关于对保利联合的监管函(1)

深圳证券交易所
关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）、
金华、常姗的监管函
公司部监管函〔2024〕第8号
立信会计师事务所（特殊普通合伙）、金华、常姗：
根据中国证券监督管理委员会贵州监管局《行政监管措施决定书》（〔2023〕18号）查明的事实，立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称立信所）、金华、常姗在对保利联合化工控
股集团股份有限公司（以下简称保利联合或公司）2019年至2021年年报审计过程中存在以下违规行为：
一、应收账款客户信用风险评估程序执行不到位
在保利联合2019年至2021年年报审计过程中，将应收款项减值准备列为重点审计领域，审计计划中也明确表示需要执行“获取管理层对大额应收款可回收性评估的文件，对账龄一年以上的余额，了解客户背景、合同签订及履约情况，查阅工程项目进度和回款情况等”程序，审计底稿中仅见部分客户工商登记信息，同时立信所及金华、常姗对1年以上应收款项合同签订及履
1约情况了解的审计程序执行不到位，未及时发现公司对存在逾期
债务的客户应收账款坏账准备计提不充分问题。
二、应收账款保理业务审计程序执行不到位
2019年应收账款审计底稿中未见可回收性分析底稿和部分
应收账款开展保理业务审计记录。在保利联合2019年终止确认的应收账款2020年重新确认的情况下，立信所及金华、常姗未保持应有的职业怀疑和职业谨慎，对新增保理业务仅获取合同，未实施进一步审计程序获取充分适当的审计证据，未关注到保利联合终止确认附追索权应收账款，少计提坏账准备问题。
三、低风险资产组合认定审计程序执行不到位
2020年，保利联合以与存在逾期债务的客户签订还款协议
或资金支付协议为由，将该部分应收账款认定为低风险组合不计提坏账准备，对此，立信所及金华、常姗仅收集了资金支付协议或还款协议，未实施进一步审计程序，获取认定低风险组合充分适当的审计证据。对保利联合将 BT 项目款认定为低风险组合事项，立信所及金华、常姗以沿用上年度会计处理为由，未执行其他审计程序，未关注到保利联合资产组合划分不符合会计政策的问题。
四、未合理运用职业判断
公司以2022年与客户签订资产抵押协议、办理抵押登记手续为由，将2021年部分应收账款划分为低风险组合未计提坏账准备，对此，立信所及金华、常姗未合理运用职业判断，未关注
2到保利联合上述事项会计处理不正确问题。
你所作为保利联合2019年、2020年和2021年年报审计机构，金华、常姗作为保利联合2019年、2020年和2021年年度审计报告的签字注册会计师，在执业过程中未能勤勉尽责，违反了本所《股票上市规则（2022年修订）》第1.4条、第12.1.4条的规定。本所希望你们认真吸取教训，并提醒你公司及全体董事、监事、高级管理人员严格遵守《证券法》《公司法》等法律法规，以及本所《股票上市规则》及相关规定，真实、准确、完整、及时、公平地履行信息披露义务，杜绝此类事件发生。
特此函告深圳证券交易所上市公司管理二部
2024年1月16日
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