关于中环装备的年报问询函

关于对中节能环保装备股份有限公司的
年报问询函
创业板年报问询函【2021】第 329 号
中节能环保装备股份有限公司董事会 ：
我部在对你公司 2020 年度报告事后审查中关注到以下情况：
1. 2020 年 7 月，公司新设成立子公司融合环保，并通过股权架
构调整方式将天融科技、六合天融全部股权协议转让至融合环保。
2021 年 1 月，公司通过公开挂牌方式处置融合环保全部股权及对应债权，股权挂牌价和成交价均为 63303 万元，债权挂牌价和成交价
均为 42990 万元，并收到全部转让价款。此外，报告期内融合环保
实现净利润-45131 万元，主要是子公司六合天融计提信用减值损失、资产减值损失及诉讼产生的营业外支出导致。
（1）请公司结合天融科技和六合天融经营情况、公司未来的业务规划等说明短时间内进行架构调整又处置的原因及合理性；补充说
明转让定价具体依据、合理性，及对公司业绩的影响情况。
（2）请补充说明天融科技、六合天融报告期内的经营情况及相
关资产减值损失、诉讼损失等，并对比六合天融收购后的业绩情况及业绩承诺情况，补充说明六合天融是否存在承诺期满后业绩持续大幅下滑的情形，若是，说明承诺期业绩是否真实，是否存在调节利润的情形；
（3）核查公司对融合环保及其子公司是否存在其他因股权转让
而导致对外提供担保、财务资助或形成关联方资金占用的情形，如是，请说明相关的审议程序和信息披露情况。
请会计师就上述问题核查并发表意见。
2. 公司前期收购兆盛环保形成商誉 29216 万元。兆盛环保 2017年至 2019 年分别实现净利润 5660 万元、6970 万元、9432 万元，累计完成率为 109.15%，未计提商誉减值准备。报告期为其业绩承诺
期满第一年，净利润大幅下滑至-1031 万元，公司首次计提商誉减值
准备 3052 万元。公司在商誉减值测试中预测兆盛环保预测期内收入
增长率为 8.65%，平均毛利率为 28.36%。
（1）请结合兆盛环保所处行业发展趋势、产品服务竞争力、订
单获取情况、销售价格与成本变化情况等，补充说明其在业绩承诺期届满后第一个会计年度即出现业绩大幅亏损的具体原因，并结合其报告期内收入成本费用情况、应收款项回收及坏账计提、存货减值计提等补充说明是否存在为实现业绩承诺而调节利润的情形。
（2）请补充说明你公司对兆盛环保进行商誉减值测试时选取的
具体参数、关键假设和测试过程，与 2019 年度评估情况的差异，并结合最近三年相关财务数据、在手订单等分析说明计提商誉减值准备的具体依据及充分性。请会计师和评估师核查并发表意见。
3. 报告期内，公司大气污染减排业务、环保装备业务、其他业
务的营业收入分别为 17022 万元、71462 万元、2540 万元，较去年分别下滑 35%、43%、76%，其中大气污染减排业务、其他业务毛利率分别为-18%、-37%，分别较上年下降 36 和 44 个百分点。
（1）请结合市场环境、所处行业发展状况、业务销售模式、业
务开展及在手订单情况、收入确认政策等，补充说明公司大气污染减排业务、环保装备业务收入下降的原因及合理性，收入变化趋势是否与同行业可比公司一致。
（2）请公司结合成本费用、收入确认方式等，对比同行业可比公司情况说明本年度大气污染减排业务毛利率大幅下降为负的原因及合理性，拟采取的应对措施并评估其有效性。
（3）请你公司补充说明其他收入的具体构成，并结合相关业务
开展情况、收入成本构成及变动情况等，量化说明其他收入下降且毛利率为负的原因及合理性。
请会计师就上述问题核查并发表意见。
4. 报告期末，公司按单项计提坏账的应收账款余额为 40036 万元，主要是应收哈密市欧远环保科技有限公司的 38215 万元，坏账计提比例为 8.28%；按账龄组合计提坏账的应收账款余额为 225011万元，坏账计提比例为 2.69%-100%。
（1）请公司结合哈密市欧远环保科技有限公司财务状况、对其
应收款账龄及逾期情况，补充说明对其计提坏账的合理性及充分性。
（2）请对比同行业可比公司情况，说明上述账龄组合坏账计提
比例的测算过程、依据及合理性。
（3）请公司核实年度报告第 174 页按账龄组合计提坏账准备的
账龄结构与全部应收账款账龄结构是否存在不匹配的情形，若是，请披露更正公告。
请会计师就上述问题核查并发表意见。
5. 报告期末，公司存货账面余额 45238 万元，同比增加 7.13%，存货跌价准备余额 1566 万元，同比增加 660.19%。请你公司结合存货明细、成本及售价波动情况详细说明存货跌价准备大幅上升的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。
6. 近 3年，公司经营活动现金流量净额分别为-1.18 亿元、-4.01
亿元、-1.3 亿元，连续 3 年为净流出；同时，报告期末，公司货币资金余额为 5.49 亿元，而短期借款及一年内到期的长期借款金额高达
12.94 亿元。请说明公司经营活动产生的现金流量净额连续为负的原因及合理性；量化分析公司目前现金流量状况对偿债能力和正常运营是否存在影响。
7. 2020 年 3 月，你公司以部分资产（包括专用电工专用设备扩建募投项目）及业务对子公司启融科技进行增资。2020 年 11 月，公司通过公开挂牌方式处置启融科技全部股权，股权挂牌价和成交价均
为 2.92 亿元，确认投资收益 1.83 亿元，并收到全部转让价款。请公
司补充说明增资的资产（含募投项目）及业务的具体情况，以及启融科技近 3 年的经营情况；结合公司增资的原因、启融科技经营情况、未来的业务规划等说明刚增资完成就处置的原因及合理性；补充说明
转让定价依据、合理性，充分提示投资收益对公司业绩影响的不可持续风险。请会计师核查并发表意见。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 5 月 28 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送陕西证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2021 年 5 月 21 日