西部牧业：关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告

证券代码：300106 证券简称：西部牧业 公告编号：临2021-062新疆西部牧业股份有限公司
关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
新疆西部牧业股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到深圳证券交易
所创业板公司管理部下发的《关于对新疆西部牧业股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2021】第 507 号，以下简称“问询函”）。收到问询函后，公司及时组织相关部门人员进行认真分析和核查，并对问询函提出的问题进行回复，现将回复内容公告如下：
问询事项：1.2020 年度，你公司实现营业收入合计 82032.75 万元，综合毛利率为 15.53%，相比上年度增长了 1.68 个百分点。2020 年度，公司疆外收入占比 42.15%，疆外收入相比上年增长了 68.561%。
（1）年报显示，因执行新收入准则，你公司原销售费用中的运输费用自 2020年度开始在主营业务成本中核算。请分产品、分销售区域并剔除新收入准则对运输费用核算的影响，说明公司 2020 年度毛利率增长的原因及合理性。
问题（1）回复：
公司因执行新收入准则，自 2020 年度开始将原销售费用中核算的运输费用4896.77万元调整至主营业务成本核算，剔除上述调整影响后，公司分产品、分销售区域的销售情况如下：
1、分产品销售情况
（1）调整运输费用至营业成本前的销售毛利情况
单位：万元2020 年度 2019 年度 毛利率
分产品 变动幅度
营业收入 营业成本 营业收入 营业成本 2020 年 2019 年
乳制品 60023.64 45882.74 46222.45 39291.39 23.56% 15.00% 8.56%
其他 20266.85 17359.42 17548.83 15784.99 14.35% 10.05% 4.29%
其他业务 1742.26 1156.99 1129.85 835.69 33.59% 26.04% 7.56%
合计 82032.75 64399.15 64901.13 55912.07 21.50% 13.85% 7.65%
注：公司 2020 年度按新收入准则的要求将原销售费用中核算的运输费用 4896.77万元调整至营业成本核算，考虑报告期数据的可比性，上表及下文中涉及到的收入、成本数据按照原准则列示。
公司本年度总体毛利率较上年增长 7.65%，其中公司乳制品毛利率增长8.56%，其他板块（饲料业务占比 93.13%，肉制品业务占比 6.22%，其他 0.65%）毛利率较上年增长 4.29%，其他业务毛利增长 7.56%。
（2）乳制品分析
单位：万元乳制品 2020 年度 2019 年度 变动额 变动率
销售量 70743.50 53427.00 17316.50 32.41%
销售收入 60023.64 46222.45 13801.19 29.86%
销售单位均价 0.85 0.87 -0.02 -1.93%
销售成本 45882.74 39291.39 6591.35 16.78%
单位成本均价 0.65 0.74 -0.09 -11.81%
公司 2020年度乳制品销售数量与销售收入分别较上年增长 32.41%和
29.86%，销售单位均价较上年降低 1.93%，单位成本较上年降低 11.81%。单位成本均价的下降主要系公司本年度产量增加摊薄了固定成本所致。两者综合作用导致乳制品业务本年度毛利率较上年上涨 8.56%。
分产品单位价格情况：
单位：万元/吨2020 年度 2019 年度 单价变 单价变项目
数量 金额 单价 数量 金额 单价 动额 动比率
奶粉类 683.56 3387.99 4.96 871.16 4867.74 5.59 -0.63 -11.30%
液奶类 58542.77 46205.80 0.79 38100.75 28004.39 0.74 0.05 7.38%
2020 年度 2019 年度 单价变 单价变项目
数量 金额 单价 数量 金额 单价 动额 动比率
酸奶类 8971.04 9807.94 1.09 12634.95 12481.97 0.99 0.10 10.67%
其他 2546.12 621.90 0.24 1819.38 904.04 0.50 -0.26 -50.84%
合计 70743.50 60023.64 0.85 53426.24 46258.13 0.87 -0.02 -2.31%
2020年乳制品综合单价为 0.85万元/吨，较上年减少 0.02万元/吨。其中，奶粉价格较上年下降 0.63万元/吨，液奶单位价格较上年上涨 0.05万元/吨，酸奶单位价格较上年上涨 0.10万元/吨，其他产品单位价格较上年下降 0.26万元/吨。
奶粉产品 2020年度单价较上年下降 0.63万元/吨，降低 11.27%，奶粉类销售量降低 21.53%。奶粉产品销售量降低原因系公司为紧抓当前市场环境下液奶产品快速增长的趋势，及时调整生产、销售策略，将有限奶源投向销量增长较快的液奶生产上；为平衡公司生产，将奶粉类产品主要精力投放在进一步规范奶粉生产流程、工艺，提高产品质量以及研发新产品上。因此造成奶粉产品销售量下降。
同时，公司为了避免已生产奶粉产品积压、过期，及时调整奶粉产品促销政策，加大促销力度。
液奶产品 2020年度销售额较上年增加 15181.49万元，增长 53.07%，销售额的大幅增长主要系产品单价和销量的共同增长所致。本年度销售单价为 0.79万元/吨，较上年增加 0.05万元/吨，增长 7.38%。平均销售单价提高主要系在原辅料价格上涨的情况下，公司适当调整产品出场价格；本年度销售数量较上年增加 15306.24吨，增加比率 38.99%，销量大幅增加主要由于公司 2019年开始加大了疆外乳制品市场的开发与拓展，2020年公司疆外市场培养日趋成熟、客户认可度及忠诚度进一步巩固、提升，2020年疆外市场液奶销售收入较上年增加 1.46亿元，增长 112.66%。
酸奶产品 2020年度销售额较上年减少 3041.25万元，降低 23.92%，销售大幅减少主要系公司为平衡生产能力及奶源采购限制，公司将生产和销售重心转移到液奶生产上，故酸奶类产品销量降低 32.01%。销售单价较上年增加 0.10万元/吨，主要系在原辅料价格上涨的情况下，公司同步调高产品出厂价格所致。
其他类主要为公司代加工业务，其主要业务模式为按照合同约定由公司提供原辅料进行乳制品代加工，加工完成后以成本价加一定利润的形式销售给客户。
本年度代加工业务收入较上年减少 31.21%，代加工业务数量较上期增加 39.94%，实际代加工产品平均单价较上期减少 0.26万元/吨，下降比例 50.84%。造成代加工产品单价下降主要系公司代加工合同条款中将原由受托方承担的原料辅料和包材费用，现在变更为由委托方承担后，导致代加工成本下降，公司同步调整代加工价格所致。
公司液奶和酸奶产品 2020年度出厂价格与 2019年度出厂价格如下：
单位：元/袋序 2019 年单 2020年单位 实际价
大类 品名 单位
号 位价格 价格 格涨幅
1 产品 1 袋 2.52 2.70 0.18
2 产品 2 袋 1.18 1.22 0.04
3 产品 3 袋 1.20 1.30 0.10
4 产品 4 袋 1.20 1.30 0.10
5 产品 5 袋 1.38 1.40 0.02
6 产品 6 袋 1.38 1.40 0.02
7 产品 7 袋 1.71 1.66 -0.05
8 产品 8 袋 1.36 1.42 0.06
9 液奶 产品 9 袋 1.75 1.77 0.02
10 产品 10 袋 - 1.63 1.63
11 产品 11 袋 1.35 1.40 0.05
12 产品 12 袋 1.75 1.80 0.05
13 产品 13 袋 1.47 1.53 0.06
14 产品 14 袋 - 1.90 1.90
15 产品 15 袋 2.58 2.51 -0.07
16 产品 16 袋 1.16 1.13 -0.03
17 产品 17 袋 0.91 0.87 -0.04
序 2019 年单 2020年单位 实际价
大类 品名 单位
号 位价格 价格 格涨幅
18 产品 18 袋 2.52 2.44 -0.08
19 产品 19 瓶 1.11 1.16 0.05
20 产品 20 桶 5.74 5.90 0.16
21 产品 21 桶 8.20 8.46 0.26
22 产品 22 桶 9.59 9.58 -0.01
23 产品 23 杯 1.96 1.95 -0.01
24 产品 24 杯 1.96 1.95 -0.01
25 产品 25 杯 1.80 1.79 -0.01
26 产品 26 杯 2.03 1.95 -0.08
27 产品 27 杯 2.33 2.28 -0.05
28 产品 28 杯 2.02 1.95 -0.07
29 产品 29 杯 - 2.05 2.05
30 产品 30 杯 1.43 1.44 0.01
31 酸奶 产品 31 杯 1.43 1.44 0.01
32 产品 32 杯 1.43 1.44 0.01
33 产品 33 杯 1.43 1.44 0.01
34 产品 34 杯 1.45 1.46 0.01
35 产品 35 杯 1.46 1.47 0.01
36 产品 36 杯 1.43 1.44 0.01
37 产品 37 杯 0.95 0.96 0.01
38 产品 38 杯 0.95 0.96 0.01
39 产品 39 杯 0.95 0.96 0.01
40 产品 40 杯 1.85 1.83 -0.02
41 产品 41 杯 1.80 1.79 -0.01
42 产品 42 杯 1.71 1.70 -0.01
43 产品 43 杯 2.33 2.05 -0.28
44 产品 44 杯 2.17 2.19 0.02公司乳制品业务销售额较上期增长较多主要为液奶产品增长所致。乳制品业务的毛利率增长，主要系产品单位成本的下降及液奶产品和酸奶产品的售价提高综合影响所致。公司销售增长及毛利率增长情况符合实际情况。
（3）饲料分析
单位：万元/吨饲料 2020 年度 2019 年度 变动幅度
销售量 56511.99 60570.00 -4058.02
销售收入 18921.36 15628.75 3292.61
饲料 2020 年度 2019 年度 变动幅度
销售成本 15963.53 13837.62 2125.91
毛利率 15.63% 11.46% 4.17%
销售单价 0.33 0.26 0.07
单位成本 0.28 0.23 0.05
公司饲料业务 2020年度毛利率较上年上涨 4.17%，毛利率上涨主要系在 2020年度主要原辅料连续涨价的情况下公司调高产品销售价格所致。2020年度饲料单位成本上涨 23.65%，主要原材料玉米采购价由 2019 年 1.83 元/公斤逐步上涨到2.05元/公斤，增长 12.02%；麸皮采购价由 2019年 1.54元/公斤逐步上涨到 1.92元/公斤增长 24.68%；玉米皮采购价由 2019 年 1.24 元/公斤逐步上涨到 1.64
元/公斤增长32.26%；玉米胚芽粕采购价由2019年1.65元/公斤逐步上涨到2.04
元/公斤增长 23.64%。饲料平均销售单价从 2.61 元/公斤调整至 3.30 元/公斤单价上涨比例为 29.76%。
综上所述，产品单价的增长幅度大于单位成本的增长幅度，导致毛利率的增长。
2、分区域销售情况单位：万元2020 年度 2019 年度 毛利率
分产品 变动
收入 成本 收入 成本 2020年 2019 年
疆内 45717.60 37441.46 43255.03 37795.55 18.10% 12.62% 5.48%
疆外 34572.89 25800.71 20516.25 17280.82 25.37% 15.77% 9.60%
其他业务 1742.26 1156.99 1129.85 835.69 33.59% 26.03% 7.56%
合计 82032.75 64399.15 64901.13 55912.07 21.50% 13.85% 7.65%
公司 2020年整体业务毛利率较上期增加 7.56%，其中疆外市场毛利率增加为9.60%，疆内市场毛利率增加为 5.48%，疆外市场毛利率高于疆内市场毛利率。
公司疆外市场销售产品全部为乳制品。控股子公司花园乳业自 2018 年以来积极拓展疆外市场，并在 2019 年和 2020 年逐步扩大市场份额，故 2020 年度疆外市场产品知名度和销量大幅提升，在原辅料持续涨价的情况下，花园乳业随之调高产品出厂价格，以上两因素综合导致 2020 年度公司疆外市场综合毛利率较上期增加 9.60%。
公司疆内销售产品主要为乳制品、饲料和牛羊肉销售，2020年综合毛利率较上期增加 5.48%，其中主要增长原因系饲料业务毛利率较上期增加 4.17%，增长原因主要系本期在原辅料价格持续上涨的情况下调高产品销售价格所致。乳制品板块公司主要为拓展疆外市场，疆内市场整体业务处于保持阶段，毛利率无明显异常变化。
综合分析，公司疆外市场处于高速拓展中，疆外销量和售价未来将继续保持合理增长，疆内市场份额保持稳定，收入确认真实准确，无异常情况。
（2）请提供 2020年度前十大客户明细并说明对比 2019 年度是否发生变化及原因、合理性。
问题（2）回复：
2020年和 2019年前十名客户对比如下：
单位：万元序 2020 年前十名客户 2019 年前十名客户
号 客户名称 产品类别 销售金额 客户名称 产品类别 销售金额
1 客户 1 乳制品 32790.35 客户一 乳制品 15759.23
2 客户 2 乳制品 2812.60 客户二 乳制品 3474.39
3 客户 3 乳制品 2513.23 客户三 乳制品 3080.29
4 客户 4 乳制品 2003.17 客户四 乳制品 2093.75
5 客户 5 饲料 1713.45 客户五 乳制品 1491.46
6 客户 6 乳制品 1645.13 客户六 饲料 1440.48
7 客户 7 乳制品 1524.71 客户七 饲料 1426.84
8 客户 8 乳制品 1552.22 客户八 饲料 1410.40
9 客户 9 饲料 1473.40 客户九 饲料 1362.39
10 客户 10 饲料 1398.98 客户十 乳制品 1327.61
合计 49427.24 合计 32866.85
2020年前十名客户对应 2019年销售金额对比如下：
单位：万元产品 销售金额
序号 客户名称 变动率
类别 2020 年 2019 年
1 客户 A 乳制品 32790.35 - -
2 客户 B 乳制品 2812.60 354.35 693.74%
3 客户 C 乳制品 2513.23 2093.75 20.03%
4 客户 D 乳制品 2003.17 3080.29 -34.97%
5 客户 E 饲料 1713.45 1323.02 29.51%
6 客户 F 乳制品 1645.13 1491.46 10.30%
7 客户 G 乳制品 1524.71 1095.66 39.16%
8 客户 H 乳制品 1552.22 3474.39 -55.32%
9 客户 I 饲料 1473.40 1006.24 46.43%
10 客户 J 饲料 1398.98 1426.84 -1.95%
从 2020年和 2019年前十名客户对比表和 2020年前十名客户对应 2019年销售金额对比表分析，2020年和 2019年公司前十名客户为乳制品和饲料客户，部分客户及销售业务金额发生较大的变化，具体情况如下：
1、对比 2019年，2020年度新增客户 A，公司向其销售金额为 32790.35万元，该客户沿用花园乳业销售模式，结合新发展战略和思路，充分利用原有的销售渠道，拓展新客户新市场，乳制品销售业务迅速增长，成为了花园乳业 2020
年度第一大经销商。
2、客户 B 于 2019 年中后期开始与全资子公司天山云牧开展乳制品业务合作2020 年度随着其业务拓展力度加大市场销售快速增长，与天山云牧的业务合作不断加强故成为天山云牧 2020年度重要的客户。
3、乳制品行业属于充分竞争的行业，公司其他客户均根据自身业务需求，市场情况等因素决定当期业务规模；同时，饲料采购客户根据自身牧场奶牛存栏实际情况及饲料消耗量向我公司全资子公司泉牲牧业采购奶牛饲料，上述其他乳制品和饲料客户业务数量发生较小变动。
综上所述，2020年度前十大客户 2019年度发生变化真实、准确、合理。
（3）请分产品、分销售区域说明 2020 年度向个人客户销售收入明细，列示
2020 年度收入前十名的个人客户清单，对比 2019年度是否发生变化及原因、合理性。
问题（3）回复：
2020年公司向个人客户销售收入合计 16769.45万元，销售的产品包括乳制品和肉制品两大类。
2020 年公司个人客户合计 137 个，其中：个人直接客户 21 个，销售收入金额 276.74 万元，全部为子公司喀尔万的新疆地区肉制品客户；个人经销商客户116 个，销售收入金额 16492.71 万元，全部为花园乳业各个区域的乳制品个人经销商。上述个人客户绝大部分均为在新疆地区的乳制品个人经销商客户和肉制品个人直接客户。
2020年，收入前十名个人客户及其对应 2019年收入明细如下：
单位：万元序号 销售收入
客户名称 产品类别 经销区域
2020 年 2019 年
1 客户① 乳制品 新疆地区 2513.23 2093.75
2 客户② 乳制品 新疆地区 1645.13 1491.46
3 客户③ 乳制品 新疆地区 988.67 783.17
4 客户④ 乳制品 新疆地区 629.02 563.90
5 客户⑤ 乳制品 新疆地区 548.08 439.34
6 客户⑥ 乳制品 新疆地区 467.00 379.99
7 客户⑦ 乳制品 新疆地区 403.12 384.83
8 客户⑧ 乳制品 新疆地区 396.50 474.16
9 客户⑨ 乳制品 新疆地区 392.90 200.77
10 客户⑩ 乳制品 新疆地区 370.72 454.79
11 小计 - - 8354.37 7266.18
其他 106 个人
12 乳制品 - 8138.34 -经销商
13 合计 - - 16492.71 -
从 2020年前十名个人客户及其 2019年的销售收入金额对比分析，可以看出公司个人经销商客户比较稳定，未发生较大变化。2020年的前十名个人经销商客户，在 2019 年均为公司的主要个人经销商客户。同时，随着公司业务规模的扩大，除第 8名客户和第 10名客户小幅下降外，其他八名客户 2020年销售收入均相比 2019年保持小幅增长。
从 2020年前十名个人经销商客户及其 2019年的销售收入金额分析，公司个人经销商客户相对集中，前十名个人经销商客户销售收入 8354.37 万元，占全部个人经销商客户销售总额 50.65%，其中前两名个人经销商 2020 年合计销售25.21%。
综合分析，公司个人客户发展处于稳定提质阶段，个人客户数量和构成保持相对稳定，疆内市场份额保持稳定，无异常情况。
（4）请会计师说明针对公司 2020年度收入真实性及核算准确性所实施的具
体审计程序及结果，涉及细节测试的，说明抽样情况、细节测试覆盖范围、具体实施情况及结果，单独列示针对个人客户销售收入的审计程序执行情况。
希格玛会计师事务所会计师执行的审计程序及意见：
针对公司 2020年度收入真实性及核算准确性，我们实施了以下审计程序：
1.对销售与收款循环相关内部控制进行控制测试，控制测试结果未发现异常。
2.在实质性程序方面，我们执行了以下审计程序：
（1）细节测试
①获取收入明细账及客户销售订单、出库单、收货单、销售发票等实施细节测试。西部牧业合并报表收入 82032.75 万元，我们实施细节测试收入金额69783.23万元，测试收入比例 85.07%，测试结果未见异常。在样本选择方面，我们对超过实际执行重要水平金额的交易凭证全部进行细节测试，对未超过重要性水平金额的交易凭证采取分层抽样选择样本量，具体抽样情况及细节测试覆盖范围如下：
单位：万元项目 花园乳业 泉牲牧业 西牧乳业 喀尔万 合计
样本金额 47947.74 12959.72 7643.77 1232.01 69783.24
总体金额 50345.84 19415.20 10752.77 1518.94 82032.75
测试金额占比 95.24% 66.75% 71.09% 81.11% 85.07%
②向主要客户函证 2020年度交易额及余额。本年度对销售交易发函 55份，函证交易额 70183.29 万元，占营业收入比例 85.55%；截至审计报告日回函 39份，回函结果全部相符，回函直接确认金额 59280.81 万元，占营业收入比例72.26%；未回函部分实施替代程序（包括检查出库单、发货记录、收货单、销售发票），通过替代确认金额 10902.48 万元，占营业收入比例 13.29%；通过函证及替代程序合计确认金额占比 85.55%。
③实施收入的截止期测试，关注被审计单位营业收入会计记录归属期是否正确，有无提前确认收入或漏记收入。收入截至测试共选取截止日前后 10 天样本89个，未发现存在重大跨期情形。
（2）实质性分析程序
西部牧业 2020 年度合并报表收入 82032.75 万元，其中乳制品收入60023.64 万元、饲料销售收入 18921.36 万元，乳制品、饲料销售收入占比分别为 73.17%、23.07%。我们针对总体毛利率、奶制品业务及饲料业务分别实施了分析性程序：
①合并报表总体毛利率分析调整运输费用至营业成本前的销售毛利情况
单位：万元2020 年度 2019 年度 毛利率
分产品 变动幅度
营业收入 营业成本 营业收入 营业成本 2020 年 2019 年
乳制品 60023.64 45882.74 46222.45 39291.39 23.56% 15.00% 8.56%
其他 20266.85 17359.42 17548.83 15784.99 14.35% 10.05% 4.29%
其他业务 1742.26 1156.99 1129.85 835.69 33.59% 26.04% 7.56%
合计 82032.75 64399.15 64901.13 55912.07 21.50% 13.85% 7.65%
注：公司 2020 年度按新收入准则的要求将原在销售费用中核算的运输费用 4896.77 万元调整至营业成本核算，考虑报告期数据的可比性，上表及下文中涉及到的收入、成本数据按照原准则列示。
公司本年度总体毛利率较上年增长 7.65%，其中公司乳制品毛利率增长8.56%，其他板块（饲料业务占比 93.13%，肉制品业务占比 6.22%，其他 0.65%）毛利率较上年增长 4.29%，其他业务毛利增长 7.56%。
②乳制品分析
单位：万元/吨乳制品 2020 年度 2019 年度 变动额 变动率
销售量 70743.50 53427.00 17316.50 32.41%
销售收入 60023.64 46222.45 13801.19 29.86%
销售单位均价 0.85 0.87 -0.02 -1.93%
销售成本 45882.74 39291.39 6591.35 16.78%
单位成本均价 0.65 0.74 -0.09 -11.81%
公司 2020年度乳制品销售数量与销售收入分别较上年增长 32.41%和
29.86%，销售单位均价较上年降低 1.93%，单位成本较上年降低 11.81%，两者综合作用导致乳制品业务本年度毛利率较上年上涨 8.56%，其中单位成本的下降主要系公司本年度产量的增加摊薄了固定成本所致。
分产品单位价格情况：
单位：万元/吨2020 年度 2019 年度 单价 单价变
项目 单 变动 动比率
数量 金额 单价 数量 金额
价 额
奶粉类 683.56 3387.99 4.96 871.16 4867.74 5.59 -0.63 -11.30%
液奶类 58542.78 46205.81 0.79 38100.75 28004.39 0.74 0.05 6.76%
酸奶类 8971.04 9807.94 1.09 12634.95 12481.96 0.99 0.10 10.10%
其他 2546.12 621.90 0.24 1819.38 904.04 0.50 -0.26 -52.00%
合计 70743.50 60023.64 0.85 53426.24 46258.13 0.87 -0.02 -2.31%
2020年乳制品综合单价为 0.85万元/吨，较上年减少 0.02万元/吨。其中，奶粉价格较上年下降 0.63万元/吨，液奶单位价格较上年上涨 0.05万元/吨，酸奶单位价格较上年上涨 0.10万元/吨，其他产品单位价格较上年下降 0.26万元/吨。
奶粉产品 2020年度单价较上年下降 0.63万元/吨，降低 11.30%，奶粉类销售量降低 21.53%。奶粉产品销售量降低原因系公司为紧抓当前市场环境下液奶产品快速增长的趋势，及时调整生产、销售策略，将有限奶源投向销量增长较快的液奶生产上；为平衡公司生产，将奶粉类产品主要精力投放在进一步规范奶粉生产流程、工艺，提高产品质量以及研发新产品上，蓄势待发。因此，造成奶粉产品销售量下降。同时，公司为了避免已生产奶粉产品积压、过期，及时调整奶粉产品促销政策，加大促销力度。
液奶产品 2020年度销售额较上年增加 15181.49万元，增长 53.07%，销售额的大幅增长主要系产品单价和销量的共同增长所致。本年度销售单价为 0.79万元/吨，较上年增加 0.05万元/吨，增长 6.76%。平均销售单价提高主要系在原辅料价格上涨的情况下，公司适当调整产品出场价格；本年度销售数量较上年增加 15306.24吨，增加比率 38.99%，销量大幅增加主要由于公司 2019年开始加大了疆外乳制品市场的开发与拓展，2020年公司疆外市场培养日趋成熟、客户认可度及忠诚度进一步巩固、提升，2020年疆外市场液奶销售收入较上年增加 1.46亿元，增长 112.66%。
酸奶产品 2020年度销售额较上年减少 3041.25万元，降低 23.92%，销售大幅减少主要系公司为平衡生产能力及奶源采购限制，公司将生产和销售重心转移到液奶生产上，故酸奶类产品销量降低 32.01%。销售单价较上年增加 0.10万元/吨，主要系在原辅料价格上涨的情况下，公司同步调高产品出厂价格所致。
其他类主要为公司代加工业务，其主要业务模式为按照合同约定由公司提供原辅料进行乳制品代加工，加工完成后以成本价加一定利润的形式销售给客户。
本年度代加工业务收入较上年减少-31.21%，代加工业务数量较上期增加 39.94%，实际代加工产品平均单价较上期减少 0.26万元/吨，下降比例 52.00%。造成代加工产品单价下降主要系公司代加工合同条款中将原由受托方承担的原料辅料和包材费用，现在变更为由委托方承担后，导致代加工成本下降，公司同步调整代加工价格所致。
公司液奶和酸奶产品 2020年度出厂价格与 2019年度出厂价格如下：
单位：元/袋序 2019 年单 2020年单位 实际价
大类 品名 单位
号 位价格 价格 格涨幅
1 产品 1 袋 2.52 2.70 0.18
2 产品 2 袋 1.18 1.22 0.04
3 产品 3 袋 1.20 1.30 0.10
4 产品 4 袋 1.20 1.30 0.10
5 产品 5 袋 1.38 1.40 0.02
6 产品 6 袋 1.38 1.40 0.02
7 产品 7 袋 1.71 1.66 -0.05
8 产品 8 袋 1.36 1.42 0.06
9 液奶 产品 9 袋 1.75 1.77 0.02
10 产品 10 袋 1.63 1.63
11 产品 11 袋 1.35 1.40 0.05
12 产品 12 袋 1.75 1.80 0.05
13 产品 13 袋 1.47 1.53 0.06
14 产品 14 袋 1.90 1.90
15 产品 15 袋 2.58 2.51 -0.07
16 产品 16 袋 1.16 1.13 -0.03
17 产品 17 袋 0.91 0.87 -0.04
18 产品 18 袋 2.52 2.44 -0.08
19 产品 19 瓶 1.11 1.16 0.05
20 产品 20 桶 5.74 5.90 0.16
21 产品 21 桶 8.20 8.46 0.26
22 产品 22 桶 9.59 9.58 -0.01
23 酸奶 产品 23 杯 1.96 1.95 -0.01
24 产品 24 杯 1.96 1.95 -0.01
25 产品 25 杯 1.80 1.79 -0.01
26 产品 26 杯 2.03 1.95 -0.08
27 产品 27 杯 2.33 2.28 -0.05
28 产品 28 杯 2.02 1.95 -0.07
序 2019 年单 2020年单位 实际价
大类 品名 单位
号 位价格 价格 格涨幅
29 产品 29 杯 2.05 2.05
30 产品 30 杯 1.43 1.44 0.01
31 产品 31 杯 1.43 1.44 0.01
32 产品 32 杯 1.43 1.44 0.01
33 产品 33 杯 1.43 1.44 0.01
34 产品 34 杯 1.45 1.46 0.01
35 酸奶 产品 35 杯 1.46 1.47 0.01
36 产品 36 杯 1.43 1.44 0.01
37 产品 37 杯 0.95 0.96 0.01
38 产品 38 杯 0.95 0.96 0.01
39 产品 39 杯 0.95 0.96 0.01
40 产品 40 杯 1.85 1.83 -0.02
41 产品 41 杯 1.80 1.79 -0.01
42 产品 42 杯 1.71 1.70 -0.01
43 产品 43 杯 2.33 2.05 -0.28
44 产品 44 杯 2.17 2.19 0.02公司乳制品业务销售额较上期增长较多主要为液奶产品增长所致。乳制品业务的毛利率增长，主要系产品单位成本的下降及液奶和酸奶产品的售价提高综合影响所致。公司销售增长及毛利率增长情况符合实际情况。
③饲料分析
单位：万元/吨饲料 2020 年度 2019 年度 变动幅度
销售量 56511.99 60570.00 -4058.01
销售收入 18921.36 15628.75 3292.61
销售成本 15963.53 13837.62 2125.91
毛利率 15.63% 11.46% 4.17%
销售单价 0.33 0.26 0.07
单位成本 0.28 0.23 0.05
公司饲料业务 2020年度毛利率较上年上涨 4.17%，毛利率上涨主要系在 2020年度主要原辅料连续涨价的情况下公司调高产品销售价格所致。2020年度饲料单位成本上涨 23.65%，其中主要原材料玉米采购价由 2019 年 1.83 元/公斤逐步上涨到 2.05 元/公斤，增长 12.02%；麸皮采购价由 2019 年 1.54 元/公斤逐步上涨到 1.92 元/公斤；玉米皮采购价由 2019 年 1.24 元/公斤逐步上涨到 1.64 元/公斤；玉米胚芽粕采购价由 2019 年 1.65 元/公斤逐步上涨到 2.04 元/公斤。饲料平均销售单价从 2.61元/公斤调整至 3.30元/公斤单价，上涨比例为 29.76%。
综上所述，产品单价的增长幅度明显大于单位成本的增长幅度，导致毛利率的增长。
3.公司个人客户 137个，销售收入 16769.45万元，其中经销商客户 116个，销售收入 16492.71万元。针对个人经销商客户，我们执行了风险评估、内控测试、细节测试、截止性测试、函证确认及分析性程序，通过识别关键合同条款，发现其执行的产品销售价格和销售政策无明显异常情况。其中结合针对报表整体收入的函证程序，我们对重要的个人经销商客户予以函证，函证交易额 9276.69万元，占个人经销商销售额 56.25%，全部收到回函，回函结果均为相符，回函直接确认金额 9276.69 万元；剩余未予函证的个人经销商销售额我们结合整体细
节测试予以确认，确认金额 7216.02 万元；通过函证及细节测试程序合计确认个人经销商金额占比 100.00%。因此，我们认为面对个人客户的销售收入无明显异常。
经实施上述审计程序后，我们获取的审计证据是充分、适当的，能够应对收入存在的固有风险及发现收入可能存在的潜在错报。
问询事项 2：2020 年末，你公司其他应收款中存在应收借款余额 1886.72万，相较 2019年末未发生变化。请说明应收借款的具体事项，至今未收回原因，结合相关协议内容及签订时间，说明是否已履行相应审议程序及信息披露义务。
问题 2回复：
2020 年末，公司其他应收款中存在应收借款余额 1886.72 万元，具体内容为：
单位名称 余额（万元）
新疆西部准噶尔牧业股份有限公司 1750
天山云牧上海分支机构 136.72
小计 1886.72
1、应收准噶尔牧业 1750万元借款准噶尔牧业为公司参股的联营企业，持股比例 38.2%，主要从事奶牛养殖、育种、繁育、饲草料种植加工业务；喀尔万为公司全资子公司，主要从事牛、羊的屠宰、分割等肉制品加工业务，是新疆生产建设兵团第八师石河子地区依法依规取证设立的牛、羊定点屠宰场。
上述两家公司与我公司控股股东石河子国有资产经营（集团）有限公司无关联关系。
2017年 6月，公司全资子公司喀尔万为进一步扩大活牛收购量以满足市场精分割牛肉的需求，经喀尔万时任管理层决定计划向准噶尔牧业采购淘汰肉牛并预付购牛款项，后因市场情况变化购销协议未全面完成，2017年末财务决算时进行账务调整将预付款项 1750万元转入其他应收款核算，并开始计算资金利息。
上述事项公司已在《2017年年度报告》及 2017年度至 2020年度《上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》中进行了披露。
2017 年至 2018 年期间，受进口乳制品及原奶的冲击，国内生鲜乳价格大幅下跌，致使准噶尔牧业陷入经营困难的局面，现金流不充裕，未能及时偿还欠款，但每年报告期末均对欠付公司的借款及借款利息予以回函确认。
2018年下半年，随着生鲜乳的周期性波动并叠加国家奶业振兴等行业政策的不断出台，在我国居民可支配收入逐渐增多的背景下，生鲜乳价格开启了震荡向上的增长趋势。2019 年价格均高于往年同期，与 2018 年全年平均价格相比增长5.49％。2020年至今，受供需关系影响，生鲜乳价格持续震荡上涨。随着生鲜乳价格不断上涨，准噶尔牧业的运营状况也逐步好转。2020年报告期内，准噶尔牧业归还前期欠付公司的借款利息 500万元，截止目前准噶尔牧业已将欠付喀尔万的 1750万元借款全额归还。
2、应收天山云牧上海分支机构 136.72万元借款2016年，公司全资子公司天山云牧乳业为进一步开拓华东地区市场，在上海市设立分支机构用于开拓市场。2016 年 7 月至 2017 年 9 月期间，天山云牧乳业向其驻上海分支机构支付备用金借款 136.72 万元，用于上海分支机构开展工作的日常开支。截止 2020 年报告期末，天山云牧乳业驻上海分支机构尚未归还上述备用金借款。
公司将督促天山云牧乳业与其驻上海分支机构尽快解决还款事宜。
问询事项 3：你公司披露的《2020 年度非经营性资金占用及其他关联的资金往来情况汇总表》显示，2020 年末，你公司应收联营企业新疆西部准噶尔牧业股份有限公司日常经营借款余额为 2761.61 万元，请说明以上日常经营借款的形成过程，结合相关协议条款说明是否如期履行了还款义务及利息支付情况，你公司是否履行了相应审议程序及信息披露义务。
问题 3回复：
1、日常经营借款形成过程2020 年末，公司应收准噶尔牧业款项 2761.61 万元，其中包括应收准噶尔牧业款项借款本金 1750万元、利息 281.56万元和日常经营借款 730.05万元。
具体形成情况如下：
（1）2016年 3月 23日，公司召开第二届董事会第三十一次会议审议通过了
《关于公司对联营企业提供借款计划的议案》，并披露了《新疆西部牧业股份有限公司关于对联营企业提供借款计划的公告》，同意向联营企业准噶尔牧业提供1000 万元借款计划，借款额度为该公司获得财务资助的最高余额，可以循环使用，即提供借款后即从总额度中扣除相应的额度，归还以后额度即行恢复。
准噶尔牧业系我公司与新疆生产建设兵团第六师国有资产经营有限责任公
司、新疆生产建设兵团第十二师国有资产经营(集团)有限责任公司等四家单位共同出资设立，与公司控股股东石河子国有资产经营（集团）有限公司无关联关系。
为了保障该公司正常生产经营活动，支持其良性运作发展，股东各方分别向其提供资金、青贮、饲料等生产资料，支持其发展壮大。
2016 年以来，公司按照出资比例给准噶尔牧业提供日常经营借款，2016 年末欠款余额 638.1万元，2020年末欠款余额 730.05万元。
上述事项公司已在 2017年度至 2020年度《非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》中进行了披露。
（2）2017 年 6 月，公司全资子公司喀尔万为进一步扩大活牛收购量以满足
市场精分割牛肉的需求，经喀尔万时任管理层决定计划向准噶尔牧业采购淘汰肉牛并预付购牛款项，后因市场情况变化购销协议未全面完成，2017年末财务决算时进行账务调整将预付款项 1750万元转入其他应收款核算，并开始计算资金利息。
上述事项公司已在《2017年年度报告》及 2017年度至 2020年度《上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》中进行了披露。
（3）2017年至 2020年末，根据准噶尔牧业 1750万元借款金额，计算并计
提应收准噶尔牧业借款利息 781.56 万元。2020 年报告期内，准噶尔牧业归还借款利息 500万元，累计借款利息降至 281.56万元。
公司已在 2017年度至 2020年度《非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》中披露占用资金的利息金额。
2、还款及利息支付情况2017 年至 2018 年期间，受进口乳制品及原奶的冲击，国内生鲜乳价格大幅下跌，致使准噶尔牧业陷入经营困难的局面，现金流不充裕，未能及时偿还欠款，但每年报告期末均对欠付公司的借款及借款利息予以回函确认。
2018年下半年，随着生鲜乳的周期性波动并叠加国家奶业振兴等行业政策的不断出台，在我国居民可支配收入逐渐增多的背景下，生鲜乳价格开启了震荡向上的增长趋势。2019 年价格均高于往年同期，与 2018 年全年平均价格相比增长5.49％。2020年至今，受供需关系影响，生鲜乳价格持续震荡上涨，随着生鲜乳价格不断上涨，准噶尔牧业的运营状况也逐步好转。
2020年报告期内，准噶尔牧业归还欠付公司的借款利息 500万元，截止目前准噶尔牧业已将欠付喀尔万的 1750万元借款全额归还。
问询事项 4：请说明公司已披露年报内容是否符合《深圳证券交易所行业信息披露指引第 14 号——上市公司从事食品及酒制造相关业务》第六条关于与销
售相关的内容披露要求，如存在需补充披露事项，请披露补充公告。
问题 4回复：
公司根据《深圳证券交易所行业信息披露指引第 14 号——上市公司从事食品及酒制造相关业务》第六条与销售相关的内容披露要求，对《2020年年度报告》
中“第四节 经营情况讨论与分析”之“一、概述”中的相关内容进行了补充更正，具体内容详见公司于 2021年 7月 16日在创业板指定信息披露网站巨潮资讯网披露的《关于 2020年年度报告的补充更正公告》（公告编号：临 2021-056）及《2020年年度报告全文（更新后）》，由此给投资者带来的不便，公司深表歉意。
特此公告。
新疆西部牧业股份有限公司董事会
二〇二一年七月二十一日释义
释义项 指 释义内容
公司、本公司、西部牧业 指 新疆西部牧业股份有限公司天山云牧乳业 指 新疆天山云牧乳业有限责任公司
花园乳业 指 新疆石河子花园乳业有限公司
泉牲牧业 指 新疆泉牲牧业有限责任公司
喀尔万 指 新疆喀尔万食品科技有限公司
准噶尔牧业 指 新疆西部准噶尔牧业股份有限公司