国芯科技:关于上海证券交易所对公司2022年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

证券代码：688262证券简称：国芯科技公告编号：2023-065
苏州国芯科技股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2022年年度报告的信息披露监
管问询函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述
或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。
重要内容提示：
1、关于经销模式的风险提示
公司经销收入较为集中，2022年第一大经销商客户收入占经销模式总收入的
62.56%，其主要经销公司汽车电子产品。由于汽车电子芯片终端用户付款周期较长，公司给予了该经销商较为宽松的信用政策。随着经销规模的增长，公司对该经销商的应收账款增大，如果未来汽车电子芯片下游景气度下降或者经销商资金周转困难，公司存在应收账款出现逾期或无法收回而发生坏账的可能，从而对公司业绩和生产经营产生不利影响。
2、关于毛利率变动的风险提示
2022年度及2023年一季度，公司量产服务毛利率分别为16.52%和6.87%，
呈下降趋势且2023年一季度毛利率下降较大，主要受客户订单定价、晶圆代工价格影响。其中，公司对客户 Z005 提供的芯片量产服务，考虑到其订单规模较大，公司采用了相对低价的定价策略，因此毛利率也较低，并且第一个合同约定随着产量提升，晶圆销售价格有所下降。受2022和2023年初晶圆代工涨价影响，公司量产服务成本上升，因此公司对客户 Z005 的销售毛利率进一步下降。若晶圆代工价格未来持续上升且公司无法相应提高对量产服务客户的定价，公司将面临量产服务甚至总体毛利率下降或保持在较低水平的风险。
2022年，公司设计服务毛利率为57.29%，同比增加24.97%。公司设计服务业
1务具有一定定制化特征，不同客户的芯片定制设计需求及公司定价策略存在差异，
因此不同设计服务合同的毛利率存在差异。公司设计服务毛利率受当年完成验收的设计服务项目的影响存在一定波动风险。
3、关于成本结构变动的风险提示
公司主营业务成本主要由晶圆成本、封测成本、人力成本及原材料构成。2022年度公司成本结构有所波动，其中封测成本变动较大，主要是公司产品结构其交付形态变化，导致交付给客户产品中封测需求降低所致。若未来公司交付产品结构或客户对产品的需求出现较大变化，公司成本结构存在进一步波动的风险。
4、关于存货金额增加的风险提示
2022年及2023年一季度末，公司存货账面余额分别为22829.08万元、
37237.24万元，同比大幅增加。随着公司经营规模进一步扩大，未来存货金额可
能也会进一步增加，若未来公司产品无法实现销售或者产品价格出现长期大幅度下跌，则公司存货将面临跌价损失，从而对公司的财务状况和经营业绩产生不利影响。
5、关于预付账款的风险提示
2022年末，公司预付款项23587.34万元，较上年末增加652.30%；2023年一季度末，公司预付款项24415.85万元，仍处于较高水平。公司预付款项主要是预付晶圆生产款项，若相关预付款对手方因财务状况恶化、失信等原因违反业务合作约定，将会导致公司预付的款项存在减值风险，从而对公司经营状况、盈利水平造成不利影响。
6、关于应收账款的风险提示
2022年末公司应收账款账面余额为34658.22万元，较上年末增长45.80%，
应收账款余额占当年营业收入比例为66.04%；剔除第一大客户营业收入及应收账款后，应收账款余额占营业收入比例为81.58%，占比较高。公司应收账款增加，一方面是公司经营规模扩大，另一方面是由于公司主要客户回款较慢。随着公司经
2营规模进一步扩大，如果公司主要客户回款状况未能改善，公司应收账款余额和账
面价值会进一步增加，并可能导致应收账款占营业收入比重进一步上升，应收账款周转率下降；如果相关客户资信状况恶化，公司存在应收账款出现逾期或无法收回而发生坏账的可能，从而对公司业绩和生产经营产生不利影响。
苏州国芯科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年5月12日收到上海证券交易所科创板公司管理部向公司发送的《关于苏州国芯科技股份有限公司2022年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2023】0135号，以下简称“问询函”），公司和相关中介机构就《问询函》所关注的相关问题逐项进行了认真核查落实，现将问询函所提问题的回复内容公告如下：
由于涉及商业敏感信息，公司申请对客户名称及部分信息进行了豁免披露或采取脱密处理的方式进行披露。
问题1：关于销售与采购
年报显示，2022年度公司前五名客户销售额24667.81万元，占年度销售总额47.00%，其中客户一是新增客户，全年销售9997.94万元，占销售总额的19.05%。
前五名供应商采购额33584.80万元，占年度采购总额64.12%，较上年度53.39%有所提高，其中供应商三、供应商四、供应商五为新增供应商。请公司：（1）补充
披露前五大客户的名称、类型、销售内容、信用政策，如为经销客户，列示主要终端客户名称及销售内容；（2）结合与客户一的合作历史、终端客户（如有）、应用领域，说明对客户一销售大幅增加的原因及合理性；（3）补充披露前五大供应商的名称、类型、采购内容，说明采购集中度提高及新增供应商的原因及合理性。
回复：
一、公司说明
（一）补充披露前五大客户的名称、类型、销售内容、信用政策，如为经销客户，列示主要终端客户名称及销售内容
1、前五大客户情况
2022年度，公司前五大客户如下：
3单位：万元
序客户类客户名称销售内容销售金额销售占比号型
1 客户 Z005 直销 晶圆 9997.94 19.05%
2 客户 E 直销 芯片 5506.35 10.49%
3文芯科技（厦门）有限公司经销芯片3605.456.87%
4中云信安（深圳）科技有限公司直销芯片3264.946.22%
设计服务、
5 客户 M 直销 2293.13 4.37%
IP、芯片
合计24667.8147.00%
注：客户 M 包含客户 M2、客户 M1。
公司对上述客户的信用政策如下：
客户名称信用政策
客户 Z005 按比例预付货款，收到余款后发货客户 E 按比例预付货款，一年内支付尾款
1、一般产品款到发货；
文芯科技（厦门）有限公司
2、汽车电子产品月结180天
中云信安（深圳）科技有限公司月结30天
按照比例预付，根据服务进展分阶段验收后15-30客户 M个工作日支付相应款项
2、公司前五大客户中经销客户情况
公司主要经销商客户如下：
单位：万元客户名称销售内容销售金额销售占比
文芯科技（厦门）有限公司芯片及模组3605.456.87%
宁波天力恒昌工业科技有限公司芯片及模组1333.742.54%
安信物联芯片及模组432.510.82%
上海蓝伯科电子科技有限公司芯片及模组184.340.35%
南京深发科技实业有限公司芯片及模组154.620.29%
注：安信物联包括北京安信物联科技有限公司和河北安信天诚智能科技有限公司。
公司前五大客户中，文芯科技（厦门）有限公司为经销商客户，其主要终端客户及产品如下：
4终端客户名称销售产品
河北安信天诚智能科技有限公司 指纹识别芯片 CCM4201S
深圳芯启航科技有限公司 指纹识别芯片 CCM4201S
深圳沣锐环东电子有限公司 指纹识别芯片 CCM4201S
杭州指安科技股份有限公司 指纹识别芯片 CCM4201S
上海宝羿电子科技有限公司 指纹识别芯片 CCM4201S
上海亦耀电子有限公司 指纹识别芯片 CCM4201S
芜湖埃泰克汽车电子股份有限公司 汽车电子芯片 CCFC2012BC、CCFC2011BC
智博汽车科技（上海）有限公司 汽车电子芯片 CCFC2012BC、CCFC2011BC
浙江长江汽车电子有限公司 汽车电子芯片 CCFC2012BC、CCFC2011BC
（二）结合与客户一的合作历史、终端客户（如有）、应用领域，说明对客户一销售大幅增加的原因及合理性
公司与客户 Z005 的具体合作始于 2021 年 11 月，公司为其量产服务的芯片应用于高性能计算。2022年在芯片的技术服务和流片生产资源极度紧缺的大背景下，客户 Z005 需要为其客户提供芯片资源保障，其在 2022 年委托公司做了较多芯片晶圆产品的生产备货，因此公司对该客户的销售大幅增加。
（三）补充披露前五大供应商的名称、类型、采购内容，说明采购集中度提高及新增供应商的原因及合理性
2022年度，公司前五大供应商及公司采购情况如下：
单位：万元序供应商名称供应商类型采购内容采购金额采购占比号台湾积体电路制造股份有
1晶圆代工厂晶圆、光罩12218.7423.33%
限公司
2 供应商 A 晶圆代工厂 晶圆、光罩 8871.47 16.94%
晶圆代工服务
3 供应商 C 晶圆、光罩 6502.89 12.42%
商
IP 供应商、晶 晶圆、光
4奎芯集电3382.266.46%
圆代工服务商 罩、IP 授权晶圆代工服务
5 供应商 D 晶圆、光罩 2609.44 4.98%
商
合计33584.8064.12%
注：1、供应商 A 包括供应商 A1、供应商 A2、供应商 A3、供应商 A4、供应商 A5；2、
5奎芯集电包括上海奎芯集成电路设计有限公司、合肥奎芯集成电路设计有限公司。
2022年，公司前五大供应商主要为晶圆代工厂及晶圆代工服务商，其中前两
大供应商为公司长期合作的晶圆代工厂；第三至第五大供应商系晶圆代工服务商，其中，供应商 C 和供应商 D 均系晶圆代工服务商，公司通过其去晶圆制造商投片；
奎芯集电是一家具备高速接口 IP 技术和 Chiplet 技术的芯片设计公司，同时具备晶圆制造商的流片资源。2022 年，公司向奎芯集电主要采购高速接口 IP，并通过奎芯集电去晶圆制造商投片。
公司采购集中度上升，主要是因为客户对芯片、晶圆的需求上升，导致公司采购的晶圆代工占比上升，进而导致对晶圆代工厂（及晶圆代工服务商）采购占比上升。在公司晶圆采购需求上升的背景下，公司自身取得的晶圆产能难以满足客户需求，存在产能缺口，因此公司通过第三方的晶圆代工服务商获取晶圆厂产能。
综上所述，公司2022年采购集中度提高及新增供应商具有合理性。
二、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，持续督导机构履行了以下核查程序：
1、查阅公司与主要客户签署的业务合同、销售订单等文件，了解公司与主要
客户的业务合作情况、交易内容、信用政策等；
2、获取公司销售台账，统计主要产品、主要客户、不同销售渠道的销售收入情况，就主要客户销售金额变动等事项访谈公司业务部门、财务负责人；
3、取得经销客户提供的说明文件，了解其下游终端客户情况及销售内容；
4、获取公司采购台账，复核公司主要供应商披露的准确性，就主要供应商采
购金额变动、新增供应商等事项访谈公司采购负责人；
5、查询公司主要采购合同，了解公司与主要供应商的业务合作情况，交易内容等相关问题。
（二）核查意见经核查，持续督导机构认为：
1、报告期内，受到客户需求及行业环境影响，公司对客户一销售大幅增加具
备合理性；
62、报告期内，公司采购集中度提高及新增供应商主要系下游客户需求变动、公司产能受限等因素影响，相关变动具备合理性。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，我们履行了以下核查程序：
1、查阅公司与主要客户签署的业务合同、销售订单等文件，了解公司与主要
客户的业务合作情况、交易内容、信用政策等；
2、获取公司销售台账，统计主要产品、主要客户、不同销售渠道的销售收入情况，了解公司主要客户销售金额变动等情况；
3、取得经销客户提供的说明文件，了解其下游终端客户情况及销售内容；
4、获取公司采购台账，复核公司主要供应商披露的准确性，了解公司主要供
应商采购金额变动及新增供应商情况；
5、查询公司主要采购合同，了解公司与主要供应商的业务合作情况，交易内容等相关问题。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1、报告期内，受到客户需求及行业环境影响，公司对客户一销售大幅增加具
备合理性；
2、报告期内，公司采购集中度提高及新增供应商主要系下游客户需求变动、公司产能受限等因素影响，相关变动具备合理性。
问题2：关于芯片定制服务业务
年报显示，2022年度公司芯片定制服务收入25671.07万元，同比增长
176.57%，毛利率33.46%，同比下降15.19个百分点。其中，设计服务收入10661.89万元，同比增长125.65%，毛利率57.29%，同比增加24.97个百分点；量产服务收入15009.18万元，同比增长229.35%，毛利率16.52%，同比下降49.07个百分点。请公司：（1）分别披露设计服务和量产服务前五大客户的基本情况、业务类型、服务内容、销售金额；（2）补充说明设计服务和量产服务收入确认的会计政策、确
7认依据以及具体核算过程，是否符合行业惯例；（3）结合不同业务的销售定价方式、成本构成及核算方法，说明设计服务和量产服务毛利率大幅变化的原因及合理性。
回复：
一、公司说明
（一）分别披露自主芯片及模组、设计服务和量产服务前五大客户的基本情
况、业务类型、服务内容、销售金额
公司自主芯片及模组的前五大客户情况如下：
单位：万元销售金销售占客户名称业务类型服务内容额比信息安全芯片
客户 E 自主芯片及模组 4568.61 21.19%及模组销售信息安全和汽
文芯科技（厦门）有限公司自主芯片及模组车电子芯片及3605.4516.80%模组销售
中云信安（深圳）科技有限公信息安全芯片
自主芯片及模组3264.9415.21%司及模组销售宁波天力恒昌工业科技有限公信息安全芯片
自主芯片及模组1333.746.22%司及模组销售深圳市比亚迪供应链管理有限汽车电子芯片
自主芯片及模组1183.635.52%公司及模组销售
公司设计服务的前五大客户情况如下：
单位：万元客户名称业务类型服务内容销售金额销售占比芯创智创新设计服务客户定制芯片的工程批试产中心（宁波）有限公设计服务验证阶段的服务，包含生产2012.0418.87%司质量、进度管理芯片设计服务以及样品试
客户 A 设计服务 产，包含样品流片、评估、 1379.65 12.94%测试和封装开发等客户定制芯片的工程批试
客户 B 设计服务 产，包含工程批流片、测试 1063.19 9.97%和封装开发等
客户 M2 设计服务 客户定制芯片的设计服务 1004.72 9.42%
8客户定制芯片的工程批试
客户 E 设计服务 产，包含工程批流片、测试 786.79 7.38%和封装开发等
公司量产服务的前五大客户情况如下：
单位：万元销售金销售占客户名称业务类型服务内容额比
客户 Z005 量产服务 晶圆流片生产及质量管理 9997.94 66.61%
上海天臣射频技术有限公晶圆流片生产、测试及质
量产服务1209.358.06%司量管理北京元芯合微科技有限公
量产服务晶圆流片生产及质量管理1201.738.01%司
晶圆流片生产、封装、测
苏州汇川技术有限公司量产服务1198.247.98%试及质量管理
晶圆流片生产、封装、测
客户 A 量产服务 322.46 2.15%试及质量管理
（二）补充说明设计服务和量产服务收入确认的会计政策、确认依据以及具
体核算过程，是否符合行业惯例
1、公司收入确认的会计政策、确认依据以及具体核算过程
业务类型收入确认政策确认依据成本核算过程公司根据与客户所签订的定制芯片设计服务合同进行相应的芯片逻辑和版图或特定技术的开发设计，并按照项目归集相应成本。定制芯片设计服务项目成本包括人
公司根据与客户签员费用、生产费用、外购原材料费
订的合同将相关设用。其中，人员费用根据研发人员计成果交付给客投入各设计服务项目的工时分摊
设计服务户，经客户收到服客户的验收单据当期人员薪酬；生产费用核算各务成果并出具项目设计项目所需的晶圆制造、封装
完成确认证明后，测试等环节的费用等；外购原材确认收入。料费用核算本项目所发生的其他费用，例如领用的其他物料和外购的 IP 及技术服务等。当设计服务项目成果交付客户并验收通过时，公司确认相应的主营业务收入，并将相应设计服务项目归集
9的人员费用、生产费用、外购原材
料费用从存货成本结转至主营业务成本。
公司按照晶圆制造、晶圆封装测
公司根据与客户签试、外购原材料等环节分别归集
订的合同（订单）将产品的材料成本及加工费，采用量产服务相关产品交付给客客户的签收单据按月加权平均方式核算各环节在户，经客户签收确产品或产成品的成本，根据发货认后，确认收入。数量及存货价格结转主营业务成本。
2、同行业公司收入确认的会计政策、确认依据以及具体核算过程
（1）设计服务
公司与具有类似业务的公司收入确认政策情况如下：
公司名称业务名称收入确认政策及确认依据成本核算过程公司根据为履行履约义务的投入确定履约进度。公司对芯片设计业务实施分工作项目进行管理，每月归集每个正在进行中的公司提供的劳务主要为芯片
芯片设计项目的人工工时、外购
设计业务···公司于资产负债材料成本等。公司每月根据当月表日按照完工百分比法确认
芯原股份芯片设计发生的人工成本确认项目成本，提供的劳务收入。劳务交易的
（688521.SH） 业务 公司采购晶圆、光罩、封装测试完工进度按已经发生的劳务
服务及第三方 IP 等其他软硬件成本占估计总成本的比例确成本均根据实际发生的采购额定。
确认项目成本。公司每月计算每个芯片设计项目的累计履约进度，并按照履约进度确认收入，同时结转主营业务成本。
a 直接人工成本公司员工通过工时管理软件记
录其参与项目工时情况，月末部门负责人审批员工考勤记录，财务人员统计员工工时数据，并按工时比重核算员工工资、社保等
对于公司提供的 IP 设计开发费用分配至对应项目的开发服
创耀科技 IP 设计开 业务，公司按合同约定的内容务成本。
（688259.SH） 发 将技术开发成果交付客户，取
b 委外流片费用得客户验收单据后确认收入公司应客户要求向晶圆厂下达
流片订单，流片形成光罩后公司验收入库，将流片费用归集至对应项目的流片成本。
c 原材料成本归集公司设计测试平台领用的原材
10料，在领用当期完成原材料到服务成本的转移。
d 委外调试费用
公司制定测试方案过程中，委托测试厂协助完成调试工作，在调试合格后结转调试费用计入项目成本。
e 其他费用项目执行过程中员工发生的差
旅费、办公费等其他相关费用在发生当期归集至项目服务成本。
根据上表所示，公司与相似业务可比公司创耀科技均按“终验法”确认收入，在收入确认政策和成本核算方式上不存在重大差异；相较于芯原股份采用完工百
分比法确认收入，公司按照“终验法”确认收入更加谨慎，符合企业会计准则的规定。
（2）量产服务
公司与具有类似业务的公司收入确认政策情况如下：
公司名称业务名称收入确认政策及确认依据成本核算过程根据双方的协议交付条件在客户收到或产品发出时作为收入实现条件。具体而言，公司根据合同约定分为两种情
根据销售商品的核算办法，分产
况：（1）公司将产品交付给客
芯原股份芯片量产品汇集人工、晶圆、封装测试等
户指定的承运人后，产品即被
（688521.SH） 业务 成本后验收入库，发出商品时按
视为已由公司交付给客户，公实际成本结转主营业务成本。
司确认相关收入；（2）公司将
产品发送至客户指定地点，经客户确认后公司确认相关收入。
a 原材料采购入库公司生产部门向晶圆厂商下达
晶圆采购订单，订单对采购晶圆的品种、价格、结算方法、交货
按照公司为客户提供量产服方式、质量标准等均有约定。晶于 IP 授权 务的产品数量为标准进行结 圆厂根据公司采购订单完成晶创耀科技
的量产服算，以产品送达客户指定地点圆加工，公司对不同规格、型号
（688259.SH）务并经客户签收作为产品控制的晶圆均设置了单独的物料代
权转移的时点，确认收入。码，对于检测合格的晶圆，作为原材料以采购成本入账。
b 委外封装测试公司生产部门根据生产计划向
封测厂下达封测订单，封测厂对
11指定批次的晶圆进行封装及测试，财务部门在 ERP 系统录入封装领用原材料数量、金额及型号
等信息并归集至相关订单，月末系统完成原材料到委外加工物资的转移。
c 产成品入库
封测厂完成封装和测试后，公司通知封测厂将成品发往客户指定地点。月末系统将委托加工物资成本加上封测费，计算产成品的成本，并完成委托加工物资到产成品的成本结转。
根据上表所示，公司量产服务的收入确认政策、成本核算方式与可比公司芯原股份、创耀科技不存在重大差异，符合企业会计准则的规定。
综上，公司设计服务和量产服务收入确认的会计政策、确认依据以及具体核算过程符合行业惯例。
（三）结合不同业务的销售定价方式、成本构成及核算方法，说明设计服务和量产服务毛利率大幅变化的原因及合理性业务类型销售定价方式成本构成成本核算方法先归集本合同项目所
1、竞标
人员费、光罩费、测试发生的所有费用成本、
设计服务2、竞争性谈判
封装、样品费用合同收入实现后，结转
3、商务谈判
主营业务成本
1、竞标
晶圆、测试、封装、原按公司正常产品流程
量产服务2、竞争性谈判材料等费用成本核算
3、商务谈判
2022年公司前5大设计服务收入的客户主要为国内重大需求领域客户，所服
务设计开发产品是在信息安全、汽车电子和工业控制、边缘计算和网络通信等领域
解决“卡脖子”的关键产品，收入占全年设计服务比例达到57.97%，这些芯片依托国内先进制程工艺，产品复杂度比较高，公司在这一领域所建立的技术壁垒和竞争优势比较高，因此设计服务毛利率提升较大。
公司量产服务客户中客户 Z005，应用领域为高性能计算，该客户的收入占全
年量产服务收入的66.65%，公司与该客户的定价方式采用竞争性谈判，并于2021
12年11月签订合同。由于2022年全球性芯片生产资源紧缺，晶圆制造商2022年交
货的晶圆单价大幅提高，导致公司量产服务业务毛利率降幅较大。
二、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，持续督导机构履行了以下核查程序：
1、获取公司销售台账，复核芯片定制服务的主要客户、销售收入情况、毛利
率情况等，就主要客户销售金额变动、毛利率变动等事项访谈公司业务部门、财务负责人；
2、获取芯片定制服务的主要销售合同和销售订单，了解公司与主要客户的业
务合作情况、交易内容、信用政策等相关问题；
3、访谈公司相关的业务、财务负责人，了解公司产品销售定价方式、收入确
认政策和依据、成本构成及核算方法等；
4、查阅可比公司招股说明书和年度报告等资料，了解可比公司收入确认的会
计政策、确认依据以及成本核算过程。
（二）核查意见经核查，持续督导机构认为：
1、公司设计服务和量产服务收入确认的会计政策、确认依据以及具体核算过
程符合行业惯例；
2、公司设计服务和量产服务毛利率大幅变化主要因下游客户应用领域、行业
整体发展趋势变化所致，相关变动具备合理性。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，我们履行了以下核查程序：
1、获取公司销售台账，复核芯片定制服务的主要客户、销售收入情况、毛利
率情况等，了解公司主要客户销售金额及毛利率变动情况；
132、获取芯片定制服务的主要销售合同和销售订单，了解公司与主要客户的业
务合作情况、交易内容、信用政策等相关问题；
3、访谈公司相关的业务、财务负责人，了解公司产品销售定价方式、收入确
认政策和依据、成本构成及核算方法等；
4、查阅可比公司招股说明书和年度报告等资料，了解可比公司收入确认的会
计政策、确认依据以及成本核算过程。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1、公司设计服务和量产服务收入确认的会计政策、确认依据以及具体核算过
程符合行业惯例；
2、公司设计服务和量产服务毛利率大幅变化主要因下游客户应用领域、行业
整体发展趋势变化所致，相关变动具备合理性。
问题3：关于成本结构
年报显示，2022年度公司营业收入52483.06万元，同比增长28.83%。成本构成中，晶圆成本15178.17万元，同比增长69.39%，封测成本3504.59万元，同比下降35.24%，原料成本9130.79万元，同比增长174.53%，人力成本1433.12万元，同比增长61.76%。请公司：（1）补充说明在收入增长的情况下封测成本大幅下降的原因及合理性；（2）分产品列示公司的成本构成，对于各类业务按照晶圆、封测、原料、人力等对成本进行拆分，并对变动超过30%的项目进行补充说明。
回复：
一、公司说明
（一）补充说明在收入增长的情况下封测成本大幅下降的原因及合理性
最近2年，公司分产品的封测成本构成如下：
14单位：万元
2022年封测成2021年封测成本期金额较上年同期变动
项目本本比例
自主芯片与模组2743.054765.66-42.44%
定制芯片量产服务550.79226.33143.36%
定制芯片设计服务210.75419.95-49.82%
合计3504.595411.94-35.24%
2022年相比2021年，公司所有业务封测成本为3504.59万元，较2021年下
降了1907.35万元，主要原因如下：
（1）自主芯片与模组的封测成本为2743.05万元，较2021年降低了2022.61万元，是2022年全年公司所有业务封测成本降低额的106.04%，以上降低是由于公司2022年自主芯片与模组产品销售结构发生变化，公司销售产品数量为2210.14万个，相比2021年的4457.92万个降低了50.42%，但该项收入较上年同期仅减少
2.75%，主要原因是公司自主芯片与模组中产品结构有调整，汽车电子芯片等高价格芯片产品占比增加（例如：公司主要汽车电子芯片 CCFC2002BC、CCFC2012BC销售价格区间在 15.82-51.86 元之间，而主要的信息安全芯片 CCM3310S、CCM3310S-T、指纹识别芯片 CCM4202S、智能 POS 安全芯片 CUni360S-ZO 销售价格区间在2.45-4.12元之间）。公司自主芯片产品成本中封测成本占比降低；
（2）公司定制量产服务中前三大客户的收入合计为12409.02万元，占公司
量产服务收入的82.68%，产品递交的形态为晶圆，不需要提供封测，在该项收入比2021年增长的情况下，封测成本的绝对额没有大幅增长，仅增长了323.67万元；
（3）公司定制设计服务中公司更多负责设计和流片工作，相关封测工作由客
户自主完成，如公司设计服务前五大客户芯创智、客户 M2。因此该项收入比 2021年增长的情况下，封测成本还有所下降。
综合以上情况，公司收入增长的情况下，而封测成本下降是合理的。
（二）分产品列示公司的成本构成，对于各类业务按照晶圆、封测、原料、人
15力等对成本进行拆分，并对变动超过30%的项目进行补充说明
公司分产品的成本构成情况如下：
1、自主芯片及模组产品
单位：万元
2022年度2021年度
项目变动情况金额占比金额占比
晶圆7715.9063.43%6688.9348.41%15.35%
封测2743.0522.55%4765.6734.49%-42.44%
原材料1704.9714.02%2363.6717.11%-27.87%
合计12163.92100.00%13818.27100.00%-11.97%
公司自主芯片及模组产品成本中，封测成本和原材料成本变动较大，具体原因如下：
自主芯片与模组的封测成本为2743.05万元，较2021年降低了2022.61万元，是2022年全年公司所有业务封测成本降低额的106.04%，以上降低是由于公司
2022年自主芯片与模组产品销售结构发生变化，公司销售产品数量为2210.14万个，相比2021年的4457.92万个降低了50.42%，但该项收入较上年同期仅减少
2.75%，主要原因是公司自主芯片与模组中产品结构有调整，汽车电子芯片等高价
格芯片产品占比增加。公司自主产品成本中封测成本占比降低。
自主芯片与模组的原材料主要为模组产品中所用到的元器件，2022年模组产品用元器件材料成本为1344.80万元，占原材料成本的78.87%。2022年，公司模组产品销售金额5007.12万元，相较于2021年模组销售金额同比下降25.97%，因此自主芯片及模组产品成本中原材料下降主要受模组销售下降影响。
2、芯片定制服务
（1）设计服务
16单位：万元
2022年度2021年度
项目变动情况金额占比金额占比
晶圆1125.7124.72%972.4530.41%15.76%
封测210.754.63%419.9513.13%-49.82%
原材料1787.3639.25%920.2028.77%94.24%
人工1429.8531.40%885.3527.69%61.50%
合计4553.67100.00%3197.95100.00%42.39%
公司设计服务成本中，封测成本、原材料成本和人工成本变动较大，具体原因如下：
定制设计服务中公司更多负责设计和流片工作，相关封测工作由客户自主完成，如公司设计服务前五大客户芯创智、客户 M2 等。因此该项收入比 2021 年增长的情况下，封测成本还有所下降。
定制设计服务2022年收入为1.07亿元，较上年增长125.65%，因此项目中所涉及的原材料和人工费用也同比有所增长。具体来看，定制服务成本中原材料成本为 1787.36 万元，其中光罩成本 622.98 万元，占原材料成本的 34.85%；IP 成本311.40万元，占原材料成本的17.42%；其他材料成本（工程样品、测试用夹具、针卡）852.98万元，占原材料成本的47.72%。
（2）量产服务
单位：万元
2022年度2021年度
项目变动情况金额占比金额占比
晶圆6336.5750.57%1299.2582.84%387.71%
封测550.794.40%226.3314.43%143.36%
原材料5638.4545.00%42.152.69%13277.11%
人工3.270.03%0.580.04%463.79%
合计12529.08100.001568.31100.00%698.89%
2022年公司定制量产服务收入为1.5亿元，较2021年度增长229.35%，公司
量产服务成本受收入增长影响大幅增加，其中原材料成本增长最大。
17*公司定制量产服务中前三大客户的收入合计为12409.02万元，占公司量
产服务收入的82.68%，上述客户产品递交的形态为晶圆，不需要提供封测，在该项收入比2021年增长的情况下，晶圆成本增幅较大而封测成本增幅较小；
*2022年量产服务所涉及光罩费用合计为5612.57万元，占原材料成本的
99.54%，其中公司为客户 Z005 提供量产服务所涉及的先进工艺光罩成本为
5365.81万元，占总光罩费用的95.60%。因此公司针向该客户提供的量产服务所
产生的光罩成本大幅增加，是原材料大幅增加的主要原因。
二、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，持续督导机构履行了以下核查程序：
1、获取公司收入成本明细表，分析不同产品的成本构成及变动情况，了解公
司产品关键成本要素，分析封测成本等变动的原因；
2、访谈公司业务和财务负责人，了解报告期内公司产品销售结构、客户结构
和销售内容等变动情况，分析收入与封测成本等变动的匹配性。
（二）核查意见经核查，持续督导机构认为：
1、报告期内，公司在收入增长的情况下封测成本大幅下降主要受业务结构及
客户产品交付需求的影响，其变动具备合理性；
2、报告期内，公司产品成本构成变动具备合理原因。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，我们履行了以下核查程序：
1、获取公司收入成本明细表，分析不同产品的成本构成及变动情况，了解公
司产品关键成本要素，分析封测成本等变动的原因；
182、了解报告期内公司产品销售结构、客户结构和销售内容等变动情况，分析
收入与封测成本等变动的匹配性。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1、报告期内，公司在收入增长的情况下封测成本大幅下降主要受业务结构及
客户产品交付需求的影响，其变动具备合理性；
2、报告期内，公司产品成本构成变动具备合理原因。
问题4：关于存货
年报显示，2022年末公司存货账面余额为22829.08万元，较上年末增长
56.87%。其中，库存商品账面余额8369.63万元，同比增长81.28%；委外加工物
资2398.58万元，同比增长100%；生产成本4239.53万元，同比下降2.63%。截至期末存货跌价准备余额为1015.13万元，占存货账面余额的比例为4.45%，与上年末4.42%基本持平。2023年一季报显示，一季度末公司存货账面价值36242.86万元，较上年末进一步增长66.14%。请公司：（1）结合产品生产周期、在手订单、期后结转或销售情况，补充披露2022年及2023年一季度存货大幅增加的原因及合理性；（2）补充说明生产成本的核算依据；（3）分产品列示存货的构成和库龄结构，并结合存货跌价准备计提政策、存货减值测试的方法、产品市场价格变动情况，说明存货跌价准备计提的充分性。
回复：
一、公司说明
（一）结合产品生产周期、在手订单、期后结转或销售情况，补充披露2022年及2023年一季度存货大幅增加的原因及合理性
2021年末、2022年末及2023年1季度末，公司存货账面余额如下：
单位：万元
项目2023.03.312022.12.312021.12.31
原材料5706.384858.774293.94
19委托加工物资8938.792398.58-
生产成本3707.784239.534354.14
在产品3729.492602.221287.93
库存商品14534.638369.634617.04
发出商品620.18360.34-
合计37237.2422829.0814553.06
2022年末及2023年1季度末，公司存货余额相较于上期末大幅增加，其中主
要是委托加工物资和库存商品增加。由上表可见，2022年末公司存货增加额为
8276.02万元，其中委托加工物资和库存商品的增加额为6151.17万元，占比
74.33%；2023年一季度末公司存货增加额为14408.16万元，其中委托加工物资和
库存商品的增加额为12705.21万元，占比88.18%。
公司委托加工物资和库存商品增加一方面是为了履行在手订单，另一方面是为了潜在订单备货，具体如下：
1、2022年末委托加工物资和库存商品的变动情况
单位：万元
2022年12月31日在手定单情
项目产品名称占比比年初增长额况
汽车电子芯片系列978.7556.51%8492.15指纹识别及金融安全芯片
153.858.88%545.30
委托加工 CCM4202S/4201S 系列
物资 信息安全芯片 CCM3310S
599.4734.61%181.85
系列
小计1732.07100.00%9219.30工业控制专用芯片
754.7121.05%5035.00
ACC001 系列
汽车电子芯片系列1945.6754.27%8492.15库存商品网络通信安全芯片
884.6024.68%1800.00
CCM3204 系列
小计3584.98100.00%6835.00
从表中可见，除信息安全芯片 CCM3310S 系列的备货外，2022 年底公司增加的委外加工和库存商品的存货主要是为在手订单服务的。考虑到2022年芯片生产
20周期较长，完成流片、封装和测试一般需要5-6个月时间，特别是有些晶圆供应商
由于光罩制版产能比较紧张，在上述生产周期上需要再增加1-2个月，因此公司根据市场需求和在手订单情况，进行了相应的备货，以满足潜在订单的需求。
公司信息安全芯片 CCM3310S 系列是公司已实现多年市场销售的产品，该系列在2021和2022年均实现1700万元以上销售。公司预计2023年随着经济的好转，该芯片产品市场空间将会有所增长，为此公司做了一定的产品备货工作。
2、2023年一季度末委托加工物资和库存商品的变动情况
单位：万元
2023年3月31日在手定单情
项目产品名称占比比年初增长额况信息安全芯片
591.5010.31%39.24
CCM4208S 系列
汽车电子芯片系列3537.9061.66%8809.07
委托加工物 智能 POS 安全芯片
390.106.80%2482.86
资 CUni360S 系列信息安全芯片
1218.3521.23%184.90
CCM3310S 系列
小计5737.85100.00%11516.07
Serdes IP 2716.98 48.69% 2996.80物联网安全芯片
1516.1627.17%-
CCM3309S 系列
库存商品汽车电子芯片系列1314.1723.55%8809.07信息安全芯片
33.200.59%184.90
CCM3310S 系列
小计5580.51100.00%11990.77
从表中可见，除信息安全芯片 CCM3310S、物联网安全芯片 CCM3309S 和信息安全芯片 CCM4208S 等产品的备货外，2023 年一季度末公司增加的委外加工和库存商品的存货主要是为在手订单服务的：
（1）考虑到汽车电子芯片 CCFC2012/2016 系列芯片产品生产周期较长，完成
流片、封装和测试一般需要5-6个月时间，因此根据市场需求和在手订单情况，公司需要做好备货工作，以确保销售收入的实现；
（2）公司购买的 Serdes IP 是为公司已签订的设计服务合同项目；
21（3）公司信息安全芯片 CCM3310S 系列是公司已实现多年市场销售的产品，
该系列在2021和2022年均实现1700万元以上销售。公司预计2023年随着经济的好转，该芯片产品市场空间将会有所增长，为此公司做了一定的产品备货工作；
CCM3009S 芯片是公司新开发的基于 RISC-V CPU 内核的物联网安全芯片，已经在直播星、ETC、耗材防伪和物联网卡等领域得到客户验证试用，预计未来市场规模较大，为此公司进行了生产备货；信息安全芯片 CCM4208S 在 2022 年实现了销售收入 234 万元，公司预计 2023 年信息安全芯片 CCM4208S 销售收入能有进一步的增长，为此公司进行了备货。
综上所述，2022年末及2023年一季度末，公司存货大幅增加具有合理性。
（二）补充说明生产成本的核算依据公司根据与客户所签订的定制芯片设计服务合同进行相应的芯片逻辑和版图
或特定技术的开发设计，并按照项目归集相应成本。定制芯片设计服务项目成本包括人员费用、生产费用、外购原材料费用。其中，人员费用根据研发人员投入各设计服务项目的工时分摊当期人员薪酬；生产费用核算各设计项目所需的晶圆制造、
封装测试等环节的费用等；外购原材料费用核算本项目所发生的其他费用，例如领用的其他物料和外购的 IP 及技术服务等。当设计服务项目成果交付客户并验收通过时，公司确认相应的主营业务收入，并将相应设计服务项目归集的人员费用、生产费用、外购原材料费用从存货成本结转至主营业务成本。
2021年及2022年，公司芯片定制服务收入分别为4724.91万元和10661.89万元，同比增长125.65%；对应的成本分别为3197.95万元和4553.67万元，同比增长42.39%，其变动趋势一致。
单位：万元客户名称业务类型服务内容销售金额毛利率芯创智创新设计服务中
设计服务流片验证服务2012.0459.86%心（宁波）有限公司
客户 A 设计服务 设计服务 1379.65 65.67%
（三）分产品列示存货的构成和库龄结构，并结合存货跌价准备计提政策、存
22货减值测试的方法、产品市场价格变动情况，说明存货跌价准备计提的充分性
1、存货构成
公司存货主要为自主芯片及模组业务、定制芯片设计服务及量产服务涉及的
原材料、生产成本、委外加工物资、库存商品及发出商品等，公司存货类型与上述业务对应关系如下：
单位：万元业务类别存货类别存货余额占比
库存商品7375.3251.3%
委托加工物资1569.5810.9%
原材料2643.0818.4%
自主芯片与模组发出商品308.532.2%
在产品2067.2314.4%
生产成本418.062.9%
小计14381.80100.0%
委托加工物资329.177.0%
原材料475.2510.1%
设计服务在产品74.361.6%
生产成本3821.4781.3%
小计4700.25100.0%
库存商品994.3126.5%
委托加工物资499.8313.3%
原材料1740.4446.5%量产服务
在产品460.6412.3%
发出商品51.811.4%
小计3747.03100.0%
合计22829.08-
2022年末，公司存货中自主芯片与模组业务所对应的存货占比较高，占比为
63.00%；2022年，公司自主芯片与模组产品收入为21458.77万元，占主营业务收
入比例为41.85%，公司存货构成与收入结构相匹配。
2、存货库龄结构
公司存货分产品的库龄情况如下：
23单位：万元
业务类型库龄金额占比
1年以内9407.1165.41%
1-2年1918.1813.34%
自主芯片与模组2-3年504.173.51%
3年以上2552.3417.75%
小计14381.80100.00%
1年以内2298.4548.90%
1-2年2391.5750.88%
设计服务2-3年4.410.09%
3年以上5.820.12%
小计4700.25100.00%
1年以内3135.0783.67%
1-2年233.266.23%
量产服务2-3年106.322.84%
3年以上272.387.27%
小计3747.03100.00%
合计-22829.08-其中，公司自主芯片和模组三年以上库存产品主要构成如下：
单位：万元存货跌价准2022年是否有市场序号产品品种库存金额备计提金额销售
安 全 TF 卡 主 控 芯 片
1417.18-有
CCM3202S 相关产品
信息安全芯片 CCM3310S 相
2402.00104.25有
关产品
可制成 UKey 进行
3 移动设备安全芯片 ET200 374.92 - 销售，总成本低于
市场销售价格
金融 POS 安全芯片 Cuni350S
4281.83281.83无
相关产品
5 税控主控芯片 CCM3118S 244.12 244.12 无
合计1720.05630.2
公司自主芯片和模组中三年以上的库存商品主要由安全 TF 卡主控芯片
24CCM3202S、信息安全芯片 CCM3310S、移动设备安全芯片 ET200、金融 POS 安
全芯片 Cuni350S 和税控主控芯片 CCM3118S 系列构成，合计存货余额为 1720.05万元，占库龄三年以上存货余额的 67.39%，其中安全 TF 卡主控芯片和 CCM3202S均有实际销售，销售价格高于成本价格；移动设备安全芯片 ET200 一方面可应用于信创用 PAD，另一方面可制成 UKey 进行销售，预计未来可以实现销售且可变现净值高于存货成本。
其中，公司 3 年以上库龄的信息安全芯片 CCM3310S 芯片最近几年均实现较大规模的销售，但截至2022年末仍有402.00万元余额，主要原因是公司根据市场需要进行相关信息安全芯片 CCM3310S 系列产品的备货，但因近三年市场发生变化，导致存货消化速度较慢，对此公司积极推进相关产品的销售：
单位：万元序号产品品种库存金额2022年是否有市场销售
1 CCM3310S MUDP/UDP 模组 183.25 有
2 CCM3310S-H_Q 晶圆 38.74 有
3 CCM3310S LGA24 芯片 28.01 无，已全额计提跌价准备
4 CCM3310S-T SOM8 芯片 19.05 有
5 CCM3310S 测试板 12.07 有，已全额计提跌价准备
6 CCM3310S LQFP48-R 芯片 10.08 有
合计290.93
上述信息安全芯片 CCM3310S 系列合计存货余额为 290.93 万元，占库龄三年以上 CCM3310S 系列库存产品存货余额的 72.37%。对此，公司采取的存货消化措施如下：（1）CCM3310S MUDP/UDP 特殊封装模块原用于“彩票智能密码钥匙”等项目，因推进进度不及预期，公司一方面继续做好“彩票智能密码钥匙”等项目客户的跟踪服务，同时已将其用于其他智能密码钥匙产品中，2022年已出货销售
25.71 万元；（2）CCM3310S-H 晶圆用于公司可信计算 CCM3310S-H 芯片，主要应
用于信创领域，由于产品进入信创可信计算应用领域需要获得相关部门的认证且认证周期较长，所以产品库龄较长。该 CCM3310S-H 芯片已于 2021 年 7 月获得可信计算证书，并于 2022 年实现出货销售 45.22 万元；（3）CCM3310S SOM8 封装
25的芯片用于电力 ESAM，验证时间较长，2022 年已开始实现销售，近期公司已经
和北京幺米科技发展有限公司签署了15万颗该芯片的供货合同，并已经收到客户支付的全部货款。预计2023年6月末，15万颗的该芯片可以全部出库和交货。除此之外，公司预计该客户会有稳定、长期的订单；（4）CCM3310S LQFP48-R 芯片是特殊封装形式产品，公司前期做了一次性备货，近年来持续销售，2022年实现销售 11.26 万元；（5）CCM3310S LGA24 芯片原是用于 POS 机产品，现有库存公司计划采用降价措施推广应用于物联网安全领域，而对于使用公司 3310S 芯片的新客户会有 CCM3310S 测试板需求，因此 CCM3310S 测试板 2022 年有零星销售。
但考虑到库龄超过 5 年，基于谨慎原则对 CCM3310S LGA24 芯片和 CCM3310S 测试板全额计提跌价准备。公司2021和2022年均实现多种型号和封装形式的CCM3310S 系列产品的销售，且收入规模合计均在 1700 万元以上，公司将积极推进上述产品的销售工作，尽快完成相关存产品的出货销售。
3、结合存货跌价准备计提政策、存货减值测试的方法、产品市场价格变动情况，说明存货跌价准备计提的充分性
（1）存货跌价准备计提政策
公司存货分为原材料、在产品、委外加工物资、库存商品、发出商品等。公司期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价。
对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。
产成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持
有的材料等存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者
劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。
（2）存货跌价准备计提情况及产品市场价格变动情况
单位：万元
26业务类型库龄账面余额跌价准备跌价准备计提比例
2022.12.31
1年以下9407.11--
1-2年1918.18--
自主芯片与模组2-3年504.17--
3年以上2552.34845.1933.11%
小计14381.80845.195.88%
定制芯片设计服务小计4700.251.630.03%
1年以下3135.07--
1-2年233.26--
定制芯片量产服务2-3年106.32--
3年以上272.38168.3161.79%
小计3747.03168.314.49%
合计-22829.081015.134.45%
2021.12.31
1年以下4001.28--
1-2年1324.22--
自主芯片与模组2-3年1431.66--
3年以上2446.31445.4018.21%
小计9203.47445.404.84%
定制芯片设计服务小计4673.78--
1年以下251.02--
1-2年126.33--
定制芯片量产服务2-3年55.15--
3年以上243.31197.1381.02%
小计675.81197.1329.17%
合计-14553.06642.534.42%
公司以最近的产品市场售价为基础计量存货的可变现净值，对于可变现净值低于存货成本的计提跌价准备。除此之外，公司基于审慎原则对库龄在5年以上的存货全额计提了跌价准备。
公司按照企业会计准则的要求对存货进行了跌价准备测试，计提了存货跌价准备，跌价准备计提充分。
27二、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，持续督导机构履行了以下核查程序：
1、了解公司存货跌价准备计提政策，获取公司期末跌价准备计算表，分析公
司存货跌价准备计提是否充分、合理，是否符合企业会计准则的规定，且在报告期内一贯执行；
2、获取公司期末存货库龄表，并复核其库龄划分的准确性，分析长库龄存货
形成的原因及合理性；
3、获取同行业可比公司定期报告等资料，了解关于存货管理方式、成本归集
与结转方法、存货跌价准备计提政策与计提比例的情况；
4、访谈公司业务、财务负责人，了解公司产品生产周期，获取公司的在手订
单和期后销售情况。
（二）核查意见经核查，持续督导机构认为：
1、公司2022年末和2023年一季度末存货大幅增加主要系委托加工物资和库
存商品增加，公司增加的委外加工和库存商品的存货主要是为在手订单服务，因此
2022年及2023年一季度存货大幅增加具有合理性；
2、公司存货中生产成本系归集的尚未结转营业成本的芯片设计成本，在芯片
定制服务收入与成本变动趋势一致；
3、公司存货跌价准备计提充分、合理。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，我们履行了以下核查程序：
1、了解公司存货跌价准备计提政策，获取公司期末跌价准备计算表，分析公
28司存货跌价准备计提是否充分、合理，是否符合企业会计准则的规定，且在报告期
内一贯执行；
2、获取公司期末存货库龄表，并复核其库龄划分的准确性，分析长库龄存货
形成的原因及合理性；
3、获取同行业可比公司定期报告等资料，了解关于存货管理方式、成本归集
与结转方法、存货跌价准备计提政策与计提比例的情况；
4、了解公司产品生产周期，获取公司的在手订单和期后销售情况。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1、公司2022年末和2023年一季度末存货大幅增加主要系委托加工物资和库
存商品增加，公司增加的委外加工和库存商品的存货主要是为在手订单服务，因此
2022年及2023年一季度存货大幅增加具有合理性；
2、公司存货中生产成本系归集的尚未结转营业成本的芯片设计成本，在芯片
定制服务收入与成本变动趋势一致；
3、公司存货跌价准备计提充分、合理。
问题5：关于预付账款
年报显示，2022年末公司预付款项为23587.34万元，较上年末增长652.3%，主要系预付原材料、外购 IP款项增加所致。2023年一季报显示，一季度末公司预付款项24415.85万元，较上年末进一步增长3.51%。请公司：（1）补充披露前五名预付款项的预付对象名称、预付金额、交易背景、约定交货安排和实际交货情况；
（2）结合采购内容、行业供需格局、采购模式，说明预付款项持续增长的原因及合理性，并结合采购价格变动情况说明对后续产品成本的影响。
回复：
一、公司说明
（一）补充披露前五名预付款项的预付对象名称、预付金额、交易背景、约定
29交货安排和实际交货情况
2022年末，公司预付款项前五名情况如下：
单位：万元预付对象名称预付金额交易背景约定交货安排实际交货安排
2023 年 Q1、Q2 分批
晶圆代工服 2023 年 Q1-Q2 交 交货，截止 4 月 30 号供应商 C 8479.44
务货已完成交货99.4%，剩余在 Q3 交货
2023年Q1-Q3分批交货，截止2023年4月台湾积体电路制造 2023 年 Q1-Q3 交
7446.59晶圆代工30日已经交货
股份有限公司货
73.53%，剩余在 Q2-
Q3 分批交货
上海奎芯集成电路 晶圆代工服 2023年Q1分批交货，
1592.61 2023 年 Q1 交货
设计务已经完成
2023 年 Q1 交 货
深圳市玖方芯科技 晶圆代工服 2023 年 Q1、Q2 交
885.92 88.6%，剩余在 Q2 交
有限公司务货货高速串行接成都纳能微电子有
560.00 口 IP 技术采 2023.03 月验收 2023.03 月验收
限公司购
合计18964.56---
注：深圳市玖方芯科技有限公司系公司新拓展的基于 UMC 的晶圆代工服务商，主要是面向国内物联网端安全认证、信息终端的防伪认证、穿戴设备的 eSIM 等领域的芯片生产需求。
（二）结合采购内容、行业供需格局、采购模式，说明预付款项持续增长的原
因及合理性，并结合采购价格变动情况说明对后续产品成本的影响
1、结合采购内容、行业供需格局、采购模式，说明预付款项持续增长的原因
及合理性
公司2022年末主要预付款供应商及采购情况如下：
单位：万元单位名称预付金额采购内容用途
供应商 C 8479.44 晶圆 量产服务
台湾积体电路制造股份有限公司7446.59晶圆自主芯片及模组
30上海奎芯集成电路设计1592.61晶圆自主芯片及模组
深圳市玖方芯科技有限公司885.92晶圆自主芯片及模组
成都纳能微电子有限公司 560.00 IP 设计服务
合计18964.56--
公司2023年3月末主要预付款供应商及采购情况如下：
单位：万元单位名称预付金额采购内容用途
台湾积体电路制造股份有限公司6703.27晶圆自主芯片及模组
供应商 C 4839.76 晶圆 量产服务
供应商 D 4161.41 晶圆 量产服务
上海芯讯电子有限公司2800.00晶圆量产服务
Microtech Innovation Limited 553.83 芯片设计 设计服务
合计19058.27--
公司预付款项增加主要原因如下：
（1）公司量产服务涉及的晶圆代工预付款项是为了执行在手订单而产生的，以确保公司能按期实现对客户的产品交付；
（2）虽然半导体行业在2022年末和2023年一季度晶圆生产供需趋于缓解，但是考虑到公司汽车电子芯片在手订单较多，而汽车电子行业芯片供需矛盾仍然存在，同时汽车电子芯片的生产测试周期相对较长，所以适当增加了汽车电子芯片的备货。
综上所述，公司预付款主要是晶圆生产的预付款。公司依据在手订单的情况结合对芯片业务应用领域的未来需求预判而增加晶圆的采购，并形成相应的预付款项，因此预付款项增加具有合理性。
2、结合采购价格变动情况说明对后续产品成本的影响
晶圆代工厂提供的晶圆生产价格一般和晶圆完成流片的时点相挂钩。台积电于2023年一季度提高了晶圆价格，相较于2022年末价格增长约6%，后续预计可以保持稳定。其它晶圆制造商晶圆制造价格未见有新的变化趋势。我们预计晶圆代工价格在2023年可保持相对稳定，晶圆制造价格对后续产品成本变动的影响较小。
31二、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，持续督导机构履行了以下核查程序：
1、访谈采购负责人，了解公司与晶圆代工厂合作协议的签订背景、合作模式、约定交货安排和实际交货情况等；
2、获取并检查公司与晶圆代工厂签订的相关合同和采购协议；
3、获取公司的采购明细，抽样核查公司与晶圆代工厂的采购订单、箱单、发
票等资料；
4、根据公开信息查询同行业可比公司预付款项的情况，核查向相关类型供应
商预付款项是否符合行业惯例。
（二）核查意见经核查，持续督导机构认为：
1、公司的预付款项主要是晶圆生产的预付款，公司预付款项具有商业合理性，
符合行业惯例；
2、公司主要依据在手订单的情况结合对芯片业务应用领域的未来需求预判增
加相应的生产订单，公司预付款项持续增长具备商业合理性，晶圆制造价格对后续产品成本变动的影响较小。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，我们履行了以下核查程序：
1、了解公司与晶圆代工厂合作协议的签订背景、合作模式、约定交货安排和
实际交货情况等；
2、获取并检查公司与晶圆代工厂签订的相关合同和采购协议；
3、获取公司的采购明细，抽样核查公司与晶圆代工厂的采购订单、箱单、发
32票等资料；
4、根据公开信息查询同行业可比公司预付款项的情况，核查向相关类型供应
商预付款项是否符合行业惯例。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1、公司的预付款项主要是晶圆生产的预付款，公司预付款项具有商业合理性，
符合行业惯例；
2、公司主要依据在手订单的情况结合对芯片业务应用领域的未来需求预判增
加相应的生产订单，公司预付款项持续增长具备商业合理性，晶圆制造价格对后续产品成本变动的影响较小。
问题6：关于应收账款
年报显示，2022年末公司应收账款账面余额为34658.22万元，较上年末增长45.80%，主要系公司客户在信用期内销量增加所致。其中账龄1年以上应收账款11326.74万元，较上年末增长48.07%，占应收账款账面余额的比为32.68%。
请公司：（1）结合主要客户的名称、类型、公司对主要客户的信用政策，补充披露应收账款大幅增长的原因及合理性；（2）结合账龄1年以上的应收账款客户的类
型、还款能力，补充披露长账龄应收账款余额大幅增长的原因及合理性，相关坏账准备计提是否充分；（3）补充说明应收账款中的逾期款项金额、造成逾期的主要原
因、是否存在回款风险，欠款方是否提供担保措施或回款安排。
回复：
一、公司说明
（一）结合主要客户的名称、类型、公司对主要客户的信用政策，补充披露应收账款大幅增长的原因及合理性
1、公司主要客户的名称、类型及信用政策
2022年末，公司应收账款前五大客户情况如下：
单位：万元
33序号客户名称客户类型应收账款余额占比
1 客户 E 直销 5332.53 15.39%
2文芯科技（厦门）有限公司经销4174.8812.05%
3 客户 M 直销 2642.32 7.62%
4 客户 A 直销 2579.18 7.44%
5深圳市德仪电子科技有限公司经销1667.064.81%
合计-16395.9747.31%
公司对上述客户的信用政策及其应收账款增长的原因具体如下：
序号客户名称客户类型信用政策增长原因
其终端客户为信创市场、资金
按比例预付货款，一年回款慢，但风险较低，公司给
1 客户 E 直销
内支付尾款与较宽信用条件，应收增长幅度较大
1、一般产品款到发货；一部分客户是汽车电子客户，
文芯科技（厦门）
2经销2、汽车电子产品月结回款周期长，随着业务增长，
有限公司
180天应收款增长幅度较大
按照比例预付，根据服务进展分阶段验收后
3 客户 M 直销 付款处理流程较长，风险较低
15-30个工作日支付相
应款项
按照比例预付，产品和
4 客户 A 直销 服务验收后支付相应 付款处理流程较长，风险较低
款项
深圳市德仪电子受经济下行影响，客户资金偏
5经销月结60天
科技有限公司紧张
客户 E、客户 M 和客户 A 属于国家重大应用需求领域客户，该领域客户基于内部付款审批流程和结算习惯，回款周期较长。
文芯科技（厦门）有限公司是公司经销客户，由于汽车电子芯片终端用户付款周期较长，公司给予其汽车电子芯片产品月结180天的政策，随着业务增长，应收款增长幅度较大。
深圳市德仪电子科技有限公司由于受经济下行影响，资金周转临时发生困难
34的原因未能及时付款导致应收帐款增加，随着经济形势好转，其经销客户业务和生
产在持续改善，2023年2、3月共回300万汇票，已承诺在2023年9月30日前结清所欠应收款。
2、应收账款按客户类型分类
按照相关客户所处的领域，公司将应收账款分类如下：
单位：万元
2022年应收账款2021年应收账款
序号客户类型变动情况余额余额
1国家重大需求客户7577.676139.0023.43%
2汽车电子芯片客户4422.71321.541275.48%
3经销客户7758.984536.5671.03%
（1）汽车电子芯片相关2620.58--
（2）其他5138.404536.5613.49%
4其他14898.8612773.8516.64%
合计34658.2223770.9545.80%
公司应收帐款余额为3.47亿元，同比增长45.80%，主要原因如下：
1、国家重大需求领域定制服务客户基于内部付款审批流程和结算习惯，回款
周期较长；
2、2022年，公司在汽车电子领域的销售规模大幅增加，相关收入为9694.75万元，同比增长805.12%。由于汽车电子领域客户一般回款周期较长，随着业务增长，公司对该领域客户的应收款增幅较大。
综上所述，公司应收账款余额增加具有合理性。
（二）结合账龄1年以上的应收账款客户的类型、还款能力，补充披露长账
龄应收账款余额大幅增长的原因及合理性，相关坏账准备计提是否充分账龄1年以上的应收账款前五大客户的情况如下：
35单位：万元
序客户应收账款账前五大占一年以客户名称还款能力分析号类型面余额上应收款比例
研究国有大型公司，还款能
1 客户 D1 1685.70 14.88%
所力较强，坏账几率低
2023年2、3月共回30
深圳市德仪电子科私有
21613.2814.24%0万汇票，承诺2023年
技有限公司企业
9月底全部归还。
研究国有大型公司，还款能
3 客户 A 966.70 8.53%
所力较强，坏账几率低宁波伟吉电力科技私有截止2023年4月30日
4668.605.91%
有限公司企业已全部收回深圳市晟瑞微电子私有截止2023年4月30日
5505.094.46%
有限公司企业已全部收回
合计-5439.3648.02%
账龄1年以上的应收账款合计金额11326.73万元，前五大客户占比48.02%。
综合以上情况，除深圳市德仪电子科技有限公司外，其他前5大应收款客户的坏账风险较低，深圳市德仪电子由于受过去两年经济下行影响，特别是消费类需求疲软，公司流动资金紧张，但该客户的经销客户业务和生产在持续改善，2、3月共回300万汇票，已承诺在2023年9月30日前结清所欠应收款。
公司账龄1年以上应收账款大幅增长的原因主要有：一是国家重大需求领域客
户基于内部付款审批流程和结算习惯，回款周期较长，如上表中客户D1和客户A等单位。总体来说，国家重大需求领域客户发生坏账的可能性较低，信用风险未显著增加；二是一些市场需求型客户由于受经济下行影响，资金周转临时发生困难的原因未能及时付款导致逾期，包括深圳市德仪电子科技有限公司、宁波伟吉电力科技有限公司和深圳市晟瑞微电子有限公司等。目前为止，宁波伟吉电力科技有限公司和深圳市晟瑞微电子有限公司已支付完所有应收款项；深圳市德仪电子科技有限
公司已支付应收款汇票300万元，其余承诺将在2023年9月底完成支付。从上述公司应收款2023年期后回款情况和回款承诺来看，总体上风险可控。
（三）补充说明应收账款中的逾期款项金额、造成逾期的主要原因、是否存在
36回款风险，欠款方是否提供担保措施或回款安排
公司照约定信用期计算的应收账款逾期金额及占比情况如下：
单位：万元逾期时间金额
应收账款期末余额34658.22
逾期应收账款金额14409.23
逾期金额占比41.57%
截至2022年12月31日，公司应收账款中逾期金额超过500万元的情况如下：
单位：万元客户名称逾期金额逾期原因是否存在回款风险
国有大型企业，回款风险客户 D1 1750.70 处理流程时间长较低
资金周转紧张，
23年4月前回款
深圳市德仪电子科技有限公已做承诺并安排还款计
1613.28300万汇票，承司划，风险较低诺2023年月底还款
国有大型企业，回款风险客户 A 1044.86 处理流程时间长较低
国有大型企业，回款风险客户 M1 772.70 处理流程时间长较低
智绘微电子科技（南京）有
675.00已收回不存在
限公司
宁波伟吉电力科技有限公司668.60已收回不存在
深圳市晟瑞微电子有限公司600.00已收回不存在
资金周转紧张，已做承诺并安排还款计
文芯科技（厦门）有限公司552.20承诺2023年6月划，风险较低底还款
合计7677.34
截至2022年12月31日，逾期金额合计14409.23万元，500万元以上的8家客户占比53.28%。
公司应收账款逾期原因主要有：
1、国家重大需求领域客户基于内部付款审批流程和结算习惯，回款周期较长，
37发生逾期的情况较多，如上表中客户D1、客户A和客户M1等单位。总体来说，国
家重大需求领域客户回款周期较长，发生逾期的情况较多，但其发生坏账的可能性较低，信用风险未显著增加；
2、部分客户由于受宏观环境影响，资金周转临时发生困难的原因未能及时付
款导致逾期，包括深圳市德仪电子科技有限公司、智绘微电子科技（南京）有限公司、宁波伟吉电力科技有限公司、深圳市晟瑞微电子有限公司和文芯科技（厦门）有限公司等。目前为止，智绘微电子科技（南京）有限公司、宁波伟吉电力科技有限公司和深圳市晟瑞微电子有限公司已支付完所有应收款项；深圳市德仪电子科
技有限公司已支付应收款汇票300万元，其余将在2023年9月底完成支付；文芯科技（厦门）有限公司承诺将在2023年6月底完成支付。
综上，公司应收账款回款风险较小。
二、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，持续督导机构履行了以下核查程序：
1、获取公司应收账款明细表，复核公司应收账款前五名客户交易内容、应收
账款余额、账龄、期后回款情况；
2、通过网络查询主要客户公开信息，了解主要客户是否存在关联关系及信用
状况恶化的情况；
3、结合公司应收账款预期信用损失计提的会计政策，分析应收账款前五名客
户的坏账准备计提是否充分；
4、就长账龄应收账款余额大幅增长的情况、造成应收账款逾期的情况、是否
存在回款风险、欠款方是否提供担保措施或回款安排等事项向公司业务、财务负责人进行询问。
（二）核查意见经核查，持续督导机构认为：
1、公司应收账款增幅较大主要系下游客户所处行业、发展阶段和性质决定的，
38应收账款大幅增长具备合理性；
2、公司账龄1年以上的主要应收账款客户不存在资信状况恶化情况，回款能力良好。公司长账龄应收账款余额大幅增长具备合理性，公司坏账准备计提充分；
3、公司应收账款逾期存在合理原因，整体回款风险较小；部分逾期客户期后
逐步回款或作出了回款承诺，采取了相应的回款安排。
三、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，我们履行了以下核查程序：
1、获取公司应收账款明细表，复核公司应收账款前五名客户交易内容、应收
账款余额、账龄、期后回款情况；
2、通过网络查询主要客户公开信息，了解主要客户是否存在关联关系及信用
状况恶化的情况；
3、结合公司应收账款预期信用损失计提的会计政策，分析应收账款前五名客
户的坏账准备计提是否充分；
4、就长账龄应收账款余额大幅增长的情况、造成应收账款逾期的情况、是否
存在回款风险、欠款方是否提供担保措施或回款安排等事项向公司业务、财务负责人进行询问。
（二）核查意见经核查，我们认为：
1、公司应收账款增幅较大主要系下游客户所处行业、发展阶段和性质决定的，
应收账款大幅增长具备合理性；
2、公司账龄1年以上的主要应收账款客户不存在资信状况恶化情况，回款能
力良好；公司长账龄应收账款余额大幅增长具备合理性，公司坏账准备计提充分；
3、公司应收账款逾期存在合理原因，整体回款风险较小；部分逾期客户期后
逐步回款或作出了回款承诺，采取了相应的回款安排。
39问题7：关于募集资金
年报显示，公司首次公开发行募集资金净额为226237.61万元，截至2022年末累计投入27910.42万元，投入比例为46.32%。其中，“云-端信息安全芯片设计及产业化项目”“基于 RISC-V 架构的 CPU 内核设计项目”分别投入 10817.62
万元、1742.57万元，投入进度分别为34.29%和15.15%，项目达到预定可使用状态日期均为2023年10月。请公司补充披露上述募投项目的最新进展，包括募集资金投入进度、项目推进情况，并分项目说明募投项目进展较慢的原因，以及是否符合募集资金使用计划和募集资金使用制度的相关规定。
回复：
一、公司说明
（一）补充披露上述募投项目的最新进展，包括募集资金投入进度、项目推进情况
截至2023年4月30日，上述募投项目的最新进展如下：
单位：万元募集资金拟投入基基本建设序项目总投募集资金项目名称已投入金本建设费费占比合计占比号资额投入比例额
云-端信息安全芯
1片设计及产业化项31551.8611031.1734.96%5595.0017.73%52.69%
目
基于 RISC-V 架构
2 的 CPU 内核设计 11499.17 3379.26 29.39% 4231.40 36.80% 66.19%
项目
上述两个募投项目计划分别包含拟投入的基本建设费用为5595.00万元和
4231.40万元，公司正在开展相关基本建设工作，预计到2023年10月份可以完成，以上基本建设费用主要会用于公司研发大楼的购买支出。
40（二）分项目说明募投项目进展较慢的原因
1、“云-端信息安全芯片设计及产业化项目”进展情况
单位：万元
2023年2023年2023年2023年10
序计划投4月底已投金10月底10月底月底拟支项目号资金额已投金额占比拟支付金拟支付总付总金额额额金额占比
1工程建设费用5595.00--5595.005595.00100.00%
2研发支出17157.8911031.1764.29%6126.7217157.89100.00%
3基本预备费455.06--455.06455.06100.00%
4铺底流动资金8343.91--8343.918343.91100.00%
5总投资31551.8611031.1734.96%20520.6931551.86100.00%
本募投项目是“云-端信息安全芯片设计及产业化项目”，该项目将在公司现有信息安全芯片产品的基础上，根据目前市场的应用情况和实际需求进行产品性能升级及新产品设计，推出新一代云及端应用的系列安全芯片，主要包含以下三种类型芯片：
（1）高性能云安全芯片：在现有 903T 及 905T 芯片基础上实现 PCIE3.0 数据
传输接口和更高性能密码算法，从而实现高性能云安全应用的信息安全芯片；
（2）生物特征识别安全芯片：在现有的指纹识别及金融安全芯片 CCM4202S
技术的基础上，设计两款芯片——生物特征识别安全芯片（CCR4401S 芯片）以及具备人工智能功能的生物特征识别安全芯片（CCR4701S 芯片）。该类芯片主要应用于指纹、指静脉以及人脸识别产品；
（3）低功耗低成本 IoT 安全芯片：基于公司已有低成本信息安全芯片
CCM3310S-T 技术，针对物联网端类低成本低功耗的需求，采用 22nm 及 MRAM先进半导体制造及存储工艺技术，构造业界更低功耗、更低成本的安全芯片。
截至2023年4月，“云-端信息安全芯片设计及产业化项目”进展情况如下：
（1）在现有 903T 及 905T 芯片基础上已实现了 PCIE3.0 数据传输接口和更高
性能密码算法，已完成 CCP907T 系列高性能云安全芯片的研发，已实现量产供货；
（2）在现有的指纹识别及金融安全芯片 CCM4202S 技术的基础上，根据市场反馈，完成了 CCM4202S-E 和 CCM4202S-EL 芯片的研发，已量产供货，其中
41CCM4202S-E 主要用于智能门锁领域，CCM4202S-EL 主要用于数字货币领域；采
用 CRV4AI 内核的 CCR4401S 芯片和采用 CRV7AI 内核的 CCR4701S 芯片正在研发中，预计2023年10月完成设计；
（3）基于公司已有低成本信息安全芯片 CCM3310S-T 技术，完成了更适合
IoT 应用 CCM3310S-L 芯片的研发，已量产供货。采用 22nm 及 MRAM 先进半导体制造及存储工艺技术，完成 CCM3310S-LE 芯片研发，并进行了 MPW 流片验证，达到预期技术指标。
2、“基于 RISC-V架构的 CPU内核设计项目”进展情况
单位：万元
2023年
2023年2023年
10月底
计划投2023年4月已投金10月底10月底序号项目拟支付资金额底已投金额额占比拟支付拟支付总金额金额总金额占比
1工程建设费用4231.40--4231.404231.40100.00%
2研发支出7042.293379.2647.99%3663.037042.29100.00%
3基本预备费225.48--225.48225.48100.00%
4总投资11499.173379.2629.39%8119.9111499.17100.00%
本募投项目是“基于 RISC-V 架构的 CPU 内核设计项目”，该项目将在公司现有 CPU 系列产品的基础上，进行处理器的性能、功耗、应用方向的升级，推出四款基于 RISC-V 架构的处理器，分别为应用于指纹等生物识别领域的 CRV4 处理器、应用于高端控制领域的 CRV7 处理器、应用于 AI 推断应用的 CRV4AI 处理器
以及应用于高端自动化 AI 控制领域的 CRV7AI 处理器。
截至 2023 年 4 月，在 CRV4 处理器方向上，已完成 CRV4E 和 CRV4H 两款CPU 设计和验证，并可以对外授权，其中 CRV4E 符合 RISC-V 标准的特性，支持RV32IMAFC 指令集，对标 ARM M4 核实现国产化替代，主要用于工业控制领域；
CRV4H 符合 RISC-V 标准的特性，支持 RV32IMFCB 指令集，专门定制优化 FPU和添加 DSP 指令，按照功能安全 ASIL-D 等级要求设计，对标 ARM M4、M7 核实现国产化替代，主要用于汽车电子控制 MCU。
在 CRV7 处理器方向上，完成中断实时响应处理设计技术、双精度浮点运算
42实现技术以及低延迟高速 Cache 设计技术的研发和验证，解决了 CRV7 处理器面
向的高级控制应用领域对于产品的实时性、控制精度的技术要求，预计下半年可以对外授权。
在 CRV4AI 和 CRV7AI 处理器方向上，为了基于 CRV4 和 CRV7 内核支援神经网络算法的加速处理，归纳总结神经网络处理器专用指令集，作为在 RISC-V 处理器上运行的扩展自定义指令，目前主要在神经网络扩展指令实现技术与数据通路优化设计技术两个方向上进行研究和开发。研发工作主要体现在：（1）神经网络扩展指令集架构定义；（2）处理器神经网络扩展指令集微架构设计；（3）编译器工
具支持神经网络扩展指令子集；（4）基于数据复用的数据流优化和基于访存延迟的
数据流优化，有效提升神经网络算法的效能。预计2023年10月完成设计，下半年可以对外授权。
（三）是否符合募集资金使用计划和募集资金使用制度的相关规定
公司严格执行募集资金使用管理办法，所有资金的支付符合募集资金使用计划和募集资金使用制度的相关规定。
二、持续督导机构核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述核查事项，持续督导机构履行了以下核查程序：
1、检查公司募集资金可行性研究报告，核实公司募集资金的使用计划方案；
2、检查公司募集资金账户明细、核查募集资金使用情况；
3、访谈公司研发负责人，了解公司募投项目的研究进展情况和未来目标等；
4、访谈公司管理层，了解公司募集资金的使用情况及未来使用规划等。
（二）核查意见经核查，持续督导机构认为：
公司部分募投项目进展较慢具有合理原因，公司使用募集资金符合募集资金
43使用计划和募集资金使用制度的相关规定。
特此公告。
苏州国芯科技股份有限公司董事会
2023年6月20日
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