丰华股份:大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对重庆丰华（集团）股份有限公司2022年年度报告信息披露监管工作函的回复

大华会计师事务所(特殊普通合伙)
关于对重庆丰华(集团)股份有限公司
2022年年度报告信息披露监管工作函
的回复
大华核字[2023]0013135号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
DaHuaCertifiedPublicAccountants(SpecialGeneralPartnership)
些经用于证明该审计报告是查由具有执业许可的会计师事务所审告,
报告编码:京230JVF32CX
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
关于对重庆丰华(集团)股份有限公司
2022年年度报告信息披露监管工作函的回复
目录页次
一、关于对重庆丰华(集团)股份有限公司20221-8
年年度报告信息披露监管工作函的回复
MOORE大等会计师事务所
大华国际大等会计师事务所
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039]
电话:86(10)58350011传真:86(10)58350006
www.dahua-cpa.com
关于对重庆丰华(集团)股份有限公司
2022年年度报告信息披露监管工作函的
回复
大华核字[2023]0013135号
上海证券交易所上市公司管理二部:
我们接受委托,对重庆丰华(集团)股份有限公司(以下简称“丰
华股份公司”或“公司”)2022年度财务报表进行审计。我们收到了
丰华股份公司转来的贵部下发的《关于重庆丰华(集团)股份有限公
司2022年度报告的信息披露监管工作函》(上证公函【2023】0663号)
(以下简称“监管工作函”)。我们已对监管工作函中需要会计师发表意见的事项,进行了审慎核查,现回复如下:
问题1关于商誉。报告期末,公司商誉账面余额444.25万元,
均因2021年收购重庆天泰荣观铝制品有限公司(以下简称荣观智能)
形成,未计提减值准备。2022年,荣观智能实现营业收入3239.43万
元,同比下滑21.82%,归母净利润亏损89.92万元,同比由盈转亏。
请公司补充说明本次商誉减值测试的具体情况,包括但不限于主要参
数选取及依据、可回收金额的具体计算过程等,核实公司商誉减值准备计提是否充分、合理。请年审会计师发表明确意见。
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大华核字[2023]0013135号
一、公司回复:
(一)关于商誉形成
根据《企业会计准则第20号——企业合并》的相关规定,参与合
并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一
控制下的企业合并。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当确认为商誉。
公司于2021年8月初从重庆联合产权交易所竞拍取得重庆天泰
荣观智能家居有限公司(现已更名为重庆天泰荣观铝制品有限公司,
以下简称“天泰荣观”)60%股权,资产购买日天泰荣观可辨认净资产
公允价值为326.05万元。公司取得的可辨认净资产公允价值份额为
195,63万元,取得天泰荣观60%股权的成本为639.88万元,由此确认商誉价值为444.25万元。具体测算过程如下表:
单位:万元
(二)公司2022年度商誉减值测试的方法及关键参数分析
1、商誉减值测试方法
公司根据企业会计准则的规定,在报告期期末对商誉进行了减值
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测试。在进行减值测试时,将商誉的账面价值(包括少数股东权益的
商誉)分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组
合。包含商誉的资产组可收回金额按照预计未来现金流量的现值计算。
未来现金流量基于管理层批准的2023年至2027年的财务预算确定,
并采用折现率,超过2027年为永续期,在永续期阶段保持预测期最后一年水平,不考虑增长。
2、关键参数分析
1)历史数据及未来五年盈利预测情况如下表:
单位:万元
2)历史数据:公司于2021年8月完成收购天泰荣观,其前期跟
单项目于8月份后逐步落地,由于2021年8-12月订单生产、交付较
集中,批量式生产,固定成本摊销较低,毛利率较高。2022年部分客
户订单受疫情影响未能实现,营业收入下降,且因2022年设备折旧、
能耗、人员等固定成本及其他费用系全年摊销,故较上年度费用增幅较大,导致毛利率下降,利润由盈转亏。
3)盈利预测依据:
(1)营业收入:在对历史财务数据进行分析的基础上,结合企
业自身规划发展情况进行未来收入预测。天泰荣观一方面围绕“全铝
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智能家居”的业务定位,持续拓展集采大客户市场,同时扩大民用家
居市场的品牌影响力和市场占有力；另一方面,根据公司新一届董事
会及领导班子提出的“抓住铝制产品灵活多样、市场规模庞大的产业
优势,围绕新能源光伏领域寻找契合公司主业的相关业务并逐步实施
开展,实现产品结构升级调整”的战略发展思路,结合实际生产保供能力,预测了未来五年的营业收入情况。
结合天泰荣观以往年度业务开展情况,其客户大多为企事业行政
单位,年度采购计划及预算审批流程相对较长,通常下半年订单下达
较集中。2023年截至目前,天泰荣观已确认收入、发出商品待确认收
入、已签订合同待生产订单合计金额约为2500万元；另外一直跟单
的学校学生课桌椅、学生宿舍床柜等潜在订单约2000万元,预计在
年内可以实施交付,目前供需双方正就产品设计方案、报价、合同条
款等内容展开商议确认。同时,根据年初布局,天泰荣观积极围绕太
阳能光伏铝制边框项目拓展业务,目前已完成新产品厂房租赁装修、
设备安装调试、样品送样检验等工作,待模具开发完成后,即可进入正式生产阶段。
(2)毛利率:根据(营业收入-营业成本)/营业收入确定。营业
成本在对历史财务数据进行分析的基础上,综合考虑目前材料价格情
况及根据公司不同订单类型中各种材料价格、人工、折旧占营业成本
的比例预测毛利率。综合2021年8-12月及2022年两期各种影响因素,
以及公司实际订单毛利率情况,确定预测毛利率,预测期毛利率略有波动,变动区间不大。
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(3)费用率:销售费用、管理费用中工资薪酬按人员和岗位工
资薪酬水平测算,折旧费按固定资产规模计算年折旧费,其他变动费
用结合费用性质及公司支出计划,以当年预测营业收入为基础预测。
2021年实际费用率为7.74%,2022年费用率增加,达到18.78%。2022
年增加的主要原因,一是装修费摊销时间不同,天泰荣观于2021年6
月启动搬迁新厂房,8月对新厂房内办公室逐步装修,至2021年末装
修完毕,2022年1月开始摊销；二是报表合并期间不同,公司2021
年对天泰荣观于8月进行合并报表,所有费用期间均为8-12月,而
2022年为整年度,同时由于2022年全年收入较2021年8-12月少,导致2022年费用比率增加。
结合可比年度2022年费用率情况,由于未来五年预测收入逐年
增长,且固定费用趋于稳定,变动费用根据收入增长而增长,故本期
预测的费用率接近2022年且逐年下降,与企业未来发展及经营规划相匹配。
(4)折现率:
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公司采用WACC模型计算折现率,财务杠杆系数取自参考企业付
息债务/参考企业股东权益的平均值,无风险报酬率取自10年期国债
收益率,风险溢价取自1998-2022年期间平均的沪深300指数几何平
均收益率相对无风险报酬率的风险溢价,β系数取自参考企业2022年
平均值计算而来,企业特定风险报酬率 Rc根据企业自身经营风险、
融资风险、运营风险、盈利预测的稳健程度等方面的差异,确定特定
风险系数取值,债务成本为天泰荣观于本期末的借款利率。
根据《企业会计准则第8号—资产减值》中的相关规定,商誉
减值测试采用税前现金流,与其口径保持一致,折现率相应也采用税
前口径,本次测试根据上述原则将税后折现率调整为税前折现率口径。
(5)预计未来现金流量:
单位:万元
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(三)商誉所在资产组或资产组组合的相关信息
公司将收购的天泰荣观整体作为一个资产组组合,该资产组组合
与购买日所确定的资产组组合一致。截至2022年12月31日,资产组组合商誉账面价值如下表:
单位:万元
由于公司商誉减值测试结果显示资产组预计未来现金流的现值
(可回收金额)高于包含整体商誉的资产组的账面价值,公司对截至
2022年12月31日商誉未计提减值准备,公司认为不存在商誉减值的情况。
二、会计师回复:
(一)核查程序
1、复核管理层对资产组的认定；
2、与丰华股份公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方
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法、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
3、复核未来现金流量净现值的计算是否准确。
(二)核查意见
经核查,我们认为,丰华股份公司在商誉减值测试中选取的参数
合理,可回收金额计算准确。截止2022年12月31日,丰华股份公司
不存在商誉减值的情形。
中国
蔡月将注册会计师
大华会计师量特兴普通合伙)中国注册会计师:蔡月将蔡月波
蔡月波中国
注册会计师
、中国?北京中国注册会计师:在亚芳杜亚芳
杜亚芳
二〇二三年六月二十八日
第8页
91110108590676050Q统一社会信用代码营业执照扫描市场主体身记、备案、许可、份码了解更多登
91110108590676050Q监管信息,体验
更多应用服务。
(副本)(7-1)
名称大华会计师事务所(特殊普通合伙)出资额2880万元
类型特殊普通合伙企业成立日期2012年02月09日
执事务合伙梁春,杨雄主要经营场所北京市海淀区西四环中路16号院7号楼1101
经营范围审查企业会计报表,出具审计报告；验证企业资本,出具
验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业
务,出具有关报告,基本建设年度财务决算审计；代理记
帐:会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训:法律、
法规规定的其他业务、无(市场主体依法自主选择经营项
目,开展经营活动；依法须经批准的项目,经相关部门批
准后依批准的内容开展经营活动；不得从
告专用,复印无效。
登记机关
2023年01月09日
业信用信息公示系统网址:市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过国家市场监督管理总局监制
http:1/www.gsxt.gov.cn国家企业信用信息公示系统报送公示年度报告。
证书序号:0000093
说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的
执业证书凭证。
执业证书2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的,
应当向财政部门申请换发。
名3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
租、出借、转让。
首席合伙人:梁春4、会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向财主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》。
经营场所:北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层
组织形式:特殊普通合伙此件仅用于业务报发证机关:京市新政局间
执业证书编号:11010148告专用,复印无效。二〇一七年年四七日批准执业文号:京财会许可[201]0101号
批准执业日期:2011年11月03日中华人民共和国财政部制
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