ST东洋:关于深圳证券交易所2021年年报问询函的回复公告

证券代码：002086 证券简称：ST 东洋 公告编号：2022-073
山东东方海洋科技股份有限公司
关于深圳证券交易所2021年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
山东东方海洋科技股份有限公司（以下简称“东方海洋”或“公司”）于2022年5月6日收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的《关于对山东东方海洋科技股份有限公司2021年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2022〕第192号），公司在收到问询函后高度重视，并对相关问题进行了认真核实，现就相关情况说明如下：
1.年报显示，和信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“和信所”）对你
公司2021年财务报表出具了带持续经营重大不确定性段落的保留意见，形成保留意见的基础包括：第一，控股股东占用资金及违规担保事项，截至2021年年末，你公司应收控股股东非经营性资金占用11.97亿元（本息及相关费用），已计提坏账准备
5.98亿元，为控股股东及其他关联方借款担保金额7.74亿元（不含利息等），和信
所称其仍无法获取充分、适当的审计证据对控股股东资金占用的可收回性及违规担保
的预计损失作出合理的判断，其结果存在不确定性；第二，业绩补偿款事项，2021年你公司与李兴祥及烟台宝崴商贸有限公司（以下简称“宝崴商贸”）三方签署了《债务转移三方协议书》，你公司业绩补偿承诺义务人由李兴祥变更为宝崴商贸，截至2021年年末，你公司应收业绩补偿款1.01亿元，本期全额计提坏账准备，和信所称其无法就上述应收款项坏账准备计提的合理性获取充分、适当的审计证据；第三，专项资产管理计划事项，你公司投资的融通资本乐享16号专项资产管理计划于2021年提前到期，并于2021年11月30日完成清算，清算结果显示该计划项下资产为非现金资
1产，份额合计7800万份，以对日兴融资租赁（天津）有限公司的融资租赁收益权的
现状进行分配，即该专项资产管理计划持有份额转为对日兴融资租赁（天津）有限公司的债权，截至2021年年末，你公司应收专项资产管理计划款7800万元，本期全额计提坏账准备，和信所称其无法就上述应收款项坏账准备计提的合理性获取充分、适当的审计证据；第四，投资者诉讼案件等事项，你公司涉及多起投资者证券虚假陈述责任纠纷案件，受理法院委托专业机构对已调取股票交易情况的部分案件出具损失核定意见书，但仍有部分案件因尚未调取必要信息而未出具损失核定意见书，你公司根据已出具的损失核定意见书确认了预计负债和营业外支出；尚未出具的损失核定意
见书无法合理估计预计负债金额，和信所称其无法获取充分、适当的审计证据对你公司可能需要承担的损失金额进行合理估计。
与你公司年报同日披露的和信所《关于山东东方海洋科技股份有限公司2021年度财务报告非标审计意见的专项说明》显示，本期保留意见涉及事项虽对你公司本期财务报表可能产生的影响重大，但对本期财务报表产生的影响仅限于特定要素、账户或项目，仅影响财务报表其他应收款、信用减值损失、预计负债、营业外支出的披露金额，上述事项不涉及你公司的主要业务，且相关事项不影响你公司的退市指标、风险警示指标、盈亏性质变化等。综上所述，和信所认为上述事项对财务报表影响重大，但不具有广泛性。
请你公司：
（一）逐项说明你公司对前述保留意见所涉及事项的会计处理具体过程；
公司回复：
1、控股股东资金占用及违规担保
（1）控股股东资金占用截至2021年12月31日公司应收控股股东非经营性资金占用11.97亿元（本息及相关费用），公司在资产负债表日结合控股股东的筹措资金方案及控股股东可变现资产预计可回收金额，基于谨慎性考虑，对非经营性资金占用按照50%计提坏账准备，计提坏账准备金额5.98亿元，计入本期信用减值损失金额3.71亿元。
（2）违规担保
2截至2021年12月31日公司违规担保涉及已诉讼并判决承担连带责任案件金额
83086.56万元、已诉讼并判决承担补充赔偿责任案件金额11081.73万元，对承担
连带责任案件，公司结合控股股东清偿能力及同类违规担保事项的判罚案例，基于谨慎性考虑，按照50%计提预计负债；对补充赔偿责任的案件，公司根据应承担补充责任计提预计负债，上述违规担保涉诉案件合计计提预计负债金额47752.28万元，计入本期营业外支出金额19731.50万元。
2、其他应收款项的坏账准备
（1）业绩补偿款
烟台宝崴商贸有限公司表示由于近期金融市场的大幅波动，其持有的境内金融资产出现较大亏损，无法按照原承诺于2022年6月30日之前以现金方式偿还业绩承诺补偿款，公司判断其信用风险显著增加，业绩补偿款的可回收性存在重大不确定性，公司基于谨慎性原则对该款项全额进行了坏账计提，计提坏账准备金额10121.08万元，计入本期信用减值损失金额4417.13万元。
（2）专项资产管理计划
公司投资的融通资本乐享16号专项资产管理计划于2021年提前到期，并于2021年11月30日完成清算。清算结果显示该计划项下资产为非现金资产，份额合计7800万份，以对日兴融资租赁（天津）有限公司的融资租赁收益权的现状进行分配，即该专项资产管理计划持有份额转为对日兴融资租赁（天津）有限公司的债权。截至财务报告批准报出日，公司未收到上述款项，且经了解资管计划的投资项目因经济环境影响出现较大亏损，短期内无法收回投资本金。公司判断该债权信用风险显著增加，资产管理计划款的可回收性存在重大不确定性，公司基于谨慎性原则对该款项全额进行了坏账计提，计提坏账准备金额7800.00万元，计入本期信用减值损失金额7800.00万元。
3、投资者诉讼案件
公司涉及多起投资者证券虚假陈述责任纠纷案件，受理法院委托专业机构对已调取股票交易情况的部分案件出具损失核定意见书，意见书测算金额4212.23万元，由于部分案件尚未出具损失核定意见书，公司根据诉讼情况及律师对案件判断综合考
3虑对相关诉讼案件合计计提预计负债4800.00万，计入本期营业外支出金额
4800.00万。
（二）结合债务人的信用风险变化情况等因素，说明相关坏账准备计提的依据及
其合理性、充分性；
公司回复：
1、控股股东占用资金
截至2021年12月31日，公司控股股东山东东方海洋集团有限公司未按照原承诺期归还资金占用款，根据对控股股东经营状况和财务状况的了解，目前控股股东仍存在较多借款合同纠纷案件，已列为失信被执行人，2021年度控股股东持有上市公司股权多次被拍卖，对公司的持股比例仅为4.53%，其信用风险较2020年度有所恶化。
控股股东于2022年4月25日向公司出具《承诺函》，承诺2022年12月31日前归还非经营资金占用金额50%，剩余资金在2024年12月31日前全部还清。根据承诺函内容，控股股东正积极推进以下举措筹集资金方案：
（1）正在与潜在投资方确认纾困重组方案，有望在2022年内完成纾困基金成立事项，如最终达成纾困重组方案，纾困基金将优先代替本公司偿还非经营性占用资金。
（2）正在通过股权合作的方式，通过出让股权的方式，与公司其他股东、投资
人、债权人等达成债务重组协议，通过债务重组的方式解决公司的非经营性资金占用和违规担保的问题。
（3）控股股东名下有部分实体资产正在对外出售处置，但由于存在查封冻结情形，资产变现与处置尚需时间，正在推进资产处置进展。
公司结合控股股东的纾困重组方案、股权合作方案和资产状况作为本期计提坏账准备的依据。目前控股股东的纾困重组方案、股权合作方案正在与合作方进行洽谈，方案具有可操作和实现性，下步主要围绕关键事项对具体内容、实施步骤、时间节点等方面进一步充实完善，最终利益各方达成一致意见；控股股东尚有其他对外投资的股权资产，同时控股股东持有可进行变现的大额资产，资产变现后可偿还所欠上市公司款项，为使资产能够按照正常的市场价格进行变现，需要一定的时间和过程。
基于上述原因，公司认为控股股东东方海洋集团归还资金具有一定的保障性，但
4由于最终方案尚未签订，未来仍具有一定的不确定性，公司出于谨慎性考虑，按照50%
的比例对资金占用计提坏账准备，坏账准备计提合理、充分。
2、业绩补偿款
烟台宝崴商贸有限公司持有深圳玖富明远投资合伙企业（有限合伙）54.47%的基
金投资份额等境内金融资产，由于宝崴商贸无法根据承诺于2022年6月30日之前以现金方式偿还业绩承诺补偿款，信用风险已显著增加，同时考虑到近期金融市场的大幅波动，其持有的境内金融资产出现较大浮亏，公司考虑该款项的可回收性较低，对该款项全额计提坏账准备，坏账准备计提合理、充分。
3、专项资产管理计划
公司投资的融通资本乐享16号专项资产管理计划于2021年提前到期，并于2021年11月30日完成清算。清算结果显示该计划项下资产为非现金资产，份额合计7800万份，以对日兴融资租赁（天津）有限公司的融资租赁收益权的现状进行分配，即该专项资产管理计划持有份额转为对日兴融资租赁（天津）有限公司的债权。截至财务报告批准报出日公司未收到上述款项，且经了解资管计划的投资项目因经济环境影响出现较大亏损，短期内无法收回投资本金，公司判断该债权信用风险显著增加，资产管理计划款的可回收性较低，对该款项全额计提坏账准备，坏账准备计提合理、充分。
（三）结合你公司截至回函日所涉及的所有诉讼或仲裁案件的具体情况，包括但
不限于案件事由、案件类型（如担保、借款纠纷等）、案件进展、涉案金额、判决结
果及执行情况、是否涉及追偿及具体追偿对象（如有）等因素，说明你公司对相关案件计提预计负债的原因、判断依据及其合理、合规性；
公司回复：
截止回函日，公司涉及的诉讼或仲裁案件情况：
案由/序案件判决结果及是否涉及追
原告/申请人被告/被申请人案件类涉案金额（元）具体追偿对象号进展执行情况偿型日常业务往来形成的诉讼
李秀美、李建山东东方海洋科技股份有买卖纠未决
1172295.20未决赔偿否
强限公司纷赔偿
2烟台海益苗业山东东方海洋科技股份有买卖纠未决1442730.00未决赔偿否
5有限公司限公司纷赔偿
烟台美丰塑料山东东方海洋科技股份公买卖纠未决
3608292.45未决赔偿否
制品有限公司司纷赔偿北京汉业科技山东东方海洋科技股份有买卖纠未决已判决部分
42606315.00否
有限公司限公司纷赔偿执行
李玉华、滕清山东东方海洋科技股份有劳动纠未决已判决部分
5793003.52否
波限公司纷赔偿执行烟建集团有限山东东方海洋科技股份有买卖纠未决
624285830.45未决赔偿否
公司限公司纷赔偿烟建集团有限山东东方海洋科技股份有买卖纠未决
714233502.92未决赔偿否
公司限公司纷赔偿烟台市环保工山东东方海洋科技股份有买卖纠未决
8程咨询设计院1172800.00未决赔偿否
限公司纷赔偿有限公司烟台市环保工山东东方海洋科技股份有买卖纠未决
9程咨询设计院1194000.00未决赔偿否
限公司纷赔偿有限公司苏州金螳螂建山东东方海洋科技股份有买卖纠未决已判决部分
10筑装饰股份有8703238.30否
限公司纷赔偿执行限公司苏州金螳螂建山东东方海洋科技股份有买卖纠未决已判决部分
11筑装饰股份有3893497.47否
限公司纷赔偿执行限公司深圳粤源建设山东东方海洋科技股份有买卖纠未决已判决部分
125262653.50否
有限责任公司限公司纷赔偿执行烟台兴源电力山东东方海洋科技股份有买卖纠未决
13808894.14未决赔偿否
工程有限公司限公司纷赔偿山东东方海洋买卖纠未决
14科技股份有限魏骏盼2500000.00未决赔偿否
纷赔偿公司山东东方海洋董文涛、驰洋国际贸易（大买卖纠未决已判决部分
15科技股份有限361625.00否
连）有限公司纷赔偿执行公司山东东方海洋买卖纠未决已判决部分
16科技股份有限罗增凤192060.00否
纷赔偿执行公司金融借款纠纷山东东方海洋科技股份有申万宏源证券借款纠未决已判决部分山东东方海洋集团有限公
17限公司、山东东方海洋集40000000.00是
有限公司纷赔偿执行司团有限公司
6山东东方海洋科技股份有
限公司、山东东方海洋集
烟台新兴纺织团有限公司、车轼、烟台借款纠未决山东东方海洋集团有限公
18医用品有限公得沣海珍品有限公司、烟35000000.00未决赔偿是
纷赔偿司司台东方海洋大酒店有限公
司、东方海洋置业有限公司山东东方海洋科技股份有绿叶投资集团借款纠未决山东东方海洋集团有限公
19限公司、山东东方海洋集5000000.00未决赔偿是
有限公司纷赔偿司
团有限公司、车轼山东东方海洋科技股份有绿叶投资集团借款纠未决山东东方海洋集团有限公
20限公司、山东东方海洋集4000000.00未决赔偿是
有限公司纷赔偿司
团有限公司、车轼山东东方海洋科技股份有绿叶投资集团借款纠未决山东东方海洋集团有限公
21限公司、山东东方海洋集10000000.00未决赔偿是
有限公司纷赔偿司
团有限公司、车轼山东东方海洋科技股份有嘉茂通商业保
限公司、车轼、宋政华、借款纠山东东方海洋集团有限公
22理（深圳）有34000000.00未决赔偿是
于雁冰、山东东方海洋集纷司限公司团有限公司山东东方海洋集团有限公融捷投资控股借款纠未决山东东方海洋集团有限公
23司、车轼、山东东方海洋56718970.00未决赔偿是
集团有限公司纷赔偿司科技股份有限公司山东东方海洋科技股份有
中国建设银行限公司、山东东方海洋集银行借未决已判决部分
24股份有限公司团有限公司、车轼、宋政200000000.00否
款纠纷赔偿执行
烟台卧龙支行华、烟台山海食品有限公司山东东方海洋集团有限公
司、山东东方海洋科技股山东国惠小额借款纠未决山东东方海洋集团有限公
25份有限公司、烟台东方海15000000.00未决赔偿是
贷款有限公司纷赔偿司
洋大酒店有限公司、车轼、
宋政华、车志远、于雁冰兴业银行股份山东东方海洋科技股份有银行借未决已判决部分
26有限公司烟台限公司、山东东方海洋集49900000.00否
款纠纷赔偿执行
分行团有限公司、车轼中国银行股份山东东方海洋科技股份有银行借未决
27有限公司烟台限公司、山东东方海洋集39000000.00未决赔偿否
款纠纷赔偿
莱山支行团有限公司、车轼
28中国银行股份山东东方海洋科技股份有银行借未决49620000.00未决赔偿否
7有限公司烟台限公司、山东东方海洋集款纠纷赔偿
莱山支行团有限公司、车轼中国农业银行山东东方海洋科技股份有银行借未决
29股份有限公司46000000.00未决赔偿否
限公司款纠纷赔偿烟台莱山支行中国农业银行山东东方海洋科技股份有银行借未决
30股份有限公司49980000.00未决赔偿否
限公司款纠纷赔偿烟台莱山支行中国农业银行山东东方海洋科技股份有银行借未决
31股份有限公司17000000.00未决赔偿否
限公司款纠纷赔偿烟台莱山支行中国农业银行山东东方海洋科技股份有银行借未决
32股份有限公司23000000.00未决赔偿否
限公司款纠纷赔偿烟台莱山支行中国农业银行山东东方海洋科技股份有银行借未决
33股份有限公司20000000.00未决赔偿否
限公司款纠纷赔偿烟台莱山支行中国农业银行山东东方海洋科技股份有银行借未决
34股份有限公司40000000.00未决赔偿否
限公司款纠纷赔偿烟台莱山支行中国农业银行山东东方海洋科技股份有银行借未决
35股份有限公司20000000.00未决赔偿否
限公司款纠纷赔偿烟台莱山支行
交通银行股份东方海洋置业有限公司、银行借未决
36有限公司烟台山东东方海洋集团有限公27600000.00未决赔偿否
款纠纷赔偿分行司
交通银行股份东方海洋置业有限公司、银行借未决
37有限公司烟台山东东方海洋集团有限公10000000.00未决赔偿否
款纠纷赔偿分行司
车轼、烟台东方海洋物业上海浦东发展
管理有限公司、烟台屯德银行借未决
38银行股份有限90000000.00未决赔偿否
水产有限公司、山东东方款纠纷赔偿公司烟台分行海洋集团有限公司华夏银行股份山东东方海洋科技股份有银行借未决已判决部分
39有限公司烟台149913459.04否
限公司款纠纷赔偿执行分行违规对外担保山东东方海洋科技股份有烟台盛盈百货已申山东东方海洋集团有限公
40限公司、山东东方海洋集担保10000000.00未决赔偿是
有限公司诉司
团有限公司、车轼、烟台
8得沣海珍品有限公司、烟
台东方海洋大酒店有限公司山东东方海洋集团有限公青岛中泰荣科
司、山东东方海洋科技股已申已判决部分山东东方海洋集团有限公
41网络科技有限担保60000000.00是
份有限公司、车轼、车志诉执行司公司远山东东方海洋集团有限公深圳市瞬赐商
司、山东东方海洋科技股未决已判决部分山东东方海洋集团有限公
42业保理有限公担保35000000.00是
份有限公司、烟台屯德水赔偿执行司司产有限公司山东东方海洋集团有限公
司、山东东方海洋科技股未决已判决部分山东东方海洋集团有限公
43宫建栋担保26500000.00是
份有限公司、车轼、于雁赔偿执行司冰山东东方海洋集团有限公未决已判决部分山东东方海洋集团有限公
44刘建新司、山东东方海洋科技股担保4893735.00是
赔偿执行司份有限公司山东东方海洋科技股份有绿叶投资集团已申已判决部分山东东方海洋集团有限公
45限公司、山东东方海洋集担保10000000.00是
有限公司诉执行司
团有限公司、车轼中国长城资产山东东方海洋集团有限公
管理股份有限司、山东东方海洋科技股未决已判决部分山东东方海洋集团有限公
46担保171600000.00是
公司山东省分份有限公司、车轼、宋政赔偿执行司
公司华、于深基、赵玉山山东东方海洋集团有限公烟台市财金发
司、山东东方海洋科技股已申山东东方海洋集团有限公
47展投资集团有担保22600000.00未决赔偿是
份有限公司、车轼、宋政诉司限公司
华、于深基、赵玉山
烟台屯德水产有限公司、山东东方海洋集团有限公
司、山东东方海洋科技股
份有限公司、精准基因科山东财基投资已申已判决部分山东东方海洋集团有限公
48技有限公司、车轼、车志担保29000000.00是
有限公司诉执行司
远、于雁冰、殷晓林、烟台东方海洋大酒店有限公
司、东方海洋置业有限公司
9山东东方海洋集团有限公
司、山东东方海洋国际货
山东汇顺经贸运代理有限公司、山东东
有限公司、山方海洋科技股份有限公未决已判决部分山东东方海洋集团有限公
49担保14659382.58是
东沃玛经贸有司、东方海洋置业有限公赔偿执行司
限公司司、山东聚鲁商贸有限责
任公司、于雁冰、车轼、宋政华山东东方海洋集团有限公烟台春达工贸已申已判决部分山东东方海洋集团有限公
50司、山东东方海洋科技股担保14000000.00是
有限公司诉执行司
份公司、车轼、于雁冰山东东方海洋集团有限公烟台春达工贸已申已判决部分山东东方海洋集团有限公
51司、山东东方海洋科技股担保40000000.00是
有限公司诉执行司
份公司、车轼、于雁冰审判监督山东东方海洋集团有限公被驳已判决部分山东东方海洋集团有限公
52秦英菲司、山东东方海洋科技股担保18025738.08是
回、执行司份有限公司未决赔偿山东东方海洋科技股份有烟台市煜炜置已申山东东方海洋集团有限公
53限公司、山东东方海洋集担保19280000.00未决赔偿是
业有限公司诉司
团有限公司、车轼已申
深圳前海道胜诉，山东东方海洋集团有限公国际商业保理被驳山东东方海洋集团有限公
54司、山东东方海洋科技股担保30000000.00未决赔偿是
有限公司烟台回、司份有限公司高新区分公司未决赔偿山东东方海洋科技股份有
绿叶投资集团限公司、山东东方海洋集已申山东东方海洋集团有限公
55担保20000000.00未决赔偿是
有限公司团有限公司、车轼、宋政诉司华山东东方海洋科技股份有
绿叶投资集团限公司、山东东方海洋集已申山东东方海洋集团有限公
56担保2103547.49未决赔偿是
有限公司团有限公司、车轼、宋政诉司华山东东方海洋科技股份有绿叶投资集团已申山东东方海洋集团有限公
57限公司、山东东方海洋集担保20000000.00未决赔偿是
有限公司诉司
团有限公司、车轼、宋政
10华
山东东方海洋科技股份有
绿叶投资集团限公司、山东东方海洋集已申山东东方海洋集团有限公
58担保30000000.00未决赔偿是
有限公司团有限公司、车轼、宋政诉司华
车志远、车轼、山东东方
海洋集团有限公司、山东东方海洋科技股份有限公
烟台智库典当司、精准基因科技有限公未决山东东方海洋集团有限公
59担保26000000.00未决赔偿是
有限公司司、天仁医学检验实验室赔偿司
有限公司、艾维可生命科
技有限公司、东方海洋生命科技有限公司
车志远、车轼、山东东方
海洋集团有限公司、山东东方海洋科技股份有限公
烟台智库典当司、精准基因科技有限公未决山东东方海洋集团有限公
60担保42000000.00未决赔偿是
有限公司司、天仁医学检验实验室赔偿司
有限公司、艾维可生命科
技有限公司、东方海洋生命科技有限公司证券虚假陈述责任纠纷山东东方海洋科技股份有证券虚未决
61投资者诉讼注未决诉讼否
限公司假陈述诉讼
注：公司涉及多起投资者证券虚假陈述责任纠纷案件，受理法院委托专业机构对已调取股票交易情况的部分案件出具损失核定意见书，但仍有部分案件因尚未调取必要信息而未出具损失核定意见书。
（2）公司对相关案件计提预计负债的原因、判断依据及其合理、合规性
根据《企业会计准则》的相关规定，公司预计负债的确认标准：当与或有事项相关的义务是本公司承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出，同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债。公司根据诉讼情况对预计负债进行计提，具体情况如下：
*针对日常业务往来形成的诉讼和金融借款纠纷案件，公司已根据法院判决文书的判决结果计提了或有负债。
11*针对违规担保案件，除烟台智库典当有限公司借款法院判决承担补充赔偿责任外，其他违规担保案件法院判决公司及其他主体共同承担责任。对于承担补充赔偿责任的案件，公司根据判决书需承担的清偿金额计提预计负债；对于承担共同赔偿责任的案件，公司结合判决书、律师意见书、控股股东清偿能力按照截至报告期日剩余的违规担保余额的二分之一计提预计负债。
*针对证券虚假陈述责任纠纷案件，截至财务报告批准报出日，累计共有633名投资者以“虚假陈述责任纠纷”为案由，诉求公司赔偿投资损失，受理法院委托专业机构已对570人委托专业机构出具损失核定意见书，核损金额4212.23万元，另外
63人尚未出具损失核定意见书。对于已出具损失核定意见书的案件，公司根据核损金
额全额计提预计负债，对于尚未出具损失核定意见书的案件，公司结合诉讼以及律师对案件判断综合考虑确认预计负债，上述合计确认预计负债金额4800.00万元。
综上所述，公司对上述涉诉案件计提预计负债符合相关会计处理及《企业会计准则》的相关规定。
（四）结合你公司针对2020年非标审计意见涉及事项及其影响拟采取的消除措
施、2021年度控股股东资金占用清偿进展等，逐项说明你公司仍未能消除相关事项的影响的具体原因，你公司拟采取或拟采取的应对措施（如有）；
公司回复：
1、控股股东资金占用和违规担保
截至2021年12月31日，公司尚未收到控股股东东方海洋集团非经营性占用资金，违规担保尚未解除，虽然公司控股股东表示将继续全力以赴采取多种措施积极筹措资金履行还款义务但受市场环境影响公司资产处置缓慢且股权转让合作及重组
方案仍在与投资方洽谈中，相关筹资方案尚需进一步充实完善。因此，公司考虑到在相关证据有限的条件下，仍无法对控股股东资金占用的可收回性及违规担保的预计损失作出合理的判断，该事项仍未能消除。
公司将积极关注筹资方案的进展情况，督促东方海洋集团尽快履行足额偿还义务，切实保护上市公司及中小投资者的利益。
2、业绩补偿款的可回收性
12截至财务报告批准报出日，烟台宝崴商贸有限公司仍无法按照原承诺期偿还业绩
承诺补偿款，业绩补偿款的可回收性存在不确定性，该事项仍未能消除。
烟台宝崴商贸正与公司沟通延期偿还业绩承诺补偿款事项，若不能按期归还，公司拟采取相应法律诉讼对债权进行追索。
3、投资者诉讼案件
截至财务报告批准报出日，仍有部分投资者证券虚假陈述责任纠纷案件因尚未调取必要信息而未出具损失核定意见书，无法合理估计预计负债金额，该事项未完全消除。
公司将对尚未出具核定意见书的诉讼积极与经办律师沟通，积极应诉，确定相关诉讼损失金额。
（五）结合你公司与李兴祥及宝崴商贸签署的《债务转移三方协议书》截至回函日的执行情况、2021年9月1日披露的《关于深圳证券交易所2020年年报问询函的回复公告》具体内容等，详细说明宝崴商贸是否具备于2022年6月30日前履行以现金方式偿还业绩承诺补偿款的承诺的能力，你公司针对追回相关业绩补偿款已采取或拟采取的措施（如有），你公司报告期对该等事项的应收账款金额与上一报告期存在差异的原因，在此基础上说明该等事项减值迹象的发生时点，你公司对该等事项于报告期全额计提坏账准备的原因及合理性，是否存在计提不及时的情形；
公司回复：
1、宝崴商贸无法如期偿还业绩承诺补偿款
2021年公司与李兴祥、烟台宝崴商贸有限公司签订《债务转移三方协议书》，约
定宝崴商贸取得李兴祥持有的相关资产，李兴祥将其应付公司的业绩承诺补偿款的债务转移给宝崴商贸承担，宝崴商贸承诺于2022年6月30日前以现金方式偿还全部债务。
宝崴商贸的主要资产为持有深圳玖富明远投资合伙企业54.47%的基金投资份额
以及其他有价证券投资等部分境内金融资产（包括但不限于基金股票等），2021年因与东方证券股份有限公司质押式证券回购纠纷案，宝崴商贸处置了持有的有价证券投资，同时受近期金融市场的大幅波动，其持有的境内金融资产出现较大浮亏，将无法
13按照原承诺期偿还业绩补偿款。
2、公司拟采取的措施：
烟台宝崴商贸正与公司沟通延期偿还业绩承诺补偿款事项，若到期后仍不能归还，公司采取相应法律诉讼对债权进行追索。
3、应收账款金额与上一报告期存在差异的原因：
2020年与2021年应收业绩补偿款金额及坏账计提情况表
单位：元项目2021年金额2020年金额差异
业绩补偿款金额101210796.7697617914.383592882.38
坏账准备金额101210796.7657039498.9744171297.79
坏账计提比例100.00%58.43%
应收业绩补偿款金额的差异主要为计提的利息，根据债务转移三方协议书约定延迟履行期间按同期银行借款利率计收的相应利息，2021年公司按照全国银行间同业拆借中心发布的贷款市场报价利率3.85%计算利息。
两期坏账准备计提比例存在差异主要基于两期信用风险不同所致，具体情况如下：
（1）2020年计提坏账准备主要考虑宝崴商贸持有的金融资产出现一定的浮亏，已发生减值迹象，公司预计在合伙企业届满到期时变现收益无法足额偿还业绩补偿款，因此公司按照预计可偿还金额计提坏账准备。
（2）2021年计提坏账准备主要考虑截至财务报告批准报出日，烟台宝崴商贸有
限公司表示将无法按照原承诺期偿还业绩承诺补偿款，其信用风险显著增加所致，同时考虑到近期金融市场的大幅波动，其持有的境内金融资产出现较大亏损，公司预计业绩补偿款的可回收性较低，因此公司对其全额计提坏账准备。
（六）详细说明你公司上述投资融通资本乐享16号专项资产管理计划事项的具体情况，包括但不限于交易对方及其关联关系、交易时间、交易背景及目的、提前到期的具体原因等，进一步核查说明该等事项的资金流向，是否存在变相向控股股东及其关联方提供资金的情形；
公司回复：
1、融通资本乐享16号专项资产管理计划事项的具体情况
142016年末公司持有货币资金4.81亿元，为增强公司短期现金的管理能力，提高
资金使用效率，获取更好的财务收益，在充分保障公司日常经营、资本性开支需求，并有效控制风险的前提下，公司使用自有资金进行投资理财。
2017年1月19日公司与深圳市融通资本管理股份有限公司、宁波银行股份有限
公司签订了7800万元的融通资本乐享16号专项资产管理计划资产管理合同，投资于深圳市融通资本管理股份有限公司发行的单一委托人资产管理计划，投资于日兴融资租赁(天津)有限公司融资租赁收益权。公司与资产管理人深圳市融通资本管理股份有限公司、资产托管人宁波银行股份有限公司、日兴融资租赁(天津)有限公司均不存在关联方关系。
2017年1月19日公司向资产管理计划户支付第1期投资款7800.00万，资金流
向投资标的日兴融资租赁（天津）有限公司，2017年12月15日第1期资产管理计划到期，收回上述投资投资7800.00万，取得理财收益330.01万元。
2017年12月29日公司与深圳市融通资本管理股份有限公司、宁波银行股份有限
公司签订了资产管理合同补充协议，本合同期限5年，从第1期委托财产的运作起算。
2018年1月3日公司向资产管理计划户支付第2期投资款7800.00万元，资金流向
投资标的日兴融资租赁（天津）有限公司，截至资产管理计划清算前累计取得理财收益999.39万元。
2、融通资本乐享16号专项资产管理计划提前到期的具体原因根据2018年4月发布的《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》（以下简称“资管新规”），为平稳推动资管新规实施和资管业务规范转型，经国务院同意，人民银行会同发展改革委、财政部、银保监会、证监会、外汇局等部门审慎研究决定，资管新规过渡期将于2021年底结束。在过渡期结束前完成存量资产整改工作。资管新规的重点在于打破刚性兑付、推动产品净值化转型，不得承诺保本保收益，以及压降非标资产并对理财产品的非标债权资产配置比例进行了严格限制，对于不符合监管要求的“老产品”，要求金融机构逐渐有序压降存量资产规模。
与资管新规相对应，证监会于2018年10月22日发布了《证券期货经营机构私募资产管理业务管理办法》（简称“私募资管细则”），其中第二十条规定：资产管理计
15划应当具有明确、合法的投资方向，具备清晰的风险收益特征，并区分最终投向资产类别，按照下列规定确定资产管理计划所属类别：（一）投资于存款、债券等债权类资产的比例不低于资产管理计划总资产80%的，为固定收益类；（二）投资于股票、未上市企业股权等股权类资产的比例不低于资产管理计划总资产80%的，为权益类；（三）投资于商品及金融衍生品的持仓合约价值的比例不低于资产管理计划总资产80%，且衍生品账户权益超过资产管理计划总资产20%的，为商品及金融衍生品类；（四）投资于债权类、股权类、商品及金融衍生品类资产的比例未达到前三类产品标准的，为混合类。
由于《融通资本乐享16号专项资产管理计划资产管理合同》中未界定该计划的所属类别，投资范围未按照固定收益类产品类型进行约定，且该产品底层投向为非标准化债权资产，与资管新规精神及私募资管细则相违背，故需整改并结束该资管计划产品。
经核查融通资本乐享16号专项资产管理计划资金流向，不存在变相向控股股东及其关联方提供资金的情形。
（七）在对上述问题回复的基础上，详细说明你公司就相关事项是否配合审计，未能向年审会计师进一步提供充分、恰当的审计证据的具体原因，你公司拟采取的解决措施及计划（如适用）；
公司回复：
在2021年度年报审计过程中，公司全力配合年审会计师审计工作，积极沟通协调各方并提供审计所需资料，具体情况如下：
1、控股股东资金占用及违规担保
公司提供了控股股东的会计报表、资产情况、负债情况，控股股东出具了还款承诺函，控股股东与各合作方会议纪要、洽谈方案等。受市场环境影响公司资产处置缓慢且股权转让合作及重组方案仍在与投资方洽谈中，相关筹资方案尚需进一步充实完善。由于最终方案尚未签订，未来仍具有一定的不确定性，因此，公司考虑到在相关证据有限的条件下，无法对控股股东资金占用的可收回性及违规担保的预计损失作出合理的判断。
162、其他应收款项的坏账准备
（1）业绩补偿款公司提供了烟台宝崴商贸有限公司会计报表及被投资合伙企业深圳玖富明远投
资合伙企业（有限合伙）2021年的审计报告，由于宝崴商贸无法按照承诺于2022年6月30日之前以现金方式偿还业绩承诺补偿款，同时考虑到近期金融市场的大幅波动，
其持有的境内金融资产出现较大亏损，信用风险已显著增加，无法确认业绩补偿款的可回收性。
（2）专项资产管理计划
公司提供了专项资产管理计划的清算报告、深圳市融通资本管理股份有限公司投资合同，截至财务报告批准报出日未收到上述款项，且经了解资管计划的投资项目因经济环境影响出现较大亏损，短期内无法收回投资本金，公司判断该债权信用风险显著增加，无法确认专项资产管理计划款的可回收性。
3、投资者诉讼案件
公司提供了已收到的证券虚假陈述案件的案件资料、投资者损失核定意见书、对
负责律师进行访谈及函证，但仍有部分案件因尚未调取必要信息而未出具损失核定意见书，公司根据已出具的损失核定意见书确认了预计负债和营业外支出；尚未出具的损失核定意见书无法合理估计预计负债金额。
综上所述，公司已提供了与上述事项相关的所有文件、资料，并及时回复了会计师在审计过程中存在的疑虑问题。对于控股股东资金占用及违规担保、业绩补偿款及资产管理计划公司将积极督促各方根据承诺情况归还资金，若到期后仍不能归还，公司采取相应法律诉讼对债权进行追索；对于证券虚假陈述诉讼公司将积极与律师沟通跟进后续案件进展。
（八）核查说明你公司截至回函日是否存在其它应披露未披露的控股股东及关联
方非经营性资金占用事项、你公司对控股股东及关联方提供担保事项或其他事项；
公司回复：
经核查，截至回函日不存在其它应披露未披露的控股股东及关联方非经营性资金占用事项及对控股股东及关联方提供担保事项或其他事项。
17（九）核查说明你公司是否存在利用少计提坏账准备、预计负债等行为规避股票
交易被实施退市风险警示的行为。
公司回复：
公司被实施退市风险警示可能触犯的指标为财务类强制退市中“最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，或追溯重述后最近一个会计年度期末净资产为负值”。
2021年公司计提其他应收款坏账准备合计49206.55万元，其中计提的控股股东
资金占用坏账准备37062.96万元，计提业绩补偿款坏账准备4417.13万元，计提资产管理计提坏账准备7800.00万元，结合前述公司对有关控股股东资金占用、业务补偿款、资产管理计划等各项坏账准备计提情况说明，2021年公司对坏账准备计提充分。
2021年公司计提预计负债合计为24531.50万元，一是对违规担保案件计提预计
负债金额为19731.50万元，二是根据证券虚假陈述案件损失测算意见书，计提
4800.00万元。结合前述对预计负债的计提情况说明，2021年公司对预计负债计提充分。
综上所述，经核查，公司坏账准备和预计负债计提充分，不会导致公司净资产为负值，因此不存在利用少计提坏账准备、预计负债等行为规避股票交易被实施退市风险警示的行为。
请你公司独立董事对上述问题进行核查并发表明确意见。
独立董事回复：
我们对公司所涉及的控股股东资金占用、违规担保、业绩补偿款、专项资产管理
计划等事项进行了认真、全面核查之后，发表如下意见：
经核查，公司对前述保留意见所涉及事项的会计处理过程合理；对相关坏账准备计提依据合理、充分；对诉讼相关事项计提预计负债的原因合理、合规；对业绩补偿
款相关事项全额计提坏账准备的原因合理，不存在计提不及时的情形；上述投资融通资本乐享16号专项资产管理计划事项不存在变相向控股股东及其关联方提供资金的情形；公司在年报审计过程中已向会计师提供了相关的所有文件、资料，并及时回复
18了会计师在审计过程中存在的疑虑问题；截至回函日不存在其它应披露未披露的控股
股东及关联方非经营性资金占用事项及对控股股东及关联方提供担保事项或其他事项；公司坏账准备和预计负债计提充分，不会导致公司净资产为负值，因此不存在利用少计提坏账准备、预计负债等行为规避股票交易被实施退市风险警示的行为。
请年审会计师：
（一）结合《中国注册会计师审计准则问题解答第16号——审计报告中的非无保留意见》的相关内容，详细说明针对公司2021年财务报告出具的保留意见所涉及事项已执行的审计程序、获取的审计证据及结论，并说明审计如何受限，无法获取充分、适当审计证据的具体原因，未采取或无法采取替代程序的具体原因；
年审会计师回复：
1、控股股东占用资金及违规担保
（1）我们执行的主要审计程序如下：
*对公司控股股东及其他关联方占用公司资金的情况实施了询问、查阅有关资料、
检查会计凭证、核对账簿记录等程序；
*对控股股东资信情况、还款能力、控股股东承诺归还占用资金的相关措施及可
行性实施了询问、查阅有关资料等程序；
*对控股股东及其关联方实施函证程序；
*与管理层就预计负债的完整性和充分性进行讨论以确定金额估计是否合理，根据已取得的相关资料进行复核并与经办律师进行访谈，是否需要承担损失及承担损失的金额。
（2）已获得的审计证据
通过执行上述程序，我们取得了*控股股东及其他关联方非经营性资金占用往来情况表；
*控股股东及其他关联方的回函；
*控股股东及其他关联方归还部分非经营性资金相关的会计凭证、银行流水；
*控股股东财务报表、征信报告、主要资产、负债情况；
*控股股东及其他关联方归还非经营性占用资金的相关措施；
19*控股股东出具《关联方非经营资金占用偿还承诺函》；
*违规担保合同、诉讼相关法律文件等资料；
*关于违规担保的律师意见函。
（3）无法获取充分、适当审计证据的具体原因，未采取或无法采取替代程序的具体原因
截至财务报告出具日，控股股东未在承诺期内归还非经营性占用资金且违规担保的解除情况未有实际进展，虽然控股股东表示其将继续全力以赴采取多种措施履行还款义务以及违规担保事项并已出具《承诺函》，但相关方案及实施时间尚未最终确定，违规担保实际需要承担的债务金额在法院终审判决下达及实际执行前均具有不确定性。基于上述情况，我们无法获取充分、适当的审计证据对控股股东资金占用的可收回性及违规担保的预计损失作出合理的判断，也无法采取替代程序。
（4）结论
由于公司未提供上述充分、适当审计证据，其结果存在不确定性。因此，我们无法确定是否需要对上述应收款项的余额、坏账准备、预计负债项目作出调整。
2、其他应收款项的坏账准备
（1）业绩补偿款
1）我们执行的主要审计程序如下：
* 检查了公司与 X James Li（李兴祥先生）、烟台宝崴商贸有限公司签署的《债务转移三方协议书》等相关资料；
*对烟台宝崴商贸有限公司关于业绩补偿款实施函证程序；
*查阅烟台宝崴商贸有限公司及深圳玖富明远投资合伙企业（有限合伙）财务报表；
*查阅与业绩补偿款的相关公告，与管理层沟通烟台宝崴商贸有限公司的履约能力。
2）已获得的审计证据
通过执行上述程序，我们取得了* X James Li（李兴祥先生）与烟台宝崴商贸有限公司签署的《债务转移三方协
20议书》；
*烟台宝崴商贸有限公司关于业绩补偿款的回函；
*烟台宝崴商贸有限公司财务报表、深圳玖富明远投资合伙企业（有限合伙）的审计报告。
（2）专项资产管理计划
1）我们执行的主要审计程序如下：
*检查了融通资本乐享16号专项资产管理计划的合同；
*对融通资本乐享16号专项资产管理计划进行了函证；
*核对了融通资本乐享16号专项资产管理计划清算报告。
2）已获得的审计证据
*融通资本乐享16号专项资产管理计划合同及补充合同；
*深圳市融通资本财富管理有限公司对融通资本乐享16号专项资产管理计划的回函；
*融通资本乐享16号专项资产管理计划清算报告。
（3）无法获取充分、适当审计证据的具体原因，未采取或无法采取替代程序的具体原因
1）业绩补偿款：
根据烟台宝崴商贸有限公司回函显示，无法在原承诺期内归还欠款，同时，我们无法获取烟台宝崴商贸持有深圳玖富明远投资合伙企业54.47%的基金投资份额以及
其他有价证券投资等部分境内金融资产的具体情况，无法判断是否存在查封、冻结等瑕疵情形。基于上述情况，我们无法就应收业绩补偿款全额计提坏账准备获取充分、适当的审计证据，也无法采取替代程序。
2）专项资产管理计划
我们无法获取融通资本乐享16号专项资产管理计划提前到期清算的具体原因，无法确定日兴融资租赁（天津）有限公司的偿债能力，其未来现金流量也无法计量。
截至本财务报告批准报出日，我们也未取得日兴融资租赁（天津）有限公司的回函。
基于上述情况，我们无法就应收专项资产管理计划款项全额计提坏账准备获取充分、
21适当的审计证据，也无法采取替代程序。
4）结论
由于公司未提供上述充分、适当审计证据，我们无法确定是否需要对上述应收款项的坏账准备作出调整。
3、投资者诉讼案件
（1）我们执行的主要审计程序如下：
*抽取部分投资者诉讼案件相关诉讼资料，查阅人民法院公告网等相关信息，并进行审核；
*与经办律师沟通案件相关情况以及可能索赔金额，并进行函证。
（2）已获得的审计证据
通过执行上述程序，我们取得了*部分投资者诉讼案件相关诉讼资料；
*查阅了公开法律诉讼网站相关资料；
*对律师案件情况的函证；
*部分案件的损失核定意见书。
（3）无法获取充分、适当审计证据的具体原因，未采取或无法采取替代程序的具体原因
根据与经办律师访谈及函证获知，仍有部分案件因尚未调取必要信息而未出具损失核定意见书，公司根据已出具的损失核定意见书确认了预计负债和营业外支出，尚未出具的损失核定意见书无法合理估计预计负债金额。基于上述情况，我们无法获取充分、适当的审计证据对公司可能需要承担的损失金额进行合理估计，也无法采取替代程序。
（4）结论
由于公司未提供上述充分、适当审计证据，其结果存在不确定性。因此，我们无法对资产负债表日是否发生损失而需计提预计负债的金额作出调整。
（二）量化分析说明保留意见所涉及事项对公司报告期财务报表可能产生的影响金额，是否会导致公司净资产为负值的情形，在此基础上说明认为相关事项不影响公
22司的退市指标、风险警示指标、盈亏性质变化等，对财务报表影响重大但不具有广泛
性的具体原因、判断依据及其合理合规性；
年审会计师回复：
1、保留意见所涉及事项对公司报告期财务报表可能产生的影响金额
（1）公司2021年度审计报告保留意见涉及财务数据的事项如下：
相关事项账面占资产总额损益表影响保留事项影响的财务报表项目价值（万元）的比重金额（万元）
控股股东占用资控股股东资金占用其他应收款、信用减值损失59839.5022.55%-37062.96
金及违规担保违规担保预计负债、营业外支出47752.2817.99%-19731.50
其他应收款项的业绩补偿款其他应收款、信用减值损失---4417.13
坏账准备专项资产管理计划其他应收款、信用减值损失---7800.00
投资者诉讼案件预计负债、营业外支出4800.001.81%-4800.00
由上表可以看出，2021年度审计报告保留意见事项涉及的财务报表科目分别为其他应收款、信用减值损失、预计负债、营业外支出，是财务报表的特定账户，上述事项对未分配利润的影响金额-73811.59万元，占本期归属于母公司股东损益金额-101928.06万元的比例为-72.42%，保留意见事项不会导致东方海洋公司盈亏性质发生变化。
（2）公司2021年度审计报告保留意见涉及事项具体情况
*控股股东占用资金及违规担保
2021年公司对控股股东占用资金计提坏账准备比例结合控股股东的筹措资金方
案、进度以及控股股东可变现资产综合考虑，基于上述因素，公司认为控股股东归还资金具有一定的保障性，但由于最终方案尚未签订，未来可能存在一定的不确定性，基于谨慎性考虑，对资金占用按照50%的比例计提坏账准备。
2021年公司对违规担保计提预计负债比例结合控股股东清偿能力及同类违规担
保事项的判罚案例，基于谨慎性考虑，对承担连带责任的案件按照50%计提预计负债；
对补充赔偿责任的案件按照应承担补充责任计提预计负债。
*其他应收款项的坏账准备
232021年公司对业绩补偿款、专项资产管理计划计提坏账准备比例主要考虑本期其
信用风险显著增加，基于谨慎性考虑，按照100%全额计提坏账准备。
*投资者诉讼案件
2021年公司对已出具损失核定意见书确认预计负债金额4212.23万元，对尚未
出具损失核定意见书，公司根据诉讼情况及律师对案件判断综合考虑确认预计负债，合计确认预计负债金额4800.00万元。
综上所述，由于控股股东筹资方案正在推进、诉讼案件申诉及受理中，相关事项尚存在重大不确定性，本期审计报告中保留意见所涉及事项除专项资产管理计划外均为上期导致非标准审计意见涉及事项，在本期未得到消除。在相关证据有限的条件下，公司采用了更为谨慎的方式对上述事项计提坏账准备和预计负债，报告期末公司归属于母公司股东权益合计41048.09万元，保留意见相关事项不会导致公司归属于母公司股东净资产为负数，也未发现其他事项可能导致公司的净资产为负、触及退市风险警示指标的情形或风险。
2、财务报表影响重大但不具有广泛性的具体原因、判断依据及其合理合规性
《中国注册会计师审准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》第五条：
广泛性是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响。对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：（一）不限于对财务报表的特定要素、账户或
项目产生影响；（二）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；（三）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
根据执行的审计程序和取得的审计证据，我们认为：
（1）本期保留意见事项涉及的资产负债表科目为“其他应收款”、“预计负债”，涉及的利润表科目为“信用减值损失”、“营业外支出”，本期保留事项不涉及东方海洋的主营业务，虽然受影响的金额重大，但其仅对财务报表的特定账户产生影响，而这些账户不是财务报表的主要组成部分，同时东方海洋管理层对该事项进行了充分的披露，这些披露能够帮助财务报表使用者理解财务报表。
24（2）本期保留意见事项不会导致公司本期盈亏性质发生变化，保留意见事项预
计不会导致公司归属于母公司股东权益为负数，我们也未发现相关事项对触及有关《深圳证券交易所股票上市规则》9.3.1及9.8.1关于退市风险警示所涉及的财务指标。
（3）保留意见事项对利润表的影响重大，由于未能就保留事项获取充分、适当
的审计证据，因此无法对相关事项可能发生的错报金额进行判断，但是相关事项涉及对于利润表的影响金额可能超过合并财务报表整体的重要性水平3620.00万元，因此我们认为保留事项对公司财务报表的影响重大。
综上所述，根据《中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见》第五条、《中国注册会计师审计准则问题解答第16号—审计报告中的非无保留意见》第三问有关影响广泛性的分析及举例，我们认为保留意见所涉及事项对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性。
（三）在对上述问题（1）（2）回复的基础上，核查说明对公司报告期出具的审
计意见是否合理、恰当，是否存在以带持续经营重大不确定性段落的保留意见代替无法表示意见或者否定意见的情形，并提出充分、合理的依据。
年审会计师回复:
根据《监管规则适用指引——审计类第1号》、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的相关规定，我们严格依据审计准则和监管规则，恰当运用职业判断，对财务报表特别是涉及会计估计、专业判断的领域，准确识别和应对重大错报风险，我们未发现以下相关事项：存在多个无法获取充分、适当审计证据的重大事项；单个事项对财务报表的主要组成部分形成较大影响；可能影响
退市指标、风险警示指标、盈亏性质变化、持续经营等与广泛性相关的事项。由于我们无法对涉及事项获取充分、适当的审计证据来判断对财务报表影响金额的准确性，涉及事项对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，因此审计报告出具保留意见类型是恰当的，符合《监管规则适用指引——审计类第1号》的规定，不存在以保留意见代替无法表示意见或否定意见的情形。
2.年报显示，你公司报告期实现营业收入3.89亿元，同比减少9.12%，其中境
25外营业收入合计2.03亿元，占报告期总营业收入的52.07%；中国大陆、亚洲其他地
区、美国与加拿大实现的毛利率分别为-16.43%、-4.76%和44.72%。同时，你公司主要的境外资产为 Avioq.Inc。
请你公司：
（一）结合境外市场的产业布局、主要竞争优势等因素，详细说明你公司境外业
务的主要类型和内容、收入来源国家（地区）及相应的收入金额、实现收入的主体名
称及其所处国家（地区）、主要客户及其关联关系、相应的赊销比例及截至回函日的回款情况等；
公司回复：
1、公司境外业务的主要类型和内容
报告期内，公司的境外业务主要为海洋事业部下的水产品加工出口业务、大健康事业部下的试剂盒境外生产销售业务及少部分保税库仓储费收入，具体境外业务的分类及本期销售情况如下表所示：
单位：万元
收入类型金额占比（%）
水产品加工12070.5459.60
检测费及试剂盒7992.7239.47
仓储费188.500.93
合计20251.76100.00
2021年度公司水产品加工出口业务收入金额为12070.54万元，占境外收入的比
重为59.60%。水产品加工业务以来料和进料加工为主，产品主要销往日本、韩国、美国及欧盟等国家和地区。水产品加工业务作为公司的主要业务之一，经过公司多年在该领域的探索与发展，现已形成了在该领域独特的竞争优势：从加工规模来看，公司现有 24 个加工车间，总面积 66400 ㎡，其中 GMP 车间 500 ㎡，水产品加工能力达
58000吨/年，现代化冷藏能力达80000吨/次；从质量控制来看，公司被出入境检验
检疫部门认定为良好生产企业，在源头管理、质量体系运行以及企业自检自控能力等方面均达行业领先水平，先后通过了欧盟卫生注册、美国 HACCP 质量体系认证、ISO9001 质量管理体系认证、ISO14001 环境管理体系认证、OHSMS18001 认证、英
26国 BRC 认证、IFS 标准认证、ETI 认证、GMP 认证。公司将充分利用现有的规模优
势、质量控制及品牌优势，继续深耕现有国外市场，提升已有境外客户的粘性和活跃度。与此同时，公司在水产品加工技术方面将进一步加大突破和推广，增加精加工、深加工的等附加值高的产品出口比例，以国家各项优惠政策、支持政策为依托，进一步提升水产品加工业务的规模及经济效益。
境外的试剂盒销售收入金额为7992.72万元，占境外收入的比重为39.47%。大健康事业部下的境外收入主要来自于全资子公司美国 AvioqInc.，主要以人 T 淋巴细胞白血病病毒 I/II 型抗体检测试剂盒、HIV 检测试剂盒以及多种 HIV 核心原料的生产和
销售为主，产品主要销往美国等地区。美国 AvioqInc.是一个有产品自主研发能力的体外诊断试剂盒生产销售公司，公司致力于 HIV 及 HTLV 试剂盒的研发和生产，同时为一些医疗设备及医学诊断公司提供产品生产所需要的工艺开发、配方研发以及临床试验等服务。美国 Avioq 研发团队曾研发出全球第一批 FDA 批准的 HIV 诊断试剂和全球第一个 HIV 抗原检测试剂，研发实力处于国际领先地位。目前公司主要产品HIV 及 HTLV 的检测试剂盒已获得美国食品药品监督管理局的认证，销售业绩逐渐增长；在维持现有产品的供给的前提下，公司着重推出新认证的新一代 HIV 检测试剂盒产品，大力开拓市场。另一方面，公司不断加大新产品的开发研发力度，对现有的HTLV 产品进行研发升级的同时开发新的研发方向，使用即用型试剂并且能在更先进的自动化仪器上进行检测，以不断提高检测的效率和准确性，进一步提升公司的核心竞争力。
2、收入来源国家（地区）及相应的收入金额、实现收入的主体名称及其所处国家（地区）
报告期内，境外收入总额为20251.76万元，具体列示如下：
单位：万元收入主体所客户所在国家实现收入的主体客户所属区域收入金额
在国家（地区）
山东东方海洋科技股份有限公司中国日本亚洲其他地区7219.71
山东东方海洋科技股份有限公司中国美国美国、加拿大1297.22
山东东方海洋科技股份有限公司中国加拿大美国、加拿大691.80
山东东方海洋科技股份有限公司中国中国香港亚洲其他地区241.47
27山东东方海洋科技股份有限公司中国挪威欧洲188.26
山东东方海洋科技股份有限公司中国法国欧洲169.19
山东东方海洋科技股份有限公司中国丹麦欧洲106.24
山东东方海洋科技股份有限公司中国智利其他地区59.80
山东东方海洋科技股份有限公司中国德国欧洲56.28
山东东方海洋科技股份有限公司中国英国欧洲26.88
山东东方海洋科技股份有限公司中国韩国亚洲其他地区6.84
烟台山海食品有限公司中国日本亚洲其他地区2195.36
艾维可生物科技有限公司中国意大利欧洲6.46
AvioqInc. 美国 美国 美国、加拿大 7982.12
AvioqInc. 美国 英国 欧洲 2.19
AvioqInc. 美国 菲律宾 亚洲其他地区 1.42
AvioqInc. 美国 约旦 亚洲其他地区 0.52
合计20251.76
注：山东东方海洋科技股份有限公司、烟台山海食品有限公司的境外收入主要为水产品加工
出口收入，艾维可生物科技有限公司、AvioqInc.的境外收入主要为检测试剂盒的销售收入。山东东方海洋科技股份有限公司、烟台山海食品有限公司、艾维可生物科技有限公司为中国大陆注册公司，AvioqInc.为美国注册公司。
3、主要客户及其关联关系、相应的赊销比例及截至回函日的回款情况
境外销售前五名客户销售收入12713.30万元，占境外总收入的比重为62.78%。
具体情况列示如下：
单位：万元截止回函日的客户名称是否为关联方销售收入期末应收账款赊销比例回款金额
客户一否6837.19709.3910.38%709.39
客户二否3104.4326.260.85%26.26
客户三否1122.22190.9017.01%190.90
客户四否905.0746.055.09%46.05
客户五否744.3874.189.97%74.18
合计12713.301046.788.23%1046.78
由上表可知，前五名客户的赊销比例约为8.23%。截至回函日，期末应收账款已全部回款，回款比例占期末余额的100.00%。
（二）按收入来源国家（地区）划分，逐月说明你公司报告期境外业务实现的营业收入金额；
公司回复：
28按照客户所在国家（地区）将收入按照月份列示如下：
单位：万元客户所在国比例客户所属区域1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计家（地区）（%）
日本亚洲其他地区1461.37708.03464.30595.25775.77681.32702.61745.55894.54809.12770.70806.519415.0746.49
美国美国、加拿大1008.431142.00478.00402.00739.23925.11658.71689.96796.24793.66781.89864.119279.3445.82
加拿大美国、加拿大118.8926.7372.2813.4821.59147.78291.05691.803.42
中国香港亚洲其他地区46.801.4535.1013.7112.2812.005.4817.906.4819.9723.7146.58241.471.19
挪威欧洲98.0622.7857.579.86188.260.93
法国欧洲114.8754.32169.190.84
丹麦欧洲106.24106.240.52
智利其他地区59.8059.800.30
德国欧洲56.2856.280.28
英国欧洲26.881.450.7429.070.14
韩国亚洲其他地区6.846.840.03
意大利欧洲6.466.460.03
菲律宾亚洲其他地区0.310.430.671.420.01
约旦亚洲其他地区0.530.530.00
合计2614.661970.901037.471146.661623.341618.441540.691507.741698.431644.341734.612114.4920251.76100.00比例（%）12.919.735.125.668.027.997.617.448.398.128.5710.44100.00
29由上表可知，境外收入的主要来源于日本、美国，占境外收入的比重分别为46.49%、
45.82%。其中1-2月及12月份收入金额占全年境外销售收入的比重较高，主要有原
因如下：
*日本地区的收入主要来自于水产品加工业务，会受到国内外节假日的影响。一方面，元旦假期前夕由于国外市场需求增加存在出口业务量增加的情况；另一方面，受到国内春节假期生产人员放假的影响，客户会在春节假期前提前备货。因此12月份、1月、2月份出口业务收入会较其他月份增加。
* 美国地区的收入主要来自于水产品进料加工业务和境外子公司 AvioqInc.的
检测试剂盒销售收入，其中1-2月份收入较高主要受国内外节假日影响水产品进料加工业务订单量集中，美国地区其余月份的收入主要为境外子公司 AvioqInc.的检测试剂盒销售收入。
（三）结合主要产品类型、市场特性、经营环境等因素，详细说明你公司在美国、加拿大市场实现的毛利率较中国大陆和亚洲其他地区有较大差异的原因及合理性；
公司回复：
美国、加拿大市场，中国大陆和亚洲其他地区的主要产品类型的毛利情况如下所示：
单位：万元收入占该地区
销售地区产品类型营业收入营业成本毛利毛利率（%）
收入比重（%）
中国大陆海参8660.6714827.76-6167.09-71.2146.45
中国大陆检测费及试剂盒4632.932259.822373.1251.2224.85
中国大陆国内贸易3097.172962.35134.824.3516.61
中国大陆其他业务收入2254.411658.13596.2726.4512.09
合计18645.1821708.06-3062.88-16.43100.00
亚洲其他地区水产品加工9478.639988.09-509.46-5.3798.07
亚洲其他地区其他业务收入184.75136.7148.0326.001.91
亚洲其他地区检测费及试剂盒1.940.841.1056.750.02
合计9665.3210125.65-460.33-4.76100.00
美国、加拿大检测费及试剂盒7448.883357.364091.5154.9374.70
美国、加拿大水产品加工1989.022060.20-71.18-3.5819.95
美国、加拿大其他业务收入533.2594.51438.7482.285.35
30合计9971.145512.074459.0744.72100.00
注：中国大陆的国内贸易主要为除海参外的其他水产品收入及加工费收入；
中国大陆的其他业务收入主要为保税仓库的租赁费、仓储费收入；
亚洲其他地区的其他业务收入主要为境外客户仓储服务收入；
美国、加拿大的其他业务收入主要为第三方医学检测实验服务费收入以及实验室租赁收入；
由上表可知，中国大陆地区的销售毛利率为-16.43%，亚洲其他地区的销售毛利率为-4.76%，美国、加拿大地区的销售毛利率为44.72%。
各销售地区毛利率出现上述差异的主要原因为产品结构的不同：美国、加拿大地
区的主要产品类型为检测费及试剂盒，占该地区收入比重的74.7%，毛利率较高为
54.93%。中国大陆的主要产品类型为海参的销售，占该地区收入比重的46.45%，毛
利率较低为-71.21%。亚洲其他地区的主要产品类型为水产品加工，占该地区收入比重的98.07%，毛利率较低为-5.37%。
从各产品类型看，同类型产品在各地区之间销售的毛利率差异较小。具体而言，中国大陆、亚洲其他地区、美国加拿大的检测费及试剂盒的销售毛利率差异较小，均保持在51.22%至56.75%之间；亚洲其他地区、美国加拿大的水产品加工的毛利率差异较小，均保持在-5.37%至-3.58%之间。而各产品类型的销售毛利率主要受行业特性、竞争环境、经营环境的影响。
检测费及试剂盒的销售业务属于体外诊断行业，公司本期在各地区的平均销售毛利为53.47%。首先，该行业具有较高的市场准入壁垒，对体外诊断行业在行业准入、生产经营等方面制定了一系列法律法规以加强对行业的监管；其次，体外诊断是一种技术含量高，多学科高度综合互相渗透的新兴产业，其行业上游核心原料的开发领域技术含量高、资金投入大、开发周期长，生产工艺流程复杂、技术掌握和革新难度大、质量控制要求高，从而进一步提高了行业技术壁垒。目前大健康事业部旗下各子公司的产品已拥有医疗器械注册证、FDA 批文、欧盟认证以及具备欧盟市场准入资质，部分诊断试剂的应用与国内临床和科研机构、美国国家卫生部、美国疾控中心(CDC) 等均保
持长期合作关系。综上，行业的技术壁垒及准入壁垒等特性决定了产品的竞争格局，而公司目前在该行业的投入与成果决定了公司在相关领域的议价权，因此行业毛利率
31较高。
水产品加工行业属于传统的加工行业，公司本期在各地区的平均销售毛利率为-4.54%。虽然我国水产品加工业已有了长足的发展，加工产品的种类和产量快速增长，加工技术及装备建设成效明显，但基础研究薄弱、加工产品品种少附加值低等特点决定了其行业准入门槛较低，行业竞争激烈，其行业特性决定其综合毛利偏低。从公司角度看，一方面，受到公司资金流的影响，水产品加工业务产能利用偏低，无法通过规模效应降低产品加工的综合成本；另一方面，公司的水产品加工出口业务受到全球的经济环境及新冠疫情的影响，导致部分消杀成本、海运成本费用增加。因此，受上述因素影响导致公司水产品加工出口业务的毛利率为负。
海参养殖属于传统养殖行业的一支，公司本期海参的平均销售毛利率为-71.21%，主要在国内地区销售。海水养殖企业整体分布较为分散，行业壁垒较低，导致行业内企业众多，竞争较为激烈。目前，公司的海参养殖以底播养殖为主，销售以鲜销为主。
公司的海参养殖海区占地4.85万亩，海参精养池4000多亩，海参育苗、养成车间60000㎡。报告期内，受到公司资金流的影响，海参苗种的投入量较以往年度大幅减少，未体现海参养殖的规模效应；另一方面，受自然灾害影响，2021年秋冬季节烟台莱州湾发生了较为严重的赤潮，该地区为公司重要底播养殖基地，受损程度严重，造成大幅减产。因此，受上述因素影响导致公司海参销售毛利率为负。
综上所述，各产品类型所处的行业特性及竞争格局决定其行业的基本毛利率，而公司内部的经营条件及公司面对的国内外经营环境决定了各产品类型的最终毛利率。
本期公司销售的各产品类型在各个地区的毛利率差异较小，各地区的综合毛利率差异较大的主要原因是产品结构的不同以及公司内部外部经营环境影响所致，该差异原因具有合理性。
（四）在对上述问题（1）回复的基础上，按资产类型划分，详细说明你公司包
括 Avioq.Inc 在内的境外资产具体情况，如为股权资产，请详细说明相关资产的名称、股权结构、经营环境、销售模式、近三年的主要经营数据、业务风险等，进一步说明你公司对相关境外资产进行减值测试的具体过程，包括但不限于主要参数的选择和可收回金额的计算过程等，相关资产是否存在减值迹象及你公司计提相应减值准备的情
32况、依据及其合理性。
公司回复
1、详细说明相关资产的名称、股权结构、经营环境、销售模式、近三年的主要
经营数据、业务风险
公司的境外资产为境外子公司美国 AvioqInc.，于 2016 年收购 AvioqInc100%股权，美国 AvioqInc.于 2005 年 7 月 8 日成立，注册地美国北卡罗那州，主营业务包括：（1）研发、生产并销售经美国 FDA批准的的 HIV、HTLV等试剂盒；（2）为第三
方医疗设备及医学诊断公司提供产品生产所需要的工艺开发、配方研发、临床试验检
查及数据统计分析相关的 CRO及 CMO业务；（3）为第三方的研发活动提供实验室租赁服务。
美国 AvioqInc.所处行业为技术密集型行业，所生产的产品为体外诊断试剂盒，研发后的产品需经过美国食品药品监督管理局的审核才能进行生产销售，因此对于产品研发相关的技术人员的要求较高，新产品在研发完成、取得生产许可后，需要较长时间的推广才能占有一定市场份额，基于公司的上述特点，可能存在的业务风险包括：
新产品研发和注册风险、产品营销风险、专业人才不足及流失风险。
近三年的主要经营数据情况如下：
单位：万元
2019年12月31日/20192020年12月31日2021年12月31日
项目
年度/2020年度/2021年度
流动资产363.012220.203592.07
非流动资产18920.7415949.6815139.55
流动负债11525.0710420.9610442.00
非流动负债1761.751571.961383.54
净资产5996.936176.966906.08
营业收入3401.335664.587986.25
净利润-2824.89601.09881.96
自 2018 年起，美国 AvioqInc.全力投入新一代 HIV 检测试剂的研发及 FDA 认
33证批文的申请工作，HTLV 试剂盒尚未全面推广导致订单量不足，期间公司利润有所下降。自2020年起公司的最大客户取得了与美国大型医院及献血机构的合作机会，拓展了销售渠道，增加了对 HTLV 试剂盒的销售量，因此公司受益取得了大量的订单，HTLV试剂盒销售收入显著增加，因此实现扭亏为盈。为稳固双方的合作，公司已与第一大客户签订了长期的销售合同，能够保障 HTLV 试剂盒收入的长期稳定。
目前，美国 AvioqInc.申请的新一代 HIV 检测试剂所有临床及注册工作均已完成，已于 2019 年 6 月取得 CE 注册，并于 2020年 8月获得美国 FDA 认证，受新冠疫情影响新一代 HIV 检测试剂延缓了上市时间，随着新冠疫情的稳定，公司将启动新一代 HIV 检测试剂营销计划，预计销售收入会持续增长。
2、说明你公司对相关境外资产进行减值测试的具体过程，包括但不限于主要参
数的选择和可收回金额的计算过程等，相关资产是否存在减值迹象及你公司计提相应减值准备的情况、依据及其合理性。
新一代 HIV 检测试剂获得 FDA 批准后，可在美国及欧盟国家进行销售。美国Avioq 公司根据市场状况对新一代 HIV 产品进行了相关市场预测，市场预测是通过评估进行艾滋病毒筛查的多个细分市场得出的，通过估计每个细分市场的反应率，从而得出每年进行的确认性测试数量的估计值。美国 HIV 确证市场规模约占每年 HIV检测总量的 0.22%，这意味着每年大约有 155-166K 次的验证性测试。基于此，Avioq的最初市场份额预计为1.00%，在2026年的最佳情况下，将达到30.00%的市场份额。
此外，目前新一代 HIV 产品已取得欧盟 CE 认证，可以在欧洲市场销售，欧洲市场份额估计从2022年的0.50%开始，到2026年增加至15.00%。产品市场占有率的提升将为 AvioqInc.的持续营业收入及利润带来积极影响。公司采用收益法进行测算 Avioq企业整体价值的计算，具体如下：
单位：美元项目2022预计2023预计2024预计2025预计2026预计
营业收入13135511.0014402422.0015544845.0016750053.0018043457.00
其中:上一代 HIV 150000.00 150000.00 165375.00 173644.00 182326.00
34新一代 HIV 50000.00 500000.00 1000000.00 1500000.00 2000000.00
HTLV（主营业务） 12000000.00 12500000.00 12875000.00 13261250.00 13659088.00
实验项目收入500000.00650000.00845000.001098500.001428050.00
租赁收入345511.00352422.00359470.00366659.00373993.00
其他收入90000.00250000.00300000.00350000.00400000.00
营业成本5680461.916228338.556722380.267243573.407802906.96
营业税金及附加105067.64115201.34124339.30133979.45144325.06
营业费用324413.61355703.08383918.01413683.58445627.35
管理费用4270535.764682425.995053843.465445673.205866176.68
财务费用206549.69226471.27244435.33263386.65283724.82
利润总额2548482.392794281.773015928.643249756.723500696.13
所得税598893.36656656.22708743.23763692.83822663.59
净利润1949589.032137625.552307185.412486063.892678032.54
+折旧1880700.001934811.001992575.002054237.002120062.00
-追加投资2310794.682541874.152796061.563075667.723383234.49
企业净现金流1519494.351530562.401503698.841464633.171414860.05
折现率0.90200.81350.73380.66180.5969
各期折现值1370583.901245112.521103414.21969294.23844529.96
永续期折现值7769364.87
AvioqInc.的全部资产和负债在 2021 年 12 月 31 日形成的资产组价值：各期
折现值+永续期折现值=1330.23万美元，折合人民币8481.15万元。即经收益法评估，AvioqInc.企业整体价值为 8481.15 万元，高于 AvioqInc.2021 年 12 月 31日经审计的账面净资产6906.08万元，综上，我公司未对上述长期资产计提减值准备。
请年审会计师：
（一）结合报告期内新冠肺炎疫情全球形势的背景，详细说明针对公司境外业务
收入的截止性测试及境外业务收入真实性实施的审计程序，是否获得充分、适当的审
35计证据，并说明在新冠肺炎疫情下的审计是否受限，是否发现异常等，当中请重点说
明针对公司境外业务涉及的主要客户及其关联关系、相关合同签订、产品出库、货物
运输、海关数据、出口退税、产品交付、货款收取等所执行的审计程序、获得的相关证据及结论性意见；
年审会计师回复：
1、对公司境外业务收入的截止性测试及境外业务收入真实性实施的审计程序
公司的境外业务收入主要包括国内出口业务收入及境外生产销售业务收入。
针对公司境外业务收入的截止性测试执行了以下程序：
*复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常；
*选取资产负债表日前后两周且金额较为重大的发货单据、出口报关单，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后两周且金额较为重大的会计凭证，与发货单据、出口报关单核对，判断收入确认是否存在提前或推后情况；
针对公司境外业务收入真实性实施的审计程序：
*与公司国内出口部门及境外子公司相关负责人进行访谈，了解报告期内新冠肺炎疫情对公司境外业务的影响，了解公司与境外客户的合作情况；
*了解公司境外销售相关的内部控制制度，评价与境外销售收入确认相关的关键内部控制设计是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性；
*对境外收入实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
*选取境外主要客户，通过公开信息查询客户的基本情况；
*获取了公司与境外客户签署的销售合同或订单，对销售合同销售内容、结算方式、结算账期等具体条款进行审阅；
*实施细节测试：针对出口业务抽样核查与境外销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、发货单、出口报关单、货运提单、海关电子口岸信息、销售发
票、提货单或签收单等；针对境外销售业务检查销售合同或订单、发货单、销售发票、签收单等；
*查阅报告期内出口退税申报表，并将其与境外销售收入进行核对；
36*对本期的销售回款、期后回款情况，包括回款人、回款金额、回款时间等信息
进行核查；
*对主要客户报告期内的销售金额及往来款期末余额进行函证，询证函由审计人员通过电子邮件发送，我们检查并核对了公司提供的客户邮箱地址，全程对函证过程保持控制。函证销售金额合计人民币17426.02万元，占境外收入的比例为86.05%，回函确认金额16376.46万元，回函比例93.98%，未回函金额1049.56万元，占发出函证金额的6.02%，针对未回函金额全部实施替代程序，通过替代程序确认金额
1049.56万元，替代程序为检查销售发生额明细，核对出口报关单、销售订单、发票、产品出库单等相关单据，并核对银行流水检查客户回款情况，从而确认销售的真实性。
2、获得的相关证据
通过执行上述程序，针对出口业务部分我们取得了以下证据：
*境外业务收入明细账；
*对国内出口部门管理层的访谈记录；
*主要客户报告期前及部分期后的销售合同或订单、出库单、出口报关单、销售
发票、回款银行回单；
*报告期的海关电子口岸信息表；
*出口退税申报表、出口退税收入明细表；
*主要客户的销售函证回函。
通过执行上述程序，针对境外生产销售业务我们取得了以下证据：
* 美国 Avioq收入明细账；
* 美国 Avioq 整体未来盈利预测以及新一代产品未来市场份额、市场占有率等指标预测；
* 美国 Avioq主要客户报告期前及部分期后的销售合同或订单、销售发票、回款银行回单；
* 美国 Avioq主要客户的销售函证回函。
3、说明在新冠肺炎疫情下的审计是否受限，是否发现异常
公司的境外业务收入主要包括国内出口业务收入及境外生产销售业务收入。
37针对公司的水产品加工出口业务的审计程序执行未受到新冠疫情的影响。
针对 AvioqInc.在境外生产销售试剂盒的收入，虽然新冠疫情原因无法进行境外部分现场审计工作，但我们通过远程审计的方式对本期境外收入发生额的截止性、真实性进行核查，通过采用即时通讯工具（如微信）、电子邮件等方式获取审计证据资料，实施的审计程序包括询问、检查、函证、重新计算和分析程序等。综上，在新冠肺炎疫情下的审计过程未受限，未发现重大异常情况。
4、核查结论经核查，我们认为针对公司境外业务收入的截止性测试及境外业务收入真实性已获得充分、适当的审计证据，公司境外业务收入确认符合《企业会计准则》相关规定。
（二）详细说明对公司境外资产的审计情况，包括但不限于实施的审计程序，是
否获得充分、适当的审计证据，在新冠肺炎疫情下的审计是否受限，是否发现异常等，公司境外资产及减值处理是否真实。
年审会计师回复：
公司的境外资产集中于美国 Avioq 公司，受疫情原因，无法实施对美国 Avioq 的现场审计，通过远程审计获取相关的电子审计证据对境外资产进行审计。
1、实施的重要审计程序
科目重要审计程序
1.获取企业的银行对账单扫描件，对期末余
额与账面金额进行核对； 2.向 Avioq，Inc货币资金
开户银行进行函证，发函比例占货币资金期末余额的100%且已全部回函。
1.分析应收账款账龄，根据公司会计政策计
提减值准备；2.对应收账款发生额及余额较
大的客户进行函证，发函比例占期末应收账应收账款
款的比例为98.56%，回函金额占发函金额的比例为90.37%；3.查验大额应收账款的期后回款；4.检查大额客户的销售合同与执行情
38况。
1.获取固定资产的相关产权或其他证明资
料并与财务账核对；2.受疫情原因，无法对境外资产进行现场盘点，针对重要资产的盘固定资产点，会计师已通过远程视频等方式进行了替代程序；3.获取累计折旧分类汇总表，检查折旧政策和方法是否符合公司会计政策的规定。
1.获取累计摊销分类汇总表，检查摊销政策
无形资产和方法是否符合公司会计政策的规定。2.检查本期新增无形资产是否满足资本化条件。
2、已获得的审计证据
通过执行上述程序，我们取得了
（1）美国 AvioqInc.银行对账单扫描件，银行询证函；
（2）美国 AvioqInc.销售明细表，销售合同，期后回款证明等财务资料，销售询证函；
（3）美国 AvioqInc.长期资产明细表等相关财务资料
（4）美国 AvioqInc.长期资产的相关产权或其他证明资料；
（5）美国 Avioq 整体未来盈利预测以及新一代产品未来市场份额、市场占有率等指标预测。
3、说明在新冠肺炎疫情下的审计是否受限，是否发现异常
受疫情原因会计师无法现场审计，我们通过电话、邮件等方式与 AvioqInc.沟通，获得相关的电子审计证据，对货币资金及应收账款实施了检查、函证等程序。针对重要长期资产盘点程序，会计师已通过远程视频等方式进行了替代程序。与管理层沟通 AvioqInc 未来经营情况，采用收益法进行测算 AvioqInc.企业整体价值，已不存在减值迹象。随着新冠疫情的稳定，美国 AvioqInc.已逐步恢复经营，且 2021年度净利润以及净现金流量均较2020及2019年度明显好转。
394、核查结论
通过实施上述审计程序，会计师已获取了充分、适当的审计证据，公司境外资产及减值处理真实，未发现重大异常情况。
3.年报显示，你公司对报告期前五名客户销售额合计1.38亿元，占年度销售总
额的35.48%，无关联销售；对前五名供应商采购额合计1849.31万元，占年度采购总额的13.26%，无关联采购。
请你公司：
（一）说明上述前五名客户的基本情况，包括但不限于客户名称、合作年限、销
售产品类型、销售价格及其公允性、结算方式、赊销比例及截至回函日的回款情况等；
公司回复：
1、前五名客户基本情况
截至报告
2021年度
所在合作年主要销售结算应收账款余赊销比日的回款客户名称销售金额
国家限类型方式额（万元）例（%）情况（万（万元）
元）
自 2012 HTLV-I/II 银行客户一美国
年至今试剂盒转账6837.19709.3910.38709.39自2012银行客户二日本来料加工
年至今转账3104.4326.260.8526.26自2020银行客户三中国新冠检测
年至今转账1832.341618.5588.331440.00自2018银行客户四日本来料加工
年至今转账1122.22190.9017.01190.90自2006银行客户五日本来料加工
年至今转账905.0746.055.0946.05
合计13801.262591.1518.772412.60
由上表可知，前五大客户均为国外客户或政府单位客户，主要产品类型涉及试剂盒销售、水产品加工、新冠检测服务，综合赊销比例为18.77%，截至回复日回款比例为93.11%。
2、主要销售内容及销售价格公允性
向其他客户销售同客户名称销售主要内容价格单位销售单价类产品平均价格（注
401）
HTLV-I/II
客户一美元/盒
试剂盒0.921.37-3.4
客户二冻调味明太鱼籽美元/吨4697.235781.02
客户三新冠检测服务元/份
客户四冻鲭鱼片（进料）美元/吨4523.433808.18
客户五冻鲭鱼片（来料）美元/吨1207.191034.33注：向其他客户销售同类产品平均价格是指公司同期向其他客户（合作时间较长的独立第三方）销售同类型产品平均价格。
由上表可以看出，前五名客户销售单价与公司向其他客户销售同类产品平均价格存在一定的差异，具体原因如下：
（1）客户一
公司向客户一销售 HTLV-I/II试剂盒的平均单价为 0.92美元/盒，低于向其他客户销售价格，主要原因为该客户是 HTLV-I/II 试剂盒的的第一大客户，占该产品总收入比重的92.88%，公司对其的销售定价有优惠。公司与客户一的合作自2020年开始，根据合同约定，2020年的销售单价为0.94美元每盒，2021年至2025年的最低销售单价为0.92美元每盒，自2021年开始，如果当年的订单量大于800万盒时，执行最低销售价格0.92美元每盒；如果当年的订单量在400.00万至799.9999万盒时，次年的销售价格为0.94美元每盒；当年的订单量在300万至399.9999万盒时，次年的销售价格为1.02美元每盒；当年的订单量在300万盒以下时，次年的销售价格为1.1美元每盒。公司2021年实际订单量1105.86万盒。
（2）客户二、客户四
上述客户主要为水产品加工业务，其对应销售单价为每吨的加工费，与第三方定价存在差异主要为客户对产品的加工工艺、质量要求不同所致。如向客户二主要销售产品为明太鱼籽，销售价格低于向其他客户的销售价格，主要原因是该客户一般接收经过盐渍、规格小或形态不够完美的鱼籽，而其他客户一般接收烤鱼籽、规格大或者形态完整的鱼籽，鱼籽质量不同导致销售价格存在差异。向客户四主要销售产品进料加工的冻鲭鱼片，销售价格高于向其他客户的销售价格，主要原因是该客户要求的冻鲭鱼片去刺产品，加工工艺相对复杂，加工工时较长，定价高。
41（3）客户三
新冠检测服务定价在报告期内存在变化：2021年1月份至8月中旬单采价格为
75元/份，五混一价格为22元/份，十混一价格为20元/份；2021年8月下旬至2021年11月单采价格为60元/份，五混一价格为23元/份，十混一价格为12元/份；2021年12月上半月单采价格为40元/份，五混一价格为10元/份，十混一价格为10元/份；2021年12月下半月单采价格变更为35元/份。
新冠检测服务主要的客户为政府部门，国家医保局会定期下发关于核酸检测收费的通知，对新冠检测的价格进行指导。公司与烟台市莱山区卫生健康局签订的合同规定，如医保、物价等部门对检测价格有新的规定，双方根据限价重新商定价格。
（二）说明上述前五名供应商的基本情况，包括但不限于供应商名称、合作年限、采购产品类型、采购价格及其公允性、结算方式、预付比例及截至回函日的结转情况等；
公司回复：
1、前五名供应商基本情况
2021年度
合作年主要采购类结算应付账款余赊销比例截至回函日的付供应商名称采购金额
限型方式额（%）款情况（万元）自2017银行供应商一海参苗
年至今转账403.47277.6668.82%75.00自2020银行供应商二海参苗
年至今转账389.51自2020试剂盒配套银行供应商三
年至今检测系统转账385.00自2019试剂盒配套银行供应商四
年至今检测系统转账336.00自2020银行供应商五海参苗
年至今转账335.33
合计1849.31277.6615.01%75.00
由上表可知，前五大供应商为海参苗供应商和试剂盒配套检测系统供应商，上述供应商货款结算通常为现款现货，受公司资金流影响，公司与合作年限较久的供应商一协商，延长付款周期。
422、主要采购内容及采购价格公允性
向其他供应商采购供应商名称采购主要内容单位采购单价同类产品平均价格市场（注）
供应商一海参苗元/千克190.10168.99
供应商二海参苗元/千克185.58168.99
供应商三质谱仪万元/台192.50
供应商四质谱仪万元/台168.00
供应商五海参苗元/千克166.38168.99注：向其他供应商采购同类产品平均价格是指公司同期向其他供应商（合作时间较长的独立
第三方）采购同类型产品平均价格；
由上表可以看出，前五名供应商采购单价与市场第三方采购价格存在一定的差异，具体原因如下：
（1）供应商一、供应商二、供应商五
公司从供应商一、供应商二、供应商三采购的海参苗的规格不同，海参苗的
规格不同导致单价不同，一般每公斤头数越多的采购单价越高，从供应商一采购海参苗的主要规格为50-100头/公斤，从供应商二采购的主要规格为20-140头/公斤，从供应商五采购的主要规格为20头/公斤，而第三方采购单价为公司采购所有规格海参苗的平均单价，本期公司采购海参苗主要以20头/公斤为主。因此上述供应商之间、供应商与其他供应商之间的采购单价均有所差异。
（2）供应商三、供应商四
供应商三、供应商四质谱仪采购单价存在一定的差异，主要因其属于不同级
别不同品牌型号的质谱仪，其仪器灵敏度、质量分辨率、切换时间、扫描速度等参数不同而导致采购价格不同。
（3）核实说明上述客户、供应商与你公司、你公司董事、监事和高级管理人员、
5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。
公司回复：
经核查，上述客户、供应商与公司、公司董事、监事和高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。
43年审会计师核查意见：
1、针对上述情况事项，我们执行了以下核查程序：
（1）了解公司销售和采购业务流程，评价其内部控制制度设计是否合理，并对
销售循环和采购循环内部控制实施穿行测试，对关键控制点实施控制测试，评价公司销售业务、采购业务内部控制执行是否有效；
（2）获取公司的销售明细表、采购明细表，对公司主要客户及供应商结构进行分析；
（3）通过公开信息查询客户的基本情况，了解其与公司的合作背景及关联关系；
（4）获取前五大客户及供应商的销售及采购明细，检查前五大客户及供应商近
三年与公司的交易情况，对比分析其采购和销售价格是否公允；
（5）对前五大客户及供应商的交易发生额及往来余额执行函证程序。
2、核查结论经核查，我们认为，公司前五大客户及供应商采购和销售业务真实，销售和采购价格公允，与公司、公司董事、监事、高级管理人员、持股5%以上股东及其董事、监事、高级管理人员及其他关联方之间，不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
4.年报显示，你公司截至报告期末的第一大股东为湖南优禾神州股权投资合伙企业（有限合伙），持有你公司13.22%的股份。你公司认定控股股东仍为东方海洋集团，实际控制人仍为车轼。你公司前期相关公告显示，东方海洋集团及其一致行动人车轼、朱春生于2021年1月14日分别与北京帅之福科技有限公司（以下简称“北京帅之福”）签署《表决权委托书》，表决权委托期间东方海洋集团、车轼、朱春生与北京帅之福构成一致行动关系，公开资料显示，北京帅之福成立于2022年1月13日，实际控制人为葛俊明。
请你公司：
（1）按照《上市公司收购管理办法（2020年修正）》第八十四条的规定，论证
说明你公司认为公司控股股东仍为东方海洋集团的原因、依据及其合理合规性；
公司回复：
44（1）根据《上市公司收购管理办法（2020年修正）》第八十四条的规定，有下列情形之一的，为拥有上市公司控制权：(一)投资者为上市公司持股50%以上的控股股
东;(二)投资者可以实际支配上市公司股份表决权超30%;(三)投资者通过实际支配上
市公司股份表决权能够决定公司董事会半数以上成员选任;(四)投资者依其可实际支
配的上市公司股份表决权足以对公司股东大会的决议产生重大影响;(五)中国证监会认定的其他情形。
截至本回函日，东方海洋集团及其一致行动人合计持有公司股份49616313股，占公司总股本比例为6.56%。公司目前第七届董事会共有9名董事，情况如下：
姓名职务任职状态任期起始日期任期终止日期备注赵玉山董事现任2013年5月17日2022年12月4日唐积玉董事现任2019年12月5日2022年12月4日车志远董事现任2019年5月22日2022年12月4日
第六届董事会提名后经股东大会表唐昊涞董事现任2019年12月5日2022年12月4日决通过张荣庆独立董事现任2017年5月8日2022年12月4日李家强独立董事现任2019年12月5日2022年12月4日徐景熙独立董事现任2019年12月5日2022年12月4日
第七届董事会提名后经股东大会表刘立华董事现任2022年1月7日2022年12月4日决通过湖南优禾神州股权投资合伙企业（有柴俊林董事现任2022年1月7日2022年12月4日限合伙）提名，股东大会表决通过本届董事会人员中7名董事由东方海洋集团提名换届选举第产生，东方海洋集团在事实上决定了公司本届董事会半数以上成员选任，因此山东东方海洋集团有限公司目前仍为公司控股股东。
（2）在函询相关主体的基础上，核查说明北京帅之福及其控股股东、实际控制
人与你公司、你公司董事、监事和高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在
关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系，进一步说明东方海洋集团、车轼、朱春生将表决权委托给北京帅之福行使的背景、目的与必要性，并分析说明该等事项对你公司的影响。
公司回复：
（1）关联方关系及其他关系
45经公司与北京帅之福科技有限公司及北京星帅科技有限公司、实际控制人葛俊明函询，上述公司及个人与公司、公司董事、监事和高级管理人员、5%以上股东湖南优禾神州股权投资合伙企业(有限合伙)、山高(烟台)辰星投资中心(有限合伙)、北京盛
德玖富资产管理股份有限公司、山东东方海洋集团有限公司、车轼均不存在关联关系，亦不存在可能导致利益倾斜的其他关系。
（2）表决权委托事项的背景、目的及必要性
由于东方海洋集团存在较多诉讼，其所持股份可能存在被动减持的风险，为保障公司控制权的稳定性以及决策与经营管理的高效性同时为了优化公司治理结构，寻求解决目前存在问题的途径，基于对北京帅之福相关产业资源和资金实力等多方面考虑，经各方充分协商讨论，东方海洋集团及其一致行动人车轼、朱春生于2022年1月14日（公司之前披露的公告当中的日期为“2021年1月14日”，后期公司已更正为“2022年1月14日”）分别与北京帅之福签署《表决权委托书》，将表决权委托给北京帅之福行使。
（3）本次表决权委托对公司的影响
本次表决权委托未导致公司控股股东以及实际控制人发生变化，不存在违反有关承诺的情形，不会导致公司主营业务发生重大变化，不会对公司财务状况产生重大不利影响，不会影响公司的独立性。本次表决权委托有利于优化上市公司治理结构，提升公司整体实力，对公司未来健康持续发展产生积极影响，同时，在企业遇到风险时，未来能得到一定支持，有利于公司走上良性运转轨道，有利于维护上市公司及中小股东利益。截至目前，公司管理层、生产经营保持稳定，未发生不利变化。
请你公司独立董事对上述问题进行核查并发表明确意见。
独立董事回复：
我们核查了东方海洋集团、车轼、朱春生的持股情况以及表决权委托相关协议等资料，与东方海洋集团、车轼、朱春生以及北京帅之福进行了充分沟通了解，现对上述事项发表如下独立意见：
我们认为东方海洋集团在事实上决定了本届董事会半数以上成员的选任，公司认定东方海洋集团仍为公司控股股东合理合规。我们认为上述表决权委托事项不存在违
46反有关承诺的情形，不会导致公司主营业务发生重大变化，不会对公司财务状况产生
重大不利影响，不会影响公司的独立性，有利于优化上市公司治理结构，提升公司整体实力。北京帅之福及其控股股东、实际控制人与公司、公司董事、监事和高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。
5.年报显示，你公司截至报告期末的有息负债（短期借款、一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券）余额为5.47亿元，资产负债率84.10%，同比上升28.15%；
报告期内利息费用发生额7661.03万元，同比增加10.30%；截至报告期末的货币资金余额为2.29亿元，同比减少14.03%，其中存放在境外的款项总额为2499.54万元，同比增加38.51%。
请你公司结合各业务板块的营运资金需求、持有的货币资金情况、银行授信使用
情况、经营现金流情况、偿债期限及安排等，分析说明你公司是否存在债务逾期情形或逾期风险，是否存在流动性风险，如是，请及时、充分进行风险提示。
公司回复：
报告期末，公司营运资金、货币资金、有息负债、逾期应付款项情况如下：
单位：万元项目金额备注
流动资产115597.82
流动负债144891.65
营运资金-29293.83流动资产减流动负债金额
货币资金22865.13
其中：实际可用货币资金18768.38扣除其他货币资金受限金额和司法冻结银行
有息负债54732.81短期借款、长期借款、一年内到期的非流动负债金额
其中：逾期有息负债47135.33逾期的短期借款金额
应付利息5839.34逾期未支付的银行借款利息
逾期的应付账款9528.11逾期未支付的采购、工程款等
逾期的其他应付款65324.32
其中：银行债权转让38411.83银行借款逾期债权转让金额
公司借款24248.49控股股东以上市公司名义借款逾期未支付金额
由上表可以看出，公司虽然持有一定货币资金，由于逾期借款和逾期应付款项较多，无法满足公司的资金周转需求。目前公司逾期银行借款较多，各银行已收回授信且无新增授信，导致公司短期内具有较大的偿债压力，存在流动性风险。
47公司2021年度经营活动现金流入为42728.07万元，经营活动现金流出为
39948.91万元，全年经营活产生的现金流量净额 2779.16万元，其中美国 Avioq.Inc
贡献经营活动现金流入1693.59万元，其日常经营活动于美国，经营业务产生的净现金流主要用于美国 Avioq.Inc 研发投入中；公司国内业务仅贡献 1085.57 万元，受控股股东资金占用事项影响，公司海洋事业部苗种投入量减少，水产品加工受限，其收入规模进一步降低，大健康事业部主要从事体外诊断试剂的研发、生产与销售和检测服务等，研究开发阶段的项目较多，对营运资金需求较大，公司目前经营业务产生的现金流量只能满足公司日常基本周转，无法偿还到期债务，不足以支撑公司的营运资金需求。
综上所述，受控股股东资金占用影响，公司营运资金紧张，受金融借款逾期、违规担保诉讼等情况影响，公司融资能力以及再融资能力受限，存在着一定的流动性风险。公司提醒投资者充分了解公司已披露的风险因素，注意投资风险。
请年审会计师详细说明针对公司截至报告期末的货币资金真实性所执行的审计程序，获得的审计证据及结论，当中应重点说明针对公司存放在境外的款项的审计情况。
年审会计师回复：
1、针对公司截至报告期末的货币资金真实性所执行的审计程序
（1）了解和评价管理层与资金管理相关的内部控制的设计，并测试了关键控制
运行的有效性；访谈财务负责人、资金部门负责人关于货币资金的管理情况；
（2）开户清单核对：审计人员亲自获取企业开户清单，与企业账面账户情况进
行双向核对，确保账面银行账户完整，并对全部账户进行函证；
（3）银行函证：审计人员对企业的所有银行账户进行函证（包含零余额的账户、已销户的账户），亲自制作银行询证函，由审计人员跟函或邮寄发函，审计人员对发函地址及回函地址进行核对，函证过程可控；
（4）银行对账单核对：审计人员取得企业境内外银行对账单、网银流水单，进
行双向细节测试，检查大额付款银行回单，对于与对账单不符的金额编制银行存款余额调整表，调节后余额相符；
48（5）重要账户确认：审计人员对重要账户及存放境外账户的银行函证及流水进
行特别关注，确认账户余额及受限情况；
（6）收付款凭证抽查：选取凭证，检查与资金收付相关的支持性文件，包括合
同、发票、出入库单、银行回单等；
（7）境外款项：对美国 AvioqInc.的境外账户通过 Confirmation.com 网站向开
户银行进行函证，获取境外银行存款对账单，将境外银行存款对账单与银行存款日记账进行双向核对，检查大额付款银行回单等程序确认境外款项得真实性、可靠性及准确性。
2、获得的相关证据
（1）财务负责人、资金部门负责人的访谈记录
（2）公司已开立银行结算账户清单
（3）银行询证函回函
（4）银行对账单
（5）公司大额收付的收付款凭证
3、核查结论
通过执行上述审计程序及获得的审计证据，我们确认了所有银行账户的余额及受限情况，我们认为期末货币资金真实。
6.年报显示，你公司报告期末存货账面价值为6.23亿元，同比减少20.36%，
其中原材料989.63万元，同比减少65.02%，在产品266.69万元，同比减少35.77%，库存商品1.04亿元，同比减少5.64%，周转材料824.81万元，同比增加0.82%，消耗性生物资产4.98亿元，同比减少21.11%；你公司报告期对原材料、在产品、库存商品、消耗性生物资产合计计提1.22亿元存货跌价准备，转回或转销1.49亿元。
请你公司：
（1）详细说明相关存货的仓储情况，包括但不限于存放国家（地区）、所在仓库属性（自营仓库、第三方仓库等）、各仓库存放的存货账面余额及同比变动情况；
公司回复：
公司存货包括原材料、在产品、库存商品、周转材料和消耗性生物资产，原材料、
49在产品、库存商品和周转材料主要存放于国内自营仓库，自营仓库包括冷冻库、常温库。消耗性生物资产包括海参及其他，其中海参养殖方式包括开放式海水养殖、围堰养殖、精养池养殖，其他包括鱼池、海参育苗池、虾蟹养殖池。
各仓库存放的存货情况：
单位：万元
项目2021年12月31日2020年12月31日变动金额变动比例(%)
冷冻原料库184.231934.03-1749.80-90.47
常温原料库-主料88.94132.93-43.99-33.10
常温原料库-辅料716.46762.29-45.83-6.01
原材料小计989.632829.25-1839.62-65.02
冷冻半成品库43.7848.86-5.08-10.40
常温半成品库222.91366.35-143.44-39.15
半成品小计266.69415.21-148.52-35.77
周转材料库824.82818.066.760.82
冷冻成品库8218.879251.41-1032.54-11.16
常温成品库2202.711793.67409.0422.80
产成品小计10421.5811045.08-623.50-5.64
开放式海水养殖28155.5233448.73-5293.21-15.82
围堰养殖9833.6413348.03-3514.39-26.33
精养池养殖8049.3910918.12-2868.73-26.27
海参养殖小计46038.5557714.88-11676.33-20.23
鱼池3062.914600.15-1537.24-33.42
海参育苗池338.0790.87247.20272.04
虾蟹养殖池355.07710.16-355.09-50.00
其他消耗性生物资产小计3756.055401.18-1645.13-30.46
消耗性生物资产小计49794.5563116.06-13321.51-21.11
合计62297.3278223.66-15926.34-20.36
50由上表可以看出，各仓库存放的存货同比变动较大主要系原材料、在产品、消耗
性生物资产，具体原因如下：
（1）原材料同比减少65.02%，主要系冷冻原料减少所致，冷冻原材料全部为进
料加工原材料，主要原因如下：
*水产品原料大多在捕捞季节集中采购，受大股东资金占用影响，公司资金流紧张，公司自有资金难以维系原料采购的庞大支出；
*受全球新冠疫情的肆虐，政府加强了对进口水产品的防控力度，除了海关总署会对进口水产品批批检测、消毒之外，地方政府也要求每批产品都要进入集中监管专仓检测、消杀，致使进口原料的物流、通关、防疫成本剧增，终端市场难以承受因防疫增加的额外成本，终端市场消费能力降低导致水产品加工业务减少；
*受全球通货膨胀影响，原材料采购价格大幅波动，为规避价格波动风险，水产品进料加工业务逐步以来料加工替代。
（2）半成品同比减少35.77%，主要系冷冻产品减少所致，原因同冷冻原材料。
（3）消耗性生物资产同比减少21.11%其中海参同比减少20.23%，其他消耗性
生物资产同比减少-30.46%。
海参同比减少系生产成本转销及海参投苗量减少影响所致。2019年末公司根据不同养殖海域的自然环境条件的差异和不同的养殖方式细化的养殖周期对在养殖海参
计提大额跌价准备。2020年、2021年公司按照细化后不同养殖海域的平均养殖周期对2019年计提的存货跌价准备予以转销，导致在养殖海参账面余额减少；同时，近几年由于大股东资金占用的问题，公司资金流紧张，海参投苗量较以往年度减少明显，导致期末海参账面余额减少。
其他消耗性生物资产同比减少系公司停止大菱鲆鱼养殖并将该部分养殖车间改
为海参育苗车间，导致名贵鱼养殖减少，海参育苗养殖增加。受大股东资金占用的影响，虾蟹养殖减少。
（二）结合原材料、在产品、库存商品、周转材料、消耗性生物资产的具体内容、相关存货可变现净值与成本之间的对比情况等，详细说明你公司报告期对相关存货计提跌价准备的计算过程，计提是否充分、合理，当中请特别说明对消耗性生物资产计
51提存货跌价准备的过程，并说明报告期内消耗性生物资产跌价准备有大额转回或转销
的具体原因及合理性；
公司回复：
1、公司原材料、库存商品、在产品以及消耗性生物资产的具体内容如下：
单位：万元项目账面余额跌价准备账面价值
原材料989.6389.63900.00
其中：水产品183.8289.6394.19
胶原蛋白等15.8115.81
其他790.00790.00
库存商品10421.597924.812496.78
其中：蛋白肽系列6375.326304.4770.85
加工水产品2875.841614.281261.56
试剂盒、采样
管、质谱仪等医疗用
品1170.436.061164.37
在产品266.69224.6542.03
其中：胶原蛋白等266.69224.6542.03
消耗性生物资产49794.6027547.6422246.96
其中：海参46038.5625265.6820772.88
其他鱼、虾类3756.042281.961474.08
周转材料824.81824.81
合计62297.3235786.7326510.59
2、计提存货跌价准备的相关存货减值测试情况如下：
单位：万元本期应提跌价准存货类别账面成本可变现净值已提跌价准备备
原材料138.9749.3442.7246.92
52半成品254.7430.09224.65
库存商品8534.78609.967329.37595.44
消耗性生物资产49101.4621553.8316230.5211317.11
其中：海参46038.5620772.8815578.039687.65
鱼类3062.91780.95652.491629.47
合计58029.9522243.2223602.6112184.12
3、公司存货跌价准备计提政策
根据企业会计准则规定，公司在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。资产负债表日，公司存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
公司报告期对存货计提存货跌价准备的具体过程：
*原材料：公司的原材料主要用途是进一步加工变成产成品，计算过程为进一步加工成产成品的可变现净值扣除至完工尚需投入的制造成本与原材料账面成本孰
低法即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价;当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。可变现净值计算方法：a、按照当期主要销售产品结构、销售计划确定拟进一步生产的目标产成品；b、计算拟生产的目标产成品数量（期末原材料及半成品等存货数量乘以投入产出比）；c、计算目标产成品的销售收入金额（拟生产的目标产成品数量乘以销售单价，其中销售单价取自期末最近3个月内的同规格产品不含税的售价）；d、计算预计销售费用（销售费用率乘以目标产成品的销售收入，其中销售费用率为当期出口或内销销售费用除以当期出口或内销销售收入的比例）；e、计算预计后续加工费用（拟生产的目标产成品数量乘以单位后续加工费用，其中单位后续加工费用取自同类规格品种产 品成本中除原料成本外的单位制造费用）；f、可
变现净值=目标产成品的销售收入金额-预计销售费用-预计后续加工费用。
53*库存商品-水产品：计算过程为产成品的可变现净值与库存商品账面成本孰低
法即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价;当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。可变现净值计算方法：a、计算产成品的销售收入金额（产成品数量乘以销售单价，其中销售单价取自期末最近3个月内的同规格产品不含税的售价）；b、计算预计销售费用（销售费用率乘以产成品的销售收入，其中销售费用率为当期出口或内销销售费用除以当期出口或内销销售收入的比例）； c、可变现
净值=目标产成品的销售收入金额-预计销售费用-预计后续加工费用。
库存商品-胶原蛋白产品，计算过程主要依据库龄测算，对超过12个月的库存商品全额计提减值准备。库龄在12个月以内的库存商品，计算过程为产成品的可变现净值与库存商品账面成本孰低法即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价;当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价，可变现净值计算方法参照库存商品-水产品。
*消耗性生物资产：计算过程为产成品的可变现净值与库存商品账面成本孰低法
即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价;当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。
鱼类变现净值计算方法： a、根据苗种的规格、在养殖尾数、成活率、成长周期以及可出售状态的平均尾重计算目标产成品重量（在养殖尾数*成活率*可出售状态的平均尾重）；b、计算目标规格产成品的销售收入金额（目标产成品重量乘以销售单价，其中销售单价根据近期和未来市场预期售价综合可虑）； c、计算预计继续投入养殖成本（继续投入养殖成本等于最近一年发生的养殖成本乘以养殖周期）；d、可变
现净值=目标规格产成品的销售收入金额-预计继续投入养殖成本。
海参可变现净值计算方法： a、根据苗种的规格、养殖方式、成活率、成长周期
计算目标产成品数量（投苗数量乘以该养殖方式下的成活率）；b、计算目标规格产成品的销售收入金额（目标产成品数量乘以销售单价，其中销售单价根据近期和未来市场预期售价综合可虑）；c、计算预计继续投入养殖成本（继续投入养殖成本等于年平均固定成本乘以继续养殖周期，其中年平均固定成本等于平均养殖周期内除原料成本外的成本和/平均养殖周期，继续养殖周期根据平均养殖周期推算）；f、可变现净值=
54目标规格产成品的销售收入金额-预计继续投入养殖成本。
综上所述，公司根据企业会计准则规定对存货计提跌价准备，计提充分。
3、报告期内消耗性生物资产跌价准备有大额转回或转销的具体原因及合理性
公司消耗性生物资产计提的存货跌价准备本期转销的主要原因为2021年实现销售，共转销存货跌价准备金额为13916.19万元，不存在大额转回情况。
消耗性生物资产存货跌价准备转销具体情况如下：
单位：万元项目转销金额转销原因
海参11908.17实现销售
鱼类2008.02实现销售
其中：大菱鲆鱼970.77
石斑鱼1037.25
合计13916.19
（1）海参
报告期内消耗性生物资产-海参跌价准备转销金额11908.17万元，主要为2019年末公司根据不同养殖海域的自然环境条件的差异和养殖方式的不同进行了进一步细化，根据细化后的养殖周期预测未来产量（根据投苗数量、不同规格的成活率等参数计算），根据未来市场趋势预测销售单价乘以细化后的养殖周期预测未来产量扣除至捕捞期将要发生的成本后，对可变现价值低于成本的存货计提跌价准备。报告期按根据细化后不同养殖海域的对应已成熟，已捕捞销售部分予以转销，即转销金额=∑各养殖海域计提存货跌价准备/各养殖海域平均养殖周期。
（2）鱼类
报告期内消耗性生物资产-大菱鲆鱼跌价准备转销金额970.77万元，系公司已停止大菱鲆鱼养殖，对应的菱鲆鱼已全部对外销售，2020年计提的跌价准备予以转销。
报告期内消耗性生物资产-石斑鱼跌价准备转销金额1037.25万元，系根据2021年石斑鱼已销售部分予以转销。
综上所述，公司报告期内消耗性生物资产跌价准备大额转销具有合理性。
55（三）详细说明你公司对存货的盘点情况，包括但不限于盘点程序、盘点方法、盘点时间、参与人员、涵盖的仓库位置、盘点数量、结果及其准确性，当中应重点说明对消耗性生物资产、涉及海外仓的存货的盘点情况，相关盘点是否受限，是否存在异常等。
公司回复：
1、盘点情况说明
（1）原材料、库存商品等
公司的存货盘存制度为永续盘存制。年末，公司组织仓库管理人员、财务人员对其存货进行全面盘点，公司存货按规定分类、分区域存放于冷冻库、常温库，盘点人员通过点数与称重量相结合的方式进行盘点，按规格盘点原材料、产成品数量，盘点数量乘以标准重量计算结存数量；周转材料通过逐一盘点数量方式进行盘点。盘点结束后，盘点人员对相关数据进行汇总并与仓库保管账、财务明细账核对，账实相符。
海外仓库的存货主要包括试剂盒、采样管、等医疗用品，盘点方法如上述。
期末公司存货盘点数量情况如下：
项目单位存货数量
冷冻原料库 KG 132226.11
常温原料库-主料 KG 2961.89
常温原料库-主料张/块14244.00
常温原料库-主料支/包5043.00
冷冻半成品库 KG 61452.82
冷冻成品库 KG 1426933.78
常温成品库 KG 300411.13
常温成品库台49.00
常温成品库人份884936.00
常温成品库支3897848.00
常温成品库盒/罐/瓶169409.00
常温成品库件/个等20917.00
56（2）消耗性生物资产
公司的消耗性生物资产考虑到其生物特殊性，盘点方法一般采用抽盘的方式，具体方法如下：
*石斑鱼
石斑鱼采取工厂化方式养殖，对在养鱼的盘点是采用逐池按尾盘点。公司将石斑鱼分为若干规格。期末盘点各车间鱼的尾数，同时对不同规格进行抽标测重，计算出每种规格的单位重量。
*海参
海参活动范围较小，多栖息于海藻繁茂、风浪冲击小、水流缓慢、透明度较大、无大量淡水注入的礁石周边或泥沙底地带海区。一般生活在潮间带至水深30米的浅海海域，幼小者生活在浅水底，个体较大者生活在深水底，当海水温度过高（≥20℃），海参处于夏眠状态，当海水温度过低（≤4℃）时，海参进入礁石内并停止进食。
受海参的生活习性、年末海水温度太低无法下水等客观条件限制，无法在期末进行盘点，公司选择在海参适温期（水温10-20℃），通常在每年春秋季节收获前进行盘点。对于开放式海水养殖盘点方法是按海参数量量多、量中、量少区域所占比例，确定若干个测试点，做1米*1米框架1个，放到所抽点处，把框架内海参全部潜水捞取，进行计数、测规格、称重量；对于围堰、精养池养殖盘点方法做1米*1米框架1个，放到所抽点处，把框架内海参全部潜水捞取，在所测点边上地笼网取1米，捞取地笼网内海参进行计数、测规格、称重量。根据抽测数据推测出参池的各规格的存养量，进而估算出全部水域的在养海参的数量、规格及重量。
除上述正常盘点程序之外，公司严格执行生产管理制度，加大巡查检查力度，加强海水质量日常监测，对苗种投放、日常经营管理、捕捞收获等情况及时记录。
2021年秋季海参捕捞季节，莱州湾海域持续海水悬浮物量大，水体浑浊，无法达
到捕捞条件，该海域捕捞情况不及预期。公司针对此情况于2022年委托山东省刺身产业技术体系对2021-2022莱州湾刺参增值海区情况进行调查研究，山东省刺身产业技术体系通过资料收集、远程咨询、实地查勘、多方查证等形式，判定莱州湾芙蓉岛等部分海域增殖刺参出现了非人为因素造成的自然损失，受损程度严重，预计会造成
57大幅减产的阶段性结论，造成减产的主要原因为长期持续低盐和水体异常叠加导致对
随后多个因子累加对海域刺参增殖产生较为严重危害。按照海参的生活习性，春季为海参出爬季节，公司人员再次到莱州养殖区域进行查验，同时委托山东海洋与渔业司法鉴定中心鉴定公司莱州芙蓉岛海洋牧场养殖刺参现存量，鉴定中心通过水下视频拍摄方式、定点抽查相结合的方式确定公司莱州芙蓉岛海洋牧场养殖刺参现存量，鉴定结论为莱州芙蓉岛海洋牧场未发现刺参活动痕迹。
期末公司消耗性生物资产盘点数量情况如下：
项目单位存货数量
海参 KG 1248340.00
鱼类尾数223300.00
请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明对公司存货所履行的盘点和其他审计程序情况。
回复：
年审会计师核查意见：
1、针对上述情况事项，我们执行了以下核查程序：
（1）针对库存商品及原材料等，会计师执行的核查程序：
*评估并测试管理层与存货保管、领用、出入库、盘点、资产减值等有关的内部控制，确认存货管控的安全性和数量计量的准确性；
*编制存货明细表，复核加计与总账数、明细账合计数核对相符；
*实施实质性分析程序，对存货余额、各月生产成本总额、单位生产成本变动情况进行分析；
*对存货中的原材料与库存商品执行了监盘程序，并编制了监盘报告；选取样本双向核对存货明细表与存货盘点结果；
*我们选取了资产负债表日前后的凭证与出、入库单据进行双向核对，以确定存货出入库被记录在正确的会计期间；
*抽查本期存货增减变动凭证与附件以确定会计处理是否正确；
*复核公司存货跌价准备计算过程及相关依据资料；
58*获取本期存货销售明细、存货跌价准备转销底稿，核查本期存货转回或转销存
货跌价准备的会计处理是否符合企业会计准则规定；
*检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（2）针对消耗性生物资产，会计师执行的核查程序：
*了解和评价管理层与消耗性生物资产的计量和资产减值有关的内部控制的设计，并测试了关键程序的运行有效性；
*与管理层进行沟通，了解并评价日常经营过程中消耗性生物资产安全的防范措施以及风险应对策略；
*编制各养殖场消耗性生物资产明细表，并与总账、明细账核对，与历年投苗汇总表核对；
*编制生产成本明细表，对各月发生额进行分析，编制参苗成本分配测算表，对参苗成本分配、结转成本的金额进行检查；
*编制投苗观察计划、投苗观察总结，年末对部分厂区实施抽盘、监盘程序，并取得对海底消耗性生物资产存货状况的影像记录及公司日常监测报告；
*核实公司账面苗种采购及投放原始记录、采捕记录等，与相应账面记录进行比较，并对海参苗主要供应商实施函证、访谈及现场勘察等程序；
*取得管理层对海底消耗性生物资产存货状况的说明，对是否存在减值迹象进行判断，针对减产严重的莱州芙蓉岛海域刺参存量情况，获取专业机构评定报告进行验证，并于期后实施实地勘察程序；
*了解和评价管理层计算存货可变现净值中采用的关键假设及输入值，这些假设和输入值包括市场价格、消耗性生物资产的成活率、至采捕期将要发生的养殖成本等复核管理层预测可变现净值并对其重新计算；
*获取本期存货销售明细、存货跌价准备转销底稿，核查本期存货转回或转销存货跌价准备的会计处理是否符合企业会计准则规定；
*检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
2、核查结论经核查，我们认为，公司报告期对相关存货计提跌价准备充分、合理；报告期内
59消耗性生物资产跌价准备大额转销具有合理性。
3、说明对公司存货所履行的盘点和其他审计程序情况
（1）原材料及周转材料、在产品、库存商品
项目组根据存货特点制定了存货监盘计划，于2021年12月28日和2021年12月29日对公司期末存货中的原材料及周转材料、在产品、库存商品实施监盘程序，具体监盘比例如下：
单位：万元
项目账面余额监盘金额监盘比例(%)
原材料及周转材料1814.441185.5865.34
在产品266.69230.0586.26
库存商品10421.598966.2886.04
合计12502.729395.9675.15
（2）消耗性生物资产
受海参的生活习性以及年末海水温度太低风大无法下水等客观条件限制，会计师无法实施常规存货盘点程序，因此采取了对投苗过程实施观察程序、秋捕季节对海参养殖进行抽盘、通过公司影像记录查验其生长状态和对公司外购参苗函证的方式进行替代；对于2021年秋冬季节受赤潮影响减产严重的莱州湾海域，除上述替代程序外，通过获取专业机构评定报告进行验证，并于期后实施实地勘察程序确认其存量。具体情况如下：
*投苗查验情况
单位：公斤项目购苗记录抽查投苗记录现场查验
海参189807.00189807.0093658.00
*海参苗采购情况
单位：万元
项目采购金额实施函证、访谈、实地勘察查验比例（%）
60海参2565.841975.1676.98
*获取专业机构评定报告及期后实施实地勘察情况
A.获取山东省刺参产业技术体系出具关于 2021-2022莱州湾刺参增值海区调研报告；
B.山东海洋与渔业司法鉴定中心关于鉴定养殖刺参现存量鉴定意见书；
C.2022 年 4 月 19 日会计师对莱州湾养殖海区进行实地勘察，随机抽取若干测试点，查看是否有存量和活动痕迹。
7.年报显示，你公司截至报告期末固定资产账面价值11.27亿元，同比减少
6.86%，报告期内对运输设备、电子设备及其他等固定资产计提减值准备合计61.94万元；无形资产账面价值1.41亿元，同比减少6.62%，报告期内对非专利技术计提减值准备90.74万元。
请你公司结合报告期内生产经营实际、主营业务盈利能力变化、相关固定资产和
无形资产的具体构成和使用情况等因素，详细说明你公司对上述固定资产、无形资产进行减值测试的情况，报告期计提减值准备的原因、依据与合理性、充分性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
公司回复：
1、公司报告期内相关固定资产和无形资产的具体构成和使用情况
报告期内，公司从事的主营业务为海水养殖业务、水产品加工出口业务以及体外诊断业务。海水养殖业务主要包括海参养殖、名贵鱼养殖及其他海产品养殖等。水产品加工出口主要指各类型海产品的精深加工及进出口业务，包括来料加工及进料加工出口业务。体外诊断业务主要包括体外检测试剂盒的生产与销售、与新冠相关的检测服务等。
随着我国经济的不断发展，人均可支配收入增加及消费能力提高，人们对海洋水产品的需求随之增加；同时，全国各级渔业主管部门采取了积极有效的措施，提高水产品质量安全水平，为水产养殖业的健康发展提供了坚实的保障。随着人们消费理念的提升，使得人们对于加工处理后可直接烹饪处理的水产品的需求增加；而冷链物流运输等相关配套产业的发展，为水产品加工行业的进一步发展奠定了夯实的基础。体
61外诊断试剂是检测患者是否患病和病情程度的基本工具，国内庞大的人口基数、人民
生活质量的不断提升，使得体外诊断试剂的需求数量增加；另一方面，现代医学科技要求医学检验的结果越来越精确、量化，对体外诊断试剂的质量提出了更高的要求，而公司不断加大的研发力度使得大健康产业面临广阔的市场前景。综上，从行业前景来看，公司从事的主营业务行业前景良好。
受到资金占用问题的影响，水产品加工业务及海水养殖业务的资金投入不足、相关原料投入减少，无法形成生产的规模效应，导致单位固定成本上升，整体毛利率水平较低，主营业务的盈利能力未达到行业平均水平。报告期内公司经营业绩的下降除上述原因外，主要原因为大股东资金占用计提减值及根据诉讼情况计提的预计负债，报告期内公司生产经营的实际业务结构未发生重大变化。
截至报告期末，与主要生产经营相关的资产均正常使用，仅存在部分因关闭相关业务而导致的资产闲置。报告期末公司固定资产和无形资产的具体构成和使用情况如下：
单位：万元项目净值减值准备账面价值使用情况
固定资产：
房屋及建筑物100336.64100336.64正常使用
机器设备8328.068328.06正常使用
运输设备473.890.58473.31正常使用
其中：计提减值资产1.950.581.37闲置
电子设备及其他3602.8561.353541.50正常使用
其中：计提减值资产204.5061.35143.15闲置
合计112741.4361.94112679.50
无形资产：
62土地使用权7099.607099.60正常使用
非专利技术6943.326943.32正常使用
软件132.4990.7441.75正常使用
其中：计提减值资产90.7490.74闲置
合计14175.4190.7414084.67
（二）公司对固定资产、无形资产进行减值测试的情况以及计提减值准备的原因、依据及合理性、充分性
根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者
将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产
预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
6、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产
所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远低于（或者高于）预计金额等。
7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
公司于资产负债表日判断固定资产是否存在减值迹象，如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。
除子公司北儿医院（烟台）有限公司闲置资产存在减值迹象外，其他公司生产经营情况稳定，相关的资产正常使用，未发生上述减值迹象情形。
63北儿医院（烟台）有限公司作为以儿科与妇产为特色的专科医院，主要业务为患
者提供医疗服务。鉴于公司目前的经营情况与财务现状，综合考虑公司在医疗产业的发展现状以及所面临的市场环境与经济形势等因素，公司已终止实施北儿医院（烟台）二期新建医院项目。近年来北儿医院仅开展部分业务产生的收益及现金流无法维持正常经营需求，以至于北儿医院持续净利润为负，经营资金短缺。2021年度北儿医院已处于停滞状态，进而导致部分资产闲置，符合《企业会计准则第8号——资产减值》规定的第2、第5和第6项，其资产存在减值迹象。
鉴于北儿医院（烟台）有限公司资产存在减值迹象，公司针对其闲置的资产进行进一步减值测试：在确认可收回金额时，考虑到北儿医院业务已停滞，资产预计未来现金流不可估计，因此预计闲置资产的可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额确定。针对资产的可收回金额低于其账面价值的部分，按其差额计提减值准备并计入减值损失。其资产减值测试结果具体情况如下：
单位：万元截止期末已计提资产名称闲置资产账面净值可回收金额减值是否充分减值金额
固定资产：
运输设备1.951.370.58是
电子设备及其他204.50143.1561.35是
合计206.45144.5161.94
无形资产：
软件90.7490.74是
合计90.7490.74
注：北儿医院（烟台）有限公司业务停滞后部分资产未闲置，继续用于了东方海洋公司其他子公司的生产经营，对于此部分未闲置正常使用的资产不存在减值迹象，故未计提减值。
综上所述，公司在充分考虑自身的生产经营状况、资产使用年限、使用情况及公
64司经营性亏损等因素的基础上，并依据企业会计准则的规定对子公司闲置的固定资产、无形资产计提资产减值准备。
年审会计师核查意见：
1、针对上述情况事项，我们执行了以下核查程序：
（1）了解和评价了公司与资产减值相关的内部控制的设计及执行有效性；
（2）对固定资产和无形资产进行实地查看，了解资产的状况及完好程度，观察资产的外观及使用状态是否存在减值迹象；
（3）询问管理层并了解闲置资产的原因及未来使用安排，了解、评估管理层对资产减值迹象的判断及依据；
（4）获取管理层对资产减值情况的计提依据，判断公司计提资产减值准备的依
据是否充分、会计处理是否正确、资产减值准备计提的方法是否符合规定；
（5）获取长期资产明细表，与总账数和明细账合计数核对，并与报表数核对是否相符；
（6）获取或编制累计折旧、摊销分类汇总表，检查折旧、摊销政策和方法是否符合相关会计准则的规定；
（7）复核存在减值迹象的资产可收回金额与账面价值，检查资产减值准备已计
提金额是否正确，复核资产已计提的减值准备的合理性和充分性。
2、核查结论经核查，我们认为，公司在充分考虑公司的生产经营状况、资产使用年限、使用情况及公司经营性亏损等因素的基础上，并依据企业会计准则的规定对子公司闲置的固定资产、无形资产计提的资产减值准备具有合理性、充分性。
8.年报显示，你公司截至报告期末账龄超过1年的重要应付账款余额合计
9528.11万元，未偿还或结转的原因均为资金紧张；账龄超过1年的重要其他应付
款余额合计4.90亿元，未偿还或结转的原因均为资金短缺。
请你公司说明上述应付账款和其他应付款的明细情况，包括但不限于应付对象、形成原因、发生时间、约定偿付时间、是否有罚息约定等，并结合上述应付款项账龄较长的具体原因、你公司拟采取或已经采取的应对措施（如有）等，说明你公司就相
65关事项是否存在应计提而未计提的罚息、违约金等负债。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
公司回复：
1、期末账龄超过1年的重要应付账款情况：
单位：万元
约定偿付时罚息/违约序号应付对象期末余额形成原因发生时间间金
1供应商一3954.03工程款2018年已逾期是
2供应商二1199.15工程款2019年、2020年已逾期否
3供应商三715.00工程款2018年、2019年已逾期否
4供应商四595.98工程款2018年、2019年已逾期是
5供应商五571.70工程款2019年已逾期否
6供应商六490.69工程款2018年、2019年已逾期否
7供应商七357.82工程款2019年已逾期否
8供应商八350.00技术指导款2019年已逾期否
9供应商九340.05采购款2019年已逾期是
10供应商十256.29工程款2018年已逾期否
11供应商十一253.63工程款2020年已逾期是
12供应商十二231.05工程款2019年、2020年已逾期否
13供应商十三212.72工程款2018年、2019年已逾期否
合计9528.11
2、期末账龄超过1年的重要其他应付款明细情况：
单位：万元约定偿付时
序号应付对象期末余额形成原因发生时间罚息/违约金间中国建设银行借款到
1公司一22053.552020年已逾期是
期诉讼债权转让
2公司二9367.16以上市公司名义借款，2019年已逾期是
663公司三4915.86资金实际由东方海洋2019年已逾期是
集团使用
4公司四4019.452019年已逾期否
5公司五2477.312019年已逾期是
6公司六2039.152019年已逾期是
7公司七1429.572019年已逾期否
精准医疗科技园三期
8公司八2664.002019年无否
土地附着物补偿款
合计48966.05
3、应付款项账龄较长的具体原因及措施
受控股股东资金占用影响，公司营运资金紧张，未能支付上述欠款，报告期末公司已根据法院的判决、和解协议、合同约定对应付款项充分计提违约金或罚息。公司将积极关注控股股东筹资方案的进展情况，督促尽快履行足额偿还义务，若控股股东及时归还资金，公司将对上述应付款项及时进行偿还年审会计师回复：
1、针对上述情况事项，我们执行了以下核查程序：
（1）对管理人员进行访谈，了解应付款项账龄较长的原因及解决措施；
（2）对应付账款核查了采购合同、工程结算报告、诉讼文书等原始资料，确认
应付账款的形成及余额，并确定是否存在罚息、违约金条款；
（3）查阅其他应付款借款合同、债权转让公告、诉讼文书等原始资料，确认其
他应付款的形成及余额，并确定是否存在罚息、违约金条款；
（4）对部分长账龄应付款项进行函证；
（5）复核公司对罚息及违约金的计算过程。
2、核查结论经核查，我们认为公司超过1年的重要应付款项未偿还或结转的原因主要受控股股东资金占用导致公司资金紧张，报告期末公司已根据法院判决或和解协议等文书计提相应的的罚息、违约金，不存在应计提而未计提的罚息、违约金等负债。
9.结合对前述全部问题的回复，请你公司：
（一）核实说明营业收入确认的合规性、真实性、准确性以及非经常性损益披露
67的真实性、准确性、完整性；
公司回复：
1、收入确认的合规性、真实性、准确性
（1）主营业务的范围
报告期内公司主要从事海水苗种繁育、养殖，水产品加工，生物科技，保税仓储物流消杀服务以及体外诊断试剂的研发、生产与销售和检测服务等，是一家集海水养殖、冷藏加工、生物制品、医药中间体、科研推广及国际贸易于一体的国家级高新技
术企业、农业产业化国家重点龙头企业、国家级水产良种场。
（2）公司收入确认的原则
本公司与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
合同具有商业实质，即履行该合同将改变公司未来现金流量的风险、时间分布或金额；
公司因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
公司销售商品收入确认的具体原则：公司海水养殖收入为公司自产海产品的销售收入，公司以捕捞的养殖物提供给客户，开具水产品出库单、销货发票后确认收入；
公司冷藏加工品收入为进料加工和来料加工的产品销售收入，公司以货物提供给客户，并收到购货方签收单后开具发票确认收入，出口产品根据销售合同、出口发票、报关单，在产品离岸时确认收入；公司体外诊断板块业务收入为 HIV、HTLV 等检测试剂销售收入，收入确认的具体方法为货物提供给客户，并收到购货方签收单后开具发票确认收入；针对检测服务，公司以出具检测报告的时点确认收入；其他业务收入在与满足收入确认准则条件下，在客户取得相关商品控制权时确认收入。
（3）其他业务收入内容及营业收入扣除情况
本期其他业务收入金额为2976.15万元，具体明细如下：
单位：万元
是否具有偶发性、临时
其他业务收入类别金额（万元）业务内容
性、无商业实质
68保税仓库租赁取得租金及与之相关的
租赁业务否
1618.60水电费的收入
销售原材料、低值易耗品、检测试剂材料及其他存货销售是
655.65配套设备等收入
生物试验服务、医学检测实验服务等研发技术服务否
272.22收入
保税仓库仓储物流过程中消杀环节产消杀业务是
233.27生的消杀收入
销售产品时对应的产品知识培训、仪咨询服务费是
134.27器使用培训收入
高新区休闲垂钓分公司开展垂钓业务垂钓服务否
62.15产生的垂钓服务费收入
合计2976.15
根据深圳证券交易所《关于退市新规下营业收入扣除事项的通知》的相关规定，公司将取得的材料及其他存货销售收入655.65万元、消杀服务收入233.27万元、产
品使用培训收入134.27万元，共计1023.18万元，列为与主营业务无关的业务收入，除上述收入之外，公司不存在与公司正常经营业务无直接关系、偶发性、临时性、无商业实质等特征的收入。
综上，公司收入确认合规，营业收入披露真实、准确。
2、非经常性损益披露的真实性、准确性、完整性
公司非经常性损益情况如下：
单位：万元项目金额注释
非流动性资产处置损益-83.08注1
计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家注2
政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外1750.92
计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费3755.98注3
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益4.52
除上述各项之外的其他营业外收入和支出-25114.18注4
减：所得税影响数1.13
69归属于少数股东的非经常性损益2.67
归属于母公司普通股股东的非经常性损益-19689.63
注1：主要因北儿医院相关业务停滞，出售部分电子医疗设备产生的处置损失；
注2：主要为收到的计入其他收益的资产性、收益性政府补助；
注3：针对东方海洋集团、业绩补偿款计提的资金占用费；
注4：主要为投资者诉讼案件、违规担保诉讼案件计提的预计负债。
根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》规定，公司已进一步核实非经常性损益可能涉及的相关事项，经核实，公司非经常性损益披露真实、准确、完整。
（二）结合你公司营业收入及其扣除情况、扣除非经常性损益后的净利润情况、报告期内归属于母公司股东的权益变动情况等因素，核查说明你公司是否还存在其他《股票上市规则（2022年修订）》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他
风险警示的情形，存在相关情形的，请及时、充分揭示风险。
公司回复：
和信会计师事务所（普通特殊合伙）于2022年4月29日出具公司2021年度审
计报告（和信审字【2022】第000467号）和2021年度营业收入扣除情况的专项核查报告（和信专字【2022】第000167号），报告显示公司2021年度实现营业收入
38896.94万元，扣除后营业收入37873.76万元；归属于上市公司股东的净利润为
-102091.79万元，归属于上市公司股东扣除非经常性损益的净利润为-82402.16万元；归属于母公司股东权益合计为41048.09万元。
公司对照《股票上市规则（2022年修订）》第九章规定的股票交易应实施退市风
险警示或其他风险警示的情形，逐项排查情况如下：
公司经审计的2021年度相关指是否存在
退市风险警示/其他风险警示情形
标/现状相关情形
第二节交易类退市
（一）在本所仅发行 A 股股票的公司，通过本所交易
截至本回函日，公司连续120日成系统连续一百二十个交易日股票累计成交量低于500否交量大于500万股。
万股；
(二）在本所仅发行 B 股股票的公司，通过本所交易系 不适用 否
70公司经审计的2021年度相关指是否存在
退市风险警示/其他风险警示情形
标/现状相关情形统连续一百二十个交易日股票累计成交量低于100万股；
(三）在本所既发行 A 股股票又发行 B 股股票的公司，通过本所交易系统连续一百二十个交易日其 A 股股票不适用否
累计成交量低于 500 万股且其 B 股股票累计成交量低于100万股；
(四）在本所仅发行 A 股股票或者仅发行 B 股股票的公 截至本回函日，公司不存在连续二司，通过本所交易系统连续二十个交易日的每日股票十个交易日每日股票收盘价均低否收盘价均低于1元；于1元的情形。
(五）在本所既发行 A 股股票又发行 B 股股票的公司，通过本所交易系统连续二十个交易日的 A 股和 B 股每 不适用 否日股票收盘价同时均低于1元；
截至本回函日，公司连续二十个交
（六）公司连续二十个交易日在本所的股票收盘市值易日不存在股票收盘市值均低于否均低于3亿元；
3亿元的情形。
截至本回函日，公司连续二十个交
（七）公司连续二十个交易日股东人数均少于2000易日不存在股东人数均少于2000否人；
人的情形。
（八）本所认定的其他情形。无否
第三节财务类强制退市
(一)最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业公司2021年度实现营业收入3.98
收入低于1亿元，或者追溯重述后最近一个会计年度亿元，扣除后营业收入3.79亿元，否净利润为负值且营业收入低于1亿元；营业收入超过1亿元。
(二）最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，公司2021年末归属于母公司股东
或者追溯重述后最近一个会计年度期末净资产为负权益合计为4.1亿元，期末净资产否值；为正值。
和信会计师事务所（普通特殊合
(三)最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表
伙）对公司2021年财务报告出具否示意见或者否定意见的审计报告；
保留意见。
2022年1月19日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中
(四)中国证监会行政处罚决定书表明公司已披露的最国证监会”）山东监管局下发的
近一个会计年度财务报告存在虚假记载、误导性陈述《行政处罚决定书》（[2022]1否或者重大遗漏，导致该年度相关财务指标实际已触及号），未表明公司已披露的最近一本款第（一）项、第（二)项情形；个会计年度财务报告存在虚假记
载、误导性陈述或者重大遗漏。
(五)本所认定的其他情形。无否
第四节规范类强制退市
71公司经审计的2021年度相关指是否存在
退市风险警示/其他风险警示情形
标/现状相关情形
(一）未在法定期限内披露年度报告或者半年度报告，公司已于2022年4月30日披露年否
且在公司股票停牌两个月内仍未披露；度报告，在法定期限内披露。
(二)半数以上董事无法保证年度报告或者半年度报告
除柴俊林外，有半数以上董事保证真实、准确、完整，且在公司股票停牌两个月内仍有否年度报告的真实、准确、完整。
半数以上董事无法保证；
(三）因财务会计报告存在重大会计差错或者虚假记公司不存在因财务会计报告存在载，被中国证监会责令改正但未在要求期限内改正，重大会计差错或者虚假记载，被中否且在公司股票停牌两个月内仍未改正；国证监会责令改正的情形。
(四）因信息披露或者规范运作等方面存在重大缺陷，公司不存在因信息披露或者规范
被本所要求改正但未在要求期限内改正，且在公司股运作等方面存在重大缺陷，被交易否票停牌两个月内仍未改正；所要求改正的情形。
（五）因公司股本总额或者股权分布发生变化，导致公司股本总额和股权分布近二十
连续二十个交易日股本总额、股权分布不再具备上市个交易日内未发生变化，股本总否条件，在规定期限内仍未解决；额、股权分布符合上市条件。
公司不存在可能被依法强制解散
（六）公司可能被依法强制解散；否的情形。
（七）法院依法受理公司重整、和解或者破产清算申公司未申请重整、和解或者破产清否请；算。
（八）本所认定的其他情形。无否
第五节重大违法强制退市
（一）上市公司存在欺诈发行、重大信息披露违法或
者其他严重损害证券市场秩序的重大违法行为，其股不适用否票应当被终止上市的情形；
（二）公司存在涉及国家安全、公共安全、生态安全、生产安全和公众健康安全等领域的违法行为，情节恶不适用否劣，严重损害国家利益、社会公共利益，或者严重影响上市地位，其股票应当被终止上市的情形。
(三)公司首次公开发行股票申请或者披露文件存在虚
假记载、误导性陈述或者重大遗漏，被中国证监会依据《证券法》第一百八十一条作出行政处罚决定，或不适用否者被人民法院依据《刑法》第一百六十条作出有罪裁
判且生效;
（四）公司发行股份购买资产并构成重组上市，申请
或者披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，被中国证监会依据《证券法》第一百八十一条作不适用否出行政处罚决定，或者被人民法院依据《刑法》第一百六十条作出有罪裁判且生效
72公司经审计的2021年度相关指是否存在
退市风险警示/其他风险警示情形
标/现状相关情形
(五）根据中国证监会行政处罚决定认定的事实，公司根据中国证监会行政处罚决定认
披露的年度报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大定的事实，公司未及时披露部分信否遗漏，导致公司连续会计年度财务类指标已实际触及息并未导致财务类指标触及本章
本章第三节规定的终止上市标准;第三节导致规定的终止上市标准。
(六）根据中国证监会行政处罚决定认定的事实，公司
披露的营业收入连续两年均存在虚假记载，虚假记载的营业收入金额合计达到5亿元以上，且超过该两年披露的年度营业收入合计金额的50%;或者公司披露的
净利润连续两年均存在虚假记载，虚假记载的净利润金额合计达到5亿元以上，且超过该两年披露的年度净利润合计金额的50%;或者公司披露的利润总额连续不适用否
两年均存在虚假记载，虚假记载的利润总额金额合计达到5亿元以上，且超过该两年披露的年度利润总额合计金额的50%;或者公司披露的资产负债表连续两年
均存在虚假记载，资产负债表虚假记载金额合计达到
5亿元以上，且超过该两年披露的年度期末净资产合
计金额的50%。计算前述合计数时，相关财务数据为负值的，先取其绝对值后再合计计算;
(七）本所根据公司违法行为的事实、性质、情节及社会影响等因素认定的其他严重损害证券市场秩序的情无否形。
第八节其他风险警示公司存在控股股东非经营性占用
公司资金情况，具体情况见公司于（一）公司存在资金占用且情形严重2022年4月30日披露的《关于公是司股票被实行其他风险警示相关事项的进展公告》。
公司存在未履行审批决策程序为控股股东及其关联方提供担保的情况，具体情况见公司于2022年
（二）公司违反规定程序对外提供担保且情形严重是4月30日披露的《关于公司股票被实行其他风险警示相关事项的进展公告》。
（三）公司董事会、股东大会无法正常召开会议并形公司不存在董事会、股东大会无法否成决议正常召开会议并形成决议的情况。
和信会计师事务所（普通特殊合
（四）公司最近一年被出具无法表示意见或者否定意
伙）对公司2021年财务报告内部是见的内部控制审计报告或者鉴证报告控制出具否定意见。
73公司经审计的2021年度相关指是否存在
退市风险警示/其他风险警示情形
标/现状相关情形
（五）公司生产经营活动受到严重影响且预计在三个截至本回函日，公司生产经营活动否月内不能恢复正常未受到严重影响。
东方海洋股份因诉讼导致公司基
（六）公司主要银行账号被冻结本户、募集资金专户等多个银行账是户被冻结。
公司最近三个会计年度扣除非经
(七)公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净常性损益前后净利润孰低者均为
利润孰低者均为负值，且最近一年审计报告显示公司是负值，且最近一年审计报告显示公持续经营能力存在不确定性;
司持续经营能力存在不确定性;
（八）本所认定的其他情形。无否
根据上表逐项自查，公司不存在《股票上市规则（2022年修订）》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示，存在其他风险警示的情形，具体情况如上表所示。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
1、针对上述情况事项，我们执行了以下核查程序：
（1）了解被审计单位收入确认政策；
（2）与管理层沟通，了解东方海洋主营业务情况，复核东方海洋营业收入核算范围；
（3）对照营业收入扣除事项、非经常性损益规定，逐项检查已披露的营业收入
扣除事项及非经常性损益，关注异常交易；
（4）根据《股票上市规则（2022年修订）》第九章规定，逐条检查公司对应实施退市风险警示或其他警示事项的自查结果。
2、核查结论经核查，我们认为：
（1）东方海洋营业收入扣除事项的确认合规、真实、准确；非经常性损益披露
真实、准确、完整。
（2）公司逐项自查的其他《股票上市规则（2022年修订）》第九章规定的股票交
易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形属实，存在的相关情形已及时、充分揭示风险。
74特此公告。
山东东方海洋科技股份有限公司董事会
2022年7月1日
75