启迪设计:关于对深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告

证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
启迪设计集团股份有限公司
关于对深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
启迪设计集团股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年4月28日披露了
《启迪设计集团股份有限公司2022年年度报告》及相关文件，并于2023年6月1日收到了深圳证券交易所创业板公司管理部出具的《关于对启迪设计集团股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2023】第295号）。根据年报问询函的要求，公司会同中介机构对问询函所涉问题进行了认真分析与核查，独立董事对所涉问题发表了核查意见，现对相关问题进行回复如下：
问题1、年报显示，你公司货币资金期末余额5.38亿元，占总资产的14.49%，其中受限资金0.59亿元，短期借款和长期借款期末余额合计5.03亿元，报告期内利息支出0.16亿元，利息收入411.7万元。
（1）请说明在保有高额长短期负债的同时货币资金余额较高、利息收入远低于利息支出的原因及合理性。
（2）请说明你公司期末货币资金具体存放情况，包括银行账户名称、地点、金额等，是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约定等情形，在此基础上说明期末货币资金是否真实，是否存在资金被关联方占用的情形。
（3）请独立董事和年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，重点
说明所采取的核查措施，以及发表意见的依据。
公司回复：
一、请说明在保有高额长短期负债的同时货币资金余额较高、利息收入远低于利息支出的原因及合理性。
1、在保有高额长短期负债的同时货币资金余额较高的原因
公司合并口径内子公司较多，且分别经营建筑设计、EPC 工程总承包、节能
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机电工程、分布式光伏电站建设等业务，母子公司分别依据各自业务需要制定并执行资金计划，集团总体不适用内部银行式的资金调配模式。因此，合并口径看公司存在负债金额及货币资金余额较高的情况。截至2022年末，母公司及子公司的货币资金、借款分布如下：
单位：万元借款占货币公司名称货币资金短期借款长期借款借款合计资金的比例
（%）
母公司39867.3211511.99-11511.9928.88
嘉力达合并3790.4127303.75-27303.75720.34上海工程管
72.92----
理
毕路德合并1268.54----
玖旺置业2166.64-9898.509898.50456.86
赛德节能77.16----
盛银装饰1887.411450.00-1450.0076.82苏州工程管
456.95----
理苏州园林景
183.17----
观
中启环境105.30120.00-120.00113.96
中正检测3848.10----北京毕路德
39.70----
汇总
合计53763.6340385.759898.5050284.2593.53
由上表可见，母公司货币资金余额较高，借款占货币资金的比例较低，子公司嘉力达及玖旺置业借款占货币资金比例较高，主要原因如下：
（1）母公司期末留存较多货币资金，主要系：*母公司需留存一定资金支
付建筑工程业务版块（EPC 项目）工程款和发放员工工资及奖金，上述资金合计
1.80亿元已于2023年春节前支付完毕。*公司建设启迪设计大厦需保有一定量
的建设投入资金。*为保障集团内子公司顺利获得银行授信并拓宽融资渠道，母公司作为担保方应银行要求需保持一定的货币资金余额。
（2）嘉力达借款占货币资金比例较高，主要系该公司从事建筑节能机电工
程、分布式光伏电站建设、合同能源管理等业务，上述业务类型均需要在项目前期及建设过程中垫付设备采购、劳务费用等，现金需求金额较大，贷款金额较高。
（3）玖旺置业借款占货币资金比例较高，主要系该公司投资的启迪设计大
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厦目前正在建设过程中，按照建设资金的计划，需要银行贷款约3亿，导致建设期内借款增多。
综上所述，公司集团内母子公司均依照各自业务开展实际制定并履行资金计划，合并口径看存在负债金额及货币资金余额较高的情况具备合理性。
2、公司利息收入低于利息支出的原因及合理性
报告期内，为保证公司货币资金的流动性，公司货币资金大多为活期存款，从而利息收入较低，利息支出主要由向金融机构借款、融资租赁产生，如下表所示，其借款利率远高于存款利率，使得利息支出远低于利息收入。
报告期内，公司利息收入、利息支出及测算的货币资金收益率、贷款利息率如下：
表一
单位：万元项目2022年货币资金期初余额64318.02
货币资金期末余额53677.12
货币资金增减情况（+代表增加，-代表减少）-16.54%货币资金平均值58997.57
利息收入411.70
货币资金收益率0.70%
银行的存款利率0.35%-1.50%
注1：货币资金平均余额为各报告期的期初期末货币资金余额平均数，由于库存现金不产生利息收入，计算公式中货币资金余额不包含库存现金余额；
注2：货币资金收益率=利息收入/货币资金平均余额；
注3：存款利率为中国人民银行公布的金融机构人民币存款基准利率。
表二
单位：万元项目2022年借款期初余额37337.75
借款期末余额50284.25
借款平均余额43811.00
费用化利息支出1604.00
资本化利息支出318.50
平均融资利率4.39%
注1:借款平均余额=（借款期初余额+借款期末余额）/2
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注2：平均融资利率=（费用化利息支出+资本化利息支出）/借款平均余额
通过表一数据测算，期末货币资金较上年末货币资金下降16.54%，对应的利息收入会减少。另外为保障日常经营需要，货币资金大部分为银行活期存款，少部分为七天通知存款、定期存款，中国人民银行活期存款基准利率只有0.35%，所以对应的利息收入较少。
而中国人民银行短期贷款基准利率最低为4.35%，五年期以上长期贷款基准利率为4.9%，不同银行根据不同企业情况进行一定程度的浮动，通过表二测算可知，公司的平均融资利率在市场合理范围内，所以2022年利息收入远低于利息支出是合理的。
二、请说明你公司期末货币资金具体存放情况，包括银行账户名称、地点、金额等，是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约定等情形，在此基础上说明期末货币资金是否真实，是否存在资金被关联方占用的情形。
公司期末货币资金具体存放情况如下表所示：
单位：万元是否存在与控是否存股股在公司货
东、实控股股币
际控制东、实际资人或其控制人货币资金金银行账户名称存放地点他关联及其关金额是方联合联方非否或共管经营性真账户或占用公实其他协司资金议约定的情形等情形
建设银行、中国银行、
工商银行、苏州银行、
民生银行、宁波银行、
启迪设计集团股份有限公南京银行、邮政储蓄银
39812.99是否否
司行、平安银行、招商银
行、光大银行、广发银
行、浙商银行、中信银
行、交通银行等
深圳嘉力达节能科技有限中国银行、江苏银行、
3091.92是否否
公司光大银行、兴业银行、
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上海浦发银行、宁波银
行、苏州银行邵武市嘉力达新能源科技
农业银行180.41是否否有限公司安溪县嘉力达新能源科技
邮政储蓄银行110.68是否否有限公司
嘉力达及其他子公司招商银行等386.72是否否
深圳毕路德建筑顾问有限招商银行、光大银行、
1265.87是否否
公司建设银行等
北京毕路德有限公司招商银行等35.99是否否
苏州银行、工商银行、
苏州玖旺置业有限公司2166.65是否否平安银行等苏州设计工程管理有限公
苏州银行等456.96是否否司苏州设计园林景观有限公
苏州银行等183.17是否否司苏州中启盛银装饰科技有
中国银行、招商银行等1887.40是否否限公司苏州中正工程检测有限公
工商银行、苏州银行等3842.97是否否司江苏赛德建筑节能工程有
苏州银行等77.16是否否限公司苏州中启环境生态工程有
苏州银行等105.30是否否限公司启迪设计集团上海工程管
建设银行等72.92是否否理有限公司
公司及各分、子公司财
库存现金86.51是否否务部
合计53763.63年审会计师对于货币资金独立执行了函证程序。
未发函情况说明：子公司嘉力达有一个久悬账户工商银行成都春熙支行，
2022年底余额为9.58元，系嘉力达成都分公司长久未发生业务，已被银行冻结。
年审会计师咨询了相关银行，需要子公司嘉力达法定代表人去成都解冻，嘉力达法定代表人业务较为繁忙，未抽空去成都执行解冻程序，故年审会计师未发函。
该账户期末余额较低，对整体函证情况不存在重要影响。
除子公司嘉力达的久悬账户工商银行成都春熙支行外，年审会计师对于其他银行均独立执行了函证程序，年审会计师获得了公司及法定代表人签字盖章后的询证函通过所内的函证中心邮寄给各银行公开披露的函证处理中心，且均已收到银行的回函。函证过程年审会计师均对函证保持控制。年审会计师核对了已开立账户清单，确认银行账户的完整性。
5证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041年审会计师认为：公司的货币资金均存放于以公司及子公司名义开立的且独
立拥有的银行账户，存放地点与主要经营业务相匹配，货币资金真实存在且完整，不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约定等情形，不存在资金被关联方占用的情形。
三、请独立董事和年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，重点
说明所采取的核查措施，以及发表意见的依据。
独立董事意见：
通过查阅公司货币资金明细表，了解货币资金的存放地点、资金使用情况；
查阅公司《已开立银行结算账户清单》，与账面记录的所有银行账户及银行对账单进行核对；查阅公司本期发生的关联交易、余额明细表，对报告期内关联交易的发生额和余额与财务账面记录核对；查阅公司银行借款协议、银行借款台账等。
我们认为：公司由于行业特征、业务经营范围、子公司主体等多等因素影响，公司的货币资金较为分散，母子公司分别依据各自业务需要制定并执行资金计划，集团总体不适用内部银行式的资金调配模式，导致公司整体保有高额长短期负债的同时货币资金余额较高，符合公司实际经营情况；公司利息收入远低于利息支出主要为银行存款利率低于贷款利率所致。公司的财务独立，货币资金存放管理规范，不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约定等情形，也不存在资金被关联方占用的情形，货币资金余额真实、安全。不存在损害公司及全体股东，特别是中小股东利益的情形。
会计师核查意见：
会计师核查程序：
1、了解公司货币资金相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否
得到执行；
2、获取报告期公司货币资金明细表，了解货币资金的存放地点、资金使用情况；
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3、获取并检查货币资金明细表；与总账数和明细账合计数核对是否相符；
检查外币货币资金的折算汇率及折算金额是否正确；
4、对公司本期的现金发生额进行分析及抽查，并对期末库存现金进行监盘，
以核实期末现金余额的真实性；
5、获取公司编制的货币资金明细表和银行对账单，抽取大额货币资金收支，
执行对账单与会计记录大额双向核查程序；
6、获取《已开立银行结算账户清单》，与账面记录的所有银行账户进行核对。
实施货币资金截止测试程序，关注资产负债表日前后是否存在大额、异常的资金变动，并执行进一步审计程序；
7、获取公司与关联方的期末往来余额明细，确认是否存在非经营性资金往
来或资金占用情形；
8、获取公司银行借款协议、还款协议等融资协议，对相关利息费用进行测算；
9、对公司银行存款、其他货币资金、短期借款、长期借款执行函证程序，
以确认账户信息、账户余额、借款余额、担保情况等信息，并对函证的全过程保持控制，发函前核对相关的函证信息，由事务所函证中心人员独立寄出、收回，取得回函后关注快递单据、印章、经办人及其联系方式，查询快递的流转轨迹，以确认回函的真实有效性。
会计师核查结论：
公司日常经营所需流动资金规模与货币资金规模是相互匹配的，公司因业务板块不同，导致公司整体保有高额短期负债的同时货币资金余额较高，符合公司实际经营情况，具有合理性，公司利息收入远低于利息支出主要为银行存款利率低于贷款利率所致具有合理性。
公司货币资金均存放于以公司及子公司名义开立的且独立拥有的银行账户，存放地点与主要经营业务相匹配。公司货币资金不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约定等情形，不存在资金被关联方占用的情形，货币资金余额真实、安全。
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问题2、年报显示，你公司按单项计提坏账准备的应收账款期末账面余额
8046.90万元，已计提坏账准备4388.33万元，期初账面余额为115.28万元，已
全额计提坏账准备。按组合计提坏账准备的应收账款期末账面余额10.84亿元，已计提坏账准备1.86亿元，期初账面余额为8.58亿元，已计提坏账准备1.48亿元。
（1）请逐项列示2022年新增单项计提坏账的应收账款情况，包括但不限于
客户名称、经营情况、资信情况、款项账龄、款项逾期天数、与你公司存在业
务往来的年份及分别形成的年度销售收入金额和已回款金额，并结合客户在
2022年的信用风险较2021年的变化情况，说明你公司在本年度对前述款项按单
项计提坏账准备的依据，是否存在以前年度减值计提不充分的情形。
（2）请逐项列示账面余额在100万元以上的按单项计提坏账准备的客户名
称、前期业务开展背景、是否与你公司及公司大股东、董监高等存在关联关系、
前期形成收入金额及已回款金额，结合前述信息说明该类应收账款是否基于真实业务活动。
（3）请说明你公司区分受同一控制方控制范围内的应收账款、以账龄为信
用风险组合的应收账款两种不同组合分别计提坏账准备的原因，前述两种组合预期信用损失率的测算过程，预期信用损失率与同行业公司是否可比。
（4）你公司应收账款期末账面余额较期初增长35.64%，而营业收入同比减
少19.38%，请量化分析应收账款与营业收入变动趋势背离的原因及合理性。
（5）请会计师说明针对应收账款真实性、坏账准备计提及时性、充分性所
实施的具体审计程序、获得的审计证据及结论，涉及函证的，请说明函证金额及比例，是否存在回函不符情况、执行的具体替代程序。
公司回复：
一、请逐项列示2022年新增单项计提坏账的应收账款情况，包括但不限于
客户名称、经营情况、资信情况、款项账龄、款项逾期天数、与你公司存在业
务往来的年份及分别形成的年度销售收入金额和已回款金额，并结合客户在
2022年的信用风险较2021年的变化情况，说明你公司在本年度对前述款项按单
项计提坏账准备的依据，是否存在以前年度减值计提不充分的情形。
8证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
2022年以前，公司的各类业务开展情况总体平稳，尽管近年来房地产业承
受下行压力，但上下游客户经营状况基本稳定，业务均在正常开展，账期可控，回款风险较小（数据分析）因此按照组合账龄进行计提。2022年受到宏观经济形势、外部客观因素等多方面影响，房地产行业加速下滑，行业内上下游各类企业承压加剧，各地方政府财政紧张，导致项目进度放缓、暂定，对项目回款产生较大影响。依据2022年新出现的市场及外部环境变化，出于上市公司财务数据的严谨性，公司按照审慎的标准，从严重新审视了下游客户的资信情况，据此，按照会计准则，新增了单项计提的比例。
公司2022年新增单项计提坏账的应收账款情况，包括但不限于客户名称、经营情况、资信情况、款项账龄、款项逾期天数、单项计提坏账依据列示如下：
9证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
单位：元经营资信坏账计款项逾主体客户名称期末余额期末坏账准备账龄单项计提依据情况情况提比例期天数
房地产开发企业，近几年地产销深圳康利置售情况不理想，资金紧张，且近深圳嘉力达正常正常21205308.008482123.2040%3-4年1460天地有限公司二年该类业务一直未收到合同约定的回款。
与银行专业产品捆绑销售。由于深圳怡化电外部客观环境影响，最终客户地深圳嘉力达脑股份有限正常正常8190000.003276000.0040%3-4年1096天方政府财政状况紧张，付款审批公司流程复杂，付款周期较长，回款难度加大。
存在存在
启东衡美置恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德一定违约4431541.144431541.14100%3-4年1188天业有限公司计无法收回。
困难风险
房地产开发企业，近几年地产销惠州阳光新
售情况不理想，资金紧张，且近深圳嘉力达都房地产开正常正常4326477.501730591.0040%2-3年730天二年该类业务一直未收到合同发有限公司约定的回款。
合同约定回款方式为“背靠背”。
山东曙光照由于外部客观环境影响，最终客深圳嘉力达信息技术有正常正常4134000.001653600.0040%2-3年730天户地方政府财政状况紧张，付款限公司审批流程复杂，付款周期较长，回款难度加大。
合同约定回款方式为“背靠背”。
山东曙光照由于外部客观环境影响，最终客深圳嘉力达信息技术有正常正常3704753.001481901.2040%2-3年730天户地方政府财政状况紧张，付款限公司审批流程复杂，付款周期较长，回款难度加大。
10证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
政府项目，被拆解为10个子系山西省云时统，目前部分子系统还没有达到深圳嘉力达代技术有限正常正常3010332.211204132.8840%3-4年1096天
初验条件，导致整个项目无法验公司收，造成项目无法回款。
合同约定回款方式为“背靠背”。
由于外部客观环境影响，最终客广西永常科
深圳嘉力达正常正常2945000.001178000.0040%2-3年730天户地方政府财政状况紧张，付款技有限公司
审批流程复杂，付款周期较长，回款难度加大。
4-5年
北京市市政
存在存在875266.11工程设计研
深圳毕路德一定违约2485134.302485134.30100%元，5年以上1492天预计无法收回究总院有限
困难风险1609868.19公司元与银行专业产品捆绑销售。由于深圳怡化金外部客观环境影响，最终客户地深圳嘉力达融设备制造正常正常2420000.00968000.0040%3-4年1096天方政府财政状况紧张，付款审批有限公司流程复杂，付款周期较长，回款难度加大。
节能服务公司，受地方政府节能宁波海森达
环保投资紧缩及外部环境影响，深圳嘉力达节能环保科正常正常2324000.00929600.0040%2-3年822天
资金紧张，未能按合同约定汇技有限公司款。
工程施工企业，受行业及外部环四川鑫顺实
深圳嘉力达正常正常2200000.00880000.0040%1-2年375天境影响，资金紧张，未能按合同业有限公司约定汇款。
11证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
苏州中南中
母公司心投资建设正常正常2066166.002066166.00100%1年以内150天客户资金周转困难，拒付商票。
有限公司
四川志裕全工程施工企业，受行业及外部环深圳嘉力达建筑工程有正常正常2000000.00800000.0040%1-2年375天境影响，资金紧张，未能按合同限公司约定汇款。
深圳市邦迪工程施工企业，受行业及外部环深圳嘉力达工程顾问有正常正常1800000.00720000.0040%1-2年365天境影响，资金紧张，未能按合同限公司约定汇款。
节能服务公司，受地方政府节能宁波广联润
环保投资紧缩及外部环境影响，深圳嘉力达节能环保科正常正常1656000.00662400.0040%2-3年822天
资金紧张，未能按合同约定汇技有限公司款。
苏州德尔太
母公司湖湾地产有正常正常1167950.001167950.00100%1年以内300天客户资金周转困难，拒付商票。
限公司
江苏悦嘉荟工程施工企业，受行业及外部环深圳嘉力达机电设备有正常正常1060333.00424133.2040%2-3年730天境影响，资金紧张，未能按合同限公司约定汇款。
苏南阳光城
母公司置业（苏州）正常正常878900.00878900.00100%1年以内300天客户资金周转困难，拒付商票。
有限公司
4-5年133560
佛山大浩湖存在存在元，5年以上深圳毕路德房地产发展一定违约703144.80703144.80100%1462天预计无法收回
569584.8元
有限公司困难风险年
12证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
公主岭嘉沁存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德旅游开发有一定违约702100.00702100.00100%4-5年1492天计无法收回。
限公司困难风险
1年以内
恒大恒驰新存在存在
487041.9元，恒大系地产公司偿债能力差，预母公司能源汽车（天一定违约649389.20649389.20100%210天
1-2年计无法收回。
津）有限公司困难风险
162347.3元
长春市东方存在存在
深圳毕路德文华世纪酒一定违约560000.00560000.00100%5年以上1979天预计无法收回店有限公司困难风险陕西保利荣存在存在
深圳毕路德安房地产开一定违约540680.00540680.00100%5年以上2191天预计无法收回发有限公司困难风险武汉中京瑞存在存在
深圳毕路德达地产开发一定违约521500.00521500.00100%5年以上1857天预计无法收回有限公司困难风险佛山市万科存在存在
深圳毕路德中心城房地一定违约490761.00490761.00100%5年以上1857天预计无法收回产有限公司困难风险深圳市万科存在存在
深圳毕路德房地产有限一定违约416700.00416700.00100%5年以上2558天预计无法收回公司困难风险
太仓锦泰旅存在存在3-4年363000恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德游开发有限一定违约385000.00385000.00100%元，4-5年1431天计无法收回。
公司困难风险22000元句容开润旅存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德游开发有限一定违约341943.00341943.00100%4-5年1492天计无法收回。
公司困难风险
深圳毕路德珠海粤财实存在存在304999.99304999.99100%4-5年1826天预计无法收回
13证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
业有限公司一定违约42728.16元，困难风险5年以上
262271.83元
存在存在
启东勤盛置恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德一定违约303854.11303854.11100%3-4年1402天业有限公司计无法收回。
困难风险
1年以内
存在存在
恒大新能源204167元，恒大系地产公司偿债能力差，预母公司一定违约294289.84294289.84100%300天
汽车集团2-3年计无法收回。
困难风险
90122.84元
恒大新能源存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预母公司汽车（广东）一定违约245833.44245833.44100%1年以内60天计无法收回。
有限公司困难风险海南万科房存在存在
深圳毕路德地产开发有一定违约219999.76219999.76100%5年以上2071天预计无法收回限公司困难风险恒大健康产存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德业集团有限一定违约192000.00192000.00100%3-4年1188天计无法收回。
公司困难风险存在存在
启东誉豪置恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德一定违约167349.00167349.00100%3-4年1097天业有限公司计无法收回。
困难风险存在存在
启东欢华置恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德一定违约166653.10166653.10100%3-4年1372天业有限公司计无法收回。
困难风险存在存在
儋州春和投恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德一定违约90300.0090300.00100%3-4年731天资有限公司计无法收回。
困难风险
沈阳恒凌旅存在存在恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德81000.0081000.00100%3-4年1188天游发展有限一定违约计无法收回。
14证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
公司困难风险南京苏宁仙存在存在
母公司林置业有限一定违约64000.0064000.00100%1年以内300天客户资金周转困难，拒付商票。
公司困难风险重庆市恒盈存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德健康产业有一定违约50159.2050159.20100%2-3年731天计无法收回。
限公司困难风险呼和浩特恒存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德鹏健康产业一定违约29416.8029416.80100%2-3年731天计无法收回。
有限公司困难风险儋州信恒房存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预深圳毕路德地产开发有一定违约20000.0020000.00100%5年以上2191天计无法收回。
限公司困难风险恒大新能源存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预母公司汽车（贵州）一定违约10870.5110870.51100%1年以内210天计无法收回。
有限公司困难风险恒大新能源存在存在
恒大系地产公司偿债能力差，预母公司汽车（江苏）一定违约10870.5110870.51100%1年以内240天计无法收回。
有限公司困难风险公司2022年新增单项计提坏账的应收账款客户与公司存在业务往来的年份及近三年分别形成的年度销售收入金额和已回款金额
列示如下：
单位：万元客户与公司存2022年度2019年底2020年2021年2022年主体客户名称在业务往来的单项认定应收账款销售收回款金销售收回款金销售收回款金开始年份金额金额入额入额入额
深圳嘉力达深圳康利置地有限公司2017年2120.532278.03------
15证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
深圳怡化电脑股份有限公
深圳嘉力达2019年819.001260.00-378.00----司
深圳毕路德启东衡美置业有限公司2019年443.15455.09------惠州阳光新都房地产开发
深圳嘉力达2017年432.65-665.95--200.00--有限公司山东曙光照信息技术有限
深圳嘉力达2020年413.40-636.00--190.80--公司山东曙光照信息技术有限
深圳嘉力达2020年370.48-569.96--170.99--公司山西省云时代技术有限公
深圳嘉力达2019年301.03405.00------司
深圳嘉力达广西永常科技有限公司2020年294.50-310.00-----北京市市政工程设计研究
深圳毕路德2017年248.51256.14------总院有限公司深圳怡化金融设备制造有
深圳嘉力达2019年242.00620.00-378.00----限公司宁波海森达节能环保科技
深圳嘉力达2015年232.40-322.00--89.60--有限公司
深圳嘉力达四川鑫顺实业有限公司2021年220.00---220.00---苏州中南中心投资建设有
母公司2019年206.62-193.30283.02300.00424.537.63--限公司四川志裕全建筑工程有限
深圳嘉力达2021年200.00---200.00---公司深圳市邦迪工程顾问有限
深圳嘉力达2017年180.00---180.00---公司宁波广联润节能环保科技
深圳嘉力达2020年165.60-276.00--110.40--有限公司苏州德尔太湖湾地产有限
母公司2016年116.80-40.54157.34-----公司
16证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
江苏悦嘉荟机电设备有限
深圳嘉力达2020年106.03-106.03-----公司
苏南阳光城置业（苏州）
母公司2019年87.894.9727.40-55.52---有限公司佛山大浩湖房地产发展有
深圳毕路德2016年70.3170.31--6.346.34--限公司公主岭嘉沁旅游开发有限
深圳毕路德2018年70.2173.75-3.54----公司恒大恒驰新能源汽车（天母公司2021年64.94--76.5816.23--
津）有限公司长春市东方文华世纪酒店
深圳毕路德2017年56.0056.00------有限公司陕西保利荣安房地产开发
深圳毕路德2016年54.0754.07------有限公司武汉中京瑞达地产开发有
深圳毕路德2017年52.1552.83------限公司佛山市万科中心城房地产
深圳毕路德2017年49.0849.08------有限公司深圳市万科房地产有限公
深圳毕路德2016年41.6758.67------司太仓锦泰旅游开发有限公
深圳毕路德2018年38.5038.50------司句容开润旅游开发有限公
深圳毕路德2018年34.1934.19------司
深圳毕路德珠海粤财实业有限公司2017年30.5030.50------
深圳毕路德启东勤盛置业有限公司2019年30.3933.20-2.81----
母公司恒大新能源汽车集团2019年29.43-15.417.7819.26---
恒大新能源汽车（广东）
母公司2019年24.58-86.2833.13-108.52-有限公司
17证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
海南万科房地产开发有限
深圳毕路德2017年22.0022.00------公司恒大健康产业集团有限公
深圳毕路德2019年19.2022.20-3.00----司
深圳毕路德启东誉豪置业有限公司2019年16.7316.73------
深圳毕路德启东欢华置业有限公司2019年16.6716.67------
深圳毕路德儋州春和投资有限公司2019年9.0346.53-37.50----沈阳恒凌旅游发展有限公
深圳毕路德2019年8.108.10------司南京苏宁仙林置业有限公
母公司2020年6.405.4915.093.20----司重庆市恒盈健康产业有限
深圳毕路德2020年5.02-5.02-----公司呼和浩特恒鹏健康产业有
深圳毕路德2020年2.94-2.94-----限公司儋州信恒房地产开发有限
深圳毕路德2016年2.0016.88------公司
恒大新能源汽车（贵州）
母公司2021年1.09----1.09-有限公司
恒大新能源汽车（江苏）
母公司2021年1.09----1.09-有限公司
注：对于部分客户应收余额仅对本期商票拒付部分进行单项计提。
18证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
2022年度公司加强对应收账款的催收，通过筛查，存在长期未结算未回款、多家房产企业存在重大经营风险、部分商业票据本期到期拒付等情况。年审会计师对于重大的单项认定的能源管理信息化业务应收账款客户进行了实地走访或
电话访谈，确认了之前年度形成的业务收入的真实性，以及了解长期不回款的原因主要系最终客户的回款较慢导致。
子公司嘉力达新增单项计提预期信用损失的客户的业务为能源管理信息化业务，该业务的最终客户主要分为二类，一类客户的最终用户为法院、消防局等政府机构，比如山东曙光照信息技术有限公司、山西省云时代技术有限公司、广西永常科技有限公司等客户，回款方式主要为“背靠背”的方式。由于外部环境的影响，地方政府财政状况紧张，付款审批流程复杂，付款周期较长，回款难度加大，故对子公司嘉力达上述客户的应收款项进行了单项认定；另一类为房地产、工程施工单位，比如深圳康利置地有限公司、四川志裕全建筑工程有限公司、惠州阳光新都房地产开发有限公司等客户，该类客户近几年销售情况不够理想，资金较为紧张，且近二年该类业务一直未收到合同约定的回款。公司基于谨慎判断预计全额收回存在风险，故按照40%单项计提预期信用损失。年审会计师对部分重要客户进行了访谈，受访客户承诺待资金状况好转尽快回款。
子公司毕路德新增单项计提预期信用损失的客户主要为恒大体系内的公司，随着恒大的债务违约日益加剧，恒大的资信情况下降，故对子公司毕路德上述客户的应收款项进行了单项认定。
母公司新增单项计提预期信用损失的客户主要为恒大体系内的公司及商业承兑汇票逾期拒绝付款的客户。
我们查阅了同行业单项计提预期信用损失的情况，列示如下：
单位：万元单项计提预期信用单项计提预期信用
同行业可比公司计提比例（%）损失的应收账款损失的金额
华阳国际14060.0611469.0581.57
中衡设计30847.9720641.7466.91
筑博设计3746.552482.9066.27
奥雅股份4040.552568.3963.57
公司8046.904388.3354.53
苏文电能2934.78858.8029.26
建科院867.69194.7622.45
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随着各类房地产客户企业经营风险集中爆发以及地方政府财政状况紧张等情形，工程咨询服务行业的应收账款信用风险显著增加，同行业可比公司管理层在评估信用风险较大的客户的减值情况时均谨慎的考虑了单项计提，充分考虑了应收账款的信用风险。
公司在考虑2022年相关项目实施及回款情况以及对未来经济状况的预测等信息，尤其是地方政府财政状况较为紧张、各类房地产客户企业经营风险集中爆发等因素，公司认为对上述客户的应收账款已发生信用减值，2022年的信用风险较2021年有所增加，因此，对上述客户的应收账款单项认定计提坏账准备，具有合理性。上述客户前期已按账龄计提减值，2022年度根据当年相关回款风险累计爆发的情况基于谨慎性原则进行单项减值计提，不存在以前年度减值计提不充分的情形。
二、请逐项列示账面余额在100万元以上的按单项计提坏账准备的客户名称、
前期业务开展背景、是否与你公司及公司大股东、董监高等存在关联关系、前
期形成收入金额及已回款金额，结合前述信息说明该类应收账款是否基于真实业务活动。
下表为具体的客户分析，列示了账面余额在100万元以上的按单项计提坏账准备的客户名称、前期业务开展背景、是否与你公司及公司大股东、董监高等存
在关联关系、前期形成收入金额及已回款金额列示如下：
单位：万元
是否与公司、子公司以
及公司、子公司的大股单项计
东、董监高等存在关联提预期单项计关系前期形信用损
客户名提预期前期业务开展背公司、公成收入已回款主体失的应称信用损景公子公司司、（不含金额收账款失金额司、的持股子公税）期末余
子公5%以司的额司上董监股东高深圳康2018年9月与客户深圳嘉利置地签订了康利城设
2120.53848.21否否否2971.70871.97
力达有限公备与能源管理平
司台合同，包括设备
20证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
与能源管理平台软件定制开发及服务；智能电表、
水表等硬件安装，控制器、采集器施工；总金额3150万元，属于能源管理信息化业务，截止期末已完成交付。
2019年12月与客
户签订了深圳怡化电脑股份有限深圳怡公司软件及服务深圳嘉化电脑
819.00327.60合同，总金额1260否否否1130.82378.00
力达股份有万元，属于能源管限公司
理信息化业务，截止期末已完成交付。
2020年4月与客户
签订了惠州星河惠州阳
丹堤 V2 项目信息光新都
深圳嘉化服务合同，总金房地产432.65173.06否否否628.25200.00
力达额665.95万元，属开发有于能源管理信息限公司化业务，截止期末已完成交付。
2020年7月与客户
签订了山东曙光山东曙智慧农业系统项光照信目软件开发及服深圳嘉
息技术413.40165.36务合同合同，总金否否否600.00190.80力达
有限公额636万元，属于司能源管理信息化业务，截止期末已完成交付。
2020年7月与客户
签订了山东曙光山东曙智慧消防系统项光照信目软件开发及服深圳嘉
息技术370.48148.19务合同，总金额否否否537.70170.99力达
有限公569.96万元，属于司能源管理信息化业务，截止期末已完成交付。
2019年12月与客
山西省户签订了山西省深圳嘉云时代
301.03120.41公共机构节能监否否否382.08-
力达技术有督管理系统项目限公司合同，总金额450
21证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041万元，属于能源管理信息化业务，截止期末已完成交付。
2020年8月与客户
签订了雪亮惠民
广西永 项目 APP 合作开
深圳嘉常科技发及服务合同，总
294.50117.80否否否292.45-
力达有限公金额310万元，属司于能源管理信息化业务，截止期末已完成交付。
2017年7月与客户
签订了福州市鼓北京市台中心水系综合市政工
治理PPP项目景观深圳毕程设计
248.51248.51工程合同，总金额否否否511.45286.00
路德研究总
564.73万元，属于
院有限
景观设计业务，截公司止期末已完成交付。
2019年12月与客
深圳怡户签订了能源审
化金融计服务费合同，总深圳嘉
设备制242.0096.80金额620万元，属否否否552.18378.00力达造有限于能源管理信息
公司化业务，截止期末已完成交付。
2019年1月与客户
签订了启东恒大
海上威尼斯1-1地启东衡块园林景观设计深圳毕美置业
234.25234.25合同，总金额否否否236.7816.73
路德有限公
33464万元，属于
司
景观设计业务，截止期末已完成交付。
2020年1月与客户
宁波海签订了能源审计
森达节服务费合同，总金深圳嘉
能环保232.4092.96额322万元，属于否否否313.2189.60力达科技有能源管理信息化
限公司业务，截止期末已完成交付。
2021年11月与客
四川鑫户签订了能源审
深圳嘉顺实业计服务费合同，总
220.0088.00否否否207.55-
力达有限公金额220万元，属司于能源管理信息化业务，截止期末
22证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041已完成交付。
2018年12月与客
户签订了启东恒
大海上威尼斯2-1启东衡地块园林景观设深圳毕美置业
208.90208.90计合同，总金额否否否222.4214.92
路德有限公
298.43万元，属于
司
景观设计业务，截止期末已完成交付。
2019年10月与客
户签订了【苏州中南中心（500米方苏州中
案）】建筑设计全南中心
启迪设程合同，总金额投资建206.62206.62否否否707.55307.63
计1000万元，属于设有限
设计服务业务，截公司止期末已完成主
体上部施工图，项目仍在开展中。
2021年10月与客
四川志户签订了能源审
裕全建计服务费合同，总深圳嘉
筑工程200.0080.00金额200万元，属否否否188.68-力达有限公于能源管理信息
司化业务，截止期末已完成交付。
2021年3月与客户
签订了坂田街道世畅自行车片区深圳市城市更新单元
邦迪工 92018-00A-0006深圳嘉
程顾问180.0072.00地块建设工程咨否否否169.81-力达
有限公询服务合同，总金司额180万元，属于能源管理信息化业务，截止期末已完成交付。
2020年4月与客户
宁波广签订了能源审计
联润节服务费合同，总金深圳嘉
能环保165.6066.24额276万元，属于否否否260.38110.40力达科技有能源管理信息化
限公司业务，截止期末已完成交付。
2016年5月与客户
苏州德签订了苏州市吴尔太湖启迪设中太湖湾
湾地产116.80116.80否否否745.30702.02
计 2014-G-25（2）西有限公地块项目建设工司
程设计合同，总金
23证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
额877.80万元，属于设计服务业务，截止期末已完成交付。
2020年11月与客
户签订了南京华江苏悦
侨城H地块项目技嘉荟机
深圳嘉术服务合同，总金电设备106.0342.41否否否100.03-
力达额106.03万元，属有限公于能源管理信息司化业务，截止期末已完成交付。
注：2022年底应收账款的余额与累计确认收入及累计回款的差异系将合同约定的质保金转至合同资产科目披露。
账面余额在100万元以上的按单项计提坏账准备的客户的应收账款基于真
实业务活动产生，相关客户与公司、子公司及公司、子公司原大股东、董监高等不存在关联关系，单项计提坏账主要系客户资金周转紧张，导致回款不及预期。
三、请说明你公司区分受同一控制方控制范围内的应收账款、以账龄为信
用风险组合的应收账款两种不同组合分别计提坏账准备的原因，前述两种组合预期信用损失率的测算过程，预期信用损失率与同行业公司是否可比。
对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险组合1受同一控制方控制范围内的应收账款
敞口和整个存续期预期信用损失率，计算该组合预期信用损失率0.00%。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收款项组合2以账龄为信用风险组合的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
受同一控制方控制范围内指的是启迪设计合并范围内的子公司，在合并报表层面均已内部抵消，不存在余额。
24证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
其中对于组合2，公司根据业务类型的不同对设计咨询业务和建筑工程、新
能源及节能工程业务分别计提预期信用损失，计提比例如下：
应收款项预期信用损失率（%）账龄
设计咨询业务建筑工程、新能源及节能工程业务
1年以内5.002.48
1-2年20.006.42
2-3年60.0016.74
3-4年80.0036.64
4-5年100.0083.52
5年以上100.00100.00
设计咨询业务作为公司的护城河业务，属于公司的核心业务板块，自上市以来计提政策和比例未发生变化，公司对该部分业务的预期信用损失率计提比例谨慎，具备一贯性及谨慎性。
建筑工程、新能源及节能工程业务自2021年新金融工具准则实施后，实际执行采用迁徙率模型。公司依据历史期间实际损失率，结合前瞻性信息对本期应收款项未来损失可能性进行判断，并计提相应减值。对应测算过程如下：
2017年2018年2019年2020年2021年
至2018至2019至2020至2021至2022五年平均预期信用账龄年迁徙年迁徙年迁徙年迁徙年迁徙迁徙率损失率率率率率率
1年以内63.58%51.31%47.76%21.96%8.23%38.57%2.48%
1-2年39.01%5.79%39.02%38.98%68.86%38.33%6.42%
2-3年69.07%15.41%20.15%31.19%92.64%45.69%16.74%
3-4年35.28%90.26%18.04%25.90%49.92%43.88%36.64%
4-5年80.04%48.50%85.41%42.28%161.34%83.52%83.52%
5年以上100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%
公司预期信用损失率与同行业比较如下：
（1）设计业务
单位：%平均预期筑博设霍普股华蓝集建研设账龄华阳国际信用损失公司计份团计率
1年以内5.005.005.005.005.005.005.00
1-2年20.0020.0010.0010.0010.0014.0020.00
2-3年50.0050.0050.0030.0030.0042.0060.00
3-4年100.00100.00100.0050.00100.0090.0080.00
4-5年100.00100.00100.0080.00100.0096.00100.00
5年以上100.00100.00100.00100.00100.00100.00100.00
由上表所示，公司设计业务预期信用损失率与同行业公司具备可比性。
25证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
（2）建筑工程、新能源及节能工程业务
单位：%账龄四川路桥中国电建重庆建工平均预期信用损公司失率
1年以内1.002.003.002.002.48
1-2年5.0010.005.006.676.42
2-3年15.0015.0020.0016.6716.74
3-4年30.0030.0030.0030.0036.64
4-5年70.0050.0050.0056.6783.52
5年以上70.0080.00100.0083.33100.00
（3）由上表所示，公司建筑工程、新能源及节能工程业务4年以内预期信
用损失率与同行业基本一致，4年以上略高于同行业可比公司，符合行业惯例，具备审慎性。
四、你公司应收账款期末账面余额较期初增长35.64%，而营业收入同比减
少19.38%，请量化分析应收账款与营业收入变动趋势背离的原因及合理性。
公司应收账款期末账面余额较期初增长35.64%，而营业收入同比减少
19.38%，主要系母公司、深圳嘉力达、深圳毕路德数据导致，相关数据如下：
单位：万元主体科目应收账款应收账款变动比2022年2021年变动额占收入比占收入比例
营业收入134384.62148311.78-13927.16-9.39%
母公司39.93%18.55%
应收账款53660.4027504.5026155.9095.10%
深圳嘉力营业收入33404.3460797.43-27393.09-45.06%
127.41%63.16%
达应收账款42560.4538396.834163.6210.84%
深圳毕路营业收入2888.964900.43-2011.48-41.05%
360.06%224.43%
德应收账款10401.8310998.00-596.17-5.42%
营业收入170677.91214009.64-43331.72-20.25%
小计62.47%35.93%
应收账款106622.6976899.3429723.3538.65%
注：深圳嘉力达数据及深圳毕路德数据均为合并数据。
母公司 2022 年收入较 2021 年下降 9.39%，主要系 EPC 业务部分项目主要工程已于2021年基本完成，2022年对应收入金额较小，且2022年新增项目收入较少，故导致本期收入较去年有所下降；应收账款期末余额较期初余额大幅增长主要系 EPC 业务 在 2022 年未能按合同约定回款，存在跨期收款。截止 2023
26证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041年一季度末，已累计回款 30386.06 万元，期后 EPC 业务回款情况良好。由于EPC 项目收入按照产值确认，应收账款根据合同的约定有权收取对价并与客户结算及回款确认，故变动趋势不一致较为合理.。
深圳嘉力达2022年收入较2021年收入下降45.06%，主要系*嘉力达根据自身业务转型的战略发展要求，从优化资源配置的角度，对节能机电工程业务进行了适当收缩；*从行业角度来看，2022年度房地产行业加速下行，地产类项目建设方对项目未来预期进行了普遍性的下调，导致了项目建设进度放缓的情况；
*受外部客观因素影响，项目各方的人员因身体健康原因无法按进行现场服务，间接导致了项目停滞/延期，对当期营收产生一定影响；*嘉力达在2020年底开始布局的分布式光伏业务。2021年光伏能源建设的实际收入即达到9657.11万元，且毛利率处于较高水平（28.35%）。公司管理层对优化嘉力达业务结构，拓展分布式光伏建设业务的前景持乐观态度。但分布式光伏能源建设在2022年遇到市场瓶颈，第一，在国家战略引领下，国央企的大举进场加速了市场分化，市场竞争进一步加剧；第二，受战争影响欧洲对光伏需求量迅速释放，导致国内硅料价格快速上涨，造成下游实施端项目获取及推进难度进一步加大；第三，工商屋面光伏部署过于碎片化，整县推进进度缓慢，光伏小电站市场推广受到成本因素影响未形成规模；第四，叠加上2022年外部客观环境对项目工期、人员外出等多方限制的实际影响，导致业务量远不及预期。*2022年度，受到宏观经济波动及外部客观因素的影响，合同能源管理及能源管理信息化业务因客户暂停/延缓项目实施，导致项目进度不及预期。
深圳毕路德的主要业务由室内设计、景观设计和建筑设计构成，其中高端酒店内装设计在国内享有较高知名度，对应客户主要为地产公司。深圳毕路德2022年收入较2021年收入下降41.05%，主要系*受房地产行业下行的影响，地产类项目建设方对项目未来预期下调，导致项目未能最终承揽，或项目承揽后施工进度延缓的情况；*2022年度旅游业需求下降，使得高端酒店室内装饰设计业务受到冲击，收入不及预期。
应收账款增长较大的主要客户昆山创业控股集团有限公司杜克大学二期一
标段工项目（6000万）、世纪互联科技发展（苏州）有限公司的世纪互联太仓二
期项目管理项目（3693万）、太仓市金溪农村经济发展有限公司的太仓沙溪公寓
等项目期后款项（5110万）、深圳雅宝房地产开发有限公司的雅宝三四块地段项
27证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
目（3140万）、苏州旭创光电产业园发展有限公司的旭创二期项目（2745万）绝大部分均已收回。期后应收账款回款情况较好。
五、请会计师说明针对应收账款真实性、坏账准备计提及时性、充分性所
实施的具体审计程序、获得的审计证据及结论，涉及函证的，请说明函证金额及比例，是否存在回函不符情况、执行的具体替代程序。
会计师核查意见：
会计师核查程序：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对相关事项实施的主要审计程序主要包括：
1、了解并测试与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
2、选取与客户签订的销售合同，检查主要交易条款，评价营业收入确认的
会计政策是否符合会计准则的要求；
3、在抽样的基础上，检查收入确认的相关依据，包含但不限于销售合同、工程进度确认单、收入确认辅证资料如审图合格证、客户签收单等确认依据；
4、检查主要客户发票、回款，检查大额银行回单等；
5、选取主要客户执行函证程序，确认收入的真实性与准确性、确认应收账
款存在性与准确性，回函不符查明不符原因并核实是否需要进行审计调整，对未回函的应收账款实施替代程序，检查包括但不限于销售合同、工程进度确认单、收入确认辅证资料如审图合格证、客户签收单、发票、回款等原始凭证；主要主
体应收账款回函情况如下：
项目金额/比例
函证金额816078928.34
回函金额471648973.54
回函比例57.79%
回函相符金额421421216.07
回函相符比例89.35%
6、获取并检查公司应收账款账龄分析表，复核账龄划分的准确性；
7、复核管理层评估应收账款减值及预期信用损失的相关考虑及客观证据；
评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；
28证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
8、对于单独计提坏账准备的应收账款，通过检查已发生减值的客观证据，
并结合相关客户历史回款情况分析等情况测试，复核管理层对应收账款可收回金额评估的合理性；
9、对于重要的客户及相应项目，通过天眼查、企查查等公开查询网站查询
客户的资信及诉讼情况、是否与公司及公司大股东、董监高等存在关联关系等事
宜;代
10、对于重要的客户及相应项目，进行了实地走访或电话访谈，确认了之前
年度形成的业务收入的真实性，以及了解长期不回款的原因主要系最终客户的口款较慢导致。
会计师核查结论：
1、基于执行的审计程序，我们认为公司应收账款真实存在、坏账准备计提具有及时性、充分性，符合《企业会计准则》的相关规定。“2、100万元以上的按单项计提坏账准备的客户形成的前期形成收入真实，
相关客户与公司及公司大股东、董监高等不存在关联关系。
问题3、年报显示，你公司合同资产期末余额10.07亿元，已计提减值准备
0.4亿元，绝大部分为已完工未结算资产。
（1）请说明合同资产预期信用损失率测算过程、预期信用损失率与同行业公司是否可比。
（2）请说明合同资产期末余额前十大项目的客户、合同签订时间、合同金
额、工期、约定完工时间、完工进度、资产状态、存放地点、该项目2022年以
及整个项目周期已确认收入和已结转成本、截至2022年末应收账款余额（如有）
及坏账准备计提金额、已完工资产未能结算的原因。结合前述信息，补充说明相关资产的真实性，是否存在长期未结算的合同资产，如是，结合合同条款、与客户的协商情况及其资信情况等，说明是否存在重大减值风险，报告期内减值准备计提是否充分。
（3）请会计师说明针对合同资产真实性、减值准备计提充分性所实施的具
体审计程序、获得的审计证据及结论，涉及函证的，请说明函证金额及比例，是否存在回函不符情况、执行的具体替代程序。
29证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
公司回复：
一、请说明合同资产预期信用损失率测算过程、预期信用损失率与同行业公司是否可比。
合同资产预期信用损失率测算过程如下：合同资产信用减值损失率按照合同期末迁徙率计算，应计提比例为2.48%（迁徙率计算过程详见第2题对应收账款信用减值损失率的描述），并对其中长期已完工未结算工程对应的合同资产单独按照80%计提比例。2022年末启迪设计合同资产的信用减值损失整体计提比例计算为4.02%。
预期信用损失率与同行业公司可比。经调查同行业2022年度报告，启迪设计2022年度合同资产信用损失率与同行业属于同等水平。
调查的同行业2022年度合同资产信用损失率如下：
单位：万元同行业名称合同资产期末余额合同资产减值准备减值计提比例
华建集团201812.4711501.325.70%
杭州园林60811.391301.412.14%
深城交3700.53127.693.45%
平均88774.804310.144.86%
启迪设计100696.174044.004.02%
如上数据所示，启迪设计2022年末合同资产信用损失率与同行业属于同等水平。
二、请说明合同资产期末余额前十大项目的客户、合同签订时间、合同金
额、工期、约定完工时间、完工进度、资产状态、存放地点、该项目2022年以
及整个项目周期已确认收入和已结转成本、截至2022年末应收账款余额（如有）
及坏账准备计提金额、已完工资产未能结算的原因。结合前述信息，补充说明相关资产的真实性，是否存在长期未结算的合同资产，如是，结合合同条款、与客户的协商情况及其资信情况等，说明是否存在重大减值风险，报告期内减值准备计提是否充分。
合同资产期末余额前十大项目的客户、合同签订时间、合同金额、工期、约
30证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
定完工时间、完工进度、资产状态、存放地点、该项目2022年以及整个项目周
期已确认收入和已结转成本、截至2022年末应收账款余额（如有）及坏账准备
计提金额、已完工资产未能结算的原因，如下表所述：
31证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
单位：万元已完完工截至应收工资
2022年
合同资产预定约定完进度资产2022年确2022年确坏账产未
项目名称客户名称签订日期合同金额-2022存放地点累计收入累计成本末应收期末余额工期工时间状态认收入认成本计提能结年末账款余金额算的
(%)额原因尚未达到江苏省苏州
杜克大学二期昆山创业控股2021/12/与客
26733.232019/10/1093186.60871天92.12正常市昆山市杜14521.8878810.0013943.3474668.546000.00148.8
一标段工程集团有限公司31户的克大道结算时点尚未宜宾市三江口达到宜宾华侨城三
CBD 中央商务 1398 2024/6/3 宜宾市叙州 与 客
江置业有限公8446.342020年12965.4465正常07599.72-5586.88--区集中供能天0区三江口户的司
EPC 工程 结 算时点尚未达到太仓市金溪农太仓市沙溪
2023/11/与客
太仓沙溪公寓村经济发展有7652.632021/12/1645000.00700天30.12正常镇工业中心12452.1012452.1011657.9211657.925109.68126.72
16户的
限公司路西侧结算时点尚未深圳市友通联深圳市龙岗达到供应链管理有
雅宝三四号地10642023/7/1区梅坂大道与客
限公司、深圳7458.682020/8/1322355.4192正常4786.0918585.373833.8115669.115124.45139.15块多联机天5与雅宝路交户的雅宝房地产开汇处结算发有限公司时点
32证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
已完完工截至应收工资合同资产预定约定完进度
2022年
资产2022年确2022年确坏账产未
项目名称客户名称签订日期合同金额-2022存放地点累计收入累计成本末应收期末余额工期工时间状态认收入认成本计提能结年末账款余金额算的
(%)额原因
异常/因客广东省肇庆启迪科技城户拖
启迪肇庆一期2017/7/1市新区进港（肇庆）投资6244.312017/7/1125460.00750天83.93欠工019808.43-18800.13481.3780.58一标段7大道与新区发展有限公司程款环路交叉口发生诉讼江苏省苏州尚未江苏有线网络市吴江市太达到发展有限责任2021/3/1湖新城（松与客吴江有线项目4159.132020年2月15434.54457天98.12正常1494.9713897.261461.0913445.87--公司吴江分公7陵镇）春兰户的司街东侧开平结算路南侧地块时点尚未江苏省苏州达到吴江区汾湖智
苏州汾湖投资2022/3/2市吴江市汾与客
慧谷项目工程4123.332020/12/318362.12490天97.11正常4152.757389.354002.777017.00546.2913.55集团有限公司2湖高新区厍户的总承包星路西侧结算时点尚未江苏省苏州达到苏州旭创光电
2023/10/市工业园区与客
旭创二期项目产业园发展有3185.712022/1/2028600.00615天46.51正常12147.7612147.7610971.2210971.222744.6668.07
31胜浦路168户的
限公司号结算时点
33证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
已完完工截至应收工资
2022年
合同资产预定约定完进度资产2022年确2022年确坏账产未
项目名称客户名称签订日期合同金额-2022存放地点累计收入累计成本末应收期末余额工期工时间状态认收入认成本计提能结年末账款余金额算的
(%)额原因尚未合肥玫瑰绅城达到花园电梯设备
安徽文峰置业2023/10/合肥市包河与客
采购、空调设备2423.342022/3/185701.12580天48正常2618.902618.902171.282171.28--有限公司19区南淝河路户的采购及安装工结算程合同时点尚未江苏省苏州达到市吴中高新
吴中燃气昶智苏州市吴中区2022/8/3与客
2288.052020/5/1513295.27912天98.98正常区石湖西路5081.3912063.094993.2711795.231596.7139.6
大厦燃气有限公司0户的
南侧、苏蠡结算路东侧时点
34证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
启迪设计2022年末前十大项目中，除启迪肇庆一期一标段存在诉讼情况外（具体情况及相关处理详见本回复问题4），其余合同签订时间集中在2020年度，截止2022年末均为未完工结算状态，施工时期属于合理区间，不存在长期未结算的合同资产。
对启迪设计合同资产中长期已完工未结算的项目，按照期末余额的80%计提信用减值损失，启迪设计重要长期已完工未结算合同资产列示如下：
单位：万元
2022年末合同信用减值损失计提比例
项目名称
资产余额计提金额（%）
星河雅宝高科创新园 G03609-0395 宗地
465.76372.6180.00（雅宝六号地）集中空调安装工程
红土创新广场变频多联空调（VRV）设备
419.83335.8680.00
采购及安装工程
南山智谷产业园施工总承包工程通风、水
562.32449.8680.00
冷中央空调安装工程专业分包合同
五象总部大厦（1#、3#）空调采购及安装547.36437.8980.00
合计1995.281596.2280.00年审会计师对于上述已完工未结算的项目进行了现场查看、走访，验证项目的真实性以及项目的进展情况。对于长期已完工未结算的项目，公司正在与客户进行最终工作量决算的过程，由于行业下行及外部客观因素影响，决算的周期较往年更长，目前沟通过程中客户承诺会给予公司一定的增量决算，但未提供正式盖章版本的增量文件，公司谨慎评估未来收回款项的可能性，故对上述4个项目的合同资产进行了单项计提资产减值损失。
综上所述，启迪设计长期未结算合同资产占比较低，且已充分计提信用减值损失，合同资产整体信用减值损失与同行业相比，属于同等水平。报告期内除已计提减值的合同资产项目外，不存在其他重大减值风险，报告期内减值计提充分。
三、请会计师说明针对合同资产真实性、减值准备计提充分性所实施的具
体审计程序、获得的审计证据及结论，涉及函证的，请说明函证金额及比例，是否存在回函不符情况、执行的具体替代程序。
35证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
会计师核查意见：
会计师核查程序：
针对合同资产的真实性、减值准备计提充分性的确认，主要实施了以下程序：
（1）对本期重大项目的销售合同、销售发票、采购合同、采购发票以及各
期项目施工进度确认单进行了检查，确认了交易的真实性和准确性；
（2）获取应收合同资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
（3）选取工程项目样本，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部，讨论确认工程的完工程度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序；
（4）选取工程项目样本，检查并复核预计总收入、预计总成本所依据的合司和成本预算资料；抽查大额项目截至2022年12月31日止累计发生的成本
与预计总成本进行对比，并检查资产负债表日后入账的大额成本，评估合同预计总成本的合理性；
（5）检查公司对合同资产减值的计提依据，分析计提的充分性，复核计提金额的准确性；
关于合同资产，未单独实施函证程序，本期审计中结合应收账款函证及各工程施工进度进行函证，结合函证信息确认工程施工进度、应收账款金额，进一步计算确认合同资产的准确性。
会计师核查结论：
公司合同资产产生于真实的项目，具有真实性；合同资产减值准备计提充分。
问题4、年报显示，你公司与关联方启迪科技城（肇庆）投资发展有限公司（以下简称“科技城”）签订《启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程勘察设计采购施工总承包（EPC）合同》，合同总金额 2.55 亿元，本期未确认销售收入，存在合同无法履行的重大风险。截至目前，科技城公司尚欠付工程款1.04亿元，你公司已向法院提起诉讼。
（1）请结合科技城的经营情况、财务数据、偿债能力等，说明其未能按期
36证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
向公司支付上述项目工程款项的原因、相关应收账款坏账准备计提是否充分。
（2）请说明科技城是否与公司存在其他项目合作且有尚未完成支付的款项，如有，请说明公司是否对前述应收款项计提充分的坏账准备。
公司回复：
一、请结合科技城的经营情况、财务数据、偿债能力等，说明其未能按期
向公司支付上述项目工程款项的原因、相关应收账款坏账准备计提是否充分。
科技城公司主要财务数据如下：
单位：万元指标名称2022年12月31日2021年12月31日
资产总额68756.8665292.25
存货67070.8662526.93
流动资产总额67462.1163901.61
固定资产总额1180.601273.58
负债总额66445.1262311.50
流动负债总额66445.1252311.50
长期借款-10000.00
净资产2311.742980.75指标名称2022年度2021年度
营业收入0.80-
利润总额-668.97-922.50
净利润-669.01-927.81
经营活动现金流量净额160.59421.37
注：上表财务数据由科技城工作人员提供。
经计算，科技城的偿债能力相关指标列示如下：
指标名称2022年度2021年度
流动比率=流动资产/流动负债1.021.22
现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债0.0020.008
资产负债率=(负债总额/资产总额)×100%96.64%95.43%
产权比率=负债总额/股东权益28.7420.90
偿债保障比率=负债总额/经营活动现金净流量413.75147.88以上指标结果反映出科技城公司无论是短期偿债能力还是长期偿债能力均较差，股东权益无法覆盖债务金额，总体债务水平可控性较差，债权人风险较大。
加上近两年房地产行业不景气，科技城公司预售情况不及预期，故其未能按期向
37证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
公司支付上述项目工程款项。
2022年7月，为维护公司与施工方中建一局的共同利益，公司以科技城公
司为被告，中建一局为第三人，向肇庆市中级人民法院提起诉讼，将中建一局在仲裁案件中对公司提出的索要工程款、利息、工期损失等仲裁请求通过约定的管辖方式向最终应该承担该等款项和责任的科技城公司提出主张。
2022年8月8日，广东省肇庆市中级人民法院下发民事裁定书，对启迪设
计集团股份有限公司与启迪科技城(肇庆)投资发展有限公司建设工程合同纠纷一案，启迪设计集团股份有限公司申请财产保全，请求查封、冻结启迪科技城（肇庆）投资发展有限公司名下价值138763700元的财产诉求裁定如下：“对被申请人启迪科技城(肇庆)投资发展有限公司的财产在价值138763700元范围内予以保全。冻结银行存款的期限为一年查封、扣押动产的期限为两年，查封不动产、冻结其他财产权的期限为三年。期满需要续行保全的，申请人应当在保全期限届满前十日以上向本院提出续行保全的书面申请;被申请人履行义务后可以申请解除财产保全措施。”公司和承包人中建一局签订的合同中约定：发包人支付进度款的期限为发包人确认计量结果且发包人收到业主付款后两周内完成支付。故公司与承包人中建一局的支付方式为背靠背付款。
截止2022年12月31日，公司与科技城公司关于启迪科技城（肇庆）一期项目的应收款项及合同资产金额如下：
单位：元计提的信用减值损失或资产会计科目期末余额减值损失
应收账款4813679.00805809.86
合同资产62443060.811548587.91
小计67256739.812354397.77
由于公司已申请财产保全，且因科技城公司、中建一局、公司三方均有调解意向，故在诉讼、仲裁案件审理过程中，法院、仲裁委均同意给予各方期限进行调解，公司在此过程中持续与中建一局、科技城公司保持沟通，积极促进调解、关注调解进展、积极配合各方磋商谈判。故公司对科技城公司应收账款期末余额按账龄计提坏账准备较为合理，不存在计提不充分的情况。
38证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
二、请说明科技城是否与公司存在其他项目合作且有尚未完成支付的款项，如有，请说明公司是否对前述应收款项计提充分的坏账准备。
科技城与公司不存在除肇庆项目之外的其他项目合作，不存在除肇庆项目之外的其他尚未完成支付的款项。
问题5、年报显示，你公司应收票据期末余额0.62亿元，其中银行承兑票据0.1亿元，商业承兑票据0.52亿元。
（1）请结合商业承兑汇票的承兑方经营情况和资信情况、汇票实际兑付情况，说明是否存在汇票逾期未兑付的情形，你公司坏账准备计提是否充分。
（2）请补充披露银行承兑汇票坏账计提相关信息。
（3）请说明期末已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的银行承兑票据
终止确认的依据、相关会计处理过程、是否符合企业会计准则的规定。
公司回复：
一、请结合商业承兑汇票的承兑方经营情况和资信情况、汇票实际兑付情况，说明是否存在汇票逾期未兑付的情形，你公司坏账准备计提是否充分。
1、2022年末，商业承兑汇票的承兑方经营情况和资信情况、期后实际兑付
情况如下：
单位：万元坏账准计提比经营资信情期后是否承序号承兑单位应收票据备例（%）状况况兑武汉绿网新能源科已到期未承
12000.00100.005.00正常正常
技有限公司兑
澳中财富（合肥）已到期，已承
21707.0085.355.00正常正常
投资置业有限公司兑347万元。
中铁第四勘察设计
3919.1945.965.00正常正常未到期
院集团有限公司恒力实业建设（苏已到期全部
4413.1220.665.00正常正常
州）有限公司承兑上海东霖房地产开已到期未承
5155.437.775.00一般一般
发有限公司兑
39证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
上海瑞盟建筑设计已到期全部
6119.585.985.00正常正常
咨询有限公司承兑苏州安茂置业有限已到期全部
763.003.155.00正常正常
公司承兑苏州澄东房地产开
852.952.655.00正常正常未到期
发有限公司昆明融创城投资有已到期未承
940.0040.00100.00不良不良
限公司兑昆山朗诗华洋房地
1037.361.875.00不良不良未到期
产开发有限公司昆山朗诗华佑房地
1117.400.875.00%不良不良未到期
产开发有限公司
福州泰禾新世界房100.00已到期未承
127.007.00不良不良
地产开发有限公司%兑
合计5532.04321.25
2、期后已到期未承兑商业承兑汇票对应的具体业务发生过程及公司处理措
施如下：
（1）票据逾期未兑付事项的原因及业务背景
武汉绿网新能源科技有限公司：
武汉绿网新能源科技有限公司商业承兑汇票逾期未兑付2000.00万元的主要原因是企业近期资金周转困难。
全资子公司深圳嘉力达与武汉绿网新能源科技有限公司在2021年12月份分
别签订了《武汉市万通置业有限公司屋顶光伏并网发电项目 EPC 合同》、《武汉市东实李尔泰极爱思汽车座椅有限公司屋顶光伏并网发电项目 EPC 合同》、《东风李尔汽车座椅有限公司分布式光伏项目 EPC 总承包合同》、《武汉萃元冷链食品物流园分布式光伏项目 EPC 承包合同》、《华中科技大学出版社有限公司屋顶光伏并网发电项目设计-采购-施工 EPC 承包合同》，总共 5 个项目，位于湖北省武汉市内，总装机容量为 5.2524MW，现已全部并网发电。武汉绿网于 2022 年
12月30日为深圳嘉力达开具了2023年3月31日到期的商业承兑汇票，总金额
人民币2000万元。
澳中财富（合肥）投资置业有限公司：
澳中财富（合肥）投资置业有限公司公司商业承兑汇票逾期未兑付1360.00
40证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
万元的主要原因是企业近期资金周转困难。澳中财富2017年开始与嘉力达公司合作，之前年度的回款一直都比较正常，2021年度通过银行转账的方式收回款项1000.00万元，2022年度商票兑付金额1935.56万，2022年底，随着房地产公司财务状况的进一步恶化，澳中财富商业承兑汇票兑付出现困难，截止2022年5月31日，已承兑了347万的商业承兑票据，剩余1360.00万元商业承兑汇票存在逾期未兑付，公司正在积极与澳中财富协商后续的款项支付情况。
上海东霖房地产开发有限公司：
上海东霖房地产开发有限公司商业承兑汇票逾期未兑付155.43万元的主要
原因是企业近期资金周转困难。上海东霖房地产开发有限公司将155.43万商票开具给公司客户苏州澄东房地产开发有限公司，公司客户苏州澄东房地产开发有限公司再背书给子公司中正检测。公司与子公司中正检测正在积极与上海东霖房地产开发有限公司及苏州澄东房地产开发有限公司协商后续款项支付事项。
（2）票据逾期未兑付事项的处理措施
武汉绿网新能源科技有限公司：
本公司已积极进行催款，武汉绿网新能源科技有限公司已出具承诺函，承诺于2023年12月31日之前支付此笔款项，如在2023年12月31日都未能支付此款项，其将所持有上述5个项目的资产所有权转让给本公司；并在期后将该笔票据转为应收账款核算，并追溯至对应的应收账款账龄起始日，单项计提坏账准备。
澳中财富（合肥）投资置业有限公司：
本公司已积极进行催款，期后将该笔票据转为应收账款核算，并追溯至对应的应收账款账龄起始日，计提预期信用损失。基于澳中财富的资信情况，多年以来和嘉力达公司的良好合作，国家政策对于保交房的政策支持，我们预计澳中财富发生实质坏账的可能性较小。
上海东霖房地产开发有限公司：
本公司已积极进行催款，期后将该笔票据转为应收账款核算，并追溯至对应的应收账款账龄起始日，计提预期信用损失。
41证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
3、2022年度，商业承兑汇票逾期未兑付的情况如下：
单位:万元截至
2022年
转为应12月31客户承兑人金额到期日收账款日计提坏账准备南京苏宁仙林置业有南京苏宁仙林置业有
6.406.406.402021-6-16
限公司限公司恒大恒驰新能源汽车恒大恒驰新能源汽车
20.4220.4220.422022-2-7（上海）有限公司（上海）有限公司恒大新能源汽车（江恒大新能源汽车（江
19.2019.2019.202022-3-16苏）有限公司苏）有限公司恒大新能源汽车（贵恒大新能源汽车（贵
19.2019.2019.202022-3-30州）有限公司州）有限公司恒大新能源汽车（广恒大新能源汽车（广
35.1235.1235.122022-4-29东）有限公司东）有限公司恒大恒驰新能源汽车恒大恒驰新能源汽车
48.7048.7048.702021-11-28（天津）有限公司（天津）有限公司苏州德尔太湖湾地产苏州德尔太湖湾地产
29.0229.0229.022022-2-19
有限公司有限公司苏州德尔太湖湾地产苏州德尔太湖湾地产
87.7887.7887.782022-3-1
有限公司有限公司苏州中南中心投资建苏州中南中心投资建
100.00100.00100.002022-3-7
设有限公司设有限公司杭州昌茂置业有限公杭州昌茂置业有限公
2.072.072.072022-9-29
司司苏南阳光城置业（苏苏南阳光城置业（苏
48.5448.5448.542022-5-26州）有限公司州）有限公司苏南阳光城置业（苏苏南阳光城置业（苏
39.3539.3539.352022-5-26州）有限公司州）有限公司湖州世茂房地产开发湖州世茂房地产开发
12.5512.5512.552022-4-25
有限公司有限公司苏州中南中心投资建苏州中南中心投资建
6.626.626.622022-7-6
设有限公司设有限公司苏州中南中心投资建苏州中南中心投资建
100.00100.00100.002022-7-6
设有限公司设有限公司福州泰禾新世界房地福州泰禾新世界房地
7.000.007.002020-1-16
产开发有限公司产开发有限公司北京东方国兴建筑设昆明融创城投资有限
20.000.0020.002022-1-26
计院有限公司公司
42证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
北京东方国兴建筑设昆明融创城投资有限
20.000.0020.002022-1-26
计院有限公司公司
合计621.97574.97621.97北京东方国兴建筑设计院有限公司和福州泰禾新世界房地产开发有限公司
小额票据逾期，对其单项全额计提坏账，未转回应收账款。其余公司已在商业承兑汇票逾期或违约时转回应收账款，并单项全额计提坏账准备。
二、请补充披露银行承兑汇票坏账计提相关信息。
2019年开始，公司执行新金融工具准则，公司按照票据承兑人将应收票据
划分为银行承兑汇票组合和商业承兑汇票组合。公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。对于银行承兑汇票，由于出票人信用较高，公司未发生过银行承兑汇票逾期未兑付情况，信用损失风险极低，公司对银行承兑汇票不计提坏账。此外，公司摘录同行业上市公司2022年报应收票据银行承兑汇票计提政策及计提情况列示如下：
应收票据中的银序号可比公司名称应收票据中银行承兑汇票坏账计提相关会计政策行承兑汇票是否计提坏账
对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况
1华阳国际否的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
基于应收票据的承兑人信用风险作为共同风险特
征将其划分为不同组合，并确定预期信用损失会计估计政策:银行承兑汇票组合，管理层评价该
2筑博设计否
类款项具有较低的信用风险，一般不计提减值准备；商业承兑汇票组合以应收票据的账龄作为信用风险特征
公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：一是无风险银
3尤安设计行承兑票据组合，出票人具有较高的信用评级，否
历史上未发生票据违约，信用损失风险极低，在短期内履行其支付合同现金流量义务的能力很强，计提方法为不计提坏账准备；二是商业承兑汇票，根据出票人的信用风险划分，与“应收账款”
43证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
组合划分相同，计提方法同应收账款。
公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对应收票据预期信用损失进行估计，按组合计提预期信用损失的应收票据：一是应收银行承兑汇票，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损
4华蓝集团失率，计算预期信用损失，二是应收商业承兑汇否票，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失；如果有客观证据表明某项应收票据已经发生信用减值，则本公司对该应收票据单项计提坏账准备并在整个存续确认预期信用损失。
对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。本公司评估银行
5设计总院否
承兑汇票无收回风险，不计提预期信用损失；商业承兑汇票预期信用损失的计提参照应收账款、
其他应收款执行，应收商业承兑汇票的账龄起点追溯至对应的应收账款款项账龄起始点本集团对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。基于应收票据
6深水规院的信用风险特征，将其划分为银行承兑汇票和商否
业承兑汇票组合，对于银行承兑汇票，具有较低信用风险，不计提坏账准备。
本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：一为银
7蕾奥规划行承兑汇票组合，承兑人为信用风险较低的银行，否
一般不计提减值准备；二为商业承兑汇票组合，承兑人为信用风险较高的企业，以应收票据的账龄作为信用风险特征
44证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
本公司将应收票据按照金融工具类型划分为银行承兑汇票和商业承兑汇票组合两种。对银行承兑汇票，由于票据到期由承兑银行无条件支付确定的金额给收款人或持票人，逾期信用损失低且自
8奥雅股份否
初始确认后并未显著增加，本公司认为其逾期违约风险为0；对商业承兑汇票，本公司认为其违约概率与账龄存在相关性，参照应收账款预期信用损失的会计估计政策计提坏账准备。
由上表可知，同行业上市公司应收票据中核算的银行承兑汇票在2022年末中计提的坏账准备金额均为0.00元，公司与同行业上市公司的应收票据中银行承兑汇票政策一致。
综上所述，公司对银行承兑汇票不计提坏账具有合理性。
三、请说明期末已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的银行承兑票据
终止确认的依据、相关会计处理过程、是否符合企业会计准则的规定。
1、银行承兑票据终止确认的依据、相关会计处理过程、是否符合企业会计
准则的规定
根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》（2017年修订）第五条规定：“金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（二）该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定”。《企业会计准则第23号—金融资产转移》（2017年修订）第七条：
“企业在发生金融资产转移时，应当评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，并分别下列情形处理：（一）企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。（二）企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资产。（三）企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的[即除本条（一）、（二）之外的其他情形，应当根据其是否保留了对金融资产的控制，分别下列情形处理：1.企业未保留对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。2.企业保留了对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债。继续涉
45证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
入被转移金融资产的程度，是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度”。《企业会计准则第23号—金融资产转移》应用指南（2018年修订）指出：“关于这里所指的‘几乎所有风险和报酬’，企业应当根据金融资产的具体特征作出判断。需要考虑的风险类型通常包括利率风险、信用风险、外汇风险、逾期未付风险、提前偿付风险（或报酬）、权益价格风险等”。
报告期末公司已背书或贴现且资产负债表日尚未到期的银行承兑汇票的承
兑方主要系主体信用等级较高的大型银行，少数承兑银行虽为地方性银行，但也具有较高的信用，银行承兑汇票到期不获支付的可能性较低。作为支付的一种方式，供应商要求一般将风险较低、信用等级较高的银行承兑汇票背书转让支付款项，公司历史上未发生过被背书人或承兑银行因票据无法承兑向公司追索的情形。
同时，截至本问询函回复日，上述票据均已到期兑付。因此公司对同时已背书或贴现且资产负债表日尚未到期的银行承兑汇票的予以终止确认，其会计处理为借：
应付账款，贷：应收票据-银行承兑汇票。
2、公司期末已背书或贴现且资产负债表尚未到期的银行承兑汇票
截至报告期末，公司存在终止确认已背书或贴现且资产负债表日尚未到期的银行承兑汇票250.00万元，终止确认方式均为背书转让用于支付供应商货款，不存在票据贴现的情况。上述银行承兑汇票具体信息如下表：
单位：万元序承兑银行信用等级金额到期日是否已经承兑号
10.002023-02-16是
20.002023-02-16是
1 上海银行股份有限公司 AAA
50.002023-02-16是
10.002023-02-16是
10.002023-03-23是
10.002023-03-23是
2 华夏银行股份有限公司 AAA
50.002023-03-23是
50.002023-03-23是
10.002023-02-08是
江苏惠山民泰村镇银行10.002023-02-08是
3 AA+
股份有限公司10.002023-02-08是
5.002023-01-13是
4 无锡农村商业银行 AA+ 5.00 2023-03-08 是
合计250.00
46证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
注：上述信用等级来源于中国债券信息网，其中浙江民泰商业银行股份有限公司为江苏惠山民泰村镇银行股份有限公司的大股东，因此江苏惠山民泰村镇银行股份有限公司采用浙江民泰商业银行股份有限公司的信用等级。
综上，公司在银行承兑汇票背书转让时认为相关资产几乎所有的风险和报酬已经转移，将已背书的银行承兑汇票予以终止确认依据合理，符合企业会计准则的规定。
问题6、年报显示，你公司对深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司（以下简称“深北毕路德”）、深圳嘉力达节能科技有限公司（以下简称“嘉力达”）的商誉期末账面原值分别为1.18亿元、2.74亿元，分别已计提商誉减值准备0.64亿元、0.74亿元，本期无新增减值准备。前述子公司报告期内均为亏损。请分别说明深北毕路德、嘉力达商誉减值测试的具体过程，包括但不限于主要假设、测试方法、参数选取依据、预测数据依据等，并说明预测数据、参数选取是否合理审慎、与以前年度商誉减值测试选用数据是否存在差异，如是，请说明原因及合理性。请评估机构、会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司商誉减值测试的具体过程
1.1主要假设
（1）产权持有人提供的业务合同以及公司的营业执照、章程，签署的协议，财务资料等所有证据资料是真实的、有效的；
（2）现有的自然人股东、高层管理人员和核心技术人员应持续为公司服务，不在和公司业务有直接竞争的企业担任职务，公司经营层损害公司运营的个人行为在预测企业未来情况时不作考虑；
（3）企业股东不损害公司的利益，经营按照章程和合同的规定正常进行；
（4）企业在存续期间内能平稳发展，即企业资产所产生的未来收益是企业
47证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
现有规模及管理水平的继续；
（5）企业的成本费用水平的变化符合历史发展趋势，无重大异常变化，未来不考虑其他非经常性因素；
（6）企业所得税税率为15%；
（7）企业以前年度及当年签订的合同有效，并能得到执行，未来企业收入
测算中考虑到其已签订合同对业绩的影响及持续性，相应成本则在此收入预测基础上做相应测算。
（8）净现金流量的计算以会计年度为准，假定收支均发生在年中；
（9）本次评估仅对企业未来五年（2023年－2027年）的营业收入、各类成
本、费用等进行预测，自第六年后各年的收益假定保持在第五年（即2027年）的水平上。
（10）本次评估中所涉及的被并购方的未来盈利预测是建立在被并购方管理
层制定的盈利预测基础上的。我们对上述盈利预测进行了必要的审核，并根据评估过程中了解的信息进行了适当的调整。
1.2测试方法
未来现金流量折现法，是指将预期收益资本化或者折现，确定包含商誉资产组组合预计未来现金流量现值的评估方法。未来现金流量折现法是从包含商誉资产组组合的预期获利能力的角度，本着收益还原的思路计算其预计未来现金流量现值。
本次评估选用现金流量折现模型如下：
式中：V—包含商誉资产组组合预计未来现金流量的现值
CFn—未来第 n 年包含商誉资产组组合税前现金流量
r—税前折现率
48证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
（2）税前折现率 r
1）税前折现率的模型
由于在预计资产的未来现金流量时均以税前现金流量作为预测基础，本次评估先计算加权平均资本成本模型（WACC），后经过调整转化为税前折现率 r。
式中：Ke：权益资本成本；
Kd：付息债务资本成本；
E：权益的市场价值；
D：付息债务的市场价值。
其中，权益资本成本采用资本资产定价模型（CAPM）计算。计算公式如下：
Ke=Rf+ERP×β+ε
其中：Rf：无风险报酬率；
ERP：市场风险溢价；
β：权益的系统风险系数；
ε：特定风险报酬率。
2）资产组组合对应的税前折现率
根据国际会计准则 IFRS—IAS36 对于税前折现率的确定方法，理论上来说，资产组组合税前自由现金流按税前折现率测算的资产组组合价值等于资产组组
合税后自由现金流按税后折现率测算的资产组组合价值。本次分析，对委估资产组组合按税后自由现金流、税后折现率确认资产组组合价值，结合资产组组合税前自由现金流采用迭代方法推算出税前的折现率。
（3）收益期及预测期的确定
预计未来现金流量收益期通常以包含商誉资产组组合的核心资产（商誉）为
49证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041依据确定。商誉未来收益期不可确定，包含商誉资产组组合所在深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司目前生产经营正常，在可预见的时间范围内，无特殊原因，该行业不会消失，企业不会终止经营，因此，本次评估假设包含商誉资产组组合将无限期持续经营。故本次评估收益期按永续确定。
《企业会计准则第8号——资产减值》规定了“建立在该预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年”，因此本次预测期确定为2023年至2027年，自2028年1月1日起包含商誉资产组组合将保持稳定的盈利水平。
1.3参数选取依据
根据测算出委估资产组组合的税后自由现金流、税后折现率及税前自由现金流，可以建立等比公式，采用迭代方法推算出税前的折现率。
最终测得委估资产组组合对应的税前折现率为11.70%。
1.4预测数据依据
1.4.1主营业务收入预测如下：
产品名称（类别）2023年度2024年度2025年度2026年度2027年度
主营业务收入6000.006300.006615.006945.757293.04
其中：建筑创意设计500.00525.00551.25578.81607.75
景观创意设计150.00157.50165.38173.64182.33
室内创意设计4500.004725.004961.255209.315469.78
软装工程200.00210.00220.50231.53243.10
规划设计650.00682.50716.63752.46790.08
截止2023年3月正在执行中的项目情况如下：
单位：万元
2023年在
执行中项在执行中2023年在执在执行截止2022年目预计可项目合同行中项目预2023年全年名称中项目累计已确认确认收入总金额计可确认收预测总收入数量收入占全年预（不含税）入测总收入比重
室内设计6517833.6611163.012798.004700.0060%建筑创意设
142287.651189.74246.71500.0049%
计
50证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
景观创意设
141427.13841.6454.26150.0036%
计
规划设计51391.13410.47446.62650.0069%
合计9822939.5713604.863545.596000.0059%
待签合同及跟踪项目情况如下：
单位：万元待签合同及跟踪待签合同及跟踪项目预名称2023年预计确认收入
项目数量计总金额（不含税）
室内设计228698.681906.63
建筑创意设计61207.51280.64
景观创意设计5335.4898.23
规划设计5626.42205.66
合计3810868.092491.16
根据毕路德公司在执行中的项目、待签合同及跟踪项目数据统计，在执行中项目预计2023年全年可实现营业收入3545.59万元，待签合同及跟踪项目预计
2023年全年可实现收入2491.16万元，即2023年度可实现营业收入总计6036.75万元。因此预测2023年毕路德全年营业收入6000万元。
1.4.2主营业务成本预测如下：
项目\年份2023年度2024年度2025年度2026年度2027年度
主营业务成本1692.301776.921865.761959.052057.00
其中：人工成本955.001002.751052.891105.531160.81
占主营收入比例15.92%15.92%15.92%15.92%15.92%
设计外包费468.00491.40515.97541.77568.86
占主营收入比例7.80%7.80%7.80%7.80%7.80%
图纸、模型、饰品等费
161.80169.89178.38187.30196.67
用
占主营收入比例2.70%2.70%2.70%2.70%2.70%
业务招待费25.0026.2527.5628.9430.39
占主营收入比例0.42%0.42%0.42%0.42%0.42%
项目差旅费60.0063.0066.1569.4672.93
占主营收入比例1.00%1.00%1.00%1.00%1.00%
其他22.5023.6324.8126.0527.35
占主营收入比例0.38%0.38%0.38%0.38%0.38%
2022年公司实际主营业务成本为1606.73万元。由于公司商业模式、业务
类型、人员规模等均未发生重大变化，因此经测算2023-2027年主营业务预测成本如上表所示，其中2023年预测主营业务成本项及总金额相较于2022年实际成本基本持平。
51证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
1.4.3税金及附加分析预测
评估对象的税项主要有增值税、城建税及教育税附加、所得税等。增值税税率为6%，本次评估按以前年度实际发生额与主营业务收入比例来进行预测；城建税按应纳流转税额的7%；教育费附加按应纳流转税额的3%；地方教育费附
加按应纳流转税额的2%。印花税按照以前年度实际发生额与主营业务收入比例来进行预测。
1.4.4营业费用分析预测
对营业费用中的各项费用进行分类分析，包括人工成本、业务招待费、差旅费用、宣传费及其他费用。对各项费用测算如下：
1、人工成本：与企业业务收入挂钩，本次按收入一定比例测算；
2、业务招待费、差旅费：此类费用与收入相关性较大，本次按收入的一定
比例测算；
3、宣传费及其他费用：此类费用按一定增长率测算。
1.4.5管理费用分析预测
对管理费用中的各项费用进行分类分析，主要包括：工资及奖金、房租、物业费及水电、办公费用、通讯及交通、中介及咨询费、折旧费用、摊销费用、使
用权资产折旧、其他费用。对各项费用测算如下：
具体测算思路如下：
1、通讯及交通等：此类费用与收入相关性较大，本次按收入的一定比例测算；
2、工资及奖金：系管理人员收入，根据企业薪酬制度，管理人员的收入主
要以固定工资标准为主，奖金为辅，因此与收入相关性较弱，本次按一定增长率测算；
3、物业费及水电、办公费用、中介及咨询费、招聘费：此类费用与业务相
关性较弱，本次按一定增长率测算；
4、折旧摊销费根据企业固定资产及无形资产规模结合使用及摊销年限测算，
详见表 I-7 折旧摊销和资本性支出计算表；
5、房租：房租系深圳办公场地的租赁费用，本次评估根据企业目前签订的
租约测算该项费用，租约期后按一定增速考虑其增长；
52证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
6、使用权资产折旧：本次评估已按实际租金预测租赁费，不再预测使用权资产折旧。
7、其他费用：其他费用按一定额度测算
1.4.6研发费用分析预测
企业的研发费用主要为人工、无形资产摊销。具体预测如下：
研发人员人工成本不与收入挂钩，相关性较小，本次按一定增长率测算；无形资产摊销根据企业无形资产摊销年限测算
1.4.7财务费用分析预测
企业的财务费用主要为汇兑损溢、利息支出、利息收入、手续费支出。
汇兑损溢本次不考虑；利息收入考虑企业溢余资金作为非经营资产剔除，故不在收益预测中考虑；由于评估基准日无借款，故不考虑利息支出；手续费按照一定额度预测；
1.4.8增长率分析
2021年预测收入2023-2026增长率为10%，2022年预测收入2024-2027增
长率为5%，差异主要原因在于经过近三年特殊期，公司对于今后市场预测更为谨慎。
1.4.9折现率分析
2022年折现率参数的选取方式与2021年参数选取保持一致，2021年税前折
现率为12.41%、2022年税前折现率11.7%，差异较小。
经过上述测算过程，测算结果如下：
单位：万元
2028年及
项目\年份20232024202520262027以后
一、营业总收入6000.006300.006615.006945.757293.047293.04
二、营业总成本3787.723939.884072.504259.014454.844454.84
其中:营业成本1692.301776.921865.761959.052057.002057.00
税金及附加59.3862.3565.4668.7472.1772.17
销售费用200.65210.60221.05232.02243.54243.54
管理费用1031.291045.931034.131069.011105.631105.63
研发费用802.10842.10884.10928.20974.50974.50
财务费用2.002.002.002.002.002.00资产减值损
0.000.000.000.000.000.00
失
53证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
加：公允价值变动
0.000.000.000.000.000.00
收益
投资收益0.000.000.000.000.000.00
其他收益0.000.000.000.000.000.00
三、营业利润2212.282360.122542.502686.742838.192838.19
四、利润总额2212.282360.122542.502686.742838.192838.19
五、净利润1998.652130.172291.342420.562556.092556.09
加：折旧和摊销220.20220.20220.20220.20220.20220.20
减：资本性支出220.20220.20220.20220.20220.20220.20
减：营运资本增加8290.25413.37432.11457.08479.920.00
加：所得税费用213.63229.95251.16266.18282.10282.10
六、税前资产组自
-6077.961946.752110.392229.662358.272838.19由现金流
折现率11.70%11.70%11.70%11.70%11.70%11.70%
折现期（月）6.018.030.042.054.0
折现系数0.94620.84710.75830.67890.60785.1949
七、收益现值-5750.971649.091600.311513.721433.3614744.14
资产组价值15200.00
1.5关于2022年商誉减值测试预测数未实现的原因
2022年预测收入与实际收入比较
单位：万元名称2022年预测数2022年实际收入差异
建筑创意设计1500.00500.56999.44
景观创意设计500.00146.19353.81
室内创意设计4300.002242.212057.79
合计6300.002888.963411.04
2022年的预测数是基于2022年第一季度在执行中项目和待签合同及跟踪项
目而做出的预测，具体如下：
2022年第一季度在执行中项目情况如下：
单位：万元
2022年在执行2022年在执行中项目截止2021年累2022年预计
名称
中项目数量合同总金额（不含税）计已确认收入完成收入
室内设计5315372.149413.272882.75
建筑创意设计101986.661114.26108.25
景观创意设计212289.441281.88333.65
规划设计41093.40385.84203.30
合计8820741.6412195.253527.95
2022年第一季度待签合同及跟踪项目情况如下：
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单位：万元
2022年待签合同及2022年待签合同及跟踪项2022年预计确认收入
名称跟踪项目数量目预计总金额（不含税）
室内设计388449.802206.60
建筑创意设计72041.75433.82
景观创意设计9489.41172.90
规划设计2137.0745.89
合计5611118.032859.21
上述数据表明，2022年初毕路德正在执行中的项目累计8546.39万元，根据行业特征及公司往年项目进展的实际情况，平均按照约40%的完成率测算，
2022年度预计存量合同中能实现3527.95万元营收。同时，2022年初正在流转
中及跟踪的项目合同总额为11118.03万元，按照本年度完成约25%的完成率测算，2022年预计新增合同中能实现2859.21万元，合计6387.16万元，取整后按照全年收入6300万元测算。因此期初收入预测是审慎合理的。
2022年营业收入与预测值偏离较大的原因如下：
毕路德的主要业务由室内设计、景观设计和建筑设计构成，其中高端酒店内装设计在国内享有较高知名度，对应客户主要为地产公司。与预测值偏离较大的原因主要系*受房地产行业下行的影响，地产类项目建设方对项目未来预期下调，导致项目未能最终承揽，或项目承揽后施工进度延缓的情况；*2022年度旅游业需求下降，使得高端酒店室内装饰设计业务受到冲击，收入不及预期。
根据上述测算，本次评估预测数据、参数选取是合理审慎的。
经采用现金流量折现法评估，以2022年12月31日为评估基准日，在假设条件成立的前提下，深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司与商誉相关资产组组合可收回金额的现值不低于15200.00万元。
二、深圳嘉力达节能科技有限公司商誉减值测试的具体过程
2.1主要假设
（1）产权持有人提供的业务合同以及公司的营业执照、章程，签署的协议，财务资料等所有证据资料是真实的、有效的；
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（2）现有的自然人股东、高层管理人员和核心技术人员应持续为公司服务，不在和公司业务有直接竞争的企业担任职务，公司经营层损害公司运营的个人行为在预测企业未来情况时不作考虑；
（3）企业股东不损害公司的利益，经营按照章程和合同的规定正常进行；
（4）企业在存续期间内能平稳发展，即企业资产所产生的未来收益是企业现有规模及管理水平的继续；
（5）企业的成本费用水平的变化符合历史发展趋势，无重大异常变化，未来不考虑其他非经常性因素；
（6）企业所得税税率为15%；假设预测期继续享受高新技术企业所得税优惠税率15%。
（7）企业以前年度及当年签订的合同有效，并能得到执行，未来企业收入
测算中考虑到其已签订合同对业绩的影响及持续性，相应成本则在此收入预测基础上做相应测算。
（8）净现金流量的计算以会计年度为准，假定收支均发生在年中；
（9）本次评估仅对企业未来五年（2023年－2027年）的营业收入、各类成
本、费用等进行预测，自第六年后各年的收益假定保持在第五年（即2027年）的水平上。
（10）本次评估中所涉及的被并购方的未来盈利预测是建立在被并购方管理
层制定的盈利预测基础上的。我们对上述盈利预测进行了必要的审核，并根据评估过程中了解的信息进行了适当的调整。
2.2测试方法
未来现金流量折现法，是指将预期收益资本化或者折现，确定包含商誉资产组预计未来现金流量现值的评估方法。未来现金流量折现法是从包含商誉资产组的预期获利能力的角度，本着收益还原的思路计算其预计未来现金流量现值。
本次评估选用现金流量折现模型如下：
式中：V—包含商誉资产组预计未来现金流量的现值
CFn—未来第 n 年包含商誉资产组税前现金流量
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r—税前折现率
（1）包含商誉资产组税前现金流量 CFn
在收益期限内，包含商誉资产组税前现金流量=息税前利润+折旧及摊销-资本性支出-营运资金增加其中，息税前利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用根据《企业会计准则第8号—资产减值》，上述预计资产的未来现金流量，是以资产的当前状况为基础，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。商誉所在资产组产生的未来现金流量不考虑筹资活动的现金流入或流出以及与所得税收付有关的现金流量。
本次评估取得了商誉相关资产组所在企业管理层最近批准的包含商誉资产
组组合的财务预测数据，并通过访谈企业相关人员、了解企业管理层确定的评估假设内容和依据，结合企业内部、外部经营环境，分析历史财务数据，判断上述企业财务预测数据与包含商誉资产组的账面价值确定基础一致，具有可行性，并用于本次评估测算。
（2）税前折现率 r
1）税前折现率的模型
由于在预计资产的未来现金流量时均以税前现金流量作为预测基础，本次评估先计算加权平均资本成本模型（WACC），后经过调整转化为税前折现率 r。
式中：Ke：权益资本成本；
Kd：付息债务资本成本；
E：权益的市场价值；
D：付息债务的市场价值。
其中，权益资本成本采用资本资产定价模型（CAPM）计算。计算公式如下：
Ke=Rf+ERP×β+ε
其中：Rf：无风险报酬率；
ERP：市场风险溢价；
β：权益的系统风险系数；
ε：特定风险报酬率。
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2）资产组对应的税前折现率
根据国际会计准则 IFRS—IAS36 对于税前折现率的确定方法，理论上来说，资产组税前自由现金流按税前折现率测算的资产组价值等于资产组税后自由现
金流按税后折现率测算的资产组价值。本次分析，对委估资产组按税后自由现金流、税后折现率确认资产组价值，结合资产组税前自由现金流采用迭代方法推算出税前的折现率。
（3）收益期及预测期的确定
预计未来现金流量收益期通常以包含商誉资产组的核心资产（商誉）为依据确定。商誉未来收益期不可确定，包含商誉资产组所在深圳嘉力达节能科技有限公司目前生产经营正常，在可预见的时间范围内，无特殊原因，该行业不会消失，企业不会终止经营，因此，本次评估假设包含商誉资产组将无限期持续经营。故本次评估收益期按永续确定。
《企业会计准则第8号——资产减值》规定了“建立在该预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年”，因此本次预测期确定为2023年至2027年，自2028年1月1日起包含商誉资产组将保持稳定的盈利水平。
2.3参数选取依据
根据测算出委估资产组组合的税后自由现金流、税后折现率及税前自由现金流，可以建立等比公式，采用迭代方法推算出税前的折现率。
最终测得委估资产组组合对应的税前折现率为11.66%。
2.4预测数据依据
2.4.1主营业务收入预测如下：
产品名称（类别）2023年度2024年度2025年度2026年度2027年度
主营业务收入70000.0075250.0080687.5084915.6386706.72
其中：节能机电工程18000.0013500.0010125.007593.755695.31
能源管理信息化1000.001000.001000.001000.001000.00
用能系统合同能源管理1000.00750.00562.50421.88316.41
光伏能源建设50000.0060000.0069000.0075900.0079695.00
截止2023年3月在执行中项目情况如下：
单位：万元在执在执行中项截止20222023年在执2023年全年2023年在执名称行中目合同总金年累计已确行中项目预预测总收入行中项目预
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项目额认收入计可确认收计可确认收数量（不含税）入入占全年预测总收入比重
节能机电工程115106847.8482486.1117749.1618000.0099%
合同能源管理1410310.257908.66965.901000.0097%能源管理信息
122300.361796.47503.891000.0050%
化
光伏能源建设1355396.874088.6537527.9250000.0075%
合计154174855.3296279.8956746.8770000.0081%
待签合同及跟踪项目情况如下：
单位：万元待签合同及跟踪待签合同及跟踪项目总2023年预计可确认名称
项目数量金额（不含税）收入（不含税）
光伏能源建设144247.7913274.34
根据嘉力达公司在执行中的项目、待签合同及跟踪项目数据统计，在执行中项目预计2023年全年可实现营业收入56746.87万元，待签合同及跟踪项目预计
2023年全年可实现收入13274.34万元，即2023年度可实现营业收入总计
70021.21万元。因此预测2023年嘉力达全年营业收入约70000.00万元。
2.4.2主营业务成本预测如下：
项目\年份2023年度2024年度2025年度2026年度2027年度
主营业务成本57800.0062550.0067387.5071143.1372786.84
毛利率17.43%16.88%16.48%16.22%16.05%
其中：节能机电工程14400.0010800.008100.006075.004556.25
毛利率20.00%20.00%20.00%20.00%20.00%
能源管理信息化300.00300.00300.00300.00300.00
毛利率70.00%70.00%70.00%70.00%70.00%用能系统合同
600.00450.00337.50253.13189.84
能源管理
毛利率40.00%40.00%40.00%40.00%40.00%
光伏能源建设42500.0051000.0058650.0064515.0067740.75
毛利率15.00%15.00%15.00%15.00%15.00%
2023年，节能机电工程项目减少，会考虑选择优质客户，提高项目的毛利，
毛利率预计提升至20%；能源管理信息化项目以信息化平台建设及软件部署、能
源检测监测感应设备等硬件安装工程、能源信息化运营管理为主。随着信息化平台的用户逐渐增加，软件复用性进一步提高，毛利率预计提升至70%；合同能源管理项目毛利率变化不大，保持在40%左右；光伏能源建设项目主要以户用光伏
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和工商业光伏项目为主，占比为8：2。由于公司转型为平台公司，毛利率会下降至15%。
2022年嘉力达实际主营业务成本为26050.88万元。由于嘉力达商业模式、业务模式发生重大变化，经测算2023-2027年主营业务预测成本如上表所示，其中2023年预测主营业务成本项及总金额较高于2022年。
2.4.3税金及附加分析预测
评估对象的税项主要有增值税、城建税及教育税附加、所得税等。增值税税率为3%，本次评估按以前年度实际发生额与主营业务收入比例来进行预测；城建税按应纳流转税额的7%；教育费附加按应纳流转税额的3%；地方教育费附
加按应纳流转税额的2%。印花税按照以前年度实际发生额与主营业务收入比例来进行预测。
2.4.4营业费用分析预测
对营业费用中的各项费用进行分类分析，包括职工薪酬及福利费、折旧费、水电租赁费、业务招待费用、交通运输差旅费、维修费、办公费及其他费用。
其中：工资、社保、业务招待费用、维修费、输差旅费与收入相关性较大，本次按收入的一定比例测算；
租赁费：本次评估根据企业目前签订的租约测算该项费用，租约期后按一定增速考虑其增长；
福利费、水电费、办公费及其他费用等与收入相关性较弱，本次按一定增长预测；
折旧摊销费根据企业固定资产规模结合使用年限测算。
2.4.5管理费用分析预测
对管理费用中的各项费用进行分类分析，主要包括工资福利费、折旧费用、无形资产摊销、业务招待费、租赁费用、咨询费用、交通差旅费、办公费用及其他费用。具体测算思路如下：
1、工资福利费、租赁费用、办公费用、业务招待费用、交通差旅费及其他
费用等与业务相关性较弱，本次按一定增长率测算；
2、折旧摊销根据企业固定资产及无形资产规模结合相应使用年限测算，详
见表 I-7 折旧摊销和资本性支出计算表；
60证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
3、租赁费：本次评估根据企业目前签订的租约测算该项费用，租约期后按
一定增速考虑其增长；
2.4.6研发费用分析预测
企业的研发费用主要为人工、材料、办公费用、折旧摊销及其他。具体预测如下：
1、材料及人工与收入相关性较大，本次按收入的一定比例测算；
2、折旧摊销根据企业固定资产及无形资产规模结合相应使用年限测算
3、其他费用与收入相关性较弱，本次按一定增长预测；
2.4.7财务费用分析预测
企业的财务费用主要为利息支出、利息收入、手续费支出及其他。
利息收入考虑企业溢余资金作为非经营资产剔除，故不在收益预测中考虑；
手续费及其他按照一定额度预测；利息支出则根据借款合同实际利率预测。
2.4.8增长率分析
2021年预测收入2023-2026增长率为5.31%、12.15%、10.7%、3.52%；2022年预测收入2024-2027年增长率为7.5%、7.23%、5.24%、2.11%。差异主要原因为2022年企业进行业务转型导致。
2.4.9折现率分析
2022年折现率参数的选取方式与2021年参数选取保持一致，2021年税前折
现率为12.44%、2022年税前折现率11.66%，差异较小。
经过上述测算过程，测算结果如下：
单位：万元
2028年及
项目\年份20232024202520262027以后
一、营业总收入70000.0075250.0080687.5084915.6386706.7286706.72
二、营业总成本64167.0269268.0274476.4078564.2480469.8980469.89
其中：营业成本57800.0062550.0067387.5071143.1372786.8472786.84
营业税金及附加165.84178.28191.16201.18205.42205.42
营业费用889.67957.291028.591092.891160.411160.41
管理费用1030.321116.971211.921316.011430.141430.14
研发费用3232.493416.793608.523762.333838.373838.37
财务费用1048.701048.701048.701048.701048.701048.70
加：其他收益0.000.000.000.000.000.00
61证券代码：300500证券简称：启迪设计公告编号：2023-041
投资收益0.000.000.000.000.000.00信用减值收益（损失
0.000.000.000.000.000.00以“-”号填列）资产减值损失（损失
0.000.000.000.000.000.00以“-”号填列）资产处置收益（损失
0.000.000.000.000.000.00以“-”号填列）
三、营业利润5832.985981.986211.106351.386236.836236.83
四、利润总额5832.985981.986211.106351.386236.836236.83
五、净利润5832.985828.715812.765954.475867.765867.76
五、净利润5832.985828.715812.765954.475867.765867.76
加：折旧和摊销1465.341315.341202.841118.471055.191055.19
减：资本性支出1465.341315.341202.841118.471055.191055.19
减：营运资本增加23972.70859.461766.861361.82582.250.00
加：税前付息债务利息891.40891.40891.40891.40891.40891.40
加：所得税费用0.00153.27398.34396.91369.07369.07
六、税前资产组自由现金
-17248.336013.915335.635880.966545.977128.22流
折现率11.66%11.66%11.66%11.66%11.66%11.66%
折现期（月）6.018.030.042.054.0
折现系数0.94630.84750.75900.67980.60885.2211
七、收益现值-16322.095096.794049.753997.883985.1937217.16
资产组价值38000.00
2.5关于2022年商誉减值测试预测数未实现的原因
2022年预测收入与实际收入比较
单位：万元名称2022年预测数2022年实际收入差异
节能机电工程33055.3627239.395815.97
合同能源管理2931.73902.902028.83
能源管理信息化2549.201076.471472.73
光伏能源建设24142.782291.9321850.85
合计62679.0731510.6931168.38
2022年的预测数是基于2022年第一季度在执行中项目和待签合同及跟踪项
目而做出的预测，具体如下：
2022年第一季度在执行中项目情况如下：
单位：万元在执行中项目合在执行中截止2021年累计2022年预计确名称同总金额（不含项目数量已确认收入认收入
税）
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节能机电工程6272021.0638315.9024654.14
合同能源管理2917150.7611513.042442.20
能源管理信息化141303.98648.36655.63
光伏能源建设128357.025664.522692.50
合计98832.8256141.8230444.47
2022年第一季度待签合同及跟踪项目情况如下：
单位：万元待签合同及跟踪项目待签合同及跟踪项目名称2022年预计确认收入
数量预计总金额（不含税）
节能机电工程4514018.168871.94
合同能源管理-
能源管理信息化691984.571984.57
光伏能源建设730220.1821588.07
合计46222.9132444.58
上述数据表明，2022年初嘉力达正在执行中的项目累计98832.82万元，根据行业特征及公司往年项目进展的实际情况，2022年度预计存量合同中能实现
30444.47万元营收。同时，2022年初正在流转中及跟踪的项目合同总额为
46222.91万元，2022年预计新增合同中能实现32444.58万元，合计62889.05万元，因此期初收入预测是审慎合理的。
2022年营业收入与预测值偏离较大的原因如下：
嘉力达的业务主要由节能机电工程、分布式光伏建设、合同能源管理及能源
管理信息化三部分组成。2022年嘉力达收入与预期偏离有以下几方面原因：*嘉力达根据自身业务转型的战略发展要求，从优化资源配置的角度，对节能机电工程业务进行了适当收缩；*从行业角度来看，2022年度房地产行业加速下行，地产类项目建设方对项目未来预期进行了普遍性的下调，导致了项目建设进度放缓的情况；*受外部客观因素影响，项目各方的人员因身体健康原因无法按进行现场服务，间接导致了项目停滞/延期，对当期营收产生一定影响；*嘉力达在
2020年底开始布局的分布式光伏业务。2021年光伏能源建设的实际收入即达到
9657.11万元，且毛利率处于较高水平（28.35%）。公司管理层对优化嘉力达业务结构，拓展分布式光伏建设业务的前景持乐观态度。但分布式光伏能源建设在
2022年遇到市场瓶颈，第一，在国家战略引领下，国央企的大举进场加速了市场分化，市场竞争进一步加剧；第二，受战争影响欧洲对光伏需求量迅速释放，导致国内硅料价格快速上涨，造成下游实施端项目获取及推进难度进一步加大；
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第三，工商屋面光伏部署过于碎片化，整县推进进度缓慢，光伏小电站市场推广
受到成本因素影响未形成规模；第四，叠加上2022年外部客观环境对项目工期、人员外出等多方限制的实际影响，导致业务量远不及预期。*2022年度，受到宏观经济波动及外部客观因素的影响，合同能源管理及能源管理信息化业务因客户暂停/延缓项目实施，导致项目进度不及预期。
根据上述测算，本次评估预测数据、参数选取是合理审慎的。
经采用现金流量折现法评估，以2022年12月31日为评估基准日，在假设条件成立的前提下，深圳嘉力达节能科技有限公司与商誉相关资产组可收回金额的现值不低于38000.00万元。
综上所述，深北毕路德和嘉力达大行业属于建筑行业，深北毕路德主要属于室内设计行业、嘉力达属于建筑节能行业，两家公司在2022年由于不可抗力因素，无法正常开展业务，不能真正体现两家公司的业务能力以及业绩，但随着市场环境的改善，2023年两家公司业务也将恢复到正常状态。2022年报告期末深北毕路德及嘉力达商誉减值测试重要假设和参数的确定充分考虑了商誉减值测
试时点市场环境、政策变化、企业经营状况、未来发展趋势等确定，选取依据充分；报告期商誉减值测试主要假设和参数选取具有合理性。
三、评估机构核查意见：
经核查，经对比分析了深北毕路德及嘉力达本期及上期商誉减值测试预测数据及关键参数，与上期不存在重大差异，本期商誉减值测试预测数据及关键参数合理审慎。
四、会计师核查意见：
会计师核查程序：
1、通过对启迪设计管理层的访问，了解相关标的公司的收购、股权转让原因；
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2、查阅嘉力达、深北毕路德的财务报表了解相关标的公司的历史业绩；
3、查阅启迪设计收购相关标的公司使用的评估报告等资料核查相关标的公
司的收购定价依据及评估假设、评估方法、评估参数、评估结果；
4、查阅相关资产收购时的董事会、股东大会决议，有关股权转让协议，结
合访谈启迪设计管理层的有关情况，了解相关资产的定价依据；通过定价依据和评估结果分析商誉的形成情况及收购定价的公允性；
5、访谈启迪设计管理层、有关股权转让协议确认启迪设计收购有关标的公
司时是否有业绩承诺及业绩承诺实现情况；
6、查阅2022年度对嘉力达、深北毕路德年度商誉减值测试的评估报告、访
谈启迪设计管理层，查阅报告期内的启迪设计的审计报告核查对商誉减值准备计提所考虑的关键指标是否存在明显差异；
7、查阅2022年嘉力达、深北毕路德在手订单情况，评估资产负债表日后嘉
力达、深北毕路德的经营情况。
会计师核查结论：
根据公司聘请的上海科东资产评估有限公司出具的《评估报告》（沪科东评
报字(2023）第1071号），深北毕路德公司资产组预计未来现金流量的现值为
15200.00万元，高于包含整体商誉的资产组公允价值11028.05万元，深北毕路
德公司商誉不存在减值情况；根据公司聘请的上海科东资产评估有限公司出具的
《评估报告》（沪科东评报字（2023）第1072号），嘉力达公司资产组预计未来现金流量的现值为38000.00万元，高于包含整体商誉的资产组公允价值31325.38万元，嘉力达公司商誉不存在减值情况。相关明细如下：
深圳毕路德建筑顾问有限公司及深圳嘉力达节能科技资产组或资产组组合的构成北京毕路德建筑顾问有限公司有限公司
商誉账面价值118268191.26274380933.55
商誉减值准备63880252.0574261164.58
商誉的账面价值54387939.21200119768.97
未确认的归属于少数股东权益的商誉价值52255078.85-
包含少数股东权益的商誉价值106643018.06200119768.97
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资产组或资产组组合的账面价值3637455.0180305089.34
资产组评估增值未摊销价值-32828975.51
包含整体商誉的资产组公允价值110280473.07313253833.82
资产组预计未来现金流量的现值152000000.00380000000.00
整体商誉减值损失（大于0时）--
会计师复核了上海科东资产评估有限公司出具的《评估报告》中的主要假设、
测试方法、参数选取依据、预测数据依据等，预测数据、参数选取谨慎，与以前年度商誉减值测试选用数据不存在明显差异。
问题7、年报显示，你公司报告期内发生管理费用1.33亿元，同比增长8.94%。
请结合管理费用各明细项量化分析该项费用变动趋势与营业收入背离的原因及合理性。
公司回复：
一、报告期内管理费用分项明细列示如下：
单位：万元较上期的变动对总变动的影项目2022年度2021年度变动金额比例响比例
职工薪酬7134.216264.00870.2113.89%79.96%
折旧及摊销764.96674.3490.6313.44%8.33%
咨询、服务费1497.98796.50701.4888.07%64.46%
业务招待费840.72981.48-140.76-14.34%-12.93%
维修费46.2596.04-49.79-51.85%-4.58%
房租物业费1320.671047.44273.2226.08%25.11%
办公费414.35617.93-203.58-32.94%-18.71%
汽车费323.32286.1837.1412.98%3.41%
差旅费145.52290.24-144.72-49.86%-13.30%
水电费227.01196.4830.5315.54%2.81%
广告宣传费111.31125.54-14.23-11.33%-1.31%
劳务费162.0591.7470.3176.64%6.46%
其他费用267.92700.10-432.19-61.73%-39.71%
合计13256.2812168.011088.278.94%100.00%
根据上表所示，导致2022年度管理费用较上期增长的主要原因是职工薪酬和咨询服务费的增长。
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二、职工薪酬与营业收入背离的原因
1、启迪设计母公司2022年度平均管理人员数为109人/月，2021年度平均
管理人员数为94人/月，人员增长为企业正常管理发展需要，以及公司内部原生产人员或技术人员调整为管理人员等原因，导致母公司管理费用中职工薪酬较上期增加约372.09万元；因不可抗力因素影响，营业收入较上期降低了13927.16万；
2、全资子公司嘉力达，2022年度业务开始向光伏能源建设转型，尚处在投入期，收入尚未稳定，营业收入下降27393.09万元，但是人员稳定，职工薪酬较变化小；
3、控股子公司中启盛银，2022年度营业收入大幅度增长，计提的管理费用
中职工薪酬较上期增长了312.97万元，变化趋势相对一致。
综上，企业合并范围内虽然收入降低，但是管理费用中职工薪酬较上期增加。
详细数据如下表所示：
单位：万元收入金额公司名称
2022年度2021年度变动金额
母公司134384.62148311.78-13927.16
嘉力达33404.3460797.43-27393.09
盛银装饰15699.134133.4211565.71
启迪设计184576.59230125.31-45548.72
管理费用-职工薪酬公司名称
2022年度2021年度变动金额
母公司4402.794030.70372.09
嘉力达897.73820.1777.56
盛银装饰612.85299.88312.97
启迪设计7134.216264.00870.21
咨询、服务费上涨的主要原因如下：
1、2022年度因为启迪肇庆项目诉讼，支付了较高金额的诉讼费及律师费，
约230.10万元，该笔费用支付与2022年度收入确认无直接关联；
2、启迪设计合并范围内子公司中正检测，2022年度支付检测业务咨询服务费用，约205.00万元，用于支付开拓市场的相关招投标工作商务信息筛选、项
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目投标策略规划、人员培训和管理服务咨询等综合咨询服务费，该笔费用产生的收益会在未来数年内体现。
综上所述，公司2022年度管理费用与营业收入变动趋势不一致具备合理原因，不存在虚增管理费用的情况。
问题8、年报显示，你公司交易性金融资产、银行存款均存在因诉讼导致的冻结，冻结金额累计0.93亿元。请说明诉讼具体情况，你公司是否及时履行信息披露义务。
公司回复：
2017年7月，公司与启迪科技城（肇庆）投资发展有限公司（以下简称“科技城公司”）签署了《启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程勘察设计采购施工总承包（EPC）合同》（以下简称“《EPC 合同》”），约定科技城公司将启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程勘察、设计、采购、施工（以下简称“启迪肇庆项目”）发包予我公司总承包施工，具体内容详见公司于2017年7月17日在巨潮资讯网披露的《关于签署启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程勘察设计采购施工总承包（EPC）合同的公告》（公告编号：2017-073）。
《EPC 合同》签订后，公司按照合同约定积极履行义务，2017 年 11 月，公司与中国建筑一局（集团）有限公司（以下简称“中建一局”）签订《启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程建设工程施工总承包合同》，约定公司将启迪肇庆项目中的施工发包予中建一局。合同中约定：发包人支付进度款的期限为发包人确认计量结果且发包人收到业主付款后两周内完成支付。
2022年5月5日，公司收到中国国际经济贸易仲裁委员会寄送的仲裁通知，
因科技城公司拖欠启迪肇庆项目工程款项，中建一局以公司为被申请人，向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁，请求裁决公司向中建一局支付工程款、逾期利息以及工期延误损失等合计9989.35万元，涉案金额占公司2021年度经审计归属于上市公司净资产的6.35%，未达到重大诉讼、仲裁的披露标准。公司积极参与该仲裁案件审理。
2022年7月4日，为维护中建一局及公司共同利益，公司以科技城公司为
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被告、中建一局为第三人，向肇庆市中级人民法院提起诉讼，将中建一局在仲裁案件中对我司提出的索要工程款、利息、工期损失等仲裁请求通过约定的管辖方
式向最终应该承担该等款项和责任的科技城公司提出主张，合计金额13876.37万元。同日，公司申请财产保全，2022年8月26日，肇庆市中级人民法院裁定在人民币13876.37万元额度范围内查封被申请人启迪科技城（肇庆）投资发展
有限公司名下位于肇庆新区 ZB18 区 XQ-ZB1801-A 土地使用权，查封期限三年。
截至目前，该土地使用权仍处于查封状态。
2022年8月27日，公司在巨潮资讯网发布了《关于重大合同的进展公告》（公告编号：2022-059）及《关于累计诉讼、仲裁情况的公告》（公告编号：2022-060），披露上述仲裁与诉讼案件的基本情况，已按规定履行信息披露义务。
2022年9月5日，公司收到苏州中级人民法院民事裁定书，中建一局申请
财产保全，冻结公司在浙商银行苏州分行营业部3050020010120100165283的账户，金额13806340.60元；冻结公司持有苏州玖旺置业有限公司19.5%（4875万元）的股权，冻结公司持有的苏州银行股票1000万股。公司在浙商银行苏州分行营业部的账户并非公司的基本户，冻结资金占公司2022年度经审计货币资金总额2.57%，未对公司生产经营造成重要影响。
截至目前，因科技城公司、中建一局、公司三方均有调解意向，故在诉讼、仲裁案件审理过程中，法院、仲裁委均同意给予各方期限进行调解，公司在此过程中持续与中建一局、科技城公司保持沟通，积极促进调解、关注调解进展、积极配合各方磋商谈判。公司将持续关注上述诉讼、仲裁案件的后续进展情况，若存在应披露情形董事会将严格按照相关规定第一时间履行信息披露义务，提示广大投资者相关风险。
特此公告。
启迪设计集团股份有限公司董事会
2023年6月21日
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