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保力新:利安达会计师事务所(特殊普通合伙)关于对保力新能源科技股份有限公司2021年年报的问询函回复

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保力新:利安达会计师事务所(特殊普通合伙)关于对保力新能源科技股份有限公司2021年年报的问询函回复

枫叶 发表于 2022-5-27 00:00:00 浏览:  381 回复:  0 [显示全部楼层] 复制链接

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利安达会计师事务所(特殊普通合伙)
关于对保力新能源科技股份有限公司2021年年报的问询函回复
深圳证券交易所创业板公司管理部:
我所于2022年5月16日接收到保力新能源科技股份有限公司转来的贵部《关于对保力新能源科技股份有限公司的年报问询函》(创业板年报问询函【2022】第355号,以下简称“问询函”),要求本所对保力新能源科技股份有限公司(以下简称“保力新”或“公司”)部分问询内容发表意见,结合执行的审计程序、获取的审计证据,具体回复如下:
问询函1、你公司自重整计划完成以来,2020年、2021年实现营业收入1.41亿元、
1.64亿元,主要为锂离子电池业务,占比为95.63%、95.99%,归属于上市公司股东的净利
润亏损1.71亿元、1.33亿元,综合毛利率为-24.29%、-20.90%。
(1)年报显示,你公司锂离子电池采用磷酸铁锂技术路线,主要应用于电动两轮车、通信储能、户外电源、家庭储能等领域。请你公司将锂离子电池业务按照应用领域进行分类,分别说明各应用领域2020年、2021年的收入金额、毛利率及毛利率变动情况。
(2)请根据前述回复,并结合你公司锂离子电池成本结构、原材料价格波动情况、销售定价策略及模式、市场竞争情况等,补充说明重整计划完成以来锂离子电池业务毛利率持续为负的原因,对比同行业可比公司说明是否合理。
(3)年报显示,你公司为提升产品毛利率,一方面研发新的配方体系降低材料成本,另一方面执行专项升级改造计划,提高良品率和材料使用效率、降低能耗。请补充说明你公司上述措施的具体情况及进展,分析其可行性及有效性,并充分提示风险。
(4)2021年,你公司向前五大客户销售金额占营业收入的72.3%,其中第一、二大
客户销售占比高达41.95%、21.23%。请你公司补充说明前五大客户的名称、销售金额、产品类型,报告期末应收账款余额,报告期及期后回款情况,相关客户与公司、董监高人员、控股股东及其董监高人员、实际控制人等是否存在关联关系,近2年前五大客户结构变化情况及合理性,并结合行业竞争和市场分布情况、客户拓展可行性等说明公司对第一、二大客户是否存在重大依赖情形。
1(5)年报显示,公司持续开拓新的市场客户,已进入国内电动两轮车龙头厂商新日
股份、爱玛科技的供应链,并与台铃科技建立了合作,也已经切入中国铁塔、星驾出行等供应链,并已完成了哈啰出行的审查。请你公司补充说明与上述客户合作的具体进展,签订的合同金额,是否为独家或主要供应商,预计供应占比,并补充说明相关合同毛利率预计情况,同比是否有所提升、改善。
(6)年报显示,你公司营业收入扣除金额为656.02万元,营业收入扣除后金额为1.57亿元,均为锂离子电池业务。请你公司补充说明未扣除的营业收入具体项目,与你公司主营业务的关系;结合锂离子电池业务在手订单及持续负毛利情况,说明相关业务是否具有持续性和商业实质,营业收入扣除是否准确、完整。
请会计师就上述问题(1)(2)(4)(6)进行核查并发表明确意见。
公司回复:
(1)按照应用场景列示收入、毛利率及毛利率变动
2021年公司主营业务收入15694.50万元,较2020年增长16.81%,2021年综合毛利率
为-20.90%,与2020年基本持平。2021年公司业务主要集中在低速电动车领域,以两轮车为主;2020年公司业务主要分布在储能、低速电动车及换电领域,相较于2020年,低速电动车收入规模大幅上涨,而毛利率变化较小,储能及换电业务收入规模大幅下降,同时毛利率波动较大,各类业务具体情况如下表所示:
单位:万元
2020年2021年
应用场景毛利率变动销售收入销售成本毛利率销售收入销售成本毛利率
储能3371.083678.77-9.13%374.77518.45-38.34%-29.21%
低速电动车3075.873606.76-17.26%13154.3915640.65-18.90%-1.64%
换电5419.476646.34-22.64%842.70927.81-10.10%12.54%
其它1569.672219.20-41.38%1322.641887.07-42.67%-1.29%
合计13436.0916151.07-20.21%15694.5018973.99-20.90%-0.69%
(2)毛利率为负的原因
如前文所述,2020年、2021年综合毛利率分别为-20.21%、-20.90%,各年度成本构成如下表所示:
单位:万元项目2020年度2021年度占比变动
2成本金额占比成本金额占比
直接材料10677.2466.11%13494.4471.12%5.01%
直接人工1090.756.75%1112.035.86%-0.89%
制造费用4383.0827.14%4367.5123.02%-4.12%
合计16151.07100.00%18973.99100.00%
*生产设备相对落后,产品生产成本高企公司内蒙古工厂部分设备相对落后,生产能耗相对较大,生产效率相对较低,生产成本相对较高,降低了公司的毛利率水平。2021年营业成本中直接材料占比71.12%,较2020年上升5.01%,制造费用占比23.02%,较2020年下降4.12%,但总体而言,变化幅度不大。
其中以内蒙古工厂制造费用结构为例,制造费用中人工费用占比24.57%,折旧及摊销费用占比22.54%,租赁费占比18.98%,能耗费用占比22.98%,若销量带动产量有效提升,厂房租赁费、能耗费用、长期待摊费用及设备折旧等分摊至单位产品的固定费用将大幅下降,进而改善毛利率。
*对上、下游议价能力较弱
自2020年破产重整完成至今,公司一直处于市场开拓期,产品的市场知名度和认可度相对较低,公司亟需通过扩大市场份额提升产品的知名度和认可度,因此为抢占新市场大客户,公司产品定价相对较低,同时随着原材料的紧缺和价格持续上涨,公司在现有产量的情况下无法向供应商获得价格优惠以实现规模经济。
*与同行业公司相比规模不具优势
通过公开信息了解到,同行业公司博力威2021年营业收入达到209765.92万元,较上年度增长55.30%,而毛利率较上年度减少3.25个百分点;同行业公司天能股份2021年营业收入达到3450013.17万元,较上年度增长12.48%,而毛利率较上年度减少4.28个百分点,其中锂电池收入99660.24万元,较上年度下降2.35%,同时毛利率较上年度下降了
12.50%,具体情况如下表所示:
单位:万元
2021年度2020年度毛利率
可比公司营业收入营业成本毛利率营业收入营业成本毛利率变动
博力威209765.92166379.2920.68%135067.60102745.9623.93%-3.25%
天能股份3450013.172860857.3417.08%3067162.952412173.6121.35%-4.28%
其中:锂电池99660.24103257.56-3.61%102060.9292991.328.89%-12.50%
保力新15694.5018973.99-20.90%13436.0916151.07-20.21%-0.69%
3与博力威及天能股份相比,公司不仅在收入规模上不具有可比性,而且虽处于同一行业,但由于公司经历破产重整、引入新投资人、重新搭建组织架构、重新开发产品开拓市场等一系列过程,导致公司与博力威及天能股份处于不同的企业发展阶段,目前尚未实现规模效益,因此毛利率持续为负且明显偏低。同时从博力威和天能股份的毛利率变动可以推测受上游原材料价格持续大幅上涨影响,新能源电池行业毛利率普遍下降。
综上,近两年公司毛利率持续为负,主要受销售规模、市场地位、议价能力等因素制约,与公司当前的发展状况相匹配。
(4)前五大客户销售情况
2021年公司前五大客户销售金额11821.58万元,占营业收入的72.30%,截至报告期末
前五大客户的应收账款余额为2477.99万元,前五大客户与公司、董监高人员、控股股东及其董监高人员、实际控制人等均不存在关联关系,具体情况如下表所示:
单位:万元不含税营业收入应收账款预收账款是否存在序号客户名称产品类型销售额占比余额余额关联关系江苏新日电动车股份有限
1 PACK 6859.11 41.95% 407.44 47.76 否
公司体系北京联动天翼科技股份有
2 PACK 3471.06 21.23% 1693.53 - 否
限公司福州速传保税供应链管理
3电芯530.973.25%--否
有限公司上海玫克生储能科技有限
4 PACK 486.09 2.97% - 456.08 否
公司湖南有色黄沙坪矿业有限
5 PACK 474.35 2.90% 377.02 - 否
公司
合计11821.5872.30%2477.99503.84
前五大客户应收账款余额中,江苏新日电动车股份有限公司及其体系内公司均按月及时回款,北京联动天翼科技股份有限公司期后已回款100.00万元,湖南有色黄沙坪矿业有限公司期后已回款100.00万元。
2020年公司前五大客户分别为义乌易换骑电池有限公司、宁波京威动力电池有限公
司、中山慧通新能源有限公司、北京联动天翼科技股份有限公司、浙江宝达新能源有限公司,营业收入占比分别为19.53%、19.05%、10.57%、7.86%、6.55%,合计占营业收入的
63.56%。2021年与2020年相比,除北京联动天翼科技股份有限公司外,其余前五大客户均
已发生变化,主要集中在两轮车领域,以江苏新日电动车股份有限公司及其体系内公司为
4代表,同时也与爱玛、台铃、哈啰出行等客户合作,以拓展两轮车市场客户。
由近两年前五大客户的变动情况可知,客户的集中度随着公司目标市场和销售政策的引导存在阶段性的变化,目前公司在维持现有业务的基础上也将重点开拓储能等领域,对于回款缓慢的客户公司将逐步缩减业务量,因此目前公司对第一、二大客户不存在重大依赖。
(6)未扣除的营业收入具体项目及其商业实质
2021年公司实现营业收入16350.52万元,其中扣除正常经营之外的其他业务收入
656.02 万元,扣除后收入金额为 15694.50 万元,其中 PACK 产品收入 14006.66 万元,电
芯收入 1687.85 万元。PACK 产品收入主要由以下产品构成:
单位:万元产品规格销售额
48V24Ah 产品 4101.96
64V20Ah 产品 3905.51
48V12Ah 产品 2224.22
48V18Ah 产品 819.50
36V2Ah 产品 442.59
64V50Ah 产品 334.06
256V155Ah 产品 273.98
48V50Ah 产品 235.74
60V20Ah 产品 223.91
48V20Ah 产品 159.13
60V24Ah 产品 147.44
614.4V 420Ah 产品 131.31
其他各种规格小计1007.29
合计14006.66
2021 年末公司在手订单(不含税)金额约 4800 万元,其中 PACK 产品约 4300 万元,
直接销售电芯类约 500 万元,目前 PACK 产品已完成 1095 万元,电芯类已完成 456 万元。
电芯及 PACK 产品均为公司主营产品,虽然毛利率持续为负,但相关业务是具有商业实质并可持续的,因此营业收入扣除项目完整准确。
会计师的核查程序:
5*了解与销售及收款相关的内部控制制度,并测试了关键控制执行的有效性;
*了解销售业务流程并检查销售合同、发货快递单(运输单)、客户签收记录等关键
业务单据,分析商品控制权转移时点,判断保力新公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
*执行细节测试,结合收入确认政策,检查销售合同、产品出库单、发货快递单(运输单)、客户签收单、发票、银行回款等业务单据,核实收入的真实性;
*执行分析性程序,将本期营业收入、成本以及毛利情况按月度对本期和上期毛利率进行比较分析,对有异常情况的项目做进一步调查;
*执行分析性程序,将本期营业收入、成本以及毛利情况与同行业公司进行对比,分析其差异原因;
*执行函证程序,核实销售收入的真实性、完整性;
*针对重要客户执行电话或视频访谈程序,核实销售收入的真实性、完整性;
*针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试;
*检查前五大客户的名称、销售金额、产品类型,报告期末应收账款余额,编制报告期及期后回款情况表,分析前五大客户结构变动情况。通过天眼查查询前五大客户与公司、董监高人员、控股股东及其董监高人员、实际控制人等是否存在关联关系,检查客户与公司或大股东是否存在任何形式的业务和资金往来或任何形式的业务和资金往来;
*获取或编制其他业务收入明细表,检查原始凭证等相关资料,分析交易的实质,确定其是否符合收入确认的条件。将与主营业务收入无关的其他业务收入全部列入营业收入扣除项目。
会计师的核查结论:
1、通过上述核查程序,针对问题(1)、(2)我们认为月度对本期和上期毛利率在合理
区间波动;由于固定成本较高、议价能力较弱等原因造成毛利率低于同行业水平且持续为负是合理的。
2、针对问题(4),经检查,除购销业务外,前五大客户与公司或大股东不存在关联关
系或任何形式的业务和资金往来。对比最近两年重要客户占收入比例的变化,检查最近一期订单情况,未发现公司对第一、二大客户存在重大依赖情形。
63、针对问题(6),我们已根据深圳证券交易所发布的《深圳证券交易所股票上市规则(2022年修订)》及《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营
业收入扣除事项的规定准确、完整的扣除。
问询函2.2021年末,你公司存货账面余额为16478.25万元,主要为库存商品12653.42万元,计提存货跌价准备1960.22万元。此外,年报显示,2021年你公司锂离子电池销售量为1121.53万支,生产量1419.7万支,库存量1023.78万支,库存量占销售量、生产量的比重分别高达91.26%、72.06%。
(1)请补充说明库存商品的主要品类、存放情况、库龄,结合产品销售周期、在手订
单及货物发运情况,说明存放大额库存商品的原因及合理性。
(2)请结合产品价格和毛利率变动趋势、在手订单情况、市场竞争情况等,说明你公
司对存货计提跌价准备的计算过程及依据,计提是否充分、审慎。
请会计师核查并发表明确意见,并说明就存货真实性所履行的审计程序和覆盖情况。
公司回复:
(1)存放大额库存商品的原因及合理性
2021 年末,公司库存商品余额 12653.42 万元,主要为电芯和 PACK 产品两大类,其中
库龄一年以上的电芯646.02万元,已全额计提存货跌价准备,具体构成如下表所示:
单位:万元库存商品余额类别存货跌价准备
1年以内1-2年合计
电芯类10477.25646.0211123.271107.38
PACK 产品 1530.15 1530.15 5.15
合计12007.40646.0212653.421112.53
在报告期末公司结存大量库存商品,一方面是由于2021年度原材料持续大幅涨价,但价格向下游客户传导缓慢,公司有意放慢销售速度,观望市场变化,以便根据市场调整销售价格;另一方面为在手订单做准备,2021年末公司在手订单(不含税)金额约4800万元,其中 PACK 产品约 4300 万元,直接销售电芯类约 500 万元,目前 PACK 产品已完成 1095万元,电芯类已完成456万元。
综上,虽然公司库存商品余额较大但符合公司当前的经营状况,具有合理性。
(2)存货跌价准备的计算过程、依据及其充分审慎性
72021年末公司存货余额16478.25万元,计提存货跌价准备1960.22万元,账面价值
14518.03万元,其中对原材料、在产品及库存商品均计提了相应的存货跌价准备,具体情
况如下表所示:
单位:万元项目账面余额存货跌价准备账面价值
原材料2557.66128.342429.31
在产品953.45719.35234.10
库存商品12653.421112.5311540.89
委托加工物资132.47-132.47
发出商品181.17-181.17
周转材料0.07-0.07
合计16478.251960.2214518.03
*对原材料及在产品,公司根据测算时点可获得的2022年第一季度销售订单计算预计平均售价,并根据历史生产数据测算将现有主要原材料及在产品转化为产成品的预计数量、预计将要产生的成本支出及产品出售过程中产生的销售费用等,以预计售价扣除预计将要产生的成本支出及销售费用计算预计可变现净值,可变现净值低于账面余额的部分计提存货跌价准备,根据测算,公司对原材料计提了跌价准备128.34万元,对在产品计提跌价准备719.35万元。
* 对库存商品,公司计提跌价准备 1112.53 万元,其中:A、一年以上库存商品 646.02万元,全额计提跌价准备,该部分库存商品系子公司西安鑫瑞达实业有限公司持有的电池,该电池系2019年10月为解决深圳市沃特玛电池有限公司人员工资问题,以购买深圳市沃特玛电池有限公司电池的方式向其提供了资金支持,但深圳市沃特玛电池有限公司进入破产清算程序后,该批电池被其管理人收回,至今尚未得到彻底解决,因其预计可收回金额具有较大不确定性,基于谨慎性公司已全额计提跌价准备,但根据目前与沃特玛管理人沟通情况,该批电池已被拍卖,预计可能收回部分资金。B、对于其余库存商品,公司根据测算时点可获得的2022年第一季度销售订单计算预计平均售价,并根据历史数据测算产品出售过程中产生的销售费用等,以预计售价扣除销售费用计算预计可变现净值,可变现净值低于账面余额的部分计提存货跌价准备,根据测算,公司对该部分库存商品计提跌价准备466.51万元。
综上所述,公司已综合考虑了不同类别存货的实际情况,谨慎的测算并计提了相应的
8存货跌价准备。
会计师的核查程序:
*询问企业财务人员及采购人员,了解公司存货的具体类型、主要品类、存放情况、库龄、并结合销售周期、在手订单及货物发运情况,分析存放大额库存商品的原因及合理性;
*获取期末时点全部存货明细并与账面核对;
*对本期发生的存货增减变动,检查相应支持性文件,判断会计处理是否正确;
*了解原材料类别、性质、市场需求、价格变动等情况;检查采购合同,对原材料价格波动情况进行复核;
*对存货进行监盘,存货期末余额164782451.95元,抽盘金额141426231.69元,抽盘比例85.83%,抽盘正确率100%,并形成盘点报告。关注残次的存货是否被识别,并核查公司是否对电池 C 品、D 品全额计提跌价准备;
*复核存货的库龄及周转情况,并分析说明;
*了解、评价并测试存货与存货跌价准备相关内部控制的设计与执行的有效性;
*检查2022年一季度销售合同(订单),关注单位产品最新销售价格,确定计算可变现净值的平均市场价格;
*复核管理层计提存货跌价准备的方法及计算过程:包括核验销售价格、销售费用、
完工前加工成本等关键数据,复核可变现净值与账面成本孰低。
会计师的核查结论:
1、我们了解到公司库存商品的主要品类、存放情况、库龄等基本信息,并结合产品
销售周期、在手订单及货物发运情况,我们认为库存商品期末余额较大是合理的。
2、我们在测算库存商品、在产品的可变现净值时依据最近一季度加权平均电芯的售价,考虑了完工前加工成本、运输费及销售费用,采用可变现净值与账面成本孰低计提跌价准备;并已对使用价值偏低的 C 品、D 品电池全额计提减值。
问询函6、报告期内,你公司收到其他与经营活动有关的现金为5135.87万元,占经营活动现金流入金额的18.65%。请你公司补充说明其他与经营活动有关现金的款项明细,并说明占比较高的原因。请会计师核查并发表明确意见。
公司回复:
报告期内,公司收到的其他与经营活动有关的现金具体构成如下:
9单位:万元
项目名称本期发生额占比备注
往来款项4880.8717.72%
其中:保力新(蚌埠)智能科技有限公司2250.008.17%收参股公司委托代付款项
常德中兴投资管理中心(有限合伙)2200.007.99%临时往来款
其他零星往来430.871.56%
财务费用202.190.73%利息收入等
其他收益及营业外收入14.870.05%
其他37.940.14%
合计5135.8718.65%
报告期内,公司收到的其他与经营活动有关的现金为5135.87万元,占经营活动现金流入金额的18.65%,占比较高,主要系为加强保力新(蚌埠)智能科技有限公司建设期间的资金管控,保力新(蚌埠)智能科技有限公司与公司签订《委托代付协议》,委托上市公司代其管理部分资金,并按其支付指令进行支付,公司将收到的保力新(蚌埠)智能科技有限公司委托代付款项2250万元计入收到的其他与经营活动有关的现金。此外公司收到常德中兴投资管理中心(有限合伙)的临时往来款项2200万元计入该项目内。
会计师核查程序:
*检查构成收到其他与经营活动有关的现金明细项目;
*判断收到其他与经营活动有关的现金明细项目是否恰当。
会计师的核查结论:
经审计,我们认为现金流程表中列报的其他与经营活动有关现金的款项明细是恰当的。
利安达会计师事务所(特殊普通合伙)
二〇二二年五月二十七日
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