星徽股份:中审华会计师事务所关于公司2022年年报问询函的回复

中审华会计师事务所（特殊普通合伙）
《关于对广东星徽精密制造股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第285号）的回复
深圳证券交易所创业板公司管理部：
按照贵部2023年5月31日下发的《关于对广东星徽精密制造股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第285号）的要求，上市公司年度报告会计师中审华会计师事务所（特殊普通合伙）对问询函中要求会计师说明的问题进行了核查，现将有关事项报告如下（以下金额单位如未特别说明，均为人民币）：
1.报告期内，你公司实现营业收入23.51亿元，比上年同期下降35.77%，
实现归属于上市公司股东的净利润-2.60亿元。其中，精密五金业务实现营业收入11.26亿元，同比增长约7.23%，跨境电商业务实现营业收入12.25亿元，同比下降52.39%。跨境电商收入下降主要原因为2021年6月公司子公司深圳市泽宝创新技术有限公司（以下简称泽宝技术）遭遇“亚马逊封号”事件。
（1）请你公司说明受“亚马逊封号”事件影响的主要产品在本报告期的处理情况，目前其他产品在亚马逊平台的销售情况，继续在亚马逊平台销售的原因，并结合上次被封号的原因说明是否存在被继续封号的风险。
【回复】
一、说明受“亚马逊封号”事件影响的主要产品在本报告期的处理情况
受“亚马逊封号”事件影响的产品部分通过打折出售，部分无法正常销售的产品于2022年度进行了报废，具体分类明细如下：
单位：万元本年结转年末计提年末库存产品类别年初结存年末结存对外销售报废小计减值净额
电源类5434.753910.55573.814484.36950.40828.49121.9
蓝牙音频类5007.983745.06607.324352.37655.60626.9528.65
小家电类32503.8519812.267480.2327292.495211.364088.001123.36电脑手机周边类10065.436534.402264.818799.211266.221077.79188.43
其他类14099.197800.923486.6411287.562811.642342.59469.05
合计67111.2041803.1814412.8156215.9910895.218963.821931.39
二、目前其他产品在亚马逊平台的销售情况，继续在亚马逊平台销售的原因
（一）目前其他产品在亚马逊平台的销售情况
2022年度，其他产品在亚马逊平台实现销售收入23990.32万元，分类列示
如下：
单位：万元产品大类销售金额
小家电类16290.91
家私类3209.38
电源类1577.00
蓝牙音频类689.83
个护健康类959.44
电脑手机周边类661.16
其他602.60
总计23990.32
（二）继续在亚马逊平台销售的原因
1、亚马逊平台为海外电商平台龙头，与公司业务及客户定位匹配
亚马逊是一家总部位于美国西雅图的跨国科技型企业，业务范围涉及电子商务、云计算及人工智能，是全球最大的电子商务和云计算平台。Euromonitor 数据显示，近十年来亚马逊在北美地区市场占有率稳居第一，2021年达到37.40%，且其与沃尔玛、eBay 等其他电商平台的差距逐渐扩大，在市场份额上的优势愈发显著。2020 年 Statista 数据显示，在美国电商市场，75%的消费者直接选择在亚马逊平台进行购物，2/3的消费者选择该平台作为产品搜索的第一站，26%的全球消费者首选的跨境电商平台为亚马逊，市场占有率位列第一。亚马逊北美地区市场占有率情况数据来源：Euromonitor，华创证券公司产品主要根据北美、欧洲等海外国家用户的消费习惯进行研发及设计，并以海外消费者作为目标客户，亚马逊平台覆盖了美国、加拿大、欧洲、日本等发达国家和地区具有较强购买力的消费者，公司借助亚马逊平台，使公司产品直接面向全世界最具购买力的消费者，具有更高经济效益。因此，从公司跨境电商业务的销售地域、产品特性和经济效益角度来看，亚马逊平台与公司跨境电商业务较为匹配，亚马逊平台仍是公司拟发展的重要电商平台渠道之一。
2、公司长期在亚马逊平台开展业务经营，为公司逐步恢复并扩大在亚马逊
平台的市场份额提供了丰富的人员、营销及运营经验积累和储备
公司跨境电商团队长期开展亚马逊平台电商运营，高峰时期跨境电商业务年收入规模接近50亿元，在“亚马逊封号”事件后也在亚马逊平台一直保持了一定的业务经营规模，在团队建设、营销及运营经验等方面具有深厚的经验积累。
跨境电商业务重点着眼于产品品牌化运作及精品化策略，逐渐建立了相对完善的产品体系，在产品定义、工业设计、质量控制、工程改良等方面具备较强的竞争优势。
多年以来，跨境电商团队经营长期定位海外市场，在跨境电商业务运营过程中深入了解海外客户的消费习惯，以用户体验为中心，基于用户体验和市场需求不断改进、创新，进行产品研发设计和业务布局，公司拥有系统性的人员团队和丰富的产品设计、营销、运营经验，这些都为公司未来继续通过亚马逊作为销售主要渠道之一提供了必要的支持。
3、公司跨境电商业务恢复和增长的市场空间广阔
受“亚马逊封号”事件影响，除了少量头部公司以外，大量中国跨境电商公司账号遭到封禁，使原本竞争激烈的各产品市场份额得以释放，为在“亚马逊封号”事件所剩下未被封禁账号的卖家扫清障碍，这也有助于剩下的具有丰富经验并及时进行管理转型的卖家扩展市场份额。因此，亚马逊平台运营经验及符合目标市场需求的产品设计研发能力在一定程度上形成了公司的竞争优势，“亚马逊封号”事件之后也使原本竞争激烈的各产品市场份额得以释放，形成了“剩者为王”的市场局面，有利于公司利用这一机遇恢复及进一步扩大市场份额。
综上，亚马逊为海外电商平台龙头，与公司跨境电商业务较为匹配，公司在长期跨境电商业务经营及“亚马逊封号”事件的积极应对中形成宝贵的运营经验。
“亚马逊封号”事件之后使原本竞争激烈的各产品市场份额得以释放，为如公司一样具有丰富运营经验、产品设计研发能力、并及时进行管理转型的卖家扩展市
场份额提供了空间，因此亚马逊平台仍是公司重要的电商平台渠道。
三、结合上次被封号的原因说明是否存在被继续封号的风险。
（一）上次被封号的原因
2021年6月16日，公司从事跨境电商业务的子公司泽宝技术旗下RAVPower、Taotronics、VAVA 等品牌店铺，被亚马逊平台以涉及“商品或服务的评论”等不合规原因对公司相关站点进行封禁、暂停销售。
（二）说明是否存在被继续封号的风险
由于亚马逊平台多以涉及“商品或服务的评论”等原因暂停公司销售站点，公司在应对“亚马逊封号”事件的过程中，更加深入的了解亚马逊平台的相关政策并进一步加强公司的内控管理，结合亚马逊平台的条款和政策，积极采取措施整改并规避相关情形，为公司未来继续在亚马逊平台扩展业务提供了宝贵的运营经验。
1、研究相关政策，加强员工培训
自“亚马逊封号”事件以来，公司组织关键骨干人员成立专项小组，逐项剖析研究亚马逊平台所制定的条款及政策，并持续性关注亚马逊平台相关政策的动态。此外，专项小组还定期组织相关部门员工针对亚马逊平台政策进行讲解及培训，尤其对“商品或服务的评论”所涉及的政策予以重点培训。
2、加强监督管控，建立惩罚机制
公司加强对相关业务流程的监督及管控，要求各层级部门负责人追溯并检查其下属所涉及业务流程的合规性，包括完整业务流程是否符合亚马逊平台的相关政策，是否存在被暂停销售的风险等。同时，公司建立起相应的惩罚机制，对不合规操作的员工严格采取扣除绩效奖金等相应措施，起到监督警戒作用，避免因员工操作失误等个人行为导致公司遭受损失。
3、关注评论内容，保留相关记录
由于亚马逊平台对“商品或服务的评论”具有严格的要求，公司针对评论内容进行持续性关注，对于部分买家可能涉及违反亚马逊平台政策的评论内容以采取如回访的方式对买家的交易背景等情况进行了解，并及时保留相关记录，若未来亚马逊平台因“评论内容”等为由对公司采取相应措施，相关记录情况则可作为公司未违反亚马逊平台相关政策的重要佐证之一。
目前，亚马逊平台对于“亚马逊封号”事件以来其所涉及的相关条款和条件或政策未有重大调整，公司也未出现由于上次被封号的原因而被封的情形。
（2）请你公司以流程图形式说明与亚马逊平台合作和结算模式，与其他第
三方平台、自营平台模式差异情况，并说明不同电商平台盈利情况和变动原因。
【回复】
一、以流程图形式说明与亚马逊平台合作和结算模式，与其他第三方平台、自营平台模式差异情况。
1、公司与亚马逊平台、其他第三方平台的合作为在亚马逊平台或其他第三
方平台开立账号并运营的方式，而自营平台是采用在独立站平台 shopify 开立账号运营的方式，因此公司与亚马逊平台、其他第三方平台、自营平台的合作模式均为线上 B2C 模式。
合作模式流程图如下：平台账号开立售前准备平台账号运营结算客户服务
（1）平台账号开立
公司制定线上平台账号管理制度，根据规划进行账号注册、权限分配，由不同的团队分别根据销售区域、职责范围对平台账号业务进行运营，对相关平台业务开展以及风险控制等环节进行管理。
（2）售前准备
公司根据市场环境和竞品情况，制定产品销售和营销策略，包括产品定价、上架图片、文案描述、营销活动策划等活动，分别由不同的负责部门完成后，在各平台账号上线、更新。同时，业务部门根据各竞品在各个市场的销售情况，预测销售量。由公司计划部门汇总各产品在不同平台账号和其他渠道的销售预测，运算采购备货计划，并由采购部门负责产品采购后，发货至各账号平台仓或海外
第三方仓。
（3）平台账号运营
平台账号运营包括：跟踪产品的上架以及销售状况，及时了解平台的最新政策并根据最新政策做出应对策略，制定店铺的营销策划，实施营销活动并跟踪效果等。此外亚马逊等第三方平台提供仓储及物流发货、退货等服务，以及提供各项销售数据指标统计等服务，将退货、换货、仓储、库存状况数据等信息反馈给公司，公司借助上述平台的订单管理、数据分析等服务及应用功能，提高整体的运营能力和销售能力。
（4）结算
结算流程图如下：消费者下单付款销售发货（平台发货/海
外第三方仓发货）
平台账单/交易报表结算
在线上 B2C 的合作模式下，公司在平台开立账号向终端消费者销售产品，并通过平台出具的结算单或交易明细等形式对账。不同的平台资金结算周期有所不同，公司通过第三方支付平台账户或银行账户等进行结算。
（5）客户服务
公司客服团队负责各第三方平台线上销售的客户服务，负责与消费者的售前与售后的邮件回复以及由于消费者自身需求变化、配送超时以及自然损坏等原因而提出的退换货申请。
2、亚马逊平台与其他第三方平台、自营平台合作模式和结算模式差异情况。
亚马逊平台与其他第三方平台与公司的合作模式和结算模式基本无差异，亚马逊平台与其他第三方平台为卖家提供仓储、物流、营销推广等服务、也都存在
一定的结算账期。而独立站平台 Shopify与公司的合作模式和结算模式有所不同，区别如下：
（1）平台提供的服务内容不同
a、亚马逊、沃尔玛等第三方平台提供平台仓储、物流服务，而自营平台由卖家自行安排发货。
b、亚马逊、沃尔玛等第三方平台各自为平台卖家提供不同类别的营销推广服务，而自营平台营销策略则由公司自行安排社媒等推广策略。
（2）结算账期不同
亚马逊、沃尔玛等第三方平台设置了结算账期，通常为14天-30天。而自营平台的销售款项直接由消费者支付公司的银行账户或第三方支付平台账户。
二、说明不同电商平台盈利情况和变动原因1、不同电商平台2022年度、2021年度盈利情况
（1）2022年度分平台营业收入、营业成本、毛利率
单位：万元
项目 Amazon 自营网站 WalMart 其他平台
营业收入60093.149177.668428.439649.73
营业成本37842.316076.465387.816945.19
毛利额22250.833101.203040.632704.53
毛利率37.03%33.79%36.08%28.03%
（2）2021年度分平台营业收入、营业成本、毛利率
单位：万元
项目 Amazon 自营网站 WalMart 其他平台
营业收入197236.5411854.723468.445234.47
营业成本143882.627973.762228.243844.77
毛利额53353.923880.961240.191389.70
毛利率27.05%32.74%35.76%26.55%
（3）2022年度比2021年度各平台营业收入、毛利率变动情况
项目 Amazon 自营网站 WalMart 其他平台
营业收入-69.53%-22.58%143.00%84.35%
毛利率9.98%1.05%0.32%1.48%
2、说明盈利情况变动原因
（1）营业收入变动分析
在“亚马逊封号”事件发生后，公司跨境电商业务收到较大影响，2022年加上海外消费市场增速放缓的影响，亚马逊平台销售收入比2021年度下滑
69.53%。封号以来公司积极推动新品牌建设并拓展独立站及其他非亚马逊第三方
平台渠道，采用“多平台，多渠道”经营策略，依托长期线上运营积累形成的产品口碑、自有品牌和知识产权，重塑线上销售体系。2022年度自营网站也承担一部分受“亚马逊封号”产品的打折处理，收入有所下降。公司 walmart、其他非亚马逊第三方平台等渠道销售收入较去年均呈上升趋势，其中 walmart 平台的销售增长率达到143.00%，其他平台销售增长率达到84.35%，呈现较强的增长态势。公司“多平台，多渠道”的经营策略效果显著。
（2）毛利率变动分析除亚马逊平台外，公司在其他第三方平台的销售毛利率变动不大。2022年
度亚马逊平台毛利率37.03%比2021年度27.05%增加9.98%，分析如下：
“亚马逊封号”事件导致2021年下半年公司采取打折清库等方式进行产品销售，且被封产品无法在亚马逊正常销售而产生大批量退仓，额外增加的亚马逊退仓运费也增加了营业成本，二者共同影响导致2021年亚马逊平台毛利率大幅度下降。根据会计准则的规定，2021年末公司对尚未处理完毕的受影响库存计提了跌价准备。
2022年以来，为了加快清理前期亚马逊退仓的大量库存，公司通过线下、自营网站、其他第三方平台等渠道打折促销，无法售卖的产品以打托形式出售或报废等方式加快清理。此外公司逐步推出了新产品，在其他不受影响的亚马逊平台账号售卖，加上2022年下半年，跨境物流运费单价下滑，降低了运费成本，公司亚马逊平台毛利率上升。随着新产品及新品牌销售逐步稳定，亚马逊平台产品销售毛利率水平逐步回升且渐渐企稳。
（3）请你公司结合精密五金业务前五大客户情况说明营业收入、净利润变
动的原因，与同行业可比公司主要财务指标变动是否一致，如不一致请说明原因。
【回复】
（一）2022年度五金业务营业收入及利润变动情况
单位：万元
项目2022年度2021年度同比增减增减（%）
营业收入112576.27108601.603974.673.66
营业成本95700.3295320.93379.380.40
营业税金及附加641.75440.62201.1245.64
销售费用1734.531702.9131.631.86
管理费用5080.394562.02518.3711.36
研发费用1870.401504.88365.5224.29
财务费用1158.362876.02-1717.65-59.72
其中：利息费用1589.852096.42-506.57-24.16
汇兑净损失-653.61261.01-914.62-350.42
信用减值损失487.98651.15-163.17-25.06资产减值损失362.31811.47-449.15-55.35
利润总额5690.431179.244511.20382.55
净利润4680.12986.343693.78374.49
注：公司五金业务净利润的计算：按照所得税费用占利润总额（扣除商誉减值）比率计算五金业务税后利润。
2022年度公司五金业务营业收入112576.27万元，净利润4680.12万元，
均比2021年度有所增长，具体分析如下：
1、2022年度公司五金业务收入同比增长，主要原因系：
公司自动化、智能化和产品研发的不断投入，产品质量和柔性化生产能力稳定提高；充分抓住市场变化和产品更新换代步伐，产品开发更加精准快速；及时布局东南亚市场，加强海外客户沟通，稳定和发展出口销售，特别是大客户出口销售业务。
2、2022年度公司五金业务利润同比增长，主要原因系：
2022年度公司主要原材料—铁料、镀锌板采购成本比上年平均下降11.11%等，使公司产品毛利率提高2.76个百分点。毛利率提高以及营业收入增长贡献毛利3595.29万元；财务费用比上年减少1717.65万元。其中由于贷款的减少等使利息费用减少506.57万元；受美元汇率升值影响，汇兑净损失减少914.62万元；由于销售回款加快，应收账款减少以及存货规模的控制到位，2022年末应收账款及存货较年初分别减少4193.60万元和6286.45万元，使本年度信用减值损失减少163.17万元，资产减值损失减少449.15万元。
以上合计使公司五金业务利润总额增加5925.27万元，扣除营业税金及附加、销售费用、管理费用和研发费用等增加影响后，2022年度公司五金业务利润总额比上年增加4511.20万元，净利润增加3693.78万元（按照所得税费用占利润总额（扣除商誉减值）比率计算五金业务税后利润）。
（二）公司五金前五大客户情况
1、2022年度五金业务前五大客户
单位：万元占年度销售序号客户名称销售额销售成本毛利率总额比例
1客户18595.407.64%7202.4616.21%
2客户27800.776.93%7253.567.01%3客户36345.015.64%5406.9814.78%
4客户45947.445.28%5428.378.73%
5客户55697.635.06%4993.9412.35%
合计--34386.2430.54%30285.3211.93%
2、2021年度五金业务前五大客户
单位：万元占年度销售序号客户名称销售额销售成本毛利率总额比例
1客户110525.929.69%8936.8315.10%
2客户26336.985.84%5609.3211.48%
3客户36046.595.57%4533.0525.03%
4客户44377.844.03%4442.57-1.48%
5客户53265.963.01%3046.706.71%
合计--30553.2928.13%26568.4613.04%由上表，2022年度五金业务前五大客户销售收入总额比上年增长12.55%。
2022年度前五大客户销售收入占公司年度销售收入的比例30.54%，比2021年度
的28.13%增加2.41个百分点，公司前五大客户中前后两年相同客户毛利率增加合计2.05个百分点。说明公司五金业务大客户中优质客户增加销售额增长，毛利率提高，相关指标与公司五金业务营业收入增长、毛利率提高一致。
（三）五金同行业可比上市公司情况
1、五金业务同行业可比上市公司营业收入及营业成本及利润情况
单位：万元可比公司营业收入营业成本净利润
通润装备167803.36126578.5117816.10
坚朗五金764827.03533830.928702.44
2022年度
顶固集创107344.2573949.091584.54
星徽股份112576.2795700.324680.12
通润装备192111.24150543.5517733.10
坚朗五金880682.54570309.6996239.29
2021年度
顶固集创129827.6787201.94-8685.54
星徽股份108601.6095320.93986.34注：公司是金属五金制品行业中铰链滑轨行业目前境内唯一上市公司，其他细分同行业公司无法取得公开财务数据，因此我们选择上市公司中相近的通润装备（股票代码：002150）、坚朗五金（股票代码：002791）、顶固集创（股票代码：300749）作为可比公司。
2、五金业务可比公司营业收入增长及毛利率、利润率情况
项目营业收入同比增长毛利率利润率
通润装备-12.65%24.57%10.62%
坚朗五金-13.16%30.20%1.14%
顶固集创-17.32%31.11%1.48%
平均值-14.38%28.63%4.41%
星徽股份3.66%14.99%4.16%
差异18.04%-13.64%-0.25%由上表，公司五金业务2022年度营业收入增长率比可比公司平均值高18.04个百分点，主要原因为：可比公司对国内房地产业依赖较大，2022年度营业收入有所下滑，而公司五金业务产品广泛应用于家居、家电、工业设备、IT、金融、汽车等多个领域，销售市场覆盖国际国内，2022年度五金业务出口比率为
44.15%，受国内房地产业影响相对较小。
2022年度公司五金业务毛利率为14.99%，利润率为4.16%。与可比公司平
均值对比，毛利率差13.64个百分点，利润率差0.25个百分点。毛利率差异主要是受公司五金业务与可比公司业务模式影响，期间费用差异较大，但利润率差异较小，说明公司五金业务净利润水平与同行业相当，基本无差异。
请年审会计师核查并发表明确意见，说明在核查跨境电商业务收入真实性和准确性等方面所履行的程序，是否获取充分、适当的审计证据。
【会计师意见】
我们将跨境电商业务收入确认的真实性做为关键审计事项，针对公司跨境电商业务收入真实性和准确性实施包括但不限于以下审计程序：
1、通过了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性后，我们认为公司已建立相关的内部控制制度，且得到有效运行。
2、对跨境电商业务的销售订单执行穿行测试，了解亚马逊、沃尔玛、ebay、shopify 等平台的运作和数据传导方式，判断公司对线上业务的账务处理是否合理。从穿行测试结果来看，公司的业务模式与前期相比，未发生重大变化。
3、我们登录亚马逊电商平台店铺后台导出交易记录，将电商平台后台的交易记录与公司线上销售业务的财务记录进行核对，确认数据的匹配性。抽查亚马
逊电商平台中业务量较大的平台店铺，导出全年 Date Range Reports/shipment 数据（即电商平台账单/订单）与财务账面收入进行核对，核对金额为27927.55万元，经核对未见异常。另外，我们还登录 WalMart、Crowdfcunding、newegg、Shopify 等电商平台，导出相关数据与公司的财务记录进行核对，确认数据的匹配性，经核对未见重大异常。
4、VC 业务核查。VC 业务与国内的京东自营极为相似，亚马逊直接向商户
采购货物，亚马逊购入货物后在平台上销售，货物的所有权归亚马逊所有，货物销售后除非质量问题，责任均由亚马逊承担。我们对公司 VC 业务渠道相关收入进行核查，核对金额6176.78万元，经分析核对未见重大异常。
5、抽样检查公司发货至各电商平台仓库的出库单、装箱单、报关单等，并
检查货运公司送货单，确定物流运输的真实性。在了解公司物流基本情况后，我们进一步对物流的实际运行情况进行测试，随机选取383笔业务订单进行物流细节测试。核对出库单、指令号、报关单、装箱单等，确认货物从国内仓库运输至国内海关的单据记载的一致性和准确性；同时，对上述物流业务继续穿行至货物到达国外海关后再运至电商平台仓库的单据流转情况，通过核对海关提单、承运单及送货单等，确认相关业务单据记载的一致性和准确性，经核查未发现重大异常。
6、根据客户的结算规则，线上客户一般为7天或14天为一个结算期间，我
们抽取了电商平台应收账款收款记录与银行收款回款记录中的金额、付款方名称
等信息进行核对，检查电商平台资金的回收情况。我们共抽取1041笔客户应收账款的回款情况进行核对，核对应收账款金额为17030.93万元，上述应收账款已基本收回，且回款单位均为对应客户，未见重大异常。
7、抽取境外客户的期后回款数据，检查期后回款情况。我们采用随机抽样的方法，选取了138个客户/渠道进行期后回款数据检查，上述客户/渠道期末余额合计6989.69万元。检查结果为应收账款已基本收回，付款人均为对应的客户/渠道，未见重大异常。
8、从中国电子口岸网上服务平台导出出口数据与账面出口数据进行核对。
公司通过4家子公司对外出口货物，4家子公司分别为深圳市艾斯龙科技有限公司、深圳市丹芽科技有限公司、深圳市鑫锋创新技术有限公司、长沙市泽宝科技有限责任公司，我们将4家子公司全年的账面出口收入与中国电子口岸网上服务平台导出的出口数据进行核对，具体情况如下：
2022年度电子口岸数据核对表
单位：万美元公司名称账面出口金额电子口岸导出数据差异
深圳市艾斯龙科技有限公司1035500.411050383.98-14883.57
深圳市丹芽科技有限公司74971194.5678080995.14-3109800.58
深圳市鑫锋创新技术有限公司51216.5051216.50-
长沙市泽宝科技有限责任公司2061011.802280675.51-219663.71如上表，部分子公司账面出口金额与电子口岸导出数据存在差异，存在的差异经分析、核实，确认主要系由于在报告期末公司入账时间与海关确认的出口时间存在少量时间性差异所致，经核对未见重大异常。
9、我们抽取部分电商平台店铺，将其发往电商平台仓库的发货数据与电商
平台仓库的收货数据进行核对，分析合理性。从境外业务最大的美国、德国和日本抽查八个渠道的当期数据进行核对，核对金额10040.95万元，经分析核对未见重大异常。
10、登录公司在电商平台开设的店铺，抽查部分商品的销售情况与公司账面进行核对，分析合理性。我们记录 40 种商品在销售页面显示的 Ratings（即有效评论数量），将 Ratings 与公司实际销售情况进行匹配，实际销售情况均大于Ratings，总体合理。
11、我们与主要供应商访谈，确定公司的采购付款是否真实，从而验证收入的真实性。我们选择了10家供应商进行访谈，其中现场访谈9家、视频访谈1家，访谈供应商全年采购金额为25851.38万元。通过对供应商的现场访谈核实相关情况，未见重大异常。
12、针对公司部分存货存放在亚马逊仓库的情况，我们从亚马逊平台导出库
存记录（即 Daily inventory history（库存明细表））与公司账面库存记录进行核对，核对范围为所有亚马逊仓库，经核对未见重大异常。
13、针对跨境电商业务系统实施IT系统测试，聘请IT审计师对其信息系统实
施了检查，包括一般控制测试和业务数据测试。一般控制测试主要包括系统开发、系统变更、系统安全和运行维护，测试结果为控制领域有效。将OMS系统中记录的发货信息与亚马逊Date range reports中记录进行核对，确认其一致性，以确保OMS系统中记录的发货情况的真实性；通过对比亚马逊Date range reports中抽
样订单与OMS系统中记录的对应物流信息，未发现异常；抽查会计期间内样本店铺的亚马逊Date range reports数据，与财务数据进行核对测试，未发现异常；
通过对德区、美区、日区用户下单24小时分布合理性分析，认为报告期间内各平台德区、美区、日区用户下单数的24小时分布表现较为合理，未发现异常。
通过实施上述审计程序，我们已获取充分、适当的审计证据，未发现公司跨境电商业务收入的真实性和准确性存在重大异常。
2.你公司存货期末余额为46477.53万元，其中库存商品和发出商品期末余
额分别为35182.07万元和7068.74万元，合计占存货期末余额的90.91%。你公司本期对库存商品计提6969.98万元存货跌价准备，并转回37994.06万元存货跌价准备。你公司未对发出商品计提存货跌价准备。请结合你公司库存商品、发出商品的产品类别，分别列示库存商品和发出商品金额、库龄、存放地点、计提跌价准备金额和比例，说明存货跌价准备计提的主要过程，存货跌价准备转回的主要依据，并分析存货跌价准备计提和转回的合理性、充分性。
【回复】
一、请结合你公司库存商品、发出商品的产品类别，分别列示库存商品和发
出商品金额、库龄、存放地点、计提跌价准备金额和比例
（一）分类列示库存商品、发出商品金额、库龄、计提存货跌价准备金额和比例
单位：万元期末半年至存货跌价产品类别半年以内1年以上计提比例账面余额1年准备精密五金
库存商品8669.087022.02717.29929.77345.723.99%
发出商品654.71654.710.000.00%
小计9323.797676.73717.29929.77345.723.71%跨境电商
库存商品26512.9911492.994125.3210894.6810828.1340.84%发出商品6414.036414.0300.00%
小计32927.0224871.974125.323919.7310828.1332.89%
合计42250.8132548.704842.614849.5011173.8526.45%
期末公司未对发出商品计提跌价准备，主要原因如下：
精密五金业务2022年末发出商品均有相应的销售订单匹配，无减值迹象。
2023年1月，发出商品已被客户签收，公司于当月确认销售收入并结转成本。
该订单毛利正常，且无减值迹象，无需计提跌价准备。
跨境电商业务2022年末发出商品主要系公司四季度接到亚马逊订单，于
2022年11月、12月陆续从国内发往海外亚马逊，亚马逊2023年一季度陆续确认收货，公司亦于2023年一季度确认收入并结转至成本。该订单毛利正常，且无减值迹象，无需计提跌价准备。
（二）库存商品存放地点及余额
单位：万元产品类别期末余额存放地点
2205.52顺德仓库
3917.50清远仓库
精密五金
2546.07意大利仓
654.7发出商品
小计9323.79
6663.05海外亚马逊平台
7783.13美国自有仓
1334.99国内自有仓
1160.48德国自有仓
跨境电商330.01日本自有仓
1205.96境外第三方仓
10367.86在途商品、发出商品
2606.14 EURO-TECH 仓
1475.4 海外沃尔玛、NGG 等平台
小计32927.02
合计42250.81
二、说明存货跌价准备计提的主要过程，并分析存货跌价准备计提的合理性、充分性
公司业务分为精密五金和跨境电商，2022年末，公司预计存货及计提跌价准备的情况如下：
单位：万元项目存货账面余额存货跌价准备存货账面价值
精密五金13550.50467.4613083.05
跨境电商32927.0210828.1322098.89
合计46477.5311295.5935181.94
2022年末公司计提存货跌价准备金额为11295.59万元，其中，精密五金业
务存货计提467.46万元，占期末存货跌价准备金额的4.14%；跨境电商业务存货计提10828.13万元，占期末存货跌价准备金额的95.86%。下文主要说明跨境电商业务存货跌价准备的计提过程、计提充分性和合理性
（一）跨境电商业务存货跌价准备的计提过程、计提充分性和合理性
2022年末，跨境电商业务存货账面余额为32927.02万元，计提存货跌价准
备10828.13万元，综合计提比例为32.89%，具体情况如下：
单位：万元期末余存货跌价存货账面计提比分类产品类别额准备价值例
需清库库存9551.767620.371931.3979.78%受“亚马逊封被封店铺库存851.58851.580.00100.00%号”事件影响
不良品、二手品等491.87491.870.00100.00%的主要产品
小计10895.218963.821931.3982.27%
正常产品22021.811864.3122021.818.47%
合计32917.0210828.1322098.8932.89%
1、计提依据及主要计算过程
（1）公司存货跌价准备计提依据
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，可变现净值以存货的估计售价减去估计的销售费用后的金额确定。
（2）可变现净值以及存货跌价准备计算过程项目说明序号计算过程
结存数量单个存货期末结存数量*
采购单位成本国内采购的初始成本*
源仓至目的仓港口的运费，按照物流明运费单位成本细记录至各产品*
期末成本合计采购成本+物流成本**=**(*+*)
销售单价采用预计销售单价*
销售相关费用平台费、推广费、运费、仓储费等*
可变现净值结存数量*(销售单价-销售相关费用)**=**(*-*)
如果*>=**=0
存货跌价准备期末库存成本与可变现净值孰低*如果*