万方发展:中兴财光华关于2022年年报问询函的回复

关于对万方城镇投资发展股份有限公司
2022年年报问询函的回复反馈
深圳证券交易所上市公司管理二部：
由万方城镇投资发展股份有限公司（以下简称“万方发展公司”）转发贵所于2023年7月9日下发的《关于对万方城镇投资发展股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第387号），以下简称“问询函”）本所已收悉，我们对问询函所提及的事项进行了认真核查，现将问询函有关财务问题的核查情况回复如下：
问题一、报告期内，你公司实现营业收入1.58亿元，同比下滑51.09%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润）420.12万元，同比下滑93.09%；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称扣非后净利润）283.42亿元，同比下滑53.06%。请你公司结合所处行业、业务开展、关联销售、市场竞争等情况以及资产结构、
成本、费用、毛利率变化等，量化分析你公司报告期内营业收入、扣非前后净利润以及经营性现金流均大幅下滑的原因
及合理性，公司持续经营能力是否存在不确定性。请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师回复：
一、核查程序
审计机构实施了包括但不限于以下审计程序：
1.通过了解万方发展公司基本情况、会计政策的选择和运用，评价其收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，
执行是否与披露的会计政策一致；
2.测试与评估万方发展公司针对财务报告、收入确认等
关键内部控制的设计及运行的有效性；
3.重新计算和复核万方发展公司归属于上市公司股东
的扣除非经常性损益的净利润的计算过程；
4.分析万方发展公司报告期内营业收入、扣非前后净利
润及经营现金流大幅下降的原因及合理性，考虑2021年12月出售网易公司的因素后，其波动原因未见重大异常；
5.项目组对营业收入执行分析程序，包括销售月度分析、分客户、分产品进行毛利分析，复核收入的合理性等审计程序；
6.充分关注公司对其可持续经营依据的假设、期后事项、或有事项、法律诉讼、违反法规行为等方面，可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的各种迹象。
二、核查结论经核查，会计师认为：
万方发展公司报告期内营业收入、扣非前后净利润以及
经营性现金流均大幅下滑的原因系出售网易公司所致，具有合理性；公司对其可持续经营假设是恰当的，未发现其持续经营能力存在重大不确定性的事项。
问题二、年报显示，2022年你公司军工业务收入
3072.02万元，同比下滑53.54%；军工产品销量6.23万件，
同比减少80.63%；2022年、2021年军工产品销售单价分别
为493.28元/件、205.67元/件，单位成本分别为250.42元/件、109.38元/件；毛利率49.23%，同比增长2.41%。请你公司说明军工产品销量、收入大幅下滑，单价、单位成本大幅增加的原因及合理性；请年审会计师就军工业务收入的真
实性、成本完整性等所履行的审计程序，结合上市公司的收入和利润规模，说明相关业务的审计程序是否充分、适当，是否足以支持审计结论。
会计师回复：
一、核查程序
审计机构实施了包括但不限于以下审计程序：
1.了解、测试和评价军工业务收入与收款相关关键内部
控制的设计和运行有效性；
2.获取和了解军工收入确认会计政策，结合其销售模式，
分析合同条款，核查收入确认政策是否符合公司实际经营情况和业务流程，检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定；
3.对军工生产经营能力及规模进行调查和判断，分析报
告期营业收入波动的原因及其合理性，对生产场地进行勘察和了解，判断收入水平和生产规模是否匹配，是否存在重大变化；
4.对报告期确认的收入进行百分之百详细核查，包括逐
笔核对合同、发货单、发票、记账凭证、客户验收单或入库单，期后回款记录等；
5.分析与收入相关的现金流，审计人员在万方发展公司
人员的陪同下到银行打印银行对账单，逐笔核对银行对账单资金流水与销售回款记录、会计核算是否一致；
6.对主要客户的销售收入和应收账款余额进行独立发函，并对其回函情况进行跟踪验证；7.对军工收入按产品、按客户、月度进行毛利率分析，分别从销售模式、成本核算及结转、销售价格等方面进行核查，确定其波动合理性；
8.复核军工主营业务成本明细汇总表的正确性，编制生
产成本与主营业务成本倒轧表，与相关科目交叉核对；检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。
9.进行截止测试，针对资产负债表日前后确认的营业收
入选取样本，检查合同协议、出库单、运输单据、货物验收单、期后回款等支持性文件，以评价营业收入是否记录于恰当的期间。
二、核查结论经核查，会计师认为：
项目组针对军工业务收入的真实性、成本完整性，结合上市公司的收入和利润规模等方面所实施的审计程序充分、适当，能够支持审计结论。
问题三.报告期内，你公司前五大客户销售占比65.45%，同比增加30.82%，第一大客户销售占比28.81%；此外，你公司报告期前五名供应商合计采购金额占比35.05%，同比增加
21.16%，第一大供应商采购占比24.81%。报告期客户、供应
商集中度大幅增加。请你公司补充披露最近三年前五大客户、供应商的名称、是否存在关联关系、销售或采购金额、具体
产品或服务、销售和采购的回款和支付情况、上年同期金额
及同比变化情况、持续合作时间等，并说明近三年主要客户、供应商变化原因，以及报告期前五大客户、供应商占比大幅增长的原因及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。会计师回复：
一、核查程序
审计机构实施了包括但不限于以下审计程序：
1.了解、测试和评价销售收入与收款、采购与付款相关
的关键内部控制的设计和运行有效性；
2.了解万方发展公司的销售模式、采购模式、经营模式，
检查收入确认、存货核算、成本结转的会计政策是否与附注
政策披露一致，是否符合企业会计准则的规定，关注前后期是否保持一致；
3.获取万方发展公司2022年度销售明细表及采购明细表，识别主要客户及主要供应商是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4.访谈公司销售、采购及财务负责人，了解公司与主要
客户、供应商的合作情况、前五大客户较为集中的原因、是
否存在关联关系、是否存在重大依赖；
5.关注前五大客户及供应商变动情况，并访谈销售及采
购负责人了解存在变动的原因，是否与公司经营战略相匹配，主要销售及采购渠道是否稳定且持续；
6.通过天眼查核查主要销售客户和供应商信息，结合以
前年度所实施的审计程序，关注其是否存在关联关系及异常交易；
7.检查了相关合同、验收单等资料，对其主要合同条款
进行分析，检查与收入、采购相关的现金流，取得银行对账单，逐笔核查银行对账单资金流水与销售回款、采购付款记录、以确定其会计核算的正确性；
8.对重点销售客户及供应商实施访谈或函证程序，确认其合同内容及交易事项的真实性，从而判断2022年度的收
入确认是否符合企业会计准则相关规定。
二、核查结论经核查，会计师认为：
万方发展公司近三年主要客户、供应商变化原因，以及报告期前五大客户、供应商占比大幅增长，符合其实际经营规划，具有合理性。
问题四、报告期末，其他应收款坏账准备期初余额
628.81万元，本期未计提坏账，收回或转回165.18万元。
请你公司说明本期未计提坏账准备的原因，本期收回或转回减值准备对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备
的计提时间、转回理由及合理性、回款情况及债务人提供相应保障措施的有效性等。请年审会计师核查发表明确意见。
会计师回复
一、核查程序
审计机构实施了包括但不限于以下审计程序：
1.了解其他应收款坏账准备计提方法是否符合规定，前
后期是否一致；结合有关金融工具（组合）和信用减值准备
项目的审计，检查与信用减值损失有关的会计记录，以确定公司是否按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行相应的会计处理；
2.复核公司其他应收款的账龄、坏账准备的计提或转回
是否符合企业会计准则，前后期是否一致；
3.复核计算坏账准备余额占其他应收账款余额的比率，
并和以前年度的相关比率核对，检查分析其重大差异，判断和分析坏账准备的计提是否合理和充分。二、核查结论经核查，会计师认为：
万方发展公司期末未计提坏账、本期收回或转回减值准
备对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备的计提
时间、转回理由具有合理性，结合回款情况及未来债务可收回性的判断未见异常情形。
问题五、本报告期末，你公司存货账面余额为2.07亿元，其中开发成本账面余额为1.68亿元，占总资产比重为
81.16%，未计提存货跌价准备。
会计师回复
一、核查程序
审计机构实施了包括但不限于以下审计程序：
1.了解、测试与评价开发成本的内控制度设计和运行的有效性，取得项目资料，了解开发项目的规划布局、开发进度；
2.获取开发成本明细表，复核加计是否正确，与财务报
表核对是否相符；
3.向管理层了解项目整体情况，审计人员现场观察开发
项目的状况，相互印证其进度一致性；
4.检查相关合同、成本资料、支付凭证，结合现场观察的情况，确认其真实相关性，核算是否符合企业会计准则；
5.取得评估报告，复核评估依据的参数和计算过程，确
认存货未计提跌价准备的合理性。
二、核查结论经核查，会计师认为：
万方发展公司未对开发成本计提跌价的原因依据充分合理，未见明显异常。
问题六、你公司主要子公司哈尔滨铸鼎工大新材料科技
有限公司（以下简称铸鼎工大），2021年、2022年分别实现净利润2093.76万元和763.87万元，未达到《利润补偿协议》约定的2300万元和3000万元。你公司期末存在收购铸鼎工大形成的商誉6279.94万元，未对其计提减值准备。
请你公司：
（1）补充披露报告期商誉减值测试的具体过程，包括
指标、参数选取情况、依据及合理性，并在此基础上进一步核实你公司未计提商誉减值准备是否审慎、合理；
会计师回复：
一、核查程序
审计机构实施了包括但不限于以下审计程序：
1.检查商誉减值计提方法是否符合规定，前后期是否一致；
2.获取万方发展公司聘请的资产评估机构出具的评估报告，复核商誉减值测试评估报告关键数据，核对和企业的商誉减值的测算所依据数据是否一致；
3.分析商誉减值测试所依据的重要假设和理由是否合理；
4.结合以前年度的商誉减值测试依据，和本期商誉减
值测试依据对比，是否存在重大差异和分析差异原因。
二、核查结论经核查，会计师认为：
万方发展公司商誉减值准备的指标、参数选取情况、依据合理，未计提商誉减值准备符合企业会计准则规定。（2）结合业绩承诺完成情况，具体说明是否触及《利润补偿协议》中约定的需进行业绩补偿的情形，并说明截至目前业绩补偿的进展、后续安排，以及你公司拟采取的保障措施。
请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师回复
一、核查程序
审计机构实施了包括但不限于以下审计程序：
1.根据《利润补偿协议》向管理层、当事人，了解业绩补
偿进度及后续安排；
2.向万方发展公司了解拟采取的保障措施；
3.结合（1）（2）实施的程序，判断其会计核算是否符合
企业会计准则规定。
二、核查结论经核查，未见明显异常情形。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）
2023年7月25日