吉峰科技:关于深圳证券交易所年报问询函回复的公告

证券代码：300022证券简称：吉峰科技编号：2022-043
吉峰三农科技服务股份有限公司
关于深圳证券交易所年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确和完整，并对公告中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担责任。
吉峰三农科技服务股份有限公司（下称“公司”）于2022年5月23日收到
深圳证券交易所下发的《关于对吉峰三农科技服务股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2022】第430号），接到问询函后，公司及时组织相关人员对问询函提出的有关问题进行了认真的核查及落实，现将有关情况回复说明如下：
1.报告期末，你公司商誉账面余额为10479万元，商誉减值准备余额为
2078万元，本期对吉林省吉峰金桥农机有限公司、甘肃河西吉峰农机有限公司
合计计提商誉减值准备551万元，对2015年收购吉林省康达农业机械有限公司形成的商誉7502万元未计提商誉减值准备。请结合各子公司生产经营及财务状况，本期商誉减值测试的具体过程与方法，包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设、关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及其确定依据、与以前年度相比是
否发生重大变化，说明本期对各子公司计提商誉减值准备的原因、是否计提充分、是否符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》和《监管规则适用指引——评估类第1号》的规定，并报备各标的商誉减值测试评估报告（如有）。
公司回复：
一、公司商誉基本情况
单位：元
其中：本期计提商誉名称形成时间商誉年末余额商誉减值准备商誉年末价值商誉减值
吉林省康达农业2015年75020519.4475020519.44
1其中：本期计提
商誉名称形成时间商誉年末余额商誉减值准备商誉年末价值商誉减值机械有限公司吉林省吉峰金桥
2010年16898147.9113515199.954728450.793382947.96
农机有限公司辽宁汇丰农机城
2010年4117874.031447428.922670445.11
有限公司宁夏吉峰同德农
机汽车贸易有限2010年2940000.002940000.00公司甘肃河西吉峰农
2009年784000.00784000.00784000.00
机有限公司四川康源水利工
程技术有限责任2011年1231109.581231109.58公司吉林省聚力农业
3024672.50
装备有限公司3024672.50云南昕南南农业
430973.97
科技有限公司430973.97长春宇春机械有
202222.73
限公司202222.73吉安康泰吉峰农
65361.29
机有限公司65361.29辽宁亿丰农机有
57889.75
限公司57889.75长春亿保田农机
18244.03
有限公司18244.03
合计104791015.2320777102.725512450.7984013912.51
二、各子公司（不含以前年度已全额计提商誉减值准备子公司）生产经营及财务状况
单位：元营业收入净利润子公司名称
2021年度2020年度2021年度2020年度
吉林省康达农业机械有限公司288180007.98275288282.7796878826.3089812470.14
吉林省吉峰金桥农机有限公司146823576.64175798591.143173702.164460973.64
辽宁汇丰农机城有限公司579251105.24581764125.343823748.43-5428126.70宁夏吉峰同德农机汽车贸易有
289286956.99280428969.3314020337.3912614696.88
限公司
2营业收入净利润
子公司名称
2021年度2020年度2021年度2020年度
甘肃河西吉峰农机有限公司192050807.98327307776.611163991.322121749.58
吉林省康达农业机械有限公司（以下简称“吉林康达”）主营玉米免耕播种
机的研发、生产和销售。产品属于土地保护性耕种农机，具有较强的竞争力，市场需求旺盛。2021年度，实现收入28818.00万元，净利润9687.88万元，较
2020年度稳中有升。
吉林省吉峰金桥农机有限公司（以下简称“吉林金桥”）主营传统农业装备，主要代理销售约翰迪尔、久保田、洋马、康达等优质品牌，主要市场覆盖长春、四平、梅河口、白城、延吉等地区，市场比较成熟，客户群体比较稳定。2021年销售收入14682.36万元，净利润317.37万元，较2020年有所下降，商誉存在减值迹象。
辽宁汇丰农机城有限公司（以下简称“辽宁汇丰”）主营传统农业装备，主要代理久保田品牌，主要市场覆盖辽宁、黑龙江，市场比较成熟，有比较完善的经销网络，客户群体比较稳定。2021年销售收入57925.11万元，与2020年基本持平，但净利润较2020有所增长，主要原因是2020年受疫情影响，久保田供货紧张，为保持市场占有率，辽宁汇丰对经销商春季订购的机器进行适当优惠，合计优惠金额为792.25万元，降低了2020年度毛利，而2021年度无类似营销政策。
宁夏吉峰同德农机汽车贸易有限公司（以下简称“宁夏吉峰同德”）主营传
统农业装备，主要代理销售东方红、福田雷沃、久保田、凯斯纽荷兰、沃得等优质品牌，主要市场覆盖宁夏自治区全区及陕西榆林地区，市场比较成熟，客户群体比较稳定，业绩较稳定。2021年实现销售入28928.70万元、净利润1402.03万元较2020年稳中有升。
甘肃河西吉峰农机有限公司（以下简称“甘肃河西”）主营传统农业装备，主要代理销售东方红、东风、大疆等优质品牌，主要市场覆盖甘肃河西走廊，市场比较成熟，客户群体比较稳定。2021年受销售政策变化影响，收入较2020年有所下降，商誉存在减值迹象。
3三、商誉减值测试的具体过程与方法
按照《会计监管风险提示第8号--商誉减值》相关要求，公司每年末对包含商誉的相关资产组或资产组组合进行减值测试，具体的方法如下：
公司将包含商誉的资产组或资产组组合在每年年度终了时进行减值测试。公司将资产组账面价值与其可收回金额进行比较，确定资产组或资产组组合（包括商誉）是否发生了减值。上述资产组或资产组组合如发生减值，应首先确认商誉的减值损失，若减值金额小于商誉的账面价值，则该减值金额为商誉的减值损失；
若减值金额大于商誉的账面价值，则商誉应全部确认减值损失，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例分摊其他各项资产的减值损失。
公司商誉减值测试方法与以前年度相比，未发生重大变化。
公司委托具有证券业务资质的厦门嘉学资产评估房地产估价有限公司对收
购辽宁汇丰、吉林金桥和吉林康达形成商誉相关的资产组组合在估值基准日
2021年12月31日对预计未来现金流量的现值进行了评估。并由其分别对辽宁
汇丰、吉林金桥和吉林康达出具了嘉学评估评报字[2022]950007号、嘉学评估
评报字[2022]950008号和嘉学评估评报字[2022]950009号评估报告。
（一）可收回金额的确定方法
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
1、在确定资产的公允价值减去处置费用后的净额时，按照下列顺序进行：
（1）应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。
（2）不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。
（3）在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息
4为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类
似资产的最近交易价格或者结果进行估计。
（4）按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
2、预计未来现金流量现值的确定
资产组预计未来现金流量的现值通常采用现金流折现法，即按照资产组在持续使用过程中和最终处置时所产生预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
根据资产减值测试的规定，资产减值测试应当估计其可收回金额，然后与其账面值比较，以确定是否发生了减值。资产可收回金额，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流的现值两者之间较高者确定。在已确信资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用的净额其中任何一项
数值已超过所对应的账面价值，并通过减值测试的前提下，可以不必计算另一项数值。
（1）对于辽宁汇丰和吉林康达的预计未来现金流量现值的确定本次评估对包含商誉的资产组预计未来现金流量现值采用现金流折现法进
行了测算，测算结果大于其账面价值，因此按照会计准则规定无需再测算包含商誉资产组的公允价值减处置费用净额。
（2）对于吉林金桥的预计未来现金流量现值的确定，评估人员与委托人、产
权持有人管理层和执行审计业务的注册会计师进行必要的沟通，明确了本次评估业务的基本事项，并通过调查分析后认为：
就本资产评估报告所限定的评估对象——包含商誉资产组而言，未发现有该资产组在公平交易中的销售协议价格；也未发现存在一个与该资产组相同的活跃
交易市场；也缺乏或难以取得同行业类似资产组的最近交易价格或者结果。因此，难以按照企业会计准则的前述要求利用“资产组可收回金额=资产组在公平交易中销售协议价格-可直接归属于该资产组处置费用”或“资产组可收回金额=资产组的市场价格或资产组的买方出价-该资产组处置费用”或“参考同行业类似资
5产的最近交易价格或者结果，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额”等方
法直接确定资产组可收回金额。
但按照《企业会计准则第39号——公允价值计量》的规定，可以采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术来估算包含商
誉资产组的公允价值，再考虑合理的处置费用扣除后，得到该资产组可收回金额。
该准则规定的主要估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。其中：市场法，是利用相同或类似的资产、负债或资产和负债组合的价格以及其他相关市场交易
信息进行估值的技术；收益法，是将未来金额转换成单一现值的估值技术；成本法，是反映当前要求重置相关资产服务能力所需金额（通常指现行重置成本）的估值技术。
结合基准日市场状况，缺乏或难以取得同行业类似资产组的最近交易价格或者结果，并基于企业对资产组预计的使用安排、经营规划及盈利预测，假设相关经营情况继续保持，且企业处于行业正常经营管理能力水平，没有市场因素或者其他因素表明市场参与者按照其他方式使用该资产可以实现价值最大化，通常认为委估资产组组合的预计未来净现金流量现值与公允价值并不存在明显差异。因此，按会计准则和评估准则的相关规定，本次评估采用现金流折现法确定资产组预计未来现金流量的现值。
本次评估采用的评估方法与前期商誉减值测试评估方法一致。
（二）重要假设
1、一般假设
持续经营假设：持续经营假设是指假设与评估对象（包含商誉资产组）相关
的经营活动可以连续下去，在未来可预测的时间内该主体的经营活动不会中止或终止。
2、特殊假设
（1）现时中国大陆或对产权持有单位及所属子公司业务有重大影响的国家或
地区的政治、法律、财政、市场或经济情况将无重大变化。
6（2）产权持有单位及所属子公司的营运及业务将不会受任何不可抗力事件或
不能控制的不可预测因素的影响而严重中断，包括但不限于出现战争、军事事件、自然灾害或大灾难（如水灾及台风）、疫症或严重意外。
（3）产权持有单位及所属子公司的经营管理层是尽职尽责的，现有经营范围
不发生重大变化，产权持有单位及所属子公司的内部控制制度是有效且完善的，风险管理措施是充分且恰当的。
（4）委托人及产权持有单位提供的基础资料和财务资料是真实、准确、完整的；纳入评估范围的各项资产是真实、准确的，其权属清晰、合法并完整地均归属于产权持有单位或所属子公司；产权持有单位及所属子公司出具的资产权属证明文件合法有效；产权持有单位及所属子公司各项资产的减值准备计提充分。
（5）产权持有单位及所属子公司已完全遵守现行的国家及地方性相关的法律、法规；产权持有单位及所属子公司资产使用及营运所需由有关地方、国家政府机
构、团体签发的一切执照、使用许可证、同意函或其他法律性或行政性授权文件于评估基准日时均在有效期内正常合规使用。
（6）产权持有单位对所有有关的资产所做的一切改良是遵守所有相关法律条
款和有关上级主管机构在其他法律、规划或工程方面的规定的。
（7）假设产权持有单位经营租赁场地签订的租赁协议到期后可正常续期。
（8）所有重要的及潜在的可能影响价值的因素都已由委托人或产权持有单位向我们充分揭示。
（9）不考虑通货膨胀因素的影响。
（10）未来财务信息预测中所采用的会计政策与产权持有单位以往各年及撰写本资产评估报告时所采用的会计政策在所有重大方面一致。
（11）中国大陆或对产权持有单位及所属子公司业务有重大影响的国家或地
区所执行的税赋、税率等政策无重大变化。
产权持有单位及所属子公司业务未来的发展与现时制定的发展战略、经营方
针和经营方式基本保持不变，能按计划实现。
7（三）关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）
1、辽宁汇丰
（1）预测期增长率、稳定期增长率、预测期
单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年收入58830.4260595.3362413.1964285.5966214.16农业
成本54123.9955747.7157420.1459014.1760784.60机械
毛利率8.00%8.00%8.00%8.20%8.20%
收入203.89207.97212.13216.37220.70维修成本服务
毛利率100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%
收入59034.3160803.3162625.3264501.9666434.86
合计成本54123.9955747.7157420.1459014.1760784.60
毛利率8.32%8.31%8.31%8.51%8.50%
辽宁汇丰2021年的收入较2020年略有下降，但毛利率有所上升，预计2022年至2026年农业机械的销售收入保持年增长3%，稳定期不再增长；维修服务保持年增长2%，稳定期不再增长。
（2）利润率
单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年一、营业收入59034.3160803.3162625.3264501.9666434.86
减：营业成本54123.9955747.7157420.1459014.1760784.60
税金及附加24.8025.5026.2326.9827.76
销售费用3732.653784.853861.193938.994014.77
管理费用618.37624.74637.15650.36660.43
财务费用11.8112.1612.5312.9013.29
二、营业利润522.70608.35668.09858.56934.02
8项目2022年2023年2024年2025年2026年
利润率0.89%1.00%1.07%1.33%1.41%
辽宁汇丰2019年-2021年息税前利润率为3.23%、-0.57%和1.10%，呈现先下降后恢复的趋势，主要是受疫情影响2020年经营效益较差，但2021年有所恢复。预测期息税前利润率为0.89%、1.00%、1.07%、1.33%和1.41%，均低于2019年的数据，与2021年接近。
（3）折现率
1）折现率的模型（公式与参数定义）
由于在预计资产的未来现金流量时均以税前现金流量作为预测基础，本次评估先计算加权平均资本成本模型（WACC），后经过调整转化为税前折现率 r。税前折现率计算公式如下：
（）
式中：r：税前折现率
T：企业所得税率
×（）
××
式中：
Ke：权益资本成本；
Kd：付息债务资本成本；
E：权益的市场价值；
D：付息债务的市场价值；
其中，权益资本成本采用资本资产定价模型（CAPM）计算。计算公式如下：
Ke=Rf+ERP×β +Rc
其中：Rf：无风险报酬率；
9ERP：市场风险溢价；
β：权益的系统风险系数；
Rc：特定风险报酬率。
2）模型中有关参数的选取过程
*无风险报酬率
无风险报酬率又称安全收益率，是指在当前市场状态下投资者应获得的最低的收益率。在我国，国债是一种比较安全的投资，因此国债率可视为投资方案中最稳妥，也是最低的收益率，即安全收益率。本次评估参照评估基准日时中国当前已发行的剩余期限为十年期国债到期收益率的平均水平，取 Rf =2.7754%。
* 市场风险溢价 ERP 的确定
市场风险溢价是投资者期望的超过无风险收益率的部分。目前，我国有三个证券交易市场，即上海证券交易市场、深圳证券交易市场和北京证券交易市场。
本次评估根据中国证券市场的股票市场收益率进行计算。
为了计算股票市场收益率，通过 Wind 资讯获取了 2010 年至 2021 年 “沪深
300”指数每年年底的成分股及其数据，选取其中上市时间在10年及以上的成分股，计算股票市场收益率的几何平均值，再与各年无风险收益率比较，得到股票市场各年的市场风险溢价。
采用2010年至2021年几何平均收益率的平均值10.40%与同期剩余年限10年的中国国债到期收益率平均值3.42%的差额作为市场风险溢价。
按此测算，我国目前的市场风险溢价为：10.40%-3.42%=6.98%。
*权益资本的预期市场风险系数β的确定
权益系统风险系数计算公式如下：
β e=β u×[1+（1-T）×D/E]
式中：β e：有财务杠杆的权益系统风险系数；
10β u：无财务杠杆的权益系统风险系数；
T：企业所得税税率；
D/E：目标资本结构。
A、本次估值首先选取 Wind 资讯“BETA 计算器”计算同属于农机销售的 3
家对比公司的带杠杆的调整 Beta。标的指数选择的是“沪深 300”，计算周期选择“周”，时间范围为评估基准日前三年，收益率计算方法选择“普通收益率”。
B、再通过 Wind 资讯“股票数据浏览器”进行查询各可比上市公司的带息债
务/股权价值和企业所得税率两项指标，将可比上市公司带杠杆的β L 并调整为不带杠杆的β U，带息债务/股权价值取前三年平均数，企业所得税率选取最近一期的年末所得税率数据。
C、被评估单位β U的确定
非上市公司的股权β系数通常由多家可比上市公司的平均股权β系数调整得到，即计算可比上市公司带杠杆的β L 并调整为不带杠杆的β U，在此基础上通过取平均值得到被评估单位的β U。计算结果如下：
带息债务/股权价值（三证券代码 证券简称 调整 Beta 所得税率% 不带杠杆的β U年平均）%
000757.SZ 浩物股份 0.6941 21.19 25.00 0.5989
002556.SZ 辉隆股份 0.5942 39.81 25.00 0.4576
300022.SZ 吉峰科技 0.692 24.41 15.00 0.5731
平均数28.470.5432
D、被评估单位目标财务杠杆系数的β 值
企业的资本结构通常不宜直接采用企业的历史或评估基准日的资本结构，而应选择目标资本结构。主要原因在于历史或现行的资本结构可能并不稳定，企业管理层可能在未来不断进行调整，因此，最终确定的资本结构应是能反映企业整个收益期内的综合预期水平。本次评估取同行业上市公司的平均值28.47%为目标资本结构。
11β e=β u×[1+（1-T）×D/E]=0.5432×[1+（1-25%）×28.47 %]
=0.6592
* 企业特定风险调整系数 Rc
本次评估考虑到被评估单位资产规模、融资条件以及公司的治理结构和公司
资本债务结构等方面与可比上市公司的差异性所可能产生的特性个体风险，本次评估取特定风险报酬率 Rc＝3.54%。
目前国际上将特定风险报酬率进一步细化为规模溢价和其他特定风险溢价。
A、规模溢价
规模溢价可以用规模超额收益率来衡量。参考美国 Grabowski-King 研究的思路，对沪、深两市的上市公司数据进行了分析研究，将样本点按净资产账面价值进行排序并分组，得到的数据采用线性回归分析的方式得出规模超额收益率与净资产账面价值之间的回归方程：
Rs=3.139%-0.2485%×NB（R2=90.89%）
Rs：规模超额收益率；
NB：净资产账面价值（亿元）（NB≤10亿）。
将被评估单位净资产账面价值代入上述回归方程即可计算规模超额收益率
为3.04%，即规模溢价为3.04%。
B、其他特定风险溢价
在采用上述方式估算公司规模溢价后，由于被评估单位与可比公司相比在以下几个方面存在特殊因素，因此存在其他特定风险溢价：
其他特定风险溢价主要是针对被评估单位具有的一些非系统的特有因素所
产生风险的风险溢价或折价，一般认为这些特定风险包括，但不局限于：
经营特别风险：是指公司经营因素导致公司盈利水平变化，从而使投资者预期收益下降的可能，经营特别风险主要受公司本身的管理水平、技术能力、经营方向、产品结构等内部因素影响。一般认为，上市公司在公司治理结构和公司治12理环境方面优于非上市公司，与上市公司相比而言，被评估单位经营规模较小，
在治理结构等方面存在管理、技术能力上的风险；同时，被评估单位处于稳定发展期，业务收入基本保持平稳，主营业务收入主要来源于农机销售，产品市场较好，业务收入主要受到自身生产的影响，经营风险较小。综上所述，被评估单位的其他特定风险溢价为0.5%。
企业特定风险报酬率具体计算过程如下：
项目计算公式取值
规模超额溢价 Rs = 3.139%-0.2485%×NB 3.04%
该公司属于稳定发展期，业务收入基本保持平稳，主营业务收入主要特别风险溢价来源于农机销售，产品市场较好，业务收入主要受到市场竞争的影响，0.50%经营风险较小。
合计3.54%
* 权益资本成本 Ke 的确定
Ke＝Rf + β × ERP +Rc =2.7754%+0.6592×6.98%+3.54%=10.91%
* 税后债务加权成本 Kd 的确定
债务资本成本是债权人投资企业所期望得到的回报率，债权回报率也体现债权投资所承担的风险因素。本次评估取2021年12月20日全国银行间同业拆借中心授权公布贷款市场报价利率（LPR）公告的 5 年期以上 LPR4.65%为债务资本成本，即税前付息债务成本为4.65%。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25％。
Kd =税前付息债务成本×（1－所得税率）
=4.65%×（1-25.00%）=3.49%
* We 及 Wd 的确定
辽宁汇丰属于农机销售企业，选取我国股票市场中3家上市时间在3年以上的农机销售上市公司作为可比公司，经 wind 查询，可比公司的 2018 年至 2021年带息债务/股权价值的平均值即 D/E 为 28.47 %，本次测算公司资本结构按可
13比公司平均债务比率确定，则：
Wd＝D/((D+E))= 28.47%/(28.47 %+1)= 22.16%
We =1- Wd =1-22.16%=77.84%
* 资产组对应的税后折现率 WACC
WACC=10.91%×77.84%+3.49%×22.16%=9.27%
税后折现率取值为9.27%。
* 资产组对应的税前折现率 r
r=WACC/（1-T）=9.27%÷(1-25%)= 12.36%
综上所述，税前折现率取值为12.36%。
2、吉林金桥
（1）预测期增长率、稳定期增长率、预测期
单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年收入15337.0116103.8616909.0517416.3217938.81农业
成本13803.3114493.4715133.6015587.6116055.24机械
毛利率10.00%10.00%10.50%10.50%10.50%
收入79.4783.4487.6290.2492.95维修成本服务
毛利率100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%
收入15416.4816187.3016996.6617506.5618031.76合
成本13803.3114493.4715133.6015587.6116055.24计
毛利率10.46%10.46%10.96%10.96%10.96%
吉林金桥2021年的收入较2020年下降较多，毛利率也有所下降，主要是受14疫情影响。预计2022年至2024年将有所恢复，销售收入保持年增长5%，
2025-2026年保持年增长3%，稳定期不再增长。
（2）利润率
单位：万元科目2022年2023年2024年2025年2026年一、营业收入15416.4816187.3016996.6617506.5618031.76
减：营业成本13803.3114493.4715133.6015587.6116055.24
税金及附加22.7323.0623.4023.6123.83
销售费用460.32460.88463.07469.41477.64
管理费用580.49576.02564.28566.28567.49
财务费用3.083.243.403.503.61
二、营业利润546.55630.63808.92856.15903.95
利润率3.55%3.90%4.76%4.89%5.01%
吉林金桥预测的利润率有所增长主要是近年来加强了内部管理，严格控制费用，2019-2021年销售费用、管理费用呈现下降趋势。2019-2021年销售费用占营业收入的比例为3.13%、2.98%和2.97%，呈逐步下降的趋势。预测期销售费用占营业收入的比例为2.99%、2.85%、2.72%、2.68%和2.65%，永续期2.57%，与
2021年销售费用占营业收入的比例接近。2019-2021年管理费用占营业收入的比
例为5.06%、4.43%和3.93%，呈现下降的趋势。预测期管理费用占营业收入的比例为3.77%、3.56%、3.32%、3.23%和3.15%，永续期3.16%，主要原因是预测期收入的增长快于管理费用的增长。
（3）折现率
*无风险报酬率
无风险报酬率与辽宁汇丰商誉减值测试取数一致，取 Rf =2.7754%。
* 市场风险溢价 ERP 的确定
15市场风险溢价与辽宁汇丰商誉减值测试取数一致：10.40%-3.42%=6.98%。
*权益资本的预期市场风险系数β的确定
与辽宁汇丰商誉减值测试取数一致：
β e=β u×[1+（1-T）×D/E]=0.5432×[1+（1-25%）×28.47 %]
=0.6592
* 企业特定风险调整系数 Rc
本次评估考虑到被评估单位资产规模、融资条件以及公司的治理结构和公司
资本债务结构等方面与可比上市公司的差异性所可能产生的特性个体风险，本次评估取特定风险报酬率 Rc＝3.51%。
目前国际上将特定风险报酬率进一步细化为规模溢价和其他特定风险溢价。
A、规模溢价
规模溢价可以用规模超额收益率来衡量。参考美国 Grabowski-King 研究的思路，对沪、深两市的上市公司数据进行了分析研究，将样本点按净资产账面价值进行排序并分组，得到的数据采用线性回归分析的方式得出规模超额收益率与净资产账面价值之间的回归方程：
Rs=3.139%-0.2485%×NB（R2=90.89%）
Rs：规模超额收益率；
NB：净资产账面价值（亿元）（NB≤10亿）。
将被评估单位净资产账面价值代入上述回归方程即可计算规模超额收益率
为3.01%，即规模溢价为3.01%。
B、其他特定风险溢价
在采用上述方式估算公司规模溢价后，由于被评估单位与可比公司相比在以下几个方面存在特殊因素，因此存在其他特定风险溢价：
其他特定风险溢价主要是针对被评估单位具有的一些非系统的特有因素所
16产生风险的风险溢价或折价，一般认为这些特定风险包括，但不局限于：
经营特别风险：是指公司经营因素导致公司盈利水平变化，从而使投资者预期收益下降的可能，经营特别风险主要受公司本身的管理水平、技术能力、经营方向、产品结构等内部因素影响。一般认为，上市公司在公司治理结构和公司治理环境方面优于非上市公司，与上市公司相比而言，被评估单位经营规模较小，在治理结构等方面存在管理、技术能力上的风险；同时，被评估单位处于稳定发展期，业务收入基本保持平稳，主营业务收入主要来源于农机销售，产品市场较好，业务收入主要受到自身生产的影响，经营风险较小。综上所述，被评估单位的其他特定风险溢价为0.5%。
企业特定风险报酬率具体计算过程如下：
项目计算公式取值
规模超额溢价 Rs = 3.139%-0.2485%×NB 3.01%
该公司属于稳定发展期，业务收入基本保持平稳，主营业务收入特别风险溢价主要来源于农机销售，产品市场较好，业务收入主要受到市场竞0.50%争的影响，经营风险较小。
合计3.51%
* 权益资本成本 Ke 的确定
Ke＝Rf + β × ERP +Rc =2.7754%+0.6592×6.98%+3.51%=10.89%
* 税后债务加权成本 Kd 的确定
债务资本成本是债权人投资企业所期望得到的回报率，债权回报率也体现债权投资所承担的风险因素。本次评估取2021年12月20日全国银行间同业拆借中心授权公布贷款市场报价利率（LPR）公告的 5 年期以上 LPR4.65%为债务资本成本，即税前付息债务成本为4.65%。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25％。
Kd =税前付息债务成本×（1－所得税率）
=4.65%×（1-25.00%）=3.49%
* We 及 Wd 的确定
17吉林金桥属于农机销售企业，选取我国股票市场中3家上市时间在3年以上
的农机销售上市公司作为可比公司，经 wind 查询，可比公司的 2018 年至 2021年带息债务/股权价值的平均值即 D/E 为 28.47 %，本次测算公司资本结构按可比公司平均债务比率确定，则：
Wd＝D/((D+E))= 28.47%/(28.47 %+1)= 22.16%
We =1- Wd =1-22.16%=77.84%
* 资产组对应的税后折现率 WACC
WACC=10.89%×77.84%+3.49%×22.16%=9.25%
税后折现率取值为9.27%。
* 资产组对应的税前折现率 r
r=WACC/（1-T）=9.25%÷(1-25%)= 12.33%
综上所述，税前折现率取值为12.33%。
3、吉林康达
（1）预测期增长率、稳定期增长率、预测期
单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年收入28254.0126904.9225466.7125212.0424959.92
免耕机成本13851.8613718.1413372.4013637.4613901.66
毛利率50.97%49.01%47.49%45.91%44.30%
收入81.9781.1580.3379.5378.74
深松机成本42.3450.1951.1552.1453.17
毛利率48.35%38.15%36.33%34.44%32.47%
收入11.5211.8612.2212.5812.96配件
成本6.376.566.756.967.17
18项目2022年2023年2024年2025年2026年
毛利率44.71%44.71%44.71%44.71%44.71%
收入28347.4926997.9325559.2625304.1625051.62
合计成本13900.5613774.8913430.3113696.5613962.00
毛利率50.96%48.98%47.45%45.87%44.27%
吉林康达2020年收入增长较多，2021年保持小幅增长，毛利率2019年较低，2020年和2021年均在51%以上。本次评估基于谨慎的考虑，预计2022年至
2026年的销售数量保持在2021年水平，销售单价每年降低1%，稳定期不再变化。
（2）利润率
单位：万元科目2022年2023年2024年2025年2026年一、营业收入28347.4926997.9325559.2625304.1625051.62
减：营业成本13900.5613774.8913430.3113696.5613962.00
税金及附加272.21251.79230.18223.28216.35
销售费用1229.751204.691177.601179.791182.41
管理费用1435.291434.391405.221408.371417.49
财务费用0.680.650.610.610.60
二、营业利润11508.9910331.529315.338795.558272.77
营业利润率40.60%38.27%36.45%34.76%33.02%
吉林康达2019年-2021年息税前利润率为30.14%、41.54%和42.69%，预测期息税前利润率为40.60%、38.27%、36.45%、34.76%和33.02%，低于2020年和
2021年的数据，预测是谨慎的。
（3）折现率
*无风险报酬率
19无风险报酬率与辽宁汇丰商誉减值测试取数一致，取 Rf =2.7754%。
* 市场风险溢价 ERP 的确定
市场风险溢价与辽宁汇丰商誉减值测试取数一致：10.40%-3.42%=6.98%。
*权益资本的预期市场风险系数β的确定
权益系统风险系数计算公式如下：
β e=β u×[1+（1-T）×D/E]
式中：β e：有财务杠杆的权益系统风险系数；
β u：无财务杠杆的权益系统风险系数；
T：企业所得税税率；
D/E：目标资本结构。
A、本次估值我们首先选取 Wind 资讯“BETA 计算器”计算同属于农机生产
的 3 家对比公司的带杠杆的调整 Beta。标的指数选择的是“沪深 300”，计算周期选择“周”，时间范围为评估基准日前三年，收益率计算方法选择“普通收益率”。
B、再通过 Wind 资讯“股票数据浏览器”进行查询各可比上市公司的带息债
务/股权价值和企业所得税率两项指标，将可比上市公司带杠杆的β L 并调整为不带杠杆的β U，带息债务/股权价值取前三年平均数，企业所得税率选取最近一期的年末所得税率数据。
C、被评估单位β U的确定
非上市公司的股权β系数通常由多家可比上市公司的平均股权β系数调整得到，即计算可比上市公司带杠杆的β L 并调整为不带杠杆的β U，在此基础上通过取平均值得到被评估单位的β U。计算结果如下：
带息债务/股权价值（三证券代码 证券简称 调整 Beta 所得税率% 不带杠杆的β U年平均）%
002890.SZ 弘宇股份 0.6554 0.02 15.00 0.655320带息债务/股权价值（三证券代码 证券简称 调整 Beta 所得税率% 不带杠杆的β U年平均）%
601038.SH 一拖股份 0.9511 54.57 15.00 0.6497
603789.SH 星光农机 0.5432 3.03 15.00 0.5295
平均数19.210.6115
D、被评估单位目标财务杠杆系数的β 值
企业的资本结构通常不宜直接采用企业的历史或评估基准日的资本结构，而应选择目标资本结构。主要原因在于历史或现行的资本结构可能并不稳定，企业管理层可能在未来不断进行调整，因此，最终确定的资本结构应是能反映企业整个收益期内的综合预期水平。本次评估取同行业上市公司的平均值19.21%为目标资本结构。
β e=β u×[1+（1-T）×D/E]== 0.6115×[1+（1-15%）×19.21%]
=0.7113
* 企业特定风险调整系数 Rc
本次评估考虑到被评估单位资产规模、融资条件以及公司的治理结构和公司
资本债务结构等方面与可比上市公司的差异性所可能产生的特性个体风险，本次评估取特定风险报酬率 Rc＝2.76%。
目前国际上将特定风险报酬率进一步细化为规模溢价和其他特定风险溢价。
A、规模溢价
规模溢价可以用规模超额收益率来衡量。参考美国 Grabowski-King 研究的思路，对沪、深两市的上市公司数据进行了分析研究，将样本点按净资产账面价值进行排序并分组，得到的数据采用线性回归分析的方式得出规模超额收益率与净资产账面价值之间的回归方程：
Rs=3.139%-0.2485%×NB（R2=90.89%）
Rs：规模超额收益率；
21NB：净资产账面价值（亿元）（NB≤10亿）。
将被评估单位净资产账面价值代入上述回归方程即可计算规模超额收益率
为2.26%，即规模溢价为2.26%。
B、其他特定风险溢价
在采用上述方式估算公司规模溢价后，由于被评估单位与可比公司相比在以下几个方面存在特殊因素，因此存在其他特定风险溢价：
其他特定风险溢价主要是针对被评估单位具有的一些非系统的特有因素所
产生风险的风险溢价或折价，一般认为这些特定风险包括，但不局限于：
经营特别风险：是指公司经营因素导致公司盈利水平变化，从而使投资者预期收益下降的可能，经营特别风险主要受公司本身的管理水平、技术能力、经营方向、产品结构等内部因素影响。一般认为，上市公司在公司治理结构和公司治理环境方面优于非上市公司，与上市公司相比而言，被评估单位经营规模较小，在治理结构等方面存在管理、技术能力上的风险；同时，被评估单位处于稳定发展期，业务收入基本保持平稳，主营业务收入主要来源于农机销售，产品市场较好，业务收入主要受到自身生产的影响，经营风险较小。综上所述，被评估单位的其他特定风险溢价为0.5%。
企业特定风险报酬率具体计算过程如下：
项目计算公式取值
规模超额溢价 Rs = 3.139%-0.2485%×NB 2.26%
该公司属于稳定发展期，业务收入基本保持平稳，主营业务收入特别风险溢价主要来源于农机销售，产品市场较好，业务收入主要受到自身生0.50%产的影响，经营风险较小。
合计2.76%
* 权益资本成本 Ke 的确定
Ke＝Rf + β × ERP +Rc ==2.7754%+0.7113×6.98%+2.76%=10.50%
* 税后债务加权成本 Kd 的确定
22债务资本成本是债权人投资企业所期望得到的回报率，债权回报率也体现债
权投资所承担的风险因素。本次评估取2021年12月20日全国银行间同业拆借中心授权公布贷款市场报价利率（LPR）公告的 5 年期以上 LPR4.65%为债务资本成本，即税前付息债务成本为4.65%。吉林康达企业所得税的税率为15％。
Kd=税前付息债务成本×（1－所得税率）
=4.65%×（1-15.00%）=3.95%
* We 及 Wd 的确定
吉林康达属于农机生产企业，选取我国股票市场中3家上市时间在3年以上的农机生产上市公司作为可比公司，经 wind 查询，可比公司的 2019 年至 2021年带息债务/股权价值的平均值即 D/E 为 19.21 %，本次测算公司资本结构按可比公司平均债务比率确定，则：
Wd＝D/((D+E))= 19.21%/(19.21%+1)=16.11%
We =1- Wd =1-16.11%=83.89%
* 资产组对应的税后折现率 WACC
WACC＝Re×We＋Rd×Wd
=10.50%×83.89%+3.95%×16.11%=9.44%
税后折现率取值为9.44%。
* 税前折现率 r
r=WACC/（1-T）=9.44%÷(1-15%)= 11.11%
综上所述，税前折现率取值为11.11%。
（4）宁夏吉峰同德（未委托评估机构测试）
*相关指标预计如下表：
单位：元资产组名预测预测期营业预测期利润稳定稳定稳定稳定期净折现预测期净利润称期间收入增长率率期间期营期利利润率
23业收润率
入增长率
2022-2026年分别为
2022年下降年分别为
宁夏吉峰10648773.41元、
202213.43%，4.25%、2026
同德农机12184224.2元、125534113.48
-2022022-20254.82%、年以0%4.82%
汽车贸易12306066.45元、8.38%
6年年分别增长4.82%、后
有限公司12429127.11元、
1%4.82%、
12553418.38元
4.82%
*沿用2020年商誉减值测试评估相关假设、参数和指标的选取，宁夏吉峰同德的测试结果：
单位：万元
2026年之
后的永续序号项目2022年2023年2024年2025年2026年期平均预测值
1息税前利润1064.881218.421230.611242.911255.341255.34
加：固定资产折
247.1647.1647.1647.1647.16
旧
加：长期资产摊
319.41
销
4减：追加资本23.0023.0023.0023.0023.00
减：营运资金增
5
加额资产组自由现
61108.441242.581254.761267.071279.501279.50
金流量折现期（期中折
71.002.003.004.005.00
现）
8折现率13.48%13.48%13.48%13.48%13.48%13.48%
9折现系数0.88120.77650.68430.60300.53143.9420
10折现值976.77964.91858.63764.05679.905043.75
前五年自由现
114244.26
金流现值五年以后自由
12现金流累计现5043.75
值
24资产组可收回
139288.00
金额
（5）甘肃河西（未委托评估机构测试）
*相关指标预计如下表：
单位：元稳定期稳定资产组预测预测期营业预测期利润稳定营业收稳定期折现预测期净利润期利名称期间收入增长率率期间入增长净利润率润率率
2022-2026年分别为
2022年增长年分别为
甘肃河3538500.00元、
2022-12.15%，2.44%、2026
西吉峰3723525.00元、4336212.33
20262023-20262.45%、年以0%2.46%
农机有3917849.25元、82.51%
年年分别增长2.45%、后
限公司4121938.67元、
5%2.46%、
4336282.51元
2.46%
*沿用2020年商誉减值测试相关假设、参数和指标的选取，甘肃河西吉峰农机有限公司的测试结果：
单位：万元
2026年之后
序号项目2022年2023年2024年2025年2026年的永续期平均预测值
1息税前利润491.66516.88543.38571.20600.42600.42
加：固定资产折旧/
213.5013.5013.5013.5013.5013.50
减值准备
3加：长期资产摊销
4减：追加资本
5减：营运资金增加额
资产组自由现金流
6505.16530.38556.88584.70613.92613.92
量
7折现期12345
8折现率12.33%12.33%12.33%12.33%12.33%12.33%
259折现系数0.87940.77330.68000.59790.52584.2643
10折现值444.21410.13378.66349.61322.802617.97
前五年自由现金流
111905.41
现值五年以后自由现金
122617.97
流累计现值
13资产组可收回金额4523.00
（四）商誉减值测试结果
1、吉林康达
单位：万元项目2021年12月31日
商誉账面余额*7502.05
商誉减值准备余额*
商誉账面价值*=*-*7502.05
未确认归属于少数股东权益的商誉价值*1323.89
调整后的商誉账面价值*=*+*8825.94
资产组的账面价值*36324.66
包含整体商誉的资产组账面价值*=*+*45150.60
包含商誉的资产组的可收回金额*86024.00商誉减值
根据商誉减值测试，截止2021年12月31日，吉林康达商誉未发生减值。
2、吉林金桥
单位：万元项目2021年12月31日
商誉账面余额*1689.81
商誉减值准备余额*878.67
商誉账面价值*=*-*811.14
未确认归属于少数股东权益的商誉价值*1171.64
调整后的商誉账面价值*=*+*1982.78
资产组的账面价值*6219.06
包含整体商誉的资产组账面价值*=*+*8201.84
包含商誉的资产组的可收回金额*7046.00
商誉减值472.85
26根据商誉减值测试，截止2021年12月31日，吉林金桥按持股比例计算商
誉减值472.85万元。
3、辽宁汇丰
单位：万元项目2021年12月31日
商誉账面余额*411.79
商誉减值准备余额*144.74
商誉账面价值*=*-*267.05
未确认归属于少数股东权益的商誉价值*353.63
调整后的商誉账面价值*=*+*620.68
资产组的账面价值*6345.37
包含整体商誉的资产组账面价值*=*+*6966.05
包含商誉的资产组的可收回金额*7049.00商誉减值
根据商誉减值测试，截止2021年12月31日，辽宁汇丰商誉未发生减值。
4、宁夏吉峰同德
单位：万元项目2021年12月31日
商誉账面余额*294.00
商誉减值准备余额*
商誉账面价值*=*-*294.00
未确认归属于少数股东权益的商誉价值*471.48
调整后的商誉账面价值*=*+*765.48
资产组的账面价值*5038.15
包含整体商誉的资产组账面价值*=*+*5803.63
包含商誉的资产组的可收回金额*9288.00商誉减值
根据商誉减值测试，截止2021年12月31日，宁夏吉峰同德商誉未发生减值。
5、甘肃河西
单位：万元项目2021年12月31日
商誉账面余额*78.40
商誉减值准备余额*
27商誉账面价值*=*-*78.40
未确认归属于少数股东权益的商誉价值*75.33
调整后的商誉账面价值*=*+*153.73
资产组的账面价值*4542.60
包含整体商誉的资产组账面价值*=*+*4696.33
包含商誉的资产组的可收回金额*4523.00
商誉减值78.40
根据商誉减值测试，截止2021年12月31日，甘肃河西商誉按持股比例计算计提商誉减值78.40万元。
综上所述，公司对各子公司商誉减值准备的计提充分，符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》和《监管规则适用指引——评估类第1号》的规定。
注：报备吉林康达、吉林金桥和辽宁汇丰的商誉减值测试评估报告。
请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师意见：
（1）我们对管理层利用评估专家进行商誉减值测试工作进行了评价：
*我们评价了评估专家的胜任能力，了解到管理层聘请的资产评估机构具有证券业务资格，评估专家已执业多年，有同类业务的经验，评估专家了解《企业会计准则第8号——资产减值》及其他相关会计的要求和规定，已知悉《会计监管风险提示第8号——商誉减值》相关内容，并已充分考虑和执行监管提示所述的关注事项与要求；
*评价了管理层与资产评估机构签署的业务约定书中关于评估专家工作的
性质、评估范围、评估目标、评估基准日、评估对象、价值类型约定是否恰当；
*评价了评估专家就商誉减值评估所使用的方法和假设是否恰当，包括这些假设和方法是否与委托目标以及适用的财务报告编制基础的要求一致、是否与公
司前期所采用的假设及方法一致，评估专家对商誉减值采用收益法评估，该评估方法得到普遍的认可；
*评价了评估专家就商誉减值评估所引用的数据，采用参数是否恰当，如：
28资产组或资产组合的范围、历史财务数据、预测数据，所选用参数以及预测数据
是否符合外部环境以及对应标的的经营情况；
*评价了评估专家的工作结果，评估报告中已就评估目标以及工作结果进行了清楚表达；工作结果基于恰当的会计期间；工作结果不存在任何保留、限制和约束，无对审计工作产生影响事项。
（2）了解管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键
假设和方法，并与管理层及评估机构讨论，评价相关假设和方法的合理性。
（3）关注并复核公司确定的减值测试方法与模型是否恰当。
（4）复核预测时所使用的关键参数，分析管理层所选用的关键参数的恰当性。
（5）比较商誉所属资产组的账面价值与可回收金额的差异，确认商誉减值计提金额的准确性。
经核查，我们认为，公司本期对各子公司商誉减值准备的计提原因合理、计提充分，符合《企业会计准则第8号——资产减值》及《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。
2.报告期末，你公司应收账款账面余额为37798万元，坏账准备余额为
7613万元，其中3年以上应收账款余额为9538万元，占应收账款的25.23%；
按单项计提坏账准备的应收账款账面余额为1786万元，全额计提坏账准备，按组合计提坏账准备的应收账款余额为36012万元，坏账准备余额为5827万元；本期核销应收账款145.80万元。
（1）请分别列示前十名欠款方及账龄为3年以上应收账款明细，包括客户
名称、合同内容、合同金额、截至回函日回款金额、合同约定的交货日期、付
款日期、收入确认情况、本年度及以前年度计提减值准备金额、合作年限，核查是否与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等存在关联关系或其他利益关系；
公司回复：
*公司应收账款前十名客户欠款方明细情况如下表：
29单位：元
是否与公
司、控股股
2021年截至回函日本年度以前年东、实际控
收入
序客户名12月31合同内合同金(2022年5月合同约定的计提减度计提合作制人、董监付款日期确认
号称日应收容额28日)回款交货日期值准备减值准年限高人员等存情况余额金额金额备金额在关联关系或其他利益关系每个合同明确约定提货销售免收到客户预前需支付一耕指夹11457付款或者全定金额的预10512017
674871631200.61300.71655.
1客户一式精量000.0部货款后，付款或者全1009年至否
00.00000000
施肥播0于7个工作部货款，剩余.17今种机日内发货货款于2021年12月30日前支付需方验收合格且收到全销售拖部发票后90
拉机、个工作日内47942015
47947蔬菜移47943600000.2021年1247947.
2客户二支付95%货700.0.00年至否
00.00栽机、700.0000月25日前00款，剩余5%00今蔬菜播货款在验收种机等合格1年内支付每个合同明确约定提货销售免收到客户预前需支付一耕指夹10520付款或者全定金额的预96512016
436824368200.11857.31824.
3客户三式精量000.0部货款后，付款或者全376.年至否
00.00005050
施肥播0于7个工作部货款，剩余15今种机日内发货货款于2021年12月30日前支付每个合同明确约定提货销售免收到客户预前需支付一耕指夹付款或者全86702016
4361494503060500.定金额的预-1111763601.
4客户四式精量部货款后，412.年至否
50.00750.0000付款或者全.2500
施肥播于7个工作84今部货款，剩余种机日内发货货款于2021年12月30日
30是否与公
司、控股股
2021年截至回函日本年度以前年东、实际控
收入
序客户名12月31合同内合同金(2022年5月合同约定的计提减度计提合作制人、董监付款日期确认
号称日应收容额28日)回款交货日期值准备减值准年限高人员等存情况余额金额金额备金额在关联关系或其他利益关系前支付每个合同明确约定提货销售免收到客户预前需支付一耕指夹付款或者全定金额的预90822017
4034199004034150.39740.
5客户五式精量部货款后，付款或者全798.601.50年至否
50.00250.000000
施肥播于7个工作部货款，剩余17今种机日内发货货款于2021年12月30日前支付每个合同明确约定提货销售免收到客户预前需支付一耕指夹付款或者全定金额的预61962020
3462567543462500.9605.025020.
6客户六式精量部货款后，付款或者全330.年至否
00.00000.0000000
施肥播于7个工作部货款，剩余28今种机日内发货货款于2021年12月30日前支付每个合同明确约定提货销售免收到客户预前需支付一耕指夹付款或者全定金额的预56582020
3133361673133300.5413.025920.
7客户七式精量部货款后，付款或者全256.年至否
00.00500.0000000
施肥播于7个工作部货款，剩余88今种机日内发货货款于2021年12月30日前支付每个合同明确约定提货销售免收到客户预前需支付一耕指夹付款或者全83302017
3122290801457000.定金额的预11450.19772.
8客户八式精量部货款后，275.年至否
50.00000.0000付款或者全0050
施肥播于7个工作23今部货款，剩余种机日内发货货款于2021年12月30日
31是否与公
司、控股股
2021年截至回函日本年度以前年东、实际控
收入
序客户名12月31合同内合同金(2022年5月合同约定的计提减度计提合作制人、董监付款日期确认
号称日应收容额28日)回款交货日期值准备减值准年限高人员等存情况余额金额金额备金额在关联关系或其他利益关系前支付原属于合并范
销售拖原属于原子公司，原子公司，作围内2010拉机、合并范作为子公司
29630为子公司期子公591446885414年
9客户九插秧围内子0.00期间销售形否
83.11间销售形成，司时.63.93-2019
机、收公司时成，未签合未签合同形成，年割机等形成同收入已抵销
28852019
28855销售拖28852021年12达成终端销28855.
10客户十378065.00590.0.00年至否
90.00拉机590.00月31日前售后回款90
00今
*账龄为3年以上应收账款明细如下表：
单位：元是否与公截至回
2021本年以前司、控股股
函日
年12度计年度东、实际控
账龄3(2022合同约合同约定
序月31合同合同收入确提减计提制人、董监客户名称年以年5月定的交的付款日合作年限号日应内容金额认情况值准减值高人员等存
上28日)货日期期收余备金准备在关联关系回款金额额金额或其他利益额关系原属原子公原子公原属于销售于合司，作为司，作为合并范拖拉并范子公司子公司期围内子
29632963机、插591488542010年
1客户一围内期间销间销售形公司时否
083.11083.11秧机、46.6314.93-2019年
子公售形成，成，未签形成，收收割司时未签合合同入已抵机等形成同销
2648264835102119
销售2014年2014年113510972010年、
2客户二966.7966.7970.2173.3否
农机11月月0.232014年
2238
32是否与公
截至回
2021本年以前司、控股股
函日
年12度计年度东、实际控
账龄3(2022合同约合同约定
序月31合同合同收入确提减计提制人、董监客户名称年以年5月定的交的付款日合作年限号日应内容金额认情况值准减值高人员等存
上28日)货日期期收余备金准备在关联关系回款金额额金额或其他利益额关系
2572257246072058
销售460728
3客户三947.0947.0289.62014年2014年357.62014年否
农机9.66
6665
2018年
2018年12
12月、
221822183498月、201511242014年
销售2015年3096341500
4客户四665.0665.0870.0年10月、932.0-2015年、否
农机10月、5.1300.00
0002014年1202018年
2014年
月
12月
2016年2016年11
11月、月、2015
1865186519161289
销售2015年年9月、19160232612013年
5客户五425.0425.0026.0227.0否
农机9月、3-53-5月、6.0025.80-2016年
0000月、20142014年12年12月月
160016002100
销售2015年2015年12179487480080002012年
6客户六000.0000.0000.0否
农机12月月1.7900.0000.00-2015年
000
1484148471791484
销售2013年2013年8717982
7客户七520.0520.0820.0520.02013年否
农机8月月0.00
0000
39152014年
14471447销售2014年739151314472011年
8客户八138.17月、12否
011.68011.68农机月、12月8.17011.68-2015年
7月
138713872800
销售2017年2017年928000027754162
9客户九572.2572.2000.02017年否
农机9月月0.0014.4571.67
440
137813783256
销售2019年2019年12325682179423412018年
10客户十552.3552.3824.0否
农机12月月4.0001.0164.70-2019年
660
7590758188524430
其他952317620
118842.4206.609.06045.否
个客户5.34
1343323
9547953810855616
合31762
5585094970965118
计05.34.30.60.92.24
33说明：上表中的截至回函日回款金额大于2021年12月31日应收余额系包
含客户与公司重新开展业务合作收款。
（2）请结合核销应收账款对应客户的经营情况、应收账款账龄、已计提坏
账准备、采取的催收措施等说明相关应收账款核销的合理性。
公司回复：
核销应收账款对应客户具体情况如下表：
单位：元序号对应客户名称核销金额账龄已计提坏账准备客户经营情况采取的催收措施
1客户一750000.015年以上750000.01已注销经查询该客户已注销，无法收回
销售主体北京吉峰华龙农业装备有限
2客户二220000.002-3年220000.00经营异常严重违法公司已注销，经办人员已离职，无法联
系债务人销售主体北京吉峰华龙农业装备有限
3客户三132000.005年以上132000.00存续公司已注销，经办人员已离职，无法联
系债务人
起诉客户，通过法院调解收回主要款
4客户四61000.002-3年61000.00项，剩余6.1万元无法收回
5客户五49500.005年以上49500.00已注销客户已注销
6客户六48000.001年以内48000.00存续多次催收无果，仍无法收回
7客户七45000.003-4年45000.00存续无法联系经办人，无法收回
8客户八45000.002-3年45000.00多次上门催收协商，仍无法收回
起诉客户，通过法院调解收回主要款
9客户九25700.003-4年25700.00存续项，剩余2.57万元无法收回销售主体已注销，业务经办人已离职，
10客户十17200.005年以上17200.00无法联系上
无法联系债务人
11其他18个客户81821.0081821.00
合计1458021.011458021.01
上述部分应收账款客户或对应的销售主体已注销，款项已无法收回。公司对
34上述其余应收账款采取诉讼催收、上门催收、电话催收等多种方式催收无效，公
司管理层判断已无法收回，经公司董事会决议通过予以核销。报告期内应收账款核销事项是基于会计谨慎性原则而作出的，依据充分，具有其合理性。
请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师意见：
（1）我们对公司应收账款前十名欠款方明细情况进行了复核：
*查看了相关销售合同内容、合同金额、约定的交货日期、付款日期等合同条款，并与公司应收账款前十名欠款方情况明细表核对；
*对应收账款前十名欠款方对应的销售收入确认情况进行了复核；
*对应收账款前十名欠款方期后回款情况进行了复核；
*对应收账款前十名欠款方坏账准备计提情况进行了复核，复核账龄划分的准确性，了解了前十名欠款方的基本情况，其中七名欠款方为吉林康达客户，欠款金额为29230550.00元，期后已回款21146850.00元，回款率为72.34%，回款情况良好；
*结合2021年年度财务报表审计执行的相关审计程序，我们对应收账款执行了函证程序，发函比例61.63%（扣除已全额计提坏账准备的应收账款），直接回函比例36.60%，通过电话确认10.62%。由于公司下属子公司数量多，地域分布广，客户分散，客户数量大（约2458户）平均每户余额约9.9万元，客户主要是个体经销商及个人，因此导致发函及回函比例较低。对未回函应收账款我们进行了替代测试；
*我们通过企查查查询了前十名欠款方的情况，判断是否与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等存在关联关系或其他利益关系。
（2）我们对账龄为3年以上应收账款明细情况进行了抽查复核；对账龄为
3年以上应收账款是否与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等存在关联
关系或其他利益关系进行了复核；
（3）我们对公司核销应收账款具体情况进行了复核：分析了核销原因的合理
35性；检查了核销应收账款的审批流程；通过企查查查询了相关单位的基本情况。
经核查，我们未发现公司列示的前十名欠款方及账龄为3年以上应收账款明细情况不一致的情形；未发现前十名欠款方及账龄为3年以上应收账款客户与公
司、控股股东、实际控制人、董监高人员等存在关联关系或其他利益关系的情形；
未发现核销应收账款对应客户的经营情况、应收账款账龄、已计提坏账准备、采
取的催收措施等说明不一致的情形，应收账款核销具备合理性。
3.报告期末，你公司其他应收款账面余额为11206万元，其中，对外借款
余额为4128万元，代垫款余额为2438万元，3年以上其他应收款余额为6250万元，占其他应收款的55.77%。坏账准备余额为4903万元，其中本期计提1019万元、核销918万元、其他166万元。你公司2021年度半年报问询函回函显示，公司其他应收款项下对外借款、代垫款形成原因繁杂、交易对方多为自然人且账龄较长。
（1）请分别列示其他应收款中对外借款和代垫款前十大欠款方的具体情况，包括但不限于欠款方名称、款项形成原因、金额、账龄、与公司、控股股东、
实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他业务往来，并结合坏账准备余额、账龄和资信情况，说明计提是否充分；
36公司回复：
1、公司其他应收款中对外借款前十大欠款方的具体情况如下：
单位：元
与公司、控股股东、
实际控制人、董监高
2021年12月31日计提坏账准
序号客户款项形成原因账龄坏账准备余额资信情况人员等是否存在关应收余额备是否充分联关系或其他业务往来宿迁吉峰农机汽车贸
113981601.63原子公司，借款及代垫款形成1-3年1769733.85被执行人是（注1）否
易有限公司哈尔滨吉峰新泰农机
25045413.00原子公司，借款及代垫款形成5年以上4036330.40失信被执行人是否
有限公司淮南吉峰农机有限公
33589592.54原子公司，借款及代垫款形成1-5年992322.57失信被执行人是（注2）否
司
四川吉峰车辆工程机失信被执行人，无可
43213689.49原子公司，借款及代垫款形成5年以上3213689.49是否
械有限公司执行财产新疆吉峰聚力农机有
52658828.80原子公司，借款及代垫款形成5年以上2658828.80经营异常，严重违法是否
限公司江西吉峰车辆工程机
62356132.46原子公司，借款及代垫款形成5年以上1362011.60失信被执行人是否
械有限公司广东吉峰聚力农机汽
71856500.57原子公司，借款及代垫款形成5年以上1856500.57已注销，无剩余财产是否
车有限公司
8罗亚军1585603.90借款5年以上1268483.12是否
37与公司、控股股东、实际控制人、董监高
2021年12月31日计提坏账准
序号客户款项形成原因账龄坏账准备余额资信情况人员等是否存在关应收余额备是否充分联关系或其他业务往来
政府部门，期后已收
9四平市财政局1432000.00借款1年以内14320.00是否
回四川吉峰三立工程机
101166846.98原子公司，借款及代垫款形成5年以上933477.58失信被执行人是否
械有限公司
合计36886209.3718105697.98
38公司其他应收款中对外借款前十大欠款方中存在失信被执行人情况，根据最
高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定（2017修正），被执行人未履行生效法律文书确定的义务，并具有下列情形之一的，人民法院应当将其纳入失信被执行人名单，依法对其进行信用惩戒：
（一）有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务的；
（二）以伪造证据、暴力、威胁等方法妨碍、抗拒执行的；
（三）以虚假诉讼、虚假仲裁或者以隐匿、转移财产等方法规避执行的；
（四）违反财产报告制度的；
（五）违反限制消费令的；
（六）无正当理由拒不履行执行和解协议的。
可见，被列入失信被执行人名单，并不能表明债务人无偿还能力，而是令其履行偿债义务的司法手段。
注1：公司为收回此债权，采取了以下措施：
1）针对（2018）苏1311民初6819号及（2018）苏1311民初6771号民事判决，申请法院采取了强制执行措施，执行了宿迁吉峰部分财产。2022年1季度，公司又采取了恢复强制执行的措施。
2）宿迁吉峰367万余元资产被宿迁吉峰高管徐明、石岩涉嫌职务侵占，另
一部分资金被徐明、石岩涉嫌挪用而致宿迁吉峰损失近600余万元。对徐明等涉嫌挪用资金的行为，公司于2020年3月同时启动对徐明、石岩损害公司利益之民事诉讼【案件号：（2020）苏1311民初845号】及刑事报案【2020年7月24日正式立案，立案告知单豫公（卓）立告字（2020）1072号】。
3）民事诉讼一审判决后，被告徐明、石岩不服一审判决，上诉至宿迁市中
级人民法院，宿迁市中级人民法院二审裁定发回重审【（2020）苏13民终2812号】，在重审的过程中，公司向重审法院宿豫区人民法院递交了徐明等涉嫌职务侵占的立案告知单，因此，宿豫区人民法院于2021年4月16日作出（2020）苏
1311民初4996号民事裁定，裁定“驳回原告宿迁吉峰农机汽车贸易有限公司的民事起诉”。
394）刑事报案立案后，由于受疫情及公安机关办案人员更迭的影响，刑事侦
查进展较慢，公司积极配合当地公安机关进行刑事侦查，并于2021年7月上旬向当地公安机关移交了经公证机关公证过的涉案会计凭证等证据材料，当地公安机关已委托宿迁公兴会计师事务所进行司法审计，宿迁公兴会计师事务所出具了司法审计报告初稿，就报告涉及的相关内容，公司专人及团队多次与宿迁公兴会计师事务所主任、经办人员及宿豫区公安局卓圩派出所办案警官进行沟通，目前正式的司法审计报告暂未出具。
5）采取刑事追诉较民事强执收回的可能性更大、更有力度：
*由于民事强执的财产对象主要是宿迁吉峰的实物资产；而刑事追究一旦成立，则可追究嫌疑人职务侵占的本金及相应的损失以及挪用资金给宿迁吉峰造成的损失。徐明等人涉嫌职务侵占、挪用资金的所得利益已转化为其名下或其与他人成立的公司名下资产，如，（2020）苏1311财保129号民事裁定书充分证明宿迁聚力农业发展有限公司名下财产价值不菲，这些房产建造成本4000.00多万元，目前估值不低于8000.00万元，因此，采取刑事追诉措施使公司的债权更有保障性。
*从司法处理类似案件的经验判断，采取刑事追诉较民事强执更有保障性。
*从价值追求层面看，人们对人身自由的追求往往高于对金钱的追求，因此，公司认为依法采取刑事追诉措施更有利于债权的收回。
综上所述，公司目前采取的追究徐明等人刑事责任的措施较民事执行措施更有力度，公司应收宿迁吉峰债权收回的可能性较大。通过债权组专人催收，公司在2018年收回644943.33元、2019年收回2399447.92元和2020年收回
595512.31元。因此，公司基于以上原因判断上述借出款项收回可能性较大。
注2：2022年2月22日，淮南吉峰农机有限公司因吉峰科技申请法院对其强制执行全部未履行，而被列为失信被执行人。目前正在申请强制执行过程中，2019年1月经淮南吉峰农机有限公司书面确认，该公司存货4175001.00元，
应收债权5096819.20元，其财产共计有9271820.20元，除欠公司款项外基本无其他欠款，淮南吉峰农机有限公司2021年3月经审计后的资产总额有
1506.00万元，负债总额1245.00万元，拥有的财产大于公司借出款余额。
40淮南吉峰农机有限公司法定代表人、总经理陈凌燕，据了解为该公司自然人
股东缪保玉的儿媳妇，陈凌燕被限制高消费、列入失信被执行人，将对其家庭出行、消费、子女教育等产生重大负面影响。另外，公司判断缪保玉作为名下拥有多家公司的企业主，为消除负面影响，支付欠款的可能性较高。因此，公司判断此借出款项收回的可能性较大。
公司对四川吉峰车辆工程机械有限公司、新疆吉峰聚力农机有限公司、广东
吉峰聚力农机汽车有限公司的往来余额已计提100%坏账准备，对哈尔滨吉峰新泰农机有限公司、罗亚军、四川吉峰三立工程机械有限公司的往来余额已计提
80%坏账准备，对江西吉峰车辆工程机械有限公司的往来余额已计提58%坏账准备。
对上述未收回的款项，公司一直重点关注，没有放弃收款，采取各种措施催收。
公司对四平市财政局的往来余额在期后已全部收回。
综上所述，公司其他应收款对外借款计提坏账准备是充分的。
2、其他应收款中代垫款前十大欠款方的具体情况如下：
41单位：元
与公司、控股股东、实计提坏账
2021年12月31日应际控制人、董监高人员
序号客户款项形成原因账龄坏账准备余额资信情况准备是否收余额等是否存在关联关系充分或其他业务往来
持续还款中，2022年收款
1客户一2709236.83代客户支付融资款2年以上1152679.59是否
14875.85元
2客户二2033103.94代客户支付融资款3-4年609931.18胜诉强制执行中是否
持续还款中，2021年收款
3客户三1000064.98代客户支付融资款2-3年150009.75是否
1183065.00元
4客户四998200.00代垫货款1年以内9982.00期后已全部收回是否
持续还款中，2019年-2021
5客户五795562.25代客户支付融资款3-5年356889.26年均有回款，合计是否
350000.00元
持续还款中，2021年回款
6客户六1161173.00代客户支付融资款2-5年927509.00是否
152672.00元
持续还款中，2019年收回
7客户七627870.50代客户支付融资款4-5年313935.25是否
26169.50元
持续还款中，2022年回款
8客户八622751.22代客户支付融资款1-3年41048.67是否
569684.65元
9客户九563321.00代客户支付融资款1年以内5633.21期后已全部收回是否
10客户十420837.50代客户支付融资款1-3年38979.07准备诉讼催收是否
合计10932121.223606596.98
42上述代垫款，主要为公司开展融资租赁业务为客户代垫款形成。对于融资租
赁业务为客户代垫款，公司有完整的内控制度，在销售发生前，公司会与融资租赁机构等一起筛选优质客户，对客户的资信实力、信用等级、购机用途、业务运行现状进行详细调查。在与客户签订销售合同时，公司会要求客户的亲属、朋友对该笔业务签订担保协议，并对客户担保方的资信进行初步调查。销售后，对每一名客户的交易，公司都会再进行前期信审，信审通过后签订销售、担保协议并收取部分款项，交机后持续跟踪客户使用状况并关注客户定期还款状态，凡遇到不能按期回款则启动帮扶和各种催收措施，尽可能保障公司每一笔销售担保业务能正常完结，每期如此，以降低风险减少损失。若客户未能按时归还融资期款，公司会对客户进行现场拜访，分析未还款原因，若因为客户短期内收益下降无力支付融资期款，则公司会通过多种方式帮助其增加收益，如帮助客户联系销售农产品或帮助客户联系农机作业业务，增加农户收入以取得回款。
融资租赁销售的每台设备出厂装有 GPS 定位系统，定位系统能够监控每台设备作业情况，若客户出现逾期，融资租赁公司可以委托公司下属控股子公司对客户设备拖回公司进行二次销售，二次销售款用于归还客户所欠代垫款、融资租赁款等。客户已经支付了设备首付款及相当部分租金，如果客户的设备被拖回，损失较大，客户也会尽量避免出现设备被拖走的情况，想办法还款。因此，上述代垫款回款有保障。
上述代垫款，除客户二、客户十外，其他客户均在陆续回款，2022年1-5月回款合计2146081.50元。对客户二的往来余额，公司积极采取各种措施进行催收，对客户二的诉讼胜诉，准备再次申请强制执行，对客户十准备采取诉讼催收。
综上所述，公司对于开展融资租赁业务为客户代垫款形成的应收款，有完善的内控流程、管理及保证收款措施，形成坏账的可能性较小，公司其他应收款代垫款计提坏账准备是充分的。
（2）请补充说明3年以上其他应收款的款项性质、账龄、欠款方性质、坏
账准备计提政策及计算过程等，结合客户资信情况说明上述款项长期未收回的原因，公司已采取的催收措施，坏账准备计提是否充分；
43公司回复：
公司3年以上其他应收款的相关具体情况如下表：
单位：元
443-4年
个别全额计提坏
（计5年以上欠款序2021年12月31账龄3年以4-5年（计提计提坏账个别部分坏账准资信情长期未收回公司已采取账准备单位名称款项性质提比（计提比方性号日应收余额上余额比例50%）（计提比计提坏账备余额况的原因的催收措施是否充例例80%）质例100%）分
30%）
原子
5045413.05045413.403633失信被客户经营困
1客户一5045413.00对外借款公司、持续催收是
0000.40执行人难
客户
3213689.43213689.321368原子失信被
2客户二3213689.49对外借款经营困难持续催收是9499.49公司执行人
经营异
2658828.82658828.265882原子
3客户三2658828.80对外借款常、严重是
0808.80公司
违法
2400
2637152.5838576.原子失信被支持原子公胜诉，强制执
4客户四3589592.54对外借款000.0237152.51是
126
0公司执行人司经营行中
1843
2631648.3646106.8114104
5客户五2709236.83代垫款074.5142466.94客户质量纠纷持续催收是
351.31
4
2356132.42356132.136201原子失信被
6客户六2356132.46对外借款持续催收是
6461.60公司执行人
2033
2033103.9609931.
7客户七2033103.94代垫款103.9客户质量纠纷持续催收是
418
4
1856500.51856500.185650原子
8客户八1856500.57对外借款已注销是
7570.57公司
子公
1585603.91585603.126848司自
9客户九1585603.90对外借款持续催收是
0903.12然人
股东
1166846.91166846.933477.原子失信被经营暂时困
10客户十1166846.98对外借款持续催收是
89858公司执行人难
453-4年
个别全额计提坏
（计5年以上欠款序2021年12月31账龄3年以4-5年（计提计提坏账个别部分坏账准资信情长期未收回公司已采取账准备单位名称款项性质提比（计提比方性号日应收余额上余额比例50%）（计提比计提坏账备余额况的原因的催收措施是否充例例80%）质例100%）分
30%）
5892
其他443个37311814.14939361051950279517
1138989142.25330.35960621.500.00
客户512.370.2735.217
45870
624967341216
合计65204090.76233833318248512356132.605.5.498508.6340240.953.109.1346
852
46（3）请补充说明其他应收款坏账准备本期核销的原因及合理性，其他坏账
准备的业务内容、计提原因，对应的其他应收账款明细情况。
公司回复：
*本期核销的其他应收款明细如下表：
单位：元序号单位名称核销金额账龄已计提坏账准备核销的原因及合理性
1客户一2028319.105年以上2028319.10该单位已注销
融资公司起诉，已胜诉，此人无可执
2客户二1720063.462-3年1720063.46行财产，法院结案，无法收回，标的
物被当地银行扣押。
3客户三1424047.774-5年1424047.77该单位已注销
4客户四1013060.505年以上1013060.50该单位被吊销营业执照
合作社已停止经营，法定代表人有涉黑嫌疑已被公安部门调查；融资公司起诉，并胜诉，执行过程中达成和解
5客户五810595.404-5年810595.40协议，客户交还设备标的物620采棉机1台和30万现金后，剩余欠款无法收回。
6客户六762172.314-5年762172.31该单位已注销
7客户七596835.883-4年596835.88该单位已注销
8客户八500008.005年以上500008.00该单位已注销
9客户九171907.705年以上171907.70根据法院判决书无法收回
被列入失信被执行人，无法联系。子
10客户十65000.004-5年65000.00公司河池吉峰农机有限责任公司破产
清算核销此债权。
11其他8个单位87370.4487370.44
合计9179380.569179380.56
综上所述，上述其他应收款核销是合理的。
*其他应收款坏账准备本期变动金额中的其他1659971.36元，为本年处置子公司股权等未再纳入合并范围转出。其中淮南吉峰农机有限公司
1538485.54元，成都铁马工程机械有限公司94015.50元，杭州吉坤农业科
47技服务有限公司900.00元，宁夏吉峰同泰汽车贸易有限公司26550.32元，广
州吉峰合智农机汽车有限公司20元。对应的其他应收款明细情况如下表：
单位：元
48公司不再纳入合并
序号单位名称业务内容1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上坏账准备余额范围时的往来余额
1单位一代垫款1708139.261708139.26256220.89
单位二
2代垫款425392.72425392.7263808.91
单位三
3代垫款410000.00410000.004100.00
单位四
4代垫款252000.0042000.00210000.00180600.00
单位五
5代垫款180000.00180000.0027000.00
单位六
6应收租金179831.00179831.0089915.50
单位七
7代垫款179000.00179000.00143200.00
单位八
8代垫款150500.00150500.00120400.00
9单位九代垫款100000.003000.0097000.0079100.00
单位十
10代垫款96637.0396637.0377309.62
11其他56个单位1345412.85349991.150.00219420.3892894.0063403.00619704.32618316.44
合计5026912.86759991.152532952.36134894.00246234.001352841.351659971.36
49请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师意见：
（1）我们对其他应收款中对外借款前十大欠款方的具体情况进行了复核：
了解了款项形成原因；检查了相关民事裁定书、立案通知，根据裁定书中的被申请人名下财产情况分析相关方的偿还能力；访谈了公司法务负责人，了解了公司为收回债权采取的催收措施，对公司关于债权可收回性的分析说明进行分析；检查了公司法务催收债权相关的出差凭证；通过企查查查询了相关单位资信情况、
与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系；对坏账准备计提情况进行了复核分析。
（2）对其他应收款中代垫款前十大欠款方具体情况进行了复核：了解了欠款原因；检查了相关合同；检查了相关还款记录及银行回单；检查了相关民事裁定书；对坏账准备计提情况进行了复核；将代垫款前十大欠款方与我们掌握的关
联方清单进行对比，判断与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系。
（3）对3年以上其他应收款的相关具体情况进行了抽查复核，复核了相关资信情况及坏账准备计提情况。
（4）结合2021年年度财务报表审计执行的相关审计程序，我们对其他应收
款执行了函证程序，发函比例52.34%，其中直接回函比例43.75%，通过电话确认比例0.72%。公司其他应收款单位数量较多，平均每户余额约为16.5万元，故发函及回函比例比例较低。对未回函部分，我们执行了替代测试。
（5）我们对其他应收款坏账准备本期核销情况进行了检查，分析了核销原
因及合理性，检查了核销的审批手续。
（6）我们对其他坏账准备的业务内容、计提原因，对应的其他应收账款明细情况进行了复核。
经核查，我们未发现其他应收款中对外借款和代垫款前十大欠款方的具体情况不一致的情形，未发现与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等存在关联关系或其他业务往来；发现3年以上其他应收款中，个别欠款单位已经注销或吊销，如按全额计提坏账准备，则坏账准备累计少计提658871.43元，公司已
50在2022年核销相关其他应收款，相关坏账准备少计提金额不会改变相关会计报
表期间业绩的盈亏状况，会计报表使用者不会因此产生重大误判，影响较小；其他应收款坏账准备本期核销具有合理性；其他坏账准备的情况说明与我们了解的信息一致。
4.年报显示，报告期末你公司预付款余额为12578万元，前五名预付对象
累计预付7716元，占预付款项期末余额的61.34%。请分别列示前十名预付款的具体情况，包括但不限于预付对象名称、采购内容、预付时间、结转情况及是否与合同约定一致，预付对象与你公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系，是否存在资金占用或财务资助情形，并报备有关采购合同和资金流转证明。
公司回复：
报告期末前十名预付款是预付供应商的农业机械等采购款和运费，其结转时间基本在60天以内，具体情况如下表：
单位：元是否与是否存在关联是否存在资金预付公司名采购内预付时结转情况（截止年末余额合同约关系或其他利占用或财务资称容间2022年5月26日）定一致益关系助情形
收割机、2021年尚有1177929.21
51855685.
供应商1拖拉机、9月-12元未到货，其余预是否否
6
插秧机月付款均到货结转
2021年尚有452278.34元
14330120.拖拉机、供应商211月未到货，其余预付是否否
65旋耕机
-12月款均到货结转
2021年尚有327402.98元
4882348.9
供应商3排种器11月未到货，其余预付是否否
8
-12月款均到货结转
3421575.02021年已于2022年1月全
供应商4拖拉机是否否
012月部到货
2666234.02021年已于2022年1月全
供应商5拖拉机是否否
012月部到货
2021年尚有428650.99元
2379823.7拖拉机、供应商610月未到货，其余预付是否否
9收割机
-12月款均到货结转
2086558.0预付运2021年
供应商7尚未结算是否否
0费12月
2021年
2021022.9无人机已于2022年3月全
供应商85月-12是否否
5套装部到货
月
2021年尚有667000.00元
1787000.0收获机、供应商910月未到货，其余预付是否否
0拖拉机
-12月款均到货结转
51是否与是否存在关联是否存在资金预付公司名采购内预付时结转情况（截止年末余额合同约关系或其他利占用或财务资称容间2022年5月26日）定一致益关系助情形
1781331.8载货汽2021年已于2022年1月全
供应商10是否否
7车12月部到货
上述前十大供应商预付账款年末余额87211700.84元，截止2022年5月
26日只有5139819.52元未结算，其余82071881.32元预付款均已按合同约
定期限到货结转，结转率为94%。
上述预付对象与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东及董监高不存在
关联关系，不存在其他利益关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师意见：
（1）我们对公司列示的前十名预付款的具体情况进行了复核：核对了采购
合同采购内容、付款条件等条款；检查了付款凭证及付款审批程序；检查了期后到货情况；
（2）我们通过企查查查询了前十名预付对象与公司、控股股东、实际控制
人、董监高人员等是否存在关联关系或其他利益关系；
（3）结合2021年年度财务报表审计执行的相关审计程序，我们对预付款项
执行了函证程序，发函比例92.23%，回函比例68.46%；对前十名预付对象成立时间、注册资本、注册地址、主要人员、电话、邮箱等情况进行了检查；检查了前十名预付对象中有无新增供应商；结合资金流水检查检查了预付对象否存在资金占用或财务资助情形。
经核查，我们未发现公司列示前十名预付款的具体情况不一致的情形；未发现预付对象与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等存在关联关系或其他
利益关系，未发现存在资金占用或财务资助情形。
5.报告期末，你公司存货余额为48435万元，存货跌价准备1082万元，
其中原材料余额为19736万元，同比增长71.39%，库存商品余额为25083万元，同比增长11.01%，低值易耗品余额为146万元，同比增长52.08%。
（1）请结合你公司生产模式、业务特征、在手订单规模等情况，说明原材
料、库存商品、低值易耗品的具体构成，以及三者占比或同比增长较大的原因
52及合理性；
公司回复：
1、公司原材料、库存商品、低值易耗品的具体构成内容如下：
原材料由加工零部件（标准件及定制件）、排种器、监视器、钢板、钢管、
钢筋、圆钢、轮胎等构成。
库存商品由免耕播种机、收获机械、插秧机械、整地机械、烘干机械、果疏
机械、茶叶机械、植保机械、打捆搂草机械、配套农具、汽车、农机配件等构成。
低值易耗品由工具、器具、模具等构成。
2、原材料、库存商品、低值易耗品的占比及同比情况
单位：元，%
2021年末存货2020年末存货2021年末较上年末
项目账面余额占比账面余额占比增长额增长率
原材料197363329.6640.75%115146924.6430.71%82216405.0271.40%
库存商品250832657.3951.79%225951771.8460.26%24880885.5511.01%
低值易耗品1461041.410.30%956879.790.26%504161.6252.69%
1）原材料增长原因
公司报告期末，原材料总额为197363329.66元，占存货总额40.75%，比去年末增长71.40%，主要系农机制造板块吉林康达考虑到新冠疫情可能对吉林康达备货产生较大影响，因此提前大量购入原材料，同时，根据市场需求为次年的春播销售做准备而组织生产备货等。具体增长原因如下：
*市场需求因素
吉林康达产品因有政府补贴政策刺激，加之多年稳定的客户基础，口碑较好等，市场需求大。近几年公司产能逐步扩大，生产、销售、收入、利润等指标稳步增长。另外为满足可能突然增加的季节性需求，所以需要保持一定量的原材料储备。
*材料价格上涨
2021年5月-11月，国内大宗商品涨价造成钢材持续上涨，在4季度末吉林
53康达在钢材价格下降时储备了较多的钢材。
*关键部件周期长
吉林康达受到中美贸易战不良预期影响（断供或关税波动等），以及国外订货周期较长，进口部件普遍需提前预定，比如排种器与施肥圆盘刀等关键部件，是刚性需求，需要提前备足货，订货周期至少6个月。
*地理条件因素
吉林康达处于北方严寒区，冬季路面湿滑，临时订货有时候运输受到限制；
在北方的供应商，这几年在冬季受到各地污染控制措施影响会减产或停产，影响向吉林康达供货，所以吉林康达提前购货。
*疫情影响因素
吉林康达自2020年起全国性疫情防控，造成疫区供应商停产，运输受限，如果不提前采购，充足备货，等疫情期间大量生产的时候订货就来不及。
2）库存商品增长原因
公司报告期末，库存商品总额为250832657.39元，占年末存货总额比例由60.26%下降到51.79%，下降了8.47%，主要原因是年末原材料增长较多。库存商品年末余额比去年同期增长11.01%，主要系公司年底备货为次年的春播销售做准备，满足春播需求。
3）低值易耗品增长原因
公司报告期末，低值易耗品余额为1461041.41元，占年末存货总额比例由0.26%增长到0.3%，变化不大。低值易耗品年末余额比上年末增长52.69%，主要系吉林康达生产所用的工具、器具、模具等增长所致。
综上所述，公司原材料、库存商品、低值易耗品的占比变化及同期增长较大是符合公司实际情况的，具有合理性。
（2）请说明期末对存货项目进行盘点的情况，包括盘点范围、地点、品种、金额、比例等，说明执行盘点的部门与人员、是否存在账实差异及处理结果；
公司回复：
54公司《存货管理办法》要求农机大、小机具每月必须全面盘点，配件可抽盘，
年度终了必须进行全面盘点，各公司每月对存货进行盘点，盘点方式为现场、视频相结合，盘点范围全盘、抽盘相结合，盘点人员主要为业务、财务、保管。公司于2021年11月20日下发《关于开展吉峰科技2021年终决算及年报编制的通知》（吉办发[2021]41号），其中对年底存货盘点进行了安排。
报告期末存货盘点情况如下：
各公司存货盘点时间在2021年12月29-2022年1月10日之间进行；盘点
范围为全面盘点，盘点地点为各公司仓库和经销商库，盘点品种为各公司的加工零部件（标准件及定制件）、排种器、监视器、钢板、钢管、钢筋、圆钢、轮胎等，免耕播种机、收获机械、插秧机械、整地机械、烘干机械、果疏机械、茶叶机械、植保机械、打捆搂草机械、配套农具、汽车、农机配件等和工具、器具、模具等存货。
执行盘点的部门主要为业务、财务部门，盘点人员为业务员、保管员、会计。
报告期末共有120家公司，其中对115家公司进行了存货盘点，其中：81家账实相符，6家存在盘点差异，28家经确认无存货。
公司存货账面金额为482144237.00元，实际盘点金额为482080984.85元，其中盘点差异金额为63252.15元，差异原因主要为成本结转差异、与供应商对账差异，调账后存货账实一致。
未能存货盘点的公司5家，原因为西安吉峰汇众农机汽车有限公司、长春亿保田农机有限公司及甘肃吉峰农机销售有限公司已歇业；河南吉峰农机有限公司
和开封吉峰农机有限公司的存货被法院查封，无法盘点。具体情况如下：
单位：元序号公司名称账面余额跌价准备账面价值西安吉峰汇众农机汽车有限公
164252.1463827.22424.92
司
2甘肃吉峰农机销售有限公司339490.00309490.0030000.00
3长春亿保田农机有限公司765407.20765407.200
55序号公司名称账面余额跌价准备账面价值
4河南吉峰农机有限公司707843.57637084.9270758.65
5开封吉峰农机有限公司327216.05133024.23194191.82
小计2204208.961908833.57295375.39
未能盘点公司存货账面余额为2204208.96元，占存货总额的0.46%，已计提存货跌价准备金额为1908833.57元。西安吉峰汇众农机汽车有限公司、长春亿保田农机有限公司及甘肃吉峰农机销售有限公司已计提存货跌价准备
90%-100%；河南吉峰农机有限公司和开封吉峰农机有限公司的存货被法院查封，
已计提存货跌价准备74.40%，该存货已向法院提出核价，后期根据法院核价结果与账面差异进行账务处理。
（3）请结合存货库龄、在手订单、期后出库等情况，说明存货减值测试方
法及跌价准备计提的充分性，并说明与同行业可比公司存货跌价准备计提比例的差异情况及原因。
公司回复：
1、公司存货库龄及跌价准备计提等情况
单位：元截止2022年5业务存货类2021年末存货其中库龄：1年其中库龄：1-2其中库龄：2-3其中库龄：3年月31日的期后板块型余额以内年年以上出库低值易
92303.6519455.0072848.6519455.00
耗品发出商
29235703.7027299154.541164326.93360530.23411692.00
品
127021458.43
农机库存商235920259.63192920989.3321403821.216924316.0914671133.00流通品原材
72219.5131126.7241092.79料
小计265320486.49220239598.8722599274.867284846.3215196766.44127040913.43
产成品14912397.7614912397.7614912397.76农机低值易
制造1368737.76733244.03190965.08336414.80108113.85237883.51耗品发出商
540723.92428290.627870.0079197.7425365.56245885.01
品
56截止2022年5
业务存货类2021年末存货其中库龄：1年其中库龄：1-2其中库龄：2-3其中库龄：3年月31日的期后板块型余额以内年年以上出库
原材料197291110.15169934680.5410392439.807816903.569147086.2591566061.36
在产品4914989.884795465.7364962.8054561.354334651.17
小计219027959.47190804078.6810656237.688287077.459280565.66111296878.81
合计484348445.96411043677.5533255512.5415571923.7724477332.10238337792.24
公司2021年末存货484348445.96元，其中库龄1年以上存货余额
73304768.41元计提跌价准备10819422.74元，占库龄1年以上存货总额
14.76%，占存货总额2.23%。由于行业特点，公司与下级经销商签订经销协议，
下级经销商一般情况下在年底需要提前付款备货，为来年的销售购货做准备；一些农户在年底前预付货款订购农机准备来年的农业生产。截至2021年12月31日，公司已收取下级经销商及农户预付货款73644242.23元。本报告期末的存货截止2022年5月31日的期后出库238337792.24元，其中原材料领用
91566061.36元，库存商品等出库146771730.88元。
2、存货减值测试方法
公司根据《企业会计准则第1号-存货》及应用指南的要求，在资产负债表日，存货按可变现净值与账面余额的差额来确定计提金额，可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定，用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品和估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
公司销售的主要产品为农机产品，属于耐用农业生产工具，主要由钢材等构成，使用周期长，销售价格较稳定，其产品更新换代慢，可变现净值低于账面余额的情况较少。根据公司对存货跌价准备的计提原则，公司在报告期末对存货进行全面清查后，对于存货因销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。经测试，公司对部分库存商品等计提了存货跌价准备，报告期末存货跌价准备期末金额为10819422.74元。
制造板块存货是吉林康达的原材料等存货，未计提减值准备的主要原因为：
农机产品属于耐消耗品，使用周期长，更新较慢。吉林康达作为行业领先企57业，在技术储备、研发、更新等方面领先竞争对手。吉林康达自2015年以来，
主要产品逐步改进，力求做到精益求精。
自2009年11月成立以来，吉林康达主要生产、销售玉米免耕播种机。近几年，玉米免耕播种机生产量占吉林康达总生产量约99%。吉林康达产品结构比较稳定，即使投产新产品或不断改进现有产品，目前的存货都不会因为产品改进而贬值，未来3-5年不存在技术性及物理性贬值风险。
吉林康达经营管理团队在多年的经营管理中，作为免耕播种机行业资深人士，对市场变化、客户需求等一直分析很精准。吉林康达在小幅改进的状态下继续维持目前的产品结构进行生产、销售，现有的原材料库存仍可使用不会贬值。
吉林康达生产以销定产，产品需求旺盛。吉林康达产品平均毛利率较高，产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，其可变现净值高于期末的成本。
3、公司与同行上市公司2021年存货跌价准备计提情况
单位：万元，%项目 ST 易购 红旗连锁 美克家居 友好集团 茂业商业 平均 公司实际
存货1241.84166440.11230064.8751826.03105835.2948434.84
跌价准备12.852291.7416.1253.751081.94
计提比例1.03%0.00%1.00%0.03%0.05%0.42%2.23%综上，公司存货跌价准备计提比例高于同行业上市公司，主要原因是公司系农机流通领域唯一一家上市公司，无相近的可比上市公司，因此选取商超卖场作为同行业上市公司进行比较，公司与商超卖场在采购、销售模式上存在差异，而商超卖场在购销关系中处于较为强势的地位，存货减值的可能性较低，因此计提的存货跌价准备比例较低。公司存货跌价准备计提比例高于同行业上市公司具有合理性。
综上所述，公司已充分计提存货跌价准备。
请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师意见：
（1）我们对原材料、库存商品、低值易耗品的具体构成进行了复核；
（2）结合2021年年度财务报表审计执行的相关审计程序，检查了公司关于
盘点的计划安排，对管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序无异议；
58在监盘过程中关注存货的流动性、观察存货的存放区域，评价是否存在多盘、漏
盘、重盘的情况，并对存货的状态进行关注，是否存在毁损、报废、过时、残次品存货；选取样本执行了抽盘程序；对存货盘点日与财务报表日之间的存货变动记录进行了检查核对；
（3）获取存货库龄表，根据存货的类别评价存货是否存在过期报废的情形，根据其使用情况，评价其是否存在过时的情形；
（4）对公司提供的存货跌价准备计提计算表进行复核，评价存货跌价准备计提的充分性；
（5）向管理层询问报告期末存货上升的原因，结合存货期末领用或结转情况，评价报告期末存货增长的合理性。
经核查，原材料、库存商品、低值易耗品三者占比或同比增长较大具有合理性；未发现期末存货盘点情况说明不一致的情形；存货跌价准备已充分计提；与同行业可比公司存货跌价准备计提比例差异原因合理。
6.报告期末，你公司实际担保总额为18044万元，占公司净资产的223.45%，
其中直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供的债务担保余额为
3800万元，为“客户”担保金额9621万元。
（1）请说明担保总额占比较大的原因及合理性，并说明资产负债率大于70%
的被担保主体名称、担保金额、发生时间，并结合被担保方相关经营情况、资信情况预估你公司承担担保责任的风险，是否应就相关担保计提预计负债；
公司回复：
公司属于商品流通的轻资产行业，担保能力较弱，主要依靠母公司或大股东等信用，向融资机构提供担保进行融资；另外，由于部分子公司因业务发展需要实行销售全额回款，由客户向融资租赁公司进行融资支付公司货款，由该部分子公司的客户后期按期归还融资租赁款项承担或有回购担保责任。
根据证监会《关于规范上市公司对外担保行为的通知》规定，上市公司及其控股子公司的对外担保总额，超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保，须经董事会审议通过后，经股东大会审批。公司已对该项业务履行了相关审批、程序等。
59综上所述，公司担保总额占比较大是符合公司行业特点和实际情况的。
资产负债率大于70%的担保情况如下表：
单位：万元
担保主体担保对象担保余额资产负债率大于70%吉峰三农科技服务股份有限成都凯茂三农农业机械有限
995.0099.83%
公司公司新疆吉峰天信国际贸易有限
四川吉峰农机连锁有限公司1800.0074.54%公司
甘肃吉峰农机销售有限公司甘肃河西吉峰农机有限公司1000.0088.15%
小计3795.00
截至2021年12月31日，公司为超过70%资产负债率的公司提供担保的金额共计3795.00万元，均为合并报表范围内的子公司。
公司下属全资子公司四川吉峰农机连锁有限公司为其全资子公司--成都凯
茂三农农业机械有限公司于2020年12月28日提供实际担保金额为995.00万元，该公司截止2021年12月31日担保余额995.00万元，其营业收入25689.35万元，营业利润-221.7万元，运营指标正常，无违约现象，资信良好；该全资子公司并为公司在天府银行成都分行流动资金借款1000.00万元、未到期银行承
兑汇票敞口3990.00万元提供保证担保；该公司资金由公司统筹安排，预估该担保责任不存在风险，不需要就该担保计提预计负债。
公司下属全资子公司四川吉峰农机连锁有限公司为其控股子公司--新疆吉
峰天信国际贸易有限公司于2021年11月23日实际担保金额为4000.00万元，截止2021年12月31日担保余额1800.00万元，其营业收入16507.32万元，营业利润222.25万元，运营指标正常，无违约现象，资信较好；该控股子公司并为公司在华夏银行金沙支行未到期的银行承兑汇票敞口金额6499.99万元提供保证担保在中国农业银行股份有限公司成都西区支行流动资金借款
10200.00万元提供保证担保。预估该担保责任风险较低，不需要就该担保计提预计负债。
公司下属全资孙公司甘肃吉峰农机销售有限公司为其控股子公司--甘肃河
60西吉峰农机有限公司于2021年1月23日实际担保金额1800.00万元，该担保由酒泉铸陇机械制造有限责任公司位于酒泉市肃州区栖凤路3号（权证号：甘
（2021）肃州区不动产权第0005127号），评估价值为1324.00万元，以及位于
甘肃酒泉工业园区南园（权证号：酒国用（2010）第13023号），评估价值1222.10万元和持有车床设备81台，评估价值566.50万元为控制子公司共同担保，同时该公司负责人为该笔融资提供了无限连带责任保证。截止2021年12月31日担保余额1000.00万元，其营业收入19205.08万元，营业利润69.24万元，运营指标正常，无违约现象，资信良好；预估能承担该担保责任，不存在风险，不需要就该担保计提预计负债。
综上所述，上述资产负债率大于70%的被担保主体皆为公司下属子公司，预估公司担保责任风险较小，不需要就该担保计提预计负债。
（2）请补充说明为“客户”担保的原因、客户名称、账龄、经营情况、资信情况，预估你公司承担担保责任的风险，是否应就相关担保计提预计负债，核查被担保方与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关
系或其他业务往来，是否履行审议程序和信息披露义务（如适用）。
公司回复：
吉峰科技各子公司为客户担保业务发展的客观需要：子公司业务模式是通过
代理上游农机产品，将产品销售给用户并提供服务。在销售产品的过程中，由于客户资金不足，客户向子公司支付部分货款，剩余的货款由融资租赁公司向客户融资指定支付到子公司，子公司为客户后期按期归还融资租赁款项承担或有回购担保责任，解决了公司一次性全额收回货款，减少公司后期应收款压力，增加客户的黏性，公司可以提供后期服务性增值收入，扩大公司销售规模，提升公司竞争力，抢占市场。
融资租赁业务的担保对象均为子公司购买农机的优质客户，客户取得的融资租赁款仅用于向各子公司支付采购农业机械货款。为“客户”担保情况如下表：
单位：万元
61截至2021与公司、控与公司、控股
账龄是否
年12月经股股东、实股东、实际控是否
(融资履行
31日客户营资信情际控制人、制人、董监高履行
序号客户名称期信息尚欠融资情况董监高人员人员等是否审议
限)(披露租赁款余况等是否存在存在其他业程序
月)义务额关联关系务往来正无违约不存在关联不存在其他
1客户一36202.30是是
常情况关系业务往来客户二正无违约不存在关联不存在其他
235189.00是是
常情况关系业务往来客户三正无违约不存在关联不存在其他
336168.00是是
常情况关系业务往来客户四正无违约不存在关联不存在其他
430125.68是是
常情况关系业务往来客户五正无违约不存在关联不存在其他
535113.56是是
常情况关系业务往来客户六存无违约不存在关联不存在其他
636107.12是是
续情况关系业务往来客户七存无违约不存在关联不存在其他
72498.02是是
续情况关系业务往来客户八正无违约不存在关联不存在其他
83284.01是是
常情况关系业务往来客户九存无违约不存在关联不存在其他
92482.60是是
续情况关系业务往来客户十正无违约不存在关联不存在其他
103280.50是是
常情况关系业务往来其他600个客存无违约不存在关联不存在其他
118369.81是是
户续情况关系业务往来
合计9620.60
公司通过多种方式进行风险把控：
1）提高首付比例，针对不同客户首付比例不一样，最低首付不低于30%，
部分客户仅对补贴部分进行融资，大部分首付比例在50%以上，最高首付比例可达到80%；
2）与融资租赁公司共担风险，江苏融资租赁公司对宁夏地区客户根据客户
融资金额大小需要提供一至两名担保人进行担保；
3）为每台设备出厂装有 GPS 定位系统，定位系统能够监控每台设备作业情况，若客户出现逾期，融资租赁公司将委托公司下属控股子公司对客户设备拖回公司进行二次销售，二次销售款用于归还客户所欠融资租赁款等多种措施把控风险。
此外，在销售发生前，公司会与融资租赁机构等一起筛选优质客户，对客户（包括但不限于其个人的融资客户身份证、结婚证，个人征信报告，个人流水，从事农机行业年限等；法人融资客户营业执照、公司征信报告、公司经营情况等）
的资产实力、信用等级、购机用途、业务运行现状进行详细调查，判断客户的资62信状况和偿债能力，达标者方可进一步进行业务洽谈。在与客户签订销售合同时，
公司会要求客户的亲属、朋友对该笔业务签订担保协议，并对客户担保方的资信进行初步调查。销售后，对每一名客户的交易，公司都会再进行前期信审，信审通过后签订销售、担保协议并收取部分款项，交机后持续跟踪客户使用状况并关注客户定期还款状态，凡遇到不能按期回款则启动帮扶和各种催收措施，尽可能保障公司每一笔销售担保业务能正常完结，每期如此，以降低风险减少损失。若客户未能按时归还融资期款，公司会对客户进行现场拜访，分析未还款原因，若因为客户短期内收益下降无力支付融资期款，则公司会通过多种方式帮助其增加收益，如帮助客户联系销售农产品或帮助客户联系农机作业业务，增加农户收入以取得回款。
综上所述，预估公司承担的担保责任风险较低，不需要就上述担保计提预计负债，上述客户与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等不存在关联关系，也不存在其他业务往来，公司履行了审议程序和信息披露义务。
请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师意见：
（1）通过核对银行征信报告、担保合同等对公司担保情况进行了复核；
（2）检查了被担保方的信用状况，检查了被担保主体的财务报表，检查了被担保主体以前年度是否存在违约情形；
（3）检查了被担保方提供的反担保情况；
（4）检查、了解被担保“客户”的履约情况；
（5）将被担保“客户”名称与我们掌握的关联方清单进行核对，检查了被
担保“客户”与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系或其他业务往来；
（6）对是否需计提预计负债进行了复核；
（7）检查了相关担保的审批情况；
（8）检查了相关担保信息的披露情况。
经核查，公司担保总额占比较大符合公司行业特点和实际情况；资产负债率
63大于70%的被担保主体为公司下属3家子公司，经营正常，且为公司融资提供了反担保，未发现需要计提相关担保预计负债情形；未发现就为“客户”担保需要计提预计负债情形；未发现被担保方（“客户”）与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员存在关联关系或其他业务往来；担保事项已履行审议程序和信息披露义务。
7.年报显示，你公司前五名供应商合计采购金额为129647万元，占年度
采购总额的60.51%。请补充说明前十大供应商的主要情况，包括供应商名称、采购内容、采购金额、预付金额、预付安排与合同约定是否一致、期后结转情
况、坏账准备计提金额及充分性，供应商与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东及董监高是否存在关联关系，并报备相关采购合同和资金流转证明。
公司回复：
前五名供应商合计采购金额为129647.29万元，占年度采购总额的60.51%，具体如下：
单位：元供应商名称采购内容采购金额采购占比
供应商1收割机、拖拉机、插秧机747187642.2134.87%
供应商2拖拉机、旋耕机254593473.8911.88%
供应商3拖拉机、收割机、122932107.275.74%
供应商4拖拉机、收割机115122344.495.37%
供应商5收割机、插秧机56637389.762.64%
合计1296472957.6260.51%
前十大供应商的主要情况如下表：
单位：元与合同约是否存期后结转情况（截止坏账准备供应商名称采购内容采购金额报告期末预付金额定是在关联
2022年5月26日）计提情况
否一关系致
64与合
同约是否存期后结转情况（截止坏账准备供应商名称采购内容采购金额报告期末预付金额定是在关联
2022年5月26日）计提情况
否一关系致
收割机、拖尚有1177929.21
供应商1拉机、插秧747187642.2151855685.60是元未到货，其余预付无否机款均已到货结转
尚有452278.34元
拖拉机、旋
供应商2254593473.8914330120.65是未到货，其余预付款无否耕机均已到货结转
拖拉机、收截止2021年12月31供应商3122932107.27是无否
割机、日无预付款
尚有428650.99元
拖拉机、收
供应商4115122344.492379823.79是未到货，其余预付款无否割机均已到货结转
尚有434811.28元
收割机、插
供应商556637389.761292290.23是未到货，其余预付款无否秧机均已到货结转截止2021年12月31供应商6载货汽车55655044.21是无否日无预付款
拖拉机、打尚有34262.63元未
供应商7捆机、割草42123544.901767465.75是到货，其余预付款均无否机已到货结转已于2022年1月全
供应商8载货汽车39169371.071781331.87是无否部到货结转
尚有6836.80元未
拖拉机、插
供应商938983136.10775882.85是到货，其余预付款均无否秧机已到货结转
尚有15529.00元未
拖拉机、收
供应商1029776141.1597029.00是到货，其余预付款均无否割机已到货结转
上述前十大供应商采购总额1502180195.05元，占年度采购总金额比率为70.10%；预付金额74279629.74元，截止2022年5月26日只有2550298.25元未到货，其余71729331.49元预付款均已按合同约定期限到货结转，结转率为97%。
上述预付单位信用状况未发生明显变化，绝大部分按照合同规定时间到货结转，因此无需计提坏账准备。
上述供应商与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东及董监高不存在关联关系。
请年审会计师核查并发表明确意见。
会计师意见：
65结合2021年年度财务报表审计执行的相关审计程序：
（1）核对了相关采购合同、预付款支付的付款凭证、审批情况；
（2）检查了采购期后结转情况；
（3）结合2021年年度财务报表审计执行的相关审计程序，我们对公司采购
进行了函证，发函比例92.53%，直接回函比例65.08%，通过电话确认比例3.37%。
对未回函部份，我们执行了替代程序；
（4）检查了前十大供应商与公司合作年限，是否属于新增供应商；通过企
查查查询了前十大供应商成立日期、注册资本等基本情况，了解其资信情况；
（5）通过企查查查询是否与公司、5%以上股东、实际控制人、控股股东及董监高是否存在关联关系；
（6）我们对期后结转情况进行了核实。
经核查，我们未发现前十大供应商的主要情况说明不一致的情形；前十大供应商信用状况未发生明显变化，绝大部分预付款按照合同约定时间到货结转，因此公司未计提预付款坏账准备具有合理性；未发现供应商与公司、5%以上股东、
实际控制人、控股股东及董监高存在关联关系。
此复。
特此公告。
吉峰三农科技服务股份有限公司董事会
2022年6月13日
66