路通视信:中天运会计师事务所（特殊普通合伙）关于无锡路通视信网络股份有限公司年报问询函的专项说明

关于无锡路通视信网络股份有限公司
年报问询函的专项说明关于无锡路通视信网络股份有限公司
年报问询函的专项说明
中天运[2022]审字第90273号附3号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
贵所2022年6月7日下发的创业板年报问询函【2022】第511号《关于对无锡路通视信网络股份有限公司的年报问询函》（以下简称“问询函”）已收悉。
中天运会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”、“会计师”）会同无锡
路通视信网络股份有限公司（简称“路通视信”或“公司”）就问询函中提及的相关问题进行了认真核查。现就问询函中提出的有关财务问题所做的核查情况和核查意见回复说明如下，请贵所予以审核。（如无特别说明，以下答复所用金额单位为人民币万元）1.报告期内，你公司实现营业收入19226.03万元，同比增长2.29%，其中
第四季度实现营业收入7876.51万元，占全年营业收入的40.97%；主要产品网
络传输系统、智慧物联应用毛利率分别为13.44%和31.00%，较上年同期分别减少5.64个百分点和12.04个百分点；非经常性损益中计入当期损益的资金占用
费为40.88万元。你公司2019年至2021年归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）分别为-89.41万元、-543.45万
元和-2585.94万元。
（1）请你公司结合收入季节性特征、市场需求变化、最近三年分季度收入
数据及占比、经营活动产生的现金流量情况、信用政策变化情况、同行业可比
公司情况等，详细说明报告期内第四季度营业收入占全年营业收入比重较高的具体原因与合理性，收入季度间波动特征是否与行业特征相符。
【回复】
一、公司最近三年分季度收入及占比
2021年、2020年、2019年公司分季度收入及占比情况如下：
单位：万元
2021年2020年2019年
项目收入占比收入占比收入占比
第一季度3808.9319.81%1442.187.67%5656.5221.44%
第二季度4436.4823.08%6969.0137.08%6238.5523.65%
第三季度3104.1116.15%5373.2828.59%5489.0320.81%
第四季度7876.5140.97%5011.1726.66%8994.1234.10%
合计19226.03100.00%18795.64100.00%26378.22100.00%
2021年、2020年以及2019年公司四季度营业收入金额分别为7876.51万元、5011.17万元、8994.12万元，占营业收入的比重分别为40.97%、26.66%、34.10%，
整体而言，公司四季度营业收入占比略高；另一方面，从第三季度、第四季度整体来看，2021年、2020年以及2019年收入占比分别为57.12%、55.25%以及54.91%，占比较为稳定。
二、公司和同行业公司近三年分季度收入及占比情况
公司所处行业的可比上市公司或新三板挂牌公司主要为万隆光电（300710）、
东研科技（831852）、佳创视讯（300264），分季度营业收入占比对比情况如下：单位：万元
2021年2020年2019年近三年占
公司项目收入占比收入占比收入占比比平均值
第一季度3808.9319.81%1442.187.67%5656.5221.44%16.31%
第二季度4436.4823.08%6969.0137.08%6238.5523.65%27.94%
路通视信第三季度3104.1116.15%5373.2828.59%5489.0320.81%21.85%
第四季度7876.5140.97%5011.1726.66%8994.1234.10%33.91%
合计19226.03100.00%18795.64100.00%26378.22100.00%100.00%
第一季度17057.4023.41%7740.6615.09%10223.2027.49%22.00%
第二季度17309.1723.76%13447.4926.21%9042.3424.32%24.76%
万隆光电第三季度16713.6622.94%16527.5032.21%9563.6225.72%26.96%
第四季度21784.0329.90%13588.5226.49%8356.5622.47%26.29%
合计72864.25100.00%51304.17100.00%37185.71100.00%100.00%
第一季度未披露未披露未披露未披露5645.2324.74%24.74%
第二季度未披露未披露未披露未披露3753.0116.45%16.45%
东研科技第三季度未披露未披露未披露未披露4258.0218.66%18.66%
第四季度未披露未披露未披露未披露9158.8140.14%40.14%
合计9345.84100.00%10613.47100.00%22815.06100.00%100.00%
第一季度4284.7731.44%2748.4921.62%3171.5519.31%24.12%
第二季度1603.2411.76%2685.0521.12%2829.4417.22%16.70%
佳创视讯第三季度2885.4621.17%3846.2730.26%4575.2027.85%26.43%
第四季度4854.5735.62%3430.9726.99%5851.0335.62%32.74%
合计13628.04100.00%12710.78100.00%16427.22100.00%100.00%
【注】数据来源各公司定期报告
2020年、2019年公司四季度营业收入占比与同行业可比公司四季度收入占
比的平均比例差异较小，2021年公司四季度收入占比较同行业可比公司略高，主要原因系公司第四季度智慧物联应用产品收入增长所致，具体分析如下：
2021年公司各季度分产品收入情况如下：
单位：万元分产品一季度二季度三季度四季度合计
网络传输系统2675.322822.132612.582984.0711094.10
智慧物联应用852.221414.88205.914346.246819.26
技术服务200.47114.33233.42501.871050.08
其他业务收入80.9285.1352.2144.33262.59
合计3808.934436.483104.117876.5119226.03由上表可见，2021年公司第四季度营业收入增长主要由智慧物联应用产品收入增长所致。智慧物联应用产品主要包括公司承接的视频监控、应急广播、智慧旅游等项目类业务。项目类业务收入确认以客户验收为收入确认时点，由于项目类业务在项目范围、工作量、实施周期、实施难易程度、客户需求变化、公司
的报价能力等方面均有所不同，因此项目类业务收入在各季度间会呈现一定的波动；另外，2021年三季度新冠疫情反复，导致项目类业务招投标、工期延后，从而影响验收时间也是2021年第四季度智慧物联应用产品收入较前三季度增加的原因。
具体而言，2021年第四季度智慧物联应用产品收入中金额较大的项目如下：
单位：万元项目名称开始施工日期验收日期合同金额
沅陵应急广播项目2017年7月2021年12月1398.08
九江市应急广播市级平台建设采购项目2021年9月2021年11月275.11
瑞昌市应急管理综合平台(一期)建设项目2021年6月2021年12月284.90
上思县应急广播体系建设工程项目2021年10月2021年12月220.00
广西应急广播测试平台优化建设项目2021年9月2021年12月189.40
新疆石河子项目2021年1月2021年12月460.80
乡宁县全域旅游（一期）项目增补项目2021年10月2021年12月122.17
合计2950.46
由上表可见，大多数智慧物联应用项目于2021年下半年开始施工，并于2021年四季度完成验收。其中沅陵应急广播项目，自2017年7月实施，2021年12月验收交付客户，实施过程中根据客户要求重新整改和更换施工方案以致项目工期较长。公司根据客户验收时间确认收入，因此2021年四季度智慧物联应用业务收入增加具有合理性。
综上所述，公司四季度营业收入占比与同行业可比公司不存在重大差异，其中2021年四季度略高于同行业可比公司，主要系智慧物联应用产品收入集中在四季度验收所致。
三、信用政策变化情况
公司的客户主要为各地广电网络运营商，一般具有国资背景，信誉良好，业务关系稳定，具备良好的经济实力和偿债能力，应收账款的收回有可靠保障。针对公司应收账款规模较大的情况，按客户信用进行分类评价管理，对风险客户采取专项审批、控制发货等措施；同时，公司采取客户分级、政策激励、法务催收等多项举措构建客户信用政策体系。在对客户信用进行分类评价管理的基础上，公司采用赊销和预收款项并存的方式进行客户信用控制。总体上，对于设备类销售传统业务，公司给予长期合作且信用较好的客户平均约3至6个月的账期；对于项目类业务，公司根据具体项目和客户的商务谈判结果，有些项目采用合同签订后预收款和按施工进度收款相结合的方式、有些项目在验收后收取款项。公司在上述原则内对客户进行信用控制，2021年并未发生重大变化。
四、公司近三年来经营活动产生的现金流量情况
（一）近三年公司经营活动产生的现金流量情况和分析
单位：万元项目2021年2020年2019年经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金21244.9728895.2630375.13
收到的税费返还172.29243.33361.90
收到其他与经营活动有关的现金461.15198.85265.18
经营活动现金流入小计21878.4029337.4431002.22
购买商品、接受劳务支付的现金19869.2114370.1017417.00
支付给职工以及为职工支付的现金3916.293676.644498.44
支付的各项税费773.551136.391756.74
支付其他与经营活动有关的现金1902.411350.061946.00
经营活动现金流出小计26461.4620533.2025618.20
经营活动产生的现金流量净额-4583.068804.245384.02
2021年、2020年、2019年公司经营活动产生的现金流量净额分别为-4583.06
万元、8804.24万元、5384.02万元。其中，2021年较上年同期下降幅度较大，主要原因系销售商品、提供劳务收到的现金同期下降7650.29万元以及购买商品、
接受劳务支付的现金同期增加5499.11万元所致。其中，2021年、2020年公司营业收入和销售商品、提供劳务收到的现金勾稽关系如下：单位：万元项目2021年2020年变动
营业收入19226.0318795.64430.39
加：销项税2076.472404.63-328.16
减：应收账款的增加-1311.09-5007.283696.19
减：长期应收款的增加-479.85-676.18196.33
减：一年内到期的非流动资产的增加-230.24-31.75-198.49
加：预收账款（合同负债）的增加-931.62724.63-1656.25
减：收到客户以票据形式支付的款项7925.859192.35-1266.50
加：应收票据到期托收6809.764840.491969.27
加：应收票据贴现金额—5697.82-5697.82
减：票据贴现费用—70.45-70.45
减：坏账核销0.2283.84-83.62
加：涉及其他流动负债的增加-30.7863.48-94.26
合计21244.9728895.26-7650.29
销售商品、提供劳务收到的现金21244.9728895.26-7650.29
勾稽———
2021年和2020年销售商品、提供劳务收到的现金分别是21244.97万元、
28895.26万元，同比下降7650.29万元。结合上表列示，同比下降主要原因系：
1、2021年末应收账款下降幅度低于2020年末应收账款下降幅度。2021年
末应收账款下降1311.09万元，2020年末应收账款下降5007.28万元，从而导致2021年销售商品、提供劳务收到的现金同比2020年减少3696.19万元。2020年应收账款下降金额较多，主要原因系自2020年以来，公司加强对应收账款的一系列管理，强化货款催收力度，加速货款回笼，应收账款催收措施成效显著。
2021年公司继续加强对应收账款的催收措施，2021年末应收账款在2020年末基
础上下降1311.09万元。
2、2021年末预收账款的增幅低于2020年末预收账款的增幅。2021年末预
收账款减少931.62万元、2020年末预收账款增加724.63万元，从而导致2021年销售商品、提供劳务收到的现金减少1656.25万元。通常，公司对于项目类合同采用预收款模式，但由于合同签订日期的不同、生产周期的要求不同、预收额度的不同以及资产负债表日项目履约进度的不同等多种因素，不同经营时期，预收账款的变化会有一定的区别。
3、2020年度，公司通过应收票据贴现取得的现金流较多。2020年，公司将
5697.82万元票据进行贴现，取得现金的金额为5627.37万元；而2021年公司
未通过票据贴现方式取得相关现金流。2021年、2020年公司以承兑汇票进行结算以及贴现的具体情况如下：
单位：万元项目2021年2020年收到的承兑汇票7925.859192.35
票据贴现—5697.82
如上表所示，2021年、2020年公司以票据形式进行结算的金额分别为
7925.85万元、9192.35万元；票据贴现的金额分别是0万元、5697.82万元。
2020年票据贴现金额较高，主要原因系2020年上半年银行承兑汇票贴现率低于
同时期银行理财产品的收益率。公司基于收益最大化的原则以及保留充足资金头寸的考虑，将部分票据向银行进行贴现后同时购买了相应理财产品。
综上所述，公司2021年销售商品、提供劳务收到的现金同比下降具有合理性。
（二）公司近三年分季度销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入的比较分析
单位：万元
2021年
项目一季度二季度三季度四季度
销售商品、提供劳务收到的现金6045.444584.994806.895807.65
分季度营业收入3808.934436.483104.117876.51
收入现金比率1.591.031.550.74
2020年
项目一季度二季度三季度四季度
销售商品、提供劳务收到的现金8065.336677.836269.447882.66分季度营业收入1442.186969.015373.285011.17
收入现金比率5.590.961.171.57
2019年
项目一季度二季度三季度四季度
销售商品、提供劳务收到的现金6947.666383.546743.1510300.78
分季度营业收入5656.526238.555489.038994.12
收入现金比率1.231.021.231.15
由上表可见，报告期内各季度收入现金比率整体较为稳定，其中2021年四季度收入现金比率略低，2020年一季度收入现金比率较高。2021年四季度、2020年一季度营业收入和销售商品、提供劳务收到的现金勾稽关系如下表所示：
单位：万元项目2021年四季度2020年一季度
营业收入7876.511442.18
加：销项税762.77169.53
减：应收账款的增加1615.86-3146.29
减：长期应收款的增加-438.21—
减：一年内到期的非流动资产的增加-198.65—
加：预收账款（合同负债）的增加-1711.6985.70
减：收到客户以票据形式支付的款项1817.851392.14
加：应收票据到期托收1676.93608.58
加：应收票据贴现金额—4056.81
减：票据贴现费用—42.71
减：坏账核销0.028.91
加：涉及其他流动负债的增加——
合计5807.658065.33
销售商品、提供劳务收到的现金5807.658065.33
勾稽——
1、2021年四季度销售商品、提供劳务收到的现金5807.65万元，相比同期营业收入7876.51万元减少2068.86万元，主要系2021年四季度应收账款增加
1615.86万元和预收账款减少1711.69万元共同影响所致。随着公司2021年四
季度营业收入的增长，应收账款出现一定幅度的上涨；同时，公司在确认收入的同时会结转原预收的合同款项。2021年四季度，预收账款金额减少较大的项目如下：
单位：万元截止2021年三项目合同金额开始施工日期验收日期季度预收账款
沅陵应急广播项目1398.082017年7月2021年12月790.91广西应急广播测试平
189.402021年9月2021年12月189.40
台优化建设项目瑞昌市应急管理综合
284.902021年6月2021年12月125.94
平台(一期)建设项目
新疆石河子项目460.802021年1月2021年12月86.94
德清县 IP 应急广播升
186.022020年12月2021年12月111.61
级改造项目
合计2519.201304.80此外，从回款情况来看，公司2021年四季度确认收入项目回款比例较高，具体如下：
单位：万元开始施工日截止2022年5项目名称验收日期合同金额回款比例期月回款金额
沅陵应急广播项目2017年7月2021年12月1398.08929.1366.46%九江市应急广播市级平
2021年9月2021年11月275.11165.1160.02%
台建设采购项目瑞昌市应急管理综合平
2021年6月2021年12月284.90227.9280.00%
台(一期)建设项目
上思县应急广播体系建2021年10月2021年12月220.00215.6098.00%设工程项目广西应急广播测试平台
2021年9月2021年12月189.40189.40100.00%
优化建设项目
新疆石河子项目2021年1月2021年12月460.8092.1620.00%
乡宁县全域旅游（一期）
2021年10月2021年12月122.1797.7380.00%
项目增补项目
合计2950.461917.0664.97%
由上表可见，公司四季度确认收入项目截至2022年5月31日回款比例已达到64.97%，整体回款比例较高。
2、2020年一季度销售商品、提供劳务收到的现金8065.33万元相比同期营
业收入1442.18万元增加6623.15万元，主要系2020年一季度应收账款下降和票据贴现共同影响所致。2020年以来，公司加强对应收账款的一系列管理，强化货款催收力度，加速货款回笼，应收账款催收措施成效显著，2020年一季度应收账款下降3146.29万元；2020年一季度公司将4056.81万元票据进行贴现，取得现金4014.10万元，主要原因系2020年上半年银行承兑汇票贴现率低于同时期银行理财产品的收益率。公司基于收益最大化的原则以及保留充足资金头寸的考虑，将部分票据向银行进行贴现后同时购买了相应理财产品。
综上所述，近三年来公司分季度营业收入和同期销售商品、提供劳务收到的现金情况是相适应的。其中，2021年四季度营业收入与同期销售商品、提供劳务收到的现金有所偏离主要系随着当期项目验收，应收账款有所增加，同时结转原预收账款所致，具有合理性。
五、收入季节性特征、市场需求变化情况
公司的客户主要为各地广电网络运营商，公司营业收入变动情况受广电行业景气度影响，经营各期会出现不同程度的波动。广电客户一般在年初开始制定当年投资和网改计划，三季度左右进行招投标；公司中标后进行项目施工，一般在四季度左右进入客户验收阶段。从上述行业特征来看，公司第四季度的营业收入在年度收入中占比较大是合理的；结合本题第二部分同行业相关数据来看，近年来同行业其他公司第四季度营业收入占年度收入比重也符合这一行业特征。
综上所述，公司2021年第四季度营业收入占全年收入比重较高具有合理性，主要原因如下：*公司收入的季节性特征与同行业可比公司不存在重大差异，其中2021年四季度略高于同行业可比公司，主要系智慧物联应用产品收入集中在四季度验收所致；*公司的客户主要为各地广电网络运营商，受广电客户项目招投标进度以及项目实施进度的影响，第四季度进入验收阶段的项目占比较高，同时由于2021年三季度疫情反复，影响项目整体进度，导致三季度项目验收占比较低，而四季度验收项目占比增加；*截至2022年5月31日，四季度验收项目中金额较大的项目整体回款比例达到64.97%，整体回款比例较高；*报告期公司信用政策未发生重大变化，不存在放宽信用政策增加销售收入的情形。总而言之，2021年四季度收入占比较高与公司实际经营情况相符。
（2）请你公司结合网络传输系统、智慧物联应用等产品的固定成本、变动
成本构成情况，下游市场需求变化以及价格变动情况，同行业可比公司情况等，分析说明报告期内毛利率大幅下滑的具体原因与合理性。
【回复】
一、2021年和2020年公司主要产品毛利率情况
公司主要产品有两类，一类是网络传输系统，以网络设备制造为主；一类是智慧物联应用，以应急广播、视频监控、智慧旅游等项目类业务为主。两类产品
2021年和2020年收入、成本、毛利率变化情况如下：
单位：万元主要2021年2020年毛利率产品营业收入营业成本毛利率营业收入营业成本毛利率变动网络传
11094.109602.8213.44%10625.698598.6319.08%-5.64%
输系统智慧物
6819.264705.5131.00%7362.974193.5943.04%-12.04%
联应用
二、网络传输系统产品毛利率下降分析
2021年、2020年公司网络传输系统毛利率对比情况如下：
构成项目2021年2020年变化率
销售收入（万元）10880.7910521.063.42%
网络设备制造销售成本（万元）9498.068536.0811.27%
销售数量（万台）90.0281.5010.45%销售单价（元）120.87129.09-6.37%
单位成本（元）105.51104.740.74%
毛利率12.71%18.87%-6.16%
销售收入（万元）213.31104.63103.87%
动环网管销售成本（万元）104.7662.5567.48%
毛利率50.89%40.22%10.67%
【注】动环网管是公司承接的机房项目，在收入中占比小，公司外购材料直接用于机房项目，成本构成为原材料。
由上表可见，网络设备制造业务毛利率下降是网络传输系统产品整体毛利率下降的原因。公司2021年网络设备制造业务收入较上年同期增长3.42%，销售成本较上年同期增长11.27%。公司2021年网络设备制造业务毛利率为12.71%，上年同期毛利率为18.87%，下降6.16个百分点；2021年公司网络设备制造业务销售平均单价为120.87元/台，较上年同期下降6.37%。产品销售价格的下降是网络设备制造业务毛利下降的主要原因。另一方面，2021年产品单位成本为
105.51元/台，较上年同期上涨0.74%，进一步导致公司产品毛利率的下降。
1、销售收入及销售单价分析
2021年、2020年公司网络设备制造产品销售单价分别为120.87元/台、129.09元/台，2021年销售价格较上年同期下降6.37%。公司2021年、2020年主要产品销售单价变化情况如下：
单位：元/台产品型号2021年2020年变化率
EOC 终端 GDCBT400A4-M1 79.65 85.82 -7.19%
EOC 终端 GDCBT400A4-M2 81.86 100.96 -18.92%
HFC TFR7800Bx-W-M-S-5-1-P 26.79 29.53 -9.26%
1522.81548.6
HFC TOA1000E-22dB-S-S-1 -1.67%
57
GDONU300-2030B-W-R1A-S-X-
ONU 95.27 101.79 -6.40%
M-W1
由上表可见，公司销售的主要型号产品的价格于2021年均出现了不同程度的下滑，主要原因系公司为了维持和提高市场占有率，主动降低了部分客户产品价格，以致2021年网络设备制造业务毛利率较2020年下降。
2、销售成本及单位成本分析2021年、2020年公司网络设备制造业务销售成本对比分析如下：
单位：万元/元
2021年2020年销售成本变单位成本
项目销售成本单位成本销售成本单位成本化率变化率
变动材料成本8635.8495.937692.3494.3812.27%1.64%
变动人工成本297.843.31262.403.2213.51%2.80%
固定成本564.386.27581.347.13-2.92%-12.06%
合计9498.06105.518536.08104.7411.27%0.74%
【注】公司固定成本主要包括折旧与摊销、生产管理人员薪酬等。
2021年公司网络设备销售成本为9498.06万元，较上年度同期上涨11.27%，
单位成本较上年同期上涨0.74%，主要系变动材料成本以及变动人工成本上涨所致。其中变动材料上涨主要原因系一方面2021年销售数量增加所致，2021年、
2020年公司设备销售数量分别为90.02万台、81.50万台；另一方面由于芯片价
格持续上涨导致材料成本上升。2021年变动人工成本为297.84万元，较上年同期增长13.51%，单位变动人工较上年同期上涨2.80%，主要原因系2020年受疫情影响，公司享受阶段性社保减免优惠政策，从而导致2021年变动人工高于2020年变动人工。2021年固定成本与上年基本持平，单位固定成本下降12.06%，主要原因系2021年销售数量的上升具备一定的规模经济效益。
综上所述，公司2021年网络设备毛利率下降的主要原因系一方面公司为了维持和提高市场占有率，主动下调部分客户的销售价格所致；另一方面，原材料芯片价格的上升以及人工成本的上升使得单位成本增加所致。
三、智慧物联应用业务毛利率下降原因分析
公司智慧物联应用业务主要是承接的各类项目，根据各项目要求采购材料、投入人工和其他费用，因此智慧物联应用业务营业成本构成均为变动成本。2021年和2020年公司智慧物联应用业务收入、成本、毛利率如下表：
单位：万元2021年2020年构成收入变动收入变动率成本变动成本变动率毛利率变动营业收入营业成本毛利率营业收入营业成本毛利率
视频监控1431.84909.1736.50%839.47542.4635.38%592.3770.56%366.7167.60%1.12%
应急广播4276.973463.6119.02%5647.843319.8241.22%-1370.87-24.27%143.794.33%-22.20%
智慧旅游1110.45332.7370.04%875.66331.3162.16%234.7926.81%1.420.43%7.88%
合计6819.264705.5131.00%7362.974193.5943.04%-543.71-7.38%511.9212.21%-12.04%
由上表可见，2021年公司智慧物联应用业务中视频监控、智慧旅游收入和毛利率同比2020年均呈上涨趋势，智慧物联应用业务毛利下降主要是应急广播业务毛利下降所致。应急广播收入和毛利下降原因如下：
1、2021年公司应急广播收入较2020年减少1370.87万元，下降24.27%，主要系新冠疫情反复，应急广播业务招投标、工期延后，
从而影响验收所致。
2、2021年公司应急广播业务毛利率较去年同期下降22.20%，主要原因系公司承接的各类应急广播项目在项目范围、工作量、实
施周期、实施难易程度、客户需求变化、公司的报价能力等方面均有所不同，因此应急广播项目毛利率会出现一定波动。如：公司于
2017年7月承接沅陵应急广播建设项目，合同总金额1398.08万元，占应急广播收入比重较大。该项目自2017年7月实施，2021年
12月验收交付客户。实施过程中根据客户要求重新整改和更换施工方案以致投入成本较大，项目毛利率为-10.55%，影响了应急广播整体毛利率。
综上原因，2021年公司智慧物联应用业务由于应急广播收入和毛利率下降的原因，整体毛利率下降12.04个百分点，具有合理性。
四、同行业上市/新三板挂牌公司毛利率情况公司所处行业的可比上市公司或新三板挂牌公司主要为万隆光电（300710）、东研科技（831852）、佳创视讯（300264）。经对比，相较于同行业，公司毛利率处于行业平均水平，“详见本题（4）同行业公司毛利率指标数据及相关描述”。
综上所述，2021年网络传输系统毛利率较上年同期下降5.64个百分点主要系售价下降及原材料、人工成本上升所致，智慧物联应用毛利率较上年同期下降
12.04个百分点主要系应急广播收入和毛利率下降所致，以上原因共同导致报告
期内公司毛利率下滑。相较于同行业公司，公司毛利率不存在显著差异。
（3）请你公司结合上述回复及第四季度营业收入相关产品在报告期后的销
售退回情况等，说明是否存在为促进销售而放宽信用政策或大幅下调产品价格以及跨期确认收入的情形，相关收入确认是否符合企业会计准则的规定。
【回复】
一、报告期后的销售退回情况
2021年第四季度营业收入相关产品在报告期后的销售退回情况如下：
单位：万元收入确认期间营业收入金额期后退回金额期后退回比例
2021年第四季
7876.513.360.04%
度
公司销售合同存在由于质量问题退换货条款，根据2021年第四季度营业收入相关产品在报告期后的销售退回情况分析，期后退回产品均为网络传输系统，期后退回金额所占营业收入的比例极小，故不存在退货风险，公司不存在提前确认收入的情形。
二、公司不存在为促进销售而放宽信用政策或大幅下调产品价格以及跨期确认收入的情形
信用政策方面，公司的客户主要为各地广电网络运营商，一般具有国资背景，信誉良好，业务关系稳定，具备良好的经济实力和偿债能力，应收账款的收回有可靠保障。针对公司应收账款规模较大的情况，按客户信用进行分类评价管理，对风险客户采取专项审批、控制发货等措施；同时，公司采取客户分级、政策激励、法务催收等多项举措构建客户信用政策体系。在对客户信用进行分类评价管理的基础上，公司采用赊销和预收款项并存的方式进行客户信用控制。总体上，对于设备类销售传统业务，公司给予长期合作且信用较好的客户平均约3至6个月的账期；对于项目类业务，公司根据具体项目和客户的商务谈判结果，有些项目采用合同签订后预收款和按施工进度收款相结合的方式、有些项目在验收后收取款项。公司在上述原则内对客户进行信用控制，2021年并未发生重大变化。
销售价格方面，2021年、2020年公司网络设备制造产品销售单价分别为
120.87元/台、129.09元/台，2021年销售价格较上年同期下降6.37%，销售价格
略有下降，其主要原因系公司为了维持和提高市场占有率，主动降低了部分客户产品价格所致。
此外，报告期内，公司严格按照各项业务类型的收入确认原则，在取得相关签收或者验收单据时及时确认收入，公司收入确认时点准确，不存在跨期确认收入的情形。
综上所述，公司不存在为促进销售而放宽信用政策或大幅下调产品价格以及跨期确认收入的情形。
三、相关收入确认符合企业会计准则的规定
公司收入确认的具体原则如下：
1、设备类销售收入：设备类销售收入主要包括传输类设备、数据通信类设
备及智能融合终端，分为国内销售以及国外销售，其中：国内销售，公司发出产品取得客户签收的发货清单，根据客户签收的日期作为收入确认的时点；国外销售，公司发出产品并办理报关手续，取得经海关核准后的报关单，根据报关单所列出口日期作为收入确认的时点。
2、系统集成类销售收入：系统集成类产品的销售包括为客户提供方案设计、交付标准或定制化的软件产品、配套硬件产品、安装、调试及系统试运行等一系列服务，涵盖视频监控、应急广播、动环网管、智慧社区、智慧旅游及其他智慧类项目，分为带安装服务和不带安装服务，对于带安装服务的，公司在项目实施完毕并经项目委托方验收合格后确认收入，根据验收单日期作为收入确认的时点；
对于不带安装服务的，a.如交付标的为设备类产品的，公司发出产品并取得客户签收的发货清单，根据客户签收的日期作为收入确认时点；b.如交付标的为软件产品的，公司交付产品并以取得客户验收单作为收入确认时点。3、提供劳务的确认主要为规划设计、工程施工，公司在设计图纸完成会审或承接的项目实施完毕，取得项目委托方的验收单以及委托方审定的金额或工作量，根据验收单日期作为收入确认的时点。
公司收入确认的具体原则符合企业会计准则的规定。
（4）请你公司结合行业发展情况、公司主营业务发展情况、主要产品或服
务核心竞争力及毛利率变化情况、费用支出情况、非经常性损益主要构成项目
具体情况、同行业可比公司相关情况等，分析扣非后净利润连续三年为负的具体原因及合理性，详细说明你公司基本面及主营业务、核心竞争力、持续经营能力是否发生重大不利变化及其依据，你公司为改善主营业务盈利能力已采取或拟采取的具体措施。
【回复】
一、毛利率变化情况
公司主要产品有两类，一类是网络传输系统，以网络设备制造为主；一类是智慧物联应用，以应急广播、视频监控、智慧旅游等项目类业务为主。两类产品近三年收入和毛利率变化情况如下：
单位：万元
2021年2020年2019年2021年2020年主要产
毛利率毛利率品收入毛利率收入毛利率收入毛利率变化变化网络传
11094.1013.44%10625.6919.08%18417.2824.88%-5.64%-5.80%
输系统智慧物
6819.2631.00%7362.9743.04%4529.1129.55%-12.04%13.49%
联应用
1、网络传输系统毛利率变化分析
该类业务与广电运营商双向化网改进度高度相关，2021年、2020年毛利率分别下降5.64%、5.80%。主要系客户通过集采招标增大了议价能力，公司为了维持和提高市场占有率，降低了部分广电客户的产品价格，同时叠加原材料及人工成本上升因素，近年来网络传输系统产品毛利率呈下降趋势。
2、智慧物联应用毛利率变化分析
该类产品主要包括应急广播、视频监控、智慧旅游等项目类业务。2020年智慧物联应用产品收入上涨，毛利率较2019年上升13.49%主要系2020年应急广播业务快速增长且项目毛利率较高所致；2021年智慧物联应用产品收入下降，毛利率较2020年下降12.04%主要系2021年应急广播业务因新冠疫情反复、招
投标、工期延后，从而影响验收以致收入下降，同时，公司承接的各类应急广播项目在项目范围、工作量、实施周期、实施难易程度、客户需求变化、公司的报
价能力等方面均有所不同，因此应急广播项目毛利率会出现一定波动。如：公司于2017年7月承接沅陵应急广播建设项目，合同总金额1398.08万元，占应急广播收入比重较大。该项目自2017年7月实施，2021年12月验收交付客户。
实施过程中根据客户要求重新整改和更换施工方案以致投入成本较大，项目毛利率为-10.55%，影响了应急广播整体毛利率，从而导致2021年智慧物联应用产品毛利率较2020年下降。
综上原因，近年来公司智慧物联应用产品毛利率存在一定波动具有合理性。
综上所述，近年来公司主要产品毛利率总体上呈下滑趋势。
二、费用支出情况近年来，公司各期间费用支出如下：
单位：万元项目2021年2020年2019年2021年变化率2020年变化率
销售费用1545.311553.111916.06-0.50%-18.94%
管理费用2437.431679.801852.5145.10%-9.32%
研发费用1358.081450.031515.78-6.34%-4.34%
财务费用53.18209.63355.04-74.63%-40.96%
合计5393.994892.565639.3810.25%-13.24%
由上表可见，除2021年管理费用上升幅度较大以外，近年来公司其余各项费用支出均在下降。变化率较大的费用支出分析如下：
1、2021年管理费用上升分析
2021年公司管理费用同比2020年上涨45.10%，主要系2021年公司实施了
限制性股票激励计划，股份支付费用摊销导致费用增长，同时相应的中介机构服务费增加所致。
2、2021年、2020年财务费用下降分析
2021年同比2020年财务费用下降74.63%，主要系2020年公司为了促进客户回款，给予的现金折扣较大和票据贴现费用增加共同影响所致；2020年同比
2019年财务费用下降40.96%，主要系2020年公司银行借款金额减少、利息费用下降幅度较大，以及2020年现金折扣较大、票据贴现费用增加共同影响所致。
综上所述，2021年公司费用支出上涨10.25%，2020年下降13.24%，总体上，近年来公司费用支出无重大变化。
三、非经常性损益主要构成项目具体情况
2021年、2020年、2019年公司非经常性损益构成明细如下：
单位：万元项目2021年2020年2019年非流动资产处置损益-7.46-0.770.08计入当期损益的政府补助（与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的392.50108.98210.23政府补助除外）
计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费40.88——
委托他人投资或管理资产的损益725.43813.09480.87
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损
43.555.55-6.79益，以及处置交易性金融资产交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益
单独进行减值测试的应收款项减值准备转回83.4984.7617.85
除上述各项之外的其他营业外收入和支出-3.1733.3617.32
减：所得税影响额178.38154.81106.76
少数股东权益影响额28.576.0027.80
合计1068.28884.16585.01
结合上表数据，近年来公司非经常性损益构成项目中，金额较大且变化率较大的项目有计入当期损益的政府补助、委托他人投资或管理资产的损益。具体情况和分析如下：
1、计入当期损益的政府补助
2021年公司计入当期损益的政府补助较2020年增长260.16%，主要系公司
获得无锡市滨湖区工业和信息化局现代服务业（文化）政策项目扶持资金200万元所致。详见巨潮资讯网2021-099号公告。
2020年公司计入当期损益的政府补助较2019年下降48.16%，主要系2019年公司收到无锡市滨湖区经济和信息化局无锡市物联网扶持项目资金49.40万元和无锡市滨湖区工业和信息化局省级工业和信息产业转型专项资金50万元所致。
详见2019年公司年报政府补助有关章节。
政府补助金额占净利润比重较高，是由于近年来收入、毛利率呈下滑趋势和计提减值损失使得归母净利润下降幅度较大所致，总体上，公司经营及业绩对政府补助不存在重大依赖性。
2、委托他人投资或管理资产的损益
委托他人投资或管理资产的损益主要系公司各期内购买结构性存款、银行理
财产品取得的理财收益。2021年、2020年、2019年理财产品收益金额分别为
725.43万元、813.09万元、480.87万元。
综上所述，由于获得政府补助和理财收益的增加，近年来，公司非经常性损益金额呈上升趋势。
四、同行业上市/新三板挂牌公司相关财务指标变动情况
公司所处行业的可比上市公司或新三板挂牌公司主要为万隆光电（300710）、
东研科技（831852）、佳创视讯（300264）。经对比，公司相关财务指标除归母净利润以外，其余财务指标变动趋势相较同行业不存在显著差异，具体如下：
单位：万元
2021年变动2020年变
项目公司2021年2020年2019年率动率
路通视信19226.0318795.6426378.222.29%-28.75%
营业万隆光电72864.2551304.1737185.7142.02%37.97%
收入东研科技9345.8410613.4722815.06-11.94%-53.48%
佳创视讯13628.0412710.7816427.227.22%-22.62%
路通视信18.10%24.74%24.27%-6.64%0.47%
毛利万隆光电20.60%22.65%29.35%-2.05%-6.70%
率东研科技21.48%17.31%22.27%4.17%-4.96%
佳创视讯30.93%27.01%28.18%3.92%-1.17%
路通视信5393.994892.565639.3810.25%-13.24%
期间万隆光电12587.6813036.9611268.10-3.45%15.70%
费用东研科技2637.343125.853739.91-15.63%-16.42%
佳创视讯7733.847417.5510485.854.26%-29.26%
期间路通视信28.06%26.03%21.38%2.03%4.65%
费用万隆光电17.28%25.41%30.30%-8.13%-4.89%
占比东研科技28.22%29.45%16.39%-1.23%13.06%
营收佳创视讯56.75%58.36%63.83%-1.61%-5.47%
路通视信-1517.66340.71495.60-545.44%-31.25%归母
万隆光电3138.236040.981223.55-48.05%393.73%净利
东研科技-1148.88-1496.26322.923.22%-563.38%润
佳创视讯-10542.14-4892.76-15757.34-115.46%68.95%
路通视信1068.28884.16585.0120.82%51.14%非经
万隆光电1883.546717.591866.06-71.96%259.99%常性
东研科技-192.6838.63-5.36-598.84%820.28%损益
佳创视讯365.012260.76412.69-83.85%447.82%
扣非路通视信-2585.94-543.45-89.41-375.83%-507.80%后归万隆光电1254.69-676.61-642.51285.44%-5.31%
母净东研科技-956.19-1534.89328.2737.70%-567.58%
利润佳创视讯-10907.15-7153.52-16170.03-52.47%55.76%
1、受广电网络运营商网改进度放缓的影响，近三年同行业上市/新三板挂牌
公司营业收入总体呈现下滑趋势，其中万隆光电2021和2020年营业收入增长主要系2家控股子公司欣网卓信电信增值服务收入、英脉通信光通信设备产品收入增长所致。
2、广电传输设备行业市场竞争的加剧使得行业集中度有所提高，产品价格
逐渐趋于稳定，近三年同行业上市/新三板挂牌公司毛利率基本呈现大幅下滑后缓慢回升的趋势，相较于同行业，公司毛利率处于行业平均水平。
3、从期间费用金额和占当期营收比率来看，近三年同行业上市/新三板挂牌
公司费用支出总体上未发生重大变化，相比同行业，公司费用支出控制合理，期间费用占营收比率低于行业平均水平。
4、受行业景气度和毛利率的影响，近三年同行业上市/新三板挂牌公司的归
母净利润总体呈现大幅下滑趋势，其中万隆光电2021年归母净利润达3138.23万元主要系研发费用减少所致；2020年归母净利润较2019年大幅上升主要系
2020年转让其子公司晨晓科技部分股权所致。由于公司应收账款规模较大，受
计提坏账准备影响，以及2021年公司实施了限制性股票激励计划，股份支付费用摊销导致费用增长，近年来公司归母净利润的下滑幅度高于同行业水平。
5、近三年同行业上市/新三板挂牌公司非经常性损益的主要构成为政府补助、理财收益。其中，万隆光电2020年非经常性损益中包含转让其子公司晨晓科技部分股权款；佳创视讯2020年、2019年非经常性损益中包含收到的子公司陕西
纷腾业绩补偿款。相比同行业，公司近年来非经常性损益的主要构成不存在显著差异。
综上所述，收入、毛利率的下滑、计提减值的影响使得公司近年来的归母净利润下滑幅度较大，非经常性损益比重凸显，故公司扣非后归母净利润连续三年为负。（5）请你公司详细说明非经常性损益中资金占用费的具体形成原因以及相关借款的金额、利率、起止日期、期末余额，相关交易对象名称及其与你公司、你公司控股股东或实际控制人是否存在关联关系，你公司针对相关事项已履行的审议程序和信息披露义务。
【回复】
2021年公司非经常性损益中资金占用费具体情况如下：
单位：万元期末余资金占交易对象名称金额起止日期年利率额用费深圳市前海中启新璟2021年9月8日至2021
3000.004.35%—38.30
投资管理有限公司年12月29日金中天建设集团有限2021年10月15日至
900.001.50%—2.58
公司2021年12月27日
合计3900.00—40.88
2021年9月1日，公司与深圳市前海中启新璟投资管理有限公司就广州红
港村项目签订了《智慧乡村项目合作意向协议》，合同约定协议签订日后10个工作日内公司需支付1200.00万元的意向投资款。2021年9月7日，公司与深圳市前海中启新璟投资管理有限公司就广州藏书院村项目签订了《智慧乡村项目合作意向协议》，合同约定协议签订日后10个工作日内公司需支付1800.00万元的意向投资款。上述两项协议，均约定若中启新璟应在合同签订日起至2021年12月25日之前未完成项目尽职调查及投资方案磋商工作，或结果未得到甲方认可，应退还意向投资款，并根据实际占用天数按不低于同期银行贷款利率的标准向公司支付资金占用费。2021年9月，公司累计向公司支付3000.00万元，中启新璟于2021年12月29日退还了意向金以及相应的利息。
2021年10月，公司与金中天建设集团有限公司签订《智能化施工战略合作框架协议》，双方就中国云城项目智能化工程领域开展全方位合作。合同签署后
7日内，公司需支付900万元诚意金。金中天于2021年12月27日退回该部分
诚意金以及相应的利息。请会计师核查并发表明确意见，同时详细说明针对公司营业收入尤其是第四季度营业收入确认采取的具体审计程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据
及其有效性、已识别的异常迹象以及审计结论。
【回复】
一、年审会计师核查程序：
就上述事项，年审会计师执行了以下核查程序：
1、获取路通视信2019年、2020年以及2021年分季度收入数据及占比情况，
了解并分析2021年四季度收入占比较高的原因及合理性；分析路通视信收入季度间的波动特征与同行业可比公司是否一致；访谈公司财务总监并查阅公司相关协议，分析最近三年公司给与客户的信用政策是否发生较大变化；了解路通视信关于经营活动现金流的编制过程，并分析销售商品、提供劳务收到的现金变化的原因及合理性；
2、获取公司网络传输系统、智慧物联应用的销售收入以及成本明细，同时
结合销售单价的变化、单位变动成本的变化、单位固定成本的变化等分析毛利率
变化的原因及合理性；查阅可比公司年报披露的相关数据，分析路通视信毛利率变化趋势与可比公司是否一致；
3、获取报告期后销售退回的明细，了解退货原因，并分析路通视信是否存
在为促进销售而放宽信用政策或大幅下调产品价格以及跨期确认收入的情形；了
解公司各项业务的收入确认时点，结合合同条款，分析相关收入确认是否符合企业会计准则的规定；
4、分析公司费用支出情况、非经常性损益主要构成情况以及同行业可比公司情况，了解公司扣非后净利润连续三年为负的具体原因及合理性；
5、获取公司非经常性损益明细中的资金占用费的具体明细，查阅相关协议、银行回单等，通过企查查查询相关交易对象的工商信息，并访谈公司总经理，了解相关交易的形成的原因；
6、年报会计师针对营业收入执行的主要程序为：*对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行了控制测试；*对收入和
成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；*选取样本检查销售合同，识别商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；*对本期记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售发票、经海关核准后的报关单、客户签收的发货清单、项目委托方的验收单以及委托方
审定的金额或工作量等原始单据，评价相关收入确认是否符合路通视信收入确认的会计政策；*通过对本期内资产负债表日前后进行收入截止性测试，核查有无跨期确认收入或虚计收入的情况；结合应收账款函证程序，检查已确认收入的真实性。
其中，对于四季度营业收入执行的主要程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据及其有效性如下：
审计程序覆盖范围获取的主要审计证据是否有效
获取四季度营业收入明细，访谈公司总经理、财务总监，了四季度销售收入明细全部四季度营业收入明细是
解四季度营业收入增长的主表、访谈提纲要原因并分析其合理性
检查四季度确认收入相关的核查金额为5617.01万元，销售合同、销售发票、销售合同、销售发票、验收或占四季度收入的比重为验收或签收单据、回款是
签收单据、回款凭证等单据71.31%凭证等对四季度金额较大的项目
进行回款测试，占四季度项检查四季度验收项目中金额目收入的67.89%，该部分四季度销售收入明细是
较大项目回款情况项目收入对应的回款金额表、银行回款单据
为1917.06万元，占收入的
64.97%
对该部分项目全部执行函对四季度验收项目中金额较证程序，对于未回函的均执询证函是大项目执行函证程序行了替代程序按各个业务类型对比分析
分析四季度收入、成本以及毛报告期各期收入成本
四季度收入、成本、毛利率是利率的波动是否合理明细的变化
根据四季度销售收入明细，获取四季度销售收入在期后检查是否存在期后退回记期后销售退回明细是
的退货明细，了解退货原因录对资产负债表日前后各抽
取71笔、100笔交易记录，2021年12月销售收入对资产负债表日前后进行收
检查是否存在跨期情形，分明细、2022年1月销售入截止性测试，核查有无跨期是别占2021年12月以及收入明细、销售合同、确认收入或虚计收入的情况
2022年1月营业收入的比验收或签收单等
重分别为83.67%、80.45%二、年审会计师核查结论：
经核查，年审会计师认为：
1、公司收入的季节性特征与同行业可比公司不存在重大差异，其中2021年四季度略高于同行业可比公司，主要系智慧物联应用产品收入集中在四季度验收所致；公司的客户主要为各地广电网络运营商，受广电客户项目招投标进度以及项目实施进度的影响，第四季度进入验收阶段的项目占比较高，同时由于2021年三季度疫情反复，影响项目整体进度，导致三季度项目验收占比较低，而四季度验收项目占比增加；截至2022年5月31日，四季度验收项目中金额较大项目整体回款比例达到64.97%，整体回款比例较高；报告期公司信用政策未发生重大变化，不存在放宽信用政策增加销售收入的情形。综上所述，公司2021年第四季度营业收入占全年收入比重较高具有合理性。
2、2021年网络传输系统毛利率较上年同期下降主要系售价下降及原材料、人工成本上升所致，智慧物联应用毛利率较上年同期下降12.04个百分点主要系应急广播收入和毛利率下降所致，以上原因共同导致报告期内公司毛利率下滑。
相较于同行业公司，公司毛利率不存在显著差异；
3、2021年第四季度营业收入相关产品在报告期后的销售退回金额为3.36万元，占四季度营业收入的比重为0.04%，金额及占比均极小；公司不存在为促进销售而放宽信用政策或大幅下调产品价格以及跨期确认收入的情形；公司相关收入确认符合企业会计准则的规定；
4、公司列示的非经常性损益中资金占用费的具体形成原因以及相关借款的
金额、利率、起止日期、期末余额，相关交易对象名称等相关信息与年审会计师了解的情况一致。2.年报显示，报告期末你公司预付款项余额为5312.22万元，占资产总额的6.48%，其中包括预付芯片款2850.00万元以及预付网络设备及软件款
2300.00万元。你公司称已组建并试运行高端智能制造事业部，开展智能制造业务，并与网络设备供应商开展合作；网络设备采购业务是你公司与网络设备供应商开展 OEM 代工业务的合作条件之一；鉴于目前全球芯片供应紧张，价格持续高涨，提早采购芯片是基于你公司今年新增 OEM 代工业务而带来的芯片采购备货需求。会计师认为无法执行进一步审计程序就预付款项的合理性获取充分、适当的审计证据。
（1）请你公司以通俗易懂的语言说明智能制造业务的具体内容，包括但不
限于产品或服务名称、主要的研发或者生产制造流程、客户群体、业务模式、
市场竞争情况、主要竞争对手、与你公司已有业务的协同性以及你公司在人才、
技术、资金等方面的资源储备及投入情况等，并说明你公司报告期内智能制造业务的具体开展情况。
（2）请你公司详细说明与网络设备供应商开展 OEM 代工业务的合作条件，网络设备采购业务为合作条件之一的具体原因与合理性，上述合作条件是否与行业惯例相符，采购的网络设备的具体用途、与智能制造业务的具体关系及合理性，以及你公司是否与网络设备供应商存在其他利益安排。
（3）请你公司详细说明芯片采购备货需求的具体测算过程，并结合市场竞
争情况、OEM 代工业务开展的具体情况等详细分析上述需求与你公司相关业务规划或业务规模的匹配性及合理性。
（4）请你公司说明预付芯片款、预付网络设备及软件款的具体情况，包括
但不限于交易对手方的名称、成立时间、注册资本、主营业务、经营规模、股
权结构、合作历史及是否与你公司存在关联关系，预付比例、预付款项期后安排及其是否与行业惯例相符，相关合同的主要内容及其期后执行情况，以及交易对手方是否与你公司或你公司控股股东、实际控制人及其关联方存在其他资
金或业务往来，如是，请具体说明。（5）请你公司结合上述回复，详细分析预付芯片款、预付网络设备及软件款的真实性与合理性，并说明公司是否存在违规财务资助或资金被占用的情形。
请会计师核查并发表明确意见，同时详细说明针对公司预付款项采取的具体审计程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据及其有效性、已识别的异常迹象以及审计结论。
【回复】
一、保留意见所涉事项基本情况
2021年12月31日，路通视信合并资产负债表中的预付款项余额为5312.22万元，其中包括预付芯片款2850.00万元以及预付网络设备及软件款2300.00万元。上述预付芯片款、预付网络设备及软件款合计金额5150.00万元，占路通视信2021年12月31日资产总额的6.48%。预付芯片款、预付网络设备及软件款的具体情况如下：
单位：万元合同签订预付款付款时间预付款供应商名称合同金额合同约定的主要内容日期金额比例
项目名称：贴片集成块（芯片）采购
付款条款：合同签订日后3日内，预付北京城市智合同金额以货款2850.00万元；在供货期限内（2022元科技有限实际交货金年6月30日前），乙方若供货金额未达2021-11-122850.002021-11-15-公司额为准到预付货款金额，需退回剩余预付货款，并按同期银行贷款利率收取该部分预付资金占用费
项目名称：室内/外无线接入点、以太网交换机等采购余姚西加云
2875.0付款条款：协议签订之日起3个工作日
杉科技有限2021-12-252300.002021-12-2980.00%
4内向乙方支付预付款2300.00万元，甲
公司方在产品验收合格后3个工作日内向乙
方支付尾款575.04万元
通过企查查，查询的上述两家交易对手方的基本情况如下：
供应商名称北京城市智元科技有限公司余姚西加云杉科技有限公司
成立时间2017-7-32021-12-21
注册资本100.00万元人民币100.00万元人民币
经营范围技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转技术服务、技术开发、技术咨询、让、技术推广；软件开发；软件销售；计算机系统服技术交流、技术转让、技术推广；
务；网络与信息安全软件开发；专业设计服务；社会 软件开发；5G 通信技术服务；信经济咨询服务；信息咨询服务（不含许可类信息咨询息系统集成服务；人工智能应用服务）；企业形象策划；咨询策划服务；市场营销策软件开发；信息系统运行维护服划；广告发布；广告设计、代理；广告制作；市场调务；电子产品销售。
查（不含涉外调查）；企业管理咨询；组织文化艺术交流活动；翻译服务；会议及展览服务；医学研究和试验发展；数据处理服务；餐饮管理；酒店管理；计算机软硬件及辅助设备零售；计算机软硬件及辅助设备批发；集成电路芯片及产品销售；技术进出口；进出口代理；货物进出口。
成都西加云杉科技有限公司
股权结构戴晖持股80%，李华容持股20%
100%控股
二、年审会计师核查程序：
年审会计师针对预付账款执行了以下核查程序：
1、获取路通视信关于上述预付款的相关协议，检查相关资金划转凭证以及
相关审批单据；
2、对实际控制人执行访谈程序，了解与供应商的合作背景、大额资金支付
的相关内部控制制度以及审批流程、大额预付款的合理性以及是否存在受路通视信关联方委托将相关资金支付给指定第三方或其他相关方的情形；
3、对相关供应商执行访谈程序，了解相关供应商取得订单的方式、定价方
式、是否与市场价格存在较大差异、大额预付款是否与公司一贯政策相一致、合
同的履约情况、与路通视信的业务占公司业务的比重、是否存在将资金支付给路通视信关联方情况以及是否存在受路通视信关联方委托将相关资金支付给指定
第三方的情形；
4、通过企查查，查询供应商的基本信息，分析供应商与路通视信是否存在
关联方关系；
5、向上述两个交易对手方执行关于期末余额的函证程序，相关函证回函相符；
6、检查预付款期后执行情况，获取期后签订的补充协议以及退款凭证。三、年审会计师核查结论：
经核查，年审会计师认为的主要异常迹象为：*预付款金额以及预付款比例较高；*截至年报披露日，路通视信尚未对外签订相应的销售合同，也未收到合同预收款；*上述两家供应商均为新增供应商；*2021年11月12日，公司与智元科技签订的采购合同内容未约定详细的采购清单。
针对上述预付款我们执行了检查相关合同、付款凭证、函证、供应商访谈等
审计程序，但由于相关交易方未能提供在取得路通视信预付款后的相关资金的收付情况，因此我们无法执行进一步审计程序就预付款项的合理性获取充分、适当的审计证据，鉴于此，我们也无法判断该事项对路通视信编制的《无锡路通视信网络股份有限公司2021年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》可能产生的影响，具体见年审会计师于2022年4月28日出具的《关于无锡路通视信网络股份有限公司控股股东、实际控制人及其他关联方资金占用情况的专项说明》（中天运〔2022〕核字第90236号）所述。
3.报告期末，你公司应收账款账面余额为28520.08万元，其中账龄一年
以上应收账款占比为49.89%；按组合计提坏账准备的应收账款账面余额为
28116.97万元，坏账准备计提比例15.22%，较期初增加3.57个百分点。
（1）请你公司结合业务特点、结算周期及其变化情况、同行业可比公司情况等，分析账龄一年以上应收账款占比较高的具体原因与合理性，并以表格形式分别列示期末账面余额前二十名的账龄一年以上应收账款对应的欠款方名称、
销售产品或服务类别、账龄、账面余额、坏账准备、账面价值、期后回款比例、
尚未回款的具体原因（如适用），你公司针对上述应收账款已采取的催收措施以及相关欠款方是否与你公司存在关联关系。
【回复】
一、账龄一年以上应收账款占比较高的具体原因与合理性分析
公司是宽带网络智能连接和智慧应用整体解决方案提供商，客户主要为国内广电网络运营商，公司通过向客户销售设备或提供服务获取收入及利润。报告期末，公司应收账款规模较大的主要原因有：1、受客户类型和广电行业运行特点影响，公司历年应收账款金额普遍较大。
公司主要客户为全国各级广电网络运营商，其在产业链中处于核心和强势地位，通常在招投标文件中对应付款项约定了信用账期，设备类产品平均合同账期为3至6个月，项目类服务平均合同账期12个月，并且广电客户由于管理体制原因，付款审批环节层次较多、流程复杂，因此实际并未严格按照合同规定的条件进行付款，故大部分客户实际执行的账期比合同规定要长。
2、近年来，公司逐步从广电网络传输设备提供商向宽带网络智能连接和智
慧应用整体解决方案提供商转型，项目类业务逐年增多。该类业务通常金额较大、结算周期较长。由于上述广电客户管理体制和结算迟缓的特点，导致项目类业务应收账款规模较大，也是公司整体应收账款规模较大的重要形成原因。
2019年至2021年，公司设备销售类业务、项目类业务具体情况如下：
单位：万元
2021年2020年2019年
按行业分类金额占比金额占比金额占比
网络设备制造10880.7956.59%10521.0655.98%18308.2669.41%物联网应用及技
8082.6542.04%8016.5942.65%7767.1929.45%
术服务
其他业务收入262.591.37%258.001.37%302.761.14%
合计19226.03100%18795.64100%26378.22100%
3、公司所处行业的可比上市公司或新三板挂牌公司主要为万隆光电
（300710）、东研科技（831852）、佳创视讯（300264）。经对比，公司长账龄应收账款比重与同行业公司不存在显著差异，符合行业特点，具体如下：
单位：万元项目路通视信万隆光电东研科技佳创视讯行业平均值
2021年末应收
28520.0835587.1310140.5217766.1723003.48
账款账面余额
其中：1年以上
应收账款账面14228.059793.296121.8811700.8410461.02余额
比重49.89%27.52%60.37%65.86%50.91%
由上表可见，公司一年以上应收账款占比与同行业基本一致，符合行业特征。
二、期末账面余额前二十名（非省网口径）的账龄一年以上应收账款的具体情况
单位：万元其中：一年是否销售产品以上应收坏账期后回存在
序号欠款方名称或服务类账面余额账面价值尚未回款的具体原因（如适用）账款账面准备款比例关联别余额关系
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、规划设计等业务。应收账款逾期金额为1177万元。款项逾期主要黑龙江广播网络传输受客户性质影响(广电网络运营商、国有控股企业)，付
1电视网络股系统、技术1228.141177.00327.02901.120.00%款申请的审批流程时间较长，回款进度较慢。由于该否
份有限公司服务客户是省级广电网络运营商，具有国资背景，且已完成“全国一网”整合工作，客户规模大、资信情况良好，具有偿还能力。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、视频监控等业务。应收账款逾期金额为1152.54万元。款项逾期的主要原因为项目整体规模较大，且涉及政府采购，南京江宁广网络传输
另外受客户资金安排的影响，货款支付审批流程较长。
2电网络有限系统、智慧1320.071152.54296.711023.3531.99%否
但客户回款稳定，按期支付货款，截至2022年5月31责任公司物联应用
日已回款422.32万元。由于资信情况良好，且公司与客户长期合作，预计剩余金额很可能收回，回款风险较低。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、规划设计、
湖北省广播安装施工等业务。应收账款逾期金额为709.33万元。
电视信息网网络传输款项逾期主要受客户性质影响(广电网络运营商、国有
3络股份有限系统、技术879.01709.33144.25734.7618.27%控股企业)，一般其审批支付流程较长，且客户人员变否
公司荆州分服务更较为频繁，影响付款效率，所以回款有所延迟。但公司该客户是公司长期合作客户，每年回款稳定，截至2022年5月31日已回款160.59万元。
江苏有线网网络传输一年以上账面欠款余额主要为产品销售、规划设计、
络发展有限系统、技术视频监控、应急广播等业务。应收账款逾期金额为
4720.40682.3191.09629.304.60%否
责任公司淮服务、智慧682.31万元。款项逾期的主要原因为客户近些年投资安区分公司物联应用项目较多、项目整体规模较大。且客户作为项目总包其中：一年是否销售产品以上应收坏账期后回存在
序号欠款方名称或服务类账面余额账面价值尚未回款的具体原因（如适用）账款账面准备款比例关联别余额关系单位，业主方延迟向其付款，短时间资金紧张，故回款有所延迟。但客户作为江苏有线网络发展有限责任公司的分公司，省网是国有控股企业，资金实力雄厚、信誉良好。截至2022年5月31日已回款33.14万元。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售业务。应收账款逾期金额为401.79万元。款项逾期主要是由于受新中国广电河冠肺炎疫情、区域经济及行业政策影响，该客户因资网络传输
5南网络有限481.09401.7961.89419.196.36%金紧张导致支付货款延迟。由于该客户是省级广电网否
系统
公司络运营商，且已完成“全国一网”整合工作，客户规模大、资信情况良好，具有偿还能力。截至2022年5月31日已回款30.58万元。
南京市江宁一年以上账面欠款余额主要为视频监控的政府采购业区人民政府智慧物联务。应收账款逾期金额为360万元。截至2022年5月
6360.00360.0036.00324.0055.56%否
横溪街道办应用31日已回款200万元。由于涉及内部审计、政府审计事处等程序，剩余款项的付款审批周期较长。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、视频监控等业务。应收账款逾期金额为354.67万元。款项逾期主中国广电四要由于客户作为项目总包单位，业主方因建设遗留问网络传输
川网络股份题正在整改而延迟向其付款，故回款有所延迟。由于
7系统、智慧361.84354.6767.94293.905.24%否
有限公司隆整体项目较大，客户作为县级广电网络运营商，自有物联应用
昌市分公司资金紧张，正在积极向市公司、省公司争取拨付资金垫付给我公司。截至2022年5月31日已回款18.98万元。
中国广电黑一年以上账面欠款余额主要为规划设计业务。应收账
8龙江网络股技术服务338.13338.13169.06169.060.00%款逾期金额为338.13万元。款项逾期主要是由于客户否
份有限公司与多家供应商批量分阶段同时结算货款，且涉及内部其中：一年是否销售产品以上应收坏账期后回存在
序号欠款方名称或服务类账面余额账面价值尚未回款的具体原因（如适用）账款账面准备款比例关联别余额关系
鸡西市分公审计、政府审计等程序，付款审批周期较长，若项目司内的其他供应商尚未验收、结算金额未确定或单据不齐也会导致客户对公司的付款有所延迟。
一年以上账面欠款余额主要为应急广播业务。应收账麻阳苗族自
智慧物联款逾期金额为334.19万元。目前客户正在办理剩余项
9治县广播电334.19334.1966.84267.3536.51%否
应用目款的支付手续，截至2022年5月31日已回款122视台万元。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、规划设计等
江苏有线网业务。应收账款逾期金额为241.69万元。款项逾期主网络传输
络发展有限要受客户性质影响(广电网络运营商、国有控股企业)，
10系统、技术241.69241.69116.12125.561.71%否
责任公司新一般其审批支付流程较长，且客户人员变更较为频繁，服务
沂分公司影响付款效率，所以回款有所延迟。截至2022年5月
31日已回款4.13万元。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、规划设计等湖北省广播业务。应收账款逾期金额为233.76万元。款项逾期主电视信息网网络传输
要受客户性质影响(广电网络运营商、国有控股企业)，
11络股份有限系统、技术249.92233.7696.58153.349.72%否
一般其审批支付流程较长，影响付款效率，所以回款公司武汉分服务有所延迟。但该客户每年回款稳定，截至2022年5月公司
31日已回款24.29万元。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、规划设计、
湖北省楚天网络传输视频监控等业务。应收账款逾期金额为214.99万元。
视讯网络有系统、技术款项逾期主要受客户性质影响(广电网络运营商、国有
12264.49214.9947.05217.4312.64%否
限公司蕲春服务、智慧控股企业)，一般其审批支付流程较长，影响付款效率，分公司物联应用所以回款有所延迟。但该客户每年回款稳定，截至2022年5月31日已回款33.43万元。
13江苏有线网网络传输229.97203.1521.66208.3221.33%一年以上账面欠款余额主要为产品销售、应急广播等否其中：一年是否
销售产品以上应收坏账期后回存在
序号欠款方名称或服务类账面余额账面价值尚未回款的具体原因（如适用）账款账面准备款比例关联别余额关系
络发展有限系统、智慧业务。应收账款逾期金额为203.15万元。款项逾期主责任公司盱物联应用要是由于客户作为总包单位，业主方延迟向其付款，眙分公司导致客户短时间内资金紧张，故回款有所延迟。但该客户每年回款稳定，截至2022年5月31日已回款49.06万元。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、应急广播等
江苏有线网业务。应收账款逾期金额为198.90万元。款项逾期主网络传输
络发展有限要是由于客户作为总包单位，业主方延迟向其付款，
14系统、智慧261.78198.9023.03238.7548.07%否
责任公司邳导致客户短时间内资金紧张，故回款有所延迟。但该物联应用
州分公司客户每年回款稳定，截至2022年5月31日已回款
125.85万元。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、规划设计等
湖北省楚天业务。应收账款逾期金额为198.34万元。款项逾期主网络传输
视讯网络有要受客户性质影响(广电网络运营商、国有控股企业)，
15系统、技术239.08198.3435.65203.430.00%否
限公司浠水一般其审批支付流程较长，影响付款效率，所以回款服务
分公司有所延迟。但该客户每年回款稳定，公司正积极与客户催收回款。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售业务。应收账湖北省楚天款逾期金额为193.43万元。款项逾期主要受客户性质视讯网络有网络传输影响(广电网络运营商、国有控股企业)，一般其审批支
16244.10193.4348.90195.2041.49%否
限公司黄冈系统付流程较长，影响付款效率，所以回款有所延迟。但分公司该客户是公司长期合作客户，且每年回款稳定，截至
2022年5月31日已回款101.27万元。
黑龙江广播一年以上账面欠款余额主要为规划设计业务。应收账
17电视网络股技术服务188.74188.74153.6835.050.00%款逾期金额为188.74万元。款项逾期主要是由于客户否
份有限公司与多家供应商批量分阶段同时结算货款，且涉及内部其中：一年是否销售产品以上应收坏账期后回存在
序号欠款方名称或服务类账面余额账面价值尚未回款的具体原因（如适用）账款账面准备款比例关联别余额关系
兰西分公司审计、政府审计等程序，付款审批周期较长，若项目内的其他供应商尚未验收、结算金额未确定或单据不齐也会导致客户对公司的付款有所延迟。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、应急广播等
江苏有线网业务。应收账款逾期金额为169.34万元。款项逾期主网络传输
络发展有限要是由于客户作为总包单位，业主方延迟向其付款，
18系统、智慧170.64169.3417.00153.6425.20%否
责任公司灌导致客户短时间内资金紧张，故回款有所延迟。但该物联应用
云分公司客户每年回款稳定，截至2022年5月31日已回款43万元。
湖北省广播一年以上账面欠款余额主要为规划设计业务。应收账电视信息网款逾期金额为169.22万元。款项逾期主要受客户性质
19络股份有限技术服务170.02169.2284.2285.800.00%影响(广电网络运营商、国有控股企业)，一般其审批支否
公司黄陂分付流程较长，影响付款效率，所以回款有所延迟。但公司该客户每年回款稳定，公司正积极与客户催收回款。
一年以上账面欠款余额主要为产品销售、规划设计等
湖北省广播业务。应收账款逾期金额为151.76万元。款项逾期主网络传输
电视信息网要受客户性质影响(广电网络运营商、国有控股企业)，
20系统、技术151.96151.7654.1897.7819.04%否
络武汉投资一般其审批支付流程较长，影响付款效率，所以回款服务
有限公司有所延迟。但该客户每年回款稳定，截至2022年5月
31日已回款28.94万元。
合计8435.237673.271958.906476.3316.57%
【注】：期后回款金额统计截至2022年5月31日，含票据。
公司一年以上应收账款前二十名客户余额为8435.23万元，其中，一年以上的应收账款金额为7673.27万元，占前二十名应收账款余额的比重为90.97%。截至2022年5月31日，应收账款前二十名客户期后回款比例为16.57%，期后回款占一年以上应收账款的比重为18.21%。结合上表所列，公司一年以上应收账款客户均系国有控股的广电网络运营商，处于产业链中的核心和强势地位，一般付款审批流程较长，回款进度缓慢，整体而言，上述前二十名客户资金实力雄厚、信誉良好，且回款进度符合公司预期，未出现应收账款无法收回的风险。三、针对上述应收账款，公司已采取的催收措施包括：
1、财务部门每月根据系统数据对应收账款账龄进行分析，制定应收账款账龄表，发送至各销售负责人督办或协助进行账款回收工作，销售人员对客户进行电话催收、现场催收、函件催收等方式，争取尽快收回货款；
2、公司对长账龄应收账款催收实施专项激励措施，按照“贡献谁做出，激励谁享受”的原则，对相应团队或员工实行长账龄应收账款的回款激励；
3、公司完善激励和约束机制，充分落实内部催收款项的责任，将应收账款
的回款情况作为重要的考核指标之一，纳入销售人员的考核范围。
综上所述，公司逐步从网络传输设备销售业务向结算周期较长的项目类业务转型，同时由于主要客户均系国有控股的广电网络运营商，客户结算迟缓，导致报告期内账龄一年以上应收账款占比较高，针对该事项，公司已采取了相应的催收措施，争取尽快收回货款。且公司账龄一年以上应收账款占比较高与同行业可比上市公司基本一致，具有合理性。
（2）请你公司结合应收账款账龄结构变化、客户结构及资信情况变化、信
用政策与结算周期变化、应收账款逾期及期后回款情况、同行业可比公司情况等，说明按组合计提坏账准备的应收账款坏账准备计提的充分性。
【回复】
一、应收账款账龄结构变化
公司按组合计提坏账准备的应收账款账龄结构变化情况如下：
单位：万元
2021年期末余额
账龄账面余额占比坏账准备计提比例
1年以内14254.6550.70%712.735.00%
1至2年5365.6819.08%536.5710.00%
2至3年5040.1317.93%1008.0320.00%
3至4年1902.176.77%951.0950.00%
4至5年965.183.43%482.5950.00%
5年以上589.162.10%589.16100.00%
100.00
合计28116.974280.16—%（续）
2020年期末余额
账龄账面余额占比坏账准备计提比例
1年以内15817.6053.84%790.885.00%
1至2年8051.1027.41%805.1110.00%
2至3年3177.7810.82%635.5620.00%
3至4年1487.885.06%743.9450.00%
4至5年795.102.71%397.5550.00%
5年以上48.710.17%48.71100.00%
合计29378.17100.00%3421.74—
2021年、2020年公司按账龄组合计提坏账准备余额分别为4280.16万元、
3421.74万元，2021年末较2020年末增加858.42万元，从账龄结构来看，主要
系2-3年应收账款以及5年以上应收账款增加所致。
公司按照上述账龄结构计提坏账准备具有充分性，从预期损失率模型分析如下：
（1）公司近几年按组合计提坏账准备的应收账款账龄情况：
单位：万元账龄2018年末2019年末2020年末2021年末
1年以内27463.4620464.7615817.6014254.65
1至2年11356.408892.308051.105365.68
2至3年3386.983067.103177.785040.13
3至4年495.991752.181487.881902.17
4至5年0.00128.00795.10965.18
5年以上0.000.0048.71589.16
合计42702.8334304.3429378.1728116.97
（2）计算平均迁移率账龄2019年末2020年末2021年末平均迁移率
1年以内转为1至2年32.38%39.34%33.92%35.21%
1至2年转为2至3年27.01%35.74%62.60%41.78%
2至3年转为3至4年51.73%48.51%59.86%53.37%
3至4年转为4至5年25.81%45.38%64.87%45.35%
4至5年转为5年以上--38.05%74.10%56.08%
（3）计算2021年末的预期信用损失
单位：万元平均迁预期损失按预期损失率计调整后的预公司实际按组合账龄移率率算的坏账准备期损失率计提的坏账准备
1年以内35.21%2.00%284.655.00%712.73
1至2年41.78%5.67%304.2710.00%536.57
2至3年53.37%13.57%684.0520.00%1008.03
3至4年45.35%25.43%483.7550.00%951.09
4至5年56.08%56.08%541.2450.00%482.59
5年以上100.00%589.16100.00%589.16
合计2887.114280.16
公司基于历史信用损失经验，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息等预期信用损失，相关历史经验根据资产负债表日债务人的特定因素、以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。调整后的按组合计提坏账准备的计提金额超过以迁移率得出的预期损失率计算的坏账准备金额。因此，公司按照上述账龄结构计提坏账损失具有充分性。
二、客户结构及资信情况变化、信用政策与结算周期变化情况
按组合计提坏账准备的应收账款的客户结构分类变化情况如下：
单位：万元
2021年应收账款余额2020年应收账款余额
客户类型金额占比金额占比
91.22
广电网络运营商25187.8689.58%26799.53
%
其他客户2929.1110.42%2578.648.78%
100.00
合计28116.97100.00%29378.17
%
从以上表格可看出，公司主要客户结构没有发生重大变化。应收账款的客户主要为广电网络运营商，该类客户均为国有控股企业、上市公司，客户资信情况良好。由于公司主要的应收账款客户的资金实力雄厚、信誉良好，且公司与主要客户之间不存在产品质量相关的诉讼与纠纷，客户资信未发生重大变化，因此公司不存在无法收回的重大风险。报告期内，公司对应客户的信用政策与结算周期未发生重大变动。针对逾期时间较长、预期未来发生的违约概率较高、存在较大回收风险的应收账款，公司已在2021年度对其进行减值测试判断，按单项计提坏账准备，2021年末，公司单项计提坏账准备的具体情况如下：
单位：万元期末余额单位名称账面余额坏账准备计提比例
河北广电信息网络集团股份有限公司成安分公司51.6951.69100%
河北广电信息网络集团股份有限公司磁县分公司16.1216.12100%
河北广电信息网络集团股份有限公司肥乡分公司22.8422.84100%
河北广电信息网络集团股份有限公司广平分公司41.7241.72100%
河北广电信息网络集团股份有限公司馆陶分公司4.634.63100%
河北广电信息网络集团股份有限公司邱县分公司2.702.70100%
河北广电信息网络集团武安有限公司52.3952.39100%
河北广电信息网络集团股份有限公司安平分公司16.4416.44100%
河北广电信息网络集团股份有限公司故城分公司18.0718.07100%
河北广电信息网络集团股份有限公司武邑分公司0.810.81100%
河北广电网络集团平山有限公司13.8613.86100%
河北广电信息网络集团股份有限公司开平分公司23.2923.29100%
河北广电信息网络集团股份有限公司滦县分公司33.2633.26100%
河北广电信息网络集团股份有限公司玉田分公司20.2120.21100%
河北广电信息网络集团股份有限公司南和分公司1.721.72100%
承德广通信息网络有限公司49.7749.77100%
花木大世界控股有限公司33.6033.60100%
合计403.11403.11100%
三、应收账款逾期及期后回款情况
对于设备类销售传统业务，公司给予长期合作且信用较好的客户平均约3至
6个月的账期；对于项目类业务，公司根据具体项目和客户的商务谈判结果，有
些项目采用合同签订后预收款和按施工进度收款相结合的方式、有些项目在验收后收取款项。近三年公司逾期金额期后回款情况：
单位：万元项目2021年末2020年末2019年末
应收账款余额28520.0829831.1734838.45
金额14228.0513982.8914238.41
其中：逾期款项
占比49.89%46.87%40.87%
金额【注】3056.106867.2010735.17逾期已回款
占比21.48%49.11%75.40%
金额11171.957115.693503.23逾期未回款
占比78.52%50.89%24.60%
期末坏账准备计提金额4683.273874.754000.09
坏账准备计提覆盖率41.92%54.45%114.18%
【注】：期后回款金额统计截至2022年5月31日，含票据。
从逾期款项期后回款情况来看，2019年逾期款项截至2022年5月31日，回款比例已达到75.40%，公司逾期应收款项尽管回款进度缓慢，但仍处于正常回款进程中。2020年末、2021年末逾期款项期后回款比例较低，分别为49.11%、
21.48%，主要原因系统计周期较短所致。
从坏账准备计提金额占逾期未回款的比重来看，近三年各期末，公司坏账准备计提覆盖率分别为41.92%、54.45%和114.18%。2019年末公司应收账款坏账准备计提金额已超过逾期未收回应收账款金额，说明公司按照既定的坏账准备计提政策能覆盖逾期应收账款信用风险损失。2020年末及2021年末坏账准备计提覆盖率分别为54.45%、41.92%，公司管理层结合历史损失经验判断，公司计提的坏账准备仍然能覆盖逾期应收账款的信用风险损失。
整体而言，公司客户主要为广电网络运营商，均为国有控股企业，受经济环境、行业政策以及客户的最终业主方主要为地方政府等因素影响，客户付款周期较长，发生逾期的概率较高，但实际发生坏账的情况很低。由于公司与客户关系稳定、均为长期合作客户，且广电网络运营商均为国有控股企业，信誉良好，预计剩余金额很可能收回，公司已按预期信用损失模型充分计提应收账款坏账准备，不存在少计提应收账款坏账准备的情形。
四、同行业可比公司情况
1、同行业可比公司按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布情况：
账龄路通视信万隆光电东研科技佳创视讯行业平均数
1年以内50.70%72.50%39.63%44.81%51.91%
1至2年19.08%13.51%37.53%21.54%22.92%
2至3年17.93%9.25%13.52%8.13%12.21%
3至4年6.77%2.10%2.55%16.99%7.10%
4至5年3.43%0.93%2.25%1.58%2.05%
5年以上2.10%1.72%4.51%6.95%3.82%
100.00100.00100.00
合计100.00%100.00%
%%%
2、同行业可比公司按组合分账龄段计提应收账款坏账准备的计提比例情况：
账龄路通视信万隆光电东研科技佳创视讯行业平均数
1年以内5.00%3.43%5.00%5.00%4.61%
1至2年10.00%9.97%10.00%15.00%11.24%
2至3年20.00%20.70%20.00%30.00%22.68%
3至4年50.00%49.05%50.00%45.00%48.51%4至5年50.00%70.13%50.00%75.00%61.28%
100.00100.00100.00
5年以上100.00%100.00%
%%%
综上所述，公司应收账款账龄分布、坏账计提比例与同行业可比公司不存在重大差异，相关坏账准备计提充分。
（3）请你公司结合上述情况以及最近三年的收入确认情况、销售退回情况等，分析以前年度是否存在虚增收入或盲目放宽信用政策的情形，相关收入确认是否符合企业会计准则的规定。
【回复】
一、近三年的收入确认、销售退回情况
公司主要产品为网络设备制造、物联网应用及技术服务，近三年销售情况如下：
单位：万元
2021年2020年2019年
按行业分类金额占比金额占比金额占比
网络设备制造10880.7956.59%10521.0655.98%18308.2669.41%
物联网应用及技术服务8082.6542.04%8016.5942.65%7767.1929.45%
其他业务收入262.591.37%258.001.37%302.761.14%
营业收入合计19226.03100%18795.64100%26378.22100%
近三年销售退回情况如下：
单位：万元收入确认年度营业收入金额期后退回金额期后退回比例
2019年度26378.2218.000.07%
2020年度18795.641.490.01%
2021年度19226.033.360.02%
公司销售合同存在由于质量问题退换货条款，根据2019年至2021年度营业收入相关产品在报告期后的销售退回情况分析，期后退回产品均为网络传输系统，期后退回金额占营业收入的比例极小，故不存在退货风险，公司不存在提前确认收入的情形。
二、相关收入确认是否符合企业会计准则的规定公司相关收入确认是否符合企业会计准则的规定的具体情况详见本回复函
第1题（3）回复内容。
三、公司信用政策
公司的客户主要为各地广电网络运营商，一般具有国资背景，信誉良好，业务关系稳定，具备良好的经济实力和偿债能力，应收账款的收回有可靠保障。针对公司应收账款规模较大的情况，公司按客户信用进行分类评价管理，对风险客户采取专项审批、控制发货等措施；同时，公司采取客户分级、政策激励、法务催收等多项举措构建客户信用政策体系。在对客户信用进行分类评价管理的基础上，公司采用赊销和预收款项并存的方式进行客户信用控制。总体上，对于设备类销售传统业务，公司给予长期合作且信用较好的客户平均约3至6个月的账期；
对于项目类业务，公司根据具体项目和客户的商务谈判结果，有些项目采用合同签订后预收款和按施工进度收款相结合的方式、有些项目在验收后收取款项。公司在上述原则内对客户进行信用控制，2021年并未发生重大变化。
综上所述，公司不存在以前年度虚增收入或盲目放宽信用政策的情形。相关收入确认也符合企业会计准则的规定。
请会计师核查并发表明确意见，并重点说明针对公司应收账款真实性及坏账准备计提合理性采取的具体审计程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据及
其有效性、已识别的异常迹象以及审计结论。
【回复】
一、年审会计师核查程序：
就上述事项，年审会计师执行了以下核查程序：
1、获取公司应收账款明细，访谈公司总经理、财务总监，并查询同行业可
比公司已披露信息，分析公司账龄一年以上应收账款占比较高的具体原因与合理性；获取期末一年以上应收账款前二十名明细，逐项识别未回款的原因，了解期后回款情况，分析应收账款的可收回性；访谈公司总经理，公司针对上述应收账款已采取的催收措施，通过企查查，查阅相关欠款方与公司是否存在关联关系；
2、获取公司关于应收账款的账龄结构、客户结构等，并分析报告期内是否发生重大变化；访谈公司总经理、财务总监，查阅相关合同，了解公司关于客户
的信用政策以及结算周期是否发生重大变化；获取应收账款逾期明细以及期后回款情况，查阅可比公司已披露信息，分析公司按组合计提坏账准备的应收账款坏账准备计提是否充分；
3、获取公司近三年来销售退回明细，分析退货原因，判断以前年度是否存
在虚增收入或盲目放宽信用政策的情形，相关收入确认是否符合企业会计准则的规定。
除上述核查程序外，年报会计师对应收账款真实性及坏账准备计提合理性采取的具体审计程序及其覆盖范围、获取的主要审计证据及其有效性如下：
审计程序覆盖范围获取的主要审计证据是否有效评估并测试路通视信的应收账款管理相关内部控制的设不适用应收账款管理制度是计和运行有效性获取并核查报告期各期末应
收账款明细表，分析报告期各各个会计主体应收账款明应收账款明细表是期末应收账款余额的变动原细表因对形成应收账款的交易记录
销售合同、销售发票、
执行细节测试，核对销售合经海关核准后的报关
同、销售发票、经海关核准后核查金额为11803.66万
单、客户签收的发货清
的报关单、客户签收的发货清元，占2021年营业收入的是单、项目委托方的验收
单、项目委托方的验收单以及比重为61.39%单以及委托方审定的委托方审定的金额或工作量金额或工作量等等原始单据
对应收账龄执行函证程序，对发函金额为21303.42万
回函不符的，分析回函不符的元，占应收账款的比例为询证函是原因并进行差异调减，对未回
74.70%
函的执行相应的替代程序评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估不适用迁徙率模型是计，评价管理层编制的应收账款账龄与应收账款预期信用损失率对照表的合理性分析公司账龄一年以上应收
账款占比较高的具体原因与逐项识别一年以上前二十应收账款账龄分析表、合理性，获取期末一年以上应名应收账款未回款原因、期访谈记录、期后回款记是收账款前二十名明细，逐项识后已回款金额录别未回款的原因，了解期后回款情况，分析应收账款的可收回性
二、年审会计师核查结论：
经核查，年审会计师认为：
1、公司账龄一年以上应收账款占比较高的主要原因系一方面公司主要客户
为全国各级广电网络运营商，其在产业链中处于核心和强势地位，由于其管理体制原因，付款审批环节层次较多、流程复杂，因此实际付款进度一般远大于合同约定的付款进度；另一方面，公司逐步从广电网络传输设备提供商向宽带网络智能连接和智慧应用整体解决方案提供商转型，结算周期较长的项目制业务规模逐年增多，从而导致应收账款账龄较长。同时，公司一年以上应收账款占比与同行业可比基本一致，因此公司一年以上应收账款占比较高具有合理性；
2、公司应收账款前二十名均为全国各级广电网络运营商，具有国资背景，
信用良好，具有偿还能力，应收账款的可回收性较高；相关欠款方与公司不存在关联关系；
3、报告期内，公司应收账龄的账龄结构以及客户结构均未发生重大变化；
信用损失计提情况与同行业可比公司基本一致；公司坏账准备计提充分；
4、公司最近三年销售退回金额以及占比均极小，不存在以前年度虚增收入
或盲目放宽信用政策的情形，相关收入确认符合企业会计准则的规定。