华自科技:关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告

证券代码：300490证券简称：华自科技公告编号：2023-061
华自科技股份有限公司
关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
华自科技股份有限公司（以下简称“华自科技”或“公司”）于2023年4月27日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对华自科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第57号）。公司经过认真核查分析，逐一回复如下：
问题1：
报告期内，你公司实现营业收入17.4亿元，同比下降19.62%，实现归属于上市公司股东的净利润-4.37亿元，上年同期为0.45亿元，产生经营现金流量净额-
2.14亿元，同比下降16.92%。从具体产品看，公司膜及膜产品本期生产量、销售
量较上年同期分别下降25.03%、35.12%；水利、水处理自动化产品及整体解决方
案本期生产量、销售量较上年同期分别下降52.51%、47.28%。2022年第一至第四季度，你公司分别实现营业收入4.65亿元、4.62亿元、3.94亿元、4.19亿元，净利润分别为-0.8亿元、-0.15亿元、-0.38亿元、-3.60亿元，经营活动现金流量净额分别为-3.36亿元、-1.13亿元、-1.30亿元、3.66亿元。此外，公司2022年度发生管理费用1.97亿元，同比增长20.86%。
(1)请你公司结合业务模式、主要客户、市场需求变化等情况，说明本期营业
收入及生产销售量下滑的原因，是否具有持续性，公司已采取及拟采取的改善应对措施，并充分提示业务风险。
1(2)请你公司结合业务季节性特点、收入成本确认时点及依据、以往年度情况
等说明2022年第四季度在营业收入与前三个季度相对持平的情况下，净利润亏损额和经营活动现金流量远高于其他季度的原因及合理性。
(3)请你公司结合管理费用的具体构成及同比变动情况，分析管理费用变动与
营业收入变动差异较大的原因及合理性，并说明管理费用率是否与同行业公司存在较大差异及原因。
(4)公司营业收入确认作为关键审计事项，请年审会计师说明针对公司2022度
收入确认、核算的真实性、准确性所实施的具体审计程序及结果，涉及细节测试的，说明抽样情况、细节测试覆盖范围、具体实施情况及结果，明确说明针对公司收入确认核算是否已获取充分适当审计证据。
(5)你公司在业绩预告中称，公司项目完成进度延缓，导致大量在手订单无法
及时交付或验收。请说明进度延缓的项目的具体情况，包括但不限于项目所在国家和地区、项目拟投入金额、建设期、建设期内各期已投入金额等。
公司回复：
一、请你公司结合业务模式、主要客户、市场需求变化等情况，说明本期营业
收入及生产销售量下滑的原因，是否具有持续性，公司已采取及拟采取的改善应对措施，并充分提示业务风险。
（一）业务模式
（1）新能源业务板块
1）采购模式
公司主要采用订单式采购模式，根据销售订单及交付周期来安排采购和生产。
根据不同原材料市场供应的特点，每年年初进行年度招标工作，综合评定年度合格供应商并完善相应淘汰机制。针对重点供应商，公司采取签订长期战略合作协议的方式，稳定供货和控制采购成本。根据生产订单需求采取特质品专项定制和定量采购相结合的模式，并维持一定的安全库存以满足生产需求。
2）生产模式
2公司主要采取订单式的生产模式，根据客户的特定需求进行个性化设计和定制。同时，针对标准化的产品（包括湘式储能、柜式储能、PCS、电池 PACK、充电桩、系统屏等），公司也批量生产，单独对外销售。
3）销售模式
公司产品在下游行业建立了良好的声誉，与客户建立了长期稳定的合作关系，主要采取直销方式进行销售。公司设立了能源事业部、水电事业部等事业部，统筹各相关产品的销售工作。公司获取较大额合同订单的主要方式是参与用户的招投标。若公司中标，则按照与用户签订的购销合同及技术协议，进行产品的定制化设计和生产。同时，公司也会根据用户的实际情况和需求，参与工程的前期设计。公司按照购销合同为用户生产的设备经过厂内调试、验收等程序后交付用户，并向用户提供指导安装、调试、技术培训、维修等售后服务。部分项目按合同约定向用户提供安装服务。
4）研发模式
公司坚持自主创新为主体的研发模式，已构建以研究院为核心的研发体系，设有硬件、软件、系统等研发部门及相关技术领域研究室。产品研发坚持政策引领、市场导向、技术创新，深入理解行业发展趋势与客户需求，研发引领行业进步、解决客户问题痛点的创新产品。产品实际研发前会经广泛市场调研、提前技术预研、充分立项论证，然后快速开发并实现。产品研发坚持平台化、标准化、专业化、开放化的技术路线，结合新能源及储能、变配电、水利设备、信息化系统等领域特点及业务应用开展创新。
（2）环保业务板块
1）采购模式
公司采用直接采购和特质品专项定制相结合的采购模式向市场采购各种原材料，用于膜产品制造、膜系统集成和膜工程与污水处理工程建设。
膜产品等水处理产品业务主要采购高分子树脂、塑料注塑件、塑料管材、定制金属件及包装材料；膜工程和污水深度处理工程业务主要采购不能自产的膜产品（反渗透膜）、水泵、阀门、风机、仪器仪表、化学药剂、电器元件、电缆、外协压力
3容器、外协衬胶/衬塑管道等。该业务的采购工作由采购部负责，货比三家，质量第一，控制综合成本，同时由生产技术部和质量检验部负责质量验收。
2）生产模式
膜和水处理产品在日常生产中，公司采用“以销定产”的生产模式，但是为了稳定生产和提高供货效率，公司对标准产品保持适当库存量。膜工程和污水处理工程业务方面，公司自行设计所有的膜系统、工艺系统和自动控制系统，土建设计部分外包。公司自行生产或组装膜系统、自动控制系统。
3）销售模式
该业务的销售以直销为主、代理为辅；公司通过挖掘存量客户需求、会展、互
联网以及产品代理商等渠道获得用户信息和需求。对于较小订单，公司一般通过商务谈判确定合同条款；对于较大型项目，则通过招投标获得订单。
在膜和水处理产品方面，公司以直销为主，并通过适当发展代理商拓展业务；
工程业务方面，公司在多地设立办事处，以挖掘和跟踪客户需求。
4）研发模式
公司持续不断在膜材料、膜工艺、水处理领域的新技术、新工艺、新产品等方
面技术创新，打造核心膜组件、智能控制产品，构建水处理系统解决方案。坚持政策引领、市场导向、技术创新，深入理解行业发展趋势与客户需求，积极开展工业园区污水零排放，污水污泥资源化利用等领域研究。
（二）主要客户
1、2022年前五大客户与2021年前五大客户营业收入对比
单位：元项目2022年度2021年度增减变化
前五大客户营业收入953710062.281129241392.38-15.54%
当期营业收入总额1739958227.032164556225.33-19.62%前五大客户营业收入占
当期营业收入总额的比54.81%52.17%2.64%率
4如上表，2022年前五大客户的营业收入较2021年减少了17553.13万元，下降
15.54%。
2、2022年度公司主要客户（前五大客户）明细：
单位：元销售额占序号客户全称销售收入金额收入来源比
1宁德时代及其子公司380401479.57锂电池及其21.86%
2蜂巢能源及其子公司229591327.42材料智能装13.20%
备
3江西赣锋锂电科技股份有限公司136086075.207.82%
水电站机电
4中国技术进出口集团有限公司132207244.797.60%
设备总包
中电投湖南耒阳新能源有限责任公新能源\光
575423935.304.33%
司伏
合计953710062.2854.81%
3、2021年度公司主要客户（前五大客户）明细：
单位：元销售额占序号客户销售收入金额收入来源比锂电池及其
1宁德时代及其子公司642429455.46材料智能装29.68%
备
2中国能源建设集团及其子公司259323569.98风电设备11.98%
3宁夏苏银产业园开发建设有限公司81467046.01环保水处理3.76%
4湖南建工集团及其子公司75063649.24环保水处理3.47%
锂电池及其
5江西赣锋锂电科技有限公司70957671.69材料智能装3.28%
备
合计1129241392.3852.17%
（三）市场需求变化对营业收入及生产销售量的影响
1、新能源业务
公司新能源业务包括锂电池及其材料智能装备，风电、光伏、水电、多能互补等清洁能源控制设备，储能设备及系统等。近几年来，受益于国家“双碳”战略发展目标，新能源、储能行业增速较快，包括以新能源为主体的新型储能系统也在加
5快推进；锂电池及其材料智能装备处在快速发展期，但由于行业竞争加剧，毛利率有所下降。另外，因业主方原因如项目现场施工受限、人员流动受阻，业主方基础建设及主体工程延迟，项目现场不具备收货和作业条件，以致公司设备无法及时送达项目现场；部分业主因市场景气度下降及资金原因，推迟了项目的实施进度；部分海外项目因清关和物流问题，产品无法及时到达项目现场。综合上述等原因，导致公司相应项目的完工进度延缓，进而影响了公司当期项目的交付和验收及营业收入确认。
２、环保业务
公司环保业务包括膜及膜装置、水处理自动化产品及整体解决方案，主要客户集中在煤炭、化工、电力、造纸、市政等行业，受宏观经济放缓的影响，下游客户的环保项目需求萎缩，在经营情况普遍不理想的情况下，下游企业经营目标主要转为保生产、降成本、维持企业的生存，缺少足够的资金来进行持续的环保投入，影响了新增订单。部分已签约的项目，也由于客户资金等方面的原因出现项目推迟的情况。另一方面，环保业务需求的萎缩和新增项目的减少进一步加剧了市场竞争的程度，导致环保企业在订单规模下降的同时，新增项目的毛利也同步下降。
（四）业绩下滑不具有持续性
受下述利好因素的影响，预计业绩下滑不具有持续性：
1、宏观经济逐渐复苏
今年以来，我国经济温和复苏，社会生产生活已逐渐恢复至常态，主要经济指标均有所改善，一季度，我国国内生产总值同比增长4.5%，较上年四季度提高1.6个百分点，向全年目标5.0%靠近，总体呈温和复苏态势。
2、公司所处行业发展迅速未来，受益于国家“双碳”战略发展目标，新能源、储能行业增速较快。尤其是今年以来，国家大力发展经济，包括以新能源为主体的新型储能系统也在加快推进，锂电后段生产设备、储能电站设备处在快速发展期，预计伴随着动力电池及储能电池装机量的稳步提升，对公司储能、锂电设备业绩将产生积极影响。
3、公司核心竞争优势突出
6公司一直从事电力系统自动化及信息化技术研究和应用，从发电、变电、配电
等各环节都有着丰富的技术沉淀和经验积累，技术和市场方面都具备竞争优势，能够较好的把握新能源、储能行业快速发展的机遇。
4、公司在手订单较充足
截止2022年底，公司在手订单对应的收入金额37亿元，将在2023年及后续年度实施和交付，为公司营业收入和利润的增长打下基础。
（五）应对措施
公司将继续深耕新能源、环保两大领域，抢抓行业发展机遇，以市场需求为导向，加大技术投入与创新，精心打造拳头产品，提高核心产品竞争力和附加值；不断提升管理水平，积极推进项目的实施和交付，采取措施降低成本费用；充分发挥集团公司协同作用，提高公司行业竞争力和品牌影响力，促进公司整体经济效益提升。
在新能源领域，公司将紧抓能源转型升级的发展机遇，以储能为抓手，延续公司“设备及服务供应商”业务定位，利用拳头产品（包括储能 PCS，EMS，BMS，CCS，储能 PACK 等）优势，以产品带工程方式加快拓展电源侧、电网侧储能业务，同时大力推进工商业储能应用；不断优化迭代锂电设备智能生产线，灵活满足客户各种场景需求，提升产品竞争力和盈利能力；充分利用公司水利、水电业务自动化、信息化、智能化技术优势，协同上下游资源，加大光伏、风电、水电绿色改造和抽水蓄能等清洁能源控制设备业务落地。
在环保领域，公司将以膜技术为核心，加大膜及膜装置标准件的生产和销售，将膜制造、膜工艺、膜工程和污水深度处理技术有机结合，并结合公司自动化、信息化和智能化技术和市场优势，重点拓展污水处理技术在市政自来水、市政污水、工业废水、城乡供水及水务信息化等领域的应用。
（六）风险提示
受宏观经济下行、行业竞争加剧，下游环保客户需求萎缩等因素影响下，公司
2022年度经营情况较差，经营业绩表现不佳。随着国家“双碳”战略目标的提出，新能源市场，包括以新能源为主体的新型电力系统（储能）迎来了前所未有的
7发展机遇，加上2023年宏观经济逐渐复苏，公司未来经营环境会有所改善，但公
司经营情况仍存在一定不确定性，若上述因素未能如预期改善甚至往不利方向发展，公司则存在盈利能力将无法提升的风险。
二、请你公司结合业务季节性特点、收入成本确认时点及依据、以往年度情况
等说明2022年第四季度在营业收入与前三个季度相对持平的情况下，净利润亏损额和经营活动现金流量远高于其他季度的原因及合理性。
（一）2022年四季度与前三季度利润对比表
单位：万元项目2022年第四季度2022年第三季度2022年第二季度2022年第一季度
一、营业总收
41897.8439427.7946164.0146506.18
入
其中：营业收
41897.8439427.7946164.0146506.18
入
二、营业总成
52662.6644734.0748450.0447523.91
本
其中：营业成
34641.9731179.8834868.8935733.97
本
税金及附加394.79326.69326.90348.32
销售费用4597.793718.693571.733664.18
管理费用5972.824885.074582.764271.42
研发费用5098.943461.693698.533080.85
财务费用1956.341162.061401.24425.17
其中：利息费
1484.591220.361488.55397.48
用
利息收入25.2254.5530.9542.48
加：其他收益791.64894.70489.24175.95投资收益（损失以“-”号填672.6013.09-43.6912.38
列）
其中：对联营
企业和合营企824.198.2310.0510.27业的投资收益公允价值变动
收益（损失以210.45-62.89-29.621.56“-”号填列）
8信用减值损失
（损失以“-”号-4599.13-835.13-241.63-176.27填列）资产减值损失
（损失以“-”号-25585.49-6.06-154.31-132.53填列）资产处置收益
（损失以“-”号-12.72-20.694.469.84填列）
三、营业利润
（亏损以“-”号-39287.46-5323.27-2261.56-1126.82填列）
加：营业外收
-9.9530.5298.867.18入
减：营业外支
107.995.8812.329.01
出
四、利润总额
（亏损总额以-39405.39-5298.64-2175.03-1128.64“-”号填列）
减：所得税-3226.03-956.03-91.09-15.69
五、净利润
（净亏损以“-”-36179.37-4342.61-2083.95-1112.94号填列）
2022年第四季度在营业收入与前三个季度相对持平的情况下，净利润亏损额
高于前三季度原因如下：
1）资产减值损失-商誉减值损失增加
子公司华自格兰特全年盈利水平不达预期，计提商誉减值损失23802.99万元，导致公司经营业绩大幅下滑。
2）资产减值损失-存货跌价准备计提增加
资产负债表日，对存货按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。第四季度对在产品和库存产品计提2244.1万元存货跌价准备，影响了当期损益。
3）信用减值损失-应收账款坏账准备计提增加
单项计提增加，资产负债表日，公司全面疏理应收账款的情况，对客户存在进入失信名单、营业执照吊销等状况，表明某项应收账款已经发生信用减值的，则公司对该项应收账款进行单项计提。2022年第四季度新增单项计提1183.31万元。
9组合计提增加，上年四季度形成的应收账款在前三季度都属于一年以内，到了
2022年四季度，未回款部分的应收账款账龄达到一年以上，计提比率变动，从而
导致应收账款坏账准备计提金额增加。
4）毛利率下降
2022年第四季度完工项目毛利率为17.32%，与前三季度毛利率相比下降5.53%。
5)研发投入增加
2022年第四季度研发费用5098.94万元，相比前三季度平均研发投入增加
1685.25万元，增长49.37%。
（二）2022年四季度与前三季度经营活动现金流量对比
单位：万元
2022年度2022年2022年2022年
项目名称
第四季度第三季度第二季度第一季度
销售商品、提供劳务收到的
76941.1039983.1043527.3433078.63
现金
收到的税费返还107.421066.67807.6022.04收到其他与经营活动有关的
8933.53-664.912563.78537.05
现金
经营活动现金流入小计85982.0340384.8746898.7233637.72
购买商品、接受劳务支付的
42838.8035767.6538864.3845717.94
现金支付给职工以及为职工支付
12751.343174.857467.158684.57
的现金
支付的各项税费3018.651631.371151.244279.14支付其他与经营活动有关的
-9229.5612821.1210755.158575.54现金
经营活动现金流出小计49379.2453394.9858237.9167257.20经营活动产生的现金流量净
36602.79-13010.11-11339.19-33619.48
额
公司2022年分季度经营活动产生的现金流量净额分别-33619.48万元，-
11339.19万元、-13010.11万元和36602.79万元。
2022年第四季度在营业收入与前三个季度相对持平的情况下，第四季度经营活
动现金净额比其他季度高，主要原因是第四季度的销售商品、提供劳务收到的现金
10较其他季度增加：一方面是第四季度应收账款的回款增加；另一方面，四季度新签
订单增加，项目预收款项增加。
（三）收入成本确认时点及依据
公司本报告期收入确认政策未发生改变，具体如下：
公司的产品销售收入根据销售合同类型具体分为纯产品销售、设备运抵客户现
场后简单安装类销售收入、复杂安装类销售收入，收入确认具体政策为：
1、对于明确不承担安装义务的销售合同，确认为不承担安装义务的产品销售（纯产品）。
2、对于合同中涉及（含未明确不涉及）安装义务或者以安装调试验收工作的
完成作为部分付款时点的销售合同，同时符合下述条件的确认为简单安装的产品销售：
（1）合同未单独约定设备安装价格；
（2）合同未明确为总包工程或者交钥匙工程，无需按照相关工程建设法律法规承担规定的义务；
（3）合同未明确公司需派驻专业安装人员到现场开展安装工作；
（4）合同未规定公司需按照相关工程建设法律法规的规定向建设主管部门办
理报建、验收等工作。
3、对于合同中涉及（含未明确不涉及）安装义务或者以安装调试验收工作的
完成作为部分付款时点的销售合同，符合下述列举条件之一的确认为复杂安装的产品销售：
（1）合同单独约定了设备安装价格；
（2）合同标注为总包工程或者交钥匙工程，需按照相关工程建设法律法规承担规定的义务；
（3）合同明确公司需派驻专业安装人员到现场开展安装工作；
（4）合同规定了公司需按照相关工程建设法律法规的规定向建设主管部门办
理报建、验收等工作。
11纯产品销售和简单安装销售收入确认时点为在取得客户验收签字确认的送货单
回执等文件后确认收入；
复杂安装销售中产品销售和设备安装服务为一项履约义务，产品销售和设备安装服务存在重大依赖。收入确认时点为在取得客户签字确认调试完成的验收单等文件后确认收入。其中复杂安装类销售收入属于集成业务，即硬件镶嵌软件，公司需将硬件与软件整合到一起自行调试完毕后才能交付客户调试验收，且销售合同未单独约定硬件与软件单独销售价格，因而公司集成业务属于硬件部分与软件部分不能单独区分，待安装调试完毕后一并作为销售商品处理。
4、公司主要采取订单式的生产模式。根据合同订单组织生产，生产过程包括半
成品加工、装置生产、工程设计、工程组屏生产、软件开发与下装、系统调试等主要过程。以合同项目作为成本归集对象，生产过程中的物资领用、人工、制造费用、劳务等都在发生时计入或分摊计入项目成本，并在生产成本（或合同履约成本）科目核算。
项目完工后，结转生产成本（或合同履约成本）到完工产品。产品交付或项目验收确认营业收入，则结转完工产品成本到主营业务成本。
（四）业务季节性
1、以往年度公司营业收入季节性分布如下
单位：万元
2022年度2021年度2020年度
项目金额占比金额占比金额占比
第一季度46506.1826.73%26643.9412.31%12170.1410.47%
第二季度46164.0126.53%47825.2922.09%20340.3217.50%
第三季度39427.7922.66%38563.4817.82%21227.4318.26%
第四季度41897.8424.08%103422.9147.78%62490.6853.77%
合计173995.82100.00%216455.62100.00%116228.57100.00%
公司的业务主要以订单产品为主，订单的取得方式主要为招投标及议标，在获取客户订单后公司会进行后续的技术设计、安排生产、正式生产、交付客户，部分
12项目需协助客户调试验收。公司客户主要为国企及大型民业，上述企业的设备采购
及建设一般遵循严格的预算管理制度。通常，投资立项申请与审批主要在每年的上半年完成，下半年执行实施相对集中，年底前完成预算内投资。与此相应，客户一季度往往对产品的交付要求低，加上一季度受春节长假的影响，因而一季度收入占全年比重均较小，自二季度开始部分订单产品生产完毕实现交货验收，收入相较一季度有所上升，进入四季度后，客户对产品的交付要求高，公司进入交货高峰期，从而形成四季度收入较为集中的情况。2020年度至2022年度，公司第四季度收入占比分别为53.77%、47.78%和24.08%，2022年度第四季度收入占比下降较为明显，主要是因为，受客观环境的影响，部分地区施工受限，客户项目实施进度延迟，公司相应的项目完成进度延缓，进而影响了公司当期项目的交付和验收及营业收入确认，造成2022年四季度的收入增长不明显。
2、以往年度公司净利润季度性分布如下：
单位：万元
2022年度2021年度2020年度
项目金额占比金额占比金额占比
第一季度-1112.942.55%91.984.36%-1646.95-51.26%
第二季度-2083.954.77%1861.3988.32%-739.40-23.01%
第三季度-4342.619.93%213.7510.14%1264.3639.35%
第四季度-36179.3782.75%-59.61-2.83%4335.00134.92%
合计-43718.87100.00%2107.51100.00%3213.01100.00%
从上表可见，净利润影响因素较多，各季度之间的规律不明显。2022年四季度亏损的原因如前所述，2021年四季度亏损的主要原因是毛利率下降及费用增长所致。
3、以往年度公司销售商品、提供劳务收到的现金季节性分布如下：
单位：万元
2022年度2021年度2020年度
项目金额占比金额占比金额占比
第一季度33078.6317.09%32725.9222.81%18419.0115.91%
13第二季度43527.3422.49%22344.9615.57%27327.0423.61%
第三季度39983.1020.66%38310.4826.70%32830.3328.36%
第四季度76941.1039.76%50088.4934.91%37183.1232.12%
合计193530.17100.00%143469.85100.00%115759.50100.00%
从上表可见，公司四季度销售商品、提供劳务收到的现金占比相对较高。通常，客户四季度对项目的进度要求较高，公司项目交付及验收进度加快，回款也相应增加。
4、以往年度公司经营活动产生的现金流量净额季节性分布如下：
单位：万元
2022年度2021年度2020年度
项目金额占比金额占比金额占比
第一季度-33619.48157.35%-4681.9525.62%-6027.84-42.91%
第二季度-11339.1953.07%-11936.6565.32%1840.5113.10%
第三季度-13010.1160.89%-531.992.91%1866.0713.28%
第四季度36602.79-171.31%-1122.876.14%16368.31116.52%
合计-21365.99100.00%-18273.46100.00%14047.05100.00%
从上表可见，四季度经营活动产生的现金流量净额通常好于前三季度，主要原因公司四季度销售商品、提供劳务收到的现金好于前三季度。2022年经营活动产生的现金流量净额显著好于前三季度的原因一方面是第四季度应收账款的回款增加；
另一方面，四季度新签订单增加，项目预收款项增加。
三、请你公司结合管理费用的具体构成及同比变动情况，分析管理费用变动与
营业收入变动差异较大的原因及合理性，并说明管理费用率是否与同行业公司存在较大差异及原因。
（一）公司管理费用情况如下：
单位：万元项目2022年度2021年度同比增长率
职工薪酬9872.167889.4725.13%
14折旧费2582.952142.7020.55%
办公费1431.221340.666.75%
无形资产摊销737.51838.81-12.08%
业务招待费747.05488.7752.84%
聘请中介机构费329.42337.69-2.45%
水电费292.84213.5937.1%
租赁费139.99272.01-48.53%
交通费差旅费297.36221.1334.47%
股权激励摊销2009.071371.4946.49%
其他1272.501163.179.4%
合计19712.0716279.4921.09%
2022年度的管理费用同比增长了21.09%，其主要原因如下：
1、人员薪酬增加：2022年计入管理费用的职工薪酬增加1982.69万元，一方面，受公司规模扩大，后勤及管理人员增加；其次，缴纳的社会保险费及公积金因基数调整及人数增长也有所增加。
2、股权激励摊销增加：2022年6月授予预留40万股，以及2021年7月授予
660万股摊销，2022年摊销金额总增加637.58万。
3、固定资产折旧上升：受公司在建工程达到预定可使用状态转入固定资产（如前海华自深圳万科星城运营中心、新能源自动检测装备及数控自动装备生产项目转固）
及华自格兰特搬迁到空港街道融慧园等影响，致使报告期公司折旧费用较上年增加440余万元。
（二）管理费用变动与营业收入变动差异较大的原因及合理性
管理费用具有一定的刚性，2022年公司规模进一步扩大，受公司人员增加及固定资产折旧增加及股份支付费用等因素影响，管理费用较上年同期有所增加；
2022年收入不增反降，主要原因是业主方进度延迟，包括部分项目现场施工
受限、人员流动受阻，业主方基础建设及主体工程延迟，项目现场不具备收货和作业条件，以致公司设备无法及时送达项目现场；部分业主因市场景气度下降及资金原因，推迟了项目的实施进度；部分海外项目因清关和物流问题，产品无法
15及时到达项目现场等原因，导致公司相应项目的完工进度延缓，进而影响了公司
当期项目的交付和验收及营业收入确认。
综上所致，造成了2022年度管理费用变动与营业收入变动差异较大，变动是真实合理的。
（三）2022年度公司管理费用率与同行业公司比较
单位：万元公司管理费用营业收入管理费用率
先导智能71896.771393235.215.16%
杭可科技30667.16345413.318.88%
国电南瑞114363.584682896.292.44%
国电南自36738.24700775.975.24%
四方股份22235.98507849.464.38%
津膜科技4389.7324481.3117.93%
碧水源58233.15868976.416.70%
万邦达8990.29271767.573.31%
久吾高科4092.5974130.945.52%
平均值39067.50985502.946.62%
华自科技19712.07173995.8211.33%
公司主营业务包括新能源和环保，因业务模式及产品结构不同，与同行业可比公司存在一定差异，但公司管理费用率处于行业范围内。
四、公司营业收入确认作为关键审计事项，请年审会计师说明针对公司2022度
收入确认、核算的真实性、准确性所实施的具体审计程序及结果，涉及细节测试的，说明抽样情况、细节测试覆盖范围、具体实施情况及结果，明确说明针对公司收入确认核算是否已获取充分适当审计证据。
（一）公司2022度收入确认
公司的产品销售收入根据销售合同类型具体分为纯产品销售、设备运抵客户现
场后简单安装类销售收入、复杂安装类销售收入，收入确认具体政策为：
161、对于明确不承担安装义务的销售合同，确认为不承担安装义务的产品销售（纯产品）。
2、对于合同中涉及（含未明确不涉及）安装义务或者以安装调试验收工作的
完成作为部分付款时点的销售合同，同时符合下述条件的确认为简单安装的产品销售：
（1）合同未单独约定设备安装价格；
（2）合同未明确为总包工程或者交钥匙工程，无需按照相关工程建设法律法规承担规定的义务；
（3）合同未明确公司需派驻专业安装人员到现场开展安装工作；
（4）合同未规定公司需按照相关工程建设法律法规的规定向建设主管部门办
理报建、验收等工作。
3、对于合同中涉及（含未明确不涉及）安装义务或者以安装调试验收工作的
完成作为部分付款时点的销售合同，符合下述列举条件之一的确认为复杂安装的产品销售：
（1）合同单独约定了设备安装价格；
（2）合同标注为总包工程或者交钥匙工程，需按照相关工程建设法律法规承担规定的义务；
（3）合同明确公司需派驻专业安装人员到现场开展安装工作；
（4）合同规定了公司需按照相关工程建设法律法规的规定向建设主管部门办
理报建、验收等工作。
《企业会计准则第14号—收入》第四条规定：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。公司纯产品销售和简单安装销售收入确认时点为在取得客户验收签字确认的送货单回执等文件后确认收入；复杂
安装销售中产品销售和设备安装服务为一项履约义务，产品销售和设备安装服务存在重大依赖。收入确认时点为在取得客户签字确认调试完成的验收单等文件后确认收入。其中复杂安装类销售收入属于集成业务，即硬件镶嵌软件，公司需将硬件与软件整合到一起自行调试完毕后才能交付客户调试验收，且销售合同未单独约定硬件与软件单独销售价格，因而公司集成业务属于硬件部分与软件部分不能单独区
17分，待安装调试完毕后一并作为销售商品处理，公司收入确认政策符合企业会计准则的相关规定。
（二）年审会计师具体的核查程序及结果
1、具体实施的核查程序
（1）了解管理层对华自科技自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中的
内部控制的设计，测试并评价关键控制执行的有效性。
（2）通过检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的重
大风险及报酬转移时点进行分析评估，进而评估华自科技产品销售收入确认政策适当性。
（3）实质性程序：1）对本期产品销售收入变动执行实质性分析程序；2）检
查与产品销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户签收单等；3）针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评估销售收入产品销售收入是否在恰当的期间确认；4）对本年新增的大客户进行背景调查，评价交易是否有合理的商业实质，关注是否存在关联交易；5）结合应收账款审计，对主要客户报告期末余额进行询证。
2、细节测试核查范围及核查比例
公司2022年度产品销售收入总额为1732897237.84元，新能源板块和环保板块为公司主要产品销售收入的组成部分，我们对公司主要产品销售收入超过执行性重要水平的收入确认依据进行了全面核查，对于销售收入低于执行性重要性水平的进行了抽查，核查金额共计1477184547.30元，占产品销售收入金额的85.24%，核查范围及比例情况见下表：
单位：元类别分类核查金额收入金额核查占比锂电池及其材料
725144535.06753101722.1296.29%
智能装备
光伏、风电、水
新能源板块电等清洁能源控334078016.67375731479.7488.91%制设备
储能设备及系统44089782.0378117895.6856.44%
18类别分类核查金额收入金额核查占比
智能变配电设备
168489467.20258579228.2065.16%
及综合能源服务
膜及膜产品35336037.2559008212.0659.88%
环保业务板块水利、水处理自
动化产品及整体162230836.69167975251.9596.58%解决方案
其他其他7815872.4040383448.0919.35%
合计1477184547.301732897237.8485.24%
注：上表不包括投资性房地产产生的租赁收入。
3、核查结论经核查，我们认为公司的产品销售收入确认政策、确认依据及主要支持性文件符合收入准则确认的规定，审计过程中未发现产品销售收入存在重大错报情况，公司产品收入确认核算已获取充分适当审计证据。
五、你公司在业绩预告中称，公司项目完成进度延缓，导致大量在手订单无法
及时交付或验收。请说明进度延缓的项目的具体情况，包括但不限于项目所在国家和地区、项目拟投入金额、建设期、建设期内各期已投入金额等。
截至2022年12月31日，公司进度延缓金额在100万及以上的项目的具体情况如下：
单位：万元
合同签客户名项目名称国家/地合同金已投入合同约定交合同预目前完订时间称区额金额付时间或原计完成成进度计划交付时时间间
2021年中国建广西幼儿师范广西省6318.005367.42021年122023已完成
9月筑一局高等专科学校5月年12约95%（集武鸣校区（一月团）有期）工程总承限公司包
2022年联盛浆福建联盛浆纸福建省3480.001884.02022年7月2023已交付
1月纸（漳（漳州）有限5年3月
州）有公司热电联产限公司项目化学水处理系统设备
192022年榆林高陕西榆横工业陕西省3426.00586.322022年8月2023已完成
1月新区榆区工业污水处年6月约60%
横第一理厂应急消减工业污蒸发塘存水项水处理目（蒸发结有限公 晶）EPC 总承司包
2022年阿拉善内蒙古阿拉善内蒙古2796.801736.82022年7月2023已完成
2月经济开经济开发区污5年6月约70%
发区污水处理有限责水处理任公司升级扩有限责容改造项目
任公司 3000m3/d 浓盐水达标处理工程
2021年东明洁东明石化污水山东省2677.302459.92022年4月2023已完成
9月源环保中水回用项目6年9月约90%
科技有限公司
2022年湖南凌临澧县澧北城湖南省1866.20131.952022年122023已完成
4月强建设乡供水一体化月年6月约35%
有限公新安水厂工程司设备采购
2022年岳阳汇湖南省汇川工湖南省1650.571098.52022年102023已交付
9月川技术业电机及相关7月年1月
有限公产品基地建设司项目高低压配电成套设备采购合同
2022年湖南斗湖南郴州市苏湖南省1635.60308.92022年112023已完成
3月泰建材仙区许家洞、月年12约35%
贸易有拗上镇、五盖月
限公司山、飞天山等污水厂项目
2021年深圳前广东陆丰市整广东省1480.76148.192021年122023生产约
10月海云水市推进生活污月年9月10%的货
环保科水处理设施建物
技有限 设 PPP 项目公司
2021年湖南六宁夏宁东鸳鸯宁夏回1474.71759.532022年9月2023已完成
6月建机电湖污水处理厂族自治年12约70%
安装有扩建工程污水区月
限责任 处理系统 EPC公司项目6
2021年长沙亿湖南长沙亿达湖南省1473.7802022年9月2023设计中
8月达智造智造产业小镇年12
产业小月
20镇发展4-1#、4-2#地
有限公块供配电工程司
2020年长沙亿湖南长沙亿达湖南省1251.64651.92021年5月2023已完成
6月达智造智造产业小镇年6月约80%
产业小1#地块住宅项镇发展目供配电工程有限公施工合同司
2022年岳阳汇湖南省汇川工湖南省1249.43472.862022年112023已交付
9月川技术业电机及相关月年3月
有限公产品基地建设司项目高低压配电成套设备采购与安装工程
2020年中交一赛梅拉工业园埃塞俄1200.00141.92022年2月2023已完成
6月公局集生活污水处理比亚年12约30%
团有限厂月公司
2022年仙桃容湖北仙桃一期湖北省1159.00963.122022年122023已交付
11 月 百锂电 35kV 变电站第 月 年 3 月
材料有一部分高低压限公司配电柜设备及安装项目
2022年中国葛中非博阿利2中非1127.60283.742022年9月2023已完成
4月洲坝集号水电站扩建年9月约40%团股份工程（补充协有限公议）司
2021年长沙亿湖南长沙亿达湖南省1058.140.842022年9月2023设计中
8月达智造智造产业小镇年12
产业小4-2#地块供配月镇发展电设备及安装有限公工程司
2022年湖南金湖南金叶烟草湖南省997.2444.872022年122023已完成
8月叶烟草薄片有限责任月年6月约60%
薄片有公司易地技术限责任改造项目变配公司电设备采购及服务项目
2021年中铁宜四川宜宾中铁四川省839.5996.522022年7月2023已完成
7月宾投资卓越城二期项年12约60%
建设有目弱电智能化月限公司工程中铁卓越城工
21程指挥
部
2022年广宁县广东广宁县农广东省767.5733.442022年122023已完成
2月水利工村机电排灌泵月年12约10%
程建设站升级改造工月
管理中程（一期）施心工图设计施工总承包项目
2021年襄阳正膜产品采购湖北省228.8111.592022年3月20232023年
10月本清源年1-31季度已
环保工月分批交程有限付公司
2022年大唐环膜产品采购北京201.4278.822022年8月20232023年
4月境产业年4-54-5月已
集团股月分批交份有限付公司
2022年山东太超滤膜更换及山东省14887.362022年9月2023已完成
7 月 阳宏河 PLC 改造 年 6 月 约 90%
纸业有限公司
合计38508.117448.
573
注：公司的业务以产品销售为主，通常合同中约定产品交付时间或项目完成时间，未明确建设期。
上表中合同完成时间为预计时间，不构成业绩承诺，具体以项目实际交付为准。
22问题2：
报告期末，你公司存货账面余额为9.67亿元，较期初增长76.47%，存货跌价准备和合同履约成本减值准备期末余额0.27亿元，较期初增长315.04%，存货周转率1.48，较上期下降51.16%。请你公司：
(1)以表格列示各类产品涉及的存货项目在期末、期初的账面余额、存货跌价
准备或合同履约成本减值准备余额以及账面价值，并结合行业发展趋势、竞争情况、营业收入变动情况、业务发展规划等详细分析期末存货账面余额大幅增长、
存货周转率大幅下滑的具体原因与合理性，说明存货规模与变动情况是否与业务规模相匹配，是否存在存货积压的情形。
(2)结合存货用途、在手订单情况、存货销售可能性等，详细说明各类产品报
告期内存货跌价准备计提的情况，包括成本、估计售价、所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本(如适用)、销售费用、相关税费的确定依据
及金额以及存货跌价准备计算的过程，并说明报告期增加计提存货跌价准备的具体原因与合理性，相关存货跌价准备计提是否及时、充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、以表格列示各类产品涉及的存货项目在期末、期初的账面余额、存货跌
价准备或合同履约成本减值准备余额以及账面价值，并结合行业发展趋势、竞争情况、营业收入变动情况、业务发展规划等详细分析期末存货账面余额大幅增
长、存货周转率大幅下滑的具体原因与合理性，说明存货规模与变动情况是否与业务规模相匹配，是否存在存货积压的情形。
（一）公司各类产品存货明细
1、报告期内，公司各业务板块存货分类明细具体情况如下：
单位：万元
23期末余额期初余额
产品项目账面余跌价准类别跌价准备账面价值账面余额账面价值额备
原材料7522.017522.014803.384803.38
在产品64172.651501.0162671.6428487.65240.3428247.31
库存商品4053.80737.193316.612466.00160.162305.84新能源
板块发出商品538.88538.885703.385703.38
周转材料6.456.45合同履约
67.0667.06
成本
小计76360.852238.2074122.6541460.41400.5141059.90
原材料2269.8840.922228.951844.581844.58
在产品6910.8798.066812.822890.55179.822710.72
库存商品2382.5082.672299.832998.7762.732936.04环保业
务板块发出商品32.7032.7047.5847.58
周转材料21.7621.7613.3813.38合同履约
8367.87209.118158.764401.814401.81
成本
小计19985.58430.7619554.8212196.65242.5511954.09
原材料9.349.345.395.39
在产品303.89303.891098.881098.88库存商品其他发出商品
周转材料29.7529.7528.7528.75合同履约成本
小计342.99342.991133.021133.02
合计原材料9801.2340.929760.316653.356653.35
24期末余额期初余额
产品项目账面余跌价准类别跌价准备账面价值账面余额账面价值额备
在产品71387.411599.0669788.3532477.07420.1732056.90
库存商品6436.31819.865616.455464.76222.895241.87
发出商品571.58571.585750.955750.95
周转材料57.9657.9642.1342.13合同履约
8434.93209.118225.834401.814401.81
成本
合计96689.432668.9694020.4754790.08643.0654147.02
2022年期末存货账面余额较期初增加41899.35万元，增长76.47%，其中：
1）原材料较期初增加3147.88万元，增幅47.31%，主要系期末新能源板块在
手订单增加，公司增加原材料储备导致；
2）在产品较期初增加38910.34万元，增幅119.81%，合同履约成本较期初增
加4033.13万元，增幅91.62%，主要是公司新能源板块在手订单增加，以及一部分订单受业主现场进度影响，导致账面未交付验收订单对应的成本增加。
2、部分其中受业主现场进度影响导致2022年未能交付的主要项目如下：
单位：万元预计调整后合同签产品类原计划交滞后客户名称项目名称合同额预计交订时间别付时间的时付时间间中国建筑广西幼儿师范高等专科
一局（集新能源2021年122023年24个
2021-9-7学校武鸣校区（一期）工6318.00
团）有限公业务月12月月程总承包司
联盛浆纸福建联盛浆纸（漳州）有环保业2022年72023年3
2022-1-9（漳州）有限公司热电联产项目化3480.008个月
务月月限公司学水处理系统设备榆林高新陕西榆横工业区工业污区榆横第水处理厂应急消减蒸发环保业2022年82023年610个
2022-1-1一工业污3426.00
塘存水项目（蒸发结晶）务月月月水处理有
EPC 总承包限公司
25阿拉善经内蒙古阿拉善经济开发
济开发区区污水处理有限责任公
2022-2-环保业2022年72023年611个
污水处理司升级扩容改造项目2796.80
15务月月月
有 限 责 任 3000m3/d 浓盐水达标公司处理工程东明洁源
2021-9-东明石化污水中水回用环保业2022年42023年917个
环保科技2677.30
13项目务月月月
有限公司湖南凌强临澧县澧北城乡供水一环保业2022年122023年6
2022-4-9建设有限体化新安水厂工程设备1866.206个月
务月月公司采购湖南省汇川工业电机及岳阳汇川
2022-9-相关产品基地建设项目新能源2022年102023年1
技术有限1650.573个月
15高低压配电成套设备采业务月月
公司购合同湖南斗泰湖南郴州市苏仙区许家
2022-3-新能源2022年112023年13个
建材贸易洞、拗上镇、五盖山、飞1635.60
29业务月12月月
有限公司天山等污水厂项目深圳前海广东陆丰市整市推进生
2021-10-云水环保环保业2021年122023年921个
活污水处理设施建设1480.76
18科技有限务月月月
PPP 项目公司湖南六建宁夏宁东鸳鸯湖污水处
2021-6-机电安装环保业2022年92023年15个
理厂扩建工程污水处理1474.71
21有限责任务月12月月
系统 EPC 项目 6公司长沙亿达湖南长沙亿达智造产业
2021-8-智造产业新能源2022年92023年15个
小镇4-1#、4-2#地块供1473.78
12小镇发展业务月12月月
配电工程有限公司长沙亿达湖南长沙亿达智造产业智造产业新能源2021年52023年625个
2020-6-2小镇1#地块住宅项目供1251.64
小镇发展业务月月月配电工程施工合同有限公司湖南省汇川工业电机及岳阳汇川
2022-9-相关产品基地建设项目新能源2022年112023年3
技术有限1249.434个月
15高低压配电成套设备采业务月月
公司购与安装工程中交一公
2020-6-赛梅拉工业园生活污水环保业2022年22023年22个
局集团有1200.00
29处理厂务月12月月
限公司
仙 桃 容 百 湖北仙桃一期 35kV 变
2022-11-新能源2022年122023年3
锂电材料电站第一部分高低压配1159.003个月
3业务月月
有限公司电柜设备及安装项目中国葛洲
2022-4-坝集团股中非博阿利2号水电站新能源2022年92023年912个
1127.60
26份有限公扩建工程（补充协议）业务月月月
司长沙亿达湖南长沙亿达智造产业
2021-8-智造产业新能源2022年92023年15个
小镇4-2#地块供配电设1058.14
12小镇发展业务月12月月
备及安装工程有限公司
26湖南金叶湖南金叶烟草薄片有限
烟草薄片责任公司易地技术改造新能源2022年122023年6
2022-8-3997.246个月
有限责任项目变配电设备采购及业务月月公司服务项目中铁宜宾投资建设有限公司四川宜宾中铁卓越城二新能源2022年72023年17个
2021-7-6839.59
中铁卓越期项目弱电智能化工程业务月12月月城工程指挥部广宁县水广东广宁县农村机电排利工程建灌泵站升级改造工程环保业2022年122023年12个
2022-2-8767.57
设管理中（一期）施工图设计施务月12月月心工总承包项目襄阳正本
2021-10-清源环保环保业2022年32023年12个
膜产品采购228.8
26工程有限务月1-3月月
公司大唐环境
2022-4-产业集团环保业2022年82023年
膜产品采购201.429个月
11股份有限务月4-5月
公司山东太阳
2022-7-环保业2022年92023年6
宏 河 纸 业 超滤膜更换及 PLC 改造 148 9 个月
20务月月
有限公司
合计38508.15
3、期末各板块存货在手订单的情况如下：
金额单位：万元截止2023年4月30日已业务板块期末存货余额期末在手订单实现收入
新能源板块76360.85323838.3832451.72
环保板块19985.5847071.345156.52
其他342.99591.55212.96
合计96689.42371501.2837821.19
公司主要采取订单式销售，公司存货均存在对应的销售订单，存货规模与变动情况与业务规模相匹配，公司未来存货实现销售的可能性较高，不存在存货积压情形。
（二）同行业存货变动情况分析
1、新能源板块对比情况
报告期内，公司新能源板块存货与同行业对比情况如下：
27单位：万
元期初存货期末存货存货周2021年营2022年营业公司变动额增长率金额金额转率业收入收入
先导智能787516.321255762.30468245.9859.46%0.861003659.171393235.21
杭可科技147857.27244368.4596511.1865.27%1.22248331.31345413.31
国电南瑞812147.50859369.1647221.665.81%4.234241100.744682896.29
国电南自102942.74118614.0215671.2815.22%5.21589286.47700775.97
四方股份160741.07198682.5937941.5223.60%1.98429821.75507849.46
平均值402240.98535359.31133118.3333.09%2.701302439.891526034.05
华自科技41460.4176360.8534900.4484.18%1.96152985.91146553.03
如上表所见，新能源板块同行业上市公司期末存货余额均较期初存货余额均有所增长，公司新能源板块存货增长趋势与同行业公司一致，2022年公司新能源板块存货增长84.18%，同行业平均水平为增长33.09%，公司新能源板块存货增长率高于其他同行业上市公司，主要原因为公司规模较其他公司小，基数较小导致增长率较高，另公司新能源板块存货周转率为1.96，同行业平均水平为2.70，从上表可知同行业公司国电南瑞、国电南自存货周转率均超过了4，而剩余3家公司均低于
2，公司存货周转率为1.96，处于同行业中等水平。
2、环保业务对比情况
报告期内各期，公司环保业务毛利率与同行业对比情况如下：
单位：万元期初存货期末存货存货周2021年营2022年营业公司变动额增长率金额金额转率业收入收入
津膜科技6671.897679.781007.8915.11%3.3347333.6224481.31
-
碧水源29573.0417803.47-11769.5725.74954878.14868976.41
39.80%
万邦达22126.9127645.885518.9724.94%9.93200931.77271767.57
久吾高科16042.6224384.498341.8752.00%2.8653977.3474130.94
平均值18603.6219378.41774.794.16%10.46314280.22309839.06
华自科技12196.6519985.587788.9363.86%1.0955806.4422698.35
28如上表所述，除碧水源外，其他同行业上市公司期末存货均呈现出增长趋势，
2022年公司环保业务板块存货增长高于同行业，主要系公司的主要客户主要集中
在东北地区，部分项目因人员流动受阻，物流不畅，无法正常开工，再加上部分业主因市场景气度下降及资金原因导致项目实施进度延后，造成公司产品无法及时交付，期末存货较期初增加较多，2022年收入较2021年收入大幅下降，主要系2022年实际完成交付的订单量较少新增订单总金额不大；2022年交付收入成本减少，期末未交付存货增加，导致公司环保业务板块存货周转率低于同行业。
3、期末大额存货明细
单位：万元截止2023预计存货类年4月30合同金业务板块期末金额项目名称客户名称销售型日已实现额时间销售金额新能源板刀片电池充放电蜂巢能源科技（盐15778.2023在产品7039.78块设备城）有限公司65年化成分容包、立期后
新能源板江西赣锋锂电科技股11900.在产品6382.27库物流线、复测6382.27已销块份有限公司00包售蜂巢湖州一二期期后新能源板蜂巢能源科技（湖24469.在产品 6037.66 L1～L5 充放电设 6037.66 已销
块州）有限公司09备售中建一局广西幼2023新能源板中国建筑一局（集6318.0在产品5367.45师武鸣校区一期年
块团）有限公司0工程
新能源板江西赣锋锂电科技股12988.2023
在产品3192.58化成分容自动线块份有限公司88年湖南中建·钰和城2024
新能源板湖南中建信和钰和城2948.0
在产品1976.03项目供配电工程年块置业有限公司0
二标段4-1新能源板刀片电池充放电蜂巢能源科技（湖5092.92023在产品1849.86块设备州）有限公司8年尼日尔坎大吉水2025
新能源板电站金属结构供中国葛洲坝集团股份18178.年
在产品1605.35块货安装与机电设有限公司40备暂缓交
新能源板库存商大连中比铝壳电中国电器科学研究院1959.5付，
1246.38
块品池化成容量系统有限公司3已计提减值
新能源板中国港湾工程有限责2197.82023
在产品1856.00瑙鲁光储项目块任公司6年
29湖南省汇川工业期后
电机及相关产品已销
新能源板库存商基地建设项目高岳阳汇川技术有限公1650.5售
1098.571098.57
块品低压配电成套设司7备采购与安装工
程4-2湖北仙桃一期期后
35kV 变电站第一 已销
新能源板库存商仙桃容百锂电材料有1159.0
963.12部分高低压配电963.12售
块品限公司0柜设备及安装项
目3-2期后
新能源板化成系统、分容益阳长天新能源科技1208.0
在产品661.39661.39已销块系统有限公司0售暂缓交
新能源板动力电池化成容深圳市新威尔电子有付，在产品590.85670.00块量线限公司已计提减值河北省雄安新区2023起步区综合管廊年机电及附属工程
新能源板中国水利水电第八工1396.5
在产品572.72综合监控及火灾块程局有限公司9报警等系统采购
项目(起步区
EA2)-4-2河北省雄安新区期后启动区综合管廊已销机电及附属工程售
新能源板中国水利水电第八工2669.9
在产品558.99综合监控及火灾558.99块程局有限公司2报警等系统采购
项目增补(启动区
EA2)2-1贵州习酒股份有限公2023贵州习酒公司十新能源板司（原单位名称：贵4435.5年在产品541.28三五技改电力二
块州茅台酒厂（集团）2
期工程安装31-1习酒有限责任公司）
合同履东明石化污水中东明洁源环保科技有2677.32023
环保板块2459.96约成本水回用项目限公司0年阿拉善经济开发2023区污水处理有限年
合同履阿拉善经济开发区污2796.8
环保板块1736.85责任公司升级扩约成本水处理有限责任公司0容改造仙姑浓盐水达标处理工程福建联盛浆纸期后（漳州）有限公已销
合同履联盛浆纸（漳州）有3480.0
环保板块1884.50司热电联产项目1884.50售约成本限公司0化学水处理系统设备湖南省沅江市第2023
湖南星大建设集团有2598.6
环保板块在产品1761.75三水厂供水管网年限公司8改扩建项目第一
30期工艺设备及管
道工程2-1宁夏宁东鸳鸯湖2023
合同履污水处理厂扩建湖南六建机电安装有1474.7年环保板块759.53约成本工程污水处理系限责任公司1
统 EPC 项目榆横工业区工业2023污水处理厂应急榆林高新区榆横第一年
合同履3426.0
环保板块586.32消减蒸发塘存水工业污水处理有限公约成本0
项目(蒸发结晶)司
EPC 总承包
131474
合计50729.1917586.50.48
上表列示了截止2022年12月31日期末存货金额大于500万元的项目，金额合计为50729.19万元，因各项目工期长短不一，截止2023年4月30日已销售金额为17586.50万元，期后存货已实现销售比例为34.67%，公司主要采取订单式销售，公司存货均存在对应的销售订单，公司未来存货实现销售的可能性较高。
二、结合存货用途、在手订单情况、存货销售可能性等，详细说明各类产品
报告期内存货跌价准备计提的情况，包括成本、估计售价、所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本(如适用)、销售费用、相关税费的确定依
据及金额以及存货跌价准备计算的过程，并说明报告期增加计提存货跌价准备的具体原因与合理性，相关存货跌价准备计提是否及时、充分。
（一）年末主要在产品结合对应订单跌价准备计提情况
单位：万元预计预计进一预计可该存货本产品项客户名合同不含预计销税金计提跌备步加变现净报告期末进度类别目称税金额售费用及附价准备注工成值账面价值加本深圳市新能在新威尔项目
源产592.92132.93590.85457.92电子有暂停板块品限公司库宁德新新能注存能源科项目
源136.2875.14240.35165.211商技有限暂停板块品公司新能中国电库项目
源器科学1806.09782.631246.38463.75存暂停板块研究院
31商有限公
品司青海时库新能代新能存项目
源源科技61.50108.23108.23商暂停板块有限公品司湖南长新能在沙银河项目
源产734.51227.19349.11121.91置业有暂停板块品限公司合同东明洁环保项目履源环保
业务2369.2951.9657.229.252250.852459.96209.11进行约科技有板块中成限公司本中国能源建设新能在集团湖项目
134.9
源板产南省电247.7938.243.5271.08394.89323.81进行
5
块品力设计中院有限公司注湖南长
2
新能在远锂科项目
源板产新能源334.8651.674.76278.43392.43114.00进行块品有限公中司双一力新能在（宁项目源板产波）电82.3012.701.1768.43173.72105.29进行块品池有限中公司库仙桃容新能项目存百锂电
源板1027.03158.4814.60853.95963.12109.17进行商材料有块中品限公司
注1：对于暂停的项目，因未来合同继续执行的可能性不确定，基于谨慎性原则，公司按照该项目已预收的款项金额和预计可重复使用的标准件的金额之和作为存货的可变现净值，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。
注2：对于正在进行中的项目，公司以不含税合同金额作为估计售价，以该项目签订而暂未执行的不含税采购合同的金额作为在产品预计进一步加工成本，按照当年销售费用（税金及附加）占营业收入的比例乘以估计售价计算的金额作为预计销售费用（税金及附加）的金额，存货的可变现净值=估计售价-预计进一步加工成本-预计销售费用-预计税金及附加，期末存货可变现净值按照成本与可变现净值孰低计量。减值主要原因为受客观原因影响，公司项目实施周期延长，实际实施成本增加，形成亏损合同。
32期末存货跌价准备金额较大的项目如上表列示，资产负债表日公司存货按照成
本与可变现净值孰低计量，对成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。因存货可变现净值低于存货成本，本期公司计提存货跌价准备2244.13万元，具有合理性，存货跌价计提及时充分。
年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）获取公司期末存货明细表，向管理层了解存货结构及其增长的原因；
（2）对公司期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；
（3）向管理层了解公司的在手订单情况，合同金额及存货期后结转情况。
（4）了解公司存货跌价准备计提政策及存货减值的测试方法，复核存货跌价
计提依据和方法是否合理，是否企业会计准则的规定。
（5）取得公司存货跌价准备计算表，复核管理层对可变现净值的估计以及存
货跌价准备的具体计算过程，分析计提存货跌价准备的原因，测试公司存货跌价准备计提是否充分、合理；
2、核查意见：
经核查，我们认为：
1、公司期末存货账面余额大幅增长、存货周转率大幅下滑的原因合理，存货
规模与变动情况与公司在手订单匹配，少部分因业主原因暂停的项目已经合理计提减值，不存在存货积压的情形。
2、公司存货跌价准备计提政策符合企业会计准则，存货跌价准备的计算过程
准确及时、计提充分。
33问题3：
报告期内，你公司计提资产减值准备2.59亿元，同比增加3845.46%，主要系计提因合并华自格兰特环保科技(北京)有限公司(以下简称“华自格兰特”)形成
的商誉的减值损失。根据评估机构出具的评估报告，你公司对华自格兰特资产组本期计提商誉减值准备2.38亿元。请你公司：
(1)结合华自格兰特生产经营情况、主要产品和服务价格变动情况和所处行业
发展状况，分别说明相关资产组发生减值迹象的具体时间及减值准备计提依据，并说明本次减值计提是否符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。
(2)说明你公司最近三年对华自格兰特进行商誉减值测试的主要情况，并说明
历年测试参数选取及主要评估假设是否存在重大差异、以前年度商誉减值准备计提是否充分。
(3)说明本次商誉减值测试中对华自格兰特未来各年营业收入等财务数据的预测情况，与收购时评估过程中的数据进行对比，说明是否存在重大差异，如是，说明具体原因。
请年审会计师就问题(1)(2)进行核查并发表明确意见。
公司回复：
一、结合华自格兰特生产经营情况、主要产品和服务价格变动情况和所处行业
发展状况，分别说明相关资产组发生减值迹象的具体时间及减值准备计提依据，并说明本次减值计提是否符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。
（一）华自格兰特生产经营情况、主要产品和服务价格变动情况和所处行业发展状况
1、格兰特生产经营情况
最近三年，格兰特生产经营情况和主要财务指标如下：
单位：万元科目2022年度2021年度2020年度
营业收入14405.5232722.7133110.39
34营业成本11168.2623326.9823384.79
毛利率22.47%28.71%29.37%
期间费用4843.916266.175861.42
期间费用率33.63%19.15%17.70%
净利润-2207.692288.552683.31
扣非净利润-2213.472385.742642.51
（1）2021年营业收入较2020年减少387.68万元，下降1.17%，变动较小。
2022年营业收入较2021年减少18317.19万元，下降55.98%，主要系2022年受市
场竞争等客观原因影响新增订单减少，而在执行的项目中，部分项目延迟开工导致项目进度延后，导致公司当年收入下降。
（2）2020年毛利率较2019年毛利率增长5.20%，主要原因为：*公司产品均
为非标产品，毛利率的变动受合同签订人员的商业谈判能力、项目竞争激烈程度影响，单个项目毛利率具有一定偶发性，造成项目间毛利率波幅较大；*格兰特晨鸣纸业项目上期由于业主要求新增相关服务支出，但未就这块支出得到业主方相关补偿，导致2019年度毛利率下滑，2020年无此因素影响毛利率恢复正常。2021年度毛利率为28.71%，较2020年下降0.66%，无较大变动。2022年度毛利率为22.47%，较上一年度下降6.24%，毛利率变动的主要原因，一方面，因人员流动受阻，物流不畅，导致项目的执行周期延长，项目执行成本大幅增加，毛利下降。另一方面，膜产品的主要原材料树脂的价格涨幅较大，导致膜产品直接成本增加，但产品价格未相应调整，毛利率下降。
2、格兰特主要产品和服务价格变动情况
最近三年，格兰特主要产品及毛利率情况如下：
2022年度2021年度2020年度
业务分类收入毛利率收入毛利率收入毛利率
水处理工程服务9344.5315.83%25219.7827.51%23082.2619.79%
膜产品4856.7135.94%7190.7440.08%10014.3851.56%
合计14201.2422.71%32410.5230.30%33096.6429.40%
最近三年，格兰特主要产品为水处理工程服务和膜产品。由于格兰特主要产品
35具有定制化特征，生产周期较长，产品服务价格变动不具备可比性，主要产品毛利
率在各个年度存在不同程度的变化，具体原因如下：
（1）水处理工程服务的毛利率呈现一定的波动性，其主要原因是水处理工程业
务的毛利取决于当年实现收入的各个项目的综合毛利率，首先是不同类型的项目，其毛利率存在差异，其次，项目的实际毛利率还受到项目执行效率、项目执行过程中内容变更、原材料成本变动等因素的影响。因此水处理工程的毛利率在项目构成、项目预算毛利、项目执行效率以及项目变更等因素的综合作用下不同年份之间处于波动状态。其中2022年毛利率出现较大下滑的原因，主要是受客观因素限制，项目执行效率下降，项目成本增加，毛利率下降。
（2）膜产品的毛利变化主要受市场竞争和原材料价格两方面因素影响。2021年、
2022年受主要原材料树脂类产品价格持续上涨的影响，及受市场竞争影响价格不能
相应调整，膜产品的毛利率出现了持续下降。
3、格兰特所处行业发展状况
格兰特所处的行业为环保业务板块，主要是指膜和水处理产品及解决方案，其中水处理膜是重要水处理产品。膜材料是由人工合成的、具有特殊选择性分离功能的化工复合材料，能够将流体分隔成不相通的两个部分，使其中的一种或几种物质透过，从而将其它物质分离出来。水处理膜分离技术主要运用于水处理等下游应用领域。随着市政污水领域对水处理膜等水处理产品的需求增加，根据前瞻产业研究院测算从2019年至2024年，中国膜产业产值将保持10%以上的年均复合增长率，于2024年达到3630亿元规模。
2019年-2024年中国膜产业产值变化
单位：亿元
3640003630
35003300
3000
30002700
2420
25002200
2000
1500
1000
500
0
2019年2020年2021年2022年2023年2024年
数据来源：前瞻产业研究院
《“十四五”城镇污水处理及资源化利用发展规划》提出，长三角和粤港澳大湾区城市，京津冀、长江干流和南水北调工程沿线地级及以上城市，黄河流域省会城市，计划单列市可对城镇污水处理厂提出更严格的污染物排放管控要求；水环境敏感地区污水处理基本达到一级 A 排放标准，污水处理厂提标改造迫在眉睫；到 2035年，城市生活污水收集管网基本全覆盖，城镇污水处理能力全覆盖，全面实现污泥无害化处置，污水污泥资源化利用水平显著提升，城镇污水得到安全高效处理。据前瞻产业研究院测算，在“十四五”规划时期仅城镇污水处理及再生利用设施投资规模将达到7337亿元。
国家高度重视污水治理，污水处理行业的投资总额将不断增加，预计水处理产品及服务的应用空间将越来越大。
（二）相关资产组发生减值迹象的具体时间及减值准备计提依据
1、相关资产组发生减值迹象的具体时间
资产组发生减值迹象的具体时间为2022年，格兰特当年收入仅实现1.44亿元，较上一年度下降1.83亿元，下降幅度达56%，同时当年实现净利润为-2207.69万元，自华自科技收购以来首次出现亏损。
2、相关资产组减值准备计提依据
根据《企业会计准则第8号—资产减值》的规定：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。
37发行人历年的商誉减值测试评估均采用预计未来现金流量的现值模型作为估算
含商誉资产组的可收回金额的测算模型，未发生变化。模型的具体内容如下：
《企业会计准则第8号—资产减值》规定的“资产预计未来现金流量的现值”是指被评估资产在剩余使用寿命内持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来
现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额。
预计未来现金流量折现法是将预期现金净流量进行折现以确定评估对象价值的具体方法。与《企业会计准则第8号—资产减值》规定的“资产预计未来现金流量的现值”内涵一致。其估算公式如下：
??
????
??=∑
(1+??)??
??=1
式中：
P—资产组预计未来现金流量的现值；
Rt—未来第 t 年资产组预计现金流量；
t—预测期数；
r—折现率；
n—剩余经济寿命。
在具体操作过程中，一般选用两段式折现模型。即将评估对象的预计未来现金流量分为详细预测期和稳定期两个阶段进行预测，首先预计详细预测期（一般为5年）各年的现金净流量；在详细预测期最后一年的预计现金净流量的基础上预测稳
定期现金净流量。最后将预测的预计未来现金流量进行折现后求和，即得到评估对象的预计未来现金流量的现值。其基本估算公式如下：
??
????????+1
P =∑ +
(1+??)????(1+??)??
??=1
式中：
P－评估对象预计未来现金流量的现值；
t－预测前段收益年限，共 5 年；
A_i－预测前段第 i 年预计未来现金流量；
A_(t+1)－未来第 t+1 年预期现金流量；
38i－折现计算期（年），根据本项目实际情况采用期中折现；
预计未来现金流量＝息税前利润＋折旧及摊销－营运资金追加额－资本性支出；
评估对象息税前利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用。
上述预计未来现金流量是根据委估资产组或资产组组合在其经营者现有管理水
平和经营模式，以资产组或资产组组合当前的经营规模为基础，并维持其持续经营能力的前提下的正常经营活动预计产生现金净流量最佳估算数。不涉及企业筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。
r－折现率：根据折现率应与所选收益指标配比的原则，本次评估采用税前口径折现率。
根据国际会计准则 ISA36--BCZ85 指导意见，无论税前、税后现金流及相应折现率，均应该得到相同计算结果。本次评估根据该原则将税后折现率加权平均资本成本（WACC）计算结果调整为税前折现率口径。
WACC 模型可用下列数学公式表示：
WACC＝E/（D＋E）×Re＋D/（D＋E）×（1－t）×Rd
＝1/（D/E＋1）×Re＋D/E/（D/E＋1）×（1－t）×Rd
上式中：WACC：加权平均资本成本；
D：债务的市场价值；
E：股权市值；
Re：权益资本成本；
Rd：债务资本成本；
D/E：资本结构；
t：企业所得税率。
计算权益资本成本时，采用资本资产定价模型（CAPM）的估算公式如下：
CAPM 或 Re＝Rf＋β（Rm－Rf）＋Rc
＝Rf＋β×ERP＋Rc
上式中：Re：权益资本成本；
Rf：无风险收益率；
β：Beta 系数；
39Rm：资本市场平均收益率；
ERP：即市场风险溢价（Rm－ Rf）；
Rc：企业特定风险调整系数。
（三）本次减值计提符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定
公司按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，对企业合并格兰特所形成的商誉，在每年年度终了均进行了减值测试。同时充分关注商誉所在资产组或资产组组合的宏观环境、行业环境、实际经营状况及未来经营规划等因素，对资产组商誉是否存在减值迹象进行了合理判断。在商誉出现特定减值迹象时，及时进行减值测试，对确实存在减值情况的资产组商誉，计提了相应的减值，符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定。
二、说明你公司最近三年对华自格兰特进行商誉减值测试的主要情况，并说明
历年测试参数选取及主要评估假设是否存在重大差异、以前年度商誉减值准备计提是否充分。
（一）最近三年对华自格兰特进行商誉减值测试的主要情况公司最近三年均聘请了具备证券评估资质的评估机构对合并华自格兰特形成的
商誉进行的减值测试，具体情况如下：
公司聘请了开元资产评估有限公司、北京坤元至诚资产评估有限公司（由原开元资产评估有限公司更名）对2020至2022年度商誉减值测试进行了评估。根据评估机构分别出具的开元评报字[2021]170号、开元评报字[2022]0220号、京坤评报字
[2023]0179号等三个年度商誉减值测试报告，发行人2020至2022年度合并格兰特所形成的含商誉的资产组账面价值、可收回金额评估结论见下表：
单位：万元申报的不含商测试前资产
测试日100%可收回金额年份资产组名称誉资产组账面组含商誉账商誉价值评估值价值面价值
2020年2983.0634135.4537118.5138500.00
水处理工程
2021年及膜产品业2939.4434135.4537074.8938444.00
务资产组
2022年2327.5434135.4536462.9912660.00
402020年度、2021年度商誉减值测试评估得到的华自格兰特含商誉资产组的可
收回金额均高于账面价值，测试当年未发生减值。
2022年度商誉减值测试评估得到的华自格兰特含商誉资产组的可收回金额低
于账面价值，测试当年发生减值，减值金额为23802.99万元。
（二）历年测试参数选取及主要评估假设不存在重大差异
商誉减值测试的主要参数包括收入增长率、毛利率、期间费用率、折现率等，具体参数选取情况说明如下：
1、营业收入
格兰特历年商誉减值测试中收入预测情况如下表：
单位：万元减值测试
2021年2022年2023年2024年2025年2026年2027年
年度
2020年38617.0040553.0042174.0043554.0044862.00
2021年39131.0040949.0042543.0043782.0044715.00
2022年25309.0027772.0029153.0030033.0030651.00
营业收入的预测方法：预测期第一年根据当年在手订单的规模及预计工程进度，确定当年能够实现的营业收入，后续年度根据企业历史年度的增长率行业增长率范围内预测，由于营业收入主要取决于当年的新增订单情况，后续年度的订单情况难以准确预测，因此一般第一年之后的年度的营业收入仅考虑幅度较小的增长率。
上述营业收入预测的方法和原则在历年的商誉减值测试过程中均未发生变化。
2021年基本完成盈利预测收入，因此评估未发生减值，2022年受客观原因影响，收
入大幅下滑未完成预测收入，且新增订单减少，出现减值迹象，格兰特根据实际情况调低了预测的未来年度可实现收入，商誉测试发生减值。
2、毛利率
格兰特历年商誉减值测试预测的预测毛利率情况如下表：
减值测试
2021年2022年2023年2024年2025年2026年2027年平均值
年度
2020年28.30%28.30%29.52%29.58%30.06%29.15%
2021年27.72%27.67%28.65%28.63%29.65%28.47%
41减值测试
2021年2022年2023年2024年2025年2026年2027年平均值
年度
2022年27.53%27.49%27.49%27.49%27.50%27.50%
毛利率的预测方法：毛利率反映企业产品和服务的盈利能力，考虑到市场竞争和产品更新换代的因素，基于谨慎性原则，预测期毛利率按照历史年度的平均毛利率进行预测，随着测试年度前5年的实际平均毛利率变化情况进行修正调整。
上述毛利率预测的方法和原则在历年的商誉减值测试过程中均未发生重大变化。
3、期间费用率
期间费用率包括销售费用、管理费用、财务费用、研发费用等占营业收入的比例，以下是历年商誉减值测试预测的预测期间费用率情况如下表：
减值测试
2021年2022年2023年2024年2025年2026年2027年平均值
年度
2020年15.18%15.02%14.91%14.80%14.79%14.94%
2021年16.16%15.86%15.66%15.65%15.74%15.81%
2022年21.07%19.85%19.53%19.54%19.62%19.92%
期间费用主要根据各项费用的内容和性质，参考历史年度费用发生和变动情况，按照收入的比例或一定的增长比例预测。预测的期间费用率随着经营活动的变化有一定的波动，但各项费用的预测原则基本保持一致，未发生重大变化。
4、折现率
减值测试年度无风险利率税后折现率税前折现率可比上市公司碧水源维尔利启迪环境
2020年4.0748%10.81%12.46%
300070300190000826
碧水源维尔利启迪环境
2021年3.9719%10.02%11.40%
300070300190000826
碧水源维尔利启迪环境
2022年3.9268%9.28%9.90%
300070300190000826
根据折现率模型，决定折现率的因素中，主要包括可比公司的选择、无风险利率、资本结构、股权收益率和债权收益率。其中无风险利率和债权收益率分别取决于长期国债收益率和银行间的资金拆借利率，来源于相同的公开市场统计数据。资本结构、股权收益率主要取决于可比上市公司最近五年的经营情况和证券市场表现，而可比上市公司自企业收购到历次商誉减值测试过程中，在保证行业可比性的基础42上，以上可比公司的选取和参数的确定原则均保持一致，未发生重大变化。其中，
2022年折现率较低的原因主要是可比公司证券市场表现不佳，市值降低，导致资本
结构变化，同时，五年期 LPR 继续下调至 4.3%，下调幅度 7.5%。两方面因素的影响使得本年度折现率较上一年继续下降。
综上，发行人商誉测试的模型、相关假设、参数选取未发生重大变化，各年度商誉减值测试方法具有一贯性，以前年度商誉减值准备计提充分。
年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）了解、评估管理层关于商誉减值准备相关内部控制的设计，包括关键假
设及减值计提金额的复核和审批，并测试了关键控制执行的有效性。
（2）针对商誉可回收金额的计算，我们执行了以下程序：
1）复核公司2022年对商誉减值迹象的判断，了解是否存在关商誉减值的迹象；
2）复核公司对商誉所在资产组的划分是否合理并保持一贯性；
3）评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性，内部评估专家评估独立
评估师的评估价值类型和评估方法的合理性以及折现率等评估参数与往期财务数据及减值测试相关数据进行对比情况。
2、核查意见经核查，我们认为：
（1）华自科技2022年格兰特相关商誉减值测试的具体过程符合会计准则和
《会计监管风险提示第8号-商誉减值》的相关规定。
（2）公司最近三年对华自格兰特进行商誉减值测试的选取及主要评估假设不
存在重大差异、以前年度商誉减值准备计提充分。
43问题4：
报告期末，你公司资产负债率61.79%，同比上升13.78个百分点，短期借款余额8.96亿元，同比增长105.50%，其他应付款0.41亿元，同比增长115.79%，一年内到期的非流动负债0.26亿元，同比增长160%，合计9.63亿元，与货币资金余额4.70亿元差距较大。请你公司结合货币资金、现金流状况、债务增长及到期情况、日常资金需求等，分析你公司偿债能力是否明显下降，并进行充分风险提示。
公司回复：
一、公司货币资金、现金流情况
公司2021年末及2022年末货币资金余额，2021年度及2022年度现金流情况如下：
单位：万元
项目2022年度/2022年12月31日2021年度/2021年12月31日
货币资金46969.1152171.06
经营活动现金流量净额-21365.99-18273.46
投资活动现金流量净额-18459.59-40734.97
筹资活动现金流量净额47650.0656102.92
现金及现金等价物净增加额7642.72-2920.49
近年公司经营规模不断扩大，投资支出的现金流量持续增加；人员储备逐年增加，支付给职工以及为职工支付的现金也逐年增加，购买商品、接受劳务支付的现金也增加，另一方面，2022年度宏观经济下行，受客观环境的影响，部分地区施工受限，客户项目实施进度延迟，公司相应的项目完成进度延缓，进而影响了公司当期项目的交付和验收，进而影响项目现金流回收的周期，同时存货余额大幅上升，经营活动现金流量净额为负。
为满足公司日常经营所需资金，公司积极采取各种融资措施，通过银行借款等方式筹措资金，保证各项生产经营活动及投资项目的正常开展。
二、公司债务（对银行类）增长及到期情况
1、公司债务（对银行类）增长情况如下：
44单位：万元
项目2022年12月31日2021年12月31日增长幅度
短期借款89602.0043628.86105.37%一年内到期的
2591.381559.6766.15%
非流动负债
长期借款25201.5816015.6057.36%
合计117394.9661204.1391.81%
2、截至2022年12月31日，公司主要银行贷款及到期情况：
单位：万元债务人债权人合同编号借款期间借款金额
华自科技股中国银行湖南2022年湘新公业借字126750132022.06.15-
3000
份有限公司湘江新区分行号2023.06.14
华自科技股上海浦东发展2022.03.09-
660120222802033000
份有限公司银行长沙分行2023.03.09
华自科技股上海浦东发展2022.09.30-
660120222808123000
份有限公司银行长沙分行2023.09.30
华自科技股长沙银行湘江2022.10.26-
0529202210010012950004000
份有限公司新区支行2023.10.25中国建设银行
华自科技股2022.10.31-
长沙福元路支 HTZ430754000LDZJ2022N005 4000
份有限公司2024.10.31行中国建设银行
华自科技股2022.02.24-
长沙福元路支 HTZ430754000LDZJ2022N002 5000
份有限公司2023.02.24行中国建设银行
华自科技股2022.03.29-
长沙福元路支 HTZ430754000LDZJ2022N003 5000
份有限公司2023.03.29行中国建设银行
华自科技股2022.09.29-
长沙福元路支 HTZ430754000LDZJ2022N004 3000
份有限公司2023.09.29行中国建设银行
华自科技股2022.01.14-
长沙福元路支 HTZ430754000LDZJ2022N001 2975
份有限公司2024.01.14行
华自科技股招商银行长沙2022.04.15-
IR2204150000057 3000
份有限公司湘府支行2023.04.15
华自科技股兴业银行长沙2022.04.28-
3620224200295000
份有限公司分行2023.04.24
45华自科技股兴业银行长沙2022.06.23-
3620224200524000
份有限公司分行2023.06.22
华自科技股兴业银行长沙2022.09.22-
G001368192220220921001 3000
份有限公司分行2023.09.21
华自科技股华夏银行长沙2022.09.29-
CS1810120220043 2000
份有限公司分行2023.09.29
华自科技股交通银行长沙2022.02.24-
20211125 USD400
份有限公司麓谷科技支行2023.01.23
华自科技股中国光大银行2022.06.17-
791922040000423000
份有限公司长沙溁湾支行2023.06.16
华自科技股中国光大银行2022.08.03-
791922040000642000
份有限公司长沙溁湾支行2023.08.02城步善能新
兴业银行长沙2022.11.14-能源有限责3620224201223000
万家丽路支行2031.11.13任公司城步善能新
兴业银行长沙2022.12.30-能源有限责3620224201223000
万家丽路支行2031.11.13任公司湖南华自能
北京银行长沙2022.05.24-源服务有限0743102200
人民东路支行2023.05.23公司湖南华自能
北京银行长沙2022.07.28-源服务有限0757780240
人民东路支行2023.07.27公司湖南华自能
北京银行长沙2022.09.08-源服务有限0765432160
人民东路支行2023.09.07公司湖南华自能
北京银行长沙2022.10.27-源服务有限0774592240
人民东路支行2023.10.26公司湖南华自能
北京银行长沙2022.11.15-源服务有限0778086160
人民东路支行2023.11.14公司深圳前海华
浦发银行深圳2021.12.14-
自投资管理7932227800014418.21
科苑支行2031.12.14有限公司湖南坎普尔
工行长沙金鹏0190100013-2020年（金鹏）字2020.03.31-环保技术有7300
支行00054号2028.03.23限公司湖南华自永
长沙银行股份2022.03.09-
航环保科技 C20220210165422001E 102.2
有限公司2023.03.09有限公司深圳精实机
兴业银行深圳兴银深高新区流借字（2022）2022.05.30-电科技有限1900
分行第040号2024.05.30公司
46深圳精实机
兴业银行深圳兴银深高新区流借字（2022）2022.11.18-电科技有限3000
分行第096号2023.11.18公司深圳精实机
兴业银行深圳兴银深高新区流借字（2022）2022.12.15-电科技有限3000
分行第097号2023.12.15公司深圳精实机
中国银行深圳 2022 圳中银河借字第 000078A 2022.06.23-电科技有限4000
河套皇岗分行号；2023.06.23公司深圳精实机
中国银行深圳 2022 圳中银河借字第 000078B 2022.07.29-电科技有限2000
河套皇岗分行号；2023.07.28公司深圳精实机
中国银行深圳 2022 圳中银河借字第 000078C 2022.08.19-电科技有限1000
河套皇岗分行号；2023.08.19公司深圳精实机
上海浦东发展2022.08.08-电科技有限793220222801691000
银行深圳分行2023.08.08公司深圳精实机
上海浦东发展2022.08.11-电科技有限79322022280173500
银行深圳分行2023.08.11公司深圳精实机
上海浦东发展2022.10.25-电科技有限793220222802801000
银行深圳分行2023.10.25公司深圳精实机
上海浦东发展2022.10.25-电科技有限793220222802821000
银行深圳分行2023.10.25公司深圳精实机招商银行股份
2022.03.04-
电科技有限 有限公司深圳 IR2203040000037 2000
2023.03.04
公司分行华自格兰特宁波银行股份
环保科技2022.06.08-
有限公司北京 07700LK21BF7IDM 215（北京）有2023.06.02分行限公司华自格兰特中国民生银行
环保科技 股份有限公司 公流贷字 ZX22000000384260 2022.06.29-
257.38（北京）有北京木樨地支号2023.06.29限公司行华自格兰特
环保科技中国银行北京2022.09.29-
22258750101700（北京）有顺义支行2023.09.29限公司北京坎普尔
上海浦发银行2022.05.11-环保技术有91462022280015500
顺义支行2023.05.10限公司
47北京坎普尔
中国银行北京2022.08.26-环保技术有21184850102500
顺义支行2023.08.26限公司长沙中航信
中国银行工商湘中银普惠借字2022年2022.07.26-息技术有限165
大学支行122900725号2023.07.25公司湖南格莱特
兴业银行长沙2022.11.03-
新能源发展 G001368022220221028021 2000
分行2023.11.02有限公司湖南格莱特
浦发银行长沙2022.03.25-新能源发展66012022280239430
分行2023.03.24有限公司湖南格莱特长沙农村商业
长农商（科技园）保理融字第2022.03.16-新能源发展银行隆平高科700
031601号2023.03.15
有限公司技园支行湖南格莱特长沙农村商业
2022.11.04-
新能源发展银行隆平高科0068-2022-00000512100
2023.03.15
有限公司技园支行人民币
99762.79
合计
美元400.00
其中：2023人民币
年6月30日39504.58之前到期的
借款美元400.00
其中：2023年7月至12人民币
月31日之前33665.00到期的借款
三、日常资金需求
公司目前经营状况正常，2023年随着经济平稳复苏，在执行项目正平稳进行，预计能陆续收回延期项目的现金流；同时，公司将利用各种筹资融资方式保证公司日常经营活动的开展及各项资金需求。
四、公司偿债能力分析
截至2023年3月31日，公司相关财务指标情况如下：
48项目2023年3月31日2022年12月31日
资产负债率53.35%61.79%
流动比率（倍）1.451.21
速动比率（倍）1.170.91如上表，公司各项偿债指标在2023年3月31日已有所改善。
五、风险提示
截至2022年12月31日，公司资产负债率为61.79%，2022年度经营活动产生的现金流量净额为-21365.99万元，主要系因为，公司经营规模扩大，但受2022年度宏观经济周期下行、国内外错综复杂的形势等影响，导致公司部分项目延迟，影响项目现金流回收的周期。为满足资金需求，公司积极采取各种融资措施，主要通过银行借款。尽管2023年第一季度，公司顺利通过向特定对象发行股票方式募集9.1亿元，资产负债率已下降至53.35%，加上2023年初随着经济环境的平稳复苏，在执行项目正平稳进行，预计能陆续收回延期项目的现金流，但公司经营仍存在一定不确定性，资金周转较为紧张，如果未来经营情况出现重大变化，公司资金周转有可能进一步加紧，从而对公司正常生产经营造成不利影响，进而将导致公司出现偿债能力不足和流动性的风险。
49问题5：
报告期末，你公司固定资产余额9.6亿元，同比增长66.13%，在建工程0.40亿元，同比减少74.21%，变化原因系深圳运营中心、新能源自动检测装备及数控自动装备生产项目转固所致。请你公司逐项说明报告期内在建工程转入固定资产的明细、余额明细、转固时点以及转固的具体依据，自查近三年是否存在应当转固而未及时转固的情形。
公司回复：
一、报告期内在建工程转入固定资产明细
公司2022年度主要在建工程项目变动明细如下：
单位：万元期初账本期增加本期减少（转期末账项目转固时点转固依据面价值金额入固定资产）面价值部分站点达到预定可使用状
充电站131.623154.801257.362029.062022年7-12月态，办理竣工验收新能源自动部分已达到预
检测装备及12344.82022年11-12
6125.9517494.04976.77定可使用状
数控自动装5月态，暂估入账备生产项目
水处理膜产自制设备，部品及膜装备分设备已完成
399.91429.0835.18793.822022年12月
生产基地项验收、办理移目交
综合办公楼1982.33205.24--见注释达到预定可使深圳万科星
-21826.0921826.09-2022年11月用状态，暂估城运营中心入账
14858.7
合计31741.1740612.683799.65
2
注：综合办公楼为华自格兰特在建工程，因准备转让，2022年底转入“持有待售资产”。
50充电站分站建设，单个验收，单项转固。期末未转固的站点为处于建设阶段，
暂未投入使用；新能源自动检测装备及数控自动装备生产项目期末大型设备暂未调试，未到达预定可使用状态；水处理膜产品及膜装备生产基地项目是新增产线，
2022年期末处于建设阶段，未达到预定可使用状态；综合办公楼，2022年9月签订
买卖的合同，并收取定金，2022年12月转入持有待售，2023年1月完成房屋转让。
二、公司近三年不存在应当转固而未及时转固的情形
1、公司2020年度主要在建工程项目变动明细如下：
单位：万元本期减期初账面价本期增加金少（转期末账面项目转固时点转固依据值额入固定价值
资产）达到预定可
信息化及系2020年9使用状态，
9864.84124.329989.16-
统产业基地月办理竣工结算格兰特综合
1974.856.48-1981.33
办公楼新能源自动检测装备及
4225.591032.64-5258.23
数控自动装备生产项目水处理膜产主体工程达品及膜装备2020年12到预定可使
1213.3513963.6514813.16363.84
生产基地项月用状态，办目理竣工结算
合计17278.6315127.0924802.327603.40
格兰特综合办公楼、新能源自动检测装备及数控自动装备生产项目，处于在建阶段，尚未达到预定可使用状态。水处理膜产品及膜装备生产基地项目当年末的余额为未达到使用状态，未验收转固的在制生产设备。
2、公司2021年度主要在建工程项目变动明细如下：
单位：万元本期减少期初账面价本期增加期末账面转固依
项目（转入固转固时点值金额价值据定资产）
51新能源自
动检测装
备及数控5258.237086.6212344.85自动装备生产项目
2021年4月自制设
水处理膜转固金额5.05备，单产品及膜万元；2021个验
363.84155.27119.2399.91
装备生产年12月转固收，单基地项目金额114.15项转万元。固。
综合办公
1981.331.001982.33
楼
合计7603.407242.89119.2014727.09
格兰特综合办公楼、新能源自动检测装备及数控自动装备生产项目，处于在建阶段，尚未达到预定可使用状态。水处理膜产品及膜装备生产基地项目的在建工程核算的是自制生产设备，各设备单个验收、单项转固，当年末的余额为未达到使用状态，未验收转固的在制生产设备。
3、公司2022年末未转固的在建工程情况参见本问题回复“公司2022年度主要在建工程项目变动明细”中的相关内容。
综上，公司报告期内转固的在建工程均根据《企业会计准则》等规定及时转固；公司近三年期末未转固的在建工程处于在建阶段，尚未达到预定可使用状态，未转固具有合理性，不存在应当转固而未及时转固的情形。
52问题6：
报告期末，你公司合同负债账面余额5.83亿元，较期初增加225.70%，主要为预收货款。请你公司结合业务模式说明预收货款大幅增长的原因及合理性，说明相关预收货款对应具体业务、预收方名称，合同在手订单履行情况及本期新签订合同订单预收款情况，并补充披露按预收对象归集的报告期末预收货款前五名的基本情况，说明其与你公司是否存在关联关系。
请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、结合业务模式说明预收货款大幅增长的原因及合理性，说明相关预收货
款对应具体业务、预收方名称，合同在手订单履行情况及本期新签订合同订单预收款情况，并补充披露按预收对象归集的报告期末预收货款前五名的基本情况，说明其与你公司是否存在关联关系
1、报告期末合同负债变动情况如下：
单位：万元
2022年12月312021年12月31
项目变动额变动率日日
合同负债58282.9818215.8740067.11219.96%
2、期末各板块在手订单预收的情况：
单位：万元预收款合计（含其中：2022年签订合同业务板块期末在手订单
税）预收金额（含税）
新能源板块323838.3855152.0542009.88
环保板块47071.3410533.376184.55
其他591.55174.3466.00
合计371501.2865859.7648260.43
53公司期末合同负债余额为58282.98万元，较上期增加40067.11万元，同比增
加219.96%，主要原因为：公司期末在手订单较多，公司产品均为定制化产品，在合同签订及执行过程中会根据合同约定向客户收取相关预付款项，预收款项增长具有合理性。
3、报告期内合同负债按期末余额计算的前五大预收对象的名称、预收金额、预收日期、具体交易事项、期后结转情况。
1）报告期内合同负债余额为58282.98万元，按期末余额计算前五大预收对象
情况如下：
单位：万元是否按合同约预收金预收期后结转单位名称具体交易事项合同约定付款情况定时间额日期情况和金额预收
谷城县五山镇合同总金额：58297.18万元；
100MW 光伏 预付款 10%，进度款付至合同
发电储能项且工程款的70%，验收款付至合水兴星业项目处于
2022及水发湖北谷同工程款的90%，结算款付至（谷城）实施阶
23764.07 年 1- 城 50MW 集 验收合格后支付至 97%，质保 是
能源科技段，尚未
12月中式(共享式)为3%。
有限公司结转
储能电站 EPC总承包工程项目
合同总金额：24469.09万元；
付款方式：电子银行承兑（6个月），第一笔：设备交付通知确认单下发后支付设备交付
通知确认单总价的30%：第二笔；发货时开具合同全额增值
蜂巢能源税专用发票，设备发货前预验科技(湖2022年收合格后支付设备交付通知确期后已完
4778.21充放电设备是
州)有限公5-11月认单总价的30%；第三笔，设工结转司备终验收合格，双方签署终验收报告后支付设备交付通知确
认单总价的30%，第四笔：设备终验收合格之日起进入质保期，质保期满且无质量问题后支付设备交付通知确认单总价
的10%（质保金无息）
合同总金额：1815.24万元；付蜂巢能源款方式：电子银行承兑（6个项目处于
2022科技(盐月），第一笔：设备交付通知实施阶
4004.47年5充放电设备是
城)有限公确认单下发后支付设备交付通段，尚未月
司知确认单总价的30%：第二结转笔；发货时开具合同全额增值
54是否按
合同约预收金预收期后结转单位名称具体交易事项合同约定付款情况定时间额日期情况和金额预收
税专用发票，设备发货前预验收合格后支付设备交付通知确
认单总价的30%；第三笔，设备终验收合格，双方签署终验收报告后支付设备交付通知确
认单总价的30%，第四笔：设备终验收合格之日起进入质保期，质保期满且无质量问题后支付设备交付通知确认单总价
的10%（质保金无息）
合同总金额：6767.72万元；合
同约定付款方式：进度款支付承包人每月25日前向发包人提交上月20日至当月20日所完
成工作的工程量及价款，发包人在收到已完成工程量报告后
15天内核对完成量;承包人须为
发包人核量提供方便并派人参加，承包人不派人参与核对完成量，以发包人核定量为准，中国建筑广西幼儿园师甲方审批后，于审核批准15日项目处于
2022
一局（集范高等专科学内支付乙方上月完成工程量的实施阶
2171.13年1-是
团）有限院武鸣校区工75%，该款额已包含当月100%段，尚未
12月
公司程纯人工费，既全部工人工资。结转春节前支付比例为审核已完成
工程总价款的75%，其中人工费占比为100%，剩余款项待结算完后30日内支付至结算价款
的80%，其中人工费占比为
100%，剩余的15%在竣工验收
并业主结算完成后12个月支付，留取5%质保金在保修期满后30日内一次性无息支付，保修金不包含工人工资。
合同总金额：2813.42万元；
合同签订15个工作日内支付合
同金额30%的设备预付款；提货前甲方验收合格后支付设备
总价30%的提货款；设备到达项目指定地点经甲方组织进行
开箱验收合格后，支付设备总项目处于常德市自2022沅北水厂迁建
价15%到货款；设备安装完实施阶
来水有限1454.75年1-6工程设备采购是成，经调试、联动调试及试通段，尚未责任公司月（一期）水成功，设备验收合格后，支结转付设备总价10%验收款；乙方
提交竣工结算资料，经第三方审计单位审计完成后一个月内
付至审定金额的97%；预留3%
为设备质量保证金，在完成工程移交、档案资料移交两年
55是否按
合同约预收金预收期后结转单位名称具体交易事项合同约定付款情况定时间额日期情况和金额预收后，无任何遗留问题一次性支付（质保金不计息）。
中国葛洲合同总金额：6996.83万元；项目处于
2022金属结构设备
坝集团股根据业主方支付甲方款项相应实施阶
1255.42年1-供货与永久设是
份有限公支付段，尚未
12月备安装调试
司结转
合计37428.05
注1：期后结转金额截止日为2023年4月30日。
注2：从上述统计可见，公司的预收安排符合合同约定，与公司主营相关，具有商业实质。
注3：上述客户与公司不存在关联方关系。
年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）获取公司期末的合同负债明细表，统计期末大额合同负债的对象，获取
相关合同，检查合同负债的内容、结算条款等；
（2）通过国家企业信用信息公示系统检查公司合同负债前五大客户的基本信息资料，包括注册资本、成立时间、股权结构及董监高等信息，并与公司关联方清单进行核对；
（3）对期末大额合同负债的发生额执行细节测试，检查合同、银行回单等原始凭证，核查交易背景的真实性；
（4）获取合同负债期后结转明细表，核查大额合同负债期后的结转情况。
2、核查意见经核查，我们认为：
（1）公司2022年末合同负债金额较大主要是预收的货款或工程款，预收安排符合合同约定。
（2）公司期末大额合同负债按照合同约定执行，经查询相关工商信息，与公司不存在关联关系。
5657问题7：
2020年至2022年，你公司预付款项期末余额分别为0.58、1.33、2.67亿元。
2022年年报显示，按预付对象归集的期末余额前五名的预付款项合计2.07亿元，
其中供应商(1)期末金额1.88亿元，占比预付款项总额的70.28%。请你公司：
(1)说明预付款项前五名的具体情况，包括但不限于交易对象及其关联关系、交易背景、账龄、具体金额和货物交付情况，并说明预付对象第一名预付款项金额较高的原因。
(2)结合公司业务模式、业务实际开展情况、行业上下游议价能力及同行业可
比上市公司情况，说明公司预付款项连续大幅增长的原因及合理性。
(3)结合预付款项账期及过往期后结算情况，说明预付款项是否具有真实交易
背景和商业实质，是否存在预付对象非经营性资金占用的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、说明预付款项前五名的具体情况，包括但不限于交易对象及其关联关
系、交易背景、账龄、具体金额和货物交付情况，并说明预付对象第一名预付款项金额较高的原因。
1、公司期末预付款项前五名的具体情况如下
单位：万元交易对是否为序号交易背景账龄金额货物交付情况象关联方因“谷城县五山镇
100MW 光伏发电储
水发兴截止23年4月能项目及水发湖北谷
业能源30日，工程预城 50MW 集中式 1 年以
1（珠否18781.64付款尚未结（共享式）储能电站内
海）有算，采购的设施工”项目而预付的工限公司备尚未交付程分包款及设备采购款
58交易对是否为
序号交易背景账龄金额货物交付情况象关联方广州溢截止23年4月泰水务因湖南沅北水厂项目1年以
2否859.6330日，设备尚
科技有而预付的设备采购款内未交付限公司湖南永因福建联盛浆纸（漳清机械州）有限公司热电联1年以货物已于2023
3否419.40
制造有产项目而预付的设备内年1月交付限公司采购款耒阳飞
扬农业因“耒阳光伏项目”预
1年以尚未完成约定
4科技发否付的土地租赁保证金340.00
内工作展有限和土地清理费公司湖南怡因蜂巢能源科技（湖
1年以飞科技州）有限公司（充放项目正在执行
5否内、1-2331.49有限公电设备）项目而支付中，未完工年司的预付材料采购款
2、预付对象第一名预付款项金额较高的原因
2022 年，公司与水发兴业能源（珠海）有限公司就“谷城县五山镇 100MW 光伏发电储能项目及水发湖北谷城 50MW 集中式（共享式）储能电站施工”项目签
订分包合同，由水发兴业能源（珠海）有限公司负责除由发包人负责组件、逆变器设备、储能设备的采购事项外的光伏电站施工设备采购及集中式储能项目施工（含接入系统方案和接入系统临时过渡方案）所有前期勘察、设计、其他设备和材料监
造采购供应、电气建筑安装工程施工、调试、验收、培训、移交生产、性能质量保
证、工程质量保修期限服务等全过程范围内的施工承包工作合同总金额18355.16万元合同签订后，在10个工作日内支付合同预付款10386.44万元。后双方就“谷城县五山镇 100MW 光伏发电储能项目”签订设备采购合同，采购单晶硅单玻光伏组件 100MW金额合计 19100 万元，双方约定合同签订生效后，按甲乙双方签订的批次供货通知书分批次陆续交货，该发货批次货款的30%为预付款，该发货批
59次货款的70%为提货款，公司累计支付款项8395.20万元。截止2022年12月31日，公司按照合同约定合计预付款18781.64万元，工程尚未办理工程进度结算，故预付款未结转，同时因设备尚不具备进场条件，设备尚未提货，设备预付款未结转，综上导致预付款项金额较高。根据公司与业主签订的《总承包合同》，公司已经收取合同预付款项2.59亿元（含税2.59亿元，扣除增值税后金额2.38亿元），预付金额未超过预收金额。
二、结合公司业务模式、业务实际开展情况、行业上下游议价能力及同行业
可比上市公司情况，说明公司预付款项连续大幅增长的原因及合理性。
1、业务模式
（1）新能源业务板块
公司主要采用订单式采购模式，根据销售订单及交付周期来安排采购和生产。
根据不同原材料市场供应的特点，每年年初进行年度招标工作，综合评定年度合格供应商并完善相应淘汰机制。针对重点供应商，公司采取签订长期战略合作协议的方式，稳定供货和控制采购成本。根据生产订单需求采取特质品专项定制和定量采购相结合的模式，并维持一定的安全库存以满足生产需求。
（2）环保业务板块公司采用直接采购和特质品专项定制相结合的采购模式向市场采购各种原材料，用于膜产品制造、膜系统集成和膜工程与污水处理工程建设。
膜产品等水处理产品业务主要采购高分子树脂、塑料注塑件、塑料管材、定制金属件及包装材料；膜工程和污水深度处理工程业务主要采购不能自产的膜产品（反渗透膜）、水泵、阀门、风机、仪器仪表、化学药剂、电器元件、电缆、外协
压力容器、外协衬胶/衬塑管道等。该业务的采购工作由采购部负责，货比三家，
质量第一，控制综合成本，同时由生产技术部和质量检验部负责质量验收。
2、业务实际开展情况
（1）公司2020年末、2021年末、2022年末在手订单及预付账款情况如下
表：
单位：万元
602021年较上2022年较上
年份2020年末2021年末2022年末年增长比率年增长比率
在手订单188179.13307658.6263.49%371501.2820.75%
预付账款5829.8713272.65127.67%26723.36101.34%预付账款
与在手订3.09%4.31%1.22%7.19%2.88%单比
公司2020年至2022年末，在手订单逐年增长，公司根据合同约定或预计交付时间安排生产，各部门分工实施：研发及技术部门根据客户的技术要求设计产品；
采购部门按采购申请提前与供应商签订采购合同，预付采购款项，及时备货。随着各期末在手订单的增长，采购额也同步增长，预付供应商的购货款也随之增加。
3、行业上下游议价能力
（1）对于上游客户的议价能力锂电池及其材料智能装备业务的销售模式主要为订单直销模式。公司产品已在下游行业拥有了良好的声誉，订单主要通过直接与客户接洽获得；同时也积极参加国内外专业展会，加强客户资源开发力度。对于行业内的知名企业，总体议价能力较弱。
新能源业务板块其他业务及环保业务主要采取直销方式进行销售，公司获取较大额合同订单的主要方式是参与用户的招投标，基本不通过议价方式来确定价格。
（2）对于下游供应商的议价能力
锂电池及其材料智能装备业务由于近两年发展快速，下游主要材料如电源等产品供不应求，公司议价能力一般。
新能源业务板块其他业务及环保业务主要原材料为电子元器件、仪器仪表类，市场供应充足，竞争充分，公司通过与主要供方签订长期供货协议，结合质量与价格综合谈判，议价能力相对较强。
5、同行业上市公司预付情况
单位：万元
2021年
2021年末2021年较2022年末2022年较2022年较
2020年末预较2020
公司预付款项2020年变预付款项2021年变2021年增长付款金额年增长金额动额金额动额率率
61先导智
10548.4723684.0513135.58124.53%37028.9713344.9256.35%
能杭可科
5419.345049.03-370.31-6.83%1807.90-3241.13-64.19%
技国电南
133754.68158508.4824753.8018.51%109825.59-48682.89-30.71%
瑞国电南
18878.0814318.13-4559.95-24.15%17093.102774.9719.38%
自四方股
8037.5714595.856558.2881.60%12073.85-2522.00-17.28%
份津膜科
3697.381510.58-2186.80-59.14%1313.42-197.16-13.05%
技
碧水源146755.02120600.22-26154.80-17.82%132357.4711757.259.75%
万邦达2176.899848.877671.98352.43%14380.794531.9246.01%久吾高
1674.174850.253176.08189.71%5894.401044.1621.53%
科
平均值36771.2939218.382447.096.65%36863.94-2354.44-6.00%华自科
5829.8713272.657442.78127.67%26723.3613450.71101.34%
技
对比同行业上市公司预付款情况，2021年同行业上市公司预付款项总体呈上升趋势，行业平均上升2447.09万元，增幅6.65%；公司预付款较2020年末增加7，
442.78万元，增幅127.67%，主要系2021年期末在手订单307658.62万元，其中新
能源板块在手订单212125.94万元，2021年下半年由于新能源市场需求旺盛，原材料价格涨幅较大，公司预计材料会涨价，为了锁定原材料价格、保证按时交货，与相关供应商签订了相关采购合同确保货源，预付了相关材料款。2022年同行业上市公司预付款项总体呈下降趋势，行业平均下降2354.44万元，降幅6.00%；公司预付款项较期初增加13450.71万元，增长101.34%，主要系预付水发兴业能源（珠海）有限公司工程款及设备款18781.64万元导致期末预付金额大幅上涨，剔除该项目预付款影响，公司预付款较期初下降5330.93万元，与同行业趋势一致。
三、结合预付款项账期及过往期后结算情况，说明预付款项是否具有真实交
易背景和商业实质，是否存在预付对象非经营性资金占用的情形。
1、2022年期末预付款项前5名及期后结转情况
单位：万元
62截止2023年4
序单位名称预付金额账龄月30日结转情备注号况
1水发兴业能源（珠海）有限公司18781.641年以内尚未结转注1
2广州溢泰水务科技有限公司859.631年以内尚未结转注2
3湖南永清机械制造有限公司419.401年以内已结转
耒阳飞扬农业科技发展有限公
4340.001年以内尚未结转注3
司
1年以内、
5湖南怡飞科技有限公司331.49尚未结转注4
1-2年
合计20732.17
2、2021年期末预付款项前5名及期后结转情况
单位：万元截止2023年4月30日结序号单位名称预付金额账龄转情况
1湖南森濠建设工程有限公司1650.531年以内已结转
2中天储能科技有限公司1455.261年以内已结转
向该公司采购的货物将全
部用于蜂巢项目，由于蜂
3湖南怡飞科技有限公司693.071年以内巢客户计划调整，交付时间延后，故部分货物暂缓发货。
4广东恒鑫智能装备股份有限公司689.001年以内已结转
5湖南鑫彤科技有限公司380.391年以内已结转
合计4868.24
对比2022年与2021年预付款期后结转情况，2021年期末大额预付款项除湖南怡飞科技有限公司部分因项目交付延后导致部分预付款尚未结转外，其他大额预付款项均已结转，2022年期末大额预付款项未结转原因详见注释1-4。
注 1：2022 年，公司与水发兴业能源（珠海）有限公司就“谷城县五山镇 100MW 光伏发电储能项目及水发湖北谷城 50MW 集中式（共享式）储能电站施工”项目签订承包合同，由水发兴业能源（珠海）有限公司负责除由发包人负责组件、逆变器设备、储能设备的采购事项外的光伏电站施工设备采购及集中式储能项目施工（含接入系统方案和接入系统临时过渡方
63案）所有前期勘察、设计、其他设备和材料监造采购供应、电气建筑安装工程施工、调试、验
收、培训、移交生产、性能质量保证、工程质量保修期限服务等全过程范围内的施工承包工
作合同总金额18355.16万元合同签订后，在10个工作日内支付合同预付款10386.44万元。
(2)2022 年，双方就“谷城县五山镇 100MW 光伏发电储能项目”签订采购合同，采购单晶硅
单玻光伏组件 100MW金额合计 19100.00 万元，双方约定合同签订生效后，按甲乙双方签订的批次供货通知书分批次陆续交货，该发货批次货款的30%为预付款，该发货批次货款的
70%为提货款，公司累计支付款项8395.20万元。该交易内容与公司主营业务相关，具有交易实质，截止2022年12月31日，公司按照合同约定支付预付款项合计18781.64万元，公司该项目已预收款项23764.07万元，预收款项能够覆盖预付款项，不存在非经营性资金占用。
注2：2022年4月4日，公司与广州溢泰水务科技有限公司就“湖南沅北水厂项目”签订采购合同，采购污水处理设备1批，金额合计740万元，预付款为合同金额的50%；2022年4月24日，双方签订采购和农，采购污水处理系统3套，金额合计为1632.12万元，预付款为合同金额的30%；因设计院参数反复修改导致整体项目工期延误，项目现场尚不具备进场条件，故截止2023年4月30日，设备尚未交付。公司按照合同约定支付预付款项，采购的货物与公司主营业务相关，不存在非经营性资金占用，相关交易具有商业实质。
注3：2022年1月，公司与耒阳飞扬农业科技发展有限公司就“耒阳光伏项目”签订合作开发协议，由耒阳飞扬农业科技发展有限公司依据公司提供的承租土地坐标完成来阳市大市镇石江塘村约2300亩、芭蕉村约300亩，水东江街道办事处金钩村约980亩、大成村约200亩，龙塘镇白洋村约450亩等合计4230亩左右土地承租工作，双方约定预付土地租赁保证金300万元及土地清理费40万元，截止2023年4月30日，相关工作尚未完成，预付款项未结转。公司按照合同约定支付预付款项，交易与公司主营业务相关，不存在非经营性资金占用，相关交易具有商业实质。
注 4：2021 年 12 月 29 日公司与湖南怡飞科技有限公司签订采购合同，采购 PVC 线、硅胶线39万余米，用于蜂巢能源科技（湖州）有限公司（充放电设备）项目，采购金额合计
693.64万元，双方约定款到发货，由于蜂巢客户计划调整，交付时间延后，故截止2023年4月30日，尚未发货。公司按照合同约定支付预付款项，采购的货物与公司主营业务相关，不存在非经营性资金占用，相关交易具有商业实质。
年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
64（1）向管理层了解公司业务模式、业务实际开展情况、行业上下游议价能力
及同行业可比上市公司情况，了解公司预付款项连续大幅增长的原因。
（2）获取公司期末的预付账款明细表，统计期末大额预付账款的对象，获取
相关合同，检查预付款项的内容、结算条款等；
（3）通过国家企业信用信息公示系统检查公司预付前五大供应商的基本信息资料，包括注册资本、成立时间、股权结构及董监高等信息，并与公司关联方清单进行核对；
（4）对期末大额预付款项的发生额执行细节测试，检查合同、银行回单等原始凭证，核查交易背景的真实性；
（5）获取预付款项期后结转明细表，核查大额预付账款期后的结转情况。
2、核查意见经核查，我们认为：公司2022年末预付安排符合合同约定，交易与公司主营业务相关，不存在非经营性资金占用，相关交易真实具有商业实质。
问题8：
报告期末，你公司应收账款账面余额15.66亿元，坏账准备2.11亿元。本期计提坏账准备0.56亿元。请你公司：
(1)按照业务类别列示应收账款余额及账龄分布、期后回款情况以及按欠款方
归集的期末前五名应收账款明细，并结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配、坏账准备计提是否充分。
(2)明确说明应收账款减值的主要原因，说明具体减值迹象及其发生的时间，详细说明减值对应的应收账款的具体情况，前期减值计提是否充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、按照业务类别列示应收账款余额及账龄分布、期后回款情况以及按欠款
方归集的期末前五名应收账款明细，并结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配、坏账准备计提是否充分。
651、按照业务类别列式应收账款余额及账龄分布
单位：元类别应收账款余额坏账准备计提
新能源板块1182205494.28126815780.92
环保业务板块357376721.6379023071.76
其他26690465.335088690.51
合计1566272681.24210927543.19
（1）新能源板块应收账款账龄结构及坏账准备金额如下：
单位：元账龄期末余额
1年以内（含1年）562567619.54
1-2年（含2年）360546967.67
2-3年（含3年）99819055.12
3-4年（含4年）108186399.03
4-5年（含5年）13205653.90
5年以上35345446.02
单项计提2534353.00
小计1182205494.28
减：坏账准备126815780.92
合计1055389713.36
（2）环保业务板块应收账款账龄结构及坏账准备金额如下：
单位：元账龄期末余额
1年以内（含1年）68837830.52
1-2年（含2年）104743346.07
2-3年（含3年）104916463.73
3-4年（含4年）15639255.92
4-5年（含5年）23896604.46
66账龄期末余额
5年以上23357428.33
单项计提15985792.60
小计357376721.63
减：坏账准备79023071.76
合计278353649.87
新能源板块应收账款1年以上账龄金额为61963.79万元，占比为52.41%；环保业务板块应收账款1年以上账龄金额为28853.89万元，占比为80.74%；业主付款周期较长主要原因为：受客观原因影响，部分客户资金支付延迟；此外公司部分应收账款为业主从财政拨款中支付，受财政支付政策的影响，需要等项目整体完工后，经财政评审方可支付，造成该部分应收账款支付期延长。
2、期后回款情况
截至2023年4月30日，公司应收账款期后回款情况如下：
单位：万元应收账款期末余期后回款金期后回款业务分类项目额额率
2022年末118220.5532627.2027.60%
新能源板块2021年末97050.4557943.0059.70%
2020年末68076.0440164.7159.00%
2022年末35737.674724.7913.22%
环保板块2021年末52083.1930049.5557.70%
2020年末33867.0724075.4271.09%
受客观原因影响，部分客户资金支付延迟；公司部分应收账款为业主从财政拨款中支付，受财政支付政策的影响，需要等项目整体完工后，经财政评审方可支付，造成部分应收账款回款周期有所延长。
3、期末前五名应收账款明细
2022年末，新能源板块应收账款前五大客户情况如下：
单位：万元
67客户名称账面余额占比账龄情况
宁德时代新能源科技股份有
30909.7219.73%1年以内、1年至2年
限公司及其子公司
蜂巢能源科技（上饶）有限公司、蜂巢能源科技（遂7783.154.97%1年以内宁）有限公司中电投湖南耒阳新能源发电
4310.382.75%一年以内
有限责任公司
贵州茅台酒厂（集团）习酒1年以内、1-2年（含2
3274.682.09%有限责任公司年）南京市欣旺达新能源有限公
3274.412.09%2年至3年、3年至4年
司
合计49552.3431.64%
2022年末，公司应收账款前五大客户合计金额占应收账款总额的比例是31.64%。
公司应收账款前五名客户主要是宁德时代新能源科技股份有限公司及其子公司，系公司的全资子公司深圳市精实机电有限公司的长期合作的客户，宁德时代为新能源汽车动力电池的龙头企业，资金比较雄厚，履约能力强，不存在回款风险。
2022年末，环保板块应收账款前五大客户情况如下：
单位：万元客户名称账面余额占比账龄情况
湖南六建机电安装有限责任公司2851.021.82%1-2年江门市新会双水发电三厂有限公
1172.000.75%2-3年
司
1年以内、1-2年
山西安昆新能源有限公司1094.000.70%（含2年）
河南佰利联新材料有限公司822.340.53%1年以内、2-3年资兴市城乡环境保护投融资中心817.810.52%2-3年合计6757.174.31%
2022年末，公司环保板块应收账款前五大客户合计金额占应收账款总额的比例是4.31%。公司应收账款前五名客户占比应收账款余额较小，环保业务订单较为分散。
684、公司销售政策及信用政策
公司主要是非标准的定制型产品，须根据不同客户的不同需求设计、生产，报告期内销售模式为订单销售模式。订单获取方式为参与客户招投标、直接与客户接洽、参与国内外专业展会等。
公司保持一贯的销售政策和信用政策，申请人所售产品为非标订制型产品，收款模式按合同约定，通常如下：申请人在与客户签订销售合同时，一般约定在合同生效且满足支付条件时，客户支付相应的合同价款，合同总价款的3%-20%作为质量保证金，质保期一般为1到2年。
5、应收账款金额与销售规模匹配情况
（1）报告期内，新能源板块应收账款金额与销售规模匹配情况如下：
单位：万元
2022-12-31/2021-12-31/
项目
2022年度2021年度
应收账款余额118220.5597050.45
坏账准备12681.5810501.85
应收账款账面价值105538.9786548.60
营业收入146553.03152985.91
应收账款余额/营业收入80.67%63.44%
应收账款占营业收入的比例较高，较上期相比有所上升，主要系由于受客观原因影响，公司部分项目完成进度延缓，在手订单无法及时交付或验收，本期收入较上期有所降低，且新能源板块的客户大多为国企或者大型上市公司，回款流程较长，应收账款金额较大，导致期末应收账款占营业收入的比例有所上升。
（2）报告期内，环保板块应收账款金额与销售规模匹配情况如下：
单位：万元
2022-12-31/2021-12-31/
项目
2022年度2021年度
应收账款余额35737.6752083.19
坏账准备7902.314921.02
应收账款账面价值27835.3647162.17
692022-12-31/2021-12-31/
项目
2022年度2021年度
营业收入22698.3555806.44
应收账款余额/营业收入157.45%93.33%
应收账款占营业收入的比例较上期相比上升64.12%，主要系环保板块子公司格兰特5月、7月、11月都发生了不同规模的物流不畅，公司正常生产经营几乎全部停滞，加之格兰特长期供应渠道及项目所在地基本处于北方，导致客户项目延迟，影响项目交付导致全年收入下降，且业主公司受国际国内宏观经济下行，资金紧张，故回款较慢，应收账款金额较大，导致期末应收账款占营业收入的比例上升，公司应收账款金额与销售规模较为匹配。
6、坏账准备计提政策及情况
（1）公司应收账款坏账计提政策如下：
本公司对于《企业会计准则第14号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，采用预期信用损失的简化模型，即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
对于包含重大融资成分的应收款项，本公司选择采用预期信用损失的简化模型，即始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
预期信用损失的简化模型：始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备
*按组合计量预期信用损失的应收款项项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法
本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括历史信用损失经验，并考虑前瞻性信息结合当前状况以及应收款项—
账龄组合未来经济情况的预测，通过违约风险敞口和整个存信用风险特征组合
续期信用损失率，以账龄组合的方式对预期信用损失进行估计。
70*如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则本公司对该应收账
款单项计提坏账准备并在整个存续期内确认预期信用损失。
（2）不同业务类型对应的客户群体情况如下：
类别产品分类客户类型
大型企业、国有企业、政府部门锂电池及其材料智能装备或有财政支持的单位
光伏、风电、水电等清洁能源控制设大型企业、国有企业、政府部门备及储能设备或有财政支持的单位新能源板块
大型企业、国有企业、政府部门储能设备及系统或有财政支持的单位
大型企业、国有企业、政府部门智能变配电自动化设备及运维或有财政支持的单位
大型企业、国有企业、政府部门膜及膜装置或有财政支持的单位环保业务板块
水利、水处理自动化产品及整体解决大型企业、国有企业、政府部门方案或有财政支持的单位综上，公司各类型分类收入对应的客户群体基本一致，且存在同一客户购买不同业务板块产品的情况，公司的授信情况根据公司信用政策及客户资信情况而定，对不同收入类型客户采用相同的信用政策，不同业务的应收账款预期信用损失率不存在重大差异，将不同的业务应收账款放在同一组合计提坏账准备。
（3）2022年末，公司应收账款余额的坏账计提情况如下：
单位：元
2022年12月31日
类别账面余额坏账准备比例计提比例账面价值金额金额
（%）（%）按单项计
提坏账准21210897.431.3521210897.43100.00备按组合计
提坏账准1545061783.8198.65189716645.7612.281355345138.05备
合计1566272681.24100210927543.191355345138.05综上，公司各类型分类收入对应的客户群体基本一致，且存在同一客户购买不同业务板块产品的情况，公司的授信情况根据公司信用政策及客户资信情况而定，对不同收入类型客户采用相同的信用政策，不同业务的应收账款预期信用损失率不
71存在重大差异，将不同的业务应收账款放在同一组合计提坏账准备。公司坏账准备
计提反映了应收款项信用风险的变动，坏账计提充分。
二、明确说明应收账款减值的主要原因，说明具体减值迹象及其发生的时间，详细说明减值对应的应收账款的具体情况，前期减值计提是否充分。
1、应收账款减值的主要原因
2022年度，应收账款发生减值的主要原因为：1）2022年末公司根据坏账准备计提政策按组合计量预期信用损失计提应收款项的坏账准备；2）如果有客观证据
表明某项应收账款已经发生信用减值，则公司对该应收账款单项计提坏账准备并在整个存续期内确认预期信用损失。
2、具体减值迹象
*债务人发生重大财务困难；
*债务人后期回款可能性极低；
*通过企查查查询客户已为失信人名单且期后无回款；
*债务人很可能破产或进行其他财务重组；
*债务人已被吊销营业执照。
3、减值迹象发生的时间
当发生上述“2、具体减值迹象”中的减值迹象时进行单项坏账准备的计提。
4、减值对应的应收账款的具体情况
（1）2022年末，按组合计提坏账准备的应收账款的坏账准备和计提期间如
下：
单位：元
2022.12.31
账龄账面余额坏账准备计提比例
1年以内634112322.6719023369.683
1至2年481062139.4124053106.995
2至3年208639425.1331295913.7715
3至4年124556334.9537366900.4930
4至5年37428413.6918714206.8750
725年以上59263147.9659263147.96100
合计1545061783.81189716645.76
（2）按单项计提坏账准备计提坏账准备情况如下：
单位：万元期末期末减值计提原客户名称账龄结构余额占比因
辽宁大唐国际阜新煤制天然0.51%3-4年失信名单
529.20
气有限责任公司
中龙建电力建设股份有限公0.40%4-5年、5年失信名单
410.96
司以上
湖南大统医疗科技有限公司0.26%1-2年、2-3破产清算
269.08年
华威金鑫实业有限公司266.000.26%5年以上失信名单
湖南省东方红文化产业有限0.20%5年以上经营困难
209.45
公司
甘肃丰盛环保科技股份有限0.16%5年以上经营困难
162.50
公司
江苏百茂物资有限公司104.530.10%5年以上吊销
呼伦贝尔北方药业有限公司103.270.10%5年以上失信名单
湖南溆浦县江兴有限责任公0.04%5年以上经营困难
42.10
司
北京海鹰国信环保工程科技0.02%5年以上吊销
21.30
有限公司
国网湖南省电力公司湘西供0.00%5年以上回款可能性
1.54
电分公司低
营口钢铁有限公司0.810.00%5年以上失信名单
国网湖南省电力公司长沙供0.00%5年以上回款可能性
0.34
电分公司低
合计2121.092.05%
（3）前期单项减值计提情况
单位：万元应收账款期应收账款坏账准备计提余额客户名称末2022年余额2021年末2020年末2019年末末辽宁大唐国际阜新煤制天
529.20529.20
然气有限责任公司
73中龙建电力建设股份有限
410.96410.96
公司湖南大统医疗科技有限公
269.08269.08
司
华威金鑫实业有限公司266.00266.00266.00266.00湖南省东方红文化产业有
209.45209.45209.45209.45209.45
限公司甘肃丰盛环保科技股份有
162.50162.50164.50164.50164.50
限公司
江苏百茂物资有限公司104.53104.53104.53105.55105.55呼伦贝尔北方药业有限公
103.27103.27103.27105.20106.50
司湖南溆浦县江兴有限责任
42.1042.1042.1042.1042.10
公司北京海鹰国信环保工程科
21.3021.30
技有限公司国网湖南省电力公司湘西
1.541.541.54
供电分公司
营口钢铁有限公司0.810.810.810.810.81国网湖南省电力公司长沙
0.340.34
供电分公司
合计2121.092121.09892.21893.61628.91年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序
（1）获取公司分类别的应收账款账龄表并进行复核，检查应收账款期后回款情况，并结合公司结合信用政策分析应收账款金额与销售规模是否匹配，复核公司坏账准备计提情况，评价公司应收账款坏账准备计提是否充分；
（2）访谈公司管理层，了解公司坏账准备具体减值迹象及其发生的时间的确定过程并进行复核后判断公司前期坏账准备计提是否充分。
2、核查意见经核查，我们认为：
（1）公司各类型应收账款金额与销售规模匹配、坏账准备计提充分。
（2）公司前期坏账准备计提充分。
74问题9：
报告期末，你公司递延所得税资产为1.32亿元，较期初增加180.85%，主要由可抵扣亏损产生。请你公司：
(1)详细说明各递延所得税资产明细项目的确认计算过程及变动原因，金额与
相关会计科目的勾稽关系，会计处理及是否符合《企业会计准则》的规定。
(2)说明可弥补亏损确认递延所得税资产的标准，结合相关亏损主体的历史和
预计经营状况，说明是否存在足够的应纳税所得额弥补未弥补亏损，递延所得税资产的确认是否符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、详细说明各递延所得税资产明细项目的确认计算过程及变动原因，金额
与相关会计科目的勾稽关系，会计处理及是否符合《企业会计准则》的规定。
（一）各项递延所得税资产确认基础计算过程及变动原因
1、资产减值准备
单位：元期末可抵扣期末递延所明细期末账面价值期末计税基础适用税率暂时性差异得税资产
应收账款1355345138.051566272681.24210927543.19
应收票据216826015.57217657508.99831493.42
其他应收款70403054.9583103939.0612700884.11
存货940204704.99966894255.7326689550.74
合同资产140740346.36145093140.584352794.225%、9%、
38791599.66
其他非流动15%、25%资产
5777519.436537590.88760071.45
-一年以上的质保金持有待售资
29737464.0030871738.791134274.79
产
合计2759034243.353016430855.27257396611.92
注1：公司按照资产的账面原值（计税基础）减账面价值的差额计算期末可抵扣暂时性差异，由于孙子公司适用的所得税税率不一致，故计算递延所得税资产适用的税率也不同，分别为5%、9%、15%、25%。
注2：公司坏账准备形成的暂时性差异随着应收款项余额和信用风险的变动而变化、资产减值损失形成的暂时性差异随着资产可变现净值的变动而变动。
75注3：上述数据与财务报表各科目金额勾稽一致。
2、预计负债
单位：元计算过程期末递延公司名称期末计期末账面期末可抵扣适用税所得税资产税价值暂时性差异率基础
湖南坎普尔环保技术有限公司826630.22826630.2215.00%123994.53
深圳市精实机电科技有限公司3660933.663660933.6615.00%549140.05
华自格兰特环保科技（北京）有限公司3821019.473821019.4715.00%573152.92
北京坎普尔环保技术有限公司1500149.141500149.1415.00%225022.37
格蓝特环保工程（北京）有限公司310139.26310139.2625.00%77534.82
10118871.710118871.71548844.6
合计
559
注1：公司按照预计负债的账面价值与计税基础之间的差异计算期末可抵扣暂时性差异。
注2：公司预计负债形成的暂时性差异变动系本期销售额下降，相应计提的质量保证金减少导致。
注3：上述数据与财务报表预计负债金额勾稽一致。
3、可抵扣亏损
单位：万元公司名称可抵扣暂时性差异税率递延所得税资产
华自科技股份有限公司25829.8115%3874.47
华自格兰特环保科技（北京）有限公司1906.3715%285.95
湖北精实机电科技有限公司1608.5525%402.14
其他孙子公司5%、15%、
5297.39549.16
25%
合计34642.135111.73
注：主要亏损企业为上市主体华自科技股份有限公司，历史经营状况较好，结合公司期末在手订单情况，预计未来盈利可以弥补亏损。
4、内部关联方未实现损益
76单位：元
可抵扣暂时性差异适用税率期末递延所得税资产
47099657.645%、15%、25%10693916.77
注1：内部关联方未实现损益形成的递延所得税资产，主要系合并范围内关联方之间存在未实现对外销售的交易情况，产生的存货未实现利润，因资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣差异增加导致。
5、其他权益工具投资公允价值变动
单位：元计算过程被投资单位名公司名称称期末账面价期末计税基期末可抵扣适用税期末递延所值础暂时性差异率得税资产华自科技湖南省国际低碳
股份有限技术交易中心有9205178.1912000000.002794821.8115%419223.27公司限公司
合计9205178.1912000000.002794821.8115%419223.27
注1：公司持有的对湖南省国际低碳技术交易中心有限公司股权投资本期公允价值下降，公司按照账面价值低于账面原值的金额计算可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产。
注2：上述数据与财务报表其他权益工具投资明细金额勾稽一致。
6、股权激励
单位：元期末可抵扣暂时性差异适用税率期末递延所得税资产
16860900.005%、15%、25%2632025.01
注1：公司根据期末存在的信息估计未来可以税前抵扣的金额，并按照不同主体适用税率计算递延所得税资产金额。
注2：期末可抵扣暂时性差异=预计未来可行权的股份数量*（预计未来行权日股票市价（当期收盘价）-行权价格）*已取得职工服务的时间权重注3：根据国家税务总局于2012年发布了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）的规定：对股权
激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。
上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣
77除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对
象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。公司未来可以在税前抵扣的金额与等待期内确认的成本费用金额很可能存在差异，公司根据期末存在的信息估计未来可以税前抵扣的金额，以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
7、租赁负债
单位：元计算过程公司名称期末计期末可抵扣暂时适用税期末递延所得期末账面价值税基础性差异率税资产
华迅智能科技有限公司1139697.951139697.959.00%102572.82深圳市华达新能源技术有限
463021.46463021.465.00%23151.07
公司
华自运维（浙江）科技服务
487846.96487846.965.00%24392.35
有限公司
华自运维服务(广东)有限公
466798.40466798.405.00%23339.92
司城步善能新能源有限责任公
102091129.10102091129.1025.00%25522782.28
司华自格兰特环保科技（北
7955832.137955832.1315.00%1193374.82
京）有限公司
合计112604326.00112604326.0026889613.26
注1：公司按照租赁负债期末金额（含期末重分类到一年内到期的非流动负债部分）计算期
末可抵扣暂时性差异，按照不同主体适用税率计算递延所得税资产金额。
注2：本期租赁负债形成的可抵扣暂时性差异变动较小，系计提租赁负债利息费用及支付租金导致的变动。
注3：上述数据与财务报表租赁负债、一年内到期的非流动负债金额勾稽一致。
《企业会计准则第18号—所得税》第四条规定：资产、负债的账面价值与其计
税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。依据《企业会计准则第18号—所得税》第十五条的相关规定，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。公司按照资产、负债的账面价值与其计税基础的差异确认递延所得税资产，对于出现的未弥补亏损，
78评估其未来可以产生的应纳税所得额，以未来可抵扣的应纳税所得额为限，确认相
应的递延所得税资产。
综上所述，公司报告期内递延所得税资产的确认符合企业会计准则的规定。
二、说明可弥补亏损确认递延所得税资产的标准，结合相关亏损主体的历
史和预计经营状况，说明是否存在足够的应纳税所得额弥补未弥补亏损，递延所得税资产的确认是否符合《企业会计准则》的规定。
可弥补亏损确认递延所得税资产的标准为当年可结转以后年度弥补的亏损额*税率，根据公司的盈利预测以及在手订单的情况，合理推测公司存在足够的应纳税所得额弥补亏损。具体明细如下表所示：
单位：万元公司名称可抵扣暂时性差异税率递延所得税资产
华自科技股份有限公司25829.8115%3874.47
华自格兰特环保科技（北京）有限公司1906.3715%285.95
湖北精实机电科技有限公司1608.5525%402.14
5%、15%、其他孙子公司5297.39549.16
25%
合计34642.135111.73
注：主要亏损企业为上市主体华自科技股份有限公司，历史经营状况较好，结合公司期末在手订单情况，预计未来盈利可以弥补亏损。
根据《企业会计准则第18号—所得税》的相关规定，可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。综上所述，递延所得税资产的确认符合《企业会计准则》的规定。
年审会计师核查程序及核查意见
1、核查程序：
（1）复核各递延所得税资产明细项目的确认计算过程，并向管理层了解其变动原因；
79（2）向公司管理层了解可弥补亏损确认递延所得税资产的标准，获取相关亏
损主体的盈利预测计划并复核其合理性，判断公司未来是否存在足够的应纳税所得额弥补未弥补亏损。
2、核查意见经核查，我们认为：公司各递延所得税资产项目的确认及会计处理符合《企业会计准则》的规定。
华自科技股份有限公司董事会
2023年5月15日
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