金运激光：大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对公司2020年年报问询函的回复

大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对
武汉金运激光股份有限公司
2020 年年报问询函的回复
大华核字[2021]009012 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对武汉金运激光股份有限公司
2020 年年报问询函的回复
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一、 大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对武 1-28汉金运激光股份有限公司 2020 年年报问询函的回复
大 华 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ）
关 于 对 武 汉 金 运 激 光 股 份 有 限 公 司
2 0 2 0 年 年 报 问 询 函 的 回 复
大华核字[2021]009012 号
深圳证券交易所：
武汉金运激光股份有限公司（以下简称“金运激光”或“公司”）2021 年 5 月 24 日收到贵所的《关于对武汉金运激光股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2021】第 340 号），针对问询函中所涉及的会计师核查的事项，我们进行进一步检查和复核，具体说明如下：
问题 1．年报显示，激光设备制造业务作为公司主要业务，2020年实现营业收入 12143.31万元，同比下降 27.25%，毛利率为 25.65%，同比下降 8.73 个百分点。
（1）请结合激光设备制造业务的市场竞争情况及公司的行业地
位、主要客户变化情况、历年毛利率对比情况、同行业可比公司情况等，补充说明公司激光设备制造业务收入及毛利率下滑的原因及合理性，是否与行业趋势一致。
（2）公司激光设备制造业务 2018 年至 2020 年实现营业收入分
别为 17918.59 万元、16692.43 万元和 12143.31 万元，呈现逐年下滑的趋势。请补充说明激光设备制造业务是否具备持续经营能力，以及公司未来针对激光设备制造业务的发展规划、拟采取的改善经营情大华核字[2021]009012 号况的措施。
请会计师核查并发表意见。
一、结合激光设备制造业务的市场竞争情况及公司的行业地位、主要客户变化情况、历年毛利率对比情况、同行业可比公司情况等，补充说明公司激光设备制造业务收入及毛利率下滑的原因及合理性，是否与行业趋势一致。
【公司回复】
随着全球加工行业精细化程度不断提升及我国制造业转型升级，激光加工凭借其加工精度高、热效应低、无接触加工等优势，成为了替代传统加工工具的重要技术手段之一，在新型应用市场的渗透率也在加速提升，激光设备市场整体将保持持续增长态势。但，由于上游核心供应器件的成本持续降低，拉低了激光设备新的集成商进入行业的门槛，国内竞争越来越激烈，龙头效应较为明显，且设备制造商的发展趋势同下游应用行业的发展趋势高度趋同。
公司金属激光的优势侧重于管材激光加工设备，存在一定先发优势，在产品的迭代、类型及自动化上处于较为领先的水平；由于板材激光加工设备行业竞争加剧，公司市场占有率较小，因此采取特色产品策略，大幅面高功率、小幅面高精度、中高功率高性价比机型具有一定竞争力。柔性非金属激光加工设备是行业领先、知名的产品，产品经验丰富，研发能力强，并不断向客户提供全套解决方案，且较早在国外建立代理渠道，销售网络较成熟。公司的激光熔覆服务业务经过多年的发展，已在加工工艺、材料方面积累了较为丰富的加工服务经验，形成了一定的技术壁垒，业务规模虽然较小，但较为稳定。综上，公司所处行业地位未发生重大变化。
大华核字[2021]009012 号
1、2020 年度公司激光设备制造业务收入下滑的原因及合理性2020 年度，公司激光设备制造业务销售收入为 12143.31 万元，较 2019 年度下降 27.25%，主要原因为公司 2020 年度激光设备制造业务对境外客户的销售数量和销售单价因受新冠肺炎疫情影响分别
同比下降 26.21%和 14.97%。
2019 年度及 2020 年度，公司激光设备制造业务境内外销售情况如下表所示：
2020 年度 2019 年度 变动比例
收入 数量 单价 收入 数量 单价 收入 数量 单价（万元） （台） （万元/台） （万元） （台） （万元/台） （%） （%） （%）
境内 4636.77 180 25.76 4727.51 194 24.37 -1.92 -7.22 5.71
境外 7506.54 228 32.92 11964.92 309 38.72 -37.26 -26.21 -14.97
合计 12143.31 408 29.76 16692.43 503 33.19 -27.25 -18.89 -10.31
由上表可知，2020 年度公司境内激光设备制造业务销售收入较2019 年度保持稳定，但公司 2020 年度境外激光设备制造业务销售收入同比下降 4458.38 万元系导致公司 2020 年度激光设备制造业务收入下滑的核心因素。
其中，公司 2020 年度境外激光设备制造业务销售数量较 2019 年度减少 81 台，降幅为 26.21%；公司 2020 年度境外激光设备制造业务平均销售单价较 2019 年度下降 5.80 万元，降幅为 14.97%，相关数据下降主要系因疫情影响公司用户需求调整导致公司产品结构调整所致。
2、2020 年度公司激光设备制造业务毛利率下滑的原因及合理性
（1）公司 2020 年度主要产品固体激光产品系列毛利率贡献下滑
2019 年度及 2020 年度，公司激光设备制造业务毛利率分别为34.38%和 25.65%，2020 年度公司激光设备制造业务毛利率同比下降8.73 个百分点，降幅较大，该业务板块各产品 2019 年度及 2020 年度大华核字[2021]009012 号
毛利率贡献及变动情况如下表所示：
2020 年度 2019 年度差额
产品类别 所占该板块 毛利率 所占该板块 毛利率
毛利率 毛利率 （百分点）
收入比重 贡献 收入比重 贡献
柔性激光产品系列 35.93% 36.49% 13.11% 29.13% 38.74% 11.29% 1.82
其中：X-Y 轴系列 10.63% 21.81% 2.32% 10.60% 35.11% 3.72% -1.40振镜系列 11.03% 38.57% 4.25% 6.39% 28.05% 1.79% 2.46
裁床系列 14.27% 45.82% 6.54% 12.15% 47.53% 5.77% 0.77
固体激光产品系列 64.07% 19.56% 12.53% 70.87% 32.59% 23.09% -10.56
合计 100.00% 25.65% 25.65% 100.00% 34.38% 34.38% -8.73
注：毛利率贡献=产品占业务板块的收入比重*产品毛利率由上表可知，公司 2020 年度激光设备制造业务毛利率同比下降8.73 个百分点，主要原因系公司固体激光产品系列所占收入比重及毛利率均分别同比下降 6.80 个百分点和 13.03 个百分点，导致该产品毛利率贡献下降。2019 年度及 2020 年度，公司固体激光产品系列境内外收入、成本及毛利率变动情况如下表所示：
单位：万元2020 年度 2019 年度 变动情况（%）产品类别
收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率
境内地区 4636.78 3855.29 16.85% 4727.51 3748.25 20.71% -1.92% 2.86% -18.63%
境外地区 7506.54 5173.75 31.08% 11964.92 7248.13 39.42% -37.26% -28.62% -21.17%
合计 12143.31 9029.04 25.65% 16692.43 10996.38 34.12% -27.25% -17.89% -24.84%
固体激光产品为公司激光设备制造主要产品，占收入的比重最近两年均超过 60%，主要包括光纤激光切割机、光纤激光切管机、光纤激光打标机等，产品主要应用于钢材加工行业，用于金属材料的切割和表面雕刻，主要客户包括健身器材厂、钢制家具厂，汽车管线厂等。
2020 年度，固体激光产品系列毛利率降低 13.03%，毛利率变化的主要原因是：（1）2020 年前，公司固体激光产品毛利率贡献主要来自于外贸订单，外贸订单的毛利率高于国内销售订单的毛利率，但本期因受疫情影响，公司固体激光产品外贸订单金额下降比较大；（2）大华核字[2021]009012 号
2020 年度国内固体激光产品订单中，小管设备和切管机普通型的市场竞争力加剧，为了提高公司产品的市场份额占有率，销售价格较低，导致毛利率下滑较大。
（2）执行新收入准则对公司激光设备制造业务毛利率的影响公司自 2020 年 1 月 1 日起执行财政部修订后的《企业会计准则第 14 号——收入》（以下简称“新收入准则”），按照新收入准则的相关规定，公司将原先计入销售费用的运输费调整至主营业务成本，导致激光设备制造业务主营业务成本调增 384.85 万元，对当期该业务板块毛利率的影响为 3.17 个百分点。
3、与同行业上市公司的对比情况同行业公司主要业务或产品：大族激光主要产品为激光及自动化配套设备和 PCB 及自动化配套设备，华工科技主要产品包括激光加工及系列成套设备、光电器件系列产品、激光全息防伪系列产品和敏感元器件，帝尔激光主营业务产品主要为太阳能电池激光加工设备。
公司的主要产品为柔性激光设备、固体激光设备，固体激光产品主要应用于钢材加工行业，用于金属材料的切割和表面雕刻，主要客户包括健身器材厂、钢制家具厂，汽车管线厂；柔性激光设备，主要应用于柔性和非金属材料加工行业，主要客户包括服装厂、皮革加工厂、汽车零部件厂、环保滤布厂等，与同行业公司存在较大差异。
从同行业情况来看，由于激光加工设备应用领域存在较大差异，产品不同，客户对象不同，而且不同企业的行业地位和特点也差异较大，相关产品毛利率变化的可比性不强，特别是在客户对设备的定制化需求渐成趋势的情况下。
综上所述，与 2019 年度相比，公司 2020 年度激光设备制造业务行业地位未发生明显变化，但该业务板块因疫情影响导致境外收入同大华核字[2021]009012 号
比下降 37.29%，系公司 2020 年度激光设备制造业务收入同比下降27.25%的核心因素。另一方面，2020 年度公司激光设备制造业务毛利率同比下降 8.73 个百分点，主要系（1）公司当年固体激光产品系列疫情影响外贸订单减少且国内部分产品市场竞争加剧使得价格承压，导致该产品毛利率贡献下降 10.56 个百分点；（2）公司当年按照新收入准则的相关规定将原先计入销售费用的运输费调整至主营业务成本，对当期该业务板块毛利率的影响为 3.17 个百分点。
此外，由于公司在客户分布、产品用途、定制化程度、业务规模和等多方面与同行业上市公司存在一定区别，导致公司 2020 年度激光设备制造业务的收入及毛利率变动情况与同行业上市公司存在差异。
【会计师回复】针对公司报告期激光设备制造业务收入及毛利率下滑的原因及合理性，我们实施的主要核查程序包括但不限于：
1、测试和评价营业收入确认相关的关键内部控制并确定其是否可以信赖；
2、询问公司管理层及治理层，评价管理层诚信及舞弊风险；
3、选取样本检查与产品销售相关的框架协议、采购订单、提货单、成品出库单、送货单及货物运输台账、销售对账单、销售发票、出口货物报关单、银行收款凭证等相关证据资料；
4、对截止报告期末的应收账款、报告期的销售收入，选取样本执行函证程序或替代测试程序；
5、查询中国电子口岸数据，并与公司出口销售收入核对；
6、选取样本对资产负债表日前后的营业收入实施截止性测试程序；
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7、获取并审阅了采购及仓储流程的相关内部制度文件，并执行控制测试；
8、选取样本检查原材料采购相应的采购合同、验收单、发票、银行付款单、原材料领用原始单据；
9、检查职工薪酬的计提及分配情况，检查制造费用的发生及分配情况，获取公司的成本计算表，分析产品成本构成的合理性。
基于我们执行的审计程序，我们认为公司激光设备制造业务收入及毛利率下滑真实反映了目前公司的实际情况，具有合理性。
二、公司激光设备制造业务2018年至2020年实现营业收入分别为 17918.59 万元、16692.43 万元和 12143.31 万元，呈现逐年下滑的趋势。请补充说明激光设备制造业务是否具备持续经营能力，以及公司未来针对激光设备制造业务的发展规划、拟采取的改善经营情况的措施。
【公司回复】
（一）公司激光设备制造业务具备持续经营能力
1、2019 年度激光设备制造业务收入小幅下滑的原因及应对措施
（1）2019 年度激光设备制造业务收入小幅下滑的原因
2019 年度，公司激光设备制造业务收入较上一年度小幅下降1226.16 万元，降幅为 6.84%，主要系当年公司因裁床产品结构升级转型期，低端裁床订单减少，振镜系列淘汰了部分低附加值同质化竞争的机型，导致公司柔性非金属激光业务中的裁床系列产品和振镜系列产品销售收入分别同比下降 588.25 万元和 405.21 万元。
（2）公司采取的应对措施
2020 年度，公司柔性非金属激光事业部通过研发新型产品；提高生产效率，保证订单交付；及优化营销策略等方式，使得柔性非金大华核字[2021]009012 号
属激光业务在一季度部分时间停工停产的情况下，全年实现收入4362.91万元，占公司激光设备制造业务的比重由 2019年度的29.13%提升至 35.93%。公司实施的具体应对措施如下：
A、研发新型产品针对不同客户在汽车新型坐垫内衬、户外、过滤、标签及皮革鞋材等方面的多种需求，公司分别研发了双头双驱高速激光裁床和超长幅面激光裁床，并对高速智能激光模切系统和全自动皮革画线喷墨机进行了产品升级迭代。
B、提高生产效率，保证定单交付公司制定了生产任务跟踪计划，并通过改进生产流程的方式优化了柔性非金属激光业务生产工艺。此外，公司通过加强与上游供应商的沟通协调，加快了自身原材料的运转速度，确保了相关生产线的稳定运行，从而保证了客户订单的及时交付。
C、优化营销渠道受 2020 年度新冠肺炎疫情影响，公司线下营销推广大部分处于停滞状态。针对上述情况，公司通过开通运营抖音号、视频号、头条号等新媒体平台提升自身产品宣传效果；公司于境外市场则通过建立
在线营销平台对前期在美洲、欧洲、亚洲等国际区域开拓的专业渠道进行长期维护，从而提升已有境外客户的粘性和活跃度。
2、2020 年度公司激光设备制造业务下降的原因及应对措施
（1）2020 年度公司激光设备制造业务下降的原因
2020 年度公司激光设备制造业务较上一年同期下降 4549.12 万元，降幅为 27.25%，主要系公司受新冠肺炎疫情影响，2020 年度公司固体激光产品系列对境外客户的销售收入大幅减少。
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（2）公司拟采取的应对措施
针对 2020 年度公司固体激光产品系列销售收入大幅下降的情况，公司将采取的应对措施如下：
A、针对市场需求进行产品研发受新冠肺炎疫情影响，消费者对于室内锻炼和居家办公的需求激增，导致我国沿海一带的健身器材和办公家居等制造行业订单井喷，光纤激光切管销售市场一下从低迷平稳局面跃升到火爆程度。据此，公司合并了平面和切管两个研发团队，着重加强切管产品和数控软件的研发。
此外，公司针对高功率的应用市场，公司自主研发的大幅面高速高功率切割机较市场同类产品已具有高性价比优势，已取得市场突破。
B、采用组合销售策略公司通过实施固体激光产品单机销售方案、多台批量采购方案和不同类产品组合销售方案等方式同时，配套附加综合技术解决方案，将有效保障自身的利润水平。
C、建立在线营销平台为了打开固体激光产品海外市场销售困局，顺应互联网销售方式，公司建立了在线营销平台，形成了常态化和专业化的在线销售模式。该平台集在线销售、在线产品发布、在线技术服务、在线推广和直播等功能于一体，将有效减轻公司境外销售过程中的沟通障碍，从而建立与客户更为直接、便捷、安全的销售关系。
3、公司 2021 年 1-3 月销售向好、在手订单充足2021 年 1-3 月，公司实现营业收入 8102.60 万元，其中激光设备制造业务实现销售收入约 5000 万元，较 2020 年同期增长较大。此大华核字[2021]009012 号外，截至本回复出具日，公司激光设备制造业务在手订单约 7000 万元，其中柔性激光产品在手订单约 2000 万元，固体激光产品在手订单约 5000 万元，在手订单较为充足。
综上所述，公司针对 2019 年度和 2020 年度激光设备制造业务收入下滑的因素采取了针对性应对措施，相关不利因素对公司的影响正逐步减少，不会对公司激光设备制造业务的持续经营能力造成重大不利影响。
（二）公司激光设备制造业务的发展规划、拟采取的改善经营情况的措施
1、调整产品布局公司将坚持激光切管产品系列化长远发展方向，降低自身标准化产品生产成本，从而提升高端产品性价比，扩展细分行业应用。
2、提升高毛利产品的竞争能力由于公司高端切管机平均毛利率明显高于公司其他类型产品，因此，公司将不断优化高端切管机的产品配置，通过提升产品性能和应用能力的方式，加强公司高端切管机的市场竞争力，从而提升公司整体销售规模和盈利能力。
3、优化国外渠道业务模式近年来公司激光设备制造业务境外销售收入占比较高，考虑到境外新冠肺炎疫情与国内相比仍较为严重，国际交通往来不便的情况，公司将在以往的直销和经销模式下，将当地经销商的售后服务、销售服务和物流代理等方面进一步进行细分，从而打通终端客户的销售渠道。
【会计师回复】
针对激光设备制造业务是否具备持续经营能力，我们执行的主要大华核字[2021]009012 号
审计程序包括但不限于：
1、在实施风险评估程序时，考虑是否存在可能导致对金运激光持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并与公司管理层沟通确定管理层是否已对公司持续经营能力作出初步的评估；
2、询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；
3、评价管理层针对激光设备制造业务未来的应对计划以及管理层的应对计划在当前情况下是否可行；
4、完成激光设备制造业务经营能力评估调查表，对存在可能影响激光设备制造业务的事项进一步分析，评估该事项对该业务持续经营能力的影响大小；
5、检查激光设备制造业务在资产负债表日后的销售情况及签订的销售合同。
基于我们执行的审计程序，我们认为，激光设备制造业务具备持续经营能力，公司未来针对激光设备制造业务的发展规划、及拟采取的改善经营情况的措施具有合理性及可行性。
问题 2．年报显示，公司 2020 年末存货账面余额合计 15892.88万元，跌价准备余额合计 4873.32 万元，占存货账面余额的 30.66%。
其中，本期新增计提存货跌价准备 2099.53 万元。
（1）请根据原材料、在产品、库存商品、发出商品、半成品对应的具体明细情况和存货特征（如相关存货是否具备通用性、相关生产环节是否具备可逆性等），详细说明本期新增计提跌价准备的原因及合理性。
（2）公司存货跌价准备余额占存货账面余额的比例较高，请结
大华核字[2021]009012 号
合相关业务开展情况、主要客户及销售情况、存货跌价准备计提政策、同行业可比公司情况等，详细分析公司相关存货跌价准备计提比例是否与同行业趋势一致，若否，请进一步分析公司未来拟采取的改善措施。
请会计师核查并发表明确意见
一、根据原材料、在产品、库存商品、发出商品、半成品对应的具体明细情况和存货特征（如相关存货是否具备通用性、相关生产环节是否具备可逆性等），详细说明本期新增计提跌价准备的原因及合理性。
【公司回复】
1、2020 年末公司原材料、在产品、库存商品、发出商品、半成品的类别及存货跌价准备对应的具体明细情况：
期末存货账面余额、跌价准备情况：
单位：万元期末余额项目
账面余额 存货跌价准备 账面价值
原材料 4786.54 1622.92 3163.61
在产品 2582.90 582.33 2000.57
库存商品 6133.02 1749.19 4383.82
发出商品 1182.01 - 1182.01
半成品 1208.41 918.88 289.53
合计 15892.88 4873.32 11019.56
本期存货跌价准备计提情况：
单位：万元本期增加金额 本期减少金额
项目 期初余额 期末余额
计提 转回或转销
原材料 1040.81 584.64 2.53 1622.92
在产品 370.02 244.92 32.61 582.33
大华核字[2021]009012 号
本期增加金额 本期减少金额
项目 期初余额 期末余额
计提 转回或转销
库存商品 712.57 1093.27 56.64 1749.19
半成品 577.95 340.92 --- 918.88
发出商品 164.22 -164.22 --- ---
合计 2865.57 2099.53 91.78 4873.32
2、说明本期新增计提跌价准备的原因及合理性本期计提的存货跌价准备，主要包括：
单位：万元原因 存货项目 计提减值金额
原材料 97.89射频类产品跌价*1）413.85 万元
半成品 315.96智能零售终端*2） 库存商品 278.59IP 衍生品*3） 库存商品 74.10
原材料 299.15唯拓-个别认定*4）507 万元 在产品 17.23
产成品 190.62柔性-个别认定*5） 产成品 282.86
原材料 219.08唯拓-个别认定*6）321.65 万元
产成品 102.57
原材料 -31.48
在产品 227.69
其他测试跌价 221.48 万元
产成品 0.31
半成品 24.96
合计 2099.53
*1）射频事业部主要承接生产二氧化碳射频激光器及相关的维修业务，为了迎合市场及客户需求，2017 年开始射频事业部对生产技术升级，2017 年对金运激光自制 150W 激光管计提减值准备 1409.37万元，主要系原公司早期研发和生产的部分 CO2 射频激光器及与之配套的配件，因采用的是较早研发的光路整形技术和较高频射频激励技术，激光器在装配到激光切割整机后存在着激光加工功率波动值较大、激光发散角较大、传输不稳等缺点。由于在 2017 年经营期中，大华核字[2021]009012 号
进口激光器供应商针对中国市场特点，加大了出口到中国的激光器技术提升和降价销售策略，比如光斑从 8 毫米降低到 6 毫米甚至 3 毫米，发散角提升到小于 2mrad，故原公司所生产的设备如 JG160100 型激光切割机搭载的早期研发的激光器从 2017 年开始，因市场竞争的压力，无法再作为半成品继续选配到相应的切割设备上。公司管理层在2017 年终盘点 CO2 射频激光器库存时，发现 2017 年此类激光器及配件领用较少，因此 2017 在对其期末存货价值进行减值测试时，留意到相关库存存在减值迹象。2017 年基于《检查报告》、《资产评估报告》以及期后销售合同，期末对 150W 射频激光管的账面价值进行了跌价测试，并计提了存货跌价准备。
2018 年，2019 年射频事业部部分物料存在部分领用，当时基于物料的使用情况，进行了减值测试。
2020 年，射频事业部物料几乎未领用，留意到相关库存存在进一步的减值迹象，射频事业部于 2020 年末清理了相关物料，发现大部分的物料因维修改造成本过高而使得可利用价值较小，重新投入使用在经济上不可行，且这部分物料因技术更新换代已过时淘汰，不具有通用性，故本年对射频事业部主要的物料，全额计提存货跌价准备413.85 万元。
*2）截止 2020 年 12 月 31 日，公司对库存智能零售终端进行改造升级评估，（1）2 代机、3 代机、3.5 代机、发卡机系列共计 24 台，因改造成本较高，不做改造升级，此次全部计提存货跌价，金额为43.62 万；（2）4 代机、4.5 代机售卖柜共计 78 台，此设备改造成本较大，计划将可用零部件拆下退库，不可用零部件计提，计提存货跌价 127.81 万元；（3）4.5 代机抓球机、4 代机游戏体感柜等互动游戏柜共计 78 台，此设备改造成本较大，计划将可用零部件拆下退库，大华核字[2021]009012 号
不可用零部件计提，计提存货跌价 107.16 元。上述机型均为老旧机型，难以整改后再次投放市场进行使用，故合计计提存货跌价准备278.59 万元。
*3）这部分系公司场景仓库商品，主要用于终端售卖机上小场景搭建展示，公司在自动售卖机中，将部分商品拆除包装后，放在自动售卖机中作为展示商品，起到宣传展示的作用，搭建小场景的商品经拆除包装展示后，后续只能用于样品展示或二次搭建使用，无再次售卖的价值，考虑场景仓库商品的特殊性（无再次销售的价值），为使公司存货价值更加客观的反应其可变现价值，经单项认定后，将该部分商品全额计提存货跌价准备，金额为 74.10 万元。
*4）这部分物料主要为公司-柔性事业部原先高速发展时的形成
的有关物料，由于公司早期高速发展，研发力度大，销售产品种类繁多，数量庞大，客户普及面广，即使到现在还有很多客户老机器仍在使用，这些机器需要老物料来提供售后维修及维护，2017 年末当时一方面考虑到这些物料可用于售后维修，另一方面是当时这些物料性能外观均正常，当时评估还可以使用，故对这些物料没有计提过多的减值；2018 年、2019 年这些物料陆续有部分用于生产及售后维修，故在 2018 年、2019 年根据实际使用情况进行了减值测试；2020 年：
（1）物料实际使用情况，公司对这类物料的实际使用情况进行了重新分析，本年以来，这类物料陆续使用到生产或售后，在调试或者老化测试过程中故障率较高，性能难以达到长时间持续工作的标准，增加了更换物料成本和人工成本，因此这类物料实际利用率不高，且继续投入生产或售后是不经济的（2）柔性事业部产品结构转型调整，从 2017 年开始，对产品结构进行了调整，逐步放弃低附加值的低端产品，转为生产高附加值的产品，上述物料主要为公司原先高速发展大华核字[2021]009012 号
时的形成的有关物料，2018 年以来主要是用于售后维修，且库龄较长，随着公司产品结构的调整，上述物料使用的越来越少，且这些物料不具有通用性，无法用于其他产品的生产。基于这类物料的实际使用情况、库龄及公司产品结构转型调整的原因，公司于 2020 年末对这类物料全额计提存货减值 507 万元。
*5）这部分主要为激光雕花/打标类、皮带裁床类产成品，随着激光行业产品更新换代的加快，产品的迭代改型，自 2019 年末至今，市场不断推出的性能更先进的激光设备类型取代了早期主推的设备类型。激光加工设备产业为技术密集型产业，具有高技术壁垒，相关产品还具有较强的定制化特点。因此激光类企业，需要持续强化其资本投入与技术研发投入，以维持其行业领先优势。根据公司产品定位需求，柔性事业部各产品在持续研发迭代中。事业部一方面结合新确定的订单以及意向订单，并综合考虑市场需求，与业务人员一直保持及时沟通，竭力实行对仓库积存设备进行再组装销售；另一方面事业部以优惠的价格优势，成功将部分老式设备销售出去了一部分，但是市场效果不明显，还是有部分库存设备积压在库。以 2020 年行业产品发展趋势及国内市场来看，激光加工的下游应用领域正在不断拓展中。公司结合市场发展趋势和市场需求研发出了高功率、大幅面的裁床，模切等激光设备。传统的桥架雕花一体机、牛仔雕花、牛仔雕花机和卷对卷面料雕花机等需求逐步减少，且技术已过时。综上，后期该批物料基本上已无使用价值或无法再利用，故本期全额计提减值282.86 万元。
*6）该批物料在 2018 年前的销售市场中仍具有一定的产品应用
市场、销售价值和利润空间。但是由于近 3 年来光纤技术运用越来越成熟且对标需求一直保持高速增长。且上游供应链产速提升，光纤激大华核字[2021]009012 号
光主要部件及技术迅速更新迭代等因素，从 2018 年初至今，无论是该批物料中的配件产品，还是整机设备，都无法与市场主流产品相匹配（主流市场方向为大幅面高功率光纤切割。前期公司一直在积极利用业务推广和售后平台，对该类型库龄长且迭代物料进行及时化处理，一部分物料形成了销售收益。但是市场效果收益甚微，至此还是有如上述部分物料呆滞在仓库，且技术已过时。最终，结合 2021 年激光市场发展方向、产品增长趋势和公司营销战略定位（参考“中国激光行业现状研究分析及市场前景预测报告（2021 年）”内容：“激光器的未来发展趋势集中在半导体激光器、光纤激光器、碟片激光器等”，结合公司战略定位：平面激光向大功率光纤激光器切割应用发展。），判定该批物料基本上已无销售价值和使用价值，故全额计提减值 321.65 万元。
综上，本期新增计提存货跌价准备具有合理性，符合公司的实际情况。
【会计师回复】针对公司大额计提存货跌价准备的原因及合理性我们执行的审
计程序包括但不限于：
1、评估并测试与库存商品跌价准备相关的关键内部控制；
2、对存货实施监盘程序，检查库存商品的数量及状况，并重点对长库龄库存商品进行了检查；
3、获取存货跌价准备计算表，抽取部分型号产品比较其在该表中记载的状态和库龄与通过监盘获知的情况是否相符；
4、获取产品跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按金运激光相关会计政策执行，检查以前年度已计提跌价准备的存货在本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
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5、复核管理层的存货可变现净值估计的模型和方法，以及在存货可变现净值中使用的相关参数；获取预计售价、销售费用等重要参数的取值来源，并复核取值的准确性。
基于我们执行的审计程序，我们认为，金运激光本期大额计提存货跌价准备的原因具有合理性，期末存货反映了其账面价值。
二、公司存货跌价准备余额占存货账面余额的比例较高，请结合相关业务开展情况、主要客户及销售情况、存货跌价准备计提政策、同行业可比公司情况等，详细分析公司相关存货跌价准备计提比例是否与同行业趋势一致，若否，请进一步分析公司未来拟采取的改善措施。
【公司回复】
1、业务开展情况、主要客户及销售情况公司激光设备主要为：固体激光产品及柔性激光产品。固体激光产品为公司激光设备制造主要产品，最近两年占激光设备制造收入的比重均超过 60%，主要包括光纤激光切割机、光纤激光切管机、光纤激光打标机等，产品主要应用于钢材加工行业，用于金属材料的切割和表面雕刻，主要客户包括健身器材厂、钢制家具厂，汽车管线厂等。
X-Y 轴系列、振镜系列及裁床系列产品均用于非金属材料，统称为柔性材料激光切割和雕刻设备，主要应用于为柔性非金属材料加工行业，主要客户包括服装厂、皮革加工厂、汽车零部件厂、环保滤布厂等。
公司最近几年不断完善和调整产品结构，逐步将资源聚焦于高毛利、高技术附加值产品。为此，公司由于前期高速扩张，形成的相关存货，产生了滞销的情况。
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2、存货跌价准备计提政策、同行业可比公司情况
（1）存货跌价准备计提政策
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
公司存货跌价准备计提政策与同行业可比公司保持一致。
（2）与同行业可比公司分析
从同行业情况来看，由于激光加工设备应用领域存在较大差异，产品不同，客户对象不同，而且不同企业的行业地位和特点也差异较大，存货跌价准备计提的可比性不强。
公司本期计提存货减值的主要原因为：（1）产品技术更新换代，原先老旧的这部分物料已淘汰过时；（2）公司产品结构调整，逐步大华核字[2021]009012 号
放弃低附加值的低端产品，转为生产高附加值的产品，本期计提减值的物料部分为公司原先高速发展时形成的有关物料，且库龄较长，随着公司产品结构的调整，上述物料无法再利用，故本期计提了较大金额的存货跌价准备。
3、公司未来拟采取的改善措施基于激光产品应用领域广泛的特点，将来为了防止存货呆滞、积压、计提减值等情况的出现，公司将积极应对并计划采取以下措施：
（1）进行更深入地市场调研，提炼行业主要需求并结合自身能
力论证产品开发方向，制定产品研发、生产、销售推广等路线，加强研发和市场的方案评审，做好市场调查及研发总结，减少研发产品的库存及销售退货，并计划性地管理和安排物料投入到产品化的各个环节中，提高生产效率，加快产品生产流程，充分利用安全库存和按订单生产的模式，降低库存、减少积压，加快存货周转率，主动发现有形成库存积压的产品，有目的和计划性的进行推广销售，降低库存呆滞的风险。
（2）精确地对标市场需求，加强其产品研发、制作、推广、销
售等环节的管控，以满足客户需求、创造价值为目标，避免响应和滞后反馈问题的发生，更好地控制各环节向目标推进。
（3）以周或月为时间单位，定期对库存物料进行核查；及时地
掌握使用状态，进行调整提升物料周转率避免呆滞。
综上，公司本期计提存货跌价准备符合公司实际情况，具有合理性。
【会计师回复】针对存货跌价准备余额占存货账面余额的比例较高及公司存货
跌价准备的计提政策，我们执行的审计程序包括：
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1、了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定是否得到执行，并测试相关的内部控制的运行有效性；
2、以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；
3、评价管理层对存货至完工将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
基于我们执行的审计程序，我们认为，公司存货跌价准备计提政策符合会计准则的相关规定，报表列示的存货余额反映了公司存货的目前情况。
问题 3．年报显示，公司 2020 年实现国外业务收入 7704.66 万元，占收入总额的 39.15%。
（1）补充说明公司相关业务国外销售采用的具体销售模式及各
销售模式对应的销售金额、占比情况；并对比 2019 年相关业务的国外销售模式情况，说明销售模式是否发生重大变化，若是，进一步说明原因及合理性。
（2）请补充说明公司 2019 年、2020 年相关业务在国外不同地
区的销售收入金额及占比情况，若地区占比发生较大变化，请进一步说明原因及合理性。
请会计师核查并发表明确意见，同时详细说明对公司国外收入真实性采取的核查方法、过程及结论。
一、补充说明公司相关业务国外销售采用的具体销售模式及各销售模式对应的销售金额、占比情况；并对比 2019 年相关业务的国外销售模式情况，说明销售模式是否发生重大变化，若是，进一步说明原因及合理性。
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【公司回复】
公司国外销售模式主要分为经销和直销两种，其中直销模式为公司直接销售给终端客户，经销模式为公司向经销商进行买断式销售，再由经销商销售给终端，两种销售模式的统计数据如下：
单位：人民币元销售模式 2020 年 占比 2019 年 占比 2018 年 占比
经销 19338224.26 25.10% 33156426.30 26.99% 17018258.32 16.23%
直销 57708336.61 74.90% 89704092.35 73.01% 87813425.87 83.77%
合计 77046560.87 100.00% 122860518.65 100.00% 104831684.19 100.00%
注：上表包含境外的主营业务收入与其他业务收入。
2020 年公司相关业务国外销售中经销部分收入的占比为
25.10%，相比于 2019 年的 26.99%，变动幅度为-1.89%，2020 年公司相关业务国外销售中直销部分收入的占比为 74.90%，相比于 2019 年的 73.01%，变动幅度为 1.89%，综上所述，公司国外经销和直销的占比未发生重大变化。
【会计师回复】
针对公司销售模式是否发生重大变化，我们执行的主要程序包括：
1、与公司的管理层进行访谈，了解公司的销售情况及销售模式；
2、了解公司内部控制制度及不同销售模式下的销售流程及内部控制情况，并对关键环节执行控制测试；
3、获取公司与客户签订的销售合同，查阅销售合同具体条款；
并结合同行业相关收入确认政策、公司销售模式及销售流程，分析公司收入确认政策的合理性；
4、了解公司的经营模式及经营环境是否发生重大变化；
5、分析公司客户群体是否发生重大变化。
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6、分析公司不同销售模式下的收入确认政策是否前后期保持一致。
基于我们执行的审计程序，我们认为：公司的国外销售模式并未发生重大变化。
二、补充说明公司 2019 年、2020 年相关业务在国外不同地区的销售收入金额及占比情况，若地区占比发生较大变化，请进一步说明原因及合理性。
【公司回复】
公司 2019 年、2020 年相关业务在国外不同地区的销售收入金额及占比情况如下：
单位：人民币万元境外销售地区 2020 年 占比 2019 年 占比
亚洲 2768.63 36.62% 4343.66 36.21%
欧洲 2421.85 32.03% 3893.22 32.45%
北美洲 1691.16 22.37% 2480.02 20.67%
南美洲 510.47 6.75% 466.23 3.89%
非洲 128.74 1.70% 511.86 4.27%
大洋洲 39.22 0.52% 302.12 2.52%
合计 7560.08 100.00% 11997.11 100.00%
注：上表是按照主营业务收入境外销售分区填列，不含其它业务收入。
2020 年，受疫情影响，公司国外销售收入总体呈现下降趋势，但公司近两年境外销售地区未发生重大变动，2020 年，公司在国外不同地区的销售收入金额占当年国外销售收入的比重与 2019 年基本保持一致。
综上所述，公司 2019 年、2020 年相关业务在国外不同地区的销售占比情况未发生重大变化。
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【会计师回复】
我们针对金运激光报告期内确认的国外销售收入，我们获取了销售订单、销售出库单、出口报关单、海关报关数据查询明细表等相关资料进行审核，主要执行了以下审计程序：
1、查阅销售合同，检查合同条款并评估公司采用的收入确认时点是否恰当；
2、向国外客户函证报告期内的交易额及期末往来余额，对于未收到回函的客户实施替代程序，检查交易的合同、报关记录、提单及回款单据；
3、登录国家外汇管理应用服务平台获取年度报关信息，抽取报关记录与收入明细进行双向比对，并追查至合同及提单；
4、将账载外销总额与外管局平台显示的报关总额进行核对；
5、查阅主要客户的商业登记信息，了解其主要经营的业务；
6、对收入结构变化及毛利率变动情况及原因实施分析性复核。
7、对国外销售业务进行细节测试，检查收入记账凭证及原始单据，关注入账日期、编号、数量、单价、金额等与发票、销售出库单等原始单据是否一致，验证国外业务销售收入和应收账款、预收账款的真实性、完整性。
8、执行截止测试程序，通过抽取测试资产负债表日后前后一定期间的原始单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账抽取测试资产负债表日后前后一定期间的凭证，与原始单据核对，以确定国外销售收入是否存在跨期确认的情形；检查资产负债表日后是否存在销售退回；
9、检查国外销售业务期后回款情况，对截止审计报告日前的期后回款情况进行检查，以进一步验证销售收入的真实性、完整性。
大华核字[2021]009012 号
基于我们执行的审计程序，我们认为：公司记录的国外销售收入真实完整的反映了公司实际情况，公司 2019 年、2020 年相关业务在国外不同地区的销售占比情况未发生重大变化。
问题 4．控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明显示，公司 2020 年末其他应收款中包含应收武汉金块链科技股份有限公司（以下简称“金块链科技”）的 6.93 万元资金往来款项，金块链科技为公司控股股东控制的公司。
（1）公司结合上述资金往来发生背景和形成原因、具体经济业
务实质、经济业务发生的必要性、市场同类案例情况等，详细说明上述事项是否构成控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金。
（2）请补充说明截止回函日，上述其他应收款的回收情况和公
司是否存在其他与控股股东及其关联方的资金往来，并自查是否存在非经营性资金占用事项。
请会计师就事项（1）（2）进行核查并发表明确意见。
一、结合上述资金往来发生背景和形成原因、具体经济业务实质、经济业务发生的必要性、市场同类案例情况等，详细说明上述事项是否构成控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金。
【公司回复】
1、发生背景与形成原因公司与金块链科技 6.93 万元资金往来系公司对金块链科技销售货款计提的应收利息。
上述资金往来形成的背景与原因为，公司与金块链科技于 2018年 1 月、2019 年 6 月分别签订了《设备采购合同》及《补充协议》，协议约定：乙方（公司）按照甲方（金块链科技）预定的台数安排生大华核字[2021]009012 号产发货，并安装完毕经甲方验收后，甲方向乙方支付货款的 30%；满12 个月后，甲方向乙方支付货款的 30%；满 24 个月后甲方向乙方支付剩余的 40%货款。并按银行同期贷款利率水平支付相应利息（仅最后一期 40%的货款计算利息，从发货满 12 月起开始计算利息）。具体结算金额以双方签署的生产交付通知单金额为准。
公司于 2019 年 6 月向金块链科技实际销售 790.05 万元的智能终端设备，2019 年 6 月金块链向公司支付 240 万元货款，2020 年 8 月金块链支付 150 万元，2020 年 12 月，公司根据协议约定计提销售货物产生的利息收入 6.93 万元，2021 年 1 月金块链支付 400 万元，2021年 4 月金块链支付 7.46 万元（其中 0.05 万元为货款，7.41 万元为截止 2021 年 4 月 30 日的利息）。
截止目前，金块链已支付完全部的货款及相关利息。
2、经济业务实质与必要性由于此项利息收入对应的资金往来 6.93 万，是基于销售业务而产生的，并且严格按照双方签订的《设备采购合同》履行，与公司日常经营活动相关，因此公司认为此项业务与经营活动相关联，具备商业实质，不属于非经营性资金占用，该事项也不构成控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情况。
根据《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》（证监公司字[2005]37 号），非经营性资金占用是指因上市公司为大股东及其附属企业垫付工资、福利、保险、广告等费用和其他支出；代大股东及其附属企业偿还债务而支付资金；有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业资金；为大股东及其附属企业承担担保责任而形成债权；其他在没有商品和劳务对价情况下向大股东及其附属企业提供资金或证券监管机构认定的其他非经营性资金占用
大华核字[2021]009012 号情形。经查询市场相似案例，一般被认定为非经营性资金占用的情况主要包括公司和关联方之间的非经营性资金拆借、违规资金占用、担保、代垫费用等。
综上所述，由于上述公司与金块链科技的资金往来，是基于销售业务而产生的应付利息，具有商业合理性。因此，该事项并不构成控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金的情况。金块链科技已于 2021 年 4 月 28 日向公司支付相关的利息款项。
【会计师回复】
金块链因上述分期销售，在业务实质上构成了销售业务和融资借款业务，因此根据协议计提了对应的利息。根据 16 文的要求，“(二)上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其
他关联方使用：1．有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用。”上述事项，我们认为：1、系由金运激光经营性业务（销售行为）衍生产生；2、收取的资金利息行为实质为保护上市公司股东权益的安排；3、从专业机构审核角度，因会计确认融资行为为非经营业务，应收利息计入“其他应收款”。因此我们审核后列示为非经营性占用。
二、补充说明截止回函日，上述其他应收款的回收情况和公司是否存在其他与控股股东及其关联方的资金往来，并自查是否存在非经营性资金占用事项。
【公司回复】2021 年 4 月 28 日，金块链科技已向公司支付利息款（截至 2021年 4 月 30 日）总计 74087.56 元，上述对金块链科技的 6.93 万元其他应收款已全部收回。
公司对往来财务数据、银行流水等进行了全面自查，经公司自查，大华核字[2021]009012 号报告期内公司不存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用情况。
【会计师回复】
针对公司是否存在其他与控股股东及其关联方的资金往来，我们实施的审计程序包括：
1、收集公司提供的关联方清单，检查公司提供的关联方关系资料，将其与其他公开渠道获取的信息进行核对；
2、了解公司关联方及关联往来的内控流程，评价内部控制制度设计的合理性及执行的有效性，并对内部控制进行测试；
3、检查与关联方交易相关合同、协议以及相关批准文件；
4、收集公司银行对账单，对银行存款余额独立实施函证程序，检查公司银行存款流水，是否存在与关联方的往来款项；
5、查询贷款卡和开户信息，识别是否存在关联方对外担保；
基于我们执行的审计程序，我们认为，截至回函日，上述其他应收款已收回，不存在其他与控股股东及其关联方的资金往来。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
方建新
中国·北京 中国注册会计师：
陈建平
二○二一年五月三十一日