ST西源:中喜会计师事务所(特殊普通合伙)关于西部资源2020年度财务报告非标准审计意见的专项说明（2021年7月修订）

中喜会计师事务所 (特殊普通合伙 )
ZHONGXI CPAs（SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
关于四川西部资源控股股份有限公司
2020 年度财务报告非标准审计意见的专项说明
中喜专审字【2021】第 00900 号
上海证券交易所：
我们接受委托，对四川西部资源控股股份有限公司（以下简称“西部资源公司”）2020 年度财务报表进行了审计，并于 2021 年 4 月 29 日出具了持续经营重大不确定性保留意见的审计报告（报告编号：中喜审字【2021】第 00917 号）。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号——非标准审计意见及其涉及事项的处理（2020 年修订）》、《监管规则适用指引——审计类第 1 号》和《上海证券交易所股票上市规则》的相关要求，就相关事项说明如下：
一、保留意见涉及的主要内容
1、财务状况恶化，大额债务逾期无力偿还，主要资产被司法冻结，持续经营能力存在重大不确定性
如财务报表附注二之 2 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，西部资源公司累计亏损 984379788.81 元，其中母公司累计亏损 1114430182.01 元，西部资源公司流动负债大于流动资产 415661607.21 元，母公司流动负债大于流动资产1064209082.92 元，财务状况持续恶化。公司对中国长城资产管理股份有限公司四川省分公司（以下简称“长城四川分公司”）逾期的借款 1.92 亿元本金及相应利
息仍未偿还，同时 2020 年 11 月 24 日重庆仲裁委员会最终裁定公司应付控股子公司重庆市交通设备融资租赁有限公司（以下简称“交通租赁”）原控股股东的业绩承诺款、违约金等费用 741244713.13 元。
公司的主要资产交通租赁的股权已质押给长城四川分公司，同时交通租赁原控股股东已向重庆仲裁委员会申请财产保全，分别于 2019 年 12 月 10 日、2020 年 2地址：北京市东城区崇文门外大街 11 号新成文化大厦 A 座 11 层电话：010-67085873 传真：010-67084147 邮政编码：100062中喜会计师事务所 (特殊普通合伙 )
ZHONGXI CPAs（SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）月 27 日冻结了公司持有的交通租赁、维西凯龙矿业有限责任公司（以下简称“维西凯龙”）的全部股权。
公司现因无力偿还债务，造成交通租赁及其他子公司股权均被冻结，存在较高的司法处置风险，截至 2020 年 12 月 31 日公司账面对交通租赁的商誉账面净值 1.13亿元，如交通租赁股权被非正常处置，可能严重低于资产账面价值，从而导致商誉减值。目前交通租赁是公司唯一能够开展正常经营活动获取经营收益的业务板块，如果交通租赁的股权被强制处置，公司的持续经营能力将存在重大不确定性。
2、探矿权及采矿权延续的不确定性如附注六、12 及 14 所述，截至 2020 年 12 月 31 日止，西部资源公司之子公
司维西凯龙的无形资产-采矿权计 14870.48 万元、长期待摊费用-探矿费计 2932.64万元。该等采矿权于 2017 年 5 月 9 日到期、探矿权于 2017 年 8 月 3 日到期。截止报告日采矿权及探矿权权证已在申请办理，目前已初步取得云南迪庆州维西县相关部门的审批，还需通过迪庆自治州等相关部门审批。截至本报告日因尚未取得上述采矿权及探矿权证，我们无法判断该事项对截至 2020 年 12 月 31 日止的财务报表相关项目的影响。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于西部资源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
二、发表保留意见审计报告的理由和依据
（一）合并财务报表整体的重要性水平
在执行西部资源 2020 年度财务报表审计工作时，我们确定的合并财务报表整体的重要性水平为 71.60 万元。西部资源公司是以营利为目的的实体，但本年度亏损，我们以当年营业收入 14311.61 万元作为基准，将该基准乘以 0.5%由此计算得出的合并财务报表整体的重要性水平取整数为 71.60 万元。本期重要性水平计算方法与上期一致。
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（二）出具持续经营重大不确定性保留意见的理由和依据
根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号-在审计报告中发表非无保留意见》
与《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，因西部资源合并及公司流动负债大于流动资产主要子公司经营困难，同时公司又存在逾期的中国长城资产管理股份有限公司四川省分公司借款及采产权证、探矿权证延续的不确定，这些信息综合表明可能存在与持续经营相关的重大不确定性。西部资源公司在财务报表附注二之 2 对相关状况和改善措施进行了充分披露。我们认为，西部资源公司的持续经营能力仍存在重大不确定性，这一事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，因此我们对西部资源公司 2020 年度财务报表出具了与持续经营相关的重大不确定性段的保留意见审计报告。
根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号-在审计报告中发表非无保留意见》
第四章第二节第八条：当存在下列情形之一时，注册会计师应发表保留意见：“（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。”的规定，我们认为上述事项对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，故出具保留意见。
三、上年保留意见涉及部分事项已消除的说明
根据公司与长城四川分公司 2016 年签署的《债务重组协议》，若出现债务逾期，公司应向其支付利息、罚息和违约金合计费率为 33%/年，超过了法律规定的上限24%/年。长城四川分公司于 2018 年 5 月将该债权转让给上海国际信托有限公司，长城四川分公司仍然负责债权管理工作。2020 年 5 月 13 日上海国际信托有限公司又将该债权及其他附属权利一并转让给中国长城资产管理股份有限公司四川省分公司。公司按照法律规定的上限 24%/年，对 2019 年度计提违约金及罚息 5259.60 万元，相应减少公司 2019 年度合并报表利润总额约 5259.60 万元。2019 年度我们未能取得公司对该等逾期债务计提利息是否准确的充分适当的审计证据，从而也无法确定是否有必要对财务报表的相关项目作出调整，故对该事项发表保留意见。
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2020 年 10 月起，长城四川分公司先后四次在“阿里拍卖˙资产”（zc-paimai.taobao.com）上发布竞买公告，公开拍卖上述对公司截止到 2020 年 5月 20 日的债权资产，合计 283789886.30 元。根据竞买公告“二、重大事项、风险及瑕疵”第 2 条，“按照《债务重组协议》约定，违约金标准为万分之五/日，逾期罚息利率标准为 15%/年。四川省成都市蜀都公证处（2019）川成蜀证执字第 1731号《执行证书》中对逾期罚息和违约金的合计金额计算标准不超过 24%/年。最终金额以法院认定为准。”2021 年 1 月，公司收到长城四川分公司《债权转让暨催收通知书》，其已与国厚资产管理股份有限公司签订《资产转让协议》，根据协议约定，长城四川分公司已将对公司的上述债权（截止 2020 年 5 月 20 日，本金 1.92 亿元，逾期罚息和违约金9178.99 万元，实际应以债务实际清偿之日为准）以及其他附属权利一并转让给国厚资产管理股份有限公司。经测算，转让时点的逾期罚息和违约金 9178.99 万元系根据 24%利率计算。
公司 2019 年度及 2020 年度按照法律规定的上限 24%/年分别计算的逾期债务
违约金及罚息为 5259.60 万元和 4684.80 万元，已根据规定足额计提，该事项对本期期初金额没有影响。
综上所述，我们认为 2019 年度审计报告中保留意见所涉及的逾期债务的违约金及罚息金额事项不确定的影响已发生变化并已消除，对 2020 年度发表的审计意见不再产生影响。
四、持续经营重大不确定性保留意见对报告期内西部资源公司财务状况和经营成果的具体影响
如上述一、1、所述，公司现因无力偿还债务，造成交通租赁及其他子公司股权均被冻结，存在较高的司法处置风险，如交通租赁股权被非正常处置，可能严重低于资产账面价值，从而导致商誉减值。目前交通租赁是公司唯一能够开展正常经营活动获取经营收益的业务板块，如果交通租赁的股权被强制处置，公司的持续经营能力将存在重大不确定性。针对该事项公司已进行充分披露，并根据相关依据将影响财务报表金额进行计提，2020 年度根据重庆仲裁委员会最终裁定的业绩承诺款、违约金等费用 74124.47万元及 1.92亿逾期借款产生的利息 4684.80万元公司已足
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额进行补提，同时本期根据评估结果对交通租赁的商誉计提 3061.12 万元商誉减值准备。持续经营重大不确定性涉及事项金额虽重大但公司已进行充分计提，故该事项不具有广泛性不会对西部资源公司 2020 年 12 月 31 日的财务状况和 2020 年度的经营成果和现金流量造成具体金额的影响。
如上述一、2、所述，截至 2020 年 12 月 31 日止，公司采矿权计 14870.48 万
元、长期待摊费用-探矿费计 2932.64 万元。采矿权及探矿权权证延续的不确定性，针对该事项公司已进行充分披露，截止报告日采矿权及探矿权权证已在申请办理，目前已初步取得县相关部门的审批，还需通过迪庆自治州等相关部门审批。该事项金额重大但影响较小，且不具有广泛性。但我们也无法具体量化对西部资源公司财务报表的影响程度及对西部资源公司 2020 年 12 月 31 日的财务状况和 2020 年度的经营成果和现金流量造成影响。
五、持续经营重大不确定性保留意见涉及事项是否属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的情形
由于无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，我们无法判断“出具保留意见的事项”中涉及的事项是否属于明显违反会计准则、制度及相关信息规范规定的情形。
上述专项说明仅限于上海证券交易所和中国证监会内部及西部资源公司年度报
告披露之目的使用，不得作任何形式的公开发表或公众查阅，或作其他用途使用。
中喜会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
（项目合伙人）
谢 翠
中国注册会计师：
张 丽
中国·北京 二〇二一年七月二十六日
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