中科微至:毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）关于对中科微至科技股份有限公司2022年年度报告的事后审核问询函回复的专项说明

KPMG Huazhen LLP毕马威华振会计师事务所
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关于对中科微至科技股份有限公司
2022年年度报告的事后审核问询函回复的专项说明
上海证券交易所:
毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“本所”或“我们”)接受中科微至科技
股份有限公司(以下简称“中科微至”或“公司”)的委托,按照中国注册会计师审计准则审计了
2022年12月31日的合并及母公司资产负债表,2022年度的合并及母公司利润表、合并及母公司
现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注(以下简称“财务报表”),并于
2023年4月19日出具了标准无保留意见的审计报告(报告号为毕马威华振审字第2305188号)。
本所按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。我们的目标是对财务报表整体是
否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。我们审计的目的并不是对上述财务报表中
的任何个别账户或项目的余额或金额、或个别附注单独发表意见。
本所根据公司转来《关于中科微至科技股份有限公司2022年年度报告的事后审核问询函》
(上证科创公函【2023】0119号)(以下简称“审核问询函”)中下述问题之要求,以及与公司
沟通、在上述审计过程中获得的审计证据和本次核查中所进行的工作,就有关问题作如下说明(本
说明除特别注明外,所涉及公司财务数据均为合并口径):
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KPMGHuazhen LLP,aPeople's RepublicofChinapartnership毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) -中国合伙制会计师
andamemberfirmoftheKPMGglobalorganisation of事务所是与英国私营担保有限公司-华马威国际有限公司(“毕
independentmember firmsaffliatedwith KPMGInternational马威国际”)相关联的独立成员所全球性组织中的成员。
Limited("KPMG International").aprivate English company
limitedby.guarantee.
KPG
问题1关于业绩下滑
年报显示,2022年公司实现营业收入231,489.59万元,同比增长4.76%,归母净利润为-
11,871,97万元,扣非后归母净利润为-19,076,11万元,由盈转亏。毛利率为14.78%,较上年下
降13.79个百分点。请公司:
(一)列示主要订单的收入、成本、销售费用、管理费用、研发费用,定量分析业绩由盈转亏、
毛利率大幅下滑的原因及合理性,说明公司盈利能力及主营产品竞争力是否出现下滑,如是,请提
示风险并作披露。
公司回复:
2021年和2022年,公司影响利润水平的主要指标情况如下:
公司业绩由盈转亏、毛利率大幅下滑的原因分析如下:
1、主要订单的收入、成本情况
公司的主营业务为智能物流分拣系统的研发设计、生产制造及销售,产品按照客户的实际需要
具有定制化特征,单个订单的毛利率受到订单具体产品配置、客户报价策略以及后期项目实际执行
情况的不同而存在差异。
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KPWG
2021年和2022年,公司按产品类型分类的收入、成本及毛利率具体情况如下:
单位:万元
年度存在不同程度下滑,主要因市场竞争加剧导致的销售单价下降所致。2022年,受宏观经济变
化、同行业竞争激烈的影响,公司为提升市场占有率,且快速投放新产品和获取新客户的订单,对
销售产品定价做出调整以维持竞争优势。
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KPMG
以前十大订单为例,2021年和2022年,公司前十大订单收入、成本及毛利率具体情况如下:
单位:万元
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KPMG
2、销售费用、管理费用、研发费用情况
2022年,公司销售费用、管理费用和研发费用较上一年度整体变动情况如下:
单位:万元
(1)销售费用
2022年,公司销售费用较上一年度具体变动情况如下:
单位:万元
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KPNG
2022年,公司销售费用为11,130.98万元,较2021年增长63.30%,主要是职工薪酬及销售
推广费增加较多,其中职工薪酬较2021年增加1,123.78万元,同比增长58.93%,主要是2022年
公司为进一步提升销售团队的积极性,提高市场份额,通过整体上调薪酬水平建设经验丰富的境内
外销售团队；销售推广费增加1,257.91万元,同比增长317.92%,其中主要是售后维保费支出
1,217.40万元,主要系对于部分已超出质保期的项目,公司为维护客户关系,为客户提供免费维保
服务的支出。
(2)管理费用
2022年,公司管理费用较上一年度具体变动情况如下:
单位:万元
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KPMG
2022年,公司管理费用为8,897.26万元,较2021年增长70.66%,主要是由于职工薪酬同比
增加2,116.07万元,同比增长89.02%,主要是因为公司进一步加强了管理团队的建设,2022年末
公司管理人员人数较上年末增加13.16%,其中中高级管理人员人数增加72.41%,且公司每年根据
经营情况和规划对管理人员薪资合理化调整,导致职工薪酬增加。
(3)研发费用
2022年,公司研发费用较上一年度具体变动情况如下:
单位:万元
2022年,公司研发费用为20,667.59万元,较上年增加7,278.17万元,同比增长54.36%。研
发费用增加主要有以下两方面原因:
1)研发人员投入增加,2022年公司立足未来长远高质量发展,推进物流核心部件工业传感器
和动力科技部件的研发,进一步加强了高素质人才团队的建设,积极扩充了研发团队,研发人员增
加244人,职工薪酬较上年增加3,373.41万元；
2)研发材料投入增加,公司持续重视研发投入,布局系列化产品线,加强对智能仓储系统、
分拣系统配套核心部件的研发,研发测试材料及测试线搭建成本等投入较上年增加4,395.37万元,
同比增长135.54%。
2022年,公司研发费用占营业收入比重为8.93%,同比增加2.87个百分点,高强度的研发投
入为公司的可持续发展奠定基础。
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KPIG
3、信用减值损失和资产减值损失
单位:万元
2022年,公司计提的信用减值损失较上年大幅增加,主要是公司2021年四季度形成的应收账
款26,716.67万元,因客户回款时间受其资金安排的影响,且部分客户款项支付的审批流程较为复
杂,未严格按照合同约定收款节点及时支付,导致这部分款项在2022年未及时收回,转为1至2
年账龄的应收账款,计提坏账比例从5%增长到30%,对应的坏账计提金额增加6,679.17万元。
2022年,公司计提的资产减值损失较上年大幅增加,主要是存货跌价准备较上年增加
3,558,90万元,增长99,57%,其中原材料计提跌价准备增加1,972,49万元,增长154.36%,主要
是2021年下半年度备货的原材料在2022年未能完全消耗,随着技术迭代和方案变更,未来预计难
以耗用；在产品计提跌价准备增加1,586.41万元,增长69.08%,主要是长期未验收项目库龄增加
导致。
综上,2022年度公司业绩由盈转亏主要是受到市场竞争因素导致的毛利率下滑,以及计提的
信用减值损失和资产减值损失大幅增加综合导致。
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KPNG
4、公司盈利能力及主营产品竞争力未出现重大不利变化
公司主要从事智能物流分拣系统的研发设计、生产制造及销售服务,是国内智能物流分拣系统
领域内领先的综合解决方案提供商,致力于为快递、物流、电商等行业提供智能化综合集成解决方
案。
2022年,我国仓储物流发展有所放缓。2022年社会物流总费用17.8万亿元,同比增长4.4%。
间。根据灼识咨询报告,2022年中国智能物流装备市场规模达到829.9亿元,增速相对放缓,同比
增长16.1%,主要受到2022年宏观环境和下游需求等因素影响,快递快运的流通产生了一定限制
等影响,部分制造业企业也面临市场不确定的影响,导致部分大规模固定资产投入或建设计划推迟。
受益于快递物流行业的发展和公司产品与核心技术在行业内的领先优势,公司2022年营业收
入持续增长,但为提升市场占有率而下调部分产品销售定价、持续提高的研发投入以布局系列化产
品线,公司盈利能力短时间内有所下降。
公司将继续在产品技术开发、产能扩充、品牌业务发展、人力资源整合以及融资等多层次、全
方位提高公司的持续发展能力,提升公司核心竞争优势,进一步增强公司的盈利能力和抗风险能力,
更好地适应公司未来发展需要。2022年,公司主要与国内龙头物流企业深入合作,同时持续增强
设备核心部件的自产能力,保持采购与销售的稳定性,结合自身产品及国家产业政策、市场供需情
况等制定经营策略,主营产品竞争力未出现重大不利变化。
2023年一季度,公司实现营业收入29,115.52万元,较上年同期增长290.36%,实现净利润
3,166,54万元,较上年增加4,235.75万元。公司2023年一季度盈利能力未出现进一步下滑,但是
受宏观环境、下游需求和上游采购等多种因素影响,仍然存在相关经营风险。
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KPMG
公司已在2022年年度报告中充分披露盈利能力下降的风险,具体如下:
“公司营业收入主要来自于自动化分拣系统的销售,2020年度、2021年度及2022年度,公
司主营业务毛利率分别38.34%、28.54%和14.45%。公司的毛利率主要受到市场需求、销售单价、
生产成本、产品结构等因素影响。若宏观经济、市场竞争程度、原材料价格等发生重大不利变化,
而公司不能通过技术创新、工艺革新、扩大生产规模等措施降低生产成本、保持公司的竞争优势,
公司存在业绩大幅下滑或亏损的风险。”
(二)公司销售费用、管理费用、研发费用中工资薪酬同比增长58.93%、89.02%和58.94%,
说明销售、管理、研发人员薪酬大幅增加的合理性以及与公司业绩的匹配性。
公司回复:
2022年和2021年,公司销售费用、管理费用、研发费用中工资薪酬及人均薪酬具体情况如下:
单位:万元
注:人均薪酬=职工薪酬/平均人次,平均人次=当期该类别领薪总人次数/对应期间月份数。
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KPMG
1、销售费用中职工薪酬的变动原因
2022年,公司销售费用中职工薪酬为3,030.77万元,较2021年增长58.93%,主要原因为随
着公司业务规模的逐渐增长、客户数量和类型的不断丰富以及公司未来多区域、国内外市场规划的
提前布局,公司为加强市场覆盖力度,进一步扩充销售团队,以支持业务扩张需要,同时为有效激
励销售人员进行市场开发活动,进一步提升销售人员的薪酬,2022年,公司实现营业收入
231,489,59万元,较2021年增长4.76%,销售人员薪酬与公司营业收入变动趋势一致。
2、管理费用中职工薪酬的变动原因
2022年,公司管理费用中职工薪酬为4,493.25万元,较2021年增长89.02%,主要原因为
2022年,公司为满足各区域业务布局,在中国江西、中国安徽、马来西亚、美国、俄罗斯等多个
国家和地区开设子公司,持续补充管理人员基础岗位,管理人员数量大幅上升。
3、研发费用中职工薪酬的变动原因
2022年,公司研发费用中职工薪酬为9,096.75万元,较2021年增长58.94%,主要原因为
2022年公司立足未来长远高质量发展,进一步推进从物流装备系统、解决方案到核心部件的全产
业链研发,重点推进物流核心部件工业传感器和动力科技部件的研发,其中,工业传感器的布局以
机器视觉领域为主,动力科技的布局包括伺服、电机、电滚筒等核心部件。公司根据研发需求扩充
研发人员队伍,研发人员数量大幅上升,导致薪酬支出增加。
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KPIG
年审会计师核查意见:
我们在对公司2022年的财务报表的审计过程中已经充分关注公司业绩下滑的相关事项,针对
问题(一)(二),我们在审计和核查工作中执行的主要审计程序包括但不限于:
1、对管理层回复中2022年度各产品类型的毛利率计算进行复核,对于毛利率较上一年度发生
重大变化的,向管理层了解原因并分析其合理性；
2、向管理层了解2022年度销售费用、管理费用、研发费用相对上一年度发生重大变化的原因,
并分析其合理性；
3、对2022年度公司计入销售费用、管理费用及研发费用的工资薪酬执行实质性分析程序,向
管理层了解其增长原因并分析其合理性；
4、结合上述变动情况,评价管理层对公司盈利能力未发生重大不利变化的分析；
5、获取并阅读灼识咨询出具的行业报告,检查管理层上述回复是否存在与其不一致的情况；
6、将公司上述回复中2023年一季度的营业收入和净利润情况与公司对外披露的2023年一季
度财务报表进行核对。
基于我们执行的上述审计和核查程序及获取的审计证据,我们认为,公司有关业绩由盈转亏、
毛利率大幅下滑以及各项期间费用中薪酬大幅增加的回复与我们在审计及核查过程中了解的信息不
存在重大不一致。
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KPIG
问题2关于主要客户
2020-2022年,公司向前五大客户的销售收入占比分别为90.19%、95.21%和79.09%,其中
来自中通快递及其控制的下属企业(以下简称“中通”)的销售收入占比为64.86%、69.68%和
27.94%。请公司:
(二)补充披露公司对中通2022年销售收入、截至目前在手订单金额,结合下游行业市场需
求、客户固定资产投资周期等,说明对中通销售收入变动的具体原因及合理性,合作关系是否可持
续和稳定。
公司回复:
1、公司对中通2022年销售收入、截至目前在手订单金额情况
公司就“对中通2022年销售收入、截至目前在手订单金额”在2022年年度报告中补充披露如
下:
"2022年,公司对中通的销售收入为61,197.11万元,截至2023年5月12日,公司来自中
通的在手订单金额为76,298.37万元(含税)。”
2、对中通销售收入变动的具体原因及合理性
公司是中通主要的物流分拣设备供应商,公司与中通的合作关系稳定、可持续,2022年度公
司对中通的销售规模下降主要受中通固定资产投资放缓,以及公司根据市场竞争情况适时调整销售
单价的影响。
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KPG
2021年和2022年,公司主要向中通销售总集成式分拣系统、交叉带分拣系统、大件分拣系统
动态称重设备和产品配件,其中主要产品的销售数量、金额和单价情况如下:
从各主要产品销售数量上来看,2022年公司向中通销售总集成式分拣系统的数量有所增加,
销售交叉带分拣系统、大件分拣系统和动态称称重设备的数量有所减少,主要原因为总集成式分拣
系统系公司根据客户总体输送分拣需求设计的集输送、去堆叠、排序、拉距、供包、数据采集、分
拣、集包等功能为一体的分拣系统,组成设备包括交叉带分拣系统、大件分拣系统、动态称重设备、
输送设备、单件分离设备等多项产品。近年来,客户越来越重视设备供应商的综合服务能力,从采
购便利性、后续维保等角度更倾向于购买一体化的多功能分拣系统,因此总集成式分拣系统的销售
数量有所增加,其他产品的销售数量一定程度有所减少。
交叉带分拣系统和大件分拣系统销售数量的减少幅度较大,主要与受经济大环境影响,中通减
少固定资产投资支出相关。根据国家邮政局公布的2022年邮政行业运行情况,2022年快递业务量
完成1,105.8亿件,同比增长2.1%,较之前年度增长明显放缓。根据中通披露的年度报告,2022
年受宏观大环境影响,2022年中通的包裹量低于预期,且固定资产投资受整体行业增速下滑影响,
用于购买土地使用权、厂房、设备和车辆的资本开支为72.34亿元,同比下降22%。
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KPNIG
从各主要产品销售均价上来看,总集成式分拣系统、交叉带分拣系统和大件分拣系统2022年
销售均价均较2021年有所下降,主要是随着市场竞争愈发激烈,公司为维持竞争优势,对销售产
品定价做出调整。
虽然2022年受市场影响增长有所放缓,但中通经营情况良好,仍为市场第一梯队物流企业,
公司与中通有多年的战略合作关系,合作情况稳定。2022年中通快递包裹运输量为243.89亿件,
同比增长9.4%,显著高于快递行业整体增长率。中通2022年度市场占有率分别为22.1%,市场份
额居行业第一。2021年末、2022年末和截至2023年5月12日,公司来自中通的在手订单金额分
别为3.24亿元、2.22亿元和7.63亿元。结合公司截至2023年5月12日的在手订单情况以及公司
与中通的合作情况判断,未来公司对中通销售收入具有可持续性。
年审会计师核查意见:
我们在对公司2022年的财务报表的审计过程中已经充分关注公司对中通销售收入的相关事项,
针对问题(二),我们在审计和核查工作中执行的主要审计程序包括但不限于:
1、选取公司与中通签订的销售合同,检查与控制权转移相关的主要条款,评价收入确认的会
计政策是否符合企业会计准则的要求；
2、选取2022年度的收入,核对至销售合同、验收单、销售发票等相关支持性文件,评价收入
确认是否按照中科微至的会计政策予以确认；
3、对2022年度公司与中通的销售收入进行分析性复核,询问公司管理层了解变动的原因及其
合理性；
4、获取公司于2021年末、2022年末以及2023年5月12日对中通的在手订单清单。
基于我们执行的上述审计和核查程序及获取的审计证据,我们认为,公司有关对中通销售收入
变动原因的回复以及截至2023年5月12日的在手订单情况与我们在审计及核查过程中了解的信息
不存在重大不一致。
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KPNG
问题3关于营业收入
年报显示,2022年公司实现营业收入231,489.59万元,第四季度实现营业收入124,718.39
万元,占比53.88%。同时,公司实现海外收入27,710.44万元,同比增长495.16%,占主营业务
收入的比例为11.97%,较上年增长9.85个百分点。请公司:
(一)结合销售及收款模式、采购及付款模式、交易习惯、所处行业季节性特征等说明第四季
度营业收入显著高于前三季度的原因及合理性,是否存在年末集中确认收入和跨期确认收入的情形。
公司回复:
1、销售及收款模式
2022年度,公司采取直销为主,经销为辅的销售模式,销售模式未发生明显变化。公司销售
团队直接参与中通、百世、顺丰等国内物流集团型企业的集中采购,以及其他智能物流装备集成供
应商的采购需求；经销模式主要针对快递物流集团企业分散在各地区的网点加盟商,帮助公司扩大
业务范围。
公司一般按照合同约定分阶段向客户收取款项。在销售合同签署后,公司一般会向客户收取合
同金额的一定比例作为预付款项,用以支付项目原材料采购款项,在验收完成后,客户应累计向公
司支付合同金额的90%-95%,合同金额5%-10%作为质保金在协议约定质保期满后支付。
2、采购及付款模式
2022年度,公司采取“以产定采”的采购模式,采购模式未发生明显变化。公司供应商根据
公司要求,会对伺服电机、滑触线等标准件进行少量备货,以满足公司生产需求。对于定制件,公
司会根据客户的要求和研发部提供的图纸,向供应商确定原材料的规格、数量和价格,由供应商运
送至指定地点,同时公司工作人员在现场验货。
公司对原材料采购款主要采取分阶段付款的模式,一般在合同签订后支付部分预付款项,材料
到达指定交付地点后支付部分款项,并保留采购金额的5%-10%作为质保金在协议约定质保期满后
向供应商支付。
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KPWG
3、交易习惯及行业季节性特征
公司收入存在季节性特征,符合行业特征,公司的季节性特征主要系由于“双十一”、“双十二”
等电商购物节集中于第四季度,公司下游物流行业受电子商务行业的影响,物流分拣的高峰出现在
第四季度,一般要求采购的分拣设备在分拣高峰来临前后安装调试完毕,因此公司的设备验收时间
大多集中在第四季度。
同行业可比公司中,欣巴科技、德马科技、中邮科技和科捷智能的季节性特征亦较为明显,第
四季度营业收入占比均较高,与公司较为相似,具体情况如下:
单位:万元
注1:欣巴科技仅披露2022年1-6月数据；
注2:根据中邮科技招股书,2021年中邮科技收入主要来自于上半年,主要系当年部分收入金额较
大的项目于上半年确认收入。
欣巴科技、德马科技、中邮科技、科捷智能和公司的下游客户所在行业包括快递物流、电商,
受到客户“双十一”、“双十二”等电商购物节日的影响,设备验收时间大多集中在第四季度,公司
的季节性特征与同行业可比公司一致。
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KPG
综上,公司以最终验收单据签署日期作为收入确认时点,收入确认方法和时点恰当,不存在年
末集中确认收入和跨期确认收入的情形。
(二)结合主要境外客户自身经营规模、采购金额、重要合同、海关数据、出库单等数据,说
明公司境外收入的真实性,大幅增长的原因及合理性。
公司回复:
物流装备智能化已成为全球主要物流快递企业增加效率的重要方式之一,公司处于国内智能物
流分拣行业第一梯队,近年来积极开拓海外市场,公司的产品已出口至泰国、印尼、菲律宾、新加
坡、俄罗斯、英国、美洲、香港、印度、比利时、马来西亚等多个国家和地区,客户群体主要包括
各国当地排名靠前的物流快递企业。2022年度,公司已拥有20多家境外客户,主要境外客户位于
东南亚部分国家和俄罗斯,海外销售收入达27,710.44万元,海外销售收入占公司主营业务收入的
比例为11.97%。
2022年度,公司主要境外客户的具体情况如下:
单位:万元
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KPG
公司海外销售商品的收入确认模式与境内销售一致,根据销售合同,公司将货物发往客户指定
地点,安装调试完成,并从客户处取得最终验收单据时,确认收入。对于除需客户验收的销售商品
收入,公司根据销售合同,通常将产品运至约定交货地点由买方签收后,确认收入。
公司根据订单、报关单、发运单、验收单等销售单据信息,在符合收入确认条件时确认境外收
入,收入真实、准确。
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KPNIG
年审会计师核查意见:
我们在对公司2022年的财务报表审计过程中已经充分关注公司营业收入相关事项,我们在审
计和核查工作中执行的主要审计程序包括但不限于:
1、选取公司与客户签订的销售合同,识别与控制权转移相关的主要条款,评价收入确认的会
计政策是否符合企业会计准则的要求；
2、选取2022年度的收入,核对至销售合同、验收单、销售发票等相关支持性文件,评价相关
收入是否按照中科微至集团的会计政策予以确认；
3、选取临近资产负债表日前后的销售交易,与验收单等相关支持性文件进行核对,评价相关
收入是否已记录于恰当的会计期间；
4、检查资产负债表日后是否存在销售退回。如存在销售退回,则与相关支持性文件进行核对,
以评价收入是否记录于恰当期间；
5、了解公司收入是否存在季节性特征,重新计算2022年度公司第四季度的销售收入占全年收
6、询问公司管理层了解2022年度公司境外收入大幅增长的原因并分析其合理性。从境外收入
明细账中选取境外销售收入,检查至公司境外销售合同、验收单、出口报关单等支持性文件,评价
其真实性；
基于我们执行的上述审计和核查程序及获取的审计证据,我们认为,公司第四季度营业收入显
著高于前三季度的原因回复与我们在审计过程中了解的信息不存在重大不一致,公司收入确认在所
有重大方面符合《企业会计准则》的规定；同时,我们已获取充分、适当的审计证据证明公司境外
收入确认的真实性。
20
KPIG
问题4关于应收账款
年报显示,2022年末公司应收账款账面余额为101,725.94万元,同比增长15.03%；坏账准
备余额15,905.79万元,同比增长128.75%,其中按组合计提的坏账准备余额15,280.92万元。一
年以上的应收账款余额为36,562.77万元,占比35.94%,较上年大幅增长,公司解释系2021年
四季度形成的应收账款26,716.67万元在2022年未及时收回,转为1至2年账龄的应收账款。请
公司:
(一)补充披露2022年未及时收回的应收账款26,716.67万元对应的销售收入金额及确认时
间、产品或服务内容、合同约定的回款时间、信用期限及截至目前回款情况,说明相关坏账准备计
提是否充分
公司回复:
公司就“2022年未及时收回的应收账款26,716.67万元对应的销售收入金额及确认时间、产
品或服务内容、合同约定的回款时间、信用期限及截至目前回款情况”在2022年年度报告中补充
披露如下:
“报告期内,公司于2021年四季度形成的2022年未及时收回的应收账款26,716.67万元对
应的销售收入等具体情况如下:
单位:万元
注1:根据合同约定,B公司应在各个付款节点(合同签订、货到现场、最终验收等)开票后30天
内回款；
注2:目前回款情况是指自2023年1月1日至2023年5月11日的回款情况。
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KPMG
公司按照企业会计准则及公司会计政策规定,对上述应收账款计提坏账准备8,015.00万元,坏
账准备计提充分。
(二)补充披露应收账款信用期内及逾期款项金额及占比,主要逾期客户的应收账款金额及逾
期金额、造成逾期的主要原因、是否存在回款风险。
公司回复:
公司就“应收账款信用期内及逾期款项金额及占比,主要逾期客户的应收账款金额及逾期金额、
造成逾期的主要原因、是否存在回款风险”在2022年年度报告中补充披露如下:
“2022年末,公司应收账款余额信用期内及逾期款项金额、占比及对应的坏账准备列示如下:
单位:万元
逾期款项中主要逾期客户为B公司和A公司,其中B公司应收账款61,440.81万元,逾期金额
45,180,94 万元,截至2023年5月11日累计回款37,316,86万元；A公司应收账款 10,518.98 万
元,逾期金额7,213.25万元,截至2023年5月11日回款5,154.86万元。
逾期的主要原因是客户回款时间受其资金安排的影响,客户根据自身资金状况调节付款进度,
且部分客户款项支付的审批流程较为复杂,导致款项并未严格按照合同约定收款节点及时支付。
公司持续加强对应收账款的回款管理,同时下游客户资信状况良好,信誉度较高,因此应收账
款回款风险较小。”
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KPIG
年审会计师核查意见:
我们在对公司2022年的财务报表的审计过程中已经充分关注公司应收账款及坏账准备的相关
事项,我们在审计和核查工作中执行的主要审计程序包括但不限于:
1、评价管理层估计坏账准备的会计政策是否符合《企业会计准则》的要求；基于公司坏账准
备计提的会计政策重新计算期末的坏账准备；
2、获取公司2022年末应收账款账龄明细表及逾期应收账款账龄明细表,选取项目,检查相关
支持性文件,验证账龄计算的准确性；
3、选取公司与客户签订的合同,检查有关回款时间或信用期的条款；
4、访谈公司销售负责人和财务负责人,了解逾期款项未收回的原因,并结合销售合同,评估
公司是否存在逾期款项无法收回的风险；
5、获取公司期后截至2023年5月11日应收账款的收款记录,选取收款记录检查相关银行回
单。
基于我们执行的上述审计和核查程序及获取的审计证据,我们认为,公司对应收账款坏账准备
的会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的规定,坏账准备计提充分。
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KPMG
问题5关于合同资产
年报显示,2022年末公司合同资产账面余额14,164.41万元,同比增加117.01%,均为应收
质保金。请公司:
(一)按细分行业列示近两年未到期的质保金账面余额、减值准备以及账面价值。
公司回复:
公司近两年未到期的质保金账面余额、减值准备以及账面价值如下:
单位:万元
公司主要客户为大型物流快递企业,因此质保金账面余额主要集中在快递物流行业。公司根据
会计政策计提减值准备,减值计提充分。
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KPG
(二)按细分行业补充披露公司近两年销售产品或服务的业务模式、平均质保期、平均质保金
额的比例,并说明前后是否存在较大变化。若有较大变化,请说明其变化的原因及合理性。
公司回复:
公司近两年销售产品的业务模式为以销定产,合同约定分期收款(含质保金条款)。公司向购
买产品的客户提供产品质量保证,对产品终验完成后一至三年内出现的故障和质量问题提供免费保
修。当质保到期时,公司取得无条件收取商品合同总价中该部分对价的权利,合同资产将转为应收
账款,2021年和2022年,公司按细分行业分类的平均质保期及平均质保金比例情况如下:
2022年,公司各细分品类平均质保期较2021年均无重大变化。公司项目质保金比例一般在
5%-10%,2022年平均质保金比例较2021年普遍有所增加,主要原因如下:
2022年快递物流行业质保金比例平均为5.08%,较2021年有所上升,主要是因为网点项目竞
争激烈,为争取网点客户,从2021年7月开始网点项目合同的质保金比例从5%调整为10%,调
整质保金后的项目陆续在2022年验收,导致平均质保金比例上升。
2022年电商平均质保金比例为6.67%,较2021年有所上升,主要是由于2021年公司仅验收
两单电商类项目,其中一个项目协议中未约定质保金条款,另一个项目协议约定的质保金比例为
5%,2022年随着其他电商项目陆续验收,质保金比例趋于正常化。
2022年仓储行业质保金比例平均为8.13%,较2021年有所上升,主要是因为目前仓储类项目
较少,单个项目对平均质保金比例影响较大,2022年验收的2个项目协议约定的质保金比例为
20%,导致平均质保金比例上升较多。
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KPMG
综上所述,2022年,公司按细分行业分类的平均质保期无重大变化。2022年度,快递物流、
电商、仓储行业的平均质保金比例变化具有合理性。
(三)结合新收入准则、销售产品业务模式等,说明质保金确认为合同资产是否恰当。
公司回复:
2022年12月31日,公司合同资产的主要构成情况如下:
单位:万元
2020年1月1日起,公司执行新收入准则。根据新收入准则的要求,公司根据履行履约义务
与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产。公司将原计入应收账款的应收质保金按照到
公司的合同资产主要涉及在资产负债表日公司与客户的物流分拣设备商品合同中的质保义务,
金额为商品合同总价的5%-10%。公司向购买物流分拣设备的客户提供产品质量保证,对产品终验
完成后一至三年内出现的故障和质量问题提供免费保修。当质保到期时,公司取得无条件收取商品
合同总价中该部分对价的权利,合同资产将转为应收账款。对于资产负债表日剩余质保期超过1年
的合同资产,公司将其计入其他非流动资产。
综上,公司合同资产的相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
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KP4G
年审会计师核查意见:
我们在对公司2022年的财务报表的审计过程中已经充分关注公司合同资产相关事项,我们在
审计和核查工作中执行的主要审计程序包括但不限于:
1、获取公司2022年末合同资产明细,选取合同资产,检查相关合同、验收单据等支持性文件；
2、选取公司与客户签订的销售合同,识别与质保期、质保金比例相关的主要条款,关注相对
以前年度是否存在较大变化；
3、了解公司用以计提合同资产相关减值准备的依据,对合同资产相关减值准备执行重新计算。
基于我们执行的上述审计和核查程序及获取的审计证据,我们认为,就2022年度财务报表整
体公允反映而言,公司对合同资产的会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的规定。
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KPMIG
问题6关于存货
年报显示,公司2022年末存货账面余额159,202.87万元,同比减少21.19%,主要系在产品
账面余额同比减少26.76%；存货跌价准备余额9,202.88万元,同比增长117.14%,其中原材料、
在产品跌价准备余额分别同比增长161.60%、76.98%。请公司:
(一)结合产销量情况、在产品构成,说明在产品账面余额减少的原因及合理性。
公司回复:
公司产品为定制化产品,采取“以销定产”的生产模式,根据客户需求进行设计、制造和安装。
通常情况下,在获取客户订单后,公司将根据客户需求进行设计,并通过对外采购或自主生产获得
所需零部件,最终在项目现场完成安装和调试。公司存货中的在产品主要为公司正在组织生产、调
试的物流分拣系统产品。
2021年和2022年,公司在产品构成具体情况如下:
单位:万元
注:2022年12月31日,在产品余额的“其他”主要包括窄带机式3,838.96万元,机场行李
1,278,12万元,以及子公司安徽微至、中科贯微自制在产品2,790.64万元；2021年12月31日,
在产品余额的“其他”主要包括窄带机式1,503.42万元,以及子公司安徽微至、中科贯微自制在产
品1,090.37万元。
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KPMG
2022年末,公司在产品账面余额较2021年末减少46,612.58万元,在产品余额减少的主要原
因是公司在手订单的减少。2022年受到宏观经济变化的影响,公司2022年末在手订单17.62亿元,
2021年末在手订单23.51亿元,较上年末减少5.89亿元,在手订单的减少导致在产品余额减少。
(二)结合原材料价格变动趋势、产品价格变动趋势、在手订单、产品销售情况以及同行业存
货跌价准备计提情况等,详细说明存货跌价准备测算过程以及报告期内大幅增长的原因及合理性。
公司回复:
1、原材料价格变动趋势、产品价格变动趋势、在手订单、产品销售情况
公司根据以往销售以及未来订单情况,会确定采购范围和价格,并在年初与主要供应商签订采
购框架协议,近年来,公司主要原材料价格不存在重大波动。
2022年,受宏观经济变化、同行业竞争激烈的影响,公司为提升市场占有率,且快速投放新
产品和获取新客户的订单,对销售产品定价做出下调以维持竞争优势。
2022年末公司在手订单金额合计约17.62亿元,相比上年末减少25%,主要是受到2022年宏
观环境和下游需求等因素影响,导致部分大规模固定资产投入或建设计划推迟。
2022年验收项目数量较上年增加,累计交付物流分拣系统和关键设备800余台(套),销售价
格下调,整体销售收入较上年增加10,527.02万元,增长4.76%。
2、存货跌价准备计提政策
公司计提存货跌价准备政策为:
资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的
销售费用以及相关税费后的金额。为生产而持有的原材料,其可变现净值根据其生产的产成品的可
变现净值为基础确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基
础计算。当持有存货的数量多于相关合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价
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KPIG
格为基础计算。
按单个存货项目计算的成本高于其可变现净值的差额,计提存货跌价准备,计入当期损益。
3、存货跌价准备测算过程
(1)原材料
资产负债表日,公司将原材料按照库龄分为一年以内的原材料和一年以上的原材料,对于库龄
在一年以上的原材料,根据资产负债表日在手订单判断未来使用情况,对成本大于可变现净值的部
分计提存货跌价准备。
(2)在产品
资产负债表日,公司对在产品项目逐个测试,对于按单个在产品项目的账面成本高于其可变现
净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。可变现净值以在产品项目对应的合同价格为基础计
算,并考虑将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费等后的金额确定。
资产负债表日,出于谨慎性,公司对于部分长库龄的在产品,结合其库龄,预收账款的收取情
况,对长库龄的在产品项目逐个测试,对于按单个在产品项目的账面成本高于其可变现净值的差额
计提存货跌价准备,计入当期损益。
4、存货跌价准备大幅增加原因及合理性
2022年,公司存货跌价准备较上年增加3,558.90万元,增长99.57%,其中原材料计提跌价准
备增加1,972.49万元,增长154.36%,主要是2021年下半年度备货的原材料在2022年未能完全
消耗,随着技术迭代和方案变更,未来预计难以耗用；在产品计提跌价准备增加1,586.41万元,增
长69.08%,主要是长期未验收项目库龄增加导致。
报告期内对主要原材料和在产品进行减值测试,对成本高于其可变现净值的差额,计提存货跌
价准备,跌价准备计提合理。
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KPIG
5、同行业存货跌价准备计提政策
同行业计提存货跌价准备政策如下:
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KPG
年审会计师核查意见:
我们在对公司2022年的财务报表的审计过程中已经充分关注公司存货相关事项,我们在审计
和核查工作中执行的主要审计程序包括但不限于:
1、询问公司管理层了解2022年末在产品账面余额减少的原因并分析其合理性；
2、评价公司存货跌价准备计提政策是否符合《企业会计准则》的要求,并基于该存货跌价准
备计提政策,检查存货跌价准备金额计算的准确性；
3、获取公司2022年末存货库龄明细表,选取样本,检查相关支持性文件,验证库龄计算的准
确性；
4、选取样本,在客户现场查看在产品状态,访谈客户相关工作人员,对于库龄较长的在产品,
询问有关安装调试、试运行和验收过程的情况,关注是否存在可能导致在产品无法最终实现销售的
情况；
5、结合存货库龄,了解长库龄存货的存货跌价准备计提情况,并评价管理层在计算可变现净
值过程中所作估计的合理性；
6、获取公司2022年末存货跌价准备计提明细,进行重新计算并分析存货跌价准备大幅增长的
原因及其合理性。
基于我们执行的上述审计和核查程序及获取的审计证据,我们认为,公司对在产品账面余额减
少以及存货跌价准备大幅增长的回复与我们在审计核查过程中了解的信息不存在重大不一致。公司
对存货跌价准备的计提在所有重大方面符合《企业会计准则》的规定。
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本专项说明仅为中科微至科技股份有限公司向上海证券交易所提交就《关于对中科微
至科技股份有限公司2022年年度报告的事后审核问询函》的回复提供说明之用,未经本
所的书面同意,不得用于任何其他目的。
毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师
周会中
周徐春春师册
周徐春
黄晓天冬师册国
中国北京黄晓冬
日期:202315月25日
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