方大特钢:辽宁方大集团国贸有限公司2022年度审计报告

长
1
○
审计报告
天职业字[2023]15197号
辽宁方大集团国贸有限公司全体股东:
一、审计意见
我们审计了后附的辽宁方大集团国贸有限公司(以下简称“方大国贸”)财务报表,包
括2022年12月31日的合并及母公司资产负债表,2022年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表,以及相关财务报表附注。
我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了
方大国贸2022年12月31日合并及母公司的财务状况以及2022年度合并及母公司的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对
财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职
业道德守则,我们独立于方大国贸,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时,管理层负责评估方大国贸的持续经营能力,披露与持续经营相关的
事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督方大国贸的财务报告过程。
\
此码用于证明该审计报告是否由具有获业许可的会计师事务所出具。
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报告编码:京237MGBTLPD
审计报告(续)
天职业字[2023]15197号
四、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,
并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执
行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错
报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,我们也执行以下工作:
(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序
以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能
涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就
可能导致对方大国贸持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结
论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使
用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结
论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致方大国贸不能持续经营。
(5)评价财务报表的总体列报、结构和内容,并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
2
)
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日
1
6周
中
C3
合并资产负债表
编制单位:辽宁方大集团团贸有限公司金额单位:元
法定代表人:主管会计工作负责人:笑风华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫主管会计工作负责人:笑风华华笑会计机构负责人:冯丽梅
印奎印凤
21040100000119021080300002141
合并资产负债表(续)
编制单位:辽宁方大集团国贸有限公司金额单位:元
法定代表人:闫奎兴主管会计工作负责人:笑风华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫5华策
印奎印凤
21040100000389011003000021347
合并利润表
编制单位:辽宁方大集团国贸有限公司2022年度金额单位:元
法定代表人:主管会计工作负责人:美凤华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫华笑
印凤华笑
2104010000008210902000
合并现金流量表
编制单位:辽宁方大集团团资有限公司司2022年度金额单位:元
法定代表人:门奎兴主管会计工作负责人:策风华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫华笑医司
印奎7华笑印凤
21040100000389021090,000021341
合并所有者权益变动表
编制单位:辽宁方大集团国贸有限公司2022年度
2022年度金额单位:元
主管会计工作负责人:英凤华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫华筷
印奎印凤华筷
210401000003800印凤
21080300000124
合并所有者权益变动表(续)
编制单位:辽宁方大集团团贸有限公司2022年度金额单位:元
395,025,006.04
法定代表人:主管会计工作负责人:英凤华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫华笑
印奎印凤
210401000003890210803000022
资产负债表
编制单位:辽宁方大集团国贸有限公司金额单位:元
法定代表人:1奎兴主管会计工作负责人:会计机构负责人:冯丽梅
华策
印岚
210401000003890121080300002134
资产负债表(续)
编制单位:辽宁方大集团国贸有限公司金额单位:元
法定代表人:兴闫主管会计工作负责人:英风华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫11华笑
印奎印凤
210401000003090,21060300002144
利润表
编制单位:辽宁方大集团国资有限公司2022年度金额单位:元
法定代表人:闫兴闫主管会计工作负责人:属案,(运)会计机构负责人:冯丽梅
兴闫华策
印奎印凤
-210-010000008901600300002121
现金流量表
编制单位:辽宁方大集团国贸有限公司2022年度金额单位:元
法定代表人:问奎以主营会计工作负责人:美风华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫华笑
13印凤
印奎印凤
210003000021341
210401000003890
所有者权益变动表
编制单位:辽宁方大集团团贸有限公司2022年度金额单位:元
法定代表人:主管会计工作负责人:位凤华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫主管会计工作负责人:华笑会计机构负责人:冯丽梅
印奎华笑
210401000003800210803000021344
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所有者权益变动表(续)
编制单位:辽宁方大集团国贸有限公司2022年度金额单位:元
法定代表人:主管会计工作负责人:策凤华会计机构负责人:冯丽梅
兴闫华筷会计机构负责人:冯丽梅
印凤
210401000003800210803000021344
21080300002134415
辽宁方大集团国贸有限公司
2022年度财务报表附注
(除另有注明外,所有金额均以人民币元为货币单位)
一、公司的基本情况
(一)企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址
辽宁方大集团国贸有限公司(以下简称“公司”或“本公司”),统一社会信用代码:
91210400788704088B,系由辽宁方大集团实业有限公司(以下简称“辽宁方大”)出资500万,于2006年5月18日经抚顺市工商行政管理局批准登记设立的有限责任公司。
2007年11月24日,辽宁方大将持有的本公司100%股权分别转让给抚顺炭素有限责任公司60%、自然人宋宝玲20%、自然人冯金莉10%、自然人笑凤华10%。
2008年1月7日,本公司申请变更注册资本为1000万元,本次申请新增实收资本380万
元由张姝、史学勤、任瑛、李冠玲、赵臣、洪雅兰、孙哲慧、丛雪松、张萍9位自然人认缴。
同日,张姝等9位自然人分别以货币资金出资100万元、50万元、50万元、50万元、50万
元、50万元、10万元、10万元、10万元。2008年4月2日,本公司申请新增实收资本120万元,孙哲慧、丛雪松、张萍3位自然人分别以货币资金出资40万元。
2009年1月31日,原股东宋宝玲将其所持有的本公司10%股份以人民币100万元价格转
让给自然人张萍,原股东抚顺炭素有限责任公司将其所持有的本公司30%的股份以人民币300万元价格转让给辽宁方大。
2010年8月26日,本公司原自然人股东张姝等12人将其持有的本公司70%股份全部转让给辽宁方大。
2012年8月6日,辽宁方大增资4000万元,并由辽宁中华信会计师事务所有限公司出具了辽中会验字(2012)第469号验资报告。
2020年12月16日,辽宁方大将持有的本公司100%股权全部转让给天津一商集团有限公司。
本公司注册地:中国(辽宁)自由贸易试验区营口片区新海大街49号9011室；法定代表人:闫奎兴。
(二)企业的业务性质和主要经营活动
本公司经批准的经营范围:汽车配件、五金工具、橡胶制品、仪器仪表、办公用品、化
工产品(不含易燃易爆易制毒产品)、焦炭、矿粉(除金银)、石灰石、冶金材料、耐火材料、
建材、钢材、水暖器材、建筑用金属制品、轴承、劳保用品、电线电缆、膨润土销售(以上
经营范围中须前置许可的项目除外)；煤炭零售；技术咨询服务；自营和代理各类商品和技术
进出口,但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外；批发(无储存):液化石油
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气(限于工业生产原料等非燃料用途)、煤焦沥青、硝化沥青、丙烯、苯、甲苯、1.2-二甲苯、
1,3-二甲苯、1,4-二甲苯、二甲苯异构体混合物、环氧乙烷、碳化钙、氢氧化钠、煤焦油、
粗苯；经营废旧金属(除危险品)；重型、矿山、建工、电力、工程机械、煤矿机械、普通机
械设备及配件、汽车零部件、金属制品、钢产品、模具销售；高、低压成套开关设备销售；
环保设备及配件的销售；起重机械、机械式停车设备销售；专用设备及配件销售；油田特种
作业车(法律法规禁止的及应经审批而未获批准的项目除外)；石油装备销售；仓储(除危险品)(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动。)
(三)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日
本公司财务报告已于2023年3月5日经公司董事会批准报出。
(四)营业期限
2006-05-18至无固定期限。
二、财务报表的编制基础
(一)编制基础
本财务报表以企业持续经营假设为基础,根据实际发生的交易事项,按照财政部最新颁
布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定,并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
(二)持续经营
本公司自报告期末起12个月不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
三、重要会计政策及会计估计
(一)遵循企业会计准则的声明
本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合财政部最新颁布的《企业会计准则》的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(二)会计期间和经营周期
本公司的会计年度从公历1月1日至12月31日止。
(三)记账本位币
本公司采用人民币作为记账本位币。
(四)计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性
本公司采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
(五)企业合并
1.同一控制下企业合并的会计处理方法
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本公司在一次交易取得或通过多次交易分步实现同一控制下企业合并,企业合并中取得
的资产和负债,按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。本公司
取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积；资本公积不足冲减的,调整留存收益。
2.非同一控制下企业合并的会计处理方法
本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差
额,确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额,首
先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行
复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并,应按以下顺序处理:
(1)调整长期股权投资初始投资成本。购买日之前持有股权采用权益法核算的,按照该
股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；
购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动
的,转为购买日所属当期收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
(2)确认商誉(或计入当期损益的金额)。将第一步调整后长期股权投资初始投资成本
与购买日应享有子公司可辨认净资产公允价值份额比较,前者大于后者,差额确认为商誉:前者小于后者,差额计入当期损益。
通过多次交易分步处置股权至丧失对子公司控制权的情形:
(1)判断分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易是否属于“一揽子交易的原则
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:
1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。
(2)分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易属于“一揽子交易”的会计处理方法
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,应当将各项交易
作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是,在丧失控制权之前每一次处
置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中应当确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
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在合并财务报表中,对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计
量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原子公司
自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原子公司股权投资相关的其他综合收益,应当在丧失控制权时转为当期投资收益。
(3)分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易不属于“一揽子交易”的会计处理方法
处置对子公司的投资未丧失控制权的,合并财务报表中处置价款与处置投资对应的享有
该子公司净资产份额的差额计入资本公积(资本溢价或股本溢价),资本溢价不足冲减的,应当调整留存收益。
处置对子公司的投资丧失控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权,应当按照其在
丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减
去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,
计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,应当在丧失控制权时转为当期投资收益。
(六)合并财务报表的编制方法
本公司将控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以本公司及其
子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,由本公司按照《企业会计准则第33号—合并财务报表》编制。
(七)合营安排
1.合营安排的认定和分类
合营安排,是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排具有下列特
征:1)各参与方均受到该安排的约束；2)两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制。
任何一个参与方都不能够单独控制该安排,对该安排具有共同控制的任何一个参与方均能够阻止其他参与方或参与方组合单独控制该安排。
共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。
合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营,是指合营方享有该安排相关资产且承担
该安排相关负债的合营安排。合营企业,是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。
2.合营安排的会计处理
共同经营参与方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业会
计准则的规定进行会计处理:1)确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产；
2)确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债；3)确认出售其享有的共同经
营产出份额所产生的收入；4)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；5)确认单独
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所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。
合营企业参与方应当按照《企业会计准则第2号--长期股权投资》的规定对合营企业的投资进行会计处理。
(八)现金流量表之现金及现金等价物的确定标准
现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期
限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(九)外币业务和外币报表折算
1.外币业务折算
外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日,
外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,因汇率不同而产生的汇兑差额,除与购建
符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外,计入当期损益；以历史
成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其人民币金额；以
公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,差额计入当期损益或其他综合收益。
2.外币财务报表折算
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目
除“未分配利润”项目外,其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费
用项目,采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,确认为其他综合收益。
(十)金融工具
1.金融工具的确认和终止确认
本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
以常规方式买卖金融资产,按交易日会计进行确认和终止确认。常规方式买卖金融资产,
是指按照合同条款的约定,在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产。交易日,是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。
满足下列条件的,终止确认金融资产(或金融资产的一部分,或一组类似金融资产的一部分),即从其账户和资产负债表内予以转销:
(1)收取金融资产现金流量的权利届满；
(2)转移了收取金融资产现金流量的权利,或在“过手协议”下承担了及时将收取的现
金流量全额支付给第三方的义务；并且(a)实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险
和报酬,或(b)虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但放弃了对该金融资产的控制。
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2.金融资产分类和计量
本公司的金融资产于初始确认时根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同
现金流量特征分类为:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产的后续计量取决于其分类。
本公司对金融资产的分类,依据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的现金流量特征进行分类。
(1)以摊余成本计量的金融资产
金融资产同时符合下列条件的,分类为以摊余成本计量的金融资产:本公司管理该金融
资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定,在特定日期产
生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产,
采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,其摊销或减值产生的利得或损失,均计入当期损益。
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
金融资产同时符合下列条件的,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产:本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资
产为目标；该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿
付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产,采用公允价值进行后续计量。其折价
或溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失及外币货币性金融资
产的汇兑差额确认为当期损益外,此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认,直
到该金融资产终止确认时,其累计利得或损失转入当期损益。与此类金融资产相关利息收入,计入当期损益。
(3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的金融资产,仅将相关股利收入计入当期损益,公允价值变动作为其他综合收益确认,直到该金融资产终止确认时,其累计利得或损失转入留存收益。
(4)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产之外的金融资产,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认
时,为了能够消除或显著减少会计错配,可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产。对于此类金融资产,采用公允价值进行后续计量,所有公允价值变动计入当期损益。
当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时,才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。
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对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益,其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。
3.金融负债分类和计量
本公司的金融负债于初始确认时分类为:以摊余成本计量的金融负债与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
符合以下条件之一的金融负债可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融负债:(1)该项指定能够消除或显著减少会计错配；(2)根据正式书面文件载
明的公司风险管理或投资策略,以公允价值为基础对金融负债组合或金融资产和金融负债组
合进行管理和业绩评价,并在公司内部以此为基础向关键管理人员报告；(3)该金融负债包含需单独分拆的嵌入衍生工具。
本公司在初始确认时确定金融负债的分类。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融负债,相关交易费用直接计入当期损益,其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
金融负债的后续计量取决于其分类:
(1)以摊余成本计量的金融负债
对于此类金融负债,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量。
(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
4.金融工具抵销
同时满足下列条件的,金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:
具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的；计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
5.金融资产减值
本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的
债务工具投资和财务担保合同等,以预期信用损失为基础确认损失准备。信用损失,是指本
公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。
本公司考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,以单项或组合的方式对以摊余
成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)的预期信用损失进行估计。
(1)预期信用损失一般模型
如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加,本公司按照相当于该金融工具整
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个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后
并未显著增加,本公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失
准备。由此形成的损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。通常逾
期超过30日,本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加,除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
具体来说,本公司将购买或源生时未发生信用减值的金融工具发生信用减值的过程分为三个阶段,对于不同阶段的金融工具的减值有不同的会计处理方法:
第一阶段:信用风险自初始确认后未显著增加
对于处于该阶段的金融工具,企业应当按照未来12个月的预期信用损失计量损失准备,
并按其账面余额(即未扣除减值准备)和实际利率计算利息收入(若该工具为金融资产,下同)。
第二阶段:信用风险自初始确认后己显著增加但尚未发生信用减值
对于处于该阶段的金融工具,企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,并按其账面余额和实际利率计算利息收入。
第三阶段:初始确认后发生信用减值
对于处于该阶段的金融工具,企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失
准备,但对利息收入的计算不同于处于前两阶段的金融资产。对于已发生信用减值的金融资
产,企业应当按其摊余成本(账面余额减已计提减值准备,也即账面价值)和实际利率计算利息收入。
对于购买或源生时已发生信用减值的金融资产,企业应当仅将初始确认后整个存续期内
预期信用损失的变动确认为损失准备,并按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。
(2)本公司对在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具,选择不与其初始确认时的信用风险进行比较,而直接做出该工具的信用风险自初始确认后未显著增加的假定。
如果企业确定金融工具的违约风险较低,借款人在短期内履行其支付合同现金流量义务
的能力很强,并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化,也不一定会降低借款人履行其支付合同现金流量义务的能力,那么该金融工具可被视为具有较低的信用风险。
(3)应收款项及租赁应收款
本公司对于《企业会计准则第14号——收入》所规定的、不含重大融资成分(包括根据
该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况)的应收款项,采用预期信用损失的简化模型,始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
本公司对包含重大融资成分的应收款项和《企业会计准则第21号—租赁》规范的租赁
应收款,本公司作出会计政策选择,选择采用预期信用损失的简化模型,即按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
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6.金融资产转移
本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不终止确认该金融资产。
本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情
况处理:放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放
弃对该金融资产控制的,按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。
通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的,按照金融资产的账面价值和财务
担保金额两者之中的较低者,确认继续涉入形成的资产。财务担保金额,是指所收到的对价中,将被要求偿还的最高金额。
(十一)应收款项
本公司对于《企业会计准则第14号——收入》所规定的、不含重大融资成分(包括根据
该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况)的应收款项,采用预期信用损失的简化
模型,即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备,由此形成的损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。
对于包含重大融资成分的应收款项,本公司选择采用预期信用损失的简化模型,即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
预期信用损失的简化模型:始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备
本公司考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,以单项或组合的方式对应收账款预期信用损失进行估计。
本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险,如:与对方存在争议或涉及
诉讼、仲裁的应收款项:已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。
除了单项评估信用风险的金融资产(单项金额重大的应收款项是指期末余额500万元及以
上的应收款项)外,本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组合,在组合的基础上评估信用风险。
1.应收票据
本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。基于应收票据的信用风险特征,将其划分为不同组合:
应收票据组合A-银行承兑汇票承兑人为信用风险较小的银行
应收票据组合B-商业承兑汇票非银行金融机构及企业具有相似的信用风险
2.应收账款
对于不含重大融资成分的应收款项,本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金
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额计量损失准备；对于包含重大融资成分的应收款项,本公司选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
除了单项评估信用风险的应收账款外,基于其信用风险特征,将其划分为不同组合:
确定组合的依据
关联方组合应收关联方款项
3.其他应收款
本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加,采用相当于未来12个
月内整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外,基于其信用风险特征,将其划分为不同组合:
确定组合的依据
应收押金、保证金及备用金等账龄组合款项(不含关联方组
关联方组合应收关联方款项
(十二)应收款项融资
金融资产同时符合下列条件的,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产:本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资
产为目标；该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
本公司将持有的应收款项,以贴现或背书等形式转让,且该类业务较为频繁、涉及金额
也较大的,其管理业务模式实质为既收取合同现金流量又出售,按照金融工具准则的相关规定,将其分类至以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(十三)存货
1.存货的分类
存货包括在日常活动中持有以备出售的商品。
2.发出存货的计价方法
公司的存货按照实际成本进行初始计量,发出时按加权平均法确定成本。
3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本高于可变现净
值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货,在正常生产经营过程中以该存货的估计
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售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货,在
正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计
的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日,同一项存货中一部分有
合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
4.存货的盘存制度
存货的盘存制度为永续盘存制。
5.低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品及包装物按实际需要量采购,并采用一次摊销法摊销计入相关资产成本或当期损益。
(十四)终止经营
终止经营,是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分,且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别:
1.该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；
2.该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；
3.该组成部分是专为转售而取得的子公司。
企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。不符合终止经营定义的持
有待售的非流动资产或处置组,其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报。终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益应当作为终止经营损益列报。
(十五)长期股权投资
1.投资成本的确定
(1)同一控制下的企业合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或
发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务
报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对
价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积不足冲减的,调整留存收益。
分步实现同一控制下企业合并的,应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所
有者权益份额作为该项投资的初始投资成本。初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加
上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益。
(2)非同一控制下的企业合并形成的,在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。
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(3)除企业合并形成以外的:以支付现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始
投资成本；以发行权益性证券取得的,按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；
投资者投入的,按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本(合同或协议约定价值不公允的除外)。
2.后续计量及损益确认方法
本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,在本公司个别财务报表中采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。
采用成本法时,长期股权投资按初始投资成本计价,除取得投资时实际支付的价款或对价
中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,按享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益,并同时根据有关资产减值政策考虑长期投资是否减值。
采用权益法时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额的,归入长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资
时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法时,取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的
份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有被投资单位净损益的份额
时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,按照本公司的会计政策及
会计期间,并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投
资企业的部分(但内部交易损失属于资产减值损失的,应全额确认),对被投资单位的净利润进
行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期
股权投资的账面价值。本公司确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及
其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,本公司负有承担额外损失义务
的除外。对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
3.确定对被投资单位具有控制、重大影响的依据
控制,是指拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并
且有能力运用对被投资方的权力影响回报金额；重大影响,是指投资方对被投资单位的财务
和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。4.长期股权投资的处置
(1)部分处置对子公司的长期股权投资,但不丧失控制权的情形
部分处置对子公司的长期股权投资,但不丧失控制权时,应当将处置价款与处置投资对应的账面价值的差额确认为当期投资收益。
(2)部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的情形
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部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的,对于处置的股权,应结转与所
售股权相对应的长期股权投资的账面价值,出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间
差额,确认为投资收益(损失)；同时,对于剩余股权,应当按其账面价值确认为长期股权投
资或其它相关金融资产。处置后的剩余股权能够对子公司实施共同控制或重大影响的,应按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。
5.减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司、联营企业及合营企业的投资,在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的,按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。
(十六)固定资产
1.固定资产确认条件、计价和折旧方法
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用年限超过一个会计年度的有形资产。
固定资产以取得时的实际成本入账,并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法计提折旧。
2.各类固定资产的折旧方法
3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日,有迹象表明固定资产发生减值的,按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。
(十七)在建工程
1.在建工程达到预定可使用状态时,按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用
状态但尚未办理竣工决算的,先按估计价值转入固定资产,待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值,但不再调整原已计提的折旧。
2.资产负债表日,有迹象表明在建工程发生减值的,按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。
(十八)借款费用
1.借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本:其他借款费用,在发生时确认为费用,计入当期损益。
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2.借款费用资本化期间
(1)当借款费用同时满足下列条件时,开始资本化:①资产支出已经发生；②借款费用
已经发生；③为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,并且中断时间连
续超过3个月,暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用,直至资产的购建或者生产活动重新开始。
(3)当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时,借款费用停止资本化。
3.借款费用资本化金额
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的
利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销),减去将尚未动用的借款资金存入
银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额,确定应予资本化的利息金
额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门
借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
(十九)无形资产
1.无形资产主要为电脑软件,按成本进行初始计量。
2.使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销。具体年限如下:
项目摊销年限(年)
电脑软件2,00-10.00
3.使用寿命确定的无形资产,在资产负债表日有迹象表明发生减值的,按照账面价值与
可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年均进行减值测试。
4.内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发
阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产:(1)完成该无形资产以使其能够使用
或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资
产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身
存在市场,无形资产将在内部使用的,能证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其
他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
本公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准:
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(1)内部研究开发项目的研究阶段是指为获取或理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。公司对处于研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。
(2)内部研究开发项目的开发阶段是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
(二十)长期资产减值
企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。
存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值:
(1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的
下跌；(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在
近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响；(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当
期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额
大幅度降低；(4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；(5)资产已经或者
将被闲置、终止使用或者计划提前处置；(6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经
低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等:(7)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
资产存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。
可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。
资产预计未来现金流量的现值,应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的
预计未来现金流量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值,应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。
可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面
价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。
(二十一)长期待摊费用
长期待摊费用按实际发生额入账,在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待
摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
长期待摊费用包括探矿权、房屋改造、租赁办公场所装修费、林地租金等已经支出但摊
销期限在一年以上(不含一年)的各项费用,按预计受益期间分期平均摊销,并以实际支出减
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去累计摊销后的净额列示。如果长期待摊费用不能使以后会计期间受益的,将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
(二十二)职工薪酬
职工薪酬,是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的除股份支付以外
各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福
利。本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。
1.短期薪酬
本公司在职工提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。其中,非货币性福利按照公允价值计量。
2.辞退福利
本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自愿接受裁减
而提出给予补偿,在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支
付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日,确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债,同时计入当期损益。
3.设定提存计划
本公司职工参加了由当地劳动和社会保障部门组织实施的社会基本养老保险。本公司以
当地规定的社会基本养老保险缴纳基数和比例,按月向当地社会基本养老保险经办机构缴纳
养老保险费。职工退休后,当地劳动及社会保障部门有责任向已退休员工支付社会基本养老
金。本公司在职工提供服务的会计期间,将根据上述社保规定计算应缴纳的金额确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。
本公司向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划的,按照设定提存计划进行会计处理,除此之外按照设定收益计划进行会计处理。
(二十三)预计负债
1.因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为本
公司承担的现时义务,履行该义务很可能导致经济利益流出本公司,且该义务的金额能够可靠的计量时,本公司将该项义务确认为预计负债。
2.本公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量,并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。
(二十四)收入
收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
1.收入的确认
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企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:
(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
(2)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
(4)该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；
(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
2.本公司依据收入准则相关规定判断相关履约义务性质属于“在某一时段内履行的履约
(1)对于在某一时段内履行的履约义务,本公司在该段时间内按照履约进度确认收入,
但是,履约进度不能合理确定的除外。本公司考虑商品的性质,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。
(2)对于在某一时点履行的履约义务,本公司应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
3.收入的计量
本公司应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。在确定交易价格时,本公
司考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。
(1)可变对价
本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数,但包含可变对价的交
易价格,应当不超过在相关不确定性消除时累计己确认收入极可能不会发生重大转回的金额。
企业在评估累计已确认收入是否极可能不会发生重大转回时,应当同时考虑收入转回的可能性及其比重。
(2)重大融资成分
合同中存在重大融资成分的,本公司应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支
付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额,应当在合同期间内采用实际利率法摊销。
(3)非现金对价
客户支付非现金对价的,本公司按照非现金对价的公允价值确定交易价格。非现金对价
的公允价值不能合理估计的,本公司参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。
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(4)应付客户对价
针对应付客户对价的,应当将该应付对价冲减交易价格,并在确认相关收入与支付(或
承诺支付)客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入,但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外。
企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的,应当采用与本企业其他采
购相一致的方式确认所购买的商品。企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允
价值的,超过金额冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的,企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。
(二十五)合同资产与合同负债
本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。
1.合同资产
本公司将拥有的、无条件(即,仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款
项列示,将已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素作为合同资产列示。
本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见附注“三、(十)金融工具”。
2.合同负债
本公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务作为合同负债列示,如公司在转让承诺的商品之前已收取的款项。
本公司将同一合同下的合同资产和合同负债相互抵消后以净额列示。
(二十六)政府补助
1.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
2.政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。
3.政府补助采用总额法:
(1)与资产相关的政府补助,确认为递延收益,在相关资产使用寿命内按照合理、系统
的方法分期计入损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
(2)与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,
在确认相关费用的期间,计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
4.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,区分不同部分分别进行
会计处理；难以区分的,整体归类为与收益相关的政府补助。
5.本公司将与本公司日常活动相关的政府补助按照经济业务实质计入其他收益；将与本公司日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。
6.本公司将取得的政策性优惠贷款贴息按照财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给本公司两种情况处理:
(1)财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的,本公司选择按照下列方法进行会计处理:
以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
(2)财政将贴息资金直接拨付给本公司的,本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。
(二十七)递延所得税资产和递延所得税负债
1.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目
按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面数之间的差额),按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
2.确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。
3.资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获
得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额。
4.本公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税:(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
四、税项
(一)公司适用的主要税种及税率
(二)重要税收优惠政策及其依据
34
无。
五、会计政策和会计估计变更以及前期差错更正的说明
(一)会计政策变更情况
1.本公司自2022年1月1日采用《企业会计准则解释第15号》(财会〔2021〕35号)相关规定,根据累积影响数,调整财务报表相关项目金额。会计政策变更对本公司无影响。
2.本公司自2022年1月1日采用《企业会计准则解释第16号》(财会〔2022〕31号)相关规定,根据累积影响数,调整财务报表相关项目金额。会计政策变更对本公司无影响。
(二)会计估计的变更
本公司报告期内未发生会计估计变更事项。
(三)前期会计差错更正
本公司报告期内未发生前期重大会计差错更正事项。
六、合并财务报表主要项目注释
说明:期初指2021年12月31日,期末指2022年12月31日,上期指2021年度,本期指2022年度。
(一)货币资金
1.分类列示
合计588,055,006.25619,009,131.59其中:存放在境外的款项总额
2,期末存在案件冻结、质押、保证金等对使用有限制款项544,952,853.50元,详见“附注六、(三十九)”。
(二)应收账款
1.按账龄披露
合计943,743,388.14373,621,434.44
35
2.按坏账计提方法分类披露
(续上表)
(1)按组合计提坏账准备:
账龄分析法组合,按账龄分析法计提坏账准备的应收账款
期末余额
36
期末余额
3.按欠款方归集的期末应收账款金额前五名情况
占应收账款
(三)应收款项融资
1.应收款项融资分类列示:
合计81,863,165.11130,720,100.41
2.2022年12月31日按照整个存续期预期信用损失计量银行承兑汇票坏账准备,认为所持
有的银行承兑汇票不存在重大的信用风险,不会因银行或其他出票人违约而产生重大损失,
故未计提信用减值准备。
3.期末已质押的应收款项融资
合计26,500,000.00
注1:期末质押情况详见“本附注六、(三十九)”
4.期末已背书或贴现但尚未到期的应收款项融资
37
项目期末终止确认金额期末未终止确认金额备注商业承兑汇票
合计4,399,041,867.86
5.期末无因出票人未履约而将其转应收账款的应收款项融资。
(四)预付款项
1.预付款项按账龄列示
2.本年无账龄超过一年的大额预付款项。
3.按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况
(五)其他应收款
1.总表情况
合计103,921,272.5421,120,209.73
2.应收利息
项目
期末余额期初余额38
项目
借款利息
合计
3.其他应收款
(1)按账龄披露
合计155,932,800.58
(2)按款项性质分类情况
合计155,932,800.5872,938,382.26(3)其他应收款分类披露
期末余额
账面价值
56,672.530.0456,672.53100.00
单项计提坏账准备的其他应
39
(续上表)
1)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款
期末余额
2)按组合计提坏账准备:
40
账龄组合坏账准备计提情况
坏账准备计提情况
本期坏账准备收回或转回金额重要的:
无。
(4)本期实际核销的其他应收款
无。
(5)按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况
41
(六)存货
分类列示
合计146,177,485.12146,177,485.12
(续上表)
合计463,134,623.97463,134,623.97
(七)其他流动资产
合计29,857,207.12(八)固定资产
1.总表情况
42
合计810,005.74392,273.802.固定资产
固定资产情况
(九)在建工程1.总表情况
分类列示
项目期末余额期初余额
在建工程1,035,379.231,035,379.23
43
2.在建工程
(1)在建工程情况
(2)重要在建工程项目本期变动情况
接上表:
44
2.期初账面价值
(十一)长期待摊费用
(十二)递延所得税资产及递延所得税负债
未抵销的递延所得税资产
(十三)短期借款
短期借款分类
合计10,000,000.00
(十四)应付票据
票据种类期末余额期初余额
45
合计991,413,412.091,250,066,358.53注:本期末无已到期未支付的应付票据。
(十五)应付账款
1.应付账款列示
合计442,279,844.0051,128,695.152.本年无期末账龄超过1年的重要应付账款。
(十六)合同负债
合同负债情况
合计59,207,945.3292,438,972.67(十七)应付职工薪酬
1.应付职工薪酬列示
46
25,203.77
12,033.42
37,237.19
3.设定提存计划列示
合计896,501.24896,501.24
(十八)应交税费
(十九)其他应付款
1.总表情况
47
合计180,068,705.3348,377,476.71
2.应付利息
合计115,890.41
3.应付股利
合计160,000,000.0020,000,000.004.其他应付款
(1)按款项性质列示其他应付款
合计20,068,705.3328,261,586.30(2)本年无期末账龄超过1年的重要其他应付款。
(二十)其他流动负债
合让7,697,032.9012,017,066.45
(二十一)实收资本
投资者名称期末余额
48
(二十二)资本公积
(二十三)盈余公积
(二十四)未分配利润
(二十五)营业收入、营业成本
1.营业收入及营业成本
项目本期发生额上期发生额
49
2.主营业务(分行业)
合计8,562,426,080.818,372,399,415.408,603,497,868.718,541,933,704.93
3.主营业务(分地区)
合计8,562,426,080.818,372,399,415.408,603,497,868.718,541,933,704.93
4.公司前五名客户的营业收入情况
(二十六)税金及附加
合计7,215,400.777,987,260.09
50
(二十七)销售费用
费用性质本期发生额上期发生额
运输费2,977.00
差旅费376,656.26615,061.52
水电费143.50185.35
业务招待费181,980.36188,075.52
办公费76,196.81281,943.01
会议费6,320.75
其他214.001,018.87
合计635,190.931,095,582.02
(二十八)管理费用
费用性质本期发生额上期发生额
职工薪酬64,116.0930,915,484.88
折旧费254,465.00412,258.81
无形资产摊销606.802,475.72
通讯费80,506.6172,423.38
修理费59,081.8640,112.08
业务招待费109,736.801,006,200.78
长期待摊费用摊销5,480,746.025,480,746.02
差旅费75,394.111,292,729.55
水电费6,909.616,064.67
聘请中介机构费71,255.50129,465.73
办公费455,850.16327,684.70
车辆费59,124.6790,009.66
财产保险费7,115.5623,640.42劳动保护费18,915.93
物业费56,749.50199,845.43诉讼费17,904.00
其他672.00336.00
合计6,819,150.2239,999,477.83
(二十九)财务费用
费用性质本期发生额上期发生额
51
合计16,443,386.3632,038,162.33
(三十)其他收益
合计15,505,631.9012,658,818.72
(三十一)投资收益
(三十二)信用减值损失
(三十三)资产处置收益
(三十四)营业外收入
分类列示
52
(三十五)营业外支出
(三十六)所得税费用
(三十七)现金流量表项目注释
1.收到的其他与经营活动有关的现金
2.支付的其他与经营活动有关的现金
53
(三十八)现金流量表补充资料
1.净利润调节为经营活动现金流量
54
2.现金和现金等价物的构成
物
(三十九)所有权或使用权受到限制的资产
合计571,452,853.50
注:司法冻结金额为1,200,000.00元,沈阳汇顺昌商贸有限公司(以下简称“汇顺昌”)
与本公司于2014年8月1日签订《钢材销售合同》,本公司已于2014年8月29日为汇顺昌
开具发票,且汇顺昌已用银行承兑汇票的方式支付了货款,汇顺昌主张本公司未依约发货,
占用汇顺昌使用资金,故提起诉讼并冻结款项,2023年1月18日抚顺市望花区人民法院已驳回原告汇顺昌的诉讼请求。
七、合并范围的变动
55
1.非同一控制下企业合并
公司报告期内无非同一控制下企业合并事项。2.同一控制下企业合并
公司报告期内无同一控制下企业合并事项。
3.反向购买
公司报告期内无反向购买事项。
4.处置子公司
公司报告期内无处置子公司事项。
5.其他原因的合并范围变动
公司报告期内无其他原因的合并范围变动事项。八、在其他主体中的权益
(一)在子公司中的权益
1.本公司的构成
2.重要非全资子公司
公司报告期内无重要非全资子公司。
九、关联方关系及其交易
(一)关联方的认定标准:一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。
(二)本公司的母公司有关信息
56
本公司最终控制方组织机构代码
100.00100.00方威91120000103069289F
(三)本公司的子公司情况
贸易有限公司
(四)本公司的其他关联方情况
其他关联方与本公司关系
天津渤商世茂商贸有限公司同受最终控制方控制
57
其他关联方与本公司关系
辽宁白沙湖实业发展有限公司同受最终控制方控制
(五)关联方交易
1.采购商品/接受劳务情况表
2.出售商品/提供劳务情况表
58
(六)关联方应收应付款项
1.应收关联方款项
59
2.应付关联方款项
60
3.关联担保情况
十、承诺及或有事项
(一)重要承诺事项
截至资产负债表日,本公司不存在需要披露的重要承诺事项。
(二)或有事项
截至资产负债表日,本公司不存在需要披露的或有事项。
十一、资产负债表日后事项
截至本财务报告批准报出日,本公司无需披露的资产负债表日后非调整事项。十二、其他重要事项
截至资产负债表日,本公司无需要披露的其他重要事项。
61
十三、母公司财务报表项目注释
(一)应收账款
1.按账龄披露
合计871,361,056.43351,853,441.08
2.按坏账计提方法分类披露
(续上表)
账面价值
351,853,441.08
106,542,926.88
245,310,514.20
62
期初余额
坏账准备
账面价值
金额计提比例(%)
351,853,441.08
按组合计提坏账准备:
账龄组合,按账龄分析法计提坏账准备的应收账款
3.按欠款方归集的期末应收账款金额前五名情况
占应收账款
(二)其他应收款
1.总表情况
合计211,605,216.887,161,869.24
2.应收利息
项目期末余额期初余额
63
合让145,384.49
3.应收股利
4.其他应收款
(1)按账龄披露
合计133,516,744.92
(2)按款项性质分类情况
合计133,516,744.9258,718,541.77
(3)其他应收款分类披露
期末余额
类别
账面价值
64
期末余额
(续上表)
1)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款
期末余额
名称
账面余额坏账准备预期信用损失率(%)计提理由
65
期末余额
2)按组合计提坏账准备:
账龄组合坏账准备计提情况
坏账准备计提情况
合并范围变化
66
本期坏账准备收回或转回金额重要的:无。
(4)本期实际核销的其他应收款
无。
(5)按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况
(三)长期股权投资
67
对子公司投资
(续上表)
合计
(续上表)
(四)营业收入、营业成本
1.营业收入及营业成本
2.主营业务(分行业)
合让6,418,467,815.566,335,838,692.895,332,547,344.145,268,772,621.513.主营业务(分地区)
68
合计6,418,467,815.566,335,838,692.895,332,547,344.145,268,772,621.51
4.公司前五名客户的营业收入情况
69
911101085923425568统一社会信用代码营业执照扫据市场主体身份码了解更多登记、备案,许可、监管信息,体验
更多应用服务。
(副本)(15-1)
名称天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)出资额15099万元
类型特殊普通合伙企业成立日期2012年03月05日
执行事务合伙人 邱靖之主要经营场所北京市海淀区车公庄西路19号68号楼A-1和
A-5区域
经营范围审查企业会计报表、出具审计报告:验证企业资本,出具
验资报告:办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业
务,出具有关报告；基本建设年度财务决算审计；代理记
账:会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训,法律
法规规定的其他业务,技术开发、技术咨询、技术服务；
应用软件服务；软件开发；计算机系统服务；软件咨询；
产品设计；基础软件服务:数据处理(数据处理中的银行
卡中心、PUE值在1.4以上的云计算数据中心除外),企
业管理咨询:销售计算机、软件及辅助设备。(市场主体
依法自主选择经营项目,开展经营活动；依法须经批准的山
项目,经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不山
得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活登记机关
动。)
2023年01月17日2
?
国家企业信用信息公示系统网址:http://www.gsxl.gov.cn市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过国家市场监督管理总局监制
国家企业信用信息公示系统报送公示年度报告。国家市场监督管理总局监制
证书序号:0000175
说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的
执业证书凭证。
执业证书2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的,
天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)应当向财政部门申请换发。
名称:3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
邱靖之租、出借、转让。
首席合伙人:4.会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向财主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》。
北京市海淀区车公庄西路19号68号楼A-1和
经营场所:A-5区域
北京市财政局
特殊普通合伙发证机关:
组织形式:
11010150二〇一八七二十六执业证书编号:年七月
批准执业文号:京财会许可[2011]0105号
批准执业日期:2011年11月14日中华人民共和国财政部制
1-日-所2日日
华已
称你
要月上月巨
1日2
月日
4年之
2
10
3
审8并.21810
12年191
12
月日
8
年2
月
住7
要7
1Q102审
日
%
所2
"0"九-6102120
月"0"九-6102
年
年1911610551910001010110ASt515511195.810
同
所QC
印所
日
8110,51001
张17
omssul.pozjotptv40Q1
名
日上
14-
toupyeaogNgxopoainnuuy
,
年度检验登记
1AnnualRenewalRegistration
17本证书经检脸合格,继续有效一年
Thiscertificateisyalidforanotheryearafter
年thisrenewal.
月
证书编号:110101501180
No.otCertificace
批准注册协会:辽宁省注册会计师协会
AuthorizsdInsutateorcpAs
发证日期:2022年08月26日年月日Date oflssuance/my
张名
9年
SSSN1HO