高鸿股份:中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）关于对大唐高鸿网络股份有限公司2022年年报的问询函的回复

中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）
China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP关于对大唐高鸿网络股份有限公司
2022年年报的问询函的回复
中国·北京
BEIJING CHINA
1中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
关于对大唐高鸿网络股份有限公司
2022年年报的问询函的回复
中审亚太审字（2023）006296号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
2023年6月29日，贵部出具了《关于对大唐高鸿网络股份有限公司2022年年报的问询函》（以下简称“问询函”），我们作为大唐高鸿网络股份有限公司（以下简称“高鸿股份公司”或“公司”）2022年度财务报表的审计机构，对问询函中需要本所回复的相关问题履行了核查程序，现将核查情况说明如下：
问题1：中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)（以下简称“会计师事务所”）对你公司2022年度财务报告出具保留意见的审计报告，形成保留意见的基础为因买卖合同纠纷常州实道商贸有限责任公司（简称“实道公司”）将你公司及原下属公司北京大唐高鸿科技发展有限公司（简称“高鸿科技”，2021年
12月不再纳入合并范围）诉至常州市新北区人民法院。常州市新北区人民法院
于2023年1月作出一审判决，裁定你公司系债务加入，裁定高鸿科技、你公司共同支付实道公司货款282942344.00元以及逾期付款违约金、案件受理费及
财产保全费，你公司独立支付律师费。截至2022年12月31日，你公司因该诉讼被冻结银行存款267271758.35元。你公司对一审判决不服，已向常州市中级人民法院提起上诉。因该案件较复杂，会计师事务所无法获取充分、适当的审计证据，以确认诉讼事项对你公司财务报表可能产生的影响。年报显示，你公司募集资金账户也被冻结。（1）你公司于2019年向高鸿科技供应商出具《承诺书》，《承诺书》载明，若高鸿科技未按约定付清全部货款，则你公司将进行清偿，《承诺书》未经审议，也未披露。请你公司说明《承诺书》的具体内容及出具《承诺书》的原因，未履行审议程序和披露义务的原因，保留意见所涉事项是否为提供担保事项。自查并说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1
条第（二）项规定的其他风险警示情形。请律师核查并发表明确意见。（2）请以列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，包括但不限于开户账户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以及被冻结具体原
2中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
因、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占
你公司货币资金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是否及时履行恰当的信息披露义务等。结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生的具体影响，并自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》
第9.8.1条第（六）项规定的其他风险警示情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。（3）截至回函日保留意见所涉事项的具体进展，以及你公司为消除保留意见事项拟采取的相关措施。
上市公司回复：
（2）请以列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，包括但不限于开户账户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以
及被冻结具体原因、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻
结的账户金额占你公司货币资金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是否及时履行恰当的信息披露义务等。结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生的具体影响，并自查说明是否触及本所《股票上市规则
（2023年修订）》第9.8.1条第（六）项规定的其他风险警示情形。请会计师事务所核查并发表明确意见；
3中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
一、请以列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，包括但不限于开户账
户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以及被冻结具体原因。
截至2023年6月30日公司银行账户被冻结情况表：
被冻结开户账户银账户类账户用公司名称金额被冻结日期被冻结具体原因行名称型途（万元）大唐高鸿北京银行股
一般存日常经2022年5月，本公司陆续收到常州市新北区人民法院电子送网络股份份有限公司299.572022-4-22
款账户营达应诉通知书、举证通知书等文件，常州实道商贸有限责任有限公司广源支行公司（简称“实道公司”）诉本公司及原下属公司北京大唐兴业银行股
大唐高鸿高鸿科技发展有限公司（简称“高鸿科技”）。原告实道公份有限公司一般存日常经2983.1
网络股份2022-4-22司诉称，2021年，常高新集团有限公司下属企业常州瑞腾供北京花园路款账户营9
有限公司应链管理有限公司、常州奥埠贸易有限公司，以及常州龙城支行供应链管理有限公司三家常州公司（合称“常州公司”）与兴业银行股大唐高鸿项目募大唐高鸿网络股份有限公司原下属公司高鸿科技签署笔记
份有限公司一般存10581.网络股份集资金2022-4-22本电脑买卖的《批发销售合同》，约定由常州公司向高鸿科北京花园路款账户50
有限公司使用技供货，高鸿科技支付货款。
支行2022年4月，常州公司与常州实道商贸有限责任公司签订债大唐高鸿权转让协议，并在常州市新北区人民法院以实道公司名义起中国进出口一般存日常经
网络股份49.912022-4-22诉，主张常州公司已按照买卖合同交付笔记本电脑，高鸿科银行款账户营
有限公司技应支付货款28294.23万元以及违约金、诉讼费、财产保
大唐高鸿交通银行股项目募全费，同时主张本公司承担债务加入责任，亦需承担前述款一般存12822.网络股份份有限公司集资金2022-4-22项支付义务并单独承担律师费。本公司本次被列为共同被款账户06
有限公司北京上地支使用告，系原告实道公司诉称本公司2019年出具了《承诺书》
4中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P行（落款日期为2019年1月1日）所致。《承诺书》载明，若高鸿科技未按约定付清全部货款，则本公司将进行清偿。
截止2023年6月30日，公司因该诉讼冻结银行存款中国建设银26814.56万元。
大唐高鸿
行股份有限基本存日常经2023年2月，常州市新北区人民法院认定《批发销售合同》网络股份38.502022-4-22
公司贵阳城款账户营已履行，《承诺书》构成债务加入，判决本公司案件均败诉。
有限公司
北支行公司对一审判决不服，已就上述案件向常州市中级人民法院华夏银行股提起上诉并已开庭审理。
大唐高鸿份有限公司一般存日常经
网络股份39.832022-4-22贵阳南明支款账户营有限公司行本公司因与北京中建华昊建筑工程有限公司（以下简称中建华昊）建设工程施工合同纠纷被诉至北京市海淀区人民法院，中建华昊要求本公司支付工程造价费及前期投入费用为
275.93万元、违约费用174.96万元、撤场费用8.23万元
2022年9月7日，北京市海淀区人民法院作出(2022)京0108
大唐高鸿贵阳银行股
一般存日常经民初40147号民生裁定书，裁定查封、冻结大唐本公司名下网络股份份有限公司55.252022-9-26
款账户营价值459.12万元的财产本公司对子公司北京大唐高鸿数据有限公司兆丰支行
网络技术有限公司股权452.22万元、货币资金6.93万元被冻结。2022年度计提459.12万元预计负债。2023年4月，中建华昊变更诉讼请求，将违约费用主张变更为635.69万元。2023年5月11日，本案一审已开庭，尚未宣判。截止
2023年6月30日，因该事项货币资金55.25万元被冻结。
5中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
2022年7月29日，本公司子公司大唐高鸿信息技术有限公司（以下简称高鸿信息）因与深圳英飞拓仁用信息有限公司（以下简称深圳英飞）买卖合同纠纷被诉至北京市海淀区人民法院，2022年9月26日海淀区人民法院根据深圳英飞的财产保全申请做出（2022）京0108民初37911号《民事裁定书》，裁定查封、扣押或冻结高鸿信息名下价值4146.88大唐高鸿华夏银行北
基本存日常经1689.0万元的财产，冻结了高鸿信息银行账户。截止2022年12月信息技术京中关村支2022-11-1
款账户营031日，高鸿信息实际10385558.53元的银行存款被冻结，有限公司行
截止2023年6月30日，高鸿信息实际1689万元的银行存款被冻结。
2022年11月3日承办法院向高鸿信息下达应诉通知书及诉讼材料。2023年3月6日高鸿信息向北京市海淀区人民法院递交《情况反映》及《解除财产保全申请书》。截止2023年6月30日，本案一审已开庭，尚未宣判。
28558.
合计
81
二、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占你公司货币资
金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是否及时履行恰当的信息披露义务等。
截至2023年6月30日公司银行账户数量180个，被冻结的银行账户9个，被冻结的银行账户个数占公司银行账户个数的比例为5%，截至2023年末6月30日公司货币资金余额120176.85万元，被冻结的账户金额28558.81万元，被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例为23.76%。募集
6中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
资金户冻结金额23403.56万元，被冻结的募集资金账户金额占公司货币资金余额的比例为19.47%。
募集账户资金处于持续投入阶段，目前对公司日常生产经营活动不构成影响，冻结账户已在2022年
8月31日公司2022年半年度报告时履行恰当的信息披露义务。
三、结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生的具体影响，并自查
说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（六）项规定的其他风险警示情形。
经自查，公司被冻结账户占公司账户总数比例较低，且主要涉及母公司募集资金专项账户，公司日常生产经营主要为下属子公司，因此上述账户冻结仅对募集项目投入产生一定影响，不会构成对公司整体生产经营活动造成重大影响。
根据自查材料显示，截止2023年6月30日，公司被冻结的9个银行账户，占公司银行账户个数的比例为5%，占比较低；且被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例为23.76%；冻结的一般存款账户及基本存款账户金额占公司货币资金余额比例仅为4.29%。公司及其下属公司，经营运转正常，至今没有因为银行账户被冻结导致停产停业。结合《股票上市规则(2023年修订)》第9.8.1条第（六）项:“公司主要银行账号被冻结”之规定公司认为公司9个账号被冻结不属于《股票上市规则(2023年修订)》第9.8.1条第（六）项，所规定的情形即公司的主要银行账号并没有被
7中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P冻结。
综上所述本公司认为根据自查的事实和现行法律规定公司的9个账号被冻结不属于《股票上市规则(2023年修订)》第9.8.1条第（六）项所规定的情形。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、审计人员与企业财务人员一同去人民银行或基本户开户行打印征信报告及银行开户清单，并与企业账面银行账户信息进行核对；
2、取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与账面记录及银行询证函回函核对，确认是否一致，获取资产负债表日的银行存款
余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；
3、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项
作出适当处理，关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已做必要的调整和披露；
4、获取其他货币资金明细表，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；对其他货币资金进行函证，编制其他货币资金函
证结果汇总表，检查银行回函；关注其他货币资金中是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项；
基于实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份被冻结的银行账户个数占公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例均较低，不存在触及《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（六）项规定的其他风险警示情形。
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问题3：2022年，你公司营业收入685768.02万元，同比下降19.78%；归属于上市公司股东的净利润2234万元，同比增长45.46%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润-27709.48万元，同比下降27.61%；经营活动产生的现金流量净额4614.65万元，同比下降76.36%。2022年，你公司非经常性损益29943.48万元，同比增长28.79%。其中，非流动资产处置损益35369.77万元，同比增长125.46%。2019年至2022年你公司归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润连续四年为负。
2022年第一至四季度，你公司营业收入分别为102338.09万元、164640.27
万元、121514.67万元、297274.99万元，其中第四季度营业收入占全年总收入的43.35%；归属于上市公司股东的净利润分别为205.86万元、26078.49万
元、-5088.97万元、-18961.38万元；经营活动产生的现金流量净额分别为
-56136.19万元、-21601.06万元、1007.23万元、81344.68万元。请你公司：
（1）说明营业收入同比下降而归属于上市公司股东的净利润同比增长的原因及合理性。（2）说明经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因，并结合公司主营业务、同行业可比公司情况等，说明报告期内经营活动产生的现金流量净额变动趋势与归属于上市公司股东的净利润变动趋势不一致的原因。（3）说明非流动资产处置情况，包括但不限于资产名称、处置原因及必要性、处置时间、交易金额、资产处置过户完成时间、交易对手方名称、处置款收回情况、非流动资
产处置损益的计算过程及依据，是否符合企业会计准则的规定，是否履行了审议程序及信息披露义务；并说明非流动资产处置损益大幅增长的原因及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。（4）结合各季度业务开展情况、主要产品类别、主要产品毛利率及你公司收入确认、成本费用归集过程等，说明各季度的收入、利润、现金流变动趋势不匹配的原因及合理性，同时结合经营情况说明公司利润实现是否具有季节性特征。（5）请会计师事务所明确说明公司持续经营能力是否存在不确定性，并请公司自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（七）项规定的其他风险警示情形。。
上市公司回复：
（3）说明非流动资产处置情况，包括但不限于资产名称、处置原因及必要
性、处置时间、交易金额、资产处置过户完成时间、交易对手方名称、处置款收
回情况、非流动资产处置损益的计算过程及依据，是否符合企业会计准则的规定，
9中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
是否履行了审议程序及信息披露义务；并说明非流动资产处置损益大幅增长的原因及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。
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本年度我公司非流动资产处置情况如下：
过户交易对资产名处置核算科处置原处置交易完成手方名收款情况计算过程及依据审议及披露情况称损益目因时间金额时间称
公司第九届董事会第
二十三次会议、2022
年第三次临时股东大会审议通过了《关于向关联方出售公司烟台房产的议案》。具体内容详见公司于2022年加快盘03月31日、2022年04
2022年4月交易合同售价
活存量月16日、2022年04其他业电信科收到11099.61万元-投资资产，提2022月28日和2022年06
492.务收入20221109学技术5549.81万性房地产账面价值
烟台不高资产年5月03日在巨潮资讯网
15/其他-04-9.61研究院元，2022年10607.46万元。处理依动产 利用效 月 20 （ www.cninfo.com.cn万元业务成15万元有限公6月收到据为《企业会计准则第率，优化日）披露的《第九届董事本司5549.81万3号——投资性房地资产结会第二十三次会议决元产》构议公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易的公告》、《2022
年第三次临时股东大会决议公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方
11中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易完成的公告》。
转让中信科智联科技公司第九届董事会第
有限公司25.2305%的二十七次会议、2022股权投资收益年第五次临时股东大14057.87万元；对剩余会审议通过了《关于转股权终止权益法核算让参股子公司股权暨时，原计入资本公积转关联交易的议案》。具公司为入当期投资收益体内容详见公司于
更好的6637.45万元；剩余股2022年05月31日、中信科
提升自权在丧失重大影响之2022年06月17日、智联科343
身车联202220222022年6月日重新计量产生投资2022年06月21日、
技有限24.4投资收4.2亿电信科
网业务-6-2年10收到全额款收益5623.14万元；合2022年06月23日和公司8万益元研院
综合实0月24项并口径在终止确认时2022年06月28日、
25.2305元力，整合日将2021年转让无形资2022年10月11日在巨%的股权内外部产未实现的资产处置潮资讯网资源。 收益确认为投资收益 （ www.cninfo.com.cn8006.02万元。合计影）披露的《第九届董事响金额为34324.48万会第二十七次会议决元。核算依据为：《企议公告》、《关于向关联业会计准则第22号方出售资产暨关联交——金融工具确认和易的公告》、《2022年计量》第五次临时股东大会
12中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P决议公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易完成的公告》。
公司第九届董事会第
二十三次会议、2022
年第三次临时股东大会审议通过了《关于向为加快大唐高2022年4月关联方出售公司下属
盘活存核算过程为：合同交易鸿济宁收到公司股权的议案》。具量资产，2022售价13815.81万元-企电子信104202138156907.91万体内容详见公司于
投资收提高资年4电信科业账面价值12770.23
息技术5.5812-4.81万元，2022年2021年03月31日、益产利用月26研院万元《企业会计准则第有限公万元-15元5月收到2022年04月16日、效率，优日2号——长期股权投司100%6907.91万2022年04月28日和化资产资》
股权元.2022年06月03日在巨结构潮资讯网
（ www.cninfo.com.cn）披露的《第九届董事
会第二十三次会议决
13中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P议公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易的公告》、《2022年
第三次临时股东大会决议公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易完成的公告》。
北京智为提升
能车联车联网核算过程为：合同交易
20222022中信科2022年6月
产业创355.业务综售价505.41万元-投资
未分配年06505.4年7智联科收到新中心41合实力，成本150万元。《企业不适用利润月151万月28技有限505.41万
有限公万整合内会计准则第22号——日日公司元。
司2.5%外部资金融工具确认和计量》股权源。
2022年非流动资产处置损益为35369.77万元，2021年非流动资产处置损益为15688.02万元，同比增长125.46%；2022年度处
置中信科智联科技有限公司25.2305%的股权确认处置损益34324.48万元，处置子公司大唐高鸿济宁电子信息技术有限公司100%股权确认1045.58万元，该两项处置事项共确认35370.06万元；2021年度公司分两批将有关车联网技术方面的资产进行转让，交易对手为中信科智联科技有限公司，确认资产处置收益为15558.38万元；以上事项对非流动资产处置损益同比变动影响比率为127.34%
14中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
2022年度处置非流动资产，大幅增长的非经常性投资收益的交易对价依据合理充分（上表中的交易事项均有相应的评估报告），
处置非流动资产的背景主要是公司依据外部环境变化、公司集中资源发展战略性业务自身需求以及降低中短期无法显著贡献经营性收
益的资产比重的计划，在2022年积极进行了资产处置以调整资产负债结构，同时充裕自有资金增强流动性。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、获取重大资产处置相关的董事会决议、股东大会决议、公司公告，检查是否履行了必要的审批程序及信息披露义务；
2、向管理层了解非流动资产处置的原因及必要性，并评估非流动资产处置的合理性；
3、获取并检查非流动资产处置协议、评估报告等作价依据，对作价依据进行复核，评估交易价格是否公允，获取处置款收回的银
行回单等依据，确认处置款是否收回；
4、检查交易对手方是否为关联方，对于关联交易，检查是否履行了必要的审批程序及信息披露义务，复核交易作价依据，评估交
易价格是否公允，向管理层了解关联交易的原因，评估交易的商业理由合理性；
5、检查公司非流动资产处置损益的计算过程并重新计量，检查公司会计账务处理是否符合会计准则规定；
基于实施的审计程序，我们认为：
公司非流动资产处置损益的计算过程合理准确，符合企业会计准则的规定。
15中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
（5）请会计师事务所明确说明公司持续经营能力是否存在不确定性，并请
公司自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（七）项规定的其他风险警示情形。
上市公司回复：
根据《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（七）项规定的其他风险警示情形：“（七）公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性”，公司进行了自查，自查情况如下：
一是中审亚太审字(2023)003494号审计报告没有对公司持续经营能力产生重大不确定性的结论；
二是公司管理层经过审慎评估，认为尚不存在可持续经营能力的重大不确定性，具体评估情况如下：
对可持续经营能主要内容公司情况力的评估
1.净资产为负或营运资金出现未出现。公司2022年底净负数。资不抵债有可能使得公司资产为501047.71万元。
在近期出现无法偿还到期债务2022年底营运资金的情况，从而引发债务危机。263931.04万元。
未出现。
2.定期借款即将到期，但预期不
尚不存在预期不能偿还的
能展期或偿还，或过度依赖短期情况或过度依赖短期借款借款为长期资产筹资。
为长期资产筹资。
未出现。
3.存在债权人撤销财务支持的
公司能够持续获得供应商迹象。
（一）财务方面.正常商业信用。
未出现。经营活动现金流
4.历史财务报表或预测性财务
量净额2021年、2022年分报表表明经营活动产生的现金
别为19522.26万元、流量净额为负数。
4614.65万元。
5.关键财务比率不佳。未出现。资产负债率52%
6.发生重大经营亏损或以产生
现金流量的资产的价值出现大未出现。
幅下跌。
7.拖欠或停止发放股利。未出现。
8.无法获得开发必要的新产品未出现。公司研发项目正
16中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
或进行其他必要的投资所需的常投入中，有自有资金和资金。募集资金支持。
1.管理层计划清算或终止经营。未出现。
2.关键管理人员离职且无人替未出现。
代。
3.失去主要市场、关键客户、特
（二）经营方面未出现。
许权、执照或主要供应商。
4.出现用工困难问题。未出现。
5.重要供应短缺。无此类情况。
6.出现非常成功的竞争者。无此类情况。
无此类情况。公司合法合
1.违反有关资本或其他法定要规经营，各级企业均未出求。
现失信人记录的情况。
尚未出现导致无法支付索
2.未决诉讼或监管程序，可能导赔金额的情况。公司货币
（三）其他方面致无法支付索赔金额。资金2022年底为
198932.72万元。
3.法律法规或政府政策的变化无此类情况。
预期产生重大不利影响。
4.对发生的灾害未购买保险或无此类情况。
保额不足。
此外，公司近3年着力战略聚焦，大力发展车联网业务、智能制造、工业互联网业务以及基于与电信运营商、支付宝合作的移动互联网营销业务，以切实提升公司的盈利能力、核心竞争力和可持续发展能力，公司2022年行业企业业务与信息服务业务收入与2021年同期基本持平，主营业务综合毛利率由2021年的
5.11%提升至2022年的7.01%。
综上所述，公司未触及《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（七）项规定的其他风险警示的情形。
会计师意见：
针对公司持续经营能力评估，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、获取并评价高鸿股份管理层对持续经营能力的评估，包括评价管理层的
评估过程、依据的假设以及应对计划。与高鸿股份管理层讨论运用持续经营假设的理由并评价其合理性；
17中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
2、向管理层了解公司近四年扣非后净利润持续为负的原因，并分析其及合理性；
3、向管理层了解公司涉及的重大诉讼等或有事项对持续经营能力的影响及
未来解决方式；
4、向管理层了解公司业务发展情况、未来经营计划，并分析其对公司持续
经营能力的影响。
基于实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份2022年年报期末起的12个月内，公司持续经营能力不存在不确定性，不会影响财务报表编制的持续经营基础。
问题4：年报显示，你公司货币资金期末余额为19.89亿元。其中，因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项总额7.30亿元同比增长107.33%。报告期内，你公司与关联方信科（北京）财务有限公司发生存贷款业务，其中本期合计存入金额为321339.28万元，取出金额为329467.79万元，利率范围为0.42%至
1.38%，存款期末余额2451.41万元。请你公司：（1）逐项说明货币资金受限的
原因、存放管理情况、是否存在被其他方使用的情形，涉及保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例等，测算并说明保证金金额与银行承兑汇票规模、履约保函规模的匹配性。（2）说明报告期末在关联财务公司的存款存放地点、日均和最高存款余额、利息收入、平均利率，并对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在财务公司存款的原因及合理性。（3）结合公司货币资金内部控制的相关规定，说明对财务公司存款采取的风险管控措施，并说明相关措施是否被充分执行、是否有效，相关存款是否存在使用受限或与大股东及关联方资金占用等情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）逐项说明货币资金受限的原因、存放管理情况、是否存在被其他方使
用的情形，涉及保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例等，测算并说明保证金金额与银行承兑汇票规模、履约保函规模的匹配性；
18中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
一、货币资金受限的原因、存放管理情况、是否存在被其他方使用的情形，涉及保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协
议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例情况
截至2022年末公司受限货币资金余额73031.42万元，具体情况如下：
2022年末受限是否存在被其他方
受限项目受限原因存放管理情况金额（万元）使用的情形银行承兑汇票保证办理银承付款需按银行要求
40224.58详见：银行承兑汇票保证金存放情况表。不存在金存入保证金。
办理信用证付款需按银行要
信用证保证金4001.24详见：信用证保证金存放情况表。不存在求存入保证金。
办理保函需按银行要求存入
保函保证金751.70详见：保函保证金存放情况表。不存在保证金。
款项存放在贵州大唐悠活置业有限公司贵因花溪慧谷产业园项目办理阳农商行账户。按揭保证金，综合比例为按揭贷款保证金131.62客户按揭贷款要求存入保证不存在
7%（农商银行的保证金比例为10%，天府金。
银行的保证金比例为5%）。
因花溪慧谷产业园项目建设款项存放在贵州大唐悠活置业有限公司贵
建房专户款149.57要求存入保证金专用于支付不存在阳农商行账户。
建设工程款。
因涉及诉讼，银行账户资金诉讼冻结款27772.66详见：诉讼冻结款存放情况表。不存在被冻结。
因办理 ETC 自动扣款，账户 款项存放在大唐高鸿信息技术有限公司华ETC 冻结款 0.06 不存在需保留600元冻结资金。夏银行账户。
合计73031.42银行承兑汇票保证金存放情况表
19中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
银行承兑汇票金保证金金额约定保证金实际保证金金融机构额原因（万元）比例比例
(万元)
北京银行-0.28
华夏银行-4.97银承保证金结存的利息收入
南京银行-0.11
光大银行548.26109.6520.00%20.00%
光大银行770.00190.8024.78%24.78%
广州银行20000.0010000.0050.00%50.00%
华夏银行228.30228.30100.00%100.00%
江苏银行9500.009500.00100.00%100.00%为提升资金使用效率并增加利息收入，在满南京银行294.09117.6440.00%40.00%足账期、结算方式的情况下选择采用银承方
宁波银行6780.056780.05100.00%100.00%式支付
浦发银行10000.0010000.00100.00%100.00%
浦发银行6000.002000.0033.33%33.33%
中信银行3381.001014.3030.00%30.00%
中信银行618.85278.4845.00%45.00%
合计58120.5540224.58信用证保证金存放情况表信用证金额保证金金额约定保证金实际保证金融机构原因（万元）（万元）比例金比例
光大银行-1.24信用证保证金结存的利息收入
光大银行5000.003000.0060.00%60.00%为提升资金使用效率并增加利息
20中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P收入，在满足账期、结算方式的情光大银行1960.001000.0051.02%51.02%况下选择采用信用证方式支付
合计6960.004001.24保函保证金存放情况表保函金额保证金金额未到期保函保函已到期未约定保证金比实际保证金融机构原因（万元）（万元）（万元）解付例金比例
北京银行280.65286.94280.65100%100%
工商银行57.4057.4028.7028.70100%100%
锦州银行90.0018.0090.0020%20%根据业务开展需要
兴业银行12.6712.67-12.67100%100%开立履约保函、投标
张家港农村商保函、保修期保函、
800.00240.00800.0030%30%
业银行质量保函。
招商银行33.0833.0833.08100%100%
中国银行103.50103.62-103.50100%100%
合计1377.29751.701232.42144.87
注：北京银行保函金额280.65万元与保证金金额286.94万的差额6.29万元为该保证金户的利息收入；、中国银行保函金额103.5万元与保证金金
额103.62万元的差额0.12万元为该保证金户的利息收入诉讼冻结款存放情况表
金融机构冻结金额（万元）被冻结具体原因
北京银行299.572022年5月，本公司收到常州市新北区人民法院电子送达应诉通知书、举证通知书等兴业银行13477.50文件，常州实道商贸有限责任公司（简称“实道公司”）诉本公司及原下属公司北京大中国进出口银行49.81唐高鸿科技发展有限公司（简称“高鸿科技”）。原告实道公司诉称，2021年，常高新
21中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
交通银行12822.06集团有限公司下属企业常州瑞腾供应链管理有限公司、常州奥埠贸易有限公司，以及常州龙城供应链管理有限公司三家常州公司（合称“常州公司”）与大唐高鸿网络股份有
限公司原下属公司高鸿科技签署笔记本电脑买卖的《批发销售合同》，约定由常州公司建设银行38.45向高鸿科技供货，高鸿科技支付货款。
2022年4月，常州公司与常州实道商贸有限责任公司签订债权转让协议，并在常州市
新北区人民法院以实道公司名义起诉，主张常州公司已按照买卖合同交付笔记本电脑，高鸿科技应支付货款28294.23万元以及违约金、诉讼费、财产保全费，同时主张本公司承担债务加入责任，亦需承担前述款项支付义务并单独承担律师费。本公司本次被列为共同被告，系原告实道公司诉称本公司2019年出具了《承诺书》（落款日期为2019华夏银行39.78年1月1日）所致。《承诺书》载明，若高鸿科技未按约定付清全部货款，则本公司将进行清偿。截止2022年12月31日，公司因该诉讼冻结银行存款267271758.35元。
2023年1月，常州市新北区人民法院认定《批发销售合同》已履行，《承诺书》构成债务加入，判决本公司案件均败诉。公司对一审判决不服，已就上述案件向常州市中级人民法院提起上诉并已开庭审理。
本公司因与北京中建华昊建筑工程有限公司（以下简称中建华昊）建设工程施工合同纠
纷被诉至北京市海淀区人民法院，中建华昊要求本公司支付工程造价费及前期投入费用为2759328.63元、违约费用1749600.00元、撤场费用82294.13元2022年9月7日，北京市海淀区人民法院作出(2022)京0108民初40147号民生裁定书，裁定查贵阳银行6.93封、冻结大唐本公司名下价值4591222.76元的财产本公司对子公司北京大唐高鸿数
据网络技术有限公司股权4522172.00元、货币资金69313.47元被冻结。截止目前，该案件仍在审理中。2022年度计提4591222.76元预计负债。2023年4月，中建华昊变更诉讼请求，将违约费用主张变更为6356880元。2023年5月11日，本案一审已开庭，尚未宣判。
22中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
2022年7月29日，本公司子公司大唐高鸿信息技术有限公司（以下简称高鸿信息）因
与深圳英飞拓仁用信息有限公司（以下简称深圳英飞）买卖合同纠纷被诉至北京市海淀
区人民法院，2022年9月26日海淀区人民法院根据深圳英飞的财产保全申请做出
（2022）京0108民初37911号《民事裁定书》，裁定查封、扣押或冻结高鸿信息名下价
华夏银行1038.56值41468765.51元的财产，冻结了高鸿信息银行账户。截止2022年12月31日，高鸿信息实际10385558.53元的银行存款被冻结。
2022年11月3日承办法院向高鸿信息下达应诉通知书及诉讼材料。2023年3月6日高
鸿信息向北京市海淀区人民法院递交《情况反映》及《解除财产保全申请书》。截止目前，本案一审已开庭，尚未宣判。
合计27772.66
二、保证金金额与银行承兑汇票规模、履约保函规模的匹配性测算说明
2022年度公司采购额为697847.09万元，其中采用银承方式支付金额为73475.00万元。根据银行承兑汇票保证金存放情况表中
测算情况可知，2022年末40224.58万元银承保证金对应的银承票据金额为58120.55万元。经测算，2022年末未到期的58120.55万元在本年度银承支付范围之内，存入的保证金金额与银行承兑汇票规模的相匹配。2022年末上述各保证金账户均已出具银行询证函。
截至2022年12月31日，公司尚有未到期的保函金额为1232.42万元。根据保函保证金存放情况表中测算情况可知，2022年末保函金额为1377.29万元。经测算，1377.29万元保函中，其中未到期保函金额为1232.42万元，已到期未解付的保函金额为144.87万元，未能及时将保证金解付的主要原因是解付手续未齐全，截至目前已到期未解付的144.87万元均已解付完成。
23中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
（2）说明报告期末在关联财务公司的存款存放地点、日均和最高存款余额、利息收入、平均利率，并对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在财务公司存款的原因及合理性；
2022年期末在关联财务公司的存款存放地点、日均和最高存款余额、利息
收入、平均利率情况如下：
关联方信科（北京）财务有限公司办公地址为北京市海淀区学院路40号。
2022年末公司在信科（北京）财务有限公司开设的账户中存款余额为2451.42
万元、日均存款为4439.30万元、最高存款余额为12528.24万元、利息收入58.68
万元、测算平均利率为1.32%（公式：利息收入/日均存款*100%）。公司在财务公司的活期存款年利率为0.55%，协定年利率为1.35%，通过测算财务公司账户的利息收入与存款规模匹配。
对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在财务公司存款的原因及合理性分析如下：
存款利率对比表项目央行财务公司交通银行兴业银行光大银行（年利率%）基准利率
活期存款利率0.350.550.20.20.2
协定存款利率1.151.350.9-1.350.9-1.350.9-1.35贷款利率对比表项目（年利率%） 央行 1年期 LPR 财务公司 交通银行 兴业银行 光大银行
短期借款利率3.554.2-4.7853.7-4.354.35-5.404-5.22
2022年公司主要账户存款为活期及协定存款利率计息，对比信科（北京）
财务有限公司及外部银行比较，财务公司存款平均利率略高于央行指导利率及外部银行利率。
2022年对比信科（北京）财务有限公司及主要外部银行贷款利率，财务公
司利率与外部银行相比占有优势。
截至2022年末公司在财务公司存款余额为2451.42万元，分布在公司及下属子公司25个账户中。
24中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
存放大额存款的主要原因，一是财务公司存款平均利率高于外部银行存款利率；二是财务公司平均贷款利率低于外部银行贷款利率；三是财务公司2022年度向公司提供贷款、票据及其他形式的授信总额为人民币60000万元，截至2022年末在财务公司借款余额1500万元。
关于存放合理性，主要是自2012年起，公司在财务公司均有存贷款业务，财务公司提供存款服务的存款利率一般不低于公司按照人民银行规定在其它国
内金融机构取得的同期同档次存款利率，并为公司提供较为优惠的收付业务，贷款利率水平比较平均，较公司通过商业银行贷款可以节约财务费用。同时，公司不定期调出存款，验证了公司在财务公司的存款安全且流动性，存款资金可控。
（3）结合公司货币资金内部控制的相关规定，说明对财务公司存款采取的
风险管控措施，并说明相关措施是否被充分执行、是否有效，相关存款是否存在使用受限或与大股东及关联方资金占用等情形。
一、公司对财务公司存款采取的风险管控措施有效
公司依据内部控制规定，每年对信科（北京）财务有限公司进行风险评估。
2022年度，拟定了《信科（北京）财务有限公司风险评估报告》，对信科（北京）财务有限公司进行了风险评估：
1.对内部控制活动评估，其中着重对环境控制、风险识别控制与评估、财务
公司控制活动的调研考察；
2.对经营管理情况和风险管理情况进行了评估。经评估，信科（北京）财务
有限公司具有合法有效的《金融许可证》、《企业法人营业执照》；财务公司的资产负债比例符合该办法的相关要求；财务公司的风险管理不存在重大缺陷等。
2022年公司与信科（北京）财务有限公司贷款合作为公司节约了财务费用，为了保障公司利益，同时2022年公司也不定期调出存款，验证了公司在信科（北京）财务有限公司的存款安全及流动性，存款资金可控。公司已充分执行对财务公司的风险控制措施，在财务公司存款不存在风险。
二、相关存款不存在使用受限或与大股东及关联方资金共管等情形。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
25中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
1、对公司货币资金业务的关键内部控制进行了解和测试，确定内控设计是否合理，并实施控制测试，验证与货币资金业务的内部控制制度是否得到有效执行；
2、审计人员与企业财务人员一同去人民银行或基本户开户行打印征信报告
及银行开户清单，并与企业账面银行账户信息进行核对；
3、取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与账面记录及银行询证函回函核对，确认是否一致，获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，检查是否存在未入账的利息收入和利息支出，检查是否存在其他跨期收支事项；
4、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，确定被
审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理，关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已做必要的调整和披露；
5、获取其他货币资金明细表，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；对其他货币资金进行函证，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函；关注其他货币资金中是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项；
6、检查在财务公司账户对账单，与公司账面记录核对，与公司披露的《大唐高鸿网络股份有限公司在信科（北京）财务有限公司存贷款业务情况汇总表》核对；
7、检查在财务公司账户对账单、对财务公司函证回函，检查在财务公司账
户是否存在使用受限情况，向管理层了解在财务公司存款的合理性，是否存在关联方资金占用情况。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
1、高鸿股份年报披露的期末受限货币资金金额正确，未见异常；
2、公司在财务公司存款已在《大唐高鸿网络股份有限公司在信科（北京）财务有限公司存贷款业务情况汇总表》中准确披露，未见异常；
3、公司在财务公司存款不存在使用受限或与大股东及关联方资金占用等情况。
26中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
问题5：报告期内，你公司前五大供应商采购金额合计37.69亿元，占年度采购总额的54.01%，其中第一大供应商采购金额18.62亿元，占年度采购总额的26.68%；前五大客户销售金额合计32.50亿元，占年度销售总额的47.40%，
其中第一大客户销售金额15.58亿元，占年度销售总额的22.73%。请你公司：（1）
结合主营业务采购模式及销售模式，说明采购、销售集中度较高的原因及合理性，是否对个别供应商或客户存在重大依赖，与同行业可比公司是否存在差异，主要供应链和销售渠道是否稳定、持续，报告期内是否存在重大变化。（2）报备最近三年前五大供应商、客户名单、采购/销售内容、金额、应付/应收账款、预付/
预收账款金额、相关供应商/客户与你公司控股股东、实际控制人及董监高等是
否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，前五大供应商、客户变动原因及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）结合主营业务采购模式及销售模式，说明采购、销售集中度较高的原
因及合理性，是否对个别供应商或客户存在重大依赖，与同行业可比公司是否存在差异，主要供应链和销售渠道是否稳定、持续，报告期内是否存在重大变化；
公司的前五名采销客户均因 IT 销售业务产生，IT 销售业务主要为 IT 产品（笔记本、台式机、数码产品）销售和全球一线小家电品牌的产品销售以及整体配套服务业务。公司以联想，华硕等核心品牌产品，面向京东等大客户以及行业内分销客户，以最具竞争力的价格长期稳定向客户供货，销售模式主要采用 FA
（Fulfillment Agent）模式，目前已开展业务涉及华硕、联想、三星、THINK、戴
尔等品牌，下游客户包含苏宁线上，线下、五星、京东等，因此采购、销售集中度较高。
下表是同行业可比公司主要销售客户和供应商情况：
主要销售客户情况客户名销售额（万占年度销售总额序号
称元）比例
1客户一3568321.6530.79%
2客户二447565.043.86%
神州数码（000034）
3客户三180976.331.56%
4客户四176431.521.52%
5客户五145431.811.26%
合计--4518726.3538.99%主要供应商情况
27中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP供应商采购额（万占年度采购总额序号名称元）比例供应商
12713292.1225.02%
一供应商
2990111.089.13%
二供应商
3974213.418.98%
三供应商
4793643.437.32%
四供应商
5447119.904.12%
五
合计--5918379.9354.57%主要销售客户情况客户名销售额（万占年度销售总额序号
称元）比例
1客户一351293.823.84%
2客户二273015.272.99%
3客户三200041.482.19%
4客户四171001.061.87%
5客户五169561.471.85%
合计--1164913.1012.74%主要供应商情况供应商采购额（万占年度采购总额序号
爱施德（002416）名称元）比例供应商
13323219.7237.70%
供应商
22507460.7928.44%
供应商
3267537.293.03%
供应商
4232345.062.64%
供应商
5103382.291.17%
合计--6433945.1572.98%
上表通过与同行业可比公司主要销售客户和供应商情况对比，我司与同行业可比公司情况基本一致，不存在对个别供应商或客户有重大依赖。
28中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
公司前五名客户和供应商均是已成立多年的单位，分别是公司 IT 销售业务的客户和供应商，历年合作保持良好状态，公司与其均不存在关联关系。主要供应链和销售渠道稳定、持续，报告期内不存在重大变化。
2）报备最近三年前五大供应商、客户名单、采购/销售内容、金额、应付/
应收账款、预付/预收账款金额、相关供应商/客户与你公司控股股东、实际控制
人及董监高等是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，前五大供应商、客户变动原因及合理性。
公司对照《深圳证券交易所股票上市规则》（2023年修订）第6.3.3条，公司通过天眼查、企查查等系统核查了公司前五名供应商和前五名客户的实际控制
人、控股股东、董事、高级管理人员。相关供应商/客户与公司控股股东、实际控制人及董监高等不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，公司的前五名采销客户均因 IT 销售业务产生，不存在重大变化。
公司的分销业务处于供应链条上的中间环节的次级或中间分销商，分销业务的客户和供应商会有所变化。主要是由于 IT 业务的生产厂商控制渠道销售，厂商会根据产品配置、型号等对渠道代理商进行区域隔离，不同渠道代理商在 3C卖场等最终用户渠道有各自优势，鉴于此渠道商之间会根据各自客户需求相互采购需要的产品。公司根据客户实际的需求，从相应的渠道商处采购，因此前五大供应商、客户变动在合理范围内。
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会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、我们了解、评价公司与收入确认、采购商品相关的内部控制的设计合理性，并对关键内部控制运行有效性进行了测试；
2、向管理层了解公司主要业务采购模式及销售模式，了解采购、销售集中
度较高的原因，了解是否对个别供应商或客户存在重大依赖，主要供应链和销售渠道是否稳定、持续，评估其合理性；
3、检查主要客户业务销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认
方法是否适当；检查主要客户销售合同及对应的会计凭证、出库单、验收单、收
款凭证等关键审计证据，确认销售业务的真实性；
4、检查主要供应商采购合同，了解主要合同条款和条件；检查采购合同及
对应的会计凭证、入库单、入库验收单、付款凭证等关键性审计证据，确认采购业务的真实性；
5、结合应收账款、应付账款函证程序，对主要客户、供应商年度销售金额、采购金额进行函证，确认销售、采购业务的真实性；
6、向管理层了解与主要客户、供应商是否存在关联关系，对主要客户、供
应商工商信息进行查询，检查是否与公司大股东及董监高存在关联关系。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
1、高鸿股份对主要客户、供应商销售业务、采购业务未见明显异常，主营
业务采购模式及销售模式在报告期内未发生重大变化；
2、主要供应商、客户与公司大股东及董监高未发现存在关联关系或其他可
能导致利益倾斜的情形。
问题6：报告期末，你公司应收账款账面价值为277475.22万元，占合并财务报表资产总额的26.70%，应收账款坏账准备期末余额35304.04万元。本期按单项计提坏账准备-465.57万元，按账龄组合计提坏账准备11226.54万元。
按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款期末余额143394.77万元，占应收账款期末余额合计数的45.84%。报告期末，你公司其他应收款期末余额2.16亿元，其中单位往来款、代收代付款、其他分别为5543.52万元、13193.63万元、
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119.78万元。按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款1.70亿元，占比
66.33%。请你公司：（1）说明应收账款本期按单项计提坏账准备金额为负的原因
及合理性，是否符合企业会计准则的规定。（2）结合你公司应收账款信用政策、账龄、坏账准备计提政策、期后回款情况等，说明坏账准备计提的依据、合理性及充分性。（3）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款、款项性质为单位往来款、代收代付款、其他的其他应收款及按欠款方归集的期末余额前五名的
其他应收款的具体内容，包括但不限于关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额，拟采取的催收措施等，并说明是否存在资金占用或者对外提供财务资助等情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）说明应收账款本期按单项计提坏账准备金额为负的原因及合理性，是否符合企业会计准则的规定；
公司子公司大唐融合通信股份有限公司与辽宁联睿科技有限公司于2017年
9月签订的《呼叫中心系统建设二期采购项目》合同，金额为570万元，后期由
于双方对软件最终实现功能存在分歧，加上整体环境因素影响，一直未能入场解决，使双方无法继续履行合同。双方经友好协商于2022年11月将合同进行终止，同时在22年红冲收入，导致此项应收账款冲回570万，从而单项计提坏账准备相应冲回。符合企业会计准则的规定。
（2）结合你公司应收账款信用政策、账龄、坏账准备计提政策、期后回款情况等，说明坏账准备计提的依据、合理性及充分性；
公司主营业务分为“行业企业业务”、“信息服务业业务”、“IT 销售业务”三大业务板块。行业企业板块主要为客户提供整体解决方案、包括软件开发、设备交付、集成实施等一系列行业企业综合服务，板块特点是项目实施及回款周期较长；信息服务业务主要是基于移动互联网，给客户提供基于自有平台或技术的服务性业务，板块特点主要是服务性收入为主，毛利率较高，回款期稳定；IT 销售板块主要为 IT 业务销售，公司与多家优势品牌厂商合作进行，面向大型零售商或渠道进行销售，板块特点是销售规模大，周转速度较快。
自2019年1月1日起，公司执行新金融工具准则，公司将应收账款划分为采用个别认定方式和按组合方式计提坏账两种。
*个别认定方式计提坏账准备
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单项计提坏账准备的单位，单独进行减值测试，判断依据通常为对方公司失信、注销、吊销、诉讼、确实无法回款等，根据客户年末的具体情况单独进行判断并确定计提比例。
*按照组合计提坏账准备
A．无风险组合——大唐高鸿内部单位
对于大唐高鸿内部交易产生的应收账款，作为无风险组合，不计提应收账款坏账准备，只区分应收账款账龄。此类组合作为抵消数在公司合并层面不体现。
B．账龄组合——剔除单项计提和高鸿内部单位以各板块业务应收账款账龄为基准的减值矩阵模型测算平均迁徙率及预期损失率，方法分为三步：a.根据应收账款账龄计算五年平均迁徙率；b.计算历史损失率；c.考虑前瞻性因素后得出预期损失率。
公司在考虑业务模式、销售客户、账期等多种因素后，按照业务板块对应收账款进行组合划分，主要分为行业企业客户、信息服务客户、IT 销售客户三大类。
三类业务应收及坏账计提具体明细如下：
单位：万元期末余额行业企业账面余额坏账准备计提比例
1年以内84013.284738.335.64%
1-2年34426.594745.2813.78%
2-3年17990.033730.5220.74%
3-4年13155.145046.3138.36%
4-5年8620.655381.0162.42%
5年以上6847.966847.96100.00%
合计165053.6630489.41--行业企业信息化业务应收账款坏账比例对标情况名称高鸿股份东华软件华胜天成东软集团
1年以内5.64%1.00%2.35%1.00%
1-2年13.78%5.00%11.99%8.00%
2-3年20.73%10.31%44.20%20.00%
3-4年38.36%30.40%74.93%40.00%
4-5年62.42%37.25%100.00%0.00%
5年以上100.00%100.00%100.00%100.00%
单位：万元
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期末余额
IT销售账面余额坏账准备计提比例
1年以内59122.16295.610.50%
1-2年75790.011515.802.00%
2-3年231.4123.1410.00%
3-4年34.2410.2730.00%
4-5年0.280.1450.00%
5年以上0.000.00100.00%
合计135178.101844.96--
IT 销售应收账款坏账比例对标情况年限高鸿股份爱施德神州数码
1年以内0.50%0.40%2.25%
1-2年2.00%23.22%70.00%
2-3年10.00%100.00%100.00%
3-4年30.00%100.00%100.00%
4-5年50.00%100.00%100.00%
5年以上100.00%100.00%100.00%
单位：万元期末余额信息服务账面余额坏账准备计提比例
1年以内6204.60140.062.26%
1-2年3074.33152.424.96%
2-3年1013.41422.1541.66%
3-4年0.000.00
4-5年0.640.5281.70%
5年以上0.000.00
合计10292.99715.15--信息服务业务应收账款坏账比例对标情况年限高鸿股份榕基软件电科数字鹏博士
1年以内2.26%7.07%1.00%5.00%
1-2年4.96%20.47%5.85%10.00%
2-3年41.66%38.89%17.09%30.00%
3-4年45.64%75.12%31.52%40.00%
4-5年81.70%0.00%25.65%70.00%
5年以上100.00%100.00%93.76%100.00%
33中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
公司应收账款按账龄分析法计提的坏账准备比例与同行业可比上市公司较为接近，其中行业企业业务及信息服务业务前三年坏账准备计提比例高于同行业公司。因此公司的坏账准备计提政策与同行业公司无重大差异，公司的坏账准备计提充分。
（3）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款、款项性质为单位往
来款、代收代付款、其他的其他应收款及按欠款方归集的期末余额前五名的其他
应收款的具体内容，包括但不限于关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额，拟采取的催收措施等，并说明是否存在资金占用或者对外提供财务资助等情形。
34中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
应收账款前五名具体情况如下：
是否存在资金关联关发生单位名称应收帐款坏帐准备交易内容发生时间拟采取的催收措施占用或者对外系原因提供财务资助最终
江苏凯旋科技客户2021年10、与客户积极沟通，采取多种
59679.151193.58否计算机否
发展有限公司尚未12月方式催收。
回款账期
苏宁易购集团计算机、业务部按账期向客户催款，内尚2022年股份有限公司27527.74166.56否手机、小保持良好合作关系，截止目否未回1-12月苏宁采购中心家电前，已回款27269.76万元。
款账期
南京东州科技存储服务内尚2022年12业务部按账期向客户催款，
24283.94640.95否否
有限公司器未回月保持良好合作关系。
款最终
南京贺坤物资客户2021年10、与客户积极沟通回款事宜，
16108.54322.17否计算机否
实业有限公司尚未12月多项手段压降应收。
回款账期业务部按回款账期向客户催
国唐汽车有限汽车零部2021年、
15795.391385.88否内尚款，保持良好合作关系。截否
公司件2022年未回至目前，已回款8543.54
35中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P款万元。
合计143394.773709.14
款项性质为单位往来款的其他应收款前五名具体情况如下：
占其他是否存在应收款关拟采取资金占用款项的期末余期末余坏账准备联交易发生具体单位名称账龄发生原因的催收或者对外性质额额合计期末余额关事项时间金额措施提供财务数的比系资助例
2017年1月我司与
北京裕源大通科技股份有限公司签署
了产品采购合同，因与其关裕源大通未按时供北京智慧新产品2017联方签
4-5货，我司索要预付款
未来科技发货款4.61%1179.65无采购年51179.署三方否
1179.65年项，但因其经营亏
展有限公司合同月65协议清
损、缺乏资金等原偿欠款因，委托其关联公司智慧新未来偿还（已签署三方协议）。至今尚未退还预付款。
36中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
贵州达众磨重组已全额
5年2003
料磨具有限往来款2.58%660.00无事项早期重组遗留问题计提坏否
660.00以上年660.00
责任公司余额账损失彩票
O2O北京德润邦因公司战略规划调已全额
5年店家2015
教育科技有往来款1.56%398.00无整，彩票业务终止开计提坏否
398.00以上管理年398.00限公司展。账损失系统开发因最终客户按月向
我方提供结算清单，京公司预付供应商定此笔业东智北京乐开科金时尚不能确定每务已于
1-2能云2021
技有限责任往来款1.16%12.65无单业务具体金额，用295.502023年否
295.50年平台年
公司此科目进行过渡，待5月结运营收到京东结算单后清。
项目按合同转入应付账款核算。
花溪贵阳城南投慧谷花溪慧谷项目合作已全额资开发（集5年项目2011往来款0.99%254.00无保证金，项目尚未完3550.计提坏否团）有限公254.00以上前期年工，未退尾款00账损失司合作保证
37中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
金
31760
合计--2787.15--10.90%2504.30.64
款项性质为代收代付款的其他应收款具体情况如下：
是否存在占其他资金应收款关拟采坏账占用单位名款项的期末余联交易事发生取的期末余额账龄准备期发生原因具体金额或者称性质额合计关项时间催收末余额对外数的比系措施提供例财务资助北京一互联网公司一主要经营线随业
九易站代收代话费业下充值业务，其依托一年务发
13193.631年以内51.61%69.32无否
电子商付款务代运于一九易站线上平以内27997.54生正
务有限营台，向线下客户完成常滚
38中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
公司销售，其线下客户为动回实体店面，实体店面款从线下业务的运营平台上购买充值卡然后销售给最终消费者。虽然线下充值业务与高阳捷迅线上充值业务面对的
客户不同，但采购渠道存在部分重叠和各自优质资源的情况。出于统一调配渠道可以节约成本，提高利润的考虑，高阳于2016年开始代一九易运营线下话费业务。双方约定，一九易话费业务采用代运营模式交给高
阳捷迅运营，采购资金由高阳承担，一九易以后付的形式向高阳结算充值成本和代运营服务费包年费。基于上述合作，高阳代运营的一
39中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
九易话费充值业务
交易成功时，会产生对一九易的应收款。
合计--13193.63--51.61%69.3227997.54
款项性质为其他的其他应收款具体情况如下：
占其他是否存应收款在资金拟采取单位名款项的期末余坏账准备关联关交易事发生原占用或期末余额账龄发生时间具体金额的催收称性质额合计期末余额系项因者对外措施数的比提供财例务资助根据根据《关于《关于扩大阶扩大阶代扣代段性缓段性缓缴个人缴企业缴企业随社保部分社1年以社会保社会保
其他0.47%无2022年缴款正否
保及延119.78内险费政险费政119.78常缴纳期支付策实施策实施社保办法的办法的通告》，通告》，公司申公司申请缓缴请缓缴
合计--119.78--0.47%-19.78
40中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
其他应收款前五名具体情况如下：
占其他是否存款应收款关在资金项期末余坏账准备联交易事发生拟采取的占用或单位名称的期末余额账龄发生原因具体金额额合计期末余额关项时间催收措施者对外性数的比系提供财质例务资助公司一主要经营线下充值业务，其依托于一九易站线上平台，向线下客户完成销售，其线下客户为实体店面，实体店面从线下业务的运营平台上购买充代北京一九互联网值卡然后销售给最终消费收随业务发易站电子1年话费业者。虽然线下充值业务与一年代13193.6351.61%69.32无27997.54生正常滚否商务有限以内务代运高阳捷迅线上充值业务面以内付动回款
公司营对的客户不同，但采购渠款道存在部分重叠和各自优质资源的情况。出于统一调配渠道可以节约成本，提高利润的考虑，高阳于
2016年开始代一九易运营线下话费业务。双方约定，
41中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
一九易话费业务采用代运营模式交给高阳捷迅运营，采购资金由高阳承担，一九易以后付的形式向高阳结算充值成本和代运营服务费包年费。基于上述合作，高阳代运营的一九易话费充值业务交易成功时，会产生对一九易的应收款。
2017年1月我司与北京裕
源大通科技股份有限公司
签署了产品采购合同，因北京智慧裕源大通未按时供货，我与其关联
2017
新未来科货4-5产品采司索要预付款项，但因其方签署三
1179.654.61%1179.65无年51179.65否
技发展有款年购合同经营亏损、缺乏资金等原方协议清月
限公司因，委托其关联公司智慧偿欠款新未来偿还（已签署三方协议）。至今尚未退还预付款。
遵义市红合遵义市项目验收
公司作为项目总实施方，2018花岗区国作4-5红花岗后，向政府
1000.003.91%无需向政府支付项目保证年121000.00否
有资产投保年区金鼎提出申请金，项目尚未建设完毕月资经营有证特色小收回项目
42中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
限责任公金镇项目保证金司合作履约义务
2022
盘锦市创保消除，2023
1年履约保年9
业投资有证923.443.61%0.03无履约保证923.44年一季度否
以内证金月、限公司金已收回保
12月
证金贵州达众往已全额计磨料磨具5年重组事2003
来660.002.58%660.00无早期重组遗留问题660.00提坏账损否有限责任以上项余额年款失公司
合计--16956.73--66.33%1909.0031760.64
43中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、分析管理层对应收账款预期信用损失的合理性，包括确定应收账款组合
的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断依据等；
2、获取应收坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新
计算坏账计提金额是否准确；
3、结合收入审计程序，检查本期新增应收账款对应的销售合同、出库单、验收单、会计凭证等关键性审计证据，核实本期主要新增应收账款的真实性；
4、对应收账款期末余额进行函证，并对重要未回函应收账款进行替代测试，
核实应收账款期末余额的真实性；
5、对主要其他应收款，检查发生的凭证、合同、银行回单等关键性审计证据，并向业务人员了解其他应收款形成的原因，评估发生的合理性；
6、对其他应收款期末余额进行函证，并对重要未回函其他应收款进行替代测试，核实其他应收款期末余额的真实性；
7、向管理层了解主要其他应收款业务发生的原因、商业合理性，交易对手
方是否存在关联方关系，对主要交易对手方工商等信息进行查询，核实与高鸿股份是否存在关联方关系，分析判断是否存在资金占用或者对外提供财务资助等情形。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
1、公司本期应收账款坏账准备计提政策与以前年度一致，计提合理，符合
企业会计准则规定；
2、公司其他应收款期末余额前五名披露准确，未发现存在资金占用或对外
提供财务资助等情形。
44中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
问题7：报告期末，你公司预付款项的账面余额5.99亿元。账龄超过1年且金额重要的预付款项9454.71万元。按欠款方归集的余额前五名的预付款项3.17亿元，占预付款项总额的52.89%。请你公司说明：（1）账龄超过1年的预付款项及按欠款方归集的余额前五名的预付款项具体情况，包括但不限于预付对象、关联关系、交易事项、发生原因、支付时间、具体金额、未结算的具体原因，预计结算安排等。（2）预付款项是否具有商业背景和交易实质，预付比例是否合理，是否明显高于同行业一般水平，是否存在资金占用或者财务资助等情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）账龄超过1年的预付款项及按欠款方归集的余额前五名的预付款项具体情况，包括但不限于预付对象、关联关系、交易事项、发生原因、支付时间、具体金额、未结算的具体原因，预计结算安排等；
账龄超过1年的预付款项具体情况详见下表：
关是否存在资金占用期末未结算联未结算的具体预计结算单位名称交易事项发生原因支付时间或者对外提供财务
余额原因关原因（详尽）安排资助系贵州悠活产贵州多瑞堂业园项目设项目设计延工程尚未全面后续完成项目未2019至2020
房地产经纪4268无计、工程管期导致项目验收并达到可目标后总否完结年
有限公司.39理、部分装进度延缓使用状态体结算修
2021年因环境
北京冠奕世 IDC机房网 上海数据机 剩余合同
项目未 因素原因 SH6
纪科技有限 1011 无 络机柜采购 房 SH6设备 2019 年 12月 款项尚未 否完结机房建设推
公司.71预付款采购支付迟，设备分批
45中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P交付，至2023年1月所有设备安装验收完毕入库。
IDC机房网络机柜采购预付
北京致和云 IDC机房网 上海数据机 款，该批设备项目未2023年11科技有限公 974.8 无 络机柜采购 房 SH6设备 2020 年 1月 部分不符合新 否完结月完成司5预付款采购机房使用要求，协商调换或部分退货。
尚不能达到我2023年北京微科思视频图像解公司委托对
项目未方验收标准，一季度完创科技有限750.0无析技术开发相关技术进2020年1月否完结过程中存在临成验收结公司0项目行开发时增量开发。算因项目需要采
购相关设备，因设备不符合山西农谷标用于信息化项目未项目采购付最终用户需2023年12泰物联网技700.0无集成销售项2020年1月否
完结款求，2023年4月术有限公司0目月向其发出退货申请，解除原协议。
46中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
1、因为环境因素项目延期。
某行业信息
2、项目部分产
山西经控科项目未化建设项目2020年11月、2023年12
691.7无设备采购品变更，需要否
技有限公司完结网络安防设12月月
6审计结算完成
备采购后统一开票结算。
因2021年第四季度受环境因素影响全国
显示器、显卡、主板等配件货源紧张，为不影响全国代理应客户需要商的日常交增加电脑显
深圳市硕捷货，厂家与高项目未卡，主板及显2023年11实业有限公558.0无采购商品2021年11月鸿沟通后确定否
完结示器，因厂家月司0先进行配件的无货需从代抢购，故于理商下单
2021年11月
与供应商签订配件《采购合同》，厂家开始生产。同年12月因国外环境因素严重影响
47中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
芯片厂商停工，停工持续
2-3月，待恢
复后生产主板及显卡的技嘉
深圳、东莞工厂，因环境因素整个城市静默1-2个月。
2023年环境因素转好，相关配件生产中。
因销售项目需
要采购设备，因设备不符合北京中航华项目未项目采购付用于行业信最终用户需2023年12宇科技有限500.0无2021年1月否
完结款息化项目求，2023年2月底公司0月向其发出退货申请，解除原协议。
合计9454.71按欠款方归集的余额前五名的预付款项具体情况
48中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
占预付款是否存项期关在资金末余联交易预计结算安占用或
预付对象期末余额发生原因支付时间未结算的具体原因（详尽）额合关事项排者对外计数系提供财的比务资助
例(%)南京安纳佳采购电2023年截
IT 2022 年 应厂商及客户需求采购供货京东、
电子科技有13924.5423.26%无脑：华硕、止目前已完否
销售11-12月苏宁等，年末产品未入库故未核销。
限公司联想、惠普结南京驰飞电采购电2023年截
IT 2022 年 应厂商及客户需求采购供货京东、
子科技有限5170.648.64%无脑：华硕、止目前已完否
销售11-12月苏宁等，年末产品未入库故未核销。
公司联想、惠普结南京华通信2023年截
IT 采购华硕 2022年 6 应厂商及客户需求采购供货京东、
息投资有限4976.558.31%无止目前已完否
销售电脑月苏宁等，年末产品未入库故未核销。
公司结贵州项目设计贵州多瑞堂悠活后续完成目延期导致2019至工程尚未全面验收并达到可使用状
房地产经纪4268.397.13%无产业标后总体结否项目进度2020年态。
有限公司园项算延缓目设
49中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
计、工程管
理、部分装修委因公司芯片定制研发架构设计的委
蜂甲科技(上通信芯片2022年62023年一
5.55%无托研托开发未达预期现已变更受托方，否
海)有限公司3325.00定制研发月季度已退回发原受托方已将款项退回。
合计31665.1152.89%
50中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
2）预付款项是否具有商业背景和交易实质，预付比例是否合理，是否明显
高于同行业一般水平，是否存在资金占用或者财务资助等情形。
公司预付款受业务性质、业务规模及结算周期影响，公司主营业务包括行业企业信息化业务、信息服务业务、IT 销售业务。
行业企业信息化业务主要包括两个业务方向：一是通信设备产品研发及销售业务，主要是在智能制造及工业互联网、可信云计算、统一融合通信等领域提供产品及解决方案开发、销售及服务；二是计算机涉密、系统集成业务及外围设备
销售业务，主要是面向政府、互联网、电信、教育、广电及制造企业等行业和企业客户提供应用软件系统开发、信息系统解决方案及系统集成服务。主要采用分期收款结算方式，依据项目结算周期而定，该业务主要承接地方政府机构的大型系统集成项目，合同金额普遍较大，该等客户付款受政府预算及财政资金拨付的影响，大型项目付款周期较长。
信息服务业务主要包括话费充值和兑换业务、互联网营销和移动信息、移动传媒业务等。与移动、电信等供应商签订框架协议，主要使用现金结算。
IT 销售业务主要从事 IT 产品销售及整体配套服务业务。在付款结算方面，不同品牌货款支付条件也不尽相同，有现款支付和在一定信用账期之内支付两种形式，如华硕品牌可以在一定信用账期及额度内支付、联想品牌可以现款支付也可选择在一定账期内支付（但是信用账期及额度都与华硕不同）。
行业企业信息化业务预付账款比例对标情况详见下表：
名称公司东华软件华胜天成东软集团
1年以内62.90%63.03%64.51%58.30%
1-2年16.33%21.51%9.88%23.74%
2-3年19.21%11.10%20.87%10.23%
3年以上1.57%4.36%4.74%7.73%
IT 销售预付账款比例对标情况详见下表：
年限公司爱施德神州数码
1年以内95.96%99.88%99.95%
1-2年4.04%0.08%0.02%
2-3年0.00%0.02%0.02%
3年以上0.00%0.02%0.01%
信息服务业务预付账款比例对标情况详见下表：
年限公司榕基软件电科数字鹏博士
1年以内99.55%54.67%95.16%96.91%
1-2年0.00%14.90%1.91%0.51%
51中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
2-3年0.45%8.83%2.28%0.40%
3年以上0.00%21.60%0.65%2.18%
公司与各业务板块可比上市公司进行比较，行业企业信息化业务、IT 销售业务及信息服务业务预付账款比例均处于平均水平，三年以上预付账款比例均低于可比上市公司。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、获取预付账款明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数
核对是否相符；
2、获取重要预付账款合同，检查合同内容，向业务人员了解业务发生的原因，商业合理性，判断业务发生的真实性；
3、对预付账款进行函证，对未回函的预付账款进行替代测试，确认预付账
款期末余额的真实性；
4、对账龄超过1年的预付款项，向业务人员了解未结算的原因，预计结算安排等，并分析判断未结转的合理性；
5、向管理层了解重要的预付账款是否具有商业北京和交易实质，主要预付
账款交易对手方是否为关联方，是否存在资金占用或财务资助等情形，对主要交易对手方工商信息进行查询，检查是否与高鸿股份存在关联关系。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份预付账款期末余额真实、准确，未见异常，未发现存在资金占用或者财务资助等情形。
问题8：报告期末，你公司存货账面价值15.97亿元，较期初增长58.30%。
报告期内，你公司计提存货跌价准备2410.58万元，转回或转销6151.81万元。
请你公司说明：（1）存货大幅增长的原因及合理性。（2）存货跌价准备大额转回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
52中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
（1）存货大幅增长的原因及合理性；
公司存货分类如下：
期末余额期初余额存货跌价存货跌价项准备或合准备或合目账面余额同履约成账面价值账面余额同履约成账面价值本减值准本减值准备备原
材6727.151762.414964.747581.52749.216832.31料在
产153.162.71150.45113.503.96109.54品库存
18211.46810.3817401.089633.494739.074894.42
商品合同履
103138.692899.54100239.1571162.433724.0267438.41
约成本发出
29400.960.0029400.9614106.650.0014106.65
商品在途
1.990.001.990.490.000.49
物资开发
7497.840.007497.847477.040.007477.04
成本合
165131.255475.04159656.21110075.119216.26100858.85
计
2021年末，由于大环境原因，市场预期不明朗，未进行假期促销备货。2022年末较 2021 年末增加 8577.97 万元的原因子公司高鸿鼎恒 IT 销售业务为元旦及
学生寒假备货，导致库存商品增长。公司合同履约成本期末余额103138.69万
53中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP元，较期初增加31976.26万元的原因为公司为国唐汽车的长期合作单位，国唐汽车2022年8月中标了武汉市公共交通集团有限责任公司216台城市客车的采购项目，中标项目总金额为2.69亿元，国唐汽车向公司提交订单量提升导致合同履约成本增加。公司发出商品期末余额为29400.96万元，较期初增加15294.32万元的原因为子公司高鸿鼎恒已发货给苏宁易购集团股份有限公司苏宁采购中心及深圳市前海志企能源投资有限公司但年末客户尚未验收所致（2023年初已入库并完成销售）。
（2）存货跌价准备大额转回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。
公司存货跌价计提及转销情况如下：
单位：万元本期增加金额本期减少金额项目期初余额期末余额计提其他转回或转销其他
原材料749.211135.370.00122.180.001762.41
在产品3.960.000.001.250.002.71
库存商品4739.072.420.003931.110.00810.38
合同履约成本3724.021272.790.002097.280.002899.54
合计9216.262410.580.006151.810.005475.04
2022年存货转销跌价准备6151.81万元主要系前期已全额计提存货跌价的
原材料、在产品、库存商品及合同履约成本，本期实现了对外销售。
公司本期发生大额转销原因一是2022年公司迁址新办公场所，新办公场所房租高于以前年度房租，为节省房租及仓储成本，公司决定将已全额计提存货跌价准备且库龄为五年以上的存货进行低价折让销售；二是根据电子产品的特点，为准确反映资产价值，公司按存货库龄、存货可变现净值情况计提存货跌价准备，而实际业务中，存货并非计提跌价准备即无价值。公司会通过寻找新的市场应用、降价等方法对已计提存货跌价准备的库存进行处理。经过以上方法仍无法转销后，才会对于物理性能丧失的存货进行实物报废。
公司下属子公司北京大唐高鸿数据网络技术有限公司存货规模较大，为准确反映资产价值，合理充分计提跌价准备，根据合佳评报字【2021】第007号评估报告，2020年计提存货跌价准备2061768.18元；根据华亚正信评报字【2023】第 A15-0009 号评估报告，2022 年补计提存货 937747.49 元。综合评估公司对存货的评估情况，公司对存货计提减值准备具有合理性。
54中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、获取公司收发存清单、期末存货明细表（含合同履约成本），与账面数据
进行核对，并对重要存货收发业务检查相关合同、出入库单据、记账凭证等，确保存货发出、结存金额准确；
2、了解公司存货盘点制度及报告期内的盘点情况；检查公司存货盘点计划、盘点表，复核期末存货盘点情况；对公司期末存货盘点进行监盘、并将存货盘点明细表与收发存清单进行核对，确保存货真实、完整，盘点过程合理；
3、获取公司期末发出商品清单，查看相关销售合同，检查发货记录，并对
主要发出商品进行函证，对发出商品进行期后测试，获取验收单、发票、收入确认凭证、收款凭证等资料；
4、获取公司期末合同履约成本清单，查看相关合同、发货记录，向业务人
员了解合同履约情况，对合同履约成本相关项目向客户函证；
5、了解存货跌价准备计提政策，获取公司各类存货的库龄情况，获取公司
存货跌价准备计提测试表，对存货（含合同履约成本）跌价准备计提进行复核，并持续关注期后合同履约完成情况、发出商品验收结算情况，确保公司存货跌价准备计提合理、充分；
6、向管理层了解本期存货大幅增加的原因，判断其合理性；
7、公司本期存货跌价准备大额转回或转销主要为长库龄已计提减值的低价
值存货处置或核销，向管理层了解本期处置积压存货的原因，分析判断其合理性，检查处置存货相关的协议、凭证、出入库单据等，确认业务的真实性。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份本期存货跌价准备大额转回或转销主要为处置长库龄已计提减值
的低价值存货，该存货已基本无使用价值，前期存货跌价准备计提合理，本期账务处理符合会计准则规定。
问题9：报告期末，你公司其他流动资产中垫付的充值卡话费期末余额2.70亿元。你公司其他非流动金融资产2.23亿元，同比增长326.28%，均为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。请你公司说明：（1）垫付的充值
55中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
卡话费的具体情况，包括但不限于涉及对象、关联关系、发生原因、支付时间、预计收回时间等。（2）本期新增的其他非流动金融资产内容、投资时间、投资期限等，将其确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的依据，公允价值的确认依据及公允性，公允价值变动的计量过程，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）垫付的充值卡话费的具体情况，包括但不限于涉及对象、关联关系、发生原因、支付时间、预计收回时间等；
其他流动资产-垫付充值卡话费为高阳捷迅互联网充值业务的相关科目，该业务预先采购充值业务所需的话费卡时，考虑话费充值的虚拟性质和大部分金额为我司代收代付的代垫款，所以将其计入其他流动资产-垫付的充值卡话费。高阳捷迅话费充值业务通过京东、淘宝商城等互联网公司的平台提供话费充值接口
进行后台对接，个人消费者可以在各个网站前端享受到便捷准确的充值服务。当前端用户发来充值请求时，后台系统会在充值卡池中进行快速的匹配、验证、反馈等活动，最终实现用户的充值请求。充值卡池中即是我司提前采购的话费卡，采购后我司按运营商（移动、联通、电信）分类计入账套，充值时只需调取充值卡的运营商、省份、面值、卡号、卡密等信息，目前，我司充值卡供货商中不存在关联方。高阳捷迅提供全省、全运营商、全面值7*24小时不间断充值服务，业务每日均有发生。
例如：一张面值100元的话费充值卡，预先采购时价格为99.6元，销售时价格为99.8元，则采购时计入其他流动资产-代垫的充值卡话费金额为99.6元，收入为0.2元；也正是话费卡高代垫款低净收入的特点造成每年该科目余额较大；
同时，话费充值卡业务具有明显的波动性，月初月末为充值高峰期，尤其是年底提前备货量大，这也是该余额较大的原因之一，具体余额随业务备货需求和市场供货情况变化，2022年余额2.7亿元，相较2021年余额2.4亿元，同比增长12.2%。
（2）本期新增的其他非流动金融资产内容、投资时间、投资期限等，将其
确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的依据，公允价值的确认依据及公允性，公允价值变动的计量过程，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。
56中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
新增其他非流动金融资产内容：2022年06月20日转让中信科智联科技有
限公司25.2305%的股权，剩余9.2%股权。公司对持有的剩余股权的管理业务模式，既不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又以出售为目标，为此，根据会计准则要求，剩余股权在丧失重大影响之日重新计量计入其他非流动金融资产，处理依据为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。
2022年，该9.2%股权为10000万股，重新计量时账面价值为11831.05万元，公允价值为16800万元，公允价值变动4968.95万，公司于处置日确认该项投资收益。
2022年12月31日该金融资产的公允价值主要参考评估报告评估值，2022年12月31日北京合佳资产评估有限公司对中信科智联科技有限公司9.2%的股权
价值进行评估，出具资产评估报告，报告文号为[合佳评报字2023第024号]，
9.2%的股权价值评估值为16862.67万元。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、向管理层了解话费充值业务业务流程，了解垫付的充值卡话费期末余额
一直较大的原因及合理性，与以前年度期末余额进行比较，分析其合理性；
2、获取其他流动资产-垫付的充值卡明细，与公司业务系统记录、财务账套
数据进行核对，检查其真实性、准确性；
3、本期新增的其他非流动金融资产为中信科智联科技有限公司剩余9.2%股权，向管理层了解处置原中信科智联科技有限公司25.2305%股权的原因，剩余股权的管理业务模式、持有目的等，了解股权转让完成后高鸿股份对中信科智联科技有限公司是否有重大影响，了解股权转让完成后中信科智联科技有限公司股权结构、董事会构成、主要管理人员构成，查看变更后的公司章程，评估高鸿股份对中信科智联科技有限公司的影响，分析判断对剩余股权确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的合理性；
4、向管理层了解其他非流动金融资产公允价值确认方式、依据等，获取确
认公允价值的评估报告等依据，对评估报告进行复核，与历史评估公允价值、股权转让价值进行比较，分析判断公允价值确认的合理性。
57中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
基于上述实施的审计程序，我们认为：
1、公司其他流动资产-垫付的充值卡期末余额与以前年度变动不大，与公司
话费充值业务相匹配，期末余额真实、准确；
2、公司其他非流动金融资产相关账务处理符合企业会计准则的规定。
问题10：报告期末，你公司在建工程账面余额77354.28万元，未计提减值准备，本期转入固定资产的金额为4449.77万元。花溪慧谷产业园项目开工时间2015年12月，预计竣工时间2022年5月，预计投资总额77000万元，在建工程期末余额75416.87万元，开发成本期末余额7497.84万元。请你公司：（1）结合花溪慧谷产业园预计投资总额、在建工程及开发成本期末余额等，说明该项目目前进度，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。
（2）说明各项在建工程项目进度是否按照计划实施，并结合主要建设项目建设
进度、可使用状态等，说明是否存在延迟转固的情形，减值准备计提是否充分，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）结合花溪慧谷产业园预计投资总额、在建工程及开发成本期末余额等，说明该项目目前进度，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定；
2020年底之前，花溪慧谷产业园所在的大唐高鸿贵州电子公司属于房地产
开发企业，根据准则要求，房产对应的工程成本，作为开发成本列支；2021年之后，公司取消了房地产开发企业资质，公司转变经营模式，未销售部分转为自持经营，此对应成本列支在在建工程，对于已预售的房产对应的建设成本，仍在开发成本中列示。
截止到目前，项目4栋楼、裙楼、地下室中，已取得其中3栋、裙楼（含商业门面）、及地下室的竣工备案，但未达到可使用状态。现还差 B2 栋尚未竣工并取得相关手续，也未达到可使用状态。后期工程主要为装修工程、信息化工程。
58中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
（2）说明各项在建工程项目进度是否按照计划实施，并结合主要建设项目
建设进度、可使用状态等，说明是否存在延迟转固的情形，减值准备计提是否充分，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。请会计师事务所核查并发表明确意见。
工其本期本程利中
累息：本转期计资本期期本期入其期利资项目名预算初增加固他期末投入工程本利息金称数余金额定减余额进度化占累息资来额资少资本源产金预计本化金额算金比额化率额例金额萧山智能制造按计
公共创361.25
新中心000.11.46
26272.划实其
项目-54.0060%施，已他完成。
一期受整体环境影响有延期，截止到目前，项目4
栋楼、
裙楼、地下室，已
71取得3
花溪慧7706754栋楼、11
谷产业00.021379516.897.裙楼760其园0.4.42794%（含.31他
5商业
门
面）、及地下室的竣工备案，但未达到可使用状态。
现还
差 B2
59中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
栋尚未竣工并取得相关手续，也未达到可使用状态。后期工程主要为装修
工程、信息化工程。
按计划实施，一期1号楼科研
大唐高厂房、鸿电子200902号楼
信息产00.0.52.2192.70.4厂房、56%3号楼其业园二04他期宿舍楼已竣工投入使用，二期未开工。
按计
SH6 机 4 划 实
柜成套50044494489.施，已其设备三0.00.779.0.0000%完成，他期77已转固。
按计划实
重庆石91施，项渝高速125919.73.目基其
项目0.00
2.7.38
337158%本完
他成，23年已转固。
福州琅按计岐岛车92划实
路协同5963.004.
924.15.施中，其
先导区959551%属于他项目国家发改
60中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
委支持项目，大唐高鸿已经向马尾区提供部分路侧设备，目前已覆盖环岛路主要路段；已交付2辆智能公交车以及2个智能站台的设备，建成数字琅岐指挥中心到红蟳公社的智能公交体验线路；
2辆自
动驾驶汽车已调试完成。
73
1097477311
合计574.9982664426254.2760
00.8.259..00778.310
按照企业会计准则及公司会计政策的规定，在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固
61中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
公司经自查，尚不存在延迟转固的情形，减值准备计提等符合相关会计处理及企业会计准则的相关规定。自查内容如下：
序号减值迹象判断
是否存在资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间
1的推移或者正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能尚未出现此情况
恢复
是否存在企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产
2所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产近期无重大变化
生不利影响的情况
是否存在市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，
3从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致尚未出现此情况
资产可收回金额大幅度降低的迹象是否有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏的情
4尚未出现证据表明
况
是否存在资产已经或者将闲置、终止使用或者计划提前处置的
5不存在此类情况
情况是否存在企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于
6或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业尚未出现此类证据利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等情况
7其他有可能表明资产已发生减值的情况无
62中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、获取在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数
核对是否相符；
2、获取并检查在建工程立项、可行性研究报告、施工合同等文件，与公司
账面记录核对，检查工程进度是否存在延期等情况；
3、对在建工程项目进行盘点，现场查看工程完工进度，检查是否存在已完
工项目未转固的情况；
4、向管理层了解是否关注在建工程减值迹象，对存在减值迹象的在建工程
是否执行减值测试，并分析管理层判断依据的合理性。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
1、高鸿股份花溪慧谷产业园相关会计处理符合企业会计准则的相关规定；
2、公司期末在建工程未达到预定使用状态，不存在延迟转固的情形；公司
在建工程未见明显的减值迹象，未计提减值准备；公司在建工程相关会计处理符合企业会计准则的相关规定。
问题12：年报显示，2022年你公司研发投入为18811.44万元，同比下降
33.45%，研发投入资本化的金额4998.51万元，同比下降67.64%。请你公司说明：（1）研发投入资本化时点与条件，是否符合《企业会计准则》的相关要求，本期资本化条件是否发生变化，并说明本期研发投入资本化比率下降的原因及合理性。（2）研发投入资本化率与同行业的差异情况，并分析差异原因及合理性。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）研发投入资本化时点与条件，是否符合《企业会计准则》的相关要求，本期资本化条件是否发生变化，并说明本期研发投入资本化比率下降的原因及合理性；
公司研发投入符合企业会计准则相关要求，资本化条件未发生变化。本报告期公司研发投入同比下降28.07%，主要为公司部分研发项目已产业化或不再投入，按照企业会计会计准则要求，不再资本化。
63中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
（2）研发投入资本化率与同行业的差异情况，并分析差异原因及合理性。
研发投入金研发投入资本化资本化研发投入占可比公司所属行业额（万元）的金额（万元）研发投入的比例
榕基软件9104.234645.4351.02%信息服务业电科数字
（原华东48444.985551.4611.46%信息服务业电脑）
鹏博士13480.7100%信息服务业
华胜天成20915.439221.6744.09%行业企业
东华软件114858.8900%行业企业
东软集团96911.204857.025.01%行业企业
高鸿股份18811.444998.5126.57%行业企业
参考同行业6家上市公司研发投入数据，资本化研发投入占比均值为
18.60%，可比公司有些属于定制化开发业务，相关资本化率为此较低。高鸿股份
研发投入资本化率26.57%，处于行业中等水平，自身同比下降28.07%。
公司2023年继续保持较高的研发投入，快速推进现有优势研发技术领域的进一步技术开发，同时开拓新的研发技术，对新技术新方向的研发探索按准则要求进行费用化处理。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、获取开发支出明细表，复核加计是否正确，并与开发支出总账数和明细
账合计数核对是否相符，并将所属的“资本化支出”明细账期末余额与报表数核对是否相符；
2、获取研发项目立项审批表、可行性研究报告等相关资料，确定公司已充
分分析研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段，核实研发项目资本化是否经过适当的论证及审批，分析判断研发项目资本化及费用化的合理性；
64中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
3、向管理层了解本期研发投入大幅下降及资本化比率大幅下降的原因及合理性，执行分析程序，并与同行业研发投入资本化率进行比较，分析判断其合理性。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
公司研发项目资本化已经过必要的分析论证及审批，研发项目资本化时点与条件，符合企业会计准则的规定。
65中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
问题13：报告期内，你公司投资收益3.09亿元，同比增长6299.62%。请你公司说明上述投资收益的明细情况，包括但不限于具体投资类别、投资金额、损益金额、确认损益的时点及依据，说明同比大幅增长的原因及合理性，相关会计处理及其合规性。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
2022年损益金额2021年损益金额同比变动金同比变
项目本期损益确认时点确认依据（万元）（万元）额动率联营企业经审计的财务
权益法核算的长期-471.08
-3490.39940.61-4431.002022年12月31日报表、持有的联营企业
股权投资收益%股权证书
2022年6月20日转让中信科
智联25.2305%股权，确认处置长期股权投34134.434324.48万损益；2022年4
35370.06103.3235266.74资产评估报告
资产生的投资收益6%月15日出售大唐高鸿济宁电
子信息技术有限公司100%股权，确认1045.58万损益。
2022年3月确认16.44万损益；2022年4月确认8.71万损益；2022年5月确认21.69交易性金融资产万损益；2022年6月确认
在持有期间的投资135.32141.70-6.39-4.51%14.91万损益；2022年7月确电子协议
收益认6.83万损益；2022年8月确认7.87万损益；2022年9月确认44.89万损益；2022年
11月确认7.63万损益；2022
66中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
年12月确认6.36万损益；
以摊余成本计量2022年10月确认-20.93万损
-108.06
的金融资产终止确-119.58-57.47-62.11益；2022年12月确认-98.65保理合同
%认收益万损益。
2022年2月确认-36.2万损益；2022年3月确认-237.22万损益；2022年4月确认
-45.04万损益；2022年5月处置其他债权投确认-66.69万损益；2022年9-1003.26-585.39-417.86-71.38%贴现合同
资取得的投资收益月确认-100.33万损益；2022年10月确认-317.35万损益；
2022年11月确认-33万损益；
2022年12月确认-167.43万损益；
其他非流动金融
-100.00
资产在持有期间的6.09-6.09
%投资收益
丧失控制权后，剩余股权按公允价值-100.00
-66.1466.14
重新计量产生的利%得
6299.62
合计30892.15482.72
30409.43%
67中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
公司2022年确认30892.15万投资收益，同比2021年度增长6299.62%，其中处置股权的投资收益为35370.06万元，同比增长34134.46%；2022年6月
20日公司转让中信科智联科技有限公司25.2305%的股权，确认的处置损益为
34324.48万元；2022年4月15日转让大唐高鸿济宁电子信息技术有限公司100%股权，确认的处置损益为1045.58万元。以上处置事项报告期内均进行公告，依据企业会计准则进行处理。
本报告期确认的以权益法核算的长期股权投资收益为-3490.39万元，同比降低471.08%；主要为2022年1月至5月对联营企业中信科智联科技有限公司
计提的投资收益，为-1935.86万元。
综上两项业务为影响2022年度投资收益同比大幅变动增长的主要原因，考虑2022年度国内经营环境尚未恢复至之前水平，剔除转让股权事项损益金额，公司投资收益处在合理范围内。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
1、获取投资收益分类明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和
明细账合计数核对是否相符；
2、结合长期股权投资审计程序，检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法的，获取被投资单位业经审计的年度会计报表（未经审计的会计报表执行必要的分析程序），获取公司权益法核算投资收益计算表并重新计量，确认权益法核算的长期股权投资收益计算准确；
3、公司处置长期股权投资产生的投资收益主要为处置联营企业中信科智联
科技有限公司及子公司有限公司股权，检查与处置股权相关的董事会决议、股东大会决议、公司公告等，确认股权转让履行了必要的审批程序；检查相关协议、评估报告等作价依据，对作价依据进行复核，评估交易对价是否公允；检查股权转让款回款凭证等，确认投资收益记录于正确的会计期间；获取公司股权处置投资收益计算过程表，并重新计量，确认股权处置投资收益计算正确；
4、公司交易性金融资产在持有期间的投资收益主要为理财产品持有收益，
检查相关理财产品协议、凭证等，执行分析程序，确认持有收益计算准确；
68中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
5、公司以摊余成本计量的金融资产终止确认收益及其他，主要为应收票据、应收款项融资贴现损益，结合应收票据、应收款项融资审计程序，检查相关票据处置凭证等，执行分析程序，确认投资收益计算准确。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份本期投资收益金额计算准确，符合会计准则规定。
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）
2023年7月13日
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