文化长城：关于创业板年报问询函【2021】第506号的回复公告

广东文化长城集团股份有限公司
关于创业板年报问询函【2021】第 506 号的回复公告
风险提示：本次问询函的回复材料均为原实际控制人及其原管理团队提供，虽与原实控人对本次问询所需相关资料进行索要和问询，但到本次公告发布时，原实控人并未提供企业全部资料。董事会目前尚无法获悉企业全部经营状况，本公司及董事会全体成员不能保证公告内容真实、准确和完整，不能完全保证没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
本次问询函回复未获得盖章，主要是公司董事会未取得公司印鉴，原实控人及其团队未配合董事会盖章所致。
深圳证券交易所创业板公司管理部：
就贵部向广东文化长城集团股份有限公司（以下简称“文化长城”或“公司”）
下发的创业板年报问询函【2021】第 506 号的问题，公司回复如下：
1.回函显示，海外应收账款 1 坏账、海外应收账款 2 坏账计提比例确定的具体明细如下：
摘要 栏次 金额
2019 年 1 年以内境外应收账款余额 1 13952.1万元
2020 年 1-2 年境外应收账款余额 2 13326.3万元
迁徙率 3=2/1 96%
2019 年 1-2 年境外应收账款金额 4 10726.3万元
2020 年 2-3 年境外应收账款金额 5 10061.7万元
迁徙率 6=5/4 93.80%
2019 年 2-3 年境外应收账款金额 7 2814.5 万元
2020 年 3-4 年境外应收账款金额 8 2475.0 万元
迁徙率 9=8/7 87.94%
2 年以上预计信用损失率 10=6*9 82.49%
考虑海外疫情影响的前瞻性估计 11 17.51%
确定 2 年以上预计信用损失率 12=10+11 100.00%
1-2 年预计信用损失率 13=3*6*9 78.79%考虑结算周期及企业催收周期后的
14 -28.79%前瞻性估计
确定 1-2 年预计信用损失率 15=13+14 50.00%
结合上面测算明细，可知海外应收账款 1 坏账计提比例为 50%、海外应收账款 2 坏账计提为 100%。
（1）以上内容显示，针对海外应收账款 1 坏账、海外应收账款 2 采用的是
账龄组合法计提坏账准备。而你公司 2020 年年报显示，海外应收账款 1 坏账、海外应收账款 2 是按单项计提坏账准备。
根据回函报备资料，海外款 1 共包括 379 个客户、海外应收账款 2 共包括292 个客户，并覆盖全球众多国家。请说明你公司是否因为无法合理解释对以上众多客户均按单项计提坏账准备的合理性，转而采用账龄组合法进行解释。
请再次确认海外应收账款 1、海外应收账款 2 坏账准备计提方式，你公司2020 年年报中应收账款坏账准备计提的相关信息披露是否存在虚假陈述，如为按单项计提坏账准备，请再次核实并说明针对客户坏账准备计提的过程及其合理性。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
上述测算表是公司用来测算确定海外应收账款1、2预期信用损失的过程表，不代表公司对海外应收账款 1、2 采用账龄组合法计提坏账准备。
2020 年年初爆发的新冠疫情对全球经济造成重大的负面冲击，大多数国家采取了封城、封闭国门等防疫措施，对各国的中小企业造成的影响非常巨大；具体到我公司，2020 年突然爆发的新冠疫情对我公司陶瓷出口销售和商务沟通联系工作也形成重大的障碍，广交会无法线下举行，外商也无法到公司开展商务活动；2020 年 1-4 月公司积极了解海外客户的经营情况并催收货款，但海外客户普遍反映新冠疫情对当地的经营和消费产生了重大悲观预期，部分客户反馈货款支付预期会出现重大延迟；公司管理层综合各方面的信息判断，海外应收账款的信用损失风险显著增加，2018 年海外应收账款采用的账龄组合法计提坏账准备已经不能充分反映 2019 年海外应收账款未来的信用损失风险了，为了充分反映海外应收账款受疫情影响增加的未来信用损失风险，准确反映海外应收的资产价值，经过审慎评估，公司在 2019 年年报中对海外应收账款（1、2 两类款项）就按照单项计提计提坏账准备了。
整个 2020 年新冠疫情在全球多国反复肆虐，受此大环境影响，在 2020 年至 2021 年 4 月期间，虽然公司管理层积极催收海外货款，但回款情况并未出现改善情况；公司结合 2019 年、2020 年海外应收账款回款情况，如上表所示，公司利用自疫情爆发以来公司海外应收账款账龄结构的迁徙情况测试判断预期相
关款项的未来预期信用损失率，公司在 2020 年年报中继续采用 2019 年年报单项认定坏准备的方法核算海外应收账款（1、2 两类款项）。
如公司 2020 年年报财务报表附注七、2 应收账款所述，我公司对海外应收账款 1、2 两类款项是采用单项计提坏账准备核算的，不存在因无法合理解释对海外应收账款（1、2 两类款项所含众多客户）均按单项计提坏账准备的合理性，转而采用账龄组合法进行解释的情况。
综上所述，因新冠疫情爆发，我公司海外应收账款 1、海外应收账款 2 两类风险特征组合的应收账款，较没有新冠疫情的 2018 年末，其未来预期损失风险显著增加，为了充分准确核算公司资产价值及其减值准备，我公司自 2019 年年报就对海外应收账款 1、海外应收账款 2 采用单项计提坏账准备的核算方法，应收账款坏账准备计提的相关信息披露不存在虚假陈述。
（2）2020 年年报显示，按组合计提坏账准备 7620 万元，未按照预期信用
损失一般模型计提坏账准备，而本次回函显示，海外应收账款 1、海外应收账款2 采用预期信用损失模型计提坏账准备。请说明你公司应收账款坏账准备计提的会计政策，并说明同一会计期间采用不同会计方法对账龄组合计提坏账准备是否违反会计准则的规定。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
如本公司 2020 年年报财务报表附注五、重要会计政策及会计估计 10、金融工具所述，本公司金融工具减值的政策和会计估计情况如下：
本公司以预期信用损失为基础进行金融工具减值会计处理并确认损失准备。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
信用损失，是指按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。
本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日
无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
因新冠疫情爆发，公司的海外应收账信用损失风险显著增加，特别是本公司单项计提的海外应收账款 1、海外应收账款 2 两类款项，公司通过历史应收账款逾期信息计算迁徙率并估算该类风险特征组合的单项计提坏账准备比例，该单项认定坏账准备计提比例的确定过程依据的是海外应收账款的历史回款、账龄迁徙及公司对未来海外经济状况预测等信息。海外应收账款单项计提比例的判定过程利用了海外应收账款账龄迁徙等信息，但不代表本公司单项计提的海外应收账款坏账计提比例采用了账龄组合计提方法。
如本公司 2019 年、2020 年应收账款的附注所述，本公司不存在同一会计期间采用不同会计方法对账龄组合计提坏账准备的情况，本公司自 2019 年年报开始就对海外应收账款 1、2 采用单项计提坏账准备的核算方法，对按照组合计提坏账准备的应收，公司采用账龄组合特征进行分类并结合该组合的预期信用损失率计算坏账准备；
本公司应收账款减值的政策符合《企业会计准则》的规定，并保持会计政策及会计估计的一惯性原则。
（3）请从以下方面解释说明上述预期信用损失一般模型相关参数计算过程
和依据：
① 请说明你公司采用最近一年作为迁徙率计算依据的原因，最近一年的迁徙率能否代表你公司迁徙率的情况。
公司回复：
因新冠疫情爆发后，公司海外应收账款的信用损失风险显著增加，公司利用2019 年应收账款迁徙至 2020 年相关账龄来分析评估迁徙率并确定单项计提比例是合理的。
② 2年以上境外应收账款包含 2-3年境外应收账款和 3-4年境外应收账款两种情形。请说明计算 2 年以上境外应收账款预计信用损失率的方法（即 10=6*9）是否正确，10=6*9 是否应为 2-3 年境外应收账款迁徙率，而不是 2 年以上境外应收账款迁徙率。
公司回复：
公司使用迁徙率测算评估海外应收账款的单项计提比例，该测算过程是作为对海外应收款项回收的可能性的一种单项评估测算依据，此测算目的并非是直接据此确定组合的每一阶段的预期信用损失率，通过测算，2-3 年的预期信用损失率已达到 82.49%且高于测算出的 1-2 年预期信用损失率 78.79%，此外，公司也充分考虑到目前公司面临的问题与海外市场环境的实际情况，公司已具备充分的理由谨慎的将 2 年以上应收账款按 100%全额计提坏账。
③请说明考虑海外疫情影响的前瞻性估计（即 11）确认为 17.51%的依据，是否是为得出 2 年以上预计信用损失率 100%而倒推出的数据。
公司回复：
应收账款预计信用损失的最高比率为 100%，公司对上述应收账款的预计信用损失估计比例计算估计为 82.49%，考虑到本次年报出具期间，海外疫情并未明显好转，疫情对经济和企业的重创持续显现，考虑到跨国应收款项追索成本和时间，公司 2 年以上的海外应收账款的预期损失率为 100%，不存在公司倒算出来的情况。
同时 2 年以上海外应收账款坏账准备按照 100%计提，并不代表公司及管理层放弃对该项应收账款的追偿，公司及管理层仍将继续与海外客户催收其偿还款项。
④请说明考虑结算周期及企业催收周期后的前瞻性估计（即 14）确认为
-28.79%的依据，是否是为得出 1-2 年预计信用损失率 50%而倒推出的数据。
公司回复：
公司因对外收购爆发经营风险以来，银行等金融机构停止对公司新增贷款，公司现金流出现极大压力，为了最大限度的稳定公司经营，并考虑到中美贸易战引发的关税成本增加、疫情等不利因素给公司、海外客户均带来重大不利影响，公司对部分海外客户的结算期进行适当延长调整，因此导致利用账龄迁徙等信息计算出来的 1-2 年预计信用损失率较高，应作为适当向下修正调正，避免该阶段的应收账款过多估计坏账准备，公司预期该阶段的应收账款损失率 50%较为合理；
公司对预期信用损失的估计是先通过公司经营历史数据、客户经营和信用情况计算出来基础数据，并结合相关资产未来的经济预测判断作出相应调整的，并经财务人员和公司管理层结合财务专业知识和公司经营数据审慎确定会计估计的，不存在预先设定相关预期损失率再倒算相关数据的情况。
2. 你公司报备的海外应收账款 1 坏账、海外应收账款 2 名单，所有客户均未显示全称，请说明隐去全称的原因，名单信息是否存在虚假信息。
公司回复：
因商业文化和监管环境差异，公司海外客户比较重视商业信息的保密；公司的海外销售数据是真实的，公司依据出口报关单、箱单及结汇单核算收入和应收账款，每笔出口业务均如实报关出口，公司与海外客户的交易是真实的，不存在虚假情况。
3. 我部于 2021 年 6 月 4 日向你公司发出年报问询函，你公司于 2020 年 6月 22 日回复。你公司报备的 2019 年、2020 年与客户对账通话记录显示， “通话记录 17”通话时间为 2021 年 6 月 15 日，其余通话记录未显示通话日期；通话基本为连续拨打，间隔时间为 1-2 分钟左右，且对方电话号码均隐去末位数字。
请说明你公司所提供的通话记录是否均为我部发出问询函后拨打，记录中是否存在虚假信息。并请说明前期是否与前述客户履行对账程序，如是，请报备相关证据。
公司回复：
因商业文化和监管环境差异，公司海外客户比较重视商业信息的保密，故隐去了末位数字。
自 2020 年以来，我司因电信原因，固定电话长期处于瘫痪状态，致使我司未能拨打境外电话，电信部门对此问题也提供了相关证明，故在此段时间未进行拨打。我司提供的通话记录是 6 月 16 日之前拨打，记录中未存在虚假信息。
公司对于部分金额较大的客户采取邮件对账的形式，相关证据已于前次问询函提供，对于其他大部分的客户主要通过审计师发函进行对账。
4. 回函显示，2020 年境外销售产生的应收账款 2741 万元按照 5%比例计提坏账准备，坏账准备计提金额为 137 万元。计提坏账准备的方法是对于划分为组合的应收账款，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。请具体列示以上测算过程，量化说明相关参数确定依据。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
对于 1 年以内尚在信用期结算期的境外应收账款，公司未发现信用损失风险显著增加的情况，公司对其不采用单项计提坏账准备的核算方法，就将其汇总到按照账龄特征划分组合计提坏账准备的应收账款，该组合项下应收账款坏账的计提比例为 5%，公司将无显著损失风险的 1 年以内应收款项的坏账计提比例估计为 5%，该比例的确定是公司结合同类上市公司确定的，并以此作为账龄组合项下其他阶段坏账计提比例的估计基础。
同行业上市公司的账龄组合预期信用损失率对比如下：
项目 文化长城 300089 帝欧家居 002798 松发股份 603268
1 年以内 5% 5% 3.23%
1 至 2 年 10% 10% 40.33%
2 至 3 年 30% 30% 76.21%
3 至 4 年 50% 50% 80.00%
4 至 5 年 70% 100%
5 年以上 100%
注：松发股份的坏账计提比例列示的是其针对海外应收账款的计提比例。
5. 你公司分别向我部报备了 2020 年境外收入回款客户名单（含回款金额）
和银行回单，但是客户名单并未显示客户全称，因此无法将账面客户回款金额与银行回单一一对应。请补充报备回单编号，并与账面客户回款金额对应。
公司回复：
本次回复公司按照每个客户项下的回款单进行报备，并对报备的客户及其回单进行编号，编号规则：客户编号为 1，该客户的每张回款单连续编号为 1-1、1-2、1-3、1-4 等。
7.回函显示，4-5 年账龄的存货金额 2992.4 万元，占比 45%，3-4 年、5年以上存货分别为 327.6 万元、600.8 万元。
请说明 4-5 年账龄存货所涉及的具体商品名称、金额， 4-5 年账龄存货金额远高于 3-4 年、5 年以上存货金额的原因。4-5 年账龄存货是否均为产成品，如是，请结合你公司产销模式说明以上产品生产时间、生产背景，产出后一直未能销售的原因，并请会计师进一步说明监盘过程、监盘比例、存货减值测试过程以及跌价准备计提是否充分。
公司回复：
公司已经报备 4-5年账龄存货所涉及的具体商品名称、金额。
4-5 年账龄存货金额远高于 3-4 年、5 年以上存货金额的原因：4-5 年账龄主要是 16-17年所产生的存货，当时主要是根据原定计划开拓艺术品市场以及国内市场的需要准备相关的库存，从而增加了较多的存货。4-5年账龄存货是为产成品。产品生产时间：2016年-2017年。生产背景：是为当时公司开拓市场而进行的备货生产。产出后一直未能销售的原因：公司主要未出售的产品为艺术品类的陶瓷产品；公司在拓展国内市场时准备了大量存货，由于后续卖场费用、储存成本、人员成本支出较大，造成继续经营困难以及亏损严重，故对此类国内市场的产品进行撤回，目前这部分的产品未能全部出售。
广东文化长城集团股份有限公司董事会
2021 年 7 月 13 日