开元教育:中兴财光华（闽）审会字（2023）第03003号上海天琥云教育科技有限公司审计报告

上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
上海天琥云教育科技有限公司
2023年1-9月财务报表附注
（除特别说明外，金额单位为人民币元）一、公司基本情况
上海天琥云教育科技有限公司（以下简称公司或本公司）系于2016年3月28日在上海
市杨浦区市场监督管理局登记注册，公司现持有统一社会信用代码为
91310110MA1G84665M的营业执照，注册资本 8000000.00元，法定代表人为江胜。本公
司实际控制人为开元教育科技集团股份有限公司（以下简称开元教育公司）。
本公司经营范围：中等及中等以下非学历业余教育（职技类）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）本财务报表业经本公司董事会决议批准报出。
二、财务报表的编制基础
1、编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于
2006年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业
会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）的规定编制。
根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
2、持续经营
本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司及本公司
2023年9月30日的财务状况及2023年1-9月的经营成果和现金流量等有关信息。
本报告书共58页第9页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
四、重要会计政策和会计估计
1、会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。
本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。
2、营业周期
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
3、记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
（1）同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。
（2）非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的本报告书共58页第10页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注日期。
对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。
购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会[2012]19号）和《企业会计准则第33号——合并财务报表》第
五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5“合并财务报表的编制方法”（2）），
判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注四、10“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和
合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处本报告书共58页第11页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
5、合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围的确定原则合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进行重新评估。
（2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。
集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的本报告书共58页第12页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与该子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、10“长期股权投资”或本附
注四、7“金融工具”。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：*这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；*这
些交易整体才能达成一项完整的商业结果；*一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；*一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、10“长期股权投资”（2）*）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
6、现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期
限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
7、金融工具
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
（1）金融资产的分类、确认和计量
本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本报告书共58页第13页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。
*以摊余成本计量的金融资产
本公司管理以摊余成本计量的金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本公司对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值产生的利得或损失，计入当期损益。
*以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。本公司对此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。
此外，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。本公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。
*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
此外，在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配，将部分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，本公司采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
（2）金融负债的分类、确认和计量金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
*以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融本报告书共58页第14页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，公允价值变动计入当期损益。
被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该负债由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，且终止确认该负债时，计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留存收益。其余公允价值变动计入当期损益。若按上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的，本公司将该金融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。
*其他金融负债
除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财
务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
（3）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：*收取该金融资产现金流量的合同权利终止；*该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；
*该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有本报告书共58页第15页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（4）金融负债的终止确认
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，终止确认原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。
金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。
（5）金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。
（6）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金
流量折现法和期权定价模型等。在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可输入值。
（7）权益工具权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司本报告书共58页第16页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理，与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。本公司不确认权益工具的公允价值变动。
本公司权益工具在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的“利息”）的，作为利润分配处理。
8、金融资产减值
本公司需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其
变动计入其他综合收益的债务工具、租赁应收款，主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款、债权投资、其他债权投资、长期应收款等。此外，对合同资产及部分财务担保合同，也按照本部分所述会计政策计提减值准备和确认信用减值损失。
（1）减值准备的确认方法本公司以预期信用损失为基础，对上述各项目按照其适用的预期信用损失计量方法（一般方法或简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失。
信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
预期信用损失计量的一般方法是指，本公司在每个资产负债表日评估金融资产（含合同资产等其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，本公司按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。本公司在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，选择按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。
（2）信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确
认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除特殊情况外，本公司采用未来12个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险是否显著增加。
（3）以组合为基础评估预期信用风险的组合方法
本报告书共58页第17页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。
除了单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。
（4）金融资产减值的会计处理方法期末，本公司计算各类金融资产的预计信用损失，如果该预计信用损失大于其当前减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的账面金额，则将差额确认为减值利得。
（5）各类金融资产信用损失的确定方法
*应收票据本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据银行承兑汇票承兑人为信用风险较小的银行商业承兑汇票以账龄特征划分为若干应收票据组合
*应收账款及合同资产
对于不含重大融资成分的应收账款和合同资产，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
对于包含重大融资成分的应收账款、合同资产和租赁应收款，本公司选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据
应收账款：
合并财务报表范围本组合为本公司合并范围内关联方。
内应收款项组合账龄组合本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征。
合同资产：
账龄组合本组合以合同资产的账龄作为信用风险特征。
本报告书共58页第18页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
*其他应收款
本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据合并财务报表范围内应收款项组合本组合为本公司合并范围内关联方。
账龄组合本组合以其他应收款的账龄作为信用风险特征。
*长期应收款
由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的长期应收款，且未包含重大融资成分的，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
对于不适用或不选择简化处理方法的应收款项，本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量长期应收款减值损失。
除了单项评估信用风险的长期应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据账龄组合本组合以长期应收款的账龄作为信用风险特征。
其他低风险组合本组合为应收学校学历款组合。
9、存货
（1）存货的分类
存货包括在日常活动中持有以备出售的教辅材料、库存商品等。
（2）存货取得和发出的计价方法
库存商品、教辅材料发出时采用先进先出法。
（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。对本报告书共58页第19页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
（4）存货的盘存制度为永续盘存制
（5）低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。
10、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其中如果属于非交易性的，本公司在初始确认时可选择将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、7“金融工具”。
共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
（1）投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长
期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权本报告书共58页第20页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支
付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关
管理费用，于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允
价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第
22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。
（2）后续计量及损益确认方法
对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
*成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。
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*权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
*收购少数股权
在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
*处置长期股权投资
在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5、“合并财务报表编制的方法”（2）中所述的相关会计政策处理。
其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额，本报告书共58页第22页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或
负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
11、固定资产
（1）固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。
（2）各类固定资产的折旧方法
固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：
类别折旧方法折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）
房屋及建筑物年限平均法2054.75
机器设备年限平均法1059.50
运输设备年限平均法50-519.00-20.00
电子设备年限平均法50-519.00-20.00
办公设备年限平均法50-519.00-20.00
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
（3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、17“长期资产减值”。
（4）其他说明
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与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。
当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。
12、在建工程
在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。
在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、17“长期资产减值”。
13、借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已
经开始时，开始资本化；购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专
门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。
资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。
符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使
用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超
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过3个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。
14、使用权资产
使用权资产的确定方法及会计处理方法，参见本附注四、27“租赁”。
15、无形资产
（1）无形资产无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
项目使用寿命摊销方法土地使用权50年限平均法专利及商标著作权10年限平均法非专利技术5年限平均法软件5年限平均法合同权益5年限平均法期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。
（2）研究与开发支出本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。
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开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：
*完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
*具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
*无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
*有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
*归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、17“长期资产减值”。
16、长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。本公司的长期待摊费用主要包括租入固定资产装修费、土地使用权经营权。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。
17、长期资产减值
对于固定资产、在建工程、使用权资产、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的
投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预本报告书共58页第26页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
18、合同负债
合同负债，是指本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如果在本公司向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收款权，本公司在客户实际支付款项和到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收款项列示为合同负债。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不予抵销。
19、职工薪酬
本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工福利。
其中：
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、
工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。
离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等。离职后福利计划包括设定提存计划及设定受益计划。采用设定提存计划的，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的本报告书共58页第27页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
职工薪酬负债，并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理。
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时，计入当期损益（辞退福利）。
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理。
20、租赁负债
租赁负债的确认方法及会计处理方法，参见本附注四、27“租赁”。
21、预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量。
在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
22、股份支付
（1）股份支付的会计处理方法股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
*以权益结算的股份支付
用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入相关成本或费用，相应增加资本公积。
在等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息本报告书共58页第28页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。上述估计的影响计入当期相关成本或费用，并相应调整资本公积。
用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用，相应增加股东权益。
*以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债。
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。
（2）修改、终止股份支付计划的相关会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。
在等待期内，如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理。
23、收入
（1）收入确认原则
于合同开始日，公司对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。
满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履本报告书共58页第29页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
约义务：*客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；*客户能够控
制公司履约过程中在建商品；*公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：
*公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；*公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；*公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；*公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；*客户已接受该商品；*其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
（2）收入计量原则
*公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项。
*合同中存在可变对价的，公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。
*合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，公司预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。
*合同中包含两项或多项履约义务的，公司于合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。
（3）收入确认的具体方法
公司属教育行业，依据公司自身的经营模式，收入确认的具体方法如下：
公司提供的教育培训服务属于在某一时段内履行的履约义务，按照合同约定的报读课程类型收取学费，按预计不会退费金额在为学员提供服务的期间内按履约进度确认收入。
公司提供的学历中介服务属于在某一时点履行的履约义务，按照合同约定的收款期限及本报告书共58页第30页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
约定的分成比例或返佣比例，在学员确认录取状态时按公允价值确认收入金额；将应收取中介款作为长期应收款的入账价值，其差额作为未确认的融资收益。公司采用实际利率法对未确认的融资收益，在合同约定收款期间内摊销，计入当期损益。
天琥云教育公司改制后，按校区改制合同，属于在某一时点履行的履约义务，每月按应收定额加盟费确认收入。
24、合同成本
本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。但是，如果该资产的摊销期限不超过一年，则在发生时计入当期损益。
为履行合同发生的成本不属于《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）》之外
的其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，作为合同履约成本确认为一项资产：
*该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；*该成本增加了本
公司未来用于履行履约义务的资源；*该成本预期能够收回。
与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。
25、政府补助
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府以投资者身份并享有相应所有者权益而投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象，则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补
助：（1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产
的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。
政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有本报告书共58页第31页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，按照应收的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算，且预计其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请），而不是专门针对特定企业制定的；（3）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到；（4）根据本公司和该补助事项的具体情况，应满足的其他相关条件（如有）。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。
同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，将其整体归类为与收益相关的政府补助。
与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务的实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
已确认的政府补助需要退回时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。
26、递延所得税资产/递延所得税负债
（1）当期所得税
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本报告期税前会计利润作相应调整后计算得出。
（2）递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所本报告书共58页第32页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况，本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易
中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
（3）所得税费用所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所
得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
（4）所得税的抵销
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的
纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳本报告书共58页第33页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
27、租赁
租赁是指本公司让渡或取得了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以
换取或支付对价的合同。在一项合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或包含租赁。
（1）本公司作为承租人本公司租赁资产的类别主要为房屋租赁。
1初始计量
在租赁期开始日，本公司将可在租赁期内使用租赁资产的权利确认为使用权资产，将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债，短期租赁和低价值资产租赁除外。在计算租赁付款额的现值时，本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的，采用承租人增量借款利率作为折现率。
2后续计量
本公司参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定对使用权资产计提折旧（详见本附注四、11“固定资产”），能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
对于租赁负债，本公司按照固定的周期性利率计算其在租赁期内各期间的利息费用，计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结
果或实际行权情况发生变化时，本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，本公司将剩余金额计入当期损益。
3短期租赁和低价值资产租赁
对于短期租赁（在租赁开始日租赁期不超过12个月的租赁）和低价值资产租赁，本公司采取简化处理方法，不确认使用权资产和租赁负债，而在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。
（2）本公司作为出租人
本报告书共58页第34页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
本公司在租赁开始日，基于交易的实质，将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁是指实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。
1经营租赁
本公司采用直线法将经营租赁的租赁收款额确认为租赁期内各期间的租金收入。与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，于实际发生时计入当期损益。
2融资租赁
于租赁期开始日，本公司确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。应收融资租赁款以租赁投资净额（未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和）进行初始计量，并按照固定的周期性利率计算确认租赁期内的利息收入。
本公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。
28、重要会计政策、会计估计的变更
（1）会计政策变更本公司报告期内未发生重大会计政策变更。
（2）会计估计变更本公司报告期内未发生重大会计估计变更。
五、税项
1、主要税种及税率
税种计税依据税率以按税法规定计算的销售货物和应税劳务收
增值税入为基础计算销项税额，扣除当期允许抵扣13%、6%、3%、1%的进项税额后，差额部分为应交增值税城市维护建设税实际缴纳的流转税税额7%、5%
教育费附加实际缴纳的流转税税额3%
地方教育附加实际缴纳的流转税税额2%
企业所得税应纳税所得额20%、15%不同税率的纳税主体企业所得税税率说明纳税主体名称所得税税率
本报告书共58页第35页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注纳税主体名称所得税税率
上海天琥云教育科技有限公司15%
除上述以外的其他纳税主体20%
2、税收优惠及批文
（1）增值税优惠*根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）规定：“一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。”天琥云教育公司提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%的税率计算应纳税额。
*根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》
（2023年第1号）规定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（以1个月为1个纳税期的，月销售额未超过10万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）。”本公司下属分公司、子公司符合优惠条件的，享受此优惠政策。
*根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》
（2023年第1号）规定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。”本公司下属分公司、子公司符合优惠条件的，享受此优惠政策。
（2）企业所得税优惠
*2021年12月23日，天琥云教育公司通过高新技术企业认定，并取得了编号为GR202131005812的高新技术企业证书， 2021-2023年度享受15%的企业所得税优惠税率。
*根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）规定：“对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过
300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为
2022年1月1日至2024年12月31日。”本公司符合减免条件的下属分公司、子公司享受此政策。
*根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023
年第6号）规定：“自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”本公司符合减免条件的下属分公司、子公司享受此政策。
*根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通本报告书共58页第36页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注知》(财税〔2018〕76号)规定：“自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”本公司符合减免条件的下属分公司、子公司享受此政策。
*根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023
年第7号）规定：“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
上述政策作为制度性安排长期实施。”天琥云教育公司享受该政策。
（3）其他税收优惠*根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕
12号）规定：“将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。”本公司符合减免条件的下属分公司、子公司享受此政策。
*根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。该通知执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日，本公司符合减免条件的下属分公司、子公司享受该政策。
六、合并财务报表项目注释
以下注释项目（含公司财务报表主要项目注释）除非特别指出，“期初”指2022年12月31日，“期末”指2023年9月30日，“上期期末”指2022年12月31日，“本期”指
2023年1-9月，“上年”指2022年度。
1、货币资金
项目期末余额期初余额
库存现金2050.001350.00
本报告书共58页第37页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注项目期末余额期初余额
银行存款937916.091232920.15
其他货币资金164956.51206155.01
合计1104922.601440425.16
注：银行存款中使用受限的资金为828294.35元，其中账户要求最低账户余额500.00元，以及因涉诉法院冻结银行存款额度827794.35元。其他货币资金中使用受限的资金为
96348.91元，其中因涉诉法院冻结金额为96348.91元。
2、应收账款
1应收账款按账龄结构列示
期末余额上期期末余额账龄账面余额账面余额坏账准备坏账准备
金额比例（%）金额比例（%）
1年以内12831750.5661.69384168.777555807.7694.83225873.98
1至2年7555697.4636.33377784.87313640.003.9415682.00
2至3年313640.001.5131364.0096913.001.229691.30
3年以上97738.000.4729898.90825.000.01825.00
合计20798826.02100.00823216.547967185.76100.00252072.28
2应收账款坏账准备变动情况
本期变动金额类别期初余额期末余额计提收回或转回转销或核销其他变动
坏账准备252072.28571144.26823216.54
合计252072.28571144.26823216.54
3、其他应收款
项目期末余额期初余额
其他应收款6490422.485669856.82
合计6490422.485669856.82
（1）其他应收款
本报告书共58页第38页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
1其他应收款按账龄结构列示
期末余额上期期末余额账龄账面余额账面余额坏账准备坏账准备
金额比例（%）金额比例（%）
1年以内5729711.2174.34230091.231404895.3521.47414624.09
1至2年513069.506.6625653.483004569.5145.9225666.45
2至3年354710.004.6035471.001150549.1517.5821075.34
3至4年182266.402.3654679.92152808.002.3445842.40
4至5年113302.001.4756741.00679791.3010.39215548.21
5年以上814557.4910.57814557.49151028.002.30151028.00
合计7707616.60100.001217194.126543641.31100.00873784.49
2其他应收款按业务内容类别披露
业务内容期末余额上期期末余额
往来款5667105.504036113.20
押金保证金1423745.241890545.78
员工借支款530518.06209047.00
应收暂付款及其他86247.80407935.33
小计7707616.606543641.31
3其他应收款坏账准备变动情况
本期变动金额类别期初余额期末余额计提收回或转回转销或核销其他变动
坏账准备873784.49343409.631217194.12
合计873784.49343409.631217194.12
4、存货
（1）存货分类期末余额上期期末余额项目账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值
库存商品383256.18383256.18391136.93391136.93
本报告书共58页第39页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注期末余额上期期末余额项目账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值
合计383256.18383256.18391136.93391136.93
5、一年内到期的非流动资产
项目期末余额期初余额备注
一年内到期的长期应收款19647818.3020318298.62详见附注六、7
减：一年内到期的未确认融资收益1069289.021632330.11详见附注六、7
减：一年内到期的长期应收款坏账准备982390.91609548.97详见附注六、7
合计17596138.3718076419.54
6、其他流动资产
项目期末余额期初余额
待抵扣或预缴增值税32.177657.66
预缴企业所得税2344.95
待摊广告推广费447342.37561085.35
其他待摊费用152087.64183030.37
合计599462.18754118.33
7、长期应收款
（1）长期应收款情况期末余额上期期末余额折现率项目账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值区间
改制补偿款33393506.871669675.3431723831.5349749698.341492490.9848257207.364.75%
其中：未实现
1311037.211311037.212628395.352628395.35
融资收益
减：一年内到期的部分（附18578529.28982390.9117596138.3718685968.51609548.9718076419.54注六、5）
合计13503940.38687284.4312816655.9528435334.48882942.0127552392.47——
（2）长期应收款坏账准备变动情况
本报告书共58页第40页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注本期变动金额类别期初余额收回或转转销或核其他变期末余额计提回销动
账龄组合882942.01-195657.58687284.43
合计882942.01-195657.58687284.43
8、固定资产
项目期末余额期初余额
固定资产7999896.2112018766.83
合计7999896.2112018766.83
（1）固定资产
1固定资产情况
项目期初余额本年增加本年减少年末余额
一、账面原值合计43907903.842344098.1841563805.66
其中：房屋及建筑物
电子设备43204208.362330363.1840873845.18运输设备
办公设备703695.4813735.00689960.48
二、累计折旧合计31889137.013702914.632028142.1933563909.45
其中：房屋及建筑物
电子设备31404542.363644623.042016913.6033032251.80运输设备
办公设备484594.6558291.5911228.59531657.65
三、账面净值合计12018766.83——7999896.21
其中：房屋及建筑物——
电子设备11799666.00——7841593.38
运输设备——
办公设备219100.83——158302.83
四、减值准备合计
本报告书共58页第41页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注项目期初余额本年增加本年减少年末余额
其中：房屋及建筑物电子设备
运输设备——
办公设备——
五、账面价值合计12018766.83——7999896.21
其中：房屋及建筑物——
电子设备11799666.00——7841593.38
运输设备——
办公设备219100.83——158302.83
9、无形资产
（1）无形资产情况项目期初余额本期增加本期减少期末余额
一、账面原值合计25776677.2925776677.29
专利及商标著作权461760.00461760.00
非专利技术523708.97523708.97
软件24791208.3224791208.32
二、累计摊销合计18553106.502619120.9721172227.47
专利及商标著作权286174.4627245.97313420.43
非专利技术523708.97523708.97
软件17743223.072591875.0020335098.07
三、减值准备累计金额合计专利及商标著作权非专利技术软件
四、账面价值合计7223570.794604449.82
专利及商标著作权175585.54148339.57非专利技术
本报告书共58页第42页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注项目期初余额本期增加本期减少期末余额
软件7047985.254456110.25
10、递延所得税资产/递延所得税负债
（1）未经抵销的递延所得税资产明细期末余额期初余额项目可抵扣暂时性递延所得税资可抵扣暂时性差递延所得税资差异产异产
资产减值准备3669051.87550357.782184114.81327617.22
股权激励53899.368084.9040881.346132.20
可抵扣亏损103292276.5215493841.48158878554.1023831783.12
合计107015227.7516052284.16161103550.2524165532.54
11、应付账款
（1）应付账款列示项目期末余额期初余额
应付货款及学历款7401062.907153450.48
推广费及其他1118172.501556554.96
合计8519235.408710005.44
（2）账龄超过1年的重要应付账款项目期末余额未偿还或结转的原因
东莞市求学圆梦培训中心有限公司1765258.65未到结算期
广州微天下信息技术咨询有限公司170273.75未到结算期
广州聚格信息咨询有限公司146596.50未到结算期
广东育德教育咨询有限公司123322.00未到结算期
东莞市南城达德培训中心72995.00未到结算期
合计2278445.90——
本报告书共58页第43页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
12、合同负债
（1）合同负债情况项目期末余额期初余额
预收培训费及服务费7581614.3780232336.21
合计7581614.3780232336.21
13、应付职工薪酬
（1）应付职工薪酬列示项目期初余额本期增加本期减少期末余额
一、短期薪酬6590486.625809428.146856829.135543085.63
二、离职后福利-设定
提存计划470795.50379694.44548327.72302162.22
合计7061282.126189122.587405156.855845247.85
（2）短期薪酬列示项目期初余额本期增加本期减少期末余额
1、工资、奖金、津贴
和补贴6578944.165380431.476503363.765456011.87
2、职工福利费128597.97131503.89-2905.92
3、社会保险费11035.96221112.96165090.5467058.38
其中：医疗保险费9055.56218143.45161635.6065563.41
工伤保险费1980.402913.633399.061494.97
生育保险费55.8855.88
4、住房公积金506.5073593.6351178.8322921.30
5、工会经费和职工教
育经费5692.115692.11
合计6590486.625809428.146856829.135543085.63
（3）设定提存计划列示项目期初余额本期增加本期减少期末余额
1、基本养老保险464846.83370479.43537872.99297453.27
2、失业保险费5948.679215.0110454.734708.95
合计470795.50379694.44548327.72302162.22
本报告书共58页第44页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
14、应交税费
项目期末余额期初余额
增值税2432980.722815979.08
个人所得税499822.50522885.95
企业所得税348978.69106815.03
城市维护建设税205668.11224635.98
教育费附加（含地方教育附加）157131.71170792.22
合计3644581.733841108.26
15、其他应付款
项目期末余额期初余额
其他应付款89799208.7274610698.75
合计89799208.7274610698.75
（1）其他应付款
*按款项性质列示项目期末余额上期期末余额
往来款85279103.0066714434.29
应付暂收款及其他3420105.726736264.46
押金保证金1100000.001160000.00
合计89799208.7274610698.75
16、其他流动负债
项目期末余额期初余额
待转销项税额80322.621350056.10
合计80322.621350056.10
17、预计负债
项目年末余额期初余额形成原因
本报告书共58页第45页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注项目年末余额期初余额形成原因
未决诉讼375291.51
合计375291.51
18、实收资本
期末余额上期期末余额投资者名称
持股比例（%）出资金额持股比例（%）出资金额上海恒企教育培训
100.008000000.00100.008000000.00
有限公司
合计100.008000000.00100.008000000.00
19、资本公积
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
其他资本公积104016.097148.6696867.43
合计104016.097148.6696867.43
20、盈余公积
项目期初余额本期增加本期减少期末余额
法定盈余公积4433326.644433326.64
合计4433326.644433326.64
21、未分配利润
项目本年上年
调整前上期期末未分配利润-83335496.72-91184480.45
调整期初未分配利润合计数（调增+，调减-）调整后期初未分配利润-83335496.72-91184480.45
加：本期归属于母公司股东的净利润42582897.887848983.73
加：处置其他权益工具投资收益
年末未分配利润-40752598.84-83335496.72
本报告书共58页第46页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
22、营业收入和营业成本
本期发生额上年发生额项目收入成本收入成本
主营业务85504359.9722374840.83120356325.5766642859.36
其他业务215100.041988021.33395341.443029727.48
合计85719460.0124362862.16120751667.0169672586.84
23、税金及附加
项目本期发生额上年发生额
城市维护建设税60200.96230598.69
教育费附加（含地方教育附加）37805.42159963.80
印花税24.411717.29
其他税金3493.018298.63
合计101523.80400578.41
注：各项税金及附加的计缴标准详见附注五、税项。
24、销售费用
项目本期发生额上年发生额
业务宣传费170099.2931334447.62
工资及社保110452.6618720190.64
折旧及摊销63700.58510423.62
运输费2832.88
合计344252.5350567894.76
25、管理费用
项目本期发生额上年发生额
工资及社保3203694.1717749748.71
使用权资产折旧139952.454434552.41
本报告书共58页第47页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注项目本期发生额上年发生额
办公费528342.952327518.50
折旧及摊销费224656.921334166.44
租赁费及场地费110847.551148915.99
中介咨询费645959.07628796.63
差旅费67841.72403235.81
其他34732.97163224.91
合计4956027.8028190159.40
26、研发费用
项目本期发生额上年发生额
工资及社保4703544.36
折旧及摊销2591335.003603797.08
技术服务费600000.00
合计3191335.008307341.44
27、财务费用
项目本期发生额上年发生额
利息支出80596.301830743.33
其中：未确认融资费用78542.921830743.33
减：利息收入1254025.12935625.23
手续费及其他36477.49450457.04
合计-1136951.331345575.14
28、其他收益
项目本期发生额上年发生额
增值税减免770040.40430996.41
与收益相关的政府补助[注]59992.66676842.98
代扣个人所得税手续费返还33180.3759456.17
本报告书共58页第48页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注项目本期发生额上年发生额
增值税减免770040.40430996.41
与收益相关的政府补助[注]59992.66676842.98
代扣个人所得税手续费返还33180.3759456.17
合计863213.431167295.56
注：计入其他收益的政府补助的具体情况，请参阅附注六、32“营业外收入”。
29、信用减值损失
项目本期发生额上年发生额
应收账款减值损失-571144.26-632303.46
其他应收款坏账损失-343409.63397128.40
长期应收款坏账损失-177184.36-1492490.98
合计-1091738.25-1727666.04上表中，损失以“－”号填列，收益以“+”号填列。
30、资产减值损失
项目本期发生额上年发生额
商誉减值损失-1748407.29
合计-1748407.29上表中，损失以“－”号填列，收益以“+”号填列。
31、资产处置收益
项目本期发生额上年发生额
固定资产处置收益-117449.09-799600.29
使用权资产处置收益2973800.15
长期待摊费用处置收益900064.51
合计-117449.093074264.37
32、营业外收入
本报告书共58页第49页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注项目本期发生额上年发生额
改制收入46035045.22
其他4207.31
合计4207.3146035045.22
计入当期损益的政府补助：
本期发生额上年发生额
计入营与资产/收补助项目计入其他收冲减成本计入营业计入其他收冲减成业外收益相关益费用外收入益本费用入
稳岗补贴及其他32916.41366912.80与收益相关
一次性留工补助27076.25228930.18与收益相关
高新补贴50000.00与收益相关
财政专项资金31000.00与收益相关
合计59992.66676842.98
33、营业外支出
项目本期发生额上年发生额
非流动资产毁损报废损失22310.46713401.48
赔偿金、违约金及滞纳金1384927.65467595.96
其他1117217.871033970.17
合计2524455.982214967.61
34、所得税费用
（1）所得税费用表项目本期发生额上年发生额
当期所得税费用337729.45124922.75
递延所得税费用8113560.14-1120811.25
合计8451289.59-995888.50
本报告书共58页第50页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
35、现金流量表补充资料
（1）现金流量表补充资料补充资料本期金额上年金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润42582897.887848983.73
加：资产减值准备1748407.29
信用减值损失1091738.251727666.04
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物
资产折旧3702914.637587719.77
使用权资产折旧16105293.68
无形资产摊销2619120.973841061.15
长期待摊费用摊销2906184.85
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）193833.76-3074264.37
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）22310.46713401.48
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
财务费用（收益以“－”号填列）80596.301830743.33
投资损失（收益以“－”号填列）
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）8113248.38-1120869.82
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）
存货的减少（增加以“－”号填列）7880.75139453.42
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）-1656224.33-46887667.42
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）-56987107.1119444901.06
其他-7148.66181560.31
经营活动产生的现金流量净额-235938.7212992574.50
2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产
3、现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额180279.34282727.01
本报告书共58页第51页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注补充资料本期金额上年金额
减：现金的期初余额282727.011682846.75
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额-102447.67-1400119.74
（2）现金及现金等价物的构成项目期末余额期初余额
一、现金180279.34282727.01
其中：库存现金2050.001350.00
可随时用于支付的银行存款109621.74278597.21
可随时用于支付的其他货币资金68607.602779.80
二、现金等价物
其中：三个月内到期的债券投资
三、年末现金及现金等价物余额180279.34282727.01
其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物
36、政府补助
（1）政府补助基本情况种类金额列报项目计入当期损益的金额
稳岗补贴及其他32916.41其他收益32916.41
一次性留工补助27076.25其他收益27076.25
合计59992.6659992.66
七、在其他主体中的权益
1、在子公司中的权益
（1）本公司的构成
主要经业务性持股比例（%）取得子公司名称注册地营地质直接间接方式广州天琥设计有限公司广州广州培训100设立
本报告书共58页第52页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
主要经业务性持股比例（%）取得子公司名称注册地营地质直接间接方式遵义市天琥教育信息咨询有限公司遵义遵义培训100设立成都天琥教育科技有限公司成都成都培训100设立绵阳星琥云科技有限公司绵阳绵阳培训100设立唐山亿琥教育科技有限公司唐山唐山培训100设立保定睿琥教育科技有限公司保定保定培训100设立南昌贤琥教育科技有限公司南昌南昌培训100设立成都琥行天下教育科技有限公司成都成都培训100设立广州云琥科技有限公司广州广州培训100设立杭州天琥教育科技有限公司杭州杭州培训100设立西安琥行天下教育科技有限公司西安西安培训100设立太原天琥教育科技有限公司太原太原培训100设立石家庄天琥教育科技有限公司石家庄石家庄培训100设立宁波天琥教育科技有限公司宁波宁波培训80设立无锡天琥科技发展有限公司无锡无锡培训100设立徐州元琥教育科技有限公司徐州徐州培训100设立西安琥踞天下教育科技有限公司西安西安培训80设立东莞孺琥教育科技有限公司东莞东莞培训80设立宜昌市晨琥设计培训有限公司宜昌宜昌培训80设立柳州天琥教育科技有限公司柳州柳州培训100设立南京天琥教育科技有限公司南京南京培训80设立
（2）本期注销的子公司
主要经持股比例（%）取得子公司名称注册地业务性质营地直接间接方式烟台市橙琥科技有限公司烟台烟台培训100设立贵州天琥教育咨询有限公司贵阳贵阳培训100设立贵阳天琥教育科技有限公司贵阳贵阳培训100设立
本报告书共58页第53页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注
八、关联方及关联交易
1、本公司的母公司情况
母公司对本母公司对本母公司名称注册地业务性质注册资本公司的持股公司的表决比例（%）权比例（%）上海恒企专修学院
上海教育服务8000万元100.00100.00有限公司
注：本公司的最终控制方是开元教育科技集团股份有限公司。
2、本公司的子公司情况
详见附注七、1、在子公司中的权益。
3、其他关联方情况
其他关联方名称其他关联方与本公司关系开元教育科技集团股份有限公司本公司最终控制方
中大英才（北京）网络教育科技有限公司受同一最终控制方控制上海恒企专修学院有限公司受同一最终控制方控制广州牵引力教育科技有限公司受同一最终控制方控制
广州餐道餐饮服务有限公司董事、副总经理江胜担任监事
4、关联方交易情况
（1）购销商品、提供和接受劳务的关联交易
*采购商品/接受劳务情况关联方关联交易内容本期发生额上年发生额
广州餐道餐饮服务有限公司餐饮等服务1968.3235276.00
5、关联方应收应付款项
（1）应收项目期末余额上期期末余额项目名称账面余额坏账准备账面余额坏账准备
本报告书共58页第54页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注期末余额上期期末余额项目名称账面余额坏账准备账面余额坏账准备
其他应收款：
广州牵引力教育科技有限公司1029795.75
开元教育科技集团股份有限公司43450.00
上海恒企专修学院有限公司4575.00
合计1077820.75
（2）应付项目项目名称期末余额上期期末余额
应付账款：
上海恒企专修学院有限公司12930.00
合计12930.00
其他应付款：
上海恒企专修学院有限公司82375831.8141661284.93
中大英才（北京）网络教育科技有限公司4978500.00
开元教育科技集团股份有限公司20838703.33
合计82375831.8167478488.26
九、承诺及或有事项
1、重大承诺事项
截至2023年9月30日，本公司无需要披露的重大承诺事项。
2、或有事项
（1）截至本财务报表批准报出日，公司作为被告的民事诉讼、仲裁案号案由原告涉案金额进展穗云劳人仲案
劳动合同纠纷汪晓莉89865.42上诉中
【2022】6927号
（2023）陕0102民已上诉（等待二审判劳动合同纠纷王浩47546.68初523号决）
穗劳人仲案【2023】劳动合同纠纷陈郁91695.60上诉中
本报告书共58页第55页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注案号案由原告涉案金额进展
5040号
穗劳人仲案【2023】
劳动合同纠纷林晓旋10248.56仲裁裁决、已上诉
4449号
穗劳人仲案【2023】
劳动合同纠纷戴子琪23689.83仲裁裁决、已上诉
4450号
（2023）渝05民终
劳动合同纠纷赵婷婷4726.00终审判决
7931号
（2023）渝05民终
劳动合同纠纷赵璨21318.00终审判决
7934号
（2023）渝05民终
劳动合同纠纷谭英琼28432.00终审判决
7935号
穗劳人仲案【2023】
劳动合同纠纷李锦辉57769.42等一审判决
4221号
十、资产负债表日后事项
截至2023年9月30日，本公司无需要披露的或有事项。
十一、其他重要事项
截至2023年9月30日，本公司无需要披露的其他重要事项。
十二、公司财务报表主要项目注释
1、应收账款
*应收账款按账龄结构列示期末余额上期期末余额账面余额账面余额账龄坏账准备比例坏账准备
金额比例（%）金额
（%）
1年以内12655018.0461.37379650.547556522.4694.85226695.67
1至2年7556522.4636.64377826.12313640.003.9415682.00
2至3年313640.001.5231364.0096913.001.219691.30
本报告书共58页第56页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注期末余额上期期末余额账面余额账面余额账龄坏账准备比例坏账准备
金额比例（%）金额
（%）
3年以上96913.000.4729073.90
合计20622093.50100.00817914.567967075.46100.00252068.97
*应收账款坏账准备变动情况本期变动金额类别期初余额收回或转期末余额计提转销或核销其他变动回
账龄组合252068.97565845.59817914.56
合计252068.97565845.59817914.56
2、其他应收款
项目期末余额期初余额
其他应收款8163711.6214823089.09
合计8163711.6214823089.09
（1）其他应收款
*其他应收款按账龄结构列示期末余额期初余额账面余额账面余额账龄比例坏账准备比例坏账准备金额金额
（%）（%）
1年以内7502101.3080.27229941.3412071814.9077.19138720.86
1至2年477518.805.1123875.941584465.3010.1331600.83
2至3年354710.003.8035471.001061366.756.793157.10
3至4年103084.001.1030925.20102708.000.6530812.40
4至5年93202.001.0046691.00689791.314.41482765.98
5年以上814557.498.72814557.49129028.000.83129028.00
本报告书共58页第57页上海天琥云教育科技有限公司2023年1-9月财务报表附注期末余额期初余额账面余额账面余额账龄比例坏账准备比例坏账准备金额金额
（%）（%）
合计9345173.59100.001181461.9715639174.26100.00816085.17
*其他应收款按业务内容类别披露业务内容期末余额期初余额
往来款5655110.503726277.37
应收并表关联方款项1777390.099430030.74
押金保证金1319462.842071786.66
员工借支款527518.06143047.00
应收暂付款及其他65692.10268032.49
合计9345173.5915639174.26
*其他应收款坏账准备变动情况本期变动金额类别期初余额收回或转转销或核其他变期末余额计提回销动
坏账准备816085.17365376.801181461.97
合计816085.17365376.801181461.97
3、营业收入和营业成本
本期发生额上年发生额项目收入成本收入成本
主营业务66173538.7316671722.2287876025.7747778856.60
其他业务143963.151418423.28292010.772194398.82
合计66317501.8818090145.5088168036.5449973255.42
法定代表人：江胜主管会计工作负责人：吴锦开会计机构负责人：江燕婷
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