易成新能：关于2020年年报问询函回复的公告

证券代码：300080 证券简称：易成新能 公告编号：2021-055河南易成新能源股份有限公司
关于 2020 年年报问询函回复的公告
本公司及全体董事会成员保证信息披露内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
河南易成新能源股份有限公司（以下简称“公司”）于 2021 年 5月 6日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对河南易成新能源股份有限公司的 2020 年年报问询函》（创业板年报问询函【2021】第 147 号）（以下简称“问询函”），公司高度重视，对年报问询函提出的问题进行核查并回复，具体内容如下：
问题 1.2020 年，公司归属于上市公司股东的扣除非经常性损益净利润（以下简称扣非净利润）为-16844.24 万元，扣非净利润连续三年为负值，2021 年一季度扣非净利润为-3707.90 万元。请结合所处行业周期及产业链特征、产品和业务模式、同行业可比公司等情况，详细分析公司连续多年盈利状况不佳的具体原因，公司盈利能力是否存在重大不确定性，是否影响会计报表编制的持续经营基础，公司已采取或拟采取改善持续经营能力的措施。
回复：
一、公司连续多年盈利状况不佳的原因公司近三年出现亏损的主要来源为晶硅片切割刃料、电镀金刚线、锂电负极材料、超高功率石墨电极等业务，情况具体如下：
（一）晶硅片切割刃料与电镀金刚线业务
1、行业周期及产业链特征
（1）公司业务所处光伏产业链
光伏产业链主要包括硅料、铸锭（拉棒）、切片、电池片、电池组件、应用系统等 6 个主要环节。上市公司晶硅片切割刃料业务及电镀金刚线主要处于切片环节，具体如下：
注：红色方框为公司的切割业务，该业务于 2017 年发生技术变革，传统砂浆切割工艺被金刚线切割工艺快速替代。
（2）光伏晶硅片切割技术更新
晶硅片切割属于太阳能光伏电池产业链上游的一道工序，即将晶硅方棒切割为晶硅片，晶硅片切割成本约占太阳能光伏电池组件生产成本的 10%-20%。晶硅片切割刃料是传统砂浆切割工艺中作为切割“锯齿”使用的碳化硅微粉。
2017 年初以来，晶硅片切割行业发生重大变化，传统砂浆切割工艺被金刚线切割工艺快速替代，导致公司晶硅片切割刃料及相关业务出现严重下滑。2018年，为扭转公司经营业绩不断下滑的不利局面，改善上市公司财务状况，并促进公司业务转型，将原主营业务晶硅片切割刃料业务整体出售给了中国平煤神马集团。
（3）电镀金刚线业务所处行业发展前景
光伏产业是目前全球发展最快的新能源产业，据欧盟委员会联合研究中心（JRC）预测，至 2050 年，太阳能光伏发电将占全球发电量的 25%，成为全球最为重要的能源资源之一。根据中国光伏行业协会数据，2020 年全球新增光伏装机容量约 130GW，预计 2021 年全球新增光伏装机容量 150-170GW，2025 年有望达到 270-330GW，2021-2025 年全球光伏新增装机年均复合增长率为 15-20%，呈现爆发式增长趋势。依托光伏下游产业的增长，电镀金刚线的市场需求前景可期。
由于金刚石线厂商前期过量的扩张产能及新的金刚石线生产企业加入，金刚石线市场在一定时期内供大于求，市场竞争加剧，金刚石线市场价格在 2020 年持续下降。行业龙头企业主要利用自身产业链优势和前期的技术积累，及时研发新产品及量产销售，来继续巩固公司的领先市场地位。
2、产品和业务模式金刚线是指利用电镀工艺或树脂结合的方法，将金刚石磨料固定在金属丝上。
公司金刚线主要应用于单晶硅硅棒或多晶硅硅锭的切方、硅片的切片。该业务在公司全资子公司恒锐新运营，受行业政策影响，且金刚线生产技术不断更新，公司金刚线业务面临较大的市场竞争压力。公司产品在晶硅切片的应用示意图如下：
生产模式：恒锐新生产技术是电镀金刚线技术，来源于日本成熟的专有核心技术。在生产过程中恒锐新严格遵守《金刚线工艺管理规定》和《产品质量管理规定》，建立了一套完整的车间管理制度、岗位操作规程，实现了所有生产环节的标准化、程序化、制度化，保证了生产的顺利进行。生产部门根据销售计划进行分解并制定月度生产计划和生产物料需求计划，并组织生产、监督、统计、考核。质量部负责对生产过程的各项关键质量控制点进行监督检查，负责原、辅、包装材料、半成品、成品的质量监督及生产质量评价。
销售模式：由于太阳能行业的切割工艺是由传统的砂线切割转变成现在的金刚线切割，公司采取直销制和代理制相结合的销售模式，其中直销模式由公司原有业务员直接对接客户，有针对性的销售、开发以及市场维护；代理制模式由公司甄选优秀代理商与其签订代理协议并给予发放代理授权书，授权其代理公司系列产品宣传、销售、客户服务等相关业务经营及推广事宜。
3、同行业可比公司最近三年，同行业可比公司的电镀金刚线营业收入及毛利额如下：
单位：万元营业收入
可比公司 2020 年 2019 年 2018 年
美畅股份 118347.29 118847.63 215589.85
东尼电子 4072.18 10427.60 51567.18
三超新材 21836.78 18187.93 28454.93毛利额
可比公司 2020 年 2019 年 2018 年
美畅股份 69494.55 68378.74 138965.54
东尼电子 848.61 321.12 17296.09
三超新材 6934.17 4890.51 10326.52
注：上述数据均摘自各年度的年度报告。
上市公司电镀金刚线业务亏损，从同行业公司的收入规模来看，电镀金刚线业务呈现向龙头企业集中的趋势，上市公司的亏损主要是技术更新换代未能跟上市场需求，导致其市场份额急剧下滑。
4、业务亏损原因
（1）晶硅片切割刃料
2018 年 5 月 31 日，国家发展改革委、财政部、国家能源局三家联合发布了《关于 2018 年光伏发电有关事项的通知》，明确加快光伏发电补贴退坡，降低补贴强度。同时，传统砂浆切割硅片技术被金钢线技术快速替代，公司 2018 年上半年将原主营业务晶硅片切割刃料业务整体出售给了中国平煤神马集团。
（2）电镀金刚线
受 531 新政影响，一方面，金刚线行业产能严重过剩，行业需求急剧下滑，金刚线产品市场量价齐跌；另一方面，2018 年市场竞争日益激烈，产品向超精细化方向发展，下游客户提升产品质量要求，技术向行业龙头集中，公司产品工艺技术未能及时跟上市场需求，更新换代未跟上市场需求，2018 年市场需求向更细的金刚线制品产品，公司的生产工艺不能满足客户需求，导致 2018 年金刚线业务收入急剧下降。导致客户订单骤减，金刚线业务相关的资产发生大额减值。
（二）锂电负极材料业务
1、行业周期及产业链特征负极材料是锂电池的主要组成部分，目前应用最广的负极材料仍然是天然石墨和人造石墨两大类。高工锂电 GGII 调研数据显示，2016-2020 年，中国负极材料出货量逐年上升，2020 年负极材料出货 36.5 万吨，市场增幅超预期，其中人造石墨占比达到 84%，天然石墨占比 16%。人造石墨出货量由 2016 年的 8.03万吨上升至 2020 年的 30.7 万吨，年均复合增长率近 40%。主要系全球各领域锂电池需求大幅增长所致。
全球锂电池行业受益汽车电动化发展迅猛，带动锂电负极材料需求高速增长，市场空间巨大。随着应用领域的不断扩展锂电池市场迅速增长，动力电池应用分会研究部预测，到 2025 年仅国内动力电池需求量将达到 310GWh，相应负极材料需求量将达 26 万吨。并已在全球新能源研究及开发中占有重要的地位。锂电池行业规模增长速度较快技术渐趋定型行业特点、竞争状况及用户特点比较明朗进入壁垒逐步提高产品品种及竞争者数量增多因此在行业生命周期中属于成长期。
公司负极材料处于产业链的位置如下：
2、产品和业务模式负极材料处于锂离子电池产业链的上游，是生产锂离子电池的四大主材之一，市场容量巨大，产品广泛应用于数码、储能、动力电池等行业高端领域，公司负极材料的研发、生产和销售在全资子公司中平瀚博运营，公司负极材料产品已经通过 ISO9001 质量管理体系认证和 ISO/TS16949 汽车行业质量管理体系认证，已经被平煤神马集团确定为“针焦—负极材料—锂电池”产业链的关键一环。2020年，受疫情影响，上半年中平瀚博整体经营形势下滑，下半年随着疫情的减弱逐步恢复至同期水平。储能电池和动力电池的稳步增长为负极材料行业发展提供了新一轮发展机遇。
生产模式：中平瀚博生产模式以根据下游客户需求和产品工艺性能要求，以“以销定产”为主的生产模式和“备货型生产”为辅相结合的生产模式。中平瀚博主要产品为锂电池用负极材料，其生产工艺性能要求高，产品一致性要求严格，生产工序繁多，对生产装备、技术要求、操作流程、人员素质、产品质量等均有严格要求。负极材料以针状焦、石油焦、天然石墨为主要原料，沥青为辅助材料，经过磨粉、整形、热处理、粉碎、匀混、除磁以及精细包装等多道工序；因负极材料生产周期受制于热处理工序，导致周期较长，为更好的结合市场需求和生产供应，正常销售旺季采取以销定产模式，由生产经营管理部门组织制定年度、月度销售计划，根据销售计划制定相应的生产计划，由年计划逐层分解到月、日、人，既保障了销售，又压减库存；淡季或客观因素制约销售时，采取适量备货式生产，根据销售计划，适量备货，以备客户需求扩张以及新市场开发之需求。
销售模式：中平瀚博客户群体定位，以大中型动力电池企业和数码电池企业为主，市场份额以南方珠三角、江浙沪为主。公司采取直销制和代理制相结合的销售模式，其中直销模式由公司招聘业务员直接对接客户，有针对性的销售、开发以及市场维护；代理制模式由公司甄选优秀代理商与其签订代理协议并给予发
放代理授权书，授权其代理公司系列产品宣传、销售、客户服务等相关业务经营及推广事宜。
3、同行业可比公司锂电负极材料最近三年同行业公司营业收入及毛利额如下：
单位：万元营业收入
可比公司 2020 年 2019 年 2018 年
贝特瑞 315140.89 292974.85 235796.24
杉杉股份 251795.04 254423.46 193793.76毛利额
可比公司 2020 年 2019 年 2018 年
贝特瑞 116046.76 114642.94 83153.64
杉杉股份 69787.17 65644.15 47295.98
注：上述数据均摘自各年度的年度报告。
4、业务亏损原因2019 年平顶山市政府退城进园政策出台后，中平瀚博的石墨化工序——易成碳材料公司被关停，除了计提大量固定资产减值之外，中平瀚博因外委石墨化产品成本直接上涨 3000 元/吨。产品性能存在劣势、成本存在劣势，导致中平瀚博的产品缺乏市场竞争力。公司负极材料 2018 年-2020 年产量分别为 2030.69吨、1874.89 吨、1687.10 吨，产量逐年下降，导致负极材料产能利用率不足。
同时，中平瀚博产品类型单一，主要是以一次颗粒产品为主，市场上主推二次颗粒产品，中平瀚博未跟上市场技术更新的速度，产品市场竞争力较弱。
（三）超高功率石墨电极业务
1、行业周期及产业链特征石墨电极以石油焦、针状焦为骨料，煤沥青作结合剂，经混捏、压型、焙烧、石墨化、机加工等工序制成。石墨电极是钢铁生产所需的重要耗材。石墨电极是电炉炼钢的重要高温导电材料，通过石墨电极向电炉输入电能，利用电极端部和炉料之间引发电弧产生的高温为热源，使炉料熔化进行炼钢，其他一些电冶炼或电解设备也常使用石墨电极作为导电材料。电弧炉炼钢石墨电极的消耗量既取决于电极的质量，也与炼钢操作及管理水平有关。
石墨电极主要用于钢铁行业，开封炭素产品收入水平受钢铁行业周期性影响较大。短期来看，目前国内钢铁企业生产积极性较高，废钢市场需求旺盛，全国电炉开工率已高于 85%，处偏高位水平，钢厂还存在一定利润空间，预计 5月份行业依旧维持高位负荷运行为主，对石墨电极刚需良好。但随着后期废钢市场紧平衡局面的逐步改善，电炉钢厂利润和产量的上升空间已较为有限，下游需求将趋向饱和。
2021 年制定的十四五计划中钢铁行业更加注重高质量发展，绿色发展。而全废钢电炉流程除了质量保障外，本身也具有减排优势。同时，中国开放废钢进口增加了电炉炼钢原料的供应，废钢的进口限制减小，对电炉钢生产有一定利好。
中长期来看，电炉钢市场前景向好，对石墨电极需求存在向好预期。
2、产品和业务模式石墨电极主要应用于钢铁电炉冶炼，是电炉炼钢或锂弧电炉使用的耐高温、耐氧化的导电材料。该业务在公司全资子公司开封炭素运营，该公司是一家专注于生产和销售超高功率石墨电极的高新技术企业，产品主要用于电弧炉炼钢，也可用在工业硅炉、黄磷炉、刚玉炉等作导电电极。
生产模式：开封炭素所在行业企业根据下游需求和产品特征，一般采取“订单+计划”的生产模式。开封炭素主要产品为大规格超高功率石墨电极，其生产工序繁多。石墨电极以针状焦为主要原料，煤沥青等为粘结剂，经原料破碎、配料、混捏、压制成型、焙烧、浸渍、二次焙烧、石墨化、机加工、质量检验、打包出厂等多道工序制备而成。由于石墨电极生产周期较长，同时为了保证销售，开封炭素结合市场供给和市场需求两个方面的变化，由生产主管部门组织生产计划的编制及实施，按照工艺流程，下达至各厂区，细分至车间、班组。
销售模式：开封炭素客户群体主要定位于大中型钢铁生产企业。开封炭素的外销业务主要采取代理和直销模式，代理商与开封炭素签订代理协议，并负责所属区域的客户开发及关系维护。开封炭素的内销业务以直接销售为主，代理辅助销售模式。
3、同行业可比公司对比同行业上市公司经营情况如下：
单位：万元营业收入
可比公司 2020 年 2019 年 2018 年
方大炭素 301223.37 573061.05 1137994.07
开封炭素 91556.48 328226.91 434535.46毛利额
可比公司 2020 年 2019 年 2018 年
方大炭素 73059.95 233324.84 861587.00
开封炭素 -6992.20 177889.68 313621.30
注：上述数据均摘自各年度的年度报告。
由上表可知，开封炭素与同行业公司方大炭素的经营趋势保持一致。
4、业务亏损原因由于新冠疫情的原因，石墨电极产业从上游供应商、到公司产供销体系、再到下游客户均受到重大影响，市场失衡传导至供应链和生产链的各个环节。导致石墨电极下游客户需求骤减，行业库存积压严重，产品成本严重倒挂，造成 2020年度石墨电极产业亏损。
（1）对公司生产的影响
开封炭素 2020 年 1 月下旬开始受疫情影响，物流停运，原料无法运送到生产车间，各工序陆续停产，1 月 25 日全面停产，停产时间近一个月，2 月 11 日生产系统正式恢复生产；复工复产后受疫情防控影响，一线员工到岗人数不足正常生产岗位员工的 50%，直到 3月底员工才陆续到岗全面恢复生产。
（2）对公司产品价格的影响
受疫情及行业周期等因素影响，由于石墨电极和针状焦的生产周期较长，前期库存产品和生产线半成品原材料固定成本较高，导致石墨电极和针状焦成本倒挂，行业整体进入亏损状态。
在疫情的影响下，国内外的市场需求萎缩，开封炭素 2020 年石墨电极销售均价为 18520.84 元/吨（不含税），较 2019 年销售均价 70462.54 元/吨（不含税）下降 73.72%；2020 年针状焦销售均价为 4835.91 元/吨（不含税），较 2019年销售均价 16834.48 元/吨（不含税）下降 71.27%。
（3）对公司产品市场需求的影响
2020 年，疫情因素导致钢铁企业电炉炼钢产能发挥不足，处于停工或半停工状态。国内受固定资产投资严重下滑，钢材销量不旺库存攀升、电弧炉吨钢成本较高影响，石墨电极的需求减少。
二、公司已采取或拟采取改善持续经营能力的措施1、闲置金刚线设备出售给集团公司为进一步提升公司全资子公司恒锐新资产管理水平，2021 年公司将恒锐新闲置资产金刚线设备及其附属设备出售给公司控股股东中国平煤神马集团，中国平煤神马集团将本次出售的资产作为对平煤神马光山新材料有限公司的实物出资。中国平煤神马集团光山项目，已被列入集团公司“十四五”新能源新材料发展规划，初步定位为超硬新材料及制品，该项目建成后将成为中国平煤神马集团在豫东南产业布局的新基地，对推动光山发展具有重要意义。同时，出售资产有助于公司优化资产结构，增强现金流，提高公司资产质量，改善公司经营业绩。
2、负极材料板块整合2020 年 8 月 25 日，为了更好地支持中平瀚博经营发展，公司收购了中平瀚博少数股东股权，目前中平瀚博为易成新能全资子公司。下一步中平瀚博将进一步完善工序，降低成本，增强市场话语权和竞争力。一是补充造粒、炭化设备，确保产品高端化。通过造粒和炭化改善产品的循环性能和倍率性能，保证企业长远可持续发展。二是规划建设平顶山、开封、青海、淅川四大负极材料产业基地。
平顶山、淅川产业基地，生产产品以二次颗粒产品和复合石墨产品为主，主攻动力电池、高端数码以及电动工具、航模等电池市场。开封、青海产业基地，生产产品以单颗粒产品为主，主攻中端数码、储能电池市场。
3、优化超高功率石墨电极产品结构2020 年，开封炭素研究开发主要围绕优化调整产品结构、增加新产品等展开工作，努力扩展公司产品领域，提升产品核心竞争力。在石墨电极生产方面，注重产品工艺创新，推进产业链中高端发展，坚持产学研用协同，着力攻克一批关键技术和重大项目。一是着力开发Φ 800mm 电极及接头技术攻关，完善产品结构，创造利润增长点，占领国际高端市场。二是实现Φ 750mm、Φ 650mm 电极规模化批量生产，为销售开拓新市场提供产品支撑。三是通过技术攻关，提高焙烧接头单炉产能 25%以上。在新产品开发方面，将重点完成新型石墨化炉、活性炭/焦、大规格细结构特种石墨、环保型炭材料等产品及设备的研究开发工作。将从上述方面优化超高功率石墨电极产品结构。
开封炭素以河南开炭设计研究院为依托，建立产学研高度融合的研发平台，形成以石墨电极为基础，新型炭材料产品相关多元的产业布局，打造世界一流的碳材料产业基地，主要围绕石墨烯导热膜和燃料电池双极板等新型炭材料进行研究与开发：已建成石墨双极板中试示范线，并完成第一批石墨双极板的制作，通过客户的测试完全符合要求；石墨烯导热膜示范线项目已与清华大学深圳研究生
院签订了合作协议，并完成设备选型及考察工作。
4、高效单晶硅电池片产能释放到 7.3GW平煤隆基于 2016 年成立，2017 年生产线逐步投产并形成收入，随着产能的逐步释放，产品产量得到提高。平煤隆基紧跟行业发展趋势，以产品升级为重点，以电池转换效率提升为抓手，结合各工序技术工艺现状，制定效率提升路线路，先后实施了无粗抛制绒、扩散提效、SE 激光低功率、刻蚀高抛、玛雅背膜、激光开槽等近十项技术升级；完成了 SINA 自动化、TP冷盘、应材红外光源等设备升级改造项目；全年组织新品导入实验 20余次，导入新浆料、网版、添加剂 13批次，电池转换效率由年初的 22.25%提升至 23.15%以上。截至目前，平煤隆基新增产能释放后高效单晶硅电池片产能约 7.3GW。
5、成立金太阳公司，发展光伏新能源业务2020 年 9 月 13 日，为进一步优化管理架构，构建易成新能光伏业务实施平台，实现整体资源调配与业务集中管理，易成新能设立全资子公司中原金太阳，2020 年 9 月 20 日，并将全资子公司疏勒县利能光伏发电有限公司、扎鲁特旗通能光伏电力开发有限公司、许昌华晶新能源科技有限公司 100%股权划转给中原金太阳。公司计划以分布式光伏电站的投资运营为入口，以能源互联网、综合能源服务为业务导向，加快拓展能源大数据增值业务，用 3-5年时间，滚动投资开发建设 5GW 光伏电站，通过智能化手段，将智慧运维平台人工智能引入光伏电站日常运营，实现光伏电站和总部统一智能化管理。
6、成立平煤阳光公司，发展锂电池业务2020 年 10 月 22 日，为进一步做强做大新能源、新材料产业，增强抗风险能力，易成新能与新乡市阳光电源制造有限公司、新乡市凤泉区凤泽城市发展有限公司、新乡市智联电源合伙企业（普通合伙）共同出资设立合资公司河南平煤阳光能源科技有限公司。建设年产 1.5GWh 锂离子电池项目，项目建设期为 39个月，项目分两期建设，其中：一期工程为 1#生产车间主体建设及产能 1 亿支18650 电池生产设备导入，建设周期为 2020 年 12 月至 2021 年 9 月；二期工程为 2#生产车间建设及产能 1亿只 21700 电池生产设备导入，建设周期为 2023 年9 月至 2024 年 2 月。通过该项目发挥产业协同优势，通过构建从石墨碎—负极材料—锂电池的产业链发展模式，实现公司打造锂电新能源板块的战略目标以及内部低成本锂电产业链的贯通。
三、公司可持续经营能力不存在重大不确定性公司持续经营能力不存在重大不确定性，主要原因为：
1、 公司所处行业前景良好光伏行业：国内“碳中和”“十四五规划”和“巴黎协定”的持续推进等利好政策令终端市场需求预期在未来 5年内有望快速攀升，光伏产业迎来持续发展机遇。
石墨电极：近年来，中国政府颁布了一系列政策减少过剩的钢铁产能，如《关於钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》。落实该等政策已经令落后的粗钢产能(如使用 400 立方米及以下高炉制造钢材)为电弧炉炼钢所取代，从而大大刺激了中国钢铁行业对石墨电极的需求。
负极材料：全球锂电池行业受益汽车电动化发展迅猛，带动锂电负极材料需求高速增长，市场空间巨大。动力电池应用分会研究部预测，到 2025 年仅国内动力电池需求量将达到 310GWh，相应负极材料需求量将达 26万吨。
2、 公司已采取措施改善公司盈利能力公司已针对业务亏损的原因，结合市场行业发展态势，进一步推动公司业务聚焦，更好地配置公司资源、提高资产运营效率，积极寻找新的利润增长点，增强整体抗风险能力，改善公司盈利能力和财务状况。
3、 公司负债水平较低，现金流情况良好截至 2020 年末，资产负债率为 43.94%，2018 年、2019 年、2020 年，上市公司经营活动产生的现金流量净额分别为 84909.85 万元、110790.80 万元、24998.56 万元。公司整体负债水平较低，现金流情况良好，不存在重大偿债风险。
4、 公司员工不存在重大流失公司核心经营管理团队和核心技术人员未有流失情况。
问题 2.2020 年，公司前五大客户销售金额合计 305671.68 万元，占销售总额的 77%，其中第一大客户占比为 70%。请说明：
（1）前五大客户的具体情况，包括销售内容、销售金额、同比变化情况、销售价格及其公允性、回款情况、期后新增订单，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高是否存在关联关系，收入确认依据及其合规性，是否具有商业实质，并报备相关销售合同；
（2）销售客户集中的原因及合理性，是否符合行业惯例，结合相关客户的
业务、经营稳定性和持续盈利能力、主要竞争对手情况、公司对比主要竞争对手的优劣势等说明是否存在客户流失的风险及应对措施。
回复：
（1）前五大客户的具体情况，包括销售内容、销售金额、同比变化情况、销售价格及其公允性、回款情况、期后新增订单，与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、董监高是否存在关联关系，收入确认依据及其合规性，是否具有商业实质，并报备相关销售合同；
（一）报告期内前五大客户的具体情况
单位：万元2021 年 1-4
销售单价 同比变化情 2020 年回款 是否为
客户名称 销售内容 销售金额 月销售订（不含税） 况 金额 关联方单金额
客户一 电池片 4.74 277877.26 18.77% 279004.25 122318.19 否
客户二 石墨电极 26684.23 9646.11 -89.51% 4778.27 --- 否
客户三 蒽油馏分、中温沥青、蒽油 1654.91 7050.42 -12.59% 8107.37 3688.75 否客户四 工业污水处理 323.01 5728.18 -3.90% 10647.46 --- 是
客户五 电池片 3.15 5369.71 44.69% 7755.40 2340.53 否
合计 --- --- 305671.68 -11.05% 310292.75 128347.47 ---
客户一：主要销售内容为单晶硅电池片，随着市场需求增长及公司产能进一步释放，销售金额同比增长 18.77%。
客户二：主要为出口销售超高功率石墨电极，2020 年度受海外疫情影响，销售金额同比下降 89.51%。2021 年 1 月 5日，开封炭素被美国 OFAC（美国财政部海外资产控制办公室）列入 SDN（特别制定国民清单）名单。受制裁影响，期后出口业务暂无法执行。
客户三：主要销售内容为生产针状焦过程中产生的副产品。受新冠疫情影响，石墨电极在国内外市场的需求、销售价格下滑，导致主要原材料针状焦及其副产品销售下滑。
客户四：客户四为同一最终控制方控制企业。
客户五：要销售内容为单晶硅电池片，随着市场需求增长及公司产能进一步释放，销售金额同比增长 44.69%。
上述交易销售价格主要在市场价格基础上和客户协商确定。交易具有真实的商业背景，合同具有商业实质，履行合同改变了公司未来现金流量的风险、时间分布或金额。公司下属各业务根据各自不同的业务特点，按照销售商品和提供服务等成果的履约情况，分别以客户签收/验收单据、出口报关并收到运输提单等作为收入确认依据，符合企业会计准则相关规定。
（2）销售客户集中的原因及合理性，是否符合行业惯例，结合相关客户的
业务、经营稳定性和持续盈利能力、主要竞争对手情况、公司对比主要竞争对手的优劣势等说明是否存在客户流失的风险及应对措施。
（一）销售客户集中的原因及合理性
2019 年和 2020 年营业收入如下：
单位：万元年份 2020 年 2019 年 同比变动(%)
营业收入 396850.08 598213.94 -33.66
2020 年收入前五大，占全年收入比例如下：
单位：万元客户名称 销售内容 销售金额 收入占比
（%）
客户一 电池片 277877.26 70.02
客户二 石墨电极 9646.11 2.43
客户三 蒽油馏分、中温沥青、蒽油 7050.42 1.78客户四 工业污水处理 5728.18 1.44
客户五 电池片 5369.71 1.35
合计 305671.68 77.02
2019 年收入前五大，占全年收入比例如下：
单位：万元客户名称 销售内容 销售金额 收入占比
（%）
客户一 电池片 233957.56 39.11
客户二 石墨电极 91948.23 15.37
客户三 石墨电极 20820.87 3.48
客户名称 销售内容 销售金额 收入占比
（%）
客户四 石墨电极 16749.72 2.80
客户五 石墨电极 13348.16 2.23
合计 376824.54 62.99
公司 2020 年及 2019 年第一大客户为隆基乐叶光伏科技有限公司，收入占比分别为 70.02%、39.11%，本报告期收入占比增长较大。主要原因为：
（1）受疫情影响，公司子公司开封炭素报告期收入同比下降 72.11%，导致
公司报告期收入同比下降 33.66%，公司收入规模大幅下滑。
（2）随着市场需求增长及公司产能进一步释放，公司对隆基乐叶销售收入
同比增长 18.77%。
综上，报告期第一大客户销售收入占比提高主要为公司整体收入规模下滑及
对第一大客户销售收入增长所致。
（二）客户的业务
报告期内公司第一大客户收入占比 70.02%，因此重点分析第一大客户隆基乐叶光伏科技有限公司。
隆基乐叶系隆基股份的全资子公司，隆基股份是全球最大的单晶硅生产制造商，其主要专注于单晶硅棒、硅片的研发、生产和销售，业务涵盖单晶硅片、电池片、组件生产等光伏全产业链。隆基股份主要业务和产品在光伏产业链中的位置如下图标注所示：
（三）经营稳定性和持续盈利能力
（1）平煤隆基生产的电池片质量稳定，在行业内具有竞争力平煤隆基生产
的电池片转换率在行业内具有竞争力，平煤隆基电池片采用的 PERC+SE 技术线路是行业内主流发展路线，行业内对 PERC 技术运用较为成熟，保持产品竞争力的关键在于提高生产工艺水平以降低成本、提高转换率。2019 年平煤隆基电池片量产转换效率已达到 22.37%，根据中国光伏行业协会的报告，2019 年规模化生产的单晶电池平均转换效率为 22.3%。平煤隆基转换效率高于行业平均转换效率。
2018 年、2019 年、2020 年平煤隆基 A 级电池片的成品率约 95%，成品率稳定。
从电池片转换率及产品成品率可知，平煤隆基产品质量好且稳定，在行业内具备竞争力。
（2）光伏行业整体向好，电池片市场需求大光伏行业整体发展空间大，根
据光伏行业协会 2019 年度报告，2019 年全球光伏新增装机规模达 115GW，创历史新高。截至 2019 年底，全球光伏组件现有产能达 218.7GW。2010-2019 年全球组件产能基本保持逐年增长态势，具体如下：
根据智研咨询发布的《2020-2026 年中国单晶硅行业市场运作模式及发展规模预测报告》显示，至 2019 年底市场上单晶 PERC 电池产能总规模估计在120-135GW，2020 年底市场单晶电池产能总规模预计在 155-170GW。与 2019 年组件产能 218.7GW 相比，电池片总体产能不足。因此在电池片总体产能不足的情况下，平煤隆基产品质量稳定转换率较高，市场拓展空间较大。
（3）上游硅片市场供应充足，从电池片上游硅片供应来看，国内硅片龙头
供应商主要为：隆基股份、中环股份、晶澳、晶科以及保利协鑫。2019 年 4 月30日，隆基股份提出了《关于制订未来三年(2019-2021)产品产能规划的公告》，预计单晶硅片产能从 2019-2021 年分别达到 36/50/65GW。中环股份 2019 年度报告显示：截至 2019 年末，太阳能级单晶硅材料二、三、四期及四期改造项目年产能合计达到 33GW；未来中环光伏五期完成后该公司全部晶体产能将优化至85GW。国内硅片龙头企业隆基股份、中环股份、晶澳、晶科以及保利协鑫 2019年产能合计为 108GW。根据上述公司规划的产能，预计 2020-2021 年五家公司产能合计分别为 181GW、224.5GW，产能分别增加 73GW、42.5GW。由此可见未来硅片市场供应充足，平煤隆基可采购原材料的渠道较多。
受光伏行业政策及技术更新周期的影响，平煤隆基毛利率稳定在一个合理水平。从市场空间来看，平煤隆基生产的电池片市场空间大，截止 2019 年，PERC单晶电池市占率已超过 60%，2020 年单晶市场占有率将超过 80%。因此，未来毛利率稳定在一个合理水平时，平煤隆基通过扩大产能，提高产品销售量来保证未来的盈利能力。
从技术更新来看，目前 PERC 电池设备和工艺技术的成熟，PERC+技术在持续提升传统 PERC 电池转换效率，相对于目前其他几种类型的高效电池，成本优势明显。根据光伏行业协会的预计，在今后相当长的一段时间 PERC 电池内占市场的主导地位，平煤隆基因新技术大面积推广导致盈利能力下降的风险较低。
平煤隆基将不断加快技术升级改造并通过持续降低生产成本等措施，来保证未来盈利能力，确保公司产品满足市场需求。在稳定产品质量的基础上，保证产能得到充分发挥。
综上，根据平煤隆基的业务，公司的经营具有稳定性和持续盈利能力。
（四）主要竞争对手情况及优劣势说明
公司主要竞争对手为通威股份、横店东磁、爱旭股份、晶澳科技等。根据公开信息查询如下。
通威股份：公司以高纯晶硅、太阳能电池等产品的研发、生产、销售为主，同时致力于“渔光一体”终端电站的投资建设及运维。公司已形成高纯晶硅年产能 8 万吨，太阳能电池年产能 27.5GW，其中单晶电池年产能 24.5GW。太阳能电池方面，公司在原子层沉积背钝化、选择性发射极工艺、双面电池、多主栅、HJT电池、高效组件等核心技术领域形成了具有自主知识产权的多项技术成果。一方面，公司专注于当前主流 PERC 技术，通过叠加其他工艺技术（如多主栅、高阻密栅、碱抛光、TOPCON 等）进行提升和优化，以提高转换效率，降低生产成本。
另一方面，公司继续加大对电池新技术的跟踪和研发投入，公司 HJT 电池研发产线于 2019 年 6 月正式运行，经过持续研发改进，目前 HJT 电池最高转换效率已达到 25.18%。同时，公司将建设 1GWHJT 中试线，在研发产线基础上进一步完善设备选型、优化工艺技术、提升产品性价比。
横店东磁：光伏产品主要包括单晶硅片、电池和组件等，主要应用于地面电站和分布式电站的建设。公司太阳能光伏产业拥有年产 600MW 硅片、4GW 电池、1.5GW 组件的内部生产能力，是单晶电池的领跑者。2020 年，光伏产业持续加强组织建设，加大技改升级力度，使得产品质量、转换率大幅提升；高效电池和组件项目建成投产，产能释放强劲；通过减员降耗，提升产量良率，降本效果显著；
积极开拓组件差异化市场，综上使得其收入和利润同比大幅增长。另外，为加大国内市场开发，公司在江苏设立合资公司投资年产 2GW 高效组件项目；从应用场景入手，以客户诉求为本，择机布局横店集团东磁股份有限公司 2020 年年度报告全文 13 下一代技术，逐步发展温室大棚、车棚、车顶等产品、系统及整体解决方案，为后续发展做好储备。
爱旭股份：公司拥有业内领先的高效太阳能电池研发、制造技术和生产供应能力，不断开发、量产新技术产品，加速行业进步和度电成本的降低是企业的核心工作之一。公司十分看好大尺寸电池的发展方向，自 2020 年 1 月率先推出并量产 210mm 电池后，7月实现 182mm 尺寸电池的量产，启动了天津二期、义乌三期、四期、五期等项目建设，大尺寸电池的市场供应逐季提升，12 月份公司大尺寸电池出货量占到 35%左右。公司 2020 年末实现产能约 22GW，较 2019 年末增长约 139%，全年电池出货量 13.16GW，同比去年增长 93.74%，位列全球电池出
货量第二（据 PVInfoLink 统计数据），大尺寸 PERC 电池出货量全球第一。
晶澳科技：公司生产的硅片，通过电池生产工艺加工成电池片，公司的电池片主要用于内部继续生产加工成组件，少量对外销售。公司电池片主要为单晶182-11BB、单晶 166-9BB 及 158.75-9BB 电池片，电池工艺类型主要为魄秀系列。
2020 年，随着公司新建电池项目的顺利投产、达产，电池转换效率大幅提升，生产成本有了明显下降，大尺寸电池在转换效率和成本上做到了行业领先水平。
其中，公司电池片以魄秀系列高效 182-11BB 单晶硅电池片为主，量产主流转换效率已达 23.20%，处于行业领先水平。研发的 N 型电池中试线产出的电池转换效率近 24%，电池工艺持续改进，进一步降低电池生产成本，提高电池的性价比。
截至 2020 年底，公司拥有组件产能 23GW，上游硅片和电池产能约为组件产能的80%。
和同行业公司对比，公司的核心优势如下：
1、光电转化效率优势平煤隆基在光电转换效率方面与主要竞争对手对比，处于领先地位。根据光伏行业协会的数据，2020 年行业的 PERC 电池转换效率为 22.8%，平煤隆基单晶电池产品正面转换效率达到了 23.15%。对比如下：
（1）通威股份单晶电池转换效率达到 23.44%，数据来源 2021 年 4 月发布
的 2020 年年报。
（2）横店东磁 PERC 单晶电池转换效率达到 22.4%-22.5%，数据来源根据公开信息查找的编号 2020-007《横店集团东磁股份有限公司投资者关系活动记录表》内容。
（3）爱旭股份单晶 PERC 电池单晶电池量产转换效率达到 23.3%，数据来源
2021 年 3 月发布的 2020 年年报。
（4）晶澳科技第二代 PERC 电池（SE-PERC），平均转换效率达到 23.20%，数据来源 2021 年 3 月发布的 2020 年年报。
2、技术优势平煤隆基采用 PERC+SE技术生产的单面和双面电池，其转换率达到 22%以上，目前在行业内处于领先地位。平煤隆基的高效单晶硅电池片生产线设备主要来自德国、美国、瑞士、意大利等国际最先进的设备制造商，其生产工艺采用行业最先进的 PERC+SE 激光工艺，通过制绒、扩散、钝化、镀膜、印刷等工艺之间的匹配优化实现最大化 P-N极间的电势差，从而提高电池片转化效率。
3、智能化制造优势平煤隆基基于工业互联网、人工智能等新技术，建设了高效太阳能电池现代化工厂。其单晶硅电池片生产线主要采用国际先进生产设备。工厂应用 ERP（企业资源管理系统）、生产操作系统、设备管理系统等先进管理系统，实现了业务管理数字化，在提升转化效率、提高产品品质和降低生产成本方面具有很强的行业竞争力。
（五）客户流失风险及应对措施
1、隆基乐叶为隆基股份子公司。隆基股份作为光伏行业的龙头企业，近年来也在积极寻求战略合作伙伴，为其光伏全产业链布局提供支持。由于隆基股份电池片产能不足，而中国平煤神马集团具备人才和产业基础，隆基股份与中国平煤神马集团协商后决定在襄城县设立平煤隆基生产电池片。
因此，平煤隆基的设立是基于中国平煤神马集团与隆基股份确立的战略合作伙伴关系，双方合作发展，为实现光伏行业平价上网目标而强强联合。根据平煤隆基成立时股东签署的合作协议，公司在未来生产经营过程中，按战略客户价向隆基乐叶销售的产品数量不低于当年总产量的 50%，同时隆基乐叶按照战略客户价优先满足平煤隆基生产所需原材料（单晶硅片）。
2、平煤隆基有一定客户基础，具备独立销售能力。报告期内，平煤隆基向除隆基乐叶以外的其他客户销售占比较少，主要是因平煤隆基自身产能有7.30GW，在优先满足隆基乐叶需求后，能对外销售的产品较少。然而，经过近年来的市场积累，平煤隆基拓展了多家除隆基乐叶以外的客户。
此外，2020 年，在光伏发电成本持续下降和新兴市场拉动等有利因素的推动下，全球光伏市场仍将保持增长，预计全年全球光伏新增装机量将超过 130GW。
随着下游组件市场需求增长，电池片市场需求旺盛，且经过多年经营，平煤隆基的产品质量已得到市场认可。平煤隆基具有一定的客户基础，具备独立销售能力。
综上所述平煤隆基与隆基乐叶是战略合作伙伴，同时平煤隆基也有开拓新客户，客户流失的风险较小。
随着下游组件市场需求增长，电池片市场需求旺盛，且经过多年经营，平煤隆基的产品质量也已得到市场认可，平煤隆基的产品市场潜力较大。此外，平煤隆基正在投资建设年产 3000 万套组件边框项目，中国平煤神马集团正在筹划光伏玻璃、光伏组件等相关项目，其新能源产业链日趋完善，平煤隆基依托中国平煤神马集团新能源、新材料产业布局，具备进一步开拓新客户的能力。
问题 3.2020 年末，公司应收账款账面余额为 54185.80万元，本期计提坏账准备 3211.72 万元，因将河南华沐通途新能源科技有限公司（以下简称华沐通途）纳入合并报表范围转回 9550.59 万元。其他应收款账面余额为 12181.85万元，本期计提坏账准备 2056.64 万元，因将华沐通途纳入合并报表范围转回5195.07 万元。年报显示“2020 年 12 月 30 日，华沐通途召开 2020 年第二次股东会，审议通过了《关于选举公司第二届董事会成员的议案》，易成新能公司委派三名董事。华沐通途董事会设五名董事，董事会作出决议，须经全体董事过半数通过”“2020 年 12 月 31 日，易成新能公司取得华沐通途的控制权”。请说明：
（1）结合对华沐通途应收账款及其他应收款形成的背景、具体的催收情况
及其财务状况，公司以前未取得华沐通途控制权的原因，公司 2020 年取得华沐通途控制权的具体筹划背景、时间、过程等说明以前期间坏账准备计提是否谨慎、合理，本期转回坏账准备是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在不当会计调节的情形；
（2）结合历史坏账、期后回款、主要客户资信及公司催款机制、同行业公
司坏账计提等，说明应收账款坏账准备计提的充分性；
（3）结合中国平煤神马集团开封东大化工有限公司截至目前的资产财务状
况、履约能力等说明应收该公司的 10016.83 万元股权转让款的可回收性，坏账准备计提是否合理、谨慎，是否存在重大风险。
回复：
（1）结合对华沐通途应收账款及其他应收款形成的背景、具体的催收情况
及其财务状况，公司以前未取得华沐通途控制权的原因，公司 2020 年取得华沐通途控制权的具体筹划背景、时间、过程等说明以前期间坏账准备计提是否谨慎、合理，本期转回坏账准备是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在不当会计调节的情形；
（一）华沐通途应收账款及其他应收款形成的背景报告期末，公司对华沐通途的应收账款余额 19090.94 万元，主要为以前年度公司向华沐通途销售碳化硅及太阳能组件形成；公司对华沐通途的其他应收款
余额 13118.26 万元，主要为 2016 年资金拆借及其后续相关利息形成。
（二）公司以前年度未取得华沐通途控制权的原因2012 年 3 月，公司召开第二届董事会第五次会议审议通过了《关于设立“新大新能源投资有限公司”的议案》，决定使用自有资金 5000 万元在河南省郑州设立全资子公司，进行光伏行业终端布局，加强与下游企业的合作关系，扩展公司在光伏产业内的产品线。2012 年 6月，公司完成了华沐通途的工商注册登记，华沐通途成为公司投资设立的全资子公司。
2015 年 10 月，公司与上海曜恺投资中心（有限合伙）、苏州融联光伏科技有限公司、胡天野、谭锐、王志强和姚振民签订了对华沐通途的增资协议。由上海曜恺投资中心（有限合伙）、苏州融联光伏科技有限公司、胡天野、谭锐、王志强和姚振民共同出资 8400.00 万元，增加注册资本 7500.00 万元，溢价部分900.00 万元列入华沐通途资本公积。华沐通途于 2015 年 12 月完成增资事项的工商变更，但截止到 2015 年 12 月 31 日，华沐通途未实际收到增资款，实收资本未发生实际变化，根据增资协议第五条约定：公司收到增资方支付的全部实缴增资对价款当日，视为增资方业已完成向公司的出资义务。增资方即获得依据本
协议第二条约定的公司增资后相应股权，依照相应的持股比例，依法享有股东权利，履行股东义务。即增资股东如未完成出资，新增股东不能享受公司的权益，故华沐通途在 2015 年度依然是公司的全资子公司。
2016 年 3 月胡天野将持有的华沐通途 15%股权转让给胡永鹏，姚振民将持有的华沐通途 1.60%股权转让给刘茂华。2016 年 12 月，苏州融联光伏科技有限公司将持有的华沐通途 10%股权转让给河南联融新能源科技有限公司，胡永鹏将持有的华沐通途 15%股权转让给王素梅。截止 2016 年 12 月 31 日，华沐通途实际收到少数股东新增投资款 2502.2 万元，但根据上述增资协议约定，新增股东如未完成全部出资，新增股东不能享受华沐公司的权益，故华沐通途在 2016 年度依然是公司的全资子公司。
2017 年，根据变更后的公司章程第十一条及第十三条规定，股东根据其认缴出资额行使表决权，每年按照认缴的出资比例分享红利，股东根据其认缴出资额为限对公司承担责任，即股东按照认缴的出资额享有华沐通途的权益，易成新能持有华沐通途 40%股权。根据公司章程第二十一条及第二十六条规定，公司董事会设 7 名董事，董事会作出决议，须经全体董事的过半数通过。易成新能在华沐通途派驻 4名董事，易成新能够对华沐通途实施控制，据此华沐通途由易成新能的全资子公司变更为控股子公司。
2018 年，公司因资产剥离导致人员变动较大，原派往华沐通途的 4 名董事中 3 名相继从上市公司离职，该 3 名董事仍在华沐公司任职，但不再代表易成新能出任华沐通途的董事，基于公司当时的战略发展规划，易成新能不再继续聘任他们代表公司行使华沐的董事权利，也不再推荐新的董事去接任他们的职务。根据当时华沐通途章程规定董事会由七人组成，公司对华沐通途董事会不再具有控制权，从 2018 年第三季度开始，公司不再将华沐通途纳入合并报表范围，自此华沐通途成为公司的联营企业。
（三）具体的催收情况
为确保上市公司股东利益，公司以前年度采取现金清偿、以股抵债清偿、以资抵债清偿等多种措施解决上述问题。
（四）华沐通途财务状况
华沐通途的主营业务是从事光伏电站的开发、设计、建设及运维；主要客户是工商业企业、污水处理厂、农户等符合建设太阳能光伏电站的资源方。经营业绩情况如下：
单位：万元项目 2020 年
资产总额 29828.98
负债总额 34738.03
所有者权益 -4909.05
营业收入 4300.67
利润总额 -3526.85
净利润 -1813.66
华沐通途自成立以来，深耕分布式光伏电站行业多年，具有丰富的开发、设计、建设及运维经验，截止目前，华沐通途持有光伏电站约 30MW，储备光伏电站项目约 150MW，华沐通途处于正常经营状态。
（五）以前期间坏账准备计提的谨慎性及合理性
单位：万元项目 2019 年 2018 年
账面余额 19090.94 19090.94
应收账款 坏账准备 9550.59 2872.35
账面价值 9540.35 16218.59
账面余额 12316.07 11514.33
其他应收款 坏账准备 5195.07 1606.55
账面价值 7121.00 9907.78
以前期间公司对应收账款及其他应收款参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期计量坏账准备。截止 2019 年末，应收账款坏账计提比例 50.02%，其他应收款坏账计提比例 42.18%，坏账准备计提谨慎合理。
（六）取得华沐通途控制权的具体筹划背景、时间、过程
背景：华沐通途自成立以来，深耕分布式光伏电站行业多年，具有丰富的开发、设计、建设及运维经验。随着国家碳达峰、碳中和能源转型政策的加快实施，光伏电站投资成本快速下降，光伏行业巨大的增量空间，将成为未来的主力能源。
易成新能作为由传统能源向新能源转型的上市公司，致力于深耕光伏发电应用端的开发建设，于 2020 年 9月成立河南中原金太阳技术有限公司，计划用 5年时间，投资开发建设 5GW 光伏电站。截至目前，华沐通途持有光伏电站约 30MW，储备光伏电站项目约 150MW。易成新能取得华沐通途控制权，能够充分发挥中原金太阳和华沐通途的协同优势，将光伏新能源业务打造成为上市公司新的利润增长点。
时间与过程：2020 年，公司计划将光伏新能源业务打造成为上市公司新的利润增长点。2020 年 8 月，公司拟投资设立河南中原金太阳技术有限公司，计划建设成为在全省光伏应用领域具有影响力的光伏+互联网专业化平台。同时公司开始筹划取得华沐通途控制权，充分发挥中原金太阳和华沐通途的协同优势。
2020 年 12 月，公司与河南建设投资有限公司（以下简称“河南建投”）签订关于光伏电站开发建设的战略合作协议，拟通过国家政策引导与优势互补相结合的模式，合作开发光伏电站相关业务。河南建设投资有限公司为河南省建设集团有限公司的全资子公司，河南省建设集团有限公司于 2020 年完成重整，重整完成后，中国平煤神马集团为河南省建设集团有限公司的控制方。
2020 年 12 月，河南建投与河南联融新能源科技有限公司（以下简称“河南联融”）签订关于华沐通途的股权转让协议，协议受让河南联融持有的华沐通途30%股权。河南建投已于 2020 年 12 月支付股权转让款 2505.20 万元。至此，华沐通途的股权结构由原河南联融持有 60%，易成新能持有 40%，调整为易成新能持有 40%，河南建投持有 30%，河南联融持有 30%。
2020 年 12 月，河南建投与易成新能签订关于华沐通途的投票权委托协议，协议约定河南建投将其所持有的华沐通途 30%股权所对应的股东投票权及提名、提案权等股东权利委托给易成新能行使。
2020 年 12 月 30 日，易成新能出具了《关于推荐任职人选的函》（豫易董[2020]3 号），经公司董事会研究决定，推荐吴建基为华沐通途董事、董事长人选；推荐石涛、曹延标为华沐通途董事人选。
2020 年 12 月 30 日，河南华沐通途新能源科技有限公司召开 2020 年第二次股东会，审议通过了《关于选举公司第二届董事会成员的议案》，公司委派三名董事。华沐通途公司董事会设五名董事，董事会作出决议，须经全体董事过半数通过。
2020 年 12 月 31 日，华沐通途公司向易成新能公司移交公司印鉴、U 盾，公司取得华沐通途的控制权。
（六）本期转回的合理性
本期华沐通途纳入合并范围，往来款项已于合并层面抵消，坏账准备转回具有合理性，符合《企业会计准则》的相关规定，不存在不当会计调节的情形。
（2）结合历史坏账、期后回款、主要客户资信及公司催款机制、同行业公
司坏账计提等，说明应收账款坏账准备计提的充分性；
1、公司历史坏账计提情况单位：元期初余额
类别 账面余额 坏账准备账面价值
比例 计提比
金额 金额
（%） 例（%）按单项计提坏账准备的
34517128.89 4.99 34517128.89 100.00 ---应收账款按组合计提坏账准备的
657683637.58 95.01 160625302.96 24.42 497058334.62应收账款
合计 692200766.47 100.00 195142431.85 28.19 497058334.62
公司上期期末应收账款坏账计提情况如上表所示，对列入单项计提坏账准备的应收账款，公司均有明确证据证实其减值迹象，因此计提坏账准备的比例为100%；对按组合计提坏账准备的应收账款，历史整体计提比例为 24.42%。
单位：元期末余额
类别 账面余额 坏账准备账面价值
比例 计提比
金额 金额
（%） 例（%）按单项计提坏账准备的
98695710.11 18.21 98695710.11 100.00 ---应收账款按组合计提坏账准备的
443162304.64 81.79 97727124.37 22.05 345435180.27应收账款
合计 541858014.75 100.00 196422834.48 36.25 345435180.27
针对列入单项计提坏账准备的应收账款，主要系公司针对客户存在明显证据的减值迹象而计提坏账准备导致的。公司本期期末按组合计提的坏账准备的计提比例为 22.05%，较上年减少了 2.37%，主要系公司加大对应收账款清欠回收工作的力度，采取相应管理措施，进一步提高了应收账款回款速度及回款率，从而按组合计提坏账比例略有下降。
2、报告期期末应收账款期后回款情况如下所示：
单位：万元期末应收账款余额 截至 2021 年 4 月 30 日回款金额 期后回款比例
54185.80 62359.35 115%
3、主要客户资信及公司催款机制公司当前的应收款项的主要客户群体包括国内光伏、石墨化工领域知名企业以及合作稳定、回款良好的国外企业，客户资信状况较为良好。公司销售部门按合同规定执行，及时回收货款。对单位战略客户，销售部门制定切实可行的回款计划，并依计划开展货款的回收工作。对超授信额度或信用期限的客户，销售部门进行货款催收，并采取如下措施：
（一）对已超授信额度或信用期限但仍存在业务往来的客户，在欠款收回前，销售部门应停止对该客户的赊销；
（二）对已停止业务往来还存在应收账款的客户，负责该客户的销售人员应
加大催收力度，并向销售部门负责人及单位分管负责人及时汇报货款催收情况，如有必要，提起诉讼，通过法律途径解决。
公司应收款项坏账准备计提比例与同行业上市公司比较情况如下表：
账龄 晶澳科技 东方日升 隆基股份 平均 易成新能
1 年以内 1.43% 5.00% 0.97% 2.47% 5.00%
1-2 年 10.00% 10.00% 6.00% 8.67% 10.00%
2-3 年 30.00% 20.00% 35.43% 28.48% 15.00%
3-4 年 50.00% 50.00% 95.89% 65.30% 50.00%
4-5 年 100.00% 80.00% 100% 93.33% 100.00%
5 年以上 100.00% 100.00% 100% 100.00% 100.00%
由上表可见，公司应收款项坏账准备计提比例与同行业上市公司平均水平总体相当。
按照同行业上市公司平均坏账准备计提比例测算公司应计提坏账准备：
单位：万元2020年 12 月 31 日账龄
公司实际计提坏账 按同行业平均水平
应收账款 差额
准备 测算
1 年以内 24973.79 1248.69 616.02 632.67
1-2 年 7521.12 752.11 651.83 100.28
2-3 年 2962.50 452.01 843.62 -391.61
3-4 年 3063.24 1531.62 2000.19 -468.57
4-5 年 4180.57 4173.27 3901.87 271.40
5 年以上 1615.01 1615.01 1615.01 0.00
合计 44316.23 9772.71 9628.54 144.17
按照同行业上市公司平均坏账准备计提比例进行测算，公司实际计提坏账准备与同行业测算应计提坏账准备的差额为 144.17 万元，实际计提坏账与同行业上市公司平均水平较为接近，经过对比分析，公司的坏账准备计提充分。
（3）结合中国平煤神马集团开封东大化工有限公司截至目前的资产财务状
况、履约能力等说明应收该公司的 10016.83 万元股权转让款的可回收性，坏账准备计提是否合理、谨慎，是否存在重大风险。
中国平煤神马集团开封东大化工有限公司主要财务指标：
单位：万元项目 2021 年 1-3 月 2020 年
收入 35474.64 243040.22
利润总额 229.51 537.44
净利润 229.51 513.00
经营现金流净额 12332.32 -28486.41
流动资产 123410.41 118851.30
资产总额 332305.36 323594.54
流动负债 180434.97 167723.04
负债总额 248382.55 239911.40
所有者权益总额 83922.81 83683.13截至目前，中国平煤神马集团开封东大化工有限公司（以下简称“东大化工”）经营情况良好，财务状况正常，具备足额资产履行偿还义务，股权转让款的可回收性不存在重大不确定性。公司对应收股权转让款参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期计量坏账准备。截止 2020 年末，坏账计提比例 5.00%，坏账准备计提合理、谨慎。
问题 4.2020 年末，公司存货账面余额为 133122.63 万元，本期计提跌价准备 7421.56 万元，转回或转销 14293.60 万元。请说明：
（1）存货跌价准备的具体计算过程，包括销售价格变动、可变现净值及其
确认依据等，是否出现商品滞销情况，存货跌价准备是否计提充分；
（2）存货转回或转销跌价准备的类型，跌价准备的计提时间，转回或转销
的原因及合理性，以前期间计提是否合理、谨慎，是否存在不当会计调节的情形。
回复：
（1）存货跌价准备的具体计算过程，是否出现商品滞销情况，存货跌价准备是否计提充分
公司期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
公司期末存货主要集中在报告分部开封炭素和平煤隆基，该部分存货账面余额合计占合并报表存货余额比重超过 75%，具体为：
开封炭素分部 平煤隆基分部项目
账面余额 跌价准备 账面余额 跌价准备
开封炭素分部 平煤隆基分部项目
账面余额 跌价准备 账面余额 跌价准备
原材料 133990135.78 4965634.37 127658775.85 -
在产品 242530790.62 29188146.64 15309299.47 -
自制半成品 13185029.95 - - -
库存商品 211633903.26 26372888.61 141514129.57 853246.87
发出商品 18258581.91 745587.36 43409240.16 42191.29
委托加工物资 73840970.31 16548318.42 - -
合计 693439411.83 77820575.40 327891445.05 895438.16
1.开封炭素主要产品为石墨电极，其中超高功率石墨电极主流型号在 2020年度市场价格出现较大幅度回落，小规格石墨电极产品价格有所回升。根据鑫椤资讯（http://www.iccarbon.com/）石墨电极的相关行情报价，市场价格的具体变化情况为：
2019.12.31 价 2020.12.31 价
品名 规格 厂家/产地 变化趋势
格行情平均价 格行情平均价
超高功率石墨电极 400mm 主流厂家 12250.00 13900.00 13.47%
超高功率石墨电极 450mm 主流厂家 13750.00 15150.00 10.18%
超高功率石墨电极 450mm 主流厂家 14750.00 15150.00 2.71%
超高功率石墨电极 500mm 主流厂家 15500.00 15750.00 1.61%
超高功率石墨电极 550mm 主流厂家 20500.00 16250.00 -20.73%
超高功率石墨电极 600mm*2400-2700mm 主流厂家 29000.00 18250.00 -37.07%
超高功率石墨电极 700mm*2700 主流厂家 43500.00 23000.00 -47.13%
高功率石墨电极 300mm 主流厂家 10900.00 13750.00 26.15%
高功率石墨电极 350mm 主流厂家 10900.00 12750.00 16.97%
高功率石墨电极 400mm 主流厂家 10250.00 12250.00 19.51%
高功率石墨电极 450mm 主流厂家 10250.00 12250.00 19.51%
高功率石墨电极 500mm 主流厂家 11000.00 12250.00 11.36%
高功率石墨电极 550mm 主流厂家 11000.00 12750.00 15.91%
高功率石墨电极 600mm 主流厂家 11500.00 13500.00 17.39%
普通功率石墨电极 200mm 主流厂家 8750.00 12750.00 45.71%
普通功率石墨电极 250mm 主流厂家 8750.00 12750.00 45.71%
普通功率石墨电极 300mm 主流厂家 8750.00 12750.00 45.71%
普通功率石墨电极 350mm 主流厂家 8750.00 12750.00 45.71%
普通功率石墨电极 400mm 主流厂家 8250.00 11500.00 39.39%
普通功率石墨电极 450mm 主流厂家 8250.00 11000.00 33.33%
普通功率石墨电极 500mm 主流厂家 8250.00 11000.00 33.33%
普通功率石墨电极 600mm 主流厂家 9500.00 12500.00 31.58%
2019.12.31 价 2020.12.31 价
品名 规格 厂家/产地 变化趋势
格行情平均价 格行情平均价
普通功率石墨电极 800mm 主流厂家 7750.00 9500.00 22.58%
普通功率石墨电极 960mm 主流厂家 7750.00 9500.00 22.58%
开封炭素期末结合已持有的销售合同情况及行业网站市场价格，确定相关产品的估计售价，根据历史经验确定相关继续加工成本，考虑销售费用、税金及附加的历史占比情况，并作为相关存货可变现净值的确认依据。
受疫情及行业周期等因素影响，国内外市场需求萎缩，销售价格下滑，开封炭素部分石墨电极产品存在一定滞销情况。公司已在期末结合各产品实际情况计提相应的跌价准备，综合计提比例达 11.22%。
2.平煤隆基主营产品为单晶硅太阳能电池片，主要应用于太阳能电池组件的生产，主要客户为上市公司隆基股份的子公司隆基乐叶光伏科技有限公司（以下简称“隆基乐叶”）。基于平煤隆基与隆基股份的战略合作关系，平煤隆基产品优先满足隆基乐叶需求，对其销售收入占平煤隆基营业收入的比重达 95%以上。隆基股份作为光伏行业的龙头企业，具备从硅片、电池片到光伏组件的全产业链优势，其市场占有率高，具备较强的市场影响力。平煤隆基生产的单晶硅电池片是隆基股份光伏产业链中的一个环节，可弥补隆基股份电池片产能。
上半年受疫情影响，平煤隆基电池片的销售价格有所下降，下半年销售价格回暖。平煤隆基持有的对隆基乐叶的销售合同基本可覆盖期末主要 A 级电池片库存数量，公司以此合同价作为相应存货的估计售价；对为执行销售合同而发出的存货，公司以相应合同价作为估计售价；对期末暂无明确合同的非 A 级电池片库存，公司以近期实际销售平均价作为估计售价。公司根据历史经验确定相关继续加工成本，考虑销售费用、税金及附加的历史占比情况，并作为相关存货可变现净值的确认依据。
由于大客户隆基股份经营情况良好，平煤隆基的相应存货基本不存在滞销情况，经测算大部分存货未发生跌价，发生跌价的存货主要为部分非 A 级电池片，影响金额较小。
（2）存货转回或转销跌价准备的类型，跌价准备的计提时间，转回或转销
的原因及合理性，以前期间计提是否合理、谨慎，是否存在不当会计调节的情形。
公司本期存货跌价准备转回或转销的项目主要为开封炭素的相关存货，具体为：
跌价准备存货类型 转回金额 转销金额 计提时间
原材料 2487976.03 2019 年前
155639.83
在产品 18860991.59 2019 年前
库存商品 5811830.93 74107417.45 2019 年前
委托加工物资 29965250.04 2019 年前
合计 8299806.96 123089298.91 ---报告期，公司主要产品大规格石墨电极如 600MM、700MM 产品价格持续下滑，但部分小规格产品价格有小幅回升，因此转回原因主要为公司部分小规格石墨电极产品本期市场价格发生回升，转销原因主要为公司期初计提存货跌价的部分小规格石墨电极产品在本期领用生产及销售。
根据鑫椤资讯相关市场资讯，2019 年度大小规格石墨电极价差持续拉大，小规格石墨电极价格下跌明显；2020 年度因石墨电极中、小规格货源未得到有效补充，价格稳中走高。如前鑫椤资讯相关行情报价统计，期末小规格石墨电极市场行情报价较期初普遍上升。本期部分小规格石墨电极相关存货实现领用生产及销售。
开封炭素以前期间计提存货跌价准备是根据以前期间截止资产负债表日相
关合同及市场行情考虑相关估计售价，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益；公司存货转出结转相应存货成本时，转销原已计提的跌价准备，转销金额不影响当期损益。开封炭素主流产品为超高功率石墨电极大规格型号，小规格产品占比不大，本期转回跌价准备金额占期初相应存货跌价准备金额比重为5.41%，影响较小，不存在进行不当会计调节的情形。
问题 5.本报告期，因转回预计负债确认营业外收入 3493.64 万元，主要是与 SANGRAF 的相关纠纷案件已完结，转回了前期多确认的预计负债。请结合相关案件的判决过程说明公司以前期间计提预计负债是否合理、谨慎，是否存在不当会计调节的情形。
回复：
2017 年 2 月 12 日，开封炭素与 SANGRAFINTERNATIONALINC.(三姆格拉芙国际公司)(以下简称“SANGRAF”)签订《SUPPLYAGREEMENT》（以下简称“合同”），约定由开封炭素为 SANGRAF 生产 1500 吨的超高功率石墨电极，并分批分次装运（FOB 中国港口）交付。货物单价为每吨 1950 美元，合同总价 2925000 美元，付款条件为见单据发票后 120 日远期信用证付款。
2017 年 4 月 27 日开封炭素发出《终止合同通知书》，根据该通知书，开封炭素终止合同的原因如下：进口针焦短缺、国家环保督查巡视力度加大生产受限严重、原料价格大幅上涨等造成开封炭素产品严重短缺和成本大幅提高。由于前述原因，开封炭素在首批货物交货期（2017 年 5 月 4 日）前单方解除了合同。
2017 年 8 月 4 日，SANGRAF 发出仲裁申请通知，要求开封炭素就解除合同支付不低 1554.00 万美元的违约赔偿金和承担仲裁费等，申请的仲裁地点在美国纽约州。
该合同解除时，销售合同内部审批流程未履行完毕，故合同未加盖公司公章，因此供货协议中的仲裁条款是否对公司具有法律约束力具有极大的不确定性。公司据此委托北京大成（广州）律师事务所于 2017 年 9 月 12 日通过开封市中级人
民法院（以下简称“开封中院”）向 SANGRAF 提起了不存在仲裁协议之诉，开封中院受理了该案件，案号为（2017）豫 02民初字第 189号。
基于当时的情形并考虑会计谨慎性原则，开封炭素认为承担赔偿的可能性基本在 50%，故企业于 2017 年计提预计负债金额 5000.00 万元人民币。
2018 年 8 月 16 日，SANGRAF 提出变更仲裁请求，变更后的请求金额合计17084487.80 美元。纽约仲裁庭决定于 2019 年 8 月 12-16 日在纽约进行开庭审理 SANGRAF 提出的仲裁案件。
开封中院对案号为（2017）豫 02 民初字第 189 号的开庭时间为 2019 年 1月 30 日。
开封炭素收到了纽约仲裁庭于 2020 年 3月 24日作出的裁决书（常设仲裁法院第 2018-29号案件），判决如下：被申请人 KAIFENGCARBONCO.（开封炭素）因其拒绝生产和运输约定的货物而违反了《供货协议》第 1.1 和 5.2条且错误地终止了这一协议。被申请人开封炭素应当立即向申请人 SANGRAF 支付损害赔偿，总计 1101904.15 美元，以及从二零一七年八月五日至今该数额以每年 9%的比率计算的利息，共 260290.89 美元。对于上述裁决的损害赔偿，如被申请人开封炭素未及时全额支付，对于剩余未支付的部分将按 9%的利率加算利息，直到全部损害赔偿支付完毕。被申请人应当承担申请人的法律费用和开支 547892.25美元。被申请人应当承担自己的费用以及仲裁费用 217688.90 美元。开封炭素需根据裁决书支付给 SANGRAF 的损害赔偿及应承担的诉讼仲裁费用共计
1910087.29 美元（不考虑延期支付产生的利息）需承担自己的费用以及仲裁
费用 217688.90 美元，合计 2127776.19 美元。
2020 年 6 月 2 日，河南省郑州市中级人民法院作出（2019）豫 01 民特 76号民事裁定书，就开封炭素针申请确认与 SANGRAF 间不存在仲裁协议之诉作出裁定，裁定驳回开封炭素请求确认与 SANGRAF 之间不存在仲裁协议的申请。
根据相关约定，开封炭素若在 7月 15日前支付 1938931.75 美元，余款可不再支付。开封炭素已于 7月 13日支付 1938931.75 美元，该案件已完结。开封炭素支付相关款项后转回了前期多确认的预计负债。
公司在各资产负债表日结合相关诉讼进展情况，按照履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数确认相应预计负债，不存在不当会计调节的情形。
问题 6.本报告期，公司对持有华沐通途的长期股权投资计提减值准备3120.57 万元。请说明：
（1）华沐通途的主营业务情况、2020 年末的资产负债情况及主要财务数据；
（2）长期股权投资的减值测试过程，减值准备是否合理充分，并分析说明以前年度未计提减值准备的原因及合理性。
回复：
（1）华沐通途的主营业务情况、2020 年末的资产负债情况及主要财务数据；
华沐通途的主营业务是从事光伏电站的开发、设计、建设及运维；主要客户是工商业企业、污水处理厂、农户等符合建设太阳能光伏电站的资源方。经营业绩情况如下：
单位：万元项目 2020 年
资产总额 29828.98
负债总额 34738.03
所有者权益 -4909.05
营业收入 4300.67
利润总额 -3526.85
净利润 -1813.66
华沐通途自成立以来，深耕分布式光伏电站行业多年，具有丰富的开发、设计、建设及运维经验，截止目前，华沐通途持有光伏电站约 30MW，储备光伏电站项目约 150MW，华沐通途处于正常经营状态。
（2）长期股权投资的减值测试过程，减值准备是否合理充分，并分析说明以前年度未计提减值准备的原因及合理性。
根据公司会计政策，资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
截止 2020 年 12 月 31 日，华沐通途净资产-4909.05 万元。公司对华沐通途长期股权投资账面余额 3120.57 万元，公司估计资产可收回金额 0 元，公司基于谨慎性原则，计提长期股权投资减值准备 3120.57 万元，减值准备计提合理充分。
公司以前年度根据资产可收回金额估计，已累计计提长期股权投资减值准备1185.83 万元。
问题 7.年报显示，公司银行存款期末被冻结 50.62 万元。请说明资金被冻结的背景、时间，是否及时履行信息披露义务，对公司正常生产经营、偿债能力产生的具体影响、公司采取的应对措施。
回复：
（一） 资金被冻结的背景、时间
（1）连云港市东邦化工机械有限公司（以下简称：“连云港东邦”）与河南
易成新能源股份有限公司（以下简称：“易成新能”）、开封万盛新材料有限公司（以下简称：“开封万盛新”）存在买卖合同纠纷。2020 年 10 月 28 日，连云港市东邦化工机械有限公司通过江苏省连云港市海州区人民法院，请求冻结易成新能银行存款 8万元，冻结时间：2020 年 11 月 4 日至 2021 年 11 月 4日；
（2）苏闽（张家港）新型金属材料科技有限公司（以下简称：“苏闽新型”）
与开封恒锐新金刚石制品有限公司（以下简称：“开封恒锐新”）买卖合同纠纷，苏闽新型于 2020 年 12 月 24 日向江苏省张家港市人民法院申请财产保全，冻结开封恒锐新在浙商银行郑州分行营业部账户金额 426128.95 元。
（二） 是否及时履行信息披露义务
（1）连云港东邦与易成新能、开封万盛新存在的买卖合同纠纷，买卖纠纷
的事实和理由：连云港东邦和开封万盛新材料有限公司系多年业务单位，截止2017 年 12 月 31 日，开封万盛新材料有限公司共计欠原告货款 211160.00 元，经多次催收未还款而上诉申请冻结财产 8万元。请求冻结的财产和涉及案件案值不重大，未对正常生产经营产生重大影响，不存在重大风险，鉴于此，公司未予以披露。
（2）苏闽新型与开封恒锐新买卖合同纠纷所涉及的案件价值为 639990.00
元及最终冻结金额 426128.95 元金额不重大，未对正常生产经营产生重大影响，不存在重大风险，鉴于此，公司未予以披露。
（三） 对公司的具体影响、公司采取的应对措施
（1）连云港东邦与公司买卖合同纠纷未对公司正常生产经营、偿债能力产生影响。2021 年 4 月 16 日，公司与东邦化工达成调解，根据连云港市海州区人民法院民事裁定书（2020）苏 0706 民初 6292 号判决，公司将款项归还连云港东邦，2021 年 4 月 25 日，公司相关账户已恢复正常。
（2）苏闽新型与公司买卖合同纠纷未对公司正常生产经营、偿债能力产生影响。2021 年 1月 13日，原告公司已提起撤诉，资产保全解除，账户已恢复正常。
问题 8.2020 年末，其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为31734.94 万元。请说明上述款项的具体核算内容及产生原因，会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。
回复：
（一）核算内容
2020 年末，其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为 31734.94万元，核算内容为增值税进项税额。
（二）产生原因
单位：万元公司 金额 说明
易成新能 2505.81 注 1
恒锐新 7334.52 注 2
中原金太阳合并 1262.39 注 3
平煤隆基 6927.52 注 4
华沐通途 2453.51 注 5
开封炭素合并 9643.40 注 6
中平翰博合并 1451.25 注 7
注 1：易成新能其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为 2505.81 万元，主要为购置金刚线存货增值税进项税额。
注 2：恒锐新其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为 7334.52 万元，主要为 2016年购置金刚线设备增值税进项税额。
注 3：中原金太阳合并其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为 1262.39 万元，主要是建设新疆、内蒙、许昌电站时形成的进项税额。
注 4：平煤隆基其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为 6927.52 万元，主要为 2020年二期单晶硅电池片项目购置资产增值税进项税额。
注 5：华沐通途其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为 2453.51 万元，主要是历年分工工程和采购材料的进项税额。
注 6：开封炭素合并其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为 9643.40万元，主要为河南开炭项目建设增值税进项税额 5855.07万元。
注 7：中平瀚博合并其他流动资产中留抵税额及待认证进项税额余额为 1451.25万元，主要为车间建设资产进项税。
（三）核算及列报依据
核算依据：根据国家财政部公布的《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22 号）相关规定：一、会计科目及专栏设置：（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5月 1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比
对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
列报依据：根据国家财政部公布的《关于印发的通知》（财会[2016]22 号）相关规定：三、财务报表相关项目列示“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示。公司及控制的子公司均属于增值税一般纳税人，按照相关规定，将已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，采用“待抵扣进项税额”明细科目进行核算。将未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额，采用“待认证进项税额”明细科目进行核算。在财务报表中，将资产负债表日“待抵扣进项税额”和“待认证进项税额”科目借方余额重分类到资产负债表中的“其他流动资产”项目的明细项：待抵扣的进项税中列示。
问题 9.请年审会计师针对问题 1-8核查并发表明确意见。
回复：
公司聘请的年审会计师大华会计师事务所(特殊普通合伙)已对上述 1-8 题进行了核查，具体内容详见同日在巨潮资讯网上披露的大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于深圳证券交易所《关于对河南易成新能源股份有限公司 2020 年年报的问询函》的专项说明（大华核字[2021] 008499 号）。
问题 10.2021 年 4月 19 日，公司股东大会审议通过《关于调整开封平煤新型炭材料科技有限公司业绩承诺期限并签署补充协议的议案》。年报显示，并购标的开封炭素 2020 年度扣非净利润为-22373.18 万元；4月 12日，《关于深圳证券交易所关注函回复的公告》显示，“2021 年一季度开封炭素实现营业收入24573 万元，扣非净利润为-2495 万元（以上数据未经审计）”。请结合开封炭素目前的生产经营、下游行业的需求变化、产品价格的波动等说明开封炭素业绩承诺的可实现性是否发生重大变化，并充分提示风险。
回复：
一、开封炭素目前的生产经营开封炭素 2021年 1-4月份石墨电极产量 15412吨，实现销售量 11622吨，收入 33521 万元，扣非净利润为-1958.9 万元（以上数据未经审计）。2021 年1月 5日以来，美国制裁对开封炭素的正常经营活动造成重大影响，主要表现为：
一是结算影响，外币收付业务全面停止；部分银行人民币结算业务暂停；二是融资影响，银行续贷压力较大，资金周转压力巨大；三是对原料采购和生产的影响，公司大规格超高功率石墨电极所需进口高端油系针状焦采购受限；四是销售影响，一季度出口计划 6750 吨，因被制裁出口业务全面停止。
二、下游行业需求变化目前，国内钢铁企业生产积极性较高，废钢市场需求旺盛，全国电炉开工率已高于 85%，处偏高位水平，钢厂还存在一定利润空间，预计 5月份行业依旧维持高位负荷运行为主，对石墨电极刚需良好。但随着后期废钢市场紧平衡局面的逐步改善，电炉钢厂利润和产量的上升空间已较为有限，下游需求将趋向饱和。
4月 27日，中钢协在北京召开 2021 年一季度信息发布会时指出，根据行业发展现状，钢铁行业碳达峰的路径主要有几个方向：一是严控新增产能，控制产量；二是进行结构调整，淘汰落后；三是进一步降低能源消耗、提高能源利用率；
四是加快创新型炼铁等新工艺、新技术研发；五是开展碳捕集利用与封存等研究；
六是开发高品质、长寿命的钢材；七是适度发展电炉钢。石墨电极产量与电炉钢产量变化趋势一致，未来电炉钢产量增长将驱动石墨电极需求。未来电炉钢产量占比增长空间较大，将驱动电炉用石墨电极的未来需求空间。
2021 年 6 月 1 日，国家发展改革委《关于钢铁冶炼项目备案管理的意见》（发改产业〔2021〕594 号）将正式执行。大力鼓励电炉钢发展，规定“采用电弧炉短流程工艺的产能规模不低于 200 万吨”，其规模限制远小于采用高炉-转炉长流程生产工艺的项目，逐步引导钢铁企业，特别是一些城市钢厂逐步转向短流程工艺。更好的引导钢铁冶炼项目规范有序健康发展，促进钢铁行业加快推进产业结构调整，持续巩固提升化解过剩产能成果，有效推动钢铁行业转型升级，向高质量发展、实现碳达峰碳中和加速迈进。从中长期来看，下游行业对石墨电极的需求将稳步提升。
三、产品价格波动情况从目前开封炭素的订单来看，1 月份超高功率石墨电极Φ 600 的均价为15125 元/吨、Φ 700 的均价为 18470 元/吨；4 月份超高功率石墨电极Φ 600的均价为 17843元/吨、Φ 700的均价为 20164元/吨。根据鑫椤资讯报告显示，截止 5月 11日，市场上针状焦含量 30%的 UHP600mm 规格主流价在 2.7万元/吨，UHP700mm 价格维持在 3.2 万元/吨。当前中国钢材价格持续上涨，电炉厂利润维持在高位，石墨电极需求依旧旺盛，加之针状焦、石油焦供应仍相对偏紧，预计5月份石墨电极市场仍有上涨空间。
根据华宝证券的研究报告，2021 年全球对超高功率石墨电极的需求量将进一步上升，尤其出口回暖有望持续拉动超高功率石墨需求，石墨电极开工率将持续攀升，预计 2021 年的超高功率石墨电极价格将于下半年之前提高到 26000元/吨，利润将提升至 3922-4067 元/吨。随着未来对超高功率石墨电极的总需求的持续上升，盈利空间将会进一步增大。
综上，从目前开封炭素的经营情况来看，受美国制裁的影响，生产经营受到较大影响。从中长期来看，下游行业对石墨电极的需求将稳步提升，预计未来产品价格将稳中上升，但产品价格能否回到疫情前的价格水平存在较大的不确定性。
开封炭素将通过增强成本管控能力，降本增效，优化产能结构，提升产品质量，拓宽销售渠道等一系列措施，努力改善经营状况，尽最大努力实现业绩目标。
四、风险提示2021 年，开封炭素受美国制裁导致生产经营受到较大影响，开封炭素将通过增强成本管控能力，降本增效，优化产能结构，提升产品质量，扩大销售规模等措施，降低不可控风险对公司经营的影响，提高公司盈利能力。开封炭素将通过一系列应对措施，努力改善经营状况，尽最大努力实现业绩目标。若市场环境发生恶化，或美国制裁影响不能尽快消除，或公司采取的相关措施未能有效应对市场环境的不利影响，则开封炭素存在不能实现业绩承诺的风险。
问题 11.2020 年 5月，公司子公司出资 15000 万元投资设立全资子公司河南平煤隆基光伏材料有限公司，建设年产 3000 万套光伏组件金属加工项目。
请说明上述项目的进展情况，结合下游行业、客户需求等说明项目的可行性是否发生重大变化，并充分提示风险。
回复：
2020 年 4 月 20 日，公司第五届董事会第四次会议审议通过了《关于平煤隆基新能源科技有限公司投资设立全资子公司的议案》，同意控股子公司平煤隆基新能源科技有限公司（以下简称“平煤隆基”）出资 15000 万元，投资设立全资子公司河南平煤隆基光伏组件材料有限公司（以下简称“隆基光伏”），建设年产3000 万套光伏组件金属加工项目。
一、项目进展情况本项目规划年产 3000 万套光伏组件边框，年用铝合金需求量约 7.5 万吨。
计划总工期 16 个月，开工时间为 2020 年 4 月，预计竣工时间 2021 年 8 月。本项目建设主要分为厂房、设备。厂房主要分为挤压车间、表面处理车间、深加工车间。目前深加工车间已交付，部分设备正在安装调试；挤压车间厂房主体已完成，预计 2021 年 5月中旬进行设备安装；表面处理车间厂房主体钢构正在安装，预计在 2021年 7月底完成厂房及设备的安装。本项目预计 2021年 10月试运行，至 2021 年 12月末预计可生产边框 570 万套。
二、下游行业与客户需求情况
（一）下游行业情况
全球光伏发电产业增长迅猛，产业规模不断扩大，正处在发展高峰期。2020年中国太阳能光伏组件产量达到 124.6GW，连续 14 年位居全球第一。依据 1000MW的光伏电池需要光伏边框 0.8 万吨测算，我国光伏边框的年需求量约 100 万吨。
随着国家“30.60”碳达峰、碳中和目标的提出，据中国光伏协会预测，2021 年全球光伏市场总装机容量将达到 160GW。光伏装机容量的快速增长带动了光伏产业的发展，光伏边框的需求也将随之扩大。本项目产品为太阳能光伏配套组件铝合金边框，市场前景广阔。
（二）客户需求
隆基光伏边框公司主要客户为光伏组件公司，与平煤隆基销售电池片的主要客户是一致的。隆基乐叶光伏科技公司（以下简称“隆基乐叶”，隆基乐叶是上市公司隆基股份的全资子公司）持有平煤隆基 19.8%股份。隆基乐叶组件产能约为 40GW，其铝合金边框需求约为 32万吨。本项目年产铝合金光伏组件边框 7.5万吨，公司与光伏行业龙头企业隆基股份合作，为本项目提供了较强的销售保障。
综上所述，光伏行业鼓励政策明确，市场前景广阔，市场需求较大，目前该项目产能按照建设计划有序释放，项目的可行性未发生重大变化。
三、风险提示根据中国光伏协会预测，2021 年全球光伏市场总装机容量将达到 160GW，全球光伏市场仍将保持增长，但是光伏行业仍可能受宏观经济环境、产业政策调整、下游行业需求变化等因素影响，增长速度放缓或整体下行，对光伏边框项目的盈利产生较大不利影响。鉴于此，隆基光伏将积极关注行业市场变化趋势，加强经营管理，降低产品成本，提高产品质量，增强同类产品的竞争能力。同时隆基光伏加强市场开拓，利用现代化信息技术，加大信息采集力度，通过信息的采集、筛选、整理和分析，把握市场动态，紧密与下游企业联系合作，以降低上述风险。
特此公告。
河南易成新能源股份有限公司 董事会
二○二一年六月一日