金通灵:关于对深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告

证券代码：300091证券简称：金通灵公告编号：2023-037
金通灵科技集团股份有限公司
关于对深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
金通灵科技集团股份有限公司（以下简称“公司”或“金通灵”）于2023年5月8日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对金通灵科技集团股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第74号），公司董事会高度重视，立即组织协调相关部门及中介机构共同对年报问询函所涉及的问题进行认真分析、逐项落实和充分核查。年审机构大华会计师事务所（特殊普通合伙）出具了《关于金通灵科技集团股份有限公司年报问询函的专项说明》（大华核字[2023]0011885号）。现对年报问询函中所涉及的问题回复如下：
问题1.《关于前期重大会计差错更正的公告》显示，你公司在2022年财务报表编制过程中自查发现以前年度存在重大差错并进行追溯调整，主要包括营业收入存在差错、建造合同的完工进度存在差错；发放奖金、支付的其他费用
未及时入账以及少结转生产成本；存在无经济实质的回款；少计提预计负债、存货跌价准备及应收账款预期信用损失；长期挂账的款项发生的损失未按权责发生制核算；与客户的扣款未在发生当期进行账务处理；2021年合并报表抵消分录错误。追溯调整后，你公司合计调减2021年年初未分配利润46811.42万元，2021年净利润从1986.30万元调整为-4804.57万元，但尚未更正相关年度财务报表。你公司称前述追溯调整不影响上海运能能源科技有限公司（以下简称上海运能）2017年至2019年业绩承诺的完成情况。年审机构出具了《前期重大差错更正的专项说明》，并对你公司2022年度财务报告出具标准无保留意见的审计报告。请你公司：
（1）具体说明营业收入存在差错、建造合同的完工进度存在差错涉及的会
计年度、销售合同或项目、交易对方、差错发生原因、相关收入确认及完工进
度的更正前后情况，以及差错涉及的各期财务报表的具体科目和金额。
1（2）进一步说明发放奖金、支付的其他费用未及时入账以及少结转生产成
本涉及的会计年度、相关费用及成本差错的具体内容，差错发生原因，涉及的各期财务报表的具体科目和金额。
（3）具体说明无经济实质回款涉及的销售合同或项目、交易对方、交易发
生背景、回款时间、回款资金最终来源及其流转过程，差错发生原因，差错涉及的各期财务报表的具体科目和金额，并核实说明相关交易是否真实、具有商业实质。
（4）进一步说明少计提预计负债、存货跌价准备及应收账款预期信用损失
的具体情况，差错发生原因，差错涉及的各期财务报表的具体科目和金额，以及更正前后情况。
（5）进一步说明长期挂账款项发生损失、与客户的扣款以及2021年合并
报表抵消分录发生的具体差错内容，差错发生原因，差错涉及的各期财务报表的具体科目和金额，以及更正前后情况。
（6）说明你公司采取的具体自查措施及自查范围、是否完整、有效地发现
了全部差错事项，是否存在其他未发现的会计差错或调整事项，以及公司判断上海运能前期业绩情况不受影响的原因及合理性。
上述（1）-（6）回复：公司在2022年财务报表编制过程中自查发现以前年度存在重大差错并进行
追溯调整，公司按照风险见底、问题见底的原则全面深入开展自查自纠工作，并根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的规定对以前年度更正后的财务报表进行全面审计。公司预计将于2023年6月底前完成该项工作，将在公司进行详细的差错更正工作完成后第一时间进行回复及披露。
（7）结合问题1-6说明公司追溯调整后是否可能触及《创业板股票上市规则》规定的财务类退市风险警示情形和财务类退市指标。
回复：
根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2023年修订）》10.3.1规定
的实施退市风险警示情形，结合公司2023年4月28日披露的年度报告相关数据
2指标分析，目前公司不涉及退市风险，具体分析如下：
序号财务类退市风险警示情形公司适用情况最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业收入低于不适用。
11亿元，或追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且公司2022年度经审计营业收入为
营业收入低于1亿元；15.67亿元，未低于1亿元。
不适用。
最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，或追溯重截至2022年12月31日，公司归
2
述后最近一个会计年度期末净资产为负值；属于上市公司的净资产为24.13亿元。
不适用。
公司2022年度财务报告经大华会最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见或
3计师事务所（特殊普通合伙）审计，
者否定意见的审计报告；
并出具了无保留审计意见的审计报告。
中国证监会行政处罚决定表明公司已披露的最近一个会计
年度财务报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，
4不适用
导致该年度相关财务指标实际已触及本款第一项、第二项情形；
5深交所认定的其他情形。不适用
请年审机构结合问题1-6说明对公司2022年度财务报表科目期初金额的准
确性、完整性以及上述会计差错对2022年财务报表期初金额的影响所实施的审计程序、获取的审计证据及形成的审计结论，并结合《中国注册会计师审计准则第1502号－在审计报告中发表无保留意见》《中国注册会计师审计准则第1503号－在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》等规定，补充说明在未按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的规定对更正后的财务报表进行全面审计或对相关更正事项进行专项鉴证
的情况下，对公司2022年度财务报告出具无保留审计意见的依据和理由，审计意见类型是否恰当。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序我们对更正事项逐一进行了核查。
1、获取了公司前期差错更正资料，检查更正的原因合理性、复核更正金额
的准确性，检查更正的会计处理；
32、对供应商、客户的更正后金额发函询证；
3、检查商品销售合同、送货签收单，注意入账时点是否正确；
4、对 EPC 项目，复核预计总成本的准确性；核查实际投入金额，重新确定
完工进度，并按新的进度重新测算应该确认金额并追溯调整；
5、检查未入账费用的发放审批表，并追溯调整；
6、获取少结转生产成本表，访谈相关人员，检查调整会计处理是否正确；
7、检查无实质回款的原因说明及相关证据，核对账簿资料，检查会计调整
的准确性；
8、检查诉讼判决文书，并追溯调整；
9、检查存货跌价准备计提的依据及商品库龄，复核计提金额的准确性；
10、检查应收账款坏账准备追溯调整的依据、方法及会计处理的恰当性；
11、检查预付账款长期挂账的原因、会计处理的恰当性；
12、检查扣款协议并按照准则进行调整；
13、复核前期合并分录，对差错进行更正；
14、对更正事项的账务处理进行检查，检查是否符合企业会计准则的规定进
行列报和披露；
15、获取管理层声明书，核查公司对更正事项及其影响的书面声明。
（二）核查结论经核查，我们认为：我们已经对更正事项实施相应的审计程序，获取的审计证据是充分、适当的，故对2022年财务报告发表了无保留意见的审计报告。
问题2.报告期内，你公司实现营业收入156704.50万元，同比下降11.73%；
归属于上市公司股东的净利润-31274.39万元，同比下降550.93%。分产品看，鼓风机、压缩机、汽轮机、发电机组、锅炉销售、系统集成建设类项目、系统
集成运营类项目分别实现营业收入为39441.76万元、13107.08万元、2120.47
万元、6751.76万元、7554.37万元、62832.96万元、15348.84万元，同比分别下降17.53、下降38.58、下降61.15、上升88.86、下降39.66、下降
1.30、下降2.16个百分点。从毛利率的角度看，汽轮机下降幅度最大，达84.35
个百分点，其次为系统集成建设类项目及压缩机，分别下降9.37个百分点及9.18
4个百分点。请你公司：
（1）结合行业情况、公司具体生产经营情况及主要客户变动等分别说明鼓
风机、压缩机、汽轮机、发电机组、锅炉、系统集成建设类项目、系统集成运营类项目营业收入同比大幅下降的原因及合理性。
回复：
（一）鼓风机收入同比大幅下降的原因及合理性
金额单位：人民币万元项目2022年度营业收入2021年度营业收入营业收入变动额营业收入变动幅度
鼓风机39441.7747823.02-8381.25-17.53%
鼓风机产品2022年度及2021年度前五名客户情况：
金额单位：人民币万元
2022年收入2021年收入
客户名称客户名称金额金额
宝山钢铁股份有限公司2162.34拉萨汇鑫贸易有限公司2153.10
江苏金峰水泥集团有限公司2050.93天津水泥工业设计研究院有限公司1935.08
中钢设备有限公司 1325.11 PT.HALMAHERA JAYA FERONIKEL 1865.13
福建龙净环保股份有限公司1076.15中冶赛迪工程技术股份有限公司1774.22
中冶京诚工程技术有限公司972.79中国中材国际工程股份有限公司1732.71
合计7587.32合计9460.24
从上表可以看出，公司鼓风机类产品主要销售客户变动较大，主要系公司提供的鼓风机产品为工业产品，不同于日常消费品或经常性原材料的采购，受客户的项目需求影响，在下游客户具有重大项目及改扩建需求时，当期该客户才会有较大采购规模。
2022年度鼓风机类产品销售收入较2021年度同期下降17.53%，大幅下降的
原因主要是公司下游涉及钢铁、冶金、电力及水泥等基础性行业，受宏观经济环境影响，部分客户项目暂缓提货所致。
（二）压缩机收入同比大幅下降的原因及合理性
金额单位：人民币万元项目2022年度营业收入2021年度营业收入营业收入变动额营业收入变动幅度
压缩机13107.0921341.76-8234.67-38.58%
压缩机产品2022年度及2021年度前五名客户情况：
5金额单位：人民币万元
2022年收入2021年收入
客户名称客户名称金额金额
曲靖市德方纳米科技有限公司3575.22中天钢铁集团（南通）有限公司2661.95
石药集团维生药业（石家庄）有限公司1247.79国能龙源环保有限公司2203.10
石药集团维生药业（石家庄）有限
江苏中圣高科技产业有限公司442.481872.67公司
常州中源工程技术有限公司438.05宜昌三峡制药有限公司1592.92
广州市天赐三和环保工程有限公司392.92湖北回盛生物科技有限公司915.93
合计6096.46合计9246.57
从上表可以看出，公司压缩机类产品主要销售客户变动较大，主要系公司提供的压缩机产品为工业产品，同一客户设备更新换代周期较长所致。
2022年度压缩机类产品销售收入较2021年度同期下降38.58%，大幅下降的
原因主要是2022年全年经济环境下行，国内主要经济指标大幅度下滑，整体市场需求萎缩，空气压缩机行业增量市场、存量市场都呈现了下滑的态势，公司部分客户订单延迟交货所致。
（三）汽轮机收入同比大幅下降的原因及合理性
金额单位：人民币万元项目2022年度营业收入2021年度营业收入营业收入变动额营业收入变动幅度
汽轮机2120.475457.93-3337.46-61.15%
汽轮机产品2022年度及2021年度前五名客户情况：
金额单位：人民币万元
2022年收入2021年收入
客户名称客户名称金额金额
中国船舶重工集团公司第七〇四
PT GOLDEN TEKSTIL INDONESIA 556.00 1814.16研究所
哈尔滨汽轮机厂有限责任公司530.97浙江西子联合工程有限公司1309.73
宝钢化工湛江有限公司480.53国能龙源环保有限公司548.85
南通江山农药化工股份有限公司292.36哈尔滨汽轮机厂有限责任公司504.16
中国船舶重工集团公司第七一一研究所176.99沈阳亨通能源有限公司367.26
合计2036.86合计4544.16
注：上表中，2022年合计与明细存在差异系四舍五入导致。
62022年度汽轮机类产品销售收入较2021年度同期下降61.15%，大幅下降的
原因主要：一是国家“碳达峰、碳中和”目标的提出将对以石化、钢铁、电力、
建材等为代表的高排放行业带来深远影响，公司产品销售受到冲击，客户需求减少；二是2021年度公司为中国船舶重工集团公司第七〇四研究所提供汽轮机代
加工业务，2022年此类别业务产生收入大幅减少所致。
（四）锅炉销售收入同比大幅下降的原因及合理性
金额单位：人民币万元项目2022年度营业收入2021年度营业收入营业收入变动额营业收入变动幅度
锅炉销售7554.3712518.95-4964.58-39.66%
锅炉销售2022年度及2021年度前五名客户情况：
金额单位：人民币万元
2022年收入2021年收入
客户名称客户名称金额金额
南宁太阳纸业有限公司3362.83中机国能电力工程有限公司3396.39
内蒙古东立光伏电子有限公司2376.99广西太阳纸业有限公司2964.60
北京航化节能环保技术有限公司867.26山东长路虹轮胎有限公司1645.29
华宁裕发纸业有限公司412.39宁夏新生焦化有限公司967.26
益海嘉里（合肥）粮油工业有限公
287.43北京航化节能环保技术有限公司683.19
司
合计7306.90合计9656.73
2022年锅炉销售较2021年同期大幅下降的主要原因系近几年公司由单项业
务模式逐步向节能环保发电设备集成供应商和余热余压、生物质等能源利用整体
解决方案供应商模式转变，子公司上海工业锅炉（无锡）有限公司近两年随着工程总包项目增多，主要以内部锅炉订单为主，内部销售锅炉抵消后体现为系统集成业务收入所致。
（五）系统集成建设类项目收入增减变动的原因及合理性
金额单位：人民币万元
2022年度营2021年度营营业收入变营业收入变
产品结构业收入业收入动额动幅度
设备成套及技术服务19335.254999.8414335.41286.72%
冰蓄冷设备3249.32951.462297.86241.51%
72022年度营2021年度营营业收入变营业收入变
产品结构业收入业收入动额动幅度
建造合同40248.3857709.95-17461.57-30.26%
合计62832.9663661.26-828.30-1.30%
系统集成建设类项目2022年度及2021年度主要客户情况：
金额单位：人民币万元
2022年度营2021年度营营业收入变营业收入变
客户名称业收入业收入动额动幅度中国能源建设集团东北电力第二工程有限
11849.751423.6310426.12732.36%
公司凯赛（太原）生物材料有限公司11657.061442.7610214.30707.97%
新疆晶和源新材料有限公司8673.8312839.38-4165.55-32.44%黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有限公
7533.4614971.27-7437.81-49.68%
司安达分公司
康隆达（越南）安防科技有限公司5187.722740.712447.0289.28%
黑龙江盛特环境科技有限公司3973.300.003973.30100.00%
印度RAMKY ENVIRO SERVICES PRIVATE LI 3305.28 3534.77 -229.49 -6.49%
南通四建集团有限公司3135.01495.412639.60532.81%
印度RAMKY RECLAMATION AND RECYCLING
1784.73854.38930.35108.89%
LIM
中冶焦耐（大连）工程技术有限公司1541.107708.15-6167.05-80.01%
大连鑫能电力有限公司1106.450.001106.45100.00%
陕西略阳钢铁有限责任公司1014.2210358.70-9344.49-90.21%
印 度 HYDERABAD MSW ENERGY SOLUTIONS
988.250.00988.25100.00%
PRIVATE LIMITED
Pt.Multi Nabati Sulawesi Indonesia 857.19 3463.38 -2606.19 -75.25%
成渝钒钛科技有限公司137.551068.95-931.40-87.13%
注：上表中，部分合计与明细存在差异系四舍五入导致。
1、设备成套及技术服务，2022年销售收入较2021年同期大幅增长286.72%，
主要原因系：子公司江苏运能能源科技有限公司以前年度已签订菲律宾、印度等
国家设备成套合同，2022年度完成交付产生收入所致。
2、冰蓄冷设备，2022年销售收入较2021年同期大幅增长241.51%，增长的
主要原因系：负责冰蓄冷设备研发、生产及销售的江苏金通灵储能科技有限公司2022年度所承接的中天钢铁绿色精品钢项目生产指挥中心建设工程（客户：南
8通四建集团有限公司）顺利推进，系统集成收入大幅度增加所致。
3、建造合同，2022年度销售收入较2021年同期减少30.26%，主要原因系：
本公司2022年度执行的建造合同减少，建造合同签订也不存在均衡性所致。
（六）系统集成运营类项目收入增减变动的原因及合理性
金额单位：人民币万元
2022年度营2021年度营营业收入变营业收入变
产品结构业收入业收入动额动幅度
气体销售9002.229321.51-319.28-3.43%
生物质发电0.0011.32-11.32-100.00%
合同能源管理6346.616355.61-9.00-0.14%
其中：太原北白水泥制造有限公司日
产3200吨熟料新型干法水泥生产线698.12707.12-9.00-1.27%
6MW余热发电合同能源管理项目
山西高义钢铁有限公司余热发电合
5648.495648.49-0.000.00%
同能源管理项目
合计15348.8415688.44-339.60-2.16%
注：上表中，部分合计栏与明细存在差异系四舍五入导致。
2022年度系统集成运营类项目销售收入较2021年度同期下降2.16%，略有
下降的原因主要是公司全资子公司威远金通灵气体有限公司气体销售收入减少所致。
（2）结合本期销售内容与上期的差异、平均销售价格变动情况、营业成本
构成及其变动情况等说明汽轮机、系统集成建设类项目及压缩机毛利率变动较
大的原因，并说明汽轮机毛利率为负的原因，相关业务的真实性、成本归集的准确性。
回复：
（一）2022年及2021年汽轮机、系统集成建设类项目、压缩机毛利率及变
化情况如下：
产品结构2022年度2021年度增减
汽轮机-52.26%32.08%-84.35%
系统集成建设类项目9.29%18.66%-9.37%
压缩机19.82%29.00%-9.18%
9注：上表中毛利率增减与两期之差存在差异系四舍五入导致。
汽轮机产品2022年销售毛利率-52.26%，较上年同期下降84.35%；系统集成建设类项目2022年销售毛利率9.29%，较上年同期下降9.37%；压缩机产品
2022年销售毛利率19.82%，较上年同期下降9.18%。
1、汽轮机及压缩机产品毛利率变动分析
（1）2022年及2021年汽轮机产品产量及销售单价情况：
2022年度2021年度
产品结构销售单价销售单价数量营业收入数量营业收入（万元/台（万元/台（台套）（万元）（台套）（万元）套）套）
汽轮机62120.47353.41145457.93389.85
小计62120.47353.41145457.93389.85
从上表可知，2022年汽轮机产品销售单价较上年同期下降36.44万元/台套。
（2）2022年及2021年汽轮机产品营业成本构成如下：
金额单位：人民币万元项目2022年度2021年度变动额变动幅度
营业收入2120.475457.93-3337.46-61.15%
营业成本3228.653706.77-478.11-12.90%
其中：直接材料2007.022208.38-201.36-9.12%
人工工资227.88295.49-67.61-22.88%
运输费46.1627.1319.0370.13%
外协加工费374.84614.17-239.33-38.97%
折旧费412.14410.821.320.32%
其他费用160.61150.789.826.51%
注：上表中部分变动额与两期之差存在差异系四舍五入导致。
由上表可知，公司2022年营业成本同比下降12.90%，营业收入大幅下降
61.15%。变动的主要原因：一是2022年度营业收入大幅下降，单位固定成本高；
二是2021年度同期销售给中国船舶重工集团公司第七〇四研究所及国能龙源环
保有限公司等军工及央企产品附加值高，而2022年度无此类项目收入及其南通江山农药化工股份有限公司 12MW 背压机组合同产生损失所致。
（3）2022年及2021年压缩机产品产量及销售单价情况：
102022年度2021年度
产品结构数量营业收入销售单价数量营业收入销售单价（台套）（万元）（万元/台套）（台套）（万元）（万元/台套）
压缩机产品8811801.71134.1112619066.13151.32
压缩机备件3131305.384.174062275.635.60
小计40113107.0932.6953221341.7640.12
从上表可知，2022年压缩机产品销售单价较上年同期下降17.21万元/台套、压缩机备件销售单价较上年同期下降1.43万元/台套。
（4）2022年及2021年压缩机产品营业成本构成如下：
金额单位：人民币万元项目2022年度2021年度变动额变动幅度
营业收入13107.0921341.76-8234.67-38.58%
营业成本10509.5515152.21-4642.66-30.64%
其中：直接材料7491.2911683.95-4192.66-35.88%
人工工资754.33700.5953.747.67%
运输费215.12192.3822.7511.82%
外协加工费976.121415.26-439.15-31.03%
折旧费768.41867.94-99.53-11.47%
其他费用304.29292.1012.194.17%
注：上表中部分变动额与两期之差存在差异系四舍五入导致。
由上表可知，公司2022年营业成本同比下降30.64%，营业成本降幅低于营业收入降幅，主要原因：一是因市场竞争激烈，单台压缩机产品售价下降11.37%；
二是产销量下降时，单位固定成本较同期高，采购成本上升所致。
2、系统集成建设类项目毛利率变动分析
2022年及2021年系统集成建设类项目毛利率及变化如下：
产品结构2022年度2021年度增减
系统集成建设类项目9.29%18.66%-9.37%
其中：设备成套及技术服务8.67%12.62%-3.95%
冰蓄冷设备17.29%37.68%-20.39%
建造合同8.95%18.87%-9.92%
注：上表中，部分增减与两期之差存在差异系四舍五入导致。
系统集成建设类项目毛利率减少的原因主要系设备成套及技术服务、冰蓄冷
11设备及建造合同所对应的毛利率下降所致。具体分析如下：
（1）2022年度设备成套及技术服务毛利率较2021年同期下降3.95%，主要
系公司子公司上海运能能源科技有限公司执行的国外印度 RAMKY RECLAMATION
AND RECYCLING LIM 及印度 RAMKY ENVIRO SERVICES PRIVATE LI 等项目，因海运费、安装及服务费增加导致设备成套技术服务毛利率较同期下降。
（2）冰蓄冷设备毛利率下降的主要原因系：2021年度冰蓄冷设备销售收入
951.46万元，收入规模较小，南通绿能固废处置有限公司项目附加值较高；2022年度建设的中天钢铁绿色精品钢项目生产指挥中心建设工程合同额较大，当期实现营业收入3135.01万元，毛利率16.11%，因产品及项目存在差异性，综合导致2022年度冰蓄冷设备毛利率较同期下降。
（3）建造合同毛利率下降的主要原因系：2021年度高毛利项目一是新疆晶
和源新材料有限公司余热发电项目28万吨高纯硅项目确认营业收入11202.30万元，毛利率31.18%；二是陕西略阳钢铁有限责任公司确认营业收入10358.70万元，毛利率32.93%；剔除上述两个项目后建造合同实现营业收入36148.95万元，2021年度毛利率为11.03%。2022年度建造合同毛利率8.95%，略低于2021年度剔除后的一般建造合同毛利率。
（二）汽轮机毛利率为负的原因，相关业务的真实性、成本归集的准确性
1、汽轮机毛利率为负的原因为应对日益突出的能源安全、环境问题、气候变暖等问题，我国政府在“十三五”期间加大了对非化石能源优先发展的力度，大力推进低碳能源替代高碳能源、可再生能源替代化石能源，加快非化石能源在能源供应中占比的提升。根据国家能源局发布的全国电力工业统计数据和中国可再生能源学会风能专委会
（CWEA）发布的《中国风电产业地图》，2017 年—2019 年期间，我国火力发电
机组新增装机容量呈现持续下降的趋势，分别为：4578万千瓦、4119万千瓦和4092万千瓦；而可再生能源的代表风力发电机组新增装机容量则呈现持续上
升的趋势，分别为1966万千瓦、2114万千瓦和2678.5万千瓦。火力发电机组新增装机容量的持续下降，对上游汽轮机行业产生了较大不利影响，市场增量需求逐步萎缩；近几年受宏观环境变化影响，国内汽轮机行业产能过剩，市场竞争加剧，导致公司2022年度汽轮机类产品销售收入较2021年度同期下降
1261.15%，因销售收入大幅下降，单位固定成本较高，综合导致汽轮机毛利率为负。
2、成本归集的准确性
（1）产品成本归集及核算方法
公司主要高端制造产品为鼓风机、压缩机及汽轮机等三大类产品，根据销售模式，基本采用订单式生产模式。订单式生产模式下，公司生产计划部门根据销售订单、客户交期安排生产计划。采购部门根据生产计划分解的物料需求结合物料送货周期向供应商下达采购订单。生产人员根据生产任务对应的物料清单生成领料单进行领料，产品完工后办理入库手续。
公司各产品涉及工序较多，主要部件均为公司自制，部分工序采用委托加工方式，配置件（电动机、电动执行器及液力偶合器等）均直接向供应商采购，到公司或项目现场组织装配。公司结合主要产品部件以及工序步骤设置车间，根据产品生产特点和成本管理要求，采用逐步结转分步法，对叶轮等自制半成品等工序进行分步归集和核算。
公司对三大类产品采用同一方法进行成本归集及分配，具体如下：
A.直接材料归集和分摊的具体方式
公司用于产品生产的原料和主要材料系按照产品分别领用，按照生产领料出库单直接归集至各类产品成本的直接材料项目。按照实际领取数量，按月加权平均法核算的单位出库成本计算领用的材料金额。
由于公司原材料费用在产品成本中所占比重较大，故期末在产品只保留材料成本。公司将本月发生的直接材料费用，加上月初在产品成本，减去月末盘点在产品成本，计算本月产成品材料成本。本月产成品直接材料成本按照具体产品材料定额成本的比例在各产品之间分摊，单位产品定额材料消耗由技术部门提供。
B.直接人工归集和分摊的具体方式
直接人工包括生产车间直接从事产品生产人员的职工薪酬，公司根据生产人员所在车间及车间所生产的产品类别按月进行归集。月末在产品不保留直接人工成本，故将当月归集的直接人工按照每种产品定额材料成本占比进行分摊，计算每种产品应分摊直接人工。
C.制造费用归集和分摊的具体方式
13制造费用是指公司各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用，包
括生产管理人员薪酬、折旧费、修理费、水电费、机物料消耗等。公司发生的各项制造费用，按费用类别通过制造费用科目进行归集。月末在产品不保留制造费用，故将当月归集的制造费用按照完工产品定额材料成本占比进行分摊，计算每种产品应分摊制造费用。
公司产品生产完成、产成品入库时，根据核算的自制半成品转子组成本加上外购件成本结转至库存商品；产成品实现销售时，产成品的出库采用月末批内一次加权平均法计价，销售出库的产成品成本结转计入主营业务成本。
（2）公司工程项目成本归集方法如下：
A.合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
a.合同的直接费用应当包括下列内容：
Ⅰ.耗用的材料费用；
Ⅱ.耗用的人工费用；
Ⅲ.耗用的设备费用；
Ⅳ.其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。
b.间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。
直接费用在发生时直接计入合同成本，间接费用在资产负债表日按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。
合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。
B.公司根据完工百分比法确认 EPC 项目合同收入和合同费用。其中，完工百分比采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
综上所述，公司产品成本的核算流程和方法与业务流程匹配；直接材料、直接人工、制造费用的归集和分配方法，产品成本结转方法合理，工程项目收入的确认及其会计处理符合《企业会计准则》的规定。
请年审机构核查并发表明确意见。
14会计师核查意见：
（一）主要核查程序
选取样本对客户发函询证；检查销售合同、送货签收单、收款回单；分析营
业收入变动的原因；分析毛利率变动原因；抽样检查成本的归集和分配，检查公司成本核算方法是否符合一贯性原则。
（二）核查结论经核查，我们认为：汽轮机、系统集成建设类项目及压缩机毛利率变动具有合理性，相关业务真实，成本归集准确。
问题3.年报显示，你公司存货期末账面余额为60188.23万元，较期初上升44.12%，累计计提存货跌价准备6319.65万元。其中，原材料账面余额为
25809.18万元，未计提存货跌价准备；在产品账面余额为15230.61万元，累
计计提存货跌价准备198.23万元；库存商品16609.14万元，累计计提存货跌价准备5625.86万元。公司本期转回或转销存货跌价准备495.06万元。请你公司说明存货变动与营业收入变动不一致的原因；结合存货类型、存货库龄、
周转情况、在手订单及执行情况、是否存在存货、成本及销售价格变化等，说明存货跌价准备计算过程，包括不同类型存货可变现净值的选取参数及确定依据等，本期存货跌价准备计提是否充分。
回复：
（一）存货变动与营业收入变动不一致的原因
2020年至2022年，公司存货账面余额、营业收入的具体情况如下：
金额单位：人民币万元
2022年12月31日/2022年2021年12月31日/2021年2020年12月31日/2020年
项目度度度
存货账面余额60188.2348179.3942631.54
存货增速24.93%13.01%---
营业收入156704.50177522.11143753.26
营业收入增速-11.73%23.49%---
2020年至2022年末，公司存货账面余额分别为42631.54万元、48179.39
万元和60188.23万元，存货规模持续增长。2021年末存货增长幅度13.01%，小于营业收入的增长幅度23.49%，存货增长具有合理性。2022年末存货增长幅
15度24.93%，高于营业收入的增长幅度-11.73%，主要原因是：在“以销定产”的模式下，公司存在一定的原材料的采购和储备数量以应对在手订单的生产需求，
2022年度受宏观经济环境影响，鼓风机、压缩机、汽轮机等高端制造产品订单
交货有所延后及工程总包项目进度放缓，导致2022年末库存商品、原材料较2021年末分别大幅增长40.90%、36.53%，若2022年度已产成库存商品正常交付验收，库存商品减少、营业收入上升后，存货增长幅度趋势与营业收入变动趋势一致。
（二）结合存货类型、存货库龄、周转情况、在手订单及执行情况、是否
存在存货、成本及销售价格变化等，说明存货跌价准备计算过程，包括不同类型存货可变现净值的选取参数及确定依据等，本期存货跌价准备计提是否充分。
1、公司近五年存货周转天数及存货跌价计提情况
金额单位：人民币万元
2022年末2021年末2020年末2019年末2018年末
存货
60188.2348179.3942631.54124283.2069995.50
2022年度2021年度2020年度2019年度2018年度
主营业务成本
136690.72147306.37115568.17155338.97112237.66
2022年度2021年度2020年度2019年度2018年度
存货周转天数
144.68112.51263.58228.25---
续：
年度期末余额跌价准备期末余额累计计提比例
2022年60188.236319.6610.50%
2021年48179.396397.4213.28%
2020年42631.545192.9012.18%
2019年124283.205781.304.65%
2018年69995.504816.316.88%
续：
存货跌价准备计提比例公司名称
2018年2019年2020年2021年2022年
中国天楹0.00%0.66%0.32%0.44%0.24%
三峰环境-0.00%0.00%0.00%0.00%
中材节能0.64%0.56%0.47%0.49%0.05%
16存货跌价准备计提比例
公司名称
2018年2019年2020年2021年2022年
中材国际4.03%2.11%2.03%2.28%2.17%
金通灵6.88%4.65%12.18%13.28%10.50%
备注：公开市场信息，未查询到三峰环境2018年度财务数据。
从上表数据表明，2022年存货周转天数较2019年及2020年有所改善，公司在合同备货、无合同备货及安全库存备货各环节均严格把控采购价格、采购数量及
采购必要性，发出给客户的存货安排专人跟进签合同、验收及回款，有效提高了存货周转效率。每年资产负债表日，公司根据存货类别考虑在手订单销售价格及存货库龄等因素进行减值测试并计提存货跌价准备，2022年末存货跌价计提比例为10.50%。通过与同行业可比公司相比，公司存货跌价准备计提比例处于高位水平，公司存货跌价准备计提较为谨慎。
2、在手订单及执行情况
2022年12月31日，公司在手订单金额为147037.54万元，存货余额60188.23万元，期末存货能够正常消耗使用。截至回函日，各在手订单均进展正常。
3、存货跌价方法、可变现净值的选取参数及确定依据
公司会计政策：期末对存货进行全面清查后，除库龄超过三年的定制化库存商品全额计提存货跌价准备外，公司将剩余存货按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计
17提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
关键假设和参数为：合同销售价格、销售费用率及相关税费。
具体减值测试过程如下：
可变现净值=合同销售价格－至完工时估计将要发生的成本－估计的销售费
用－估计的相关税费
估计的销售费用率=本年度和上年度销售费用均值/本年度和上年度营业收入均值
估计的相关税费率=本年度和上年度税金均值/本年度和上年度营业收入均值
估计的销售费用=合同销售价格×估计的销售费用率
估计的相关税费=合同销售价格×估计的相关税费率
至完工时估计将要发生的成本=预计总成本－已发生的成本
若：可变现净值存货账面成本，则不计提存货跌价准备
4、截止2022年末公司存货跌价准备计提及库龄情况
金额单位：人民币万元
2022年期末存2022年末计提
存货类型项目号/类别可变现净值存货库龄货余额存货跌价余额
库存商品 DX9469 44.35 --- 44.35 3 年以上
库存商品 DX9469 32.39 --- 32.39 3 年以上
库存商品201403507.30---7.303年以上
库存商品2021043624.0210.3713.651—2年库存商品 DX9469 17.06 --- 17.06 3 年以上
库存商品201604582.00---2.003年以上
库存商品 DX9469 74.93 --- 74.93 3 年以上
库存商品201300606.55---6.553年以上
库存商品2012061420.56---20.563年以上
库存商品201402226.54---6.543年以上
库存商品201606140.20---0.203年以上
库存商品201700170.68---0.683年以上
182022年期末存2022年末计提
存货类型项目号/类别可变现净值存货库龄货余额存货跌价余额
库存商品样机1.21---1.213年以上
库存商品201801967.49---7.493年以上
库存商品201605255.21---5.213年以上
库存商品模型风机5.29---5.293年以上
库存商品2015038830.57---30.573年以上
库存商品201902457.95---7.953年以上
库存商品2021043625.9010.5715.341—2年库存商品2021043661.9521.2240.731—2年库存商品201605258.46---8.463年以上
库存商品201706418.06---8.063年以上
库存商品2011041355.19---55.193年以上
库存商品2015038814.80---14.803年以上
库存商品2012050317.34---17.343年以上
库存商品2012061413.41---13.413年以上
库存商品2019024510.52---10.523年以上
库存商品 DX9001 13.33 --- 13.33 3 年以上
库存商品2017023933.48---33.483年以上
库存商品201902455.29---5.293年以上
库存商品201902454.41---4.413年以上
库存商品201404965.44---5.443年以上
库存商品2012050310.06---10.063年以上
库存商品 DX9469 20.02 --- 20.02 3 年以上
库存商品201703852.65---2.653年以上
库存商品2013005826.59---26.593年以上
库存商品2013045525.68---25.683年以上
库存商品2018011212.62---12.623年以上
库存商品2011024277.53---77.533年以上
库存商品2011041348.52---48.523年以上
库存商品2019024511.65---11.653年以上
库存商品 DX9001 13.33 --- 13.33 3 年以上
库存商品201700560.83---0.833年以上
库存商品201704092.82---2.823年以上
库存商品201502890.34---0.343年以上
库存商品201704091.50---1.503年以上
库存商品2016020827.85---27.853年以上
库存商品201902456.73---6.733年以上
库存商品2016052519.77---19.773年以上
192022年期末存2022年末计提
存货类型项目号/类别可变现净值存货库龄货余额存货跌价余额
库存商品2016059315.43---15.433年以上
库存商品2021027935.17---35.173年以上
库存商品2021027923.58---23.583年以上
库存商品20130002142.30---142.303年以上
库存商品20130556114.79---114.793年以上
库存商品2014036631.94---31.943年以上
库存商品2014036643.31---43.313年以上
库存商品2014062247.45---47.453年以上
库存商品20150078144.64---144.643年以上
库存商品2015041465.46---65.463年以上
库存商品20160351549.19---549.193年以上
库存商品20160351229.23---229.233年以上
库存商品20160351337.87---337.873年以上
库存商品 DX9XXX 496.64 --- 496.64 3 年以上
库存商品 DX9XXX 278.44 --- 278.44 3 年以上
库存商品 DX9XXX 171.98 --- 171.98 3 年以上
库存商品备件47.17---47.173年以上
库存商品2015030068.44---68.443年以上
库存商品参展样机19.50---19.503年以上
库存商品参展样机19.67---19.673年以上
库存商品样机100.89---100.893年以上
库存商品样机198.11---198.113年以上
库存商品 样机 YF201603 87.78 --- 87.78 3 年以上
库存商品2017050866.5729.6836.893年以上
库存商品20160120955.63470.08485.543年以上
库存商品20120503120.13---120.133年以上
库存商品2012050355.82---55.823年以上
库存商品2012050544.64---44.643年以上
库存商品2012050546.27---46.273年以上
库存商品2012053893.21---93.213年以上
库存商品2015004918.78---18.783年以上
库存商品2017002438.72---38.723年以上
库存商品2022056570.9338.4132.531年以内
库存商品202107317.527.320.201—2年库存商品2021076134.1431.172.971—2年库存商品2021076139.8829.7810.111—2年库存商品2022005634.2333.950.291年以内
202022年期末存2022年末计提
存货类型项目号/类别可变现净值存货库龄货余额存货跌价余额
库存商品2022011084.2868.8615.411年以内
库存商品20220363207.15197.429.721年以内
库存商品2022044728.3526.911.441年以内
库存商品2022051135.7018.5817.121年以内
库存商品2022053464.3154.809.511年以内
库存商品2022058672.9763.679.291年以内
库存商品20220586106.8390.8815.951年以内
库存商品2022058624.1422.991.151年以内
库存商品 [031]10KW 125.94 92.29 33.64 3 年以上
库存商品 [032]150KW 41.46 25.22 16.23 3 年以上
[085]100KW/临
库存商品15.45---15.453年以上
民2010-004参展
库存商品[190]控制柜102.2478.6223.633年以上
库存商品[195]消声器41.137.4333.703年以上
库存商品[208]机壳24.5422.122.433年以上
无人靶机、发动
库存商品409.8481.97327.873年以上机
在制品稻草稻壳压块234.30103.55130.753年以上
在制品碳灰67.49---67.493年以上
福成 4000t/d项
合同履约成本2172.681677.12495.563年以上目
合计---9634.643314.986319.66---
续：
存货跌价准备或合同履约成项目账面余额账面价值本减值准备
原材料25809.19---25809.19
在产品15230.62198.2415032.38
库存商品16609.155625.8610983.28
周转材料182.96---182.96
合同履约成本2356.33495.561860.77
合计60188.236319.6653868.58
注：上表合计与明细存在差异的原因系四舍五入导致。
从上表可以看出，期末存货余额主要由原材料、在产品、库存商品及合同履约成本构成。
（1）原材料存货跌价准备计提说明：为生产而持有的原材料，以所生产的
21产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税
费后的金额，确定其可变现净值进行减值测试。根据测试，2022年末原材料不存在减值迹象。
（2）在产品存货跌价准备计提说明：以所生产的产成品估计市场价格减去
至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。根据测试，2022年末控股子公司高邮林源在产品计提198.24万元存货跌价准备。
（3）库存商品存货跌价准备计提说明：首先对期末结存的库存商品判断其
可执行销售合同情况，对于已签订销售合同的库存商品，根据其合同价格扣除估计的销售费用和相关税费后的金额，确定可变现净值进行减值测试；对于暂未签订销售合同的库存商品，公司以其未来预计可实现的销售为基础，同时考虑本年已实现销售的合同价格去估计该存货的市场价格，并减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值进行减值测试；对于3年以上的定制化库存商品，因其时间长，无使用价值，全额计提存货跌价准备。根据测试，2022年末对库存商品计提5625.86万元存货跌价准备。
（4）合同履约成本减值准备计提说明：对于合同履约成本在资产负债表日
存在减值迹象的，进行减值测试。合同履约成本账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。基于上述计提标准，公司全资子公司上海运能能源科技有限公司所执行的《4000t/d水泥熟料生产线水泥窑余热发电工程》计提495.56万元资产减值准备。
综上所述，公司针对不同类别的存货制定不同的减值政策，同时根据存货的用途、类别、库龄及在手合同情况，按照存货成本与可变现净值孰低的原则进行减值，报告期内存货跌价准备计提充分、合理，存货跌价准备计提情况能充分反映存货整体质量和周转适销情况。
请年审机构核查并发表明确意见。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序：
221、对存货相关的内部控制的设计与执行进行了了解、评价和测试；
2、获取公司存货清单，对存货实施监盘，观察存货是否存在残次冷背情况；
3、获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
（二）核查结论：
经核查，我们认为：公司本期存货减值计提是充分的。
问题4.公司合同资产账面价值为139398.13万元，占总资产比例22.84%。
其中，已履约未结算资产为131992.60万元，未到期质保金为7405.53万元，本期计提合同资产减值准备12567.40万元。你公司对合同资产减值准备计提的主要原因披露为：第一，因河北盛滔环保科技有限责任公司干熄焦余热回收项目总承包项目（以下简称河北盛滔项目）关停拆除，后续拟通过实施异地建设，故在进行减值测算后，本期计提合同资产减值7232.15万元；第二，因新疆晶和源新材料有限公司年产28万吨高纯硅项目（以下简称新疆晶和源项目）
与你公司原约定的收款期执行时间较长，故在多次磋商后，本期计提合同资产减值4534.95万元。请你公司：
（1）按照项目说明已履约未结算资产的主要情况，包括但不限于项目名称、合同签订时间、项目开工时间、项目预计完工时间、项目总金额、本期初已完
工金额、本期初已结算金额、本期完工金额、本期结算金额、本期末已完工金
额、本期末已结算金额、本期末未结算金额、本期末完工百分比、截至本期末
回款情况、应收账款余额，客户仍未结算的具体原因。
回复：
按照项目统计已履约未结算自查的主要情况如下：
金额单位：人民币万元项目预计完工序号项目名称合同签订时间项目开工时间项目总金额时间新疆晶和源新材料有限公司
12017年4月2017年8月2023年末73006.58
余热发电项目新疆晶和源新材料有限公司
22018年8月2019年9月2023年末60000.00
28万吨高纯硅项目
23项目预计完工
序号项目名称合同签订时间项目开工时间项目总金额时间河北盛滔环保科技有限责任
32017年9月2017年10月---40000.00
公司干熄焦余热回收项目
霍邱300万吨/年钢铁项目
全厂集中空压站工程设计、
42018年12月2019年5月2019年11月1998.00采购、施工总承包合同（二期）成渝钒钛科技有限公司老区
52021年7月2021年8月2022年2月1343.00
空压机复产项目凯赛（太原）生物材料有限
62021年9月2021年12月2023年末30900.00
公司新建压缩空气站项目黑龙江紫金铜业有限公司冶
7炼烟气制酸配套低温余热回2022年4月2022年6月2023年4月6162.00
收合同能源管理项目工程大名县草根新能源热电有限
8 公司生物质 2*12MW 热电联 2017 年 5 月 2017 年 8 月 --- 32000.00
产项目中天钢铁绿色精品钢项目生
92022年3月2022年2月2023年5月3932.54
产指挥中心建设工程
康隆达（越南）安防科技有
102020年12月2021年8月2023年10月9000.00
限公司配套热电联产项目玛纳斯恒吉农林资源化利用科技有限公司农林固废资源
112021年4月2021年4月2024年10月2800.00
化利用工程设计、采购、施工总承包合同
印尼 WILMAR集团1x75TPH锅
12炉岛项目－锅炉岛设备成套2019年11月2021年8月2023年3月682万美元
供货合同内江市星明能源有限公司
132019年2月2019年3月2021年1月31031.00
80MW发电机组能效提升项目
黑龙江鑫金源农业环保产业
14园股份有限公司安达生物质2020年9月2020年10月2023年12月53941.17
热电联产项目内蒙古澎拓资源利用有限公
152020年2月2020年3月2021年7月6332.00
司硅锰电炉煤气发电工程陕西略阳钢铁有限公司高
162020年1月2020年3月2023年4月18664.00
炉、转炉煤气发电工程
中天钢铁集团（南通）有限公司绿色精品钢项目余热利
172020年7月2020年10月2023年5月10595.00
用热电联产项目焦化余热发电工程
续：
本期初已完工本期初已结算本期结算金序号项目名称本期完工金额金额金额额新疆晶和源新材料有限公司
127906.430.008673.830.00
余热发电项目新疆晶和源新材料有限公司
230952.170.000.0021301.51
28万吨高纯硅项目
24本期初已完工本期初已结算本期结算金
序号项目名称本期完工金额金额金额额河北盛滔环保科技有限责任
316152.373433.540.000.00
公司干熄焦余热回收项目
霍邱300万吨/年钢铁项目
全厂集中空压站工程设计、
41836.131416.7248.670.00采购、施工总承包合同（二期）成渝钒钛科技有限公司老区
51069.471117.32137.5586.52
空压机复产项目凯赛（太原）生物材料有限
61442.765518.7711657.061352.43
公司新建压缩空气站项目黑龙江紫金铜业有限公司冶
7炼烟气制酸配套低温余热回0.000.003973.30906.06
收合同能源管理项目工程大名县草根新能源热电有限
8 公司生物质 2*12MW 热电联 574.94 0.00 0.00 0.00
产项目中天钢铁绿色精品钢项目生
90.000.003135.012848.87
产指挥中心建设工程
康隆达（越南）安防科技有
102740.712700.005187.72857.15
限公司配套热电联产项目玛纳斯恒吉农林资源化利用科技有限公司农林固废资源
11707.10221.240.000.00
化利用工程设计、采购、施工总承包合同
印尼 WILMAR集团1x75TPH锅
12炉岛项目－锅炉岛设备成套3463.381472.53857.192410.19
供货合同内江市星明能源有限公司
1319308.286865.320.000.00
80MW发电机组能效提升项目
黑龙江鑫金源农业环保产业
14园股份有限公司安达生物质21753.595566.3710698.400.00
热电联产项目内蒙古澎拓资源利用有限公
155686.672755.180.002140.11
司硅锰电炉煤气发电工程陕西略阳钢铁有限公司高
1614994.63283.021014.220.00
炉、转炉煤气发电工程
中天钢铁集团（南通）有限公司绿色精品钢项目余热利
177879.375260.021528.972874.42
用热电联产项目焦化余热发电工程
合计156467.9936610.0346911.9134777.27
续：
序本期末已完工本期末已结算本期末未结算本期末完工项目名称号金额金额金额百分比新疆晶和源新材料有限公司
136580.260.0036580.2660.21%
余热发电项目新疆晶和源新材料有限公司
230952.1721301.519650.6660.18%
28万吨高纯硅项目
25序本期末已完工本期末已结算本期末未结算本期末完工
项目名称号金额金额金额百分比河北盛滔环保科技有限责任
316152.373433.5412718.8339.82%
公司干熄焦余热回收项目
霍邱300万吨/年钢铁项目全
4厂集中空压站工程设计、采1884.801416.72468.07100.00%
购、施工总承包合同（二期）成渝钒钛科技有限公司老区
51207.021203.843.18100.00%
空压机复产项目凯赛（太原）生物材料有限公
613099.826871.196228.6247.43%
司新建压缩空气站项目黑龙江紫金铜业有限公司冶
7炼烟气制酸配套低温余热回3973.30906.063067.2382.09%
收合同能源管理项目工程大名县草根新能源热电有限
8 公司生物质 2*12MW 热电联产 574.94 0.00 574.94 2.12%
项目中天钢铁绿色精品钢项目生
93135.012848.87286.1489.50%
产指挥中心建设工程
康隆达（越南）安防科技有限
107928.433557.154371.2888.09%
公司配套热电联产项目玛纳斯恒吉农林资源化利用科技有限公司农林固废资源
11707.10221.24485.8728.42%
化利用工程设计、采购、施工总承包合同
印尼 WILMAR 集团 1x75TPH 锅
12炉岛项目－锅炉岛设备成套4320.583882.73437.8598.45%
供货合同内江市星明能源有限公司
1319308.286865.3212442.96100.00%
80MW 发电机组能效提升项目
黑龙江鑫金源农业环保产业
14园股份有限公司安达生物质32451.995566.3726885.6267.40%
热电联产项目内蒙古澎拓资源利用有限公
155686.674895.28791.38100.00%
司硅锰电炉煤气发电工程
陕西略阳钢铁有限公司高炉、
1616008.84283.0215725.8294.70%
转炉煤气发电工程
中天钢铁集团（南通）有限公司绿色精品钢项目余热利用
179408.348134.451273.9099.35%
热电联产项目焦化余热发电工程
合计203379.9071387.29131992.61---
续：
截止本期末回款客户仍未结算的具序号项目名称应收账款余额情况体原因新疆晶和源新材料有限公司余热
10.000.00未达到结算条件
发电项目新疆晶和源新材料有限公司28万
223641.770.00未达到结算条件
吨高纯硅项目
26截止本期末回款客户仍未结算的具
序号项目名称应收账款余额情况体原因
业主方原因停工，公河北盛滔环保科技有限责任公司
32050.001950.00司正积极商谈具体
干熄焦余热回收项目处置方案
霍邱300万吨/年钢铁项目全厂集
4中空压站工程设计、采购、施工总1880.75699.58未达到结算条件
承包合同（二期）成渝钒钛科技有限公司老区空压
51205.06134.94未达到结算条件
机复产项目凯赛（太原）生物材料有限公司新
67725.000.00未达到结算条件
建压缩空气站项目黑龙江紫金铜业有限公司冶炼烟
7气制酸配套低温余热回收合同能1200.000.00未达到结算条件
源管理项目工程
项目暂停，客户无履大名县草根新能源热电有限公司
80.000.00约能力，已全额计提
生物质 2*12MW热电联产项目资产减值准备中天钢铁绿色精品钢项目生产指
92129.661187.13未达到结算条件
挥中心建设工程
康隆达（越南）安防科技有限公司
103628.700.00未达到结算条件
配套热电联产项目玛纳斯恒吉农林资源化利用科技
11有限公司农林固废资源化利用工250.000.00未达到结算条件
程设计、采购、施工总承包合同
印尼 WILMAR 集团 1x75TPH 锅炉岛
124026.530.00未达到结算条件
项目－锅炉岛设备成套供货合同
内江市星明能源有限公司 80MW 发
1314556.690.00未达到结算条件
电机组能效提升项目黑龙江鑫金源农业环保产业园股
14份有限公司安达生物质热电联产6290.000.00未达到结算条件
项目内蒙古澎拓资源利用有限公司硅
155577.000.00未达到结算条件
锰电炉煤气发电工程
陕西略阳钢铁有限公司高炉、转炉
16300.000.00未达到结算条件
煤气发电工程
中天钢铁集团（南通）有限公司绿
17色精品钢项目余热利用热电联产8981.360.00未达到结算条件
项目焦化余热发电工程
合计83442.523971.65---
注：1、上表中合计与明细存在差异的原因系四舍五入导致；2、上表的结算金额不含增值税，回款金额含增值税。
（2）详细说明河北盛滔项目及新疆晶和源项目计提合同资产减值的具体原因，减值测试过程、评估过程及参数，计提大额减值准备的准确性、合理性。
回复：
27（一）河北盛滔项目计提合同资产减值的具体原因，减值测试过程、评估
过程及参数，计提大额减值准备的准确性、合理性2017年9月，公司与河北盛滔环保科技有限责任公司（以下简称“河北盛滔”）签订《河北盛滔环保科技有限责任公司干熄焦余热回收项目总承包（EPC）合同》（以下简称“河北盛滔项目”），河北盛滔项目是河北盛滔在河北建滔能源发展有限公司（曾用名建滔（河北）焦化有限公司，以下简称“河北建滔”）原1#、2#、3#、4#焦化设施基础上，投资将河北建滔湿熄焦工艺改造成干熄焦工艺，改造后将收集的余热用于发电。由于该项目处于环京地区，2020年后，河北政府提高了环保要求，使得河北建滔前段焦化炉达不到新的环保要求，故河北建滔通知河北盛滔项目停建。
因政策变化等原因导致河北建滔干熄焦生产线关停拆除、河北盛滔项目停建
的实际情况，公司与河北盛滔及其各股东方于2022年度多次磋商，拟通过将项目中所有可利用的设备和材料实施异地建设方式继续使用。原总承包合同无法继续履行，基于上述情况，公司判断合同资产已出现减值迹象，因此公司于2022年末对河北盛滔项目已履约未结算的资产进行了全面的梳理，截止2022年12月末工程施工成本金额138896410.83元，其中：运输费2121126.94元、设计费6851415.09元、桩基工程1226754.59元、设备费15998313.60元、
土建费30678565.84元及安装费27153379.03元，上述已完工土建、安装及部分设备已产生84029555.09元损失，经测算2022年12月31日应计提合同资产减值金额72321456.12元[合同资产金额127188311.86元－预计可收回
金额（138896410.83元-84029555.09元）]。
2022年末，公司基于盛滔项目洽谈进展情况，合同资产减值迹象明显，因
此依据《企业会计准则》和相关会计政策的规定计提资产减值准备是合理的。
（二）新疆晶和源项目计提合同资产减值的具体原因，减值测试过程、评
估过程及参数，计提大额减值准备的准确性、合理性
2018年8月，公司与新疆晶和源新材料有限公司（以下简称“新疆晶和源”）签订了《新疆晶和源新材料有限公司年产28万吨高纯硅项目未完工工程的设备采购、土建及安装施工合同》（以下简称“晶和源高纯硅项目”），合同约定分期收款结算方式。鉴于原约定的收款期执行时间较长，自2022年下半年，新疆
28晶和源与公司就项目款项结算进行了多次磋商，将后续分期付款方式拟调整为集中支付，减少新疆晶和源分期支付中所含的资金成本部分，同时也有利于公司改善现金流，降低公司部分融资成本。2022年10月份公司收到新疆晶和源工程款2.36亿元。2023年4月16日，新疆晶和源给公司发送《新疆晶和源新材料有限公司年产28万吨高纯硅项目》联系函，提出原合作协议及其补充协议约定的利息标准过高，要求年利率不高于10%计算资金利息。公司据此进行测算，2022年12月31日应计提合同资产减值金额45349502.42元（合同资产金额
96506565.02元－预计可收回金额51157062.60元）。
2022年末，公司基于后续将发生的收益减少的情况，依据《企业会计准则》
和相关会计政策的规定计提资产减值准备是合理的。
（3）结合客户后续结算的可行性，以及预期信用损失模型、账龄分布、各
业务板块的客户信用风险状况、各业务板块的期后回款情况和同行业公司坏账
计提情况等，说明合同资产的减值准备计提是否充分。
回复：
公司合同资产包括：已履约未结算和未到期质保金。
已履约未结算为系统集成建设类项目，主要系建造合同及设备成套及技术项目。项目具体情况详见本问题一的回复。公司与交易对方签订了合同，并按照合同开始履行义务，取得了交易对方支付的款项。
未到期质保金为公司已经实现的销售收入部分中含有其他义务的收款权利，公司已经向客户提供了产品或服务，取得了客户确认的送货签收单、验收单等单据。
（一）2022年12月31日，公司合同资产构成如下：
金额单位：人民币万元公司名称期末合同资产占比
已履约未结算119573.3194.28%
未到期质保金7257.425.72%
合计126830.73100.00%
公司合同资产处于较高水平的原因系已履约未结算的金额较大，这是由公司的系统集成建设类业务模式决定的。
29（二）合同资产减值准备的计提是充分的
1、合同资产中已履约未结算资产减值准备的计提是充分的
已履约未结算合同资产履约能力及期后收款情况如下：
金额单位：人民币万元后续结算的可行
项目业主方/客户合同资产性
新疆晶和源新材料有限公司余热发电项目新疆晶和源新材料有限公司36580.26具备履约能力新疆晶和源新材料有限公司28万吨高纯硅
新疆晶和源新材料有限公司9650.66具备履约能力项目河北盛滔环保科技有限责任公司干熄焦余河北盛滔环保科技有限责任
12718.83具备履约能力
热回收项目公司
霍邱300万吨/年钢铁项目全厂集中空压站安徽首矿大昌金属材料有限
468.07具备履约能力
工程设计、采购、施工总承包合同（二期）公司成渝钒钛科技有限公司老区空压机复产项
成渝钒钛科技有限公司3.18具备履约能力目凯赛（太原）生物材料有限公司新建压缩空凯赛（太原）生物材料有限
6228.62具备履约能力
气站项目公司黑龙江紫金铜业有限公司冶炼烟气制酸配黑龙江盛特环境科技有限公
3067.23具备履约能力
套低温余热回收合同能源管理项目工程司大名县草根新能源热电有限公司生物质大名县草根新能源热电有限
574.94无履约能力
2*12MW 热电联产项目 公司
中天钢铁绿色精品钢项目生产指挥中心建中天钢铁集团（南通）有限
286.14具备履约能力
设工程公司
康隆达（越南）安防科技有限公司配套热电康隆达（越南）安防科技有
4371.28具备履约能力
联产项目限公司玛纳斯恒吉农林资源化利用科技有限公司无锡光核新能源建设有限公
农林固废资源化利用工程设计、采购、施工485.87具备履约能力司总承包合同
印尼 WILMAR 集团 1x75TPH 锅炉岛项目－锅
PT.MULTI NABATI SULAWESI 437.85 具备履约能力炉岛设备成套供货合同
内江市星明能源有限公司 80MW 发电机组能
内江市星明能源有限公司12442.96具备履约能力效提升项目黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有限公黑龙江鑫金源农业环保产业
26885.62具备履约能力
司安达生物质热电联产项目园股份有限公司内蒙古澎拓资源利用有限公司硅锰电炉煤内蒙古澎拓资源利用有限公
791.38具备履约能力
气发电工程司
陕西略阳钢铁有限公司高炉、转炉煤气发电
陕西略阳钢铁有限公司15725.82具备履约能力工程
中天钢铁集团（南通）有限公司绿色精品钢
中冶焦耐（大连）工程技术
项目余热利用热电联产项目焦化余热发电1273.90具备履约能力有限公司工程
30续：
回款风险判断依据项目
业主方/客户业主方/客业主方/客户状担保情况期后回款注册资本户实收资本态
正常经营，无异新疆晶和源新材料有限公司
70789.0031789.00常，为国资委控无---
余热发电项目股三级子公司。
正常经营，无异新疆晶和源新材料有限公司
70789.0031789.00常，为国资委控无---
28万吨高纯硅项目股三级子公司。
汪明业提供无
河北盛滔环保科技有限责任正常经营，无异
7500.003750.00限连带责任保---
公司干熄焦余热回收项目常。
证
霍邱300万吨/年钢铁项目
全厂集中空压站工程设计、正常经营，无异
300000.00300000.00无200.00采购、施工总承包合同（二常。期）
成渝钒钛科技有限公司老区正常经营，无异
138664.69138664.69无---
空压机复产项目常。
凯赛（太原）生物材料有限正常经营，无异
460000.00378394.50无1854.00
公司新建压缩空气站项目常。
黑龙江紫金铜业有限公司冶
正常经营，无异炼烟气制酸配套低温余热回1000.00---无481.00常。
收合同能源管理项目工程大名县草根新能源热电有限
公司生物质 2*12MW 热电联 5000.00 50.00 经营异常 无 ---产项目
中天钢铁绿色精品钢项目生正常经营，无异
1200000.00---无450.00
产指挥中心建设工程常。
康隆达（越南）安防科技有正常经营，无异------无89.10限公司配套热电联产项目常。
玛纳斯恒吉农林资源化利用
科技有限公司农林固废资源正常经营，无异
3000.00600.00无---
化利用工程设计、采购、施常。
工总承包合同
印尼 WILMAR 集团 1x75TPH
正常经营，无异锅炉岛项目－锅炉岛设备成------无---常。
套供货合同内江市星明能源有限公司
正常经营，无异
80MW 发电机组能效提升项 2000.00 2000.00 无 2100.00常。
目
31回款风险判断依据
项目
业主方/客户业主方/客业主方/客户状担保情况期后回款注册资本户实收资本态黑龙江鑫金源农业环保产业
正常经营，无异园股份有限公司安达生物质10000.008048.00无---常。
热电联产项目
内蒙古澎拓资源利用有限公正常经营，无异
65000.00---无250.00
司硅锰电炉煤气发电工程常。
陕西略阳钢铁有限公司高正常经营，无异
57001.4257001.42无---
炉、转炉煤气发电工程常。
中天钢铁集团（南通）有限
公司绿色精品钢项目余热利正常经营，无异
100000.00100000.00无345.20
用热电联产项目焦化余热发常。
电工程
根据测算，2022年末，一是霍邱二期项目计提了77.27万元的减值准备；
二是新疆晶和源28万吨高纯硅及河北盛滔项目因存在减值迹象，计提11767.10万元的减值准备；三是大名草根业主方无履约能力，计提了574.94万元的减值准备，共计计提12419.31万元合同资产减值准备。
综上所述，公司结合上述项目的业主方/客户资本较好，公司正常经营、未见异常，部分项目的业主方为国有控股公司或提供了无限连带责任保证，能够正常回款，客户具有支付能力及履约能力等情况，依据《企业会计准则》和相关会计政策的规定计提资产减值准备是合理的。
2、合同资产中未到期质保金资产减值准备的计提是充分的
公司产品质保期一般为18个月，未到期质保金账龄年限均在质保期内。2022年度，未到期质保金未发生实际坏账损失。公司根据一致性原则及谨慎性原则，结合2022年末应收账款中未到期质保金的账龄及预期信用损失率对未到期的部
分进行了准备计提。故此，公司未到期质保金的减值准备计提是充分的。
（三）与同行业可比公司的比较
1、2022年12月31日，公司合同资产与同行业上市公司比较详见下表：
金额单位：人民币万元公司名称期末合同资产期末资产总额合同资产占资产总额比例
中国天楹5174.672646777.210.20%
三峰环境15560.012361288.350.66%
中材节能46587.07497940.369.36%
32公司名称期末合同资产期末资产总额合同资产占资产总额比例
中材国际473221.964378575.1410.81%
金通灵126830.73610247.2920.78%
如上表所示，公司期末报告期合同资产占期末资产总额的比例较高，公司合同资产较高的主要原因系：由于公司前期承接的示范性项目较多且建设期资金投入较大导致。
2、2022年12月31日，公司合同资产减值准备计提比例与同行业上市公司
比较详见下表：
合同资产减值准备占合公司名称期末合同资产减值准备期末合同资产账面余额同资产账面余额比例
中国天楹272.355447.025.06%
三峰环境926.55164865.600.56%
中材节能3575.9050162.967.13%
中材国际15483.50488705.463.17%
金通灵12567.41139398.149.02%
如上表所示，公司期末合同资产减值准备占期末合同资产账面余额的比例高于同行业可比公司，公司合同资产减值准备计提是谨慎的。
请年审机构核查并发表明确意见，并详细说明针对合同资产真实性实施的审计程序、覆盖范围及比例、核查结论，是否获取充分、适当的审计证据。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序：
1、对本期重大工程项目的采购合同、发票、送货签收单进行检查，确认交
易的真实性及成本的准确性，检查的覆盖比例为77.89%；
2、对建造合同的供应商和承包商发函询证，确认交易的真实性及成本的准确性，检查的覆盖比例为79.66%；
3、对本期重大工程项目进行实地走访/视频盘点，确认建造合同的真实性，
检查的覆盖比例为61.11%；
4、抽样检查了期后回款情况，检查的覆盖比例为100%；
5、检查公司对合同资产减值的计提依据，分析计提的合理性、复核计提金
额的准确性；
336、比较同行业上市公司合同资产减值准备计提比例，检查是否存在异常。
（二）核查结论：
经核查，我们认为：我们已经获取了合同资产充分、适当的审计证据，公司的合同资产真实存在，合同资产减值准备计提充分。
问题5.年报显示，报告期末，你公司应收账款账面余额为111713.88万元，较期初增长6354万元。其中，账龄1年以内的应收账款账面余额为47368.95万元，账龄1年以上的应收账款账面余额为63749万元，占比为57.65%。按单项计提坏账准备的应收账款账面余额为595.47万元，分别为江苏和亿昌环保工程科技有限公司、江苏善俊清洁能源科技有限公司、上海天新热能工程公司，报告期内账面余额分别为169万元、381.86万元、44.60万元，均全额计提坏账准备，计提理由均为预计损失金额。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款进行分类，分别为邢台荣鑫热力有限公司、山西高义钢铁有限公司、中国能源建设集团东北电力第二工程有限公司、安徽丰原化工装备有限公司以及山
西华强钢铁有限公司，占应收账款期末余额合计数的比例分别为4.57%、4.21%、
3.12%、2.22%及1.69%，合计达15.81%。请你公司：
（1）列示单项计提应收账款坏账准备的应收账款欠款方、前五大应收账款
欠款方的具体情况，包括名称、销售产品类型、销售金额和占比、账期、截至回函日的回款情况、长期未回款的原因、是否逾期及逾期金额、坏账准备计提比例，上述客户是否为近三年前五大客户、是否为关联方等，应收账款是否真实，并结合客户履约能力、历史回款情况、预期信用损失预计情况等，说明对相关欠款方坏账计提比例是否充分。
回复：
（一）单项计提应收账款坏账准备的应收账款欠款方名称、销售产品类型、销售金额和占比、账期、截至回函日的回款情况、长期未回款的原因、是否逾
期及逾期金额、坏账准备计提比例
金额单位：人民币万元
客户名称销售产品类型销售金额（含税）
江苏和亿昌环保工程科技有限公司风机设备270.00
34客户名称销售产品类型销售金额（含税）
江苏善俊清洁能源科技有限公司锅炉设备864.00
上海天新热能工程公司锅炉设备167.67
合计1301.67
续：
截止2022年12月31日截止回函日的长期未回款的原客户名称账期应收账款账面余额期后回款情况因
江苏和亿昌环保工程科技有客户经营困难，
169.005年以上0.00
限公司无力偿还
江苏善俊清洁能源科技有限客户经营困难，
381.875年以上0.00
公司无力偿还
上海天新热能工程公司44.612至4年0.00客户无力偿还
合计595.48---0.00---
续：
坏账准备计提比客户名称是否逾期逾期金额例
江苏和亿昌环保工程科技有限公司是169.00100.00%
江苏善俊清洁能源科技有限公司是381.87100.00%
上海天新热能工程公司是44.61100.00%
合计---595.48---
（二）单项计提应收账款坏账准备的应收账款欠款方是否为近三年前五大
客户、是否为关联方等，应收账款是否真实是否为近三年前应收账款是否真客户名称是否为关联方五大客户实江苏和亿昌环保工程科技有限公司否否是江苏善俊清洁能源科技有限公司否否是上海天新热能工程公司否否是
（三）单项计提应收账款坏账准备的应收账款欠款方坏账计提比例充分性分析
1、对于单项金额重大的应收账款，公司会安排专人定期进行排查，如发现债务人出现可能导致应收账款坏账风险的情形（如股权变更、大量违约诉讼、强
35制执行仍未能履行、被列为失信人等），则安排专人负责加紧催收回款，如经过
尝试仍无法确定能够回款的，则依据债务人的具体情况，合理估计可能发生坏账的金额，单项计提坏账准备。
2、对于单项金额不重大的应收账款，由业务人员负责关注客户的经营状况，
并由专人每年至少与客户对账一次，确保对方认可对本公司存在债务，且金额与本公司债权金额一致。如出现对账困难或者了解到债务人出现经营异常的状况，则公司会安排专人负责加紧催收回款，如经过尝试仍无法确定能够回款的，则依据债务人的具体情况，合理估计可能发生坏账的金额，单项计提坏账准备。
江苏和亿昌环保工程科技有限公司、江苏善俊清洁能源科技有限公司及上海
天新热能工程公司因经营困难或诉讼，无力偿还债务及败诉，全额计提应收账款坏账准备，坏账计提比例充分。
（四）前五大应收账款坏账准备的应收账款欠款方名称、销售产品类型、销售金额和占比、账期、截至回函日的回款情况、长期未回款的原因、是否逾
期及逾期金额、坏账准备计提比例
金额单位：人民币万元销售金额（含客户名称销售产品类型
税）
邢台荣鑫热力有限公司建造合同11787.99
山西高义钢铁有限公司合同能源36737.00
中国能源建设集团东北电力第二工程有限公司设备成套及技术服务13460.00
安徽丰原化工装备有限公司压缩机设备及配件7252.41
山西华强钢铁有限公司建造合同4894.86
合计74132.26
续：
截止2022年12月31日应收截止回函日的期客户名称账期账款账面余额后回款情况
邢台荣鑫热力有限公司5100.641至3年197.88
山西高义钢铁有限公司4698.081年以内1400.00中国能源建设集团东北电力第二工
3487.882年以内800.00
程有限公司
安徽丰原化工装备有限公司2480.102至3年、5年以上0.00
36截止2022年12月31日应收截止回函日的期
客户名称账期账款账面余额后回款情况
山西华强钢铁有限公司1884.863至4年0.00
合计17651.56---2397.88
续：
坏账准备计提比客户名称是否逾期逾期金额例
邢台荣鑫热力有限公司是5100.6419.83%
山西高义钢铁有限公司是4698.082.00%中国能源建设集团东北电力第二工程有限
否0.002.41%公司
安徽丰原化工装备有限公司是2480.1094.38%
山西华强钢铁有限公司是1884.8650.00%
合计---14163.68---
（五）前五大应收账款坏账准备的应收账款欠款方是否为近三年前五大客
户、是否为关联方等，应收账款是否真实是否为近三年前应收账款是否真客户名称是否为关联方五大客户实邢台荣鑫热力有限公司否否是山西高义钢铁有限公司是否是中国能源建设集团东北电力第二工程有限公司是否是安徽丰原化工装备有限公司否否是山西华强钢铁有限公司否否是
（六）前五大应收账款坏账准备的应收账款欠款方坏账计提比例充分性分析
1、公司对前五大应收款的偿还能力分析如下：
是否具有偿客户名称主要判断依据还能力
根据公开信息，该公司注册资本15000万元已实缴到位；非失邢台荣鑫热力有限公司是
信被执行人，公司生产经营正常根据公开信息，该公司注册资本25000万元已实缴到位；非失山西高义钢铁有限公司是
信被执行人，公司生产经营正常
37是否具有偿
客户名称主要判断依据还能力
根据公开信息，该公司系央企中国能源建设集团有限公司全资中国能源建设集团东北电力
是孙公司，注册资本11312.27万元已实缴到位；非失信被执行
第二工程有限公司人，公司生产经营正常根据公开信息，该公司系安徽丰原集团有限公司的全资子公司，安徽丰原集团有限公司是一家管理层及骨干控股、国有参安徽丰原化工装备有限公司是股的混合所有制企业，现控股丰原药业（000153）、参股山东
地矿（000409）两家上市公司；非失信被执行人，公司生产经营正常
根据公开信息，该公司注册资本12000万元已实缴到位；非失山西华强钢铁有限公司是
信被执行人，公司生产经营正常
2、公司在开展业务合作之前都会对下游客户的经营情况进行了解，对其支
付和还款能力做较为充分的评估，进行严格筛选。目前公司客户普遍业务规模较大，总体资信良好，不存在恶意拖欠现象。公司结合当前状况以及对未来经济状况的预测，按应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失，坏账准备计提合理充分。
（2）结合业务模式和结算周期等因素，说明账龄1年以上的应收账款占比
较高的原因及合理性，是否符合合同约定，与同行业公司是否存在重大差异，相关应收账款是否真实，主要欠款方的还款意愿和还款能力是否发生重大变化；
结合前述情况说明相关应收账款是否存在较大的回收风险，你公司拟采取的催收回款措施。
回复：
（一）产品制造业务的业务模式
1、鼓风机、压缩机和汽轮机产品的销售模式
公司鼓风机、压缩机和汽轮机产品采取“直销模式为主，中间商模式为辅”的销售模式，为了进行业务拓展，公司组建营销团队，积极开拓潜在客户资源，关注公开投标信息网站，对公示的招投标信息进行挖掘，筛选可参与的项目，组织业务人员进行招投标文件制作和参与投标。若成功中标，公司将直接与终端客户签订销售合同，此类销售模式为直销模式。
此外，为扩展销售渠道、提高产品市场占有率，公司也向部分区域性中间商销售公司产品。公司与中间商的合作模式为买断式销售。公司没有针对这类贸易
38商客户制定特别的客户选择标准，没有针对这类客户制定特别的销售政策，双方
之间的交易完全由订单驱动。
2、锅炉产品的销售模式
锅炉产品具有单件价值高、结构复杂、技术含量高等特点，并且对安装调试具有较高的技术要求，因此采用订单式生产，销售采取直接销售为主、代理销售为辅的模式。公司设有营销事业部负责市场调研、售前服务、销售合同评审及签订、维护客户等。
（二）系统集成服务的业务模式
依托公司已经形成的涵盖鼓风机、压缩机、汽轮机以及锅炉四大核心设备的
高端制造产品体系，公司提供围绕相关产品形成的各类集成服务，目前公司已由单项业务模式逐步向节能环保发电设备集成供应商和余热余压、生物质等能源利用整体解决方案供应商模式方向发展。
公司系统技术集成服务业务的经营模式主要分为工程承包模式和合同能源
管理模式两类，其中根据不同客户的个性化要求，工程承包模式包括设备成套、技术服务等单项业务模式和海外电站工程模式。
公司主要以直销方式承揽国内外余热发电、生物质能发电等能源电力工程项目，主要营销方式包括：
1、境内余热发电市场：通过市场部的常规营销、展会营销以及技术研讨交
流会等方式进行境内余热发电工程项目的承揽。目前，公司已经与境内水泥、钢铁、化工、冶金等行业的企业建立了业务合作关系，并且获得了良好的市场口碑。
2、境外余热发电市场：以自行营销及与国外高耗能行业协会等相关组织合
作开办技术推介会、交流会等形式，向境外水泥及其他行业的业主进行境外营销，展示公司领先的专业技术，提升公司市场影响力。近年来，公司注重开拓电力成本较高的东南亚地区的市场，在印度尼西亚、巴基斯坦、菲律宾等国家通过若干典型余热发电工程项目，使公司在境外余热发电和节能服务市场的影响力逐渐增强。
（三）公司销售结算模式
公司主要从事鼓风机、压缩机、汽轮机及工业锅炉等高端制造类产品的生产销售，以及系统集成业务相关的建设类服务和合同能源管理服务。
391、产品制造业务销售结算模式
A.预付款公司在合同生效后（一般在合同生效之日起0～60天内，但也有个别约定为四个月），根据合同规定的预付款比例向客户开具财务收据（部分合同还需要提供相应金额的履约保函），客户按合同规定向公司支付相应比例预付款，比例区间为10%至30%。
B.进度款
公司在产品开始投料，并完成合同约定的进度后，根据合同规定的进度款比例向客户开具财务收据，客户按合同规定向公司支付相应比例进度款，比例区间为0%至30%。
C.交货款、调试款
公司产品完工后，在合同指定的交货地点交付，并得到客户验收确认后，客户按合同规定向公司支付相应比例交货款。
公司按合同规定对客户安装、调试提供安装技术指导（或提供安装、调试服务），产品安装完毕并经试运行验收合格后，按合同规定向公司支付相应比例调试款。
在交货款、调试款支付完毕时，公司将收到合同总额90%款项。
D.质保金
按照流体机械产品行业的惯例，公司产品验收合格后一般用合同金额的10%货款作为质保金，于项目工程整体安装调试并经检验合格后1-2年内收回。
2、系统集成类服务业务销售结算模式
A.建造合同业务
公司提供的建造合同业务，是受客户委托，按照合同约定对余热发电、生物质发电等能源发电项目的土建、安装及成套设备供应，并同时提供相应技术咨询、方案设计、系统调试等专业化技术服务。合同签订后根据合同约定的付款节点，根据工程量及工程进度与客户进行结算，一般为机组通过连续168小时运行或机组通过72+24小时验收后分期结算。
B.合同能源管理业务
合同能源管理收入是公司为合作方提供余热电站的资金筹措、建设、达到合
40同约定的各种参数指标和验收标准，在项目建成达到发电并网条件后交合作方运营管理，按照合同约定的收益期定期收取一定的投资回报，并最终在收回最后一期款项后将余热电站设施无偿移交给合作方的业务模式。
3、公司整体的收入、成本确认原则
公司通过以下三种方式销售产品：公司提供安装、调试指导的销售；公司销
售产品及配件不提供安装、调试服务及安装、调试指导的销售和公司负责安装、
调试服务的销售。公司主要的销售方式是提供安装、调试指导的销售，2022年度以其他两种销售方式销售的产品较少。各销售方式下的收入确认方式如下：
（1）公司提供安装、调试指导的销售
公司按订单组织生产，产品完工后公司对包括核心部件在内的产品的质量和性能进行试验、检测（客户认为必要时，由其或其指派的第三方在产品出厂前驻厂检验），检验合格后出具检验报告，检验报告随产品一同提交给客户。产品到达客户指定现场后，经客户验收确认，取得书面签收单。当本公司产品验收合格发货并取得客户的书面签收单时，按合同全额确认收入。
（2）公司销售产品及配件不提供安装、调试服务及安装、调试指导的销售
公司按订单组织生产，产品完工经检测合格后发出产品。产品到达客户指定现场，经客户现场验收合格后，取得其书面验收文件。当本公司发货并取得客户的书面验收文件时，即可按合同全额确认收入。
（3）公司负责安装、调试服务的销售
公司按订单组织生产，产品完工经检测合格后发出产品。产品到达客户指定现场并安装完毕，经客户试运行验收合格后，取得其书面验收合格文件。当本公司发货后并取得客户的试运行书面验收合格文件时，即可按合同全额确认收入。
（4）合同能源管理
合同能源管理收入是公司为合作方提供余热电站的资金筹措、建设、达到合
同约定的各种参数指标和验收标准，在项目建成达到发电并网条件后交合作方运营管理，按照合同约定的收益期每月收取一定的投资回报，并最终在收回最后一期款项后将余热电站设施无偿移交给合作方的业务模式。合同能源管理业务模式下，形成的相关资产通过在建工程、固定资产科目核算。
公司提供合同能源管理分为收益分享型和固定收益性。收益分享型合同能源
41管理根据双方确认的节能效果和合同约定分成金额确认收入；固定收益型合同能
源管理根据合同约定，在节能设备进行正式运行状态后，在受益期内分期确认收入。
（5）建造合同公司按照已发生的成本占预计总成本的比例确定建造合同履约进度并确认收入。于资产负债表日，本公司对已完成劳务的履约进度进行重新估计，以使其能够反映履约情况的变化。
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
（四）账龄1年以上的应收账款占比较高的原因及合理性
1、下游客户实际结算周期延长的影响
公司客户主要分布于电力、钢铁冶金、水泥建材、石化、环保等行业，除环保行业受益于政策鼓励外，其他传统行业受整体经济发展速度放缓的影响，行业整体增速下降，部分行业如钢铁、水泥、石油化工等出现产能过剩、效益下滑的局面，公司客户普遍受经济环境影响。
一方面，公司客户通常规模较大，且按照客户类型划分应收账款余额，总体而言，公司下游客户信誉度较高、持续经营能力相对较强，发生坏账的可能性很低，但另一方面，受行业景气程度的影响，下游客户的付款结算更加谨慎，审批更加严格，实际结算周期有所延长。
2、确保“保持存量、调整结构”发展战略的平稳实施，公司信用政策有所
放宽
传统鼓风机、压缩机业务的下游客户多处于传统工业领域，受宏观经济增速放缓的不利影响较大，为保持鼓风机、压缩机业务规模、平稳实施公司发展战略，公司对部分规模大、资信好的长期优质客户放宽了信用政策，如减少了预付比例等，降低了客户的资金压力，巩固了供销合作关系。
公司主要业务的结算周期较长，该等结算模式符合行业惯例，公司产品制造业务规模较大，对应产生的尚未达到结算时点的应收账款余额亦持续增加，具有合理性。
（五）同行业公司账龄1年以上的应收账款占比情况
金额单位：人民币万元
422022年
公司应收账款账面余额账龄1年以上的应收账款比重
中国天楹241114.0010921.754.53%
三峰环境200226.3651519.0725.73%
中材节能142642.2259025.2841.38%
中材国际860050.26294144.1334.20%
金通灵111713.8864344.9357.60%
续：
2021年
公司应收账款账面余额账龄1年以上的应收账款比重
中国天楹133108.0617611.2613.23%
三峰环境166969.6240083.9624.01%
中材节能100768.0846573.9546.22%
中材国际612834.99275480.9544.95%
金通灵105359.9965420.2962.09%
从上表数据可以看出，公司近两年账龄1年以上的应收账款占应收账款账面余额比重高于同行业可比公司，但各公司账龄1年以上的应收账款占应收账款账面余额占比变化趋势具有一致性。
（六）主要欠款方的还款意愿和还款能力是否发生重大变化主要欠款方的还款意愿和还款能力是否发生重大变化详见问题一的回复“前五大应收账款坏账准备的应收账款欠款方坏账计提比例充分性分析”。
（七）应收账款是否存在较大的回收风险，你公司拟采取的催收回款措施
1、应收账款账龄分析
金额单位：人民币万元
2022年12月31日2021年12月31日
账龄金额占比金额占比
1年以内47368.9542.40%39939.7037.91%
1—2年16229.2214.53%23429.7422.24%
2—3年16804.7215.04%18424.4117.49%
3年以上31310.9928.03%23566.1422.36%
合计111713.88100.00%105359.99100.00%
43根据公司目前的正常销售结算方式，应收账款主要分布在3年以内。近2年，
公司应收账款余额从2021年末105359.99万元增加到2022年12月末111713.88万元，增加6353.89万元，增幅6.03%。公司应收账款账龄在3年以内的比例分别为77.64%和71.97%，比例较高，总体判断回款较为正常，风险较小。
近2年，应收账款总体增量基本上都是3年内的应收账款增加导致，其中1年以内应收账款余额增加7429.25万元占总增量的116.92%。因此，从应收账款增量上分析，公司应收账款虽然增加较快，但新增部分的账龄均较短，表明总体款项回收情况较好。
2、公司关于保障应收账款回收采取的措施
A.严格执行应收账款收款制度
公司执行了严格的收款制度，每笔货款安排专人负责跟踪，销售人员的工资考核和收款情况挂钩。通过专人催收的考核激励，实现货款催收无遗漏、及时收回。
B.严格筛选客户，谨慎放宽信用政策公司在签署合同时，都会对下游客户的经营情况进行了解，对其支付和还款能力做较为充分的评估，进行严格筛选。公司客户普遍规模较大，并有较大比例的国有企业客户，总体资信良好，不存在恶意拖欠现象。
在对客户的信用政策方面，公司存在款到发货、预付部分货款、货到付款等方式，其中预付部分货款方式较为普遍，在减轻资金压力的同时，一定程度上控制了收款风险。
公司对采购付款信用记录良好的主要客户，在履行严格的内部审批手续后，才能给予适当优惠的信用政策。对超期应收款，公司统一进行大力度回收，不区分大小客户。
通过下游客户领域以及业务合作模式的多样化，公司能够较好地降低收款风险。
公司密切关注客户动向、加大催收力度、对客户采取不同的催收措施，包括但不限于：电话催收、上门催收、控制发货、发催款函、发法务函等。公司加强了法律手段催收，对拖欠严重的客户提起诉讼。
44（3）结合净利润下降、应收账款本期新增等情况，说明应收账款预期信用
损失率的确认依据，并结合应收账款历史损失率、可比公司计提比例等情况，说明坏账准备计提是否充分本期应收账款坏账计提比例远低于合同资产减值计提比例的原因及合理性。
回复：
（一）应收账款预期信用损失率的确认依据
1、应收账款坏账准备的计提情况
A.计提方法公司对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值；在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称确认组合的依据计提方法以账龄为信用风险组合确认依按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计提账龄组合据
B.预期损失率的计算过程公司的预期信用损失率的确认是基于迁徙模型所测算出的历史损失率并在
此基础上进行前瞻性因素的调整所得出，具体过程如下：
第一步：确定用于计算历史损失率的历史数据集合
由于一年以内的应收账款逾期为本公司经营活动中的正常情况，并不代表相关应收款项的回收风险上升。即应收账款发生日账龄一年以内的应收账款风险特征基本一致，本公司在估计预期损失率时把未逾期以及逾期但账龄一年以内的应收账款等同看待。
第二步：计算平均迁徙率
删除按照单项组合评估信用风险的应收款项后，计算应收款项低账龄向高账龄的迁徙率（即本年度末在某一账龄阶段的应收款项迁徙至下一年末高一账龄阶段的比重）。根据历史数据得出迁徙率，需剔除部分干扰项，即当年度形成的应收账款，因为该余额与以前年度的余额无关联。采用近三年中同一账龄阶段的迁
45徙率的算术平均值作为平均迁徙率。
第三步：计算历史损失率，并以当前信息和前瞻性信息调整预期损失率
确定5年以上账龄应收款项（不含按照单项组合评估信用风险的应收款项）
的预期损失率为100%，根据每一个账龄阶段的平均迁徙率与高一账龄阶段的历史损失率确定该账龄阶段的历史损失率。
基于当前可观察以及考虑前瞻性因素历史损失率做出调整，以反映并未影响历史数据所属期间的当前状况及未来状况预测的影响，并且剔除与未来合同现金流量不相关的历史期间状况的影响。出于谨慎性的考虑，公司将历史损失率进行了一定程度的上调。
公司依据2022年末、2021年末、2020年末和2019年末应收账款账龄数据，并考虑基于当前可观察以及考虑前瞻性因素的调整。
*确定历史数据集合
金额单位：人民币万元账龄2022年12月31日2021年12月31日2020年12月31日2019年12月31日
1年以内47368.9539939.7045658.7956330.28
1至2年16229.2223260.7424784.9419875.35
2至3年16801.9218424.4114652.768583.78
3至4年13355.565915.386649.095331.09
4至5年5204.215243.045823.927147.54
5年以上12158.5312025.8611091.734654.89
合计111118.39104809.13108661.23101922.93
注：上表不包括报告期期末单项计提坏账准备的应收账款
*计算平均迁徙率（%）
账龄2021-2022年度2020-2021年度2019-2020年度三年平均迁徙率代码
1 年以内 40.63 50.94 44.00 45.19 a
1 至 2 年 72.23 74.34 73.72% 73.43 b
2 至 3 年 72.49 40.37 77.46 63.44 c
3 至 4 年 87.98 78.85 109.24 92.03 d
4 至 5 年 2.53 16.04 90.06 36.21 e
46账龄2021-2022年度2020-2021年度2019-2020年度三年平均迁徙率代码
5 年以上 100.00 100.00 100.00 100.00 f
注：迁徙率=期末账龄金额除以期初账龄金额，平均迁徙率为三年迁徙率算术平均数*计算历史损失率，并考虑前瞻性调整确定预期信用损失率账龄公式历史损失率调整后预期信用损失率
1 年以内 a*b*c*d*e*f 7.02% 2%
1 至 2 年 b*c*d*e*f 15.52% 10%
2 至 3 年 c*d*e*f 21.14% 20%
3 至 4 年 d*e*f 33.32% 50%
4 至 5 年 e*f 36.21% 80%
5 年以上 f 100.00% 100%
（二）公司计提应收账款坏账准备充分性分析
1、应收账款历史损失情况
以前年度应收账款实际发生坏账的风险较低，不到应收账款期末余额的1%。
以前年度公司实际坏账损失情况如下（负数为收回以前年度核销坏账准备）：
金额单位：人民币万元
年份应收账款实际坏账损失占期末应收账款比例（%）
2022年度28.520.03
2021年度------
2020年度------
2、按组合计提应收账款坏账计提情况与同行业相比具有谨慎性、合理性
（1）截至2022年12月末，可比上市公司按账龄组合计提坏账准备情况如下：
坏账准备计提比例公司名称
1年以内1—2年2—3年3—4年4—5年5年以上
中国天楹5.00%10.00%20.00%50.00%80.00%100.00%
三峰环境5.00%10.00%20.00%50.00%80.00%100.00%
中材节能5.00%10.00%20.00%50.00%80.00%100.00%
中材国际1.96%6.19%9.74%14.14%36.02%100.00%
金通灵2.00%10.00%20.00%50.00%80.00%100.00%
47注：上表所列中国天楹相关数据系指其利用应收账款账龄来评估境内客户形成的应收账款的预期信用损失。
由上表可见，公司按账龄组合计提的坏账准备比例与可比上市公司不存在明显差异。公司的坏账准备计提政策符合公司实际情况。
（2）按组合计提坏账准备金额占按组合计提坏账准备对应期末应收账款比例比较分析
近两年公司坏账准备计提比例呈上升趋势，可比上市公司应收账款坏账准备计提情况如下：
公司2022年12月31日2021年12月31日
中国天楹6.18%6.61%
三峰环境8.14%7.64%
中材节能14.27%16.66%
中材国际10.35%13.51%
平均水平9.73%11.00%
金通灵26.04%24.47%
截至2022年12月31日，公司应收账款坏账准备计提比例高于可比上市公司平均水平，与可比上市公司比较具有谨慎性和合理性，此外，公司从应收款项信用政策的制定、应收账款坏账准备计提方法的选择以及应收账款催收管理措施，公司充分考虑了应收账款坏账风险，遵照谨慎性原则，选取了较高的坏账准备计提比例，对应收账款坏账准备计提是充分的。
（三）本期应收账款坏账计提比例远低于合同资产减值计提比例的原因及合理性分析
报告期末，合同资产及其减值准备计提情况如下：
金额单位：人民币万元
项目账面余额减值准备计提比例（%）
已履约未结算131992.6112419.309.41
未到期质保金7405.53148.112.00
合计139398.1412567.419.02
未到期质保金，参照应收账款账龄比例计提；已履约未结算，根据各项目回款风险情况单项计提。
已履约未结算本期末计提比例较高，主要原因系：本期对河北盛滔干熄焦余
48热回收项目、新疆晶和源28万吨高纯硅项目计提了11767.10万元的减值准备导致。
截至2022年12月31日，河北盛滔环保科技有限责任公司干熄焦余热回收项目总承包项目关停拆除，本公司拟通过将项目中所有可利用的设备和材料实施异地建设，本公司计提7232.15万元的减值准备；鉴于年产28万吨高纯硅项目原约定的收款期执行时间较长，自2022年下半年，金通灵与新疆晶和源新材料有限公司就年产28万吨高纯硅项目款项结算进行了多次磋商，根据磋商的结果，在本期计提4534.95万元的合同资产减值准备。
因此，本公司应收账款坏账计提比例与合同资产减值计提比例存在差异是合理的。
请年审机构核查并发表明确意见，并说明针对应收款项及对应项目的真实性所采取的具体审计程序、所获取的审计证据及结论。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序
1、了解、测试应收账款相关内部控制；
2、选样对客户发函询证，选样检查销售合同、送货签收单、客户回款，以
验证应收账款的真实性；
3、对单项金额重大并已单独计提坏账准备的应收账款进行了抽样减值测试，
以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性；
4、对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试；
5、抽样检查了期后回款情况。
（二）核查结论经核查，我们认为：公司期末应收账款真实，坏账准备计提恰当并保持了一贯性。
问题6.年报显示：（1）你公司控股子公司高邮市林源科技开发有限公司（以下简称林源公司）主营业务为生物质发电、复合肥与秸秆压块加工销售以及能
49源工程的承包建设。林源公司2020年、2021年、2022年实现营业收入分别为
561.93万元、31.69万元、26.08万元，净利润分别为-2539.28万元、-2453.88
万元、-6374.05万元。公司收购林源公司已形成商誉2653.52万元，截至2021年末已计提764.05万元，本期未对剩余商誉计提减值准备。（2）你公司并购标的上海运能及其子公司江苏运能能源科技有限公司（以下简称江苏运能）主
要从事余热发电、生物质能等能源电力工程项目的技术服务及成套设备供应和
总包业务，业务模式分为工程承包模式和合同能源管理模式两类。上海运能2017年至2019年承诺净利润分别为5100万元、7650万元、9500万元，实现净利润分别为5577.76万元、8167.43万元、14736.52万元。本报告期你公司对上海运能形成的59386.39万元商誉计提减值准备6540万元。请你公司：
（1）分别补充说明林源公司、上海运能近三年前五大客户的基本情况，包
括客户名称、销售内容、销售金额及占比、回款情况，与公司、控股股东、实际控制人、董监高是否存在关联关系。
回复：
（一）林源公司2020年度至2022年度各期前五大客户基本情况如下：
金额单位：人民币万元年度客户名称销售内容销售金额占比回款情况
2020年国网江苏省电力有限公司并网发电收入522.0492.90%93.40
2021年国网江苏省电力有限公司并网发电收入11.3235.71%77.09
2022年王卫宏、邵荣泉等农产品销售收入15.5759.69%11.18
2022年王庆祝租金收入8.3832.12%8.80
2022年江苏华富储能新技术股份有限公司销售废旧电池0.993.78%1.05
（二）林源公司2020年度至2022年度前五大客户与本公司关联关系，调
查情况如下：
法定代表客户名称股东架构人
国网江苏省电力有限公司谢永胜国家电网有限公司（100%）
江苏华富控股集团有限公司（20%）、威通创业投资江苏有限公
江苏华富储能新技术股份司（16%）、弘威（海南）科技发展有限公司（15%）、深圳市知姜庆海
有限公司至行机电工程有限公司（10%）、扬州集信机械有限公司（10%），国投资产管理有限公司（10%）、上海八佾资产管理有限公司
50法定代表
客户名称股东架构人
（6.67%）等
续：
与公司、控股股东、实际控制客户名称董监高人员
人、董监高是否存在关联关系谢永胜，吕文杰，姚国平，马苏龙，郑家松，国网江苏省电力有限公司邬捷龙，赵洪磊，黄效喜，王路，高正良，否方晓东，曹炯江苏华富储能新技术股份居春山，姚润生，姜庆海，姜庆海，周荣琴，否
有限公司卞宝凤，吴有香，汪桂田等
（三）上海运能2020年度的前五大客户基本情况如下：
金额单位：人民币万元客户名称销售内容销售金额占比回款情况
山西高义钢铁有限公司合同能源5648.4912.60%5987.40
阿拉善右旗度兰热力有限责任公司锅炉设备5050.0311.26%2706.80
内蒙古澎拓新能源有限公司建造合同5045.4211.25%2400.00
陕西略阳钢铁有限责任公司建造合同4635.9210.34%300.00
广西太阳纸业有限公司锅炉设备2964.606.61%3015.00
合计---23344.4652.06%14409.20
（四）上海运能2021年度的前五大客户基本情况如下：
金额单位：人民币万元客户名称销售内容销售金额占比回款情况黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有
建造合同21260.9729.11%2500.00限公司安达分公司
陕西略阳钢铁有限责任公司建造合同10358.7014.18%---
中冶焦耐（大连）工程技术有限公司建造合同7708.1510.55%3818.24
山西高义钢铁有限公司合同能源管理5648.497.73%5987.40设备成套及技
RAMKYENVIRO SERVICES PVT LTD 3534.77 4.84% 2289.59术服务
合计---48511.0866.41%14595.23
（五）上海运能2022年度的前五大客户基本情况如下：
金额单位：人民币万元客户名称销售内容销售金额占比回款情况
中国能源建设集团东北电力第二工程建造合同、设备成
11849.7518.82%6574.97
有限公司套及技术服务
51客户名称销售内容销售金额占比回款情况
黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有
建造合同10698.4016.99%0.00限公司安达分公司
山西高义钢铁有限公司合同能源管理5648.498.97%1293.70
康隆达（越南）安防科技有限公司建造合同5187.728.24%928.70
南宁太阳纸业有限公司锅炉设备3362.835.34%3040.00
合计---36747.1958.36%11837.37
（六）上海运能2020年度至2022年度前五大客户与本公司关联关系，调
查情况如下：
法定代表客户名称股东架构人中国能源建设集团东北电力第二工
陈晓皓中国能源建设集团北方建设投资有限公司（100%）程有限公司
九州国泰控股有限公司（58.3333%）、金通灵科技集团黑龙江鑫金源农业环保产业园股份
孙伟股份有限公司（29.5833%）、黑龙江德宇新能生物质开有限公司安达分公司
发利用有限公司（12.0834%）
山西高义钢铁有限公司斗战平狄卫红（90%）、褚会虎（10%）
康隆达（越南）安防科技有限公司------
南宁太阳纸业有限公司李洪信山东太阳纸业股份有限公司（100%）
东玲集团股份有限公司（69.75%）、汉中市产业发展投
陕西略阳钢铁有限责任公司方堃资有限公司（18.63%））、略阳县经济贸易局（11.09%））、
陕西省技术进步投资有限责任公司（0.53%））
中冶焦耐（大连）工程技术有限公司于振东中冶焦耐工程技术有限公司（100%）阿拉善右旗基础设施建设投资经营有限责任公司阿拉善右旗度兰热力有限责任公司赵海波
（100%）
内蒙古澎拓新能源有限公司翟东宏包头市瀚坤资源控股有限公司（100%）
广西太阳纸业有限公司李洪信山东太阳纸业股份有限公司（100%）
四川星明能源环保科技有限公司（98%）、四川劲威检内江市星明能源有限公司王鹏
测服务有限公司（2%）
RAMKY ENVIRO SERVICES PVT LTD --- ---
续：
与公司、控股股东、实际控制客户名称董监高人员
人、董监高是否存在关联关系
陈晓皓、蔡中枢、秦小龙、王新中国能源建设集团东北电力第二工程
波、黄龙江、张果喜、孙洪福、否有限公司刘海峰
52与公司、控股股东、实际控制
客户名称董监高人员
人、董监高是否存在关联关系
黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有徐标、孙伟、管毅、江水飞、马是
限公司安达分公司红云、吴英慧、张鑫
山西高义钢铁有限公司斗战平、狄卫红、张高平否
康隆达（越南）安防科技有限公司------
李洪信、刘泽华、应广东、马林、南宁太阳纸业有限公司否
曹衍军、王宗良
李黑记、方堃、仝明科、薛东冬、
陕西略阳钢铁有限责任公司李玉梅、王滨、李卫东、吴庭刚、否
王亚锋、茹岷
中冶焦耐（大连）工程技术有限公司于振东、张焕军、杨忠义否
阿拉善右旗度兰热力有限责任公司赵海波、陈瑛否
内蒙古澎拓新能源有限公司翟东宏、玉梅否
李洪信、马林、刘泽华、应广东、广西太阳纸业有限公司否
曹衍军、王宗良
内江市星明能源有限公司李超林、王鹏、李中江否
RAMKY ENVIRO SERVICES PVT LTD --- ---经查询，上海运能与黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有限公司安达分公司存在关联关系，黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有限公司为上海运能控股股东金通灵科技集团股份有限公司的联营企业，上海运能与其他单位无关联关系。
（2）结合行业环境、经营情况、在手订单等分别补充说明林源公司、上海
运能近三年商誉减值测试选取的主要假设、测试方法、相关参数及选取依据等，本期与前期商誉减值测试选取的相关指标发生的变化及变化原因，本期商誉减值准备计提是否充分，并说明林源公司连续三年亏损却未计提商誉减值的合理性。
回复：
（一）林源公司商誉形成的原因
2015年公司通过收购林源公司65%股权，进入绿色能源领域，促进公司实现
产业链的垂直整合、优势互补，加快发展大型生物质气化发电（气、热、油、肥）多产品联产联供循环利用，实现林源科技燃气净化、焦油、发电、碳粉回收循环利用产业集成一体化。
公司收购林源公司合并日为2015年12月31日，向林源公司增资5571.43万元53收购其65%股权，取得的可辨认净资产公允价值为3035.59万元（系以天源资产评估有限公司出具的“天源评报字[2015]第0267号”《评估报告》为基础确定），评估增值额的所得税影响为117.68万元，形成商誉2653.52万元；
（二）林源公司计提商誉减值充分性分析
1、行业环境
生物质能是重要的可再生能源，开发利用生物质能，是能源生产和消费革命的重要内容，是改善环境质量、发展循环经济的重要任务。生物质能发电是生物质能的主要利用形式，近年来，为推动生物质能发电，国家发布了一系列生物质能利用政策，并通过财政直接补贴的形式加快其发展。
2022年全年可再生能源新增装机1.52亿千瓦，占全国新增发电装机的
76.2%，已成为我国电力新增装机的主体。其中风电新增3763万千瓦、太阳能发
电新增8741万千瓦、生物质发电新增334万千瓦、常规水电新增1507万千瓦、
抽水蓄能新增880万千瓦，可再生能源已成为我国发电新增装机的主体。生物质发电在我国可再生能源发电中的比重呈逐年稳步上升态势。据统计，2022年生物质发电量占可再生能源发电量比重从2012年的3.4%上升至2022年的6.76%。
生物质能发电的地位不断上升，反映生物质能发电正逐渐成为我国可再生能源利用中的新生力量。
未来随着国家加快发展可再生能源，生物质能发电发展前景较好，发展空间巨大，保守估计2025年，全社会用电量为8.79万亿千瓦时，则可再生能源发电量为2.81万亿千瓦时，生物质能年发电量占可再生能源发电量的11.5%，则2025年生物质能发电量约为3235亿千瓦时，较2019年的1111亿千瓦时实现翻番。
但由于生物质能产业链较长，又横跨农业、环境、能源、市政等多个领域，产业发展过程中也暴露出诸多问题。
首先，缺乏顶层设计。相比较风光等可再生能源，生物质能管理职能过于分散，农业、林草、发改、能源、住建、环境、财政等部委均有相关职能，是典型的“九龙治水”。这就带来政出多门，部委间相互掣肘现象时有发生，政策执行效率低下，不能形成有效合力，在一定程度上影响了产业的发展。如何在更高层级对生物质能发展进行顶层设计和统筹协调，已成为“十四五”生物质能产业能否实现跨越式发展的关键所在。
54其次，产业创新能力严重不足。受制于产业规模、市场竞争力和商业模式等
诸多因素限制，除了生活垃圾焚烧发电外，我国生物质能发展还没有形成完整产业体系。投资该领域的企业，以民企为主。企业规模普遍偏小，项目盈利能力弱，技术更新迭代缓慢，行业创新能力严重不足，某些核心技术和装备还需依赖国外。
如：高水分、高腐蚀燃料的高效燃烧技术，干式厌氧发酵技术，秸秆小颗粒粉碎技术，厌氧发酵搅拌技术，固液混合泵送系统，干黄秸秆厌氧预处理技术、混合气体成分在线监测分析技术等。
再次，地方政府发展生物质能动力受限。在生物质能发展过程中，目前中央财政仅支持发电利用。由于国家可再生能源发展基金缺口太大，对生物质发电支持力度也越来越弱。根据2020年上半年出台的《关于构建现代环境治理体系的指导意见》和《生态环境领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案》精神，农业农村污染防治、固体废物污染防治主要由地方财政承担支出责任。但由于大部分地方财政捉襟见肘，发展生物质能积极性不是很高，目前只有个别省市出台了秸秆离田、建设生物质成型燃料加工点、购置生物质户用炉具奖补政策。
总而言之，生物质能产业发展仍面临着较大的挑战，但国家能源转型、“双碳”发展目标、乡村振兴和美丽乡村建设等大的战略以及相关政策的支持，越发凸显生物质能的重要性，为生物质能规模化利用也提供了良好机遇，生物质能产业未来发展空间巨大。
2、林源公司历史经营情况
金额单位：人民币万元
项目/年份2020年2021年2022年营业收入561.9331.7026.09
营业成本1821.74868.6616.37
利润总额-3333.45-3081.25-5943.90
净利润-2539.28-2453.88-6374.06
林源公司作为金通灵集团新能源运营管理的试验基地和示范项目，历年来主要着力于生物质气化应用技术的不断优化，设备和工艺的不断改进，高效、低耗能、规模化生物质气化清洁利用多联产成套装备产业化的研究。公司业务主要包括发电业务和设备销售及技术服务业务。
林源公司自2016年起进行秸秆气化改扩建项目建设，至2019年底结束。近
55两年受复杂严峻的宏观经济形势影响，下游客户工程总包项目推进受阻，项目实
施周期不断拉长，林源公司的设备销售业务持续推延。林源公司作为研究试验基地，为了首个规模放大项目－安达项目的顺利推进，近年来工作重点放在了对相关工艺和设备进行优化改造、对安达项目反复进行技术论证和可行性验证、对相
关人员进行系统培训上，也影响了正常发电时间。受上述因素影响，林源公司近年营业收入规模较低。2022年，针对安达项目，林源公司已完成生物质燃气干式气柜、20台生物质气化炉主体、生物质气冷却塔、生物质启动锅炉等设备的供货，但由于尚未完成单项系统验收，该部分设备销售尚未确认收入。
2022年亏损金额较历史年度高主要系由于该年度林源公司计提固定资产减
值损失2752.87万元所致。
3、本次商誉减值测试假设条件如下：
*一般假设
A.持续经营假设：即假定一个经营主体的经营活动可以连续下去，在未来可预测的时间内该主体的经营活动不会中止或终止。
B.现状利用假设：即一项资产按照其目前的利用状态及利用方式对其价值进行评估。
*特殊假设
A.假设评估基准日后被评估资产组所处国家和地区的法律法规、宏观经济形势，以及政治、经济和社会环境无重大变化；
B.假设评估基准日后国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策除公众已
获知的变化外，无其他重大变化；
C.假设与被评估资产组相关的税收政策、信贷政策不发生重大变化，税率、利率、政策性征收费用率基本稳定；
D.假设评估基准日后被评估资产组的管理层是负责的、稳定的，且有能力担当其职务；
E.假设资产组所在单位完全遵守所有相关的法律法规，不会出现影响公司发展和收益实现的重大违规事项；
F.假设委托人及资产组所在单位提供的基础资料、财务资料和经营资料真
实、准确、完整；
56G.假设评估基准日后无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对被评估资
产组造成重大不利影响；
H.假设评估基准日后被评估资产组采用的会计政策与编写本资产评估报告时所采用的会计政策在重要方面基本保持一致；
I.假设评估基准日后被评估资产组在现有管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式与目前基本保持一致，不考虑未来可能由于管理层、经营策略以及商业环境不可预见性变化的潜在影响；
J.假设评估基准日后被评估资产组的现金流入为平均流入，现金流出为平均流出；
K.假设资产组所在单位以后年度按标杆上网电价执行和结算；
L.假设资产组所在单位能持续获得相关政府补助，且政府补助政策基本稳定，在评估基准日后不会发生重大改变。
4、近三年商誉减值测试采用的方法
与商誉相关的资产组的可收回金额通过估算该资产组预计未来现金流量的现值确定。资产预计未来现金流量的现值是指按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额确定的价值，包括详细预测期的现金流量现值和详细预测期之后永续期的现金流量现值，计算公式如下：
n F F
V =? i + n+1i n
i=1 ?1+ r ? ?r - g ?* ?1+ r ?
其中：V—预计未来现金流量现值；
Fi—未来第 i个收益期的预期现金流量；
Fn+1—永续期首年的预期现金流量；
r—折现率；
n—详细预测期；
i—详细预测期第 i 年；
g—详细预测期后的永续增长率。
*资产组未来现金流量的确定
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，预计资产的未来现金流量，应
57当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的
重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。预计资产的未来现金流量也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。因此，资产预计未来现金流量的计算公式如下：
预计未来现金流量＝息税前利润＋折旧和摊销－资本性支出－营运资本增加
*折现率的确定
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率。因此，本次评估首先计算税后加权平均资本成本（WACC），再将其转换为税前加权平均资本成本（WACCBT）作为折现率。
A.税后加权平均资本成本（WACC）的计算
税后加权平均资本成本计算公式如下：
D E
WACC = Rd * (1-T )* + Re *
D + E D + E
其中：Re—权益资本成本；
Rd—付息债务资本成本；
E—权益价值；
D—付息债务价值；
T—企业所得税税率。
本次评估采用资本资产定价模型（CAPM）确定权益资本成本，计算公式如下：
Re =R f + β * (Rm -R f )+?
其中：Re—权益资本成本；
Rf—无风险利率；
β—权益系统性风险调整系数；
(Rm－Rf)—市场风险溢价；
ε—特定风险报酬率。
B.税前加权平均资本成本（WACCBT）的计算
《企业会计准则第8号——资产减值》及其应用指南并未规定将后折现率转58换为税前折现率的计算方法，本次评估借鉴《国际会计准则第36号——资产减值》（IAS36）中提出的迭代法确定税前加权平均资本成本。
迭代法假设采用税后折现率折现税后现金流量的结果与采用税前折现率折现税前现金流量的结果就应当是相同的。因此根据税后折现率折现税后现金流量的计算结果以及税前现金流量，可倒推出税前折现率。
*收益期限的确定
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，预计资产未来现金流量时，企业管理层应当在合理和有依据的基础上对资产剩余使用寿命内整个经济状况进行最佳估计。建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。在对预算或者预测期之后年份的现金流量进行预计时，所使用的增长率除了企业能够证明更高的增长率是合理的之外，不应当超过企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或者地区的长期平均增长率，或者该资产所处市场的长期平均增长率。因此，本次评估将收益期分为详细预测期和永续期两个阶段。详细预测期结合发电业务终止日确定，之后进入永续期。
5、2022年度减值测试选取的具体参数及选取依据
（1）营业收入
金额单位：人民币万元
项目\年份2023年2024年2025年2026年2027年营业收入14597.3413643.2414160.3414160.3414160.34
增长率82328.28%-6.54%3.79%0.00%0.00%
续：
项目\年份2028年2029年2030年2031年2032年营业收入14160.3414160.3414160.3410000.0010000.00
增长率0.00%0.00%0.00%-29.38%0.00%
*预测过程
林源公司业务收入主要包括并网发电收入、副产品（炭灰、焦油）销售收入
以及设备销售、技术服务收入。根据林源公司发电机组容量、发电业务产能利用率水平、发电价格对未来并网发电收入进行预测，结合发电业务产生的副产品数量和副产品市场价格对副产品销售收入进行预测，结合公司在手项目执行情况、
59公司在生物质气化发电领域的技术优势、生物质气化发电行业的应用前景对设备
销售业务收入进行预测。随着安达项目的顺利推进和发电业务产能利用率的上升，2023年公司收入将有较大增幅；2024年及以后年度相对平稳，随着2030年底发电业务的终止，2031年起不再预测发电业务相关收入，营业收入有所下降。
*在手订单目前，林源公司正在执行的在手订单金额共计1.53亿元（不含税），为安达生物质气化热电联产项目所涉及的原料输送系统设备、气化系统设备、净化系
统设备及燃气增压系统设备。2022年，针对安达项目，林源公司已完成生物质燃气干式气柜、20台生物质气化炉主体、生物质气冷却塔、生物质启动锅炉等
设备的供货，但由于尚未完成单项系统验收，该部分设备销售尚未确认收入。
经三年多的各项技术环节的技改、试验和验证，目前林源公司已解决了生物质气化规模化后的若干技术难点，确认了可行性的技术参数和工艺方案，为安达项目的顺利投产奠定了可行的技术基础，目前该项目正在积极推进过程中，预计安达项目整体工程于2023年10月底能够完工。安达项目顺利投产后，林源公司将继续推进同类型生物质气化热电联产项目。
综上，结合公司发电机组容量、企业未来发展规划和生产销售计划、在手订单情况、行业发展前景，林源公司管理层对各项收入进行了预测，预测期增长率具有合理性。
（2）营业成本
林源公司发电业务成本按料工费进行预测，设备销售及技术服务业务成本按毛利率进行预测。
资产组所在单位材料成本按预测年度原材料消耗量乘以材料单价进行预测。
各预测年度原材料消耗量按当年发电量情况测算。本次原材料采购价格根据资产组所在单位2020年—2022年平均采购价格确定。人工成本系生产人员的薪酬，未来按人均薪酬和人数进行预测。制造费用分为折旧摊销、动力成本、机物料消耗、修理费和其他制造费用。折旧和摊销主要包括生产人员使用的固定资产的折旧。根据企业资本性投入计划，未来生产用设备将维持现有规模，故本次评估未来计入生产的折旧金额按照未来各年固定资产的预计金额以及折旧年限进行预
60测。动力成本按企业实际运行中单位小时的水电费耗用乘以年运行小时数进行预测。修理费按固定资产原值的一定比例进行预测。机物料消耗、其他制造费用按未来年运行小时数和单位小时机物料消耗、单位小时其他制造费用进行预测。林源公司根据设备销售业务的利润结算模式及预计发生的相关费用率水平，预计未来年度设备销售及技术服务业务的毛利率水平为17%。通用设备制造业上市公司
2021年平均毛利率水平为24.59%，该业务的毛利率水平低于通用设备制造业上
市公司水平，主要是由于上市公司在企业规模、盈利能力、市场地位等方面均优于林源公司，林源公司管理层的预测更符合企业实际经营情况，较为谨慎。
（3）折现率
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率。因此，本次评估首先计算税后加权平均资本成本（WACC），再将其转换为税前加权平均资本成本（WACCBT）作为折现率。
* 税后加权平均资本成本（WACC）的计算
税后加权平均资本成本计算公式如下：
D E
WACC = Rd * (1-T )* + Re *
D + E D + E
其中：Re—权益资本成本；
Rd—付息债务资本成本；
E—权益价值；
D—付息债务价值；
T—企业所得税税率。
本次评估采用资本资产定价模型（CAPM）确定权益资本成本，计算公式如下：
Re =R f + β * (Rm -R f )+?
其中：Re—权益资本成本；
Rf—无风险利率；
β—权益系统性风险调整系数；
(Rm－Rf)—市场风险溢价；
ε—特定风险报酬率。
61* 税前加权平均资本成本（WACCBT）的计算
《企业会计准则第8号——资产减值》及其应用指南并未规定将后折现率转换为税前折现率的计算方法，本次评估借鉴《国际会计准则第36号——资产减值》（IAS36）中提出的迭代法确定税前加权平均资本成本。
迭代法假设采用税后折现率折现税后现金流量的结果与采用税前折现率折现税前现金流量的结果就应当是相同的。因此根据税后折现率折现税后现金流量的计算结果以及税前现金流量，可倒推出税前折现率为10.6%。
（4）预测期
根据《关于促进非水可再生能源发电健康发展的若干意见》有关事项的补充通知，纳入可再生能源发电补贴清单范围的项目，所发电量超过全生命周期补贴电量部分，不再享受中央财政补贴资金，核发绿证准许参与绿证交易。纳入可再生能源发电补贴清单范围的项目，风电、光伏发电项目自并网之日起满20年后，生物质发电项目自并网之日起满15年后，无论项目是否达到全生命周期补贴电量，不再享受中央财政补贴资金，核发绿证准许参与绿证交易。根据上述规定，林源公司预计 2033 年起不再享受本 10MW 项目的补贴。而林源公司电力业务许可证有效期至2031年7月24日，重新办理电力业务许可证需要具备相应发电运行能力的发电设施等要求，考虑到重新办证所需重新进行审批以及2033年起不再享受中央财政补贴资金，预计2030年底林源公司将终止发电业务。预计2033年起企业经营进入相对稳定阶段，故本次详细预测期为10年，自评估基准日至
2032年12月31日截止，2033年起进入永续期。
6、本期与前期商誉减值测试选取的相关指标发生的变化及变化原因
*营业收入
金额单位：人民币万元
项目\年份第一年第二年第三年第四年第五年
上年度预测数据14630.8913803.7014817.6814817.6814817.68
本年度预测数据14597.3413643.2414160.3414160.3414160.34
项目\年份第六年第七年第八年第九年第十年
上年度预测数据14817.6814817.6814817.6814817.6810000.00
本年度预测数据14160.3414160.3414160.3410000.0010000.00
62结合林源公司历史年度产能利用情况综合考虑正常开展设备销售业务的情况下，
差异分析发电业务的产能利用率可能较之前预期略有下降，企业管理层出于谨慎性，本年度营业收入预测较上年度略有下降。
*毛利率
项目\年份第一年第二年第三年第四年第五年
上年度预测数据11.86%15.93%18.02%17.79%17.55%
本年度预测数据11.18%15.46%15.64%15.64%15.64%
项目\年份第六年第七年第八年第九年第十年
上年度预测数据17.55%17.55%17.55%17.55%19.00%
本年度预测数据15.64%15.64%15.64%17.00%17.00%主要是设备销售业务毛利率水平的差异。根据2022年度设备销售业务实际成本投差异分析入情况，结合自身利润结算模式，林源公司管理层预测的毛利率水平较上年度有所下降。
*息税前利润
金额单位：人民币万元
项目\年份第一年第二年第三年第四年第五年
上年度预测数据1259.121858.842386.672334.192295.23
本年度预测数据1086.291673.881799.021796.291792.55
项目\年份第六年第七年第八年第九年第十年
上年度预测数据2290.952290.952290.952295.991997.30
本年度预测数据1792.551792.551797.781659.181055.49
企业管理层综合考虑当前宏观经济环境、行业发展状况、企业自身发展情况，预差异分析测的营业收入和毛利率较上年度均有所下降，管理费用率较上年度有所上升，因此本年度息税前利润预测较上年度有所下降。
*折现率
项目\年份第一年第二年第三年第四年第五年
上年度预测数据11.6%11.6%11.6%11.6%11.6%
本年度预测数据10.6%10.6%10.6%10.6%10.6%
项目\年份第六年第七年第八年第九年第十年
上年度预测数据11.6%11.6%11.6%11.6%11.6%
本年度预测数据10.6%10.6%10.6%10.6%10.6%
本年度市场风险溢价降低，可比上市公司剔除财务杠杆β系数降低，行业平均资差异分析本结构比率上升且债务资本成本下降，导致本年度最终计算的折现率较上年度有所下降。
637、林源公司连续三年亏损却未计提商誉减值的合理性分析
本次评估相关参数的选取和确定符合评估对象的实际情况，遵循了评估准则。本年度林源公司综合历史阶段实际运营情况、在手订单、未来市场、相关行业政策，对预计未来现金流量进行预测，预测的税前现金流量小于上年度预测的税前现金流量，但由于本年度计提了固定资产减值损失2752.87万元，包含商誉的资产组账面价值较上年度明显减少，最终经测算，资产组可收回金额高于账面价值，故本期未对林源公司未计提商誉减值是合理的。
（三）上海运能商誉形成的原因
2018年公司在维持自身流体机械设备研发制造传统优势的同时，进一步将
业务范围延伸至环保节能、新能源等领域，拓展了余热余气发电及可再生能源利用等新型业务。通过收购上海运能，借助上海运能在能源方案设计、系统集成以及节能环保型锅炉方面的技术优势，有效实现锅炉和汽轮机两大核心设备的优势协同，以此增强公司核心竞争力，并进一步提升行业地位。
2018年6月，公司以13.06元/股的价格向上海运能原股东发行股份购买上
海运能100%股权，发行股份总额为78499.99万元，股权合并日为2018年6月12日，取得的可辨认净资产公允价值为19113.60万元（系以上海立信资产评估有限公司出具的“信资评报字[2017]第10076号”《评估报告》为基础确定），形成商誉59386.39万元。
（四）上海运能计提商誉减值充分性分析
1、行业环境
A.建造合同和设备成套业务
a.从国内看
工业余热余压发电得到国家政策的大力扶持，受到高耗能行业的大力推崇，也带动了余热发电从业机构的积极参与。无论在技术研发、资金投入、项目建设等各方面，余热余压发电行业均呈现出飞速发展的态势。目前中国已成为世界第一大能源生产和消费国，随着我国工业化、城镇化进程的不断推进，经济社会发展对能源的需求不断增加，能源资源和环境约束将更趋严峻。
节能减排既是我国经济社会发展的一项长远战略方针，也是一项极为紧迫的任务。我国能源利用率仅为30%左右，比发达国家低许多，大量工业耗能以各种
64形式的余热被直接废弃。因此从另一角度看，我国工业余热资源丰富，广泛存在
于工业各行业生产过程中，余热资源约占其燃料总消耗17%—67%，其中可回收率达60%，余热利用率提升空间大，节能潜力巨大。
当前，国家不断加大对电力、水泥、钢铁、化工等重污染行业的治理力度，并加强了对城镇污水、垃圾和危险废物集中处置等环境保护基础设施的建设投资，环保产业总体规模迅速扩大，涉及领域不断拓展，运行质量和效益逐步提高。
环保产业已经从初期的以“三废治理”为主，发展为包括环保产品、环境服务、洁净产品、废物循环利用，跨行业、跨地区，产业门类基本齐全的产业体系。余热发电作为一项通用技术，不仅是水泥、玻璃生产线可以安装余热发电设备，其他如钢铁、冶金、化工等高耗能行业已陆续成为余热发电行业的目标市场。在《国家重点节能技术推广目录》中，已对冶金、化工等行业的余热利用提出了明确的技术推广要求，未来市场空间较大。
b.从国外看
电力行业是国务院确定的国际产能合作的重点行业，海外电力承包项目已成为我国企业“走出去”的主力军，我国电力企业依托国内成功经验，整合国际国内两地资源，正在推动“一带一路”倡议有效落地。中国企业在电力项目建设方面的影响力和市场份额均呈现出快速提升的趋势，特别是在太阳能、风电、生物质等清洁能源领域实现了较快发展。
以印尼、巴基斯坦、泰国、菲律宾为代表东南亚、南亚区域处于经济快速发展期，工业投资增速较快，电力需求大幅增加。相关国家在能源发电领域基础设施相对薄弱，缺乏完成的产业配套体系。其对基础设施投资改造力度的加大，对能源高效利用的需求呈快速发展趋势，为国内企业营造了良好的市场机遇。而我国在能源发电领域，尤其在余热发电、生物质发电以及自备电站方面具备雄厚的技术基础和丰富的项目经验。随着“一带一路”倡议的推进，国内企业积极在海外获取订单。由于境外需求旺盛，竞争激烈程度相对缓和，加之国内设备成本、人力成本相对欧美厂商存在价格优势，利润空间较大，国内相关企业正处于良好的发展机遇期。
B.锅炉销售业务目前，工业生产中大部分锅炉仍为相对落后的链条炉排锅炉，锅炉效率普遍
65偏低，排放浓度较高，无法满足我国逐步提高的环保标准，改造需求较为紧迫。
此外，高效洁净煤粉锅炉具有高效运行、清洁排放等特点，符合国家节能环保要求，尤其是在国家短期内无法改变天然气短缺局面的前提下，能够有效代替燃气锅炉，缓解当前突出的“气荒”问题。资产组所在单位生产的高效洁净煤粉锅炉在燃烧效率、锅炉热效率、煤种适应性等方面具有较大优势，已为较多客户提供该类型锅炉，未来市场前景广阔。
随着能源供应结构的不断变化，以及节能环保要求的日益严格，采用清洁燃料及相应技术的高效、节能、低污染工业锅炉将是工业锅炉领域的发展趋势。未来，工业锅炉市场的发展，除了会受到国民经济的发展速度和投资规模等因素的影响之外，也会越来越受到能源政策和节能环保要求的制约。高污染型燃煤锅炉的比重将会有一个显著的下降趋势，循环流化床锅炉等采用清洁燃料技术的锅炉将会得到较快的发展。
综上，随着未来清洁燃料和洁净燃烧技术的应用推广，高耗能行业中的余热利用技术已经逐步从高温、中高温回收走向难度较高的纯低温余热回收，高端和高附加值的产品市场将有进一步发展，锅炉行业的下游需求也将得到改善。环保和节能减排要求的提高、“煤改气”工程的大力推进使得许多高耗能、高污染企
业必须配备节能环保设备才能符合相关政策法规要求，燃油燃气锅炉、高效洁净煤粉锅炉、余热锅炉等节能环保型锅炉应用范围更为广泛，市场需求随之增加。
2、上海运能历史经营情况
金额单位：人民币万元
项目/年份2020年2021年2022年营业收入44831.8973044.5253976.20
营业成本39553.7263210.5948275.63
利润总额-1231.883056.25-1041.71
净利润-706.702620.16-473.84
备注：上表数据为公司收购上海运能资产组经营数据口径。
上海运能主要从事余热余压利用、生物质发电等能源电力项目的建造合同工
程总包、成套设备供应及技术服务、节能环保型锅炉制造业务，涉及发电、水泥、冶金、玻璃、钢铁、化工等多个行业。
从收入规模看，近三年的营业收入较以前年度均有所下降，其中2020年和662022年由于复杂严峻的外部环境影响，工程进度迟缓、境外设备销售业务受阻，
收入规模下降幅度较大。
从毛利率看，2020—2022年宏观经济承压，全球经济低迷，公司毛利率水平较之前年度有较大幅度下降。其中，建造合同业务毛利率水平下降幅度最大，原因主要有以下几点：首先，是由于项目推进受阻，工期延长，材料成本、薪酬成本均有所增加；其次，受国内外项目土建、现场安装调试费用及运输费用增加、原材料价格上涨等不利因素叠加影响，成本费用大幅度上升；另外，公司未充分考虑各省市土建计价标准的差异，部分建造合同业务中的土建施工成本预计不足。2022年设备成套毛利较大幅度下降，主要是因为海运费上升，海外项目工期延长，工程管理难度上升，外部管理成本增加，项目总预算增加。
从利润总额看，上海运能受国内外宏观经济环境变动、工程总包项目推进受阻等因素综合影响，营业收入不达预期；受国内外项目土建、现场安装调试费用及海运费用增加、原材料价格上涨等不利因素叠加影响，成本费用大幅度上升、毛利率下降明显，公司整体经营业绩出现较大幅度下滑。
3、本次商誉减值测试假设条件如下：
*一般假设
A.持续经营假设：即假定一个经营主体的经营活动可以连续下去，在未来可预测的时间内该主体的经营活动不会中止或终止。
B.现状利用假设：即一项资产按照其目前的利用状态及利用方式对其价值进行评估。
*特殊假设
A.假设评估基准日后被评估资产组所处国家和地区的法律法规、宏观经济形势，以及政治、经济和社会环境无重大变化；
B.假设评估基准日后国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策除公众已
获知的变化外，无其他重大变化；
C.假设与被评估资产组相关的税收政策、信贷政策不发生重大变化，税率、汇率、利率、政策性征收费用率基本稳定；
D.假设评估基准日后被评估资产组的管理层是负责的、稳定的，且有能力担当其职务；
67E.假设资产组所在单位完全遵守所有相关的法律法规，不会出现影响公司发
展和收益实现的重大违规事项；
F.假设委托人及资产组所在单位提供的基础资料、财务资料和经营资料真
实、准确、完整；
G.假设评估基准日后无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对被评估资产组造成重大不利影响；
H.假设评估基准日后被评估资产组采用的会计政策与编写本资产评估报告时所采用的会计政策在重要方面基本保持一致；
I.假设评估基准日后被评估资产组在现有管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式、业务结构与目前基本保持一致，不考虑未来可能由于管理层、经营策略以及商业环境不可预见性变化的潜在影响；
J.假设资产组所在单位拥有的各项经营资质未来到期后可以顺利续期；
K.假设被评估资产组所在单位江苏运能能源科技有限公司、上海工业锅炉（无锡）有限公司未来持续被认定为高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠税率；
L.假设评估基准日后被评估资产组的现金流入为平均流入，现金流出为平均流出。
4、近三年商誉减值测试采用的方法
与商誉相关的资产组的可收回金额通过估算该资产组预计未来现金流量的现值确定。资产预计未来现金流量的现值是指按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额确定的价值，包括详细预测期的现金流量现值和详细预测期之后永续期的现金流量现值，计算公式如下：
n Fi FV =? + n+1i n
i=1 ?1+ r ? ?r - g ?* ?1+ r ?
其中：V—预计未来现金流量现值；
Fi—未来第 i个收益期的预期现金流量；
Fn+1—永续期首年的预期现金流量；
r—折现率；
68n—详细预测期；
i—详细预测期第 i 年；
g—详细预测期后的永续增长率。
*资产组未来现金流量的确定
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。预计资产的未来现金流量也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。因此，资产预计未来现金流量的计算公式如下：
预计未来现金流量＝息税前利润＋折旧和摊销－资本性支出－营运资本增加
*折现率的确定
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率。因此，本次评估首先计算税后加权平均资本成本（WACC），再将其转换为税前加权平均资本成本（WACCBT）作为折现率。
A.税后加权平均资本成本（WACC）的计算
税后加权平均资本成本计算公式如下：
D E
WACC = Rd * (1-T )* + Re *
D + E D + E
其中：Re—权益资本成本；
Rd—付息债务资本成本；
E—权益价值；
D—付息债务价值；
T—企业所得税税率。
本次评估采用资本资产定价模型（CAPM）确定权益资本成本，计算公式如下：
Re =R f + β * (Rm -R f )+?
其中：Re—权益资本成本；
Rf—无风险利率；
69β—权益系统性风险调整系数；
(Rm－Rf)—市场风险溢价；
ε—特定风险报酬率。
B.税前加权平均资本成本（WACCBT）的计算
《企业会计准则第8号——资产减值》及其应用指南并未规定将后折现率转换为税前折现率的计算方法，本次评估借鉴《国际会计准则第36号——资产减值》（IAS36）中提出的迭代法确定税前加权平均资本成本。
迭代法假设采用税后折现率折现税后现金流量的结果与采用税前折现率折现税前现金流量的结果就应当是相同的。因此根据税后折现率折现税后现金流量的计算结果以及税前现金流量，可倒推出税前折现率。
*收益期限的确定
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，预计资产未来现金流量时，企业管理层应当在合理和有依据的基础上对资产剩余使用寿命内整个经济状况进行最佳估计。建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。在对预算或者预测期之后年份的现金流量进行预计时，所使用的增长率除了企业能够证明更高的增长率是合理的之外，不应当超过企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或者地区的长期平均增长率，或者该资产所处市场的长期平均增长率。因此，本次评估将收益期分为详细预测期和永续期两个阶段。详细预测期为5年，之后进入永续期。
*收益预测口径的确定
由于商誉相关资产组为合并报表口径，且资产组所在单位及其子公司经营管理一体化程度较高，本次采用合并报表口径进行收益预测。
5、2022年度减值测试选取的具体参数及选取依据
1）营业收入
金额单位：人民币万元
项目\年份2023年2024年2025年2026年2027年营业收入82698.1290692.6596941.92102820.33108739.01
增长率53.21%9.67%6.89%6.06%5.76%
*预测过程
70上海运能的营业收入主要由建造合同收入、设备成套销售及技术服务项目收
入、合同能源管理项目收入、锅炉销售收入及其他业务收入组成。对于建造合同业务、设备成套销售业务及锅炉销售业务，上海运能管理层结合在手订单、目前正在洽谈的意向客户、历史业绩、企业发展规划、行业前景，对未来收入按一定的增长率进行预测；对于合同能源管理业务，根据在手订单项目合同约定的收益分享期和收益分享模式，结合历史期实际运行的收益情况、企业发展规划预测以后年度的收入；对于其他业务，主要是锅炉配件销售收入及废钢销售收入等，由于该业务收入具有偶然性，未来不予预测。
*在手订单
截至2023年4月，上海运能近两年会推进的建造合同项目在手订单业务收入约13.6亿元；设备成套销售及技术服务项目在手订单中尚未实现的业务收入
约1.1亿元；合同能源管理项目在手订单主要为太原北白水泥项目，预计未来收益分享期内各年分享收益接近700万元；锅炉销售业务目前在手订单业务收入约
9400万元。
通过在手订单可以看出，上海运能依托在余热余压利用、高效节能以及生物质发电领域的技术优势，能够在水泥、玻璃、钢铁、冶金、化工等多个高耗能领域，提供高效节能的设备成套服务，并拓展至海外市场，持续获取订单能力较强。
*企业竞争优势首先，上海运能及其子公司拥有电力工程施工总承包叁级、电力行业（新能源）乙级设计资质、电力行业（火力发电）乙级设计资质、特种设备制造许可证、
特种设备安装改造维修许可证等资质证书，资质齐全，为业务洽谈和扩张奠定了基础。其次，企业通过产品开发、技术升级、综合服务专业化等外延式发展，迅速进入增长空间广阔的余热发电、生物质发电等环保节能工程领域；且企业所提
供的余热发电工程设备成套与技术服务除应用于水泥行业外，在钢铁、化工等高耗能行业均有所涉及，对单一行业投资周期依赖性较低，应用范围广泛，企业依靠自身在能源工程行业的强大技术储备和丰富项目运作经验，系统集成优势进一步凸显。第三，企业在能源发电工程领域提供设备成套的核心部件为锅炉和汽轮发电机组，子公司无锡工锅在锅炉制造领域具有深厚的技术积淀，所生产的余热锅炉、生物质锅炉、高效煤粉锅炉等产品已广泛应用于各类能源发电工程，有利
71于增强企业市场开拓能力和能源工程系统集成能力。第四，企业经过多年的快速
发展以及人才引进，在余热发电工程与海外能源工程等工程类项目中积累了丰富的管理、运营经验，并拥有良好的人才储备。
综上，上海运能在手订单充盈，行业发展趋势向好，具有细分市场竞争优势和良好的发展前景，预测期增长率具有合理性。
2）毛利率
2020年—2022年上海运能受国内外复杂严峻的经济环境影响，项目推进困
难、周期加长，海运费上升、原材料和人工成本上升，市场竞争更为激烈，整体毛利率下降幅度较大，和行业毛利率变化趋势一致。2023年起随着相关不利影响因素的消除，工程周期和项目成本能够更有效控制，企业整体毛利率也将逐步回升。另外，企业还将通过成立费控室、供应商比价等形式进一步加强费用控制，通过发展综合能源和智慧能源项目调整业务结构和提升毛利率水平。管理层结合历史数据、在手订单和同行业上市公司毛利率水平，综合考虑宏观经济回暖、市场竞争条件和企业竞争优势，对毛利率水平进行预测。本次预测期资产组所在单位毛利率水平在16.31%—17.61%之间，可比上市公司2019—2021年平均毛利率水平为17.62%，管理层预测较为合理。
3）折现率
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率。因此，本次评估首先计算税后加权平均资本成本（WACC），再将其转换为税前加权平均资本成本（WACCBT）作为折现率。
* 税后加权平均资本成本（WACC）的计算
税后加权平均资本成本计算公式如下：
D E
WACC = Rd * (1-T )* + Re *
D + E D + E
其中：Re—权益资本成本；
Rd—付息债务资本成本；
E—权益价值；
D—付息债务价值；
72T—企业所得税税率。
本次评估采用资本资产定价模型（CAPM）确定权益资本成本，计算公式如下：
Re =R f + β * (Rm -R f )+?
其中：Re—权益资本成本；
Rf—无风险利率；
β—权益系统性风险调整系数；
(Rm－Rf)—市场风险溢价；
ε—特定风险报酬率。
* 税前加权平均资本成本（WACCBT）的计算
《企业会计准则第8号——资产减值》及其应用指南并未规定将后折现率转换为税前折现率的计算方法，本次评估借鉴《国际会计准则第36号——资产减值》（IAS36）中提出的迭代法确定税前加权平均资本成本。
迭代法假设采用税后折现率折现税后现金流量的结果与采用税前折现率折现税前现金流量的结果就应当是相同的。因此根据税后折现率折现税后现金流量的计算结果以及税前现金流量，可倒推出税前折现率为10.5%。
4）预测期
根据《企业会计准则第8号——资产减值》，预计资产未来现金流量时，企业管理层应当在合理和有依据的基础上对资产剩余使用寿命内整个经济状况进行最佳估计。建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。在对预算或者预测期之后年份的现金流量进行预计时，所使用的增长率除了企业能够证明更高的增长率是合理的之外，不应当超过企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或者地区的长期平均增长率，或者该资产所处市场的长期平均增长率。因此，本次评估将收益期分为详细预测期和永续期两个阶段。详细预测期为5年，自评估基准日至2027年12月31日截止，2028年起进入永续期。
6、本期与前期商誉减值测试选取的相关指标发生的变化及变化原因
*营业收入
金额单位：人民币万元
项目\年份第一年第二年第三年第四年第五年
73上年度预测数据84419.9589011.0797558.94104537.66110092.32
本年度预测数据82698.1290692.6596941.92102820.33108739.01
综合考虑复杂多变的宏观环境影响下上海运能实际经营和订单执行情况，出于谨差异分析慎性，本年度营业收入预测较上年度整体上有所下降。
*毛利率
项目\年份第一年第二年第三年第四年第五年
上年度预测数据18.66%19.38%19.36%19.37%19.37%
本年度预测数据16.59%16.31%17.01%17.61%17.59%
综合考虑上海运能所处行业市场竞争更为激烈，企业管理层出于谨慎性，本年度差异分析毛利率预测较上年度略有下降。
*息税前利润
金额单位：人民币万元
项目\年份第一年第二年第三年第四年第五年
上年度预测数据8836.959914.5811093.7911966.4612553.06
本年度预测数据6385.676983.038299.219516.6710113.43
企业管理层综合考虑当前宏观经济环境、行业发展状况、企业自身发展情况，预差异分析测的营业收入和毛利率较上年度均有所下降，因此本年度息税前利润预测较上年度有所下降。
*折现率
项目\年份第一年第二年第三年第四年第五年
上年度预测数据11.3%11.3%11.3%11.3%11.3%
本年度预测数据10.5%10.5%10.5%10.5%10.5%
本年度市场风险溢价降低，可比上市公司剔除财务杠杆β系数降低，行业平均资差异分析本结构比率上升且债务资本成本下降，导致本年度最终计算的折现率较上年度有所下降。
综上所述，本次评估相关参数的选取和确定符合评估对象的实际情况，遵循了评估准则。由于上海运能2020年—2022年经营业绩持续不达预期，公司认为商誉存在减值迹象。上海运能综合历史阶段实际运营情况、在手订单、市场前景，对预计未来现金流量进行预测，经测算，可收回金额低于资产组账面值，本次基于可收回金额充分计提了商誉减值准备。
请年审机构核查并发表明确意见。
会计师核查意见：
74（一）核查程序
检查主要客户基本情况，注意与公司、控股股东、实际控制人、董监高是否存在关联关系。
了解林源公司、上海运能各自所在行业环境，分析近几年林源公司、上海运能的经营业绩，判断商誉是否存在减值迹象；获取商誉评估报告，了解评估师的专业胜任能力、独立性，将评估报告资产组与审定资产组进行核对，分析收入、成本、费用预测的合理性，了解折现率确定的过程，分析折现率变化的原因及合理性，重新计算预计未来现金流量现值。
（二）核查结论经核查，我们认为：除黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有限公司与公司存在关联关系外，其他主要客户与公司无关联关系；本期上海运能商誉减值准备计提是合理的、充分的；林源公司经评估的资产组减值，但本期未计提商誉减值准备的原因是本期计提固定资产减值准备降低了资产组价值，经测算，不需计提。
问题7.报告期末，你公司预付账款账面余额16852.55万元，期初余额为
27806.98万元。其中，一年以上的预付账款为7562.23万元，未及时结算原
因均为未达到结算条件。请你公司：
（1）补充说明前五名预付对象与你公司5%以上股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。
回复：
（一）2022年末，公司前五名预付对象的明细情况汇总如下：
金额单位：人民币万元序号单位名称期末余额
1杭州杭锅工业锅炉有限公司2505.21
2北京海博睿恩科技有限公司1080.44
3泰州市星隆运机械制造有限公司966.17
4南通建总集团有限公司773.58
5上海浪田金属材料有限公司772.66
合计6098.07
75（二）前五名预付对象相关情况进行分析如下：
1、杭州杭锅工业锅炉有限公司的基本情况如下所示：
公司名称杭州杭锅工业锅炉有限公司法定代表人叶国华
董事叶国华、沈伟、王峻、廖海燕、林建根、侯晓东、颜飞龙监事濮卫锋高管王峻注册时间2000年12月28日注册资金10000万生产、制造、安装：A 级锅炉、锅炉辅机设备、金属结构件、压力容器（上述经营范围中涉及许可审批项目的，在批准的有效期内方可经营）。批发：
经营范围 普通机械，电器机械及器材，金属材料（钢材、贵金属除外）；服务：A级锅炉、压力容器的设计，锅炉制造技术咨询、开发、成果转让；货物进出口注册地址杭州市余杭区良渚街道良运街123号
与公司5%以上股东、实际控制
人、董事、监事、高级管理人否员是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系
2、北京海博睿恩科技有限公司的基本情况如下所示：
公司名称北京海博睿恩科技有限公司法定代表人陈鸿雁董事陈鸿雁监事王继栋高管王刚注册时间2017年7月20日注册资金200万
一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；机械设备销售；电气设备销售；数控机床销售；工业自动控制
系统装置销售；轴承、齿轮和传动部件销售；光伏设备及元器件销售；
经营范围 高铁设备、配件销售；超导材料销售；3D 打印基础材料销售；试验机销售；电子元器件与机电组件设备销售；气体、液体分离及纯净设备销售；货物进出口；技术进出口；进出口代理；通用设备修理；普通机械设备安装服务；节能管理服务。
注册地址北京市朝阳区三丰北里7号楼15层1501内89号
与公司5%以上股东、实际控制人、
董事、监事、高级管理人员是否否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系
763、泰州市星隆运机械制造有限公司的基本情况如下所示：
公司名称泰州市星隆运机械制造有限公司法定代表人罗俊董事罗俊监事李学军高管注册时间2018年9月25日注册资金1000万
制造销售线切割机床、柴油发电机组配件、石油电器产品、鼓风机配经营范围件，柴油机维修。
注册地址泰州市农业开发区中桥路15号0003幢
与公司5%以上股东、实际控制人、
董事、监事、高级管理人员是否存否在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系
4、南通建总集团有限公司的基本情况如下所示：
公司名称南通建总集团有限公司法定代表人钟一鸣
董事张向阳、钟一鸣、于凤斌、张忠达、邱林、
监事满宏、蒋汉祥、邵海峰高管钟一鸣注册时间2006年7月7日注册资金10000万总承包国内建筑安装工程和国内国际招标工程；总承包市政公用工程；机
电设备安装工程、建筑装修装饰工程、消防设施工程、起重设备安装工程、
地基与基础工程、钢结构工程、预应力工程、园林古建筑工程、建筑智能经营范围
化工程、体育场地设施工程、高耸建筑物工程专业承包；建筑劳务分包；
预拌商品混凝土；机械设备、周转材料及自有房屋出租；工程咨询、监理；
国内贸易，建筑材料及设备的出口注册地址 南通开发区星海大厦E区207室
与公司5%以上股东、实际控制
人、董事、监事、高级管理人否员是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系
5、上海浪田金属材料有限公司的基本情况如下所示：
公司名称上海浪田金属材料有限公司法定代表人高小军
77董事高小军
监事高小娟高管注册时间2003年9月28日注册资金50万金属材料、建筑装潢材料、化工原料及产品（除危险化学品、监控化学品、烟花爆竹、民用爆炸物品、易制毒化学品）、五金交电、机电设备、电子经营范围
产品、通讯器材（除卫星电视广播地面接收设施）、服装、鞋帽批发、零售。
注册地址上海市奉贤区光明镇褚家村二组
与公司5%以上股东、实际控制
人、董事、监事、高级管理人否员是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系
（2）补充说明账龄超过1年的主要预付款项产生的背景、交易内容，长期
未结算的原因及合理性，是否符合合同约定，并进一步说明“未达到结算条件”的具体情况。
回复：
（一）2022年末，1年以上主要预付账款余额情况如下所示：
序号供应商金额
1杭州杭锅工业锅炉有限公司1758.68
2泰州市星隆运机械制造有限公司966.17
3上海玲缆国际贸易有限公司600.00
4上海湘潭电机有限责任公司353.94
5上海浪田金属材料有限公司339.83
6江苏天目建设集团有限公司333.35
7广州智光节能有限公司297.11
8自贡东联锅炉有限公司277.60
9韩国拓博机械株式会246.79
10山东华显安装建设有限公司淄博分公司233.77
合计5407.23
注：公司预付账款单位较分散，上表罗列1年以上前十大预付账款明细。
（二）1年以上预付账款产生的背景、交易内容，长期未结算的原因及合理
78性，是否符合合同约定，并进一步说明“未达到结算条件”的具体情况
1、杭州杭锅工业锅炉有限公司的基本情况如下所示：
公司名称杭州杭锅工业锅炉有限公司采购新疆晶和源新材料有限公司余热利用项目24台余热发电系统锅炉设交易内容备，合同总金额14696.60万元新疆晶和源新材料有限公司余热利用项目共分四期建设，因各自因素影长期未结算的原因及合理性响，项目进度缓慢是否符合合同约定是
“未达到结算条件”的原因及截止2022年12月31日，24台锅炉共计交付9台套，截止回函日，公司合理性已新增收到杭州杭锅工业锅炉有限公司3台套锅炉，已进行部分结算。
2、泰州市星隆运机械制造有限公司的基本情况如下所示：
公司名称泰州市星隆运机械制造有限公司交易内容控股子公司泰州市锋陵特种电站装备有限公司采购发电机组长期未结算的原因及合理性
截止回函日，货款已结算。
是否符合合同约定否
“未达到结算条件”的原因及
合理性截止回函日，货款已结算。
3、上海玲缆国际贸易有限公司的基本情况如下所示：
公司名称上海玲缆国际贸易有限公司交易内容控股子公司泰州锋陵特种电站装备有限公司采购静音箱式电站系统长期未结算的原因及合理性前期供应商一直未按合同供货是否符合合同约定否
“未达到结算条件”的原因及合理性公司与供应商沟通下一步结算事宜
4、上海湘潭电机有限责任公司的基本情况如下所示：
公司名称上海湘潭电机有限责任公司交易内容公司采购电机款长期未结算的原因及合理性主要是主要电机供应商湘潭电机股份有限公司更换实施主体所致是否符合合同约定是上海湘潭电机有限责任公司为湘潭电机股份有限公司华东区域销售平台公司，2017年前公司分别通过上述两家单位签订电机采购业务。2017年起由于湘潭电机业务机构整合，所有的电机采购均需通过湘潭电机股份有“未达到结算条件”的原因及
限公司进行采购，因此造成2017年度支付的部分货款体现为预付款项。
合理性
公司与湘潭电机、上海湘潭电机正在对账，三方之间协商签订三方抹账协议，将原支付上海湘潭电机预付款冲减湘潭电机应付款，此项工作正在进一步核查。
5、上海浪田金属材料有限公司的基本情况如下所示：
公司名称上海浪田金属材料有限公司
79交易内容控股子公司南通新世利物资贸易有限公司采购钢材
长期未结算的原因及合理性供应商一直未按合同供货是否符合合同约定是
“未达到结算条件”的原因及公司已与供应商沟通下一步结算事宜，若供应商不供货则督促供应商尽快合理性退回货款
6、江苏天目建设集团有限公司的基本情况如下所示：
公司名称江苏天目建设集团有限公司
交易内容全资孙公司上海工业锅炉（无锡）有限公司提供锅炉安装、改造服务
长期未结算的原因及合理性由于江苏天目以安装服务亏损为由，安装服务未结算是否符合合同约定是
“未达到结算条件”的原因及安装服务未结算合理性
7、广州智光节能有限公司的基本情况如下所示：
公司名称广州智光节能有限公司全资孙公司江苏运能能源科技有限公司采购安徽江南产业能源有限公司交易内容能源岛工程项目及黑龙江华夏一统化肥制造有限公司100万多复合肥项目变频器
长期未结算的原因及合理性建造合同项目暂缓执行，设备未供货是否符合合同约定是
“未达到结算条件”的原因及
合理性建造合同项目暂缓执行，设备未供货
8、自贡东联锅炉有限公司的基本情况如下所示：
公司名称自贡东联锅炉有限公司全资子公司上海运能能源科技有限公司采购昆明东川众智铜业有限公司4交易内容
万吨/年铜冶炼项目锅炉
长期未结算的原因及合理性建造合同项目暂缓执行，设备未供货是否符合合同约定是
“未达到结算条件”的原因及
合理性建造合同项目暂缓执行，设备未供货
9、韩国拓博机械株式会社的基本情况如下所示：
公司名称韩国拓博机械株式会社
交易内容 公司采购2台15Kw120000RPM气悬浮高速电机及相关制造图纸长期未结算的原因及合理性供应商已破产是否符合合同约定否
“未达到结算条件”的原因及
供应商已破产，已全额计提坏账合理性
10、山东华显安装建设有限公司淄博分公司的基本情况如下所示：
80公司名称山东华显安装建设有限公司淄博分公司
交易内容全资孙公司上海工业锅炉（无锡）有限公司提供锅炉安装服务长期未结算的原因及合理性由于上工锅与山东鲁维存在纠纷导致上工锅与山东华显结算未达成一致是否符合合同约定是
“未达到结算条件”的原因及安装服务未结算合理性请年审机构核查并发表明确意见。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序
上网查询主要预付账款对象基本信息，获取公司股东名册、董监高名册进行比对，注意与主要预付账款对象是否存在关联关系；询问管理层预付款项的原因、用途，检查预付款合同、付款审批；向供应商发函询证；检查期后结算情况。
（二）核查结论经核查，我们认为，前五名预付对象与公司5%以上股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不存在关联关系；账龄超过1年的预付账款未结算的原因存在合理性。
问题8.你公司《控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》显示，你公司与控股子公司上海运能、林源公司发生非经营性往来的期末余额分别为
48972.75万元、17087.33万元，发生原因主要为资金往来。请你公司：
（1）列表说明各年度你公司向上述子公司提供资金发生额、发生原因、利
率及还款期限、当期归还情况、当期期末余额情况。
回复：
（一）列表说明各年度公司向上海运能提供资金发生额、发生原因、利率
及还款期限、当期归还情况、当期期末余额情况
金额单位：人民币万元累计发生金额转投资款金年度期初余额资金利息归还金额期末余额（不含利息）额
2019年0.0021313.29177.160.000.0021490.45
2020年21490.458020.60393.3410543.4614478.184882.75
81累计发生金额转投资款金
年度期初余额资金利息归还金额期末余额（不含利息）额
2021年4882.7523469.32896.950.000.0029249.02
2022年29249.0228699.831123.9010100.000.0048972.75
1、2020年转投资款金额14478.18万元系：公司第四届董事会第二十六会
议及2019年年度股东大会审议通过对上海工业锅炉（无锡）有限公司能源设备
制造项目结项，对上海运能的增资款。
2、2019年3月30日，公司与上海运能签订借款合同，借款资金总额不高
于人民币壹亿捌仟万元（￥180000000），合同借款期限自2019年4月1日至
2020年12月31日止，借款年利率4.785%。
3、2020年8月20日，公司与上海运能签订借款合同，借款资金总额为壹
亿贰仟贰佰万元整（￥122000000），合同借款期限自2020年8月20日至2023年8月19日止，借款年利率6%。
（二）列表说明各年度公司向林源公司提供资金发生额、发生原因、利率
及还款期限、当期归还情况、当期期末余额情况
金额单位：人民币万元累计发生金额（不含年度期初余额资金利息归还金额期末余额
利息）
2016年0.001920.007.550.001927.55
2017年1927.559575.00100.112300.009302.66
2018年9302.661980.33251.59162.8511371.73
2019年11371.736176.37378.592450.0015476.69
2020年15476.695669.23513.446908.8014750.56
2021年14750.563389.44467.862000.0016607.86
2022年16607.862000.00479.472000.0017087.33
1、2016年至2019年，公司与林源公司分年度分别签订借款合同，根据林
源公司资金需求计划，按期提供借款，借款利率为年利息4.35%，按年收息，利随本清。
2、2020年至2021年，林源公司按照各项资金需求计划，逐笔向公司申请
资金借款，借款利率为4.35%至6%。
（三）上海运能及林源公司向公司分红情况
1、2022年度，上海运能向公司分红2100万元，尚未支付，剩余年度均未
82分红。
2、2016年至今，鉴于林源公司持续亏损，未向公司分红。
（2）结合上述子公司的经营业绩、货币资金以及对外投资情况、向上市公
司分红情况、获得上市公司资金的具体用途，说明上述子公司需要上市公司提供资金的合理性及必要性。
回复：
（一）上海运能
1、上海运能经营业绩情况
上海运能主要从事余热余压利用、生物质发电等能源电力项目的建造合同工
程总包、成套设备供应及技术服务、节能环保型锅炉制造业务，涉及发电、水泥、冶金、玻璃、钢铁、化工等多个行业。
上海运能的各项指标如下：
金额单位：人民币万元
2019年度/2019年2020年度/2020年2021年度/2021年2022年度/2022年
项目末末末末
营业收入85773.5844831.8973044.5262978.42
净利润13055.81-706.702620.16567.46
货币资金6711.015302.156918.853672.25
存货及合同资产42097.7639176.3564240.9273845.46
固定资产及在建工程34706.6628552.1623013.8019161.68
从上表数据表明，公司为上海运能提供资金，主要用于系统集成业务支出及能源设备制造项目建设。
2、上市公司向上海运能提供资金的合理性及必要性
（1）系统集成业务对资金需求大
2018年6月，公司发行股份收购上海运能后，根据公司整体战略部署，逐
步将系统集成业务转移至上海运能主体执行。2019年度至2022年度期间，公司主要为其执行的内江市星明能源有限公司 80MW 发电机组能效提升项目、陕西略
阳钢铁有限责任公司高炉转炉煤气回收利用发电工程项目、中天钢铁集团（南通）
有限公司绿色精品钢（通州湾海门港片区）项目余热利用热电联产焦化余热发电工程项目及黑龙江鑫金源农业环保产业园股份有限公司安达生物质热电联产项
83目提供资金支持，确保公司在系统集成业务上的布局及发展，使系统集成业务成
为公司业绩的重要增长点。
（2）建设能源设备制造项目，需要资金投入
A.上海运能全资子公司上海工业锅炉（无锡）有限公司建设生产基地项目，该项目新增建设用地109.21亩，新建联合生产厂房、综合办公楼等建筑面积
44893m2及其他生产关键设备及各类公用动力设备设施。项目建成后将在现有产
品系列的基础上，开发适应市场需求和技术发展的小容量高参数环保高效锅炉产品，实现年产5000蒸吨以上的生产能力。总投资23474.00万元，公司为其提供14478.18万元资金支持。
B.项目的建设必要性
一是企业持续发展的需要。上海工业锅炉有限公司作为工业型制造企业，随着上海的房产、员工的工资增涨及生活成本的提高给企业生产资源成本增加了较
大的压力；为保持企业良性的发展，需要通过异地建设，来降低生产资源成本、提高生产装备水平，维持企业持续发展。
二是有助于提高企业经济效益的增长。通过本项目的建设，使上海工锅的生产条件和装备水平更加适合各类型产品的制造和生产要求，有效改善生产环境、提高生产效率。
三是提高企业在市场中的竞争能力。本项目的实施将有助于上海工锅技术工艺的发展和生产管理水平的提高，同时采用现代技术和手段将有助于提高企业的市场竞争力，从而实现风险控制。
（二）林源公司
1、林源公司经营业绩情况
2015年，公司通过收购林源公司65%股权，进入绿色能源领域，促进公司实现产业链的垂直整合、优势互补，加快发展大型生物质气化发电（气、热、油、肥）多产品联产联供循环利用，实现林源科技燃气净化、硫再生、焦油、供热、供气、发电、碳粉回收循环利用产业集成一体化。公司业务主要包括发电业务和设备销售及技术服务业务。
林源公司的各项指标如下：
金额单位：人民币万元
84项目2016年2017年2018年2019年
营业收入0.000.000.0042.55
净利润-894.99-496.33-642.12-1564.74
货币资金13.23274.596.5966.87
存货1254.591212.50749.04641.73
固定资产及在建工程11163.9613091.8316567.6317647.87
续：
项目/年份2020年2021年2022年营业收入561.9331.7026.09
净利润-2539.28-2453.88-6374.06
货币资金58.90772.661113.23
存货467.404013.997045.75
固定资产及在建工程16338.8415336.0011493.69
从上表数据表明，林源公司在未有收入的情况下，公司对其公司提供资金，用于固定资产投资、日常生产经营及研发试验投入。
2、上市公司向林源公司提供资金的合理性及必要性
（1）建设秸秆气化发电技改项目，需要资金投入
林源公司于2008年开始建设生物质燃气发电示范工程项目，于2010年实现首次并网发电，发电设备为内燃机，但由于秸秆气化后的烟气热值偏低，其燃气中含有少量的焦油，内燃机的气缸、喷嘴在运行过程中不可避免地产生积碳，导致运行不稳定，因此发电端设备的性能影响了发电项目的运营。2015年，公司收购林源公司，自2016年起进行秸秆气化改扩建项目建设，该项目扩建1套高效、稳定的燃气发电站，同时完善配套设备，以实现秸秆气连续稳定地利用，从燃气锅炉和汽轮发电机综合效率优化配置考虑，采用高温高压再热式锅炉+高温高压再热式汽轮机，该类机组最小装机容量 35t/h 锅炉和 10MW 汽轮机，因此需在对原发电机组进行改造的基础上增加机组容量，由 4MW 增加至 10MW。本次扩建项目能够使发电机组稳定高效地运行，有效解决秸秆焚烧带来的环境污染问题。
（2）公司新能源研发主体，需要资金投入
林源公司作为公司新能源运营管理的研究试验基地，为了首个规模放大项目－安达项目的顺利推进，近年来重点对相关工艺和设备进行优化改造、对安达项
85目反复进行技术论证和可行性验证、对相关人员进行系统培训，并积极着手准备
生物质炭基肥、水溶肥等产业链延伸项目的前期工作，公司为其提供资金支持，以保障公司新能源战略部署的落实及实施。
（3）说明上述子公司对获得资金的最终使用情况、资金最终流向情况，是
否存在公司控股股东、实际控制人变向占用上市公司的情况。
回复：
（一）上海运能
1、获得资金的最终使用情况、资金最终流向情况
金额单位：人民币万元序号支出类别供应商名称金额
1融资租赁利息南通国润融资租赁有限公司8596.53
2设备款高邮市林源科技开发有限公司8154.89
3设备款上海工业锅炉（无锡）有限公司7559.16
4工程款南通市城山建设工程有限公司6868.93
5设备款国网四川综合能源服务有限公司4254.00
6工程款江西建工第三建筑有限责任公司3991.56
7工程款山东方大工程有限责任公司2312.30
8工程款南通建工集团股份有限公司2165.30
9工程款宏顺建设工程有限公司2021.12
10设备款苏州海陆重工股份有限公司1860.00
11设备款金通灵科技集团股份有限公司1830.17
12设备款上海申宁电力工程有限公司1452.00
13设备款江苏运能能源科技有限公司1171.87
14税费上海闵行区税务局884.00
15工程款临汾市第二建筑工程有限公司锅炉设备安装分公司757.32
16材料款上海镇源实业有限公司605.69
17材料款无锡鸿晟泰特种钢管有限公司519.24
18工程款南通市华雷建筑安装工程有限公司500.00
86序号支出类别供应商名称金额
19工程款中易建设有限公司458.20
20设备款江苏格林斯曼蓄能科技有限公司410.81
21设备款北京中电华强焊接工程技术有限公司407.51
22工程款苏华建设集团有限公司402.00
23工程款张家港华兴电力工程检修有限公司368.00
24设计费浙江复信资产管理有限公司360.00
25设备款宜兴市苏哈电力设备有限公司333.80
26工资费用工资320.31
27设备款上海工业锅炉有限公司320.00
28设备款无锡容大环境科技有限公司316.59
29材料款新远东电缆有限公司279.74
30工程款湖北凌志装饰工程有限公司260.03
31设备款无锡轲锐起重机械有限公司235.12
32材料款南通新世利物资贸易有限公司234.48
33工程款四川省德玛西亚建筑工程有限公司230.00
34工程款徐州靖鹏环保工程有限公司225.00
35设备款无锡华兴成套工程设备制造有限公司225.00
36设备款北京北方永达智能电气有限公司218.95
37设备款无锡市乔凯机械工程有限公司205.02
38设备款江苏峰峰鸿运环保科技发展有限公司200.00
39设备款无锡鑫仁锅炉有限公司193.50
40材料款宜兴市盛中进物资有限公司183.87
41设备款上海连成（集团）有限公司182.57
42材料款新亚特电缆股份有限公司175.10
43材料款宜兴市达翔耐火材料有限公司173.57
44设备款江苏兴安建设集团有限公司无锡分公司173.52
45设备款重庆市万通仪器仪表有限公司167.56
46材料款正洲泵阀制造有限公司162.95
87序号支出类别供应商名称金额
47工程款江苏唐电电力安装有限公司162.57
48材料款无锡渤海电力管件科技有限公司151.33
49工程款四川省田源建筑工程有限责任公司150.00
50工程款江苏神一海洋工程有限公司145.00
51设备款隆华科技集团（洛阳）股份有限公司142.50
52工程款无锡明珠绿化有限公司142.00
53设备款江苏恒隆电气设备股份有限公司133.53
54工程款唐电建设有限公司111.82
55设备款江苏红旗环保工程科技有限公司108.80
56工程款江阴南方建设集团有限公司104.50
57设备款常州市奥格环保设备工程有限公司103.00
58材料款中核苏阀科技实业股份有限公司102.82
59设备款福建龙净环保股份有限公司100.00
60---其他4952.93
合计69538.06
2、是否存在公司控股股东、实际控制人变向占用上市公司的情况经自查，不存在公司控股股东、实际控制人变向占用上市公司资金的情况。
（二）林源公司
1、获得资金的最终使用情况、资金最终流向情况
金额单位：人民币万元序号支出类别供应商名称金额
1设备等上海运能能源科技有限公司3659.89
2人员工资---2539.44
3原料款---1669.46
4水电费---781.40
5工程款扬州市盂城建筑安装工程有限公司817.00
6设备款江苏庆峰工程集团有限公司446.60
7工程款潘永清300.00
88序号支出类别供应商名称金额
9设备款扬州润泽（昌源）电力科技有限公司207.05
10设备款泰安铭德机械有限公司202.24
11设备款江苏金梧实业股份有限公司177.46
12设备款高邮市玻璃钢制品有限公司143.70
13设备款高邮市众鑫建设实业有限公司135.11
14设备款溧阳市天助能源环保设备有限公司115.10
15设备款安徽鼎梁生物能源科技开发有限公司106.94
16其他---3587.33
合计14888.72
2、是否存在公司控股股东、实际控制人变向占用上市公司的情况经自查，不存在公司控股股东、实际控制人变向占用上市公司资金的情况。
请年审机构核查并发表明确意见。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序
获取资金往来明细表：检查公司合并范围内资金往来的协议、付款审批单、
银行回单；检查对外支付的供应商合同、付款审批、银行回单；检查主要供应商
与公司是否存在关联关系；对主要供应商发函询证；执行银行存款大额双向核对，注意是否存在关联方资金占用情形。
（二）核查结论经核查，我们认为：公司与控股子公司上海运能、林源公司的资金往来是为子公司日常经营需要提供的资金支持，不存在公司控股股东、实际控制人变相占用上市公司资金的情况。
问题9.年报显示，你公司报告期其他应收款期末账面余额为4252.85万元。
其中，应收罗俊承担过渡期业绩亏损等金额为772.28万元，占比18.16%，账龄为2—3年，3—4年，坏账准备余额为216.24万元；应收盛卫东个人往来金额
350.86万元，占比8.25%，账龄为2年以内，坏账准备余额为34.72万元；应
89收广东云水谣环保科技有限公司其他金额198万，占比4.66%，账龄5年以上，
坏账准备余额为198万元。请你公司：
（1）说明应收罗俊、盛卫东款项的形成原因、发生时间、约定的回款时间、截至回函日回款情况、坏账准备计提原因及充分性、前期审议程序和信息披露情况。
回复：
（一）应收罗俊款项的形成原因、发生时间、约定的回款时间、截止回函
日回款情况、坏账准备计提原因、前期审议程序和信息披露情况
1、形成原因、发生时间、约定的回款时间情况
（1）协议约定情况2016年2月1日金通灵科技集团股份有限公司（曾用名“江苏金通灵流体机械科技股份有限公司”、以下简称“本公司”）与泰州锋陵特种电站装备有限公司（以下简称锋陵特电）股东方罗俊签订了股东转让及增资协议，协议约定主要事项如下：
*根据中汇会计师事务所（特殊普通合伙）出具的“中汇审字[2016]第0180号”《审计报告》，截止审计基准日，2015年10月31日锋陵特电的净资产为-348.72万元。本公司与罗俊约定，罗俊将向本公司转让其持有的锋陵特电70%股份，股权转让的价格为0元。
*增资情况：为确保锋陵特电的正常业务运转，在罗俊将其持有的锋陵特电
70%的股权转让给本公司的同时，双方按股权转让后各方所持锋陵特电的股权比
例同比例对锋陵特电增资20008896.21元。本公司增资于协议生效后1个月内完成；罗俊增资于协议生效后2年内完成。
*对本次收购在审计基准日核销的锋陵特电的其他应收款、其他应付款、应
付账款等由罗俊签字确认并承担兜底责任，即今后上述应收款项若收回由罗俊享有，应付款项如需支付由罗俊负责。
*罗俊承诺对过渡期产生的亏损金额及审计基准日净资产-348.72万元，在未来以下述方式偿还：现金、利润分配抵减。罗俊必须在未来股份被收购前全部偿还。
*过渡期间情况：自锋陵特电的审计基准日至实际股权交割日的期间即为过
90渡期间。锋陵特电在过渡期间所产生的收益由罗俊享有，所生产的亏损由罗俊承担，亏损部分由罗俊向锋陵特电补足。本公司与罗俊对锋陵特电过渡期损益在锋陵特电股权交割后进行专项确认，实际股权交割日前，锋陵特电所产生的未入账差旅费、招待费、业务费等所有成本费用均视为本公司收购前生产的亏损，由罗俊承担。
*未来股权安排情况：在2020年12月31日前，当锋陵特电经审计的年度净利润等于或大于3000万元时，本公司将给予罗俊对锋陵特电进行单方面增资的机会，以补充罗俊在审计基准日前所承担的锋陵特电债务（但增资以不导致本公司丧失绝对控股权为前提条件）。罗俊未来增资价格参照当时同行业的市场公允价值计算折股数量，并且罗俊有权选择在2020年12月31日前，锋陵特电经审计的年度净利润大于1500万元时，提前对锋陵特电进行增资。罗俊增资必须符合以下条件：
A.罗俊增资时，锋陵特电每股净资产不低于 1元；
B.罗俊增资后不会导致本公司丧失对锋陵特电的绝对控股权；
C.在本公司将罗俊增资事项提交本公司董事会或股东大会审议获得通过（具体履行程序以相关法律、法规为准）。
（2）形成原因、发生时间、约定的回款时间等情况
截止2022年12月31日锋陵特电应收罗俊往来款余额7722773.64元，该项往来款主要系应由罗俊承担过渡期业绩亏损额，主要为金通灵收购锋陵特电股权形成。其产生的原因分析如下：
一是按照股权转让协议条款约定罗俊应承担的锋陵特电审计基准日2015年
10月31日净资产负数部分（金额为-3487200.00元）；
二是应由罗俊承担的本公司与罗俊合作后、股权交割前（即2015年10月
31日至2016年2月28日过渡期间）锋陵特电业绩亏损额5988478.40元；
三是2016年3月1日至2022年12月31日期间，收回罗俊款项1752904.76元；
按照股权转让协议约定：对过渡期产生的亏损金额及审计基准日负净资产金额应当于未来股份被收购前全部偿还；
2、截至回函日回款情况、坏账准备计提原因
91截止回函日，款项已结算。2022年12月31日，公司按账龄分析法正常计提坏账准备。
3、前期审议程序和信息披露情况公司于2016年1月8日发布了《关于签署增资收购意向性协议的公告》（公告编号：2016-004），拟收购锋陵特电部分股权。
2016年2月1日公司召开第三届董事会第十次会议审议通过《关于公司拟增资收购泰州锋陵特种电站装备有限公司股权的议案》，同意以自有资金对锋陵特电增资14006227.35元，持有锋陵特电增资后的70%股权。2016年2月2日，公司披露了《关于增资收购泰州锋陵特种电站装备有限公司股权的公告》（公告编号：2016-012），对增资收购、罗俊承担过渡期亏损等事项进行了披露。
（二）应收盛卫东款项的形成原因、发生时间、约定的回款时间、截止回
函日回款情况、坏账准备计提原因、前期审议程序和信息披露情况
1、形成原因、发生时间、约定的回款时间情况
（1）协议约定情况2015年9月25日金通灵科技集团股份有限公司（曾用名“江苏金通灵流体机械科技股份有限公司”、以下简称“本公司”）与高邮市林源科技开发有限公司（以下简称林源科技）股东方盛卫东、苏州盛泉万泽股权投资合伙企业、俞文
耀、沈锦华、北京市计科能源新技术开发公司签订了股东收购协议，协议约定主要事项如下：
*根据中汇会计师事务所（特殊普通合伙）出具的“中汇审字[2015]第3423号”《审计报告》，截止审计基准日，2015年5月31日林源科技的净资产为-583.60万元。在林源科技净资产为负的情况下，各方同意，本公司以每1元注册资本1元的价格以现金人民币5571.43万元对林源科技进行增资。
*除已向本公司披露并已为本公司所知悉的外，林源科技不存在任何现实的，潜在的纠纷、诉讼。盛卫东及林源科技均不存在与本协议规定事项有关或可能对其签署本协议或履行其在本协议项下义务产生不利影响的悬而未决或可能
要提起的诉讼、仲裁。
*除本协议另有约定外，本次增资变更登记完成日以前盛卫东未有如实披露的林源科技的全部负债、经济法律责任或潜在债务均由转让方承担；盛卫东作为
92林源科技的现控股股东及实际经营人对本次收购中下列事项承诺承担兜底责任：
A.对本次在审计基准日核销的林源科技的其他应收款、其他应付款、应付账
款等由盛卫东签字确认并承担兜底责任，即今后上述应收款项若收回由盛卫东享有，应付款项如需支付由盛卫东负责。
B.在本次增资完成后，如林源科技因本次增资前的债权债务或其他事项发生针对林源科技的诉讼或未决诉讼等事项给林源科技产生责任或造成损失的，该责任和损失均由盛卫东负责与承担，与本次增资完成后的林源科技无关。
（2）形成原因、发生时间、约定的回款时间等情况
截止2022年12月31日，林源科技应收盛卫东往来款余额3508643.31元，该项往来款主要系由盛卫东承担收购前诉讼损失及个人借款所致。其产生的原因分析如下：
一是 2016 年 7 月，淄博淄柴新能源有限公司与林源科技 1 台套 500GFM 生物质发电机组及 9 台套 600GFM 生物质电机组工业品买卖合同纠纷，经调解，林源科技赔偿淄博淄柴新能源有限公司损失金额2476982.91元，根据股东收购协议，本款项由盛卫东承担；
二是截止2022年12月31日，盛卫东账面尚有借款未结算金额1031660.40元。
2、截至回函日回款情况、坏账准备计提原因
截止回函日，目前尚未结算及还款，公司将督促其尽快进行结算完成还款事宜。公司按账龄分析法正常计提坏账准备。
3、前期审议程序和信息披露情况公司于2015年7月14日发布了《关于签署增资收购意向性协议的公告》（公告编号：2015-039），拟以增资的方式收购林源科技部分股权。
2015年9月28日公司召开第三届董事会第七次会议审议通过《关于公司拟增资收购高邮市林源科技开发有限公司股权的议案》，同意以自有资金对林源科技增资55714300元，持有林源科技增资后的65%股权。2015年9月28日，公司披露了《关于增资收购高邮市林源科技开发有限公司股权的公告》（公告编号：2015-050），对增资收购等事项进行了披露。
93（2）说明应收广东云水谣环保科技有限公司形成原因、时间、长期未收回
的原因及合理性。
回复：
（一）应收广东云水谣环保科技有限公司形成原因、时间
2014年5月9日、2014年8月12日、2016年4月1日，公司分别向广东
云水谣环保科技有限公司（以下简称“云水谣公司”）支付500000元、600000
元、880000元货款。
（二）长期未收回的原因及合理性
2020年10月20日，广东省东莞市中级人民法院依法裁定受理云水谣公司
破产清算一案，本公司于2021年3月29日向破产管理人邮寄了债权申报表及相关证据材料。2021年8月2日，管理人向本公司邮寄了《债权申报审查情况通知书》，载明管理人决定对本公司申报的债权不予确认。2021年8月9日，本公司针对管理人不予确认债权的理由向管理人邮寄了《债权申报审查异议书》及补充证据材料。2021年11月8日，本公司收到管理人邮寄的《债权异议审核情况通知书》，载明经管理人重新审核确认，对本公司申报的债权依然不予确认。
2022年1月6日，本公司向广东省东莞市中级人民法院提出诉讼请求，确
认本公司对云水谣公司享有债权，经依法适用普通程序公开开庭审理后，本公司于2022年6月22日收到（2022）粤19民初6号广东省东莞市中级人民法院民
事判决书，驳回本公司的全部诉讼请求。
请年审机构进行核查并发表明确意见。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序
执行细节测试，检查款项形成的合同、付款审批、银行回单；了解云水谣款项的形成及检查相关法律文书；检查计提坏账准备的依据，复核计提比例的合理性。
（二）核查结论经核查，我们认为：公司上述其他应收款期末余额真实、准确，坏账准备计提比例是合理的。
94问题10.年报显示，你公司长期股权投资期末余额为7159.79万元，权益
法下确认的投资损益为-834.33万元，未计提减值准备。请你公司结合长期股权投资所涉公司的经营情况及业绩预期等，补充说明长期股权投资可回收金额的计算过程及相关参数选取依据，未计提减值准备的合理性。
回复：
报告期末，公司的联营企业为河北盛滔环保科技有限责任公司（以下简称“河北盛滔”）、无锡光核新能源建设有限公司（以下简称“光核新能源”）、黑龙
江鑫金源农业环保产业园股份有限公司（以下简称“鑫金源公司”）及南通天电
智慧能源有限公司（以下简称“天电智慧能源”）。
河北盛滔公司成立于2016年11月25日，注册资本7500万元，本公司出资2250万元，占比30%，截止2022年12月31日，实际出资1125万元。2022年度河北盛滔公司净利润为-11.26万元，本公司对河北盛滔公司的长期股权投资采用权益法核算，确认投资收益-3.38万元，河北盛滔公司的长期股权投资未存在明显的减值迹象，因此本报告期未计提长期股权投资减值准备是合理的。
光核新能源成立于2019年7月17日，注册资本3000万元，本公司全资子公司上海运能能源科技有限公司出资600万元，占比20%。2022年度光核新能源处于持续研发过程中，未产生营业收入，因此净利润为-76.73万元，本公司对光核新能源的长期股权投资采用权益法核算，确认投资收益-15.34万元。光核新能源分别于2020年6月12日、2022年9月9日投资山东嘉能恒科新能源科
技有限公司、山东鲁滢新能源科技有限公司，考虑到未来可收到山东嘉能恒科新能源科技有限公司及山东鲁滢新能源科技有限公司投资收益，对光核新能源的长期股权投资不存在减值迹象，因此本报告期未计提长期股权投资减值准备是合理的。
鑫金源公司成立于2017年12月14日，原注册资本10000万元，本公司出资7100万元，占比71%。2020年9月6日，签订鑫金源增资协议，公司注册资本由10000万元增加到24000万元，本公司股权比例降至29.5833%。本公司对鑫金源公司的长期股权投资从成本法调整为权益法核算，2022年实现净利润-1034万元，本公司对鑫金源公司的长期股权投资采用权益法核算，确认投资收益-303万元，鑫金源公司目前处于建设期，根据相关可研报告数据显示，达
95产后年均利润总额可实现8671.28万元，基于未来的经营预期，判断对鑫金源
公司的长期股权投资未存在减值迹象，因此本报告期未计提长期股权投资减值准备是合理的。
天电智慧能源成立于2020年9月24日，注册资本10000万元，本公司出资2300万元，占比23%。2022年度，天电智慧能源净利润154万元，本公司对天电智慧能源的长期股权投资采用权益法核算，确认投资收益35.49万元，天电智慧能源近两年均盈利，未来成长性尚可，判断对天电智慧能源的长期股权投资未存在减值迹象，因此本报告期未计提长期股权投资减值准备是合理的。
请年审机构核查并发表明确意见。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序
获取联营企业的投资协议、财务报表和审计报告，询问企业对联营企业长期股权投资减值的判断，复核公司长期股权投资未计提减值准备的原因及合理性。
（二）核查结论经核查，我们认为：公司未计提长期股权投资减值准备是合理的。
问题11.近三年，你公司研发投入金额分别为7838.32万元、9207.27万元、8470.54万元，其中，资本化金额分别为2461.93万元、2760.55万元、
2212.84万元，资本化率分别为31.41%、29.98%、26.12%。请你公司说明近三
年研发所形成的主要成果及对主营业务收入的贡献程度，本期研发支出资本化的具体项目、目前所处阶段、相关项目达到资本化条件的判断依据及确认时点，研发支出资本化确认依据的合理性，是否符合《企业会计准则》的规定。
回复：
（一）近三年研发所形成的主要成果及对主营业务收入的贡献程度近三年，本公司已获取或正在申请的专利情况如下：
序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品一种用于汽轮机动叶片圆
1 弧贴合面减薄的工装及使 发明 ZL2019103504671 自主研发 2019.04.28 2020.10.09 20 汽轮机
用方法一种内外缸压力测点密封
2 实用新型 ZL2020200302089 自主研发 2020.01.08 2020.08.18 10 汽轮机
装置
96序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品
用于汽轮机内外缸间定位
3 实用新型 ZL2020200302182 自主研发 2020.01.08 2020.09.11 10 汽轮机
及内缸疏水的装置一种汽轮机汽封装置用双
4 实用新型 ZL2020200302197 自主研发 2020.01.08 2020.09.08 10 汽轮机
十字型弹簧片一种内外缸温度测点密封
5 实用新型 ZL2020200302360 自主研发 2020.01.08 2020.08.18 10 汽轮机
装置一套用于汽轮机发运时转
6 实用新型 ZL2020200302375 自主研发 2020.01.08 2020.07.24 10 汽轮机
子固定装置一种用于汽轮机高压前汽
7 封隔绝空气的弹性密封装 实用新型 ZL2020200303541 自主研发 2020.01.08 2020.07.24 10 汽轮机
置
8 叶轮红套起吊工装 实用新型 ZL2020200303753 自主研发 2020.01.08 2020.08.18 10 汽轮机
9 一种同轴双背压式汽轮机 实用新型 ZL202121867914X 自主研发 2021.08.11 2022.02.11 10 汽轮机
一种汽轮机缸体接缸密封
10 发明 ZL2021112136892 自主研发 2021.10.19 2022.11.29 20 汽轮机
焊微变形焊接方法一种全焊透叶轮的焊接方
11 发明 ZL2019103582685 自主研发 2019.04.30 2021.07.20 20 鼓风机
法
12 气体密封梳齿装置 实用新型 ZL202123036847X 自主研发 2021.12.06 2022.05.06 10 鼓风机
离心鼓风机快装快拆转子
13 实用新型 ZL2021230368910 自主研发 2021.12.06 2022.05.06 10 鼓风机
装置机翼型叶片透气防尘过滤
14 实用新型 ZL2021230368696 自主研发 2021.12.06 2022.05.06 10 鼓风机
装置
15 抽气盘根密封装置 实用新型 ZL2021230369097 自主研发 2021.12.06 2022.05.06 10 鼓风机
16 风机滑动导向装置 实用新型 ZL2021230369063 自主研发 2021.12.06 2022.05.06 10 鼓风机
17 一种防倒转自锁装置 实用新型 ZL2022215039396 自主研发 2022.06.16 2022.11.01 10 鼓风机
一种高效低噪音型入口空
18 实用新型 ZL2022215144693 自主研发 2022.06.17 2022.11.01 10 鼓风机
气过滤装置一种离心式城市深层地下
19 实用新型 ZL2022215150891 自主研发 2022.06.17 2022.11.01 10 鼓风机
空间排烟车
一种用于 POSM装置尾气
20 实用新型 ZL2022215144674 自主研发 2022.06.17 2022.11.01 10 鼓风机
回收的加压鼓风机一种轴承座用一体式稀油
21 实用新型 ZL2022215151362 自主研发 2022.06.17 2022.11.01 10 鼓风机
站
22 一种掺烧垃圾的高温风机 实用新型 ZL2022216265623 自主研发 2022.06.28 2022.12.06 10 鼓风机
一种风机叶片喷焊可调式
23 实用新型 ZL2022216383102 自主研发 2022.06.29 2022.11.01 10 鼓风机
通用防变形工装一种可调式转子涂装防爆
24 实用新型 ZL2022216393138 自主研发 2022.06.29 2022.11.08 10 鼓风机
滚轮架
25 除雪车鼓风机 实用新型 ZL2022217327720 自主研发 2022.07.07 2022.11.01 10 鼓风机
26 一种零泄漏入口导叶装置 实用新型 ZL2019206108037 自主研发 2019.04.30 2020.03.20 10 压缩机
一种石油工业尾气加压回
27 实用新型 ZL2019206127803 自主研发 2019.04.30 2020.03.20 10 压缩机
收系统一种新型谱低温升离心蒸
28 实用新型 ZL202020702125X 自主研发 2020.04.30 2021.02.26 10 压缩机
汽压缩机用的叶轮
一种 MVR 系统离心蒸汽压
29 实用新型 ZL2020208109041 自主研发 2020.05.15 2021.02.26 10 压缩机
缩机装置
97序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品
高强度耐腐蚀的压缩机焊
30 实用新型 ZL2021202145528 自主研发 2021.01.26 2021.10.08 10 压缩机
接机壳
31 一种密封抽气装置 实用新型 ZL2021212185606 自主研发 2021.06.02 2022.02.11 10 压缩机
32 一种密封充气装置 实用新型 ZL2021230366351 自主研发 2021.12.06 2022.05.06 10 压缩机
VPSA制氧真空解析用离心
33 实用新型 ZL202123036678X 自主研发 2021.12.06 2022.05.06 10 压缩机
风机一种低流量高速立式蒸汽
34 实用新型 ZL2021222587579 自主研发 2021.09.17 2022.03.22 10 压缩机
压缩机蒸汽压缩机用减温喷水系
35 实用新型 ZL2021226585214 自主研发 2021.11.02 2022.05.06 10 压缩机
统一种气液单向管道和压缩
36 实用新型 ZL2021233481506 自主研发 2021.12.29 2022.07.19 10 压缩机
机负压产生装置一种离心压缩机用仪表管
37 实用新型 ZL2022212927333 自主研发 2022.05.27 2022.12.06 10 压缩机
路支架
38 一种蒸汽吹扫叶轮装置 实用新型 ZL2022215103886 自主研发 2022.06.17 2022.11.01 10 压缩机
一种蒸气压缩机出口变径
39 实用新型 ZL2022215164502 自主研发 2022.06.17 2022.11.01 10 压缩机
装置
40 一种压缩机用变载齿轮箱 实用新型 ZL2022215517928 自主研发 2022.06.21 2022.11.22 10 压缩机
一种单机高速离心鼓风机
41 实用新型 ZL2022216283960 自主研发 2022.06.28 2022.11.01 10 压缩机
用润滑系统一种叶轮叶轮套装起吊工
42 实用新型 ZL2022217843438 自主研发 2022.07.12 2022.11.01 10 压缩机
具一种燃气轮机液压启动系
43 统高压管道的水压测试装 实用新型 ZL2019209698638 自主研发 2019.06.26 2020.06.16 10 氢能
置一种氢燃料电池用的离心
44 实用新型 ZL2020205567033 自主研发 2020.04.15 2021.02.26 10 氢能
式压缩机一种氢燃料电池用的离心
45 实用新型 ZL202020555672X 自主研发 2020.04.15 2021.02.26 10 氢能
式压缩机壳体总成
46 一种高速电机整机装配车 实用新型 ZL2020219728242 自主研发 2020.09.09 2021.03.30 10 氢能
一种变转速水冷电机直驱
47 的燃料电池压缩机性能测 实用新型 ZL2021212189541 自主研发 2021.06.02 2022.01.04 10 氢能
试装置一种高速电机装配用翻转
48 实用新型 ZL2021212189522 自主研发 2021.06.02 2022.01.04 10 氢能
架氢燃料电池压缩机用移动
49 实用新型 ZL2021212877414 自主研发 2021.06.09 2021.11.02 10 氢能
小车高速电机装配用可移动翻
50 实用新型 ZL2021212880686 自主研发 2021.06.09 2021.11.26 10 氢能
转架
51 一种永磁体粘接工装 实用新型 ZL2021212880741 自主研发 2021.06.09 2021.12.28 10 氢能
52 一种永磁体热套工装 实用新型 ZL2021212877344 自主研发 2021.06.09 2021.10.27 10 氢能
53 磁悬浮离心压缩机 外观 ZL2021307732764 自主研发 2021.11.24 2022.03.22 10 氢能
54 磁悬浮离心压缩机 外观 ZL2021307733358 自主研发 2021.11.24 2022.03.22 10 氢能
55 氢燃料电池压缩机蜗壳 外观 202130780062X 自主研发 2021.11.26 2022.03.22 10 氢能
一种氢燃料电池离心压缩
56 实用新型 ZL202221327432X 自主研发 2022.05.31 2022.11.01 10 氢能
机空气轴承用供气系统
98序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品
一种单级高速氢燃料电池
57 实用新型 ZL2022213272127 自主研发 2022.05.31 2022.11.01 10 氢能
离心压缩机一种生物质气化炉用的可
58 实用新型 ZL2021218679116 自主研发 2021.08.11 2022.01.04 10 生物质
调节进料分配器考虑结构间隙的固体火箭
59 发动机喷管热结构耦合分 发明 ZL2020109167640 联合开发 2020.09.13 2022.02.22 20 生物质
析方法一种凝汽式汽轮机本体轴
60 封冷却器凝结水用回收装 实用新型 ZL2020214829707 自主研发 2020.07.24 2021.02.19 10 系统集成
置一种生物质燃气输送调控
61 实用新型 ZL2020214814913 自主研发 2020.07.24 2021.03.09 10 系统集成
结构一种下气式气化炉给料结
62 实用新型 ZL2020214813817 自主研发 2020.07.24 2021.03.09 10 系统集成
构
63 气化炉煤气精细处理装置 实用新型 ZL202021481516X 自主研发 2020.07.24 2021.03.09 10 系统集成
一种催化裂解生物质燃气
64 实用新型 ZL2020214957669 自主研发 2020.07.24 2021.03.09 10 系统集成
的气体处理装置一种气化炉水夹套冷却水
65 实用新型 ZL2020214829919 自主研发 2020.07.24 2021.04.13 10 系统集成
装置一种气化炉物料存储仓用
66 实用新型 ZL2020214813380 自主研发 2020.07.24 2021.04.13 10 系统集成
挥发气体回收利用装置一种气化炉给料管气封装
67 实用新型 ZL2020214956505 自主研发 2020.07.24 2021.04.20 10 系统集成
置
68 方形溜料管安装结构 实用新型 ZL2019202142490 自主研发 2019.02.19 2020.03.20 10 工业锅炉
69 防积灰翅片管省煤器结构 实用新型 ZL2019224141993 自主研发 2019.12.27 2020.10.09 10 工业锅炉
锅炉对流受热面振打清灰
70 实用新型 ZL201922415369X 自主研发 2019.12.27 2020.10.09 10 工业锅炉
装置
71 省煤器弯头防磨结构 实用新型 ZL201922415175X 自主研发 2019.12.27 2020.10.09 10 工业锅炉
减少冷端传热的卧式空预
72 实用新型 ZL2019224145180 自主研发 2019.12.27 2020.10.09 10 工业锅炉
器管箱装置生物质流化床锅炉返料清
73 实用新型 ZL201922415231X 自主研发 2019.12.27 2020.10.09 10 工业锅炉
灰装置用于大型移动热源的自循
74 实用新型 ZL2019224144436 自主研发 2019.12.27 2020.10.02 10 工业锅炉
环系统一种外卡分片式冷切割坡
75 实用新型 ZL2019224750559 自主研发 2019.12.31 2020.10.09 10 工业锅炉
口机
76 一种多交叉空气预热器 实用新型 ZL2019224957963 自主研发 2019.12.31 2020.10.09 10 工业锅炉
一种半自动多用途焊接工
77 实用新型 ZL2019225026780 自主研发 2019.12.31 2020.10.09 10 工业锅炉
装废弃物焚烧烟气降温与急
78 实用新型 ZL2020204977187 自主研发 2020.04.07 2021.01.12 10 工业锅炉
冷一体式装置一种用于高温烟气余热锅
79 实用新型 ZL2020226949004 自主研发 2020.11.19 2021.09.17 10 工业锅炉
炉的水冷式入口烟道一种垃圾锅炉双灰斗式新
80 实用新型 ZL2020226951042 自主研发 2020.11.19 2021.09.17 10 工业锅炉
型烟尘分离装置一种燃用固体废料的循环
81 实用新型 ZL2020226959947 自主研发 2020.11.19 2021.09.17 10 工业锅炉
流化床锅炉一种用于增加中隔墙刚度
82 实用新型 ZL2020226949216 自主研发 2020.11.19 2021.09.17 10 工业锅炉
的刚性梁装置一种余热锅炉受热面防磨
83 实用新型 ZL2020226941591 自主研发 2020.11.19 2021.09.17 10 工业锅炉
及悬吊结构一种锅炉内倾斜燃烧防焦
84 实用新型 ZL2020227155581 自主研发 2020.11.20 2021.09.17 10 工业锅炉
结构
99序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品
85 一种返料装置 实用新型 ZL2020227172197 自主研发 2020.11.20 2021.09.17 10 工业锅炉
高压加热器管箱热处理用
86 实用新型 ZL2020230861104 自主研发 2020.12.18 2021.09.21 10 工业锅炉
哈呋炉装置
87 一种封头火焰切割机 实用新型 ZL2020230845934 自主研发 2020.12.18 2021.10.29 10 工业锅炉
88 一种翅片管式余热锅炉 实用新型 ZL2021213708729 自主研发 2021.06.18 2021.12.21 10 工业锅炉
一种用于锅炉脱硝装置的
89 实用新型 ZL2021213705133 自主研发 2021.06.18 2021.12.21 10 工业锅炉
省煤器旁路结构一种锅炉火焰中心调节抽
90 实用新型 ZL2021229406593 自主研发 2021.11.26 2022.09.16 10 工业锅炉
烟装置一种煤矸石隧道窑高温烟
91 实用新型 ZL2021230256991 自主研发 2021.12.03 2022.06.21 10 工业锅炉
气抽取结构一种多密封高温膨胀节装
92 实用新型 ZL2021230312008 自主研发 2021.12.03 2022.06.21 10 工业锅炉
置一种用于顺列布置的蛇形
93 实用新型 ZL2021231760406 自主研发 2021.12.16 2022.06.17 10 工业锅炉
管固定结构一种生物质稻壳锅炉可调
94 实用新型 ZL2022201943968 自主研发 2022.01.24 2022.07.15 10 工业锅炉
节喷口燃烧装置
95 一种湿蒸汽干燥装置 实用新型 ZL2022205795927 自主研发 2022.03.16 2022.08.19 10 工业锅炉
96 一种锅炉给水预热装置 实用新型 ZL2022217640931 自主研发 2022.07.08 2022.12.27 10 工业锅炉
97 一种多级高效汽水分离器 实用新型 ZL2022217700063 自主研发 2022.07.08 2022.12.27 10 工业锅炉
一种可调节型阀门用三爪
98 实用新型 ZL2022217666077 自主研发 2022.07.08 2022.12.27 10 工业锅炉
扳手一种余热锅炉膜式壁内新
99 实用新型 ZL2022217643338 自主研发 2022.07.08 2022.12.27 10 工业锅炉
型蛇形管勾挂装置一种水管锅炉水冷壁膨胀
100 实用新型 ZL2022217683867 自主研发 2022.07.08 2022.12.27 10 工业锅炉
加强保护装置
101 一种排气防雨罩 实用新型 ZL2019208970150 自主研发 2019.06.14 2020.03.27 10 发电机组
102 一种进气过滤结构 实用新型 ZL2019208962493 自主研发 2019.06.14 2020.04.17 10 发电机组
103 一种联轴器 实用新型 ZL2019210810588 自主研发 2019.07.11 2020.05.12 10 发电机组
104 一种户外密封柜 实用新型 ZL2019211252714 自主研发 2019.07.18 2020.04.14 10 发电机组
105 一种新型抽拉式轨道 实用新型 ZL2019211805089 自主研发 2019.07.25 2020.05.12 10 发电机组
一种可移动电站的通风散
106 实用新型 ZL2019212245953 自主研发 2019.07.31 2020.03.27 10 发电机组
热系统一种可移动电站车的余热
107 实用新型 ZL2019212293726 自主研发 2019.07.31 2020.04.14 10 发电机组
利用系统一种燃气轮机启动与供油
108 实用新型 ZL2019212245794 自主研发 2019.07.31 2020.04.14 10 发电机组
联动系统
109 一种轻型移动发电机组 实用新型 ZL2019212244378 自主研发 2019.07.31 2020.06.05 10 发电机组
燃气轮机移动电站用新型
110 实用新型 ZL2019212211001 自主研发 2019.07.31 2020.06.05 10 发电机组
进气防护罩一种车载移动电站箱体结
111 实用新型 ZL2019215863492 自主研发 2019.09.23 2020.06.02 10 发电机组
构
100序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品
112 一种组合式箱式变电站 实用新型 ZL2019215863308 自主研发 2019.09.23 2020.06.02 10 发电机组
一种发电机组尾气净化消
113 实用新型 ZL2019215863295 自主研发 2019.09.23 2020.06.05 10 发电机组
音器
114 一种低噪声方舱电站 实用新型 ZL2019215930124 自主研发 2019.09.23 2020.06.05 10 发电机组
115 一种新型滑动轨道结构 实用新型 ZL2019215898307 自主研发 2019.09.23 2020.08.21 10 发电机组
116 一种双机方舱电站 实用新型 ZL2019216781023 自主研发 2019.10.09 2020.06.02 10 发电机组
一种带有移动抽拉轨道的
117 实用新型 ZL202020774173X 自主研发 2020.05.12 2020.11.13 10 发电机组
车载电站一种带有冷却散热器的车
118 实用新型 ZL2020207741710 自主研发 2020.05.12 2020.11.13 10 发电机组
载电站一种便于车载安装的永磁
119 实用新型 ZL2020207738597 自主研发 2020.05.12 2020.11.13 10 发电机组
变频发电机组一种基于车载电站的箱体
120 实用新型 ZL2020207738101 自主研发 2020.05.12 2020.11.13 10 发电机组
结构
121 一种车载电站的排风结构 实用新型 ZL2020207742075 自主研发 2020.05.12 2020.11.13 10 发电机组
一种提升密封性的车载加
122 实用新型 ZL2020207738370 自主研发 2020.05.12 2020.12.29 10 发电机组
固型电站一种降低并机运行噪音的
123 实用新型 ZL2020207738455 自主研发 2020.05.12 2020.12.29 10 发电机组
车载电站
124 一种移动式消防排烟风机 实用新型 ZL2021219525238 自主研发 2021.08.19 2022.02.15 10 发电机组
一种燃气轮机汽车尾部稳
125 实用新型 ZL2021233766549 自主研发 2021.12.29 2022.07.12 10 发电机组
定供油系统一种燃气轮机可切换式油
126 实用新型 ZL2021233767560 自主研发 2021.12.29 2022.07.12 10 发电机组
过滤器组件一种燃气轮机可控管道蓄
127 实用新型 ZL2021233788124 自主研发 2021.12.30 2022.07.12 10 发电机组
能装置一种燃气轮机自动电缆盘
128 实用新型 ZL2021233817644 自主研发 2021.12.30 2022.10.04 10 发电机组
装置一种新型可调燃气轮机进
129 实用新型 ZL2022201630003 自主研发 2022.01.20 2022.07.12 10 发电机组
气过滤百叶窗一种用于燃气轮机的排气
130 实用新型 ZL2022201589812 自主研发 2022.01.20 2022.07.12 10 发电机组
管道组件
131 一种燃机滑油冷却系统 实用新型 ZL202220166062X 自主研发 2022.01.20 2022.07.12 10 发电机组
一种用于燃气轮机的废液
132 实用新型 ZL2022201586388 自主研发 2022.01.20 2022.10.04 10 发电机组
收集管道组件
133 一种超静音柴油发电机组 实用新型 ZL2022220864285 自主研发 2022.08.09 2022.12.13 10 发电机组
134 一种块冰压制装置 实用新型 ZL2019224257720 自主研发 2019.12.30 2020.10.09 10 储能
一种蔬菜田间热消除及保
135 实用新型 ZL2019224290606 自主研发 2019.12.30 2020.10.09 10 储能
鲜系统一种用于冰晶及盐晶体分
136 实用新型 ZL2019224291312 自主研发 2019.12.30 2020.10.09 10 储能
离的分离器
137 一种海水颗粒冰生产线 实用新型 ZL2019224257735 自主研发 2019.12.30 2020.10.09 10 储能
138 一种高效简易除臭装置 实用新型 ZL2019224667782 自主研发 2019.12.31 2020.10.09 10 储能
101序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品
一种餐厨垃圾生物降解机
139 实用新型 ZL2019224581921 自主研发 2019.12.31 2020.10.09 10 储能
用除臭装置一种用于垃圾渗滤液处理
140 实用新型 ZL2021203304697 自主研发 2021.02.05 2021.12.14 10 储能
的冷冻浓缩系统一种用于高热值垃圾焚烧
141 实用新型 ZL2020202169960 自主研发 2020.02.26 2020.12.15 10 系统集成
锅炉的焚烧室包墙结构一种防止分离器顶部可燃
142 实用新型 ZL2020202169227 自主研发 2020.02.26 2020.12.15 10 系统集成
气体聚集的结构
143 一种水管锅炉炉膛结构 实用新型 ZL2020202227805 自主研发 2020.02.27 2020.12.11 10 系统集成
144 一种落渣管膨胀节 实用新型 ZL2020202230761 自主研发 2020.02.27 2020.12.15 10 系统集成
一种循环流化床锅炉运行
145 实用新型 ZL2020202573422 自主研发 2020.03.04 2020.12.15 10 系统集成
过程中的床料再循环装置
146 一种固溶电加热装置 实用新型 ZL2020202573441 自主研发 2020.03.04 2020.12.15 10 系统集成
一种垃圾焚烧炉 SCAPH高
147 实用新型 ZL2020203705306 自主研发 2020.03.20 2020.12.11 10 系统集成
压蒸汽闪蒸回收装置一种垃圾坑渗滤液排放结
148 实用新型 ZL2020203718240 自主研发 2020.03.20 2020.12.15 10 系统集成
构一种生活垃圾焚烧炉的飞
149 实用新型 ZL2020203705683 自主研发 2020.03.20 2020.12.15 10 系统集成
灰输送装置一种清理垃圾料斗堵塞的
150 实用新型 ZL2020203718221 自主研发 2020.03.20 2020.12.15 10 系统集成
抓斗装置一种烟气净化系统输灰装
151 实用新型 ZL2020203705289 自主研发 2020.03.20 2021.01.26 10 系统集成
置一种电气控制箱背侧散热
152 实用新型 ZL2020215076254 自主研发 2020.07.24 2021.01.15 10 系统集成
结构
153 一种新型 DCS散热机柜 实用新型 ZL2020214954872 自主研发 2020.07.24 2021.02.02 10 系统集成
一种新型分体式气体换热
154 实用新型 ZL2020214812528 自主研发 2020.07.24 2021.03.09 10 系统集成
装置
155 一种燃气锅炉气体混合器 实用新型 ZL2020214828494 自主研发 2020.07.24 2021.03.09 10 系统集成
一种防自燃自爆的锅炉煤
156 实用新型 ZL2020214958727 自主研发 2020.07.24 2021.03.09 10 系统集成
粉仓装置一种用于减少凝汽式汽轮
157 发电机组基座底板埋深的 实用新型 ZL2020214812706 自主研发 2020.07.24 2021.03.19 10 系统集成
结构一种电厂烟风管道内支撑
158 实用新型 ZL2020214829497 自主研发 2020.07.24 2021.03.23 10 系统集成
结构一种用于等宽高低跨门式
159 钢架厂房的过渡跨钢架结 实用新型 ZL2020214955697 自主研发 2020.07.24 2021.03.30 10 系统集成
构一种防止生物质锅炉尾部
160 实用新型 ZL2021211884656 自主研发 2021.05.28 2021.12.21 10 系统集成
烟道腐蚀的再热除焦装置一种维持取水的滤网组合
161 实用新型 ZL2021212045850 自主研发 2021.05.31 2021.12.21 10 系统集成
装置高压线路接地线操作杆加
162 实用新型 ZL2021212041027 自主研发 2021.05.31 2022.03.01 10 系统集成
长装置一种生物质多级水冷螺旋
163 实用新型 ZL2022208197041 自主研发 2022.04.08 2022.07.15 10 系统集成
出炭系统一种湿法脱硫烟气进烟管
164 实用新型 ZL2022208150967 自主研发 2022.04.08 2022.08.12 10 系统集成
口分流装置一种生物质炉排焚烧炉系
165 实用新型 ZL2022208186348 自主研发 2022.04.08 2022.08.12 10 系统集成
统
102序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品
一种生物质余热锅炉除尘
166 实用新型 ZL2022208134288 自主研发 2022.04.08 2022.08.12 10 系统集成
器放灰系统一种生物质锅炉烟气除尘
167 实用新型 ZL2022208194950 自主研发 2022.04.08 2022.08.12 10 系统集成
装置一种优化气化炉碳颗粒回
168 实用新型 ZL2022208122384 自主研发 2022.04.08 2022.08.12 10 系统集成
收输送系统一种配置导流板的预混合
169 实用新型 ZL2022208119678 自主研发 2022.04.08 2022.09.16 10 系统集成
烟气一体化脱硫除尘装置废弃物焚烧烟气降温与急
170发明202010264977自主研发2020.04.07已受理---工业锅炉
冷一体式装置一种模块化多锅筒纵置式
171发明2021107743626自主研发2021.07.08已受理---工业锅炉
锅炉结构一种过热器外置的冷凝式
172发明2021106800091自主研发2021.06.18已受理---工业锅炉
蒸汽锅炉
173一种高效热风炉发明2021114209667自主研发2021.11.26已受理---工业锅炉
174 一种 RTO 高压余热锅炉 发明 2021114704912 自主研发 2021.12.03 已受理 --- 工业锅炉
一种循环流化床用风冷落2022112059320
175发明自主研发2022.10.08已受理---工业锅炉
渣管组件
一种新型大尺寸 U形圈加
176发明2022115715779自主研发2022.12.10已受理---工业锅炉
工工艺一种通用型管子防磨罩压
177发明2022111496895自主研发2022.10.08已受理---工业锅炉
模一种超临界二氧化碳蓄热2022112297032
178发明自主研发2022.10.08已受理---工业锅炉
燃烧燃气锅炉电石灰流化悬浮复合焚烧2022115004245
179发明自主研发2022.11.10已受理---工业锅炉
锅炉一种能够提高电石灰焚烧
180实用新型2022231682543自主研发2022.11.10已受理---工业锅炉
效果的锅炉系统一种三元流叶轮的成型方
181发明2022106286702自主研发2022.06.06已受理---鼓风机
法
182一种无动力自调节阀门发明2022106804082自主研发2022.06.16已受理---鼓风机
一种风机手动盘车系统装
183发明2022106834209自主研发2022.06.17已受理---鼓风机
置一种大型闭式碳化钨防磨
184 发明 202210694355X 自主研发 2022.06.20 已受理 --- 鼓风机
叶轮的制作方法一种无取向硅钢退火炉风
185发明2022107392060自主研发2022.06.28已受理---鼓风机
机
186除雪车鼓风机发明2022107923835自主研发2022.07.07已受理---鼓风机
一种氢燃料电池用的离心
187发明2020102960877自主研发2020.04.15已受理---氢能
式压缩机一种单级高速氢燃料电池
188 发明 202210603516X 自主研发 2022.05.31 已受理 --- 氢能
离心压缩机一种用于低温升离心蒸汽
189发明2020103641794自主研发2020.04.30已受理---压缩机
压缩机的叶轮苯酐装置用汽轮机拖动直
190发明2021106444881自主研发2021.06.09已受理---压缩机
驱式单级高速鼓风装置
191可调防爆型联轴器护罩实用新型2021212877433自主研发2021.06.09已受理---压缩机
103序号专利名称类型专利号取得方式申请日期授权公告日期限对应产品
一种油站用风水冷组合冷
192实用新型2022214548312自主研发2022.06.13已受理---压缩机
却装置近三年，公司获取或申请的发明专利或实用新型主要是为产品的生产与客户的需求提供必要的准备，并且能够提升本公司生产效率、安全环保质量。本公司的持续研发投入使本公司持续研发成果新产品并获取新的客户以及业务机会，增加本公司的收入来源，维护和提升本公司的持续竞争力。
因公司获取或申请的发明专利或实用新型为公司的各项产品提供技术支撑，一项专利对应为多个产品提供技术支撑、多项专利对应为一项产品提供技术支撑，因此无法将近三年形成的研发成果对应主营业务收入的贡献程度进行明确区分。
公司每年会对下游行业的技术革新及需求做出分析及预期，确定当年需要投入研发的项目及制定相关的资金投入计划，持续的研发投入将维持公司的行业竞争力。
（二）本期研发支出资本化的具体项目、目前所处阶段、相关项目达到资
本化条件的判断依据及确认时点，研发支出资本化确认依据的合理性，是否符合《企业会计准则》的规定
1、本期研发支出资本化的具体项目、目前所处阶段、相关项目达到资本化
条件的判断依据及确认时点。
项目达到资本化条件的判断依据及确年度研发计划及研发进展名称认时点
1.通过与国外研发公司合作，开发、消化、吸收国外此项目于2019年立项，公司通过
氢燃料电池压缩机核心技术，突破高效率三元流叶轮、 联合瑞士 CELEROTON AG 公司合作空气轴承、高速电机、高速变频控制器等关键技术，开发氢燃料电池压缩机（含压缩解决离心式氢燃料电池压缩机设计制造难题，掌握气机、电机及变频控制器），动与热力计算、转子系统稳定性及强度计算、空气轴 CELEROTON AG 公司凭借在高速电
氢燃承结构设计、高速电机设计、高速变频控制系统等技机及其控制系统方面的技术优势，
2022料电术难题，实现氢燃料电池压缩机产品的国产化。已针对燃料电池应用领域进行了
年度池压2.截止2022年12月31日，该项目已完成样机的气动收入的开发和研究，拥有开发相关缩机部件、电机、变频器等部分制造工艺的技术引进和消的工艺、方法、图纸、资料和发明化，根据量产化需求，对样机进行优化设计，并根据专利。至2020年1月公司完成压优化设计结果对主要零部件进行国产化试制；氢燃料缩机和气体轴承详细设计，于2020电池压缩机装配测试生产线已完成设备安装调试工年2月起开始进入部分零部件生产作，目前氢燃料电池空气压缩机已进入小批次试产及阶段，公司自2020年2月起开始送样检测阶段。进入开发阶段。
2、研发支出资本化确认依据的合理性，是否符合会计准则的规定。
104研发支出会计政策如下：
（1）划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调
查、研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。
（2）开发阶段支出符合资本化的具体标准
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
条件公司情况
公司对研发项目进行充分的市场需求调研、技术可行性论
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在证及风险分析。对研发项目实行项目负责制，经过立项评
技术上具有可行性；审、项目实施、结项评审、测试、验收，论证其技术可行性。
公司研发项目的目标为面向市场，实现经济利益，与主营
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；业务及产品高度相关，具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够公司主营业务主要围绕流体机械产品领域，结合自身业务
证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无发展方向，对研发项目进行充分市场需求调研、产品定位形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用分析、竞争环境分析等，确认研发项目存在市场，具有明的，能够证明其有用性；确的经济利益流入方式。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，公司拥有强大的研发技术实力及研发团队，并对研发部门
以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售制定预算计划及预算管理制度，公司有足够的技术、财务该无形资产；资源及能力完成研发项目。
公司建立了完备的内控制度，对研发项目按项目进行管理，单独归集并核算项目成本，各项与项目直接相关的支
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可
出能够可靠计量。公司根据经审批的立项申请的计划，管靠地计量。
理项目进度及预算，并定期向相关管理部门汇报项目进展情况。财务部每月汇总、复核各部门预算执行情况。
不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。以前期间已计入损益的开发支出不在以后期间重新确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定用途之日起转为无形资产。
（3）会计处理
105对研究阶段的支出，在费用发生时，公司借记“研发支出－费用化支出”，
贷记相关科目，在会计期末将“研发支出－费用化支出”累计发生额结转至“研发费用”。
对开发阶段的支出，且符合资本化的具体标准后，在费用发生时，公司借记“研发支出－资本化支出”，贷记相关科目。在满足无形资产确认条件时，将相应项目的“研发支出－资本化支出”余额结转到无形资产科目。
氢燃料电池压缩机项目处于开发阶段，且满足资本化的具体标准，故公司予以资本化，研发支出的会计处理符合企业会计准则的规定。
请年审会计师发表明确意见。
会计师核查意见：
（一）主要核查程序
了解公司研发支出的会计政策，注意是否符合企业会计准则的规定；获取研发项目立项及项目研发费用明细表，加计与报表数核对相符；抽样检查职工薪酬分配表；抽样检查研发领料凭证；了解公司研发项目及其进展情况，注意项目所处的研发阶段，获取项目成果测试报告，判断研发支出资本化的合理性；检查委外研发合同及支付凭证等原始单据。
（二）核查结论经核查，我们认为：公司研发支出的会计政策及其会计处理符合企业会计准则的规定。
特此公告。
金通灵科技集团股份有限公司董事会
2023年5月24日
106