爱司凯:关于深圳证券交易所年报问询函的回复公告

证券代码：300521证券简称：爱司凯公告编号：2022-025
爱司凯科技股份有限公司
关于深圳证券交易所年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
爱司凯科技股份有限公司（以下简称“爱司凯”或“公司”），近日接到深圳证券交易所发出的《关于对爱司凯科技股份有限公司的2021年年报问询函》（创业板年报问询函【2022】第186号）（以下简称《问询函》）后，现就相关问题作出回复说明如下：
问题1．报告期内，公司实现营业收入15339.97万元，同比增长12.43%，其中，境外地区营业收入5972.03万元，同比增长22.76%；
实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）500.99万元，同比增加141.24%；公司综合毛利率45.71%，同比减少1.40个百分点。其中，升级收入、设备出租收入和其他业务收入毛利率为
42.03%、43.77%、-29.56%，较上年同期减少10.59个百分点、39.99
个百分点、23.90个百分点。请说明：
（1）境外地区业务的具体内容，包括但不限于主要客户与供应
商信息及是否为关联方、合作期限、主要出口国家及地区、主要产品
及其成本构成、毛利率、收入确认时点及合规性、期后回款及退货情况等，若境外地区客户为经销商的，请核实终端客户信息及是否为关联方；
1（2）量化分析本期营业收入与净利润变动幅度差异的原因，结
合公司销售政策、定价模式、成本费用构成、市场拓展情况等，说明相关业务毛利率大幅下滑的原因及合理性，是否与同行业可比公司变化趋势一致，如否，说明原因，并核实成本、费用核算是否真实、准确。
请年审会计师核查并发表明确意见，说明就境外地区收入真实性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。
公司回复：
（1）题
一、境外经销说明
1、2019年-2021年境外经销情况
公司境外销售均采用经销模式，与境外经销商合作关系稳定，近三年来没有发生重大的变化。2019年至2021年境外代理商及其代理地区明细数据如下：
单位：台
202120202019
境外经销商主要覆盖的地区年度年度年度
韩国、斯里兰卡、巴基斯坦、泰国、黎巴嫩、阿联酋、新加坡、
经销商 A 114 116 120
埃及、迪拜、尼日利亚、菲律宾、欧洲、马来西亚等
经销商 B 印度 65 14 35
经销商 C 欧洲 12 8 2
经销商 D 阿联酋 11 8 12
经销商 E 印度尼西亚 4 2 9
经销商 F 欧洲、美洲、非洲等 12 5 11
经销商 G 北美洲 2 4
经销商 H 俄罗斯 3 6 2
经销商 I 巴西 1
经销商 J 阿根廷 7 1
2202120202019
境外经销商主要覆盖的地区年度年度年度
经销商 K 印度 1 5
经销商 L 巴基斯坦 3 3其他境外经销商232034境外合计254184237
2、本期境外销售收入主要出口国家及地区明细如下：
单位：台、万元
境外 CTP/3D砂型打印机 收入金额主要国家主要经销商占比
地区销售数量(台)(万元)
非洲 阿尔及利亚 经销商 A、经销商 D 19 433.17 7.25%
墨西哥、阿根
美洲 经销商 A、经销商 J、经销商 F
廷、美国19394.16.60%
欧洲 意大利、荷兰 经销商 A、经销商 C 39 1199.55 20.09%
印度、韩国、
亚洲 经销商 C、经销商 B
马来西亚1773945.2166.06%
境外合计2545972.03100.00%
3、本期境外销售收入、成本、毛利率按产品分类明细如下：
单位：台、万元
2021年度2020年度
毛利率变项目数量收入金额成本金额毛利率数量收入金额成本金额毛利率动比例
3D 砂模打印机 1 117.82 52.94 55.07%
UV 制版机 32 782.40 431.21 44.89% 44 1003.67 506.54 49.53% -4.64%
热敏制版机1503492.281788.1448.80%762181.31985.6254.82%-6.02%
印铁制版机11375.99187.2150.21%10424.15199.8852.88%-2.67%
柔性制版机61895.60459.4648.70%53795.76367.4753.82%-5.12%
周边设备383.36306.8919.95%286.39216.8724.28%-4.33%
其他42.4015.4963.46%55.6320.8962.45%1.01%
32021年度2020年度
毛利率变项目数量收入金额成本金额毛利率数量收入金额成本金额毛利率动比例
合计2545972.033188.3946.61%184.004864.732350.2151.69%-5.08%
2021年度境外制版机销量较2020年度增加70台，境外销售收入增加了
1107.30万元，收入增幅22.76%，主要系2020年度受新冠疫情影响较大，海外
销售减少，随着境外部分地区新冠疫情管控放宽和疫情的常态化，海外市场需求在2021年度得到恢复，基本恢复至疫情之前的销售水平。本期境外业务毛利率较2020年度下降了5.08个百分点，主要系受美元汇率影响所致。
二、主要经销商销售情况
1、2019-2021年公司主要经销商境外销售情况
单位：万元
2021年度2020年度2019年度
项经销商名称占境外收入比占境外收入比占境外收入比目销售额销售额销售额例例例
1 经销商 A 2423.73 40.58% 2731.93 56.16% 2980.48 49.46%
2 经销商 B 1543.07 25.84% 445.21 9.15% 956.09 15.87%
3 经销商 C 518.07 8.67% 374.38 7.70% 61.82 1.03%
4 经销商 D 247.54 4.14% 227.74 4.68% 294.32 4.88%
5 经销商 F 173.72 2.91% 95.13 1.96% 179.66 2.98%
6 经销商 E 101.16 1.69% 53.88 1.11% 268.83 4.46%
7 经销商 H 68.40 1.15% 240.44 4.94% 81.11 1.35%
8 经销商 M 17.04 0.35% 208.68 3.46%
合计5075.6984.99%4185.7586.04%5030.9983.48%
公司境外销售80%以上来源于上述8家主要经销商，近三年各期各家经销商的销售金额较为稳定，2021年度经销商 B销售金额增加较多，主要系 2020年度受印度疫情影响较为严重，订单未能及时交付所致。
2、2021年境外业务主要经销商应收账款期后回款情况
单位：万元
42021年末应收账款余额2022-1-1至4-30回款金额
客户名称期后回款比例本位币余额占应收账款比例人民币美元
经销商 A 1213.89 7.23% 576.33 90.64 47.48%
经销商 B 287.58 1.71% 278.61 44.01 96.88%
经销商 C 87.63 0.52% 86.61 13.59 98.84%
经销商 D 81.05 0.48% 78.77 12.46 97.19%
经销商 F 529.39 3.15% 20.32 3.84%
经销商 E 86.75 0.52% 20.31 3.20 23.41%
合计2286.2913.62%1060.95163.9046.40%
截至2021年12月31日，公司海外销售应收账款余额2582.31万元，占应收账款余额比例15.38%，上述境外业务主要经销商应收账款余额占海外销售应收账款余额的比例为88.54%。随着海外部分地区新冠疫情管控放宽，部分终端客户业务逐步恢复生产经营，境外经销商期后回款良好。
3、境外销售期后退货情况
截至2022年4月30日，2021年度境外销售不存在退回情况。
三、境外主要经销商背景情况
1、Uni Supplies Limited 裕力材料有限公司
裕力材料注册于香港，主要从事印前设备分销及直销。目前，业务范围包括亚太、欧洲和南美洲地区。裕力的管理层皆为业内资深人士，他们在 CTP 行业（如柯达和 ECRM）有超过 30年市场销售及技术支持经验。2014 年与公司开展业务。
EVER RELIANCE LIMITED 是裕力材料实控人（余文星和陈锡年）下属的另一家贸易公司。2019年9月到10月初期间，裕力材料的主要收款银行恒生银行的账户被暂停，为了不影响境外客户的订单和公司回款，公司与 EVER RELIANCELIMITED 签署了 8 单机器销售合同。裕力材料的银行账户经审核后于 10 月中旬恢复正常，此后公司继续和裕力材料签署销售合同。2020 年度公司对 EVERRELIANCE LIMITED有 1台机器销售系 2019年度已签合同，于 2020年实现销售。
2、TECHNOVA IMAGINGSYSTEMS PVT LTD
5Technova 是印度最大的印刷版材制造商，在印度版材业务占有超过 70%的市场份额。在印度拥有完善的销售网络，并在中东地区设有海外销售处。目前，与公司合作，使用自己品牌 Technova。目前 Technova 不仅是公司经销商，还是Screen网屏和 Krause CTP 的经销商。2015 年与公司开展业务。
3、Fujifilm Middle East、FUJIFILM Europe B.V.
FUJIFILM Europe B.V.是 Fujifilm Global 的欧洲区总部，2016 年与公司开展业务。Fujifilm Middle East 是中东非洲分部，2015 年与公司开展业务。
富士全球业务包括印刷、医疗、民用胶卷数码相机等。公司对接其印刷事业部。
4、杭州印科数码科技有限公司
杭州印科数码科技有限公司成立于 2012 年，主营产品 CTP设备，CTP版材，油墨，橡皮布，印后模切烫金设备，书刊印后装订设备相关的销售，技术服务和咨询服务。目前已拥有国外、国内最终用户300家。2012年与公司开展业务。
5、P.D.KALIBAR
P.D.KALIBAR 在印尼市场的主要业务是销售中国的各种图像和医疗产品。在图像业务方面，除 Amsky CTP 和印刷胶印机外，还代理销售中国的喷墨打印机和激光切割机。2018年与公司开展业务。
6、Mac Centre Logistic ltd：
俄罗斯 Mac Centre Logistic ltd 在俄罗斯市场耕耘多年，代理爱司凯 CTP和 Abezeta 印刷版材。2016年与公司开展业务。
四、境外销售关联关系的说明
通过查询境外经销商的股权情况，获取境外主要经销商对终端客户的核查，及公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员对境外
销售的自查承诺，公司与境外经销商及销售终端客户不存在关联关系。
（2）题
6一、本期公司营业收入、营业成本、毛利率情况
单位：台、万元
2021年度2020年度毛利率
项目数量收入金额成本金额毛利率数量收入金额成本金额毛利率变动比例
3D 砂模打印机 3 1533.45 702.44 54.19% 5 996.51 409.01 58.96% -4.77%
UV 制版机 35 835.50 431.40 48.37% 57 1233.05 655.15 46.87% 1.50%
热敏制版机4028592.714552.9647.01%3447501.143948.8147.36%-0.35%
印铁制版机30883.07418.4652.61%27870.87450.7148.25%4.36%
柔性制版机1291513.03808.7146.55%1181530.37804.9647.40%-0.85%
周边设备884.17728.3917.62%680.50577.3115.16%2.46%
年保费503.55163.8867.46%443.25125.7471.63%-4.17%
升级费233.65135.4442.03%232.66110.2352.62%-10.59%
其他360.84386.55-7.12%155.64134.6113.51%-20.64%
合计59915339.978328.2445.71%55113643.997216.5347.11%-1.40%
注：表间勾稽差异主要系由于明细、合计金额均由元取数至万元导致尾差。
公司两期分产品毛利率较为稳定，2021年度综合毛利率下降了1.40个百分点，主要系汇率波动、产品结构、价格和成本变动等影响导致。从分产品情况来看，毛利率下降较大的主要系 3D砂模打印机、升级费和其他。
2021 年度 3D 砂模打印机在销售数量减少 2 台的情况下，销售金额增加了
536.94万元，主要系本期销售给西安航天发动机有限公司的 3D砂模打印机包括
3D打印机和配套的其他设备。本期毛利率下降了 4.77个百分点，主要系本期产
量2台较上期产量10台减少了8台，本期生产产品分摊的固定成本较高导致。
2021年度升级费毛利率较2020年度下降10.59个百分点，主要系公司为了
保持 CTP 产品的市场占有率，对升级费价格进行了调减。
2021年度其他毛利率较2020年度下降20.64个百分点，主要系租赁给洛阳
易普特智能科技有限公司的 3D 砂模打印机升级改造自 2021 年 10 月起停租，及上海璟琥化工科技有限公司租赁设备自2020年11月退租，相应闲置固定资产的折旧依然在营业成本科目下核算所致。
7二、净利润变动情况
单位：万元项目2021年度2020年度变动金额变动幅度
营业收入15339.9713643.991695.9812.43%
营业成本8328.247216.531111.7115.41%
销售毛利7011.746427.46584.279.09%
税金及附加261.92130.89131.04100.12%
销售费用1981.851912.0769.783.65%
管理费用2157.962821.19-663.23-23.51%
研发费用2173.052359.56-186.51-7.90%
财务费用25.33158.05-132.72-83.97%
其他收益543.45570.65-27.20-4.77%
投资收益-113.86384.40-498.26-129.62%
信用减值损失-391.79-1156.10764.31-66.11%
资产减值损失-168.06-411.90243.84-59.20%
资产处置收益15.24-92.79108.03-116.42%
营业外收入5.135.67-0.55-9.62%
营业外支出6.17124.37-118.20-95.04%
所得税费用-204.98-563.93358.9563.65%
净利润500.53-1214.791715.32141.20%
2021年度公司实现扭亏为盈，净利润较2020年度增加1715.32万元，主
要受销售增加导致毛利增加、管理费用减少和信用减值损失减少的影响，上述三个因素使2021年度净利润较2020年度增加2011.81万元。
随着新冠疫情管控放宽和疫情的常态化，2021年度公司业务逐渐得以恢复，
2021年度销售收入较2020年度增加1695.98万元，上升幅度12.43%，销售毛
利增加584.27万元。
8本期管理费用较上期减少663.23万元，下降幅度23.51%，主要系近两年公
司优化人员结构辞退了部分人员使职工薪酬减少、重大资产重组支付的中介费用减少，及公司使用自有房产办公导致房租费用减少。
本期信用减值损失较上期减少764.31万元，下降幅度66.11%，主要系随着疫情影响的减弱，客户经营逐步恢复，回款得到较好保证，2021年末应收账款余额较2020年末减少1439.51万元，相应计提的坏账准备减少所致。
会计师核查回复：
爱司凯公司境外销售全部采用经销模式，公司经销商及收入确认政策均未发生重大变化，针对境外收入的真实性，我们执行了如下具体审计程序：
1、我们对爱司凯公司的收入确认相关内部控制设计和运行的有效性进行了
了解和评估，并在此基础上对销售定价审批、销售合同审批、出入库审批、记账、款项催收、售后服务等关键控制点进行了控制测试，未发现重大内部控制缺陷，爱司凯公司收入确认相关内部控制设计合理，并得到有效执行。
2、我们对爱司凯公司2021年度境外收入执行了同期、季度、经销商变动情
况的分析性审计程序：
（1）境外收入同期对比分析情况
2021年度2020年度
项目变动金额数量（台）金额（万元）数量（台）金额（万元）
热敏制版机150.003492.2876.002181.311310.97
UV 制版机 32.00 782.4 44.00 1003.67 -221.27
柔性制版机72.001271.5963.001219.9151.68
3D 砂模打印机 1.00 117.82 -117.82
周边设备383.36286.3996.97
其他42.4055.63-13.23
合计254.005972.03184.004864.731107.30
92021年度境外制版机销量较2020年度增加70台，境外销售收入增加了
1107.30万元，增幅22.76%；主要系境外部分地区2020年度受新冠疫情影响较为严重，海外订单有所减少，并影响订单的交付。2021年度随着境外疫情影响的减弱，销售订单得到恢复，交期也得到较好保证。
（2）境外收入季度分析情况
单位：台、万元
2021年度2020年度变化情况
项目数量金额占比数量金额占比数量比例
第一季度691626.1127.23%31.00891.2318.32%38.00122.58%
第二季度611570.1226.29%27.00703.5514.46%34.00125.93%
第三季度631543.4225.84%64.001739.7435.76%-1.00-1.56%
第四季度611232.3720.64%62.001530.2131.46%-1.00-1.61%
合计254.005972.03100.00%184.004864.73100.00%70.0038.04%
从横向分析，爱司凯公司两期各季度销售变动较大，其中第1、2季度变动尤为明显，较上年增加72台，收入增加1601.45万元；第3、4季度变动趋于平缓。境外销售的季度变动与海外疫情的变化情况基本一致。从纵向分析，本年各季度销售占比较为平缓。
（3）前五大经销商销售变动分析
单位：台、万元
2021年度2020年度变化情况
项目数量金额占境外销售比数量金额占境外销售比数量金额
经销商 A 114 2423.73 40.58% 116 2731.93 56.16% -2 -308.20
经销商 B 65 1543.07 25.84% 14 445.21 9.15% 51 1097.86
经销商 C 12 518.07 8.67% 8 374.38 7.70% 4 143.69
经销商 D 11 247.54 4.14% 8 227.74 4.68% 3 19.80
经销商 F 12 173.72 2.91% 5 95.13 1.96% 7 78.59
经销商 H 3 68.40 1.15% 6 240.44 4.94% -3 -172.04
合计2174974.5383.29%1574114.8384.59%60859.70
10公司两期的境外销售收入主要来源于前五大经销商，各期销售金额和占比变化不大，两年占比分别为83.29%、84.59%，公司对经销商 A、经销商 H本期销售数量较上期分别减少 2台和 3台，销售收入减少308.2万元、172.04万元；销售收入下降主要系2021年孟加拉国及俄
罗斯疫情反复，下半年封城，经济活动减少所致；
公司对经销商 C、经销商 D、经销商 F本期销售数量较上期分别增加 4台、3
台、7台；销售收入增加143.69万元、19.80万元和78.59万元；销售收入增加
主要系本期上述经销商所经营地疫情逐步常态化管理，商业稳步恢复所致；
公司对经销商 B 本期销售数量较上期增加 51 台，销售收入增加 1097.86万元，主要系本年销售机型均为新型256机器，经过2020年价格回升后，2021年机器售价存在小幅下降，新增订单较多；2020年因受印度疫情影响，12台机器于2021年完成出口报关交付。
3、我们选取样本对2021年度境外收入的确认依据进行了检查，包括合同、发运凭证、海关报关单、境外货运提单、记账凭证、回款单据、发票，以评价销售收入的发生的真实性。2021年度母公司层面销售收入5972.03万元，我们检查的样本金额5929.63万元，检查比例为99.29%，销售的单据流和物流未见异常，收入确认依据充分。
4、由于自2017年度起广州海关不再接受外部函证且海关系统升级的原因，
我们未能于网上海关系统获取进出口数据和执行海关函证程序。我们对境外销售收入亲自从国家外汇管理局网上服务平台（http://zwfw.safe.gov.cn/asone）
查询导出爱司凯公司出口数据，并与账面记录及报关单数据进行一一核对。
爱司凯公司2021年度境外销售收入5972.03万元，其中公司自行报关出口的销售收入5724.01万元，由境外客户自行报关出口的销售收入248.01万元。
由于外汇管理平台只能查询爱司凯自行报关出口的数据，故此我们针对2021年度由爱司凯公司自行报关出口的销售收入5724.01万元进行了核对，占全年报关出口销售金额的95.85%。
11经核对，外汇管理平台爱司凯公司报关出口的销售金额为5724.01万元（剔除运保费及赠机金额），与账面核对一致，无差异。
5、我们对爱司凯公司2021年度境外销售的制版机后台充值使用数量情况进
行了核查，以佐证销售收入的真实性。2021年度爱司凯公司境外销售的制版机
254台，存在76台在2021年度尚未充值使用，占销售数量的29.95%，与以前年
度当期销售未充值的占比情况基本一致，未充值使用数量的机器系由于机器销售时本身自带了使用数量（国内销售为50-200张不等，海外销售不超过2000张）和客户使用量大小的因素导致，属于正常现象。
6、我们选取样本对境外客户进行函证，函证内容包括本期交易产品规格型
号、机身编号、交易数量、交易金额、终端使用者、信用期，及期末往来款等信息进行了函证。本次审计函证境外销售情况统计如下：
项目函证情况
境外销售收入发函金额（万元）5036.37
境外销售收入总金额（万元）5972.03
发函比例84.33%
境外销售收入回函金额（万元）4067.96
回函比例80.77%
已经收到回函的均无差异，对于未能收到回函的客户，我们执行了检查销售合同、发货单、报关单、境外货运提单、充值使用情况、销售回款情况等替代测试，未发现异常情况。
为了验证其设备已经实现终端销售，我们从第一大海外经销商 A 本期销售中选取终端样本，以经销商 A 的名义对终端客户发出询证函，函证机器为 58 台，收到的回函确认机器为32台，回函比例为55.17%，收到回函的均确认无误。
7、我们通过浏览资产负债表日后公司销售明细账，及选取样本对资产负债
表日后销售产品的收入确认单据进行检查，未发现2021年度销售存在退货和跨期确认的情况。
128、我们对境外经销商销售回款的银行流水进行抽样检查，2021年度境外经
销商银行回款971.99万美元，我们选取了926.39万美元回款的银行收款单据进行检查，抽查比例为88.51%，除3家境外经销商通过其下属子公司回款336.58万美元外，销售回款均来源于签约客户。
9、通过访谈管理层，检查境外经销商的股权登记信息，经销商对其自身和
销售终端与爱司凯不存在关联关系的承诺，及公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员对境外销售的自查承诺，未发现公司与境外经销商和境外终端存在关联关系。
综上，我们对爱司凯公司境外销售收入真实性执行了有效的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，公司销售收入真实。
问题2．分季度财务数据显示，报告期公司第四季度实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）570.96万元，占全年净利润的113.97%；第四季度销售净利率12.65%，较去年同期高近
17.63个百分点，净利率水平与往期差异较大。请结合第四季度销售
情况、主要客户、毛利率水平、成本费用构成、主要财务数据等补充
说明第四季度净利润及销售净利率较高的原因及合理性。
请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、第四季度营业收入、营业成本和毛利率
1、第四季度按产品类型销售营业收入、营业成本和毛利率明细如下
单位：台、万元
2021年第四季度2020年第四季度毛利率变动
项目数量收入金额成本金额毛利率数量收入金额成本金额毛利率比例
132021年第四季度2020年第四季度毛利率变动
项目数量收入金额成本金额毛利率数量收入金额成本金额毛利率比例
3D 砂模打印机 3 1533.45 750.33 51.07% 2 259.22 115.86 55.30% -4.24%
UV 制版机 7 147.45 82.76 43.87% 18 361.13 204.70 43.32% 0.55%
热敏制版机761664.30887.9946.64%1282824.671453.4248.55%-1.91%
印铁制版机7199.89109.3545.29%9261.15137.9047.20%-1.90%
柔性制版机41457.13289.3836.70%37453.19255.3543.65%-6.96%
周边设备211.55138.2334.66%249.80209.3316.20%18.46%
年保费128.5869.8245.70%122.3740.2967.08%-21.38%
升级费61.7243.6329.31%83.7030.3263.78%-34.48%
其他110.52247.57-124.00%67.2540.7939.35%-163.35%
合计1344514.592619.0641.99%1944682.482487.9646.87%-4.88%
2021年第四季度销售数量较2020年第四季度减少60台，主要系2020年上
半年受新冠疫情影响，部分客户因停工停产导致工程师无法前往客户所在地进行安装验收，安装调试验收时间延长至第四季度完成所致。销售收入仅减少167.89万元，主要得益于售价高的 3台 3D砂模打印机在 2021年第四季度实现销售。毛利率下降4.88个百分点，主要系将与履约相关的运输费用从销售费用重分类至营业成本所致。
2、第四季度按境内外销售营业收入、营业成本和毛利率明细如下
单位：台、万元
2021年第四季度2020年第四季度毛利率变
项目数量收入金额成本金额毛利率数量收入金额成本金额毛利率动比例
境外61.001232.37701.6943.06%62.001530.21786.1048.63%-5.57%
境内73.003282.211917.3741.58%132.003152.271701.8546.01%-4.43%
合计1344514.582619.0641.99%194.004682.482487.9546.87%-4.88%
2021年第四季度境内外销售收入和成本同期相比变化不大，综合毛利率下
降-4.88%。境外销售毛利率下降5.57%主要系受美元汇率变化影响。
二、第四季度净利润变动情况
单位：万元
142021年第四季度2020年第四季度
项目变动金额变动幅度金额占全年比金额占全年比
营业收入4514.5829.43%4682.4834.32%-167.89-3.59%
营业成本2619.0631.45%2487.9634.48%131.105.27%
销售毛利1895.5327.03%2194.5234.14%-298.99-13.62%
税金及附加76.1829.08%-7.11-5.43%83.291171.45%
销售费用374.4818.90%574.9330.07%-200.45-34.87%
管理费用379.5817.59%883.6531.32%-504.08-57.04%
研发费用685.6831.55%559.6723.72%126.0122.52%
财务费用24.2995.89%117.3074.22%-93.01-79.30%
其他收益104.9219.31%-386.03-67.65%490.96127.18%
投资收益-46.3240.68%-6.54-1.70%-39.78-608.32%
信用减值损失244.39-62.38%207.61-17.96%36.7817.72%
资产减值损失-36.2321.56%-160.9239.07%124.6977.49%
资产处置收益0.161.05%-53.0757.19%53.22100.30%
营业外收入1.2724.75%3.2256.78%-1.95-60.56%
营业外支出4.2969.54%38.1830.70%-33.89-88.76%
所得税费用48.33-23.58%-134.7223.89%183.05135.87%
净利润570.90114.06%-233.1019.19%804.00344.92%
归属于母公司净利润570.96113.97%-233.0219.18%803.97345.03%
销售净利率12.65%-4.98%17.63%
2021年第四季度公司归属于母公司净利润较同期增加803.97万元，增幅
345.03%，主要系2021年第四季度管理费用减少504.08万元，及其他收益增加
了490.96万元，两个项目变动导致2021年第四季度净利润增加了995.04万元。
两期销售净利率变动了17.63个百分点，主要系2020年第四季度净利润为负数，两期销售净利率正负变动所致。两期主要项目两期变动情况分析如下：
2021年第四季度销售收入较同期减少167.89万元，毛利下降了298.99万元，主要系2021年第四季度将与履约义务相关的运输报关费用重分类调整至营
15业成本。考虑销售费用减少金额200.45万元，两期毛利减去销售费用的变动金
额98.54万元。
2021年第四季度管理费用较同期减少504.08万元，下降幅度57.04%，主要
系优化人员结构辞退了部分人员使职工薪酬减少34.18万元、重大资产重组支付
的中介费用较上年减少361.94万元所致。
2021年第四季度其他收益较同期增加490.96万元，上升幅度127.18%，主
要系2020年第三季度将收到综合性政府补助全部计入当期损益，在第四季度将与资产相关部分政府补助转回调整至递延收益所致。
会计师核查回复：
经核查，会计师认为：通过对爱司凯2021年第四季度和同期的财务数据进行核查分析，爱司凯2021年第四季度净利润高于同期，主要系较上年支付的重大资产重组中介费用减少，优化人员结构辞退了部分人员使职工薪酬减少，及
2020年第四季度调整转回与资产相关政府补助等所致。2021年第四季度销售净
利率高于同期17.63%，系两期营业收入变动较小的情况下，2021年第四季度实现全年扭亏为盈，两期销售净利率正负变动导致变动和差异较大。爱司凯2021
年第四季度财务数据和指标变动合理，两期项目变动原因明晰，相关成本费用核算真实、准确。
问题3．报告期内，公司经销模式下实现收入12428.38万元，同比增加3.46%，占全年营业收入的88.04%。请说明：
（1）结合公司行业特点、产品特性、发展历程、下游客户分布、同行业可比公司采用经销模式的情况等说明经销模式的必要性和商业合理性；
16（2）结合经销模式下的物流方式、结算机制、退换货机制、信
用政策等，说明经销模式收入的确认时点及计量原则，对附有退货条件、给予购货信用等方式下的会计处理及收入确认情况，是否与同行业公司存在显著差异；
（3）主要经销商及终端客户的基本情况，包括但不限于注册资
本、注册地址、成立时间、经营范围、与公司的合作历史、本期交易
金额、毛利率、信用政策、对应应收账款余额、期后回款及退货金额等，并请核实主要经销商与公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员、公司主要关联方是否存在关联关系或其
他利益安排，是否存在非经营性资金往来，公司对主要经销商的信用政策是否显著宽松于其他经销商或其他销售模式，经销商采购规模与其业务规模及备货周期是否匹配，是否存在压货及大额退换货情况；
（4）主要供应商的基本情况，包括但不限于名称、注册地址、成立时间、本期交易金额、是否为公司关联方、是否与公司存在非经
营性资金往来或其他利益安排等，若供应商为经销商的，请核实终端供应商信息及是否为关联方。
（5）请结合问题（2）（3）（4），说明是否存在供应商客户重叠的情形，经销模式下相关业务是否具备商业实质，相关收入确认是否符合会计准则规定。
17请年审会计师核查并发表明确意见，说明就经销模式收入真实性
采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。
公司回复：
（1）题
公司目前主导产品为计算机直接制版机（CTP），包括胶印直接制版机（胶印CTP）和柔印直接制版机（柔印 CTP），下游客户群主要为我国的中小印刷企业，全国有5万家左右中小印刷企业和2000多家制版中心，占我国印刷企业的90%以上，其具有企业数量多、地域分布广、资金实力较弱、采购频次低、单次采购数量少等特点。公司经营业务 CTP行业目前处于稳定发展时期，数码印刷将在未来5-10年逐步完成替代传统印刷工艺的技术更新。
公司具备 CTP设备研发和生产的先进技术。目前市场对 CTP的技术需求逐步从低速度到高速、从中等质量到高质量过渡的阶段。公司掌握了国内独家的激光外调制（光阀）技术，该技术可以同时调制数百路激光，相比传统内调制技术只能控制几十路激光的方式提高了数倍的打印速度。且光阀技术可以形成方形光斑，相比传统的圆型光斑极大地提高了打印成像质量。
目前公司 CTP产品销售主要采用经销的模式，该模式是公司在此行业经营十多年自然选择优化而来，主要竞争对手科雷机电的销售同样也是以经销商为主。
公司 CTP 设备在推广初期包括直销模式、经销模式和租赁模式并存，经过 CTP价格合理性回归和多模式共存经营后，租赁模式逐步被淘汰，经销商的销售业绩远远超过了公司直销。从多种经营模式并存发展到经销为主的主要原因包括：
1、初期品牌认知度不高，主要靠销售人员上门推销，经销模式有利于降低
销售成本、提高销售成功率。
2、公司选择的经销商都是行业内有相关经验的（例如以前是销售 CTF 设备的公司或是销售印刷材料的公司），有长期客户积累。
183、公司产品目标市场为中小企业，全国范围而言分布广集中度不高，购买习惯差别大。本地经销商对当地客户情况比较了解，推销新产品更有说服力。
4、公司产品 CTP 并非可以单独使用的产品，需要配套其它设备及软件还有工艺流程。经销商长期积累材料工艺方面的经验也比公司更丰富。所以选择经销商模式等同选择优势互补的模式。
（2）题
一、经销模式下的物流方式、结算机制、退换货机制、信用政策等
1、经销模式下的物流方式：国内销售按照经销商发货指令，采用汽车运输
方式将产品运送至终端客户使用地址一楼。境外销售按客户指令，将产品采用汽车运输方式交付至其货代指定船务公司仓库。
2、经销模式下的结算机制：公司与经销商签署合同后，按约定收取5%-30%
的首付款，余款在设备安装调试验收后分12个月或24个月内收取。
3、经销模式下的退换货机制：公司产品质量出现问题，经服务部维修或升级后，客户仍不接受，服务部与客户协商退换货事项，经总经理批准后执行。
4、经销模式下的信用政策：公司产品销售采用了分期收款的政策，故未再
书面约定给予经销商信用额度，在实际经营过程中一般对经销商信用额度控制在
300.00-600.00万元之间。
二、经销模式下收入确认
国内经销模式下的收入确认流程为：由国内经销商与公司签订合同，产品运输至合同指定地点，由公司（或者经销商）委派的工程师负责产品的安装、调试。
如合同未约定试用期限的，在安装调试完成后经客户验收合格并取得客户签署的验收单，公司根据验收单确认收入；如合同约定试用期限的，在试用期满后经客户验收合格并取得客户签署的验收单，公司根据验收单确认收入。
19国外经销模式下的收入确认流程为：公司与经销商达成购买意向后，由公司
销售给经销商，经销商负责产品的安装、调试工作，公司在产品完成报关出口后，以报关单记录的出口日期确认收入。
公司与经销商交易系买断模式，经销模式下的收入确认与合同约定的履约义务基本一致，符合企业会计准则的规定。与专用设备销售行业收入确认不存在显著差异，专用设备行业产品销售国内一般均以客户验收作为收入确认时点，国外一般以出口报关日作为收入确认的时点。
（3）题
一、2019年度至2021年度主要经销商销售情况
单位：万元
2021年度2020年度2019年度
序号客户名称占经销占经销占经销销售额销售额销售额收入比例收入比例收入比例
1经销商一3751.2130.18%3886.3232.35%4096.4227.21%
2 经销商 A 2423.73 19.50% 2731.93 22.74% 2980.48 19.80%
3经销商二2317.8718.65%2221.5118.49%2525.8816.78%
4 经销商 B 1543.07 12.42% 445.21 3.71% 956.09 6.35%
5经销商三571.594.60%737.56.14%663.614.41%
6经销商四106.190.85%309.732.58%1610.6210.70%
合计10713.6686.20%10332.2086.01%12833.1085.25%
经销模式下的前三大客户经销商一、经销商 A和经销商二各期销售额、收入
占比近三年较为稳定，没有发生重大变化。经销商 B在 2021年度为第四大客户，
2019年度和2020年度为第五大客户；公司柔版系列产品经销商三在2021年度
为第五大客户，2020年度为第四大客户，2019年度为第六大客户；经销商四为
公司 3D 砂模打印机经销商，3D 砂模打印机系公司 2019 年度开始销售的新开发产品，由于3D砂模打印机单台价值较高，经销商四 2019年度为公司第四大客户，
2020年度为第六大客户，经销商四三年的采购均为自用，实质上属于直销模式
20下的产品销售。故此，剔除经销商四特殊情况的因素，最近三年公司前五大客户未发生变化。
二、主要经销商应收账款目前的回收情况
截至2022年4月30日，公司前五大经销商应收账款期后回款2100.38万元，期后平均回款率15.85%。期后回款明细如下：
单位：万元
2021年末应收账款余额2022-1-1至4-30回款金额
期后回款客户名称余额占期末应收账款比例人民币美元比例（人民币）
经销商一6182.5936.83%520.568.42%
经销商 A 1213.89 7.23% 576.33 90.64 47.48%
经销商二5071.1330.21%574.7511.33%
经销商 B 287.58 1.71% 278.61 44.01 96.88%
经销商三180.661.08%56.4331.23%
经销商四319.881.91%93.7029.29%
合计13255.7378.97%2100.38134.6515.85%
经销商一、经销商二和经销商 A是公司的前三大客户，同时也是应收账款前三名。2022年第一季度由于国内疫情不断反复，经销商一、经销商二的回款较
差低于预期，均为 10.00%左右；经销商 A 的回款率达到 47.48%，较去年同期有所增长；经销商 B、经销商三、经销商四的回款率基本与上年同期持平。
截止至2022年4月30日，2021年销售收入不存在销售退回情况。
三、主要经销商客户背景
公司境外主要经销商客户背景详见本回复第一题第（1）题的说明，境内主要经销商客户背景如下：
1、深圳市克伦特印刷设备有限公司
深圳市克伦特印刷设备有限公司成立于2006年，具有丰富行业经验的打印
21设备和环保材料供应商，国家高新技术企业，是公司在南方区域的重要经销商。
2007年与公司开展业务。
2、北京时先九恒科技有限公司
北京时先九恒科技有限公司成立于1999年，是具有丰富行业经验的打印设备和环保材料供应商，是公司在中国北方区域的重要经销商。2009年与公司开展业务。
3、上海澳珞拉印刷器材有限公司
上海澳珞拉印刷器材有限公司成立于 2014 年，是集印刷业柔版、凸版、PS版为一体的印刷器材技术型供应商，是公司柔性制版机在中国区域的重要经销商。
2014年与公司开展业务。
经公司自查确认，经销商及终端客户与公司控股股东、实际控制人、5%以上股东、董事、监事、高级管理人员、公司主要关联方不存在关联关系。
（4）题
公司对2021年度采购额50.00万元以上的供应商进行核查，供应商为经销商的均与公司不存在关联关系，具体交易金额和核查情况如下：
单位：元供应商本期交易金额是否为经销商是否为关联方终端生产商
供应商一507194.29否否
供应商二520787.62否否
供应商三538874.52否否
供应商四548415.07否否
供应商五597371.67是否生产商一
供应商六611682.27否否
供应商七637168.14否否
供应商八645583.18否否
22供应商本期交易金额是否为经销商是否为关联方终端生产商
供应商九655373.88否否
供应商十685537.07否否
供应商十一737855.44是否生产商二
供应商十二780769.94否否
供应商十三782744.18否否
供应商十四795660.02否否
供应商十五807517.29是否生产商三
供应商十六831032.28否否
供应商十七832800.78否否
供应商十八854867.26是否生产商四
供应商十九902264.63否否
供应商二十922430.91否否
供应商二十一934483.62否否
供应商二十二951961.55否否
供应商二十三1059870.95否否
供应商二十四1126586.85是否生产商五
供应商二十五1128525.35否否
供应商二十六1307287.87否否
供应商二十七1341654.83否否
供应商二十八2154539.15否否
供应商二十九1820591.27否否
供应商三十2732210.13否否
供应商三十一2132423.02否否
供应商三十二2186591.93是否生产商六
供应商三十三2561946.91是否生产商七
供应商三十四7800985.87否否
供应商三十五5733682.22否否
供应商三十六7424778.73否否
供应商三十七4204204.57否否
23（5）题
2021年度因经营需要，公司存在与部分客户和供应商既有销售，又有采购的情况，该交易行为具有合理性和商业实质，具体说明情况如下：
1、公司于2021年度从供应商深圳市临泉印刷器材有限公司采购版材用于生
产和研发过程中的测试检验，采购金额481163.00元。该供应商大股东自然人和公司经销商一大股东自然人为夫妻关系。
2、2021年度因富阳工厂厂房建设支付供应商杭州韬略展览工程有限公司工
程款共计3825971.30元；浙江传瓷文化艺术有限公司于2021年9月15日与
公司签订租赁合同，自2021年10月1日至2022年9月30日以10000.00元/月租赁爱新凯大楼五楼500平方米，本期发生租金30000.00元（含税）。该供应商的股东为自然人一和自然人二，浙江传瓷文化艺术有限公司的大股东为自然人二，自然人一和自然人二为夫妻关系。
3、2021年度向经销商三销售机器、配件和提供年保服务共计5736654.87元；同时从该经销商采购集尘盒、版材用于生产和研发，采购金额92745.67元，支付售后外包设备维修服务费28458.00元，材料和劳务采购共计
121203.67元。
4、2021年度向经销商一销售机器、升级改造、年保服务等共计
37512065.86元；同时支付该经销商售后外包设备维修服务费5000.00元。
5、2021年度从供应商深圳市德宝印刷设备有限公司采购冲版机30000.00元；同时向该供应商提供年保服务33429.30元。
6、2021年度向经销商南京南北虹科技有限公司提供年保服务16275.38元；
同时向该经销商采购研发用板材80000.00元。
7、2021年度向经销商四支付 3D砂型浇灌测试费 570316.68元；同时向其
提供 3D 砂模打印机租赁服务 1084778.59 元。
248、2021年度向客户九采购销售展示所需的 3D砂型成品模板 141865.00元；
同时向其销售 3D砂模打印机 3097345.13 元。
9、2021年度向客户山推工程机械股份有限公司销售 3D铸件 43982.30元；
同时为参加该客户组织的招标支付报名费用500.00元。
10、2021年度向供应商杭州鸿立机械有限公司采购板材和支付零件加工费
合计110749.40元；同时向其销售零配件24117.60元。
11、2021年度向供应商浙江纳睿科技有限公司采购电路板和支付加工费合
计2732210.13元；同时向其销售零配件1974.00元。
12、2021年度向客户诸暨市海川机械铸造有限公司销售 3D砂型打印机零配
件 27504.42 元；同时向其采购 3D成品模具 89750.00元。
13、2021 年度向客户杭州卓欣印刷科技有限公司销售 CTP 设备 990265.48元；同时向其支付 CTP市场调研服务费 30000.00 元。
14、2021年度向客户敏行健(广州)孵化器运营有限公司收取广州萝岗厂区
房产出租租金1858958.67元；同时向其支付自用房产物业费1064.04元。
15、2021 年度向供应商佛山市恒灏科技有限公司采购 T1000 配套流水生产
线设备及控制系统1386000.00元，冲版机及配件2438531.17元；；同时向其销售 CTP配件 1964.60 元。
会计师核查回复：
公司目前主导产品为计算机直接制版机（CTP）和相关周边设备，其次为 2019年自研量产的 3D 砂模打印机生产和销售。CTP 销售国内采用经销为主，直销为辅的模式，境外全部采用经销模式；3D砂模打印机采用“销售机器+打印服务”的商业模式。
2021年度，爱司凯实现营业收入1.53亿元，同比增长12.43%，其中经销模
式销售1.24亿元，占全年营业收入的81.02%。在经销模式下，收入确认存在重
25大错报的固有风险，2021年度审计我们以风险导向审计为原则，整个审计过程
中时刻保持职业怀疑态度，对收入确认执行了内部控制了解、评估和测试，分析性审计程序和实质性细节测试审计程序。针对经销模式收入真实性，我们执行了如下具体审计程序：
1、我们对爱司凯的经销模式下的收入确认相关内部控制设计和运行的有效
性进行了了解和评估，并在此基础上对销售定价审批、销售合同审批、出入库审批、记账、款项催收、售后服务等关键控制点进行了控制测试，未发现重大内部控制缺陷，爱司凯经销收入确认相关内部控制设计合理，并得到有效执行。
2、我们对爱司凯公司2021年度经销收入执行了同期、季度、经销商变动情
况的分析性审计程序，分析情况如下：
（1）经销收入同期对比分析情况
单位：台、万元
2021年度2020年度变动情况
项目数量金额数量金额数量金额
热敏制版机395.008317.69334.007209.9561.001107.74
UV 制版机 35.00 835.50 58.00 1276.89 -23.00 -441.40
柔性制版机154.002242.96144.002367.3810.00-124.42
3D 砂型打印机 1.00 117.82 -1.00 -117.82
周边设备768.38555.55212.83
其他263.86175.9587.91
合计584.0012428.38537.0011703.5447.00724.84
2021年度经销收入较2020年度增长724.84万元，制版机销量增加47台，
主要系2020年下半年境外疫情影响较为严重，相关订单无法及时交付，随着境外部分地区新冠疫情管控放宽和疫情的常态化，境外订单交付的及时性，及市场需求在2021年度得到恢复，2021年度境外销售同比增加了70台。热敏制版机数量较上期增加61台，销售收入增加1107.74万元，主要系随着公司热敏胶印CTP产品的技术升级，公司热敏胶印 CTP打印速度和成像质量得到大幅提升，推出了高端的 256型号产品，热敏胶印 CTP具有所耗用板材价格便宜，后期维护成
26本低等优势，故此在解决了打印速度和质量的基础上，市场更青睐购买性价比更
高的热敏胶印 CTP，UV制版机逐渐被取代。
（2）经销收入季度分析情况
单位：台、万元
2021年度2020年度变动情况
项目数量金额占比数量金额占比数量金额
第1季度122.002655.7921.37%84.001832.0015.65%38823.79
第2季度190.004078.2032.81%136.002766.6223.64%541311.59
第3季度147.003178.7325.58%129.003048.9126.05%18129.82
第4季度125.002515.6620.24%188.004056.0134.66%-63-1540.35
合计584.0012428.38100.00%537.0011703.54100.00%47724.84
2020年度各季度变动较大，主要系受新冠疫情的影响，季度销售占比与国
内疫情影响时间完全一致。随着新冠疫情影响程度的下降，及管控的常态化，2021年各季度的销售较为稳定。2021年第四季度销售同比大幅下降，销售数量减少
63台，销售收入减少了1540.35万元，主要系2020年上半年受疫情影响较为严重，下游部分企业停工停产，工程师无法前往客户所在地进行安装调试，客户未能及时进行验收确认，安装验收完成时间延长至年底所致。
（3）前五大经销商销售变动分析
单位：台、万元
2021年度2020年度变动情况
项目数量金额占总收入比例数量金额占总收入比例数量金额
经销商一1663751.2124.45%175.003886.3228.48%-9.00-135.12
经销商 A 114 2423.73 15.80% 116.00 2731.93 20.02% -2.00 -308.19
经销商二1012317.8715.11%108.002221.5116.28%-7.0096.36
经销商 B 65 1543.07 10.06% 14.00 445.21 3.26% 51.00 1097.86
经销商三66571.593.73%65.00737.505.41%1.00-165.91
合计512.0010607.4769.15%478.0010022.4773.46%34.00585.01
27公司两期的销售基本上来源于前五大经销商，其中境内销售收入主要来源于
经销商一，境外销售收入主要来源于经销商 A，以上两家经销商收入占本期收入总额的40.25%。
公司对经销商一本期销量较上期减少9台，销售收入减少135.12万元，公司对经销商 A 本期销量较上期减少 2 台，销售收入减少 308.19 万元。主要受国内外疫情环境影响，变动较小。
经销商 B本期销售数量较上期增加 51台，销售收入增加 1097.86 万元，主要系本年销售机型均为新型256机器，经过2020年价格回升后，2021年机器售价存在小幅下降，新增订单较多；2020年因受印度疫情影响，12台机器于2021年完成出口报关交付。
综上，我们通过对爱司凯经销收入执行分析程序，爱司凯销售收入的变动情况合理，主要系受境内外疫情影响、客户需求的变化导致。
3、我们对2021年度经销模式下的收入确认依据进行了检查，包括合同、发
运凭证、海关报关单、境外货运提单、记账凭证、回款单据、发票，并抽取国内前三大经销商与终端客户签订的销售合同进行检查，以评价经销销售收入的发生的真实性。
2021年度母公司层面销售收入15399.73万元，我们检查的销售样本金额
为14537.96万元，检查比例为96.34%。2021年度母公司层面境内经销模式销售机器330台，我们检查的样本数量为311台，检查比例为94.24%，销售的单据流和物流未见异常，收入确认依据充分。
4、由于自2017年度起广州海关不再接受外部函证且海关系统升级的原因，
我们未能于网上海关系统获取进出口数据和执行海关函证程序。我们对境外销售收入亲自从国家外汇管理局网上服务平台（http://zwfw.safe.gov.cn/asone）
查询导出爱司凯公司出口数据，并与账面记录及报关单数据进行一一核对。执行结果详见第1题会计师核查回复。
5、我们选取样本对经销客户进行函证，函证内容包括本期交易产品规格型
28号、机身编号、交易数量、交易金额、终端使用者、信用期，及期末往来款等信息；本次审计函证销售情况统计如下：
项目函证情况
销售收入发函金额（万元）13864.60
销售收入总金额（万元）15339.97
发函比例90.38%
销售收入回函金额（万元）12900.39
回函比例93.05%
已经收到回函的均无差异，对于未能收到回函的客户，我们执行了检查销售合同、发货单、报关单、境外货运提单、充值使用情况、销售回款情况等替代测试，未发现异常情况。
为了验证设备已经实现终端销售，我们选取样本以经销商的名义对终端客户发出询证函，函证机器为145台，收到的回函确认机器为86台，回函比例为
59.31%。收到回函的均确认无误。
6、我们选取样本对本期境内采用经销模式销售的机器进行电话访谈，以确
定销售的真实性、机器期末状态、使用情况等信息，2021年度境内经销模式销售机器330台，我们电话访谈的样本数量为212台，检查比例为64.24%，未发现异常情况。
7、对2021年销售的境内制版机，我们对其前十大及本期新增经销商、国内
终端客户获取其股权架构，并穿透至最终实控人及董监高，与公司花名册进行匹配，除公司对外披露的联营企业与公司存在关联关系外，未发现其他客户与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东存在关联关系。
8、我们对客户报告期和期后销售回款的银行流水进行抽样检查，爱司凯公
司2021年度银行回款20383.59万元、2022年1-4月回款金额4467.33万元
的银行收款单据、银行承兑汇票进行检查，除3家境外经销商通过其下属子公司
29回款336.58万美元外，销售回款均来源于签约客户。
我们对本期公司收到的商业承兑汇票、银行承兑汇票检查票面信息、前手情况等，检查比例100.00%，未见异常。
9、我们对爱司凯2021年度境内外销售的制版机后台充值使用数量情况进行了核查，以佐证销售收入的真实性。2021年度爱司凯经销销售的制版机584台，存在88台在2021年度尚未充值使用，占销售数量的15.07%，未充值使用数量的机器系由于机器销售时本身自带了使用数量（国内销售为50-200张不等，海外销售不超过2000张）和客户使用量大小的因素导致，属于正常现象。
综上，我们对爱司凯经销模式收入真实性执行了有效的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，公司经销销售收入真实，符合《企业会计准则》的规定。
问题4．报告期内，公司向前五名客户合计销售金额为10887.92万元。2019年至2021年公司向前五名客户销售金额占年度销售总额的比例分别为73.81%、73.46%、70.98%，客户集中度较高。请结合公司销售政策、与前述客户的合作期限、具体业务类型、订单的取得
方式、报告期末应收款项余额、期后回款及退货情况、同行业可比公司情况，前述客户与公司、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他利益安排等，说明客户集中度较高的原因及合理性，相关收入确认是否符合会计准则规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、近三年，公司销售模式和销售分布情况
公司国内市场主要采用经销模式来拓展终端市场，国内销售形成了以经销为主、直销为辅的营销模式，境外市场全部采用经销模式。
30公司与国内外经销商合作关系稳定，近三年来没有发生重大的变化。2019年至2021年国内、境外经销商及其经销地区明细数据如下：
单位：台经销商主要覆盖的地区2021年度2020年度2019年度
广东、广西、浙江、上海、福建、江西、四川、
经销商一165.00173.00184.00
贵州、重庆、湖南、山东、江苏、安徽
北京、天津、河北、山西、河南、内蒙古、辽宁、
经销商二101.00108.00120.00
吉林、黑龙江、甘肃、山东、江苏、安徽
广东、四川、浙江、上海、福建、重庆、湖北、
经销商三66.0065.0056.00
江苏、安徽等
经销商 F 陕西、新疆、云南、青海等 3.00 3.00
经销商五辽宁、山东-1.002.003.00
经销商六湖北-1.00
经销商四中国内地（不含港澳台）2.005.00
国内经销小计330.00353.00371.00
国内直销小计15.0014.0011.00
国内合计345.00367.00382.00
韩国、斯里兰卡、巴基斯坦、泰国、黎巴嫩、阿
经销商 A 联酋、新加坡、埃及、迪拜、尼日利亚、菲律宾、 114.00 116.00 120.00
欧洲、马来西亚等
经销商 B 印度 65.00 14.00 35.00
经销商 C 欧洲 12.00 8.00 2.00
经销商 D 阿联酋 11.00 8.00 12.00
经销商 E 印度尼西亚 4.00 2.00 9.00
经销商 F 欧洲、美洲、非洲等 12.00 5.00 11.00
经销商 G 北美洲 2.00 4.00
经销商 H 俄罗斯 3.00 6.00 2.00
经销商 I 巴西 1.00
31经销商主要覆盖的地区2021年度2020年度2019年度
经销商 J 阿根廷 7.00 1.00
经销商 K 印度 1.00 5.00
经销商 L 巴基斯坦 3 3.00
其他境外经销商23.0020.0034.00
境外合计254.00184.00237.00
境内外销售合计599.00551.00619.00近三年，公司销售数量呈现小幅下降的趋势，主要系国内市场一定程度上受到宏观经济和产品使用寿命周期的影响，及行业竞争的加剧导致国内市场 CTP销售数量的减少。2020年度销售数量大幅下降主要系受新冠疫情影响较大，国内外销售数量均减少；随着境外部分地区新冠疫情管控放宽和疫情的常态化，海外市场需求在2021年度得到恢复，保持了较好的销售增长。由于公司主要采用经销的模式，2019年度至2021年度经销数量的占比分别为98.22%、97.46%和
97.50%，经销占比较为稳定。
二、前五大客户销售情况
2019年度至2021年度前五大客户销售情况如下：
单位：万元
2021年度2020年度2019年度
序号客户名称销售额占收入比例销售额占收入比例销售额占收入比例
1客户一3751.2124.45%3886.3228.48%4096.4224.84%
2客户二2423.7315.80%2731.9320.02%2980.4818.08%
3客户三2317.8715.11%2221.5116.28%2525.8815.32%
4客户四1543.0710.06%445.213.26%956.095.80%
5客户五852.045.55%
6客户六571.593.73%737.505.41%663.614.02%
7客户七106.190.69%309.732.27%1610.629.77%
合计11565.7075.40%10332.2075.73%12833.1077.83%
32近三年，前三大客户均为客户一、客户二和客户三，各期销售额、收入占比
较为稳定，没有发生重大变化。客户四在2021年度为第四大客户，2019年度和
2020 年度为第五大客户；客户五为 2021 年度 3D 砂模打印机中标客户，由于 3D
砂模打印机单台价值较高，客户五2021年度为公司第五大客户；公司柔版系列产品经销商三在2021年度和2019年度为第六大客户，2020年度为第四大客户；
客户七为公司 3D 砂模打印机经销商，3D 砂模打印机系公司 2019 年度开始销售的新开发产品，由于 3D砂模打印机单台价值较高，客户七 2019年度为公司第四大客户，2020年度为第六大客户，客户七三年的采购均为自用，实质上属于直销模式下的产品销售。故此，剔除客户五和客户七直销的因素，最近三年公司前五大客户未发生变化。
三、主要各期前五大客户背景情况
深圳克伦特、Uni Supplies Limited、北京时先九恒、TECHNOVA、上海澳珞
拉印刷器材有限公司为公司境内外经销商，背景资料详见本回复第一题第（1）
题和第三题第（3）题的说明。
洛阳易普特智能科技有限公司：公司联营企业，成立于2018年10月26日，目前中部地区最大的 3D砂型打印中心，洛阳市重点项目，也是公司 3D砂模打印机的内地区域代理商。
西安航天发动机有限公司：成立于1986年7月8日，实际控制人为西安航天科技工业有限公司，从事有色金属压延加工；钢压延加工；锻件及粉末冶金制品制造；有色金属铸造；黑色金属铸造；增材制造；3D 打印服务；增材制造装
备制造；金属切削加工服务等，国家高新技术企业。2021年与公司开展业务。
四、前五大客户应收账款目前的回收情况
截至2022年4月30日，公司前五大客户应收账款期后回款2100.38万元，期后平均回款率15.45%。期后回款明细如下：
单位：万元
332021年末应收账款余额2022-1-1至4-30回款金额
期后回款客户名称余额比例占期末应收账款比例人民币美元（人民币）
客户一6182.5936.83%520.568.42%
客户二1213.897.23%576.3390.6447.48%
客户三5071.1330.21%574.7511.33%
客户四287.581.71%278.6144.0196.88%
客户五336.982.01%
客户六180.661.08%56.4331.23%
客户七319.881.91%93.7029.29%
合计13592.7180.96%2100.38134.6515.45%
客户一、客户三和客户二是公司的前三大客户，同时也是应收账款前三名。
2022年第一季度由于国内疫情不断反复，客户一、客户三的回款低于预期，均
为10.00%左右；客户二的回款率达到47.48%，较去年同期有所增长；客户四、
客户六、客户七的回款率基本与上年同期持平；客户五因调试安装完成后遇到中
国春节和西安疫情影响，导致收款延迟。
会计师核查回复：
经核查，会计师认为：爱司凯根据 CTP 行业的特点及实际发展需要，采用以经销为主，直销为辅的销售模式符合商业规律；由于经销为公司主要销售模式，且公司产品为印刷细分领域印前打印专用设备，目前 CTP仍为公司主要产品，近三年前五大客户主要为 CTP境内外经销商，故体现了销售客户集中度较高的特点。
近三年前五大客户中除客户七为公司具有重大影响的联营企业外，我们未发现其他前五大客户与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员
及其亲属和持股5%以上的股东存在关联关系。公司与经销商交易为买断式，销售收入于终端客户验收合格或报关出口确认，符合《企业会计准则》的相关规定。
问题5．报告期末，公司应收账款账面余额为16788.40万元，同比减少7.90%；本期计提坏账准备256.10万元，同比减少78.05%，
34坏账准备期末余额为4126.78万元。请结合主要客户变动情况、坏
账准备计提政策、应收账款账龄、期后回款情况、同行业可比公司情
况、预期信用损失模型等，说明本期应收账款余额变动较小，而坏账准备计提大幅下降的原因及合理性，坏账准备计提是否充分，是否符合计提政策以及会计准则的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、2021年末前五大应收账款客户欠款情况
公司2021年末前五大应收账款客户对应的2021年度营业收入为8976.26万元，占营业收入的比例为58.52%；前五大应收账款客户2021年末的应收账款余额合计为1.36亿元，占应收账款余额1.68亿元的80.89%；前五大应收账款客户2021年末计提坏账准备金额合计3619.64万元，坏账准备计提比例26.65%，占2021年末计提坏账准备余额的87.71%。截止至2021年12月31日，前五大应收账款客户2021年度销售情况和期末应收账款明细如下表：
单位：万元
2021年度营业收入2021-12-31应收账款情况
占总计提客户名称占营业收期末应收占应收账款计提的坏坏账准备坏账准备销售额入比例账款余额余额比例账准备计提比例比例
客户一3751.2124.46%6182.5936.82%730.1811.81%17.69%
客户三2317.8715.11%5071.1330.21%2488.3449.07%60.30%
客户二2423.7315.80%1213.897.23%188.3115.51%4.56%
客户八173.721.13%656.393.91%170.4525.97%4.13%
客户九309.732.02%456.962.72%42.369.27%1.03%
合计8976.2658.52%13580.9680.89%3619.6426.65%87.71%
公司营业收入和期末欠款主要来源于前三大客户中客户一、客户三和客户二，
2021年度营业收入和2021年末应收账款余额占比分别为55.37%和74.26%。前
五大应收账款客户中客户三和客户八回款较差，对应计提的坏账准备比例也较高；
35前五大应收账款客户回款较差的原因详见第五题、四、公司坏账政策和计提充分性的说明。
二、2021年末前五大应收账款客户两期的变动情况
2021年末前五大应收账款客户2021年度实现销售收入8976.26万元较
2020年度下降293.49万元，减幅3.17%；期末应收账款余额1.36亿元较2020年末下降643.64万元，减幅4.52%。各客户两期的变动明细详见下表：
单位：万元
2021年2020年变动%
客户名称期末应收账期末应收账应收账款变营业收入营业收入营业收入款余额款余额动比例变动比例
客户一6182.593751.216234.393886.32-0.83%-3.48%
客户三5071.132317.875289.462221.51-4.13%4.34%
客户二1213.892423.731441.352731.93-15.78%-11.28%
客户八656.39173.72690.60182.21-4.95%-4.66%
客户九456.96309.73568.80247.79-19.66%25.00%
合计13580.968976.2614224.609269.75-4.52%-3.17%
2021年末前五大应收账款客户欠款较2020年末减少643.64万元，下降幅
度4.52%，本期前五大客户营业收入下降3.17%，营业收入的下降和款项及时收回导致坏账准备计提减少853.00万元。随着2021年度新冠疫情影响程度的减弱，下游客户生产经营的逐步恢复，同时公司加大催款力度，2021年度回款情况得到较好改善。
三、2021年末前五大应收账款客户计提坏账准备情况
公司2021年末前五大欠款方中客户一、客户三和客户二系公司2021年度前三大销售客户；客户八和客户九非2021年度公司前五大销售客户。
362021年末应收账款前五大欠款方除客户九为公司的联营企业外，其他欠款
方与公司、控股股东、实际控制人、公司董事、监事、高级管理人员不存在关联关系。
2021年末前五大欠款方应收账款合计13580.96万元，占期末应收账款余
额的比例为80.89%；计提坏账准备3619.64万元，坏账准备计提比例为26.65%；
截至2022年4月30日，期后回款1791.96万元，期后回款率13.19%。具体明细如下：
单位：万元
2021-12-31应收账款2022-1-1至
期后回款
客户名称2022-4-30回期末应收账占应收账款计提的坏账应收账款净比例款金额款余额余额比例准备额
客户一6182.5936.82%730.185452.41520.568.42%
客户三5071.1330.21%2488.342582.79574.7511.33%
客户二1213.897.23%188.311025.58576.3347.48%
客户八656.393.91%170.45485.9420.323.10%
客户九456.962.72%42.36414.60100.0021.88%
合计13580.9680.89%3619.649961.321791.9613.19%
应收账款前五大欠款方的账龄在1年以内（含1年）占比42.08%，1-2年（含2年）占比26.25%，2-3年（含3年）占比8.95%，3-4年（含4年）占比3.41%，
4-5年（含5年）占比8.88%，5年以上占比10.43%。具体账龄明细如下：
单位：万元
计提比例5%10%30%50%80%100%合计
账龄1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上
余额2915.862369.95746.1250.309.7690.606182.59客户一
坏账145.79237.00223.8325.157.8190.60730.18
37计提比例5%10%30%50%80%100%
合计
账龄1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上
净值2770.072132.96522.2825.151.955452.41
余额1638.64692.92144.43148.381135.831310.935071.13
客户三坏账81.9369.2943.3374.19908.661310.932488.34
净值1556.71623.63101.1074.19227.172582.79
余额777.98197.5874.8688.2960.6214.551213.89
客户二坏账38.9019.7622.4644.1548.5014.55188.31
净值739.08177.8252.4044.1512.121025.58
余额132.32143.50204.00176.56656.39
客户八坏账6.6214.3561.2088.28170.45
净值125.71129.15142.8088.28485.94
余额250.00161.1645.80456.96
客户九坏账12.5016.1213.7442.36
净值237.50145.0432.06414.60
余额5714.813565.111215.20463.541206.211416.0913580.96
占比42.08%26.25%8.95%3.41%8.88%10.43%100.00%合计
坏账285.74356.51364.56231.77964.971416.093619.64
净值5429.073208.60850.64231.77241.249961.32
四、公司坏账政策和计提充分性的说明
1、公司坏账准备会计政策
公司的应收账款坏账计提政策主要为根据账龄计提，公司参考历史信用损失经验，并考虑当期事项和前瞻性信息，按照以下比例计提坏账准备：
账龄预期信用损失率(%)
1年以内（含1年）5
38账龄预期信用损失率(%)
1至2年（含2年）10
2至3年（含3年）30
3至4年（含4年）50
4至5年（含5年）80
5年以上100
2、前五大欠款方应收账款情况
2021年末前五大欠款方应收账款合计13580.96万元，截至2022年4月30日，减去期后回款1791.96万元，应收账款余额为11788.99万元，其中42.39%为已到合同约定的付款期限。
由于公司销售产品单位价值相对较高，设备销售企业一般采用分期收款的政策，公司销售产品的大部分余款在未来12个月至24个月内收取，因此应收账款余额中部分金额为尚未到期款项，根据合同条款公司无权向客户提前收取货款。
不论是已到期或未到期应收账款，公司均按照账龄风险组合计提坏账准备。
单位：万元
2022年4月30日应收账款余额情况
2021年12月31日
客户名称的余额已到付款期限未收未到付款期限的收已到期金额占应收余额回的金额款金额余额比例
客户一6182.595662.032038.143623.8936.00%
客户三5071.134496.382234.152262.2349.69%
客户二1213.89637.5648.28589.277.57%
客户八656.39636.07580.2555.8291.22%
客户九456.96356.9696.16260.8026.94%
合计13580.9611788.994996.986792.0142.39%
截止至2021年12月31日，前五大欠款方坏账准备计提明细如下：
39单位：万元
尚未到合同约定付款期限的应已到付款期限未收回的应收账款客户收账款合计应收合计坏账计提坏名称坏账计提计提账款准备账比例金额金额坏账准备准备比例比例
客户一3619.62243.096.72%2562.97487.0919.01%6182.59730.1811.81%
客户三2262.23153.926.80%2808.902334.4283.11%5071.132488.3449.07%
客户二589.2735.416.01%624.61152.9024.48%1213.89188.3115.51%
客户八55.824.578.19%600.57165.8827.62%656.39170.4525.97%
客户九260.8018.787.20%196.1623.5812.02%456.9642.369.27%
合计6787.75455.776.71%6793.213163.8746.57%13580.963619.6426.65%
前五大欠款方尚未到合同约定付款期限的应收账款金额为6787.75万元，合计计提坏账准备455.77万元，计提比例为6.71%；已逾期金额6793.21万元，计提坏账准备3163.87万元，计提比例为46.57%。
截止至2021年12月31日，已到付款期限的应收账款账龄及坏账准备计提明细如下：
单位：万元
1年以内1-2年2-3年3年以上
客户名称坏账计提坏账计提坏账计提坏账准计提比金额金额金额金额准备比例准备比例准备比例备例
客户一2254.45330.9414.68%186.8650.7627.16%29.3713.4445.78%92.2991.9599.63%
客户三177.8132.2818.15%69.3527.1939.21%745.72569.2176.33%1816.021705.7393.93%
客户二346.6020.365.88%19.861.9910.00%125.3947.8038.12%132.7682.7562.33%
客户八160.3613.868.64%162.1938.1023.49%113.4541.2336.35%164.5672.6844.17%
客户九196.1623.5812.02%
合计3135.39421.0213.43%438.27118.0426.93%1013.91671.6966.25%2205.641953.1188.55%
从上表可见，3年以上应收账款金额为2205.64万元，坏账准备计提金额
1953.11万元，计提比例88.55%。
公司第一大客户客户一报告期末应收账款6182.59万元，其中已到付款期
限的应收账款金额2562.97万元。其中账龄为1年以上应收账款308.52万元，
40其余2254.45万元账龄为1年以内的款项，主要是由于2020年开始受到疫情影响原因，经销商延迟支付月度分期款项，公司认为风险可控。
客户三是公司的北方区代理商，报告期末应收账款5071.13万元，其中已到付款期限的应收账款金额2808.90万元，其中2631.09万元为1年以上。这是由于近年来环保整顿、北方地区印刷行业各项运营成本升高的历史原因导致北
京客户三资金周转受到影响，从而一定程度上延迟支付应收账款。公司早在2018年初就密切关注客户三的经营情况，采取如下措施：（1）南北方采取差异化代理价格，与南北方市场的经济环境相匹配；（2）与客户三达成未来付款协议，逐渐收回拖欠的款项；（3）更加严格的执行终端客户审核，以保证正常回款。客户三
2020年末应收账款金额5289.46万元，为公司第一欠款方，2021年期末应收账
款金额5071.13万元，减少4.13%本期新增的应收款项全部收回，并收回了部分以前年度的欠款。河北与河南是客户三客户集中区，2021年年中河南受疫情及水灾影响的情况下，应收账款仍较2020年有所下降，基本与2019年末应收账款金额5070.17万元持平，客户三按照双方约定较好执行了逾期款的清欠。公司在2022年度将进一步加大历史欠款的清收力度，收回对客户三的应收账款。
客户二在2020年末应收账款余额1441.35万元，2021年末应收账款余额降低15.78%，降至1213.89万元，主要原因系2021年度境外疫情的缓解和常态化，公司积极收回相应欠款。
客户八款项逾期率较高，主要是由于公司在创业初期开拓北美市场业绩不理想、费用较高，导致资金周转较高，公司密切关注该客户的应收账款，将逐步减少以往年度的应收账款。
客户九2021年末应收账款余额456.96万元，账龄均为1年以内的款项，其中已到付款期限的应收账款金额196.16万元，主要是由于2020年开始受到疫情影响原因，经销商延迟支付月度分期款项，公司认为风险可控。
3、公司应收账款账龄按照单台机器的销售回款进行划分
41公司采用了经销为主，直销为辅的商业模式。公司与经销商签订合同，经销
商与终端客户签订合同。由于公司采取分期收款的模式，公司考虑应收账款风险较高，公司在机器系统里设定了充值计数软件，代理商每月发送需求向公司申请充值。同时，公司要求经销商在回款时必须提供单台机器分期款回款明细，便于公司核对终端客户的收款和充值数量是否匹配，及早发现存在经营隐患的终端客户，加强公司对单台设备回款能力的评估，确保按单台设备回款情况划分应收账款账龄的准确性。
会计师核查回复：
经核查，会计师认为：2021年度爱司凯营业收入同比增长12.43%，但相应应收账款余额同比减少7.90%，得益于新冠疫情影响的减弱，客户经营生产的快速恢复，公司加大催款力度，保证了公司良好的回款能力；2021年收入增长主要来源境外收入的增长，境外客户回款的及时性好于境内客户；客户三和客户八等对历史积欠均按双方约定执行还款。
基于2021年度回款催收力度加大，期末应收账款余额减少，按照公司会计政策计提的坏账准备相应减少。根据公司管理层对2021年末应收账款可收回性的评估、历史发生坏账损失的情况、客户经营情况和财务状况的变动等，公司坏账准备计提充分，符合公司会计政策以及《企业会计准则》的规定。
问题6．年报显示，公司存货期末账面余额8281.31万元，同比增加15.06%；本期计提存货跌价准备164.85万元，同比减少59.98%，存货跌价准备期末余额为939.29万元。请结合存货库龄、存放状况、产品价格、产销情况、存货跌价准备的测试过程以及同行业公司存货
跌价准备计提情况等，说明存货余额上升而存货跌价准备计提大幅下降的原因及合理性，存货跌价准备计提是否充分，是否符合会计准则的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
42公司回复：
一、存货具体分类
公司日常核算中存货主要分为以下十大类，财务部每季度末都会对期末存货进行盘点、库龄分析、关注呆滞毁损的情况，根据存货状况、性质和公司的产品市场情况，按照公司会计政策计提存货跌价准备（如需）。
单位：万元
2021年12月31日2020年12月31日
序库存类别号账面占账面余跌价账面占账面余跌价账面价值账面价值余额额比例准备余额额比例准备
1生产原材料2433.3229.38%680.751752.571978.9627.50%527.701451.26
2工具116.041.40%116.04120.201.67%120.20
3服务配件类160.751.94%160.75127.611.77%127.61
供应商返修
482.801.00%26.2756.5377.551.08%26.2751.28
物料
5外协仓库285.833.45%42.54243.29180.232.50%42.54137.69
委外加工物
6174.392.11%174.39232.643.23%232.64
资
7研发类物料2311.0127.91%178.402132.612184.2930.35%201.961982.33
8在产品1308.5315.80%1308.53948.5413.18%948.54
9库存商品896.0410.82%11.33884.71620.088.62%620.08
10发出商品512.596.19%512.59727.2510.10%727.25
合计8281.30100.00%939.297342.017197.35100.00%798.476398.88
二、存货的库龄和存货准备计提方法
公司按照一贯性原则，执行一致的存货跌价准备计提方法。截止至2021年
12月31日，按照存货分类计提跌价准备说明如下：
单位：万元序库龄一年库龄一年库存类别存货描述计提跌价准备的方法号以内余额以上余额
43序库龄一年库龄一年
库存类别存货描述计提跌价准备的方法号以内余额以上余额
生产用原材料、低值根据存货的可变现净值，结合
1生产原材料1569.98863.34
易耗品等存货的流动性计提跌价准备
2工具各类工具23.7592.29
服务总仓和各大区申
3服务配件类82.9977.76
请的维修配件
4供应商返修物料定期检查、根据存货的可变现56.5326.27净值，计提跌价准备底座、转鼓等需要预
5外协仓库处理并沉降3个月的155.89129.94
铸件类物料
6委外加工物资委托加工物资113.3361.06
定期检查、根据期末各研发项
7研发类物料研发项目所需物料目的实际进度和预期后续项目1084.991226.02
计划评估作为计提跌价的依据
8在产品产线在制品786.26522.27
已有订单、尚未发货
9库存商品定期检查，根据存货的可变现429.20466.84
的机器产成品净值计提存货跌价准备
已发往客户处、尚未
10发出商品512.59
获得验收单据的机器
合计4815.513465.79
1、生产原材料
生产原材料包括制造机器设备的原材料和低值易耗品，占期末库存余额的
29.38%。公司从原材料对应产品未来生产计划、所生产产品的销售情况、库龄、使用频次和成新率等方面来考量是否存在减值迹象，是否需计提存货跌价准备。
报告期末，公司的原材料均为产品生产的通用物料，因公司产品毛利率较高，且产品不存在保质期要求，在公司保管条件下也不存在残次、破损的情况，成新率情况较好。公司为防范库龄较长可能带来存货毁损跌价风险，出于谨慎原则结合物料的流动计提存货跌价准备，具体方法如下：若某一物料期末库龄一年以上物料的个数/期初物料的结果大于等于50%，说明该物料使用率低，则将该物料库44龄一年以上的存货全额计提跌价准备。如结果低于50%，则说明该物料正常周转，
不计提跌价准备。
按照上述方法，报告期末存货跌价准备计提明细如下：
单位：万元库龄使用用途账面余额跌价准备账面价值
1年以内1年以上
生产材料2433.321569.98863.34680.751752.57
2、工具库
公司工具库存货主要为辅助机器设备生产制造组装的器具，用作辅助生产。
公司对于工具管理制定了严格的管理要求，规定工具发生损毁、灭失时应立即申请报废。报告期末该类存货不存在跌价情况。
3、服务配件类
服务仓的物料包括服务总仓的物料和各大区工程师的维修配件。公司对于服务配件仓制定了严格的管理要求，规定维修工程师必须根据客户签字确认的配件单向服务仓库申请配件，服务仓根据当月实际耗用情况向原材料仓库申请补充库存，因此服务类配件仓处于低库存、流转率高的特点。报告期末该类仓库存货不存在跌价情况。
4、供应商返修物料
供应商返修物料仓材料是公司因来料存在质量问题返回给供应商代管进行维修的材料。由于供应商的来料质量问题，公司具有追索权，一般情况不会发生减值。2020年末存在部分返修物料经与供应商沟通，供应商以非质量问题为由拒绝更换，协商多次没有结果，公司出于谨慎性原则，2020年末对该部分返修物料全额计提跌价准备26.27万元，截至2021年12月31日，供应商返修物料仓未发生减值，不需计提跌价。
5、外协物料
45外协物料仓材料主要系公司根据未来3个月的订单预测向原材料供应商订
货后直接寄存至委外加工供应商处由其代管加工，该仓库材料主要是底座、铝管（转鼓的毛坯）等需要预处理、体积大、并沉降3个月以上的铸件类。
公司按订单生产（只针对热销机型保留少量库存机），因此公司的采购订单与未来3个月的预测订单直接挂钩，且该批物料存在沉降时间越长产品性能越稳定的关系。2020年末发现部分底座由于不适用现存机型，公司出于谨慎性原则，期末适用性极低的外协物料全额计提跌价准备42.54万元。截止至2021年12月31日，外协物料仓未发生减值，不需计提跌价。
6、委外加工物资
委外加工物资系公司根据生产订单预测需求向委外加工供应商按需下单发料，存在库龄短、生产周期短的特点，报告期末该类仓库存货不需计提跌价。
7、研发类物料
研发类物料的采购主要系由研发项目需求产生的，同时物料进行分仓管理，分为研发项目仓和研发通用仓。规定研发物料若发生毁损、灭失应立即申请报废。
项目仓库的研发物料根据研发需求采购，财务部定期跟踪研发项目进度，根据管理层对研发项目计划评估，对期末处于中止状态的项目，或后续研发项目和生产不需用的材料全额计提存货跌价准备。研发通用仓截至2021年12月31日，研发项目库计提跌价准备82.98万元，研发通用仓计提跌价准备95.42万元。
8、在产品
公司的生产模式为按客户订单排产，因此绝大部分在产品、库存商品和发出商品有着库龄短的特点。CTP生产周期为两周，3D砂模打印机的生产周期为一个月，因此从排生产订单到客户验收期间时间短，不易发生价格波动。
期末公司对该类存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。产成品和用于出售的其他存货，以其估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；在
46产品以其所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的
销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
单位：万元达到可售状态成继续加工预计销售预计税跌价类别账面金额本及预计销售费预计售价成本费用金金额用税金合计
在产品-3D 配件 10.30
在产品-CTP 配件 431.58
在产品-CTP 机架 362.45 86.08 20.82 108.26 577.61 784.20
在产品-3D 机架 504.20 112.16 24.42 127.01 767.80 920.00
小计1308.53198.2445.24235.271345.411704.20
上表中配件系公司为了提高后续生产效率而对部分零件进行简单的组装，该部分配件周转时间短，且为合格品，不存在减值情形。
在产品为 CTP机架 38台，3D机架 4台，根据机架的完工进度计算继续加工成本（包括材料投入、直接人工和制造费用）、预计销售费用和预计税金。根据计算结果，可变现净值高于存货成本，在产品无需计提存货跌价准备。
9、库存商品
单位：万元账面价预计销预计税达到可售状态成本及预跌价类别数量预计售价值售费用金计销售费用税金合计金额
3D 砂型打印设
1.0057.063.1916.5776.82160.00
备 S800
CTP 及其配套 80.00 727.32 36.12 187.83 951.27 1320.56 11.33
软件141.00111.664.4823.30139.44168.80
小计222.00896.0443.79227.701167.531649.3611.33
如同8、在产品中所述，公司按订单排产，生产周期短，价格不易发生波动。
报告期末财务部根据库存商品清单，其估计售价减去估计的销售费用（按照商品不含税价格3%计算）和相关税费（根据售价计算增值税及其附加）后的金额，
47确定其可变现净值均高于账面价格。报告期末库存商品总体可变现净值高于其成本费用，但存在 3台 CTP由于机型较老近期未发生销售计提跌价准备 11.33万元。
10、发出商品
单位：万元达到可售状态成本账面预计类别数量预计税金及预计销售费用税预计售价跌价金额价值销售费用金合计
CTP 及其配套 41.00 512.59 28.40 97.82 638.81 1028.11
小计41.00512.5928.4097.82638.811028.11
发出商品是指已发往客户处、尚未获得验收单据的机器，报告期末财务部根据库存商品清单，其估计售价减去估计的销售费用（按照商品不含税价格3%计算）和相关税费（根据售价计算增值税及其附加）后的金额，确定其可变现净值均高于账面价格。报告期末公司无需计提存货跌价准备。
三、存货账面余额与计提跌价准备变动情况
1、两期存货账面余额变动情况
单位：万元序号库存类别2021年余额2020年余额变动额变动额占比变动比例
1生产原材料2433.321978.96454.3641.92%22.96%
2工具116.04120.20-4.16-0.38%-3.46%
3服务配件类160.75127.6133.143.06%25.98%
4供应商返修物料82.8077.555.250.48%6.77%
5外协仓库285.83180.23105.609.74%58.59%
6委外加工物资174.39232.64-58.25-5.37%-25.04%
7研发类物料2311.012184.29126.7211.69%5.80%
8在产品1308.53948.54359.9933.21%37.95%
9库存商品896.04620.08275.9625.46%44.50%
10发出商品512.59727.25-214.66-19.80%-29.52%
合计8281.307197.351083.95100.00%15.06%
2021年末存货余额较2020年末增加了1083.95万元，增幅15.06%，主要
来源生产原材料增加了454.36万元，在产品增加了359.99万元，二项合计增加
48了814.35万元，主要系本期生产订单较上期增加94台，故期末未完工半成品以
及在产品材料增加所致。
2、两期计提跌价准备变动情况：
单位：万元序号库存类别2021年计提2020年计提计提变动额计提变动额占比计提变动比例
1生产原材料153.52228.97-75.4530.54%-32.95%
2工具
3服务配件类
4供应商返修物料26.27-26.2710.64%-100.00%
5外协仓库42.54-42.5417.22%-100.00%
6委外加工物资-3.953.95-1.60%-100.00%
7研发类物料118.07-118.0747.79%-100.00%
8在产品
9库存商品11.3311.33-4.59%
10发出商品
合计164.85411.90-247.05100.00%-59.98%
1、生产原材料：2021年度计提金额较2020年度减少75.45万元，下降幅
度为32.95%，主要系本期产量较上期增加，生产领用消耗的生产材料比上期增加，存货流动性提高，按照库龄原则计提跌价的金额减少。
2、供应商返修物料：2021年计提金额较2020年减少26.27万元，下降幅
度100.00%，主要系因密排更新换代，2020年末对密排重新进行评估，不适用现存机型，且供应商已不合作，基于谨慎性原则对这部分物料计提存货跌价所致。
3、外协仓库：2021年计提金额较2020年减少42.54万元，下降幅度100.00%，
主要系因底座毛胚更新换代，2020年末对底座毛胚重新进行评估，不适用现存机型，且供应商已不合作，基于谨慎性原则对这部分物料计提存货跌价所致。
4、研发类物料：2021年计提金额较2020年减少118.07万元，下降幅度
100.00%，主要系上期存在多个研发项目中止的情况，公司对中止项目相关物料
计提了存货跌价所致。
会计师核查回复：
492021年末存货余额上升而存货跌价准备计提大幅下降，主要原因系2020年
度多个研发项目中止，公司对中止研发项目相关物料计提了存货跌价准备及对需返厂维修但与供应商协商未果的底座、密排等物料全额计提存货跌价所致。
我们在存货监盘过程中观察存货的数量、状况、出入库记录等，对公司存货跌价准备计提政策进行了评估，获取库龄和存货跌价计提的依据进行检查，选取样本对可变现净值的计算过程及关键假设进行复核和测试，按照公司的会计政策重新计算了存货跌价准备，未见重大异常情况。存货跌价准备计提方法恰当，计算金额准确，存货跌价准备计提依据充分。
问题7．报告期内，公司销售费用1981.85万元，同比增加3.65%；
管理费用2157.96万元，同比减少23.51%。请结合销售费用、管理费用的构成，说明销售费用、管理费用变动幅度与营业收入增长幅度存在较大差异的原因及合理性，费用核算是否真实、准确，是否存在跨期结转费用的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、销售费用变动情况
单位：万元项目2021年度2020年度变动金额变动幅度
应付职工薪酬916.16823.8092.3611.21%
质保期维修配件费391.32366.4724.856.78%
运杂报关费172.40-172.40-100.00%
差旅费70.2257.8212.4021.44%
售后服务费134.35104.9329.4228.04%
市场推广费305.89246.4559.4424.12%
办公费40.7515.5325.22162.40%
业务招待费34.5920.0914.5072.21%
广告费27.18-27.18-100.00%
50项目2021年度2020年度变动金额变动幅度
其他88.5777.4011.1714.43%
合计1981.851912.0769.783.65%
公司2021年度营业收入增长12.43%，而销售费用增长了3.65%，主要系2021年度将与履约义务相关的运输费用调整至营业成本所致。销售费用主要明细变动情况如下：
2021年度应付职工薪酬较上期增加92.36万元，上升幅度11.21%，主要系
服务工程师本期提供售后服务工时较多导致薪酬分配至销售费用较多，及2020年度因疫情原因国家减免部分社保费用所致。
2021年度差旅费和业务招待费较上期增加26.90万元，上升幅度34.53%，
主要系2020年上半年因疫情影响减少相关经济活动，工程师外出服务减少所致。
2021年度运杂报关费较上期减少172.40万元，下降幅度-100.00%，主要系
本期将与合同履约相关运输费调整至营业成本所致。
2021年度市场推广费较上期增加59.44万元，上升幅度24.12%，主要系2020年展会因疫情原因取消或者推迟至2021年度举行所致。
2021年度维修配件费较上期增加24.85万元，上升幅度6.78%，主要系本期
需按政策预提维修费的收入增加。
二、管理费用变动情况
单位：万元项目2021年度2020年度变动金额变动幅度
职工薪酬868.94962.09-93.15-9.68%
咨询及中介费用428.25729.01-300.76-41.26%
房租水电费114.85255.38-140.53-55.03%
办公费45.7047.58-1.88-3.95%
业务招待费64.5271.51-6.99-9.77%
差旅费31.4521.0210.4349.62%
51项目2021年度2020年度变动金额变动幅度
折旧与摊销478.13484.42-6.29-1.30%
其他126.12250.18-124.06-49.59%
合计2157.962821.19-663.23-23.51%
公司2021年度营业收入增长12.43%，而管理费用下降了23.51%，主要系人员岗位结构优化部分管理人员离职导致职工薪酬减少93.15万元；重大资产重组
项目终止导致咨询及中介费用减少300.76万元；将原作为投资性房产出租的杭
州办公楼收回作为自用办公场地，导致房租水电减少140.53万元。管理费用主要明细变动情况如下：
2021年度应付职工薪酬较上期减少93.15万元，下降幅度9.68%，主要系人
员岗位结构优化部分管理人员离职所致。
2021年度房租物业水电费较上期减少140.53万元，下降幅度55.03%，主要
系公司将投资性房地产转为自用，退租了原租赁的房产所致。
2021年度咨询及中介费较上期减少300.76万元，下降幅度41.26%，主要系
本期重大资产重组终止支付中介费用减少所致。
2021年度其他较上期减少124.06万元，下降幅度49.59%，主要系2020年
度处置机加工车间因管理不善报废的一批材料94.83万元。
会计师核查回复：
经核查，会计师认为：销售费用变动幅度与营业收入增长幅度存在较大差异的原因主要系将与合同履约相关运输费分配至营业成本所致；管理费用变动幅度
与营业收入增长幅度存在较大差异的原因主要系重大资产重组终止、人员岗位结
构优化管理人员离职、投资性房地产转为自用办公场所、机加工处置材料报废等因素导致2021年度管理费用同比下降较大。爱司凯销售费用和管理费用变动的原因清晰、合理，与公司的经营活动相匹配，相关费用核算真实、准确，不存在跨期结转费用的情形。
52问题 8．年报显示，公司首次公开发行募投项目 MEMS 打印头生
产线建设项目（以下简称“MEMS 项目”）及数字制版机、工业用压
电喷墨打印头生产线项目（以下简称“制版机项目”）预计于2020年 03 月 31 日、2020 年 09 月 30 日达到预定可使用状态。其中，MEMS项目已于2020年4月2日结项，制版机项目未结项且未发布延期公告。公司上述募投项目仍处于调试过程中，尚未产生相关收益。请结合募投项目可行性研究报告、达到预定可使用状态日期、项目对应的
在建工程或固定资产、相应资产可回收金额计算过程及减值测试过程等，说明募投项目未产生收益的原因、可行性是否发生不利变化，对应资产是否存在减值迹象，未计提相应资产减值准备是否合理审慎，相关信息披露是否及时、准确。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、募投项目公告披露情况说明
公司于2018年10月披露《关于变更部分募集资金投资项目的公告》，将原募集资金投资项目 CTP 设备生产建设项目变更为 MEMS 打印头生产线建设项目；
将原募集资金投资项目研发中心建设项目变更为制版机项目。
1、MEMS喷墨打印头生产线建设项目公告披露情况
根据公司《MEMS 喷墨打印头生产线建设项目可行性分析报告》，MEMS项目预计于 2020 年 3 月 31 日建设完成。截至 2020 年 2 月 29 日，公司募投项目 MEMS项目已达到预定可使用状态，公司于2020年4月2日召开第三届董事会第十四次会议审议通过了《关于部分募投项目结项并将节余募集资金永久补充流动资金的议案》，公司将 MEMS 项目进行结项并将节余募集资金 1516.94 万元永久补充流动资金，用于公司持续生产经营活动，并于同日披露了《关于部分募投项目结
53项并将节余募集资金永久补充流动资金的公告》（公告编号：2020-009）。上述永
久补充流动资金事项实施完成并将项目尾款支付完毕后，公司于2021年3月17日注销对应的募集资金专户。
上述事项公司于巨潮资讯网上披露了相关公告：《关于变更部分募集资金投资项目的公告》（公告编号：2018-088）、《关于部分募投项目结项并将节余募集资金永久补充流动资金的公告》（公告编号：2020-009）。
2、数字制版机、工业用压电喷墨打印头生产线建设项目公告披露情况
根据《数字制版机、工业用压电喷墨打印头生产线建设项目可行性研究报告》，制版机项目的建设期定为24个月，后经公司董事会审议通过《关于募集资金投资项目延期的议案》（公告编号：2020-073），该项目预计延期至2020年9月30日建设完成。截至2020年9月30日，制版机项目已达预订使用状态，该项目募集资金已完全按照计划投入建设，截至2020年12月31日账户余额为31.79元，因剩余金额较少，公司于2021年8月6日注销募集资金专户。
如前所述，MEMS 项目与制版机项目不存在未及时披露延期的情形。其中，MEMS项目于 2020年 3月 31日达到可使用状态，并于 2020年 4月 2 日结项，公司同日披露了《关于部分募投项目结项并将节余募集资金永久补充流动资金的公告》（公告编号：2020-009）。制版机项目于2020年9月30日达到可使用状态，因其专户剩余资金较少，公司于2021年8月6日注销对应的专户。因募投项目按计划结项不属于《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》《深圳证券交易所创业板规范运作指引》以及公司《募集资金管理办法》等规定的需要审议披露的事项，故公司未进行单独公告。公司已在相关定期报告及募集资金存放与使用专项报告中对募投项目投资进度、达到预定可使用
状态日期、本年度实现的效益、是否达到预计收益、项目可行性是否发生重大变
化等进行了及时、准确的披露。
二、尚未产生相关收益的情况说明
54公司募投项目“MEMS打印头生产线建设项目”自 2020年底进入正常运作以来，持续改进生产工艺，解决了一系列的设备问题，进一步提升了 MEMS 制作工艺水平。至2021年底，累计为公司在杭州的喷头制造车间提供了20种不同型号或版本的料件。在此基础上，喷头制造车间研发成功了硅喷孔板的512喷头和立式硅 1024 喷头两款喷头，并少量试生产。此外，通过 MEMS项目生产的其他料件正在支持公司其他种类新喷头的研发。
募投项目“数字制版机、工业用压电喷墨打印头生产线项目”在2020年9月达到可使用状态。由于项目位于杭州市富阳区，将 CTP生产整体从原生产基地搬迁到富阳区需要完成一系列的准备工作，与原房东沟通提前解约事项、员工动员、机器设备搬迁等，公司在2020年底完成了生产基地搬迁，重建了喷头项目生产线，全新的净化车间和优化后的生产线布局。但2020年底完成搬迁后，2021年因疫情影响，公司上下游供应商、客户及员工出差都受到很大程度的影响，无法正常展开新业务的大力推进，从而影响了投产进度。
综上，募投项目本期未实现效益的原因具有合理性，募投项目的可行性没有发生重大变化，公司认为无需计提资产减值。
会计师核查回复：
我们对“MEMS 打印头生产线建设”项目、“数字制版机、工业用压电喷墨打印头生产线项目”进行了现场查看；检查制版机项目对应房产的不动产权证；
检查公司搬迁的内部文件资料；检查公司研发项目投入与上述募投项目进展的匹配性；访谈了公司管理层；检查募投项目变更、延期、结项等相关公告等。此外，我们根据已获取资料判断可行性是否发生不利变化，结合现场观察情况，评估是否存在减值迹象。
（以下无正文）55（本页无正文，为《爱司凯科技股份有限公司关于深圳证券交易所回复》之盖章页）爱司凯科技股份有限公司
2022年5月20日
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