*ST金刚：关于2020年年度报告问询函回复的公告（二）

郑州华晶金刚石股份有限公司
证券代码：300064 证券简称：*ST 金刚 公告编号：2021-056郑州华晶金刚石股份有限公司
关于 2020 年年报问询函的回复公告（二）
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
特别提示：
1、该公告回复了深圳证券交易所《关于对郑州华晶金刚石股份有限公司的2020 年年报问询函》（创业板年报问询函〔2021〕第 176 号）的部分内容。
2、关于问询函中的其他问题，公司争取尽快完成回复并及时履行信息披露义务。
郑州华晶金刚石股份有限公司（以下简称“公司”或“豫金刚石”或“郑州华晶”）于 2021 年 5 月 8 日收到深圳证券交易所创业板公司管理部发来的《关于对郑州华晶金刚石股份有限公司的 2020 年年报问询函》（创业板年报问询函〔2021〕第 176 号）（以下简称“问询函”）。根据问询函的要求，公司对问询函中所列示的各项询问进行了核查和落实，针对完成核查的事项于 2021 年 5月 27 日发布了《关于 2020 年年度报告问询函回复的公告（一）》（公告编号：
2021-052）。对于部分问题公司尚需进一步核查、与各相关方进一步确认与核实，公司争取尽快完成回复并及时履行信息披露义务，现将已完成问题四、问题八、问题九、问题十、问题十二和问题十三回复公告如下：
一、关于无法表示意见审计报告涉及事项年审会计师对你公司 2020 年财务报告出具了无法表示意见，涉及持续经营能力、担保及诉讼、证监会立案调查、预付设备款及工程款、抵账及资产减值、关联方及关联交易等事项。此外公司董事刘淼、王大平出具《声明》，无法保证公司 2020 年年报及 2021 年一季报真实、准确、完整。
4. 年报显示，公司本期预付设备款、工程款期末余额为 96328.48 万元。
年审会计师称“发函询证 96002.04 万元回函存在重大差异”，且“执行了函证、郑州华晶金刚石股份有限公司
访谈、检查等必要的审计程序，仍未能获取相关差异明细资料，无法判断款项性质及资金最终流向”。请说明：
（1）上述预付工程款、设备款的形成原因、预付对象、具体内容、支付时
间、支付是否符合合同约定条件，交易是否经公司审议，合同执行及期后结转情况，并自查说明上述预付款项是否具有商业实质及资金最终流向，是否为资金占用或违规提供财务资助，并报备相关预付款项明细表。
（2）请年审会计师说明执行函证、访谈、检查等审计程序的具体过程、取
得的审计证据，回函存在重大差异及未能获取相关差异明细资料的具体情况。
【公司回复】
（1）上述预付工程款、设备款的形成原因、预付对象、具体内容、支付时
间、支付是否符合合同约定条件，交易是否经公司审议，合同执行及期后结转情况，并自查说明上述预付款项是否具有商业实质及资金最终流向，是否为资金占用或违规提供财务资助，并报备相关预付款项明细表。
上述预付工程款、设备款主要是建设公司新材料产业园区二期厂房等配套设施及购买大单晶扩产项目用设备预付的工程款、设备款，交易经公司审议后双方签订合同，其中预付工程款自 2017 年开始，预付设备款自 2015 年开始，2020年共支付上述工程款、设备款分别为 3540.02 万元、5301.83 万元。2020 年年度审计过程中，审计机构对预付工程款、设备款执行函证时洛阳启明超硬材料有限公司（以下简称“洛阳启明”或“单位 1”）和河南林川建筑工程有限公司（以下简称“林川建筑”或“单位 2”）两家单位回函不符，两家单位声称公司支付给他们的部分款项其并未实际收到。公司在会计师对以上两家单位访谈过程中知悉这一情况后，立即向两家单位了解情况并要求其提供具体明细，设备供应商洛阳启明仅记得有部分款项转给洛阳艾伦特合金材料有限公司，工程承包方林川建筑只提供部分款项转给郑州仁略商贸有限公司、郑州艾莉森商贸有限公司。事后我们查询到郑州仁略商贸有限公司、郑州艾莉森商贸有限公司这两家公司已注销营业执照，洛阳艾伦特合金材料有限公司曾是公司的供应商，经与其沟通后未提供相关资料。预付款项是否具有商业实质及资金最终流向，是否为资金占用或违规提供财务资助，目前公司还在尽力核查中。
郑州华晶金刚石股份有限公司
【会计师回复】
（2）请年审会计师说明执行函证、访谈、检查等审计程序的具体过程、取
得的审计证据，回函存在重大差异及未能获取相关差异明细资料的具体情况。
1、执行函证、访谈、检查等审计程序的具体过程函证：其他非流动资产科目期末余额 96328.48 万元，为预付工程款、设备款。我们抽取了余额较大的预付对象共计 96213.57 万元实施了函证程序，发函金额比例为 99.88%。其中：91.53 万元回函相符，占期末余额比例 0.10%，可以确认；120.00 万元未回函，占期末余额比例 0.12%，通过替代测试可以确认；
96002.04 万元回函不符，占期末余额比例 99.66%，存在重大差异，且无法通过实施其他有效的替代程序予以确认。我们对函证程序的整个过程保持了有效控制。
访谈：我们对预付工程款、设备款前两名单位实施了访谈程序，详情如下：
期末余额
名称 访谈对象 访谈时间 访谈地点 访谈内容（万元）
法定代表人、采购负责 2021 年 4 月 被访谈 与豫金刚石的单位 1 89307.41
人、生产负责人 15 日 单位 关系及交易等2021 年 4 月
单位 2 6694.63 实际控制人 豫金刚石 同上
14 日
检查：我们检查了本期与交易相关的合同、发票、付款审批单、转账记录、记账凭证等资料，查阅了上期审计底稿。
2、取得的审计证据往来询证函回函、访谈记录，检查记录。
3、回函存在重大差异及未能获取相关差异明细资料的具体情况上述两家单位预付设备款、工程款回函不符。在访谈过程中，两家单位声称豫金刚石支付给他们的款项部分已按其要求转入其他公司，并未实际收到。豫金刚石对其往来实为应付款，与账面记录预付款金额 96002.04 万元存在重大差异，同时被访谈的两家单位未向我们提供具体差异明细，称双方正在沟通处理。
截止审计报告出具之日，我们仍未能获取豫金刚石提供的相关差异明细资料，无法判断款项性质及资金最终流向。
郑州华晶金刚石股份有限公司
二、关于公司经营情况及财务数据8. 本报告期，“超硬材料”营业收入为 42487.24 万元，同比下降 44.74%，毛利率为 4.49%，同比下降 26.58 个百分点；“超硬材料制品”营业收入为1091.65 万元，同比下降 59.74%，毛利率为 36.69%，同比上升 4.75 个百分点。
请结合“超硬材料” “超硬材料制品”的销售价格、成本费用构成及变化情况等说明“超硬材料”毛利率大幅下降的原因及合理性，是否与同行业可比上市公司产品毛利率变动趋势一致，是否具有可持续性；“超硬材料制品”毛利率变动趋势与“超硬材料”不一致的原因及合理性。
【公司回复】
2020 年度，受新型冠状病毒肺炎疫情、市场环境变化及诉讼等事项和因素影响，公司年初生产受限、销售萎缩，现金流紧张，产能未完全释放，同时公司根据市场情况调整金刚石单晶和大单晶金刚石产品结构，致使报告期公司超硬材料生产量 140485 万克拉较上年 261039 万克拉下降 46.18%，因生产设备折旧费等固定费用较上年变化不大，产量下降削弱了成本摊薄效应，同时，部分原材料价格同比上涨，导致报告期超硬材料单位成本上升；为保证现金流公司采取款到发货的销售政策，部分产品销售价格下降，报告期超硬材料销售均价较上年下降 19.96%，以上因素导致报告期超硬材料毛利率大幅下降。2021 年一季度公司虽然受资金紧张等因素影响延续款到发货的销售政策，但在管理团队以及经营团队的共同努力下，稳生产、控成本、提效益、保质量，产能逐步释放，盈利能力显著提高，超硬材料毛利率提高至 26.24%，较报告期超硬材料毛利率提高了21.75%。
经查询同行业其他可比上市公司中兵红箭、黄河旋风相关公告，从分产品情况看，中兵红箭按超硬材料及其制品列示，报告期超硬材料及其制品毛利率为37.31%，较上年同期增加 3.73%；公司和黄河旋风均按超硬材料、超硬材料制品分开列示，黄河旋风报告期超硬材料毛利率为 32.31%，较上年同期减少5.73%。由于各公司在产品结构、设备、技术、市场地位等存在差异，同行业可比上市公司间主要产品毛利率变动趋势存在不一致，报告期公司超硬材料毛利率与同行业可比上市公司黄河旋风变动趋势一致。
郑州华晶金刚石股份有限公司综上，报告期超硬材料毛利率大幅下降具有合理性，与同行业可比上市公司黄河旋风产品毛利率变动趋势一致，毛利率大幅下降不具有可持续性。
报告期公司超硬材料制品收入中砂轮收入为 1001.40 万元，占超硬材料制品收入总额的 91.73%。因公司砂轮产品基本采取订单式生产，库存量较小，报告期随着市场开拓砂轮销售增长情况良好，由于生产设备折旧费等固定费用较上年变动不大，报告期砂轮生产量增长 11.59%导致超硬材料制品单位成本下降，同时由于销售价格较上年变动不大，毛利率同比有所上升具有合理性。
公司超硬材料和超硬材料制品生产所需要的材料、设备、技术等存在较大差异，毛利率变动趋势无直接关联关系，超硬材料制品毛利率变动趋势与超硬材料不一致具有合理性。
9. 报告期末，公司存货账面余额为 170678.77 万元，存货跌价准备期末余额为 59901.24 万元，本期计提 4446.80 万元，转回或转销 137.52 万元。请说明：
（1）结合存货的类别、库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变
现净值等情况说明本报告期存货跌价准备计提是否合理，以前期间计提是否充分，是否存在不当会计调节情形。
（2）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌价准备的会计处理是否合规。
【公司回复】
（1）结合存货的类别、库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变
现净值等情况说明本报告期存货跌价准备计提是否合理，以前期间计提是否充分，是否存在不当会计调节情形。
公司对截止报告期末的各项存货进行了全面清查和价值评估，根据公司制定的存货跌价准备计提政策，对存货资产进行了减值测试。根据测试结果，公司报告期计提存货跌价准备 4446.80 万元，具体情况如下：
公司及子公司郑州华晶超硬材料销售有限公司、焦作华晶钻石有限公司本期计提存货跌价准备的库存商品-超硬材料 1 年以内、1-2 年、2 年以上库龄占比分郑州华晶金刚石股份有限公司
别为 29.17%、51.44%、19.39%，2019 年已计提存货跌价准备 13186.89 万元，报告期以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值，按照其账面价值与可变现净值的差额计提存货跌价准备 2943.63 万元。
公司及子公司郑州华晶超硬材料销售有限公司本期计提存货跌价准备的库
存商品-外购工艺品、抵账存货库龄在 1-2 年，2019 年已计提存货跌价准备42321.91 万元。本期延续上年评估方法，外购工艺品依据工艺品含金量，结合基准日金价以及估计销售费用和相关税费后确定其可变现净值；抵账存货依据相
关公司报价、专家咨询、市场询价等确定其可变现净值。本期按照外购工艺品、抵账存货账面价值与可变现净值的差额计提存货跌价准备 711.34 万元。
截止 2020 年 12 月 31 日，公司子公司洛阳华发超硬材料制品有限公司已停止经营，经对存货进行全面清查结合询价情况，以估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值，并按照账面价值与可变现净值的差额计提存货跌价准备，对原材料、在产品、库存商品、周转材料分别计提存货跌价准备 69.07 万元、241.96 万元、103.69 万元、68.95 万元，合计 483.67 万元。
公司子公司商丘华晶钻石有限公司经对存货进行减值测试，因产品质量等原因部分在产品、库存商品发生减值，库龄为 1 年以内，分别计提存货跌价准备289.68 万元、18.48 万元，合计 308.16 万元。在产品以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值，库存商品以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值，并按照其账面价值与可变现净值的差额计提存货跌价准备。
综上，本报告期存货跌价准备计提合理。以前期间公司按照企业会计准则相关规定及公司相关会计政策计提存货跌价准备，计提充分，不存在不当会计调节情形。
（2）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌价准备的会计处理是否合规。
公司本期销售以前年度已经计提过存货跌价准备的部分抵账存货，按照企业会计准则的有关规定，企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，郑州华晶金刚石股份有限公司则企业在结转销售成本时应同时结转对其已计提的存货跌价准备。本期转销存货跌价准备符合企业会计准则的相关规定，会计处理合规。
10. 本报告期，公司计提固定资产减值准备 3747.89 万元。请补充说明上述资产减值准备计提的依据、相关参数及选取的合理性、减值测算的具体过程，本期减值准备计提是否合理、充分，以前期间计提是否充分，是否存在不当会计调节情形。
【公司回复】
为真实反映公司财务状况和资产价值，根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，公司对合并报表范围内截至 2020 年末各项资产进行了全面清查，对可能发生减值迹象的资产进行了充分的评估和分析并进行资产减值测试，根据减值测试结果，按照账面价值与可回收金额的差额计提了相应的减值准备。
截止 2020 年 12 月 31 日，公司子公司洛阳华发超硬材料制品有限公司（以下简称“洛阳华发”）已停止经营，固定资产闲置且有部分设备已损坏，洛阳华发计划将固定资产处置变现。经过多方询价因设备零散种类繁多且大部分设备已不能正常使用，客户按打包价报价。洛阳华发按照固定资产账面价值 1921.52万元与询价的最高价确定的可回收金额 26.76 万元的差额计提固定资产减值准
备 1894.76 万元。2021 年 3 月洛阳华发超硬材料制品有限公司将固定资产处置并收到处置款项 26.76 万元。
2020 年公司部分人造钻石专用设备不能正常使用且无修复价值，根据设备的材质及预估重量经过多方询价估计可回收金属的处置价值，按照此部分设备的账面价值 2085.33万元与测算的可回收金额 232.19万元的差额计提固定资产减
值准备 1853.14 万元。2021 年 4 月公司按此项设备询价的最高价处置并收到处置款项 267.07 万元。
本期减值准备计提符合《企业会计准则》的相关规定和公司资产实际情况，能够更加公允地反映财务状况、资产价值，减值准备计提合理、充分，不存在不当会计调节情形。
12. 报告期末，公司预付款项余额为 2703.81 万元，其中预付河南协鼎实业有限公司（以下简称协鼎实业）的款项余额为 1277.05 万元。请说明公司预郑州华晶金刚石股份有限公司
付协鼎实业款项的原因和具体时间，相关合同金额和预付比例约定，是否符合行业惯例，协鼎实业与公司是否存在关联关系，是否存在资金占用或违规提供财务资助。
【公司回复】
公司报告期末预付河南协鼎实业有限公司（以下简称“协鼎实业”）的款项余额为公司贸易类子公司郑州华晶超硬材料销售有限公司（以下简称“华晶超硬”）预付的采购金刚石单晶款项，预付款项时间主要为 2019 年 9-12 月，2020年共支付 6.98 万元，到货金额 346.05 万元。华晶超硬与协鼎实业签订的有关金刚石单晶的产品购销合同为框架合同，合同有效期一年，单价随市场行情不定期调整，未约定预付比例，具体执行时华晶超硬根据客户的个性化需求向协鼎实业提出要货申请，预付款项金额经双方协商确定。华晶超硬作为贸易类子公司一般保持较少的库存量，提前预付一定的款项，主要为了保证其货源稳定，符合行业惯例。
公司根据中国证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》和《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等法律法规、规范性文件的规定，对协鼎实业的基本情况进行了核查，结合公司关联方确认函文件及工商资料的查证，公司与协鼎实业不存在关联关系，不存在资金占用或违规提供财务资助情形。
13. 报告期末，公司已背书或贴现未到期终止确认的应收票据金额22010.37 万元。请说明：
（1）列示上述应收票据的主要对象、票据金额、交易背景，交易对象与公司是否存在关联关系。
（2）列示上述应收票据的贴现或背书的基本情况、交易背景、承兑人信誉
及履约能力、到期日，是否附带追索权等。
【公司回复】
（1）列示上述应收票据的主要对象、票据金额、交易背景，交易对象与公司是否存在关联关系。
郑州华晶金刚石股份有限公司票据金额
主要对象 交易背景（万元）
郑州宁春商贸有限公司 2309.00 货币资金购买银行承兑汇票
长葛市昌益农业发展有限公司 946.00 货币资金购买银行承兑汇票
河南省福冉新能源科技有限公司 790.00 货币资金购买银行承兑汇票
河南顺水源实业有限公司 750.00 货币资金购买银行承兑汇票
洛阳佳迅商贸有限公司 216.00 货币资金购买银行承兑汇票
河南硕专商贸有限公司 200.00 货币资金购买银行承兑汇票
河南朗廷农业科技有限公司 100.00 货币资金购买银行承兑汇票
洛阳如贯商贸有限公司 48.00 货币资金购买银行承兑汇票
镇江市恒安交通设施有限公司 1606.20 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
丹阳恒进模具有限公司 935.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
天长市腾达拉丝模具有限公司 670.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
河南慕珀尔珠宝有限公司 556.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
山东刘宏金刚石工具有限公司 500.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
山西精工钻石工具有限公司 461.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
郑州润丰超硬材料有限公司 410.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
河南省亚龙超硬材料有限公司 386.24 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
郑州星眸超硬材料有限公司 343.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
河南联合精密材料股份有限公司 342.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
河南屹原新材料有限公司 330.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
焦作天宝桓祥机械科技有限公司 330.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
江阴市艺拓磨具磨料有限公司 320.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
泉州坚利美金刚石有限责任公司 310.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
镇江美杰超硬材料有限公司 310.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
柘城县鑫坤磨料磨具有限公司 304.22 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
郑州贝斯达超硬材料有限公司 300.00 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
交易金额 300 万以下客户汇总 8237.71 收到客户以银行承兑汇票支付的货款
合计 22010.37
公司对主要对象的基本情况进行了核查，结合公司关联方确认函文件及查询工商资料，应收票据的主要对象与公司不存在关联关系。
（2）列示上述应收票据的贴现或背书的基本情况、交易背景、承兑人信誉
及履约能力、到期日，是否附带追索权等。
上述应收票据的贴现或背书的明细列示如下：
到期日 背书支付货款金额（万元） 背书融通资金金额（万元）
2021 年 1 月 1608.56 281.40
2021 年 2 月 282.35
2021 年 3 月 831.39 743.88郑州华晶金刚石股份有限公司
到期日 背书支付货款金额（万元） 背书融通资金金额（万元）
2021 年 4 月 956.87 1275.00
2021 年 5 月 1639.19 615.30
2021 年 6 月 5706.46 642.00
2021 年 7 月 721.68 525.00
2021 年 8 月 734.88 436.00
2021 年 9 月 1677.82 210.00
2021 年 10 月 825.00 276.60
2021 年 11 月 1545.14
2021 年 12 月 475.86
合计 17005.20 5005.18报告期末，公司未到期终止确认的应收票据有支付供应商货款背书给供应商和票据未到期前融通资金背书转让两种形式，均附带追索权。公司未到期终止确认的应收票据均为银行承兑汇票，承兑人信誉好履约能力强。
特此公告。
郑州华晶金刚石股份有限公司
董 事 会
2021 年 6 月 12 日