采纳科技股份有限公司_会计师关于第三轮审核问询函的专项核查意见（更新版）

关于采纳科技股份有限公司
首次公开发行股票并在创业板上市发行
申请文件的第三轮审核问询函
有关财务问题回复的专项说明关于采纳科技股份有限公司
首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的第三轮审核问询函有关财务问题回复的专项说明
中汇会专[2021]7420号
深圳证券交易所：
我们根据贵所2021年1月18日出具的《关于采纳科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函》(审核函〔2021〕010096号)、2021年4月13日出具的《关于采纳科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的第二轮审核问询函》(审核函〔2021〕010468号)(以下简称问询函)的要求，对问询函有关财务问题进行了审慎核查程序，并出具了《关于采纳科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件审核问询函有关财务问题回复的专项说明》（中汇会专[2021]0638号）、《关于采纳科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的第二轮审核问询函有关财务问题回复的专项说明》（中汇会专[2021]3850号）。因海通证券股份有限公司转来贵所2021年6月9日出具的《关于采纳科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的第三轮审核问询函》(审核函〔2021〕010649号)，我们相应作了追加核查，现回复如下:本回复中，若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。
8-2-14.关于营业收入。
审核问询回复显示：
（1）依靠兽用穿刺产品广阔的市场空间，凭借相对充沛的在手订单，以及销
售规模逐步上升的医用穿刺产品，预计公司穿刺针销售收入未来将复苏并有所增长。报告期各期，采纳医疗产能利用率分别为77.32%、100.74%和99.94%，生产日趋饱，医用注射器销售收入增长存在一定产能瓶颈。
（2）2020年度实验室耗材收入涨幅较大主要系短期市场变化及疫情的检测
需求上升导致，随着全球疫情进入疫苗接种阶段，前期病毒检测采样需求趋于稳定，病毒采样管订单有较大的幅度减少，短期内收入将有所下滑。未来，其收入波动情况将随着下游市场及客户需求的变化有所波动。
（3）2021年以来，公司口罩订单较少，1-3月口罩业务均为平面口罩销售，实现未经审计收入为52.98万元，口罩业务收入贡献较小且预计将持续减小。
（4）多年来，公司与主要客户均保持了紧密的合作，报告期内公司主要客户
的采购金额总体呈逐年快速上涨态势；其中，Neogen、McKesson及 Thermo Fisher均与公司签订了长期框架协议。
请发行人：
（1）结合2021年上半年业绩变动情况及全年业绩预计，补充披露发行人销
售收入、净利润的变动趋势；口罩业务减少情况下，2021年发行人业绩预计是否会大幅下滑；
（2）结合产品结构、产能利用情况及主要客户订单量变动情况，补充披露发行人营业收入增长是否受限；
（3）补充披露与主要客户签订销售合同的期限及主要供货条款，并披露与主要客户的合作是否具有可持续性；
（4）补充披露目前及预期国内市场的拓展效果，是否会对发行人未来收入增长具有显著影响。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
8-2-2回复：
一、结合2021年上半年业绩变动情况及全年业绩预计，补充披露发行人销
售收入、净利润的变动趋势；口罩业务减少情况下，2021年发行人业绩预计是否会大幅下滑；
（一）2021年上半年业绩变动情况及全年业绩预计
2018年度、2019年度、2020年度、2021年1-6月及2021年度（预计），公
司各期已实现及预计业绩情况如下：
单位：万元2021年2020年度（剔项目2021年度（预计）2020年度2019年度2018年度
1-6月除口罩）
营业收入39801.37-44801.3720014.5624956.0850500.6018131.2614337.74
营业利润12783.00-14782.157139.154699.5616284.224065.082184.91
利润总额12747.99-14747.157139.154661.5516246.214061.782174.71
净利润10897.88-12597.166127.953827.9813703.133233.312049.83
注：1、2021年1-6月口罩业务实现收入为73.54万元；2、上述业绩预计不构成公司盈利预测或承诺。
2021年1-6月，公司经营业绩相关情况与2020年1-6月对比情况如下：
单位：万元
2021年2020年2020年1-6月
项目增幅增幅
1-6月1-6月（剔除口罩）
营业收入20014.5630378.49-34.12%10129.7997.58%
毛利率46.74%47.78%-1.04%42.53%4.21%
营业利润7139.1512179.26-41.38%2343.90204.58%
利润总额7139.1512161.89-41.30%2326.53206.86%
净利润6127.9510422.96-41.21%2043.17199.92%
归母净利润6127.9510422.96-41.21%2043.17199.92%
扣非归母净利润5717.612040.40180.22%2040.40180.22%
1、营业收入
2021年1-6月，发行人经营状况良好，当期实现营业收入20014.56万元，
较2020年同期下降34.12%，主要系2020年1-6月口罩业务大幅上涨所致，剔除口罩业务后，营业收入同比上涨97.58%，主要系：1、随着公司业务快速发展，
8-2-3客户需求增加，注射器产品收入快速提升；2、2020年一季度受疫情影响，开工较晚；3、2021年1-6月病毒采样管销量同比大幅提升。
2、毛利率
2021年1-6月，公司综合毛利率为46.74%，较2020年同期下降1.04%，主
要系2020年1-6月毛利率较高的口罩业务大幅上涨所致。剔除口罩业务后，2020年1-6月公司综合毛利率为42.53%，公司2021年上半年毛利率上涨4.21%，主要系一季度病毒采样管产品收入同比大幅上涨，其毛利率相对较高，拉高整体毛利率所致。
3、盈利情况
2021年1-6月，公司实现利润总额和归母净利润分别为7139.15万元和
6127.95万元，受口罩业务影响，上述指标较2020年同期分别下降41.30%和
41.21%。剔除口罩业务后，上述指标同比分别上涨206.86%和199.92%。2021年
1-6月，公司实现扣非后归母净利润为5717.61万元，较2020年同期上涨
180.22%。
剔除口罩业务后，公司经营业绩大幅上涨，主要原因为：1、随着公司业务的快速发展，新产品的推出，以及产品在美国 FDA陆续注册，市场知名度的提升，当期注射器产品快速上涨，其实现收入9382.44万元，较2020年同期上涨
92.59%；2、受病毒采样管销量大幅上涨影响，2021年上半年实验室耗材产品实
现收入6075.23万元，较2020年同期上涨278.95%。
4、主要客户情况
2020年1-6月，因口罩业务大幅上涨原因，国药集团、奥美医疗等进入公
司前五大客户；剔除2020年度口罩业务后，2021年1-6月，公司主要客户与2020年同期相比未发生重大变化，具体情况如下：
单位：万元
2021年1-6月2020年1-6月
序号客户名称排名销售金额占营收比例排名销售金额占营收比例
1 Thermo Fisher 1 5479.31 27.38% 5 727.05 7.18%
8-2-42 Neogen 2 3898.65 19.48% 1 3710.48 36.63%
3 Medline 3 2383.93 11.91% 3 1060.00 10.46%
4 Covetrus 4 1403.08 7.01% - 561.94 5.55%
5 McKesson 5 1333.41 6.66% 2 1155.87 11.41%
6 GBUK - 650.42 3.25% 4 752.65 7.43%
合计-15148.8075.69%-7967.9978.66%
上述主要客户中，Thermo Fisher收入大幅增长，主要系病毒采样管销量同比大幅增长所致；Medline 收入增长 124.90%，主要系随着客户对公司产品的认可以及双方合作的进一步加强，其加大了对注射器等产品的采购；而 Covetrus的收入上涨 149.69%，主要系 Covetrus自 Henry Schein 完成分拆后，业务逐步恢复，同时基于其对公司产品的认可，亦加大了采购规模所致。
（二）发行人销售收入、净利润的变动趋势；口罩业务减少情况下，2021年发行人业绩预计是否会大幅下滑
1、整体业绩预计变动情况
2021年1-6月，公司实现收入20014.56万元，实现净利润6127.95万元。
结合2021年1-6月已实现业绩情况及截至2021年6月末的在手订单情况，并经初步预测，2021年度，发行人预计实现收入39801.37-44801.37万元，预计实现净利润10897.88-12597.16万元（业绩预计不构成公司盈利预测或承诺，下同），较2020年度有所下滑，主要系2020年度公司口罩业务相关收入及利润大幅增加所致。
2、剔除2020年口罩业务影响后业绩预计变动情况
2021年1-6月，公司口罩业务实现收入为73.54万元，预计2021年全年口
罩业务较2020年相比将出现大幅下滑。剔除2020年度口罩业务影响后，报告期内发行人销售收入分别为14337.74万元、18131.26万元、24956.08万元和
20014.56万元，近三年复合增长率为31.93%，2021年1-6月公司实现收入同
比上涨97.58%。发行人2021年全年营业收入预计为39801.37-44801.37万元，与2020年全年相比涨幅预计为59.49%-79.52%。
剔除2020年度口罩业务影响后，报告期内发行人的净利润分别为2049.83
8-2-5万元、3233.31万元、3827.98万元和6127.95万元，预计2021年度净利润
为10897.88-12597.16万元，同比将大幅上升，主要原因如下：
（1）实施股权激励及疫情影响拉低2020年度业绩基数
2020年度公司实施股权激励产生股份支付费用1864.38万元，上述费用系
非经常性损益，拉低当年净利润；此外，2020年年初，受疫情影响，公司开工较晚，且复工率相对不足，2020年第一季度收入未达预期。剔除股份支付及其他非经常性损益影响后，2020年度公司实现扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润为5641.79万元。
（2）产品获客户持续认可，2021年销售规模持续扩大
2021年1-6月，公司实现收入20014.56万元，与2020年同期相比涨幅为
97.58%，其中注射器实现收入9382.44万元，同比上涨92.59%，穿刺针实现收
入 4314.51 万元，同比上涨 27.11%。从主要客户实现收入情况看，Medline 实现收入 2383.93 万元，同比上涨 124.90%，McKesson 实现收入 1333.41 万元，同比上涨 15.36%，Covetrus 实现收入 1403.08 万元，同比上涨 149.68%。主要客户收入实现较大涨幅。
（3）充沛的在手订单
截至2021年7月25日，公司穿刺针在手订单金额合计4231.65万元，与
2021年1-6月穿刺针收入合计为8546.16万元，已覆盖2020年度穿刺针收入
的120.22%；注射器在手订单金额合计20878.78万元，与2021年1-6月注射器收入合计为30261.22万元，占2020全年注射器收入比重为278.48%。其中，发行人于 2021年 5月 19日与 GBUK签订了一份金额为 1527.75万美元的安全注射器销售合同。此外，复星医药新冠疫苗正在审批中，其已向公司发出邀标函，公司就“一次性使用无菌注射器”产品已完成报价。在兽用器械领域，公司正和牧原股份（002714.SZ）以及农业产业化国家重点龙头企业广西扬翔股份有限公
司展开合作，公司已分别向上述客户就兽用产品进行送样。
（4）产能进一步扩大
发行人位于澄鹿路新厂的一期项目已于2021年5月底投产，一期项目生产
8-2-6大楼厂房面积合计18000㎡。在产能进一步扩充的同时，公司生产环境得到了
进一步优化，生产质量及生产效率亦有所提升，有效缓解了产能的瓶颈问题。
综上，受2020年度口罩业务大幅增长影响，2021年发行人整体业绩预计同比有所下滑；剔除2020年度口罩业务影响后，发行人2021年度业绩预计将有较大幅度增长。
二、结合产品结构、产能利用情况及主要客户订单量变动情况，补充披露发行人营业收入增长是否受限；
（一）产品结构、产能利用情况及主要客户订单量变动情况
1、产品结构及增长趋势
2018年度、2019年度、2020年度及2021年1-6月，公司主营业务收入按
照产品类别划分情况如下：
单位：万元、%
产品分2021年1-6月2020年度2019年度2018年度类金额比例金额比例金额比例金额比例
注射器9382.4447.1110866.6421.687863.2244.244681.6433.30
穿刺针4314.5121.667108.4914.187816.7643.986805.0448.41实验室
6075.2330.516480.3712.931968.5911.072418.3517.20
耗材
口罩73.540.3725544.5250.96----
其他69.670.35126.170.25126.540.71152.141.08
合计19915.39100.0050126.19100.0017775.10100.0014057.16100.00
自成立以来，公司一直专注于注射穿刺器械及实验室耗材的研发、生产及销售。2020年度，由于新冠肺炎疫情全球蔓延，公司新增口罩业务，并于当年实现口罩销售收入25544.52万元。从产品结构上看：·注射穿刺器械一直为公司的主打产品，其中：随着公司医用产品的投入及快速发展，注射器收入呈逐年快速上涨态势；而穿刺针以兽用为主，其收入相对较为稳定。·实验室耗材以过滤盒产品为主，2020 年度及 2021 年 1-6 月，受疫情影响，Thermo Fisher 的病毒采样管产品订单量大幅上涨，目前病毒采样管订单已基本结束，预计后续订单将保持相对稳定。·口罩作为2020年度新增产品，随着供需饱和，2021年1-6月
8-2-7实现收入为73.54万元，预计后续订单相对较少。从结构上看，预计2021年全
年注射器收入及占比将有较大幅度上升。
2、产能利用情况
公司位于华士镇龙河村澄鹿路一期厂房已建设完毕，且已于2021年5月底投产，一期生产大楼厂房面积合计18000㎡，在产能进一步扩充的同时，公司生产环境得到了进一步优化，生产质量及生产效率亦有所提升，有效缓解了产能的瓶颈问题。同时，近年来，公司一直在优化设备及生产工艺，一方面加大设备投入，同时升级设备自动化，代替人工作业；另一方面优化工艺流程，提高单位产出，使得公司产能有效提升。
此外，本次发行相关募投项目（即澄鹿路二期项目）现已先行投入并启动，现正在进行土地平整，待项目建成后，公司产能将得到进一步的提高，有效推动公司未来的销售收入增长，扩大公司竞争优势。
3、公司主要客户订单量变动情况
报告期期初至今，公司主要客户的已实现收入订单及在手订单情况如下：
单位：万元在手订单2021年序号主要客户2020年度2019年度2018年度
金额1-6月
1 Neogen 5306.63 3898.65 6511.43 8612.14 6940.07
2 GBUK 8604.33 650.42 5280.01 1162.82 536.27
3 Thermo Fisher 207.91 5479.31 5184.49 931.34 958.39
4 Medline 1607.65 2383.93 3248.39 1606.62 1045.11
5 McKesson 1764.42 1333.41 2361.40 990.68 372.73
Henry Schein、
61836.461477.191276.871397.881428.74
Covetrus
合计19327.4015222.9123862.5914701.4811281.31
注：1、在手订单金额为截至 2021年 7月 25日数据；2、Henry Schein于 2018年底将
其兽用部门进行分拆后和 Vets First Choice合并形成 Covetrus，因此在此处将其合并计算。
由上可见，报告期期初至今，公司主要客户订单量逐年快速上升，报告期内实现收入由2018年度的11281.31万元增长至2020年度的23862.59万元，复合增长率为45.44%，2021年1-6月，上述客户合计实现收入15222.91万元，
8-2-8截至2021年7月25日，上述主要客户在手订单金额合计为19327.40万元，两
者合计金额为34550.31万元，较2020年度收入上涨44.79%。同时，上述主要客户在手订单主要为2021年度新订单，目前客户仍持续下单，预计2021年下半年订单量仍然较大。
此外，随着公司的不断发展，产品亦获得了其他知名客户及潜在客户的认可，如：· 2021年 1-6月，美国最大的药品供应商 Cvs Health Corporation（CVS.N）旗下公司 OmniCare 向公司采购一次性注射器 145.63万元；· 公司已通过全球百
强企业、医疗领域前十企业 Cardinal Health 的合格供应商考核并已完成合同签署；·复星医药已向公司发出邀标函，公司已就“一次性使用无菌注射器”产品完成报价。
（二）发行人营业收入增长是否受限
从产品结构上看，随着口罩及病毒采样管收入的减少，在保证过滤盒等实验室耗材产品稳定销售的基础上，未来公司将进一步集中精力进行注射穿刺器械的研发、生产及销售；公司已完成一期厂房的建设并已投产，产能得到有效提升，同时二期项目也已启动，未来产能将得到进一步扩大；同时，公司主要客户订单持续上升，合作进一步深入。依靠注射穿刺器械广阔的市场空间，优质的客户资源及稳定的合作关系，凭借相对充沛的在手订单，以及产能的不断提升，公司未来营业收入的增长将得到有效保障，不存在明显限制。
三、补充披露与主要客户签订销售合同的期限及主要供货条款，并披露与主要客户的合作是否具有可持续性；
报告期内，公司与主要客户签订的合同或订单具体情况如下：
8-2-9合同性
序号主要客户名称合同或订单期限合同内容质
兽用注射针、注射器框架协2020.11.23-2021.11.22（若未提1 Neogen （具体以实际订单为议前通知终止自动续1年）
准）
2 Medline 订单 2021.7.24（持续下单中） 注射器、穿刺针
塑料注射产品、实验
框架协2019.8.7-2021.12.313 Thermo Fisher 器耗材（具体以实际议（若未提前通知终止自动续2年）订单为准）框架协2020.6.8-2023.6.7医疗产品（具体以实
4 McKesson议（若未提前通知终止自动续1年）际订单为准）
Henry Schein、
5订单2021.7.23（持续下单中）注射器
Covetrus
6 GBUK 订单 2021.7.24（持续下单中） 注射器
注：1、订单期限为截至 2021年 7月 25日最近一笔订单签订时间；2、Henry Schein
于 2018年底将其兽用部门进行分拆后和 Vets First Choice 合并形成 Covetrus，因此在此处将其合并披露。
近年来，公司与主要客户一直保持着紧密合作，客户订单量逐年快速上升，且未出现因产品质量或其他问题导致的暂停供货情形。公司与上述客户签订的框架协议或订单主要对产品型号、价格或定价原则、产品交付、结算付款等基本交
易条款进行了约定。除此之外，公司已签订的框架协议主要就关于产品质量、产品进入客户当地市场所需认证及许可、生产体系认证等医疗器械行业属性较强的
条款进行了约定，以保证产品的质量及合规性；关于合作持续性，公司与客户约定了自动续期条款，以及遵守供应商可持续原则、供应商质量手册等合格供应商管理条款，保证双方合作的稳定性。
对于尚未签订框架协议的主要客户，公司根据其订单进行生产及销售，但该类主要客户均与公司合作多年，截至本回复签署日，其在手订单交付周期已覆盖至当年三、四季度，且该等客户仍持续下单，发行人与其合作具备可持续性。
近年来，全球低值医用耗材市场快速发展，发行人主要客户均系全球知名企业，其市场地位明显，一方面，根据客户出具的说明，报告期内，公司在多种主打特色产品中为其独家供应商；另一方面，客户在甄选供应商环节，审核流程较为复杂，周期较长，同时基于公司部分产品的不可替代性，其转换供应商的难度较高；此外，公司在产品及研发、质量控制、产品创新等方面均具有一定的竞争优势。报告期内，公司主要客户订单量逐年快速上升，公司与主要客户的合作具有可持续性。
8-2-10四、补充披露目前及预期国内市场的拓展效果，是否会对发行人未来收入
增长具有显著影响。
随着公司国内医用注射穿刺类产品注册证的逐步取得，以及积极开拓国内市场销售渠道，公司已取得良好的拓展效果，2020年境内地区主营业务收入为
2445.96万元（剔除口罩业务，下同），较上年增长113.78%，2021年1-6月实
现境内收入为2547.07万元，已覆盖2020年度境内收入的104.13%，亦有较大幅度上升。
截至2021年7月25日，公司境内市场在手订单金额合计为1566.54万元，与2020年1-6月收入合计数为4113.61万元，占2020年境内收入的比例为
168.18%，有效保障公司2021全年境内收入持续增长。同时，公司积极谋求与国
内大型知名医药企业开展合作，现已接受复星医药产业对于疫苗注射所配套使用的“一次性使用无菌注射器”产品展开的报价邀请，样品已经对方确认，双方基本确定合作意愿，待复星医药 mRNA 新冠疫苗得到药监局批复后，公司将批量向其供货，将进一步提升境内市场的收入贡献。
此外，在兽用器械领域，公司正和牧原股份（002714.SZ）以及农业产业化国家重点龙头企业广西扬翔股份有限公司展开合作，公司已分别向上述客户就兽用产品进行送样。
未来，随着公司国内产品注册数量的持续增加，2021年2月新设立的上海销售公司采纳国际业务的逐步成型，公司国内市场的销售将进一步提升，一定程度拉动公司未来整体收入增长。
五、核查程序和核查意见
（一）核查程序
申报会计师执行了以下核查程序：
1、对公司主要销售人员进行了访谈，了解收入增长的主要原因；
2、获取并查阅了发行人2021年1-6月的财务报表及收入台账；将2021年
1-6月主要客户与2020年同期情况进行了对比分析；
8-2-113、获取并查阅了发行人截至2021年7月25日的在手订单情况；
4、实地查看了发行人位于龙河村澄鹿路的一期厂房的投产情况；
5、获取并查阅了发行人与主要客户签订的框架协议及订单；
6、查阅了复星医药产业的邀标函，以及复星医药的相关公告。
（二）核查意见经核查，申报会计师认为：
1、受2020年度口罩业务大幅增长影响，2021年发行人整体业绩预计同比
有所下滑；剔除口罩业务后，发行人2021年度业绩预计将有较大幅度增长，主要为注射器及实验室耗材产品的收入大幅增长所致；
2、依靠注射穿刺器械广阔的市场空间，优质的客户资源及稳定的合作关系，
凭借相对充沛的在手订单，以及产能的不断提升，公司未来营业收入的增长将得到有效保障，不存在明显限制；
3、发行人与主要客户的合作具有可持续性；
4、发行人国内市场拓展良好，预计对发行人未来收入增长具有一定影响。
5.关于采购和供应商。
审核问询回复显示，不同供应商所提供的塑料粒子差异在于塑料粒子种类有所差异，如 PP、PVC 或 ABS等；同种塑料粒子的牌号及性能有所差异，如 J560M牌号具有抗伽马射线性能。不同供应商所提供的同类零配件差异主要在于各供应商所提供的零配件具体规格有所不同，所适配的产品亦有差异。
请发行人：
（1）补充披露报告期内采购不同原材料的供应商数量及采购金额分层情况；
2021年原材料采购价格是否存在大幅上涨情形，若是，披露各类原材料采购价
格变动情况及变动原因；
（2）补充披露主要供应商向发行人的供货价格与向其他客户的供货价格是否
8-2-12存在较大差异及其原因、合理性；
（3）补充披露是否存在仅向发行人提供原材料的供应商，向发行人供货的毛利率情况；
（4）补充披露报告期内发行人供应商是否与发行人存在关联关系。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并补充说明：（1）对发行人报告期内供应商的核查程序、核查范围及核查结论；（2）报告期内发行人的采购价格是否公允，采购金额是否真实、准确、完整。
回复：
一、补充披露报告期内采购不同原材料的供应商数量及采购金额分层情况；
2021年原材料采购价格是否存在大幅上涨情形，若是，披露各类原材料采购价
格变动情况及变动原因；
（一）报告期内采购不同原材料的供应商数量及采购金额分层情况
1、塑料粒子
报告期内，发行人塑料粒子供应商数量及采购金额分层情况如下：
2021年1-6月2020年度
采购金额区间分层供应商数采购金额占塑料粒子采供应商数采购金额占塑料粒子采量（个）（万元）购总额比例量（个）（万元）购总额比例
100万以下11183.398.23%14271.329.46%
100-300万1201.419.04%1145.955.09%
300万以上31844.1582.74%42451.9685.45%
合计152228.94100.00%192869.23100.00%
2019年度2018年度
采购金额区间分层供应商数采购金额占塑料粒子采供应商数采购金额占塑料粒子采量（个）（万元）购总额比例量（个）（万元）购总额比例
100万以下12372.6923.65%13508.9541.05%
100-300万2400.7725.43%2325.6526.26%
300万以上2802.3150.92%1405.5132.70%
合计161575.77100.00%161240.11100.00%
报告期内，发行人塑料粒子供应商数量整体呈小幅上升态势，其中2020年
8-2-13度采购金额在300万以上的供应商合计采购金额占比为85.45%，涨幅较大，主
要系当年病毒采样管产品产量大幅上升，公司向江苏塑之杰新材料科技有限公司采购的 J560M牌号 PP 塑料粒子较多所致。
2、零配件
报告期内，发行人采购零配件的供应商数量及采购金额分层情况如下：
2021年1-6月2020年度
采购金额区间分层供应商数采购金额占零配件采供应商数采购金额占零配件采量（个）（万元）购总额比例量（个）（万元）购总额比例
100万以下48721.1419.36%51730.9916.58%
100-300万71420.2338.13%61313.6529.80%
300万以上41583.1442.51%62364.0153.62%
合计593724.51100.00%634408.65100.00%
2019年度2018年度
采购金额区间分层供应商数采购金额占零配件采供应商数采购金额占零配件采量（个）（万元）购总额比例量（个）（万元）购总额比例
100万以下50580.5712.18%52792.1617.84%
100-300万5802.4716.83%61246.4928.08%
300万以上63384.4070.99%42400.6554.08%
合计614767.44100.00%624439.29100.00%
报告期内，发行人零配件供应商数量整体保持相对稳定，各层级采购比例随着个别供应商采购金额变化有所波动。
（二）2021年原材料采购价格是否存在大幅上涨情形，若是，披露各类原材料采购价格变动情况及变动原因
2020年及2021年1-6月，发行人主要原材料平均采购价格情况如下：
2021年1-6月2020年度
项目平均单价变动率平均单价
塑料粒子（万元/吨）1.0011.11%0.90铜座（元/万个）1657.92-6.73%1777.51铝座（元/万个）571.550.28%569.98针管（元/万根）174.38-24.92%232.25胶塞（元/万只）125.52-11.27%141.47
8-2-142021年1-6月，公司主要原材料采购价格不存在大幅上涨情形。
其中，塑料粒子作为大宗商品，其采购单价较2020年度上涨11.11%，主要系其上游原材料石油涨价以及其下游日用品等行业市场需求增加导致。而铜座、针管及胶塞的价格变化主要系公司所采购的具体型号及规格变化所致，具体情况如下：
2021年1-6月，铜座采购单价较2020年度下降6.73%，主要系当期采购的
13mm型国内款铜座数量占比由 2020年的 2.43%上升至 29.08%所致，一方面该型
号铜座直径更小，其生产所用铜棒较其他款所用铜棒 hpb59-1铅黄铜等相比含铜量更低，用料更少，另一方面其用镍进行镀层，成本亦更低。
2021年1-6月，针管采购单价较2020年度下降24.92%，主要系当期一次性
注射针针管采购量占比由2020年度的26.01%提升至48.28%所致，该类型针管系最普通，市场供需最大的针管，主要配套一次性注射器中的塑座针使用，单价相对较低。
2021 年 1-6 月，胶塞采购单价较 2020 年度下降 11.27%，主要系 20ml 及以
上的大规格胶塞采购量占比由 2020年度的 8.81%下降至 5.23%，而 5ml 及以下小规格的采购量由81.09%上升至87.71%所致，胶塞规格越大，则生产用料越多，其单价亦相对更高。
二、补充披露主要供应商向发行人的供货价格与向其他客户的供货价格是
否存在较大差异及其原因、合理性；
博禄贸易（上海）有限公司未向公司提供相关信息，除此外，根据其他主要供应商出具的相关说明，报告期内，发行人主要供应商向发行人的供货价格与向其他主要客户的供货价格差异情况如下：
1、塑料粒子
单位：万元/吨
2021年1-6月2020年度
供应商名称其他主其他主发行人发行人要客户差异率要客户差异率价格价格价格价格
8-2-15江苏塑之杰新材料科技有限公司1.041.3422.39%0.971.1717.09%
浙江亚兰特新材料科技有限公司0.920.931.08%0.780.8811.36%
台塑工业（宁波）有限公司0.980.96-2.08%0.840.83-1.20%
常州鑫同聚合物科技有限公司0.942.2758.59%0.891.0313.59%
2019年度2018年度
供应商名称其他主其他主发行人发行人要客户差异率要客户差异率价格价格价格价格
江苏塑之杰新材料科技有限公司0.930.91-2.20%1.001.043.85%
浙江亚兰特新材料科技有限公司0.860.915.49%0.940.973.09%
台塑工业（宁波）有限公司0.910.90-1.11%0.970.95-2.11%
常州鑫同聚合物科技有限公司0.950.972.06%---
注：差异率=（其他主要客户价格-发行人价格）/其他主要客户价格；2018年度，发行人未向常州鑫同聚合物科技有限公司采购塑料粒子。
由上可见，近三年，发行人塑料粒子主要供应商向发行人的供货价格与向其他主要客户的供货价格相比不存在重大差异。
2020年度及2021年1-6月，江苏塑之杰新材料科技有限公司向其他主要客
户销售的单价相对较高，主要系其向公司提供的为 PP 料，而向其他客户提供的以 PE料中的高压料以及 EVA料为主，上述两种塑料粒子单价相对较高。
2020年度，浙江亚兰特新材料科技有限公司向其他主要客户销售的单价相对较高，主要系一方面公司付款相对较为及时且足额支付，其给与了一定折扣；
另一方面，其销售给公司的为 R3260T牌号 PP 料，而其销售给其他主要客户的为R3260T、H6500及 R4260T 等多种牌号的 PP料，其综合单价相对较高。
2020年度，常州鑫同聚合物科技有限公司向其他主要客户销售的单价相对较高，主要系一方面公司根据塑料粒子期货市场波动情况，决定的下单时点处于全年价格相对较低时期；另一方面其销售给其他主要客户的为 PE 料中的 2426H牌号，以及 PP料中的赛科 T300和 S1003牌号，价格相对较高。
2021年度 1-6月，常州鑫同聚合物科技有限公司向公司销售的为普通 PP料，
向其他主要客户销售的单价相对较高，主要系其销售给其他主要客户的为 PA66、POM等牌号塑料，各型号领域性能不一致如 PA66具有抗冲击性、强度高等特性，POM具有耐疲劳、耐蠕变、耐磨、耐热、耐冲击等特性，该类牌号塑料粒子的工
8-2-16艺复杂、提炼成本相对较高，其单价也远高于 PP料。
2、零配件
报告期内，发行人零配件主要供应商中，江阴昊宇及苏州鑫品源塑胶有限公司均主要为发行人提供原材料。沈阳艺嘉紧固件有限公司主要为发行人提供铝座，其向其他客户销售的为其他类型产品，不具有可比性，报告期内其对公司销售额占其收入的比例分别为35.99%、58.35%、36.47%和53.00%。
除上述三家供应商外，其他主要零配件供应商向发行人的供货价格与向其他主要客户的供货价格差异情况如下：
2021年1-6月2020年度
供应商名称零配件类型发行人其他主要发行人其他主要差异率差异率价格客户价格价格客户价格吸塑膜
安庆市润宇纸塑1.091.111.80%0.961.0710.28%（万元/吨）包装有限责任公吸塑纸
司1.521.530.65%1.461.502.67%（万元/吨）常州市振兴医疗胶塞
1.201.13-6.19%1.191.222.46%
器材有限公司（分/个）
锦州赤山制管有管坯-49.54
12.249.92-23.39%12.958.66
限公司（万元/吨）%
浙江一益医疗器针管-37.98
2.492.8713.24%3.962.87
械有限公司（分/根）%
2019年度2018年度
供应商名称零配件类型发行人其他主要发行人其他主要差异率差异率价格客户价格价格客户价格吸塑膜
安庆市润宇纸塑1.011.031.94%---（万元/吨）包装有限责任公吸塑纸
司1.531.52-0.66%1.451.524.61%（万元/吨）常州市振兴医疗胶塞
1.341.361.47%1.241.261.59%
器材有限公司（分/个）
锦州赤山制管有管坯-60.13
12.496.42-94.55%12.097.55
限公司（万元/吨）%
浙江一益医疗器针管-20.21
3.822.87-33.10%3.452.87
械有限公司（分/根）%
注：差异率=（其他主要客户价格-发行人价格）/其他主要客户价格；2018年度，发行人未向安庆市润宇纸塑包装有限责任公司采购吸塑膜。
除锦州赤山制管有限公司和浙江一益医疗器械有限公司外，发行人零配件主要供应商向发行人的供货价格与向其他主要客户的供货价格相比不存在重大差异。
8-2-17报告期内，锦州赤山制管有限公司向其他主要客户销售的管坯单价相对较低，
主要系公司向其采购的为2205双相不锈钢，用于可发现针系列产品，其向其他主要客户销售的以普通304不锈钢为主，规格及价格相差较大所致。
近三年，浙江一益医疗器械有限公司向其他主要客户销售的针管单价相对低，价差较大，主要系一方面公司向其采购部分兽用针管，其材质较为坚硬，管径较粗，市场供应较少，属于较为特殊型号产品，单价较高；另一方面其所销售的针管型号（如长度、直径、壁厚等）对应的生产工艺流程复杂程度差异较大所致。
2020年1-6月，浙江一益医疗器械有限公司向其他主要客户销售的针管单价相对较高，主要系公司与当期向采购的最普通型一次性注射针针管数量占比快速上涨，拉低针管平均采购单价所致。
三、补充披露是否存在仅向发行人提供原材料的供应商，向发行人供货的毛利率情况；
报告期内，发行人采购金额占其自身主营业务比重较高的供应商分别为江阴昊宇及苏州鑫品源塑胶有限公司，根据上述供应商出具的说明，其报告期内毛利率情况如下：
项目2021年1-6月2020年度2019年度2018年度江阴昊宇
发行人采购原材料金额（万元）385.45560.97783.42993.31
采购金额占其自身主营业务比重100.00%98.76%100%100%
毛利率13.55%16.15%18.70%15.23%苏州鑫品源塑胶有限公司
发行人采购原材料金额（万元）323.79417.54687.04484.81
采购金额占其自身主营业务比重83.00%97.60%97.49%99.22%
毛利率12.43%12.59%13.19%15.84%
江阴昊宇主要为发行人供货系由于一方面兽用针座下游运用较为狭窄，仅能运用于兽用穿刺针产品生产，定制化程度相对较高；另一方面江阴昊宇自身资金、场地、规模及产能有限；第三，发行人及下游客户对产品的质量把控较为严格；
江阴昊宇在保证产品质量要求，以及其产能基本饱和的基础上仅为发行人进行供货。
8-2-18苏州鑫品源塑胶有限公司主要为发行人供货系一方面公司为保证稳定供货，
要求其优先生产；另一方面双方已合作已长达十几年，合作关系良好；此外，其自身产能亦相对有限，公司对其采购量已基本能够覆盖。
四、补充披露报告期内发行人供应商是否与发行人存在关联关系。
报告期内，发行人供应商中，江阴昊宇系发行人实际控制人之一赵红之妹夫赵晓东控制的企业，其主要为发行人提供兽用针座。报告期内，公司与江阴昊宇发生的采购金额分别为993.31万元、783.42万元、560.97万元和385.45万元，占采购总额的比例分别为14.31%、10.22%、2.51%和4.75%。
除此外，发行人与其他供应商均不存在关联关系。
五、请保荐人、申报会计师发表明确意见，并补充说明：（1）对发行人报
告期内供应商的核查程序、核查范围及核查结论；（2）报告期内发行人的采购
价格是否公允，采购金额是否真实、准确、完整。
（一）核查程序
1、获取公司编制的按供应商排序的采购统计表，对比公司历年主要供应商名单，关注报告期内主要供应商的变动情况，了解并核实背景原因；
2、取得主要供应商关于经营规模、主营业务介绍等情况的说明；
3、抽取了主要供应商的采购合同及订单、入库单、供应商送货单、来料检
验单、银行付款凭证等，核查公司与供应商交易的真实性；
4、对报告期内主要供应商的交易金额和应付账款余额进行函证，函证情况
如下：
单位：万元
项目2021年1-6月2020年度2019年度2018年度
采购金额 A 7572.83 20901.18 7446.35 6760.38
采购发函金额 B 6026.34 17292.50 6130.44 5405.51
采购发函比例 C=B/A 79.58% 82.73% 82.33% 79.96%
采购回函相符金额 D 5534.84 17090.98 5099.63 4522.95
差异调节后相符金额 E 491.50 201.52 1030.81 882.56
8-2-19合计回函相符金额 F=D+E 6026.34 17292.50 6130.44 5405.51
采购回函相符比例 G=F/B 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
5、走访发行人主要供应商，了解供应商的基本情况，从事的主要业务，与
公司的业务背景，货款结算周期情况，货款支付情况，相关合同签署情况，交易金额情况，与发行人及中介机构的关联关系等情况，并获取供应商的营业执照、公司章程、工商简档及无关联关系的声明函，具体情况如下：
单位：万元
项目2021年1-6月2020年度2019年度2018年度
走访供应商对应采购额5476.1616350.595664.164965.45
采购总额7572.8320901.187446.356760.38
走访比例72.31%78.23%76.07%73.45%
6、通过国家企业信用信息公示系统、天眼查等查阅发行人主要供应商的企
业信用信息登记资料；取得发行人董事、监事、高级管理人员、主要股东及实际
控制人填写的《调查表》；通过天眼查和企查查网站查询主要供应商及其股东与
发行人及其董事、监事、高级管理人员、主要股东及实际控制人是否存在关联关系；
7、访谈采购业务负责人，了解报告期内各类原材料前五大供应商变化的原
因及单个供应商采购占比变化的原因，并结合财务数据对变化原因进行验证，分析不同供应商采购类似产品的价格差异情况；
8、通过访谈和网络查询了解相关供应商所在行业情况及供应商所处行业地位情况，核实发行人对相关供应商是否存在依赖；
9、获取江阴昊宇、其实际控制人赵晓东及其配偶赵兰报告期内银行流水，
核查其与发行人是否存在共同供应商，是否存在替发行人代垫成本费用等情形；
10、获取发行人实际控制人、董事、监事及高级管理人员、以及主要财务人
员在报告期内的银行流水，核查其与供应商是否存在资金往来，是否存在体外垫付资金之情形；
11、获取发行人主要原材料供应商提供的相关说明，核查其向发行人的供货
价格与向其他主要客户的供货价格是否存在重大差异，并分析差异的合理性；
8-2-2012、对比同类型原材料不同供应商之间的价格是否存在重大差异；
13、获取江阴昊宇及苏州鑫品源塑胶有限公司出具的相关声明，核查其毛利
率是否存在异常情形。
（二）核查意见经核查，申报会计师认为：
1、报告期内，发行人主要原材料供应商分层情况合理，与公司实际业务相匹配；
2、总体来看发行人主要供应商向发行人的供货价格与向其他主要客户的供
货价格不存在重大差异；部分供应商供货价格差异较大，主要系原材料种类、型号、市场供求程度以及用料等方面差异导致，具有合理性；
3、江阴昊宇及苏州鑫品源塑胶有限公司作为主要向发行人提供原材料的供应商，其毛利率不存在重大异常；
4、报告期内，发行人供应商中，江阴昊宇系发行人实际控制人之一赵红之
妹夫赵晓东控制的企业，除此外，发行人与其他供应商均不存在关联关系；
5、报告期内，发行人的采购价格公允，采购金额真实、准确、完整。
6.关于销售费用。
申报材料显示，报告期内，记入销售费用的运杂费金额分别为171.81万元、
246.44万元和473.65万元。
请发行人补充说明在新收入准则实施后仍在销售费用中核算运输费用的合规性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
回复：
一、在新收入准则实施后仍在销售费用中核算运输费用符合准则相关要求
8-2-21根据《企业会计准则第14号—收入》（2017年修订）相关规定，在确认收
入时应识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将
交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时客户取得了相关商品控制权时确认收入。
发行人销售商品相关控制权转移发生在将商品运送至指定地点之后，即上述运输费均是商品控制权转移给客户之前发生的，不构成单项履约义务，无需单独核算该履约成本并分摊交易价格。
根据《企业会计准则》的规定“销售费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的
销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用”。
发行人销售费用中核算的运杂费均发生在生产、包装结束后，即在销售过程中发生，主要为由发行人承担的将货物运送至指定港口或其他地点的境内运输费用，属于前述规定中描述的范围，故发行人将其计入销售费用。此外，报告期内，发行人运杂费占营业收入的比重分别为1.20%、1.36%、0.94%和2.04%，占比较小，对于毛利率分析并无实质影响。因此，就公司自身业务模式来看，运杂费在销售费用中核算相对更加合理。
二、保证了申报期财务数据的可比性根据《企业会计准则—基本准则》（2014年修订）中关于可比性的规定“企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。”发行人报告期内对运杂费会计处理方式保持一致，纵向可比。
三、与同行业及其他公司对比情况
8-2-22经查询康德莱、部分其他生物医药上市公司以及部分创业板 IPO 过会企业，
其在执行新收入准则后，运输费仍在销售费用中核算，情况具体如下：
执行新收入准执行新收入准
公司简称目前状态则前，运输费列则后，运输费列示项目示项目
康德莱（603987.SH） 已上市 销售费用 销售费用
万泰生物（603392.SH） 已上市 销售费用 销售费用
科华生物（002022.SZ） 已上市 销售费用 销售费用上海阿莱德实业股份有限公司2021年5月过会销售费用销售费用上海优宁维生物科技股份有限公司2021年6月过会销售费用销售费用江苏通灵电器股份有限公司2021年6月过会销售费用销售费用综上，发行人运杂费系销售商品过程中而发生的，将其列入销售费用符合《企业会计准则》对销售费用的核算规定，与可比公司康德莱的账务处理一致。
四、核查程序和核查意见
（一）核查程序
申报会计师执行了以下核查程序：
1、查阅了《企业会计准则》、《企业会计准则第14号—收入》（2017年修订）、《企业会计准则—基本准则》（2014年修订）等相关规定；并结合公司实际情况与准则进行了对比分析；
2、查阅了康德莱、部分其他生物医药上市公司以及部分 IPO 过会企业的招
股说明书及定期报告。
（二）核查意见经核查，申报会计师认为：
发行人运杂费系销售商品过程中而发生的，将其列入销售费用符合《企业会计准则》对销售费用的核算规定，与可比公司康德莱的账务处理一致。
专此说明，请予审核。
8-2-23（此页无正文，为中汇会计师事务所(特殊普通合伙)《关于采纳科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的第三轮审核问询函有关财务问题回复的专项说明》之签字盖章页）
中汇会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
中国·杭州中国注册会计师：
报告日期：2021年10月28日
8-2-248-2-258-2-268-2-278-2-288-2-29