关于国联水产的年报问询函

关于对湛江国联水产开发股份有限公司的
年报问询函
创业板年报问询函【2021】第 322 号
湛江国联水产开发股份有限公司董事会 ：
我部在对你公司 2020 年度报告事后审查中关注到以下情况：
1. 报告期末，你公司存货账面余额 295154.83 万元，本期计提
存货跌价准备 26648.26 万元，转回或转销存货跌价准备 30389.96 万元。
（1）请结合存货的类别、库龄、保质期、预计售价、销售费用
率、存货跌价准备的计提方法、测试过程、主要参数的选取等说明报告期内存货跌价准备计提的充分性与合理性。
（2）请结合已计提跌价准备存货的销售情况，说明本期转回或
转销存货跌价准备的会计处理是否符合企业会计准则规定，结合本期和上年减值测试主要参数的选取，说明前期存货跌价准备计提的合理性和充分性。
（3）审计报告显示，存货跌价准备系关键审计事项，请会计师
进一步说明对存货实施的监盘程序、监盘覆盖率等，同时对上述问题核查并发表明确意见。
2. 年报关联方资金拆借显示，你公司向控股股东新余国通投资
管理有限公司（以下简称国通投资）累计拆出资金 10716.78 万元，构成非经营性资金占用。报告期末，你公司其他应收款、预付款项账面余额分别为 4820.64 万元、15647.08 万元。
（1）年报中控股股东及其关联方对上市公司的非经营性占用资
金情况显示，报告期新增占用金额为 6298.93 万元，与前述年报关联方资金拆借记载存在差异，此外，你公司于 2021 年 3 月 5 日披露的《关于对深圳证券交易所关注函回复的公告》（以下简称《关注函回复》）显示，2020 年度你公司支付国通投资非经营性往来资金
12188.93 万元，与年报记载存在差异。请结合 2020 年经审计财务报
表及专项审核报告说明前述数据的逻辑关系，以及是否存在需要更新的情形。
（2）请核查其他应收款、预付款项等款项的账龄、交易对方或
欠款方的资信情况、是否与公司大股东或董监高人员存在关联关系、截至回函日还款及结转情况等，并核查是否存在其他资金占用行为。
请会计师核查并发表明确意见。
3. 年报关联债权债务往来显示，报告期内，你公司向控股股东
国通投资拆入资金 21188.93 万元，利率为 5%，向持股 5%以上股东关联方河南大张实业有限公司（以下简称大张实业）、永辉青禾商业保理（重庆）有限公司（以下简称永辉青禾）分别拆入资金 10000
万元、3000 万元，利率分别为 4.35%、10%。
（1）请补充说明报告期内公司向关联方资金拆借的金额、发生
时间、期限、利率等，是否已履行审议程序及信息披露义务。
（2）年报关联方及关联交易—关联方资金拆借显示，国通投资
拆入你公司款项无息，2020 年度永辉青禾拆入资金 5000 万元，前述内容与年报关联债权债务往来存在差异，请核实，如有错误，请予以更正。
请会计师就报告期内公司向关联方拆入资金期初额、发生额、余额、借款利率核查并发表明确意见。
4. 报告期末，你公司其他应付款项下往来款、专项款、个人款
余额分别为 21310.73 万元、14582.75 万元、695.91 万元。使用受到限制的货币资金中，存在 14582.75 万元专项款受限资金。年报关联方应收应付款项显示，你公司对控股股东国通投资及其一致行动人冠联国际投资有限公司、李忠、李国通存在其他应付款，余额合计
9450.45 万元。请你公司补充说明其他应付款项下往来款、专项款、个人款的具体情况，包括往来款对象、是否为关联方、金额、形成原因、期限、借款利率、专项款对应用途，以及如无法按时支付的违约风险等。
请会计师核查并发表明确意见。
5. 报告期末，你公司其他应收款账面余额为 4820.64 万元，其
中往来款、个人借款、其他的期末余额分别为 804.04 万元、373.96
万元、1103.24 万元。请补充说明往来款、个人借款及其他的形成原
因、约定还款时间、已计提的减值准备等，并自查前述应收款项是否构成对外财务资助或非经营性资金占用，是否存在应予以费用化的情形。
请会计师核查并发表明确意见。
6. 报告期末，你公司单项、按账龄组合计提坏账准备的应收账
款余额分别为 5640.87 万元、59895.08 万元，两者余额较期初分别
上升 88.42%、下降 8.15%，坏账准备计提比例分别为 100%、1.98%。
请列示余额 300 万元以上按单项计提以及按账龄组合计提坏账准备
的应收账款情况，包括客户名称、销售内容及金额、应收账款余额、账龄、截至目前的回款情况等，补充说明坏账准备计提是否充分。
请会计师核查并发表明确意见。
7. 报告期内，你公司管理费用为 16347.29 万元，同比上升
30.91%，其中折旧及摊销、中介服务费分别为 4121.08 万元、1782.56万元，同比分别上升 214.94%、100.06%。请结合本期折旧及摊销对应的资产类别、计提方法、中介服务交易内容、交易对方是否为关联方等说明管理费用上升的原因及合理性。
8. 报告期内，你公司经营活动现金流出项目中“支付其他与经营活动有关的现金”42111.90 万元，其中往来款 22768.05 万元，同比上升 287.11%，请以列表方式说明往来款的明细及金额，并说明相关款项形成及大幅增长的原因及合理性。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 6月 3 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送广东证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2021 年 5 月 20 日