泉阳泉:监事会关于会计估计变更的说明

吉林泉阳泉股份有限公司监事会
关于会计估计变更的意见
根据《企业会计准则》规定和公司实际情况，本着谨慎性原则，为更加客观、公允反映公司的财务状况和经营成果，公司拟新增合同资产信用减值损失的单项认定，新增合同资产低风险组合，规范工程类项目合同资产及应收账款按客户类型分类组合的预期信用损失计提方法，现就相关情况说明如下：
一、会计估计变更的原因公司综合评估了公司及各子公司不同性质业务合同资
产的客户类型、结算资金来源、回款周期、历史坏账核销
情况以及前瞻性信息，原有资产减值准备的计提方法已无法客观、公允的反映公司当前合同资产、应收账款实际信用风险情况。
为适应公司经营业务发展，更客观、公允的反映公司财务状况和经营成果，根据公司实际情况，历史信用损失经验以及对未来经济状况预判，参照相近行业计提资产减值准备的会计估计方法，本着谨慎性原则，新增合同资产信用减值损失的单项认定，新增合同资产低风险组合，进一步细化了工程类项目合同资产和应收账款按客户类型分
类的组合预期信用损失计提方法。二、变更前后采用的会计估计情况
（一）变更前的会计估计：
1.合同资产：
本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素的，确认为合同资产。
本公司依据信用风险特征将合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
组合名称确定组合依据计提方法
在建未完工项目按合参考历史信用损失经验，结合当前状况以及未完工合同资
同约定有收款权形成对未来经济状况，按预期金额损失率及时间产组合的合同资产价值损失率计量信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及完工未结算合已完工未结算项目形
对未来经济状况，按账龄与整个存续期预期同资产组合成的合同资产信用损失率计量信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及除上述以外的合同资
其他合同资对未来经济状况，按预期金额损失率及时间产价值损失率计量信用损失
2.应收账款：
本公司对收入准则规范的交易形成的应收款项，本公司运用简化计量方法按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于包含重大融资成分的应收款项，本公司不选择简化处理方法，依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，而采用未来12个月内或者整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。对于不含重大融资成分的应收款项，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的
充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据应收账款的信用风险特征，将其划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
项目确定组合的依据计提方法
未到期保证金和合并范围内参考历史信用损失经验，结合当前状况以低风险组合关联方款项。及对未来经济状况的预期计量信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以应收工程款组
工程项目形成的应收账款及对未来经济状况，按账龄与整个存续期合预期信用损失率计量信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以除低风险组合和应收工程款
账龄分析组合及对未来经济状况，按账龄与整个存续期组合外的应收款项预期信用损失率计量信用损失。
上述会计估计计提方法中的账龄，参考历史经验，结合客户风险划分为3年、5年、7年账龄法计提。
（二）变更后的会计估计：
1.合同资产：本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且
该权利取决于时间流逝之外的其他因素的，确认为合同资产。
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的合同资产单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失
的充分证据时，本公司依据信用风险特征将合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
组合名称客户类型确定组合依据计提方法
参考历史信用损失经验，结合当除合并范围内在建未完工项目按合
未完工合同前状况以及对未来经济状况，按关联方外的全同约定有收款权形成资产组合存续期内判断违约敞口风险预期部客户类型的合同资产金额损失率计量信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当完工未结算
政府类/国有已完工未结算项目形前状况以及对未来经济状况，按合同资产组企业类成的合同资产账龄与整个存续期预期信用损失合1率计量信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当完工未结算
未结算项目形成的合前状况以及对未来经济状况，按合同资产组其他客户类型同资产账龄与整个存续期预期信用损失合2率计量信用损失。
未到期保证金、合并
参考历史信用损失经验，结合当范围内关联方款项以低风险组合全部客户类型前状况以及对未来经济状况的预及根据预期信用减值期计量信用损失。
风险测算，信用风险极低的合同资产其他合同资全部客户类型除上述以外的合同资参考历史信用损失经验，结合当产产前状况以及对未来经济状况，按预期金额损失率及时间价值损失率计量信用损失。
2.应收账款：
本公司对收入准则规范的交易形成的应收款项，本公司运用简化计量方法按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于包含重大融资成分的应收款项，本公司不选择简化处理方法，依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，而采用未来12个月内或者整个存续期内预期信用损失的金
额计量损失准备。对于不含重大融资成分的应收款项，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的
充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据应收账款的信用风险特征，将其划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称客户类型确定组合的依据计提方法
低风险组合未到期保证金和参考历史信用损失经验，结合当组合名称客户类型确定组合的依据计提方法全部客户类型合并范围内关联前状况以及对未来经济状况的预方款项，期后已期计量信用损失。
回款部分金额。
参考历史信用损失经验，结合当应收工程款组政府类/国有企工程项目形成的前状况以及对未来经济状况，按合1业类应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率计量信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当应收工程款组其他客户类型工程项目形成的前状况以及对未来经济状况，按合2应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率计量信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当除低风险组合和
全部客户类型前状况以及对未来经济状况，按账龄分析组合应收工程款组合账龄与整个存续期预期信用损失外的应收款项率计量信用损失。
上述会计估计计提方法中的账龄，参考历史经验，结合客户风险划分为3年、5年、7年账龄法计提。
本公司会计估计变更自2023年10月1日起执行。
三、会计估计变更对财务报表的影响
1.会计估计变更对当期和未来期间的影响数
a.对2023年12月31日合并资产负债表的影响
单位：元项目2023年度变更前重新计量2023年度变更后
应收账款493696842.3014328855.91508025698.21
合同资产1195562504.09-63189257.371132373246.72
b.对2023年12月31日合并利润表的影响单位：元项目2023年度变更前重新计量2023年度变更后信用减值损失（损失以
8118022.2714328855.9122446878.18“－”号填列）资产减值损失（损失以-411328043.59-63189257.37-474517300.96“－”号填列）
利润总额-368981877.43-48860401.46-417842278.89
注：此次会计估计变更影响公司2023年利润总额减少
4886.04万元，影响净利润减少4.088.36万元。
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，会计估计变更应采用未来适用法进行相应的会计处理，无需对已披露的财务数据进行追溯调整，不会对公司已披露的财务报告产生影响。
2.分析会计估计变更日前三年，假设运用该会计估计对
公司利润总额和总资产的影响
单位：万元
2020年度2021年度2022年度
项目变更前假设变更后变更前假设变更后变更前假设变更后
利润总额11958.036907.7513674.6012356.959428.244608.75
总资产484571.70479521.41505059.57503741.92490038.57485219.08
二、监事会关于会计估计变更的意见本次会计估计变更是根据财政部颁布及修订的《企业会计准则》进行的合理变更，本次会计估计变更不会对公司财务状况、经营成果产生重大影响。本次会计估计变更的决策程序符合有关法律、法规和《公司章程》的相关规定，能真实的反应公司财务状况，符合公司的实际情况，不存在损害