关于高新兴的年报问询函

关于对高新兴科技集团股份有限公司的年报问询函
创业板年报问询函【2021】第 331 号
高新兴科技集团股份有限公司董事会 ：
我部在对你公司 2020 年度报告事后审查中关注到以下情况：
1.报告期内，你公司对高新兴物联科技有限公司（以下简称“高新兴物联”）所涉商誉计提减值 34638.50 万元。我部关注到 2019 年为高新兴物联业绩承诺最后一年，2019 年高新兴物联实现净利润
6753.05 万元，2017-2019 年业绩承诺累计实现率为 107.27%。2019年末你公司对高新兴物联所涉商誉计提减值 18598.55 万元，同时经评估确认你公司购买的高新兴物联 84.07%股权价值与注入资产作价
相比未发生减值，交易对手方无需承担减值补偿义务。2020 年高新兴物联亏损 19864.02 万元。高新兴物联的主要利润来源为车联网产品销售，报告期你公司车联网产品收入 15308.48 万元，较 2019 年下
降 72.22%，车联网产品毛利率 9.50%，较 2019 年下滑 20.41 个百分点。
（1）请你公司结合产品价格趋势、下游需求变化、客户结构变
化、生产成本变动、同行业可比公司情况等说明高新兴物联业绩承诺期精准达标，期后业绩大幅下滑的原因及合理性，并说明高新兴物联承诺期内业绩是否真实、准确，核实是否存在提前确认收入或延后确认费用调节利润情形，是否存在销售退回情形，是否存在应收账款、存货、无形资产等资产期后大额减值的情形，是否存在虚增利润情形。
请会计师核查并发表明确意见，并说明业绩承诺期及本报告期针对上述会计科目或事项所采取的具体审计措施、措施有效性及审计结论。
（2）请你公司提供高新兴物联 2018-2020 年前五大客户信息，包括但不限于名称、销售金额、销售产品类型、应收账款回款、是否与上市公司或交易对手方存在关联交易或任何形式的资金往来等情况，如期间发生较大变化，请说明原因及合理性。
（3）请你公司对比 2020 年末与 2019 年末对高新兴物联进行减
值测试的关键参数，包括但不限于各预测期营业收入增长率、净利率、折现率等，详细分析差异原因，并结合 2021 年第一季度高新兴物联业绩情况、《监管规则适用指引—评估类第 1 号》有关规定等对 2020年末减值参数设置的合理性与合规性进行说明。此外，请你公司使用
2020 年末商誉减值关键参数对购买的高新兴物联 84.07%股权价值进行测算，结合测算结果说明 2019 年末是否存在通过设置不合理估值参数帮助业绩承诺方规避减值补偿义务的情形。请会计师核查并发表明确意见。
2.报告期内，你公司研发投入金额 43064.77 万元，资本化金额
为 6012.58 万元，资本化比例为 13.96%，较 2019 年下降 9.74 个百分点。年报显示，研发资本化率下降主要是受到国际国内宏观经济形势变化、行业政策变化及市场竞争日益加剧等因素的影响，为了研发投入与经济效益匹配度更好而发生的变化。报告期，你公司以产品开发立项调研后出具可行性分析报告时做为资本化开始时点，与往期资本化政策无差异。报告期内，你公司对无形资产中技术组合、软件及开发支出计提减值 13960.42 万元，开发支出中有 5876.90 万元转入当期损益。
（1）请你公司进一步说明在研发投入资本化时点较往期无变化的情况下本期研发资本化率下降的原因及合理性。
（2）请你公司结合客户需求变动、技术更新换代情况、研发支出资本化的具体时点和判断条件等说明往期已出具可行性报告且已
进行资本化的项目在 2020 年度转入当期损益的原因，往期开发项目可行性报告的出具是否合理谨慎，你公司是否设置相关内控流程对开发项目可行性报告的恰当性进行管控。请会计师核查并发表明确意见。
（3）请你公司说明报告期内计提减值准备的无形资产的名称、项目内容、形成无形资产的具体时点、计提减值的具体原因，并说明前期资本化的合理性、减值准备计提的充分性，公司是否存在通过调节研发投入资本化金额进而调节利润的情形。请会计师核查并发表明确意见。
3.2018 年至 2020 年，你公司经营活动产生的现金流量净额分别
为-15502.53 万元、-19177.68 万元和-20152.76 万元，连续三年为负且呈下滑趋势。请你公司结合采购及销售信用政策、客户类型、结算方式等说明你公司经营性现金流净额连续为负值的原因，并结合你公司偿债安排、生产经营需要说明目前是否存在资金链紧张的情形，如是，请充分提示相关风险。
4.报告期内，你公司对高新兴创联科技有限公司（以下简称“高新兴创联“）所涉商誉计提减值 18170.34 万元，深圳市神盾信息技术有限公司（以下简称“神盾信息”）所涉商誉计提减值 4272.03 万元。请你公司说明 2020 年末对高新兴创联及神盾信息的商誉减值测试过程，包括减值测试假设、依据、数据及确认方法等，并结合 2021
年第一季度业绩情况、《监管规则适用指引—评估类第 1 号》有关规
定等对 2020 年末前述两家标的减值参数设置合理性与合规性进行说明。请会计师核查并发表意见。
5.报告期末，你公司应收账款账面余额 203481.53 万元，其中按
单项计提坏账准备的应收账款账面余额 68726.77 万元，坏账计提比
例为 27.67%，较 2019 年末提高 13.09 个百分点；按组合计提坏账准
备的应收账款账面余额 134754.76 万元，坏账计提比例为 13.12%，
较 2019 年末提高 3.18 个百分点。
（1）按单项计提坏账准备的应收账款中 BT 项目应收账款金额
为 61560.12 万元，按照对应的长期应收款项目预计信用损失率为
22.62%，较 2019 年末提高 13.8 个百分点。长期应收款期末账面余额
为 132747.66 万元，坏账计提比例为 1.30%。请你公司结合 BT 项目
报告期回款情况、客户资信情况等说明 BT 项目相关应收账款坏账准备计提的充分性。请会计师核查并发表明确意见。
（2）请你公司说明报告期末按组合计提坏账准备的应收账款预
期信用损失率计算方法及计算过程，并结合 2021 年度第一季度应收账款回款情况说明坏账计提的充分性。请会计师核查并发表明确意见。
6.报告期末，你公司应收账款融资科目余额 10409.24 万元，年
报显示其为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据，
与 2019 年末按照预期信用损失计提减值准备的会计处理存在差异。
请你公司结合应收账款科目余额中票据类型说明报告期末会计处理
较 2019 年末存在差异的原因及合规性，并说明相关票据公允价值的确认依据及合理性。请会计师核查并发表明确意见。
7.报告期末，你公司存货账面余额 78205.05 万元，其中原材料
账面余额 25894.64 万元，跌价准备计提比例为 14.61%，较 2019 年末提高 11.9 个百分点；发出商品账面余额 33042.59 万元，较 2019年末同比增长 33.96%，跌价准备计提比例为 9.71%，较 2019 年末提
高 2.73 个百分点；库存商品账面余额 9947.72 万元，跌价准备计提
比例为 19.79%，较 2019 年末提高 8.1 个百分点。
（1）请你公司补充说明发出商品的产品类别、数量、金额构成、有关合同的简要情况、发出商品未满足收入确认条件的原因，并说明报告期末发出商品金额大幅提高的原因及合理性。
（2）请你公司补充说明原材料、发出商品及库存商品减值测试过程，并结合 2020 年与 2019 年存货周转情况说明报告期各项存货跌价准备计提比例提高的原因及合理性，前期存货跌价准备计提是否充分。请会计师核查并发表明确意见。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 5 月 28 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送广东证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2021 年 5 月 21 日