亚盛集团:亚盛集团关于上海证券交易所对公司2020年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

证券代码：600108 证券简称：亚盛集团 公告编号：2021-028甘肃亚盛实业（集团）股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2020年年度报告的信息
披露监管问询函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
甘肃亚盛实业(集团)股份有限公司（下称“公司”或“亚盛集团”）于2021年5月31日收到上海证券交易所上市公司监管一部《关于甘肃亚盛实业(集团)股份有限公司2020年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2021】0554号）（下称“问询函”），公司与年审会计师大信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”）
对问询函所列问题进行了逐项落实、核查，相关问题回复如下：
一、关于资产减值和报废公告披露，公司报告期共计提资产减值准备共计3.76亿元，报废处理的资产损失合计3.33亿元，上述资产减值准备、资产报废合计减少公司报告期净利润7.09亿元，导致公司本年亏损8.52亿元。
问题 1：年报显示，公司应收账款期末账面余额 15.19 亿元，占公司报告期营业收入的 48.5%。当期计提应收账款坏账准备 1.07 亿元。其中单项计提坏账准备期末余额 7051 万元，较期初增加 5535万元，单项计提的应收账款期末余额 9817 万元，计提比例 71.82%，明显高于其他应收账款计提比例。请公司：（1）结合业务模式、销售政策、结算方式、客户结构以及同行业公司情况等，说明应收账款占收入比重较大的原因及合理性，是否与同行业公司存在明显差异；
（2）逐笔核实单项计提的应收账款的欠款方、交易时间、具体产品、账龄、具体的计提理由及其发生时间，并说明计提金额大幅增加的原因及合理性，以前年度对相关应收账款的坏账计提是否充分。
公司答复：
一、结合业务模式、销售政策、结算方式、客户结构以及同行业公司情况等，说明应收账款占收入比重较大的原因及合理性，是否与同行业公司存在明显差异
（一）业务模式、销售政策、结算方式和客户结构情况
公司地处西北，主要从事农作物种植、农产品加工、农业技术研发、农资服务、商贸流通等业务，土地面积440余万亩。业务分农业、工业和商贸三大板块。近三年公司各板块应收账款情况：
单位：万元2020 年 2019 年 2018 年板块
期末余额 占比（%） 期末余额 占比（%） 期末余额 占比（%）
农业 106171.06 69.90 85676.27 60.14 76475.26 59.02
工业 26372.20 17.37 29366.33 20.61 23741.82 18.32
商贸 19127.61 12.59 27255.89 19.13 28202.56 21.77
其他 209.39 0.14 165.36 0.12 1148.63 0.89
合计 151880.26 100.00 142463.86 100.00 129568.27 100.00
1.农业板块
公司农作物种植以经济作物为主，主要从事啤酒花、苜蓿草、马铃薯、玉米、果品、食葵、辣椒、香辛料等种植。所种植的作物区域优势、季节性特点明显，除苜蓿草等作物外，基本为一年一季。公司农作物种植结构，每年根据市场及土壤情况进行结构调整，以求利益最大化并减少病虫害的影响。
公司农业板块业务模式：根据农作物特性，采取统一经营+订单农业+家庭农场种植、统一销售（或加工）的业务模式。
公司农产品销售政策：公司所种植的农产品季节性强，绝大部分收获在后半年，销售也主要集中在后半年，跨会计年度结算业务较多、逐年滚动。农产品容易变质、存储时间较短，部分产品不适合储藏，需要边收获边销售。公司从事农业种植有几十年的历史，营销渠道相对比较稳定成熟，对长期合作且信用较好的客户采取赊销方式，账期一般在3-6个月之间，受农产品特性的影响，部分农产品账期存在9个月以上的情况；对短期合作和新客户采用现销或预收定金方式。
公司主要客户：下游加工企业（如：啤酒花主要销往全国几大啤酒厂家、苜蓿草主要销往全国各大养殖企业、马铃薯主要销往百事等加工企业等等）、农产品经销商。
公司近三年农业板块应收账款账龄情况：
单位：万元占比 占比 占比
账 龄 2020 年末 2019 年末 2018 年末
（%） （%） （%）
1 年以内 77060.69 72.58 66429.11 77.54 67319.31 88.03
1-2 年 18598.00 17.52 13246.97 15.46 8347.42 10.92
2-3 年 4766.61 4.49 881.47 1.03 317.51 0.42
3-4 年 285.95 0.27 109.63 0.13 63.25 0.08
4-5 年 101.04 0.10 36.91 0.04 25.03 0.03
5 年以上 1201.72 1.13 1196.37 1.40 402.74 0.53
单项计提 4157.06 3.92 3775.81 4.41 - -
合计 106171.06 100.00 85676.27 100.00 76475.26 100.00
公司近三年农业板块应收账款与营业收入的占比情况：
单位：万元项 目 2020 年 2019 年 2018 年
应收账款余额 106171.06 85676.27 76475.26
营业收入 252237.55 223092.14 212231.46
应收账款占营业收入比例（%） 42.09 38.40 36.03
如上表列示：
公司农业板块账龄在 1 年以内应收账款占比 2020 年、2019 年、2018 年分别为 72.58%、77.54%、88.03%；账龄 1-2 年应收账款占比2020 年、2019 年、2018 年分别为 17.52%、15.46%、10.92%。2020年受新冠疫情影响，账龄在 1 年以内的应收账款较上年下降 4.96 个百分点，账龄 1-2 年应收账款较上年上升 2.06 个百分点。
公司农业板块应收账款占营业收入的比例 2020 年、2019 年、2018年分别为 42.09%、38.40%、36.03%。应收账款余额 2020 年度较上年增加 20494.79 万元，增幅 23.92%。
从整体上看，公司农业板块近三年 1 年以内及 1-2 年应收账款占比超过 90%，符合公司销售政策；应收账款余额虽然较大，但占收入的比例相对稳定，与公司所处的行业性质有关，具有合理性。
2.工业板块
公司工业板块主要从事节水灌溉材料的生产、销售及工程安装。
公司工业板块业务模式：公司依据订单要求，组织生产并承揽工程安装项目。节水滴灌项目，以农田基础设施建设为主，结算主要集中在三、四季度。
公司工业板块结算方式：公司该类业务，以采取招标方式为主。
所承接的项目一般采取先垫付资金生产工程材料、施工安装，工程验收后再分期结算。回款期一般在2-3年；部分施工项目采取合同签定后收取20%左右预付工程款，工程竣工验收后再陆续回款的情况，这种情况通常回款期在3年以上。
公司近三年工业板块应收账款账龄情况：
单位：万元账 龄 2020 年末 占比（%） 2019 年末 占比（%） 2018 年末 占比（%）
1 年以内 4102.76 15.56 13507.58 46.00 11785.07 49.64
1-2 年 3432.07 13.01 6344.55 21.60 4706.39 19.82
2-3 年 4537.80 17.21 3400.22 11.58 5946.92 25.05
3-4 年 3064.89 11.62 4979.16 16.96 651.88 2.75
4-5 年 4633.12 17.57 294.93 1.00 161.69 0.68
5 年以上 1019.48 3.87 839.89 2.86 489.86 2.06
单项计提 5582.09 21.17 - - - -
合计 26372.20 100.00 29366.33 100.00 23741.82 100.00
工业板块应收账款与营业收入的占比情况：
单位：万元项 目 2020 年 2019 年 2018 年
应收账款余额 26372.20 29366.33 23741.82
营业收入 26367.89 15511.60 15176.96
应收账款占营业收入比例（%） 100.02 189.32 156.43
如上表列示：
近三年工业板块应收账款余额占营业收入的比例均超过 100%，主要原因是 2 年以上的应收账款增长所致，其中 2020 年 3 年以上的应收账款占全部应收账款的 33.06%，与公司回款账期滚存有关。但2020 年应收账款余额占营业收入比例较往年有大幅下降。
公司工业板块账龄在 1 年以内应收账款占比 2020 年、2019 年、2018 年分别为 15.56%、46.00%、49.64%；账龄 1-2 年应收账款占比2020 年、2019 年、2018 年分别为 13.01%、21.60%、19.82%；账龄2-3 年应收账款占比 2020 年、2019 年、2018 年分别为 17.21%、11.58%、25.05%。2020 年公司加强货款催收，账龄在 1 年以内的应收账款较上年下降 30.44 个百分点，账龄 1-2 年应收账款较上年下降 8.59 个百分点，但账龄 2-3 年应收账款较上年上升 5.63 个百分点。
公司工业板块应收账款占营业收入的比例 2020 年、2019 年、2018年分别为 100.02%、189.32%、156.43%。应收账款余额 2020 年度较上年减少 2994.13 万元，减幅 10.20%。
从整体上看，公司工业板块应收账款占营业收入比重呈下降趋势，回款情况持续趋好；部分客户回款期较长，但符合该行业特点，是合理的。
3.商贸板块
公司商贸板块主要从事农业生产资料供销、大宗农产品购销、进出口贸易、终端产品销售等。
公司生产资料供销业务主要是化肥、农药采购与销售。主要客户为省内农业种植企业、农资经销商。销售政策以预收和现销为主、赊销为辅，账期通常为3-6个月。
公司大宗农产品购销业务主要是按订单农产品收购和向农产品
供应商收购农产品，统一向下游客户销售。主要客户为下游农产品需求或加工企业、经销商和外贸企业，销售主要以赊销和现销为主，主要客户账期通常为6-9个月。
公司终端产品营销业务主要是通过线上和线下销售平台面向超
市等终端消费渠道销售经加工的食葵、辣椒、红枣等系列产品，多采取先铺货再回款或现销方式。铺货回款账期一般在3-6个月。
公司近三年商贸板块应收账款账龄情况：
单位：万元占比 占比 占比
账龄 2020 年末 2019 年末 2018 年末
（%） （%） （%）
1 年以内 12307.27 64.34 23153.99 84.95 24623.30 87.31
1-2 年 4815.32 25.17 2748.28 10.08 2688.99 9.53
2-3 年 577.40 3.02 214.95 0.79 344.63 1.22
3-4 年 201.91 1.06 220.02 0.81 391.29 1.39
4-5 年 219.54 1.15 369.13 1.35 146.85 0.52
5 年以上 928.28 4.85 549.53 2.02 7.49 0.03
单项计提 77.88 0.41 - - - -
合计 19127.61 100.00 27255.89 100.00 28202.56 100.00
商贸板块应收账款与营业收入的占比情况：
单位：万元项目 2020 年 2019 年 2018 年
应收账款余额 19127.61 27255.89 28202.56
营业收入 71786.62 72549.86 42265.96
应收账款占营业收入比例（%） 26.65 37.57 66.73
如上表列示：
公司商贸板块账龄在 1 年以内应收账款占比 2020 年、2019 年、2018 年分别为 64.34%、84.95%、87.31%；账龄 1-2 年应收账款占比2020 年、2019 年、2018 年分别为 25.17%、10.08%、9.53%。2020 年账龄在 1 年以内的应收账款较上年下降 20.61 个百分点账龄在 1-2 年
的应收账款较上年上升 15.09 个百分点。
公司商贸板块应收账款占营业收入的比例 2020 年、2019 年、2018年分别为 26.65%、37.57%、66.73%。应收账款余额 2020 年度较上年减少 8128.28 万元，减幅 29.82%。
从整体上看，商贸板块主要经营农业生产资料供应和大宗农产品购销业务，近三年 1 年以内及 1-2 年应收账款占比保持在 90%左右，符合公司销售政策，是合理的。
（二）与同行业可比公司对比情况
公司所处行业的同行业可比公司分布相对分散，业务模式不尽相同，分别聚焦在各自擅长的细分领域，发展的质量与效益差别较大，完全相同的公司基本没有。以下选取较为接近的公司进行比较。
同行业可比公司近三年相关数据列示如下：
单位：亿元2020 年 2019 年 2018 年
公司名称 应收账 营业收 比例 应收账 营业收 比例 应收账 营业收 比例
款余额 入 （%） 款余额 入 （%） 款余额 入 （%）
神农科技 0.83 1.29 64.03 0.33 1.12 29.42 1.65 1.72 96.12
隆平高科 7.67 32.91 23.32 9.26 31.3 29.6 8.19 35.8 22.88
敦煌种业 3.35 9.54 35.13 4.17 11.84 35.23 3.97 7.67 51.78
行业平均 — — 40.83 — — 31.42 — — 56.93
亚盛集团 15.19 31.32 48.49 14.25 28.39 50.19 12.96 25.08 51.67
从上表列示：
近三年同行业可比公司的应收账款占营业收入比例普遍较高，且行业平均应收账款余额占比呈上升趋势。公司剔除工业板块后，2020年、2019年、2018年应收账款余额占营业收入比例分别为40.07%、39.84%和42.20%，与同行业平均水平基本保持一致。
综上，公司受所属行业季节性、销售政策和账期较长等因素影响，应收账款占收入比例虽然较大，但符合公司所处的行业特点和公司的销售政策，与同行业可比公司相比也不存在显著差异，是合理的。
二、逐笔核实单项计提的应收账款的欠款方、交易时间、具体产品、账龄、具体的计提理由及其发生时间，并说明计提金额大幅增加的原因及合理性，以前年度对相关应收账款的坏账计提是否充分
（一）公司单项计提应收账款的情况：
单位：万元预期信用 计提的
债务人名称 账面余额 坏账准备 账龄 交易时间 具体产品
损失率(%) 原因
1-2 年/
客户 1 713.36 474.17 66.47% 2018.3 节水项目工程款
2-3 年
客户 2 339.39 225.59 1-2 年 66.47% 2019.3 节水项目工程款 注 1
客户 3 394.51 262.23 1-2 年 66.47% 2019.3 节水项目工程款
客户 4 274.44 182.42 1-2 年 66.47% 2019.3 节水项目工程款
预期信用 计提的
债务人名称 账面余额 坏账准备 账龄 交易时间 具体产品
损失率(%) 原因
客户 5 515.90 342.92 1-2 年 66.47% 2019.3 节水项目工程款
客户 6 337.51 224.35 1-2 年 66.47% 2019.3 节水项目工程款
客户 7 496.95 330.32 1-2 年 66.47% 2019.3 节水项目工程款
客户 8 544.23 361.75 1-2 年 66.47% 2019.3 节水项目工程款
客户 9 408.51 271.54 1-2 年 66.47% 2019.5 节水项目工程款
1 年以内/
客户 10 462.61 307.50 66.47% 2018.3 节水项目工程款
1-2 年
客户 11 469.60 312.14 1-2 年 66.47% 2018.3 节水项目工程款
客户 12 625.08 415.49 1-2 年 66.47% 2018.3 节水项目工程款
客户 13 228.84 217.40 3-4 年 95.00% 2017.11 枸杞、茴香客户 14 222.67 199.91 3-4 年 89.78% 2017.12 茴香
客户 15 216.70 183.50 3-4 年 84.68% 2017.1 枸杞、茴香客户 16 503.29 337.30 3-4 年 67.02% 2017.6 黑枸杞、茴香客户 17 272.81 245.12 3-4 年 89.85% 2017.6 枸杞
客户 18 298.03 213.51 3-4 年 71.64% 2017.6 枸杞
客户 19 104.75 53.09 3-4 年 50.68% 2017.5 茴香
客户 20 117.57 99.53 3-4 年 84.66% 2017.12 茴香
注 2
客户 21 222.59 126.68 3-4 年 56.91% 2017.3 黑枸杞、茴香客户 22 224.73 147.31 3-4 年 65.55% 2017.3 黑枸杞
客户 23 308.46 221.35 3-4 年 71.76% 2017.2 茴香
客户 24 309.00 221.74 3-4 年 71.76% 2017.2 茴香
客户 25 215.99 130.39 3-4 年 60.37% 2017.5 茴香
客户 26 217.99 195.30 3-4 年 89.59% 2017.5 枸杞、茴香客户 27 221.83 203.29 3-4 年 91.64% 2017.1 枸杞、茴香客户 28 71.08 66.12 3-4 年 93.02% 2017.11 枸杞、茴香客户 29 360.00 360.00 3-4 年 100.00% 2017.4 种子款
注 3
客户 30 40.74 40.74 3-4 年 100.00% 2016.12 苜蓿草
1 年以
客户 31 77.88 77.88 内/1-2 100.00% 2019.12 货品款 注 4年
合 计 9817.03 7050.57
注1：客户1-客户12的应收账款系公司2018-2019承接内蒙古地区多标段节水滴灌工程项目所形成的，该项目建设资金先由公司垫支，公司签约的客户单位收到业主单位支付的工程款后才会向公司付款。
2018年公司承接上述工程项目以来，回款缓慢，付款严重滞后于合同约定的付款进度。2020年公司认为内蒙古地区该等项目款项回收风险较大，已停止在该地区承接新的同类项目，同时加大工程款催收，但效果甚微。经公司综合判断，认为该部分客户存在信用违约情况，信用风险显著增加，需要单独测试并计提坏账准备。公司参照同类项目近五年平均回款率，计算上述客户未来5年的未来回款情况，以8%折现率进行折现（折现率=无风险报酬率3.12%+风险报酬率4.88%），再比较未来现金流量现值与账面价值的差额计提坏账准备，测算后共计提坏账准备3710.42万元。
（1）公司测算的平均回款率
1 年 2 年 3 年 4 年 5 年
平均回款率 11% 16% 4% 6% 3%
（2）客户预期信用损失金额
单位：万元业务 发生日 期末账面 计提坏
序号 客户 计算现值 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
内容 期 价值 账准备
1 客户1 货款 2018.3 713.36 239.19 78.47 114.14 28.53 42.80 21.40 474.17
2 客户2 货款 2019.3 339.39 113.80 37.33 54.30 13.58 20.36 10.18 225.59
3 客户3 货款 2019.3 394.51 132.28 43.40 63.12 15.78 23.67 11.84 262.23
4 客户4 货款 2019.3 274.44 92.02 30.19 43.91 10.98 16.47 8.23 182.42
5 客户5 货款 2019.3 515.90 172.98 56.75 82.54 20.64 30.95 15.48 342.92
6 客户6 货款 2019.3 337.51 113.17 37.13 54.00 13.50 20.25 10.13 224.35
7 客户7 货款 2019.3 496.95 166.63 54.66 79.51 19.88 29.82 14.91 330.32
8 客户8 货款 2019.3 544.23 182.48 59.87 87.08 21.77 32.65 16.33 361.75
9 客户9 货款 2019.5 408.51 136.97 44.94 65.36 16.34 24.51 12.26 271.54
10 客户10 货款 2018.3 462.61 155.11 50.89 74.02 18.50 27.76 13.88 307.50
11 客户11 货款 2018.3 469.60 157.46 51.66 75.14 18.78 28.18 14.09 312.14
12 客户12 货款 2018.3 625.08 209.59 68.76 100.01 25.00 37.50 18.75 415.49
合计 5582.09 1871.68 3710.42
注2：客户13-客户28的应收账款系公司2017年向上述客户销售枸杞等农产品余款。上述客户为与公司长期合作的有成熟销售渠道的农产品经销商。2018年以来，受国内经济下行影响，上述经销商经营出现困难，资金周转紧张，难以如期偿还货款。2018年后公司通过签订回款协议进行催收，回款比例仍然较低；2019年公司对上述客户还款能力评估后单项计提了信用减值损失，计提信用减值损失1510.26万元，平均计提比例为40.06%。2020年因受新冠疫情影响，客户资金状况进一步恶化，公司多次催收无果后，考虑新冠疫情对上述客户资金流确实具有较大影响，公司与其重新签订分期还款协议，同时公司按单项客户，通过了解其资产状况和未来收入来源，评价承诺的回款期及回款金额收回的可能性综合评估预期能够回款的金额，对预期无法回款的部分计提信用减值损失，本期计提信用减值损失1345.78万元，平均计提比例为35.83%，累计坏账准备计提比例76.18%。2021年公司通过多种途径和渠道收回102.40万元。
注3：客户29-客户30的应收账款系公司销售的种子和苜蓿草款，该2家客户2020年已起诉，预期无法收回，全额计提坏账准备。
注4：客户31的应收账款之债务人2020年已死亡，所欠款项无法收回，全额计提坏账准备。公司计划2021年予以核销。
上述事项，已经公司第八届董事会二十五次会议及2020年年度股东大会审议通过。
综上，公司单项计提坏账准备的应收账款确系报告期内信用风险显著增加，对回款能力评估后计提的坏账准备是公司管理层针对应收账款情况做出的判断，是合理的。报告期计提依据充分、合理。以前年度公司对上述客户计提应收账款坏账是充分的。
本事项所涉及的债务人，后续公司仍将采取多种途径继续加大催收力度。鉴于公司客户属公司商业秘密，未具体披露债务人名称。
会计师回复：
1.针对应收账款余额真实存在和坏账准备的计提，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解和测试公司与销售收入确认、应收账款日常管理及坏账准备计提相关的内部控制设计和运行的有效性；
（2）结合收入类型对收入和成本执行分析程序，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
（3）检查主要客户销售合同，识别与商品控制权转移的条款，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；
（4）选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售
合同、出库单、过镑单、签收记录等；
（5）选取样本对本期收入和应收账款余额进行函证；
（6）选取资产负债表日前后的收入确认交易样本执行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
（7）检查与客户期末应收账款余额的对账情况，并对主要客户
的期后回款情况进行检查，核实了期后回款的真实性。
（8）复核管理层对应收账款坏账准备计提的相关考虑及客观证据，评估管理层是否充分识别已发生信用减值的项目；
（9）对于单项评估计提坏账准备的应收账款，复核管理层对预期可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
（10）取得应收账款账龄表和坏账准备计提表，复核应收账款账
龄划分的准确性、重新计算坏账准备计提金额的准确性。
2.核查结论经核查，我们认为，截至2020年12月31日，亚盛集团计提应收账款真实存在，应收账款坏账准备计提充分，金额合理。
问题2：年报显示，公司其他应收款期末账面余额2.08亿元，其中1.14亿元为往来款项。其他应收款中一年以上的1.57亿元，占比75.48%，三年以上的1.07亿元，占比51.44%。报告期计提其他应收款坏账准备3447万元。请公司补充披露：（1）其他应收款中1.14亿元往来款项的主要对象和具体情况；（2）本期对其他应收款计提坏
账准备3447万元的原因，并结合其他应收款的账龄情况，说明以前年度对其他应收款坏账准备的计提是否充分。
公司回复：
一、其他应收款中1.14亿元往来款项的主要对象和具体情况其他应收款中1.14亿元往来款项的主要情况公司其他应收款主要核算与采购销售无关的各类应收款项。由于公司合并报表单位65家，核算单位较多，业务范围较广，纳入其他应收款核算的往来也较多。100万元以上的其他应收款列示如下：
单位：万元序号 主要债务人 金额 交易时间 账龄
1 客户 1 1292.29 2017.10 3-4 年
2 客户 2 1043.70 2017.03 3-4 年
3 客户 3 424.84 2018.11 2-3 年
4 客户 4 379.65 2017.12 3-4 年
5 客户 5 355.20 2017.12 3-4 年
6 客户 6 156.47 2019.12 1-2 年
7 客户 7 119.38 2015.12 5 年以上
8 客户 8 584.31 2019.03 1-2 年
9 客户 9 566.00 2020.12 1 年以内
10 客户 10 335.62 2017.04 3-4 年
11 客户 11 281.50 2020.10 1 年以内
12 客户 12 179.61 2017.10 3-4 年
13 客户 13 150.38 2014.06 5 年以上
14 客户 14 150.25 2020.11 1 年以内
15 客户 15 150.07 2020.08 1 年以内
16 客户 16 138.00 2014.08 5 年以上
17 客户 17 130.00 2019.08 1-2 年
合 计 6437.27
上表中：
1-7项的其他应收款原系公司预付给7家农产品供应商的预付款项，共计3771.53万元，一直在“预付账款”科目核算。由于农产品收购的特殊性，收购主要面向众多种植户，收获季节相对集中，现场收购难度较大，质量上大多数凭经验把握。公司为了保证收购源头的稳定，对供应商采用先支付预付款的结算方式，由供应商向农产品种植户收购后再供应给公司。该部分款项为公司2017-2018年按合同约定向上述供应商预付的农产品收购款，因该等供应商当时收购的农产品质量不符合合同约定标准而公司拒收，以后年度市场价格发生变化双方对协议履行存在争议，导致上述预付账款账龄较长。为避免业务相互重叠，2020年10月经公司经理办公会研究将商贸板块业务进行整合，重新划分所属贸易单位经营范围，原从事该项业务的单位不再从事此类业务，公司与上述供应商协商一致逐年收回该等款项，鉴于此，该等预付账款性质发生变化转为“其他应收款”核算，并按账龄计提了坏账准备。
8-17项的其他应收款系公司日常经营发生的资金往来、代收代付等款项。
注：本事项所涉及的债务人，后续公司将进一步加大催收力度。
鉴于公司客户属公司商业秘密，未具体披露债务人名称。
二、本期对其他应收款计提坏账准备3447万元的原因，并结合其他应收款的账龄情况，说明以前年度对其他应收款坏账准备的计提是否充分
公司其他应收款坏账准备，按照公司预期信用损失会计政策计提。
1.其他应收款基本情况
单位：万元2020 年 12 月 31 日 2020 年 1 月 1 日
项目 预期信用 预期信用
期末余额 坏账准备 期初余额 坏账准备
损失率% 损失率%
第一阶段 1060.45 5.00 53.02 6142.32 5.00 307.12
第二阶段 18941.83 8321.91 15749.98 5231.47
其中：1 年以内 4954.49 5.00 247.72 6766.26 5.00 338.311 至 2 年 2247.87 10.00 224.79 2723.01 10.00 272.30
2 至 3 年 1860.71 30.00 558.21 1024.77 30.00 307.43
3 至 4 年 4759.37 50.00 2379.69 1094.20 50.00 547.10
4 至 5 年 1039.44 80.00 831.56 1877.60 80.00 1502.20
5 年以上 4079.95 100.00 4079.95 2264.13 100.00 2264.13
第三阶段 777.19 100.00 777.19 195.60 100.00 195.60
合计 20779.48 9152.13 22087.90 5734.19
2.坏账准备计提情况
单位：万元
第一阶段 第二阶段 第三阶段
未来 12个 整个存续期预期 整个存续期预期
坏账准备 合计月预期信 信用损失（未发 信用损失（已发用损失 生信用减值） 生信用减值）
期初余额 307.12 5231.47 195.60 5734.19
期初余额在本期重新评估后 307.12 5231.47 195.60 5734.19
本期计提 3105.44 595.83 3701.27
本期转回 254.09 254.09
本期核销 15.00 14.23 29.23
坏账准备 第一阶段 第二阶段 第三阶段 合计其他变动
期末余额 53.02 8321.91 777.19 9152.13
3.本年度坏账准备计提的原因
公司本年其他应收款计提坏账准备3701.27万元，其中：账龄组合计提3105.44万元、单项计提595.83万元。
（1）账龄组合计提3105.44万元。主要系本回复函中“问题2:一、1”所述，因预付款款项性质变化转为其他应收款核算的金额共计4684.44万元，按账龄计提坏账准备2530.47万元。公司采购商品支付的预付账款，多为长期合作供应商，通常能按合同约定收到货物，信用风险较低，按公司会计政策对预付账款不计提坏账准备。该部分预付账款转为其他应收款后，公司逐项评估供应商还款能力，认为没有重大信用风险，因此按照账龄组合计提了坏账准备，共计提坏账准备2530.47万元。其他往来款项按账龄组合计提坏账准备574.97万元。
（2）本期单项计提595.83万元。截至2020年末累计单项计提
777.19万元，具体情况如下：
单位：万元坏账准备计提
单位名称 期末余额 累计计提比例（%） 计提原因金额
客户 1 584.31 584.31 100.00 2021 年 3 月已注销
客户 2 83.90 83.90 100.00 2020 年经营陷入困境
客户 3 47.50 47.50 100.00 2020 年经营陷入困境
客户 4 14.28 14.28 100.00 无法回收
客户 5 13.74 13.74 100.00 无法收回
客户 6 12.00 12.00 100.00 无法收回
客户 7 9.65 9.65 100.00 无法收回
客户 8 4.15 4.15 100.00 无法收回
客户 9 3.24 3.24 100.00 无法收回
客户 10 1.56 1.56 100.00 无法收回
客户 11 1.12 1.12 100.00 无法收回
客户 12 0.68 0.68 100.00 无法收回
客户 13 0.62 0.62 100.00 无法收回
客户 14 0.45 0.45 100.00 无法收回
合计 777.19 777.19综上，公司2020年计提其他应收款坏账准备的会计政策与2019年度保持一致；单项计提的坏账准备是公司管理层对客户的信用状
况、还款能力综合评估后计提，是合理的。以前年度其他应收款坏账准备计提是充分的。
注：本事项所涉及的债务人，后续公司将进一步加大催收力度。
鉴于公司客户属公司商业秘密，未具体披露债务人名称。
会计师回复：
1.针对其他应收款坏账准备的计提，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解和测试公司与其他应收款日常管理及坏账准备计提相关的内部控制设计和运行的有效性；
（2）选取样本对其他应收款进行函证，确认应收账款的存在性；
（3）复核管理层对其他应收款坏账准备计提的相关考虑及客观证据，评估管理层是否充分识别已发生信用减值的项目；
（4）对于单项评估计提坏账准备的其他应收款，复核管理层对预期可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
（5）取得其他应收款账龄表和坏账准备计提表，复核其他应收账龄划分的准确性和重新计算坏账准备计提金额的准确性。
2.核查结论经核查，我们认为，截至2020年12月31日，亚盛集团计提坏账准备的其他应收款真实存在，坏账准备计提充分，金额合理。
问题3：年报显示，公司存货账面期末余额10.74亿元，报告期对原材料和库存商品分别计提跌价准备2808万元和1.06亿元，计提比例分别为12.54%和14.6%，远高于期初的1.11%和2.81%。请公司补充披露计提减值的存货涉及的具体品类、库龄、报告期内相关原材料和库存产品的价格变动、耗用及销售情况等，进一步分析计提存货减值的具体原因和计提比例的合理性。
公司回复：
2020年受新冠疫情影响，公司部分原材料和库存商品滞销导致霉变、品质下降，出现减值迹象，计提存货跌价准备11795.84万元，其中:原材料、库存商品分别计提2636.67万元、9159.17万元。具体情况如下：
1.本期计提存货跌价准备的原材料情况
单位：万元期初余额 本期 期末余额 计提原本期计提
品类 账面 跌价 转销 账面 跌价 计提比例 库龄 因及合金额
余额 准备 金额 余额 准备 （%） 理性
1-2 年 2894.86 万元；
初级
4114.06 42.77 0 2124.50 4114.06 2167.27 52.68 3 年以上 1219.20 万 注 1农产品元
滴灌材料 494.62 0 0 357.75 494.62 357.75 72.33 3 年以上 注 2
2-3 年 9.30 万元；
农资材料 120.71 19.50 27.27 87.86 93.45 80.09 85.71 注 3
3 年以上 84.15 万元
其他 203.33 136.14 66.56 203.33 202.7 99.69
合 计 4932.72 198.41 27.27 2636.67 4905.46 2807.81
注1：本期计提存货跌价准备的初级农产品主要是用于进一步加工啤酒花、食葵、辣椒等产品的原料。报告期内共计提存货跌价准备2124.50万元，期末累计计提2167.27万元。计提存货跌价准备的主要原因如下：
（1）压缩啤酒花计提情况。压缩啤酒花账面余额1217.50万元
期初已计提存货跌价准备426.21万元，本期计提791.29万元，累计计提1217.50万元，计提比例100%。啤酒花保质期一般为两年。截至2019年末计提的存货跌价准备是公司按照质检部门检测的结果，对照同类品质销售价格测算后累计计提的，共计426.21万元，其中：原材料41.20万元、库存商品385.01万元。2020年经公司质检部门检测，该批啤酒花α酸平均2.5%，β酸平均1.16%，HSI平均1.19，依据国家标准（α酸≧6.0%，β酸＞3.0%，HIS＜0.45），质量下降，无法继续加工销售，无使用价值，全额计提存货跌价准备791.29万元。
（2）食葵计提情况。食葵账面余额662.09万元，计提存货跌价
准备421.79万元，计提比例63.71%。该存货系公司为完成2019年11月与客户签订的8000-10000吨食葵出口销售协议而采购的，2019年11月-2020年1月实际出口2475.25吨。2020年度受新冠疫情影响剩余部分未发货。2020年公司对存货进行盘点清查、质检部门检测，该批货物霉变率超过5%（销售协议规定≦1%），既无法按协议进行销售，也无法用于继续加工销售，只能按低价出售。按预计处置金额测算，计提存货跌价准备421.79万元。
（3）辣椒产品计提情况。辣椒产品账面余额1425.15万元，本期
计提存货跌价准备447.41万元，计提比例31.39%。该存货系公司2019年10月份购进的辣椒产品，用于加工辣椒粉和辣椒酱。受2020年度新冠疫情影响未能及时加工，2020年公司对存货进行盘点清查、质检部门检测，该部分原料霉椒率平均16.3%，色价6.1-7.5之间，依据行业标准（霉椒率≦3%、带把带籽色价≧9-13），产品合格率降低，无法正常加工，发生减值，只能低价出售。按预计处置金额测算，计提存货跌价准备447.41万元。
注2：本期计提存货跌价准备的滴灌材料系公司2020年对节水灌溉材料生产产业布局进行调整、暂停内蒙古、吉林两地滴灌材料生产，该两家企业库存的无法直接用于销售只能回收再加工的滴灌材料，公司按照该部分材料回收价值计提跌价准备。滴灌材料账面余额494.62万元，本期计提存货跌价准备357.75万元，计提比例72.33%。
注3：本期计提存货跌价准备的农资材料主要系繁种玉米种子的亲本种子。由于该品种已淘汰，2020年已经按商品玉米进行销售，发生减值。按商品玉米的价格计算，计提存货跌价准备48.52万元。
2.本期计提存货跌价准备的库存商品情况
单位：万元期初余额 期末余额 计提
本期转 本期计 原因
品类 账面 跌价 账面 跌价 计提比 库龄 销金额 提金额 及合
余额 准备 余额 准备 例（%） 理性
1 年以内 976.82 万元；1-2 年 13427.02
农产品 17342.98 1710.47 724.94 6845.83 15987.35 7831.36 52.68 注 1万元；3 年以上
1583.51 万元
1-2 年 847.85 万元；
滴灌产
1729.13 0 0 1262.96 1729.13 1262.96 72.33 2-3 年 34.75 万元； 注 2品
3年以上846.54万元
1-2 年 118.37 万元；
农资商 2-3 年 127.22 万元；
1732.88 600.09 185.65 837.98 1732.88 1252.42 85.71 注 3
品 3 年以上 1487.29 万元
其他 212.40 0 212.40 212.40 212.40 100.00
合 计 21017.39 2310.56 910.59 9159.17 19661.76 10559.14
注1：本期计提存货跌价准备的农产品主要是公司种植或收购的用于销售的农产品，包括牧草、食葵、辣椒等，报告期内共计提存货跌价准备6845.83万元，期末累计计提7831.36万元。计提存货跌价准备的主要原因如下：
（1）牧草产品计提情况。本期计提跌价准备的牧草账面余额
6021.04万元，计提存货跌价准备3022.97万元，计提比例50.21%。牧草质量与存放时间有关，存放时间超过1年，质量等级会显著降低。
该部分存货产出于2019年5月-9月，正常情况下应于次年6月之前销售完毕。2020年度受新冠疫情影响，公司牧草销售缓慢，存放期延长，该部分牧草库龄超过1年，加之受储存条件限制，露天存放，导致叶片脱落严重，经2020年公司质检部门检测，该部分产品灰分平均13.6%，相对饲喂价值RFV平均110和粗蛋白CP平均11%-13%之间，对照行业三级草标准（灰分≦12.5、相对饲喂价值RFV