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中自科技:信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)关于中自环保科技股份有限公司2022年年报问询函之回复专项核查意见

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中自科技:信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)关于中自环保科技股份有限公司2022年年报问询函之回复专项核查意见

士心羊习习 发表于 2023-6-22 00:00:00 浏览:  504 回复:  0 [显示全部楼层] 复制链接

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关于中自环保科技股份有限公司
2022年年报问询函之回复专项核查意见
上海证券交易所科创板公司管理部:
信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”、“会计师”)通过中自环保科
技股份有限公司(以下简称“公司”、“中自科技”)收悉贵所于2023年6月7日下发的《关于中自环保科技股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函》(上证科创公函〔2023〕0189号)(以下简称“问询函”)。根据问询函要求,我们就问询函中要求会计师核查和发表的
意见事项进行了核查,现回复如下:
问题一:1、关于业绩下滑据披露,2020年至2022年,公司营业收入分别为25.77亿元、9.62亿元和4.47亿元,归母净利润分别为21835.19万元、1040.92万元和-8727.27万元,扣非后归母净利润分别为
22920.28万元、-1791.04万元、-12801.67万元,业绩持续大幅下滑且由盈转亏。2023年一季度,公司实现营业收入2.65亿元,实现归母净利润618.55万元。请公司:(1)分产品列示
2021年-2022年及2023年一季度末公司业务收入、毛利润、毛利率情况,结合业务领域发展
趋势及同行业可比公司情况,分析公司近两年营业收入同比大幅下滑的原因及合理性,是否存在继续下滑的风险;(2)结合同行业可比公司、公司核心技术的先进性,补充说明公司主营业务是否存在核心竞争力下降的情形、是否存在影响公司持续经营能力的风险,如有请针对性地作风险提示。
【公司说明】
一、分产品列示2021年-2022年及2023年一季度末公司业务收入、毛利润、毛利率情况,结合业务领域发展趋势及同行业可比公司情况,分析公司近两年营业收入同比大幅下滑的原因及合理性,是否存在继续下滑的风险
1、公司2021年-2022年及2023年第一季度分产品的业务收入、毛利润及毛利率情况如下
表所示:
单位:万元、%
2023年1季度2022年2021年
产品线营业收入毛利润毛利率营业收入毛利润毛利率营业收入毛利润毛利率
天然气车4719.31681.1714.4310665.05-327.44-3.0741507.174086.739.85
柴油车12491.412949.9523.6213018.921956.6115.0321945.443680.2916.77
汽油车6952.2621.770.3113089.29-247.84-1.8915185.361086.537.16
12023年1季度2022年2021年
产品线营业收入毛利润毛利率营业收入毛利润毛利率营业收入毛利润毛利率
摩托车1359.08247.6918.226263.77725.7611.5910399.111625.0615.63
在用车233.2399.4842.65961.24101.7610.592784.391568.0656.32
储能与动力电池687.90-6.20-0.90213.1925.7212.07---
其他83.4034.4541.31535.59261.6648.854402.532519.0057.22
合计26526.594028.3115.1944747.052496.235.5896224.0014565.6715.14
注:报告期内公司天然气车、汽油车和在用车产品线毛利率大幅下滑原因详见本回复
“2、关于毛利率波动”中各类新车产品毛利率下滑的具体原因分析。
(1)2021-2022年公司业绩大幅下滑主要受宏观经济下行和行业周期等因素影响
2021年,在公共卫生事件反复影响、地缘政治风险上升的大背景下,国内经济面临较大下行压力。根据中国汽车工业协会数据,2021年,我国商用车销量完成479.3万辆,同比下降
6.6%。其中,重型货车销量完成139.5万辆,同比下降13.8%;受天然气价格大幅上涨以及国
五柴油重卡冲量、去库存等不利因素影响,天然气重卡全年销量5.93万辆,同比下滑58%。
受此影响,公司2021年天然气营业收入大幅下滑,虽然柴油车、汽油车及摩托车均有上涨,但尚不足以弥补天然气产品收入大幅下降带来的不利影响,导致公司2021年营业收入大幅下滑。
2022年,受宏观经济下行、行业周期波动、极端天气、局部地缘性政治冲突带来的油气价
格高企等诸多不利因素冲击以及前期环保和超载治理政策下的需求透支影响,我国商用车市场整体处于低位运行状态。根据中国汽车工业协会数据,2022年,商用车产销分别完成约318.5万辆和330.0万辆,同比下降31.90%和31.20%,其中,重卡销量67.19万辆,同比下降
51.84%,降幅较2021年扩大45个百分点,创近6年新低。受宏观经济不景气及商用车市场终
端需求减弱影响,公司2022年营业收入继续大幅下滑。
(2)随着宏观经济的逐步恢复,汽车行业呈回暖态势
根据中国汽车工业协会预计,2023年汽车市场将继续呈现稳中向好发展态势,预计总销量为2760万辆,实现3%左右增长。其中,国内乘用车预计为2380万辆,同比增长1.3%;商用车累计销量预计为380万辆,同比增长15%。第一商用车网认为,2023年我国商用车市场将“触底反弹”并温和复苏,2024年有望再度迎来快速增长。基于对经济基本面在2024年进一步好转以及国四柴油车辆大规模提前淘汰更新的积极预期,预计商用车市场2024年销量将重回
400万辆规模以上,重卡市场销量重回百万辆。
2023年一季度,我国经济实现开门红,一季度国内生产总值284997亿元,同比增长
4.5%,经济总体保持恢复向好态势。根据中汽协数据,截至2023年5月底,我国重卡市场累
计销售40.2万辆,同比增长24%。乘用车市场今年以来累计零售763.2万辆,同比增长
4.2%。随着宏观经济的逐步恢复,汽车行业呈回暖态势。
2、同行业可比公司收入、毛利润及毛利率情况如下表所示:
2单位:万元、%
2023年一季度2022年2021年
可比公司营业收入毛利润毛利率营业收入毛利润毛利率营业收入毛利润毛利率
艾可蓝24642.533682.1314.9481639.1513974.0117.1286614.6220031.4823.13
凯龙高科31659.814644.9315.3062081.1520442.69-3.0882826.8128838.9515.14贵研铂业
不适用387116.4330386.317.85504630.4331909.906.32(催化剂业务)威孚高科
不适用575769.7847805.418.30651101.5169971.5310.75(催化剂业务)
平均值28151.174163.5314.79276651.6328152.1110.18331293.3437687.9711.38
中自科技26526.594028.3115.1944747.052496.235.5896224.0014565.6715.14注:贵研铂业、威孚高科的业务结构中催化剂业务占营业收入比例较低(2022年贵研铂业催化剂业务占营收比例为9.50%,威孚高科催化剂业务占营收比例45.23%),收入构成差异较大且2023年一季报未单独披露其催化剂业务营业收入、毛利润和毛利率数据,因此填写“不适用”。
受宏观经济环境及行业周期等因素共同影响,2021年至2022年度,公司营业收入变动趋势与同行业可比公司保持一致,均呈现下降趋势,公司毛利率变动趋势与威孚高科、艾可蓝和凯龙高科保持一致,均呈现下降趋势,贵研铂业毛利率2021年至2022年度实现小幅上涨趋势。随宏观经济及下游行业的逐步回暖,2023年第一季度,公司及其同行业可比公司可比业务年化后同比均呈上涨趋势。
综上所述,公司2021-2022年年营业收入同比大幅下滑主要系受整体经济环境、商用车市场行情等宏观因素影响,与同行业可比公司营业收入变动趋势一致,公司近两年业绩下滑具有合理性。2023年第一季度,公司实现营业收入2.65亿元,同比增长175.84%,公司在手订单情况较好,随市场需求的逐步回暖,公司营业收入继续下滑的风险较低。
二、结合同行业可比公司、公司核心技术的先进性,补充说明公司主营业务是否存在核心
竞争力下降的情形、是否存在影响公司持续经营能力的风险,如有请针对性地作风险提示公司自成立以来,一直深耕环保催化剂领域,已经掌握了高性能稀土储氧材料技术、耐高温高比表面材料技术、贵金属高分散高稳定技术、先进涂覆技术等环保催化剂从配方到工艺的全套核心技术。公司主营业务产品的先进性主要体现在公司核心催化材料均能够满足或优于工信部原材料工业司发布的《重点新材料首批次应用示范指导目录》中的各项性能要求。除此之外,公司核心技术的先进性还体现在环保公告的获取、专利的授权以及承担的国家重点研发计划数量上:
1、公司2021-2022年获得公告数量及变动情况如下表所示:
单位:款
车/机型分类截至2022年12月31日获取公告数截至2021年12月31日获取公告数新增公告数
天然气-发动机型1714+3
3车/机型分类截至2022年12月31日获取公告数截至2021年12月31日获取公告数新增公告数
柴油道路-发动机型138+5
柴油非道路-发动机型(国四)155+10
汽油车-车型893872+21
摩托车-车型(国四)9126+65
公司在天然气重卡、柴油车道路国六及非道路国四公告数量位居国内领先地位,汽油车获得乘用车大客户突破,取得乘用车大客户多个车型定点开发通知函,部分车型已取得公告并逐步实现量产。公司尾气处理催化剂各产品线均实现突破,公司行业地位得到进一步提升。
2021年至2022年,公司新申请/受让知识产权共75项,其中发明专利52项,实用新型专
利23项;共计新获得专利授权共计41项,其中发明专利27项,实用新型专利14项。截至
2022年12月31日,公司累计获得国内发明专利授权83项、实用新型专利授权30项、美国发
明专利授权2项、欧洲发明专利授权1项,整体研发实力得到进一步提升。
2、公司2021-2022新申请及获取专利情况如下表所示:
单位:个
2021~2022年新增累计数量
专利类别
申请/受让数获得数申请/受让数获得数发明专利522715886实用新型专利23144430合计7541202116
3、公司承担的国家重点研发计划及制修订行业标准情况:
公司承担尾气处理催化剂和氢燃料电池电催化剂相关的国家高技术研究发展计划(“863计划”)、国家科技支撑计划、国家稀土稀有金属新材料研发和产业化以及国家重点研发计划等重
大科研项目共12项;获得获国家科技进步二等奖1项、省部级科技进步一等奖5项;主持或参与制修订相关行业标准14项。
综上,公司掌握了环保催化剂从配方到工艺的全套核心技术,所获公告数量位于行业前列且持续增加,公司所获专利数量逐年递增,主持或参与国家重大研发项目12项,是公司的核心技术先进性的充分体现,公司主营业务不存在核心竞争力下降的情形,也不存在影响公司持续经营能力的风险。
【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、查阅公司收入成本统计表;
2、根据公开资料查阅商用车市场销量、天然气市场价格、天然气重卡市场销量等相关数
4据和分析;
3、获取公司在手订单的相关合同与记录;
4、查阅同行业可比公司年度报告;
5、查阅公司新增获取的环保信息公告。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、公司近两年营业收入同比大幅下滑主要系受整体经济环境、商用车市场行情等宏观因素影响,与同行业可比公司营业收入变动趋势一致,公司利润的持续下滑主要系收入规模继续大幅下降的同时公司仍持续加大研发投入所致,公司近两年业绩下滑具有合理性。2023年第一季度,公司实现营业收入2.6亿元,同比增长175.84%,公司在手订单情况较好,随市场需求的逐步回暖,公司营业收入继续下滑的风险降低;
2、汽油车获得乘用车大客户突破,2022年至今公司所获公告数量增加,未发现公司主营
业务存在核心竞争力下降的情形,未发现存在影响公司持续经营能力的风险。
问题一:2、关于毛利率波动据披露,2020年至2022年,公司整体毛利率分别为17.22%、15.14%和5.58%,毛利率持续下降。2022年,公司天然气车催化剂产品毛利率为-3.07%,同比减少12.92个百分点,汽油车催化剂产品毛利率为-1.89%,同比减少9.05个百分点。请公司:(1)补充披露2021年-
2022年及2023年一季度末公司前五名客户、定价模式、单品销售价格、销售金额、销售内
容、毛利率情况,是否存在大客户流失的风险;(2)补充披露2021年-2022年及2023年一季度公司前五名采购商、定价模式、单品采购价格、采购金额、采购内容,价格是否公允、是否存在关联关系;(3)结合主要客户、供应商购销情况、不同车型市场发展趋势、贵金属价格变
化、在手订单情况,分析公司各主要产品的毛利率下滑原因,与同行业可比公司情况是否一致,未来是否存在进一步下滑的风险如有请作针对性的风险提示。
【公司说明】
一、补充披露2021年-2022年及2023年一季度末公司前五名客户、定价模式、单品销售
价格、销售金额、销售内容、毛利率情况,是否存在大客户流失的风险公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第三节管理层讨论与分析”之“五、报告期内主要经营情况”之“(一)主营业务分析”中补充披露如下:

1、公司2021年-2022年及2023年一季度末公司前五名客户、定价模式、单品销售价格、销售金额、销售内容、毛利率情况
单位:元/套、万元、%占年度销售期间客户名称销售额定价模式销售内容平均单价毛利率总额比例
5占年度销售期间客户名称销售额定价模式销售内容平均单价毛利率
总额比例组成价格(贵金属:指柴油车产品2451.7323.70定时段平均价)
客户一11950.3045.05组成价格(贵金属:指天然气车产品7089.0414.55定未来时点价)客户五3645.3513.74组成价格(贵金属:指汽油车产品1334.461.09定时段平均价)
2698.4710.17组成价格(贵金属:指客户二汽油车产品2691.47-1.222023年1季度定时段平均价)
客户三2509.819.46组成价格(贵金属:指天然气车产品16563.5915.56定未来时点价)组成价格(贵金属:指天然气车产品4893.223.56定未来时点价)
客户四1074.494.05组成价格(贵金属:指柴油机产品1132.8639.39定时段平均价)
合计21878.4282.4714.81组成价格(贵金属:指柴油车产品1954.1712.20定时段平均价)
客户一12230.4527.33组成价格(贵金属:指天然气产品11300.346.86定未来时点价)组成价格(贵金属:指汽油车产品3134.83-2.69定时段平均价)
客户二6243.3613.95组成价格(贵金属:指柴油车产品3233.9222.10定时段平均价)组成价格(贵金属:指天然气车产品23390.8411.232022年度定未来时点价)客户三4845.3310.83组成价格(贵金属:指汽油车产品1160.827.04定时段平均价)组成价格(贵金属:指天然气车产品6577.240.91定未来时点价)
客户四3100.286.93组成价格(贵金属:指柴油车产品2185.4623.01定时段平均价)组成价格(贵金属:指客户五3086.766.90汽油车产品1359.092.76定时段平均价)
合计29506.1865.946.71组成价格(贵金属:指柴油车产品1440.0911.06定时段平均价)
客户一17933.5618.64组成价格(贵金属:指天然气车产品18117.9012.70定未来时点价)
组成价格(贵金属:指客户六17253.8017.93天然气车产品32135.969.12定当月平均价)
客户七11396.6911.84组成价格(贵金属:指天然气车产品39003.058.152021年度定未来时点价)组成价格(贵金属:指柴油车产品1269.6819.50定时段平均价)
客户八10950.2011.38组成价格(贵金属:指天然气车产品7812.2145.23定未来时点价)客户九6320.456.57组成价格(贵金属:指汽油车产品3643.549.97定时段平均价)
合计63854.6966.3611.57
6备注:
*2021年客户八天然气车产品毛利率较高,主要系该批产品为小批销售报价,因此毛利率高于正常量产产品。
*2023年一季度客户四柴油机产品毛利率较高,该批非道路移动机械催化剂产品,由于组成该产品的不同催化单元毛利率不同,一季度客户根据实际使用情况进行结算,其中毛利率较高的催化单元占比较大,因此毛利率较高。
2、是否存在大客户流失风险截至2023年3月31日,公司各期期末前五名客户获取的国六排放阶段(柴油非道路和摩托车为国四排放阶段)各类整车/发动机环保信息公告数量如下:
单位:个客户分产品2023年3月31日2022年12月31日2021年12月31日柴油车产品13138客户一天然气车产品444客户六天然气车产品222客户七天然气车产品333柴油车产品994客户八天然气车产品222客户九汽油车产品131311客户二汽油车产品995客户三天然气车产品552
天然气车产品11/客户四
柴油车产品22/
客户五汽油车产品154/
公司各新车产品线在手订单情况:
单位:万元产品线2023年3月31日2022年12月31日
天然气车165.12921.27
柴油车11211.228356.22
汽油车17213.9212305.87
摩托车2608.721684.29
合计31198.9823267.64
根据2021年、2022年、2023年1季度已获取的各期前五名客户公告数量显示,客户公告数量逐期增加或保持不变,无公告数量减少情况。受2022年我国宏观经济下行、商用车市场终端需求减弱、油气价格高企等因素影响,公司下游客户销售情况普遍不理想,终端采购需求
7下滑明显导致公司销售收入大幅下降。从公司获取的公告数量以及截至2023年3月31日主要
产品线在手订单情况来看,公司不存在主要客户流失的风险。

二、补充披露2021年-2022年及2023年一季度公司前五名采购商、定价模式、单品采购
价格、采购金额、采购内容,价格是否公允、是否存在关联关系公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第三节管理层讨论与分析”之“五、报告期内主要经营情况”之“(一)主营业务分析”中补充披露如下:

1、补充披露2021年-2022年及2023年一季度公司前五名采购商、定价模式、单品采购价
格、采购金额、采购内容
单位:万元、%、元/g、元/支、元/Kg占年度供应商名采购内采购金期间采购总定价模式采购内容价格是是否与上市公司单价称容额分类否公允存在关联关系额比例铂(g) 205.71
供应商一 贵金属 17055.14 51.05 点价(单次合同报 钯(g) 341.02 是 比照关联方披露 价)铑(g) 2372.70
价格协议(主要参考载体
供应商六载体4165.1412.47102.83是否主机厂定价)(支)
2023年供应商三载体3617.2410.83
价格协议(主要参考载体196.95是否主机厂定价)(支)
1季度铂(g) 201.08
供应商二 贵金属 2175.54 6.51 点价(单次合同报 钯(g) 370.96 是 否 价)钌(g) 110.62化工原
供应商七1009.023.02价格协议(特定原化工材料198.04是否料 料,定价) (Kg)合计28022.0983.88铂(g) 188.77
供应商一 贵金属 23293.79 37.63 点价(单次合同报 钯(g) 443.93 是 比照关联方披露 价)铑(g) 3330.39铂(g) 191.67
2022年供应商二贵金属10446.4316.87
点价(单次合同报钯(g) 465.41 是 否 价)度铑(g)
供应商三载体价格协议(主要参考载体2863.764.63166.72是否主机厂定价)(支)供应商四载体1295.852.09价格协议(主要参考载体20.29是否主机厂定价)(支)化工原
供应商五991.551.60价格协议(特定原化工材料料 料,定价) (Kg 240.47 是 否 )
8占年度
供应商名采购内采购金采购内容价格是是否与上市公司期间采购总定价模式单价称容额分类否公允存在关联关系额比例
合计38891.3862.82铂(g) 215.50
点价(单次合同报供应商一 贵金属 45940.66 59.45 钯(g) 514.69 是 比照关联方披露 价)铑(g) 4284.63铂(g) 213.37钯(g) 530.55
供应商八 贵金属 8261.13 10.69 点价(单次合同报 是 否 价) 铑(g) 5915.19银粉
2021年5044.25(Kg)度4639.826.00价格协议(主要参考载体供应商三载体110.17是否主机厂定价)(支)铂(g) 202.63
供应商二 贵金属 3534.33 4.57 点价(单次合同报 钯(g) 425.19 是 否
价)铑(g)
化工原 2471.72 3.20 价格协议(特定原 化工材料供应商五 Kg 244.72 是 否 料 料,定价) ( )合计64847.6583.92
备注:供应商一不属于《上海证券交易所科创板股票上市规则》规定的关联方情形,因此公司在2021年未将与其发生的日常采购交易履行内部决策程序。在2021年公司上市问询过程中上海证券交易所将其视同公司其他关联方,将公司向其采购的贵金属视同其他关联交易披露。
2、采购价格是否公允,是否存在关联关系
(1)贵金属
公司向不同供应商采购贵金属平均价格存在差异,主要系公司向各供应商采购贵金属并非连续均匀的采购过程,在“以销定产、以产定购”的模式下,公司贵金属的采购月度分布随订单量存在一定的波动。
910公司贵金属采购数量随产销规模而变动。采购贵金属的平均价格整体呈持续下降趋势,其
中铂价格相对稳定,钯和铑价格总体下降且降幅较大。公司向供应商下单时均参照即时的市场价格定价,公司的采购价格走势与市场价格基本一致。
(2)载体
陶瓷载体主要为除摩托车外其他车型(四轮机动车)的催化剂产品原材料,陶瓷载体规格型号多,不同规格价格差异较大。随客户及产品结构的变动,陶瓷载体平均采购单价小幅度波动。采购量随公司销售规模而变动;金属载体主要用于摩托车催化剂产品,金属载体平均单价较低,报告期内金属载体采购的平均单价变动较小。
(3)化工材料
化工原材料相较于贵金属单位成本较低,单位产品用量少,因此其采购金额占比较小。化工原材料整体采购金额随公司产销规模而变动。其中主要化工原材料分子筛及储氧材料为一类化学材料,种类繁多,单价存在较大差异,不同期间公司采购不同的上述两种材料导致其平均采购价格发生变动。随公司产品研发的不断更新,化工原材料的用料、用量配比发生较大变动,导致采购化工原材料的品种及数量发生较大变动。
公司生产所需的化工原料种类繁多、单品采购规模较小,主要材料无可参考的公开市场价格。公司制定了《采购管理办法》以及《采购价格管理办法》,采购时遵从询价、比价流程,平均采购价格不存在明显异常波动的情形。

三、结合主要客户、供应商购销情况、不同车型市场发展趋势、贵金属价格变化、在手订单情况,分析公司各主要产品的毛利率下滑原因,与同行业可比公司情况是否一致,未来是否存在进一步下滑的风险如有请作针对性的风险提示
1、结合主要客户、供应商购销情况、不同车型市场发展趋势、贵金属价格变化、在手订单情况,分析公司各主要产品的毛利率下滑原因
2021年-2022年及2023年第一季度,公司不同产品毛利率情况如下:
单位:%产品线2023年第一季度2022年2021年天然气车14.43-3.079.85
柴油车23.6215.0316.77
汽油车0.31-1.897.16
摩托车18.2211.5915.63
在用车42.6510.5956.32
储能与动力电池-0.9012.07-
其他41.3148.8557.22
合计15.195.5815.14
11公司毛利率变动主要原因分析如下:
(1)产销规模下降的情况下公司产品单位成本上升
2022年公司产销规模大幅下降,但计入生产成本的直接人工、制造费用的下降幅度小于产
销规模下降的幅度,因此单位成本上升。下表为2021年、2022年、2023年1季度公司主要产品单位成本情况,由下表可以看出,2022年公司由于产销规模下降,公司主要产品单位成本占三大类产品平均单价比例为8.40%,较2021年同期提高2.88个百分点,是导致公司报告期内毛利率下降的主要原因之一。2023年1季度,公司产销规模上升后,公司主要产品单位成本占三大类产品平均单价比例下降至4.32%,公司毛利率相应回升。
单位:元、支、元/支项目2023年1季度2022年2021年主营业务成本-人工及制费(a) 10444369.85 30901787.50 43377131.67
柴油车、汽油车、天然气车产品销量(b) 100771 141669 220024
单位成本(c=a/b) 103.64 218.13 197.15
单位成本占三大类产品平均单价比例4.32%8.40%5.52%
(2)贵金属价格波动较大对毛利率的影响
如本题(二)之“2、采购价格是否公允,是否存在关联关系”之“(1)贵金属”所述,
2021年5月以来铂、钯、铑的市场价格整体呈下降趋势,2022年1季度整体上涨后继续呈下降趋势。其中,以尾气处理催化剂为主要应用领域的钯和铑的市场价格波动更大,而应用领域更广的铂的价格波动则相对较小。
在尾气处理催化剂销售定价采用“组合定价”且贵金属单独定价的背景下,当贵金属市场价格处于上升趋势时,公司可结合客户订单需求情况适度提前下达贵金属订单以锁定采购价格,在“指定未来时点价”模式下可实现较高的毛利率,在“指定时段平均价”模式下可适度规避贵金属价格波动风险,但若结算均价参考时段早于贵金属实际采购时间,公司可能会承担贵金属价格上涨的成本。在贵金属市场价格处于下降趋势时,尤其是在整体商用车市场行情不佳的背景下,公司更倾向于结合客户实际订单情况谨慎采购贵金属,在“指定未来时点价”及“指定时段平均价”模式下,若客户结算时间较贵金属采购时间之间间隔较长,公司可能承担贵金属价格下跌带来的损失,若结算参考时段早于贵金属采购时间,则能够一定程度上规避贵金属下跌带来的损失。即贵金属市场价格波动对毛利率的影响受到公司与客户采用的贵金属结算模式、公司的贵金属采购策略等因素综合影响。
(3)各类新车产品毛利率下滑的具体原因分析如下:
1)天然气车产品
公司天然气车产品主要应用于排量较高的重卡,贵金属含量较高,因此主要客户均采用“指定未来时点价”模式进行贵金属价格结算。该模式能有效规避贵金属价格波动对天然气产品毛利的影响。报告期内公司天然气车产品产销量大幅下降,导致单位产品中摊销的固定成本大幅增加以及公司承担客户销售折让是报告期内公司天然气车产品毛利率下滑的主要原因。
122)汽油车产品
公司汽油车主要客户的贵金属结算模式以“指定时段平均价”(结算月的上一个月)为主,且汽油车产品主要为上线结算。由于2022年下游需求放缓,导致公司客户实际耗用公司已发货产品的进度减缓,因此公司接受客户订单并采购贵金属进行生产的时间与客户上线结算的时点之间间隔较长,导致产品贵金属价格结算时点晚于原材料购买时点,在贵金属价格持续下跌的情况下叠加产销规模下降导致的单位固定成本上升,汽油车产品毛利率大幅下滑。
除以上原因外,汽油车2022年新增乘用车大客户的产品本身毛利率略低于原有商用车客户,但因订单量大,可适当摊薄固定成本。受规模效益影响,2023年1季度公司汽油车产品线毛利率已转正。
3)柴油车产品
2022年公司柴油车毛利率较2021年保持稳定,报告期内中重型产品占比提升推动的单价
提升一定程度上抵销了前述单位成本上涨的不利影响。
4)在用车产品
2022年公司在用车毛利率较2021年大幅下降,主要原因是报告期内油田、港口等毛利率
较高的工程项目大幅减少所致。
2、同行业可比公司毛利率变动情况
同行业可比上市公司毛利率变动情况如下:
单位:万元、%
2023年1季度2022年2021年
可比公司营业收入毛利润毛利率营业收入毛利润毛利率营业收入毛利润毛利率
艾可蓝24642.533682.1314.9481639.1513974.0117.1286614.6220031.4823.13
凯龙高科31659.814644.9315.3062081.1520442.69-3.0882826.8128838.9515.14
贵研铂业(催化剂业务)不适用387116.4330386.317.85504630.4331909.906.32
威孚高科(催化剂业务)不适用575769.7847805.418.30651101.5169971.5310.75
平均值28151.174163.5314.79276651.6328152.1110.18331293.3437687.9711.38
中自科技26526.594028.3115.1944747.052496.235.5896224.0014565.6715.14注:贵研铂业、威孚高科的业务结构中催化剂业务占营业收入比例较低(贵研铂业催化剂业务占营收比例为9.50%,威孚高科催化剂业务占营收比例45.23%),收入构成差异较大且其一季报未单独披露营业收入、毛利润和毛利率等数据,故填写“不适用”。
上表可见,同行业可比公司中除贵研铂业毛利率小幅上涨(贵研铂业同时大规模从事铂族贵金属贸易,其抗风险能力较强)外,其他可比公司毛利率均呈现下滑趋势,公司毛利率变动趋势与同行业可比公司整体变动情况一致。
3、毛利率未来是否存在进一步下滑风险
13公司新车产品在手订单情况:
单位:万元项目2023年3月31日2022年12月31日
天然气车165.12921.27
柴油车11211.228356.22
汽油车17213.9212305.87
摩托车2608.721684.29
合计31198.9823267.64参考公司2022年12月31日在手订单规模和2023年1季度的实际销售收入及毛利率情况,公司在2023年1季度产销规模上升后,各产品线毛利率均开始上升。截至2023年3月31日公司在手订单31198.98万元,产销规模相较2022年4季度进一步上升,随公司业绩规模的稳步回升,单位固定成本变动导致公司毛利率降低的情况将有所缓解,预计2023年毛利率将有所回升。
【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、访谈公司相关人员,了解公司产品整体销售情况、毛利率变动情况及变动原因、公司
产品定价策略;
2、获取主要客户合同,了解公司产品定价情况,查询公司与主要客户的环保信息公告;
3、获取公司销售收入明细表,了解公司2021年、2022年及2023年第一季度前五名客户
的销售单价、销售金额及毛利率情况,分析同比变动原因;
4、访谈公司相关人员,了解公司主要供应商的定价模式,通过网络查询主要供应商的背景资料,了解是否与公司存在关联关系;
5、获取公司采购明细表,了解公司2021年、2022年及2023年第一季度前五名供应商的
采购价格、采购金额及采购内容,对比不同供应商的采购价格,了解公司采购价格是否公允;
6、查阅同行业可比公司年度报告,对比分析其变动情况;
7、查询相关行业研究报告,查询相关原材料市场价格变动情况,了解公司主要产品毛利
率变动的原因、合理性以及与行业趋势变化的匹配性;
8、获取公司《2022年年度报告》(修订版),核查相关内容是否充分补充披露。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、公司《2022年年度报告》(修订版)中补充披露2021年-2022年及2023年一季度末公
14司前五名客户、定价模式、单品销售价格、销售金额、销售内容、毛利率等情况。主要客户销
售金额的变动主要系下游市场需求情况变动所致,公司主要客户的配套环保公告未减少,未发现存在大客户流失的风险;
2、公司《2022年年度报告》(修订版)中补充披露2021年-2022年及2023年一季度公司
前五名采购商、定价模式、单品采购价格、采购金额、采购内容等情况;
3、2021年至2022年度公司主要产品毛利率下滑原因主要系公司销售规模下滑导致的人工
及制造费用的单位成本上升、贵金属价格下跌等原因所致,同行业可比公司中除贵研铂业毛利率小幅上涨(贵研铂业同时大规模从事铂族贵金属贸易,其抗风险能力较强)外,其他可比公司毛利率均呈现下滑趋势,公司毛利率变动趋势与同行业可比公司整体变动趋势一致。2023年
第一季度,公司毛利率有所回升,随公司业绩规模的稳步回升,单位固定成本变动导致公司毛利率降低的情况将有所缓解。
问题一:3、关于寄售模式据披露,公司收入确认政策主要包括上线结算和入库结算等模式。对于上线结算客户,即“寄售模式”,公司在发出商品并取得客户出具的实际使用量清单或客户确认单据时确认收入。
请公司:(1)分季度列示2022年至2023年一季度公司寄售模式的收入确认情况、剩余寄售商
品数量;(2)说明对寄售商品的相关内控措施及实际执行情况;(3)会计师事务所对于寄售商
品的存货盘点方式、审计手段,及采取函证的比例。
【公司说明】
一、分季度列示2022年至2023年一季度公司寄售模式的收入确认情况、剩余寄售商品数量
寄售模式下收入确认情况、剩余寄售商品数量情况如下:
单位:套、万元汽油车尾气催化转化器摩托车尾气催化转化器柴油车尾气催化转化器季度剩余数销售数量销售收入剩余数量销售数量销售收入剩余数量销售数量销售收入量
2022年1季度90712140.48489993123807.87608325881862.993978
2022年2季度79422411.5439791215371041.20713123260637.155818
2022年3季度169463299.8011898116387883.2473044726129.217330
2022年4季度202673022.2415645108887844.93859746143922.714209
2022年合计5422610874.06-4399343577.23-160102552.05-
2023年1季度384596895.60793751388671032.12689372546346.076572
二、说明对寄售商品的相关内控措施及实际执行情况
公司对于寄售商品的管控措施主要体现在以下几个方面:
1、保证入库的寄售存货为合格产品。寄售存货只有在数量、型号、质量经寄售仓验收合
格后才会办理入库,该环节保证了存放在寄售仓的存货在进入时即是合格产品;
152、定期对账。每个月财务人员会与寄售仓库方核对当月领用数,并根据确认无误后的领用数确认收入。同时,公司主要寄售客户建立有供应商管理平台,公司可在该平台上查看寄售存货的挂账开票数量、领用数量,该平台提升了公司对寄售存货管理的及时性和有效性;
3、定期盘点第三方仓库。公司定期到第三方仓库进行盘点,对盘点差异及时进行处理。
三、会计师事务所对于寄售商品的存货盘点方式、审计手段,及采取函证的比例
针对发往寄售客户的发出商品,由于寄售客户的仓库数量较多、分布较为分散,寄售存货处于流动领用的状态,对发往寄售客户的发出商品主要执行以下核查程序:
1、了解公司发出商品的内部控制,获取公司盘点、对账等资料进行检查;
2、通过函证中心函证大额发出商品数量,并保持了必要的函证控制程序;
3、检查发出商品相关的订单、出库单据、物流单据等原始单据;检查期后客户货物结算单;
4、检查发出商品客户期后销售回款的相关单据等。
对期末发出商品的函证情况如下:
项目2022年年末
寄售存货余额 a(万元) 4601.36
存货账面余额 b(万元) 28092.65
寄售存货占存货比例 c=a/b(%) 16.38
寄售存货函证金额 d 4360.89
寄售存货函证比例 e=d/a 94.77
【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、获取公司发出商品变动情况明细表,获取公司销售收入明细表,了解公司寄售商品收
入确认情况;
2、获取公司关于寄售商品管理的相关内控措施,访谈公司相关销售人员,了解公司寄售
商品管理内部控制的实际执行情况;
3、检查发出商品相关的订单、出库单据、物流单据等原始单据;检查期后客户货物结算单;
4、根据抽样方式对于寄售商品执行函证程序,并对函证过程保持必要的控制。
二、核查意见经核查,我们认为:
16公司制定了寄售商品相关管理内部控制制度,相关内部控制制度有效执行,通过对寄售商
品执行函证审计程序,确认年末寄售商品数量的真实性及完整性。
问题二:4、关于公司经营现金流情况
2022年公司经营活动产生的现金流量净额为-5383.43万元,同比下滑125.97个百分点,由正转负。请公司:(1)说明2022年经营活动产生的现金流量净额由正转负的具体原因及合理性;(2)说明经营活动产生的现金流量净额为负是否具有持续性以及对公司经营的影响。
【公司说明】
一、说明2022年经营活动产生的现金流量净额由正转负的具体原因及合理性
公司经营活动现金流量净额具体构成情况:
单位:万元、%经营活动产生的现金流量2022年度2021年度增长额增长率
销售商品、提供劳务收到的现金52242.7196197.74-43955.03-45.69
收到的税费返还2971.921.342970.58221685.07
收到其他与经营活动有关的现金5093.893687.261406.6338.15
经营活动现金流入小计60308.5299886.34-39577.82-39.62
购买商品、接受劳务支付的现金49438.1060938.21-11500.11-18.87
支付给职工以及为职工支付的现金8560.717381.851178.8615.97
支付的各项税费616.874252.24-3635.37-85.49
支付其他与经营活动有关的现金7076.266586.60489.667.43
经营活动现金流出小计65691.9579158.89-13466.94-17.01
经营活动产生的现金流量净额-5383.4320727.44-26110.87-125.97
公司主营的尾气处理催化剂(器)以铂族贵金属为主要原材料,贵金属采购结算以现款为主,而对下游发动机厂、整车厂客户则以赊销为主,账期一般为2-5个月,因此公司经营具有显著的资金密集型特征。出于公司所处行业采购销售特点,需要现款结算的应付原材料款项与存在收款信用期间的应收销售款项间存在现金流错配,在销售收入及利润大幅上涨的情况下,同一期间内采购支付与销售收款间差异更为明显。因此销售收款及采购付款时间的错配,为公司经营性现金流量净额为负的主要原因。
公司2022年度经营活动现金流入金额为60308.52万元,较上年同期下降39577.82万元,下降率为39.62%;2022年度经营活动现金流出金额为65691.95万元,较上年同期下降
13466.94万元,下降率为17.01%,经营活动现金流入下降幅度超过经营活动现金流出,由此
导致经营活动产生的现金流量本期由正转负,具体原因如下:
1、销售商品、提供劳务收到的现金2022年较上年同期下降43955.03万元,下降率
45.69%,主要为公司2022年销售业务受商用车行业整车销售整体下滑的影响,对应的商用车
产品销售下滑明显,以及下游客户自身业绩的下滑,销售回款相对有所延迟。
172、相较于销售商品、提供劳务收到的现金的大幅下降,购买商品、接受劳务支付的现金
流出金额为49438.10万元,仅较上年同期下降11500.11万元,下降率18.87%。主要系柴油车非道路国四排放标准2022年12月1日起实施,下游客户11月开始对柴油车催化剂产品的需求大幅增加以及公司第四季度开始向乘用车大客户大批量交付汽油车催化剂产品,产品生产所需的载体等长周期物料和贵金属原材料都是现款或预付款购买,与此相关的原材料和半成品等存货7027.88万元,影响购买商品、接受劳务支付的现金增加7027.88万元;公司为确保上述客户订单的及时交付,购买载体等长周期物料及其他预付款项2390.96万元,较年初802.68万元增加1588.28万元,影响购买商品、接受劳务支付的现金增加1588.28万元。
3、支付给职工以及为职工支付的现金较上年同期增长1178.86万元,增幅15.97%。公司
因新引进专业人才、工资调整、奖金等因素的对公司2022年经营活动现金流量净额由正转负产生一定的影响。
综上所述,公司2022年经营活动产生的现金流量净额由正转负主要系公司商品销售为赊销模式,而贵金属等原材料结算多以现款为主,销售商品及采购原材料相关款项的收付存在时间差,因此公司经营活动现金流量净额为负具有合理性。此外2022年末,公司在手订单情况较好,为保证订单生产及交付进行了较多的原材料备货,因此在营业收入及销售收款降低的背景下,支付原材料购买款项金额有所上升,进一步导致了2022年经营活动产生的现金流量净额由正转负,具有合理性。
二、说明经营活动产生的现金流量净额为负是否具有持续性以及对公司经营的影响
如本题“(一)公司经营活动现金流量净额具体构成情况”所示,公司2022年度经营活动产生的现金流量净额为负,若公司应收账款回款情况不佳、规模扩大导致采购及其他支出持续增加,以及随募集资金的陆续投入使募集资金余额逐渐下降,将会对公司生产经营稳定性造成不利影响。
2023年国家宏观经济逐渐向好影响汽车行业经济复苏,公司2023年第一季度营业收入较
去年同期增长175.84%,第二季度也维持较好的增长势头,且目前未交付的产品订单较多,预计2023年营业收入较2022年有较大增长。2023年的主要客户采用上线结算模式且货款结算周期较长,将影响应收账款和存货大幅增加,公司贵金属材料和载体需现款或预付款购买,预计
2023年公司销售商品、提供劳务收到的现金少于购买商品、接受劳务支付的现金,经营活动产
生的现金流量净额为负,2024年若继续保持产销规模较大增长趋势和应收账款回款情况不佳的情况,存在经营活动现金流量净额继续为负的可能性,进而对公司未来经营产生流动性风险。
公司将通过以下方式改善流动性水平,降低流动性风险:
1、采购环节,加强采购计划管控,优化原材料库存,并和供应商进一步磋商,延长信用
期或增加其他如票据方式结算;
2、销售环节,加强库存商品和发出商品管理,同时加强应收账款回款管理,加快应收账款回款,缩短应收账款账期,提高周转率;
3、银行授信方面,公司已获取和正在获取的银行授信流动资金额度分别为13.10亿元和
6.60亿元,同时公司已取得多家银行针对新项目投资的授信意向约8.00亿元,能够有效覆盖现
18有尾气处理催化剂产销规模扩大所需的流动资金需求和投资资金缺口。
上述现金流量表特征符合公司作为一家处于快速成长期生产企业的特征。一方面,以各大发动机厂、整车厂为客户决定其通常采取赊销模式,因此应收账款余额较大;为及时满足客户供货需求从而加大各环节的备货甚至设置前仓,因此存货余额较大;而与此同时,公司生产所需的贵金属用量大、单位价值高且采购结算以现款为主,资金密集型特征极为显著。另一方面,随公司的产销规模增长,占用较多流动资金。
综上所述,公司经营活动产生的现金流量净额持续为负,主要原因为公司所处环保催化剂行业下游客户主要为大型主机厂、整车厂企业,产品销售回款周期较长,同时公司上游采购贵金属等原材料付款结算以现金为主,导致行业具有营运资金占用较大的特点。同时,报告期各期内,公司收取的部分票据去向为到期兑付,由于公司收取的票据一般为2-6个月期限,票据到期兑付客观上延迟了现金回款周期,降低了销售当期的经营性现金流量净额。此外,为保证在手订单产品按期交付,公司对于一些长周期物料进行了提前备货亦使得当期经营性现金流出金额增加。随着公司产销规模的快速增长,公司经营性现金流量净额为负值的情况可能持续,若客户的款项支付情况出现负面变化、公司在手票据出现兑付风险或公司筹资能力下降,将导致公司营运资金不足,从而使得公司经营受到较大不利影响。
公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第三节管理层讨论与分析”之“四、风险因素”
之“(五)财务风险”中补充揭示风险如下:

3、经营性现金流量净额持续为负的风险
2021-2022年及2023年1-3月,公司经营活动产生的现金流量净额分别为20727.44万
元、-5383.43万元及-17652.93万元,公司经营活动产生的现金流量净额持续为负,营运资金需求持续增加。
公司经营活动产生的现金流量净额持续为负,主要原因为公司所处环保催化剂行业下游客户主要为大型主机厂、整车厂企业,产品销售回款周期较长;同时公司采购贵金属等原材料付款结算以现金为主,导致行业具有营运资金占用较大的特点。同时,报告期各期内,公司收取的部分票据去向为到期兑付,由于公司收取的票据一般为2-5个月期限,票据到期兑付客观上延迟了现金回款周期,降低了销售当期的经营性现金流量净额。此外,为保证在手订单产品按期交付,公司对于一些长周期物料进行了提前备货亦使得当期经营性现金流出金额增加。随着公司产销规模的快速增长,公司经营性现金流量净额为负值的情况可能持续,若客户的款项支付情况出现负面变化、公司在手票据出现兑付风险或公司筹资能力下降,将导致公司营运资金不足,从而使得公司经营受到较大不利影响。

【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
191、获取公司2021年度及2022年度现金流量表进行检查分析;
2、访谈公司相关人员,了解经营现金流量由正转负的原因及其合理性,了解公司针对经
营性现金流为负的情况的应对措施;
3、查询同行业可比公司年度报告,了解其经营性现金流情况;
4、获取公司《2022年年度报告》(修订版),核查相关内容是否充分补充披露。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、公司2022年经营活动产生的现金流量净额由正转负主要系公司商品销售为赊销模式,
而贵金属等原材料采购多以现款为主,公司经营活动现金流量净额为负具有合理性。此外
2022年末,公司在手订单增加,为保证订单生产及交付进行了原材料备货,因此在营业收入及
销售收款降低的背景下,支付原材料购买款项金额有所上升,进一步导致了2022年经营活动产生的现金流量净额由正转负;
2、随公司业绩规模的逐渐回升,为未来订单生产备货原材料款项的支付金额将逐渐上升,公司经营现金流量金额为负的情况可能会持续。若公司不能采取有效措施改善经营活动现金流,可能导致公司出现经营活动产生的现金流量持续为负的情况,进而对公司未来经营产生不利影响,公司《2022年年度报告》(修订版)中对相关风险进行补充披露。
问题二:5、关于三费支出情况
报告期末,公司销售费用、研发费用和管理费用分别为3493.71万元、8847.21万元和
3786.82万元,合计16127.74万元,占当年营业收入的36.04%。公司称本年职工薪酬较上年增加,主要原因为新引进专业人才、工资调整、奖金等因素的影响。其中,销售费用、管理费用、研发费用中的职工薪酬同比分别增加40.62%、44.49%和30.19%。请公司:(1)结合销售费用、管理费用、研发费用的各项明细,说明其费用与公司业务规模、人员增长、营业收入变化趋势是否匹配,与同行业是否一致;(2)职工薪酬大幅增长的原因,与营业收入变化趋势的匹配性;(3)说明管理费用增加的原因。
【公司说明】
一、结合销售费用、管理费用、研发费用的各项明细,说明其费用与公司业务规模、人员
增长、营业收入变化趋势是否匹配,与同行业是否一致
1、公司三项期间费用具体构成情况
(1)销售费用
单位:万元、%占2022占2021项目20222021变动年度年度变动额年营业收年营业收比率入的比例入的比例
职工薪酬1474.961048.89426.0740.623.301.09
20占2022占2021
项目2022年度2021变动年度变动额年营业收年营业收比率入的比例入的比例
差旅、交通费233.88332.12-98.24-29.580.520.35
业务招待费451.84325.16126.6838.961.010.34
广告宣传费111.27113.95-2.68-2.350.250.12
三包服务费112.04456.12-344.09-75.440.250.47
在用车售后服务费395.25959.99-564.74-58.830.881.00
商业保险417.02513.68-96.66-18.820.930.53
其他297.46198.8298.6449.610.660.21
合计3493.713948.74-455.03-11.527.814.10
营业收入44747.0596224.00-51476.95-53.50公司销售费用中职工薪酬有所增长,增长原因分析详见本题“(二)职工薪酬大幅增长的原因,与营业收入变化趋势的匹配性”。
公司差旅费、交通费及业务招待费占营业收入的比例增长主要系2022年公司进行业务优化,大力布局新能源业务及乘用车客户拓展;三包服务费、在用车售后服务费同比降低,与营业收入变动趋势一致。
综上所述,公司销售费用的变动具有合理性。
(2)管理费用
单位:万元、%项目2022占2022年营占2021年营年度2021年度变动额变动比率业收入的比例业收入的比例
职工薪酬2300.541592.13708.4144.495.141.65
差旅、交通费91.44133.22-41.78-31.360.200.14
业务招待费103.65117.24-13.60-11.600.230.12
办公费252.50349.67-97.17-27.790.560.36
中介及咨询费394.23248.93145.3058.370.880.26
折旧和摊销费用477.19445.2031.997.191.070.46
其他167.28140.8726.4018.740.370.15
合计3786.823027.26759.5625.098.463.15
营业收入44747.0596224-51476.95-53.50如上表,公司管理费用主要由职工薪酬、中介及咨询费、折旧及摊销费构成,三者合计占管理费用总额的比例均超过75%。
2022年管理费用整体呈上涨趋势,主要系职工薪酬的大幅增长,公司新引进高端专业人
21才、工资调整导致职工薪酬在营业收入下降的背景下大幅上涨,具体原因详见本题“(二)职工薪酬大幅增长的原因,与营业收入变化趋势的匹配性”。公司管理费用差旅费、交通费、业务招待费及办公费随营业收入的降低而小幅下降。管理费用中中介机构服务费增加,主要系咨询服务费、审计费的影响。
(3)研发费用
单位:万元、%
20222021占2022年营业占2021年营业项目年度年度变动额变动比率
收入的比例收入的比例
职工薪酬3187.312448.12739.1930.197.122.54
材料费及能源1984.802424.87-440.07-18.154.442.52
测试化验加工费1714.532116.63-402.10-19.003.832.20
折旧及摊销费792.70531.20261.5049.231.770.55
技术合作开发费602.48216.34386.14178.491.350.22
差旅费59.5994.48-34.88-36.920.130.10
其他505.80283.82221.9878.211.130.29
合计8847.218115.46731.769.0219.778.43
公司的各项研发费用明细占营业收入的比例均有所上涨,主要系在公司营业收入受整体商用车行业影响大幅下滑的情况下,公司仍高度重视研发,加大研发投入,为后续的可持续发展奠定坚实基础。
公司研发费用中职工薪酬增长分析详见本题“二、职工薪酬大幅增长的原因,与营业收入变化趋势的匹配性”。
2、公司与同行业三项期间费用及与营业收入占比情况
单位:万元、%同行业可比公司项目2022年金额2021年金额增长额增长率
销售费用4828.844744.8683.971.77
管理费用4403.124953.51-550.39-11.11
艾可蓝研发费用7562.904769.612793.2958.56
营业收入81639.1586614.62-4975.47-5.74
三项期间费用率20.5716.703.8723.17
销售费用3038.914953.64-1914.73-38.65
管理费用6220.899134.48-2913.59-31.90
凯龙高科研发费用9796.3814049.10-4252.72-30.27
营业收入62081.1582826.81-20745.66-25.05
三项期间费用率30.7033.97-3.27-9.63
威孚高科销售费用18952.8126465.14-7512.33-28.39
22同行业可比公司项目2022年金额2021年金额增长额增长率
管理费用58638.6561187.21-2548.57-4.17
研发费用58148.8759540.70-1391.82-2.34
营业收入1272964.001368243.00-95279.18-6.96
三项期间费用率10.6610.76-0.10-0.93
销售费用8940.1912054.55-3114.37-25.84
管理费用23087.5525091.74-2004.18-7.99
行业均值研发费用25169.3826119.80-950.42-3.64
营业收入472227.90512561.30-40333.44-7.87
三项期间费用率20.6420.480.160.78
销售费用3493.713948.74-455.03-11.52
管理费用3786.823027.26759.5625.09
中自科技研发费用8847.218115.46731.769.02
营业收入44747.0596224.00-51476.95-53.50
三项期间费用率36.0415.6820.36129.85
期间费用的变动与公司未来的经营政策等息息相关,同行业上市公司间期间费用的变动均存在一定的差异,公司及同行业上市公司威孚高科、艾可蓝研发费用率均呈上升趋势;公司与艾可蓝销售费用率呈上升趋势;公司与威孚高科管理费用率呈上升趋势,公司期间费用变动情况具有合理性。
二、职工薪酬大幅增长的原因,与营业收入变化趋势的匹配性
2021年度及2022年度,公司人员数量、平均薪酬变化情况如下:
单位:万元、人项目2022年度2021年度变动额变动率
薪酬总额1474.961048.89426.0740.62
销售费用人数6375-12-16
人均薪酬23.4113.999.4367.41%
薪酬总额2300.541592.13708.4144.49
管理费用人数294298-4-1.34
人均薪酬7.825.342.4846.46%
薪酬总额3187.312448.12739.1930.19
研发费用人数1971673017.96
人均薪酬16.1814.661.5210.37%
注:平均人数=各月末销售人员人数/12;人均薪酬=薪酬总额/平均人数
1、销售费用23为更好的推进市场开发及销售工作,公司于2022年初制定了《市场开发与产品销售薪酬绩效管理制度》,2022年公司在乘用车、非道路等市场开发、技术开发取得较大的突破,2022年乘用车、非道路新增获得多款重点机型/车型公告,导致销售人员平均薪酬上涨。
2、管理费用
2022年度公司进行薪酬体系优化以及新材料板块高端人才引进,导致管理人员平均薪酬上涨。
3、研发费用
公司高度重视研发,加大研发投入,且大力布局氢能源、储能与动力电池等新业务,引进研发人才,导致研发人员人数及平均薪酬均有所上涨。
此外,2022年度公司进行薪酬体系优化,薪酬套改导致职工薪酬增加;因薪酬套改导致
2022年职工社保、公积金、职工教育经费等有所提高;2022年社保公积金基数调整政策影响
所需承担的职工薪酬增长。
三、说明管理费用增加的原因公司管理费用本年较上年增长原因分析详见本题“(一)、1公司三项期间费用具体构成情况”。
【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、获取公司期间费用明细表,访谈公司相关人员,了解期间费用变动的原因及合理性,
分析期间费用与营业收入变化趋势是否匹配;
2、查询同行业上市公司年度报告,了解其期间费用变动情况,对比分析公司期间费用变
动的合理性;
3、获取公司花名册,了解人员变动情况,获取公司薪酬管理制度、工资薪金明细表,访
谈相关人员,了解公司平均薪酬的变动情况。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、公司期间费用上升主要来源于职工薪酬的大幅上升,销售费用中三包服费、在用车售
后服务费和管理费用中差旅交通费、业务招待费、办公费等相较于2021年度有所降低,与营业收入变动趋势一致。研发费用未随营业收入降低而下降,主要系公司重视研发,为后续的持续发展奠定必要基础;公司及同行业上市公司威孚高科、艾可蓝研发费用率均呈上升趋势;公
司、艾可蓝销售费用率呈上升趋势;公司、威孚高科管理费用率呈上升趋势;公司期间费用变动情况具有合理性;
2、公司职工薪酬大幅增长的原因主要系为大力发展氢能源、储能与动力电池等新业务,
24公司新业务板块引进高端管理及研发人才,导致公司管理人员平均薪酬上涨;公司重视研发,
研发人员人数及平均薪酬均有所上涨;2022年度公司在乘用车新客户及非道路市场开发商取得进展,因此公司针对上述业务开发对相关销售人员进行激励,导致销售人员人均薪酬大幅上升;上述人员引进及薪酬激励均于公司未来业务发展及布局存在紧密联系,公司职工薪酬大幅增长具有合理性;
3、公司管理费用的增加主要来源于职工薪酬的增加,公司为发展新业务板块引进高端管理人才,高端人才的引入使得公司人均薪酬上升,具有合理性。
问题二:6、关于在建工程
报告期内,公司在建工程科目余额由期初的7353.65万元,增加到期末的23937.03万元,同比增加225.51%。其中,公司“新型催化剂智能制造园区”项目的在建工程余额由期初的
6767.46万元,增加到期末的18798.94万元。同时,公司固定资产科目余额由期初的
15548.27万元减少到期末的15531.45万元。请公司:(1)补充披露“新型催化剂智能制造园区”项目在建工程余额预计未来转入固定资产的时间及条件,是否存在已达预定用途但延迟转固的情形;(2)结合“新型催化剂智能制造园区”项目固定资产预计折旧摊销情况,分析可能对公司财务状况的影响并进行充分风险提示。
【公司说明】
一、补充披露“新型催化剂智能制造园区”项目在建工程余额预计未来转入固定资产的时间及条件,是否存在已达预定用途但延迟转固的情形公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第六节重要事项”之“十四、募集资金使用说明”之“(四)报告期内募集资金使用的其他情况”中补充披露如下:
“新型催化剂智能制造园区项目计划转固情况如下:
单位:万元工程名称转固条件计划转固时间在建工程余额预计年折旧额
达到预定可使用状态、工艺验证申房屋及建筑物2023年8月10995.09522.24请、工艺验证报告、验收报告
达到预定可使用状态、工艺验证申机器设备2023年5-8月7803.08742.56
请、工艺验证报告、验收报告
达到预定可使用状态、工艺验证申电子设备2023年4月0.780.12请、工艺验证报告、验收报告
合计18798.951264.92
截至2022年12月31日,公司上述工程项目为在建,尚未达到预定可使用状态,不存在已达预定用途但延迟转固的情形。

二、结合“新型催化剂智能制造园区”项目固定资产预计折旧摊销情况,分析可能对公司财务状况的影响并进行充分风险提示
25新型催化剂智能制造园区项目整体预计2023年8月完工转固,转固后年折旧额约1264.92万元。若项目设计产能如期释放,智能化程度提高,支撑销售规模增长,提升生产效率,单位产品分摊的折旧费及人工费将会一定程度的降低。
公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第三节管理层讨论与分析”之“四、风险因素”之
“(四)经营风险”中补充披露如下:

6、市场开拓及募投产能消化风险
公司募投项目是根据国家相关产业政策和行业发展情况分析、结合公司总体发展规划、项
目产品的市场竞争力以及公司的技术、人力、管理、资金等因素综合做出的决定,项目经营管理过程中可能面临宏观经济及行业政策变化、市场竞争等不确定因素的影响。公司募投项目达到可使用状态后,公司单位产品的固定成本将上升,若未来公司的市场开拓不及预期,公司将面临募投产能无法顺利消化的风险以及盈利空间进一步收窄的风险。

【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、访谈公司相关人员,了解公司“新型催化剂智能制造园区”建造情况,以及相关在建
工程转入固定资产的时间及条件;
2、走访公司“新型催化剂智能制造园区”,实地观察项目建设情况;
3、获取公司“新型催化剂智能制造园区”项目折旧测算表,了解其对公司财务状况的影响;
4、获取公司《2022年年度报告》(修订版),核查相关风险是否充分补充披露。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、截至2022年末,公司“新型催化剂智能制造园区”尚未达预定用途,不存在延迟转固
的情形;公司《2022年年度报告》(修订版)中补充披露该项目计划转固时间及条件;
2、公司已于《2022年年度报告》(修订版)中补充披露“新型催化剂智能制造园区”项目
固定资产预计折旧摊销情况对公司未来财务状况的影响,并作相关风险提示。
问题二:7、关于存货据披露,2021年、2022年及2023年一季度末,公司存货账目价值分别为1.50亿元、2.49亿元、3.60亿元,存货金额持续增加,其中2022年期末公司存货余额同比增加66.29%,公司称主要系本年度原材料备货增加和发出商品增加,公司2022年营业收入同比下降53.50%。本
26期公司天然气车催化剂、柴油机催化剂生产量分别下降40.13%、57.06%,销售量分别下降
49.60%、59.40%。请公司:(1)分产品披露2021年至2023年一季度,公司存货的主要构成,分析公司存货变动趋势与业绩变动趋势不一致的原因及合理性;(2)补充披露天然气车催化剂、柴油机催化剂生产线的产能利用率、是否存在产能闲置的情况;(3)结合主要产品销售
量大幅下降、在手订单和期后销售的变化情况,详细说明2022年公司存货减值准备计提过程及充分性。
【公司说明】
一、分产品披露2021年至2023年一季度,公司存货的主要构成,分析公司存货变动趋势与业绩变动趋势不一致的原因及合理性
2021年至2023年第一季度,公司存货分产品的主要构成情况如下:
单位:万元
2023年3月31日余额2022年12月31日余额2021年12月31日余额
项目跌价准跌价准账面余额跌价准备账面价值账面余额账面价值账面余额备备账面价值
通用类18372.633290.8015081.8316356.702187.6214169.077211.89264.536947.36
汽油车产品13950.57333.8513616.725249.26501.764747.501829.50144.661684.84
柴油车产品2669.63161.172508.452079.27235.461843.811978.98141.291837.69天然气车产
629.285.92623.36610.9427.64583.301096.83-1096.83品
摩托车产品825.2194.34730.87762.4586.15676.30910.6625.81884.85储能与动力
399.021.91397.11419.70-419.70---电池
其他(在用VOCs 3309.70 243.05 3066.65 2614.34 160.20 2454.13 2623.91 105.77 2518.13 车、 )
合计40156.034131.0436024.9928092.653198.8424893.8015651.77682.0714969.70
2022年末库存账面价值相较2021年末增加9924.10万元。主要为原材料增加6845.97万元,汽油车产品增加3062.66万元,新增业务储能与动力电池产品增加419.70万元。
原材料增加6845.97万元,其中贵金属增加5906.25万元,主要为公司通过开展循环经济业务在2022年第四季度回收入库的贵金属成本6858.31万元。其中载体增加698.53万元,主要为对大客户在手订单的载体备货。
汽油车产品增加3062.66万元,主要为公司对大客户在手订单产品的备货。截至2023年3月31日,汽油车产品较报告期末增加8869.22万元,同样为公司对大客户在手订单产品的备货。
储能与动力电池产品增加419.70万元。储能与动力电池是公司2022年新增的业务板块,截止2022年末,有在手订单备货419.70万元。
2022年末库存相较2021年末库存增加66.29%,营业收入下降53.50%,库存变动趋势与
业绩变动趋势不一致,但综上所述,2022年末库存增加主要为对大客户相关订单产品的原材料
27及成品的常规备货、新增业务板块的常规备货,库存变动趋势具有合理性。
2023年1季度末相较2022年末库存增加11131.19万元,也主要为根据在手订单对原材料
及成品的常规备货。
二、补充披露天然气车催化剂、柴油机催化剂生产线的产能利用率、是否存在产能闲置的情况
公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第三节管理层讨论与分析”之“五、报告期内主要经营情况”之“(四)行业经营性信息分析”中补充披露如下:

2022年度公司各主要生产线瓶颈工序的设备工时利用率情况如下:
项目2023年1-3月2022年度2021年度
共线 天然气产品、柴油车产品(除 SCR)、汽油车产品共线 162.51% 60.07% 76.96%
柔性线 全自动柔性产线(原天然气车 TWC+ASC 专线) 175.14% 132.12% 106.39%
汽油车 TWC 159.09% 67.55% 9.57%
专线 柴油车 SCR 7.22% 6.07% 36.14%
摩托车67.62%61.79%52.20%
综合工时利用率109.34%59.87%64.56%
共线:该生产线原为天然气产品半自动生产专线。2021年因订单不饱和,将该线升级为半自动柔性产线,升级后,汽油车产品、柴油车产品(除 SCR)、天然气产品均可在该线生产。因2022年销售情况持续下降,产能利用率进一步降低。2023年1季度公司各产品线订单量均大幅增加,产能利用率相应大幅提高。根据2023年3月31日在手订单情况、2023年预算销量及该生产线目前的共线特性,该线暂不存在产能闲置情况。
柔性线:该线原为国六天然气产品生产专线,2021年由于天然气产品订单不饱和,将该线升级为全自动柔性产线。汽油车产品、柴油车产品、天然气产品均可在该线进行全自动生产。故升级后该线产能较饱和。2023年1季度公司各产品线订单量均大幅增加,产能利用率相应大幅提高。根据2023年3月31日在手订单情况、2023年预算销量及该生产线目前的全自动柔性生产性,该线暂不存在产能闲置情况。
专线(柴油车 SCR):柴油车专线产能利用率均未考虑因生产需求下降导致的产线饱和状
态总工时发生变动的情况。即此前满负荷生产时,考虑工人倒班生产后,单台设备每日生产时间为 18h,由于生产需求下降,上述两专线工人每日工作时长随之减少。如果将单台设备每日生产时间调整为实际工时 8h,上述专线产能利用率情况如下:
项目2023年1季度2022年度2021年度
专线 柴油车 SCR 16.24% 13.66% 40.66%
根据调整后产线产能利用率情况来看,柴油车专线并未闲置,仍然承担柔性线满载后难以消化的生产需求。此外上述产线满足船舶、在用车产品生产。因此,柴油车产品专线暂未发现明显减值迹象,无需计提资产减值准备。
28”
三、结合主要产品销售量大幅下降、在手订单和期后销售的变化情况,详细说明2022年公司存货减值准备计提过程及充分性
1、公司主要产品2022年及2023年第一季度销售情况:
单位:万元产品线2023年一季度2022年天然气车4719.3110665.05
柴油车12491.4113018.92
汽油车6952.2613089.29
摩托车1359.086263.77
合计25522.0643037.03
2、截至2023年3月31日,公司主要产品线在手订单情况:
单位:万元分产品在手订单金额
天然气车165.12
柴油车11211.22
汽油车17213.92
摩托车2608.72
合计31198.98
2022年销售量、销售收入大幅下降,随着市场回暖,2023年1季度主营业收入26501.56万元,2023年3月31日在手订单预计收入31198.98万元,产销规模较2022年明显提升。
2022年末库存、2023年1季度末库存主要对大客户相关订单产品的原材料及成品的常规备
货、新增业务板块的常规备货。
3、存货减值准备计提情况
(1)年末公司计提跌价存货的具体内容及计提情况
2022年末公司存货跌价准备计提情况如下:
单位:万元、%
2022年12月31日
项目账面余额跌价准备计提比例
原材料13138.022141.4616.30
周转材料301.730.100.03
自制半成品2681.1446.061.72
在产品677.55--
292022年12月31日
项目账面余额跌价准备计提比例
委托加工物资49.4210.8221.89
库存商品6407.62723.2411.29
发出商品4601.36277.156.02
合同履约成本235.80--
合计28092.653198.8411.39
机动车尾气处理催化剂(器)作为“法规件”,影响存货产生减值风险的核心因素是排放法规的更迭。公司在日常经营中高度重视排放法规的更迭,将最新排放法规的执行时间作为存货管理的风向标,通过合理安排生产计划、与客户协商解决方案等方式尽可能控制老产品的结存规模。在此基础上,公司将排放法规作为风险减值迹象判断的首要因素,对于新标准执行后的老产品存货,均计提了较高比例甚至100%全额计提存货跌价准备。
(2)存货发生跌价的原因及计提存货跌价准备过程
2022年末,公司首先对各类存货结合排放标准、存货可使用状态进行资产减值迹象的判断,对于呆滞、无法正常使用或销售的,全额计提减值准备,对于正常存货,按照“成本与可变现净值孰低”的原则进行减值测试并计提相应的存货跌价准备具体方式如下:
识别减值迹象后认定的异常存货序号存货类别正常存货的计提方法异常类型计提方法
1原材料无法正常使用全额计提
2自制半成品和在产品无法正常使用全额计提
3库存商品呆滞全额计提
成本与可变现净值孰低
4发出商品呆滞、库龄全额计提
5委托加工物资呆滞全额计提
6周转材料损坏全额计提
1)原材料由研发部门、生产技术部工艺室结合排放标准、产品配方、工艺流程依次识别
是否可以正常使用。针对不能正常使用的原材料,全额计提存货跌价准备;针对能够正常使用的原材料不计提存货跌价准备。
2)自制半成品和在产品由研发部门和生产技术部工艺室结合排放标准、产品配方、工艺
流程的判断对自制半成品是否呆滞进行确认,针对确认为呆滞的,按含有的贵金属可回收价值计算可变现净值,对成本低于可变现净值之间的差异计提存货跌价准备;针对能够正常使用的不计提存货跌价准备。
3)库存商品由营销部门结合排放标准、库龄等对存货是否呆滞进行确认,针对确认为呆
滞的成品,按含有的贵金属可回收价值计算可变现净值,对成本低于可变现净值之间的差异计提存货跌价准备;针对未确认为呆滞的成品,匹配该产品年末最后期间的销售价格,结合本年
30度的销售费用率和销售税金率计算出库存商品的可变现净值,对成本低于可变现净值之间的差
异计提存货跌价准备。
4)因发出商品根据客户订单进行发货,正常情况下客户都会进行上线使用,故公司对于
发出商品库龄在12个月以上的判定为呆滞,全额计提存货跌价准备,针对未确认为呆滞的发出商品,按成本与可变现净值孰低进行计提存货跌价准备。
5)委托加工物资结合排放标准对存货是否呆滞进行确认,针对确认为呆滞的委托加工物资,按含有的贵金属可回收价值计算可变现净值,对成本低于可变现净值之间的差异计提存货跌价准备;针对未确认为呆滞的委托加工物资,根据同类产品封装完成需要支付的加工费、本年的销售费用率和销售税金率计算出委托加工物资的可变现净值,对成本低于可变现净值之间的差异计提存货跌价准备。
6)包装物及低值易耗品由生产技术部依次确认是否损坏、是否可正常使用,针对损坏、不能正常使用的包装物及低值易耗品,全额计提存货跌价准备,针对能够正常使用的包装物、低值易耗品不计提存货跌价准备。
公司以“以销定产、以产定购”的订单式经营管理模式为主。主要根据在手订单进行生产备货,同时储备一定规模的备件用于售后,在用车改造产品主要定位于市场上常见的车型且主要采用经销模式,存在一定的无订单备货。
公司的生产工序及存货流转过程大致包括:备料→制浆→涂覆干燥焙烧→封装(委托加工)→成品入库→发货,各环节均产生一定的存货结存。虽公司采用上述经营管理模式为主,但除最后一道涂覆工序严格匹配销售订单外,前面工序的自制半成品均存在提前制备的情形,即各工序间的产量及耗用量在时间维度上并非一一对应。公司整个生产链条较长、存货类型多样,但各环节存货结存规模并不大。
综上,公司存货跌价准备计提政策及计算方式合理,存货跌价准备已充分计提。
【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、获取公司2021年至2023年第一季度各期末的存货构成情况表,了解期末存货余额构
成情况、各期末存货变动的情况,年末执行监盘程序;
2、访谈公司相关人员,了解各期末存货变动的原因及合理性;
3、获取公司在手订单情况,了解期末存货余额在手订单支撑情况;
4、获取公司期后销货明细表,了解期末存货的期后销售情况;
5、获取公司产能利用率计算表,复核其产能利用率计算过程;
6、访谈公司相关生产管理人员,了解公司生产安排情况,及生产设备使用情况;
7、访谈公司固定资产管理人员、财务人员,了解公司闲置资产认定标准及闲置原因获取
31公司固定资产闲置明细表,年末执行监盘程序;
8、访谈公司相关人员,了解公司固定资产减值准备计提方法及依据获取固定资产减值计
算表进行复核;
9、对公司存货跌价准备计提会计政策进行评估,获取存货库龄表和存货跌价计算表,查
看公司存货跌价准备计提过程,选取样本对可变现净值的计算过程进行复核,重新测算存货跌价准备,核查公司存货跌价计提的充分性。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、公司各期末存货主要系为未来即将交付订单所进行的备货,2022年末存货余额同比大幅上涨,主要系2022年末在手订单增加,为2023年需交付订单的备货较多,2023年第一季度收入同比上涨较多,与存货变动情况一致;2023年第一季度末存货余额进一步上涨系公司为第二季度生产进行的备货。因此,存货期末余额变动与当年营业收入变动情况不一致具有合理性;
2、公司生产线不存在闲置情形。公司柴油车 SCR 生产线产能利用率较低,主要系产销量
下降及产线调整导致,上述产线主要用于公司在用车、船舶等产品的生产,2022年公司相关业务收入规模较低因此产能利用率较低,该产线未来将持续用于生产在用车及船舶等产品,产线不存在闲置情况;
3、2022年公司存货减值准备计提具有充分性。
问题二:8、关于应收账款
报告期末,公司应收账款期末账面余额26573.82万元,占2022年营业收入的59.38%,
2023年一季度末公司应收账款余额为40662.92万元。报告期末,应收账款前五名期末余额
18191.41万元,占全部应收账款的66.10%。应收账款第二大客户期末余额为4212.78万元,
坏账准备余额为414.11万元。请公司:(1)分析报告期末应收账款余额的产品结构与主营业务收入的产品结构是否匹配;(2)补充披露2022年期末及2023年一季度末公司应收账款余额
前五名的信用政策、结算方式、账龄、期后回款情况及未及时回款的原因,对主要客户的信用政策及结算方式是否发生变化;(3)补充披露客户二的销售情况,包括销售收入、应收账款回款情况,是否存在账龄较长的情况;(4)结合主要欠款方的业绩经营情况,说明大额应收账款是否存在无法收回的风险、应收账款坏账准备计提是否充分。
【公司说明】
一、分析报告期末应收账款余额的产品结构与主营业务收入的产品结构是否匹配
1、公司分产品结构应收账款及主营业务收入情况
单位:万元、%
2022年12月31日2022年度主应收账款占主营业产品线占比占比
应收账款余额营业务收入务收入比例
322022年12月31日2022年度主产品线占比占比
应收账款占主营业应收账款余额营业务收入务收入比例
天然气车产品8474.5430.8010665.0524.0979.46
柴油车产品9337.3733.9413018.9229.4071.72
汽油车产品6775.5124.6213089.2929.5651.76
摩托车产品969.673.526263.7714.1515.48
在用车产品282.341.03961.242.1729.37
储能与动力电池1621.915.89213.190.48760.78
其他54.020.2067.50.1580.03
合计27515.36100.0044278.96100.0062.14
公司应收账款余额产品结构与主营业务收入产品结构相匹配,应收账款期末余额主要源于
第三、第四季度销售收入,因此不同产品线应收账款占收入比例存在差异主要系不同产品收入
的时间分布存在差异,以及不同客户信用期存在差异。
2022年末,公司天然气车产品、柴油车产品应收账款占主营业务收入比例较高,主要是相
关客户的收款账期相对较长,信用期为3-5个月。2022年,储能与动力电池形成的年末应收账款超过确认的主营业务收入,主要原因其主营业务收入是按净额确认的。
二、补充披露2022年期末及2023年一季度末公司应收账款余额前五名的信用政策、结算
方式、账龄、期后回款情况及未及时回款的原因,对主要客户的信用政策及结算方式是否发生变化
公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第十节财务报告”之“七、合并财务报表注释”
之“5、应收账款”中补充披露如下:
33“
1、2022年期末及2023年一季度末公司应收账款余额前五名的信用政策、结算方式、账龄、期后回款情况及未及时回款的原因如下:
单位:万元账龄序号客户名称2022年12月31日余额关联关系信用结算方式未及时回期后回款回款比例
0-6月7-12月1-2年政策款原因
1 客户一 5283.15 5283.15 - - 非关联方 N+3 承兑汇票 5283.15 100.00% 正常回款
2 客户二 4212.78 7.23 130.27 4075.28 非关联方 N+1 承兑汇票 2216.04 52.60% 延期回款
3 客户三 3380.15 3380.15 - - 非关联方 N+4 承兑汇票 3380.15 100.00% 正常回款
4 客户四 2835.04 2419.14 415.90 - 非关联方 N+5 承兑汇票 1920.77 67.75% 正常回款
5 客户五 2480.29 2480.29 - - 非关联方 N+3 承兑汇票、银行存款 2480.29 100.00% 正常回款
合计18191.4113569.96546.174075.2815280.40(续表)账龄序号客户名称2023信用年3月31日余额关联关系结算方式期后回款未及时回回款比例
0-6月7-12月1-2年政策款原因
1 客户一 12266.63 12266.63 - - 非关联方 N+3 承兑汇票 9926.00 80.92% 正常回款
2 客户三 2531.01 2531.01 - - 非关联方 N+4 银行存款、承兑汇票 1725.00 68.15% 正常回款
3 客户五 3794.89 3794.89 - - 非关联方 N+3 银行存款、承兑汇票 1814.00 47.80% 正常回款
4 客户四 2819.59 2819.59 - - 非关联方 N+2 银行存款 2819.59 100.00% 正常回款
5 客户六 3641.34 3641.34 - - 非关联方 N+5 承兑汇票 1489.67 40.91% 正常回款
合计25053.4625053.46--17774.26
2022年末,客户二应收账款余额存在账龄相对较长的情形,该款项原计划于2022年4季度回款,但受整体经济环境、商用车行业市场行情等宏观
因素影响其自身销量不达预期,双方基于未来长期合作的考虑友好协商延期收付款,截至本问询回复日已回款2216.04万元,占2022年末其应收账款的比例为52.60%,剩余应收账款1996.74万元其中未到期质保金569.00万元。
342、对主要客户的信用政策及结算方式是否发生变化
本期主要客户的信用政策及结算方式如下:
客户名称信用政策结算模式
客户三 N+4 上线结算
客户一 N+3 入库结算
客户二 N+1 入库结算
客户四 N+5 入库结算
客户五 N+3 上线结算
客户六 N+2 入库结算
客户七 N+2 入库结算
客户八 N+2 上线结算
客户九 N+2 上线结算
客户十 N+3 入库结算上述主要客户信用政策及结算方式未发生变化。

三、补充披露客户二的销售情况,包括销售收入、应收账款回款情况,是否存在账龄较长的情况
公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第十节财务报告”之“七、合并财务报表注释”
之“5、应收账款”中补充披露如下:
“公司客户二销售收入、应收账款回款及账龄情况如下:
单位:万元
2022年度
客户名称账龄年末余额销售金额当期回款
0-6月7-12月1-2年
客户二4212.787.23130.274075.28-849.374441.85
报告期内客户二因 2022 年受重卡行业需求下滑影响,配套公司后处理器的 CNG 车发动机销售缓慢,导致其存货滞销,加之贵金属价格也持续下降,造成客户存货跌价损失。客户与公司进行谈判,公司考虑后续新项目的推进和维持长期友好合作关系,公司承担销售折让
920.22万元。
该客户已于期后回款2216.04万元,剩余应收账款1996.74万元仍在持续收回中,其中未到期质保金569.00万元。
35”
四、结合主要欠款方的业绩经营情况,说明大额应收账款是否存在无法收回的风险、应收账款坏账准备计提是否充分
公司期末应收账款坏账计提是在账龄组合的基础上计算预期信用损失,公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失。
公司对客户的销售收款政策基本采用2-6个月的账期。公司的客户群体以各大发动机厂、整车厂为主,多为大型国有企业和上市公司,经营情况及信用状况良好,客户陆续回款中,回款情况良好,应收账款发生预期信用损失的可能性较低,应收账款坏账计提充分。
【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、获取公司主要客户合同,了解其信用政策及结算方式;
2、获取公司期末应收账款明细表,了解应收账款余额构成及账龄情况,年末执行函证程序;
3、查看期后应收账款回款情况,获取期后大额回款回单;
4、了解期后应收账款未及时回款原因;
5、通过公开渠道查询主要欠款方经营情况,了解其违约风险;
6、获取公司应收账款坏账准备计提明细表,复核应收账款坏账准备计提情况;
7、获取公司《2022年年度报告》(修订版),核查相关内容是否补充披露。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、公司应收账款余额产品结构与主营业务收入产品结构相匹配,不同产品线应收账款占
收入比例存在差异主要系不同产品收入的时间分布存在差异,以及不同客户信用期存在差异所致。天然气产品应收账款占收入比例较高主要系客户二存在逾期回款,储能与动力电池应收账款占营业收入比例较高主要系产品贸易收入按净额法计量所致;
2、公司《2022年年度报告》(修订版)中补充披露2022年期末及2023年一季度末公司应
收账款余额前五名的信用政策、结算方式、账龄、期后回款情况及未及时回款的原因,公司主要客户的信用政策及结算方式未发生变化;
3、公司《2022年年度报告》(修订版)中补充披露客户二的销售情况及回款情况,该客户
存在账龄较长情形;
4、公司主要欠款客户多为知名企业或大型国有企业,经营状况及信用情况整体良好,应
36收账款违约风险较低,公司应收账款坏账准备的计提充分。
问题二:9、关于预付款项
报告期末,公司预付款项2390.96万元,同比增加197.87%,公司称主要系本年度末购买长周期物料预付款增加。本年按预付对象归集的年末余额前五名预付款项汇总金额1657.94万元,占预付款项年末余额合计数的比例69.36%。请公司:(1)补充披露前五名预付款项对象的采购内容、采购金额、预付款周期、期后结转情况,是否符合行业惯例;(2)结合业务模式及付款政策变动,说明预付款项变动趋势与营业收入变动趋势不一致的原因及合理性,与同行业可比公司相比是否存在重大差异。
【公司说明】
一、补充披露前五名预付款项对象的采购内容、采购金额、预付款周期、期后结转情况,是否符合行业惯例
公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第十节财务报告”之“七、合并财务报表注释”
之“7、预付款项”中补充披露如下:
“公司前五名预付款项对象的采购内容、采购金额、预付款周期、期后结转情况如下:
单位:万元、%占余额是否符合期后结单位名称账面余额的比例采购内容采购金额预付款周期行业惯例转情况
429.8017.981282.57提货前预付100%,2023年供应商一载体是已结算
已调整为提货30天内付款
供应商二400.9416.77载体459.16提货前预付100%是已结算
供应商三387.9516.233130.86合同签订后3天内预付电芯35%65%是已结算,发货前三天预付供应商四278.2111.64化工原料569.75提货前预付是已结算
供应商五 161.04 6.74 贵金属 10446.43 N+1 且季度清零 是 已结算
合计1657.9469.3615888.51

2022年末公司前五大预付款项均于期后到货结算,相关情况符合行业惯例。
二、结合业务模式及付款政策变动,说明预付款项变动趋势与营业收入变动趋势不一致的
原因及合理性,与同行业可比公司相比是否存在重大差异
1、公司预付款项变动趋势与营业收入变动趋势存在不一致的情形,主要原因为:一方面,柴油车非道路国四排放标准于2022年12月1日起实施,2022年11月开始对柴油车催化剂产品的需求大幅增加,以及公司第四季度开始向开发的乘用车客户大批量供货汽油车催化剂产品,产品生产所需的载体等长周期物料和贵金属原材料都是现款或预付款购买,与此相关的原材料需提前备货支付预付款。
372、与同行业可比公司相比
单位:万元、%
2022年2021年
可比公司预付占营业预付占营业预付款项营业收入预付款项营业收入收入与比例收入与比例
艾可蓝1083.8081639.151.33674.3786614.620.78
凯龙高科1536.0062081.152.472855.3582826.813.45
贵研铂业(催化剂业务)不适用不适用
威孚高科(催化剂业务)
平均值1309.9071860.151.901764.8684720.722.11
中自科技2390.9644747.055.34802.6896224.000.83
公司2022年预付款项高于同行业可比公司,主要系公司2022年底长周期物料备货及在手订单增加所致,预付款项增加具有合理性。
【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、获取公司预付款项明细表,了解公司前五名预付款项供应商的采购内容、采购金额、预付款周期、期后结转等情况,年末对预付款项执行函证审计程序;
2、了解公司预付政策是否发生变动,了解预付变动趋势与营业收入变动趋势不一致的原
因及合理性;
3、查阅同行业可比公司年度报告,了解其预付款项相关情况,对比分析公司与可比公司
是否存在重大差异;
4、获取公司《2022年年度报告》(修订版),核查相关内容是否补充披露。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、公司《2022年年度报告》(修订版)中补充披露前五名预付款项对象的采购内容、采购
金额、预付款周期、期后结转情况,相关情况符合行业惯例;
2、公司预付款项变动主要系2022年末公司在手订单增加,为生产备货预付款项上涨较多,与收入变动趋势不一致具有合理性。
问题二:10、关于无形资产
报告期末,公司无形资产账面余额为8431.56万元,同比增加129.19%,公司称主要系本年度购买土地使用权和专利技术,本年增加的土地使用权为中自新材料购买的中自碳谷产业基地项目土地,新增专利权为外购“一种动力电池组复合均衡控制方法”、“原位聚合阻燃固态电
38解质及期制备方法”等 10 项专利权,新增软件使用权主要为 OA 软件等。请公司:(1)说明土
地使用权转入无形资产列示的背景、原因及合理性,补充披露补充土地使用权的地理位置、面积大小、账面价值以及目前使用状态;(2)补充新增各项专利权的具体名称、专利类型、形成
时间、账面价值、评估价值。
【公司说明】
一、说明土地使用权转入无形资产列示的背景、原因及合理性,补充披露补充土地使用权
的地理位置、面积大小、账面价值以及目前使用状态
公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第十节财务报告”之“七、合并财务报表注释”
之“26、无形资产”中补充披露如下:
“基于中自碳谷产业基地项目建设背景,为新建生产厂房、库房、研发中心及氢能源发动机检测实验室等,2022年8月27日,四川中自新材料有限公司(以下简称中自新材料)与眉山市彭山区规划和自然资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》,受让土地面积100005.69平方米,成交总价款3320万元。2023年3月22日,公司取得川(2023)彭山区不动产权第
0002163号《不动产权证书》,满足无形资产确认条件,因此公司将土地出让金及相关税金记入无形资产。
公司土地使用权的地理位置、面积大小、账面价值以及目前使用状态情况如下:
该土地使用权位于四川彭山经济开发区创新三路西段2号,面积为100005.69㎡,截至
2022年12月31日账面价值为3408.20万元,该项目尚处于设计阶段。

二、补充新增各项专利权的具体名称、专利类型、形成时间、账面价值、评估价值
公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第十节财务报告”之“七、合并财务报表注释”
之“26、无形资产”中补充披露如下:
“公司新增各项专利权的具体名称、专利类型、形成时间、账面价值、评估价值如下:
单位:万元专利权名称专利类型形成时间购买原值账面价值评估价值
专利一发明专利2020/01/03303.51284.54292.47
专利二发明专利2020/11/1375.8871.1473.12
专利三发明专利2020/6/30303.51284.84292.47
专利四发明专利2020/3/1775.8871.4873.12
专利五发明专利2020/6/2645.5342.8943.87
专利六发明专利2020/6/12151.76142.96146.23
39专利权名称专利类型形成时间购买原值账面价值评估价值
专利七发明专利2020/10/2760.7057.3358.49
专利八发明专利2021/9/24380.50360.21380.21
专利九发明专利2020/1/360.7057.1858.49
专利十发明专利2019/3/2945.5342.0243.87
合计1503.501414.591462.34
上述专利价值经四川德正资产评估有限公司评估,并出具川德正评报字【2022】0205号《电子科技大学拟对外转让无形资产涉及的10项发明专利权市场价值评估项目》评估报告,评估价值总额为1462.34万元。经双方友好协商,以1503.50万元购买该专利,价格公允。

【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、获取公司《国有建设用地使用权出让合同》、《不动产权证书》等相关文件,了解该土
地的相关交易情况;
2、了解上述土地使用权获取的背景,实地观察其使用状态,了解该土地的地理位置、面
积大小、账面价值;
3、获取公司新增专利的专利证书,获取公司无形资产专利明细,了解专利的具体名称、专利类型、形成时间、账面价值等情况;
4、获取公司关于新增专利的评估报告,了解专利的评估价值;
5、获取公司《2022年年度报告》(修订版),核查相关内容是否补充披露。
二、核查意见经核查,我们认为:
1、公司将该土地使用权转入无形资产列报符合《企业会计准则》相关规定。公司《2022年年度报告》(修订版)中补充披露该土地使用权的地理位置、面积大小、账面价值以及目前使用状态等信息;
2、公司《2022年年度报告》(修订版)中补充披露新增各项专利权的具体名称、专利类
型、形成时间、账面价值、评估价值。
问题二:11、关于其他非流动资产
公司其他非流动资产期初余额为4337.32万元,期末余额为4362.04万元,公司称均为预付设备及工程款。请公司补充披露上述其他非流动资产的具体内容,包括预付对象、采购内
40容、应用于哪些项目、账龄结构,定价是否公允、是否存在关联关系,是否存在资金占用的情形。
【公司说明】
一、请公司补充披露上述其他非流动资产的具体内容,包括预付对象、采购内容、应用于
哪些项目、账龄结构,定价是否公允、是否存在关联关系,是否存在资金占用的情形公司已于《2022年年度报告》(修订版)“第十节财务报告”之“七、合并财务报表注释”
之“31、其他非流动资产”中补充披露如下:
“公司与预付设备及工程款对方不存在关联关系及资金占用情况,详见下表:
单位:万元采购定价是是否资预付对象年末余额应用项目账龄关联关系内容否公允金占用
供应商一1001.49设备碳谷产业基地1年以内是非关联方否
供应商二454.70设备新型催化剂智能制造园区1年以内是非关联方否
供应商三249.70软件新型催化剂智能制造园区1-2年是非关联方否
供应商四225.10设备新型催化剂智能制造园区1年以内是非关联方否
供应商五205.80设备储能与动力电池1年以内是非关联方否
国六 b 及以上排放标准催供应商六 166.55 设备 1年以内 是 非关联方 否化剂研发能力建设项目
供应商七157.55设备储能与动力电池1年以内是非关联方否
144.00 国六 b 及以上排放标准催供应商八 设备 1年以内 是 非关联方 否 化剂研发能力建设项目
供应商九141.29设备储能与动力电池1年以内是非关联方否
供应商十127.50设备新型催化剂智能制造园区1年以内是非关联方否
供应商十一125.20设备新型催化剂智能制造园区1年以内是非关联方否
123.00氢能源燃料电池关键材料供应商十二设备1-2年是非关联方否
研发能力建设项目
供应商十三105.43设备新型催化剂智能制造园区1年以内是非关联方否
供应商十四100.00专利碳谷产业基地1年以内是非关联方否
供应商十五 国六 b 及以上排放标准催95.40 设备 1年以内 是 非关联方 否化剂研发能力建设项目
供应商十六92.43设备新型催化剂智能制造园区1年以内是非关联方否
供应商十七86.40设备储能与动力电池1年以内是非关联方否
供应商十八82.00设备储能与动力电池1年以内是非关联方否
供应商十九58.53工程款新型催化剂智能制造园区1年以内是非关联方否
国六 b 及以上排放标准催供应商二十 53.16 设备 1年以内 是 非关联方 否 化剂研发能力建设项目
设备、预付金额低于50万元的其
其他供应商566.82/是非关联方否工程款他项目
41采购定价是是否资预付对象年末余额应用项目账龄关联关系内容否公允金占用
合计4362.04
公司设备及工程采购由公司相关部门进行充分论证后,由采购部门对外实施采购行为,包括选择供应商、协商价格等。采购部向至少三家以上的供应商进行询价和比价,与供应商双方遵循公平合理、协商一致的原则,对于重大的或专业程度较高的资产采购,采购部门协同申请部门、管理部门和技术部门共同商定供应商和采购价格等。对于重大的固定资产采购,公司组织采购部等多部门采取招标方式进行。
综上所述,公司上述采购定价公允。

【核查程序及核查意见】
一、核查过程
针对上述事项,我们执行了以下核查程序:
1、获取公司非流动资产明细,了解公司非流动资产具体涉及内容,获取公司主要非流动
资产采购合同,通过网络查阅主要供应商背景,了解是否与公司存在关联关系,年末执行函证程序及期后结算情况检查;
2、获取公司《2022年年度报告》(修订版),核查相关内容是否已补充披露。
二、核查意见经核查,我们认为:
公司《2022年年度报告》(修订版)中对其他非流动资产的具体内容进行补充披露;经核
查未发现与供应商存在关联关系,未发现存在资金占用的情形。
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