关于捷成股份的年报问询函

关于对北京捷成世纪科技股份有限公司的
年报问询函
创业板年报问询函【2021】第 347 号
北京捷成世纪科技股份有限公司董事会 ：
我部在对你公司 2020 年度报告事后审查中关注到以下情况：
1. 年报显示，你公司 2020 年度实现营业收入 31.84 亿元，同比减少 12%，实现归属于上市公司股东的净利润为-12.31 亿元。
（1）请补充说明你公司各业务类型前十名客户的具体销售内容、销售金额、期末应收账款余额、账龄、信用期限、超期未付款的原因及催收情况、坏账计提及期后回款情况，是否为关联方，与上年相比前十名客户的变化情况及原因，并报备相关客户名称。
（2）报告期内，你公司音视频业务实现营业收入 5.13 亿元，毛
利率为 12.79%，较上年下降 11.65 个百分点；影视剧内容制作实现营业收入 2.53 亿元，毛利率为-10.38%，较上年下降 36 个百分点。请结合销售价格、成本、主要客户及供应商等方面的变化补充说明上述业务毛利率大幅下滑的原因及合理性，与行业趋势是否一致。
（3）你公司 2020 年第四季度实现营业收入 12.19 亿元，占全年
营业收入的 38%，明显高于其他季度。请补充说明第四季度集中确认大额营业收入的原因及合理性，是否存在跨期确认收入的情形。
（4）请会计师说明针对公司 2020 年度营业收入的真实性，确认
期间、收入和成本核算的准确性执行的审计程序，获取的审计证据及结论，涉及抽样的，请说明抽样标准、覆盖范围及测试结果。
2. 报告期末，你公司应收账款账面余额为 27.22 亿元，新增计提坏账准备 2.88 亿元，坏账准备余额为 11.17 亿元。
（1）报告期内新增单项计提坏账准备 2.1 亿元。请补充列示全
部新增单项计提、组合计提各业务类型前十名应收账款的详细情况，包括你公司交易主体、交易对方名称、交易内容、交易金额、约定收款时间、回款及账龄情况、超期未付款的原因及催收情况，项目实施进度，相关收入确认期间、依据及金额，交易对方是否为关联方，并报备单项计提应收款项相关合同。
（2）请会计师说明对应收账款的真实性，坏账准备计提金额、计提期间的合理性执行的审计程序、获取的审计证据、覆盖范围及结论。
3. 报告期末，你公司预付款项余额为 11.77 亿元，账龄在 1 年以上的占比为 37%。
（1）请补充说明按付款方归集前二十名预付款项的具体情况，包括你公司付款主体、交易对方名称、款项性质、交易内容、预付比例，预付进度是否与合同约定存在差异，项目执行进展，约定结算期限，超期未结算的原因，项目执行是否发生重大不利变化，减值准备计提是否充分，交易对方是否为关联方，核查是否存在对外提供财务资助、资金占用的情形。
（2）请补充说明报告期内预付款项结算情况、结算依据及形成的具体资产。
（3）请会计师说明对预付款项真实性、实际用途、减值准备计
提的充分性执行的审计程序、获取的审计证据、覆盖范围及结论。
4. 报告期末，你公司其他应收款账面余额为 15.60 亿元，本年度计提坏账准备 6.27 亿元，坏账准备余额为 12.17 亿元。
（1）外部往来款、固定回报影视制作本金及回报、关联方往来
款账面余额分别为 7.99 亿元、5.75 亿元、0.32 亿元。请补充说明上述款项按欠款方归集前十名明细，包括你公司交易主体、交易对方名称、款项形成时间、交易内容、交易金额、账龄、合同约定付款期限、超期未付款的原因、坏账准备计提的依据及合理性，与交易对方的关联关系，核查是否存在对外提供财务资助、资金占用的情形。
（2）2019 年、2020 年末，业绩承诺补偿款余额分别为 0.98 亿
元、0.74 亿元。请补充说明相关款项形成背景，计算依据，合同约定交易对方的补偿期限，截至目前的执行情况，双方沟通进展，你公司采取的催收措施。
（3）请会计师说明就其他应收款的真实性、是否具有商业实质、坏账准备计提的合理性执行的审计程序、获取的审计证据、覆盖范围及结论。
5. 年报显示，你公司存货中在产品账面余额较上年增长 1.54 亿元，未对在产品计提跌价准备，报告期内你公司对原材料、库存商品、发出商品等计提跌价准备 4.05 亿元。请补充列示本期新增在产品、计提跌价准备存货的明细，包括产品类型、项目名称、合作方、投资金额、投资占比、项目进度、后续安排等，说明可变现净值的计算过程和依据，跌价准备计提的合理性，未对在产品计提跌价准备是否符合实际情况。请会计师说明对存货的真实性、跌价准备计提的合理性执行的审计程序、获取的审计证据、覆盖范围及结论。
6. 年报显示，资产减值损失中，坏账损失报告期发生额为 7246.5万元，上期发生额为 0，请说明坏账损失的具体内容及确认依据。
7. 报告期末，你公司收购捷成华视网聚（常州）文化传媒有限公司（以下简称“华视网聚”）产生的商誉余额为 29.28 亿元，未计提减值准备。2020 年度，华视网聚实现营业收入 24.03 亿元，同比下滑 19%，实现净利润 4.62 亿元，同比增长 16%。你公司预计华视网聚 2021 年营业收入增长率为 24.81%。请补充说明华视网聚在营业收入呈下滑趋势的情况下，实现净利润增长的原因及合理性，商誉减值测试的关键假设、参数设置及依据、计算过程，结合在手订单情况说明 2021 年及以后年度营业收入增长率预测的依据及可实现性，商誉减值准备计提是否充分。请会计师核实并发表明确意见。
8. 报告期内，你公司筹资活动产生的现金中向关联方支付款项为 10.91 亿元，关联方向你公司支付款项为 10.09 亿元。报告期末，你公司对联营企业江苏中育优教科技发展有限公司（以下简称“中育优教”）的预付款项余额为 3505万元，其他应收款余额为 2755万元。
请补充说明上述关联方往来及与中育优教预付、应收款项的具体情况、性质及业务背景，核实是否构成对外提供财务资助或资金占用，《非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项说明》披露是否完整。
请会计师核实并发表明确意见。
9. 年报显示，你公司货币资金余额为 2.57 亿元，短期借款、一年内到期的非流动负债余额为 14.93 亿元。请补充说明上述一年内到期负债的偿还期限，是否存在未清偿到期债务的情形，结合一年内所需营运资金、资本性支出、现金流情况、偿债计划、融资安排等测算说明是否存在流动性风险。
10. 2020 年 12 月 22 日，你公司披露《关于子公司出资转让并增资扩股引入战略投资者暨关联交易的公告》，关联方无锡智慧睿新管理咨询合伙企业（有限合伙）（以下简称“智慧睿新”）拟对你公司子
公司江苏捷成睿创科技发展有限公司（以下简称“睿创科技”）增资
2.44 亿元，并拟受让你公司未实缴出资 0.21 亿元。交易完成后睿创科技不再纳入你公司合并报表范围。2021 年一季报显示，你公司因对睿创科技转为权益法核算确认投资收益 6054 万元。
（1）公告显示，睿创科技处于持续亏损状态，经多方努力未有明显改善，交易估值为 1.3 亿元，增值率为 109%。请结合睿创科技经营活动开展情况、财务状况、在手订单情况等说明交易定价依据、估值计算过程、定价的公允性及合理性，未聘请评估机构进行估值的原因及合理性。
（2）请补充说明睿创科技出表的会计处理，结合上述问题关于
定价公允性的回复，说明是否符合《企业会计准则》有关规定。
11. 2021 年 1 月 29 日，你公司披露《2020 年度业绩预告》，预计2020 年度实现净利润为亏损 4.8 亿元至亏损 3.3亿元，预计业绩与经审计财务数据存在重大差异。公告显示，你公司已就业绩预告事项与会计师进行预沟通且不存在分歧。请补充说明导致业绩预计差异的具体原因，逐项分析未能就相关事项进行准确预计的原因。请你公司、会计师说明披露业绩预告时的预沟通情况。
请你公司就上述问题做出书面说明，在 5 月 31 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送北京证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2021 年 5 月 24 日