蜀道装备:天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）关于四川蜀道装备科技股份有限公司2022年报问询函的回复

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天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)
关于对四川蜀道装备科技股份有限公司2022年报问询函的回复
天职业字[2023]19255-5号
深圳证券交易所:
财务报表审计的会计师,根据贵所《关于对四川蜀道装备科技股份有限公司的年报问询函》
(创业板年报问询函〔2023〕第19号)有关要求,现回复如下(本文无特别说明,金额单位为万元):
问题1.公司报告期内实现营业收入23,899.82万元,同比下降55.18%,归属于上市公
司股东的扣除非经常性损益的净利润为-5,170.53万元。年报称因订单执行量减少、项目执
行周期较长等原因导致本期收入明显下降。分产品看,LNG 装置收入同比下降96.32%,空分
装置收入同比增长121.21%,储罐及储备站收入同比下降59.81%。报告期公司新增综合能
源站业务、特种气体装置业务,分别实现营业收入8,046.52万元、2,208.84万元。综合能
源站业务毛利率达53.05%。公司本期向控股股东的关联方销售产品6,669.64万元,上期向关联方销售额为395.27万元。请你公司:
(1)说明综合能源站、特种气体装置业务的采购、生产、销售模式,主要供应商及客
户,并结合综合能源站销售价格、直接材料、直接人工、制造费用等因素,说明该产品毛利率远高于公司其他业务的原因及合理性。
公司回复:
1.综合能源站业务采购、生产、销售模式及主要供应商、客户
报告期内,综合能源站业务系公司提供的集成式充电站、加气站设计、制造及维护业务。
(1)采购模式
公司提供的集成式充电站、加气站主要为定制化产品,在采购模式上主要执行“以销定
采”。公司根据销售订单测算物料需求,编制物料需求计划；收集所需物料的市场信息,遴选供应商；根据销售订单、生产计划制定采购计划；按照公司采购流程进行物料采购。
(2)生产模式
公司提供的集成式充电站、加气站主要为定制化产品,在生产模式上主要执行“以销定产”,以此满足市场上不同客户对产品规格、型号、配置的个性化需求。
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集成式充电站,主要系将充电桩与充电附属设施集成,较传统充电桩最大的特点在于可
按照不同的应用场景进行定制、集成。集成式充电站构成主要分为设备类和钢结构类。集成
式充电站中的充电桩,由我公司提供专利技术、图纸及品牌,委托第三方进行包工包料加工
生产,形成完整的充电桩设备发货到我公司厂区。视频监控系统、照明系统设备主要为市场
化采购。钢结构原材料由公司根据销售订单需求,以市场化方式确定供应商组织采购,然后
根据我公司技术及工艺要求将钢材委托第三方进行形态加工,加工成零部件,零部件送达公
司,由我公司生产部进行焊接和组装生产,并委托第三方完成防腐处理,达到满足客户需求
的钢结构主体框架。最后,根据合同要求,我公司按期将完工的充电站成套设备发往客户项目现场进行集成及安装。
加气站,主要包含常规类设备、定制类设备和钢结构物资。常规类设备如储罐、潜液泵、
空压机、干燥机等,我公司对外采购后由供应商直发客户项目现场。定制类设备如加气机、
泵撬、增压器等,由我公司自行生产并装配为成品。钢结构主要向市场购买成熟标准化物资
之后,由供应商直发项目现场。最后,公司通过招标方式选取第三方安装公司,根据我公司的设计图纸要求安装完成成品加气站。
(3)销售模式
公司采取直销模式进行销售,通过参与招投标或协议谈判的方式直接和客户签订销售合同。
(4)主要供应商及客户
报告期内,综合能源站前十大供应商情况如下:
报告期内,综合能源站前五大客户情况如下:
2
报告期末
是否正常履行
累计回款
是,合同实际结算金3,953.44
额7,511.22万元
是231.00
是260.30
是119.00
是145.825
4,709.57
2.特种气体装置业务采购、生产、销售模式及主要供应商及客户
为了与公司LNG、空分装置区分,公司将生产其他气体的装置分类为特种气体装置,该
类业务市场需求较小且非经常性发生,其采购、生产、销售模式与公司LNG 装置、空分装置的模式相同,主要情况如下:
(1)采购模式
公司采购内容主要包括原材料及配套部件和部机。原材料的采购及下料由公司进行。配
套部件和部机的采购依据与客户签订的合同进行,合同中明确指定采购内容的,按合同约定执行；合同中未约定的,由公司根据生产需要自行组织采购。
(2)生产模式
公司在签署合同及技术协议后,由公司技术部负责完成工艺流程设计计算以及各子系统
产品的设计,转入生产制造流程。装置的生产制造流程有两种模式,一部分核心部件如冷箱
等设备在公司本厂区内完成产品的制造与检验。其中,对于这部分产品制造过程所需的外购、
外协部件,供应商发货到公司本厂区,在公司整体制造、装配、检验完成后,发到用户现场。其他部件由外购、外协厂家直接发货到用户现场进行装配。
(3)销售模式
公司采取直销模式进行销售,通过参与招投标或协议谈判的方式直接和客户签订销售合同。
(4)主要供应商及客户
报告期内,特种气体装置前十大供应商情况如下:
3
报告期内,特种气体装置主要客户情况如下:
3.综合能源站毛利率远高于公司其他业务的原因及合理性
报告期内,综合能源站毛利率高于公司其他业务主要系集成式充电站所致。集成式充电站毛利率较高的主要原因为:
集成式充电站是公司专门为高速公路服务区或其他应用场景开发的定制类产品,拥有自
主知识产权,于2021年8月27日取得了“模块式一体化集成充电系统”专利,专利号为ZL202122044489.0,该技术具有较强的市场竞争力。
(2)公司销售的集成式充电站均根据客户要求专门设计,目前市场上无同类可比产品,
其销售价格参与公开招投标、与客户议价方式确定。与仅供应充电设备的传统模式相比,公
司不仅供应充电设备,还需根据现场实际情况对每个应用场景提供定制化配套设施及产品服务,它具有以下创新优势:
①施工管理更高效:模块化、一体化、集成化整体成撬供货解决了业主建设工期长、搬
迁难度大等痛点,同时具有减少场站土建、低成本转运至异地并实现快速投运的机动性的优势。
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②设计高模块化:系统模块式设计,可便捷增减系统功能、充电接口等。
③高智能化:可集成服务充电站的智慧管理系统,自动识别车辆类型和广告系统。同时
系统设置了监控设备,用于监控场所安全,采集信息,为场站管理、数据分析提供基础支持。
④高服务能力:该产品一次投入,不担心后续充电桩的迭代,根据运营情况可随即增减容量。
(2)结合空分装置业务2022年确认收入的项目名称、订单执行进度、客户验收及付款情况,说明该项业务收入变动与公司整体收入变动不一致的原因及合理性。
公司回复:
报告期内,公司空分装置确认收入的项目名称、订单执行进度等相关信息如下:
完成合同价验收单
的46.92%
合计13,255.008,810.278,810.277,885.03
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报告期内,公司整体实现营业收入23,899.82万元,较上年同比下降55.18%,其主要
原因为:(1)公司2021年1月控股股东变更后,积极谋求战略转型,加强风险管控力度,
针对部分风险较高的项目主动放弃订单,导致2021年新签订合同大幅下降,致2022年可执
行在手订单不足；(2)2022年新签订合同的执行周期较长,且受宏观外部环境、四川发生
持续高温、工业生产限电等不可抗因素对项目执行的影响,致部分新签订订单本可当年实现收入而尚未实现。
报告期内,公司空分装置实现营业收入8,810.27万元,较上年同比增长121.21%,空
分装置相比LNG装置,单笔订单金额较小,受公司战略转型、风险管控力度影响相对较少,
2020年12月、2021年签订的空分装置合同总量较往年大幅度增加,致2022年空分装置收入同比增长,其与公司整体收入变动方向虽不一致但具有合理性。
(3)结合公司所处 LNG、储罐及储备站行业发展趋势、市场竞争以及同行业公司情况等,说明相关产品收入大幅下降的原因及合理性。
公司回复:
2021年全球LNG贸易量达到3.8亿吨,同比增长6%。2022年全球LNG贸易总量为4.09
亿吨,同比增长7.63%。受全球经济增长迟滞、各国央行不断降准降息、俄乌冲突以及西方
国家对俄罗斯能源进行制裁等因素影响,市场上LNG供需格局不断改变,国际LNG价格在上
行区间内大幅震荡。国内LNG的消费量也存在一定波动。据卓创资讯统计,国内2021年、
2022年LNG市场均价同比上涨44.73%和19.81%；2021年、2022年 LNG 市场消费量同比下
降3.37%和25.22%；但因近年来中石油、中石化加大页岩气、煤层气开发和偏远的井口气的
充分利用,中小型LNG项目的投资仍然呈上升趋势,LNG装置的需求并未受到较大影响。
综上所述,LNG行业态势表现良好,最近2年整体波动不大,而储罐业务与LNG、空分
装置配套业务为主。公司业务涉及LNG 产业链上的天然气液化、储运和加气环节,查询已公告年报的中泰股份、杭氧股份等为代表的同行业上市公司经营情况如下:
单位:亿元
备注
取设备销售业绩对标
取制造产品销售业绩对标
承上述,行业情况对公司LNG装置、储罐产品收入下降影响较小,我公司相应产品收入
下降的主要原因为:(1)2021年公司控股股东变更后积极谋求战略转型,加强风险管控力
度,针对部分风险较高的项目主动放弃订单,致使2021年新签订单不足,造成公司报告期
期初可执行订单少；(2)2022年新签订合同存在执行周期较长,且受外部宏观环境、四川
发生持续高温、工业生产限电等等不可抗因素对项目执行的影响,致部分新签订订单本可当
年实现收入而尚未实现；此外,储备调峰站更多功能是保民生供应,国内相应装置已建设多
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年,较多地方已建设完成,国家及地方相关补贴已结束,继而储备站行业项目减少影响了相应的收入。
综上所述,报告期内 LNG装置、储罐及储备站收入大幅下降具备合理性。
(4)说明公司销售给关联方的具体产品或劳务,关联方是否为终端客户,报告期内与
该关联方的交易金额同比大幅增加的原因,并结合上述关联交易的交付验收条款、实际交付
及验收情况,相关款项收回情况,交易价格、毛利率与同类非关联方交易的对比情况,说明
关联交易是否具备商业实质,交易定价是否公允,是否存在需扣除相关营业收入的情形。
公司回复:
公司2022年销售给关联方的具体产品或劳务等情况如下:
如上表,报告期内,除集成式充电站销售客户外,其他均为终端销售,集成式充电站终端客户为四川交投新能源有限公司,系控股股东蜀道交服集团的控股子公司。
公司关联方销售收入6,669.65万元,较上年(395.28万元)同比增加6,274.37万元,
主要因集成式充电站业务引起,该业务开始于2021年11月,于2022年完成供货并验收。
根据集成式充电站供货合同约定,“在合同设备安装、调试完毕后,甲方将开始进行正式验
收；在合同设备无故障运行3日后,正式验收工作完成”。实际验收情况为集成式充电站安
装调试完毕、验收合格后,由合同客户四川交投物流有限公司、终端客户四川交投新能源有限公司及我公司在《充电站设备调试验收合格清单》上进行三方确认。
公司关联交易价格按照市场价格定价,符合公司关联交易管理相关制度,其中公司集成
式充电站、波形护栏销售为公司首次开展的业务,按照市场价格参与竞争,该业务尚无与非
关联方交易的情况,其销售集成式充电站的毛利率较高,原因详见本回复“问题1.(1)回
复相关内容”。加气站及其配件销售、服务业务为公司传统主营产品加气站业务,参照市场
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价格定价。如表所示,关联方累计回款情况良好,且期后陆续回款,结合项目实际情况,公
司2022年关联方交易具有商业实质,交易价格公允,不存在需扣除相关营业收入的情况。
会计师核查意见:
我们实施了解评估销售与收款业务流程和内部控制,检查项目投标文件、销售合同及变
更协议、移交验收单、出库单,查询业主单位公开信息；随同应收账款实施函证程序和期后
回款检查,选取对2022年收入贡献大的客户,实施现场走访程序,向客户了解项目进程、
重要合同条款、合作模式细节、付款期限,实地查看项目形象进度等,并形成访谈记录；获
取并检查了,关联方交易公开招投标资料、公开谈判记录、报价资料等,查阅了蜀道投资集
团有限责任公司(http://www.shudao-group.com/)、四川蜀道物流集团有限公司官网
(https://www.shudaowl.com/)及下属(https://scjt.tabe.cn/)集中采购平台网站招采
挂网信息,及四川高速公路服务区充电站开通的公众信息；与蜀道装备管理层、技术研发人
员讨论了集成式充电站的优势及成本构成,并复算了集成式充电站成本核算过程；对资产负
债表日前后确认的营业收入实施截止测试等审计程序。我们抽样检查项目投标文件、销售合
同及变更协议、移交验收单、出库单等占审定营业收入94.74%；就报告期销售金额、期末应
收销货款余额向客户实施函证程序并取得客户回函占审定营业收入89.84%、占期末审定应
收销货款余额(不含单项计提减值部分)87.73%；对2022年收入贡献大的客户实施现场走访程序,向客户了解项目进程等占审定营业收入41.06%。
通过执行上述审计程序,我们认为蜀道装备管理层对综合能源站毛利率远高于蜀道装备
其他业务主要原因系控股股东变更后,在“产业协同”背景下蜀道装备研发的定制化新产品,
附加值高且尚无同类可比产品,其高毛利率具有合理性；LNG、储罐及储备产品收入大幅下
降,而空分装置业务收入与蜀道装备整体收入反向变动,主要原因系空分装置订单较往年增
加而整体收入受蜀道装备自身战略布局、风险管控调整等综合影响所致,其变动具有合理性；
蜀道装备关联方交易具备商业实质,交易定价公允,不存在扣除相关营业收入情形的判断是合理、审慎的。
问题2.公司应收账款期末账面余额39,917.35万元,公司本期计提坏账准备1,837.57
万元,累计计提坏账准备25,520.68万元,其中按单项计提坏账准备12,629.70万元,按
组合计提坏账准备12,890.98万元。公司将对控股股东关联方的应收账款4,266.40万元划
分为无风险组合,未计提坏账准备。本期公司起诉鄂托克前旗科思油气化工有限公司(以下
简称科思公司),请求法院判决科思公司继续履行双方于2017年签订的合同并支付合同款
11,260万元及逾期付款违约金,但公司在诉讼过程中与科思公司达成和解:双方协商一致
解除合同；科思公司已支付的500万元归公司所有,科思公司向公司返还已交付的设备及
材料；公司放弃所提出的诉讼请求。根据和解协议履行情况,公司分别冲减科思公司 LNG 项
目收入5,595.73万元、成本2,951.23万元、应收账款6,047万元、应收账款坏账准备6,047
万元,设备丢失及其他损失确认营业外支出653.06万元,共计影响损益-3,297.56万元。
公司前期对四川广能能源有限公司(以下简称四川广能)8,065.11万元应收账款全额单项
计提坏账准备,该公司在2022年被法院裁定破产重整,公司已与其就继续执行 LNG 项目签署补充协议。请你公司:
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(1)说明对控股股东关联方应收账款的账龄、列入无风险组合的依据、期后回款情况,
并结合其财务状况、履约能力、历史回款情况等说明不计提坏账准备的合理性。结合预期信
用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等,说明按组合计提的坏账准备是否充分。
公司回复:
1.控股股东关联方应收账款的账龄、列入无风险组合的依据、期后回款情况如下表所示:
万元估客户违约风险很低。
合计4,266.401,229.25
四川交投物流有限公司为蜀道集团全资控股孙公司,实收资本8亿元,财务状况良好,
履约能力正常,历史回款占合同结算额比达60%以上,回款率较高,从公开渠道查询,公司
供货的集成式充电站正常运行,项目状态良好。四川省交通建设集团有限责任公司为四川路
桥(股票代码600039)全资子公司,同受蜀道集团控制,根据四川路桥2022年年度报告信
息披露显示,交通建设公司2022年末净资产47.23亿元,净利润16亿元,财务状况良好,履约能力正常,历史回款占合同结算额比约86%,回款率较高。
公司充分考虑了控股股东关联方及其背景的资本实力、经营状况、信用基础、资金来源
等因素,遵循合同及双方回款催收约定,经评估,与我公司同受蜀道集团、四川省国资委控
制的关联子公司对外信用违约风险很低。同时,结合历史回款情况及未来回款能力和意愿考虑,公司对同受蜀道集团控制的关联单位应收账款不计提坏账准备具有合理性。
2.按组合计提的坏账准备的充分性
公司采用迁徙率模型确定预期信用损失率,将合同资产、应收账款合并测算应收销货款
的历史损失率,并在考虑前瞻性调整的基础上确定合同资产、应收账款共同适用的预期信用损失率。经测算,报告期末公司使用各账龄段的预期信用损失率如下表所示:
14.84
21.04
33.04
48.24
9
账龄预期信用损失率(%)
4-5年(含5年)71.60
5年以上100.00
公司应收账款账龄分布,期后回款等情况如下表所示:
如年报披露所示,公司对应收账款项下客户信用风险分类为账龄风险组合、单项计提、
无风险组合。账龄风险组合,系未识别出客户信用存在特别风险的组合,按账龄对应的预期
信用损失率计提坏账准备；单项计提,系识别出客户信用存在特别风险,如被列为失信被执
行人、破产重整等,公司对其单项减值测试；无风险组合,系公司判断客户不存在信用风险的组合。
同行业可比上市公司为中泰股份(300435)、杭氧股份(002430),应收账款坏账准备计提比例计算过程如下:
21.64
32.56
公司应收账款坏账准备计提比例为63.93%,较中泰股份应收账款坏账准备计提比例
21,64%高42,29个百分点,较杭氧股份应收账款坏账准备计提比例32,56%高31.37个百分点。
综上所述,公司对应收账款按组合计提的坏账准备充分。
(2)结合公司与科思公司 LNG 项目实施情况、法院审理情况,补充说明公司放弃诉讼
请求、与科思公司协商解除合同的原因及合理性,公司前期收入确认的真实性、准确性,和解协议对公司损益影响的具体会计处理过程及返还设备、材料计提跌价准备的充分性。
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公司回复:
1.公司放弃诉讼请求、与科思公司协商解除合同的原因及合理性
公司为鄂托克前旗科思油气化工有限公司提供日处理100万方管道天然气液化项目的
设备供应,2017年12月确认了收入(含税)6,547万元,截至2022年年初应收账款余额
6,047万元,坏账准备6,047万元,该项目处于暂停状态。2022年公司持续采取积极措施化
解存量项目风险。2022年5月公司项目部接到科思公司电话通知,明确表述不继续与公司
合作并要求归还货款,6月22日,公司召开总经理办公会,专题研究内蒙古鄂托克前旗科思油气化工有限公司100万方天然气液化项目合同中止风险防控的相关事宜。
2022年7月11日,公司召开专题会,研究内蒙古鄂托克前旗科思油气化工有限公司
100万方天然气液化项目处置的相关事宜,会议研究决定:一是由项目部负责项目执行现场
清算工作,并将项目损失的核算情况提交财务管理部汇总；二是由风控法务审计部负责核算
该项目启动法律程序、提起诉讼的相关费用,并提交财务管理部汇总；三是由财务总监牵头
财务管理部,根据该项目所有执行情况进行统筹整理,并形成项目清算报告；四是由财务总
监牵头财务管理部,就该项目执行情况、处置相关要求等进行汇报沟通,确保处置决策、程
序合规合法；五是为维护我方权益,减少处置损失,公司按照继续履行合同的要求立即启动
法律诉讼,在诉讼过程中,如对方愿意和解,则要求在法院主持下开展协商谈判。该项目采
取诉讼方式化解风险的最终决策,于2022年7月28日经公司2022年第6期党总支研究决策。
2022年10月,公司就科思公司欠款事宜向鄂尔多斯市中级人民法院提起了诉讼,要求
科思公司支付所欠款项,鄂尔多斯市中级人民法院立案受理【案号为:(2022)内06民初142号】。
2022年11月15日,公司收到科思公司《关于请求停止诉讼函》,载明:“因科思公
司经营管理问题,已经严重资不抵债,贵司对其诉讼将迫使科思公司申请破产,贵司即使赢
得诉讼,科思公司将无力履行,贵司只能通过破产程序参与分配。鉴于此,科思公司恳请贵司停止诉讼,友好协商解决双方合同纠纷问题”。
公司收函后,存量项目风险化解办公室(该办公室设在风控法务审计部)积极与外聘律
师联系,商讨先行调查科思公司相关情况,并指派工作人员全程参与调查后再行决策。外聘
律师经调查,科思公司已经存在终本执行案件未偿率较高的情况,科思公司目前基本无可供
执行财产(我公司已经交付科思公司的机器设备除外)。结合本案实际情况,外聘律师对本
案的诉讼和执行风险进行了综合分析,判断公司较大概率会取得胜诉。但公司胜诉将面临科
思公司因公司起诉债权金额巨大,科思公司无力承担起诉债权或可能存在的潜在债务导致其
申请破产清算,公司已交付设备将成为破产财产进行处置的风险。公司综合考虑到作为专业
成套设备提供商,对已经交货数年的设备具有再利用或处置优势,后期可转让或再利用设备,
促使我公司利益最大化。据此,2022年11月21日,经公司2022年第19期总办会研究同
意,公司采用与科思公司进行和解的处置方案,争取将损失将至最低,达到全力追回公司交付的机器设备的目的。
11
2022年12月12日,经公司2022年第20期总办会研究决定,同意按照存量项目风险
化解领导小组与外聘律师商议的工作方案处理科思项目事项,科思公司返还公司所供设备
(经核对部分设备丢失),科思公司所付500万元不再要求返还,再另行补充补偿3万元,
同时科思公司将积极配合,请求法院向我司最大化返还诉讼费。2022年12月20日,鄂尔
多斯市中级人民法院就公司与科思公司建设工程合同纠纷一案按照双方当事人和解协议内容出具民事调解书。
综上所述,公司放弃诉讼请求、与科思公司协商解除合同行为具备合理性。
2.公司前期收入确认的真实性、准确性
公司于2017年8月与科思公司签署了日处理100万方管道天然气液化项目合同,合同
总价1.96亿元,2017年公司与科思公司签收发货设备及材料价款8,075.5242万元,按照
合同约定满足整个子系统确认收入的发货为原料气预处理系统、低温液化系统及 LNG 储存
装车系统,根据双方签署的移交单公司确认了发货收入(含税)6,547万元,另外发货设备
1,528.5242万元因未完全满足合同约定相应子系统所有设备的发货而未确认收入。公司严
格执行收入准则,根据合同约定的若干子系统,在将子系统组成部件整体移交给购货方后,
经购货方签收且没有证据表明购货方存在违背付款承诺的情形下,按子系统的合同价格确认收入,科思公司项目收入确认准确,具备真实性。
3.和解协议对公司损益影响的具体会计处理过程
科思公司销售退回事项,对公司利润总额正向影响2,749.43万元,具体影响项目及报表列报项目如下表所示:
合计2,749.43
注1:收入冲减、成本冲减、坏账准备冲减金额,系根据公司单体层面以往年度因科思公司 LNG 项目确认的收入、成本、坏账准备金额的反向冲减。
注2:存货遗失、无法回收、报废等系发往科思公司LNG项目现场部分设备已遗失,项
12
目现场发生的设计、零星基建、安装支出等无法收回直接确认损失以及无运回价值的废旧物品扣除现场处置收入后的净损失。
注3:科思公司LNG项目储罐由公司子公司成都深冷科技有限公司供应,其中未实现内部损益324.39万元,公司单体层面予以冲减当期利润总额。
注4:储槽施工检测费、运费。储槽施工费、无损检测费系已发生尚未结算共计240.59万元；可用设备运回至成都已发生的运费120.46万元。
注5:无需退回的已收货款及补偿款。根据公司与科思公司达成的《和解协议》,原合
同解除后,科思公司已支付给公司500万元的货款不退回,并再向公司支付3万元补偿款。4.返还设备、材料计提跌价准备的充分性
公司聘请沃克森(北京)国际资产评估有限公司对可运回、已遗失、已报废的存货及无
法收回的其他支出项目金额进行了评估,并出具了《四川蜀道装备科技股份有限公司拟进行
存货减值测试涉及的“科思返还存货”可变现净值资产评估报告》(沃克森国际评报字(2023)
第0172号)。纳入评估范围的存货原值为3,571.78万元,评估值为3,219.76万元,可变
现净值低于账面余额确定损失金额为470.62万元,减值项目系已遗失、已报废的存货及无
法收回的其他支出,已进行账务处理计入营业外支出,可运回至公司的存货不存在减值。
(3)逐项说明对于单项计提坏账准备应收账款已采取及后续拟采取的具体催款措施,
并结合四川广能破产重整的实施情况、LNG 项目补充协议履行及回款情况,说明公司对四川广能应收账款计提坏账的依据及合理性。
公司回复:
1.单项计提坏账准备应收账款已采取及后续拟采取的具体催款措施,如下表所示:
截至目前已采取及后续拟采取的具体催款措施
2022年11月11日,客户破产重整计划经法院裁定,
与我公司已签订补充协议,后期按照协议执行。该项
目期后已回款2,500万元,项目正在复工建设中。
结合业主情况,公司一开始考虑以债转股方式收购项
目资产,并已开展投资可行性研究和法律、财务尽调
工作。根据可研及尽调结果,2023年4月6日专题会
讨论明确,认为该项目投资可行性较低,做好诉讼准
备。
该项目先后经一审、二审判决,我公司申请强制执行,
现已经达成执行和解,对方按照和解协议执行回款,
期后已回款280万元。
客户拟引进其他投资人进行项目重启,截至2022年
底,该项目尚未重启成功。下一步我公司考虑通过诉
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截至目前已采取及后续拟采取的具体催款措施
讼方式解决。
正在与对方协商还款事宜,如协商未果,公司计划起
诉。
法院已经判决裁定清算完毕,待履行资产核销审批程
序后账务处理。
该公司已被列为失信被执行人,且存在破产可能,公
司已做诉讼准备,拟起诉。
公司申请执行后,因无财产可供执行,法院裁定终结
本次执行,待履行资产核销审批程序后账务处理。
公司申请执行后,因无财产可供执行,法院裁定终结
本次执行,待履行资产核销审批程序后账务处理。
该公司已被列为失信被执行人,还款能力低,鉴于应
收账款金额低,诉讼成本高,公司以自行催收为主。
2.公司对四川广能应收账款计提坏账的依据及合理性:
截至2022年12月31日,公司账面对四川广能的应收销货款余额12,794.01万元,已
单项计提坏账准备9,129.01万元,账面价值3,665.00万元,其中应收账款列示8,065.11
万元,已单项计提坏账准备8,065.11万元,账面价值0.00万元；合同资产列示4,728.90
万元,已单项计提坏账准备1,063.90万元,账面价值3,665.00万元。2022年11月11日,
源有限公司重整计划,至此四川广能破产重整计划进入执行阶段。2022年11月11日至2022
年12月31日,我公司组建项目团队,开展了广能项目复工准备工作,待业主按照协议约定
支付款项后进场实施,该期间因外部客观环境因素影响,业主未如期支付款项。报告期末,
公司判断四川广能进入破产重整计划执行阶段,其偿债能力有可能发生变化,但因相关客观
因素影响,截至2022年12月31日重整计划协议并未如期履行,基于谨慎性原则考虑,公
司判断四川广能坏账准备2022年维持不变更为合理,待重整计划协议实际履行且收到四川
广能相关款项时,再对四川广能偿债能力进行重新评估。截至目前,广能项目已收到业主款项2,500万元,项目复工建设正在有序进行中。
会计师核查意见:
我们实施了公开信息查询、检查销售合同及变更协议、应收账款余额形成原始凭据,对
部分客户项目实施地现场进行了查看；查询了蜀道装备与控股股东关联方之间具体的关联关
系,公开信息中控股股东关联方的财务实力、信用状况；检查了控股股东关联方销售合同中
约定的付款期限,并与蜀道装备其他非关联客户付款期限进行了对比分析；复算了预期信用
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损失率计算过程、预期信用损失计提过程,同行业可比上市公司应收账款坏账准备计提比例对比分析等审计程序。
针对科思公司LNG装置销售退回事项,检查了科思公司《关于请求停止诉讼函》,科思
公司、蜀道装备双方签订的《和解协议》,内蒙古自治区鄂尔多斯市中级人民法院出具《民
事调解书》((2022)内06民初142号)；对销售退回存货实物数量执行了监盘程序,对
原采购入账金额进行了核查,并对原结转成本中可收回部分与不可收回部分与评估师、管理
层进行了讨论、分析；获取了评估师的评估过程,与评估师讨论了评估方法、评估过程中的
关键参数,并获取了评估师出具的《四川蜀道装备科技股份有限公司拟进行存货减值测试涉复核了蜀道装备销售退回会计处理过程。
针对四川广能破产重整事项,查阅了四川省德阳市中级人民法院民事裁定书((2019)
川06破1-4号)、重整计划协议并全文阅读了条款细节；跟踪了重整计划协议实际执行情
况；与蜀道装备管理层讨论了关于四川广能偿债能力变化,对坏账准备计提方式影响；调阅了以谢乐敏名义开立的共管账户银行流水。
通过执行上述审计程序,我们认为蜀道装备管理层对控股股东关联方应收账款不计提坏
账准备,应收账款按组合计提的坏账准备充分,对科思公司LNG装置销售退回会计处理符合
企业会计准则要求,返还设备、材料计提的跌价准备充分,对四川广能应收账款计提坏账的依据充分、合理的判断是合理、审慎的。
问题3.公司其他应收款期末余额为6,728.39万元,累计计提坏账准备419.84万元。
公司对参股子公司榆神工业园区长天天然气有限公司(以下简称长天公司)的其他应收款期
末余额为4,998.01万元,性质为担保违约扣款,账龄3-4年,未计提坏账准备。此外,公
司对长天公司应收账款4,851.65万元已全额计提坏账准备,公司还为长天公司提供担保
9,900万元,但未计提预期信用损失、确认预计负债。长天公司已于2023年1月被法院列
为失信被执行人。你公司在回复2021年年报问询函时称,2019年12月,公司与长天公司、
长天公司其他股东就4,998.01万元违约扣款签订的《还款协议》约定:长天公司偿还期限
不超过公司承包的工艺设备终验合格正常运行并移交长天公司使用后30个自然月；长天公
司LNG项目于2020年10月投产进入试运行阶段,由于设备尚未完成验收、气源受限问题
未完全解决,仍未达到平稳运行状态,因此长天公司未触发《还款协议》约定的还款条件；
公司控股股东承诺代长天公司偿还欠款9,849.66万元,并承担公司对长天公司的担保责任。请你公司:
(1)结合长天公司目前的财务状况、涉及诉讼情况、《还款协议》约定的还款条件、
期限以及控股股东履行代偿责任情况,说明公司对长天公司其他应收款和应收账款坏账计
提情况不一致的原因及合理性,公司未对长天公司其他应收款计提坏账准备、未对公司可能承担的对外担保责任计提预期信用损失是否合理、审慎。
公司回复:
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截至2022年12月31日,公司应收长天公司担保违约扣款4,998.01万元,账龄为3-4
年,未计提坏账准备；应收长天公司货款4,851.65万元,账龄5年及以上,已计提坏账准
备金额4,851.65万元。公司为长天公司银行贷款本金9,900万元及利息提供担保,2023年
3月21日,长天公司已归还榆林神木农村商业银行借款本金2,533.6990万元及利息。目前
长天公司的财务状况、涉及诉讼情况、《还款协议》约定的还款条件、期限以及控股股东履行代偿责任情况如下:
1.长天公司自建成投产后,财务状况持续改善。
长天公司LNG项目于2020年10月投产进入试运行阶段,产出的LNG 产品已实现对外
销售。长天公司2021年度财务报表显示:截至2021年12月31日,长天公司资产总额
44,427,51万元、净资产总额7,376,31万元；2021年实现营业收入10,507.96万元、净利
润-1,623.69万元；长天公司2022年财务报表显示:截至2022年12月31日,长天公司资
产总额55,726.52万元、净资产总额18,789.10万元；2022年实现营业收入61,214.87万
元、净利润12,198.51万元。据此,长天公司LNG项目建成以来,财务状况持续改善,盈利能力增强。
2.长天公司近三年涉诉情况
经公开信息查询,长天公司近三年作为被告涉及金额的案件共计5宗,涉诉金额共计504.96万元。长天公司近三年涉诉情况如下表所示:
工业园区长天件止]二审上诉人申身损害,初8310号(2019)
天然气有限公请再审审查再审申陕0881执4832
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业园区长天天件分支持]申请再审议终1687号、(2019)
然气有限公司民事案审查再审申请人首陕民申2459号、
劳动争议的案件次执行被执行人(2020)陕0881执
件[解除财产保全]828号
合计504.96
3.长天公司《还款协议》约定的还款条件、期限
公司2019年11月为长天公司承担了银行借款的担保违约扣款4,998.01万元后,与长
天公司、长天公司其他股东签订了《还款协议》,其约定:长天公司偿还期限不超过蜀道装
备承包的工艺设备终验合格正常运行并移交长天公司使用后30个自然月,具体还款方案在
长天公司生产设备达产且平稳运行3个月后另行协商。公司承担的上述担保款,已于2017年11月与长天公司股东签署了反担保协议。
4.公司为长天公司提供担保情况、长天公司及其他股东对公司反担保情况
(1)公司为长天公司提供担保情况
公司除承担了上述担保扣款4,998.01万元外,2019年还存在如下担保责任:
2019年5月,长天公司在榆林神木农村商业银行取得了1亿元的固定资产投资借款,
公司为长天公司该笔借款提供了担保,长天公司及其他股东对公司提供了反担保,该笔借款
于2021年5月底到期后,长天公司通过借新还旧方式向榆林神木农村商业银行续借款9900
万元。2019年7月22日,公司与长天公司签订委托担保协议继续为该借款9900万元提供
担保。长天公司以自身动产资产作为反担保,双方签署了设备抵押合同,长天公司及其股东(自然人股东除外)提供了反担保。
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以上担保事项公司于2019年4月26日对外披露了《关于对外担保暨关联交易的公告》、2021年7月30日对外披露了《关于对外担保的进展公告》。
(2)长天公司及其股东为公司上述担保事项提供的反担保情况
2021年7月22日,公司(甲方)与长天公司(乙方)、陕西长策投资有限公司(丙1)、
陕西长龙建筑安装工程有限公司(丙2)、神木市海通建筑材料有限公司(丙3)签订《股
权质押及反担保协议》。协议约定:乙方、丙方反担保的债权范围:甲方为乙方借新还旧的
陕西神木农商行9,900万元贷款连带担保责任、2019年11月11日甲方代为偿还乙方浙商
银行到期贷款49,980,125.54元、前述贷款利息及其他应付款项、履行担保责任支付的相关
费用、违反协议产生的违约金等；乙方反担保方式:乙方以自身所拥有的全部资产作为反担
保,最终抵押物以乙方为陕西神木农商行提供的动产抵押清单为准,甲乙双方另行签订抵押
合同；丙1方反担保方式:丙1方持有乙方51%的股权提供股权质押反担保,反担保金额为
“乙方、丙方反担保的债权范围”总额的51%；丙2方反担保方式:丙2方持有乙方15%的
股权提供股权质押反担保,反担保金额为“乙方、丙方反担保的债权范围”总额的15%；丙
3方反担保方式:丙3方持有乙方7%的股权提供股权质押反担保,反担保金额为“乙方、丙
方反担保的债权范围”总额的7%；股权质押期限:自质权设立之日起主债权届满后3年,
主合同展期的,质押期限至展期后债权届满之日后3年；质押解除:丙方各方按本合同约
定,按比例承担各自责任,甲方应在丙方各方还清各自债务后5日内办理丙方各方股权质押
解除手续；其他事项:乙方现行章程第八条第(六)至(十)项约定的重大事项(包括公司
分红、增减资本、对外发债、担保、借款、变更公司形式、修订公司章程等),丙方承诺前
述事项表决,在甲方为乙方借新还旧的陕西神木农商行9,900万元贷款连带担保责任主债
权未消灭前,需征得甲方同意后实施表决(除甲方、丙方外,乙方股东王政在2021年7月
2日与甲方、乙方、丙1签订的《协议书》中作有相同的约定)。为办理质押登记之目的,
各方可根据登记主管部门的要求另行签署符合其要求的质押合同,但该等合同仅为办理登记手续之目的,其内容及条款若与本协议有任何不一致之处,均以本协议约定为准。
2021年7月27日,神木县海通建筑材料有限公司以持有长天公司630(万元/万股)、
陕西长策投资有限公司以持有长天公司4,590(万元/万股)为公司办理完毕股权质押登记,
陕西长龙建筑安装工程有限公司因其股权被冻结至目前尚未给公司变更股权质押登记,但陕
西长龙建筑安装工程有限公司于2017年11月24日就公司代偿的浙商银行49,980,125.54元已办理股权质押登记。
从中国人民银行征信中心动产担保登记证明-变更登记查询,2021年8月6日,长天公
司以自身设备动产账面价值136,465,801.00元,经西安开元资产评估有限责任公司评估价值123,565,487.00元为公司办理完毕动产抵押登记。
5.控股股东履行代偿责任情况
(1)控股股东蜀道交服集团承接担保责任情况
2020年4月28日,公司与原实际控制人及一致行动人签署的《协议书》,约定:原实
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际控制人及一致行动人自愿对应收长天公司款项9,849.66万元以及在履约中的担保事项向
公司承担连带责任,如发生陕西神木农村商业银行股份有限公司10,000.00万元银行贷款
逾期未归还、长天公司破产清算等情况,原实际控制人及一致行动人承诺以自有资金代长天
公司向公司归还上述欠款,并承诺参与长天公司质押股权的处置,依法合规地参与受让相关债权或股权,以避免公司经济利益受到损失。
2020年11月30日,公司与控股股东蜀道交服集团、原实际控制人及一致行动人三方
签订《协议书》,就蜀道交服集团对公司应收长天公司款项9,849.66万元以及在履约中的
担保事项向公司承担连带责任相关事宜,签署协议如下:(1)如发生陕西神木农村商业银
行股份有限公司10,000.00万元银行贷款逾期未归还、长天公司破产清算的情况,若公司代
长天公司履行了担保责任的,蜀道交服集团承诺以自有资金代长天公司向公司归还上述欠
款,以避免公司经济利益受到损失；同时,蜀道交服集团承诺参与长天公司质押股权的处置,
依法合规地参与受让相关债权或股权,以保障自身利益；(2)就浙商银行扣划公司银行存
款4,998.01万元,公司与长天公司签订了还款协议,按照公司与长天公司签订的还款协议,
长天公司的偿还期限不超过公司承包的工艺设备终验合格正常运行并移交长天公司使用后
30个自然月,如果长天公司未能按还款协议期限归还,公司和蜀道交服集团应相互配合,要
求长天公司其他股东根据还款协议约定承担反担保责任,蜀道交服集团将在到期之日后5个
工作日内履行连带责任义务,代长天公司偿还该笔款项；(3)对公司应收长天公司货款
4,851.65万元,蜀道交服集团承担连带责任；(4)2020年4月28日公司与原实际控制人及一致行动人签署的《协议书》终止。
(2)控股股东代偿责任履行情况
控股股东蜀道交服集团就长天公司事项对公司承担担保责任的条款尚未触发,控股股东当前无需履行代偿责任。
6.公司对长天公司其他应收款和应收账款坏账计提情况不一致的合理性分析
综上情况所述,公司就其他应收款-担保违约扣款4,998.01万元取得了长天公司及其
股东、公司控股股东蜀道交服集团更有力的款项回收保障措施,具体为:该款项发生之初
(2019年)公司取得了长天公司股东的股权质押反担保,2020年4月也取得了上市公司原
实际控制人及一致行动人提供的连带责任担保。2021年7月长天公司同时又以自身设备为
公司提供抵押担保,长天公司部分股东以持有长天公司股权为公司提供质押担保,公司控股
股东蜀道交服集团为公司提供连带责任担保。同时,2020年底长天公司投产后,运营效益
逐年改善,项目盈利能力得到体现,进一步保障了公司债权可回收的基础。据此,结合《还
款协议》约定,公司于2019年底形成的对长天公司应收担保违约扣款债权4,998.01万元,
未计提坏账准备,2020年至报告期末长天公司又逐步投运,财务状况持续好转,公司继续维持对长天公司应收担保违约扣款债权的风险判断,未计提坏账准备。
然而,2017年公司形成的对长天公司应收账款-应收货款4,851.65万元,属于履行销
售合同项下的经营性欠款,未取得长天公司及其股东的反担保,公司从款项发生日(2017年)
起按照账龄风险组合计提坏账准备。2020年11月,蜀道交服集团在收购蜀道装备期间,与
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公司、原实际控制人三方签署了协议,为该应收货款债权提供连带责任担保,但长天公司及
其他股东均未就该笔款项提供反担保,即使长天公司投运并经营转好,公司也还是基于一贯
性、谨慎性原则考虑,未改变长天公司对该笔逾期欠款信用风险的判断,仍维持账龄风险组
合对长天公司应收货款计提减值准备,截至报告期末,账龄5年及以上,已按照100%计提坏账准备。
公司应收担保违约扣款债权4,998.01万元自发生之日起(2019年),基于上述原因作
为单项考虑,2019-2022年年报均未计提减值准备；应收货款债权4,851.65万元自发生之
日起(2017年),2017-2022年报均纳入账龄风险组合计提减值准备。公司对应收担保违约
扣款债权、应收货款债权,自债权发生之日起即按照当前坏账准备计提政策执行,未发生过变化,未通过调整会计政策操纵财务报表。
针对《2021年上市公司年报会计监管报告》一、(二)2.未恰当计提预期信用损失:
“五是同一客户相关的合同资产与应收账款减值准备计提政策不一致。部分上市公司在计量
同一客户相关的合同资产、应收账款预期信用损失时,采用不同的计提比例,其中个别上市
公司合同资产预期信用损失计提比例远低于应收账款。预期信用损失以客户的违约风险为基
础,同一客户的违约风险相同,上市公司对于同一客户的合同资产与应收账款,采用不同计
提比例计量预期信用损失时,应充分分析两者存在不同违约风险损失的原因及合理性。”公
司持续不断学习并严格遵守监管报告中的各项规定；公司认同监管报告中提及的“预期信用
损失以客户的违约风险为基础,同一客户的违约风险相同”,针对公司应收长天公司担保违
约扣款债权4,998.01万元、应收货款债权4,851.65万元,认为虽属同一交易对手,但两笔
债权的违约风险不同,具体为应收担保违约扣款债权4,998.01万,由长天公司及长天公司
股东提供动产抵押、股权质押担保并已办理公示,长天公司业绩向好(详见本问回复“1.长
天公司自建成投产后,财务状况持续改善”)且根据《还款协议》尚未到还款期限,公司认
为应收担保违约扣款债权4,998.01万不会发生违约风险；应收货款债权4,851.65万元,由
长天公司及长天公司股东未提供担保,且已过还款期限,公司认为应收货款债权4,851.65
万元存在违约风险。承上,公司对应收担保违约扣款债权4,998.01万元、应收货款债权
4,851.65万元坏账准备的计提政策,与《2021年上市公司年报会计监管报告》规定不存在冲突现象。
综上所述,报告期末,因长天公司以自有动产、长天公司股东以持有长天公司股权为我
公司提供反担保,并办理完毕动产抵押登记、股权质押登记原因,我公司其他应收长天公司
的担保代偿款与应收货款的违约风险不同,公司对长天公司其他应收款和应收账款坏账计提情况不一致具有合理性。
7.公司未对长天公司其他应收款计提坏账准备、未对公司可能承担的对外担保责任计提预期信用损失合理性分析如下:
公司未对长天公司其他应收款计提坏账准备、未对公司可能承担的对外担保责任计提预
期信用损失主要原因系:(1)长天公司 LNG 装置已投产财务状况转好,LNG产品国际、国
内市场行情向好,预计未来项目经营效益向好。(2)长天公司以自有动产为公司提供抵押
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担保,并已办理动产抵押登记,长天公司股东陕西长策投资有限公司、陕西长龙建筑安装工
程有限公司、神木市海通建筑材料有限公司以持有长天公司股权为公司提供质押担保,并已
办理股权质押登记,若长天公司届期不履行还款义务,公司将行使抵押权、质权追偿债权。
(3)公司控股股东蜀道交服集团就长天公司4,998.01万代偿款债权、陕西神木农商行到期
贷款本金9,900.00万元及利息为公司提供连带责任担保。公司据此判断,未对长天公司其
他应收款计提坏账准备、未对公司可能承担的对外担保责任计提预期信用损失是合理的。报
告日期后,2023年3月21日,长天公司已归还榆林神木农村商业银行借款本金2,533.6990万元及利息。
(2)结合《还款协议》签署的背景,说明将长天公司对设备终验合格作为约定的还款
条件、还款期限起算时点的原因,对于长天公司设备终验有无约束性措施,该约定是否有利
于维护上市公司利益；并说明长天公司LNG 项目是否已完成设备终验,如否,请说明长期未完成设备终验的原因及公司拟采取的措施及其可行性。
公司回复:
1.结合《还款协议》签署的背景,说明将长天公司对设备终验合格作为约定的还款条件、还款期限起算时点的原因
2019年底,公司主要基于长天项目潜在市场价值、项目本身偿债预期可行性考虑,将长天公司对设备终验合格作为约定的还款条件、还款期限起算时点。详细情况如下:
(1)长天项目锁定了天然气供气优势,公司基于长远发展考虑,作为股东方和销售方参与其中盘活项目,实现上市公司利益。
企查查显示,长天公司成立于2011年4月25日,注册资本9,000万元,主营天然气调
峰气库建设、LNG(液化天然气)的生产、运输、销售(筹集)。2011年11月,我公司
基于长天项目商业价值考虑,结合经营发展需要,认缴了长天公司资本金900万元,持股
10%。2012年2月,公司与长天公司签订了80X10^4Sm^3/d天然气液化项目工艺包设计、设备采购合同,由我公司负责工艺设计及相应设备供应。
2019年底,长天公司正处于建设期,未及时筹集到资金归还到期银行借款,导致我公
司承担了担保责任款4,998.01万元。按照公司与长天公司和股东签订的反担保协议,公司
有权要求长天公司支付该金额的代偿款或要求处置其它股东的股权,但因项目正在建设期,
长天公司和其他股东没有资金能力偿还,如果处置长天公司资产或处置其他股东的股权,将
导致项目建设再次处于长期停止状态,甚至面临长天公司在建设期破产清算或者项目烂尾的
风险,此时长天公司欠公司款项约1亿元,如长天项目烂尾将给上市公司造成巨大损失,不
利于上市公司长远发展。考虑到长天项目因天然气供气有长远保障的优势和LNG 市场需求
持续增加,建成投产后将会带来较高的市场价值,公司经过充分评估后,决定同各方合作股
东协商,最终达成一致意见,并兼顾建设期的资金需求和建成投产后归还神木农商行借款的
实际,将设备终验合格作为约定长天公司归还我公司担保责任款的还款条件和还款期限起算
时点,公司与长天公司签署了还款协议,同时由长天公司其他股东为该笔担保责任款提供了
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股权质押反担保。
(2)公司充分考虑了LNG项目投运效益特点,从长天公司自身偿债能力可行性角度出发签署了还款协议。
根据公司同类项目生产经验,LNG装置属于非标准化成套装置,项目投产之初处于试生
产阶段,此期间一方面客观上因为装置工艺复杂,配套设备种类繁多,运行初期需要对各类
设备和仪表进行调试完善(包括工厂和工艺设计、设备维护保养、安全设施等),还可能因
为个别设备或仪表、电气等在制造或安装过程中的缺陷需要修复或更换等原因导致装置不能
按产生经济效益的工况运行(如出现该情况,特别是设计或制造缺陷的影响,会影响3至6
个月,个别项目受到的影响时间会更长)。另一方面由于上游供应的原料气组分或供气量达
不到合同约定条件,导致装置产能较低,继而销售量不足或装置不能保持在经济运行指标之
上,导致经济效益不及预期,项目无法满足短时间内归还大额负债资金需求。然而,在项目
设备终验合格时,项目基本能达到双方认可的合同约定产量,至少在经济运行工况之上,产
销量较大程度提高及基本固定成本(人工费用、设备折旧费用)下,此时通过装置运营能逐步积累产生合理的经济效益,项目现金能力逐渐提高,具备一定的偿债能力。
公司提供的 LNG设备装置为长天公司整个LNG工厂的一部分,LNG工厂项目建设期较
长,工厂建好后满足各方条件(比如:设备状态、供气量、水电等能源供应都符合开机运行
条件)后装置才能投产。长天公司2020年报表显示,建设期期末资产总额4亿元,资产负
债率达77.5%,负债规模大,2020年10月投产进入试运行阶段,当时为长天公司提供原料
天然气的管道只有一路,输气能力有限(仅为考核产量的20%至45%,且长期在30%左右),
直到2021年10月,上游的另一路管线建成通气,才具备了经济运行条件。由于气源不足限
制了产能等原因,导致长天公司在试生产阶段虽实现了销售但效益很有限,2021年经营处
于亏损状态,实际无法偿还公司欠款。2022年项目运营效益改善,偿债能力逐步提高。2023
年3月,长天公司归还了榆林神木农村商业银行到期借款本金2,533.6990万元及利息。基
于长天公司当前运营情况,公司正积极与其沟通验收事宜,相关情况详见问题3.(2).3。
2.对于长天公司设备终验有无约束性措施,该约定是否有利于维护上市公司利益
公司在签署销售合同时,对于长天公司设备终验有明确约束性措施。根据公司与长天公
司销售合同第八章性能考核及验收的相关规定:“8.4如属甲方责任(包括但不限于天然气
气源压力和组分不达标、水电等外部条件不达标等情形),无法进行内部性能考核,双方约
定:甲方仍按本合同3.3和3.4条约定之条款付款,同时甲方应尽快保证自达产达标日起
60天内外部条件达标,以便进行内部性能考核和正式性能考核。如自达产达标日起180天
内,甲方仍然无法保证外部条件的达标,“合同装置”应视为验收通过”。根据该条款,长
天公司欠我公司货款4,851.65万元已达到收款条件,公司报告期末在应收账款中列报,
2021-2022年期间长天公司因负债高、资金紧张未偿付公司货款。销售合同签订时,验收条款约定具备约束性,维护了上市公司利益。
3.说明长天公司LNG项目是否已完成设备终验,如否,请说明长期未完成设备终验的原因及公司拟采取的措施及其可行性。
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截至目前,长天公司LNG 项目尚未完成设备正式终验,主要原因(1)客户气源不足导
致项目一直未达到考核产量而无法按照合同约定进行正式性能考核。(2)因公司提供的设
备发货时间较长,部分设备存在老化、锈蚀等问题,需要在试生产过程中修复完善,导致不能实施合同8.4条规定的视为验收合格。
详细情况如下:
根据长天公司来函,项目自2020年10月22日投产以来原料气气源不足,装置在2021年前一直在20%-45%之间运行且长期在30%左右,达不到设备终验条件。
按合同“8.4如属甲方责任(包括但不限于天然气气源压力和组分不达标、水电等外部
条件不达标等情形),无法进行内部性能考核,双方约定:…………。如自达产达标日起180
天内,甲方仍然无法保证外部条件的达标,“合同装置”应视为验收通过”规定,2021年4
月23日,是“视为验收通过”的时间点,但公司提供的该项目装置的合同签订时间为2012
年2月,是当时国内设计制造的最大规模的装置,设计和制造过程中出现一些瑕疵,导致装
车过程中产品温度过高和装置处理气量能力不足等问题,我公司供货的部分设备需要修复完
善,不能使用合同8.4条“视为验收通过”规定。之后,通过公司修复完善后,直到2023
年3月才得以解决,公司在2023年3月22日向客户提出了性能考核验收申请,长天公司于
2023年4月1日回复同意组织性能考核。我公司调试人员于2023年4月4日到现场参加性
能考核,经我公司专业人员现场评估,由于装置的压缩机、冷箱等设备于2013年发至现场
至今已有10年,需要业主方进行设备维护保养恢复良好状态后才能进行性能考核,长天公
司已同意进行设备维护保养准备。长天公司因设备维护保养须采购的备品备件数量多,周期长,计划2023年8月完成设备维护保养与我公司开展性能考核工作。
(3)对于长天公司以外的其他应收款,补充说明交易对方、发生原因、发生金额、交
易对方与控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员是否存在关联关系、是否构成资金占用或禁止性财务资助,坏账准备计提是否充分。
公司回复:
长天公司以外的其他应收款相关信息如下表所示:
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截至2022年12月31日,长天公司以外的其他应收款余额1,730.38万元,已计提坏账
准备419.85万元。长天公司以外的其他应收款主要由项目履约保证金构成,除交易对手新
信被执行人、账龄5年及以上等特别风险,而全额计提坏账准备的情形外,其余项目正常履
行中,公司判断履约保证金尚未至还款期限,交易对手发生信用风险较低而未计提坏账准备。公司对长天公司以外其他应收款坏账准备的计提充分。
会计师核查意见:
我们获取了长天公司2022年财务报表,截至2022年12月31日长天公司资产总额
55,726,51万元、负债总额36,937,42万元、净资产18,789,09万元、未分配利润-1,623.69
万元,2022年实现营业收入61,214.87万元、销售商品现金流入11,121.19万元、净利润
12,198.51万元,较2021年财务状况有较大的改善；获取并审阅了蜀道装备与原实际控制
人及一致行动人签订的《协议书》,蜀道装备与控股股东蜀道交服集团公司、原实际控制人
及一致行动人三方签订《协议书》,蜀道装备与长天公司签订的《还款协议》,长天公司与
陕西神木农商行签订的《借款合同》；检查了长天公司以其自有动产为蜀道装备办理的抵押
登记手续,长天公司股东陕西长策投资有限公司、陕西长龙建筑安装工程有限公司、神木市
海通建筑材料有限公司以持长天公司股权为蜀道装备办理的股权质押登记手续。检查了其他
应收款形成的原始凭据,复算了坏账准备计提过程,选取了部分交易对手实施了函证程序,对蜀道装备与交易对手之间是否存在关联关系进行了背景调查等审计程序。
通过执行上述审计程序,我们认为蜀道装备管理层对长天公司其他应收款和应收账款坏
账计提情况不一致,未对长天公司其他应收款计提坏账准备、未对公司可能承担的对外担保
责任计提预期信用损失；及对除长天公司及年报披露的关联方以外的其他应收款交易对手不
存在关联关系,不够构成资金占用或禁止性财务资助,坏账准备计提充分的判断是合理、审
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慎的。
问题4.公司预付款项期末余额10,234.58万元,较期初增加4,427.06万元,账龄超过
1年且金额重要的未及时结算预付款项为2,805.04万元,未结转原因均为“交易未完成,款项未结算”。请你公司:
(1)结合预付款项新增、结转情况,说明预付款项金额变动与收入变动不一致的原因,
补充说明按预付对象归集前五名预付款项具体情况,包括交易对方、付款时间、金额、业务
内容、账龄等,预付行为是否具有商业实质、是否符合交易协议约定以及减值准备计提是否充分。
公司回复:
1.预付款项金额变动与收入变动不一致的原因
2022年公司整体营业收入下降详见本回复“问题1.(2)回复相关内容”,2022年公
司根据市场行情研判积极完善销售策略、风控措施,新签业务订单近9亿元。为满足新签业
务订单生产需求,按照采购协议预付供应商部分货款。故,预付款项金额变动与收入变动不一致。
报告期末预付款项10,234.58万元较年初增加4,427.06万元,增长76.23%,2022年预付款大额新增、结转情况如下表所示:
备注
为公司以前年度预付科思项目压缩
机采购款,科思项目已终止。截至
目前,该压缩机已销售用于2022年
新签订单项目,随项目进度,将通
知供应商发货到项目现场,双方根
据合同结算。
新增为2022年新签订单的预付款
新增主要为雅海提氦项目的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为研发项目的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
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备注
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
新增为2022年新签订单的预付款
占预付款期末余额比例(%)76.66
2.预付款项前五名预付款项具体情况、商业实质等
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公司期末预付款项主要为履行销售订单项目而支付的款项,首先,除科思公司项目、陕
西宏富宝科贸有限公司项目终止外,其余项目目前履行正常；其次,公司前期为终止项目向
供应商订货的预付款,后期有匹配项目时将会提货,该部分具有市场价值。结合项目实际,
公司根据供应商财务、信用及双方合作状况综合考虑预付款的预期信用损失情况,对期末预付款项进行减值测试。报告期末,公司预付款项减值准备计提充分。
(2)对于账龄超过一年的未结转预付款项,结合具体交易协议约定、协议执行情况,
说明交易未完成、款项未结算的原因及合理性,相关交易是否存在终止、解除风险,预付款项是否存在无法收回风险。
公司回复:
账龄超过一年的大额未结转预付款项,交易未完成、款项未结算的原因及合理性等如下表所示:
相关交易是否存在终止、解
交易对手单位预付款余额交易未完成、未结算原因及合理性除风险,预付款项是否存在
无法收回风险
该压缩机已销售用于2022年
新签订单项目,随项目进度,
将通知供应商发货到项目现
场,双方根据合同结算。预付
款不存在无法收回风险
该压缩机存在市场利用价值,
后期我公司有匹配项目时再
行提货,预付款不存在无法收
回风险
项目已验收,正在按照合同约
定陆续回收设备款,该设计费
按照合同约定后续将结算付
款,预付款不存在无法收回风
险
广能项目已破产重整成功,后
续将继续执行合同发货,预付
款不存在无法收回风险
功,后续将继续执行合同发货。款项未
结算存在合理性
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相关交易是否存在终止、解
目支付的安装款,因业主资金问题项目按照合同约定后续将结算付
建设放缓,业主项目已验收,正在按照款,预付款不存在无法收回风
合同约定陆续回收设备款,安装费按照险
合同约定后续结算付款。款项未结算存
在合理性
合计2,805.04
会计师核查意见:
我们获取并检查了蜀道装备2022年新签大额销售订单,了解了销售订单获取及签约过
程；获取并检查采购合同及补充协议,对部分供应商实施了函证程序；结合营业收入、应收
账款审计程序印证项目实施进度等审计程序。通过执行上述审计程序,我们认为蜀道装备管
理层对预付款项金额变动与收入变动不一致的原因主要系新增销售订单所致,预付行为具有
商业实质、符合交易协议约定,减值准备计提充分；除已计提坏账准备的预付账款外,账龄超过一年的未结转预付款项不存在无法收回风险的判断是合理、审慎的。
问题5.公司合同资产期末余额为38,961.11万元,较期初减少9,130万元。公司对合
同资产计提减值准备3,382.13万元,累计计提减值准备11,351.92万元。请你公司按具体
项目及客户列示期末合同资产、项目开始时间、完工进度、预计完工时间、结算时间,结合
合同资产各账龄阶段的期末余额、预期信用损失率以及计提减值的具体过程说明减值准备计提是否充分。
公司回复:
1.合同资产项目下主要客户期末余额、项目开始时间、完工进度、预计完工时间、结算时间信息如下表所示:
29
结算时间
20%预付款:具备出条件付30%发货款:设备安装调试验收合格12个
月内或货到现场经买方接收18个月或设备具备发货条件后24个月内,
先到为准买方90个日历日付款一次,每次10%；质保金10%
补充协议签订后启动款1080万；现场验收进度后付1440万；甲方到)
家验收付1440万；2021.3.30前付1080万发货款；安装后调试前付720
万；考核合格付720万；质保期满付720万
补充协议生效后至 LNG 项目竣工验收合格后期间,甲方需向乙方支付
条件如下:本协议生效后15个工作日内,甲方支付乙方1500万复工
款；乙方进场后,按以下约定支付进度款；乙方进场后第1个月内,甲
方支付乙方1500万进度款；乙方进场后第2个月内,甲方支付乙方1500
万进度款；乙方进场后第3个月内,甲方支付乙方800万进度款；乙方
进场后第4个月内甲方支付乙方500万进度款；LNG项目竣工验收合格
后甲方支付乙方1200万进度款。合同总价的余款由重整完成后的广能
能源根据重整计划在LNG项目复工投产后的次年12月底开始,分5年
等额偿还,不计利息。
合同签字盖章后15日内30%；现场初步验收合格后30%；安装调试三方
验收合格后30%；10%质保金
预付款10%；设计审查20%；发货款30%；验收30%；质保金10%
分离装置工艺包设
30
同期
结算时间
预付款15%；设计审查5%；发货款20%；到货款30%；安装验收款10%；
性能考核验收款10%；质保金10%
预付款15%；设计审查5%；发货款20%；到货款30%；安装验收款10%；
性能考核验收款10%；质保金10%
15%预付款；甲方收到乙方提供的设备交货进度计划表,支付合同总价
的25%作为进度款:乙方将LNG储罐所有安装材料进场且四方验收合格
后,支付合同总价的5%作为进度款；乙方将冷箱所有安装材料进场且四
方验收合格后,支付合同总价的3%作为进度款；乙方将冷箱安装完成并
完成气密性试验后,支付合同总价的2%作为进度款；乙方将冷剂压缩机
四方验收合格后,支付合同总价的5%作为进度款；乙方供货范围内所有
设备四方验收合格后,支付合同总价的5%作为进度款；单机调试合格,
支付合同总价的5%作为进度款；该单机试车完成并成功连续72h出液,
支付合同总价的5%作为进度款；性能考核合格后1个月内,支付合同总
价的20%作为调试款；合同总价10%作为质保金。
预付款20%；合同生效后第5个月内进度款30%；进度款20%；安装款
15%；验收款10%；质保金5%
完成
32
结算时间
预付款30%,发货款40%,安装调试15%,调试完成10%,质保金5%
合计34,243.73
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2.合同资产坏账准备计提的充分性
公司对合同资产的坏账准备计提方式同应收账款,合同资产在计提坏账准备时使用的预
期信用损失率同应收账款。公司采用迁徙率模型确定预期信用损失率,将合同资产、应收账
款合并测算应收销货款的历史损失率,并在考虑前瞻性调整的基础上确定合同资产、应收账款共同适用的预期信用损失率。
预期信用损失率采用迁徙率模型计算确定。迁徙率计算方式为:应收销货款根据风险特
征区分为单项识别、账龄风险组合；在计算每期迁徙率时,均重新考虑单项识别项对以往年
度账龄风险组合的影响,即在计算每期迁徙率时,对以往年度账龄风险组合进行修正,剔除
各期单项识别项,保持口径的一致性；在计算出历史迁徙率并考虑前瞻性调整后,计算出预期信用损失率,前瞻性调整为10%。
(1)合同资产坏账准备计提的整体情况
合计38,961.1211,351.9329.14
(2)账龄风险组合坏账准备计提情况
合计33,782.0210,288.0330.45(3)单项计提及无风险组合情况
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注:应收四川广能能源有限公司合同资产4,728.90万元单项计提减值准备1,063.90万
元,原因系四川广能能源有限公司于2019年被申请破产重整,公司对其单项进行减值测试。
四川广能能源有限公司破产重整唯一遴选投资人为有“储气调峰”需求的德阳市振兴国有
限公司、四川广能能源有限公司其他债权人等多次谈判的结果及对LNG市场行情的研判,公
司估计至少能收回3,665.00万元销货款,原实际控制人谢乐敏先生等8名自然人存入其与
公司开立的共管账户3,665万元,专项用于公司无法收到该3,665.00万元销货款的担保,
故公司对该合同资产4,728.90万,扣除存在债权专项担保金额3,665.00万元后计提坏账准备1,063.90万元。
承上述,公司对合同资产的坏账准备计提充分。
会计师核查意见:
我们实施了公开信息查询、检查销售合同及变更协议、合同资产余额形成原始凭据,对
部分客户项目实施地现场进行了查看；针对四川广能破产重整事项,查阅了四川省德阳市中
级人民法院民事裁定书((2019)川06破1-4号)、重整计划协议并全文阅读了条款细节,
跟踪了重整计划协议实际执行情况,与蜀道装备管理层讨论了关于四川广能偿债能力变化,
对坏账准备计提方式影响,调阅了以谢乐敏名义开立的共管账户银行流水；复算了蜀道装备
预期信用损失率计算过程、预期信用损失计提过程,同行业可比上市公司合同资产坏账准备
计提比例对比分析等审计程序。通过执行上述审计程序,我们认为蜀道装备管理层对合同资产坏账准备的计提是充分的。
问题6.公司存货期末账面余额为15,881.77万元,较期初增加4,295.94万元,公司未
计提存货跌价准备,累计计提存货跌价准备665.83万元。请你公司按照存货对应的产成品
类型分类,说明各类存货的金额、库龄,并结合目前毛利率水平等说明计提存货跌价准备的测算过程说明未计提跌价准备的原因及合理性,跌价准备计提是否充分。
公司回复:
1.期末存货分类列示
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期末余额
1,513.88
599.30
8,980.92
4,121.83
合计15,881.77665.8415,215.93
2.存货对应的主要产成品类型及各类存货的金额、库龄
期末存货跌价准
1年以上
备
3.54
3.54
5,334.49665.84
13.63
4,027.51665.84
0.00
1,293.35
737.25
0.00
702.15
35.09
0.00
6,075.28665.84
库存商品中LNG装置主要为科思项目的存货余额3,252.64万元、原山西临县LNG项目
772,87万元。其计提的存货跌价准备665.83万元均为2021年末形成,分别系山西临县LNG
自建项目因气源问题公司于2021年3月决定退出,经存货减值测试计提存货跌价准备
542,34万元；科思公司LNG项目库存商品123.49万元经减值测试,可变现净值为零全额计
36
提存货跌价准备。2022年12月科思项目解除合同返回存货已聘请沃克森(北京)国际资产
评估有限公司进行减值测试评估,公司已进行相应会计处理,返回存货不存在减值,详见本回复问题2.(2)。
3.公司存货跌价准备计提过程及合理性分析
报告期末,公司按照《企业会计准则》相关规定,根据不同存货的性质特点和持有存货
的目的,对所有存货执行了减值测试,经减值测试,除已计提的存货跌价准备665.84万元外,其他存货可变现净值高于存货成本。存货减值测试具体情况如下:
库存商品按库存商品的账面成本高于可变现净值的差额计提减值准备。
公司以销定产,存货按照订单毛利情况考虑可变性净值进行存货跌价测试。公司不断加
强风控管理,在销售投标阶段,严格管理销售报价,加大合同预估毛利的源头控制,同时,
不断健全完善成本管控工作机制,确保实现项目毛利。针对科思公司项目返回LNG装置聘请
专业机构对其进行减值测试。因此,结合项目实际,综合考虑销售订单整体毛利、存货可利用情况、状态及市场价值等因素,报告期末公司计提的存货跌价准备合理、充分。
会计师核查意见:
我们实施了检查项目实施合同、存货采购合同,检查存货出入库单、发运记录、移交单,
复算管理层存货跌价准备计提过程,执行了存货监盘程序；结合收入审计程序,审查子系统
构成设备清单是否整体发货完成并移交；选取期末发出商品结存大的项目实施实地走访程
序,了解项目整体实施情况,子系统设备清单移交情况,移交前后设备控制权转移情况,查
看项目现场设备使用、毁损情况等；随同收入期后截止测试程序检查期后移交记录等审计程
序。通过执行上述审计程序,我们认为蜀道装备管理层对存货跌价准备的计提是充分的。
天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)
2023年6月7日
37
911101085923425568统一社会信用代码营业执照扫借出场主体身纷班了解更多获切、提案、许可、监管信息,转验
更多应所服务。
(副本)(15-1)
名称天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)出资额15099万元
类型特殊普通合伙企业成立日期2012年03月05日
执行事务合伙邱靖之主要经营场所北京市海淀区车公庄西路19号68号楼A-1和
A-5区域
经营范围审查企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本,出具
经营范围验资报告:办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业天的国际会计师事务所(特殊普通合)
务,出具有关报告,基本建设年度财务决算审计,代理记
账:会计公审、税务公计、管理合询、会计计、法律与原件核对一致
法规规定的其他业务、技术开发、技术咨询、技术服务；
应用软件服务；软件开发,计算机系统服务；软件咨询:
511、POE使1以上通公计通送中心余外)、企
业管理咨询:销售计算机、软件及辅助设备。(市场主体
依法自主选择经营项目,开展经营活动；依法须经批准的
项目,经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不登记机关
得从致国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活登记机关
动。)
2023年01月17日
国家企业信用信息公示系统网址:htp://www.gsxl.gov.cn市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过国家市场监督管理总局监制国家企业信用信息公示系统网址:htp://www.gsxl.gov.cn国家企业信用信息公示系统报送公示年度报告。
会计师事金所
执业证书
天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)
名称；
邱靖之
首席合伙人:
主任会计师:
北京市海淀区车公庄西路11号68号楼A-1和
经营场所:A-5区域
11010.50
京财会许可[201110105号
2011年11月14日
批准执业日期:
证书序号:0000175
说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的
凭证。
2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的。
应当向财政部门申请换发。
3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
租、出借、转让。
4、会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向财
政部门交回《会计师事务所执业证书》。
审会计师事务所
与原件核对
北京市财政局
发证机关:
二○一八
年日
中华人民共和国财政部制