金冠股份:中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）关于对吉林省金冠电气股份有限公司的年报问询函回复之核查意见

中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对吉林省金冠电气股份有限公司的年报问询函回复
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中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对吉林省金冠电气股份有限公司的1-21年报问询函回复之核查意见中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）
地址：北京西直门外大街112号阳光大厦10层
电话：（86-10）68360123
传真：（86-10）68360123-3000
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中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）关于对吉林省金冠电气股份有限公司的年报问询函回复之核查意见
深圳证券交易所创业板公司管理部：
我们接受吉林省金冠电气股份有限公司（以下简称“金冠股份”或“公司”）委托，对金冠股份2022年度财务报表进行了审计，根据贵单位下发的《关于对吉林省金冠电气股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2023】第348号），我们对问询函中需要会计师核查的问题进行了审慎核查，现就有关情况回复如下：
问题一、年报显示，你公司2022年实现营业收入11.7亿元，公司经营活动
产生的现金净流量为-8559.1万元，归属于上市公司股东的净利润为4822.6万元，其中第四季度收入4亿元，占比34.2%。仪器仪表制造业务营业收入同比下降20.85%，毛利率同比下滑6.15个百分点，制造费用金额为1120.5万元，同比增长46.47%。输配电及控制设备期末库存量同比增长586.44%。华北地区营业收入同比下滑36.16%。请你公司：
（一）结合近三年及一期的业务开展情况、各季度收入占比情况、收入确
认依据及变动情况，说明2022年第四季度收入较前第三季度出现大幅增长的原因及合理性。
（二）列示第四季度前五大客户名称、销售产品类型、销售金额，相关客
户上年同期采购金额及其变动原因，并说明相关客户是否与公司或大股东存在关联关系或任何形式的业务和资金往来。
（三）结合近三年的销售及信用政策变动情况、经营活动产生的现金流量
净额与净利润的差异情况，说明报告期内经营活动产生的现金流量净额远低于
1净利润的原因及合理性。
（四）结合相关产品的销售价格、成本构成、原材料价格波动、市场竞争状况和其他相关因素说明报告期内仪器仪表制造业务营业收入和毛利率下滑的
原因及合理性，并结合制造费用的构成及变动情况，说明报告期内制造费用与营业收入、毛利率的变动趋势不一致的合理性，相关成本费用与营业收入、毛利率的匹配性。
（五）结合输配电及控制设备行业的市场需求、销售模式、生产模式等因素，具体说明相关产品销售量、生产量、库存量变动的合理性，以及是否存在存货积压的风险。
（六）结合各地区销售状况、销售价格、竞争状况等因素，说明华北地区营业收入下滑的原因。
请会计师核查并发表明确意见，重点说明对报告期收入进行截止性核查工作的具体情况，公司是否存在不当调节收入确认进度的情形。
公司回复：
（一）结合近三年及一期的业务开展情况、各季度收入占比情况、收入确
认依据及变动情况，说明2022年第四季度收入较前第三季度出现大幅增长的原因及合理性。
1、公司近三年及一期各季度营业收入及占当年收入比例：
金额单位：万元
2023年度2022年度2021年度2020年度
项目占比占比占比占比金额金额金额金额
（%）（%）（%）（%）
第一
20966.07/18187.6815.6013769.4212.8213669.9916.17
季度
第二
//27497.3923.5826014.2224.2219211.9622.73季度
第三
//30871.0126.4825433.4823.6822979.1527.19季度
第四
//40034.6334.3442209.0039.2828657.4633.91季度全年
//116590.70100.00107426.12100.0084518.56100.00合计
2、公司根据《企业会计准则第14号——收入》的相关规定进行收入确认，
2公司与客户签订合同后，在客户取得相关商品控制权时确认收入，收入确认具体
原则及方法详见本公司2022年度财务报告附注四、27“收入”相关描述。
3、公司业务开展情况
公司近三年分行业营业收入构成情况：
金额单位：万元
2022年2021年2020年
金额占比金额占比金额占比
营业收入合计116590.70100%107426.12100%84518.56100%分行业
输配电及控制设备59416.7550.96%56472.9452.57%40059.9747.40%
仪器仪表制造19254.7816.51%24327.7722.65%13656.6516.16%
充电桩制造及场站运营22233.5319.07%13214.3012.30%11511.9213.62%
锂电隔膜制造////8448.4210.00%
其他15685.6413.46%13411.1112.48%10841.6012.83%
注：2020年末锂电隔膜制造业务已剥离。
由上表可见，输配电及控制设备、仪器仪表制造业务为公司主要业务，前述业务的客户以国家电网及其下属省电力公司为主，而电力系统通常在每年第一季度制定投资计划，经历方案审查、立项批复、请购批复、招投标、合同签订等程序后，具体的采购交付时间多集中于下半年。同行业上市公司分季度营业收入见下表：
金额单位：万元公司营业收
第一季度占比第二季度占比第三季度占比第四季度占比名称入
2020年5346.9510.53%11443.7822.53%15534.7930.59%18457.3736.35%
迦南
2021年7892.5211.80%19669.4229.40%14763.0122.07%24570.7236.73%
智能
2022年11870.8114.76%21858.7027.18%25927.8332.24%20773.3025.83%
2020年8740.6215.20%16604.3628.88%15792.6427.47%16354.5728.45%
新联
2021年6803.1914.64%9109.8319.60%10947.1123.55%19622.2342.21%
电子
2022年9414.7715.17%14664.5423.63%14727.5423.73%23262.2837.48%
和顺2020年6272.8011.92%8592.6616.32%5830.5911.08%31940.3760.68%
电气2021年7558.4023.25%8077.3624.85%7549.3323.23%9318.0528.67%
3公司营业收
第一季度占比第二季度占比第三季度占比第四季度占比名称入
2022年5332.6617.17%3910.8212.59%6397.5820.60%15419.0649.64%
2020年31365.6910.36%90343.1629.83%73273.1424.20%107855.6435.62%
白云
2021年45037.7712.82%78312.8622.29%87304.9324.85%140621.3940.03%
电器
2022年42078.4912.14%74258.8021.43%97386.5028.10%132787.9738.32%
受国网客户招标计划及交货周期等各项因素的影响，公司业务收入存在一定的季节性波动，销售收入主要集中在下半年实现，该情况符合电力设备行业普遍规律，且与公司历年各季度收入的分布情况一致。
综上，公司2022年第四季度收入较前第三季度出现大幅增长具有合理性。
（二）列示第四季度前五大客户名称、销售产品类型、销售金额，相关客
户上年同期采购金额及其变动原因，并说明相关客户是否与公司或大股东存在关联关系或任何形式的业务和资金往来。
1、公司2022年第四季度前五大客户及上年同期变动相关情况：
金额单位：万元
2022年第2021年第第四季
主要产品客户名称四季度收四季度收度同比变动原因类型入金额入金额变化长春电力集团有限
环网柜、电2022年四季度产品交
公司中泰设备检修2273.813836.85-40.74%缆附件付减少分公司国网电子商务（四环网柜、高
1752.320.00-2022年新增客户
川）有限公司压柜
国网陕西省电力有箱变、高压
1620.240.00-2022年新增客户
限公司柜、充电桩
环网柜、智国网江苏省电力有2022年四季度产品交
能用电采1586.411793.76-11.56%限公司付减少集
吉林华能电力器材环网柜、材2022年四季度产品交
1129.651293.24-12.65%
有限公司料付减少
合计8362.436923.8420.78%
2、经自查，上表客户与公司或大股东均不存在关联关系、不存在任何形式
的业务和资金往来。
（三）结合近三年的销售及信用政策变动情况、经营活动产生的现金流量
净额与净利润的差异情况，说明报告期内经营活动产生的现金流量净额远低于
4净利润的原因及合理性。
公司近三年的销售及信用政策无明显改变，造成经营活动产生的现金流量净额均低于当年实现净利润的原因主要有以下几点：1、经营性应收项目增加：公司2020年至2022年营业收入呈逐年上升趋势，受客观因素影响，近两年“销售商品、提供劳务收到的现金”增加的金额及幅度均低于当年营业总收入的增加，导致应收款项增加；2、存货增加：公司实行“以销定产”策略，根据在手订单预计交付情况安排生产，并进行一定的材料及库存商品储备，随着预期交付订单的增加，公司存货储备相应增加，采购付现、人工、制造费用及经营性应付项目支出的有所增长；3、成本费用中付现成本费用较高：公司近三年非付现成本费用（下表中序号2-序号7）呈逐年减少趋势，但由于付现成本费用支出增加，导致净利润与经营活动现金流量净额差异较大。
将净利润调节为经营活动现金流量明细如下：
金额单位：万元序号补充资料2022年2021年2020年
1净利润4597.562852.395584.42
2加：资产减值准备564.48-846.501398.12
3信用减值损失988.523613.892785.44
固定资产折旧、油气资
4产折耗、生产性生物资产折5359.495717.2610426.72
旧
5使用权资产折旧553.80739.990.00
6无形资产摊销222.211061.981743.34
7长期待摊费用摊销139.53875.97207.21
处置固定资产、无形资
8产和其他长期资产的损失8.01211.627.93（收益以“－”号填列）固定资产报废损失（收
9--185.0719.19益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”
101423.91965.332124.96号填列）投资损失（收益以“－”
1153.33-92.44-14374.45号填列）递延所得税资产减少
12-946.88-1256.49-964.98（增加以“－”号填列）
5序号补充资料2022年2021年2020年存货的减少（增加以
13-4292.85-4368.412349.70“－”号填列）经营性应收项目的减
14-21098.73-28586.7711101.06少（增加以“－”号填列）经营性应付项目的增
153868.569779.57-18463.94加（减少以“－”号填列）
16其他--10.86
经营活动产生的现金流量
17-8559.06-9517.673955.57
净额综上，公司近三年的销售及信用政策无重大变动，公司2022年度经营活动产生的现金流量净额与净利润不匹配的原因真实、合理。
（四）结合相关产品的销售价格、成本构成、原材料价格波动、市场竞争状况和其他相关因素说明报告期内仪器仪表制造业务营业收入和毛利率下滑的
原因及合理性，并结合制造费用的构成及变动情况，说明报告期内制造费用与营业收入、毛利率的变动趋势不一致的合理性，相关成本费用与营业收入、毛利率的匹配性。
1、仪器仪表制造业务营业收入和毛利率下降原因
公司2022年度仪器仪表制造业务实现营业收入19254.78万元，较上年
24327.77万元同比下降20.85%，主要系2022年度市场竞争进一步加剧。
公司2022年度仪器仪表制造业务毛利率为17.34%，较上年同期减少6.15%，主要系收入结构变化所致。
公司仪器仪表制造业务主要包括国网订单和非国网订单两大类，其中国网订单收入的毛利率较高，非国网订单较国网订单毛利率整体偏低。2022年市场竞争进一步加剧，部分国网转向其下属子公司接收订单，公司仪器仪表制造业务中国网订单实现的营业收入较上年同期下降7511.21万元，降幅42.69%。虽然公司进一步拓展了非国网业务，非国网订单实现的营业收入较上年同期增长
2438.22万元，增幅36.20%，但由于非国网订单毛利率较国网订单偏低，且非国
网订单实现的收入增长不及国网订单收入的下降额，最终导致报告期内仪器仪表制造业务营业收入和毛利率均有所下滑。报告期较上年同期仪器仪表制造业务中国网订单及非国网订单收入、毛利率情况如下表所示：
金额单位：万元
6项目2022年度2021年度同比增减
收入10081.6917592.90-42.69%
国网订单收入占比52.36%72.32%-19.96%
毛利率25.06%27.92%-2.86%
收入9173.096734.8736.20%
非国网订单收入占比47.64%27.68%19.96%
毛利率8.85%11.94%-3.09%
收入19254.7824327.77-20.85%合计
毛利率17.34%23.49%-6.15%
2、制造费用与营业收入、毛利率的变动情况：
公司仪器仪表制造业务2022年收入同比下降5072.99万元，降幅20.85%，成本同比下降2696.37万元，降幅14.49%，成本下降的金额及幅度低于收入下降的金额及幅度，造成该业务毛利率较2021年最终下降6.15%。2022年仪器仪表制造业务收入、成本及毛利情况如下：
金额单位：万元
2022年2021年
项目同比增减金额同比增减金额占比金额占比
收入19254.78/24327.77/-5072.99-20.85%
成本15915.88/18612.24/-2696.37-14.49%
毛利率17.34%/23.49%/-6.15%-26.18%
其中：原材料14254.2689.56%17132.5792.05%-2878.31-16.80%
人工工资541.143.40%714.713.84%-173.57-24.29%
制造费用1120.487.04%764.964.11%355.5146.47%
如上表所示，公司仪器仪表制造业务中，原材料为该项业务成本的主要组成部分，占比约为90%，随销量的变动而正比例变动，制造费用主要包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等生产车间
为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，在生产安排无重大变化的情况下，公司各项制造费用随销量的变动幅度较小，发生额相对稳定。2022年度公
7司仪器仪表制造业务的制造费用为1120.48万元，较2021年度764.96万元增加
了355.51万元，增幅46.47%，报告期内制造费用增加的主要原因为：1、公司对生产设备进行重新布局，仪器仪表制造业务投入的固定资产增加，折旧费、水电费及相关物料消耗较上年同期增加约200万元；2、部分委托加工的半成品料件
由于无法区分其中原材料、人员人工的具体数据，统一归类为制造费用。
综上，2022年度由于仪器仪表业务生产设备的重新布局及部分料件生产流程的改变，造成报告期的制造费用发生额有所增加，最终导致制造费用变动比率与营业收入不一致。公司报告期内仪器仪表制造业务制造费用与营业收入、毛利率的变动趋势不一致具有合理性。后续，公司也将不断夯实自身实力，紧跟国内外新技术的发展趋势以及市场政策动态，利用自身深耕电力领域多年的制造、研发优势，力争不断扩大市场，提高相关产品市场竞争力。
（五）结合输配电及控制设备行业的市场需求、销售模式、生产模式等因素，具体说明相关产品销售量、生产量、库存量变动的合理性，以及是否存在存货积压的风险。
1、输配电及控制设备行业的市场需求、销售模式、生产模式
公司输配电及控制设备业务主要产品类别包括高低压成套开关柜、环网柜、
箱式变电站，实际生产、交付产品的规格型号取决于客户需求，大部分为非标准化产品，不同时期、不同客户的产销数量不具有可比性。
公司相关产品销售模式以直销为主，根据不同用户的技术要求签订技术协议和商务合同，设计、生产和配置符合用户需求的产品。生产模式主要采用“以销定产”的定制化经营模式，在签订销售合同后，根据客户的订单和预期交付时间，实行按单生产，合理安排采购和下达生产任务，以降低经营风险，同时针对具有一定标准化特点的产品进行适当备货。
2、相关产品销售量、生产量、库存量变动情况
公司近两年输配电及控制设备业务的产销库存量变化情况如下：
项目单位2022年2021年同比增减
输配电及控销售量台940810891-13.62%
制设备销售收入万元59416.7556472.945.21%
8项目单位2022年2021年同比增减
生产量台10480100823.95%
库存量台810118586.44%
库存账面价值万元1582.001005.0057.41%
2022年公司输配电及控制设备实现的营业收入较上年同期增长5.21%，销售
量同比下降13.62%，销售量未与营业收入同比例增长，主要是各年度销售产品的品类、规格型号不同造成的。报告期内，公司根据在手订单预期交付情况组织安排生产任务，2022年末输配电及控制设备的库存量810台中，按照订单生产的数量为601台，占比74.20%，截至披露日已全部交付，其他库存主要是为应对临时订单需求进行的标准化备货，根据临时订单需求备货的库存也在陆续交付中。
综上，公司的销售、生产模式与市场客户的需求始终保持一致，输配电及控制设备业务相关产品的销售量、生产量、库存量变动具有合理性，不存在存货积压的风险。
（六）结合各地区销售状况、销售价格、竞争状况等因素，说明华北地区营业收入下滑的原因。
报告期内，公司营业收入主要占比最大地区为华东地区，公司的业务量与国家电网及各省级电网公司招标总量、中标量有关系，每年不同区域客户需求量及中标额存在一定的波动性，公司在西南地区营业收入同比增加281.86%，在华北地区营业收入同比减少36.16%，在不同区域中标金额、营业收入均存在一定的变动。公司近两年各地区收入构成情况如下：
金额单位：万元
2022年2021年
分地区同比增减金额占营业收入比重金额占营业收入比重
东北地区22428.0219.24%20524.2219.11%9.28%
华东地区55572.0247.66%50411.4046.93%10.24%
华北地区8736.837.49%13686.3812.74%-36.16%
92022年2021年
分地区同比增减金额占营业收入比重金额占营业收入比重
华中地区13651.3211.71%13896.4512.94%-1.76%
西北地区5653.454.85%1480.521.38%281.86%
西南地区6157.075.28%3162.782.94%94.67%
华南地区4391.993.77%4264.393.96%2.99%同时，受2022年客观因素及国网在华北地区整体招标计划影响，部分同行业上市公司在华北地区营业收入同样存在一定幅度下降，近两年公司及同行业在华北地区收入情况如下：
金额单位：万元公司名称2022年华北区域收入金额2021年华北区域收入金额同比变动
迦南智能1692.1810786.11-84.31%
新联电子2060.376367.73-67.64%
和顺电气2185.165214.22-58.09%
白云电器38544.0361253.74-37.07%
金冠股份8736.8313686.38-36.16%后续，公司会持续加大在华北地区的营销人员投入，拓展公司产品序列，对区域内具有招标优势的省份进行深耕，积极拓展营销渠道，提高销售量。
会计师核查意见：
我们针对上述问题主要实施了以下核查程序：
（1）检查公司收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并确认是否一贯运用；
（2）取得资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
（3）从应收账款明细账选取在资产负债表日前后30天的凭证，与发货单据、物流单据、验收单据核对，以判断销售是否存在跨期现象；
（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可
的大额销售业务；对回函不符情况进一步核查，确定业务的真实性、正确性。
经核查，会计师认为公司不存在不当调节收入确认进度的情形。
问题二、报告期末，你公司应收票据余额为1.53亿元，其中商业承兑票据
10为1.04亿元，同比增长3528.3%。请你公司说明商业承兑票据所对应的客户名
称、信用状况、冲销的应收款（如适用）账龄和形成原因、票据承兑日期，截至目前是否存在逾期未承兑情况，并说明计提5%的坏账准备计算依据、合理性及充分性。请会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
报告期末应收商业承兑汇票情况如下：
冲销的应
信用形成是否转销情背书/承
客户名称期末数（元）收款项账到期日状况原因逾期况兑日期龄洛阳金城智慧云联科技股权到期已
100000000.00良好1-2年2023-04-20否2023-04-20
有限公司转让承兑销售
长园电力技术有限公司471628.80良好1年以内2023-08-29否已背书2022-11-11商品销售
长园电力技术有限公司57272.00良好1年以内2023-01-22否已背书2022-11-21商品山东电工电气集团智能销售
500000.00良好1年以内2023-04-10否已背书2022-11-04
电气有限公司商品销售
长园电力技术有限公司700000.00良好1年以内2023-06-28否已背书2023-01-11商品河北沃邦电力科技有限销售
500000.00良好1年以内2023-06-26否已背书2023-01-10
公司商品江苏伟拓力电力工程技销售
585000.00良好1年以内2023-03-01否已背书2022-12-21
术有限公司商品上海平高天灵开关有限销售到期已
201488.00良好1年以内2023-05-22否2023-05-22
公司商品承兑销售
霍立克电气有限公司133089.16良好1年以内2023.02.28否已背书2023-01-12商品江苏东源电器集团股份销售
100000.00良好1年以内2023-09-08否已背书2023-01-18
有限公司商品镇江雅润房地产开发有销售
89898.07较差1年以内2023-01-15是
限公司商品山东科华电力技术有限销售到期已
70000.00良好1年以内2023-01-26否2023-01-23
公司商品承兑优科新能源科技有限公销售
162182.50较差1年以内2021-07-24是
司商品
103570558.53
如上表所示，截至2022年12月31日公司留存及已背书未终止确认的商业承兑汇票所对应的多数客户信用状况良好，冲销的应收款为销售商品形成的1
11年以内应收款项以及1-2年的股权转让款，其中1.01亿元到期商业承兑汇票在到
期日均已如期承兑。
2、计提5%的坏账准备计算依据
公司对于存在客观证据表明存在减值的应收票据单独进行减值测试，确认预期信用损失，单项计提坏账准备；对于不存在减值客观证据的应收票据，公司依据信用风险特征对应收票据划分组合，在组合基础上计算预期信用损失。
因此对于应收票据组合中的商业承兑汇票组合，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，按照《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》，对于未到期商业承兑汇票按照票面金额5%计提坏账准备。
同时，对于存在客观证据表明存在减值迹象的应收票据，即期末已逾期票据，按照票面金额100%计提坏账。
综上，公司坏账准备计提合理、充分。
会计师核查意见：
我们针对上述问题主要实施了以下核查程序：
（1）获取公司应收票据备查簿，核对其是否与应收票据明细账一致，检查
报告期收到的商业承兑汇票的具体情况，包括付款人、承兑人、出票日、收票日、到期日、金额等信息；
（2）通过公开渠道对公司收到的商业承兑汇票对应的客户和承兑人的经营
情况和信用状况进行了解，分析其承兑能力；
（3）核查公司收到的商业承兑汇票所冲销的应收款的形成原因和账龄，核查是否存在不具有商业实质的票据背书和转让行为；
（4）对公司期末的商业承兑汇票执行监盘程序；
（5）对公司收到的商业承兑汇票执行函证程序；
（6）检查公司期末商业承兑汇票期后承兑情况
（7）复核公司应收票据的坏账计提政策，复核公司应收票据预期信用损失率和坏账准备的计算过程。
经核查，会计师认为公司商业承兑汇票坏账计提政策合理，坏账准备计提充分。
12问题三、报告期末，你公司应收账款账面余额为8.31亿元，按单项计提坏
账准备的应收账款为1.91亿元，占比22.99%，其中对国家电网有限公司下属公司、福州城市客运场站运营有限公司、长春市地铁有限责任公司按单项计提坏账准备，计提比例分别为4%、4%、5%。请你公司说明确定按单项计提应收账款坏账准备的依据，并结合相应款项的账龄、截至回函日的回款情况、业务背景等，说明对国家电网有限公司下属公司、福州城市客运场站运营有限公司、长春市地铁有限责任公司按单项计提坏账准备的原因，相关坏账准备计提比例是否充分。请会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
公司对国家电网有限公司下属公司、长春市地铁有限责任公司、福州城市客运场站运营有限公司等多家国有客户能够单项评估预期信用损失信息的采用单项计提，对单项计提的每个客户的预期信用损失进行单独的分析。公司以预期信用损失为基础，对金融资产进行减值处理并确认损失准备。参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。根据公司对上述客户历年的回款情况分析，回款情况好，未出现过坏账风险。
预期信用损失率计提步骤：
1、以客户为单位考虑历史信用损失。历史信用损失经验可作为计量对应应
收账款预期可收回额的参考，但除非有其他确切证据证明可在约定期间无损失全额收回，各客户不能仅因为该客户历史上没有发生过坏账而确定对应应收账款
100%可收回。
2、以客户为单位分析当前付款条件。应收账款余额由两部分构成，a：满足
收入确认条件的未开票对应余额，b：已开票对应余额。已开票的付款条件更成熟。开票后客户已提起付款流程的回款时间更短，可不考虑资金成本。即付款趋近度 a