的规定。
六、问题6.公司合同负债期末余额126780.96万元，同比增长21.05%，
年报解释因锂电池装备业务预收款增加所致。请结合你公司业务模式、锂电池装备本期销售量同比增加4.14%、生产量同比减少21.81%、库存量基本持平等情况，说明报告期内预收货款大幅增长的原因，与产品销售量、生产量、库存量的匹配性，并说明按预收对象归集的报告期末预收货款前五名情况、本期新签订合同订单预收款情况，说明相关客户与你公司是否存在关联关系。请年审会计师核查并发表明确意见。
【回复】
1.业务模式
公司的合同负债主要是锂电池装备业务产生，占期末集团合同负债的98%。
锂电池装备业务遵循以销定产的模式生产经营，采用“预收款-发货款-验收款-质保金”的销售结算模式。预收款在销售合同签订后收取，一般收取合同金额的30%，发货款一般收取合同金额的30%（或20%），验收款收款比例一般为合同金额的30%，质保金比例一般为合同金额的10%（或20%）。
根据问题1的回复，公司锂电池设备产品本期生产量同比减少，主要是由于单价较低的消费锂电设备下降所致，其动力设备产量同比有较大幅度增长，年生产金额与订单金额、年验收金额均保持增长趋势。期末预收账款（合同负债）余额增长主要与接单金额和发出商品金额相关。
锂电池装备业务本期接单及期初、期末的发出商品及合同负债如下：
第65页共82页单位：人民币万元项目2021年2022年同比变动
接单金额（含税）//3.87%
发出商品余额（成本、不含税）124465.01144200.8715.86%
合同负债余额（含税）98515.88124001.5225.87%
如表数据显示，预收款（合同负债）期末余额的增长，主要是订单规模和发出商品余额增加所致。按照公司对客户的结算条款匡算，一般预收款的比例为出货前60%（少量客户50%）。按照2022年末发出商品余额14.42亿元，以平均毛利率26.53%和13%的增值税率匡算对应的合同金额为21.72亿元，60%的预收款即为13亿元，与2022年末的合同负债余额差异率小于5%，主要是部分客户的预收款比例低于60%。
2.预收货款前五名客户情况
单位：人民币万元预收货款2022年2022年主要股东客户名称占比
金额订单预收款（实控人）
客户122950.4418.10%/25934.00主要股东1
客户214929.7211.78%/72283.54主要股东2
客户37378.795.82%/16492.93主要股东3
客户45118.914.04%/4845.35主要股东4
客户55115.464.03%/6663.02主要股东5
合计55493.3243.77%/126218.84如上表，预收货款前五名客户与超业精密不存在关联关系。
本期新签订合同订单已收款情况
单位：人民币万元序号客户名称2022年新签订单已收款
1客户1/26470.62
2客户2/23511.27
3客户3/5424.82
4客户4/5015.32
5客户5/3741.53
小计/64163.56请年审会计师核查并发表明确意见。
【年审会计师回复】
1.会计师主要执行的核查程序
（1）获取公司期末在手订单明细和合同负债明细，分析复核在报告期内的
第66页共82页变动情况与发出商品变动的匹配性；
（2）对公司期末主要合同负债函证并保持函证全过程控制，结合银行流水核查，检查本期新增大额合同订单本期收款；
（3）对公司期末主要发出商品进行函证并保持函证全过程控制，并对主要
发出商品客户的相关人员进行访谈，了解发出商品未验收的原因并判断其合理性；
（4）获取公司期末发出商品、预收货款清单，检查对应的销售合同和发货单据等，执行细节性测试；
（5）通过公开途径检查主要预收货款客户工商信息，核查与公司是否存在关联关系。
2.核查意见
（1）期末预收账款（合同负债）余额增长主要与接单金额和发出商品金额相关，本期变动合理；
（2）按预收对象归集的报告期末预收货款前五名客户与公司不存在关联关系。
第67页共82页七、问题7.公司其他应收款期末余额为45642.40万元，累计计提坏账准备38150.41万元，账龄超过1年其他应收款为
43691.51万元。请你公司逐项说明账龄1年以上的其他应收账款的发生背景、交易对方、付款时间、金额、长期挂账的原因、公司
已采取的催收措施，结合资金流向说明是否存在资金占用及违规财务资助情形。
【回复】
1.账龄1年以上的其他应收账款情况
单位：人民币万元应收账款已计提的收款形成公司已采取的催收措交易对手名称发生背景期末挂账的原因金额坏账准备时间施
1.公司于2017年5月31日将松1.2020年1月，公司
德印机100%股权以2.79亿元的向佛山市中级人民法价格转让予松德实业。截至院（以下简称：佛山
2019年6月，松德实业尚未履中院）提起诉讼并立
中山市松德实
行《股权转让协议》约定，偿还案；
业发展有限公
13900.0013900.002017年5月第二期股权转让款项及相关营收2.2021年2月收到佛
司（简称：松款、预付款等费用共计2.08亿山中院出具判决，要德实业）元。求松德实业、松德印
2.2019年6月11日，公司与松松德实业和松德印机的流机向公司偿还上述欠德实业、松德印刷签署了《展期动资产已经极度短缺，对款及利息，郭景松、协议》，约定分期偿还上述欠应的非流动资产均已抵张晓玲承担连带清偿款，对到期未偿还部分欠款，按押，并且其担保人郭景责任。
照4.75%/年的利率计提利息，松、张晓玲也无足额可变3.截至2022年末，公中山松德印刷
同时郭景松、张晓玲承担无限连现的资产偿还以上债务。司通过申请法院执行机械有限公司
6972.676972.672017年5月带责任。已实现债权111.35万
（简称：松德
3.截至2022年末，累计股权转元。因上述债务人及
印机）
让收款1.40亿元，股权转让欠担保人暂无其他可执款余额1.39亿元，债权欠款余行财产，法院裁定终
第68页共82页额6972.67万元。结本次执行。
2018年3月福能东方公司意向通
过发行股份及支付现金方式购买
仙游宏源、华懋集团持有华懋伟
业公司80%的股权。根据三方签订的《合作意向协议》福能东方
于2018年3月和4月，向相关经公司多次沟通与催仙游宏源投资账户支付项目保证金1亿元。仙游宏源其质押给公司的讨，上述欠款仍未归有限公司2018年12月福能东方决定终止股权价值不足以偿还1亿
8678.918678.912018年12月还。公司已经向法院
（简称：仙游收购，并根据《合作意向协议》元欠款，截至2022年末尚提起诉讼，目前处于宏源）要求退回保证金。未还款。
一审阶段。
因仙游宏源无力偿还该笔款项，双方于2020年12月签订协议，由仙游宏源以华懋伟业50%的股
权作价1321.09万元抵偿该笔债务，截至2022年末，欠款余额8678.91万元。
1.2020年4月，公司全资子公司
松德科技与苏州春兴精工股份有公司在2021年11月限公司签订《股权转让协议》，向中山市第二人民法向春兴精工转让仙游得润院提起诉讼并申请财
苏州春兴精工11.777%的股权，转让对价为春兴精工2021年发生巨额产保全，法院受理后股份有限公司15000万元。转让后松德科技亏损，原应于2021年支付与双方协商达成和（简称：春兴5000.003200.002020年4月对仙游得润的股权比例为的股权转让款发生逾期无解，由春兴精工承诺精工）18.8353%，并于2021年12月办法兑付。还款及违约金、资金理工商变更手续。占用期间利息。报告
2.截至2022年末，春兴精工累期内公司实际收到还
计支付10000万元股权转让款3000万元。
款，欠款余额5000万元。
第69页共82页1.2020年10月20日，公司与温坚文、焦庆华及温炎基签订《协议书》，解除公司收购环昱自动本应收款未逾期，公化（深圳）有限公司49%股权，温坚文、焦庆按《协议书》约定分期收司持续关注其回款情
3240.00324.002020年10月温坚文将股权转让款4590万元华、温炎基款，剩余应收款项未到期.况，期后根据《协议以分期付款方式返还给公司。
书》约定按时还款。
2.截至2022年末，福能东方已
收回1350万元，剩余本金余额
3240万元及利息尚未返还。
已支付采购预付款后，对方拒不河源美德贸易多次催款对方未支付形成已采取诉讼、保全等
3235.853235.852020年6月发货，未全额退还，余额转入其有限公司挂账。手段追收款项。
他应收款。
深圳市时代智多次催款达成和解协议，支付的设备采购保证金，对方未光科技有限公9109102018年8月但对方未按期还款形成挂已再次提起诉讼。
交付设备也未退还保证金。
司账。
东莞市中创智
2021年8月-2021年超业精密租新村厂房押
邦产业园运营272.3227.23按合同约定到期退还。未到期。
11月金。
有限公司
2019年9月超业精密支付桑顿新
从天眼查、企查查等软件
能源投标保证金240万，约定未查询，该公司截止至2021中标后30日内退回，该项目最桑顿新能源科年1月27日，11个诉讼市场部通过电话、微
2402402019年9月终未中标，经多次催款，桑顿新
技有限公司（被告），4个开庭公告。信多次跟催。
能源承诺于2020年11月30日
经营状况不佳，已全额计之前退回，但一直未收到相应的提坏账。
款项。
2020年8月超业精密支付切叠
2020年8月支
机焊接机注液机及成形一体机
江西赣锋锂电付180万，合同正常履行中，回款暂设备未验收，合同正
22058投标保证金，2021年10月支付
科技有限公司2021年10月无风险，已按账龄计提。常履行中，未到期。
切叠机焊接机注液机及成形一支付40万体机投标保证金。
第70页共82页安徽网电通科支付注液机封口线组装线及叠合同正常履行中，回款暂设备未验收，合同正
200602020年7月
技有限公司片线投标保证金。无风险，已按账龄计提。常履行中，未到期。
因与对方同时存在设备的完成对账并于2023年江西宇瀚智慧
销售一批固定资产形成的应收采购及销售，账目往来3月通过债权债务抵装备科技有限158.9379.472019年2月款。多，对账周期长形成挂消已冲销该笔应收公司账。款。
超业精密于2018年3-4月
2017年4月超业精密支付全自动将设备运送至客户指定地
焊接线、注液机投标保证金120点，但对方均以各种理由北京海斯顿环万（中标后转为履约保证金）给推迟验收设备和支付验收市场部通过电话多次
保设备有限公1201202017年4月海斯顿公司，海斯顿公司是桑顿款，由于该生产线为定制跟催。
司新能源的设备总包商，因无法满化设备，转卖的可能性很足融资租赁要求于2017年9月低，据查2021年湖北兴全将总包资格转给湖北兴全。列为失信被执行人，超业精密已全额计提坏账。
2020年12月超业精密租高埗厂按合同租约到期如退租可
刘贤德104.131.232020年12月未到期。
房支付的押金。退还。
超业精密交付给浙江之信的设备于2018年7月8日已验收，但保证金浙江之信迟迟未还，我司提起诉
2017年3月超业精密付焊接线，我司提起诉讼，2020讼，2020年7月8日四会包膜线，注液机履约保证金80年7月8日四会市人市人民法院判决浙江之信浙江之信控股万给浙江之信控股集团有限公民法院判决浙江之信
80802017年3月返还以上款项，目前该案
集团有限公司司，履约保证金为中标金额的返还以上款项，目前件已经终结执行。根据律5%（在设备验收合格后7个工作该案件已经终结执师反馈浙江之信控股集团日内返还）。行。
有限公司都有可能破产清
算（注：在一审判决前查询时，发现浙江之信控股集团有限公司的股权冻结
第71页共82页金额超过42亿元），超业精密已全额计提坏账。
超业精密已按照合同约定履行了合同约定的全部义务但至今昆山聚创未退还
2023年1月12日超业
68.5万履约保证金。2022
公司收到法院判决昆年8月2日超业精密向昆山聚创退还保证金昆山聚创新能山市人民法院申请网上立
超业精密支付抽空排气设备项目68.5万元及逾期退还
源科技有限公68.568.52019年7月案及诉前财产保全，2023投标保证金利息给超业公司。
司年1月12日超业精密收到
2023年4月6日法院
法院判决昆山聚创支付超受理超业精密申请强
业精密货款及保证金68.5制执行立案。
万元等。2023年4月6日法院受理超业精密申请强制执行立案。
佛山市安盈信未到期，不采取催收
58.3617.582020年7月房屋租赁押金。租赁期内。
贸易有限公司措施。
2021年公司于平安国际融资租
赁有限公司签订合同约定以售后
平安国际融资未到期，不采取催收
5052021年12月回租的方式向平安融资2550万按合同约定到期退还。
租赁有限公司措施。
元，保证金50万元，于2023年
12月合同到期后退还。
其他金额小于主要为缴付的租赁保证金，履约对已逾期的应收款采
181.8791.83/对方未付款或未到期。
50万的项目保证金和员工借支的备用金等。购发函催收等措施。
合计43691.5138100.27请年审会计师核查并发表明确意见。
第72页共82页【年审会计师回复】
1.会计师主要执行的核查程序
（1）了解股权交易、商业交易的商业实质以及交易背景合理性，工商查询是否办理完工商变更；
（2）查阅合同，核对合同与账面处理情况是否一致；
（3）结合资金流水核查程序，检查款项支付情况，并抽取重要其他应收款项目函证账面余额及相关信息是否真实；
（4）通过天眼查、企查查等公开网站核查关联关系；
（5）结合交易背景、款项支付情况、付款条款及关联关系检查等分析是否存在资金占用及违规财务资助的情形；
（6）了解公司对其他应收款催收措施，获取并检查催收资料。
2.核查意见
公司本期末对长期挂账的其他应收款执行了必要的催收措施，本期不存在资金占用及违规财务资助的情形。
第73页共82页八、问题8.公司本期对在建工程“重庆大宇智能装备及机器人产业园”全
额计提减值准备2222.78万元，计提原因为产业园土地将退还，但公司本期对该项目仍新增投入1400.22万元；公司曾于2020年披露公告，拟与中山辉开科技公司在中山市合作建设智能装备产业园，“智慧松德（中山）智能装备产业园”本期投入515.25万元，累计投入892.48万元，工程进度为1.82%。请你公司：
（一）结合“重庆大宇智能装备及机器人产业园”项目规划和投资计划说
明土地将退还的原因，结合投资的具体时间安排说明公司本期在产业园土地将退还的背景下仍投入大量资金的原因及合理性，该项目具体投入及已形成资产的具体情况，公司全额计提资产减值准备的合理性，结合项目资金流向说明是否存在资金占用及违规财务资助情形。
【回复】
1.重庆大宇智能装备及机器人产业园项目规划和投资计划
为进一步完善公司智能装备及机器人产业布局，增强市场拓展能力及盈利能力，2017年12月，公司以下属全资孙公司重庆智慧大宇科技有限公司（简称：“重庆大宇”）为项目实施主体通过公开交易方式，以总价人民币4985万元成交价格取得了重庆市渝北区唐家沱组团 C 标准分区 C3-25-1 号宗地（简称：“重庆地块”）的国有建设用地使用权，计划用于建设大宇智能装备及机器人产业园项目（简称“重庆产业园”）。
为避免重庆地块长时间闲置而被政府无偿收回，2021年11月，重庆大宇在结清了项目土地闲置费后，按政府要求，须于两年内完成项目建设。为此，公司对园区进行重新规划设计，并于2022年2月动工。根据当时项目建设规划，重庆产业园项目计划分两期建设，一期建设预计投资约4000万，其中2022年度计划投资约2300万元，考虑到公司当时运营资金实际，最终项目仅维持最低限度投入，以满足政府要求的施工强度。
2.重庆地块土地将退还的原因
为更好实现项目开发，重庆大宇一直积极寻找项目合作方，并且向重庆市渝北区国有资产监督管理委员会控股子公司重庆创新经济走廊开发建设有限公司（简称“经济走廊公司”）提出申请。2022年12月29日，公司收到经济走第74页共82页廊公司《关于的复函》，表示重庆产业园项目注册资本金缴纳时间、开竣工及投产时间已违约，提出由公司退还重庆地块使用权并解除《投资协议》和《补充协议》。鉴于此，公司基于目前自身产业规划、产业布局、资金状况，决定启动重庆地块项目退地的前期准备工作。
截至2022年末，建安工程支出的明细如下：
单位：人民币万元月份审定的含税产值金额
第1期进度款（截至2022年3月）161.71
第2期进度款（截至2022年4月）124.73
第3期进度款（截至2022年5月）157.94
第4期进度款（截至2022年6月）197.83
第5期进度款（截至2022年7月）153.96
第6期进度款（截至2022年8月）40.04
第7期进度款（截至2022年9月）279.75
第8期进度款（截至2022年10月）17.98
第9期进度款（截至2022年11月）11.80
第10期进度款（截至2022年12月）注*308.10
合计金额1453.84
注*：因重庆地块2022年末计划停止建设，因此12月的工程进度款包含往期进度款中工程变更签证新增的工程量。
综上表可见，虽然本期项目投入同比有所增加，但主要原因是2022年初项目正式启动建设，属于正常工程建设投入，且考虑到公司当时经营规划，每期所投入资金均为维持最低施工强度的必须投入。
3.截至2022年末，重庆地块的具体投入及已形成资产的具体情况
单位：人民币万元资产项目项目期末余额
土地出让金4985.00无形资产
土地税费151.50
工程设计费118.94
建安工程款1453.84
在建工程实征配套费244.39
易地建设费103.60
其他工程费用302.01
合计金额7359.28
截至2022年末，项目累计发生建造成本合计7359.28万元，包含按进度已完工未支付的工程款616.20万元。
第75页共82页根据重庆大宇和重庆市国土资源和房屋管理局签订的《国有土地使用权出让合同》第三十一条“收回国有建设土地使用权，该宗地范围内已建的建筑物、构筑物及其附属设施可不予补偿。”根据上述合同条款，重庆大宇对已发生的工程相关成本全额计提减值准备。
4.重庆地块项目在建工程资金主要流向情况
单位：人民币万元履约单位项目累计付款金额
云南建投第三建设有限公司建安工程款837.64
中机中联工程有限公司工程设计费118.94
邻水县叁秦机械租赁部其他工程费用64.34
江苏省鸿洋岩土勘查设计有限公司其他工程费用35.68
重庆恒鑫原建筑材料有限公司其他工程费用13.93
合计1070.53
重庆地块项目在建工程支出主要供应商与公司、公司控股股东、董监高均
不存在关联关系，不存在资金占用及违规财务资助的情形。
（二）说明“智慧松德（中山）智能装备产业园”的投资计划、具体投资
时间安排，该项目已形成资产的具体情况，项目进展缓慢的原因，项目建设是否存在实质障碍。
【回复】
1.智慧松德（中山）智能装备产业园项目的投资计划、具体投资时间安排2018年4月，公司与中山市国土资源局签署了《国有建设用地使用权出让合同》（合同编号：442000-2018-000494），通过竞拍方式以总价人民币
5735.2万元的成交价格，竞得中山市南朗镇（翠亨新区起步区）东二围编号
W15-17-0164地块的国有建设用地使用权，计划用于建设智慧松德智能装备产业园及松德智能装备研发中心，进一步优化资源配置，提升智能装备产品的研发实力和生产产能。
为更好地推进中山产业园项目建设，公司于2020年4月与中山辉开科技有限公司（简称“中山辉开”）签订了《智慧松德（中山）智慧装备产业园合作合同》。后因政策调整等客观因素，公司与中山辉开签署的《智慧松德（中山）智慧装备产业园合作合同》未达生效条件，后经双方友好协商，决定终止中山第76页共82页产业园项目合作，并签订了《终止“智慧松德（中山）智能装备产业园项目相关合作意向”之协议》。
2022年2月，公司与中山翠亨集团有限公司达成初步合作意向，双方共同
签订《翠亨新区 M1 工业用地 W15-17-0164 项目合作框架协议》，初步确定中山产业园项目以信息技术与智能制造为主导，以生物医药为辅助的产业定位。
2.项目的具体情况
截至2022年末，项目的具体投入及已形成资产的具体情况单位：人民币万元资产项目项目期末余额
土地出让金5735.20无形资产
土地税费174.92
在建工程前期勘察设计费864.81
合计6774.93
2023年4月，公司收到《关于对福能东方工业用地有偿收储的函》，中山
市政府根据翠亨新区最新产业规划，拟对公司持有中山地块进行有偿收储。对此，公司将在不影响正常经营的情况下与中山市翠亨新区管理委员会对地块有偿收储有关事宜进行进一步协商。
综上，目前该项目已进入政府有偿收储洽谈阶段，公司已停止推进项目建设有关工作（具体情况详见公司于2023年5月22日刊登在巨潮资讯网的《关于接受中山市翠亨新区有偿收储智慧松德（中山）智能装备产业园项目用地公告》（公告编号：2023-054））。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【年审会计师回复】
1.会计师主要执行的核查程序
（1）获取并检查项目土地出让合同、建造合同、投资协议及变更的相关文件；
（2）根据合同执行情况获取重要的结算单据、发票及产值确认文件等，并对供应商进行函证；
（3）通过公开查询途径核查供应商关联关系；
第77页共82页（4）接合资金流水核查程序，检查款项款支付情况；
（5）结合交易背景、款项支付情况、付款安排约定及关联关系检查等程序分析是否存在资金占用及违规财务资助的情形；
（6）复核公司在建工程减值计提过程，评价减值计提依据是否充分。
2.核查意见
公司本期在建工程“重庆大宇智能装备及机器人产业园”、“智慧松德（中山）智能装备产业园”的项目进度与项目规划及投资计划不存在重大差异，项目资金支付与投入相匹配，不存在资金占用及违规财务资助的情形。
九、问题9.公司其他非流动资产的期末余额为10914.37万元，其中“佛山福能智造科技产业园”项目余额为9862.22万元，该项目2021年末余额为
9741.81万元，预付购买固定资产款项余额为1052.14万元。请你公司：
（一）“佛山福能智造科技产业园”的投资计划、具体投资时间安排，该
项目已形成资产的具体情况，公司已支付款项的付款对象、付款时间。
【回复】
1.佛山福能智造科技产业园项目的投资计划、具体投资时间安排2020年12月，公司以下属子公司佛山福能智造科技有限公司（简称“福能智造”）通过公开交易方式取得禅城区塱宝西路西侧、振兴路北侧地块（简称“张槎地块”），面积约69亩，计划投资约6亿元，用于建设集企业总部、科技研发、高端生产三位一体的佛山福能智造科技产业园。
2022年4月，公司召开2022年第三次临时股东大会审议通过《关于公开招标遴选佛山福能智造科技产业园项目合作方的议案》，福能智造以2024年9月30日前收回10484.45万元为基本条件，通过佛山市公共资源交易中心平台公开招标遴选佛山福能智造科技产业园项目（以下简称“产业园项目”）合作方。截至目前，福能智造产业园项目在公开招标程序中未能遴选到合适的合作方，相关招标工作处于暂停状态，为此公司拟终止公开招标遴选产业园项目合作方。
综合公司目前产业规划发展需求以及资金情况，2023年5月，公司第五届董事会第三十七次会议审议通过了《关于拟协议转让佛山福能智造科技有限
第78页共82页公司股权的议案》，拟通过协议转让的方式，将所持有福能智造100%股权以282941074.86元的价格转让予广东佛燃科技有限公司（以下简称“佛燃科技”），由佛燃科技承接产业园项目的开发工作。由于本次交易属于关联交易，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》《公司章程》等有关制度的规定，本次交易尚需获得股东大会的批准。（具体内容详见公司于2022年5月15日刊登在巨潮资讯网的《关于终止公开招标遴选福能智造产业园项目合作方及协议转让其全部股权暨关联交易公告》（公告编号：2023-048））
2.截至2022年末佛山福能智造科技产业园项目已形成资产主要为累计发
生的开发成本，包括土地成本9628.44万元和前期工程费及开发间接费合计
233.78万元。各项支出明细及支付对象如下：
单位：人民币万元项目期末余额付款对象付款时间
土地出让金9348.00佛山市自然资源局禅城分局2021年1月国家税务总局佛山市禅城区第
土地税费280.442021年2月一税务分局
广东致正项目管理有限公司，项目可研报告费用44.232022年5-10月佛山南方建筑设计院有限公司
上海勘察设计研究院（集团）
勘察费7.542021年3月有限公司佛山市浩尊装饰设计工程有限
临时设施费8.222021年9月公司
2021年1月至
工程部人员薪酬138.61工程部员工
2022年12月
东莞华威保安服务有限公司佛2021年3月至
地块安保费用33.51山分公司2022年12月
2021年2月至
其他水电杂费1.67佛山市禅城区供水有限公司等
2022年12月
合计9862.22
（二）说明预付购买固定资产款项的主要预付对象、预付时间、拟购买的
具体资产内容、付款比例，相关付款安排是否符合合同约定，未结转的原因及合理性。
【回复】
2022年财务报表“其他非流动资产”附注所载预付购买固定资产款项余
额为1052.14万元，为下属子公司广州启升商业有限公司（下称“广州启升”）
第79页共82页购买中海观澜府项目商品房的预付款，不属于佛山福能智造科技产业园项目相关支出。
根据广州启升与广州中海盛安房地产开发有限公司2020年12月签订的
《中海观澜湖商品房认购协议》第一、第二条，广州启升购买中海观澜湖项目
的8栋1304室，建筑面积为193.7356平方米的物业，总成交价为1050.19万元由购买方在签订购房合同时一次性付清。
广州启升于2020年12月-2021年2月期间分三次支付了全额购房款及杂
项费用2万元，累计支出1052.14万元。由于该房产至今未正式交付，因此未结转。
十、问题10.公司《2022年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》显示，公司向子公司深圳大宇精雕科技有限公司、重庆智慧大宇科技有限公司、北京华懋伟业精密电子有限公司发生非经营性往来的期末余额分别
为8320.17万元、3300万元、2701.81万元。请你公司：
（一）列表说明各年度公司向上述子公司提供资金发生额、发生原因、利
率及还款期限、当期归还情况、当期期末余额情况。
【回复】
1.公司历年与上述子公司的资金往来情况
单位：人民币万元子公司资金当期归还当期期末余年度发生原因利率还款期限简称发生额情况额情况
4.35
5000.00流动资金借款2022/1/133000.00
2021年%3390.97
深圳4406.82资金往来及代发工资//3015.85
大宇5.94
2000.00流动资金借款2023/1/13-
2022年%8320.17
3523.38资金往来及代发工资//594.18
重庆2021年3300.00资金往来//1000.002300.00
大宇2022年1000.00资金往来//-3300.00
6.002024年6
北京2500.00流动资金借款-
2021年%月-10月2603.52
华懋
157.77资金利息及代发工资//54.25
第80页共82页子公司资金当期归还当期期末余年度发生原因利率还款期限简称发生额情况额情况
2022年161.21资金利息及代发工资//62.922701.81
（二）结合上述子公司的经营业绩、货币资金以及对外投资情况、向上市
公司分红情况、获得上市公司资金的具体用途，说明上述子公司需要上市公司提供资金的合理性及必要性。
【回复】
1.深圳大宇、重庆大宇、北京华懋2021年-2022年的情况
单位：人民币万元子公司期末货币对外投资向上市公司资金的具年度营业收入净利润简称资金情况分红情况体用途
2021年13120.89-13646.666722.74无无短期资金
深圳往来以及大宇已向上市公司总部代发
（合分红1.2亿
2022年5219.27-29132.645812.98无的外派人并）元，但未实际员工资。
到账。
工程建设投项目超过
2021年0.00-1331.17608.35无
资注册资本的开发支重庆出，均由大宇工程建设投
2022年0.00-3523.77613.13无公司提供
资资金支持。
北京华懋
北京2021年10962.97-1421.91279.38无无及其下属华懋子公司的
（合
2022年6851.76-4367.52126.29无无生产经营并）周转。
综上所述，公司对下属子公司的资金往来主要系子公司出现周期性资金需求时调拨的资金，其用途为生产经营周转或项目开发支出，均与子公司的经营范围密切相关，不存在违规对外投资的情形。其中对非全资子公司的借款，也为与其他股东共同承担，且按照市场化利率计算利息。从股东责任上看，是合理且必要的，不存在利益输送。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【年审会计师回复】
1.会计师主要执行的核查程序
（1）获取并检查公司2022年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情
第81页共82页况汇总表；
（2）了解公司对关联方资金拆借的内控政策，检查资金支付是否按照规定进行审批；
（3）检查资金拆借协议，复核测算利息计提是否准确；
（4）结合流水核查，检查关联方资金收支的真实性及子公司资金具体使用流向。
2.核查意见
公司向子公司支付的非经营性往来与子公司实际经营使用相匹配，不存在违规占用及对外投资的情况，上市公司对子公司提供资金具有合理性及必要性。
特此公告。
福能东方装备科技股份有限公司董事会
2023年5月23日