巴安水务:关于对公司《年报问询函（二）》回复的公告

证券代码：300262证券简称：巴安水务公告编号：2022-091
上海巴安水务股份有限公司
关于对公司《年报问询函（二）》回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
2022年6月15日，上海巴安水务股份有限公司（以下简称“公司”）收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对上海巴安水务股份有限公司的年报问询函（二）》（创业板年报问询函【2022】第540号）（以下简称“《年报问询函（二）》”），公司按照深圳证券交易所的要求，对有关问题作书面说明回复。经向深圳证券交易所申请，公司已书面回复部分问题，相关内容详见公司在中国证监会指定创业板信息披露媒体上披露的《关于对公司回复的公告》（公告编号：2022-089）。现将有关情况进行汇报：
1．根据6月5日披露的回函公告显示，公司第四季度冲回营业收入18715.87万元，主要是因为工程项目前期按实际完成的工程量分期确认项目产值收入，项目部以实际完工产值向政府第三方审价机构提交报审，公司再根据审价结果、分包结果及时对前期已确认收入、成本等进行调整处理。报告期收入、成本调整涉及贵州某市河流综合治理二期工程、山东某地湿地生态保护与综合利用项
目、山东某县公园综合改造项目、江西某县三里片区雨污分流污水管网工程、
海南某市旅游区污水处理及管网工程共5个工程项目，但不存在项目进度或金额核算错误、收入跨期的情形。
（1）公司各工程项目的审价报告出具时间较项目进度时间滞后较多，如贵
州项目确认收入主要发生在2014年至2017年，而初审审价报告在2021年12月才出具。请公司补充说明其他项目确认收入的主要时间、审价报告出具的具体时间，说明审价报告大幅晚于收入确认时间的主要原因及合理性，是否存在公司主观原因致使审价滞后，导致未及时调整收入成本的情形。
1公司回复：
公司各工程项目收入确认的主要时间、审价报告出具的具体时间等具体情况如下表：
序号项目名称收入确认时间审价报告出具时间时间差的主要原因及合理性
该项目自2014年12月30日开工，2017年12月完成涵盖土建、景观的所有施工任务，具备验收条件。按照工程验收程序，先进行工程分部验收，再根据施工资料的齐备情况进行单位工程验收，项目审计完成后进行项目竣工，因此，在2018年1月开始全部土建工程分部验收工作；2018年8月完成全部景观工程分部工程验收工作；2019年3月申
请对水城河进行单位工程验收，但业主水投公司在向上级主管水务局质监站汇报时，质监站要求水投公司对“水城河截污沟穿桥施工能否满足设计百年一遇洪水要求”进行复核并
完善资料，对“水城河项目的重大设计变更”完善相关手续，而暂缓进行后续验收工作。因牵涉到项目施工过程中，对河道和绿化等设计重大变更，水投公司和水投公司聘请的本工贵州某市河流综合治
12015年-2017年初审2021年程设计的设计院需重新签订设计补充协议，但因人事调整以及设计费用等问题，协议历经
理二期工程
多轮协商最后在市政府主持下方得以签署。直至2020年12月，设计院才完成所有的资料签字和盖章工作；随后水城河项目立即继续进行后续的验收工作，分别于2021年3月23日完成单位工程验收，2021年3月31日完成合同工程完工验收。
工程竣工审计方面，项目部于2019年7月份向监理单位报送竣工结算资料进行审核，由于单位工程验收未结束及补上述提到的设计重大变更资料等原因，监理单位于2021年
2月审核完毕，水投公司随后正式提交竣工结算资料给审计局聘请的第三方审计单位，由
于项目较大，审减情况严重，公司与第三方审计单位及当地审计局经过长时间的沟通，2021年12月出具了初审意见，目前正在进行复审工作。
2序号项目名称收入确认时间审价报告出具时间时间差的主要原因及合理性
该项目于2016年下半年进场施工，到2017年下半年基本完成施工作业。由于该工程属于边施工边设计，因而产生较多的变更，公司从2018年开始联系业主聘请的，为本项目涉及的设计院补充设计变更手续，并按业主要求做好已施工的工程，完善质量，达到验山东某地湿地生态保收标准。直至2020年上半年才由业主单位组织设计、监理、地勘单位完成竣工验收手续。
22016年-2017年2021年
护与综合利用项目2020年下半年项目部组织开始编制本项目的结算文件，2021年1月份将结算文件上报给业主，业主随即安排跟踪审计单位进行审核，并由业主委派的项目最终审计单位作为复审单位同步进行审核。由于项目变更范围大、工程量大，经过逾半年的审核工作，最终审计单位分别于2021年8月、11月出具本项目合同内及合同外的复审报告。
本项目从2019年年初开始施工，到2020年，由于资金问题，以及与业主之间，就已山东某县公园综合改施工部分的付款时间点未达成一致，导致在2020年初项目组从撤出现场，再与业主沟通
32019年2022年
造项目结算及付款问题。由于现场资料及业主委托的第三方审计机构，在初审阶段，审计金额偏差较大，公司用了较多的时间与审计机构与业主反复沟通，于2022年初确定审计结果。
本项目施工范围包含九条路，但其中有一条路还有些收尾工作未做完，由于条件未成江西某县三里片区雨2021年，正式报告42018年-2019年熟（牵涉到主城区，封闭施工收尾有困难），直到2022年初，与业主协商不再施工收尾，
污分流污水管网工程尚未取得因此审计所用时间较长。
本项目2019年开始实施，属于边设计修改边施工的情况，因此施工进度较慢。2020海南某市旅游区污水
52019年2021年年开始，由于公司资金短缺，与业主在2021年就项目执行协商终止事宜。故从2020年到
处理及管网工程
2021年，公司与业主一起完成了从终止的协商到审计出结果。
综上，公司仅贵州项目、山东湿地项目的审价报告出具时间较项目进度时间有滞后情况，均为客观原因所致，不存在公司主观原因致使审价滞后，导致未及时调整收入成本的情形。
3（2）贵州项目、山东公园项目收入审价减少金额为15432.18万元、6933.67万元，审减率分别为28.8%、80.34%，审减原因主要是中间工程量前期已经业主、监理和公司签字确认，公司按照工程量确认单进行收入确认，但因业主对项目工期拖延、竣工验收时间过长及工程量清单编制原则不一致，导致第三方审价机构不认可公司、监理确认的部分中间工程量而调减收入。请公司补充说明调整前收入确认的依据及合理性，是否符合合同约定，是否符合企业会计准则规定，公司和监理与业主方和第三方审价机构就工程量确认存在争议或不一致的具体情形，业主方前期认可确认相关工程量后又调整的原因及合理性，是否涉及以前年度会计差错。
公司回复：
调整前收入确认的依据：公司概算部门每期会根据经业主监理以及项目部共
同确认的工程量确认单确认的已完工工程量，编制分部分项产值汇总表，公司财务部门据以确认该项目当期的收入。公司按此确认收入符合合同约定，符合企业会计准则的规定。
贵州项目情况：
收入确认的方式成本确认的方内容计量计价暂估价式按合同约定应当由发包人和承包人采以发包人提供工程量计算规则执行国用招标方式选择供的工程量清单家标准《GB50500-2013》。 本合同执行（采用应商或专业工程分价格的基础上合同除合同另有约定外，承包单价合同形式）通包人。对评标的结进行若干下中约人实际完成的工程量按用合同条款本项约果应报送发包人批浮。未在工程定约定的工程量计算规则定的单价子目计准，并接受有管辖量清单内的按和有合同约束力的图纸量。
权的建设工程招标发包方的结算进行计量。
投标行政监督部门价下浮若干。
的监督公司现场项目部在以发包人提供
统计每月投资额在施工过程中，由的工程量清单时，执行（采用单于现场询价原因，价格的基础上公司的现场项目部按照实际价合同形式）通用还未来得及招标，进行若干下每月实际完成的工程量，执行合同条款本项约定因此是按合同子目浮。未在工程经过业主与监理确认；
的单价子目，如有中的暂估价进行结量清单内的按同类子目，以孰高算。发包方的结算原则计算。价下浮若干。
4收入确认的方式成本确认的方
内容计量计价暂估价式工程量计算规则执行国家标准《GB50500-2013》。 本合同执行（采用除合同另有约定外，承包单价合同形式）通审计
人实际完成的工程量按用合同条款本项约审计单位询价为准/审定约定的工程量计算规则定的单价子目计和有合同约束力的图纸量。
进行计量。
形成收入确认及最终审计金额的差异的原因：
1.项目部是按实际施工量进行的核算，清单计价规则中对施工量要求按图纸
阴影面积的净量进行计算，在工程量的计算上产生了差异，差异金额为6940.10万元。
2.项目部在每个月计算产值及竣工结算时，使用的单价是在清单子项中，寻
找相似的工作内容，采用孰高的原则，与最终审计的结果产生了差异，差异金额为5953.43万元。
3.项目部在每个月计算产值及竣工结算时，对合同中暂定价的设备等，所使
用的单价即为合同暂定价，最终审计所使用的单价为最终询价结果，此部分造成的差异金额为2538.65万元。
根据2020年12月公开数据公布，贵州省财政厅3年完成的评估评审项目，投资项目预算评审的审减率为23.4%。
公司本项目为施工审计，审减率大约在18%左右。在贵州省属于平均审减率水平，因此是合理的，不涉及以前年度的会计差错。
山东公园项目的情况：
收入确认的方式内容成本确认的方式计量计价暂估价工程量计量按照专用单价合同是指合同当事1）以发包人提供的工程量
合同合同中规定，执行相人约定以工程量清单及按合同清单价格的基础上进行若中约关国家、行业计量标其综合单价进行合同价附件2干下浮。未在工程量清单定准、图纸及变更指示格计算、调整和确认的建的单价内的按发包方的结算价下等进行计量。设工程施工合同。浮若干。2）固定单价模式
5收入确认的方式
内容成本确认的方式计量计价暂估价公司现场项目部最后按招标1）以发包人提供的工程量撤场与业主代表及监公司现场项目部统计每后的专清单价格的基础上进行若
实际理进行收量，较多扯月完成产值，按照合同中业分包干下浮。未在工程量清单执行皮问题，以及业主方规定的工程量清单中的价格计内的按发包方的结算价下占主导，导致计量少综合单价进行计算算浮若干；2）固定单价模式。
计。
单价合同是指合同当事按招标人约定以工程量清单及根据公司撤场时与业后的专审计其综合单价进行合同价
主及监理收量情况计业分包/
审定格计算、调整和确认的建量价格计设工程施工合同。遗漏部算分不计价格。
形成收入确认及最终审计金额的差异的原因：
1.现场项目计量是在公司撤场的时候，与业主及监理进行施工量的检查及统计工作，1）由于业主占主导地位，要求我司撤场，有意的漏记施工量，并被后续进场施工单位破坏一部分；2）苗木种植后，在施工量计算时死亡，导致计量减少。以上部分涉及审减金额5756.67万元。
2.在施工过程中，每月结算的时候，现场项目部会把合同中计价漏项的加入
结算金额，比如安装配套件等；最终审计时，将此部分扣减。以上部分涉及审减金额246.00万元。
3.项目部在每个月计算产值及竣工结算时，对变更材质等部分，所使用的单
价即为合同子目价格，在施工过程中，业主不支持重新询价及招标，最终审计所使用的单价为最终询价结果，此部分造成的差异金额为415.00万元。
4.施工措施及隐蔽工序，监理和跟踪审计及业主未确认，造成量和价的差异。
此部分涉及差异金额为516.00万元。
公司前期按照已完成工程量确认收入，对于后期工程审价过程中因各种因素争议扣减部分，公司据以调减收入。本项目由于是公司资金问题，与业主协商不
6成，现场撤场进行结算，因此审减率较高，但公司据以调减收入并不涉及以前年度会计差错。
请会计师核查并发表明确意见，并说明采取的核查方式和过程。
年审会计师核查程序：
1.检查各工程项目的建设工程施工合同及补充协议等，复核关键合同条款，
核实收入确认是否符合巴安水务会计政策和企业会计准则的相关要求；
2．对记录的交易选取样本，核对发票、合同及出库单、物流单、验收单，
检查相关收入确认是否符合巴安水务收入确认的会计政策；
3．检查根据公司提供完工进度、完工量及确认的收入进行的函证及回函情况；
4．检查各项目历年的现场走访记录，查看工程项目现场施工情况，确认工
程项目实际进度与账面记录是否相符；
5．比较本期与上期同类项目毛利率变化情况，关注收入与成本是否配比，
并查明重大波动和异常情况的原因；
6．通过检查资产负债表日前后的营业收入、成本进行截止测试，确认收入、成本已计入恰当期间。
7．检查与营业收入及营业成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
年审会计师核查意见：
经过核查，年审会计师认为，巴安水务收入成本的确认符合收入准则的规定，并不存在公司主观原因致使审价滞后，导致未及时调整收入成本的情形；施工项目中，公司和监理与业主方和第三方审价机构就工程量确认存在争议或不一致的具体情形，在审价过程中出现差异属于合理情况，并不涉及以前年度会计差错。
（3）贵州项目、山东湿地项目成本调增金额分别为4454.45万元、7743.17万元，调增比例分别为7.36%、19.05%，调增原因主要为：1）贵州项目，公司与分包商的结算金额无法与业主确认的审价结算金额联动下浮，此外根据与各分包商的合同以及部分分包商的诉讼情况，调增成本4454.45万元；2）山东湿地项目，在作业过程中根据业主方等意见修改了较多设计，并增加了施工内容及数次返工，由于业主前期已经确定了预算评审结果，前述修改在预算评审外，
7公司拟将此部分预算评审外的工程量在项目竣工时结算，但因公司未及时完善
工程变更手续，期间业主方人员变动频繁，导致业主方未认可该部分工程量，仅调增了相关成本。请公司补充说明上述项目成本调增的具体过程、测算依据及合理性，是否符合企业会计准则及合同约定，特别是说明山东湿地项目预算评审外发生的成本未及时计入合同成本的原因及合理性，是否涉及以前年度会计差错。
公司回复：
1）贵州项目
贵州项目于2015年开始实施，在2016-2017年进入河道施工时，监理提出需要考虑防洪要求的等级，因此，公司在施工前，考虑了提高防洪等级，加固及加高的施工方案。在方案确定后，公司通知了专业分包单位，按新方案进行施工。
在此过程中，由于变更方案代替了原先的施工方案，公司考虑就此部分变更与施工单位的成本，按原先合同结算方式“以发包人提供的工程量清单价格的基础上进行下浮若干部分，未在工程量清单内的按发包方结算价再下浮若干部分（定额标准为：贵州省2004市政工程预算定额）”进行成本结算。
但项目在单位工程验收时，质监站要求业主对“水城河截污沟穿桥施工能否满足设计百年一遇洪水要求”进行复核并完善资料。在此过程中，需要专业分包单位在设计方案论证及施工确认单上进行签字盖章，专业分包单位以此用工程联系单的方式分别在2021年2月提出，由于河道施工难度系数加大，应该对施工合同结算依据进行修改，从而提高施工费用。从原先结算依据变更成以贵州省水利水电系列定额（2011）版作为结算依据。此项修改会增加施工成本，但公司考虑到为了加快工程竣工验收，及尽快完成审计，在2021年底口头同意成本的增加，并表示进一步明确需要在审计完成之后。并请专业分包单位对增加的部分进行初步报价，达成如下一致：在公司与业主完成项目审计之后，与施工单位就增加的成本部分，进一步按变更后的结算依据进行核算并签订补充协议。因此，该调增是合理的，符合企业会计准则。本次成本调整的具体情况如下表：
单位：万元调整前累计类别采购合同总额项目总成本本年调整金额结转成本
土建安装52147.3453498.6149859.753638.86
8调整前累计
类别采购合同总额项目总成本本年调整金额结转成本
工艺设备6152.556069.265395.19674.07
管理费150.00141.51-141.51
监理审计费用80.0077.6777.67-
前期费用49.9549.3249.32-
施工保险费63.1963.1963.19-
安全生产费-272.43272.43-
报销款-343.35343.35-
第三方检验费18.0015.9315.93-
合计58661.0360531.2756076.824454.45
2）山东湿地项目
山东湿地项目是与业主在 2016 年签订暂估价为 12.8 亿的 PPP 项目。项目从2016年下半年开始施工，在2017年及2018年，由于上级政府连续调整规划，
导致项目的整体规划及规模也做了较大幅度的调整，缩小了项目的总投资。
项目实施过程中公司知晓有部分的收入及成本因为收入确认准则的规定，还未入账；也知晓项目在2017年现场做了很多的设计变更，2017-2019年业主人员频繁更换，未完成设计变更手续。因此，公司要求项目部在项目审计完成前，将此部分变更手续补全，进入结算审计程序。项目部也一直在努力与业主及审计沟通，希望能补全资料，但在与业主竣工结算结束前，由于项目人员离职较多，造成后续手续不能补充整理齐全，导致该部分施工量未进入审计程序，即在无法确认收入情况下，将已支付的工程款结转为成本。
山东湿地项目，与专业施工单位的结算方式分为几种，大部分为以发包人与业主审定价格的基础上进行若干下浮，有部分为固定单价合同。在与专业分包商结算时，计价采用《建设工程工程量清单计价规范 GB50500——2013》《山东省建筑安装市政工程费用项目组成及计算规则》《山东省市政（2015）价目表》
《山东省园林绿化工程（2016）价目表》，材料价格采用2017年——2019年
第一季度至第四季度同期信息价，作为结算依据。根据增补调增后的结算金额与
已开票入账以及暂估入账金额的差额对该项目成本进行了调整。因此，该调增是合理的，符合企业会计准则及合同约定。本次成本调整的具体情况如下表：
单位：万元调整前累计类别采购合同总额项目总成本本年调整金额结转成本
土建安装40489.2738043.1030299.927743.17
9调整前累计
类别采购合同总额项目总成本本年调整金额结转成本
电气控制990.23949.42949.42
工艺设备987.5888.86888.86
期间费用1019.611019.61
软件费0.480.41
运输费0.20.20.2
总计42467.6840901.5933158.427743.17
根据《企业会计准则第14号——收入》规定，收入在同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商
品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠的计量；（4）相关的经济利益很可
能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。公司在实际确认收入和成本的时候，会根据与业主确定收入的对应产值，以及分包商的下浮率或者固定单价，计算出相应的成本计入。对于预计能收回款项但价格暂时无法确定的收入，出于谨慎性原则，暂时不结转收入及成本。待项目结算时再补充确认收入成本，因此不涉及以前年度会计差错。
（4）请你公司补充说明近3年工程项目调整收入、成本的具体情况，并报
备前述相关合同收入、成本确认及调整的相关支撑材料，包括但不限于总包和分包合同、工程量验收单、审价结果等，核实是否存在收入跨期、虚增收入、少计成本等情形。
公司回复：
公司近3年工程项目调整收入、成本的具体情况如下表（单位：万元）：
10序调整前累计调整后累计调整前累计调整后累计调整
2019-2021年工程项目收入调整成本调整收入调整原因成本调整原因
号确认收入确认收入确认成本确认成本时间开具发票与确认收入年度增设备开票税率差异
山东某县第二污水处值税税率差异（10%—9%）
（16%—13%）
1理厂二期扩建工程施8640.548713.7173.176855.796855.56-0.232021年187.85万元，2021年度红冲
96.07-96.30=0.23万
工总承包开票114.68万元，合计调增元
收入73.17万元设备补充采购增加根据最终审价结果调整已确
银山镇污水处理厂水成本72.63万元，增
2578.13559.21-18.92469.64548.8679.222021年认收入，最终审价报告2021
质提升项目加的审计费、鉴定年6月份出具
费、项目人员开支设备已验收调试并
最终核定价格，
2021年3月份开具发票，根
山东某县污水处理厂2021年8月收到供
31123.001030.28-92.72460.78526.2665.472021年据发票价税分离金额，调减收
污泥干化项目应商设备及安装发
入92.72万元票，对以前年度暂估确认成本进行调整
政府第三方审计对一些中间
工程量确认单不认可，但中间工程量确定单各方都有签字确认，程序合法、合规，但因根据项目审减情况山东某县公园（原一环业主方对本项目工期拖延，竣同时对下游承包商
4水系公园）综合改造项13560.006904.45-6655.559882.045223.16-4658.882020年
工验收时间太长，导致了最终的工程量进行综合目
第三方审计对一些过程的工下浮
程量确定单，清单单价不认可，重新计算，从而导致审减
11序调整前累计调整后累计调整前累计调整后累计调整
2019-2021年工程项目收入调整成本调整收入调整原因成本调整原因
号确认收入确认收入确认成本确认成本时间根据最终审价报告
与供应商最终结算，山东某县公园（原一环应开具发票与确认收入年度结算单存在的异议
5水系公园）综合改造项6904.457028.88124.435223.165030.77-192.382021年增值税税率税差10%—9%，部分，供需双方一直
目调增收入124.43万元在沟通协商，并基于增值税税率变动调减成本根据最终的项目工
2021.9月出具最终审价报告，期，供应商已计算最江苏某县湖西片区村依据审价报告对前期已确认
6550543.43-6.57385487.75102.752021年终项目管理费用和
庄生活污水治理工程收入进行调整，调减收入6.57项目经理工资，据此万元调增成本
根据2021.12月诉讼一审判决结对前期已确认收入调整税根据一审判决金额河南某市城市路网建差（应开具发票增值税税率为
71152.881163.4510.58707.68665.89-41.792021年与供应商进行最终
设改造提升项目9%，确认收入年度增值税税结算率为10%），调增收入10.58万元某开发区国际数据中2021年1月出具最终审价报项目最终收入已确
8心产业园基础设施配2319.102314.75-4.351672.062082.57410.512021年告，依据审价报告调整收入确定，结转剩余履约成
套一期工程认本项目因资金问题转山东某县开发区人工
与第三合作方全程
9 湿地建设 EPC+O 项目 3468.50 3468.50 0 2760.16 3468.50 708.34 2021 年 收入未调整接手，江苏巴安让出
（一期）全部利润海南某市旅游区污水
102858.00399.97-2458.031726.80483.15-1243.652021年注2注2
处理及管网工程
12序调整前累计调整后累计调整前累计调整后累计调整
2019-2021年工程项目收入调整成本调整收入调整原因成本调整原因
号确认收入确认收入确认成本确认成本时间山东某地湿地生态保
1150678.5848768.41-1910.1732898.4240641.597743.172021年注2注2
护与综合利用项目公司根据工程审价反馈情况江西某县三里片区雨
1210285.199671.39-613.87335.927335.9202020年认为该项目审价结果可能无未调整
污分流污水管网工程法达到预期江西某县三里片区雨
139671.398037.52-1633.877335.927281.83-54.12021年注2注2
污分流污水管网工程山东某县公园综合改
1412349.515415.84-6933.687205.374622.99-2582.392021年注2注2
造项目贵州某市河流综合治
1584475.7969043.61-15432.1856076.8260531.274454.452021年注2注2
理二期工程
合计192039.22156487.56-35551.66128436.48133226.994790.49———
注：
1.序号第4项“山东某县公园（原一环水系公园）综合改造项目”2020年收入及成本调整的说明，详见公司于2021年5月11日在巨潮资讯网披露的《关于对公司回复的公告》（公告编号：2021-076）；
2.序号第10-15项收入及成本调整的说明，详见公司于2022年6月6日在巨潮资讯网披露的《关于对公司回复的公告》（公告编号：2022-082）。
132020年之前，公司根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定根据
完工百分比法确认合同收入和合同费用，2020年1月1日开始执行新收入准则，对于履约义务区分为在某一时段内履行的履约义务和在某一时点履行的履约义务，并据以确认收入。根据新旧准则的适用阶段，公司工程项目按实际完成的工程量分期确认项目产值收入，项目部以实际完工产值向政府第三方审价机构提交报审，公司根据审价结果及时对账面已确认收入进行调整处理，同时也对各项目相应的成本进行清理调整，不存收入跨期、虚增收入和少计成本的情形。
年审会计师核查程序：
1.了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否
得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2.检查工程项目的施工合同及补充协议等合同及原始单据，复核关键合同条款，识别合同中的各项履约义务及交易价格；核实收入确认是否符合巴安水务会计政策和企业会计准则的相关要求；
3.根据公司提供的工程项目资料，包括工程项目合同、工程形象进度、完工程度等，函证期末完工进度及完工量；
4.选取本年度重要的工程项目进行现场走访，对项目主要参与方进行现场访谈，查看工程项目现场施工情况，确认工程项目实际进度与账面记录是否相符；
5.比较本期与上期同类项目毛利率变化情况，关注收入与成本是否配比，并
查明重大波动和异常情况的原因及收入、成本调整的原因；
6.对本年记录的交易选取样本，核对发票、合同及出库单、物流单、验收单、审价报告，检查相关收入确认是否符合巴安水务收入确认的会计政策；
7.检查巴安水务公司签署的采购合同台账，抽查采购合同，结合采购合同约
定的采购价格、付款条件及验收等条款，对采购发票、采购验收单据及项目进度确认资料等进行核查，确认采购交易的真实性。
年审会计师核查意见：
经过核查，年审会计师认为，巴安水务在贵州项目、山东湿地项目成本调增具有合理性，符合企业会计准则及合同约定，并不涉及以前年度会计差错；巴安水务上述所列近三年发生收入成本调整的项目并不存在收入跨期、虚增收入、少
14计成本等情形。
2.根据6月5日披露的回函公告显示，公司目前流动性困难，有息债务较高，部分债务逾期，2022年有息债务到期偿还规模约8亿元。2022年公司一方面要求在途项目加快回款，力保生产，同时也在双方股东的协助下积极寻求外部融资和财务支持，根据公司2022年现金流量表预算，2022年公司基本能够实现现金收支平衡并略有盈余，因此公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
请公司补充说明在途项目期后回款、股东对公司融资及财务支持的具体情况及进展，结合前述进展说明公司2022年现金流量预算是否审慎合理。请会计师逐一对照审计准则相关规定说明出具标准审计意见的合理性、合规性。
公司回复：
近年来公司的主营业务主要分为以下几部分，一是公司传统的水务环保行业EP、EPC 业务，二是政府 PPP 业务，三是水务环保行业 BOT 业务。根据公司目前的状况，2022年重点在于开拓周转快、资金占用少、公司具有技术优势及收益稳定的 EP 和 EPC 业务；运营好盈利稳定、现金流稳定的现有 BOT 污水和自
来水项目，在达到预期收益目标的前提下做好现有 BOT 项目的扩建、提标工作；
完成目前所有在手政府 PPP 业务的收尾工作。在此经营策略的指导下，公司开展了2022年的预算工作。根据公司2022年现金流量表预算，2022年经营活动产生的现金净流量约5000万元，投资活动产生的现金净流量约-762万元，筹资活动产生的现金净流量约-8591万元，期末现金及现金等价物余额349万元，2022年能够基本事现收支平衡略有结余。
经营活动方面，预算2022年公司经营活动销售商品、提供劳务收到的现金在7亿元左右，截至目前已经实现约2亿元，完成预算进度的29%，进度滞后的主要原因是疫情因素影响了部分在施项目进度、新项目招投标等工作的延期以及应收款回收进度滞后。2022年公司包括贵州和锦州项目等在内的几个重大工程项目的审价工作都已进入最后收尾阶段，应收款清收也是公司2022年工作重点，预计这两个项目的回款会在2.5亿元左右，公司也会采取各种可能的措施确保目标的实现。其中对锦州项目公司已经采取了法律手段，查封了业主的部分房产，业主已经同意将于近期先行支付2500万元。在业务端，一是加快在手项目的实施，二是加大新项目开发力度，公司重点跟踪的合同额较高的湖北污泥干化项目、15印尼海水淡化项目等都属于公司技术优势领域，项目都处于最后的投标定标阶段，公司优势明显。
投资活动方面，公司将继续优化资源配置，对于效益低下的项目以及需要后续大量资金投入且短期内很难产生现金流入的项目，公司将会积极寻求处置，预算可回笼资金约9000万元。除对于目前运营中具有稳定收益的几个污水处理项目提标扩建以外，公司原则上不会进行新的投资。预计2022年投资活动现金流量金额-762万元。
融资方面，鉴于公司目前的状况，融资主要依赖股东支持。因受公司及原副董事长张春霖先生前期被中国证监会立案调查的影响，公司停止向特定对象发行股票事宜。交易所已于6月20日对张春霖先生给予了其公开谴责的处分，对公司及总经理予以通报批评的处分。后续公司会根据调查结果，在满足向特定对象发行股票的条件下，综合判断是否重新审议向特定对象发行股票的相关方案。6亿元的定增对于公司的意义无需赘述，即使定增工作年内无法完成，也会为广大投资者、金融机构、供应商以及公司员工等注入强大的信心。公司股东山东高创获取公司控股权的既定目标目前没有变化。山东高创表示，即使定增工作短期内受阻，按照股权转让协议，其仍有权利通过其他方式取得上市公司控制权。限于其目前尚未成为公司的控股股东，按照国资程序暂时无法直接为向上市公司提供借款，在其成为公司的控股股东和实际控制人之后，在合法合规的前提下将为上市公司提供必要的资金支持，包括协调金融机构贷款展期等多种形式给予上市公司不超过2.5亿元的流动性支持。
银行有息债务安排方面，华夏银行6月份到期的4600万元已经按期偿还，农业银行的逾期贷款231万元、民生银行履约保函索赔1869万元已经清偿完毕，中信银行1447.6万元中的900余万元已经在6月底偿还。在山东高创的协调下，沧州光大银行约1.94亿元贷款已经重新修订了还款节奏，降低了2022年的还款额。山东高创也在协助推动泰安天津银行5.023亿元贷款重组等工作，计划由泰安项目业主方向公司定向支付2.9亿元专项用于偿还天津银行贷款，余额将展期至2024年11月；另外，天津银行贷款是以公司持有的泰安巴安股权作为质押，并在天津银行开立了专户，泰安项目的业主回款将优先用于偿还天津银行贷款；
2021年9月公司已与业主签署了《终止补偿协议的补充协议》，协议中业主方
16需支付泰安巴安合同内部分的补偿金本金及补偿费共计49246.96万元，每年支付两次，至2024年12月30日支付完毕。目前正在与业主沟通合同外部分的补充协议，该部分本金及补偿费约6600万元，公司将按协议时间和金额取得的本金和补偿费优先用于清偿天津银行贷款。银河资管承接的17巴安债2.845亿元将于10月份到期，到期后山东高创将积极协调其他机构承接，目前已经达成初步合作意向。潍坊银行5300万元的到期委托贷款、华夏银行7月份到期的4980万元委托贷款也确定将在7月份采用相应的措施予以解决。下半年陆续到期的华夏银行4500万元、潍坊银行2000万元以及沧州光大银行2000万元委托贷款将由山东高创负责协调解决。杭州银行4657万元的贷款以公司原实控人张春霖先生股票做质押，担保充足，目前不会对公司造成直接的不利影响。
除以上已经解决和有明确解决方案的银行有息债务外，已处于逾期状态的兴业银行3796万元、中信银行剩余的547万元、中国银行嘉兴分行的5850万元及湖州民生银行的3300万元合计13494万元。以上贷款正在与银行积极沟通解决方案，下半年加大清欠力度，将根据回收款情况逐步协商解决。
2022年5月18日公司新一届董事会、监事会选举产生，5月23日召开了第
五届董事会第一次会议和第五届监事会第一次会议，审议通过了选举董事长、各专门委员会委员、监事会主席及聘任高级管理人员的议案，新的治理层和管理层将更加统一思想，将工作重心转移到生产经营中，全力保障公司的正常生产经营，实现全年的预算目标。
综上，虽然公司目前正经历流动性困难，但公司正从自身努力和股东外部支持两方面，在目前的特殊阶段，维持公司生产经营的相对持续和稳定。
请会计师逐一对照审计准则相关规定说明出具标准审计意见的合理性、合规性。
年审会计师核查程序：
1.与巴安水务管理层就持续经营能力所作评估进行沟通；
2.获取了巴安水务编制的2022年现金流量预算并进行了复核；
3.与管理层沟通了巴安水务的在手订单的合同、协议，复核了巴安水务的新
增订单的合同、协议情况；
4.了解了巴安水务2022年的回款计划并与应收款项可收回情况相结合，判
17断其合理性；
5.复核了巴安水务编制的2022年的投资计划；
6.取得了巴安水务借款合同明细，根据借款合同条款约定，复核了巴安水务
的借款到期情况及归还计划；
7.与巴安水务股东进行了访谈，复核了巴安水务股东对巴安水务2022年提
供资金支持的相关说明。
年审会计师核查意见：
巴安水务在取得了股东方提供资金支持保证、编制了2022年度现金流量预
算后评估公司具有持续经营能力。经过核查，年审会计师认为巴安水务管理层编制现金流量预算的基础数据可靠，预测所基于的假设具有充分的支持，现金流量预算结果审慎合理。因此，我们对巴安水务2021年度财务报表和附注出具标准无保留意见符合企业会计准则的规定。
3.公司2021年度内部控制自我评价报告显示，不存在财务报告内部控制重大缺陷，也未发现非财务报告内部控制重大缺陷。请公司结合报告期内各项规范运作、财务核算等问题，对照公司内部控制缺陷认定标准，明确说明报告期是否存在内控重大缺陷或重要缺陷，若是，请补充更正内部控制自我评价报告。
公司回复：
（一）报告期内控事件如下：
1．报告期内，公司持续存在的关联方资金最高占用余额300万元，已于2021年3月26日由公司收回，公司并未因该资金占用事项损失任何资金。发生资金占用事项的主要原因，系关联方上海捷兰商贸有限公司因项目执行与预期发生偏差未及时与公司解除供货合同并返还预付款。详细内容请见公司于2021年5月11日在巨潮资讯网对外披露的《关于对公司回复的公告》（公告编号
2021-076）。
2．报告期内，经自查发现，公司存在违规对外提供担保的情形。2021年12月29日该违规担保事项已解除，公司没有就上述违规担保事项承担担保责任，也未就上述违规担保事项支付任何资金。发生违规担保事项的主要原因，系2020年公司为张春霖先生（公司原实际控制人、原董事长）向任元女士的借款提供担
18保，但未履行公司董事会、股东大会审议决策程序。具体内容详见公司2021年12月29日在巨潮资讯网对外披露《关于解除违规担保事项暨诉讼进展情况的公告》（公告编号2021-216）。
3．业绩预告修正的原因主要是随着年报审计工作的深入推进，相关工作及
资料的进一步落实和完善，发现对公司部分业务活动的会计处理与公司前期预告时存在一些差异，如中东 CNG 项目的减值、KWI 商誉减值等，是由于在业绩预告之后客观情况发生了变化所致。具体内容详见公司2022年4月25日在巨潮资讯网对外披露的《2021年度业绩预告修正公告》（公告编号：2021-021）。
4．会计差错的原因系公司以前年度按照签订的合作意向书和相关文件约定
的 BOT 模式对东营区固体废弃物处置中心项目进行财务处理，而进入正式运营后无法签订正式的 BOT 协议。
（二）对上述事项内控缺陷的认定过程
公司确定的内部控制缺陷认定标准如下：
财务报告内部控制缺陷认定标准
1.公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准
（1）重大缺陷认定标准：*董事、监事、高级管理人员舞弊；*对已经公
告的财务报告出现重大差错而进行的差错更正；*当期财务报告存在重大差错，而内部控制运行过程中未发现该差错；*公司审计委员会和审计部门对财务报告内部控制监督无效。
（2）重要缺陷认定标准：*未建立反舞弊程序和控制措施；*对于非常规
或特殊交易的账务处理没有建立相应控制机制；*对于财务报告编制过程中存在
一项或多项缺陷不能保证编制的财务报表达到真实、准确的目标。
（3）一般缺陷认定标准：*当期财务报告存在小额差错，而内部控制运行
过程中未发现该差错；*公司审计委员会和审计部门对内部控制的监督存在一般缺陷。
2.公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准
（1）重大缺陷：错报≥税前利润3%；
（2）重要缺陷：税前利润的1%≤错报＜税前利润3%；
（3）一般缺陷：错报＜税前利润的1%。
19非财务报告内部控制缺陷认定标准
1.公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准
（1）重大缺陷认定标准：*公司经营活动违反国家法律、法规；*媒体负
面新闻频频曝光，对公司声誉造成重大影响；*高级管理人员和核心技术人员严重流失；*内部控制重大缺陷未得到整改。
（2）重要缺陷认定标准：*公司违反国家法律、法规活动受到轻微处罚；
*媒体出现负面新闻，对公司声誉造成影响；*关键岗位人员严重流失；*内部控制重要缺陷未得到整改。
（3）一般缺陷认定标准：*媒体出现负面新闻，但影响不大；*一般岗位
人员流失严重；*内部控制一般缺陷未得到整改。
2.公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准
（1）重大缺陷：直接损失金额≥资产总额的0.5%；
（2）重要缺陷：资产总额的0.05%＜直接损失金额＜资产总额的0.5%；
（3）一般缺陷：直接损失金额≤资产总额的0.05%。
针对上述事项及对照内控控制缺陷认定标准，逐项分析如下：
1、资金占用事项，发生在2019年至2020年，占用金额为1135万元。至
2020年12月31日，占用金额为300万元，截止2021年3月26日消除资金占用问题。公司根据非财务报告内部控制缺陷认定标准来认定本次资金占用，因此，公司2019年及2020年内控存在一般缺陷。缺陷认定详见《关于对公司回复的公告》（公告编号2021-076）。
2、报告期内，经自查发现，公司存在违规对外提供担保的情形以及在2021年12月29日消除违规担保，对公司未造成损失的事项。公司于2022年2月16日收到中国券监督管理委员会上海监管局，针对上述事项的立案调查通知书；及
2022年6月20日收到深圳证券交易所下发的对公司的处分决定书。故公司根据
非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准及定量标准，违规担保构成2020年内控存在重要缺陷。
3.报告期内，业绩预告修正。涉及到以下子项：
20财务报告内部控制财务报告内部控制
涉及金缺陷评价的定性标缺陷评价的定量标变更内容额（万不认定内控缺陷的原因准准
元）重大重要一般重大重要一般公司前期预告已考虑计
曹县工程结提，2022年3月第三方
4222.24//////
算审计公司出具审定表，金额变化公司前期预告已考虑计提。由于，项目在2021六盘水工程
16785.77//////年底到2022年初，反复
结算与业主指定的第三方审
计机构审定金额，与供应商沟通不增加成本，六盘水回报
1528.64//////基本确定数据在2022
率调整年4月，因此变更数据公司前期预告已考虑计提。由于，项目审定在泰安工程结2021年底，之后与供应
7653.34//////
算商沟通成本问题，基本确定数据在2022年4月，因此变更数据公司前期预告已考虑计提，2022 年 3 月与 PID尼泊尔项目
9886.00//////（业主）沟通保函延期
风险
事宜并签署会议纪要，认为本项目风险加大。
2022年2月收到中东国
中东 CNG 项
10400.00//////家经济委员会函知，缩
目合同调整短项目运营期至2年2022年2月俄乌战争，
KWI 商誉减
874.65//////对欧洲的影响，公司考
值
虑对 KWI 的部分影响。
综上，虽然每个子项发生在2022年初，但确实造成了2021年度财务报告数据调整。按照公司所披露的信息真实、准确、完整、及时、公平的原则，公司根据非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准，业绩预告修正构成2021年内控存在一般缺陷。
4．会计差错的更正。公司2019年度，采用意向函确认东营区固体废弃物处
置中心 BOT 项目的收入。在 2019 年和 2020 年，公司多次与政府进行沟通，希望能按 BOT 的模式进行招标，由于环保政策的调整，截止 2021 年基本不能再签
21订 BOT 模式的合同，因此公司调整了项目收入的模式。公司在 2021 年年报中对
以上项目进行会计差错更正。公司根据财务报告内部控制缺陷评价的定性及定量标准，会计差错的更正构成2019年及2020年内控存在重大缺陷。
（三）整改情况及措施：
山东高创成为公司股东以后，公司在较短的时间内积极主动对各项内控制度、对前期存在问题进行梳理，主动识别可能存在的内控不足和其他问题并及时予以解决，使公司日后更加规范运作、持续健康发展，更好的回报全体股东。
经公司全面自查，截止本问询函回复出具日，除公司已披露及本次自查回复的相关事项外，公司不存在其他资金占用、违规担保、违规对外提供财务资助、会计差错等情形。
在发现上述事项后，公司予以高度重视。董事长牵头，经过2022年4月和
5月对公司的董事会及监事会进行了改组，更换了部分董事及监事；在改组完董事会后，聘任了新的治理层。董事长并授权总经理兼董事会秘书牵头成立整改专项小组，各职能部门主要负责人作为具体执行人，立即着手进行内部控制整改工作。具体整改措施如下：
1）组织公司董事、监事、高级管理人员按照监管部门的要求参加有关证券
法律法规、最新监管政策，并提示公司董事、监事、高级管理人员履行忠实、勤勉义务。加强管理制度建设与执行，持续完善印章管理制度、对外担保管理制度等内部控制制度，强化对外担保、信息披露等相关内控制度的执行，及时履行信息披露义务，切实维护好投资者的知情权。
2）组织公司各职能部门的主要负责人进行公司内部控制制度的培训。建立，
周学、月测、季考、年赛的培训制度。
3）进一步加大内控的管理力度，营造良好的内控文化氛围，提升所有财务
会计人员的自身能力。
4）狠抓整改，进一步提高内控效果。一是抓好对各类内外部检查发现的问
题进行整改落实，对有问题的环节要求立即整改，马上整改，落实到位。对因客观原因不能整改的，要说明理由，并采取相应措施防范今后不再出现同样违规违章现象。实现各岗位之间职权和职责范围即要划分清楚，又要相互制约，形成联动，真正筑牢自控、互控、监控三道防线，确保切实提高整改效果，促进内控管
22理水平的提升。
公司承诺会按照法律法规的规定及时、完整、准确地进行了信息披露，尽到了诚实守信、勤勉尽责义务。公司及相关人员切实加强对《上市公司信息披露管理办法》等相关法律法规、规范性文件的学习，不断提高公司规范运作水平及信息披露质量，维护公司及全体股东利益，促进公司健康、稳定和持续发展。
特此公告。
上海巴安水务股份有限公司董事会
2022年7月6日
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