中水渔业:北京中水海龙贸易有限责任公司2023年1月1日至2023年7月31日过渡期利润表专项审计报告

@中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)
China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
北京中水海龙贸易有限责任公司
2023年1月1日至2023年7月31日
过渡期利润表专项审计报告
中国北京
BEIJING CHINA
且录
一、审计报告1二、已审财务报表
1.过渡期利润表5
2.过渡期利润表附注6
ChinaAuditAsiaPacilicCertifiedPublicAccountantsLLP
专项审计报告
中审亚太审字(2023)007056号
北京中水海龙贸易有限责任公司全体股东:
一、审计意见
我们审计了北京中水海龙贸易有限责任公司(以下简称“中水海龙”)按照
后附过渡期利润表附注3所述编制基础的规定编制的过渡期利润表,包括2023
年01月01日至2023年07月31日止的过渡期利润表以及相关利润表附注。
我们认为,后附的过渡期利润表在所有重大方面按照附注3所述编制基础的
规定编制,公允反映了中水海龙2023年01月01日至2023年07月31日止的经营成果。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于中水海龙,并履行了职业道德方
面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、强调事项
我们提醒过渡期合并利润表使用者关注,本报告所附过渡期合并利润表是根
据本过渡期合并利润表附注3所述的编制基础编制。中水海龙编制的过渡期利润
表仅用于中水渔业采用支付现金的方式购买中水公司持有中渔环球51%的股权
进行股权交割之目的编制。因此,该过渡期利润表不适用于其他用途。本段内容不影响已发表的审计意见。
四、管理层和治理层对过渡期利润表的责任
中水海龙管理层(以下简称管理层)负责按照过渡期利润表附注3所述的编
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此码用于证明该审计报告是否由具有执业许可的会计师事务所出具,
您可使用手机“扫一扫”或进入“注册会计师行业统营的合合减,每行查验”报告编码:京23VN84FHWC
ChinaAuditAsiaPacificCertifiedPublicAccountantsLLP
制基础编制过渡期利润表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使过渡期利润表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。.
在编制过渡期利润表时,管理层负责评估中水海龙的持续经营能力,披露与
持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算中水海龙、终止运营或别无其他现实的选择。
中水海龙治理层负责监督中水海龙的财务报告过程。
五、注册会计师对过渡期利润表审计的责任
我们的目标是对过渡期利润表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大
错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,
但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可
能由于舞弊或错误所导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响过渡期利润表使用者依据过渡期利润表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,我们也执行以下工作:
(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的过渡期利润表重大错报风险,设计
和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计
意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部
控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(二)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审
计证据,就可能导致对中水海龙持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存
在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则
要求我们在审计报告中提请过渡期利润表使用者注意过渡期利润表中的相关披
露；如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报
告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致中水海龙不能持续经营。
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China Audit AsiaPacificCertified PublicAccountants LLP
(五)评价过渡期利润表的总体列报、结构和内容,并评价过渡期利润表是否公允反映相关交易和事项。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
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ChinaAuditAsiaPacilicCertiiedPublicAccountants LLP
(本页无正文,为中水海龙中审亚太审字(2023)007056号审计报告之签字盖章页。)
中国注川
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:冯建江
(项目合伙人)
(签名并盖章)印用注册
中国注册会计师:闫振华归
(签名并盖章)目华印
中国北京二〇二三年九月八日
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过渡期利润表
2023年1月1日至2023年7月31日
编制单位:北京中水海龙贸易有限责任公司金额单位:人民币元
法定代表人主管会计工作负责人:会计机构负责人:曹德利
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
北京中水海龙贸易有限责任公司
过渡期利润表附注
1、公司基本情况
1.1公司概况
北京中水海龙贸易有限责任公司(以下简称“中水海龙”或“公司”)于1996年01月
16日设立,由中国水产总公司出资70.00万元、中国水产华农公司出资30.00万元设立,出资方式均为货币,注册资本100.00万元。
1999年7月,中水海龙召开股东会,同意中国水产总公司将所持有的中水海龙70%股权转让给中水远洋渔业有限责任公司。
2002年11月,中水海龙作出股东会决议,同意中国水产华农公司转让其持有中水海龙
的30%股份,10%转让给中水远洋渔业有限责任公司；20%转让给北京中水嘉源物业管理有
限责任公司。2005年3月,股东中水远洋渔业有限责任公司更名为中国水产总公司。2014年6月,中水海龙股东中国水产总公司更名为中国水产有限公司。
2014年6月,中水海龙作出股东会决议,同意北京中水嘉源物业管理有限责任公司将其所持中水海龙股权全部无偿划转给中国水产有限公司。
2014年8月,中水海龙作出股东会决议,同意中国水产有限公司将所持中水海龙股权全部无偿划转给中渔环球海洋食品有限责任公司。
公司统一社会信用代码为911101021011742104:法定代表人:贾明秀；注册资本:100.00
万元人民币；注册地:北京市丰台区南四环西路188号18区19号楼6层；营业期限:1996年01月16日至2036年01月15日。
经营范围:销售针纺织品、日用品、五金交电、化工产品(不含一类易制毒化学品及危
险品)、建筑材料、金属材料、饲料；技术咨询；货物进出口、技术进出口；销售食品。(市
场主体依法自主选择经营项目,开展经营活动；销售食品、餐饮服务以及依法须经批准的项
目,经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。)
本公司的最终控制方为中国农业发展集团有限公司。
本过渡期利润表于2023年9月8号业经批准报出。
2、过渡期利润表的编制背景
2.1根据中水集团远洋股份有限公司(以下简称“中水渔业”)与中国水产有限公司(一
下简称“中水公司”)签订的《关于中渔环球海洋食品有限责任公司的股权转让协议》,中水
渔业采用支付现金的方式购买中水公司持有中渔环球51%的股权。2023年7月21日,中渔环球已办妥股权转让工商变更登记手续。
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
因除中水海龙股东全部权益价值采用收益法作为评估方法外,中渔环球母公司及除中水
海龙外的其他下属企业股东全部权益价值均采用资产基础法作为评估方法,中水海龙在重组
过渡期内的盈利由中水渔业享有、亏损由中水公司承担,中渔环球母公司及除中水海龙外的
其他下属企业在重组过渡期内的损益由中水公司按照本次股权转让前直接或间接持有的该等公司股权比例享有或承担。
3、过渡期利润表的编制基础
3.1编制基础
本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计
则—一基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他
相关规定(以下合称“企业会计准则”)中与编制利润表相关的规定进行确认和计量,在此
基础上,结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号一
一财务报告的一般规定》(2014年修订)、《上市公司重大资产重组管理办法》、《公开发行证
券的公司信息披露内容与格式准则第26号-上市公司重大资产重组申请文件》等相关规定,编制过渡期合并利润报表。
过渡期利润表只列示2023年1月1日至2023年7月31日止的过渡期利润表以及相关附注,不列示比较数据。
过渡期利润表仅用于中水渔业采用支付现金的方式购买中水公司持有中渔环球51%的股权进行股权交割之目的编制。
3.2持续经营
管理层认为本公司自本报告期末起12个月内的持续经营能力不存在重大不确定性。
4、重要会计政策和会计估计
4.1遵循企业会计准则的声明
本公司所编制过渡期利润表符合附注3的编制基础及企业会计准则的要求,真实、完整地反映了2023年1月1日至2023年7月31日经营成果有关信息。
4.2会计期间
本公司会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。本次过渡期利润表所载财务信息的会计期间为2023年1月1日至2023年7月31日。
4.3营业周期
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
4.4记账本位币
人民币为本公司经营所处的主要经济环境中的货币,本公司以人民币为记账本位币。本公司编制本过渡期利润表时所采用的货币为人民币。
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
4.5现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期
限短(一般为从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
4.6外币业务和外币报表折算
4,6.1外币业务
外币业务交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。
资产负债表日,外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑差额,
除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资
本化的原则处理外,均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。
以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的
记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益或确认为其他综合收益。
4,6.2外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目
除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项
目,采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。
处置境外经营时,将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外
币财务报表折算差额,自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他
原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时,与该境外经营处置部分
相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益,不转入当期损益。在处置境外经营为联营
企业或合营企业的部分股权时,与该境外经营相关的外币报表折算差额,按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
4.7金融工具
金融工具,是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。本公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。
4,7.1金融资产的分类和计量
本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分
为:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
4,7,1.1以摊余成本计量的债务工具投资
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
金融资产同时符合以下条件的,分类为以摊余成本计量的金融资产:本公司管理此类金
融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
以摊余成本计量的金融资产包括应收票据及应收账款、其他应收款、长期应收款、债权
投资等,按公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分
的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款,以合同交易价格进行初始计量。
此类金融资产按照实际利率法以摊余成本进行后续计量,持有期间采用实际利率法计算
的利息计入当期损益。收回或处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。其摊销或减值产生的利得或损失,均计入当期损益。
4,7,1.2以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
4,7,1,2.1以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
金融资产同时符合以下条件的,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产:本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目
标；该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)包括其他债权投资
等,按公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额。该金融资产按公允价值进
行后续计量,公允价值变动除采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外,均计入其他综合收益。
终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益。
4,7,1,2.2指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动
计入其他综合收益的金融资产,包括其他权益工具投资等,仅将相关股利收入计入当期损益,
公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。
4,7,1.3以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
本公司将持有的未划分为上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动
计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产。包括交易性金融资产、衍生金融资产、其他非流动金融资产等,按公允价值
进行初始计量,相关交易费用计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量,公允价
值变动计入当期损益。终止确认时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益。4,7.2金融工具的减值
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
本公司对分类为以摊余成本计量的金融工具、分类为以公允价值计量且其变动计入其他
综合收益的金融工具(债务工具)、租赁应收款、合同资产、应收款项以及财务担保合同以预期信用损失为基础确认损失准备。
本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失:①对于金融资产,信用损失应
为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值；②对于租赁应收款
项,信用损失应为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值；③
对于财务担保合同,信用损失应为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预
计付款额,减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额的现
值；④对于未提用的贷款承诺,信用损失应为在贷款承诺持有人提用相应贷款的情况下,企
业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。⑤对于资产负债表日已发
生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产,信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。
本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括:通过评价一系列可能的结果
而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成
本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的,直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。
本公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项和合同资产(无论是否包含重大融资成
分),对由租赁准则规范的交易形成的租赁应收款,具体预期信用损失的确定方法及会计处理方法,详见、“4.8应收账款”。
对于其他金融工具,除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外,本公司在每个资产
负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该金融工具的信用风险
自初始确认后已显著增加,本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额
计量其损失准备；若该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加,本公司按照相当于
该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。信用损失准备的增加或转
回金额,除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外,作为减值损失
或利得计入当期损益。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,
本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备,并将减值损失或利得计入当期损益,且不减
少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。具体预期信用损失的确定方法及会计处理方法,详见“4.9其他应收款”。
本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计
量了损失准备,但在当期资产负债表日,该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著
增加的情形的,本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
计量该金融工具的损失准备,由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。
4,7,2.1信用风险显著增加
本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负债表日发
生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素:债务人所处的经营环境、内外
部信用评级、实际或预期经营成果的显著变化、担保物价值或担保方信用评级的显著下降等。
于资产负债表日,若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险的,则假设该金融工具
的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具违约风险较低,借款人在短期内履行
其合同现金流量义务的能力很强,并且即使较长时间内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金义务,则该金融工具被视为具有较低的信用风险。
4,7,2.2已发生信用减值的金融资产
当本公司预期对金融资产未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时,该金融
资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信
息:①发行方或债务人发生重大财务困难；②债务人违反合同,如偿付利息或本金违约或逾
期等；③债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑,给予债务人在任何其他情况
下都不会做出的让步；④债务人很可能破产或进行其他财务重组；⑤发行方或债务人财务困
难导致该金融资产的活跃市场消失；⑥以大幅折扣购买或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的事实。
4,7.3金融资产转移确认依据和计量
金融资产满足下列条件之一的,本公司予以终止对该项金融资产的确认:收取该金融资
产现金流量的合同权利终止；该金融资产已转移,且本公司将金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬转移给转入方；该金融资产已转移,虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产控制。
本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,
在终止确认部分和未终止确认部分之间按照转移日各自相对的公允价值进行分摊,并将终止
确认部分收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和与终止确认部分在终止确认日的账面价值之差额计入当期损益或留存收益。
若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对
该金融资产的控制的,则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。
被转移金融资产以摊余成本计量的,相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产
的账面价值减去本公司保留的权利(如果本公司因金融资产转移保留了相关权利)的摊余成
本并加上本公司承担的义务(如果本公司因金融资产转移承担了相关义务)的摊余成本,相
11
北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注关负债不指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；
被转移金融资产以公允价值计量的,相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产
的账面价值减去本公司保留的权利(如果本公司因金融资产转移保留了相关权利)的公允价
值并加上本公司承担的义务(如果本公司因金融资产转移承担了相关义务)的公允价值,该权利和义务的公允价值应为按独立基础计量时的公允价值。
金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认所转移金融资产整体,并将所收到的对价确认为一项金融负债。
对于继续涉入条件下的金融资产转移,本公司根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债,以充分反映本公司所保留的权利和承担的义务。
4,7.4金融负债的分类和计量
本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的金融负债。金融负债在初始确认时以公允价值计量。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债(含属于金融
负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该类金融负债以公允价值计量,公允价值变动形成的利得或损失,计入当期损益。
以摊余成本计量的金融负债,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。
本公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,终止确认该金融负债或其一部分。
本公司与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与
现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
4,7.5金融负债的终止确认
本公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,终止确认该金融负债或其一部分。
本公司与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与
现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
4,7.2预期信用损失的会计处理方法
信用损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。
4.8应收账款
应收账款项目,反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
4,8.1预期信用损失的确定方法
本公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项(无论是否包含重大融资成分),按照
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
本公司基于单项和组合评估应收款项的预期信用损失。如果有客观证据表明某项应收款
项已经发生信用减值,则本公司对该应收款项在单项资产的基础上确定预期信用损失。对于
划分为组合的应收款项,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。
4,8.2预期信用损失的会计处理方法
信用损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。
4.9其他应收款
其他应收款项目,反映资产负债表日“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”。其
中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。
4,9.1预期信用损失的确定方法
本公司基于单项和组合评估其他应收款的预期信用损失。如果有客观证据表明某项其他
应收款已经发生信用减值,则本公司对该其他应收款在单项资产的基础上确定预期信用损
失。对于划分为组合的其他应收款,本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加,采用相当于未来12个月内或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。
本公司在每个资产负债表日评估相关其他应收款的信用风险自初始确认后的变动情况。
若该其他应收款的信用风险自初始确认后已显著增加,本公司按照相当于该其他应收款整个
存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；若该其他应收款的信用风险自初始确认后并
未显著增加,本公司按照相当于该其他应收款未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。
4,9.2预期信用损失的会计处理方法
信用损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。
本公司在前一会计期间已经按照相当于其他应收款整个存续期内预期信用损失的金额
计量了损失准备,但在当期资产负债表日,该其他应收款已不再属于自初始确认后信用风险
显著增加的情形的,本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的
金额计量该其他应收款的损失准备,由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。
4.10存货
4,10.1存货的分类
存货主要包括原材料、库存商品等。
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4,10.2存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出时按加权平均法、个别认定法等计价。
4,10.3存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估
计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的确凿证据为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时,
提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提
取。对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和
销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,可合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,导致存货的可变现
净值高于其账面价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回,转回的金额计入当期损益。
4,10.4存货的盘存制度为永续盘存制。
4,10.5低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。
4.11固定资产
4,11.1确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会
计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司,且其成本能够可
靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。
4,11.2折旧方法
固定资产从达到预定可使用状态的次月起,采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下:
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
4,11.3减值测试方法及减值准备计提方法
详见附注“4.13长期资产减值”。
4,11.4其他说明
与固定资产有关的后续支出,如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能
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可靠地计量,则计入固定资产成本,并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出,在发生时计入当期损益。
当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时,终止确认该固定
资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如发生改变则作为会计估计变更处理。
4.12使用权资产
本公司对使用权资产按照成本进行初始计量,该成本包括:①租赁负债的初始计量金额；
②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享受的租赁激励相关
金额；③本公司发生的初始直接费用；④本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在
场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本(不包括为生产存货而发生的成本)。
在租赁期开始日后,本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量。
能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,本公司在租赁资产剩余使用寿命内
计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,本公司在租赁期与租赁
资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。对计提了减值准备的使用权资产,则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值参照上述原则计提折旧。
4.13长期资产减值
对于固定资产、在建工程、及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动
非金融资产,本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的,则估计其
可收回金额,进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入
减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的
现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协
议但存在资产活跃市场的,公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活
跃市场的,则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有
关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预
计未来现金流量的现值,按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流
量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计
算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉,在进行减值测试时,将商誉的账面价值分摊至预期从企
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或
资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分
摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值,再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认,以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
4.14合同负债
合同负债,是指本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如果在本公司
向客户转让商品之前,客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收款权,本公司
在客户实际支付款项和到期应支付款项孰早时点,将该已收或应收款项列示为合同负债。同
一合同下的合同资产和合同负债以净额列示,不同合同下的合同资产和合同负债不予抵销。
4.15职工薪酬
本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利。其中:
4,15.1短期薪酬的会计处理方法
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、
工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本
公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。
4,15.2离职后福利的会计处理方法
离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等。离职后福利计划包括设定提
存计划。采用设定提存计划的,相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。
4,15.3辞退福利的会计处理方法
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给
予补偿的建议,在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利
时,和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日,确认辞退福利产生的
职工薪酬负债,并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的,按照其他长期职工薪酬处理。
4.16租赁负债
本公司对租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在计
算租赁付款额的现值时,本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的,
采用本公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额包括:①扣除租赁激励相关金额后的固定
付款额及实质固定付款额；②取决于指数或比率的可变租赁付款额；③在本公司合理确定将
行使该选择权的情况下,租赁付款额包括购买选择权的行权价格；④在租赁期反映出本公司
将行使终止租赁选择权的情况下,租赁付款额包括行使终止租赁选择权需支付的款项；⑤根据本公司提供的担保余值预计应支付的款项。
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
本公司按照固定的折现率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入当期损益或相关资产成本。
未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当在实际发生时计入当期损益或相关资产成本。
4.17收入
4,17.1收入确认和计量所采用的会计政策
本公司与客户之间的合同同时满足下列条件时,在客户取得相关商品控制权时确认收
入:合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方与所转让商品或提
供劳务相关的权利和义务；合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；合同具有商业实质,
即履行该合同将改变本公司未来现金流量的风险、时间分布或金额；本公司因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
在合同开始日,本公司识别合同中存在的各单项履约义务,并将交易价格按照各单项履
约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务。在确定交易价格时考虑了可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。
对于合同中的每个单项履约义务,如果满足下列条件之一的,本公司在相关履约时段内
按照履约进度将分摊至该单项履约义务的交易价格确认为收入:客户在本公司履约的同时即
取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；本
公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且本公司在整个合同期间内有权就累计至
今已完成的履约部分收取款项。履约进度根据所转让商品的性质采用投入法或产出法确定,
当履约进度不能合理确定时,本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。
如果不满足上述条件之一,则本公司在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项
履约义务的交易价格确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时,本公司考虑下列迹象:
企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务；企业已将该商品的法
定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权；企业已将该商品实物转移给客户,
即客户已实物占有该商品；企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户
已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；客户已接受该商品；其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
4,17.2收入具体确认时点及计量方法
本公司的业务收入主要来源于以下业务类型:
4,17,2.1销售商品收入
本公司销售鱼货产品的业务通常仅包括转让产品的履约义务,在产品已经发出并收到客户的接货确认单时,产品的控制权转移,本公司在该时点确认收入实现。
4.18政府补助
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产,不包括政府以投资者
身份并享有相应所有者权益而投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相
关的政府补助。政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币
性资产的,按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的,按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。
本公司对于政府补助通常在实际收到时,按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有
确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金,按照应收的金额计量。
与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产的使用寿命内按照合理、系统
的方法分期计入当期损益。与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关成本费用或损
失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益。
同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的,将其整体归类为与收益相关的政府补助。
与本公司日常活动相关的政府补助,按照经济业务的实质,计入其他收益或冲减相关成本费用；与日常活动无关的政府补助,计入营业外收支。
已确认的政府补助需要退回时,存在相关递延收益余额的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益；属于其他情况的,直接计入当期损益。
4.19递延所得税资产递延所得税负债
4,19.1当期所得税
资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),以按照税法规
定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出。
4,19.2递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,以及未作为资产和负债确认
但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异,采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关,以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所
得额(或可抵扣亏损)且初始确认的资产和负债未导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣
暂时性差异的单项交易,交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异,不
予确认有关的递延所得税负债。此外,对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税
暂时性差异,如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间,而且该暂时性差异在可预见的未
来很可能不会转回,也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况,本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损)且初始
确认的资产和负债未导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易,交易
中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异,不予确认有关的递延所得税资
产。此外,对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,如果暂时性差
异在可预见的未来不是很可能转回,或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的
应纳税所得额,不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况,本公司以很可能取得用
来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。
资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,根据税法规定,按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
于资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来很可能无法获得足
够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额予以转回。
4,19.3所得税费用
所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所
得税计入其他综合收益或股东权益,以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外,其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
4,19,3.1所得税的抵销
当拥有以净额结算的法定权利,且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时,本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利,且递延所得税资产及
递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的
纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内,涉及的纳
税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时,本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
4.20租赁
租赁是指本公司让渡或取得了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取或支付对价的合同。在一项合同开始日,本公司评估合同是否为租赁或包含租赁。
4,20.1本公司作为承租人
本公司租赁资产的类别主要为房产、土地、机器设备。
4,20,1.1初始计量
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
在租赁期开始日,本公司将可在租赁期内使用租赁资产的权利确认为使用权资产,将尚
未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债,短期租赁和低价值资产租赁除外。在计算租赁
付款额的现值时,本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的,采用承租人增量借款利率作为折现率。
4,20,1.2后续计量
本公司参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定对使用权资产计提折旧
(详见附注“4.17固定资产”),能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,本公
司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,本公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。
对于租赁负债,本公司按照固定的周期性利率计算其在租赁期内各期间的利息费用,计
入当期损益或计入相关资产成本。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益或相关资产成本。
租赁期开始日后,当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用
于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结
果或实际行权情况发生变化时,本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债,
并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产账面价值已调减至零,但租赁负债仍需进一步调减的,本公司将剩余金额计入当期损益。
4,20,1.3短期租赁和低价值资产租赁
对于短期租赁(在租赁开始日租赁期不超过12个月的租赁)和低价值资产租赁,本公
司采取简化处理方法,不确认使用权资产和租赁负债,而在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。
4.21重要会计政策、会计估计的变更
无。
5、税项
5.1主要税种及税率
5.2税收优惠及批文
无。
20
北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注6、利润表表主要项目注释
6.1营业收入和营业成本
营业收入和营业成本情况
6.2税金及附加
6.3销售费用
6.4财务费用
6.5信用减值损失
6.6营业外支出
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注
6.7所得税费用
所得税费用表
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北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注本页无正文,为中水海龙过渡期利润表附注签字盖章页。
北京中水海龙贸易有限责任公司
2023年9月8日
法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:
贾明秀曹德利签名:签名:签名:曹德利
日期:2023.9.子日期:司2023,9.8日期:2023,9.8
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(副本)(6-1)
名称中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)出资额2790万元
类型特殊普通合伙企业成立日期2013年01月18日
执事务合伙陈吉先,冯建江,刘宗义,王增明,曾云主要经营场所北京市海淀区复兴路47号天行建商务大厦20层
执事务合伙陈吉先,冯建江,刘宗义,王增明,曾云2206
经营范围审查企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本,出具仅供报告使用
验资报告:办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业仅供报告使用
务,出具有关报告:基本建设年度财务决算审计,代理记
账:会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训,法律、
法规规定的其他业务。(市场主体依法自主选择经营项
目,开展经营活动；依法须经批准的项目,经相关部门批
准后依批准的内容开展经营活动；不得从事国家和本市产
业政策禁止和限制类项目的经营活动。)
登记机关
2023年01月06日
间时
国家企业信用信息公示系统网址:http://www.gsxt.gov.cn国家市场监督管理总局监制
证书序号:0014490
说明
1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
会计师事务所部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的
执业证书凭证。
执业证书供报会使用2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的,
应当向财政部门申请换发。
名称:中审亚太会计师事务所持殊普通合伙3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
租、出借、转让。
首席合伙人:王增明4、会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向购主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》。
经营场所:北京市海淀区复兴路47号天行建商务大厦20
层2206
发证机关北京市财政局
组织形式:特殊普通合伙
执业证书编号:11010170二〇二○年十二月四日批准执业文号:京财会许可[2012]0084号
批准执业日期:2012年09月28日中华人民共和国财政部制
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转所(学)专用章中审众环出着子
220189602697月3.95
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20110201L0(”六日
年度检验登记姓2
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货生编号130000002223本证书师检给合格、能读有皎
Tbircetti(reate is.yalid foraaorberyeaf nfteSex
出生日期1005-09-43
Dmteofblrth
207工作单位中审众理会计算事务所(特殊普
3.31Wockinganit通合伙)天津分所
证务编号:1300000T2223身份让号码010113650906001
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ETAI
20098-30
1
提02
在可02
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要
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重
年提
H
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1017
4
类
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民
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